Segunda Edicion GUDINO/CORALCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL CONTENIDO Profacio IIL ‘Objetivos generales IV 1. LA EMPRESA ¥ LA CONTABILIDAD 1 Objetivos 1 1, La empresa 1 ‘8. Concepto de empresa 1 @ b. Clasifieacion de las empresas 1 2, Las gociedades 3 ‘a. Contrato de sociedad 3 ® b. Clasificacion de las sociedades 3 © e, Eseritura de eonstitucion de tuna sociedad 3, 3, Los comerciantes 4 Concepto 4 © b. Quicnes son comerciantes 4 © e. Oblignciones de los comerciantes 5 @ 4. Licencia de funcionamiento 5. 4. La contabilidad enla empresa 5 ‘a, Concepto de contabilidad 6 @b. Objetivos de la contabilidad 6 © e, Campo de accion de la conta: bilidad 6, Sintesis de la unidad 7 Bvaluacion 7 2. LAS CUENTAS 9 Odjetivor 2 1. Concepio 9 2, Ksquema de Ta cuenta “T” 9 a. Rogistros en la cuenta “T" 9 © b, Saldos en la cuenta “T* 10 8, Clasificacion, nomenclatura y movimiento de las cuentas 10 8 Cuentas reales o de balance 11 @ b. Cuentas nominales, de resultado o transitorias 13 e. Cuentas de orden 15 4. Plan Unico de Cuentas para Comerviantes 15 a. Catalogo de cuentas para eomerciantes 16 ©, Deseripciones y4findmnicas 21 @e. Algunosprin- cipos y normas de eontabilidad 53, Sintesia de la unidad 87 Evaluacion 57 8. LA PARTIDA DOBLE ¥ LA ECUACION PATRIMONIAL 59 Objetivos 59 1. La partida doble 59 a. Asientos eontables 59 @ b, Procedimiento para registrar les operaciones mercantiles 60 Hjercicios de aplicacion 61 ¢ d. Comprobacién de saldos 67 2. La eeuacién patrimenial 68 ‘a, Deseripeion de Ia ecuacion patrimonial 68 # b. Modificationes en la eeuacion patrimonial 69 Sintesis de la unidad 71 Evaluacion 71 4. IVA Y RETENCION EN LA FUENTE 73. Objetivos 73 1, Impuesto sobre las Ventas por Pagar (IVA por Pagar) 73 a Regimen para registrar y declarar ventas 73 b. Contabilizacion del IVA: Impuesto sobre las Ventas por Pagar 75 vCONTABILIDAD 2000 - TERCERA EDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 2, Retencion en la Fuente 84 a. Descripeién de Retencion en la Fuente 84@b, Contabilizacign de la Retencidn en la Fuente 85 ¢ ©. Cuando no se efectia Ia retencion en la fuente 85 ed. Aplieacion dela Retencion en la Fuente 85 f. Causacion de Ia Retencian en la Fuente 91 e f, Deseuentae en la Retencion en la Fuente 92 © i Autorretencion 93#h. Certificados de Retencion en la Fuente 94i, Declaraciin, pazo y deduc ion de la Retencion en la Fuente 94 Sintesis de la unidad 96 Bivaluacion 96 5. SOPORTES DE CONTABILIDAD 98 Objetivos 98 1. Concepto 95 2 Deseripcion y procedimiento contable 98 ‘a. Recibo de caja 98 b. Recibo de consignacién bancaria 100 # e. Comprobante de depésito y retiro de cuenta de ahorros 101 9 d. Factura de compra-venta 103 e. Comprobante adicional por venta con tarjeta de crédito 107 f, Cheque 109 @ g. Comprobante de pago 110 © h. Letra de cambio 1120 i, Pagaré 113 »}. Nota dobito 115 @ k, Nota crédito 116 €1 Reciba de caja menor » Reembolso de caja menor 117 @ m. Nota de contabilidad 119 @ n, Comprobante diario de contabil dad 120 ‘Sintesis de Ia unidad 126 Bvaluacion 126 6. LIBROS DE CONTABILIDAD 125 Objetivos 128 1. Aspectos legales 128 8. Segun el Codigo de Comercio 128@b, Sogrin el Fstatuto Tributaria, Duereto 624 demarz0 30 de 41989 130 2 Descripcion y registra 130 Libros principales 180 © b. Libros auxiliares 126 @ e, Otros libros 198 Sintesis de la unidad 142 Evaluacion 143 7. CONTRATO DE TRABAJO ¥ NOMINA 144 Objetivos 144 A. Contrato de trabajo 144 ‘8, Coneepto 144 6 b. Elementos del contrato de trabajo 144 @ e. Duracion del contrato de trabajo 144 @4d, ‘Terminacion del contrato de trabajo 144 @ e. Indemnizacién por terminacion del contrato de trabajo sin justa causa 145 2. Liquidacion de la némina 145 ‘8, Valor devengado 145 © b, Deducciones 149 @ ©, Neto pagado 152 ® d. Apropiaciones 152 © ce. Presentacion de la nomina 154 f, Contabilizacién de la némina 158 8, Liguidacion de prestaciones sociales 158 a. Prima de servicios 158 ® b, Vacaciones 159 @ c, Cesantias 160 @ d. Intereses sobre eetantias 1eL 4, Liquidacion del contrato de trabajo 161 '5. Otros aspectos de la Ley 50 163, a. Trabajo extra y suplementario 163 @ b. Jornadas especiales de seis horas diarias 163 © cc. Indemnizacion del contrato de trabajo sin justa cause 103, Sintesis de la unidad 164 Evaluacion 164 8, CONTROL DE MERCANCIAS ¥ KARDEX 166 Objetivos 166 1. Inventario de Mercancias 166 ‘8, Conceptoe importancia 168 eb. Inventario periodico einventario permanente 166@e. Registro de entradas y salidas de mereancias en el sistema de inventario periédico 167 @ d, Registro de entradas y salidas de mercancias en el sistema de inventario permanente 169, 2, Metodos para la valoracion de Inventarios de Mereancia 172 a, Valoracion por identificacion specifica 172 © b, Valoracion a costos estimdar 173 © «. Valoracién al precio de ensto 173 8, Fijscion de costo de mereancias 173 ‘a. Factor de costo 173 @ b Métodos para fijar el coato de mereancias 174 # e. Comparacion entre los metodes para fijacian de costos 17 4. Auxiliar de la cuenta Mercancias no Fabricadas por la Empresa 175 a. Concepto. importancia 175 eb, Descripcion de una tarjeta de kardex 175 © auniliar de Mercancias no Fabricadas por la Empresa 176 Sintesis de la unidad 182 Evaluacion 182 vw Manejo de kardex siracion 1: Olga carolina perezCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 9, AJUSTE DE CUENTAS Y HOJA DE TRABAJO 184 Objetivos 184 1, Concepto de ajustes 184 2 Clases de ajustes 184 ‘a, Ajustes ordinariog 184 @ b. Ajustes integrales por inflacion “PAG 206 mprobante de ajustes 207 a, Concepto207 #b, Bjercicio de aplicacion 2 4. Hoja de trabajo 211 ‘a. Deseripcion 211 @ b, Proceso de elaboracion de la hoja de trabajo 211 Sintesis de la unidad 216 Evaluacion 216 3. 1c, Traslado del eomprobante de aj 10, ESTADOS FINANCIEROS 219 Objetivos 219 1. Concepto ¢ importancia 219 2 Clasificacion 219 a, Balance General 219 @ b, Estado de Resultados 0 de Ganancias y Perdidas 225 @ e. Estado d Cambios en el Patrimonio o Estado de Superavit 299 3. Comprobante de eierre 231 1a, Asientos de cierre 231 eb, Impuestos y reservas 292 @ ¢. Cancelacion de Ganancias y Pérdidas 233 ed. Elaboracion de comprobante de cierre 233 e, Traslado del comprobante de cierre a libros de contabilidad 233 Sintesis de la unidad 235 Evaluacion 236 LL. ANALISIS FINANCIERO 238 Objetivos 238 1, Concepto ¢ interpretacion 258 2 Métodos de andlisis financiero 238 fa, Metado de analisis vertical 238 © b, Método de andlisis horizontal 247 8. Estado de cambios en Ia situacion financiera 250 4. Analisis del punto de equilibrio 252 a. Concepto 252eb. Formula para caleular el punto de equilibrio 253@ e. Comprobacidn del punto de equilibrio 253 ed. Aplicacion del punto de oquilibrio 253@e. Grafica del punto de equilibrio 254 6. Informe financiere 295 a. Concepto e importancia 255 @ b. Caracteristicas 255 @ e, Contenido 255 Sintesis de Ia unidad 256 Evaluaeién 257 12. CICLO CONTABLE 259 Objetivos 259 1, Coneepto de ciclo contable 259 2, Parkes del ciclo contable 259, a, Apertura 259 ® b. Movimiento 3. Equema del cielo contable 260 4. Bjercicio practic 260 5. Flujograma del cielo contable 281 Evaluacion 282 oe. Ciere 259 13, SISTEMATIZACION DE LA CONTABILIDAD 284 Objetivos 284 1. Deseripeion o importancia 284 2. Programas de contabilidad sistematizada 284 8, Pauias para selecsionar un programa de eontabilidad sistematizada 285 4. Pasos preliminares para sistematizar la contabilidad 286 a. Ajustar el eatalogo de cuentas 286 © b. Codificar 0 recodificar el catalogo de cuentas 286 © ce. Introducir la informacion inicial requerida 287 © d. Preparacion de soportes 287 5. Ejecueidn del programa 287 6. Ventajas de la sistomatizacién 290 Sintesis de la unidad 291 Evaluacion 202 i APENDICES: A. Sistema de ajustes intograles por inflacion “PAAG" 298, B. Simbolos basicos de un flujo- rama 306 GLOSARIO 307 vaCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDING - MCGRAW HILL LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD Unidad OBJETLVOS. / © Identificar las earacteristicas esenciales de la empresa. Estableoer las diferencias entre los distintos tipos de socie ial. - 5 - | # Reconaser las normas para elaborar una escritura de gon de una so- © Enunciar las obligaciones de los comerciantes seyiin el Codigo de Comercio, © Tdentificar cada uno de los campos de accién de la contabilidad. Valorar la importancia de la contabilidad para el control de los negocios. 