Estados Economicos y Financieros

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS
NDICE
Contabilidad VI B
INTRODUCCIN
Escribir sobre la informacin contable es interesante; sobre todo cuando nuestra

intencin es ser lo ms objetivo y claro posible en nuestra expresiones en cada tema que
tratamos.
Como docente universitario, se expone lo aprendido en muchas lecturas, en la
experiencia universitaria y de la adquirida en la vida profesional.
El trabajo que ponemos a consideracin al estudiante, Estados Financieros, comprende

la formulacin de los Estados Financieros Bsicos, lo hemos desarrollado tomando
como base el Reglamento de Informacin Financiera, Resolucin de la Conasev N 10399-EF/94-10 y NIC N 1 Presentacin de los Estados Financieros, referente a la forma,
contenido y notas a los estados financieros, el que nos permitiremos analizar y
desarrollar buscando una metodologa pedaggica, con el fin de llegar a la juventud
estudiosa, como un gua para la interpretacin de los estados financieros y uso de la
informacin contable para una mejor marcha administrativa de las empresas.
Para facilitar su lectura, ha sido elaborado en dos partes; la primera trata de una
experiencia terica y la segunda al desarrollo prctico del tema.
Queremos agradecer a nuestras autoridades de la Universidad Peruana Los Andes que
nos dan la oportunidad de escribir esta nueva obra, igualmente a aquellos alumnos que
nos impulsan a escribir con sus inquietudes de ser futuros profesionales.
ElAutor
Contabilidad VI B
RESUMEN
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PROLOGO
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CAPITULO I
Estados Financieros
1. DEFINICIN
Los Estados Financieros conforman los medios de comunicacin que las empresas
utilizan para exponer la situacin de sus recursos econmicos y financieros a base de
los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparacin.
Expresan asimismo los cambios que se producen en dichos recursos e inciden en las
variaciones de su estructura patrimonial.
2. CARACTERSTICAS
Las principales caractersticas son las siguientes:
Comprensibilidad, los Estados Financieros deben ser comprensibles, en ellos se
expresa la posicin financiera y el resultado de las operaciones del ejercicio de
acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados; deben ser
expuestos por tanto en forma sencilla permitiendo su fcil comprensin y su
racional y adecuada interpretacin.
Subjetividad, en su preparacin, los estados financieros estn sujetos a cambios
en la medida que surgen hechos importantes, por tanto, no se debe interpretar los
datos contenidos en los documentos, como hechos rgidos, dado que la medicin
real del contenido de los estados financieros esta sujeta a juicio y estimaciones que
da ha estos documentos, un carcter de subjetividad.
Uniformidad, deben ser preparados bajo normas y mtodos uniformes a fin de
facilitar la comparacin de dos o mas ejercicios, para fines de medicin y anlisis.
3. NATURALEZA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se prepara con el fin de presentar una revisin peridica o
informe a cerca del progreso de la administracin y tratar sobre la situacin de las
inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el periodo que se estudia.
Reflejan una combinacin de hechos registrados, convenciones contables y juicios
personales; y los juicios y convenciones aplicados les afectan en grado sustancial. Lo
adecuado de los juicios depende necesariamente de la competencia e integridad de los
que los formula y de su adhesin a los principios y convenciones contables
generalmente aceptados.
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El trmino hechos registrados se refiere a los datos sacados de los registros contables.
Por ejemplo, los hechos registrados incluyen datos tales como la cantidad de efectivo
en caja y en banco, el importe de cuentas por cobrar pendientes de clientes y de otros
deudores, el costo del activo fijo, los importes a pagar sobre documentos y a otros
acreedores y el importe de las ventas.
El trmino convenciones contables hace referencia a ciertos supuestos procedimientos.
A los efectos de los fines de los estados financieros se supone que:
1
La empresa continuar como un negocio en marcha
Los ingresos y los costos sern equilibrados durante un corto plazo

especificado, generalmente un ao.
El juicio personal se combina con los hechos registrados y las prcticas o

convenciones contables en los estados financieros cuando el Contador decide:
1. Utilizar uno de los diversos mtodos para la determinacin de los documentos
por cobrar incobrables y para la determinacin de los cargos por depreciacin y
agotamiento correspondientes a determinado ao.
2. Eliminar el valor intangible en un plazo de cinco aos ms bien que un trmino
ms corto o ms largo.
3. Evaluar el inventario de mercancas al costo o al ms bajo que resulte del de
costo o de mercado.
4. Considerar que el costo ser aplicado conforme a la teora de que las primeras
mercancas recibidas son las que primeramente salen o se venden, o de que las
ltimas mercancas recibidas son las primeras en salir o en verse, y
5. Registrar ciertas erogaciones como gastos de capital en vez de ser registrados
como gastos de las operaciones o viceversa.
4. LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La informacin financiera de las empresas est sujetas a las siguientes limitaciones:
Muestran una situacin previsional; en todos los casos adquieren efectos de

probabilidad, debido a lo expresado anteriormente en el sentido que, para su
formulacin intervienen juicios y estimaciones; por tanto las cifras reflejadas en
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los estados financieros adquieren una posicin no definitiva. Por ejemplo,
criterios de valuacin de activos; de determinacin de costos; de estimacin de
pasivos.
Muestran cifras a valores histricos, los registros contables son expresados a
valores constantes, en consecuencia, la posicin financiera estar siempre
afectada por el desajuste proveniente del signo monetario, a la fecha de su
exposicin.
Muestran valores solo cuantificables; hechos cualitativos, generalmente con
carcter de incidencia en la situacin financiera, no son expresados en los
estados financieros tales como por ejemplo: grado de eficiencia de personal
administrativo y operativo; cambios sustanciales en la prcticas contables;
efectos de rgimen impositivo; grado de suficiencia y capacidad instalada de la
maquinaria y equipo; efecto de orden tecnolgico, etc.
En muchos casos estos aspectos son contemplados como notas a los estados
financieros.
5. USUARIOS DE LA INFORMACIN
Los usuarios de la informacin son las personas naturales y/o jurdicas interesadas en
la situacin econmica y financiera de la empresa, las podemos clasificar en usuarios
internos y externos.
Usuarios Internos:
La Gerencia o Administracin
El inters ms inmediato en los estados financieros de una empresa se
encuentra en su administracin, las personas que estn operando el negocio
para los propietarios y que son directamente responsables de las finanzas y de
las operaciones, estos informes financieros y de operacin y su interpretacin
son esenciales para quienes dirigen, manejan y controlan los negocios. Los
datos financieros y de operacin pueden ser utilizados por la gerencia de la
siguiente manera:
1) Para medir los costos de varias actividades
2) Para determinar la eficiencia relativa de los departamentos, divisiones
procesos y productos.
3) Para medir la eficiencia y la productividad de las operaciones para la
empresa.
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4) Para apreciar las realizaciones de los individuos en quienes se ha delegado
autoridad y asignado responsabilidad.
5) Para determinar si las nuevas normas de direccin y procedimientos deben
ponerse en vigor.
6) Para evaluar el sistema de control interno
7) Para controlar las operaciones, para efectuar mejoras en las tcnicas de
operacin y para realizar decisiones correctas en relacin con las finanzas y
con todas las fases de las operaciones.
8) Para justificar antes los inversionistas su actuacin en el negocio.
9) Para establecer futuros planes y presupuestos
El personal
Los trabajadores de una empresa estn interesados en obtener sueldos ms
altos, trabajar menos horas, disfrutar de mejores condiciones de trabajo, contar
con seguro de vida y contra accidentes y con pensiones, as como en el
bienestar financiero y progreso de la empresa. Por tanto estn tambin
interesados en la situacin financiera y en los resultados de la operacin del
negocio.
Usuarios Externos:
Los inversionistas
Los accionistas, los bancos y los acreedores en general tienen un inters vital en
los estados financieros de la empresa. Tienen inters en la seguridad tanto del
principal como de los intereses de las deudas; estn interesados en las
perspectivas futuras en cuanto a las ganancias y al crecimiento del negocio
desde el punto de vista de seguridad de su inversin.
Los accionistas, los propietarios del negocio, estn interesados en la inversin

