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en uso de las facultades que le confiere el numeral 25 del artculo 189 de la Constitucin
Poltica, con sujecin a las Leyes 1609 de 2013 y 7a. de 1991, odos el Consejo Superior
de Comercio Exterior y el Comit de Asuntos Aduaneros, Arancelarios y de Comercio
Exterior, y
CONSIDERANDO:
DECRETO
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DECRETA:
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Captulo I
mbito de Aplicacin
Artculo 1. Alcance. El presente decreto se aplica en la totalidad del territorio aduanero
nacional y regula las relaciones jurdicas que se establecen entre la administracin
aduanera y quienes intervienen en el ingreso, permanencia, traslado y salida de las
mercancas, al y desde el territorio aduanero nacional, con sujecin a la Constitucin, la Ley
y dems normas que las complementen, sustituyan o reglamenten.
As mismo, el decreto se aplica sin perjuicio de las disposiciones especiales y las
resultantes de Acuerdos o Tratados Internacionales, a los que haya adherido o adhiera
Colombia. Los acuerdos o tratados mencionados comprenden, entre otros, los acuerdos
comerciales y los referidos a la proteccin de la propiedad intelectual.
En lo concerniente a la defensa del medio ambiente, de la salud, la sanidad agropecuaria,
seguridad en fronteras, prevencin de la proliferacin de armas, el control del lavado de
activos y la financiacin del terrorismo, se vigilar el movimiento transfronterizo de
mercancas de alto riesgo. Control que podr ser llevado a cabo en el marco de los
acuerdos multilaterales medioambientales ratificados por el Gobierno Colombiano.
Artculo 2. Principios Generales. Sin perjuicio de los principios constitucionales y los
previstos en el artculo 3 del Cdigo de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, las disposiciones contenidas en este decreto, se aplicarn e interpretarn
teniendo en cuenta los siguientes:
a) Principio de eficiencia. En las actuaciones administrativas relativas a la funcin
aduanera, siempre prevalecer el servicio gil y oportuno para facilitar y dinamizar el
comercio exterior.
b) Principio de favorabilidad. Si antes de la firmeza del acto que decide de fondo la
imposicin de una sancin o el decomiso, se expide una norma que favorezca al
interesado, la autoridad aduanera la aplicar oficiosamente, aun cuando no se hubiere
solicitado.
c) Principio de justicia. En las actuaciones administrativas relativas a la funcin
aduanera, se deber tener siempre por norma que se trata de un servicio pblico, que
la aplicacin de las disposiciones aduaneras deber estar presidida por un relevante
espritu de justicia y que el Estado no aspira a que al obligado aduanero se le exija ms
de aquello que la misma ley pretende.
d) Principio de prohibicin de doble investigacin por la misma infraccin o
aprehensin por el mismo hecho. En virtud de este principio, a nadie se le podr
imputar ms de una vez, la misma conducta sancionable, ni se podr aprehender ms
de una vez la mercanca por la misma causal, salvo que exista orden de otra autoridad
competente por responsabilidad jurdica diferente a la aduanera.
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informacin del medio de transporte y los totales de peso, bultos y nmero de documentos
de transporte o guas de envos de entrega rpida o de mensajera expresa.
MANIFIESTO DE TRFICO POSTAL. Es el documento que contiene la individualizacin
de cada uno de los envos que ingresan o salen por la red oficial de correos y que para
efectos aduaneros, hace las veces de documento de transporte.
MEDIO DE TRANSPORTE. Es cualquier nave, aeronave, vagn de ferrocarril o vehculo
de transporte por carretera, incluidos los remolques y semiremolques, cuando estn
incorporados a un tractor o a otro vehculo automvil.
MENAJE. Es el conjunto de muebles, aparatos, enseres y dems accesorios de utilizacin
normal en una vivienda.
MERCANCA. Son todos los bienes susceptibles de ser clasificados en la nomenclatura
arancelaria y sujetos a control aduanero.
MERCANCA DECLARADA. Es la mercanca nacional o extranjera que se encuentra
descrita en una declaracin aduanera.
MERCANCA DIFERENTE. Una mercanca presentada o declarada es diferente a la
examinada documental o fsicamente, cuando presenta cambio de naturaleza, es decir, se
considera que por sus caractersticas y/o propiedades fsicas, su denominacin comercial o
su uso o utilizacin, se trata de otra mercanca.
Tambin se considera mercanca diferente aquella a la que, despus de realizados
estudios, anlisis o pruebas tcnicas en ejercicio del control posterior, le aplica lo dispuesto
en el inciso anterior.
No se considera que sea mercanca diferente, cuando se trate nicamente de diferencias
en la descripcin contenida en un documento de transporte o en una declaracin
aduanera, por errores de digitacin o por descripcin parcial o incompleta; o cuando se
trate de errores de despacho que no impliquen cambio de naturaleza.
MERCANCA DE RESTRINGIDA CIRCULACIN. Es aquella mercanca cuya circulacin,
enajenacin, disposicin o destinacin, est sometida a condiciones o restricciones
aduaneras.
MERCANCA EN LIBRE CIRCULACIN. Aquella mercanca de la que se puede disponer
libremente en el territorio aduanero nacional, sin restricciones, una vez cumplidas las
formalidades aduaneras.
MERCANCA PRESENTADA. Mercanca de procedencia extranjera introducida al territorio
aduanero nacional por lugar habilitado, relacionada en el manifiesto de carga y amparada
en el documento de transporte, que ha sido puesta a disposicin de la autoridad aduanera.
Tambin se considera mercanca presentada, aquella de que tratan los eventos
expresamente contemplados en el presente decreto.
OPERACIN ADUANERA. Toda actividad de embarque, desembarque, entrada, salida,
traslado, circulacin y almacenamiento de las mercancas objeto de comercio internacional,
sujeta al control aduanero.
OPERACIN ADUANERA ESPECIAL. Es la introduccin o salida de mercancas del
territorio aduanero nacional o de zona franca, sin que deban ser sometidas a un rgimen
aduanero ni a la presentacin de declaracin aduanera, debiendo utilizar el registro
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TRIPULANTES. Son las personas que forman parte del personal que opera o presta sus
servicios a bordo de un medio de transporte.
TURISTA. Persona natural que se traslada de su pas de origen o procedencia al territorio
del pas de destino, sin que pueda ser considerado residente en el pas de destino o tenga
por finalidad establecer su residencia o lugar de domicilio en el mismo.
UNIDAD DE CARGA. El continente utilizado para el acondicionamiento de mercancas con
el objeto de posibilitar o facilitar su transporte, susceptible de ser remolcado, pero que no
tenga traccin propia. Estas unidades de carga son las que se detallan a continuacin:
barcazas o planchones, contenedores, furgones, paletas, los remolques y semiremolques,
tanques, vagones o plataformas de ferrocarril y otros elementos similares.
VIAJEROS. Son personas residentes en el pas que salen al exterior y regresan al territorio
aduanero nacional, as como personas no residentes que llegan al pas para una
permanencia temporal o definitiva. El concepto de turista queda comprendido dentro de
esta definicin.
VIAJEROS EN TRNSITO. Son personas que llegan del exterior y permanecen en el pas
a la espera de continuar su viaje hacia el extranjero, de conformidad con las normas de
inmigracin que rigen en el pas.
ZONA FRANCA. Es el rea geogrfica delimitada dentro del territorio nacional, en donde
se desarrollan actividades industriales de bienes y/o de servicios o actividades
comerciales, bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera y de comercio
exterior. Las mercancas ingresadas en estas zonas se consideran fuera del territorio
aduanero nacional para efectos de los derechos e impuestos a las importaciones y a las
exportaciones.
ZONA PRIMARIA ADUANERA. Es aquel lugar del territorio aduanero nacional, habilitado
por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, para la realizacin de las operaciones
materiales de recepcin, almacenamiento, movilizacin y embarque de mercancas que
entran o salen del pas, donde la administracin aduanera ejerce sin restricciones su
potestad de control y vigilancia.
ZONA SECUNDARIA ADUANERA. Es la parte del territorio aduanero nacional que no
constituye zona primaria aduanera, en donde la administracin aduanera ejerce sin
restricciones su potestad de control y vigilancia.
Captulo II
Principales Formalidades Aduaneras
Seccin I
Sistematizacin de los Procesos
Artculo 4. Servicios Informticos Electrnicos. Los procedimientos para el
cumplimiento de las formalidades, operaciones u obligaciones aduaneras, as como para la
aplicacin de los diferentes destinos aduaneros, incluidos los regmenes aduaneros,
debern llevarse a cabo mediante el uso de los Servicios Informticos Electrnicos.
Los Servicios Informticos Electrnicos de que trata el presente decreto, sern los
dispuestos por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, acogiendo los estndares
internacionalmente aceptados.
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Seccin II
Garantas
Artculo 8. Alcance. La garanta es una obligacin accesoria, mediante la cual se asegura
el pago de los derechos e impuestos, las sanciones, los intereses, el valor del rescate y los
dems valores que resulten del incumplimiento de una obligacin aduanera, en las
condiciones que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El manejo de las garantas se har a travs de los Servicios Informticos Electrnicos en
los trminos y condiciones que seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Las garantas podrn ser globales o especficas. Las garantas globales amparan las
obligaciones que adquiera el declarante u operador de comercio exterior, de varias
operaciones o formalidades aduaneras; y las especficas, respaldan el cumplimiento de
obligaciones en una operacin o formalidad aduanera en particular.
Las garantas podrn adoptar uno de los siguientes tipos:
1. Depsito monetario o cualquier otro medio de pago admitido por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales;
2. De compaa de seguros;
3. De entidad bancaria;
4. Pagar, solo para los declarantes y operadores de comercio exterior que califique y
reconozca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
5. Fiducia Mercantil en Garanta;
6. Endoso en Garanta de Ttulos Valores;
7. Otra forma de garanta que proporcione la suficiente seguridad de que se cumplir con
la obligacin aduanera.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales establecer el tipo de garanta que se
debe constituir conforme a la obligacin aduanera que corresponda.
Las garantas estn sujetas a la aceptacin y/o certificacin por parte de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, como requisito previo para el inicio o desarrollo de una
formalidad u operacin aduanera, cuando haya lugar a ella.
En los casos de trnsito aduanero comunitario y dems eventos establecidos en este
decreto, la garanta ser real, de pleno derecho, la que recaer sobre el medio de
transporte o mercanca de que se trate. No obstante, la Direccin e Impuestos y Aduanas
Nacionales podr exigir otro tipo de garanta cuando el vehculo por s mismo no garantice
suficientemente la operacin.
Las garantas sern incondicionales, irrevocables y de cobro inmediato, permitiendo la
ejecucin total o parcial, condiciones que debern constar en el texto de las garantas.
Las garantas deben ser constituidas en todos los eventos exigidos en el presente decreto
y se mantendrn vigentes mientras dure el objeto asegurable. La constitucin de las
garantas se har a favor de la Nacin - Unidad Administrativa Especial Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales - y en el caso de las garantas de compaa de seguros o
entidades bancarias, deber constar expresamente la mencin que la compaa de
seguros o entidad bancaria renuncia al beneficio de excusin.
Quien hubiere constituido una garanta global, mientras se encuentre vigente, no estar
obligado a constituir garantas especficas, salvo cuando se trate de garantas en
reemplazo de una medida cautelar.
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anticipada ser publicada, salvo que la informacin all contenida deba ser tratada de
manera confidencial o reservada.
TTULO II
LA OBLIGACIN ADUANERA
Artculo 17. Obligacin Aduanera. Es el vnculo jurdico entre la administracin aduanera
y cualquier persona directa o indirectamente relacionada con cualquier destino, rgimen,
formalidad, trmite u operacin aduanera, derivado del cumplimiento de las obligaciones
correspondientes a cada una de ellas, quedando las mercancas sometidas a la potestad
aduanera y los obligados aduaneros, al pago de los derechos e impuestos, intereses,
tasas, valor de rescate y sanciones, a que hubiere lugar, as como al cumplimiento de
cualquier otra obligacin derivada de su actividad.
Artculo 18. Alcance de la Obligacin Aduanera. La obligacin aduanera comprende el
cumplimiento de las formalidades previas que deben surtir cada uno de los obligados
aduaneros, la entrega, disposicin o embarque de las mercancas y en general todas
aquellas obligaciones que se deriven de actuaciones posteriores que emprenda la
administracin aduanera.
El incumplimiento de cualquier obligacin aduanera, conllevar, entre otros, a la prdida de
beneficios, la aplicacin de una sancin o la aprehensin, o la efectividad de la garanta,
segn lo establecido en el presente decreto.
Artculo 19. Naturaleza de la Obligacin Aduanera. La obligacin aduanera es de
carcter personal e intransferible, por actuaciones derivadas de la intervencin en el
destino incluido el rgimen aduanero, formalidad, trmite u operacin aduanera, sin
perjuicio de que se pueda hacer efectivo su cumplimiento sobre la mercanca, mediante el
abandono o el decomiso, con preferencia sobre cualquier otra garanta u obligacin que
recaiga sobre ella.
Artculo 20. Responsables de la Obligacin Aduanera. Son responsables de la
obligacin aduanera, el declarante y los operadores de comercio exterior, por las
obligaciones que se deriven por su intervencin y por el suministro de toda documentacin
e informacin exigida por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. De igual
manera responder cualquier persona directa o indirectamente relacionada con el
cumplimiento de las formalidades o legislacin aduanera, inherentes al control aduanero.
El importador siempre ser responsable de acreditar la introduccin de las mercancas al
territorio aduanero nacional, con el lleno de los requisitos exigidos y el pago de los
derechos e impuestos a la importacin a que haya lugar, con la presentacin de la
declaracin aduanera respectiva.
El propietario, el poseedor o el tenedor de la mercanca, tiene la obligacin de demostrar la
legal importacin de las mismas, salvo cuando se trate de un consumidor final, en cuyo
caso, se aplicar lo contemplado en el pargrafo del artculo 531 de este decreto.
La responsabilidad por el cumplimiento de la obligacin aduanera, ser solidaria y recaer
sobre las personas jurdicas y/o naturales individualmente consideradas, que conformen un
Consorcio o Unin Temporal, grupo o asociacin empresarial, sin perjuicio de la
responsabilidad que se le pueda atribuir a las agencias de aduana por el cumplimiento de
las obligaciones ocasionadas por su intervencin, cuando se acta a travs de ellas.
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3. Abandono;
4. Destruccin de las mercancas por fuerza mayor o caso fortuito o desnaturalizacin de
la mercanca, debidamente comprobados ante la autoridad aduanera;
5. Destruccin ordenada por autoridad competente;
6. Decomiso.
Pargrafo. La destruccin o desnaturalizacin de las mercancas como forma de
finalizacin de un rgimen aduanero, extingue la obligacin aduanera de pago de este
rgimen, sin perjuicio de que nazca de nuevo para los residuos que deban someterse a
otro rgimen que exija dicho pago.
Captulo II
La Obligacin Aduanera en la Exportacin
Artculo 31. Alcance. Comprende la presentacin de la solicitud de autorizacin de
embarque, el ingreso a zona primaria, el embarque y la formalizacin del rgimen de
exportacin, el pago de las sanciones, cuando haya lugar a ello, as como la obligacin de
obtener y conservar los documentos que soportan la operacin, presentarlos cuando los
requiera la autoridad aduanera, atender las solicitudes de informacin y pruebas y, en
general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas
correspondientes.
El responsable de la obligacin aduanera en la exportacin, es el declarante, entendido
ste como el exportador de las mercancas. Las agencias de aduana respondern
directamente por el cumplimiento de las formalidades aduaneras derivadas de su
actuacin, y cuando el exportador sea una persona inexistente.
En los regmenes de exportacin no existe obligacin de pago de derechos e impuestos a
la exportacin, salvo cuando existan disposiciones especiales que regulen la materia.
Captulo III
La Obligacin Aduanera en el Trnsito y en el Depsito Aduanero
Artculo 32. Alcance. En el trnsito comprende, la presentacin de la declaracin
aduanera, la ejecucin de la operacin y la finalizacin del rgimen, as como la obligacin
de obtener y conservar los documentos que soportan la operacin, presentarlos cuando los
requiera la autoridad aduanera, atender las solicitudes de informacin y pruebas y, en
general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas
correspondientes. En casos de incumplimiento, comprende, adems, el pago de los
derechos e impuestos a la importacin y sanciones cuando haya lugar, en cuyo caso el
responsable de la obligacin aduanera es el declarante, o las agencias de aduana cuando
el importador sea una persona inexistente.
El transportador responder por la ejecucin y finalizacin de la operacin de trnsito, sin
perjuicio de su responsabilidad por el pago de los derechos e impuestos a la importacin y
sanciones, cuando acte como declarante.
En el depsito aduanero, comprende la presentacin de la declaracin aduanera, la
autorizacin del rgimen, la obligacin de obtener y conservar los documentos que
soportan la operacin, la presentacin cuando los requiera la autoridad aduanera, la
entrega de la mercanca al depsito aduanero, atender las solicitudes de informacin y
pruebas y, en general, cumplir con las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en
las normas correspondientes. En casos de incumplimiento, comprende, adems, el pago
de los derechos e impuestos a la importacin y sanciones cuando haya lugar, en cuyo caso
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TTULO III
SUJETOS DE LA OBLIGACIN ADUANERA
Artculo 33. Obligados Aduaneros. Son responsables de la obligacin aduanera, los
obligados aduaneros, entendidos stos como los declarantes de un rgimen aduanero, as
como, los operadores de comercio exterior. Tambin es considerado como obligado
aduanero, toda persona indirectamente relacionada con cualquier destino incluido el
sometimiento a un rgimen, as como con cualquier formalidad, trmite u operacin
aduanera, derivado del cumplimiento de las obligaciones que le correspondan.
Artculo 34. Calidad de los declarantes y operadores de comercio exterior. La
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, con base en el Sistema de Gestin del
Riesgo, podr establecer niveles de confiabilidad y reconocer a los declarantes y a los
operadores de comercio exterior. La calificacin servir para acceder a los beneficios
previstos en el artculo 35 del presente decreto.
Artculo 35. Tratamientos Especiales. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
podr otorgar los siguientes tratamientos especiales a los declarantes y operadores de
comercio exterior, de acuerdo a la calificacin otorgada de que trata el artculo 34 de este
decreto, en las condiciones y trminos que establezca la misma Entidad.
1. Efectuar el pago consolidado de los derechos e impuestos a la importacin, sanciones,
intereses y valor del rescate, a que hubiere lugar;
2. Realizar el pago diferido de los derechos e impuestos a que haya lugar;
3. No constituir garanta para respaldar el cumplimiento de todas o algunas de sus
obligaciones aduaneras;
4. Reducir el monto de las mismas, cuando sean exigibles en el presente decreto, de
acuerdo con lo que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
5. Constituir una sola garanta global, cuando una persona haya obtenido Registro
Aduanero de varios tipos de operador de comercio exterior, con el fin de respaldar el
cumplimiento de las obligaciones que adquiera por cada uno de ellos. En este caso, el
monto a garantizar ser el valor ms alto exigido para uno de los tipos de operador de
comercio para el que obtuvo registro, incrementado en un veinte por ciento (20%) del
valor de cada uno de los dems;
6. Constituir una garanta global por parte de los importadores y exportadores, del cinco
por ciento (5%) de las importaciones y exportaciones realizadas durante los doce (12)
meses anteriores a la calificacin y reconocimiento otorgados, cuando sea exigida para
respaldar el cumplimiento de sus obligaciones aduaneras;
7. Obtener el aforo de las mercancas a exportar en las instalaciones del usuario, sin
necesidad de autorizacin de la autoridad aduanera e independientemente de la
naturaleza, embalaje o peligrosidad que pueda representar la mercanca;
8. Ampliar el cupo estipulado en el artculo 384 del presente decreto para exportar
muestras sin valor comercial;
9. Realizar labores de consolidacin o desconsolidacin de carga, transporte de carga o
de agenciamiento aduanero, por parte de los depsitos habilitados;
10. Realizar labores de consolidacin o desconsolidacin de carga, transporte de carga o
depsito de mercancas, por parte de las agencias de aduana;
11. No presentar declaracin aduanera anticipada en los casos en que sta sea obligatoria;
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12. Hacer uso de una operacin aduanera de salida al exterior o a zona franca de
mercancas sometidas al rgimen de perfeccionamiento activo de transformacin,
elaboracin, manufactura o procesamiento para realizar subprocesos de manufactura;
13. Garantizar sus obligaciones aduaneras a travs de un pagar, conforme a lo
establecido en el artculo 8 de este decreto;
14. Utilizar el desaduanamiento abreviado;
15. Declarar el rgimen de transito sin restricciones de lugar de destino, siempre y cuando
est habilitado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales o en los casos que
esta Entidad determine.
16. Realizar operaciones de cargue y descargue en zonas de fondeo.
El incumplimiento de las obligaciones que se derivan de las prerrogativas otorgadas en el
presente artculo, segn proceda, ocasionar la suspensin o la prdida del tratamiento
especial otorgado conforme lo determine el Sistema de Gestin del Riesgo.
Pargrafo. Cuando los Operadores de Comercio exterior o los declarantes, adquieran la
calidad de Operador Econmico Autorizado, los tratamientos preferenciales de que trata el
presente artculo, sern beneficios adicionales a los establecidos en el artculo 8 del
Decreto 3568 de 2011 o de las normas que lo modifiquen, adicionen o sustituyan.
Artculo 36. Representacin ante la Aduana. Los declarantes y los operadores de
comercio exterior, para realizar las operaciones y formalidades aduaneras, podrn actuar
ante la administracin aduanera a travs de sus representantes legales, de los
representantes aduaneros, de los agentes martimos o aeroportuarios, o de quien los
represente en el transporte terrestre.
El representante aduanero es la agencia de aduanas, quien actuar a travs de sus
agentes de aduana o sus auxiliares.
Artculo 37. Actuacin Directa para declarar ante la Administracin Aduanera.
Actuarn ante la administracin aduanera, para adelantar las formalidades aduaneras
inherentes al rgimen aduanero de que se trate, las siguientes personas:
1. El declarante, sin perjuicio de que pueda utilizar los servicios de una agencia de
aduanas.
2. La agencia de aduanas, o los Almacenes Generales de Depsito respecto de las
mercancas que vengan consignadas o endosadas a su nombre en el documento de
transporte, quienes actan a nombre y por cuenta del declarante.
3. Los operadores autorizados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, que
realicen las operaciones bajo el rgimen de trfico postal o de envos de entrega rpida
o mensajera expresa en importaciones y exportaciones.
4. Las empresas transportadoras que se encuentren debidamente autorizadas por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, para realizar operaciones bajo los
regmenes de cabotaje o transbordo.
Artculo 38. Inspeccin Previa de la Mercanca. Previo aviso a la autoridad aduanera, el
importador o agente de aduana, podr efectuar la inspeccin previa de las mercancas que
se sometern al proceso de importacin, una vez presentado el informe de descargue e
inconsistencias de que trata el artculo 215 de este decreto y con anterioridad a su
declaracin ante la aduana.
El declarante o agencia de aduanas, podrn efectuar la inspeccin de que trata el presente
artculo, despus de presentada una declaracin anticipada y antes de que se active la
selectividad de que trata el artculo 233 de este decreto.
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2.7.
2.8.
2.9.
2.10.
2.11.
2.12.
2.13.
2.14.
2.15.
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en los numerales 2.2, 2.3, 2.4, 2.6, 2.7 y 2.10 de este artculo y los no residentes solo
cumplirn con lo sealado en el numeral 2.
Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en el pargrafo 1 del presente artculo cuando
corresponda.
Captulo II
Operadores de Comercio Exterior
Artculo 43. Operador de Comercio Exterior. Se entiende por operador de comercio
exterior, la persona natural o jurdica que hace parte o interviene, directa o indirectamente,
en los destinos, regmenes u operaciones aduaneras.