1, LA EMPRESA. En toda empresa, grande o pequetia, de cualquier tipo se encuentran tres factores necesarios para que pueda realizar su actividad; ellos son: personas, capital y trabajo, El factor personas esta representado en los propietarios, administradores y todos los emplea- dos que laboran en la empresa. El capital esta constituido por los aportes que hacen los propietarios de la empresa y puede estar representado en dinero en efectivo, mercancias, maquinaria, muebles y otros bienes. El trabajoes la actividad que realizan las personas para lograr el objetivo de la empresa, el cual puede ser la produecién de bienes, la compra-venta de mercancias o la prestacion de un servicio. a, Concepto de empresa* Seguin el Codigo de Comercio, Art. 25 “Se entendera por empresa toda actividad econémica organizada para la produccién, transformacion, circulacién, administracién o custodia de bie- nes o para la prestacién de servicios”. b. Clasificacién de las empresas Zo Seguin el punto de vista que se elija, existen diverea® clases de empresas, asi © De acuerdo con la actividad: © De acuerdo con la procedencia del Capital: — Agropecuarias ~ Privadas — Mineras | — Oficiales — Industriales — De economia mixta — Comerciales ~ De servicios ; © De acuerdo con el tamano. © De acuerdo con el niimero de propietarios. — Pequeia empresa — Individuales — Mediana empresa — Sociedades — Gran empresa 1) Segun su actividad a) Empresas agropecuarias: Son aquellas que explotan en grandes cantidades los productos agri- colas y pecuarios. Ejemplos: granjas avicolas, granjas porcinas, invernaderos, haciendas de produccion agricola. * Se asimila al ente econdmico a que se refiere el Plan Unico de Cuentas para los Comerciantes.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLLCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 4) Empresas mineras: Son las empresas cuyo objetivo principal es la explotacion de los recursos que se encuentran en el subsuelo. Ejemplos: empresas de petroleos, auriferas, de piedras pre- ciosas y de otros minerales, Empresas industriales: Son las empresas dedicadas a transformar la materia prima en produc- tos terminados o semielaborados. Ejemplos: fabrica de telas, fabrica de camisas, fabrica de mue- bles, fabriea de ealzado. ) Empresas comerciales: Son las empresas que se dedican a la compra y venta de productos; colo- can en los mereados los productos naturales, semielaborados y terminados a mayor precio del comprado, obteniendo asi una ganancia, Ejemplos: una empresa distribuidora de productos farmacéuticos, un supermereado, un almacén de electrodomésticos, e) Empresas de servicios: Son las empresas que buscan prestar un servicio para satisfacer las, neeesidades de la comunidad, ya sea salud, educacion, transporte, recreacion, servicios publi- os, seguros, y otros servicios. Ejemplos: una empresa de aviacién, un centro de salud, una universidad, una compatiia de seguros, una corporacion recreativa, 2) Seguin su tamario a) Pequena empresa: Es aquella que maneja escaso capital y pocos empleados. Se caracteriza porque no existe una delimitacion clara y definida de funciones entre el administrador y/o pro- pietario del capital de trabajo y los trabajadores; por ello existe una reducida division y especia- lizacion del trabajo, Su contabilidad es sencilla debido a que maneja poca informacion en este ‘campo. Ejemplos: un taller de mecanica con 2empleados, un almacén de telas con un empleado, una miscelinea con 2 empleados. }) Mediana empresa: En este tipo de empresa se puede observar una mayor division y especializa- cion del trabajo; en eonsecuencia, el mimero de empleados es mayor que en el anterior, la inver- sién.y los rendimientos obtenidos ya son considerables. Su informacion contable es mis amplia. Ejemplos: una distribuidora de electrodomésticos con 10 empleados, una fabrica de dulces con 15 empleados, ¢ Gran empresa: Bs la de mayor organizacién, Posee personal téenieo especializado para cada actividad. En este tipo de empresa se observa una gran division y especializacion del trabajo yla inversion y las utilidades obtenidas son de mayor cuantia. La informacién contable que se ma- neja en el desenvolvimiento de as actividades mercantiles tambien es mayor y se leva en forma sistematizada. Ejemplos: Coca Cola, Sofasa, Carvajal. 3 Segtin la procedencia del capital @ Empresas privadas: Son la’ empresas que para su constitucién y funcionamiento necesitan aportes de personas particulares. Bjemplos: Un centro educativo privado, un supermercado de propiedad de una familia, 4) Empresas oficiales o piiblicas: Son las empresas que para su fancionamiento reciben aportes del Estado, Ejemplos: los hospitales departamentales, los colegios nacionales, ©) Empresas de economia mixta: Son las empresas que reciben aportes de los particulares y del Estado. Bjemplos: Una universidad semioficil. 4) Seguin el numero de propietarios: a) Empresas individuales: Denominadas también empresas unitarias o de propietario tinico. En ellas, aunque una persona es la duena, la actividad de la empresa se extiende a mas personas, quienes pueden ser familiares o empleados particulares. Ejemplos: Almacén don Pedro, de pro- piedad exclusiva de don Pedro Ruiz. 8) Sociedades: Son las empresas de propiedad de dos o mas personas Ilamadas socios. Bjemplo: David & Vélez, Cia. Ltda., de propiedad de Jaime David y Julio Vélez.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLLCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 2. LAS SOCIEDADES a. Contrato de sociedad Las personas se agrupan por medio de un contrato de sociedad. Seguin el Codigo de Comercio Art. 98 “Por el contrato de sociedad dos o mas personas se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas en la empresa o actividad social”. Clasificacién de las sociedades De acuerdo con la forma de asociarse, las sociedades pueden ser: Sociedades de personas: Se clasifican en: | L @) Sociedad Colectiva: Se constituye por dos 0 més personas, los socios pueden aportar dinero 0 bienes y su responsabilidad es ilimitada y solidaria. La razon social se forma con el nombre y/o apellidos de uno o varios socios seguido de la expresién & Compania, Hermanos, e Hijosu otra andiloga (Art. 303 C. de Co.) Ejemplo: Cruz, Diaz & Compania. ) Sociedad en Comandita Simple: Se forma por dos 0 mas personas, de las cuales por lo menos una tiene responsabilidad ilimitada (Art. 323 C. de Co.); en la razén social debe figurar el nom- bre o apellido de los socios que tienen responsabilidad ilimitada, seguido de la expresion & Cia. 8. en C. (Art. 324 C. de Co.) Ejemplo: Torres & Cia. S. en C. 2) Sociedades de capital: Se clasifican en: @ Sociedad Anénima: Se forma con un minimo de cinco socios (Art. 374 C. de Co.). El Capital aportado esta representado en acciones (Art. 375 C. de Co.). La razén social se forma con el nombre que caractetiza a la empresa seguido de la expresion S. A. Bjemplo; Galletas Tostaditas S.A. 4 Sociedad en Comandita por Acciones: Se constituye por uno o mas socios con responsabilidad ilimitada y cinco o mas socios con responsabilidad limitada. Bl Capital esta representado en titulos de igual valor (Art. 344 C. de Co.). Se distingue porque la razon social va acompanada de las iniciales 8, C. A. (Sociedad en Comandita por Acciones). Ejemplo: Computadores y Equipos S.C. 3) Sociedades mixtas: El prototipo de esta clase de sociedad es: Sociedad de Responsabilidad Limitada: Los socios pueden ser minimo dos, maximo veinticineo (Art, 356 C. de Co.). El capital esta dividido en cuotas de igual valor (Art. 354C. deCo.). La razon social esta seguida de la palabra Limitada o de su abreviatura Ltda, (Art. 357 C. de Co.). Ejem- plo: Almacén el Estudiante, Cia. Ltda. 4) Sociedad sin dnimo de lucro: Son las entidades que persiguen exclusivamente fines sociales, culturales, deportivos y de servicios, sin animo de lucro. Ejemplo: el Club el Remanso, de propie- dad de un fondo de empleados. c. Escritura de constitucién de una sociedad “La sociedad se constituira por escritura publica en la cual se expresara: 1, Elnombrey domicilio de las personas que intervengan como otorgantes, Conel nombre de las personas naturales deberd indiearse su nacionalidad y documento de identificacién legal; con