del capital en el activo, las utilidades actuales y las probables en el futuro, as
como en las deudas y obligaciones que tienen prioridad en su cumplimiento en
relacin con los activos y las utilidades. Los accionistas analizan e interpretan
los datos financieros para evaluar su posicin actual as como la de largo plazo
y la productividad de las operaciones de las empresas.
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La administracin pblica:
SUNAT, CONASEV, etc.
6. OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de los estados financieros es brindar informacin sobre la posicin
financiera, resultados de operacin, cambios en la posicin financiera de una empresa
a los usuarios que necesitan de esta informacin para la toma de decisiones. La
posicin financiera permite tomar decisiones tomando en cuenta la solvencia y
liquidez de una empresa. Debe tenerse presente que cuando se habla de problemas de
liquidez es cuando los pasivos a corto plazo de la empresa son superiores a los activos
corrientes. En el caso de la solvencia se presenta la misma situacin, pero lo que puede
servir de base para determinar su capacidad de generar utilidades en el presente, por lo
que puede servir de base para determinar su capacidad en el futuro.
7. ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
Los estados financieros deben prepararse y presentarse comparados con el ao anterior
de manera que se aprecie los cambios experimentados por la empresa.
8. ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Los estados financieros bsicos son los siguientes:
Balance General
Estado de Ganancias y Prdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Los estados financieros deben presentarse conjuntamente con las notas, estos forman
parte integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los cuales deben leerse
conjuntamente, para una correcta interpretacin.
9. IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Cada uno de los estados financieros, deben contener los siguientes datos:
1. Nombre de la empresa, razn o denominacin social;
2 Si los estados financieros corresponden a una empresa o a un grupo de
empresa;
3 La fecha de los estados financieros y el periodo que comprende la
informacin;
9
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4 Moneda en que estn expresados los estados financieros, prescindindose de
las fracciones en las cifras enviadas.
Resumen
Estados Financieros son los medios de comunicacin de las empresas. Las
caractersticas principales: son comprensibilidad, subjetividad y uniformidad. En la
formulacin de los Estados Financieros intervienen juicios y estimaciones, muestran
cifras a valores histricos y muestran solo valores cuantificables no as hechos
cualitativos constituyendo sus limitaciones.
Los usuarios de la informacin son: la gerencia, el personal, los inversionistas y la
administracin pblica.
Los Estados Financieros bsicos son el balance general, estado de ganancias y prdidas,
estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo, estos deben ser
presentados conjuntamente con las notas y deben ser preparados y presentados
comparados con el ao anterior.
CAPITULO II
Balance General
1. DEFINICIN
Es el estado financiero que expresa la informacin de las propiedades en bienes y
derechos que la empresa posee a una fecha determinada, y las fuentes financieras que
han permitido su posicin. El primer aspecto constituye el activo de la empresa; el
segundo, las fuentes financieras, el pasivo.
El balance general muestra el valor y la naturaleza de los recurso econmicos y
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financieros a la fecha en que se expone este documento, proporcionando datos para el
clculo de los indicadores financieros y permitiendo al usuario, juzgar el grado de
capacidad de la empresa para el normal cumplimiento de sus obligaciones.
Se apreciaran algunas modificaciones en el cuadro que muestra el balance general,
modificaciones que no afectan la forma y contenido de los estados financieros segn
requerimientos de los organismos pertinentes pero, que en funcin del objetivo
sealado consideramos ms conveniente y razonable. Bsicamente, el modelo de
balance general que se expone es con el fin de facilitar el anlisis de las diversas
partidas que lo componen, con respecto al plan contable general revisado.
El balance general revela los resultados previstos de los cambios en el activo, en el
pasivo y en el capital.
El estado financiero, llamado comnmente balance se conoce con varios nombres:
algunos son los siguientes:
Balance general,
Estado de situacin financiera,
Estado de inversiones;
Estado de activo, pasivo y capital.
Las divisiones principales del balance general y sus definiciones son como sigue:
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2.
DESCRIPCIN Y COMENTARIOS DE LAS CUENTAS DEL BALANCE
GENERAL
2.1. ACTIVO CORRIENTE

Est representado por el efectivo o equivalentes de efectivo, por los derechos por
recuperar, por aquellos activo realizables y gastos pagados por anticipado, que se
mantienen para fines de comercializacin y se espera que su realizacin se
producir dentro de los doce meses despus de la fecha del balance general o
para su consumo en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.
El activo corriente es convertido en efectivo con mucha mayor frecuencia que el
activo no corriente.
El trmino activo corriente se usa para designar efectivo u otras partidas de activo
o recursos identificados habitualmente como aquellos que se espera
razonablemente se conviertan en efectivo o se vendan o consuman durante el ciclo
normal de operaciones de la empresa.
Un periodo de un ao se usa como base para separacin del activo corriente.
El activo corriente consta en general de recursos tales como:

1) Efectivo disponible para operaciones corrientes y para otros fines sociales.
2) Los valores negociables y otras inversiones temporales de efectivo que
normalmente estarn disponibles para las operaciones corrientes o para
utilizarse en emergencias.
3) Inventarios de mercancas, incluyendo los suministros de fbrica y el material
y las refacciones ordinarias para su conservacin.
4) Cuentas de clientes y documentos por cobrar.
5) Cuentas por cobrar de funcionarios, empleados, empresas vinculadas y otros,
si son cobrables en el curso ordinario de las operaciones dentro del ao.
6) Cuentas diferidas o a plazos y documentos por cobrar, si se ajusta en general a
las prcticas comerciales normales y a las condiciones de pago de la industria.
7) Gastos pagados por anticipado, como primas de seguros, intereses, alquileres,
impuestos, regalas, pagos corrientes por servicios de publicidad an no
recibidos y suministros de operacin.
COMPOSICIN DE LOS RUBROS
CAJA Y BANCOS
Las existencias en efectivo estn constituidas por moneda de curso real, depsitos a
la vista, cuentas bancarias de cheques de la clientela y giros bancarios, por la cual
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no habiendo ninguna restriccin sobre ninguno de estos documentos, estn en
disponibilidad inmediata para emplearlos en cualquier uso comercial. Cualquier
partida aceptada como depsito bancario a su valor nominal puede considerarse
como efectivo. Los depsitos en cuenta de ahorros pueden considerarse tambin
como efectivo, puesto que los bancos rara vez exigen aviso previo de retiro. Los
certificados de depsitos a la vista tambin puede se clasificado como efectivo. El
fondo de caja chica y el de adelanto de personal puede ser incluido en efectivo o
presentarse separadamente. En la cuenta de efectivo no deben aparecer partidas
como cheques pos fechados de los clientes o rechazados por falta de fondos,
adelantos a los empleados u otros pagars, valores burstelis fcilmente vendibles,
prstamos a la vista, etc.
La valuacin, esto es, el asignar un valor monetario correcto al efectivo, es cosa
relativamente sencilla, puesto que este medio de intercambio posee un valor
asignado definido.
El monto de los saldos acreedores que resulten por sobregiros bancarios, cuando
sean significativos se mostrar en el pasivo corriente
Se excluyen aquellos depsitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses
posteriores a la fecha del balance general, siempre que existan clusulas que
impidan su disposicin.
Comprende los saldos deudores de la cuenta 10. Caja y Bancos del PCGR
VALORES NEGOCIABLES
Llamados tambin inversiones temporales, representan la colocacin de
acciones que no se necesitan para las operaciones normales del negocio. Podrn
acumularse para usarlas como un fondo de emergencia. Para ser clasificadas
correctamente como temporales, las inversiones:
1. Deben representar una inversin a corto plazo de efectivo con la idea de ser
realizada cuando se necesite dicho efectivo para las operaciones corrientes o
las emergencias.
2
Deben ser fcilmente negociables a un precio aproximadamente definido.

Las dos caractersticas principales de las inversiones temporales son la
negociabilidad y la disponibilidad para su uso en el pago del pasivo corriente.
Las inversiones temporales pueden incluir:
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1
2
Depsito a plazo en los bancos.
Valores negociables, es decir, acciones, bonos y cdulas hipotecarias.

3
Otras inversiones fcilmente negociables.

Est referido a las inversiones temporales, se tiene el propsito de venderlos
en un lapso no mayor al corriente y por su naturaleza son susceptibles de ser
enajenados fcilmente.
Comprende la parte corriente de la cuenta 31 VALORES del Plan Contable
General Revisado
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Aquellos ttulos negociables que vencen dentro de un ao o dentro del ciclo de las
operaciones deben mostrarse como activo corriente.
Deben incluir slo los derechos sobre los clientes por mercaderas vendidas al
crdito
Incluye los documentos y cuentas por cobrar exigibles provenientes de la venta de
bienes y prestacin de servicios de operaciones relacionadas con el giro del
negocio.
Debe mostrarse en el balance general a su valor nominal menos una cuenta de
valuacin denominada cuentas de cobranza dudosa.
Debe presentarse diferenciando las cuentas por cobrar comerciales a terceros y a
empresas vinculadas.
Comprende, la parte corriente de la cuenta 12. CLIENTES del Plan Contable
General Revisado, excepto 122. ANTICIPO DE CLIENTES
12.1 Facturas por cobrar
12.3 Letras por cobrar
12.9 Cobranza dudosa
( - ) 19.2 Clientes
( - ) 49.3 Intereses Diferidos
[ CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS

Incluye los derechos corrientes de la empresa provenientes de prstamos otorgados,
correspondientes a operaciones distintas a las del giro del negocio a cargo de
empresas y otras personas naturales vinculadas.
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Comprende la parte corriente de las subcuentas que abarca a las empresas
vinculadas de la cuenta 16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR
16.8.1 Empresas vinculadas
16.9.1 Cobranza dudosa
( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa
( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas
[ OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Incluye derechos exigibles de la empresa, diferentes de aquellos originados en las
transacciones relacionadas con el giro del negocio.
Comprende, la parte corriente de:
14 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y PERSONAL,
Excepto la subcuenta 144.
16. OTRAS CUENTAS POR COBRAR
Excepto las cuentas por cobrar a empresas vinculadas.
38.4. Entregas a Rendir Cuenta
40.1.1 IGV
40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta
( - ) 49.3. Intereses por Devengar
[ EXISTENCIAS
El trmino existencias se utiliza para designar el conjunto de partidas de
propiedad de la empresa tangible que:
1
Se tiene para la venta en el curso normal para el negocio.
Estn en proceso de produccin para dicha venta.
Han de ser consumidas en la produccin de bienes y servicio para que estos

puedan ponerse a la venta.
Las Existencias debe comprender:

1
Las existencias disponibles en almacn y las que estn en consignacin fuera de l.
La existencia en trnsito si el ttulo de la propiedad ha pasado al comprador.

La existencia no debe comprender las recibidas en consignacin, incluye los
bienes que posee la empresa destinados a la venta en el curso normal de las
operaciones, los que se hallen en proceso de fabricacin de productos, los se
utilizarn en la fabricacin de otros a ser vendidos o para consumo de la
propia empresa.
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Comprende, las cuentas de la clase 2 del Plan Contable General Revisado
20 EXISTENCIAS
21 PRODUCTOS TERMINADOS
22 SUB-PRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
23 PRODUCTOS EN PROCESO
24 MATERIAS PRIMAS YAUXILIARES
25 ENVASES Y EMBALAJES
26 SUMINISTROS DIVERSOS
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
29 PROVISIN PARADESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
42.2Anticipos a Proveedores
[ GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Las primas de seguros contra incendio, los intereses, los alquileres y otras partidas
diversas de gastos que han sido pagadas pero no devengadas.
Incluye los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro.
Comprende
38.2 Seguros pagados por adelantado 38.3Alquileres pagados por adelantado
38.5Adelanto de remuneraciones
38.9 Otras cargas diferidas
( + )Anticipos
2.2. ACTIVO NO CORRIENTE

Son las inversiones a largo plazo que superan el ao, las cuales no estn
identificadas con las actividades primordiales del negocio. Las inversiones a largo
plazo pueden ser:
1. Para obtener control de otra empresa.
2 Para tener el beneficio de rendimiento de las inversiones
3
Para crear fondos con distintos fines
Para establecer relaciones de negocios con otras empresas
Para promover la diversificacin de las actividades del negocio.