A los efectos de la aplicacin de la legislacin y formalidades aduaneras, son Operadores
de Comercio Exterior, los siguientes:
1. Agencias de Aduana
2. Agentes de Carga Internacional
3. Agentes Aeroportuarios
4. Agentes Martimos
5. Industrias de Transformacin y/o Ensamble
6. Operador Postal Oficial o Concesionario de Correos
7. Operador de Envos de Entrega Rpida o Mensajera Expresa
8. Operador de Transporte Multimodal
9. Sociedades de Comercializacin Internacional
10. Transportadores
11. Usuarios del rgimen de Admisin Temporal en Perfeccionamiento Activo y en Casos
Especiales
12. Usuarios de las zonas especiales econmicas de exportacin
13. Usuarios de las zonas francas
14. Depsitos
15. Instalaciones industriales
16. Puntos de ingreso y/o salida para la importacin y/o exportacin por redes, ductos,
oleoductos o tuberas
17. Zonas de Extensin Logstica, de varios puertos o muelles de servicio pblico y de
cruces de frontera
18. Zona de reconocimiento para envos de entrega rpida o mensajera expresa
19. Zonas primarias de los aeropuertos, puertos o muelles y cruces de frontera
Pargrafo. Los Operadores de Comercio Exterior y los declarantes, podrn adquirir la
calidad de Operador Econmico Autorizado, la cual se sustenta en la confianza y
seguridad de la cadena logstica, de conformidad y en cumplimiento de las condiciones y
requisitos exigidos por el Decreto 3568 de 2011 o las normas que lo modifiquen adicionen
o sustituyan.
Artculo 44. Registro Aduanero. Es la autorizacin o habilitacin, a efectos aduaneros,
otorgada a los operadores de comercio exterior por la dependencia competente del nivel
central de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, para desarrollar operaciones
aduaneras y de comercio exterior u otras actividades sealadas por el Gobierno Nacional.
La autorizacin se otorga a las personas que desarrollan tales actividades, y la habilitacin
a los lugares donde se desarrollan las mismas.
Artculo 45. Requisitos Generales para la Autorizacin o Habilitacin de los
Operadores de Comercio Exterior. Los operadores de comercio exterior para obtener el
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Registro Aduanero, debern cumplir con los requisitos que se sealan a continuacin,
segn corresponda a la actividad desarrollada, en los trminos en que lo indique la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales:
1. Estar domiciliados o representados legalmente en el pas e inscritos en el Registro
nico Tributario RUT, o registro que haga sus veces;
2. Acreditar la existencia y representacin legal;
3. Suministrar la informacin, en los trminos establecidos por la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales, de los representantes legales, miembros de junta directiva,
socios, accionistas y controlantes directos e indirectos. En las sociedades annimas
abiertas, solamente debern informarse los accionistas que tengan un porcentaje de
participacin superior al treinta por ciento (30%) del capital accionario;
4. Suministrar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales las hojas de vida y los
certificados de estudio que demuestren la idoneidad profesional, formacin acadmica,
conocimientos especficos y/o experiencia relacionada con la actividad del comercio
exterior, de los operadores de comercio exterior;
5. No haber cometido una infraccin administrativa de las que trata el artculo 550 del
presente decreto y en general por violacin a las normas penales relacionadas con el
comercio exterior, durante los cinco (5) aos anteriores a la presentacin de la solicitud;
6. No tener deudas exigibles en materia aduanera, tributaria o cambiaria a favor de la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales al momento de la presentacin de la
solicitud, o tener acuerdo de pago vigente sobre las mismas;
7. Contar con la infraestructura fsica, administrativa, informtica, de comunicaciones y de
seguridad exigidos;
8. Demostrar que los sistemas informticos propios, sean compatibles con los Servicios
Informticos Electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
9. Tener los equipos necesarios para el cargue, descargue y manejo de las mercancas;
10. Poseer los equipos de medicin de peso y dispositivos de seguridad necesarios para el
desarrollo de las actividades relacionadas con cada operador de comercio exterior;
11. Contar con la autorizacin previa de la entidad competente, en los eventos previstos en
este decreto;
12. Tener y aplicar un sistema de administracin del riesgo del lavado de activos y
financiacin del terrorismo.
13. Contar con el concepto favorable de medicin del riesgo, segn lo exigido en el artculo
521 del presente decreto.
Pargrafo. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, establecer el
procedimiento para la ampliacin, extensin o reduccin de reas, solicitadas para los
lugares sujetos a la habilitacin. La presente disposicin tambin aplicar para los cambios
de razn social, que no impliquen cambios en la propiedad y objeto social.
Artculo 46. Inhabilidades e Incompatibilidades. No podrn obtener la autorizacin
como Operador de Comercio Exterior, las personas naturales o jurdicas cuyos miembros
de junta directiva, su representante legal o los socios cuando no se trate de sociedades
annimas abiertas, se encuentren incursas en una de las siguientes situaciones:
1. Haber sido autor o participe de una de las infracciones administrativas de las que trata
el artculo 550 de este decreto y en general por violacin a las normas penales
relacionadas con comercio exterior;
2. Haber sido miembros de la junta directiva o representante legal o socios de un
operador de comercio exterior o de un titular de lugar habilitado que haya sido
sancionado con cancelacin de cualquier autorizacin o habilitacin, otorgada por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
3. Ser cnyuge, compaero permanente, pariente hasta el cuarto grado de
consanguinidad, segundo de afinidad o primero civil, de funcionarios que desempeen
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exigible. La garanta se debe mantener vigente por el trmino que dure la autorizacin o
habilitacin.
Si la garanta no se presenta dentro del trmino sealado, con el cumplimiento de los
requisitos exigidos de acuerdo a lo previsto por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, la autorizacin o habilitacin quedar automticamente sin efecto, sin
necesidad de acto administrativo que as lo declare, hecho que se comunicar al interesado
mediante oficio o por correo electrnico cuando as se hubiere autorizado.
Pargrafo. El incumplimiento sealado en el presente artculo debe ser comunicado por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales al Ministerio de Comercio, Industria y
Turismo, para el tratamiento de las zonas francas.
Artculo 49. Trmino de la Autorizacin o Habilitacin. Las autorizaciones o
habilitaciones que conceda la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a los
operadores de comercio exterior relacionados en el artculo 43 del presente decreto,
tendrn un trmino indefinido, salvo los depsitos temporales privados de carcter
transitorio, que tendrn una vigencia mxima de un (1) mes prorrogable por un (1) mes
adicional y los operadores de comercio exterior que estn sujetos a concesin o
autorizacin por parte de otras autoridades, en cuyo caso, la vigencia estar condicionada
al plazo de la respectiva concesin o autorizacin.
Lo anterior, sin perjuicio del ejercicio de la facultad de control que tiene la autoridad
aduanera para verificar peridicamente el cumplimiento de los requisitos, teniendo en
cuenta los criterios del sistema de gestin del riesgo.
Pargrafo 1. La vigencia de los usuarios de las Zonas Especiales Econmicas de
Exportacin estar condicionada al trmino que le haya otorgado el Comit de Seleccin.
Pargrafo 2. La vigencia de que trata el presente artculo, est sujeta al mantenimiento de
los requisitos, al cumplimiento de las condiciones fijadas para el efecto en el presente
captulo y, en especial, a la vigencia de las garantas exigibles.
Artculo 50. Obligaciones Generales. Son obligaciones de los operadores de comercio
exterior, en desarrollo de su objeto social, las relacionadas a continuacin, segn
corresponda a su actividad y conforme lo seale la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales:
1. Desarrollar el objeto social principal reportado en la correspondiente escritura pblica o
documento de constitucin de la sociedad;
2. Iniciar actividades slo despus de aprobada la garanta requerida para cada uno de
los obligados sujetos al registro aduanero y utilizar el cdigo de registro asignado para
adelantar trmites y refrendar documentos ante la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales;
3. Mantener y cumplir los requisitos y condiciones exigidas para su autorizacin o
habilitacin;
4. Suministrar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales la actualizacin de las
hojas de vida y de los certificados de estudio que demuestren la idoneidad de los
operadores de comercio exterior, as como, el reporte de presentacin y desvinculacin
de personas y dems que sean exigidos;
5. Informar sobre los cambios en los representantes legales y miembros de junta
directiva, el nombramiento o cancelacin del representante legal, la desvinculacin de
los agentes de aduana o auxiliares de la empresa autorizada, el cambio de su domicilio
fiscal y el de sus filiales, subordinadas o sucursales, as como, los cambios en la
composicin societaria, salvo cuando se trate de sociedades annimas abiertas cuyos
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socios posean menos del treinta por ciento (30%) del capital accionario;
6. Prestar el servicio de manera ininterrumpida las veinticuatro (24) horas de los siete (7)
das de la semana, incluidos domingos y festivos, para garantizar el cumplimiento de
las operaciones aduaneras y de comercio exterior;
7. Preservar la integridad de las medidas de seguridad colocadas o verificadas por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
8. Adoptar las medidas necesarias para evitar que las mercancas que se encuentran a su
cuidado y bajo control aduanero, sean sustradas, extraviadas o alteradas;
9. Suministrar las reas, los equipos y elementos logsticos necesarios para que la
autoridad aduanera realice las labores de reconocimiento, aforo o fiscalizacin y en
general, permitir, facilitar y colaborar con la prctica de cualquier otra diligencia
ordenada por la autoridad aduanera;
10. Contar con los equipos de inspeccin no intrusiva, de conformidad con lo exigido por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
11. Proporcionar, exhibir o entregar la informacin o documentacin requerida, dentro del
plazo establecido legalmente u otorgado por la autoridad aduanera;
12. Permitir y facilitar la marcacin de las mercancas conforme a la regulacin del Sistema
nico Nacional de Informacin y Rastreo SUNIR;
13. Acreditar el cumplimiento de los requisitos sanitarios previstos en la Ley 9 de 1979, en
el Reglamento Sanitario Internacional de 2005 de la Organizacin Mundial de la Salud,
en los Decretos 1601 de 1984, 3075 de 1997 y 1520 de 2008 y dems normas que los
modifiquen, reglamenten o sustituyan, en los sitios destinados a la inspeccin,
almacenamiento, manipulacin y conservacin de vegetales, animales y sus productos
y dispositivos mdicos, as como de alimentos, medicamentos y cosmticos, de uso y/o
consumo humano;
14. Conservar durante cinco (5) aos contados a partir de la fecha de autorizacin o
habilitacin, la documentacin y los registros que sirvieron de soporte al registro
aduanero expedido;
15. Garantizar que la informacin entregada a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos, corresponda con la contenida en los documentos que la soportan;
16. Llevar los libros, registros y/o documentos aduaneros exigidos, cumpliendo con las
formalidades exigidas;
17. Otorgar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales un rol de consulta a los
sistemas informticos propios, cuando la Entidad lo requiera;
18. Comparecer ante la autoridad aduanera cuando sean requeridos, y permitir el ejercicio
de la potestad aduanera dentro del lugar habilitado, as como el acceso a sus sistemas
de control y seguimiento;
19. Poner a disposicin o entregar a la autoridad aduanera la mercanca que sta ordene;
20. Restringir y controlar el acceso y circulacin de vehculos y personas, mediante la
aplicacin de sistemas que permitan la identificacin de los mismos;
21. Reportar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la informacin sobre
irregularidades detectadas en el ejercicio de su actividad o que se presenten en sus
instalaciones, relacionadas con evasin, contrabando, infracciones aduaneras,
tributarias y cambiarias;
22. Mantener en condiciones adecuadas, la infraestructura fsica, administrativa,
informtica, de comunicaciones y de seguridad exigidos;
23. Garantizar el adecuado estado de funcionamiento de los equipos necesarios para el
cargue, descargue y manejo de las mercancas;
24. Garantizar que los equipos de medicin de peso y dispositivos de seguridad necesarios
para el desarrollo de las actividades relacionadas con cada operador de comercio
exterior, se encuentren en funcionamiento de acuerdo con los requerimientos de
calibracin y dems aspectos exigidos por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales;
25. Llevar los registros de la entrada y salida de mercancas en archivos electrnicos,
conforme a los requerimientos y condiciones sealadas por la Direccin de Impuestos y
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Aduanas Nacionales;
26. Asegurar la capacitacin y actualizacin permanente de los representantes ante la
aduana, en legislacin nacional e internacional relacionada con tratados, acuerdos y
convenios, as como en las normas y procedimientos aduaneros y de comercio exterior;
27. Obrar dentro del marco de la ley y de los principios de la buena fe y de servicio a los
intereses de la funcin pblica, para lo cual debern abstenerse de incurrir en alguna
de las siguientes conductas:
27.1. Favorecer o promover la prctica de cualquier conducta relacionada con fraude
aduanero, evasin, contrabando, lavado de activos o infracciones cambiarias y
tributarias;
27.2. Obrar en contravencin a las disposiciones legales vigentes en materia de
comercio exterior;
28. Entregar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a travs de los Servicios
Informticos Electrnicos, la informacin relacionada con las operaciones que fueron
realizadas en situacin de contingencia, en la forma y condiciones establecidas por la
misma entidad;
29. Cumplir con todos los mecanismos de prevencin y control de lavado de activos y
financiacin del terrorismo que determine la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales y con todas las obligaciones de reporte a la Unidad de Informacin y
Anlisis Financiero - UIAF, de conformidad con lo establecido en el artculo 43 de la
Ley 190 de 1995, en los artculos 102 a 107 del Decreto Ley 663 de 1993, en los
artculos 3 y 10 de la Ley 1121 de 2006 y dems normas concordantes;
30. Tener pleno conocimiento del cliente, constituir un Comit de Control y Auditora, incluir
dentro de sus estatutos societarios un cdigo de tica y mantener permanentemente
aprobados, actualizados y a disposicin de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, los manuales de funciones y de procesos, en los mismos trminos
establecidos en los artculos 62, 63, 64 y 65 de este decreto y segn lo que disponga la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El incumplimiento de las anteriores obligaciones dar lugar a la imposicin de las
sanciones de que trata este decreto, sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones
especficas que tenga cada operador de comercio exterior.
Artculo 51. Prdida de la Autorizacin o Habilitacin. La autorizacin o habilitacin que
otorgue la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, se extinguir en los siguientes
eventos:
1. Por cancelacin ordenada dentro de un proceso sancionatorio;
2. Por terminacin voluntaria o renuncia a la autorizacin o habilitacin;
3. Por disolucin y liquidacin de la persona jurdica o por muerte de la persona natural
autorizada o titular del lugar habilitado;
4. Por no mantener durante la vigencia de la autorizacin o habilitacin, los requisitos y
condiciones generales y especiales previstos en este decreto, de acuerdo a lo que
seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
5. Por no renovar la garanta conforme a lo previsto en el presente decreto;
6. Por no desarrollar, durante dos (2) aos consecutivos, el objeto social principal de sus
operaciones en los trminos y condiciones previstas en este decreto;
7. Por no realizar operaciones de importacin en virtud de la autorizacin otorgada como
usuario de los regmenes de perfeccionamiento, durante un periodo anual;
8. Por decisin de autoridad competente adoptada mediante providencia en firme;
9. Por no renunciar, ni informar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro
del trmino previsto en el pargrafo 1 del artculo 46 de este decreto, cuando
sobrevenga alguna de las causales de inhabilidad o incompatibilidad respecto de las
personas naturales o jurdicas, socios, representantes legales, miembros de junta
directiva, agentes de aduana y auxiliares;
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9.2. Veintids mil (22.000) Unidades de Valor Tributario UVT, para las agencias de
aduana que operen exclusivamente en la jurisdiccin de una de las siguientes
Direcciones Seccionales: Bucaramanga, Ccuta, Ipiales, Maicao, Manizales,
Armenia, Pereira, Riohacha, Santa Marta, Urab, Turbo y Valledupar;
9.3. Once mil (11.000) Unidades de Valor Tributario UVT, para las agencias de
aduana que operen exclusivamente en la jurisdiccin de una de las siguientes
Direcciones Seccionales: Arauca, Inrida, Amazonas, Puerto Ass, Puerto Carreo,
San Andrs, Tumaco y Yopal.
Pargrafo. Las personas jurdicas autorizadas para ejercer el agenciamiento aduanero,
debern incluir en su razn social la expresin Agencia de Aduanas, el nombre comercial
y la sigla correspondiente a la naturaleza mercantil de la sociedad. Lo previsto en este
pargrafo, no se aplica a los Almacenes Generales de Depsito.
Artculo 57. Inhabilidades e Incompatibilidades Especiales. Sin perjuicio de lo
dispuesto en el artculo 46 de este decreto, no podr obtener la autorizacin como agencia
de aduanas, ni ejercer la actividad de agenciamiento aduanero, aquella sociedad, cuyos
socios, representantes legales, agentes de aduana o auxiliares,
1. Sean socios, accionistas, representantes legales o agentes de aduana de otra agencia
de aduanas; o
2. Hayan pertenecido a otra agencia de aduanas, en la que participaron en la comisin
del hecho que dio lugar a la sancin de cancelacin de su autorizacin, durante los
cinco (5) aos anteriores a la presentacin de la solicitud.
Si un representante legal ha salido de una agencia de aduanas por malos manejos
comprobados, no puede en cinco (5) aos ejercer esa misma funcin en otra agencia de
aduanas.
Artculo 58. Documentos que se deben Presentar para Obtener la Autorizacin como
Agencia de Aduanas. La persona jurdica que pretenda obtener la autorizacin para
ejercer la actividad de agenciamiento aduanero, deber presentar adems de los
documentos que acrediten el cumplimiento de los requisitos generales sealados en el
artculo 45 de este decreto, los siguientes:
1. Relacin de los nombres e identificacin de las personas que pretendan acreditar como
agentes de aduana y auxiliares;
2. Hojas de vida de las personas que actuarn como agentes de aduana o auxiliares ante
las autoridades aduaneras y de la persona responsable del cumplimiento del cdigo de
tica, de acuerdo con las especificaciones que establezca la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales;
3. Los manuales de funciones y de procesos de que trata el artculo 65 del presente
decreto.
Artculo 59. Prohibicin. Las agencias de aduana no podrn realizar labores de
consolidacin o desconsolidacin de carga, transporte de carga o depsito de mercancas,
salvo cuando se trate de almacenes generales de depsito, para el caso de
almacenamiento de mercancas, o cuando la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales otorgue el tratamiento especial de que trata el artculo 35 de este decreto.
Artculo 60. Obligaciones Especiales de las Agencias de Aduana. Las agencias de
aduana, en ejercicio de su actividad, a travs de sus representantes legales, agentes de
aduana o auxiliares, tendrn adems de las obligaciones generales previstas en el artculo
50 de este decreto, las siguientes:
1. Desarrollar sus actividades nicamente si acreditan la resolucin de autorizacin
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destinatario;
8. Realizar los trmites previstos en los artculos 307 y 308 de este decreto.
Artculo 79. Garanta. Constituir una garanta global por un monto equivalente a cuarenta
y cinco mil (45.000) Unidades de Valor Tributario UVT. El objeto de la garanta, ser
cumplir con las obligaciones como operador del rgimen de trfico postal, como titular de la
habilitacin del depsito temporal y como cumplimiento del rgimen, con el pago de los
derechos e impuestos a la importacin, rescate, intereses y sanciones, si a ello hubiere
lugar. En estos trminos, podr responder por la diferencia de derechos e impuestos
resultante de la controversia de que trata el numeral 2 del artculo 310 de este decreto.
Seccin V
Operadores del Rgimen de Envos de Entrega Rpida o Mensajera Expresa
Artculo 80. Operador del Rgimen de Envos de Entrega Rpida o Mensajera
Expresa. Es la persona jurdica autorizada por el Ministerio de Tecnologas de la
Informacin y las Comunicaciones, o la entidad que haga sus veces, que prestar un
servicio expreso de recoleccin, transporte y entrega de los envos de entrega rpida o de
mensajera expresa que salgan o ingresen al territorio aduanero nacional, sujetos a las
condiciones y restricciones que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Artculo 81. Requisitos Especiales. Las personas que pretendan ser autorizadas por la
Direccin de impuestos y Aduanas Nacionales, debern acreditar, adems de los
requisitos generales del artculo 45 del presente decreto, lo siguiente:
1. Cumplir con el rol de transportador o consolidador de los envos de entrega rpida o
mensajera expresa;
2. Contar con un rea til plana de almacenamiento de no menos de cien (100) metros
cuadrados, salvo que disponga de un rea en una Zona de Reconocimiento para
envos de entrega rpida o mensajera expresa conforme a lo sealado en el artculo
151 del presente decreto, en cuyo caso el rea podr ser menor;
3. Contar con un sistema de seguimiento y rastreo en lnea de la mercanca objeto del
rgimen, desde su recepcin en origen hasta su entrega en destino, y con las dems
condiciones tcnicas y de seguridad que determine la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales;
4. Acreditar la representacin o contrato de operacin directa en conexin por lo menos
con veinte (20) pases a travs de la certificacin de cualquiera de las siguientes
agremiaciones, en los trminos establecidos por el Ministerio de Tecnologas de la
Informacin y las Comunicaciones o el que haga sus veces:
CLADEC (Latin American Association of Express Delivery Companies)
CAPEC (Conference of Asia Pacific Express Carrier)
CCLA (Canadian Courier and Logistic Association)
EEA (European Express Association)
GEA (Global Express Association)
XLA (Express Delivery and Logistics Association)
El operador de envos de entrega rpida o mensajera expresa deber usar las guas
mster e hijas de la red acreditada. As mismo, las guas hijas debern ir adheridas a
los envos de entrega rpida o mensajera expresa;
5. Contar con una red de transporte debidamente registrada que cumpla con las medidas
de seguridad para el traslado de envos de entrega rpida de acuerdo con lo
establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
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Artculo 82. Obligaciones. Son obligaciones de los operadores del rgimen de envos de
entrega rpida o mensajera expresa, adems de lo previsto en el artculo 50 del presente
decreto, las siguientes:
1. Identificar cada envo con sus respectivos documentos de transporte o guas del
rgimen de envos de entrega rpida o de mensajera expresa, con la informacin
detallada conforme a la definicin prevista en el artculo 3 del presente decreto;
2. Presentar de manera anticipada, en la forma y oportunidad previstas en el artculo 210
del presente decreto, la informacin sobre el manifiesto y los documentos de transporte
correspondientes a este rgimen;
3. Justificar las inconsistencias conforme a las condiciones y trminos previstos en los
artculos 215 y 216 del presente decreto;
4. Mantener el sistema de seguimiento y rastreo en lnea de la mercanca objeto del
rgimen, desde su recepcin en origen hasta su entrega en destino;
5. Tener a disposicin de la autoridad aduanera, la informacin sobre la ubicacin de la
mercanca, previo a la entrega al destinatario;
6. Recibir, almacenar, declarar y entregar o embarcar, los envos de correspondencia y
los dems envos que lleguen o salgan del territorio aduanero nacional bajo este
rgimen, previo el cumplimiento de los requisitos establecidos en las normas
aduaneras;
7. Llevar las mercancas introducidas o que salgan del territorio aduanero nacional bajo el
rgimen de envos de entrega rpida o mensajera expresa nicamente a los depsitos
debidamente habilitados;
8. Liquidar en la declaracin aduanera correspondiente y recaudar en el momento de la
entrega de las mercancas al destinatario, los derechos e impuestos a la importacin,
as como el valor del rescate por abandono cuando a ello hubiere lugar;
9. Presentar en la oportunidad y forma previstas en el artculo 323 del presente decreto, la
declaracin consolidada de pagos, a travs de los Servicios Informticos Electrnicos y
cancelar oportunamente en los bancos o entidades financieras, autorizadas por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, los derechos e impuestos a la
importacin y el valor del rescate correspondiente a los envos que lleguen al territorio
aduanero nacional bajo este rgimen, entregados a los destinatarios, en los trminos
establecidos en el artculo 27 del presente decreto;
10. Poner a disposicin de la autoridad aduanera las mercancas objeto del rgimen de
envos de entrega rpida o mensajera expresa que, vencido su trmino de
almacenamiento, no hayan sido entregadas a su destinatario;
11. Conservar a disposicin de la autoridad aduanera, en archivos electrnicos, copia de
los documentos de transporte que hacen las veces de declaracin aduanera, as como
de la declaracin consolidada de pagos, por un perodo de cinco (5) aos, contado a
partir de la entrega y firma del destinatario del documento de transporte;
12. Realizar los trmites previstos en los artculos 317 y 318 de este decreto.
Artculo 83. Garanta. Los operadores del rgimen de envos de entrega rpida o
mensajera expresa debern constituir una garanta global por un monto equivalente a
cuarenta y cinco mil (45.000) Unidades de Valor Tributario UVT. El objeto de la garanta
ser cumplir con las obligaciones como operador del rgimen de envos de entrega rpida
o mensajera expresa, como titular de la habilitacin del depsito temporal y como
cumplimiento del rgimen, con el pago de los derechos e impuestos a la importacin,
rescate, intereses y sanciones, si a ello hubiere lugar. En estos trminos, podr responder
por la diferencia de derechos e impuestos resultante de la controversia de que trata el
numeral 2 del artculo 320 de este decreto.