el nombre de las personas juridicas, la ley, decreto o eseritura de que se deriva su existencia; 2. Laclase o tipo de sociedad que se constituye y el nombre de la misma, formado camo se dispo- \. ne en relacién con cada uno de los tipos de sociedad que regula este codigo; 8. El domicilio de Ia sociedad yl de las dis de constitucion; intas sucursales que se establezcan en el mismo actoCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLLCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 4, El objeto social, esto es, la actividad o negocio de la sociedad, haciendo una enunciacin clara y completa de las actividades principales. Seré ineficaz la estipulacion en virtud de la cual el objeto social se extienda a actividades enunciadas en forma indeterminada o que no tengan una relacién directa con aquel; 5. El capital social, la parte del mismo que se suseribe y la que se paga por cada asociado en el acto de la constitucion. En las sociedades por acciones debera expresarse, ademas, el capital suscrito y el pagado, la clase y valor nominal de las acciones representativas del capital, la forma y terminos en que deberan cancelarse las cuotas debidas, euyo plazo no podra exceder de un ato; 6. La forma de administrar los negocios sociales, con indicacion de las atribucionesy facultades de los administradores, y de las que se reserven los asociados, las asambleas de socios, confor- me a la regulacion legal de cada tipo de sociedad; 7. La época y la forma de convocar y constituir la asamblea o la junta de socios en sesiones ordinarias o extraordinarias, y la manera de deliberar y tomar los acuerdos en los asuntos de su competencia; 8, Las fechas en que deben hacerse inventarios y balances generales, y la forma en que han de distribuirse los beneficios o utilidades de cada ejercicio social, con indicacion de las reservas, que deban hacerse; 9. La duracion precisa de la sociedad y las causales de disolucion anticipada de la misma; 10. La forma de hacer la liquidacion, una vez disuelta la sociedad, con indicacién de los bienes que hayan de ser restituidos o distribuidos en especie, o de las condiciones en que, a falta de dicha indicacion, puedan hacerse distribuciones en especie; 11, Si las diferencias que ocurran con los asociados entre si 0 con Ia sociedad, con motivo del contrato social, han de someterse a decision arbitral o de amigables componedores y, en aso afirmativo, la forma de hacer la designacion de los arbitros 0 amigables componedores; 12, Elnombre y domicilio de la persona o personas que han de representar legalmente a la socie- dad, precisando sus facultades y obligaciones, cuando esta funcion na corresponda, por la ley © por el contrato, a todos 0 a algunos de los asociados; 4 13, Las facultades y obligaciones del revisor fiscal, cuando el cargo esté previsto en la ley 0 en los estatutos, y 14, Los demas pactos que, siendo compatibles con la indole de cada tipo de sociedad, estipulen los asoviados para regular las relaciones a que da origen el contrato.” (Art, 110 C. de Co.) Copia de la eseritura social sera inscrita en el registro mercantil de la Camara de Comercio con jurisdiccién en el lugar donde la sociedad establezca su domicilio principal. Si se abren sucursales o se fijan otros domicilios, dicha escritura debera ser registrada tambien en las Camaras de Comercio que correspondan a los lugares de dichas sucursales, si no pertenecen al mismo distrito de la Camara del domicilio principal...” (Art. 111 C. de Co.), 8, LOS COMERCIANTES a. Concepto “Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley considera mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la actividad ereantil se ejerta por medio de apoderado, intermediario interpuesta persona’. (Art.10C. de b. 2Quiénes son comerciantes? “Para todos los efectos legales se presume que una persona ejerce el comercio en los siguientes casos:CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 1* Cuando se halla inscrita en el Registro Mercantil; 2 Cuando tenga un establecimiento de comercio abierto, y 3° Cuando se anuncia al publico como comerciante por cualquier medio.” (Art. 13 C. de Co). ¢. Obligaciones de los comerciantes “Bs obligacién de todo comerciante: 1° Matricularse en el Registro Mercantil; 2° Inscribir en el Registro Mercantil todos los actos, libros y documentos respecto de los cuales la ley exige esa formalidad; 3° Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a las preseripciones legales; 4° Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y demas documentos relacionados con sus negocios o actividades; 5* Denunciar ante el juez competente la cesacion en el pago corriente de sus obligaciones mer- cantiles, y 6° Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.” (Art. 19 C. de Co.) Licencia de funcionamiento Los comerciantes legalmente establecidos, 9 sea‘matriculados en la Camara de Comercio, deben adquirir la licencia de funcionamiento a traves de la Alcaldia Municipal. * La licencia de funcionamiento es el documento que le permite a un comereiante ejercer el comercio de acuerdo con las normas del municipio. Cada municipio tiene facultades (Acuerdo No. 42 del 31 de agosto de 1984) para determinar los tramites y requisitos que puede exigir para otorgar la licencia de funeionamiento en su jurisdiecion municipal. Para obtener la licencia de funcionamiento, los comerciantes deben presentar los siguientes documentos, expedidos por la entidad correspondiente al domicilio de la empresa 1) Copia del Registro Mercantil expedido por la Camara de Comercio, 2) Paz y salvo de la Tesoreria Municipal por el pago de impuestos de industria y comercio, 3) Patente de sanidad expedida por el Servicio de Salud Publica, 4) Cortificado del Cuerpo de Bomberos y 5) Certificados expedidos por las Oficinas de Planeacion Municipal y de Obras Publicas, de acuer- do con la actividad u objeto social del comerciante. 6) Paz y salvo de Sayco y Acinpro 4, LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA ; Lacontabilidad surge como respuesta a la necesidad de llevar un control financiero de la expres, pues ésta proporciona suficiente material informativo sobre su desenvolvimiento econorpico y fi- nanciero, lo que permite tomar decisiones que llevan a un manejo optimo del negocio. /” El Estado ejerce un control sobre las empresas a través de la contabilidad; por ello exige llevar libros de contabilidad. Esto se manifiesta en los siguientes articulos del Codigo de Comercio: Art. 19, numeral 3: Es obligaeion de todo comerciante “llevar contabilidad de sus negocios conforme a las prescripciones legales”; Art. 48: “Todo comereiante conformara su contabilidad, libros, regis- tros contables, inventarios y estados financieros en general, a las disposiciones del codigo y demas normas sobre la materia’.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL Concepto de contabilidad Contabilidad es la ciencia y técnica que ensetia a recopilar, clasificar y registrar de una forma sistematica y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, con el fin de producir informes que, analizados e interpretados, permitan planear, controlar y tomar deci= siones sobre la actividad de la empresa. Objetivos de la contabilidad La contabilidad permite: 1) Obtener en cualquier momento una informacion ordenada y sistemética sobre el desenvolvi- miento economico y financiero de la empresa. 2) Bstablecer en términos monetarios, la cuantia de los bienes, deudas y el patrimonio que posee la empresa. 3) Llevar un control de todos los ingresos y egresos. 4) Facilitarla planeacion, ya que no solamente da a conocer los efectos de una operacion mercantil, sino que permite prever situaciones futuras. 5) Determinar las utilidades o pérdidas obtenidas al finalizar el ciclo contable. 