Las inversiones a largo plazo pueden o no convertirse fcilmente en efectivo.

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[ CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Incluye los derechos cuya convertibilidad en efectivo se realizar en un plazo
mayor al corriente.
Comprende:
12.1 Facturas por cobrar
12.3 Letras por cobrar
( - ) 49.3 Intereses por Devengar
CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS A LARGO PLAZO

Incluye los derechos cuyos vencimientos exceden al corriente, correspondientes
a operaciones distintas a las del giro del negocio, otorgados a empresas y
personas naturales vinculadas.
Comprende:
16.8.1 Empresas vinculadas
16.9.1 Cobranza dudosa
( - ) 19.6.1 Cobranza Dudosa
( - ) 49.3.1 Intereses Diferidos Empresas Vinculadas
[ OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

Incluye los derechos de la empresa originados por operaciones distintas a las del
giro del negocio, que deben realizarse en un plazo mayor al corriente.
Comprende la parte no corriente de:
14 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS Y PERSONAL
(Excepto la subcuenta 144)
16. OTRAS CUENTAS POR COBRAR (Excepto las cuentas por cobrar a
empresas vinculadas)
38.4. Entregas a Rendir Cuenta
40.1.1 IGV
40.1.7 Pago a Cuenta Impuesto a la Renta
42.2. Anticipos a Proveedores
( - ) 49.3. Intereses por Devengar
[ INVERSIONES PERMANENTES
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Est referido a las inversiones de largo plazo que incluyen los valores emitidos por
otras empresas y adquiridos con el propsito de ser mantenidos en cartera por un
plazo mayor al corriente, sea con la intencin de generar una renta o beneficio,
controlar a otras empresas o asegurar el mantenimiento de relaciones con stas.
Comprende, la parte No Corriente de la cuenta: 31
VALORES
[ INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIACION

ACUMULADA)
Este rubro representa propiedades fsicamente tangibles que han de usarse durante
ms de un ao en las operaciones regulares de la empresa y que normalmente no
son ni fcilmente convertibles en efectivo ni se intentan revender.
Generalmente se muestra en el balance general al costo; menos la depreciacin
acumulada, el agotamiento o la amortizacin; al costo de reproduccin menos la
depreciacin. El trmino depreciacin acumulada se refiere a la suma total de los
cargos por depreciacin anual que se muestran en la cuenta de depreciacin
acumulada.
La determinacin de la depreciacin anual, el agotamiento o la amortizacin, y por
lo tanto el importe total del costo que ha sido designado al gasto son de mayor
importancia desde el punto de vista, tanto del estado de prdidas y ganancias como
del balance general.
Incluye el costo del activo fijo, adquiridos, construidos o en proceso de
construccin, con la intencin de emplearlos en forma permanente para la
produccin, para arrendarlos o para usarlos en la administracin de la empresa y
cuya vida til excede de un ao, no estando destinados para la venta en el curso
normal de los negocios. El valor de estos activos se debe incrementar con las
mejoras.
Comprende:
( - ) 32 PROVISIONES PARADESVALORIZACIN DELACTIVO FIJO
33 INMUEBLES MAQUINARIAY EQUIPO
( - ) 39.3 DepreciacinAcumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
35 VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES MAQUINARIA Y
EQUIPO
36. INMUEBLES MAQUINARIAY EQUIPO LEYES DE PROMOCIN
( - ) 39.6 Depreciacin de Inmuebles Maquinaria y Equipo Leyes de
Promocin
( + )Anticipos
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[ ACTIVOS INTANGIBLES (NETO DE AMORTIZACION ACUMULADA)

Un activo intangible, desde el punto de vista contable, es un activo:
1
Cuyo valor recibe en los derechos que su posesin confiere al propietario.
Que no representa una reclamacin contra un individuo o un negocio.
Un activo intangible desde un punto de vista legal es uno que no tiene existencia
material.
Incluye el valor de los activos que careciendo de naturaleza material, se usan para la
produccin o suministro de bienes o servicios, se arriendan a terceros o se aplican
para fines administrativos.
Comprende, las cuentas del Plan Contable General Revisado:
34. INTANGIBLES
( - ) 39.4Amortizacin de Intangibles
37. INTANGIBLES LEYES DE PROMOCIN
( - ) 39.7Amortizacin Intangibles, Leyes de Promocin
IMPUESTO A LA RENTAY PARTICIPACIONES DIFERIDAS ACTIVO

Incluye el saldo deudor neto entre el impuesto a la renta por pagar (tributario) y el
gasto por impuesto a la renta (financiero), as como entre las participaciones por
pagar a los trabajadores (laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores
(financiero) del perodo, originado por diferencias temporales que sern
compensadas en ejercicios posteriores
[ OTROS ACTIVOS
Incluye la parte no corriente de los gastos pagados por anticipado y otras partidas no
contenidas en alguno de los rubros antes sealados.
Comprende, la parte No Corriente de la cuenta del Plan Contable
38 CARGAS DIFERIDAS, excepto 38.1, 38.4
2
Seguros pagados por adelantado
38.3Alquileres pagados por adelantado

38.5Adelanto de remuneraciones
9
Otras cargas diferidas
2.3. PASIVO CORRIENTE

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Un pasivo corriente es una obligacin que normalmente requerir dentro de un ao
aproximadamente a partir de la fecha del balance.
Est constituido por todas las partidas que representan obligaciones de la empresa
cuyo pago debe efectuarse dentro de los doce (12) meses posteriores a la fecha del
balance o del curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.
SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS

Cuando los desembolsos de efectivo exceden a los depsitos bancarios, se produce
un sobregiro; ste deber aparecer en el balance general como un pasivo corriente.
Incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas corrientes bancarias y los
prstamos recibidos mediante cualquier modalidad cuyo pago debe efectuarse en un
plazo no mayor al corriente.
Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable General Revisado.
10. CAJA Y BANCOS (saldos acreedores)
46 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
(Deudas, pagars y otros bancarios)
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Deben incluir slo las cantidades que se adeudan a los acreedores por existencias o
materiales comprados al crdito.
Incluye las obligaciones a cargo de la empresa originadas en bienes o en servicios
recibidos provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, deben
ser mostradas a terceros y vinculadas.
Comprende La parte corriente del Plan Contable General Revisado 42.1
Facturas por Pagar
42.3 Letras por Pagar
(-) 38.1 Intereses por Devengar
[ CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS

Incluye las obligaciones corrientes de la empresa provenientes de operaciones
distintas a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas.
Comprende, la parte corriente de las cuentas del Plan Contable General Revisado:
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46.9 Prstamos a Empresas Vinculadas
[ OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Incluye
cuentas
por
pagar
provenientes
de:
tributos,
remuneraciones,
participaciones, dividendos, provisin para beneficios sociales, anticipos de

clientes, intereses por pagar, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas.
Comprende:
12.2Anticipos de Clientes
40 TRIBUTOS POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
45 DIVIDENDOS POR PAGAR
46 OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto pagars y otras deudas bancarias
y deudas a empresas vinculadas)
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
48 PROVISIONES DIVERSAS
[ PARTE CORRIENTE DE LAS DEUDAS A LARGO PLAZO