Seccin VI
Sociedades de Comercializacin Internacional
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3. Cuando parte de las mercanca exportada, que ampara un certificado al proveedor sea
reimportada, previa acreditacin del reintegro de los beneficios obtenidos en la compra
de los productos e insumos que no fueron efectivamente exportados por parte de la
Sociedad de Comercializacin Internacional, con los intereses a que haya lugar.
El Certificado al Proveedor deber ser anulado cuando se presenten los siguientes eventos:
1. Cuando la Sociedad de Comercializacin Internacional devuelva al proveedor nacional,
toda la mercanca que ampara el certificado al proveedor, antes de efectuar la
exportacin final.
2. Cuando la Sociedad de Comercializacin Internacional no pueda exportar toda la
mercanca que ampara el certificado al proveedor dentro del trmino establecido, por
razones debidamente justificadas y demostradas ante la autoridad aduanera, previa
acreditacin del reintegro de los beneficios obtenidos en la compra de los productos e
insumos que no sern exportados por parte de la Sociedad de Comercializacin
Internacional, con los intereses a que haya lugar.
3. Cuando la totalidad de la mercanca exportada que ampara un certificado al proveedor
sea reimportada, previa acreditacin del reintegro de los beneficios obtenidos en la
compra de los productos e insumos que no fueron efectivamente exportados por parte
de la Sociedad de Comercializacin Internacional, con los intereses a que haya lugar.
Las correcciones,, modificaciones o anulaciones que se realicen a los certificados al
proveedor, debern informarse en la forma y dentro de los trminos y condiciones que
determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sin perjuicio de las
obligaciones de carcter tributario que puedan generarse como consecuencia de la
anulacin o modificacin del respectivo certificado.
Artculo 86. Requisitos Especiales para la Autorizacin de Sociedades de
Comercializacin Internacional. Para obtener la autorizacin como Sociedad de
Comercializacin Internacional, se debern acreditar, adems de los requisitos generales
previstos para los operadores de comercio exterior en el artculo 45 de este decreto, los
siguientes:
1. Presentar los estudios de mercado que incorporen su plan exportador en la forma y
condiciones previstas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
2. No haber sido sancionado por infracciones tributarias, aduaneras graves o gravsimas,
o cambiarias, durante los cinco (5) aos anteriores a la presentacin de la solicitud;
3. Contar con un sistema de control de inventarios que permita efectuar las verificaciones
y controles sobre las mercancas nacionales, importadas y exportadas por estas
sociedades, de conformidad con lo establecido por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Artculo 87. Beneficios de las Sociedades de Comercializacin Internacional. Los
beneficios derivados de la actividad de una Sociedad de Comercializacin Internacional
autorizada, son los siguientes:
1. Obtener el Certificado de Reembolso Tributario (CERT) por las exportaciones
realizadas, cuando el Gobierno Nacional as lo determine. La distribucin del Certificado
de Reembolso Tributario (CERT), deber ser acordada con el productor;
2. Comprar o adquirir bienes en el mercado nacional exentos del pago de IVA en los
trminos previstos en los artculos 479 y 481 del Estatuto Tributario y normas que lo
reglamenten, siempre y cuando estos bienes sean exportados dentro de los seis (6)
meses siguientes a la fecha de expedicin del correspondiente certificado al proveedor.
Cuando las mercancas objeto del certificado al proveedor, se utilicen en un proceso
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productivo, el plazo para exportar ser de doce (12) meses, prorrogable por seis (6)
meses ms.
Artculo 88. Beneficios para el Proveedor Nacional. El proveedor nacional de una
Sociedad de Comercializacin Internacional, goza de los beneficios establecidos en los
artculos 479 y 481 del Estatuto Tributario y normas que lo reglamenten, cumpliendo con lo
exigido en estos artculos.
Artculo 89. Obligaciones de las Sociedades de Comercializacin Internacional.
Adems de las obligaciones generales de los operadores de comercio exterior previstas en
el artculo 50 de este decreto, las personas jurdicas autorizadas como Sociedades de
Comercializacin Internacional, en ejercicio de su actividad, tendrn las siguientes
obligaciones:
1. Fabricar mercancas destinadas al mercado externo o comprarlas a los productores
nacionales, para posteriormente exportarlas dentro de los trminos y condiciones que
establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
2. Expedir en debida forma, de manera consecutiva y en la oportunidad legal, los
certificados al proveedor;
3. Responder por la veracidad y exactitud de los datos consignados en los certificados al
proveedor;
4. Exportar las mercancas dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de
expedicin del correspondiente certificado al proveedor. Cuando las mercancas objeto
del certificado al proveedor, se utilicen en un proceso productivo, el plazo para exportar
ser de doce (12) meses, prorrogable por seis (6) meses ms;
5. Presentar en la forma y condiciones establecidas por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, los informes que sean exigidos por la Entidad;
6. Presentar en la forma y condiciones establecidas por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, los certificados al proveedor;
7. Contar con los equipos e infraestructura de computacin, informtica y comunicaciones
y garantizar la actualizacin tecnolgica requerida por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales para la presentacin y transmisin electrnica de los certificados al
proveedor e informes y dems obligaciones que la entidad determine;
8. Asistir, facilitar y colaborar con la prctica de las diligencias previamente ordenadas y
comunicadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
9. Establecer mecanismos de control que les permita asegurar una relacin contractual
transparente con sus proveedores en el territorio nacional; en desarrollo de este
numeral, las Sociedades de Comercializacin Internacional debern conocer a sus
proveedores y obtener como mnimo la siguiente informacin debidamente soportada:
9.1. Existencia de la persona natural o jurdica;
9.2. Nombres y apellidos completos o razn social;
9.3. Direccin, domicilio y telfonos de la persona natural o jurdica;
9.4. Profesin, oficio o actividad econmica;
9.5. Capacidad financiera y de produccin;
La informacin a que se refiere este numeral, deber verificarse y actualizarse por lo
menos una vez al ao, en los trminos y condiciones indicados por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales;
10. Implementar los controles sobre:
10.1. La utilizacin de las materias primas e insumos incorporados en los bienes objeto
de exportacin. Estos controles sern establecidos a travs de cuadros insumo
producto, los que deben presentarse con posterioridad a la expedicin del
correspondiente Certificado al Proveedor y con anterioridad a la exportacin del
bien producido con esas materias primas e insumos, siempre y cuando exista un
proceso productivo o de transformacin;
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10.2. Las entradas y las salidas de los bienes comprados con beneficios, para el
descargue de inventarios en las operaciones de carcter comercial, conforme a lo
exigido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los mecanismos de control se implementarn a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos.
Artculo 90. Garantas. El monto de la garanta de que trata el artculo 48 del presente
decreto, ser determinado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales y no podr
ser superior al uno por ciento (1%) del valor FOB de las exportaciones realizadas durante
los doce (12) meses inmediatamente anteriores a la presentacin de la solicitud de
autorizacin o, cuando no se hubieren realizado operaciones de exportacin, su monto ser
del uno por ciento (1%) de la proyeccin de exportaciones segn el estudio de mercado, sin
que en ningn caso sea inferior a cuatro mil quinientas (4.500) Unidades de Valor Tributario
- UVT. El objeto ser garantizar el pago de los derechos e impuestos, sanciones y rescate a
que haya lugar, por el incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades consagradas
en este decreto.
En el caso de las personas jurdicas constituidas en el mismo ao en que presenten la
solicitud, el monto de la garanta ser el previsto en el inciso anterior.
Seccin VII
Usuarios de los Regmenes de Admisin Temporal, para Perfeccionamiento Activo y
para Casos Especiales
Artculo 91. Alcance. Los usuarios del rgimen de perfeccionamiento activo son personas
naturales o jurdicas, cuya actividad es la transformacin, elaboracin, manufactura,
procesamiento, acondicionamiento o reparacin de las mercancas importadas
temporalmente para la obtencin de productos compensadores que sern objeto de
exportacin.
Los usuarios de los programas de los artculos 172, 173 y 174 del Decreto Ley 444 de
1967, son personas naturales o jurdicas que tienen el carcter de empresarios
productores, exportadores, o comercializadores, o entidades sin nimo de lucro, que
importan insumos, materias primas, bienes intermedios o bienes de capital y repuestos a
ser utilizados en un proceso productivo o prestacin de servicios, con fines de exportacin,
ya sea bajo el rgimen de perfeccionamiento activo o en casos especiales.
A los efectos del inciso anterior, se podrn constituir asociaciones empresariales en los
trminos y en las condiciones que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales. La responsabilidad por el cumplimiento de la obligacin aduanera, ser
solidaria y recaer sobre las personas jurdicas y/o naturales individualmente consideradas,
que conformen la asociacin empresarial.
Artculo 92. Requisitos Especiales. Para obtener la autorizacin de este tipo de usuarios,
se debern acreditar los requisitos generales previstos para los operadores de comercio
exterior en el artculo 45 de este decreto, segn corresponda a su actividad, conforme lo
seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Adicionalmente, deben disponer de una instalacin industrial, la que requerir de
habilitacin cuando se trate de mercancas destinadas al rgimen de admisin temporal
para reparacin o acondicionamiento, otorgada en el mismo acto administrativo en que se
autoriza el usuario.
Las personas jurdicas autorizadas para desarrollar los programas previstos en el Decreto
Ley 444 de 1967, en ejercicio de su actividad, tendrn adems los siguientes requisitos:
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Una vez suscrito el contrato de admisin, los usuarios de que trata la presente Seccin, se
entendern autorizados por parte de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Pargrafo. Cualquiera de las partes podr plantear modificaciones al contrato de admisin,
siempre que las mismas no afecten los compromisos que permitieron aprobar el proyecto y
no contravengan lo dispuesto en el numeral 1 del artculo 10 de la Ley 677 de 2001. Estas
modificaciones debern ser aprobadas por el Comit de Seleccin.
Artculo 99. Rgimen de Garantas. La persona jurdica que haya suscrito el Contrato de
Admisin sobre un proyecto a desarrollar como Zona Especial Econmica de Exportacin,
deber constituir y entregar a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, una
garanta global por un monto equivalente al diez por ciento (10%) del total de la inversin,
cuyo objeto ser garantizar el cumplimiento de todos los compromisos adquiridos en el
respectivo contrato de admisin, incluido el pago de los derechos e impuestos y/o
sanciones e intereses y el valor del rescate a que hubiere lugar, segn lo establecido en el
presente decreto.
Artculo 100. Auditora Externa. La persona jurdica que haya suscrito un contrato de
admisin sobre un proyecto a desarrollar como Zona Especial Econmica de Exportacin,
deber contratar una auditora externa con una empresa de reconocido prestigio.
Se entender por empresa de auditora de reconocido prestigio, la firma que cuente con
certificacin de la calidad de sus servicios, expedida por un organismo de certificacin
acreditado y reconocido por la Superintendencia de Industria y Comercio.
La empresa de auditoria contratada deber revisar anualmente los compromisos
adquiridos en el contrato de admisin. En todo caso, la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales exigir que se rindan informes semestrales. Los informes elaborados por la
empresa de auditoria, debern ser remitidos dentro de los treinta (30) das hbiles
siguientes al vencimiento de cada semestre.
La persona jurdica que haya suscrito el contrato de admisin sobre un proyecto a
desarrollar como Zona Econmica Especial de Exportacin, no podr modificar ni dar por
terminado el contrato de auditora externa, sin previa autorizacin escrita del Comit de
Seleccin. A la solicitud de autorizacin, deber anexarse el informe de auditora con corte
a la fecha de terminacin o modificacin del contrato, segn el caso.
Cuando el Comit de Seleccin autorice la terminacin de un contrato de auditora externa,
otorgar a la persona jurdica que haya suscrito un contrato de admisin el plazo mximo
de un (1) mes para celebrar el nuevo contrato de auditora con una empresa de auditora
de reconocido prestigio y presentarle la copia correspondiente. En caso de que el
contratista no cumpla este requisito dentro del plazo sealado, estar sujeto a la prdida
de los beneficios del rgimen de las Zonas Especiales Econmicas de Exportacin.
Pargrafo. El Comit podr solicitar en cualquier tiempo a la empresa de auditora, por
conducto de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las precisiones,
complementaciones o aclaraciones que considere pertinentes respecto de los informes
presentados.
Artculo 101. Beneficios. Para que un proyecto pueda gozar de los beneficios de la Ley
677 de 2001, la persona jurdica cuyo proyecto haya obtenido el concepto favorable de
elegibilidad por parte del Comit de Seleccin, deber suscribir el respectivo contrato de
admisin, constituir la pliza de cumplimiento en los trminos previstos en el contrato y
allegar copia del contrato de auditora externa suscrito con una firma de reconocido
prestigio.
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Los regmenes laboral, tributario y aduanero de los proyectos que se instalen en las Zonas
Especiales Econmicas de Exportacin, previa suscripcin del contrato de admisin, sern
los determinados en los artculos 15 y 16 de la Ley 677 de 2001.
En los dems aspectos, el rgimen aplicable ser el previsto en la legislacin respectiva,
en especial lo dispuesto por el Decreto 2080 de 2000 o en las normas que lo modifiquen o
sustituyan, relacionados con el rgimen general de inversiones de capital del exterior en
Colombia y de capital colombiano en el exterior.
Artculo 102. Obligaciones de quien suscribe el Contrato de Admisin. Adems de las
obligaciones generales previstas en el artculo 50 del presente decreto, los usuarios de las
Zonas Especiales Econmicas de Exportacin, debern cumplir las obligaciones
acordadas en el contrato de admisin y las relacionadas a continuacin:
1. Elaborar la planilla de recepcin a travs de los Servicios Informticos Electrnicos;
2. Llevar los registros de la entrada y salida de bienes y un adecuado sistema de control
de inventarios;
3. Responder por los derechos e impuestos a la importacin y las sanciones a que haya
lugar, en los casos de sustraccin o prdida de los bienes introducidos a las Zonas
Especiales Econmicas de Exportacin.
Seccin IX
Usuarios de las Zonas Francas
Artculo 103. Clasificacin de los Usuarios. Para la aplicacin del presente decreto, los
usuarios de las zonas francas se clasifican en usuarios operadores, usuarios industriales
de servicios, usuarios industriales de bienes, usuarios comerciales, usuarios
administradores y usuarios expositores, segn las actividades que desarrollen.
Usuario Operador. Es la persona jurdica autorizada para dirigir, administrar, supervisar,
promocionar y desarrollar una o varias Zonas Francas, as como para calificar a los
usuarios que se instalen en stas.
El usuario operador autorizar todo ingreso y salida de bienes, de manera temporal o
definitiva de la zona franca permanente, sin perjuicio del cumplimiento de los dems
requisitos aduaneros a que haya lugar. En la autorizacin concedida se indicar el tipo de
operacin a realizar y las condiciones de la misma.
Usuario Industrial de Bienes. Es la persona jurdica instalada, exclusivamente, en una o
varias zonas francas, autorizada para producir, transformar o ensamblar bienes, mediante
el procesamiento de materias primas o de productos semielaborados.
Usuario Industrial de Servicios. Es la persona jurdica autorizada para desarrollar,
exclusivamente, en una o varias zonas francas, entre otras, las siguientes actividades:
1. Logstica, transporte, manipulacin, distribucin, empaque, reempaque, envase,
etiquetado o clasificacin;
2. Telecomunicaciones, sistemas de tecnologa de la informacin para captura,
procesamiento, almacenamiento y transmisin de datos, y organizacin, gestin u
operacin de bases de datos;
3. Investigacin cientfica y tecnolgica;
4. Asistencia mdica, odontolgica y en general de salud;
5. Turismo;
6. Reparacin, limpieza o pruebas de calidad de bienes;
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2.16.
3. Usuario Administrador
3.1.
Facilitar las labores de control que determine la autoridad aduanera;
3.2.
Remitir a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dentro de los dos (2)
das hbiles siguientes, la relacin de los usuarios expositores ubicados en la
zona franca transitoria;
3.3.
Responder por los bienes de prohibida importacin o exportacin, que se
introduzcan a la zona franca en la que operen;
3.4.
Autorizar y registrar el ingreso a la zona franca de mercancas consignadas o
endosadas en el documento de transporte a un usuario de dicha zona conforme
a los requerimientos y condiciones sealadas por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales;
3.5.
Autorizar y registrar la salida de mercancas, de manera temporal o definitiva,
de la zona franca hacia el resto del territorio aduanero nacional o con destino al
exterior, con el cumplimiento de los requisitos y formalidades establecidos por
las normas aduaneras;
3.6.
Llevar el control de las operaciones de ingreso y salida de mercancas e
inventarios de bienes de los usuarios, para lo cual el operador deber
establecer un sistema informtico de control de inventarios que permita su
conexin a los Servicios Informticos Electrnicos y efectuar inspecciones
fsicas a dichos inventarios cuando lo considere conveniente o cuando lo solicite
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
3.7.
Elaborar la planilla de recepcin a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos, en los trminos establecidos en el artculo 226 de este decreto;
3.8.
Dejar constancia a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, de las
inconsistencias o adulteraciones encontradas entre la informacin contenida en
el documento de transporte, la planilla de envo y la mercanca recibida, as
como, sobre el mal estado o roturas detectados en los empaques, embalajes
y/o dispositivos electrnicos de seguridad;
3.9.
Informar, a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, cuando la entrega
de las mercancas se produzca por fuera de los trminos previstos en el artculo
225 del presente decreto, as como para el rgimen de trnsito aduanero y en
las operaciones de transporte multimodal, en los plazos determinados en los
artculos 431 y 451 de este decreto;
3.10. Informar por escrito a la autoridad aduanera, a ms tardar dentro de los dos (2)
das hbiles siguientes a la ocurrencia del hecho o de su deteccin, sobre el
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3.11.
3.12.
3.13.
3.14.
Artculo 107. Depsitos Habilitados. Son los depsitos de carcter pblico o privado,
habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, para almacenar
mercancas bajo control aduanero, destinadas al respectivo depsito. A efectos aduaneros,
los depsitos se consideran como zona primaria aduanera.
Pargrafo 1. Los Almacenes Generales de Depsito, dentro del rea habilitada, podrn
custodiar y almacenar las mercancas nacionales de que trata el artculo 33 del Decreto
663 de 1993, para lo cual debern mantenerlas delimitadas e identificadas.
Pargrafo 2. En el depsito privado de una empresa matriz, se podrn almacenar
mercancas consignadas a sus filiales y subsidiarias, previa autorizacin de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales conforme a lo dispuesto sobre el particular en el Cdigo
de Comercio y dems normas que lo complementen o modifiquen.
La responsabilidad por el cumplimiento de la obligacin aduanera recaer sobre el titular de
la habilitacin del depsito. Por el pago de los derechos, impuestos y sanciones,
respondern solidariamente todas las personas que conformen el grupo empresarial.
Artculo 108. Operaciones Permitidas sobre las Mercancas Almacenadas en los
Depsitos Habilitados. Teniendo en cuenta la clase de depsito de que se trate, y de
conformidad con lo estipulado en el acto administrativo de habilitacin, las mercancas
almacenadas en tales depsitos podrn someterse a operaciones tales como,
conservacin, manipulacin, empaque, reempaque, clasificacin, limpieza, anlisis de
laboratorio, vigilancia, etiquetado, marcacin, colocacin de leyendas de informacin
comercial, separacin de bultos, preparacin para la distribucin y mejoramiento de la
presentacin, siempre que la operacin no altere o modifique la naturaleza de la mercanca
o no afecte la base gravable para la liquidacin de los derechos e impuestos.
El retiro de las muestras tomadas no exigir una declaracin aduanera por separado, a
condicin de que tales muestras sean incluidas en la declaracin aduanera de mercancas
relativa a la carga de la cual forman parte.
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Los depsitos para los operadores de los regmenes de trfico postal y para los
operadores de envos de entrega rpida o mensajera expresa; y
Los depsitos transitorios.
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1. Capital: Que cuentan con el capital exigido por la Unidad Administrativa Especial de
Aeronutica Civil o quien haga sus veces, para otorgar el permiso de operacin de la
respectiva aerolnea.
2. rea: Que el rea til plana de almacenamiento que se solicita habilitar, corresponde al
hangar o espacio fsico determinado por la Unidad Administrativa Especial de
Aeronutica Civil o quien haga sus veces, y que sus linderos, aparezcan plenamente
delimitados y demarcados en los respectivos contratos de arrendamiento.
Artculo 128. Depsitos del Departamento de San Andrs, Providencia y Santa
Catalina. Los depsitos pblicos para distribucin internacional, las salas de exhibicin y
los depsitos privados para el almacenamiento de mercancas destinadas a otros puertos,
son lugares de carcter pblico o privado habilitados por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales en el Departamento de San Andrs, Providencia y Santa Catalina,
para el almacenamiento o exhibicin de mercancas de procedencia extranjera que sern
destinadas prioritariamente a la exportacin. Las mercancas que van a ser objeto de este
rgimen, debern estar consignadas o endosadas a nombre del titular de la habilitacin.
Para obtener la habilitacin, se requiere que las personas jurdicas domiciliadas e inscritas
en la Cmara de Comercio del Departamento de San Andrs, Providencia y Santa Catalina
y en el Registro nico Tributario RUT, o en el registro que haga sus veces, cumplan,
adems de los requisitos generales del artculo 45 de este decreto, los siguientes:
1. Para las Salas de Exhibicin y Depsitos Pblicos para Distribucin Internacional:
1.1. Contar con un rea til plana de exhibicin no inferior a cincuenta (50) metros
cuadrados. Cuando se trate de depsitos pblicos para distribucin
internacional, el rea no ser inferior a quinientos (500) metros cuadrados;
1.2. Acreditar que las caractersticas tcnicas de construccin, as como los sistemas
y equipos de seguridad con que cuentan, son adecuados, al tipo, naturaleza,
cantidad, volumen y peso de las mercancas que se pretende exhibir o
almacenar.
2. Para los Depsitos privados para el almacenamiento de las mercancas destinadas a
otros puertos, se cumplir lo dispuesto en el artculo 115 de este decreto, salvo el
numeral 3.
Pargrafo. En los depsitos pblicos para distribucin internacional, se podrn someter las
mercancas al rgimen de importacin definitiva, siempre que su cantidad no supere el
veinte por ciento (20%) del total ingresado al Departamento, con sujecin al tratamiento
previsto en el captulo I del Ttulo XII del presente decreto.
Las obligaciones de los titulares de la habilitacin, en cuanto les sean aplicables, son las
previstas en el artculo 50 de este decreto.
Artculo 129. Depsitos Culturales o Artsticos. Son los lugares habilitados por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales a las galeras y museos para el
almacenamiento de los bienes artsticos de procedencia extranjera. Los bienes de inters
cultural y los que constituyen patrimonio cultural de otros pases nicamente podrn ser
almacenados en museos.
Los depsitos culturales o artsticos debern cumplir en cuanto corresponda a su
naturaleza y funciones, con lo sealado en el artculo 125 del presente decreto, a excepcin
de lo relacionado con la extensin del rea til plana de almacenamiento, la que ser
adecuada al tipo, naturaleza, cantidad, volumen y peso de la mercanca que vaya a
permanecer en estos depsitos.
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Por ningn motivo estas mercancas sern exhibidas ni vendidas, fuera de la zona
internacional de los aeropuertos y puertos martimos.
Para la venta de mercancas a los viajeros, el depsito franco deber exigir la exhibicin
del pasaporte o documento de identidad, acompaado del respectivo pase de abordar que
demuestre su condicin de viajero internacional.
Artculo 141. Abastecimiento de Mercancas Provenientes de Zonas Francas. Los
depsitos francos podrn abastecerse de mercancas provenientes de las zonas francas
permanentes, previa autorizacin del usuario operador y de la autoridad aduanera de la
jurisdiccin de la zona franca.