6) Servir de fuente fidedigna de informacion ante terceros (los proveedores, los bancos y el Esta- do), c. Campo de accion de la contabilidad El campo de accion de la contabilidad es muy amplio, como multiples son las actividades del quehacer humano, y en todas ellas se requiere la aplicacicn de sus prineipios fundamentales, La contabilidad, segun el tipo de empresa donde se aplique puede ser: 1) Contabilidad Privada: Bs la que se lleva en las empresas cuyos propietarios son personas parti- culares, De acuerdo con la actividad de las empresas en las cuales se lleve, la contabilidad se subdivide en: a) Contabilidad de Costos: Se utiliza en las empresas industrials; registra todas las operaciones econdmicas que conducen a determinar el costo de los productos semielaborados y terminados. b) Contabilidad Comercial: Se utiliza en las empresas comerciales; se encarga de registrar y con- trolar todas las actividades que giran alrededor de la compra-venta de mereancias. ©) Contabilidad de Servicios: Su aplicacién permite registrar las actividades econdmicas desarro- Tadas por las empresas dedicadas a la prestacién de servicios. 4) Contabilidad Bancaria: Se aplica en entidades financieras; se utiliza para registrar las opera- ciones de los Bancos o Corporaciones de Ahorro y Crédito, como son los depositos en cuenta corriente yen cuenta de ahorros, liquidacién de intereses, giros, remesas, comisiones, créditos y otros servicios bancarios, 2) Contabilidad Oficial: Proporciona los mecanismos para registrar todas las actividades econd- micas de las empresas estatales,CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL SINTESIS DE LA UNIDAD La empresa esta eonformada por personas, capital y trabajo, factores que se reunen para Ia produecién, transformacién, distribucion, administracion de bienes o para la presta- ion de un servieio. © Las empresas, de acuerdo con la actividad que realicen, se clasifican en: agropecuatias, mineras, industriales, comerciales y de servicios. © De acuerdo con e] tamano pueden ser: pequefta empresa, mediana empresa y gran em- presa. 4 De acuerdo eon la procedencia del copitl, ee clasifican en: privadas, oftiales y de econo mia mixta © De acuerdo con el numero de propietarios: individuales y sociedades © Las sociedades, de acuerdo con la forma de aséciacion, se clasifiean en sociedades de personas, de capital y mixtas. © Las sociedades de personas pueden ser: sociedad eoleetivaty sociedad en comandita sim- ple. Las sociedades de capital pueden ser: sociedad anonima y sociedad en comandita por aeciones. El prototipo de sociedad mixta es la sociedad de responsabilidad limitada. © Toda sociedad debe constituitse por escritura publiea en la cual $@ expresara: el nombre y domicilio de los socios y de la sociedad, clase o tipo de sociedad, objeto social, capital social, forma de administraeion, epoca para eitar asambleas, duracion de la sociedad, forma de repartir utilidades y de hacer la liquidacion, el nombre de las personas que representaran legalmente a la sociedad, facultades y obligaciones del revisor fiscal. ‘® Comerciantes son las personas que profesionalmente se oeupan en una de las actividades quela ley considera mercantiles, ellos deben ingcribirse en el registro mercantil, adquirir livencia de funcionamiento y llevar libros de contabilidad, de acuerdo con la legislacion, ‘© Contahilidad es la ciencia y técnica que ensena a recopilar, clasificar y registrar las ope- rraciones mereantiles de una empresa para producir informes que sirvan de base para la toma de decisiones. ¢ La contabilidad, segtin el campo en que se aplique, puede set publica y privada. La conta bilidad privada a su ver puede ser de costos, comercial, de servicios, bancaria, hotelera, agropecuaria y abarear otros campos de accion. EVALUACION En su cuaderno de trabajo desarrolle lo siguiente: Mediante un ejemplo expliqhe of concepto de empresa Cémo se clasifican las empréfas de acuerdo con su actividad? neuentre dos diferencias entre la pequeria, mediana y gran empresa. Mencione tres Para cada una de las distintas clases de sociedad, di siguientes aspectos: a} Razon social b) Numero de socios / mplos de empresas constituidas como sociedades anonimas, tres de respon- sabilidad limitada y tres sin énimo de lucro, que usted conozca a nivel regional y nacional jas diferencias que existen entre los a- TERCERAEDICION - Sona’ cORAL-CUDHHO = MC RAW HLL ©) Pago y naturaleza de los aportes 4) Respansabilidad de los socios 6) {Cuales son las ob igaciones de los comereiantes segiin el Codigo de Comercio? «Qué diferencia existe entre Ia matricula mereantily a licencia de funcionamiento? © 8) iQue beneficios ofrece la contabilidad a los comerciantes? **'9) Por qué el Estado obliga a los comerciantes a llevar libros de contabilidad? 10) Enuncie los campos de accién de le contabilidad, 11) Enuncie tres objetivos de la contabilidad 12) {Para qué se utiliza la contabilidad de costos? 18) ¢Para qué se utiliza la contabilidad bancaria? 14) {Qué relacion existe entre la empresa y la contabilidad? 15) {Qué caracteristica tiene la contabilidad comercial?CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL LAS CUENTAS 1, CONCEPTO Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las operaciones que diaria- mente realiza una empresa, Alasignar un nombre a una cuenta, este debe ser tan claro, explicito y completo que por el solo nombre se identifique lo que representa, 2. ESQUEMA DE LA CUENTA “I” La forma mas simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el esquema @ NOMBRE de la cuenta “T”. Sus partes son: © Nombre complete de la cuenta, © Debe, el lado izquierdo, para registrar los dé- bitos: @® Hater, el lado derecho, para registrar los cré- ditos, a. Registros en la cuenta “I” Debitar una cuenta es registrar un valor en el lado izquierdo, es decir en el Debe; acreditar una cuenta es registrar un valor en el lado de- recho, es decir, en la columna del Haber. ‘Movimiento débito es la suma de todos los va- lores registrados en el Debe de una cuenta; movimiento crédito es la suma de todos los va~ lores registrados en el Haber. ® Debitos Creditos CUENTA Races Debe Haber 70,000 70,000 Debitar | Acreditar CUENTA Debe Haber 70,000 40,000 50,000 20,000 30,000 10,000 150,000 70,000 Movimiento Movimiento Debito CreditoCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL b. Saldos en la cuenta “I” Saldo de una cuenta es la diferencia entre los valores registrados en la columna del Debe y los valores registrados en la columna del Haber CUENTA Hal 50,000 1) Saldo débito: Una cuenta tiene ealdo débito ee cuando e] movimiento débito es mayor que el =|} movimiento crédito 140,000 90,000 50,000 Saldo Debito CUENTA Debe Haber 20,000 90,000 2) Saldo crédito: Una cuenta tiene saldo cré- Be, ae dito cuando el movimiento crédito es aaa aaa mayor que el movimiento debito. 70,000 160,000 90,000 Saldo Cridito 3, CLASIFICACION, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS. Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha determi- nada; ast mismo, los costos, los gastos y las utilidades en un periodo determinado. De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o de ganancias y pérdidas, y de orden. CUENTAS' | [ — Real Ne TF ales jominales | peas Acti = l tivo ngresos | I il Gastos I Patrimonio Costo 10CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL a, Cuentas reales o de balance / Las cuentas reales representan valores tangibles como las propiedades y las deudas; forman parte del balance de una empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser de Activo, Pasivo 0 Patrimonio. 1) Activo: Representa todos los bienes y derechos apreciables en dinero, de propiedad de la em- presa. Se entiende por bienes, entre otros, el dinero en caja o en bancos, las mereancias, los muebies y los vehiculos; y por derechos, las cuentas por cobrar y todos los créditos a su fayor. a) Caracteristicas: E] Activo se caracteriza por: é q | # | Estar en capacidad de generar beneficios o servicios. © Estar bajo el control de la empresa. \ @ Generar un derecho de reclamacion. CUENTAS DE ACTIVO Debe Haber b) Movimiento de las cuentas de Activo: Estas Agut Aqui cuentas empiezan y aumentan su movimiento empiezan disminuyen en el Debe, disminuyen y se cancelan en el y yee Haber; por lo general, su saldo es débito. aumentan eaneelan Saldo Debito c) Ejemplo: En la cuenta de Activo, la compra de FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE un carro por $5'000,000 constituye el primer registro; la adquisicion de otto vehiculo por la Debe suma de $7'000,000 significa otro registro y — sts aumenta Ia cuenta; sumado'él valor anterior da un movimiento debito por un total de £ 5 $12000,000. 