Incluye la parte corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin de
bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento
financiero y otros pasivos a largo plazo
Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:
1 Otras Cuentas por Pagar (originados por la emisin de bonos, la obtencin
de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamientos financieros, etc.)
2.4. PASIVO NO CORRIENTE

Un pasivo no corriente o largo plazo es una obligacin que normalmente no ser
pagada dentro de un plazo aproximado de un ao a partir de la fecha del balance
general. Se incurre en obligaciones a largo plazo para financiar la expansin de la
planta o la compra adicional de equipos o terrenos, para obtener mayor capital de
trabajo, con objeto de poder saldar deudas corrientes, o con el fin de saldar otra
deuda a largo plazo.
Las obligaciones a largo plazo que vencen dentro del ao siguiente de la fecha del
balance general deben mostrarse como pasivo corriente.
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DEUDAS A LARGO PLAZO

Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por la emisin de bonos, la
obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros
pasivos a largo plazo.
Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado
40 TRIBUTOS POR PAGAR
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
1
Facturas por Pagar
42.3 Letras por Pagar

46 OTRAS CUENTAS POR PAGAR (excepto empresas vinculadas)
[ CUENTAS POR PAGAR A VINCULADAS A LARGO PLAZO

Incluye las deudas no corrientes de la empresa provenientes de operaciones distintas
a las del giro de su negocio, con empresas y personas naturales vinculadas.
Comprende, Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:
46. OTRAS CUENTAS POR PAGAR (empresas vinculadas)
[ INGRESOS DIFERIDOS
Incluye las rentas o utilidades cuya liquidacin se realizar en ejercicios posteriores
y, de ser el caso, el crdito mercantil negativo
Comprende, las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:
1
Ventas Diferidas
Costo de Ventas Diferidas
49.9 Otras ganancias diferidas
IMPUESTO A LA RENTAY PARTICIPACIONES DIFERIDOS PASIVO

Incluye la diferencia acreedora neta entre el impuesto por pagar (tributario) y el
gasto por impuesto (financiero) as como entre las participaciones por pagar a los
trabajadores (laboral) y el gasto por participacin de los trabajadores (financiero)
Contabilidad VI B
23

del perodo, originado por diferencias temporales que sern compensadas en el
prximo ejercicio o posteriores.
[ CONTINGENCIAS
El pasivo contingente es una posible obligacin futura que pueden surgir como
resultado de ciertas circunstancias o acciones pasadas o que puedan ocurrir en el
futuro.
La contingencia es una condicin, situacin o conjunto de circunstancias existentes,
que implican que es posible que pueda ocurrir la prdida de activos o la generacin
de pasivos importantes debiendo revelarse en el balance general el ttulo
Contingencias, sin cuantificarlos
Ejemplos:
Reclamaciones contra la empresa

Procesos judiciales pendientes o posibles
Garantas directas o indirectas dadas por productos o defectos de los

mismos. Etc.
[ INTERS MINORITARIO
Comprende en caso de Estados Financieros consolidados. Corresponde a la
participacin de los accionistas minoritarios en los activos netos de las subsidiarias
consolidadas que es atribuible a intereses que no son de propiedad de la matriz
directa o indirectamente a travs de subsidiarias, sino de accionistas ajenos a la
matriz y subsidiarias que se consolidan.
2.5. PATRIMONIO NETO
[ CAPITAL
El capital en el balance general depende del tipo de organizacin empresarial
adoptado. La empresa de propiedad de una sola persona la empresa de propiedad de
dos o ms socios o accionistas. El capital social de una sociedad annima representa
el inters de los propietarios en la sociedad; este inters est dividido en acciones.
La propiedad de las acciones del capital social se prueba por medio de certificado
de acciones; los dueos en las acciones son conocidos como accionistas.
Incluye los aportes efectuados por los socios a la empresa, en dinero o en especie,
Contabilidad VI B
24

con el nimo de proveer recursos para la actividad empresarial.
Comprende Las cuentas corrientes del Plan Contable General Revisado:
50. CAPITAL
( - ) 14.4 Suscripcin deAcciones Pendientes de Cancelacin
[ CAPITALADICIONAL
Incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie, las primas de emisin y
otros conceptos similares
Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado:
56. CAPITALADICIONAL
[ ACCIONES DE INVERSIN
Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de
trabajo.
55. ACCIONES POR INVERTIR
[ EXCEDENTE DE REVALUACIN
Incluye el mayor valor asignados a los activos por efecto de una valuacin
posterior al costo o valor en libros.
57. EXCEDENTE DE REVALUACIN
[ RESERVAS LEGALES
Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades,
derivadas del cumplimiento de disposiciones legales y que se destinan a fines
especficos.
58.2 Reserva Legal
[ OTRAS RESERVAS
Incluye los montos acumulados que se generen por detracciones de utilidades
derivadas del cumplimiento de disposiciones estatutarias, contractuales o por
acuerdo de los socios o de rganos sociales competentes, y que se destinan a fines
Contabilidad VI B
25

especficos o a cubrir eventualidades futuras.
Comprende las cuentas del Plan Contable General Revisado: 58.1 Reserva para
reinversiones
3
Reservas contractuales
Reservas estatutarias
Reservas facultativas
Otras reservas
[ RESULTADOS ACUMULADOS
Incluye las utilidades no distribuidas y, en su caso, las prdidas acumuladas de uno
o ms ejercicios.
59. RESULTADOSACUMULADOS
Contabilidad VI B
26
CAPITULO III
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
1
DEFINICIN
Es el estado que presenta los resultados de la gestin realizada por la empresa durante
un ciclo econmico; establece el anlisis de los hechos que han incidido en las
variaciones de su estructura patrimonial por efecto de las transacciones realizadas.
Este documento financiero expresa la accin dinmica de los recursos movilizados por
la empresa, que han dado como resultado, el aumento o disminucin de dichos recursos;
los cuales se manifiestan en las ganancias o prdidas obtenidas. Debe en consecuencia,
contener todas las imputaciones de ingresos y gastos que ha efectuado el ejercicio
econmico.
El Estado de Ganancias y Prdidas, modelo es el que se desarrolla a continuacin:
Contabilidad VI B
27
(Nombre de la Empresa)
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Por los aos terminado el 31 de diciembre de ao X y ao X-1