Artculo 142. Obligaciones Especiales de los Depsitos Francos. Adems de las
obligaciones generales previstas para los depsitos en el artculo 109 de este decreto, los
depsitos francos estn en la obligacin de:
1. Utilizar un sistema de sealizacin o una etiqueta en el envase de los licores y bebidas
alcohlicas que almacenen y expendan de acuerdo con la informacin establecida por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
2. Presentar un informe del movimiento de entrada y salida de las mercancas del
depsito, con el contenido y en la forma establecidos por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Seccin XI
Instalaciones Industriales
Artculo 143. Instalaciones Industriales. Estos lugares requerirn habilitacin, cuando se
trate de mercancas destinadas al rgimen de admisin temporal para reparacin o
acondicionamiento, en cuyo caso la garanta constituida para la autorizacin del usuario,
cubre las obligaciones para la habilitacin de la instalacin industrial.
Artculo 144. Requisitos Especiales para la Habilitacin. A las instalaciones industriales
utilizadas para el rgimen de admisin temporal para reparacin o acondicionamiento, les
son aplicables, en cuanto corresponda a su naturaleza y funciones, los requisitos
generales previstos en el artculo 45 y las obligaciones del artculo 50 del presente decreto
de acuerdo a lo que seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. De igual
manera se requiere que el titular de la habilitacin sea una persona jurdica debidamente
constituida y que el rea til plana sea la adecuada al tipo de operacin que se desarrolle.
Seccin XII
Puntos de Ingreso y/o Salida para la Importacin y/o Exportacin por Redes, Ductos,
Oleoductos o Tuberas
Artculo 145. Puntos para la Importacin y/o Exportacin por Redes, Ductos,
Oleoductos o Tuberas. Constituyen lugares habilitados para el ingreso y salida de
energa elctrica, gas, hidrocarburos, combustibles y dems mercancas que se importen o
exporten a travs de redes, ductos, oleoductos o tuberas, bajo control aduanero.
Artculo 146. Disposiciones Especiales. Para la habilitacin del punto de ingreso y/o
salida para la importacin y/o exportacin por redes, ductos, oleoductos o tuberas, el
titular del mismo deber acreditar los requisitos generales previstos en el artculo 45 y las
obligaciones del artculo 50 de este decreto, adems de los requisitos siguientes:
1. Entregar a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, la informacin del contrato
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Contar con los equipos necesarios para el cargue y descargue, as como con
los escner o equipos de inspeccin no intrusiva, necesarios para la verificacin
del contenido de los envos ingresados al pas y mantenerlos en adecuado
estado de funcionamiento;
Separar o delimitar las reas que posea en la Zona de Reconocimiento, cada
uno de los operadores de envos de entrega rpida o mensajera expresa;
Mantener separada el rea donde se llevaran a cabo los controles propios del
rgimen de envos de entrega rpida o mensajera expresa as como las
actividades de verificacin de las mercancas por parte de los operadores;
Suministrar los informes que la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
les solicite.
TTULO IV
DEL DESTINO ADUANERO
Artculo 154. Destino Aduanero. Es la destinacin que se debe dar a las mercancas
introducidas al territorio aduanero nacional, bajo potestad aduanera, y que est regulada
por la legislacin aduanera.
Artculo 155. Clases de Destinos. Las mercancas que se introduzcan al territorio
aduanero nacional, debern ser sometidas a uno de los siguientes destinos aduaneros:
1.
2.
3.
4.
5.
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2. Cuando exista orden de autoridad competente por razones sanitarias, el que se llevar
a cabo dentro del plazo de permanencia en el lugar de arribo, salvo que exista orden de
destruccin, en cuyo caso correr por cuenta del consignatario.
No procede el reembarque de las mercancas de que trata el artculo 198 de este decreto,
ni de sustancias qumicas controladas por el Consejo Nacional de Estupefacientes.
Tampoco procede el reembarque de una mercanca a Zona Franca.
El trmite para el reembarque deber realizarse a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos con la constitucin de una garanta especfica por el ciento por ciento (100%)
del valor CIF de las mercancas que sern reembarcadas. El objeto de la garanta es
asegurar la salida de las mercancas del territorio aduanero nacional.
Las autoridades aduaneras, as como las dems autoridades de control, de acuerdo a su
competencia, podrn disponer o negar el reembarque de una mercanca, cuando se
observen circunstancias debidamente justificadas enmarcadas en la seguridad nacional,
sanitaria y fitosanitaria o de orden pblico.
TTULO V
GENERALIDADES DE LOS REGMENES ADUANEROS
Captulo I
Clasificacin de los Regmenes Aduaneros
Artculo 157. Rgimen Aduanero. Tratamiento regido por la legislacin aduanera,
aplicado por el declarante a las mercancas que se encuentran bajo potestad aduanera.
Todas las mercancas que vayan a someterse a un rgimen aduanero sern objeto de una
declaracin aduanera y debern cumplir con los requisitos establecidos para el rgimen
que corresponda.
Artculo 158. Clases de Regmenes Aduaneros. Las mercancas que se introduzcan o
salgan del territorio aduanero nacional, podrn ser sometidas a uno de los siguientes
regmenes aduaneros:
1. Regmenes de Importacin
1.1. Importacin Definitiva
1.1.1. Importacin para el consumo
1.1.2. Importacin con franquicia o exoneracin de derechos e impuestos a la
importacin
1.1.3. Reposicin de mercancas sin pago de los derechos e impuestos a la
importacin
1.1.4. Importacin en cumplimiento de garanta
1.1.5. Reimportacin en el mismo estado
1.1.6. Reimportacin por perfeccionamiento pasivo
1.2. Regmenes Suspensivos
1.2.1. Admisin temporal para reexportacin en el mismo estado
1.2.2. Admisin temporal para perfeccionamiento activo
1.2.3. Admisin temporal en casos especiales
1.3. Transformacin y/o Ensamble
1.4. Regmenes Especiales de Importacin
1.4.1. Importacin temporal de mercancas alquiladas o con contrato de
arrendamiento
1.4.2. Trfico postal
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1.4.3.
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Normal;
Simplificada;
Simplificada Especial;
Consolidada para los regmenes de exportacin
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La declaracin aduanera que no cumpla con los requisitos para su aceptacin, deber ser
rechazada. Se debe avisar al declarante las razones del rechazo, a travs de los Servicios
Informticos Electrnicos.
Captulo III
Clasificacin, Origen y Valoracin
Seccin I
Clasificaciones Arancelarias
Artculo 165. Normas Aplicables. La clasificacin de una mercanca en una subpartida de
la nomenclatura arancelaria, se regir por lo establecido en:
1. El Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas (SA) aprobado
mediante Ley 646 de 2001;
2. La nomenclatura NANDINA o norma que la incorpore a la legislacin nacional;
3. Los criterios vinculantes emitidos por la Comunidad Andina;
4. Las modificaciones al Arancel de Aduanas expedidas mediante decreto.
Artculo 166. Arancel Integrado Andino (ARIAN). Conforme a la Decisin Andina 657, el
Arancel Integrado Andino es un compendio de normas y disposiciones arancelarias y de
poltica comercial de aplicacin comunitaria y nacional.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales es la entidad encargada de dar
alcance, fijar los lineamientos y establecer los procedimientos y requisitos para
implementacin del Arancel Integrado Andino (ARIAN), en lo que corresponda con
legislacin nacional, de conformidad con lo establecido por la Decisin 657 de
Comunidad Andina o la que la modifique o sustituya.
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Artculo 183. Fundamento Legal para la Determinacin del Valor en Aduana. Para la
correcta determinacin del valor en aduana de las mercancas importadas a efectos de la
percepcin de los derechos de aduana y para la liquidacin de los dems derechos e
Impuestos causados por la importacin, cuando corresponda, as como para la aplicacin
de otras regulaciones que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, se
deben tener en cuenta los aspectos tcnicos contenidos en las normas citadas en la
presente seccin y las medidas que se desarrollan en la misma.
Estas normas comprenden lo establecido en el Acuerdo sobre Valoracin de la
Organizacin Mundial del Comercio (OMC) aceptado por Colombia segn Ley 170 de 1994,
lo normado en la Decisin andina 571 de 2003 y su Reglamento Comunitario adoptado por
la Resolucin andina 846 de 2004 y dems normas comunitarias relacionadas, y aquellas
que las modifiquen o sustituyan, adems de las regulaciones nacionales complementarias.
Artculo 184. Supremaca de las Normas y Carcter Obligatorio. Las normas sobre
valoracin aduanera se aplicarn en el siguiente orden:
1. El Acuerdo sobre valoracin de la OMC;
2. El ordenamiento jurdico comunitario;
3. Las normas nacionales desarrolladas, ya sea por mandato comunitario o porque se
trata de aspectos no regulados en la norma andina.
Las normas mencionadas son de obligatoria aplicacin; a estos efectos, se debe tener en
cuenta que los principios contenidos en la Introduccin General del Acuerdo sobre
Valoracin de la OMC, as como las Notas Interpretativas de que trata el Anexo I del mismo
Acuerdo, tienen fuerza legal por s mismas, mientras que las Decisiones del Comit de
Valoracin en Aduana de la OMC y los Instrumentos de aplicacin del Comit Tcnico de
Valoracin en Aduana de la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA), tienen fuerza legal
en tanto han sido incorporadas al ordenamiento jurdico andino mediante los artculos 22 de
la Decisin 571 y 65 del Reglamento Comunitario o normas que los modifiquen o
sustituyan.
Artculo 185. Alcance. Para la interpretacin tcnica de los conceptos sobre valoracin
aduanera, se deben tener en cuenta las definiciones establecidas en el artculo 15 y dems
apartados del Acuerdo sobre Valoracin de la OMC, las contenidas en el artculo 2 del
Reglamento Comunitario, y las sealadas en el artculo 3 del presente decreto.
Artculo 186. Declaracin del Valor. Toda mercanca importada, con las excepciones
previstas en el artculo 190 del presente decreto, debe ser objeto de una declaracin del
valor a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, en la que se deben sealar los
elementos de hecho y circunstancias comerciales de la negociacin, as como los
conceptos y clculos que determinan el valor en aduana que ser tomado como base
gravable para el clculo de los derechos de aduana, as como, para los dems derechos e
impuestos causados por la importacin, de acuerdo con lo que se regule en norma especial
sobre la materia.
Por tratarse de un documento soporte de la declaracin aduanera, la declaracin de valor
debe ser elaborada antes de la presentacin y aceptacin de la declaracin aduanera de
importacin y cumplir con la certificacin de la firma electrnica.
Artculo 187. Formas de Presentacin de la Declaracin del Valor. Conforme a lo
sealado en los artculos 6 y 7 de la Resolucin andina 1239 o disposiciones que la
modifiquen o sustituyan, la declaracin del valor podr ser:
1. Normal, segn lo previsto en el artculo 190 del presente decreto;
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TTULO VI
INGRESO DE MERCANCAS AL TERRITORIO ADUANERO NACIONAL
Artculo 198. Importaciones al Territorio Nacional. Al territorio nacional se podr
importar toda clase de mercancas, excepto armas, explosivos, productos precursores de
estupefacientes, drogas ilegales o psicoactivas y estupefacientes. No quedan sujetas a
esta restriccin, las mercancas que tengan expresa autorizacin de la autoridad
competente.
Son de prohibida importacin, los juguetes blicos, las armas qumicas, biolgicas y
nucleares, as como los residuos nucleares y desechos txicos y mercancas prohibidas
por convenios internacionales a los que haya adherido o adhiera Colombia. De igual
manera se prohbe la importacin de ejemplares caninos de las razas Staffordshire terrier,
American Staffordshire terrier, Pit Bull Terrier, American Pit Bull Terrier, o de caninos
producto de cruces o hbridos de estas razas, conforme a lo estipulado en el artculo 108-E
de la Ley 746 de 2002.
Cuando el Gobierno Nacional establezca medidas para regular, registrar o controlar la
importacin de determinadas mercancas al territorio nacional, se deber obtener la
autorizacin previa de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, conforme a lo
dispuesto por la misma Entidad.
Pargrafo. En la medida de lo posible, el desaduanamiento de las mercancas se har
dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a la fecha de su llegada al territorio
aduanero nacional.
Artculo 199. Observadores en el Aforo de la Importacin. La Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales podr permitir la presencia de observadores durante el desarrollo de
la diligencia de aforo en la importacin, en determinados lugares de arribo habilitados;
estos observadores sern seleccionados de listas de candidatos presentados por los
gremios, aprobadas por la Comisin Nacional Mixta de Gestin Tributaria y Aduanera o la
que haga sus veces.
La funcin del observador consistir en observar de cerca las operaciones relativas a la
diligencia de aforo de un determinado tipo de mercancas, guardada la reserva de la
informacin confidencial conforme a lo sealado en el artculo 525 de este decreto.
En virtud de lo anterior, deber prestar la colaboracin y cooperacin requeridas por la
autoridad aduanera, incluido informe tcnico cuando proceda, entre otros aspectos, sobre
clasificacin arancelaria, descripcin, identificacin, cantidad, peso y valor de la mercanca.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales reglamentar los requisitos de
participacin en este proceso.
Captulo I
Formalidades Aduaneras previas al Desaduanamiento
Seccin I
Llegada de los Medios de Transporte al Territorio Aduanero Nacional
Artculo 200. Del Ingreso del Medio de Transporte. Todo medio de transporte que
ingrese al territorio aduanero nacional, deber arribar por los lugares habilitados por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en los trminos en que se confiera tal
habilitacin.
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Los medios de transporte que ingresen al territorio aduanero nacional para realizar
operaciones de descargue en zonas de fondeo, deben realizarlo nicamente en las zonas
autorizadas por las autoridades de transporte, martimas o fluviales colombianas. Las
zonas de fondeo autorizadas se entendern automticamente habilitadas por la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales para desarrollar las operaciones de descargue
autorizadas.
Por circunstancias especiales debidamente justificadas, la autoridad aduanera en su
respectiva jurisdiccin, podr autorizar la entrada de medios de transporte por lugares no
habilitados, o el arribo forzoso de cualquier medio de transporte, a un lugar del territorio
aduanero distinto al de su destino final, o en das y horas no sealados, de conformidad
con el artculo 1541 del Cdigo de Comercio, y segn lo dispuesto por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
Las naves o aeronaves de guerra estarn exentas de los requisitos previstos en este
Captulo, a menos que transporten carga que deba someterse a un rgimen aduanero.
Pargrafo. La autoridad aeronutica y la martima, deben suministrar los informes que la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales les solicite en los trminos establecidos por
la misma Entidad, relacionados con la llegada y salida de naves y aeronaves del lugar
habilitado o zonas de fondeo.
La informacin sobre el ingreso, llegada o desplazamientos temporales de los medios de
transporte, tambin puede obtenerse a travs de roles de consulta de los sistemas
informticos, convenidos entre las autoridades aeronutica, martima y la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artculo 201. Aviso de Arribo del Medio de Transporte. En los casos en que el medio de
transporte no contenga carga, transporte nicamente pasajeros a travs de empresas de
servicio pblico o privado o se trate de una escala o recalada tcnica, el transportador dar
aviso de su arribo a la administracin aduanera correspondiente, a travs de los Servicios
Informticos Electrnicos, con una anticipacin mnima de seis (6) horas si se trata de
modo martimo y de una (1) hora cuando corresponda al modo areo, al arribo al territorio
nacional.
Lo dispuesto en este artculo no exime de la obligacin de presentar el aviso de llegada.
El aviso de arribo har las veces de manifiesto de carga en lastre.
Pargrafo. No se presentar el aviso de arribo, en el modo terrestre, cuando los vehculos
de carga ingresen vacos; en el modo fluvial, cuando el medio de transporte no contenga
carga o transporte nicamente pasajeros; y cuando se trate de medios de transporte de
uso particular.
Artculo 202. Ingreso Temporal del Medio de Transporte y del Material propio para su
Operacin. El medio de transporte de matrcula extranjera que arribe al territorio aduanero
nacional, con el cumplimiento de los requisitos previstos en la presente Seccin, as como
el material propio para el cargue, descargue, manipulacin y proteccin de las mercancas
que se transporten en el mismo, se entender ingresado temporalmente por el tiempo
normal para las operaciones de descargue, cargue, aprovisionamiento o mantenimiento del
medio de transporte, escala o recalada tcnica, sin la exigencia de garanta o
documentacin alguna. La permanencia ser por un trmino no mayor de treinta (30) das
calendario, contados a partir de la fecha de presentacin del informe de finalizacin de
descargue, prorrogables hasta por el mismo trmino, por una sola vez.
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Artculo 205. Del Ingreso y Salida de los Contenedores, Envases y Sellos Generales
Reutilizables. El ingreso o salida del pas de los contenedores con mercancas, se
controlar con un registro de ingreso y salida a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos, sin exigir la presentacin de una declaracin o solicitud ni la exigencia de
garanta alguna, pero con la obligacin de la salida de los que ingresaron. Al mismo
tratamiento estarn sujetos los repuestos propios para la reparacin de los contenedores
refrigerados.
Los contenedores podrn permanecer en el pas el tiempo normal requerido para las
operaciones de descargue, cargue o mantenimiento del medio de transporte, hasta por un
trmino mximo de seis (6) meses prorrogables por el mismo trmino por una sola vez, a
partir de la presentacin del informe de finalizacin de descargue. La autoridad aduanera,
para efectos de control, exigir al transportador, al agente de carga internacional o al
operador de transporte multimodal, segn corresponda, la relacin y descripcin de los
contenedores llenos o vacos que ingresen al territorio aduanero nacional.
El tratamiento previsto en el inciso anterior se aplicar tambin a los envases generales
reutilizables que las compaas de transporte emplean para facilitar la movilizacin y
proteccin de las mercancas y a los sellos electrnicos reutilizables que se instalan en el
interior o exterior de los contenedores para la seguridad y seguimiento de las mercancas y
que se emplean por parte de las empresas que prestan el servicio internacional de
seguridad y monitoreo de mercancas. El tratamiento lo recibirn los sellos electrnicos
independientemente que se encuentren instalados en el contenedor o ingresen o salgan
como carga, siempre y cuando estn debidamente identificados e individualizados.
Vencidos los seis (6) meses, incluida su prrroga, sin que los contenedores, envases y
sellos reutilizables hayan salido del pas, se aplicar la sancin de que trata el numeral 15
del artculo 551 de este decreto con el procedimiento all previsto.
Pargrafo 1. Se autorizar el ingreso y salida de los envases generales reutilizables que
sean propiedad de los proveedores extranjeros que se utilicen para facilitar la movilizacin
y proteccin de las mercancas, los que tambin quedarn sujetos al trmino previsto en el
inciso segundo de este artculo.
Pargrafo 2. Los contenedores, envases y sellos generales reutilizables, podrn ser
declarados bajo el Rgimen de Importacin para el Consumo con el pago de los derechos
e impuestos a que haya lugar, siempre y cuando se demuestre la propiedad de los
mismos. Este tratamiento se debe llevar a cabo dentro del trmino previsto en el presente
artculo. Igual procedimiento se dar a los contenedores, envases y sellos reutilizables que
queden inservibles, por accidente u otras circunstancias que impidan su salida del pas,
acreditando el hecho ante la autoridad aduanera. Una vez surtido el trmite anterior, se
deber actualizar el registro con esta informacin.
Seccin II
Recepcin y Registro de los Documentos de Viaje
Artculo 206. Mercanca Presentada ante la Autoridad aduanera. Adems de la
mercanca de procedencia extranjera relacionada en el manifiesto de carga y en el
documento de transporte, entregados a la autoridad aduanera con las correcciones,
modificaciones o adiciones realizados en la oportunidad sealada en el artculo 210 del
presente decreto, tambin se entiende como mercanca presentada, aquella objeto del
informe de descargue e inconsistencias con las justificaciones exigidas segn lo sealado
en los artculos 215 y 216 de este decreto.
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NIT del consignatario correspondiente al importador, en cuyo caso debe tener tal
calidad en el RUT. El NIT debe ser suministrado al transportador por el importador;
Partida o subpartida arancelaria suministrada al transportador por el importador,
cuando sea exigible por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
Tipo de carga;
Nmero y fecha del documento de transporte o del documento consolidador;
Cantidad de bultos, peso y volumen, segn corresponda;
Identificacin de la unidad de carga, cuando a ello hubiere lugar;
Descripcin general de la mercanca;
Otras caractersticas del contrato de transporte segn se exija por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
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Se entender que el aviso de finalizacin del descargue fue entregado cuando se acuse el
recibo de la informacin entregada, a travs de los Servicios Informticos Electrnicos.
En el modo de transporte terrestre, no hay lugar a la presentacin del aviso de finalizacin
del descargue.
Pargrafo. En el modo de transporte martimo o fluvial, cuando en el lugar de arribo no
existan puertos o muelles de servicio pblico habilitados para el ingreso o salida de las
mercancas, o cuando el descargue se realice en zonas de fondeo, la responsabilidad de
presentar el aviso de finalizacin del descargue ser del transportador. As mismo, la
autoridad aduanera podr autorizar que la presentacin del aviso de finalizacin de
descargue lo realice el transportador o su representante, por insuficiente infraestructura en
los lugares de arribo.
Artculo 215. Informe de Descargue e Inconsistencias. El transportador respecto de la
carga relacionada en el manifiesto de carga, deber informar a la autoridad aduanera a
travs de los Servicios Informticos Electrnicos, los datos relacionados con la carga
efectivamente descargada.
En el modo de transporte areo, la obligacin a que hace referencia el inciso anterior, debe
cumplirse a ms tardar dentro de las nueve (9) horas siguientes a la presentacin del aviso
de finalizacin de descargue; para el modo de transporte martimo dicha obligacin deber
cumplirse dentro de las dieciocho (18) horas siguientes al aviso; para el modo de
transporte fluvial la obligacin se debe cumplir al momento de la llegada del medio de
transporte.
Cuando se trate de carga consolidada, en el modo martimo, el agente de carga
internacional y el operador de transporte multimodal, debern verificar a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos, las fechas de finalizacin de descargue y del informe
de descargue e inconsistencias del documento mster, para que inicien las operaciones
correspondientes a su obligacin. Para el efecto, debern informar a la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, los
datos relacionados con la carga efectivamente descargada, dentro de los dos (2) das
calendario, siguientes a la presentacin del informe de descargue e inconsistencias del
documento mster.
Si se detectan inconsistencias entre la carga manifestada y la efectivamente descargada
que impliquen sobrantes o faltantes en el nmero de bultos o exceso o defecto en el peso
o documentos de transporte no relacionados en el manifiesto de carga, se debern
registrar en este mismo informe. Si las inconsistencias entre la carga relacionada en el
documento consolidador y la efectivamente desconsolidada, implican sobrantes o faltantes
en el nmero de bultos o exceso o defecto en el peso o documentos consolidadores o
documentos hijos no entregados en la oportunidad establecida en el artculo 210 del
presente decreto, tambin debern registrarlos en este mismo informe.
El transportador, el agente de carga internacional y el operador de transporte multimodal,
segn el caso, podrn corregir, a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, los
errores de trascripcin que correspondan a la informacin entregada electrnicamente,
sobre el manifiesto de carga y/o los documentos de transporte, solamente cuando sean
susceptibles de verificarse con los documentos que soportan la operacin comercial, de
acuerdo con los trminos y condiciones que establezca la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Los errores u omisiones en la identificacin de las mercancas cometidos por el
transportador, el agente de carga internacional o el operador de transporte multimodal, al
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6. Su introduccin se realice por redes, ductos, oleoductos o tuberas sin registrar las
cantidades en los equipos de medida y control y en los Servicios Informticos
Electrnicos.
Siempre que se configure cualquiera de las circunstancias sealadas en el presente
artculo, proceder la aprehensin de las mercancas.
Seccin III
Entrega y Recepcin de las Mercancas
Artculo 225. Entrega de las Mercancas. Una vez descargada la mercanca, su entrega
se har de la siguiente manera:
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Cuando los viajeros internacionales arriben con mercanca que deba ser sometida a
alguno de los regmenes de importacin, diferente al rgimen de viajeros, la planilla de
envo la realizar el funcionario de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a
travs de los Servicios Informticos Electrnicos.
Si la empresa transportadora opera bajo la modalidad chrter y no tiene
representacin en Colombia, el agente aeroportuario asignar el depsito donde
permanecern las mercancas, mientras se someten a algn rgimen aduanero, en
cuyo caso el funcionario de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
elaborar la planilla de envo a travs de los Servicios Informticos Electrnicos.
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emitidos por las dems entidades de control que se requieran como documento soporte de
las declaraciones aduaneras presentadas en el lugar de arribo, debern obtenerse durante
la diligencia de aforo o previo a la autorizacin del retiro cuando se determine el levante
automtico de la mercanca, los que debern conservarse durante el trmino previsto en el
artculo 163 de este decreto.