510,000 5'000,000—- 7°000,000 Alrealizar la venta del primer vehiculo, se re~ gistia $5°000,000 en el Haber, porque constitu- eae a, ye una disminucion del Activo. El movimiento a 5 crédito es de $5°000,000. , El saldo de la cuenta de Activo se calcula me- ee, diante la diferencia entre debitos y créditos, 0 sea! $12'000,000 — $5°000,000 = $7'000,000 == Como son mayores los débitos, el saldo es debito. Conforman la clase de cuentas de Activo: Caja, Bancos, Clientes, Acciones, Terrenos y otras que para su conocimiento y manejo encontrara usted, en forma detallada, en el Plan Unico de Cuentas, un poco mas adelante. 2) Pasivo: Representa todas las obligaciones contraidas por la empresa para su cancelacion en el futuro. Son las deudas que debe pagar por cualquier concepto.- TERCERAEDICION - ome * Le obligacion tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el pago. © Existe una deuda con un beneficiario cierto i/ CUENTAS DE PASIVO 5) Movimiento de las cuentas de Pasivo: Estas Aqui Aqui cuentas empiezan y aumentan su movimiento disminuyen empiezan en el Haber; disminuyen y se eancelan en el y se y Debe, por lo general su saldo es credito, cancelan aumentan Saldo Credito © Biemplo: La empresa tiene una deuda por PROVEEDORES NACIONALES $350,000. Este valor constituye el primer re, gistro en el Haber de Proveedores Nacionales, Debe Helen otra deuda por $500,000 representa un au, ee mento de la deuda, estoes, otro registro crédito que sumado al anterior, da un movimiento ere. - z dito por $850,000. Al cancelar la primera 350,000 350,000 deuda, por 350,000, Proveedores se debita poe 500,000 este valor, porque constituye una disminucion i as, del Pasivo. 850,000 Para calcular el saldo de la cuenta de Pasivo se SOC ORR, establece la diferencia entre eréditos y debitos eats So sea: Credito $850,000 ~ $350,000 = $500,000 Como son mayores los créditos el saldo es crédito, Alaclase de cuentas de Pasivo pertenecen: Obligaciones con Bancos Nacionales, Proveedores Nacionales, Salarios por P: Cuentas, 3) Patrimonio: Matematicamente el Patrimonio se calcula por la diferencia entre el Activo y el Pasivo. Representa los aportes del dueno oduenee Para constituirla empresa, y ademas incluye 128 utilidades y reservas. Este grupo eonstituye ce Pasivo a favor de los duenios de la empresa, Por'lo cual se maneja de igual forma que las cuenta de Pasivo, ®) Caracteristicas: Bl Patrimonio se caracteriza porque: ® Hsta constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los duenios de la empresa © Se inerementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio contable ovimiento de las cuentas de Patrimonio: Su movimiento es igual que las cuentas del Pasivo, 12CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL ¢) Kjemplo: Para constituir una empresa, tres a b socios aportan $1'000,000, $2'000,000 y $4°000,000 respectivamente Al contabilizar los aportes se registran en el Haber por ser un aumento del Patrimonio, Se retira ¢l socio que aport6 $1'000,000; por ser ésta una disminucion del Patrimonio, el valor se registra en el Debe. Para calcular el saldo en una cuenta de Patri- monio se establece la diferencia entre créditos y debitos, asi: $700,000 — $1°000,000 = $6'000,000 Por ser mayores los créditos, el saldo es crédito, APORTES SOCIALES (Cuotas o partes de interés social) Debe Hab 1'000,000 17000,000 27000,000 47000,000 1'000,000 700,000 600,000 Saldo Crédito Cuentas nominales, de resultado o transitorias Las cuentas nominales son Ilamadas también de resultado porque al final de un ejercicio conta- ble dan a conocer las utilidades, costos y gastos; del pertodo contable. y son transitorias porque se cancelan al cierre Comprende las cuentas del Estado de Ganancias y Pérdidas: de Ingresos, Gastos y Costo de Ventas. Ingresos: Son los valores que recibe la empresa cuando realiza una venta 0 presta un servicio con el fin de obtener una ganancia. Movimiento de las cuentas de Ingresos: Ustas cuentas empiezan y aumentar en el Haber; nor- malmente no se debitan sino al final del ejercicio para cancelar su saldo. Ejemplo: Se reciben $250,000 mensuales por concepto de arrendamiento de un local por los meses de enero, febrers’y niarzo. Estos valores se registran en el Héber porque representan un ingreso. Al sumar los ingresos, registrados en la co- lumna del Haber, se obtiene el saldo crédito por la suma de $750,000 CUENTAS DE INGRESOS Debe Haber Aqui Aqui disminuyen empiezan y se y cancelan aumentan Saldo Credito ARRENDAMIENTOS (Ingresos) 250,000 enero 250,000 febrero 250,000 marzo Debe 750,000 Saldo CréditoCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL 2) Gastos: Una empresa debe efectuar pagos por los servicios y elementos necesarios pare buen funcionamiento; esto constituye un gasto o una pérdida porque esos valores no son rect rables. Ejemplos: el pago de sueldos, arrendamientos, servicios piiblicos y otros. a) Movimiento de las cuentas de Gastos: Estas CUENTAS DE GASTOS cuentas empiezan y aumentan en el Debe; dis- minuyen y se cancelan en el Haber. Su saldo Debe ain es debito. Aqui Aqui empiezan disminuyen y yse aumentan caneelan 7 ‘ Saldo Débito b) Kjemplo: Se pagan servicios publicos del mes GASTOS SERVICIOS de mayo, asi: energia $75,000, agua $30,000 y telefono $65,000; estos valores se registran al Debe Haber Debe porque representan aumento de gastos para la empresa, H 75,000 Al sumar la columna del Debe se obtiene un 30,000 saldo débito por la suma de $170,000. 65,000 170,000 Saldo Débito 3) Costo de Ventas: Representa el valor de adquisicion de los articulos destinados a la ver a) Movimiento de las cuentas de Costo de Ventas: Estas cuentas empiezan y aumentan en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber; normalmente no se acreditan; su saldo es débito, COMPRAS DE MERCANCIAS b) jemplo: Se compran 10 vestidos por valor de $500,000 y 20 pares de zapatos por valor de Debe Haber $400,000. + - CUENTAS DE COSTO DE VENTAS 400.000 900,000 Aqui Aqui Saldo empiezan disminuyen Debito y se 1 aumentan caneelan Saldo Al sumar el movimiento de la columna 6 Débito debe se obtiene un saldo débito por la suma: $900,000.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL c. Cuentas de erden Hay dineros, documentos y bienes que estan en poder de la empresa y no son de su propiedad, sino que los ha recibido de otra empresa para su custodia, manejo 0 negociacion Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de orden deudoras se manejan como las cuentas de Activo, por lo tanto su saldo es débito. Kjemplo, Bienes y Valores Entregados en Custodia 6 en Garantia. Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociacién constituyen el grupo de cuentas de orden acreedoras, éstas se manejan como cuentas de Pasivo, por lo cual su saldo es crédito. Ejemplo, Acreedores, Bienes y Valores Recibidos en Custodia. Bs importante destacar que este grupo de cuentas no afectan ni el Activo, ni el Pasivo, ni el Patrimonio. 4, PLAN UNIC@ DE CUENTAS PARA COMERCIANTES El Plan Unice de Cuentas para los Comerciantes comenz6 a aplicarse, a partir del 1 de enero de 1993, a nivel de reporte, a sociedades y comerciantes legal o estatutariamente obligados a tener revisor fiscal; a partir del 1 de enero de 1994, a nivel de documento fuente, a sociedades y comer- ciantes con revisor fiscal; y a partir del 1 de enero de 1995 regira para todos los comerciantes obligados a llevar contabilidad. Los comerciantes deberan utilizar las cuentas establecidas en el presente plan, y sien algun caso particular el comerciante emplea, por razén de la actividad mercantil, alguna subcuenta no considerada en este plan, utilizara la subcuenta “Otros”. Adicionalmente, los comerciantes pueden utilizar las cuentas auxiliares que requieran, para Jo cual bastard que las abran a partir de un séptimo digito, segun las necesidades individuales E] plan esta estructurado sobre la base de los siguientes niveles: Clase: El primer digito Grupo: Los dos primeros digitos Cuenta: Los cuatro primeros digitos Subcuenta: Los seis primeros digitos Auxiliares: Con siete o mas digitos Las clases que identifica el primer digito, son: Clase 1: Activ Clase 2: Clase 3: Clase 4: Ingreses Clase 5: Gastos Clase 6; Costo de ventas Clase 7: Costo de produceién p de operacion Clase 8: Cuentas de orden dgudoras Clase 9: Cuentas de orden a¢reedoras | Las clases 1,2y 3 comprenden‘as cuentas que conforman el balance general; las clases 4,5, 6 Tcorresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados, ylas clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden. Nota: Para facilitar el aprendizaje y manejo del Plan Unico de Guentas, en algunos ejercicios, las autoras conforman la nomenclatura con el grupo seguido del nombre de la cuenta 0 con el nombre de la cuenta y el grupo entre paréntesis.i 1105 110505 110510 1110 111005 111010 1120 112005 112010 12 1205 120599 1210 121099 1215 135515 1365 136505, 136510 136515 520 y 196595 1390) 1399 139905 4 1430 143005, 143099 1435) 143599 15 1504 CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL a, CUENTAS PARA COMERCIANTES ACTIVO DISPONIBLE CAJA CAJA GENERAL CAJAS MENORES BANCOS MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA CUENTAS DE AHORRO. BANCOS CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA INVERSIONES ACCIONES AJUSTES POR INFLACION CUOTAS 0 PARTES DE INTERES SOCIAL AJUSTES POR INFLACION BONOS CEDULAS CERTIFICADOS CERTIFICADOS DE DEPOSITO A TERMINO (C.DT.) CERTIFICADOS DE REEMBOLSO TRIBUTARIO (CERT) OBLIGATORIAS BONOS PARA DESARROLLO SOCIAL Y SEGURIDAD INTERNA (B.D.