(Expresado en Nuevos Soles)
Ao X
Ventas Netas (ingresos operacionales)
Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Operacionales
Gastos de Administracin
Gastos de Venta
Utilidad Operativa
Otros Ingresos (gastos)
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Otros Ingresos
Otros Gastos
Resultado por Exposicin a la Inflacin
Resultados antes de Partidas Extraordinarias,
Participaciones y del Impuesto a la Renta
Participaciones
Impuesto a la Renta
Resultados antes de Partidas Extraordinarias
Ingresos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios
Resultado Antes de Inters Minoritario
Inters Minoritario
Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
Dividendos deAcciones Preferentes
Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas
Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn
Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin
Utilidad (prdida) Diluida por Accin Comn
Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin
Contabilidad VI B
28
Ao X-1
VENTAS NETAS
Incluye los ingresos que genera la empresa en el curso normal de sus actividades, ya
sea por venta de bienes, prestacin de servicios, u otros ingresos DERIVADOS DEL
GIRO PRINCIPAL. Debe mostrarse neto de las devoluciones, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas Debe separarse la venta a terceros de a e. vinculadas
Comprende, las cuentas del plan contable general revisado que se indican a
continuacin:
70. VENTAS
(-) 74. DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDAS
OTROS INGRESOS OPERACIONALES

Incluye aquellos conceptos significativos y de carcter permanente que no siendo
proveniente de las actividades principales, tienen una incidencia directa con ella y
constituyen actividades afines Se mostrarn separadamente los ingresos a terceros de
e. Vinculadas
Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican a
continuacin:
75. INGRESOS DIVERSOS
76. INGRESOS EXCEPCIONALES
COSTO DE VENTAS (O DEL SERVICIO)

Tratndose de la venta de bienes, tenemos que este concepto representa el costo total
de los artculos o mercaderas vendidos durante un ejercicio contable dado, el costo
de adquisicin ms los gastos vinculados con dicha compra Debe separarse el costo
de ventas a terceros de empresas vinculadas
continuacin:
69. COSTO DE VENTAS
Inventario inicial de productos en proceso
Materias primas e insumos utilizados
Contabilidad VI B
29

Gastos de personal
Gastos de depreciacin y amortizacin
Otros gastos de fabricacin
( - ) Inventario final de productos terminados
( - ) Inventario final de productos en proceso considerando los gastos
por naturaleza.
GASTOS DE VENTAS
Incluye cualquier gasto necesario para la realizacin de las actividades de
comercializacin, distribucin o de ventas.
o Comisiones pagadas a trabajadores de la empresa
o A personas que actan independientemente (Comisionistas mercantiles)
o Fletes y gastos de despacho
o Muestras entregadas con fines promocionales
o Gastos de publicidad
o Alquileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el Dpto. de Ventas
continuacin:
95. GASTOS DE VENTA
UTILIDAD POR ACCIN

Se deber revelar:
TRANSACCIONES QUE NO REPRESENTAN FLUJOS DE

EFECTIVO
Se deber revelar las transacciones de inversin o de financiacin ocurridas en el
ejercicio que no significaron ingreso o egreso de efectivo o
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Incluye gastos directamente vinculados con la direccin general de la empresa.
Sueldos de los funcionarios superiores. Remuneracin a trabajadores del
departamento administrativo
Alquileres, depreciaciones de los activos fijos utilizados en el departamento de
Contabilidad VI B
30

Administracin.
continuacin:
94. GASTOS DEADMINISTRACIN
INGRESOS FINANCIEROS
Incluye los ingresos obtenidos por la empresa por la inversin en recursos financieros
Intereses, ganancias por diferencia de cambio, dividendos y otros.
Comprende, Las cuentas del plan contable general revisado que se indican
a continuacin:
77. INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
Incluye los costos incurridos con motivo de los compromisos crediticios adquiridos
por la empresa.
Intereses, prdidas por diferencia de cambio, y otros
continuacin:
67. CARGAS FINANCIERAS
OTROS INGRESOS Y GASTOS

Incluye aquellos ingresos y gastos no relacionados con el giro del negocio, distintos a
los fe ventas, administracin y financieros.
Ingresos provenientes de la explotacin de servicios en beneficio del personal (tales
como cobros o descuentos por servicios prestados por la empresa al personal por
concepto de cafetera, comedor).
Comisiones ganadas eventualmente, alquileres diversos, etc. Comprende las cuentas
del plan contable general revisado que se indican a continuacin:
75. INGRESOS DIVERSOS
76.1 Enajenacin de Valores
( - ) 66.1 Costo por Enajenacin de Valores
76.2 Enajenacin de Inmuebles Maquinarias y Equipo
Contabilidad VI B
31

( - ) 66.2 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles Maquinarias y Equipo
66.4 Sanciones Fiscales
66.5 Gastos de Ejercicios Anteriores
Se debe revelar por separado los ingresos y egresos provenientes de las actividades del giro
del negocio, que por su naturaleza, tamao o incidencia sean relevantes para explicar el
comportamiento o rendimiento de la empresa durante el perodo, como los siguientes:
1. El castigo de existencias a su valor neto realizable o los inmuebles maquinaria y
equipo a su importe recuperable, as como la reversin de dichos castigos de ser
el caso;
2. La reestructuracin de las actividades de una empresa y la reversin de las
provisiones para los costos de reestructuracin;
3. Enajenacin de partidas de inmuebles, maquinaria y equipo
4. Enajenacin de inversiones permanentes;
5. Operaciones discontinuadas;
6. El resultado final de litigios; y,
7. Otras reversiones de provisiones.
Los ingresos y gastos provenientes de la enajenacin de inversiones, inmuebles,
maquinaria y equipo y otros activos no corrientes, deben mostrar lo siguiente:
1. El valor de enajenacin del activo;
2. El valor en libros del activo; y,
3. Los gastos de venta correspondientes.
INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

Se debe revelar la naturaleza e importes brutos de las partidas extraordinarias, gastos
adicionales y deducciones.
RESULTADO POR EXPOSICIN A LA INFLACIN

Incluye el efecto del ajuste de los EE.FF. por inflacin, determinndose una ganancia o
prdida neta por exposicin a la inflacin, para efectos de la determinacin de la
utilidad (o prdida) del respectivo ejercicio.
PARTICIPACIONES
Incluye las participaciones de los trabajadores que se deben detraer de las utilidades
obligatoriamente por lo establecido en el D.Leg. N 677(07.10.91), modificado por D.
Contabilidad VI B
32

Leg. N 892 (11.11.96) y su reglamento aprobado por D.S. N 009-98-TR (06.08.98),
de acuerdo a lo establecido con la NIC N 12.
continuacin:
86. DISTRIBUCIN LEGAL DE LARENTA
861. PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el
ejercicio, de acuerdo con lo establecido por las Normas de Impuesto a la Renta y la
NIC N 12 Contabilidad del impuesto a la renta.
continuacin:
88. IMPUESTOALARENTA
INGRESOS Y GASTOS EXTRAORDINARIOS