Pargrafo 2. Para efectos de la aceptacin de la declaracin aduanera y trmite posterior,
los endosos en propiedad sobre la totalidad de la mercanca amparada en un documento
de transporte, debern ser registrados a travs de los Servicios Informticos Electrnicos.
Artculo 232. Requisitos para la Aceptacin de la Declaracin Aduanera. Sin perjuicio
de lo establecido para cada rgimen, se aceptar la declaracin aduanera de importacin
cuando:
1. Se presenta dentro de la oportunidad prevista en los numerales 2, 3 y 4 del artculo 230
de este decreto;
2. Se cuenta con los documentos soporte, vigentes, de que trata el artculo 231 del
presente decreto, con el cumplimiento de los requisitos legales a que haya lugar;
3. Se acredita el endoso en propiedad, cuando el nombre del importador sea diferente al
del consignatario del documento de transporte;
4. Se tiene la autorizacin como agencia de aduanas para operar en la jurisdiccin donde
se presenta la declaracin aduanera;
5. Se llena en forma completa y correcta el formulario de la declaracin aduanera;
6. La mercanca ingresa por lugar autorizado conforme a lo previsto en el artculo 148 de
este decreto;
7. Se establece la disponibilidad de cupos de importacin, segn lo dispuesto en cada
acuerdo comercial;
8. Se trata de las mismas cantidades autorizadas para el rgimen de reposicin;
9. No presenta cuadro de insumo-producto en la reimportacin por perfeccionamiento
pasivo.
El rechazo no suspende el trmino de permanencia en el depsito temporal o en lugar de
arribo, previstos en los artculos 117 y 225 de este decreto.
Seccin II
Aforo, Pago y Retiro de las Mercancas
Artculo 233. Determinacin del Levante Automtico o de la Diligencia de Aforo.
Aceptada la declaracin, la autoridad aduanera, a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos, con fundamento en criterios basados en tcnicas de anlisis de riesgo,
determinar el levante automtico o el aforo documental o fsico de la mercanca. Tambin
se podr efectuar el aforo por solicitud expresa del declarante.
Para los casos de declaracin anticipada, la selectividad se activar una vez se
complemente la informacin de la declaracin aduanera respectiva, relacionada con los
documentos de viaje.
Artculo 234. Diligencia de Aforo. La diligencia de aforo comprende la verificacin de la
naturaleza, descripcin, estado, cantidad, peso y medida de la mercanca; as como la
verificacin del origen, valor, clasificacin arancelaria y cumplimiento de la legislacin
aduanera y dems disposiciones en materia de comercio exterior. Deber realizarse en
forma continua y concluirse a ms tardar el da hbil siguiente en que se comisione al
aforador, salvo cuando por razones justificadas se requiera de un perodo mayor, caso en
el cual se podr autorizar su ampliacin, por una sola vez, hasta por un trmino de cinco
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(5) das hbiles, en los casos determinados por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
El aforador deber acceder a los documentos soporte directamente a travs de los
sistemas informticos dispuestos para tal fin. En los casos de contingencia, el declarante
presentar el original de los documentos soporte.
El declarante o el agente de aduanas, debern asistir a la diligencia de aforo y prestar la
colaboracin necesaria, salvo cuando se trate de aforo documental, en cuyo caso no se
requiere su presencia y nicamente deber prestar la colaboracin que les sea requerida.
El acta en la que se plasma la actuacin de aforo, se elaborar a travs de los Servicios
Informticos Electrnicos, dejando constancia de la fecha y hora en que inicia y termina la
diligencia, el resultado de la actuacin, con el sustento legal y la explicacin tcnica que
corresponda, los argumentos u objeciones del declarante en el caso que se presenten y la
firma de quienes en ella participaron. Para todos los efectos, el acta as suscrita se
entender notificada al declarante.
Pargrafo. El trmino de almacenamiento previsto en el artculo 117, el trmino de
permanencia en el lugar de arribo del artculo 225 de este decreto y los trminos para
finalizar los regmenes aduaneros que implican la restringida circulacin de las mercancas
o la suspensin en el pago de los derechos e impuestos a la importacin, se suspendern,
desde la determinacin de aforo y hasta que finalice esta diligencia con la autorizacin o no
del levante.
Cuando se cambie el rgimen de depsito aduanero a un rgimen de importacin, la
diligencia de aforo suspender el trmino sealado en el artculo 123 del presente decreto,
desde la determinacin del aforo y hasta que culmine la diligencia.
Artculo 235. Inspeccin Simultnea de las Mercancas. Cuando las mercancas objeto
de aforo deban ser sometidas, por parte de otras autoridades competentes, a un control
que incluya la inspeccin de las mismas, la autoridad aduanera coordinar la diligencia y
garantizar que la misma se realice de manera conjunta.
Artculo 236. Toma de Muestras por parte de la Autoridad Aduanera. La autoridad
aduanera tomar muestras de la mercanca cuando lo considere necesario, para
determinar la naturaleza, la clasificacin arancelaria, el estado de la misma o para
asegurar la aplicacin de otras disposiciones.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales reglamentar el proceso de toma de
muestras, conservacin, destinacin, trazabilidad y custodia de las mismas.
Las autoridades sanitarias y fitosanitarias tomarn muestras de las mercancas de origen
animal y vegetal, cuando lo consideren necesario, conforme a su reglamentacin.
Artculo 237. Resultados de la Diligencia de Aforo. La autoridad aduanera, previa
comprobacin del cumplimiento de las normas aduaneras y de comercio exterior, podr:
1. Autorizar el levante cuando:
1.1. Practicado el aforo documental, se establezca la conformidad entre lo declarado y
la informacin contenida en los documentos soporte;
1.2. Practicado el aforo fsico, se establezca la conformidad entre lo declarado, la
informacin contenida en los documentos soporte y la mercanca o cuando
practicado el aforo fsico no intrusivo, se encuentra conformidad con la imagen
generada por el equipo de inspeccin.
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3.8.
3.9.
3.10.
3.11.
4. Aprehender cuando:
4.1. Se encuentre mercanca diferente, de conformidad con lo establecido en el
artculo 3 de este decreto;
4.2. Se encuentren cantidades superiores a las declaradas;
4.3. Se encuentre mercanca de prohibida importacin;
4.4. No se subsane, dentro de la oportunidad prevista, la falta de un documento que
acredite una restriccin legal o administrativa;
4.5. Los documentos soporte presentados no son los originalmente expedidos, o se
encuentran adulterados, salvo la factura comercial, en cuyo caso el tratamiento
est previsto en el numeral 3.5 de este artculo; y, para el certificado de origen
se aplicar lo dispuesto en el numeral 3.7 del mismo artculo;
4.6. Se encuentra doble facturacin como soporte del valor en aduana declarado, es
decir, dentro de la diligencia de aforo fsico, se descubre otra factura con las
mismas caractersticas de proveedor, numeracin y fecha de la presentada
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Para subsanar voluntariamente por una sola vez, los errores que se hayan cometido en
la elaboracin de una declaracin anterior, o para aumentar los derechos e impuestos
exigibles, en los trminos y condiciones que para el efecto determine la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales. Para las correcciones subsiguientes deber mediar
autorizacin por parte de la autoridad aduanera.
Para liquidar voluntariamente por una sola vez, cuando medie autorizacin de la
autoridad aduanera, un menor valor por concepto de derechos e impuestos a la
importacin y sanciones.
De manera provocada por la autoridad aduanera, como resultado de la diligencia de
aforo o cuando se notifique Requerimiento Especial Aduanero o con anterioridad a la
ejecutoria del acto administrativo que resuelva de fondo, en cuyo caso, la base para
corregir ser la determinada oficialmente por la autoridad aduanera.
Una declaracin presentada con valores provisionales, que haya cumplido los
requisitos correspondientes, evento en el cual no se impondr sancin, conforme a lo
previsto en la Resolucin 1239 de la Secretara General de la Comunidad Andina o la
que la sustituya o modifique. Igualmente no requerir autorizacin cuando se trate de
disminucin de los derechos e impuestos a la importacin.
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3.
El rechazo de una declaracin de modificacin no suspende los trminos para finalizar los
regmenes del numeral 2, ni el trmino de permanencia en el depsito aduanero, a efectos
de lo previsto en el numeral 3 del presente artculo.
Seccin IV
Declaraciones con o sin Pago de Valor de Rescate
Artculo 245. Del Rescate de las Mercancas. Las mercancas de procedencia extranjera,
respecto de las cuales se hubiere incumplido alguna obligacin aduanera, podrn ser
rescatadas con declaracin, inicial, de correccin o de modificacin, con o sin pago de
valor de rescate. La declaracin aduanera que ampare mercancas rescatadas no
determina la propiedad o titularidad de las mismas, ni subsana los ilcitos que se hayan
presentado en su adquisicin.
No proceder el rescate en los siguientes eventos: Mercancas no presentadas, excepto
cuando se trate de lo previsto en el numeral 2.1.2 de este artculo; mercancas sobre las
cuales existan restricciones legales o administrativas para su importacin, salvo que se
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encontradas en exceso.
No habr lugar a la adopcin de medidas cautelares en el caso previsto en el numeral
2.1.2 del artculo 245 de este decreto, siempre y cuando se cumpla lo dispuesto en el
mismo numeral.
4. En la declaracin aduanera hay diferencias en la descripcin de la mercanca. En este
caso, se podr presentar declaracin de correccin sin o con pago de rescate,
conforme a lo previsto en los numerales 1.2.2., 1.2.3 y 2.2.3 del artculo 245 del
presente decreto, segn corresponda.
Cuando las diferencias en descripcin de que trata este numeral, sean detectadas por
la autoridad aduanera despus del retiro de la mercanca, y se establezca que no se
trata de mercanca diferente, como resultado del anlisis integral de toda la informacin
consignada en la declaracin frente a los documentos soporte de la misma y la
verificacin fsica de dicha mercanca, no habr lugar a la adopcin de medidas
cautelares. En este caso, se podr presentar declaracin de correccin sin pago de
rescate conforme a lo previsto en el numeral 1.2.3 del artculo 245 del presente
decreto.
De no presentarse la declaracin de correccin dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes a la actuacin de la autoridad aduanera, habr lugar a la aprehensin y
decomiso.
Captulo III
Regmenes de Importacin
Artculo 249. Obligaciones Generales. La importacin de las mercancas bajo los
regmenes de importacin de que trata el presente captulo, queda sujeta al cumplimiento
de las formalidades y obligaciones aduaneras previstas en los Captulos I y II del presente
Ttulo, debindose liquidar en la declaracin aduanera, los derechos e impuestos a la
importacin y valor del rescate cuando haya lugar a ello.
Seccin I
Importacin Definitiva
Parte I
Importacin para el Consumo
Artculo 250. Importacin para el Consumo. Es el rgimen de importacin por el que las
mercancas que ingresan desde el exterior o desde una zona franca, quedan en libre
circulacin en el territorio aduanero nacional, con el fin de permanecer en l de manera
indefinida, luego del pago de los derechos e impuestos a la importacin exigibles y
sanciones y/o rescate a que hubiere lugar.
Cuando se trate de la importacin de bienes de capital, as como de sus partes y
accesorios para su normal funcionamiento, que vengan en el mismo embarque, se podr
realizar el pago diferido de los derechos e impuestos a la importacin a que haya lugar, en
pagos semestrales y hasta por un trmino mximo de cinco (5) aos, segn lo establecido
en el numeral 1 del artculo 29 de este decreto.
Artculo 251. Muestras sin Valor Comercial. Bajo el rgimen de importacin para el
consumo podrn ingresar muestras sin valor comercial, con el pago de los derechos e
impuestos a la importacin exigibles y sanciones y/o rescate a que hubiere lugar.
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Son consideradas muestras sin valor comercial, aquellas que son utilizadas para efectuar
rdenes de compra de mercancas, promover productos o para realizar pruebas o anlisis,
entre otros. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr establecer los tipos de
mercancas, las condiciones y los requisitos para el ingreso de estas mercancas, as como
los cupos de importacin.
Las muestras sin valor comercial debern cumplir las normas sanitarias y fitosanitarias
establecidas por las autoridades de control oficial, cuando la naturaleza o cantidad de la
mercanca lo exija.
No se requerir registro o licencia de importacin, salvo que por el estado o naturaleza de
las mercancas, se requiera el cumplimiento de vistos buenos o requisitos que conlleven a
la obtencin de licencias o registros de importacin, de acuerdo a las disposiciones
establecidas por las entidades de control oficial.
Parte II
Importacin con Franquicia o Exoneracin de Derechos e Impuestos a la
Importacin
Artculo 252. Importacin con Franquicia o Exoneracin de Derechos e Impuestos a
la Importacin. Es el rgimen de importacin que goza de franquicia o exoneracin total o
parcial de los derechos e impuestos a la importacin, en virtud de tratado, convenio o ley, o
con sujecin a determinadas condiciones y finalidades. La mercanca as importada
quedar en circulacin restringida.
Artculo 253. Cambio de Titular o de Destinacin. La autoridad aduanera podr
autorizar la enajenacin de la mercanca importada con franquicia o exoneracin de
derechos e impuestos a la importacin, a personas que tengan derecho a gozar del mismo
tratamiento, o la destinacin a un fin en virtud del que tambin se tenga igual derecho, sin
que en ninguno de estos eventos se exija el pago de los derechos e impuestos a la
importacin. La mercanca en todo caso permanecer con circulacin restringida.
Este rgimen tambin procede para la terminacin de otros regmenes, en los eventos
previstos en el presente decreto.
Artculo 254. Finalizacin del Beneficio. No habr lugar a la exoneracin de los
derechos e impuestos a la importacin, cuando cambien, el titular o la destinacin, y stos
no gocen de los mismos derechos, o en general, cuando cambien las condiciones y
finalidades bajo las cuales se otorg el beneficio, en cuyo caso, se debe modificar la
declaracin aduanera, cancelando los derechos e impuestos a la importacin exigibles y
sanciones y/o rescate a que hubiere lugar.
As mismo, se deber modificar la declaracin aduanera con el pago de los derechos e
impuestos a la importacin a que haya lugar, cuando la mercanca se vaya a someter a un
proceso u operacin que implique su destruccin voluntaria o cuando se vaya a someter al
sistema de recoleccin selectiva y gestin ambiental determinado por la autoridad
ambiental competente.
En los casos de destruccin de la mercanca por fuerza mayor o caso fortuito debidamente
demostrado ante la autoridad aduanera, se podr finalizar el beneficio, sin perjuicio de lo
previsto en el pargrafo del artculo 30 de este decreto.
Artculo 255. Diplomticos. Los beneficiarios de que trata el artculo 3 del Decreto 2148
de 1991, podrn importar mercancas bajo el rgimen de importacin con franquicia o
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Artculo 260. Plazo. El derecho conferido por el Artculo 179 del Decreto Ley 444 de 1967
para importar las mercancas con franquicia o exoneracin de derechos e impuestos a la
importacin, deber ser ejercido dentro del trmino de doce (12) meses, contados a partir
de la fecha de embarque de la mercanca objeto de exportacin, cuyas materias primas
fueron importadas con el pago de derechos e impuestos.
Artculo 261. Cuadro Insumo - Producto. El cuadro insumo producto que sirva de base
para los estudios de reposicin de materias primas, deber ceirse a los rangos
establecidos por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sobre niveles de
consumo y desperdicios. En el evento que el producto exportado no responda a dichos
rangos, se debern agregar a la solicitud las caractersticas especiales del bien para
efectos de adelantar la verificacin respectiva.
Una vez aprobados los cuadros insumo producto y efectuado el estudio de demostracin,
se comunicarn por escrito al solicitante, las cantidades de importacin autorizadas.
Artculo 262. Cesin del Derecho. El derecho ser utilizado por el exportador y podr ser
cedido por el exportador al productor de los bienes exportados o a quien haya importado
las materias primas e insumos o a terceras personas, para que stas importen con los
mismos beneficios, las materias primas e insumos de origen extranjero utilizados
exclusivamente en la produccin de bienes que sin haber sido destinados directamente a
los mercados externos, se hubieren utilizado en la produccin de los bienes de exportacin.
Parte IV
Importacin en Cumplimiento de Garanta
Artculo 263. Importacin en Cumplimiento de Garanta. Es el rgimen de importacin
que permite introducir al territorio aduanero nacional, sin registro o licencia de importacin
y sin el pago de derechos e impuestos a la importacin, la mercanca que en cumplimiento
de una garanta del fabricante o proveedor, se haya reparado en el exterior, o la mercanca
de idnticas caractersticas que reemplace la previamente exportada, que haya resultado
averiada, defectuosa o impropia para el fin para el cual fue importada. La mercanca as
importada quedar en libre circulacin.
En los eventos en que el proveedor o fabricante no pueda reemplazar la mercanca con
otra de las mismas caractersticas tcnicas, podr importarse otra que resulte equivalente,
debindose cancelar los derechos e impuestos a la importacin a que hubiere lugar, sobre
la diferencia del mayor valor que se genere, de conformidad con las normas de valoracin
previstas en el presente decreto.
En desarrollo de este rgimen, se deber presentar el original de la garanta expedida por
el fabricante o proveedor de la mercanca, la que deber encontrarse vigente en la fecha
de la exportacin de la mercanca en mal estado o impropia.
Pargrafo 1. No se exigir la exportacin de la mercanca averiada, defectuosa o impropia
para el fin para el cual fue importada, cuando se autorice su destruccin por la autoridad
aduanera o se acepte su abandono voluntario.
Pargrafo 2. En casos debidamente justificados ante la autoridad aduanera, se podr
autorizar la importacin de la mercanca que vaya a sustituir la destruida, averiada,
defectuosa o impropia, sin exigir su exportacin previa. En este evento, se deber
constituir una garanta por un monto equivalente al ciento por ciento (100%) de los
derechos e impuestos a la importacin, correspondientes a la mercanca en mal estado o
impropia, el objeto de la misma ser asegurar la exportacin, la destruccin o el pago de
los derechos e Impuestos a la importacin y la sancin a que haya lugar.
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adicionada por la Ley 1185 de 2008, o las normas que las modifiquen, sustituyan o
reglamenten.
Parte VI
Reimportacin por Perfeccionamiento Pasivo
Artculo 268. Reimportacin por Perfeccionamiento Pasivo. Es el rgimen de
importacin que permite introducir al territorio aduanero nacional con el pago de los
derechos e impuestos a la importacin que correspondan, mercanca exportada
temporalmente para transformacin, elaboracin, reparacin o acondicionamiento. La
mercanca as importada, quedar en libre circulacin.
La base gravable para la liquidacin de los derechos de aduana se determinar
descontando del valor en aduana de la mercanca importada, los importes
correspondientes a las materias primas e insumos nacionales y extranjeros en libre
circulacin exportados e incorporados en la mercanca producida.
Las mercancas sometidas a este rgimen requieren registro o licencia de importacin,
nicamente si se trata de la reimportacin de mercanca diferente.
Cuando
en
la
transformacin,
elaboracin,
manufactura,
procesamiento,
acondicionamiento o reparacin del bien final se hubieren incorporado materias primas o
insumos que se encuentren incluidos en el Sistema Andino de Franjas de Precios o sujetos
a otros derechos a la importacin, debern liquidarse los derechos correspondientes a las
subpartidas arancelarias de las materias primas o insumos extranjeros que participen en su
fabricacin. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales reglamentar la forma en
que se deba realizar la liquidacin y el pago de los derechos causados por la importacin
en estos casos.
Pargrafo. Podrn ser reimportados por perfeccionamiento pasivo los elementos de tiraje,
master o soportes originales de obras cinematogrficas declaradas como bienes de inters
cultural, o los bienes artsticos que sean reconocidas como nacionales por el Ministerio de
Cultura, cuando salgan del pas por requerir acciones tcnicas de intervencin, revelado,
duplicacin, restauracin, conservacin o procesos similares de perfeccionamiento, no
susceptibles de desarrollarse en el pas, en la forma prevista en el artculo 18 del Decreto
358 de 2000, o las normas que lo adicionen o modifiquen.
En este evento no se requerir establecer el coeficiente de rendimiento de la operacin de
perfeccionamiento ni el cuadro insumo - producto.
Artculo 269. Coeficiente de Rendimiento de la Operacin de Perfeccionamiento. El
usuario del rgimen establecer el coeficiente de rendimiento de la operacin de
perfeccionamiento, basndose en las condiciones reales en las cuales se efecta la
operacin, con sujecin a la aceptacin de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales. La descripcin, la calidad y la cantidad de los distintos productos
compensadores sern especificadas luego de fijar el coeficiente mencionado.
Artculo 270. Cuadro Insumo - Producto. Las mercancas admitidas bajo este rgimen,
debern presentar el cuadro insumo - producto en las condiciones que establezca la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artculo 271. Plazo. La declaracin de reimportacin por perfeccionamiento pasivo deber
presentarse dentro del plazo otorgado a la exportacin temporal para perfeccionamiento
pasivo.
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Seccin II
Regmenes Suspensivos
Parte I
Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo Estado
Artculo 272. Admisin Temporal para Reexportacin en el Mismo Estado. Es el
rgimen de importacin que permite introducir al territorio aduanero nacional con
suspensin de los derechos e impuestos a la importacin, determinadas mercancas
destinadas a la reexportacin en un plazo establecido, sin experimentar modificacin
alguna, salvo la depreciacin normal originada por el uso que de ellas se haga. La
mercanca as importada quedar en circulacin restringida.
No podrn importarse bajo este rgimen, mercancas fungibles, ni aquellas que no puedan
ser plenamente identificadas. Se exceptan los equipos, aparatos y materiales, necesarios
para la produccin y realizacin cinematogrfica, as como los accesorios fungibles de que
trata el artculo 51 del Decreto 358 de 2000 o de las normas que lo modifiquen o adicionen,
siempre y cuando cuenten con la autorizacin del Ministerio de Cultura. La excepcin
tambin se aplica a los equipos, aparatos, materiales y bienes fungibles necesarios para la
produccin y realizacin de pauta publicitaria, acreditando las autorizaciones a que hubiere
lugar.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales determinar conforme a los parmetros
sealados en este artculo, las mercancas que podrn ser objeto de admisin temporal
para reexportacin en el mismo estado.
Pargrafo 1. En el presente rgimen se podr sustituir el importador, para lo cual se
deber modificar la declaracin aduanera, as como la garanta otorgada, sin que en ningn
caso la sustitucin conlleve prrroga del plazo.
Pargrafo 2. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr autorizar en los
trminos y condiciones establecidos en el artculo 409 del presente decreto, la salida
temporal del pas, de mercancas sometidas al rgimen de admisin temporal para
reexportacin en el mismo estado, con el fin de someterlas a reparacin o sustitucin.
Artculo 273. Plazo. El plazo mximo de la admisin temporal ser de doce (12) meses
contados a partir del levante de la mercanca, prorrogables por una sola vez hasta por seis
(6) meses ms.
Si la mercanca se importa temporalmente por un trmino inferior al mximo establecido, el
declarante podr ampliar por una sola vez el plazo inicialmente declarado, hasta completar
el mximo establecido en el presente artculo. Lo anterior, sin perjuicio de la prrroga del
plazo que corresponda. Para tal efecto, la prrroga se entender autorizada con la sola
renovacin de la garanta antes del vencimiento del plazo otorgado y sin exceder el plazo
mximo.
Artculo 274. Garanta. Para la aplicacin del presente rgimen se exigir la constitucin
de una garanta especfica por el ciento por ciento (100%) de los derechos e impuestos a la
importacin liquidados que se encuentren suspendidos, con el objeto de responder por el
pago de los derechos e impuestos a la importacin.
Pargrafo. Para la admisin temporal de mercancas que vengan destinadas a eventos
cientficos, culturales, deportivos o recreativos, no se exigir la constitucin de garanta.
Igual tratamiento se aplicar a las mercancas que vengan para la produccin de obras
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cinematogrficas, previo visto bueno del Ministerio de Cultura o la entidad que haga sus
veces, as como para la produccin y realizacin de pauta publicitaria.
Artculo 275. Finalizacin del Rgimen. El rgimen de admisin temporal se finaliza con:
1. La reexportacin de la mercanca;
2. La importacin a consumo o la importacin con franquicia o exoneracin de derechos e
impuestos a la importacin, si a esta ltima hubiere lugar;
3. La reexportacin de la mercanca que se envi fuera del pas temporalmente para su
reparacin o sustitucin;
4. La destruccin de la mercanca por fuerza mayor o caso fortuito, demostrados ante la
autoridad aduanera;
5. La destruccin de la mercanca por desnaturalizacin de la misma, siempre y cuando
se cuente con la autorizacin de la autoridad aduanera.