$.1) DEUDORES CLIENTES NACIONALES DEL EXTERIOR CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS: ASOCIOS AACCIONISTAS INGRESOS POR COBRAR ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES 0 SALDOS A FAVOR ANTICIPO DE IMPUBSTOS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS RETENCION EN LA FUENTE CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES: VIVIENDA EDUCACION MEDICOS, ODONTOLOGICOS Y SIMILARES CALAMIDAD DOMESTICA OTROS DEUDAS DE DIFICIL COBRO PROVISIO! OLIENTES INVENTARIOS PRODUCTOS TERMINADOS PRODUCTOS MANUFACTURADOS AJUSTES POR INFLACION MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA AJUSTES POR INFLACT PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ‘TERRENOS 150405 150499 1508 150805 150899 1516 151605 151610 151615 151699 1520 152099 1524 152405 152410 152499 1528 152805 152810 152825 152899 1540 154005 154030 154035 154095 154099 1560 156099 1592, 159205 159210 159215 159220 159235 159260 159299 16 1605 160599 1610 161099 1615 161599 1630 163099 i" 1705 170505 170510 170515 170520 170525 170535 170540 170595 1710 171004 URBANOS AJUSTES POR INFLACION CONSTRUCCIONES EN CURSO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES AJUSTES POR INFLACION CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES EDIFICIOS OFIGINAS ALMACENES AJUSTES POR INFLACION ‘MAQUINARIA Y EQUIPO AJUSTES POR INFLACION EQUIPO DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES EQUIPOS AJUSTES POR INFLACION EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION. EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS BQUIPOS DE TELECOMUNICACIONES LINEAS TELBFONICAS AJUSTES POR INFLACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ‘AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS MOTOCICLETAS BICICLETAS OTROS AJUSTES POR INFLACION ARMAMENTO DE VIGILANCIA AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACION ACUMULADA CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA AJUSTES POR INFLACION INTANGIBLES CREDITO MERCANTIL AJUSTES POR INFLACION MARCAS AJUSTES POR INFLACION PATENTES AJUSTES POR INFLACION KNOW HOW AJUSTES POR INFLACION DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO INTERESES HONORARIOS COMISIONES SEGUROS Y FIANZAS ARRENDAMIENTOS MANTENIMIENTO EQUIPOS SERVICIOS OTROS CARGOS DIFERIDOS ORGANIZACION Y PREOPERATIVOSimo12 171016 171020 ymo44 171048 171099 1730 19 1905 190505 190510 1910 91004 191008 191012, 191016 191020 191032 191052 2 21 2105 210505 210510 2110 211015 2125 22 2205 2210 23. 2335 233505 233510 233515 233520 233525, 233530 233535 233540 233550 233565, 233595 2365 236505 236510 236515 286520 236525 236530 236540 236545 236560 236565 236575 2370 237005 CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL ESTUDIOS, INVESTIGACIONES Y PROYECTOS PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE) UTILES Y PAPELERIA PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y AVISOS ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA AJUSTES POR INFLACION CARGOS POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA VALORIZACIONES: DE INVERSIONES ACCIONES CUOTAS 0 PARTES DE INTERES SOCIAL DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ‘TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES ‘MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA PASIVO OBLIGACIONES FINANCIERAS BANCOS NACIONALES SOBREGIROS PAGARES BANCOS DEL EXTERIOR CARTAS DE CREDITO. CORPORACIONES DE AHORRO Y VIVIENDA PROVEEDORES ‘NACIONALES: DEL EXTERIOR - CUENTAS POR PAGAR COSTOS Y GASTOS POR PAGAR GASTOS FINANCIEROS GASTOS LEGALES LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS COMISIONES HONORARIOS SERVICIOS TECNICOS SERVICIOS DE MANTENIMIENTO ARRENDAMIENTOS SERVICIOS PUBLICOS GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS OTROS RETENCION EN LA FUENTE SALARIOS Y¥ PAGOS LABORALES DIVIDENDOS Y/0 PARTICIPACIONES HONORARIOS COMISIONES SERVICIOS ARRENDAMIENTOS COMPRAS LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES ENAJENACION PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PERSONAS NATURALES POR IMPUESTO DE TIMBRE AUTORRETENCIONES RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA APORTES AL LSS. 237010 237025 237035 237045 2380 238095 24 2404 240405 2408 240108. 2412 25 2505 2510 251005 251010 2515 2610 261005 261010 261015 261020 27 270505 270510 270515, 270595 2720 3 31 3105 310515 315 311505 3130 32 3205 33 3305 330505 3810 34 3405 340505 340510 340515 340520 35 36 3605, APORTES AL L.C.B.F., SENA Y CAJAS DE COMPENSACION EMBARGOS JUDICIALES SINDICATOS COOPERATIVAS. ACREEDORES VARIOS OTROS IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASA DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS: VIGENCTA FISCAL CORRIENTE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR a 240898 DE INDUSTRIA Y COMERCIO OBLIGACIONES LABORALES SALARIOS POR PAGAR CESANTIAS CONSOLIDADAS LABORAL ANTERIOR EY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES INTERESES SOBRE CESANTIAS PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES CONSOLIDADAS PRESTACIONES EXTRALEGALES BONIFICACIONES INDEMNIZACIONES LABORALES PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES PARA OBLIGACIONES LABORALES CESANTIAS INTERESES SOBRE CESANTIAS VACACIONES PRIMA DE SERVICIOS DIFERIDOS INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO INTERESES COMISIONES ARRENDAMIENTOS OTROS CREDITO POR CORRECCION MONETARIA DIFERIDA PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB) APORTES SOCIALES CUOTAS © PARTES DE INTERES SOCIAL CAPITAL DE PERSONAS NATURALES SUPERAVIT DE CAPITAL PRIMA EN COLOCACION DE ACCIONES, CUOTAS © PARTES DE INTERES SOCIAL RESERVAS RESERVAS OBLIGATORIAS RESERVA LEGAL. RESERVAS ESTATUTARIAS REVALORIZACION DEL AJUSTES POR INFLACION DE CAPITAL SOCIAL DE SUPERAVIT DE CAPITAL DE RESERVAS DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES DIVIDENDOS 0 PARTICIPACIONES DECRETADAS EN ACCIONES, CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL, RESULTADOS DEL EJERCICIO UTILIDAD DEL EJERCICIO'‘ABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - con CORAL-CUDINO - MCGRAW HILL 360510 3610 361005 361010 37 3705 3710 38 3805 381020 381032 381052 4 41 4135 413502 413506 413520 413522 413524 413528 413530 413536 413538 413540 413544 413548 413554 413556 413570 413572 413599 4140 414099 4175 VAY Ue Be BRUIGIU UTILIDAD POR EXPOSICION A LA INFLACION PERDIDA DEL EJERCICIO PERDIDA DEL EJERCICIO PERDIDA POR EXPOSICION A LA INFLACION RESULTADOS DE BJERCICIOS ANTERIORES UTILIDADES 0 EXCEDENTES ACUMULADOS PERDIDAS ACUMULADAS SUPERAVIT POR VALORIZACIONES DE INVERSIONES DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO. TERRENOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA BQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA INGRESOS OPERACIONALES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PARTES, PIBZAS Y ACCESORIOS DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENES NO ESPECIALIZADOS VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUARIOS VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMENTOS DE PAPELERIA, UTILES Y TEXTOS ESCOLARES VENTA DE JUEGOS, JUGUETES Y ARTICULOS DEPORTIVOS VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES Y ARTICULOS DE TOCADOR VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMICAS Y OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTICO VENTA DE PINTURAS Y LACAS VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICULOS DE FERRETERIA VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA ¥ PROGRAMAS DE COMPUTADOR VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRERIAS Y MISCELANEAS VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCI APUESTAS Y SIMILARES REPARACION DE EFECTOS PERSONALES Y ELECTRODOMESTICOS AJUSTES POR INFLACION HOTELES Y RESTAURANTES AJUSTES POR INFLACION DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS (DB) 417501 a 417598 417599 42 18 AJUSTES POR INFLACION NO OPERACIONALES 4210 421005 421010 421040 421099 4220 422010 422099 40575 470580 470585 £70590 470592 a 51 5105 510506 510515, -FINANCIEROS INTERESES REAJUSTE MONETARIO - UPAC DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS AJUSTES POR INFLACION ARRENDAMIENTOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICIOS AJUSTES POR INFLACION COMISIONES AJUSTES POR INFLACION HONORARIOS AJUSTES POR INFLACION SERVICIOS DE TRANSPORTE DE COMPUTACION TALLER DE VEHICULOS DE MANTENIMIENTO FLETES AJUSTES POR INFLACION UTILIDAD EN VENTA DE INVERSION: AJUSTES POR INFLACION UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ‘TERRENOS CONSTRUCCIONES EN CURSO CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA AJUSTES POR INFLACION DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUED EN OTRAS VENTAS (DB) DIVERSOS APROVECHAMIENTOS ‘SOBRANTES DE CAJA MENOR UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS AJUSTES POR INFLACION AJUSTES POR INFLACION CORRECCION MONETARTA INVERSIONES (CR) INVENTARIOS (CR) PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR) INTANGIBLES (CR) PASIVOS SUJETOS DE AJUSTE PATRIMONIO DEPRECIACION ACUMULADA (DB) INGRESOS OPERACIONALES (DB) INGRESOS NO OPERACIONALES (DB) GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (CR) GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS (| GASTOS NO OPERACIONALES (CR) COMPRAS (CR) COSTO DE VENTAS (CR) GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION GASTOS DE PERSONAL, SUELDOS. HORAS EXTRAS Y RECARGOS510518 510527 510530 510533 510536 510539 510551 510560 510563 510569 510572 510575 510578 510595 510599 CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL COMISIONES AUXILIO DE TRANSPORTE CESANTIAS INTERESES SOBRE CESANTIAS PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES DOTACION ¥ SUMINISTRO A TRABAJADORES: INDEMNIZACIONES LABORALES CAPACITACION AL PERSONAL APORTES AL 1.8.8. APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR oe LCBF. OTROS AJUSTES POR INFLACION HONORARIOS. AJUSTES POR INFLACION ARRENDAMIENTOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES pics POR INFLACION EGUR' ‘0S AUSINS POR INFLACION SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS: 8 ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ENERGIA ELECTRICA TELEFONO CORREO, ae Y TELEGRAMAS FAX Y TEL! TRANSPORTE, PLETES Y ACARREOS GAS AJUSTES POR INFLACION GASTOS LEGALES NOTARIALES REGISTRO MERCANTIL AJUSTES POR INFLACION MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES ‘MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORT AJUSTES POR INFLACION ADECUACION E INSTALACION INSTALACIONES ELECTRICAS REPARACIONES LOCATIVAS AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTS ARMAMENTO DE VIGILANCIA ATUSTES POR INFLACION AMORTIZACIONES CARGOS DIFERIDOS AJUSTES POR INFLACION DIVERSOS 519505, 519510 519520 519525 519530 519535 519545 519565 519599 52 5205 520506 520515 520518 520527 520530 520533 520636 520689 520548 520551 520560 520563 520569 520572 520575 520578 520599 523540 523545 523550 523555 523560 523599 5240 524005 524010 524099 5245 524510 524515 COMISIONES Lites SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVI GASTOS DE: REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES ‘TAXIS Y BUSES PARQUEADEROS AJUSTES POR INFLACION OPERACIONALES DE VENTAS GASTOS DEL PERSONAL SUELDOS HORAS EXTRAS Y RECARGOS COMISIONES AUXILIO DE TRANSPORTE CESANTIAS INTERESES SOBRE CESANTIAS. PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES BONIFICACIONES DOTACION Y SUMINISTRO A ‘TRABAJADORES INDEMNIZACIONES LABORALES CAPACITACION as PERSONAL APORTES AL LS, ae CAJAS ‘DE COMPENSACION {LIAR FAMI APORTES LOBE, SENA ioustas POR INFLACION HONORARIOS AJUSTES POR INFLACION IMPUESTOS INDUSTRIA Y COMERCIO ‘DE TIMBRES ALA PROPIEDAD RAIZ DE VEHICULOS AJUSTES POR INFLACION ARRENDAMIENTOS CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES AJUSTES POR INFLACION SEGUROS AJUSTES POR INFLACION SERVICIOS ASEO Y VIGILANCIA PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO ENERGIA SEs TELEFONO. CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS: FAX Y TELEX ‘TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS GAS PROPAGANDA Y PUBLICIDAD AJUSTES POR paces GASTOS LEGAL NOTARIALES REGISTRO MERCANTIL. AJUSTES POR INFLACION MANTENIMIENTO Y REPARACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPOCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL 524520 524525 524540 524565, 524599 5250 525015 525099 5260 526005 526010 526015 526020 526035 526060 526099 5265, 526515 526599 529510 529515 529520 529525 529530 529535, 529540 529545, 529565 EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DB TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA AJUSTES POR INFLACION ‘ADECUACION E INSTALACION REPARACIONES LOCATIVAS AJUSTES POR INFLACION DEPRECIACIONES CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ARMAMENTO DE VIGILANCIA ‘AJUSTES POR INFLACION ‘AMORTIZACIONES CARGOS DIFERIDOS AJUSTES POR INFLACION DIVERSOS COMISIONES LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS MUSICA AMBIENTAL GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS ELEMENTOS DE ASEO ¥ CAFETERIA UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES ENVASES Y EMPAQUES ‘TAXIS Y BUSES PARQUEADEROS 529595 OTROS 529599 5299 529910 529999 53 5305 530505 530515 530520 530585 530599 5310 531015 531030 531099 59 5905, 6 61 6120 6135 613502 AJUSTES POR INFLACION PROVISIONES DEUDORES AJUSTES POR INFLACION NO OPERACIONALES FINANCIEROS GASTOS BANCARIOS COMISIONES INTERESES. DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS AJUSTES POR INFLACION PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES VENTA DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO RETIRO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO AJUSTES POR INFLACION GANANCIAS ¥ PERDIDAS GANANCIAS Y PERDIDAS COSTOS DE VENTAS COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS INDUSTRIAS MANUPACTURERAS COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR VENTA DE VEHICULOS AUTOMOTORES 613506 613520 613522 613524 613528 613530 613536 613538 613540 613544 613548 613554 613556 613570 613572 613599 VENTA DE PARTES, PIBZAS Y ACCESO DE VEHICULOS AUTOMOTORES VENTA DE PRODUCTOS EN ALMACENE ESPECIALIZADOS VENTA DE PRODUCTOS AGROPECUAR VENTA DE PRODUCTOS TEXTILES, DE VESTIR, DE CUERO Y CALZADO VENTA DE LIBROS, REVISTAS, ELEMED DE PAPELERIA UTILES Y TEXTOS ESCOLARES: VENTA DE JUEGOS, JUGUET! ARTICULOS DEPORTIVOS VENTA DE ELECTRODOMESTICOS Y MUEBLES VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO, FARMACEUTICOS, MEDICINALES Y ARTICULOS DE TOCADOR VENTA DE CUBIERTOS, VAJILLAS, CRISTALERIA, PORCELANAS, CERAMIC OTROS ARTICULOS DE USO DOMESTIC VENTA DE PINTURAS Y LACAS VENTA DE HERRAMIENTAS Y ARTICU. DE FERRETERIA, VENTA DE MAQUINARIA, EQUIPO DE OFICINA Y PROGRAMAS DE COMPUTA VENTA DE ARTICULOS EN CACHARRE Y MISCELANEAS VENTA DE LOTERIAS, RIFAS, CHANCE APUESTAS Y SIMILARES REPARACION DE EFECTOS PERSONAL ELECTRODOMESTICOS AJUSTES POR INFLACION COMPRAS ESY _DEMERCANCIAS © “AJUSTES POR INFLACION DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUE} EN COMPRAS (CR) AJUSTES POR INFLACION cosmos De PRODUCCION 0 DE OPER RIA PRIMA MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOS CONTRATOS DE SERVICIOS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DERECHOS CONTINGENTES DEUDORAS FISCALES DEUDORAS DE CONTROL DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR) DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (( DEUDORAS DE CONTROL POR CONTR! CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS RESPONSABILIDADES CONTINGENTE ACREEDORAS FISCALES ACREEDORAS DE CONTROL RESPONSABILIDADES CONTINGENTE