Incluye ingresos y gastos provenientes de hechos o transacciones claramente distintos
de las actividades ordinarias de la empresa, y por tanto no se esperan que se repitan
frecuente o regularmente
Ejemplo:
Expropiacin por parte del Estado de los activos, o los desastres naturales:
inundaciones, terremotos etc.
Contabilidad VI B
33
CAPITULO IV
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
1. DEFINICIN
Muestra las variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales; como el capital,
capital adicional, acciones de inversin, excedente de revaluacin, reservas y resultados
acumulados durante un periodo determinado.
2. FUENTES DE INFORMACIN
La informacin requerida para la formulacin para el estado de cambios en el patrimonio
neto se obtiene de los siguientes:
Contabilidad VI B
34
Balance General comparado

Estado de Ganancias y Prdidas
Libro Mayor
Cuando la informacin no est clara en estos documentos se obtiene los datos en el libro
diario o en los documentos fuentes que dan origen a la operacin.
Contabilidad VI B
Contabilidad VI B
CAPITULO V
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
1. DEFINICIN
Es la diferencia entre las entradas y salidas de dinero durante un periodo
econmico determinado.
De acuerdo con la Resolucin de la CONASEV N 103-99-EF/94.10 se define
como el estado que muestra el efecto de los cambios de efectivo y equivalente de
efectivo en un periodo determinado generado y utilizado en las actividades de:
Operacin, Inversin y Financiamiento.
2. EL EFECTIVO Y LOS EQUIVALENTES DE EFECTIVO
[ EFECTIVO: Incluye no solamente el dinero disponible o depositado

en Bancos u otras instituciones financieras. EFECTIVO tambin
incluye otras clases de cuentas que tengan caractersticas
generales de depsitos a la vista, aquellos depsitos en los que
pueden depositar o retirar fondos en cualquier tiempo sin previo
aviso o restriccin.
[ EQUIVALENTE DE EFECTIVO: Son las inversiones a corto plazo, de alta

liquidez que estn listas para convertirse en efectivo, ejemplos: Valores
Negociables, documentos comerciales, etc.
3. OPERACIONES
QUE
NO
IMPLICAN
MOVIMIENTO
EFECTIVO
Al formular el Estado de Flujos de Efectivo es necesario eliminar las
operaciones que no involucran un origen (aumento) y aplicacin
(disminucin) de efectivo y equivalente de efectivo, registradas en el libro
Diario en forma de ajustes y otros, tales como:
= Los ajustes por las provisiones del ejercicio

= Castigo de cuentas de cobranza dudosa
= Declaracin y emisin de dividendos en acciones
= Aplicaciones de utilidades no distribuidas
= Revaluacin de activo fijo
Contabilidad VI B
DE
= Los asientos que se refieren a ingresos y gastos acumulados y diferidos

OBJETIVO
El objetivo del estado de flujos de efectivo es presentar un cuadro ms completo
e histrico de los ingresos y egresos de efectivo durante un determinado periodo
contable.
El objetivo es indicar los orgenes, usos y cambios netos de la cuenta de efecto o
caja durante un periodo.
Un estado de flujos de efectivo, puede tambin servir para la preparacin de un
presupuesto de caja.
IMPORTANCIA
No solamente permite enjuiciar adecuadamente aspectos importantes de la
gestin realizada durante el periodo, sino que adems, en funcin de dicha
informacin, sirve para informar adecuadamente sobre la estabilidad de la
empresa para hacer frente a sus compromisos inmediatos y permite tomar
decisiones para mejorar la gestin financiera al poner de manifiesto los aciertos
o errores cometidos en el pasado.
Son interesantes para medir el resultado de las decisiones empresariales de
carcter financiero.
El estado de flujos de efectivo refleja las principales fuentes y aplicaciones de
los recursos que reviste particular inters para los accionistas, propietarios y
ejecutivos de la empresa.
El estado de flujos de efectivo, dinamiza la informacin contenida en los estados
financieros tradicionales y enjuicia el comportamiento del efectivo en caja en la
gestin de la explotacin de la empresa.
FUENTES DE INFORMACIN
Las fuentes de donde se obtiene los datos para la formulacin del estado de
flujos de efectivo son bsicamente el balance general comparado y el estado de
Contabilidad VI B

ganancias y prdidas del ltimo ejercicio econmico.
El libro diario, por ser en donde se registran las operaciones que se producen en
forma cronolgica, el libro mayor que resume la informacin recopilada por el
primero, presentando en forma de cuentas los importes que a su vez han de
servir de base para la formulacin de los estados financieros.
4. CONTENIDO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Los elementos del estado de flujos de efectivo son:
Origen, llamado tambin aumento del efectivo; y
Aplicacin, llamado tambin disminucin del efectivo.
El origen (aumento) y la aplicacin (disminucin) del efectivo y equivalentes

de efectivo son localizadas en tres reas o actividades que realiza la empresa:
Operacin, Inversin y Financiamiento.
ACTIVIDAD DE OPERACIN
Comprende los fondos u origen (aumentos) generados internamente, as
como los egresos o aplicacin (disminuciones) por las actividades
operativas de la empresa.
Los flujos de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia
de las transacciones en efectivo de la produccin y distribucin de bienes
y servicios.
Entre los orgenes (aumentos), tenemos a las cobranzas en efectivo a los

clientes por la venta de bienes y servicios y otros cobros relativos a la
actividad, entre ellos, descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas,
ingresos diversos, etc.
La aplicacin (disminucin) son generados por las compras al contado de
insumo o pago a proveedores, pago de remuneraciones, beneficios
sociales, pago de tributos, multas y otros gravmenes, etc.
Contabilidad VI B
ACTIVIDADES DE INVERSIN
Comprende la asignacin de recursos en la compra de activo fijo, as
como la generacin de fondos mediante la renta de cada activo, incluye
tambin el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin o venta de
instrumentos de ventas o accionarios y la disposicin que pueda darse al
instrumento de inversin, propiedad, planta y equipos y otros activos
productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de
bienes y servicios.
Dentro del origen (aumento) tenemos:
Ingresos por venta de valores, ingresos por venta de inmueble,
maquinaria y equipo, cobros de prstamos otorgados, etc.
ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Comprende los fondos de la gestin financiera de obtener aportes de
capital y pagar dividendos, etc.
Las actividades de financiamiento, incluye la obtencin de recursos de
los dueos o de terceros y el retorno de los beneficios producidos por los
mismos, as como el reembolso de los montos prestados, o la
cancelacin de obligaciones, obtencin o pago de otros recursos de los
acreedores y crdito a largo plazo.
El origen (aumentos), de efectivo, esta dada por: ingresos por emisin de
acciones o nuevos aportes, ingresos por prstamos obtenidos a corto o
largo plazo, ingresos provenientes de la emisin de bonos, hipoteca y
otros ttulos.
La aplicacin (disminucin) se da por el pago de dividendos, utilidades

y otras distribuciones, cancelacin y amortizacin de prstamos
obtenidos, recursos provenientes de la emisin de ttulos, valores, etc.
5. PRESENTACIN DEL ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO
A tenor de la NIC 7 ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO, en su
prrafo 18 se sintetiza lo siguiente:
Contabilidad VI B
Las empresas deben presentar los flujos de efectivo de sus Actividades de