Para la demostracin de que tratan los numerales 4 y 5, ser aceptada la certificacin de la
compaa aseguradora donde se evidencia el estado de destruccin total o
desnaturalizacin de la mercanca y el monto indemnizado.
Los residuos resultantes de la desnaturalizacin o destruccin de la mercanca que tengan
valor comercial, se deben someter al rgimen de importacin para el consumo con el pago
de los derechos e impuestos a que haya lugar.
La no finalizacin del rgimen dentro del plazo previsto en el artculo 273 de este decreto,
generar los efectos y aplicacin del numeral 8 del artculo 570 de este decreto.
Pargrafo 1. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales establecer los trminos y
condiciones para la aceptacin o negacin de la causal referida a la terminacin del
rgimen de admisin temporal, en caso de destruccin de la mercanca por fuerza mayor o
caso fortuito o por desnaturalizacin de la misma, en cuyo ltimo caso se debe realizar en
presencia de la autoridad aduanera.
Pargrafo 2. Para efectos de la aplicacin de lo previsto en el numeral 5 de este artculo,
se entiende por desnaturalizacin de la mercanca el proceso de alterar las propiedades
esenciales de la misma hasta dejarla en un estado de inservible, de tal forma que no pueda
utilizarse para el fin inicialmente previsto.
Parte II
Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo
Artculo 276. Rgimen de Admisin Temporal para Perfeccionamiento Activo. Es el
rgimen aduanero que permite el ingreso al territorio aduanero nacional, con suspensin
de derechos e impuestos a la importacin, de mercancas destinadas a ser exportadas
dentro de un plazo determinado, luego de haber sido sometidas a una operacin de
perfeccionamiento.
La admisin temporal para perfeccionamiento activo podr ser:
I. Para transformacin, elaboracin, manufactura o procesamiento;
II. Para reparacin o acondicionamiento.
Para acogerse a este rgimen, se deber contar con registro aduanero previo, en los
trminos del artculo 44 de este decreto, tanto para la autorizacin del usuario del rgimen,
como para la habilitacin de la instalacin industrial cuando se trate de una admisin
temporal para reparacin o acondicionamiento.
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I. Admisin Temporal
Procesamiento
para
Transformacin,
Elaboracin,
Manufactura
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trminos y para estos casos, se entiende surtido el coeficiente de rendimiento de que trata
el artculo anterior.
Artculo 281. Exportacin de los Productos Compensadores. La exportacin deber
efectuarse dentro de los doce (12) meses siguientes a la obtencin del levante de la
mercanca amparada en la declaracin aduanera presentada bajo el rgimen de admisin
temporal. A solicitud del interesado y por razones que la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales considere vlidas, se podr prorrogar el plazo originalmente
autorizado hasta por seis (6) meses ms.
En los programas de los Sistemas Especiales de Importacin Exportacin, previstos en el
artculo 172 y en el literal b) del artculo 173 del Decreto Ley 444 de 1967, la exportacin
deber efectuarse dentro de los dieciocho (18) meses siguientes a la fecha de levante de
la primera declaracin aduanera presentada bajo este rgimen, conforme a los cupos
anuales autorizados. Cuando la operacin de perfeccionamiento se lleve a cabo en
procesos de cultivo, los plazos se podrn extender hasta treinta y seis (36) meses.
Los programas autorizados en aplicacin del Decreto Ley 444 de 1967, podrn ser
modificados cuando el usuario as lo solicite ante la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, en los trminos y condiciones establecidos por la misma.
Pargrafo. Podrn asimilarse a productos compensadores los obtenidos a partir de
mercancas idnticas por su especie, calidad y caractersticas tcnicas a las que han sido
admitidas temporalmente para perfeccionamiento activo.
Artculo 282. Compromisos de Exportacin. Las mercancas importadas bajo el
presente rgimen, deben destinarse en su totalidad a la exportacin despus de su
perfeccionamiento; no obstante, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
establecer porcentajes diferentes de cumplimiento de los compromisos de exportacin.
En los programas de los Sistemas Especiales de Importacin Exportacin del artculo 172
y literal b) del artculo 173 del Decreto Ley 444 de 1967, los compromisos de exportacin
sern:
1. Para el Artculo 172, las materias primas e insumos importados temporalmente,
debern ser utilizadas en un ciento por ciento (100%), descontados los residuos o
desperdicios en la produccin de bienes destinados a la exportacin;
2. Para el Artculo 173, literal b), el compromiso de exportacin ser como mnimo el
sesenta por ciento (60%) de los productos elaborados con las materias primas
importadas, y en ningn caso, el valor FOB exportado podr ser inferior al valor FOB de
importacin de las materias primas e insumos.
El incumplimiento de los compromisos de exportacin generara los efectos y aplicacin del
numeral 7 del artculo 570 de este decreto.
Artculo 283. Residuos o Desperdicios. Los residuos y/o desperdicios resultantes de la
transformacin, elaboracin, manufactura o procesamiento, podrn reexportarse o
someterse a importacin para el consumo con el pago de los derechos e impuestos que
correspondan, dentro del mismo trmino sealado en el artculo 281 de este decreto. En el
caso de importacin para el consumo, se debe presentar una declaracin de modificacin
segn la proporcin de los residuos o desperdicios, con la subpartida arancelaria por la
cual se clasifiquen.
Los residuos y/o desperdicios sin utilidad alguna, debern ser destruidos en los trminos y
condiciones que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. De igual
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manera el tratamiento de los residuos y/o desperdicios reciclables ser reglamentado por
la misma Entidad.
Artculo 284. Finalizacin. La admisin temporal para la transformacin, elaboracin,
manufactura o procesamiento, finaliza con:
1. La exportacin del producto compensador resultante del perfeccionamiento, al exterior
o a una zona franca con destino a un usuario industrial de bienes;
2. La reexportacin de las materias primas, insumos, productos intermedios, partes y
piezas admitidas temporalmente;
3. La importacin para el consumo del producto compensador resultante del
perfeccionamiento en los casos expresamente contemplados en este decreto o segn
lo establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales;
4. La importacin para el consumo de materias primas, insumos, productos intermedios,
partes y piezas admitidas temporalmente;
5. La destruccin de la mercanca por fuerza mayor o caso fortuito demostrados ante la
autoridad aduanera;
6. La salida del producto compensador hacia San Andrs, Providencia y Santa Catalina
hasta en las cantidades autorizadas y en las condiciones establecidas por la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales, cuando se trate de los programas de los
Sistemas Especiales de Importacin Exportacin. Para el efecto, estas salidas se
contabilizaran para el cumplimiento de los compromisos de exportacin de acuerdo con
los sealado en el artculo 282 de este decreto;
7. Abandono voluntario.
La finalizacin del rgimen deber efectuarse dentro del plazo establecido en el artculo
281 de este decreto. En los programas de los Sistemas Especiales de Importacin
Exportacin, previstos en el artculo 172 y en el literal b) del artculo 173 del Decreto Ley
444 de 1967, la finalizacin deber efectuarse dentro de los plazos de demostracin
asignados en cada programa conforme a lo sealado en el artculo 281 de este decreto.
Los residuos resultantes de la destruccin de la mercanca que tengan valor comercial, se
deben someter al rgimen de importacin para el consumo con el pago de los derechos e
impuestos a que haya lugar.
La no finalizacin del rgimen, generar los efectos y aplicacin del numeral 8 del artculo
570 de este decreto.
Para la liquidacin de los derechos e impuestos a la importacin de los productos
compensadores resultantes del perfeccionamiento y de las materias primas, insumos,
productos intermedios, partes y piezas admitidas temporalmente, destinados a la
importacin para el consumo, se tendrn en cuenta las conversiones monetarias vigentes
en la fecha de modificacin de la declaracin aduanera, conforme a lo dispuesto en el
artculo 26 de este decreto. La tarifa a tener en cuenta para el producto compensador
corresponder a la subpartida arancelaria por la cual se clasifique el bien final.
Pargrafo. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, establecer los trminos y
condiciones para la aceptacin o negacin de la causal referida a la terminacin del
rgimen por destruccin de la mercanca por fuerza mayor o caso fortuito.
II. Admisin Temporal para Reparacin o Acondicionamiento
Artculo 285. Admisin Temporal para Reparacin o Acondicionamiento de Bienes
de Capital, Embarcaciones Martimas o Fluviales y otros Bienes. Bajo este rgimen se
permite la admisin temporal de bienes de capital, embarcaciones martimas o fluviales y
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nacional, la que podr ser confrontada por la autoridad aduanera frente a las hojas de vida
de las aeronaves, sus componentes, piezas, repuestos y dems, que se presentan ante la
autoridad aeronutica nacional.
Artculo 298. Plazo. El plazo de la importacin temporal ser por el trmino de vigencia
del contrato de alquiler o arrendamiento. Este plazo podr ser prorrogado, conforme a lo
que pacten las partes del contrato, siempre y cuando se haya presentado y aceptado la
renovacin de la garanta. En la declaracin aduanera de importacin temporal se debe
sealar el trmino de permanencia de la mercanca en el territorio aduanero nacional.
Artculo 299. Garanta. Para la aplicacin del presente rgimen se exigir la constitucin
de una garanta, por el ciento por ciento (100%) de los derechos e impuestos a la
importacin liquidados, con el objeto de responder, al vencimiento del plazo sealado en la
declaracin aduanera de importacin, por la finalizacin del rgimen y el pago de los
derechos e impuestos a la importacin que correspondan, sanciones e intereses a que
haya lugar.
El objeto de la garanta tambin comprender el pago de los derechos e impuestos a la
importacin, intereses y sanciones que se generen por el incumplimiento de la obligacin
prevista en el inciso segundo del artculo 300 del presente decreto.
Si la duracin del contrato es superior a cinco (5) aos, la garanta se constituir con el
objeto de responder, al vencimiento del quinto ao o al vencimiento sin pago de dos (2)
cuotas consecutivas, por el pago de los derechos e impuestos a la importacin, sanciones
e intereses a que haya lugar y la finalizacin del rgimen.
Cuando vencidos los cinco (5) aos, se prorrogue la garanta, el monto en la renovacin
ser equivalente a la sancin por la no finalizacin del rgimen con el objeto de responder
por la finalizacin del mismo.
Para la mercanca con exencin total de derechos e impuestos a la importacin que va a
ser importada temporalmente, la garanta a constituir ser por el monto establecido en el
artculo 11 de este decreto, cuyo objeto ser cubrir la sancin por incumplimiento en la
finalizacin del rgimen.
Pargrafo. Cuando se trate de importaciones temporales de aeronaves, realizadas por las
empresas nacionales de transporte pblico de pasajeros y carga, con permiso y/o
certificacin de operacin vigente expedido por la entidad competente, el monto de la
garanta que debe constituirse ser por el diez por ciento (10%) de los derechos e
impuestos correspondientes.
Artculo 300. Reparacin o Reemplazo. La Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales podr autorizar en los trminos y condiciones establecidos en el artculo 409
del presente decreto, la salida temporal de mercancas al exterior o a una zona franca, con
el fin de someterlas a reparacin o sustitucin, sin que se interrumpan o suspendan los
plazos de la importacin temporal. Para su ingreso, se llevar a cabo el trmite previsto en
el artculo 359 del presente decreto, sin que se requiera de una nueva declaracin ni de
reliquidacin de derechos e impuestos, salvo que la mercanca de sustitucin o reemplazo
resulte de mayor valor, en cuyo caso se tendr que modificar la declaracin inicial,
reliquidar los derechos e impuestos y modificar la garanta.
No podrn pasar ms de seis (6) meses, prorrogables por un trmino igual por una sola
vez, en casos debidamente justificados, entre la fecha de salida y la de ingreso de la
mercanca reparada o sustituida. Vencido este trmino, se configura el incumplimiento y se
har efectiva la garanta de que trata el artculo 299 del presente decreto, en el monto de
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las cuotas insolutas ms los intereses moratorios y la sancin pertinente a que haya lugar.
En estos casos se entender finalizado el rgimen.
A las partes de los bienes de capital importados bajo este rgimen, que sufran averas o
desperfectos, tambin se les aplicar lo previsto en este artculo y en caso de
incumplimiento, se har efectiva la garanta en un monto equivalente al valor de los
derechos e impuestos a la importacin que les corresponda. Para el efecto, debern
identificarse y describirse detalladamente de manera inequvoca, referencindolas con el
equipo importado temporalmente.
En casos debidamente justificados ante la autoridad aduanera, se podr autorizar el
ingreso de la mercanca que vaya a sustituir la destruida, averiada, defectuosa o impropia,
sin exigir la salida temporal previa. La mercanca sustituida deber salir del territorio
nacional, dentro de los seis (6) meses siguientes al ingreso de la nueva mercanca, salvo
que se imposibilite este hecho, en cuyo caso se debe proceder a su destruccin o al pago
de los derechos e Impuestos a la importacin, cuando haya lugar a ello.
En caso de incumplimiento, se har efectiva la garanta de que trata el artculo 299 de este
decreto.
Pargrafo. Cuando las turbinas de las aeronaves importadas temporalmente por empresas
de transporte areo regular de carga o pasajeros, sufran averas en el exterior, podrn ser
objeto de reparacin o reemplazo, sin necesidad de tramitar la salida temporal de que trata
el artculo 409 del presente decreto. El ingreso de la turbina de reemplazo no se someter
a nueva declaracin y slo se requerir de un registro electrnico de ingreso y posterior
salida, segn corresponda. En estos casos se debe conservar a disposicin de la autoridad
aduanera el documento que acredite la avera y la sustitucin de la turbina.
Artculo 301. Finalizacin del Rgimen. Este rgimen, se finaliza con:
1. La reexportacin de la mercanca;
2. La importacin a consumo o la importacin con franquicia o exoneracin de derechos e
impuestos a la importacin, si a esta ltima hubiere lugar;
3. La reexportacin del bien de capital que sali temporalmente al exterior o zona franca
para su reparacin o sustitucin;
4. La destruccin de la mercanca por fuerza mayor o caso fortuito demostrados ante la
autoridad aduanera.
Para la reexportacin de la mercanca importada bajo este rgimen, se exigir que el
importador se encuentre al da en las cuotas correspondientes al trmino que
efectivamente haya permanecido la mercanca en el territorio nacional. En ningn caso, la
reexportacin antes del vencimiento del plazo sealado en la declaracin aduanera,
generar el pago de las cuotas semestrales futuras, ni dar derecho a devolucin de los
derechos e impuestos a la importacin que se hubieren cancelado.
La finalizacin del rgimen deber efectuarse dentro de los plazos autorizados en cada
caso. Si la destruccin de que trata el numeral 4 del presente artculo, se da por fuera de
los plazos de cumplimiento, se sujetar a lo previsto en el siguiente inciso.
Los residuos resultantes de la destruccin de la mercanca que tengan valor comercial, se
deben someter al rgimen de importacin para el consumo con el pago de los derechos e
impuestos a que haya lugar.
El incumplimiento de los eventos de finalizacin previstos en este artculo, generar los
efectos y aplicacin del numeral 14 del artculo 552 de este decreto.
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Si pasados los cinco (5) aos, se ejerce la opcin de compra, el declarante tendr un mes
contado a partir de la fecha en que hizo uso de ese derecho, para finalizar este rgimen de
conformidad con lo previsto en el numeral 2 del presente artculo. Si la opcin de compra
se ejerce dentro de los cinco (5) aos, se debe modificar la declaracin aduanera al
rgimen de importacin para el consumo, sin prdida de los beneficios del pago diferido de
que trata el artculo 29 de este decreto, adquirido con la declaracin aduanera de
importacin temporal.
Conforme a lo previsto en el Decreto 2816 de 1991, cuando se trate de la importacin de
helicpteros y aerodinos de servicio pblico y de fumigacin por el sistema de "Leasing", el
impuesto sobre las ventas se pagar en la fecha que se ejerza la opcin de compra.
Pargrafo 1. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, establecer los trminos y
condiciones para la aceptacin o negacin de la causal referida a la terminacin de este
rgimen, en caso de destruccin de la mercanca por fuerza mayor o caso fortuito.
Pargrafo 2. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales declarar la finalizacin del
rgimen, cuando se determine el incumplimiento en el pago de dos (2) cuotas sucesivas, a
partir de la segunda, de conformidad con el plazo sealado en la declaracin aduanera.
Artculo 302. Modificacin del Rgimen. Para la modificacin a importacin para el
consumo o importacin con franquicia o exoneracin de derechos e impuestos a la
importacin, se presentar como documento soporte, el registro o la licencia de
importacin presentada con la declaracin inicial.
Parte II
Trfico Postal
Artculo 303. Importacin a travs de Trfico Postal. Es el rgimen que permite la
importacin de los envos de correspondencia y encomiendas que lleguen al territorio
nacional por la Red Oficial de Correos, y que requieren gil entrega a su destinatario, luego
del pago de los derechos e impuestos a la importacin exigibles y sanciones, a que haya
lugar. La mercanca importada segn lo establecido para este rgimen, quedar en libre
circulacin.
El operador postal oficial o concesionario de correos, debe presentar la factura comercial o
el documento que acredite la operacin, en donde conste el valor del envo remitido bajo
este rgimen, adjuntando los vistos buenos, permisos y autorizaciones previas y la licencia
de importacin conforme a las disposiciones legales vigentes, cuando a ello haya lugar.
Artculo 304. Requisitos para la Importacin por Trfico Postal. Bajo este rgimen slo
se podrn importar al territorio aduanero nacional:
1. Envos de correspondencia con peso no mayor a 2 kilogramos y encomiendas cuyo
peso no exceda de veinte (20) kilogramos, o superior a veinte (20) kilogramos hasta
cincuenta (50) kilogramos, cuando las encomiendas procedan de pases con los que
Colombia mantenga acuerdos de intercambio recproco;
2. Mercanca cuyo valor FOB no exceda de dos mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (USD 2.000) por cada envo;
3. Mercancas sobre las cuales no existan restricciones legales o administrativas para su
importacin, salvo que estn acreditadas.
Pargrafo. La mercanca declarada bajo este rgimen deber clasificarse por la subpartida
arancelaria 98.03.00.00.00 del Arancel de Aduanas, salvo cuando el remitente haya
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levante de las mercancas; si no se cumple con lo aqu sealado dentro del trmino legal
de permanencia de la mercanca en el depsito, operar el abandono legal.
Para los numerales 2, 5 y 6 de este artculo, se aplicar lo previsto en cada uno de ellos.
El operador postal oficial o concesionario de correos, con su garanta global, podr
responder por la diferencia de derechos e impuestos resultante de la controversia de que
tratan los numerales 1 y 2 del presente artculo, como condicin para disponer de la
mercanca.
Artculo 311. Liquidacin y Pago de los Derechos e Impuestos a la Importacin. Los
envos de cartas, tarjetas postales, telegramas, extractos de cuentas, recibos de toda
clase, impresos, cecogramas y peridicos que ingresen por trfico postal no estarn
sujetos al pago de los derechos de aduana ni a los dems derechos e impuestos a la
importacin conforme lo disponga la norma nacional, siempre y cuando no superen los dos
(2) Kg de peso.
De igual manera, las mercancas hasta por un valor FOB de doscientos dlares de los
Estados Unidos de Amrica (USD 200), por envo, no estn sujetos al pago de derechos
de aduana, ni a los dems derechos e impuestos a la importacin conforme a lo
establecido en el Estatuto Tributario, y dems normas nacionales.
Los dems envos que lleguen al territorio nacional por la Red Oficial de Correos, pagarn
los derechos e impuestos a la importacin correspondientes a la subpartida arancelaria
98.03.00.00.00 del Arancel de Aduanas, salvo cuando se haya indicado expresamente en
el documento de transporte la subpartida especfica de la mercanca que se despach, en
cuyo caso pagar los derechos e impuestos a la importacin sealados para dicha
subpartida.
Para el pago de los derechos e impuestos a la importacin si el vendedor y el remitente
son la misma persona, se tomar el valor total consignado en la factura comercial como
valor en aduana, siempre y cuando el valor de la factura contenga los gastos de envo. Si
el remitente es diferente al vendedor, el valor en aduana deber determinarse sumndole
al precio de factura los gastos de envo de la mercanca. Los gastos de envo deben
comprender el valor del transporte, del seguro y en general cualquier otro gasto de
entrega.
Lo anterior sin perjuicio de la revisin que a estos efectos realice la autoridad aduanera.
La base gravable se debe liquidar tomando la tasa de cambio vigente que corresponda al
ltimo da hbil de la semana anterior a la fecha de llegada de la mercanca, de acuerdo
con lo previsto en el artculo 212 del presente decreto.
Pargrafo. En los eventos en que se importe mercanca devuelta que fue previamente
exportada bajo el rgimen de trfico postal, no proceder el pago de derechos e impuestos
a la importacin, siempre y cuando se demuestre plenamente que se trata de la misma
mercanca.
Artculo 312. Declaracin Aduanera. El documento de transporte entregado por el
operador del rgimen al destinatario y firmado por este ltimo, ser considerado como la
declaracin aduanera. A partir del momento de la firma, se entender que la mercanca ha
sido sometida a este rgimen de importacin. La liquidacin de los derechos e impuestos a
la importacin correspondientes a las mercancas que entregar a cada destinatario,
indicando la subpartida arancelaria y la tasa de cambio aplicadas, debe hacerse en
documento anexo.
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Sin embargo, el operador del rgimen podr optar por firmar el documento de transporte al
momento de la entrega de la mercanca al destinatario, asumiendo la responsabilidad de la
entrega y recepcin efectiva de la misma.
Las declaraciones aduaneras bajo el rgimen de trfico postal, podrn ser corregidas
conforme lo establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artculo 313. Declaracin Consolidada de Pagos. El operador postal oficial o
concesionario de correos, es responsable ante la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, por el pago de los derechos e impuestos a la importacin, as como por los
valores por concepto de sanciones a que haya lugar, que se causen y se recauden de
conformidad con el artculo anterior.
Para el efecto, el da primero (1) y diecisis (16) de cada mes, el operador deber
presentar a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, la declaracin consolidada de
pagos, correspondiente a los envos que lleguen al territorio aduanero nacional por la red
oficial de correos, entregados a sus destinatarios durante los quince (15) das anteriores.
Una vez presentada la declaracin consolidada de pagos, el operador efectuar el pago a
travs de los Servicios Informticos Electrnicos.
Parte III
Envos de Entrega Rpida o Mensajera Expresa
Artculo 314. Importacin a travs de Envos de Entrega Rpida o Mensajera
Expresa. Es el rgimen que permite la importacin de documentos, materiales impresos,
paquetes u otras mercancas definidos como envos de entrega rpida o mensajera
expresa en el documento de transporte, que requieren del traslado urgente y disposicin
inmediata por parte del destinatario, luego del pago de los derechos e impuestos a la
importacin exigibles y sanciones y/o valor del rescate, a que haya lugar. La mercanca
importada segn lo establecido para este rgimen, quedar en libre circulacin.
Las importaciones a travs de envos de entrega rpida o mensajera expresa, quedan
sometidas a las mismas restricciones de que trata el artculo 305 del presente decreto.
Los operadores de este rgimen debern garantizar la trazabilidad de los envos
transportados durante toda la prestacin del servicio, desde origen hasta su llegada y
posterior entrega.
Los operadores de este rgimen deben presentar la factura comercial o el documento que
acredite la operacin, en donde conste el valor del envo remitido, relacionados con la
carga que llegar al territorio aduanero nacional, teniendo en cuenta las condiciones que
establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Pargrafo. En circunstancias normales, el desaduanamiento de estos envos se har
dentro de las seis (6) horas siguientes a la presentacin de los documentos aduaneros
necesarios, siempre que el envo haya arribado al territorio aduanero nacional.
Artculo 315. Categorizacin de los Envos de Entrega Rpida. Para la aplicacin de
este rgimen, los envos se pueden dividir en las categoras sealadas a continuacin.
Categora 1
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Categora 2
Categora 3
Categora 4
Estas categoras quedarn establecidas cuando se informe el valor del envo en la gua de
envos de entrega rpida o mensajera expresa, al momento de la exportacin en el lugar
de origen, con los requisitos y condiciones que establezca la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
Pargrafo 1. Los envos de las categoras 2, 3 y 4, presentarn los vistos buenos, permisos
y autorizaciones expedidas por las autoridades competentes y el registro o licencia de
importacin, cuando haya lugar a ello.