POR CONTRA (DB) ‘ACREEDORAS FISCALES POR CONTRA ACREEDORAS DE CONTROL POR CONTRA (DB)CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL b. DESCRIPCIONES Y DINAMICAS Clase 1 ACTIVO Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles ¢ intangibles de propiedad del ente econémico, que por Jo general, son fuente potencial de beneficios presentes 0 futuros. Comprende los siguientes grupos: Fi Disponible, las Inversiones, los Deudores, los Inven- tarios, las Propiedades, Planta y Equipo, los Intangibles, los Diferidos, los Otros Activos y las Valo- rizaciones. Las cuentas que integran esta clase tendran siempre saldo de naturaleza débito, con excepcion de las Provisiones y las Depreciaciones, que seran deducidas, de manera separada, de los correspondientes grupos de cuentas, [ clase ‘Gaipo Gaede | 1 ACTIVO 11 DISPONIBLE Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata total o parcial con que cuenta el ente econémico y puede utilizar para fines generales 0 especificos; dentro de los cuales podemos mencionar la Caja, los Depésitos en Bancos y Otras Entidades Financieras. Clase T. Grupo Cuenta 1 ACTIVO yu DISPONIBLE 1105 CAJA Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el ente econdmico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma inmediata. Debitos Créditos a. Porlasentradas de dinero enefectivoylos - a. Por el valor de las consignaciones diarias cheques recibidos por cualquier concepto, en cuentas corrientes banearias 0 de ahorro. cae enmonedanacionalcomoenmoneda Por Jos faltantes en caja al efectuar ar- extranjera, a. BS ae sobrantes en caja al efectuar ar- ¢ Por Ja reduccién 0 cancelacién del monto fue0s. del fondo de caja menor. ¢. Por el valor de la constitucién o incremen- to del fondo de caja menor. Clase Grupo Cuenta | 1_ACTIVO 11 DISPONIBLE 1110 BANCOS b ra Regis Grivel wll la la ditt eviat id par alone woot wn moneda nacionlyfaxteat jera, en bancos tanto del pais como del exterior. Debitos Créditos a. Por los depésitos realizados mediante con- a. For el valor de los cheques girados. Raptionionbe b. Por el valor de las notas débito expedidas b. Por las notas crédito expedidas por los por los bancos por diferentes servicios. bancos por diferentes conceptos.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL . Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacion, Clase Grupo | Cuenta 1 ACTIVO _|11 DISPONIBLE [1120 CUENTAS DE AHORRO Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por el ente econémico en diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algun tipo de rendimien Débitos / Créditos a. Por los depositos realizadgs mediante a. Por el valor de los retiros efectuados. HemRIgnRe EIS, | b. Por el valor de las notas débito por cc b. Por el valor de la correecion monetaria 0 cepto de las cuotas de manejo, gastos los rendimientos devengados. papeleria, retencion en la fuente sot rendimientos y las devoluciones de chequ consignados, Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO {12 INVERSIONES Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas 0 partes de interés soci titulos valores, papeles comerciales 0 cualquier otro documento negociable adquirido por el et ‘econdmico con carsicter temporal o permanente, con la finalidad de mantener una reserva sect daria de liquidez, establecer relaciones econémicas con otras entidades o para cumplir con dispc ciones legales 0 reglamentarias. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO |12 INVERSIONES | 1210 CUOTAS O PARTES DE INTERES SOCIAL Registra el costo de adquisicion de las inversiones realizadas por el ente econémico en sociedac de responsabilidad limitada y/o asimiladas. (Manejo similar a la cuenta 1205 Acciones) Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO |12 INVERSIONES | 1205 ACCIONES Registra el valor nominal de las inversiones hechas por el ente economico en sociedades por ac nes y/o asimiladas. E] valor de las inversiones incluye las sumas pagadas directamente en su quisicion. Se ajustan por inflacion conforme a las disposiciones legales. Débitos 7 Créditos a. Por el valor de las acciones adquiridas. a. Porelcosto de adquisicion o valor ajusti de las acciones vendidas b. Por el valor del ajuste por inflacion. b. Por los castigos o baja en libros ocasio: dos por la pérdida de la inversion.CONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL 1 ACTIVO 13 DEUDORES Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efi dos por el ente econdmico a terceros por cuenta de éstos. 1325 CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS Débitos Créditos a. Porelvalordel bien entregadooelservicio a. Por Ja cancelacién en efectivo que hi prestado al socio 0 accionista. socio o accionista. b. Por el valor pagado a nombre del socioo —-b._- Por el cruce de cuentas por utilida accionista. otros saldos a favor del socio 0 accion por los pagos en especie. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO | 18 DEUDORES 1345 INGRESOS POR COBRAR Registra los valores devengados por el ente economico pendientes de cobro originados en e rrollo de las operaciones cualquiera que sea su denominacién. Débitos Creditos a. Por el valor de los dividendos y participa- a. Por Ips pagos recibidos. ciones decretados a favor, intereses y co- misiones causados a favor de la empresa; | honorarios y servicios pendientes de re- caudo; arrendamientos causados y no pa- gados. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 1355 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAV 13 DEUDORES Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente econémico, por ¢ to de anticipos de impuesto y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias, buciones y tasas para ser solicitados en devolucién o compensacién con liquidaciones fut Débitos Créditos a. Por los valores girados como anticipo. a. Por aplicacién del impuesto del ario b. Por las retenciones en la fuente practica- ble al cual corresponda. das al ente economico por los diferentes b. Por el valor de las sumas obtenida conceptos establecidos en la Ley. devolucién. Clase Grupo 1 ACTIVO {13 DEUDORES Cuenta 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADCONTABILIDAD 2000 - TERCERAEDICION - CORAL-CUDINO - MC GRAWHTLL Registra los derechos a favor del ente econdmico, originados en créditos otorgados al personal con vineulo laboral, asi como los valores a cargo de estos por conceptos tales como faltantes en caja 0 inventarios. Débitos Créditos a. Por el valor de los préstamos concedidos a. Por cancelacion parcial o total en Tesore- previo el cumplimiento de los requisitos. ria, por descuentos por némina, aplicacion b. Por el valor de los faltantes en caja, inven- de prestaciones sociales parciales 0 defini- a. tivas. tario u otros cargos al trabajador. Clase Grupo 1 ACTIVO 13 DEUDORES Registra el valor de las deudas a favor del ente econémico que no han sido atendidas oportunamen- te, bien sea por dificultades financieras del deudor u otra causa cualquiera. Para darle tal trata- miento debe encontrarse vencido el plazo estipulade y su cancelacién o castigo sélo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes. Cuenta 1390 DEUDAS DE DIFICIL COBRO Débitos Créditos a. Porel trasladode las cuentas dedeudores. a. Por el valor castigado contra la provision correspondiente. b, Por la recuperacion de la deuda. Clase Grupo Cuenta 1 ACTIVO 13 DEUDORES 1399 PROVISIONES Registra los montos provisionados por el ente econémico para cubrir eventuales pérdidas de crédi- tos, como resultado del andilisis efectuado a cada uno de los rubros que conforman el grupo deudo- res, Bs una cuenta de valuacién de activo, de naturaleza crédito. Créditos Debitos a, Por el valor determinado por los calculos a. Por el valor de las cuotas castigadas como de acuerdo con los anélisis de las cuentas incobrables. deudoras. b. Porel valor de los ajustes efectuados a los calculos de la provision. Clase 1 ACTIVO 14 INVENTARIOS Comprende todos aquellos articulos, materiales, suministros, productos y recursos renovables y norenovables, para ser utilizados en procesos de transformacién, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente econémico. Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: Materias Primas, Productos en Proceso, Obras de Construccién en Curso, Cultivos en Desarrollo, Productos Terminados, Semovientes,