Operacin usando uno de los mtodos siguientes:
a
MTODO DIRECTO
Revela las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo; o
b MTODO INDIRECTO
La ganancia o prdida neta se ajusta por efectos de las transacciones que
no son efectivo
Es bueno precisar, que la Norma recomienda presentar El Estado de
Flujos de Efectivo en el Mtodo Directo.
Se tiene dos alternativas para presentar el estado de flujos de efectivo de
las actividades de operacin, a los cuales se denomina mtodo directo y
mtodo indirecto.
El mtodo directo, muestra como principales componentes al efectivo
recibido y pagado, tal como el efectivo recibido por:
Cobranza a los clientes
Otras cobranzas de efectivo relacionado a la actividad
Menos:
Pagos a proveedores
Pagos remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributo, etc.
El resultado de los cuales representa el aumento (disminucin) de

efectivo y equivalente de efectivo, provenientes de las actividades de
operacin.
El mtodo indirecto, se comienza el estado con el resultado neto del

ejercicio (utilidad del ejercicio o prdida del ejercicio) y a continuacin
se muestran los ajustes que se hacen a este por concepto e partidas de
productos y gastos que no provienen de transacciones de caja durante el
Contabilidad VI B

periodo correspondiente, como son:
Las provisiones del ejercicio:
-
Depreciaciones y amortizaciones
Provisin y beneficios sociales
Prdida por venta de inmuebles, maquinaria y equipo.
Prdida en venta de valores
Menos:
Utilidades por venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Utilidades por venta de valores
Cargos y abonos por cambios netos en los rubros del activo corriente y
pasivo corriente
El resultado, constituye el aumento, disminucin del efectivo y equivalente

de efectivo proveniente de la actividad de operacin
La resolucin de la CONASEV N 103-99-EF/94.10 establece
formatos del estado de flujos de efectivo que requiere el uso del
mtodo directo, en segunda instancia la conciliacin del resultado neto
del mismo que significa su formulacin con aplicacin del Mtodo
Indirecto.
Contabilidad VI B
MTODO DIRECTO
(NOMBRE DE LA EMPRESA)
ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO (NOTAS 1
y 2)
Por el ao terminado el 31 de diciembre
X-1
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cobranza de ventas de bienes o servicios operacionales
Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos a proveedores de bienes y servicios Pagos
de remuneraciones y beneficios sociales Pago de
tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE OPERACIN
ACTIVIDADES DE INVERSION
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo Pagos
por compra de activos intangibles
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE INVERSION
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u
otras obligaciones de largo plazo
Otros ingresos de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u
otras obligaciones de largo plazo
Pagos de dividendos y otras distribuciones
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO PROVENIENTE DEACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISMINUCION) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
SALDO EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. AL INICIO DEL EJERCICIO
SALDO EFECT. Y EQUIV. DE EFECT. AL FINALIZAR EL EJERCICIO
MTODO INDIRECTO
(NOMBRE DE LA EMPRESA)
Contabilidad VI B

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO (NOTAS 1
y 2)
Por el ao terminado el 31 de diciembre
X-1
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO CON EL

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIN
Utilidad (o Prdida) Neta del
Ejercicio Ms:
Ajustes a la utilidad (o Prdida) del
Ejercicio: Depreciacin y amortizacin
del periodo Provisiones diversas
Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Prdida en venta de valores e inversiones permanentes
Prdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Prdida) del ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones
permanentes Ganancia por pasivos monetarios no
corrientes
Cargos yAbonos por cambios netos en elActivo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar
Comerciales (Aumento) Disminucin de Cuentas por
Cobrar a Vinculadas (Aumento) Disminucin de Otras
Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados porAnticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminucin) en Otras Cuentas por Pagar
AUMENTO (DISMINUCIN) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE
DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LASACTIVIDADES DE
OPERACIN
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACIN
Contabilidad VI B

Como se ha sealado anteriormente, el objetivo principal del estado de
flujos de efectivo es presentar un cuadro ms completo e histrico de los
ingresos y egresos de efectivo durante un determinado periodo contable, as
como mostrar los orgenes, usos y cambios netos en la cuenta de efectivo o
caja.
Para lograr tal objetivo es necesario disponer de los balances de dos

ejercicios consecutivos y del estado de ganancias y prdidas
correspondiente al ltimo periodo econmico y una relacin de las
operaciones que no son en efectivo y que fueron registradas durante el
periodo.
Disponiendo de la informacin sealada, se proceder ha elaborar una hoja

de trabajo, pudiendo ser su estructura como sigue:
Contabilidad VI B

Estados Economicos y Financieros

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ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

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El trabajo que ponemos a consideracin al estudiante, Estados Financieros, comprende

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Los accionistas, los propietarios del negocio, estn interesados en la inversin

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

8. ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

Estado de Ganancias y Prdidas

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

9. IDENTIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

2.1. ACTIVO CORRIENTE

El activo corriente consta en general de recursos tales como:

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

Deben ser fcilmente negociables a un precio aproximadamente definido.

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

Depsito a plazo en los bancos.

Valores negociables, es decir, acciones, bonos y cdulas hipotecarias.

Otras inversiones fcilmente negociables.

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

[ CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

[ OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Se tiene para la venta en el curso normal para el negocio.

Estn en proceso de produccin para dicha venta.

Han de ser consumidas en la produccin de bienes y servicio para que estos

Las Existencias debe comprender:

Las existencias disponibles en almacn y las que estn en consignacin fuera de l.

La existencia en trnsito si el ttulo de la propiedad ha pasado al comprador.

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

[ GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

2.2. ACTIVO NO CORRIENTE

Para crear fondos con distintos fines

Para establecer relaciones de negocios con otras empresas

Para promover la diversificacin de las actividades del negocio.

COMPOSICIN DE LOS RUBROS

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

[ CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

CUENTAS POR COBRAR A VINCULADAS A LARGO PLAZO

[ OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

[ INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO DE DEPRECIACION

ESTADOS FINANCIEROS Y ECONOMICOS

[ ACTIVOS INTANGIBLES (NETO DE AMORTIZACION ACUMULADA)

Cuyo valor recibe en los derechos que su posesin confiere al propietario.

Que no representa una reclamacin contra un individuo o un negocio.

IMPUESTO A LA RENTAY PARTICIPACIONES DIFERIDAS ACTIVO

Seguros pagados por adelantado

38.3Alquileres pagados por adelantado