Pargrafo 2. Los envos de entrega rpida o mensajera expresa, con mercanca de igual
naturaleza, dirigidos por un mismo remitente a un mismo destinatario, o distintos
destinatarios ubicados en la misma direccin, que lleguen en el mismo medio de transporte
y que sumados igualen o superen los valores de que tratan las categoras 2 y 3, deben
aplicar a la categora que corresponda a la suma total.
Pargrafo 3. Los envos que clasifiquen por la categora 4, deben cumplir las formalidades
y obligaciones aduaneras previstas en el Captulo II del presente Ttulo. El pago de los
derechos e impuestos a la importacin, a cargo del destinatario, se liquidarn sobre el valor
en aduana determinado conforme a la normatividad vigente. En este caso no habr
responsabilidad del operador del rgimen de envos de entrega rpida o mensajera
expresa, en cuanto al pago consolidado.
Tales formalidades deben ser cumplidas en el lugar de arribo. De no obtenerse el levante y
retiro dentro de los trminos previstos en el artculo 225 de este decreto, la mercanca se
deber trasladar a los depsitos temporales del operador de envos de entrega rpida o
mensajera expresa. Cuando el depsito temporal se encuentre fuera del lugar de arribo, se
exigir el uso de dispositivos electrnicos de seguridad en los trminos que establezca la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artculo 316. Lugar para Realizar los Trmites de la Importacin. Todos los trmites de
importacin bajo este rgimen debern realizarse por la aduana de ingreso de las
mercancas al territorio aduanero nacional o por la aduana de la jurisdiccin de la ciudad
del destinatario, conforme lo establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
salvo el pago de los derechos e impuestos, intereses, sanciones y valor de rescate cuando
haya lugar a ello, cuando se trate de los envos declarados en las categoras 3 y 4.
Pargrafo. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales determinar los casos en los
cuales se podr autorizar alguno de los regmenes de trnsito.
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cualquier otro gasto de entrega hasta el lugar de importacin. A estos efectos, cuando se
trate de compra venta, las facturas comerciales debern discriminar todos los conceptos
mencionados que se deriven del envo de que se trate.
La base gravable se debe liquidar tomando la tasa de cambio vigente que corresponda al
ltimo da hbil de la semana anterior a la fecha de llegada de la mercanca, de acuerdo
con lo previsto en el artculo 212 del presente decreto.
Artculo 323. Declaracin Consolidada de Pagos. Los operadores de este rgimen,
sern responsables ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, por el pago de
los derechos e impuestos a la importacin, as como por el valor del rescate y sanciones
que correspondan, que se causen y se recauden de conformidad con el artculo anterior.
Para el efecto, el da primero (1) y diecisis (16) de cada mes, el operador deber
presentar a travs de los Servicios Informticos Electrnicos, la declaracin consolidada de
pagos, correspondiente a los envos que lleguen al territorio aduanero nacional,
entregados a sus destinatarios durante los quince (15) das anteriores. Una vez presentada
la declaracin consolidada de pagos, el operador efectuar el pago a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos.
Parte IV
Viajeros
Artculo 324. Importacin de Equipaje. Es el rgimen que permite la importacin de los
efectos personales y otras mercancas por parte de un viajero, siempre que estos no
constituyan expedicin comercial y no estn sujetos a restricciones legales o
administrativas, en los trminos previstos en el presente decreto.
Para efectos de este rgimen, no se considera expedicin comercial hasta diez (10)
unidades del mismo tipo, por viajero, de aquellas mercancas que se introduzcan de
manera ocasional y consistan exclusivamente en bienes reservados al uso personal o
familiar, o bienes que estn destinados a ser ofrecidos como regalo, sin que por su
naturaleza o su cantidad reflejen intencin alguna de carcter comercial, conforme a lo que
determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Pargrafo 1. No har parte del equipaje, el material de transporte y sus partes,
comprendidos en los Captulos 86, 87, 88 y 89 del Arancel de Aduanas. Se exceptan de
lo anterior, las mercancas que clasifiquen por las siguientes subpartidas arancelarias:
87.12.00.00.00
87.13.10.00.00
87.13.90.00.00
87.15.00.10.00
Se podr traer una sola unidad o un solo juego de accesorios o de repuestos que requiera
el vehculo de uso particular del viajero, nicamente cuando llegue como equipaje
acompaado.
Pargrafo 2. Las misiones mdicas debidamente acreditadas, podrn ingresar como
equipaje acompaado o no acompaado, los insumos necesarios para el desarrollo de las
jornadas de salud organizadas por fundaciones sin nimo de lucro, en cuyo caso no
estarn sujetos a las cantidades y restricciones establecidos en el presente artculo.
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correspondan.
Pargrafo. Quien hubiere introducido un menaje domstico al territorio aduanero nacional,
slo podr ejercer el derecho previsto en este artculo, despus de transcurridos cinco (5)
aos contados a partir de la fecha de autorizacin de retiro del menaje inicialmente
importado.
Parte VI
Medios de Transporte de Uso Particular
Artculo 339. Importacin Temporal de Medios de Transporte de Turistas. Es el
rgimen que permite la importacin temporal al territorio aduanero nacional de medios de
transporte de uso privado destinados al uso exclusivo del turista, sin que en ningn
momento puedan destinarse al comercio, industria u otros fines. Para estos efectos, los
medios de transporte podrn ingresar al mismo tiempo con el turista o ser introducidos
como carga antes o despus de la llegada del mismo.
Los medios de transporte a los que se refiere este artculo son: automviles, camionetas,
casas rodantes, motos, motonetas, bicicletas, aeronaves, dirigibles, cometas y
embarcaciones de recreo o de deporte de uso privado diferentes a las previstas en el
artculo 347 de este decreto.
Pargrafo. Cuando se pretenda destinar los medios de transporte de uso privado, al
comercio, industria u otros fines, se deber finalizar este rgimen y someter la mercanca a
otro rgimen aduanero con la presentacin de la declaracin aduanera y el pago de
derechos e impuestos cuando haya lugar a ello.
Artculo 340. Requisitos. Los turistas podrn importar temporalmente el medio de
transporte de uso privado, sin necesidad de constituir garanta, con la presentacin ante la
administracin aduanera con jurisdiccin en el lugar de arribo, del formato que para el
efecto establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como declaracin
aduanera, acompaado de los documentos que se relacionan a continuacin:
1. Libreta o Carn de Paso por Aduana, o el Trptico, o cualquier otro documento
internacional reconocido o autorizado en convenios o tratados pblicos de los cuales
Colombia haga parte, cuando se trate de vehculos para el transporte terrestre;
2. Patente de navegacin vigente cuando se trate de embarcaciones de recreo o de
deporte de uso privado diferentes a las previstas en el artculo 347 de este decreto, si
hay lugar a ello; o Ttulo o documento que acredite la propiedad del medio de
transporte o documento consularizado que acredite el alquiler o utilizacin en calidad
de prstamo y la salida del vehculo desde el exterior, cuando se trate de los dems
medios de transporte;
3. Pasaporte o documento de identidad;
4. Trmino de permanencia autorizado al turista por parte de la autoridad competente en
Colombia;
5. Improntas que identifican el medio de transporte;
6. Certificado de residencia en el exterior para los nacionales colombianos no residentes
en el pas, expedido por el Cnsul Colombiano en el pas de residencia. En su defecto,
visa vigente de residencia en el exterior.
Los beneficiarios de este rgimen de importacin, no podrn ser residentes en el territorio
aduanero nacional. De comprobarse esta calidad, el permiso de ingreso se cancelar
automticamente, para lo cual se deber dar aplicacin a lo establecido en el artculo 346
del presente decreto.
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Artculo 341. Formalidades Aduaneras. Los medios de transporte de uso privado, que se
introduzcan como carga, antes o despus de la llegada del turista, deben surtir los trmites
contemplados en el Captulo I del presente Ttulo. En todo caso, el turista o su
representante debidamente acreditado, adelantar los trmites inherentes a este rgimen.
El turista tendr la obligacin de permanecer en el territorio aduanero nacional, mientras
los medios de transporte de uso privado se encuentren en admisin temporal, salvo que se
acrediten situaciones de fuerza mayor o caso fortuito.
Artculo 342. Plazo para la Importacin Temporal de Medios de Transporte de
Turistas. En la importacin temporal de medios de transporte de uso particular, la
autoridad aduanera otorgar un plazo de hasta tres (3) meses, continuos o discontinuos
por una sola vez en un ao calendario, prorrogables hasta por otro plazo igual, sin perjuicio
de lo dispuesto en acuerdos internacionales. En ningn caso, el plazo podr ser superior al
tiempo de permanencia en el territorio aduanero nacional otorgado por las autoridades
competentes en la visa o permiso del turista, cuando a ello hubiere lugar.
Para respaldar las obligaciones derivadas del presente rgimen, el medio de transporte se
constituye en garanta real, de pleno derecho.
En caso de accidente comprobado, dao mecnico sobreviniente, enfermedad
sobreviniente del turista u otro hecho constitutivo de caso fortuito o fuerza mayor que
impida la movilizacin del vehculo, se podr autorizar un plazo especial, de acuerdo al
tiempo requerido para la reparacin del medio de transporte, recuperacin de la
enfermedad del turista u otro hecho, segn sea el caso.
Artculo 343. Importacin Temporal de Medios de Transporte de Personas que
vienen a Trabajar al Territorio Aduanero Nacional. Las personas con nacionalidad
extranjera o los nacionales no residentes en Colombia, que ingresen al territorio aduanero
nacional con fines de trabajo, podrn importar temporalmente el medio de transporte que
utilizarn para el desarrollo de su labor, siempre y cuando se encuentre clasificado en la
subpartida 87.05.90.90.00 del Arancel de Aduanas.
El plazo de la importacin temporal de medios de transporte de personas que vienen a
trabajar al territorio aduanero nacional, ser de dos (2) aos prorrogables por una vez,
hasta por el mismo trmino. En ningn caso el plazo podr ser superior al tiempo de
permanencia de la persona en el territorio aduanero nacional, otorgado por las autoridades
competentes en la visa o permiso de trabajo, cuando a ello hubiere lugar.
En este evento se deber cumplir con lo siguiente:
1. Presentar ante la administracin aduanera con jurisdiccin en el lugar de arribo, el
formulario que para el efecto establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales y que har las veces de declaracin aduanera.
2. Constituir una garanta a favor de la Nacin por el ciento cincuenta por ciento (150%)
ciento por ciento (100%) de los derechos e impuestos que se causaran en caso de
haber sido sometidas al rgimen de importacin para el consumo, con el objeto de
responder por la finalizacin del rgimen dentro del trmino establecido.
La importacin temporal de estos medios de transporte debe finalizar dentro del plazo
establecido en el presente artculo, con la reexportacin, la importacin a consumo, la
destruccin o el abandono.
Artculo 344. Importacin Temporal de Aeronaves de Servicio Privado. Se podrn
acoger a este rgimen, las aeronaves de matrcula extranjera destinadas al transporte
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Los eventos anteriores generarn los efectos y aplicacin del numeral 1 del artculo 569 de
este decreto.
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Parte VII
Embarcaciones de Recreo de Uso Privado que permitan la Navegacin de Altura
Artculo 347. Importacin Temporal de Embarcaciones de Recreo de Uso Privado,
que permitan la Navegacin de Altura. Es el rgimen que permite la importacin
temporal al territorio aduanero nacional de embarcaciones de recreo de uso privado,
destinadas al uso exclusivo del turista, sin que en ningn momento puedan destinarse al
comercio, industria u otros fines. Para estos efectos, los medios de transporte debern
ingresar al mismo tiempo o de manera posterior a la llegada del turista.
Pargrafo 1. Quedan comprendidas bajo el mismo rgimen de importacin temporal de
embarcaciones de recreo de uso privado, las mercancas extranjeras que vengan dentro de
la embarcacin segn lo que seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en
cuyo caso deben ser relacionadas en el formato donde se declara el rgimen.
Artculo 348. Requisitos. Los turistas podrn importar temporalmente el medio de
transporte de uso privado, con la presentacin ante la administracin aduanera con
jurisdiccin en el lugar de arribo, del formato que para el efecto establezca la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, el que har las veces de declaracin aduanera,
acompaado de los documentos que se relacionan a continuacin:
1. Documento que acredite que el turista es el propietario del medio de transporte;
2. Patente de navegacin vigente que acredite la salida de la embarcacin desde el
exterior;
3. Pasaporte y la visa cuando sta se requiera;
4. Improntas que identifican el medio de transporte;
5. Certificado de residencia en el exterior para los nacionales colombianos no residentes
en el pas, expedido por el Cnsul Colombiano en el pas de residencia. En su defecto,
visa vigente de residencia en el exterior;
6. Relacin de mercancas y accesorios extranjeros que vengan dentro de la
embarcacin, conforme lo seale la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Para respaldar las obligaciones derivadas del presente rgimen, la embarcacin, as como
las mercancas que vengan dentro de la misma, se constituyen en garanta real, de pleno
derecho.
Los beneficiarios de este rgimen de importacin nicamente sern personas naturales no
residentes en el territorio aduanero nacional.
Artculo 349. Formalidades Aduaneras. Las embarcaciones de recreo de uso privado,
arribaran por los lugares habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Las formalidades aduaneras inherentes al arribo y al rgimen, se surtirn ante la autoridad
aduanera del lugar de arribo.
El turista adelantar directamente las formalidades aduaneras inherentes a este rgimen.
Sin embargo, tambin podr actuar a travs de un agente de aduanas, en cuyo caso,
nicamente deber acreditarse el mandato respectivo.
Artculo 350. Plazo para la Importacin Temporal. En la importacin temporal de
embarcaciones de recreo de uso privado, la autoridad aduanera otorgar un plazo de
hasta dos (2) aos, prorrogable por un trmino igual.
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Las salidas y entradas del turista al territorio aduanero nacional, permitidas por la autoridad
migratoria, no afectarn el trmino de permanencia de la embarcacin autorizado por la
autoridad aduanera.
Previo informe a la autoridad aduanera de la salida o del movimiento de las embarcaciones
de recreo de uso privado, se podr salir del territorio aduanero nacional o desplazarse a
otros puertos del mismo territorio, sin que este hecho suspenda el trmino de permanencia
autorizado.
Artculo 351. Finalizacin. La importacin temporal de las embarcaciones de uso privado,
se finaliza con:
1. La reexportacin del medio de transporte, presentando para el efecto, el documento de
zarpe internacional otorgado por la Direccin General Martima DIMAR - o quien haga
sus veces;
2. La destruccin del medio de transporte por fuerza mayor o caso fortuito demostrados
ante la autoridad aduanera.
3. La importacin para el consumo con el pago de los derechos e impuestos a que haya
lugar, siempre que se cumplan las restricciones legales o administrativas que
correspondan.
La reexportacin podr hacerse por cualquier aduana del pas. En caso de salir por una
aduana diferente a la de ingreso, la aduana de salida actualizar la informacin en los
Servicios Informticos Electrnicos y en situaciones de contingencia deber informar
inmediatamente a la de ingreso, para la finalizacin del rgimen de importacin temporal.
Pargrafo. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, establecer los trminos y
condiciones para la aceptacin o negacin de la causal referida a la finalizacin del
rgimen por destruccin del medio de transporte por fuerza mayor o caso fortuito.
Artculo 352. Resultados del Control Aduanero. Las siguientes situaciones se pueden
presentar como consecuencia del control aduanero:
1. El usuario del rgimen es un residente en el territorio aduanero nacional;
2. Las embarcaciones de recreo de uso privado importadas temporalmente, o las
mercancas declaradas bajo el mismo rgimen, son destinadas para fines comerciales,
industriales u otros fines diferentes al autorizado;
3. El importador permite el disfrute a un tercero, de la embarcacin que se encuentra bajo
este rgimen;
4. No se finaliza el rgimen dentro del trmino de la importacin temporal.
Los eventos anteriores, generarn los efectos y aplicacin del numeral 3 del artculo 569
de este decreto.
Parte VIII
Importacin por Redes, Ductos, Oleoductos o Tuberas
Artculo 353. Importacin por Redes, Ductos, Oleoductos o Tuberas. Es el rgimen
que permite la importacin de energa elctrica, gas, hidrocarburos, combustible y dems
mercancas que determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, a travs de
redes, ductos, oleoductos o tuberas.
Para el efecto, se deber cumplir con lo siguiente:
1. Contar con un punto de ingreso habilitado, en el que se encuentren instalados los
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Caf;
Esmeraldas;
Artculos manufacturados de metales preciosos;
Oro y sus aleaciones;
Platino y metales del grupo platino;
Cenizas de orfebrera, residuos o desperdicios de oro;
Productos minerales con concentrados aurferos, plata y platino, tantalio, niobio y
coltan (mezcla de columbita y de tantalita);
8. Plasma humano, rganos humanos, estupefacientes y los productos cuya exportacin
est prohibida, tales como los bienes que forman parte del patrimonio artstico,
histrico y arqueolgico de la Nacin.
Se exceptan de esta prohibicin, las exportaciones de muestras de caf efectuadas por la
Federacin Nacional de Cafeteros o las que de este producto se realicen mediante
programas de exportacin autorizados por la Federacin.
Las exportaciones de muestras sin valor comercial de productos sujetos a vistos buenos,
debern cumplir con este requisito al momento de presentar la solicitud de autorizacin de
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embarque, sin perjuicio de la aplicacin de lo previsto en el pargrafo 1 del artculo 362 del
presente decreto.
Parte III
Exportacin de Caf
Artculo 386. Exportacin de Caf. La exportacin de caf slo podr efectuarse por la
Federacin Nacional de Cafeteros de Colombia como administradora del Fondo Nacional
del Caf y por los exportadores de caf que se encuentren registrados ante la Federacin
Nacional de Cafeteros o por quien haga sus veces.
Los lugares habilitados para la exportacin de caf, sern los que establezca la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales, previo concepto de la Federacin Nacional de
Cafeteros de Colombia.
nicamente podr exportarse caf que cumpla los requisitos de calidad establecidos por el
Comit Nacional de Cafeteros. La exportacin se realizar una vez se haya pagado la
contribucin cafetera respectiva y efectuado la retencin vigente, cuando ella opere, de
conformidad con los artculos 19 y 21 de la Ley 9 de 1991, con sus modificaciones.
Cuando la Federacin Nacional de Cafeteros de Colombia realice embarques de caf bajo
la modalidad de consignacin o depsito en el exterior, la contribucin cafetera se liquidar
y pagar una vez se realice cada venta de caf.
De conformidad con lo previsto en el artculo 362 de este decreto, el certificado de repeso
emitido por la Federacin Nacional de Cafeteros de Colombia, se constituye en documento
soporte de la declaracin aduanera de exportacin.
Pargrafo 1. Para efectos del control de la calidad del caf de exportacin y del pago de la
contribucin cafetera, el caf colombiano ingresado a zonas francas para su trilla, tostin o
produccin de caf soluble, slo se considerara exportado, cuando tales cafs salgan de
las zonas francas hacia el resto del mundo.
Pargrafo 2. El uso de empaques y su etiquetado para la exportacin de caf debe cumplir
con los requisitos establecidos en los acuerdos internacionales sobre la materia y con los
requisitos sobre propiedad intelectual e indicaciones geogrficas vigentes para el caf
colombiano y las normas aplicables.
Artculo 387. Transporte de Caf para su Exportacin. El transporte de caf con destino
a la exportacin, slo podr realizarse por las empresas ferroviarias, por las empresas de
transporte fluvial y por las empresas de transporte de servicio pblico de carga por
carretera, en vehculos afiliados a stas, debidamente inscritas o registradas ante el
Ministerio de Transporte o la entidad que haga sus veces. Tambin se podr permitir el
transporte en vehculos automotores de carga de servicio particular, cuando los vehculos y
la carga del caf sean del mismo propietario.
La Polica Nacional, las Fuerzas Militares y la Polica Fiscal y Aduanera, en apoyo de las
autoridades aduaneras, realizarn operaciones de prevencin, control y patrullaje,
tendientes al control del transporte y exportacin del caf en todo el Territorio Nacional.
Artculo 388. Gua de Trnsito. La Federacin Nacional de Cafeteros de Colombia podr
verificar la existencia de todos los lotes de caf para exportacin, a los cuales les asignar
un nmero de registro de revisin, el que deber quedar consignado en la gua de trnsito.
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Todo cargamento de caf con destino a la exportacin, deber estar amparado con una
gua de trnsito para su transporte, que ser elaborada por la Federacin Nacional de
Cafeteros o por ALMACAFE, S.A. en formato autorizado por la Direccin de Impuestos y
Aduana Nacionales.
As mismo, todo tipo de caf que circule por las reas restringidas que determine la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, deber estar amparado por una gua de
trnsito que se expedir a solicitud de las cooperativas de caficultores y de los
exportadores, los trilladores, los tostadores o las fbricas de caf soluble inscritos ante la
Federacin Nacional de Cafeteros de Colombia.
Para la movilizacin de caf de orgenes diferentes al colombiano por cualquier lugar del
territorio nacional, deber contarse con la gua de trnsito expedida por la Federacin
Nacional de Cafeteros de Colombia o ALMACAFE, S.A.
El transportador estar obligado a exhibir el original de la gua de trnsito a las autoridades
que se lo exijan en el transcurso del viaje, quienes constatarn que la movilizacin se haga
de acuerdo con lo consignado en dicha gua. Cuando no se cumple lo sealado en la gua o
sta no se encuentre vigente, proceder la aprehensin y la entrega de la carga a la oficina
de ALMACAFE, S.A. ms cercana al lugar de los hechos.
Las inspecciones cafeteras o en ausencia de stas, la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, certificar la llegada de la carga al lugar de embarque a travs del cumplido de
la gua de trnsito para caf de exportacin.
Artculo 389. Inspeccin Cafetera. Las inspecciones cafeteras establecidas por la
Federacin Nacional de Cafeteros de Colombia, podrn:
1.
2.
3.
4.
5.
Pargrafo. Una vez registrada la llegada del caf en los depsitos autorizados en los
lugares de embarque, ste quedar bajo control de la autoridad aduanera.
Artculo 390. Exportaciones en Regmenes Especiales. En aeronaves podrn
embarcarse en cada viaje, como provisiones para consumo y para llevar, hasta el
equivalente de 50 Kg de caf tostado y en barcos, hasta el equivalente a 200 Kg de caf
tostado. As mismo, los viajeros al exterior podrn llevar hasta el equivalente de 10 Kg de
caf tostado o 5 Kg de caf soluble por persona en cada viaje.
Seccin II
Exportacin Temporal
Parte I
Exportacin Temporal para Reimportacin en el mismo estado
Artculo 391. Exportacin Temporal para Reimportacin en el Mismo Estado. Es el
rgimen de exportacin que permite la salida temporal del territorio aduanero nacional, de
mercanca nacional o nacionalizada, con la finalidad de reimportarla en un plazo
determinado, sin haber experimentado modificacin alguna, con excepcin del deterioro
normal por su uso.
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Las mercancas objeto de este rgimen debern ser susceptibles de identificacin por sus
caractersticas permanentes, de manera que puedan ser individualizadas, con el fin de que
la autoridad aduanera pueda ejercer los controles necesarios para el aforo en el momento
de la exportacin y la reimportacin de la mercanca.
La solicitud de autorizacin de embarque para este rgimen, se tramitar en la forma
prevista para el rgimen de exportacin definitiva con embarque nico y datos definitivos.
Pargrafo. Bajo este rgimen se podrn declarar las mercancas que salgan en
consignacin, en cuyo caso los datos de la solicitud de autorizacin de embarque podrn
ser provisionales.
Artculo 392. Plazo. La reimportacin de las mercancas exportadas temporalmente
deber realizarse en el trmino mximo de un (1) ao contado a partir de la fecha del
embarque de la mercanca exportada. La administracin aduanera podr prorrogar dicho
plazo de conformidad con lo establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Si vencido el plazo, las mercancas no se hubieren reimportado, de oficio se consideraran
exportadas definitivamente.
Artculo 393. Finalizacin del Rgimen. El rgimen de exportacin temporal para
reimportacin en el mismo estado, terminar si dentro del plazo fijado se presenta una de
las siguientes situaciones:
1.
2.
3.
4.
Pargrafo. La reimportacin podr ser efectuada por persona diferente a la que realiz la
exportacin temporal, sin necesidad de sustituir al exportador, en cuyo caso se debe
adjuntar, adems de la declaracin de exportacin temporal para reexportacin en el
mismo estado, el documento que demuestre la operacin comercial.
Artculo 394. Exportacin de Bienes que formen parte del Patrimonio Cultural de la
Nacin. Los bienes que formen parte del patrimonio cultural de la Nacin y que hayan sido
declarados como bienes de inters cultural, podrn ser exportados temporalmente, de
conformidad con lo previsto en las Leyes 397 de 1997 y 1185 de 2008, en cuyo caso el
plazo para su reimportacin no podr ser superior a tres (3) aos, en los eventos
contemplados en dicha norma.
En este caso, deber constituirse una garanta especfica por un monto igual al ciento
cincuenta por ciento (150%) del valor FOB consignado en la declaracin aduanera de
exportacin, que asegure la reimportacin en el mismo estado de los bienes a que se
refiere este artculo, en los trminos que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Pargrafo. Cuando la salida de bienes se efecte por un viajero, la exportacin se
tramitar en los mismos trminos establecidos en los captulos I y II del presente Ttulo,
debiendo el declarante relacionar en la solicitud de autorizacin de embarque, adems de
los documentos sealados en el artculo 362 del presente decreto, el pasaporte, tiquete y
pasabordo, como documentos soporte de la solicitud de autorizacin de embarque.
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Parte II
Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo
Artculo 395. Exportacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo. Es el rgimen de
exportacin que permite la salida temporal del territorio aduanero nacional de mercancas
nacionales o nacionalizadas, para ser sometidas a una operacin de perfeccionamiento en
el exterior o en una zona franca, para su posterior reimportacin.
Las mercancas objeto de este rgimen debern ser susceptibles de identificacin por sus
caractersticas permanentes, de manera que puedan ser individualizadas, con el fin de que
la autoridad aduanera pueda ejercer los controles necesarios para el aforo en el momento
de la exportacin y la reimportacin de la mercanca.
La solicitud de autorizacin de embarque para este rgimen, se tramitar en la forma
prevista para el rgimen de exportacin definitiva con embarque nico y datos definitivos.
Artculo 396. Plazo. La reimportacin de los productos compensadores deber realizarse
dentro de un plazo mximo de un (1) ao contado a partir de la fecha de embarque de las
mercancas exportadas temporalmente para perfeccionamiento pasivo. La administracin
aduanera podr prorrogar dicho plazo de conformidad con lo establecido por la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Si vencido el plazo, las mercancas no se hubieren reimportado, de oficio se considerarn
exportadas definitivamente.
Artculo 397. Finalizacin del Rgimen. El rgimen de exportacin temporal para
perfeccionamiento pasivo terminar, si dentro del plazo fijado, se presenta una de las
siguientes situaciones:
1. Reimportacin del producto compensador;
2. Exportacin definitiva;
3. Reimportacin en el mismo estado, cuando la mercanca no pudo ser sometida al
perfeccionamiento pasivo que motiv la exportacin;
4. Destruccin de la mercanca en el exterior o en zona franca debidamente acreditada
ante la Aduana;
5. Importacin por la categora 4 del rgimen de Envos de Entrega Rpida o Mensajera
Expresa, conforme a lo sealado en el pargrafo 3 del artculo 315 de este decreto.
Pargrafo. Las mercancas que se encuentren en el exterior bajo este rgimen de
exportacin, podrn cederse a persona diferente a la que realiz la exportacin temporal,
sin necesidad de sustituir al exportador, en cuyo caso se debe adjuntar adems de la
declaracin de exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo, el documento que
demuestre la operacin comercial al momento de la finalizacin.
Seccin III
Regmenes Especiales de Exportacin
Parte I
Trfico Postal
Artculo 398. Exportacin por Trfico Postal. Es el rgimen que permite la exportacin
de los envos de correspondencia y encomiendas que salen del territorio nacional por la
Red Oficial de Correos, que requieran traslado urgente y disposicin inmediata por parte
del destinatario, siempre que su valor no exceda de cinco mil dlares de los Estados
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Unidos de Amrica (USD 5.000), con un peso mximo de cincuenta (50) kilos, cuando las
encomiendas se exporten a pases con los que Colombia mantenga acuerdos de
intercambio recproco.
La solicitud de autorizacin de embarque para este rgimen, se tramitar en la forma
prevista para el rgimen de exportacin definitiva con embarque nico y datos definitivos.
El Operador Postal Oficial o Concesionario de Correos, est obligado a presentar, a travs
de los Servicios Informticos Electrnicos, el Manifiesto de Trfico Postal. Este manifiesto
debe estar acompaado de la factura comercial o el documento que acredite la operacin,
en donde conste el valor del envo remitido bajo este rgimen de exportacin. Dicha
informacin deber consolidarse con la presentacin de la solicitud de autorizacin de
embarque.
El Operador Postal Oficial o Concesionario de Correos debe conservar en archivos
electrnicos, copia de los documentos citados a continuacin, por un perodo de cinco (5)
aos, contados a partir de la fecha de embarque de la mercanca, so pena de las
sanciones previstas en este decreto.
1. Manifiesto de Trfico Postal;
2. Factura comercial o documento que haga sus veces;
3. Vistos buenos, permisos o autorizaciones, cuando a ellos hubiere lugar.
Pargrafo. Los envos de cartas, tarjetas postales, telegramas, extractos de cuentas,
recibos de toda clase, impresos, cecogramas y peridicos que salen del territorio aduanero
nacional por la red oficial de correos, se exceptan de la obligacin de presentar la
solicitud de autorizacin de embarque y la declaracin aduanera de exportacin. Podrn
ser embarcados con la sola presentacin del Manifiesto de Trfico Postal a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos, el que har las veces de declaracin aduanera de
exportacin.
Artculo 399. Disposicin Especial. No sern objeto de aforo los envos de cartas,
tarjetas postales, telegramas, extractos de cuentas, recibos de toda clase, impresos,
cecogramas y peridicos que salgan por trfico postal. En estos casos, la sola
presentacin del manifiesto de trfico postal, con la indicacin de la cantidad de bultos,
consignatario y peso expresado en kilos, facultar al Operador Postal Oficial o
Concesionario de Correos para proceder al embarque.
Artculo 400. Cambio de Rgimen. La mercanca que no cumpla los requisitos sealados
para el rgimen de Trfico Postal, podr ser sometida a otro rgimen de exportacin,
cumpliendo con los requisitos previstos en este captulo.
Parte II
Envos de Entrega Rpida o Mensajera Expresa
Artculo 401. Exportacin a travs de Envos de Entrega Rpida o Mensajera
Expresa. Es el rgimen que permite a los operadores de envos de entrega rpida o
mensajera expresa, la exportacin de documentos, materiales impresos, paquetes u otras
mercancas, definidos como envos de entrega rpida o mensajera expresa en el
documento de transporte, que requieren del traslado urgente y disposicin inmediata por
parte del destinatario.
La solicitud de autorizacin de embarque para este rgimen, se tramitar en la forma
prevista para el rgimen de exportacin definitiva con embarque nico y datos definitivos.
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transferidas a otro depsito aduanero de la misma jurisdiccin, siempre que se cumpla con
las condiciones y formalidades aplicables en cada caso, segn lo determine la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
El traslado solo procede respecto a mercancas que por su naturaleza o condiciones
especiales, deban ser almacenadas en el depsito aduanero al cual se vaya a efectuar el
traslado.
De igual manera, las mercancas almacenadas en los depsitos aduaneros aeronuticos o
los culturales o artsticos podrn salir bajo una Operacin Aduanera Especial de salida,
para realizar procesos de reparacin o mantenimiento.
Artculo 417. Declaraciones de Correccin y de Modificacin. Dentro del trmino de
permanencia en el depsito aduanero, se podr corregir la declaracin aduanera en los
casos de cambio de depsito o de declarante; as mismo se podr modificar la declaracin
por cambio de rgimen.
TTULO IX
TRANSITO DE MERCANCAS
Captulo I
Disposiciones Generales
Artculo 418. Alcance. El trnsito de mercancas comprende los regmenes aduaneros de
trnsito aduanero, cabotaje y transbordo, que permiten el traslado de mercancas
extranjeras, bajo control aduanero.
Los regmenes de trnsito no pueden estar precedidos de otro rgimen aduanero.
Las mercancas transportadas en trnsito, no estarn sujetas al pago de los derechos e
impuestos mientras dure la operacin de trnsito, siempre que se cumplan los requisitos
exigidos en el presente Ttulo.
Artculo 419. Dispositivos Electrnicos de Seguridad. Conforme lo seale la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales, las operaciones de trnsito deben contar con un
dispositivo electrnico de seguridad.
A cargo del declarante, los dispositivos de seguridad podrn ser colocados:
1. En origen, en cuyo caso se conservarn hasta el destino final en el territorio aduanero
nacional, siempre y cuando garanticen la correcta ejecucin de la operacin de trnsito
aduanero, o
2. En lugar de arribo, al momento de llevarse a cabo el descargue de cada unidad de
carga, o una vez aceptada y firmada la declaracin aduanera.
Cuando no se puedan colocar dispositivos de seguridad, debido al modo de transporte,
condiciones de peso, volumen, caractersticas especiales o tamao de los bultos, no
procede la autorizacin del trnsito, salvo cuando se trate del modo areo o en los casos
que determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Pargrafo. Lo previsto en el numeral 1 del presente artculo, no se aplicar cuando se trate
de mercancas que requieran certificaciones, vistos buenos y verificaciones por razones de
defensa del medio ambiente, de la salud y seguridad en fronteras.
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Artculo 420. Prohibiciones. No podrn ser objeto de trnsito, las armas, explosivos,
productos precursores, drogas o estupefacientes no autorizados por autoridad competente.
As mismo, no se autorizar el trnsito de mercancas de prohibida importacin, conforme
a lo establecido en el artculo 198 del presente decreto, en la Decisin andina 636 de 2006
o norma que la sustituya o modifique, o cuya prohibicin este dada por razones de
seguridad pblica, sanitaria, zoosanitaria, fitosanitaria o ambiental, o proteccin de la vida y
salud de personas, plantas o animales, de acuerdo con solicitud que formulen las
autoridades competentes, o cuando por razones propias de control, la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales considere conveniente su prohibicin.
De igual manera no se permitir el trnsito de una Zona de Rgimen Aduanero Especial al
resto del territorio aduanero nacional o a una zona franca, salvo lo dispuesto en el numeral
2 del artculo 422 de este decreto.
Captulo II
Regmenes de Trnsito
Seccin I
Trnsito Aduanero
Artculo 421. Trnsito Aduanero. Es el rgimen aduanero que permite el transporte
terrestre o ferroviario, bajo control aduanero, de mercancas, desde una aduana de partida
a otra situada en el territorio aduanero nacional.
El trnsito comprende, la declaracin del rgimen y la operacin de transporte de las
mercancas de una aduana de partida a una aduana de destino.
El trnsito aduanero dentro del territorio aduanero nacional, se podr autorizar en los
siguientes casos:
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3. La salida de mercancas de las zonas francas con destino al exterior, por una aduana
diferente a aquella que tenga jurisdiccin sobre la respectiva zona;
4. La importacin de unidades funcionales;
5. La salida de mercancas de una zona franca a otra situada en diferente jurisdiccin
aduanera.
Pargrafo. Cuando las mercancas no sean propiedad de un usuario de zona franca, el
propietario de las mismas debe estar calificado dentro de los niveles de confiabilidad
establecidos en el artculo 34 de este decreto.
Artculo 423. Empresas Transportadoras. Las operaciones de trnsito aduanero se
realizarn nicamente por las empresas y sus vehculos, previamente autorizados por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Excepcionalmente, la autoridad aduanera podr autorizar el trnsito en vehculos
pertenecientes a los declarantes, para lo cual se requiere la constitucin de una garanta
especfica de conformidad con lo previsto en el artculo 424 del presente decreto.
Artculo 424. Garantas. Toda operacin de trnsito aduanero nacional deber estar
amparada con las garantas que a continuacin se sealan, como requisito previo para la
autorizacin del rgimen de trnsito aduanero:
1. A cargo del Declarante. Garanta especfica por un monto equivalente al ciento por
ciento (100%) del valor de los derechos e impuestos a la importacin, para respaldar el
pago de los derechos e impuestos a la importacin y sanciones, cuando a ello haya
lugar, y el cumplimiento de las obligaciones derivadas del rgimen.
Cuando excepcionalmente, la operacin de trnsito aduanero se realice en medios de
transporte pertenecientes al declarante, se deber adicionar a la garanta establecida
en el inciso anterior, un monto equivalente a dos mil cien (2.100) Unidades de Valor
Tributario UVT, a efectos de respaldar el cumplimiento de la ejecucin y finalizacin
del rgimen.
2. A cargo del Transportador. Con la garanta global de que trata el numeral 4 del
artculo 72 del presente decreto, constituida como transportador ante la Direccin de
Impuesto y Aduanas Nacionales, se respaldar la correcta ejecucin de la operacin
de trnsito aduanero.
Cuando la agencia de aduanas acte en representacin del declarante, la garanta global
constituida ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, respaldar el
cumplimiento de sus obligaciones relativas al trmite del rgimen de trnsito aduanero.
Artculo 425. Declaracin Aduanera de Trnsito. Para las mercancas que se sometan
al rgimen de trnsito aduanero, se deber presentar una declaracin aduanera a travs
de los Servicios Informticos Electrnicos, dentro del trmino previsto en el artculo 225 del
presente decreto, siempre y cuando, despus de su descargue, no hayan sido ingresadas
a un depsito temporal.
La declaracin de trnsito aduanero tambin podr ser presentada de manera anticipada,
con una antelacin no superior a quince (15) das calendario a la llegada del medio de
transporte. Una vez llegue la mercanca, la declaracin se actualizar con la informacin
relativa a los documentos de viaje y lo previsto en el numeral 5 del artculo 426 del
presente decreto, despus de presentado el informe de descargue e inconsistencias.
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Cuando por circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito, el medio de transporte en que
se realice la operacin de cabotaje se vea obligado a realizar una escala fuera del territorio
aduanero nacional, las mercancas que transporte continuarn bajo este rgimen siempre
que no se descarguen en territorio extranjero.
Seccin III
Transbordo
Artculo 444. Transbordo. Es el rgimen que regula la transferencia de mercancas del
medio de transporte utilizado para la llegada al territorio aduanero nacional, a otro que
efecta la salida al extranjero, dentro de una misma aduana y bajo su control, sin que se
causen derechos e impuestos a la importacin.
El transbordo comprende, adems del rgimen, la operacin de transbordo, es decir, el
traslado de mercancas efectuado bajo control aduanero, en una misma aduana, desde un
medio de transporte o unidad de carga a otro, o al mismo, en distinto viaje, con el objeto de
que contine hasta la aduana de destino ubicada fuera del territorio aduanero nacional.
Artculo 445. Autorizacin y Trmite. El transportador podr declarar la mercanca para
solicitar el rgimen de transbordo en el documento de transporte, el que har las veces de
declaracin aduanera. Responder con su garanta ante las autoridades aduaneras, por el
cumplimiento de las obligaciones que se deriven de este rgimen y por los derechos e
impuestos a la importacin no pagados y las sanciones a que hubiere lugar.
Las operaciones de transbordo se realizarn nicamente por las empresas y las naves o
aeronaves, previamente autorizadas por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Se entender que sobre una mercanca que ingresa al territorio aduanero nacional se
solicita el rgimen de transbordo, cuando en la informacin transmitida del documento de
transporte se seale que el destino final es un puerto o aeropuerto situado en otro pas y se
indique como trmite o destino de la mercanca el rgimen de transbordo.
El rgimen de transbordo se entender autorizado, cuando se presente el informe de
descargue e inconsistencias.
Las mercancas en transbordo no sern objeto de reconocimiento, sin perjuicio de que la
autoridad aduanera pueda realizarlo con fundamento en criterios basados en tcnicas de
gestin de riesgos.
La ejecucin de la operacin de transbordo debe hacerse dentro de los trminos de
permanencia en el lugar de arribo, segn lo indicado en el artculo 225 de este decreto.
El transportador est obligado a conservar por un perodo de cinco (5) aos, contados a
partir de la autorizacin del transbordo, copia del documento de transporte, la que deber
poner a disposicin de la autoridad aduanera, cuando lo requiera.
Pargrafo 1. Cuando la salida al extranjero no se pueda hacer dentro del plazo autorizado
para la ejecucin del transbordo, las mercancas podrn permanecer hasta por el trmino
previsto en el artculo 117 de este decreto para el depsito temporal, previa solicitud
justificada del declarante. Durante el plazo autorizado, las mercancas continan bajo el
rgimen de transbordo, vencido el mismo, quedarn en abandono legal.
Pargrafo 2. Cuando una vez presentado el informe de descargue e inconsistencias,
exista cambio de disposicin de la carga solicitando el rgimen de transbordo, la solicitud
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deber presentarse por el transportador dentro del trmino previsto en el artculo 225 del
presente decreto.
Artculo 446. Finalizacin del Rgimen de Transbordo. El rgimen de transbordo
finaliza con:
1. La certificacin de embarque que transmita el transportador, a travs de los Servicios
Informticos Electrnicos, sobre la salida de la mercanca del territorio aduanero
nacional.
2. Destruccin o dao de la carga generado con ocasin de la operacin de transbordo.
En este evento, las mercancas podrn ser sometidas a otro rgimen aduanero.
TTULO X
OTRAS OPERACIONES ADUANERAS
Captulo I
Operacin de Transporte Multimodal
Artculo 447. Alcance. Es la operacin que permite el transporte de mercancas de
procedencia extranjera, desde un lugar en el exterior, donde el operador de transporte
multimodal toma las mercancas bajo su custodia y responsabilidad, hasta otro lugar
convenido para su entrega en el territorio aduanero nacional, al amparo de un nico
contrato o documento de transporte, utilizando por lo menos dos (2) modos de transporte
diferentes.
El transporte de mercancas bajo esta modalidad quedar sujeto a las prohibiciones de que
trata el artculo 420 de este decreto.
El operador de transporte multimodal debe expedir un documento de transporte multimodal
internacional, el que ser independiente de los documentos que se expidan por cada modo
de transporte para llevar a cabo la operacin.
El documento que el transportador o el agente de carga internacional le expide al operador
de transporte multimodal, puede ser un documento directo, hijo o un documento mster,
dependiendo del tipo de carga objeto de transporte multimodal.
Artculo 448. Responsabilidad del Operador de Transporte Multimodal. La
responsabilidad del operador de transporte multimodal inicia con la emisin del documento
de transporte multimodal hasta el momento que entrega las mercancas en el lugar
convenido en el territorio aduanero nacional con la finalizacin de la operacin en los
trminos y condiciones establecidos por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
De acuerdo con lo anterior, responder por los derechos e impuestos a la importacin no
pagados y las sanciones a que haya lugar por la no entrega de las mercancas en las
condiciones previstas en este artculo. A estos efectos responder con la garanta de que
trata el artculo 72 de este decreto.
Artculo 449. Dispositivos Electrnicos de Seguridad. La operacin de transporte
multimodal solo debe ejecutarse con la utilizacin de dispositivos electrnicos de
seguridad. Tales dispositivos podrn ser colocados en origen o en el lugar de arribo, de
conformidad con lo establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. Los
dispositivos debern permanecer intactos y no podrn ser levantados ni reemplazados
hasta la finalizacin de la operacin.
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2. El lugar de inicio;
3. El cambio del medio de transporte y transportador, cuando corresponda; y
4. El destino final.
Estas variables se considerarn conforme a lo convenido para cada modo de transporte
dentro del territorio aduanero nacional.
La transferencia de la carga al modo de transporte que realizar el trayecto final, con
seguimiento de la autoridad aduanera, para lo cual se debe dar aviso con la antelacin
dispuesta por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artculo 455. Finalizacin. La operacin de transporte combinado o de transporte fluvial
finaliza con:
1. La entrega de la carga al usuario operador de la zona franca, depsito temporal, al
muelle fluvial o al titular de la Instalacin Industrial siempre y cuando se cuente con
declaracin anticipada del rgimen aduanero de que se trate.
2. La destruccin o prdida total de la carga, por motivos de fuerza mayor o caso fortuito
o por orden de finalizacin proferida por la autoridad aduanera, en situaciones que
pudieran perjudicar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras derivadas de la
operacin, conforme a lo establecido por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
La entrega del transportador del primer modo de transporte al transportador que realizar
el trayecto final, implica la terminacin de la obligacin de ejecucin parcial de la operacin
de quien realice el primer trayecto, pero no la finalizacin del transporte combinado, la que
se dar conforme a lo previsto en este artculo, por parte del transportador que cubre el
trayecto final.
En aplicacin del Sistema de Gestin del Riesgo, cuando se determine el reconocimiento
de la carga por parte de la autoridad aduanera, ste solo se llevar a cabo en los lugares
de entrega de la carga al momento de la finalizacin de la operacin de transporte
combinado.
Captulo III
Transporte Internacional de Hidrocarburos
Artculo 456. Transporte Internacional de Hidrocarburos desde o hacia otro Pas. Es
la operacin que, en virtud de un programa o acuerdo de cooperacin entre pases
vecinos, permite el transporte internacional de hidrocarburos procedentes de o con destino
a otro pas.
Para el efecto, el transporte se har por una red de oleoductos a travs del territorio
aduanero nacional, para ser exportados a terceros pases, desde un puerto colombiano o
desde un puerto del otro pas.
En cumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior, los hidrocarburos ingresarn o
saldrn del territorio aduanero nacional por un punto habilitado, en donde se deber llevar
un registro de los ingresos y salidas de hidrocarburos procedentes de o con destino a otro
pas, as como de los embarques correspondientes.
Los hidrocarburos objeto de este transporte internacional no estarn sujetos al pago de los
derechos e impuestos a la importacin, mientras dure la operacin.
Captulo IV
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Trafico Fronterizo
Artculo 457. Trfico Fronterizo. Se considera trfico fronterizo, el realizado por las
personas y comunidades indgenas residentes en zona de frontera adyacente, dentro y
fuera del territorio aduanero nacional, en el marco de la legislacin nacional y/o de los
convenios internacionales vigentes.
Para el efecto, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr establecer
requisitos o condiciones especiales para el ingreso y salida de mercancas en zonas de
frontera con limitaciones en vas de acceso.
Para su desarrollo se tendr en cuenta lo contemplado por la Ley 191 de 1995 o Ley de
Fronteras, donde se ordena un tratamiento especial a las zonas fronterizas y establece las
siguientes figuras territoriales:
TTULO XI
OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR DE LAS ZONAS FRANCAS Y DE LOS
DEPSITOS FRANCOS
Captulo I
Zonas Francas
Seccin I
Generalidades
Artculo 458. Potestad Aduanera. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, en
ejercicio de las funciones que le asigna la ley en materia de control y fiscalizacin, es la
entidad competente para vigilar y controlar el tratamiento aduanero, tributario y cambiario
de los usuarios instalados en las zonas francas. Esta potestad se ejerce sin perjuicio de las
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sujeto a la autorizacin previa del usuario operador y la utilizacin del formulario respectivo
cuando la mercanca de que se trate deba salir a otra zona franca.
Cuando las operaciones de que trata el inciso anterior impliquen el traslado de mercanca
extranjera a una jurisdiccin aduanera diferente, se deber declarar el rgimen de trnsito
aduanero y constituir la garanta de que trata el numeral 1 del artculo 424 de este decreto.
Si el traslado de mercancas no implica cambio de jurisdiccin aduanera, el usuario
operador elaborar una planilla de envo a travs de los Servicios Informticos
Electrnicos. En los dos casos se deben utilizar dispositivos electrnicos de seguridad.
Artculo 461. Movimiento de Mercancas a Zonas Francas Transitorias. Teniendo en
cuenta las definiciones contenidas en las disposiciones nacionales sobre el rgimen franco,
la salida temporal de mercancas de una zona franca permanente con destino a una zona
franca transitoria o de sta a otra transitoria, con fines de exhibicin, requerir la
autorizacin del usuario operador o administrador, segn corresponda, y de la autoridad
aduanera de la jurisdiccin de la zona franca.
As mismo, el usuario operador podr trasladar mercancas de una zona franca a otra,
administradas por el mismo, previa autorizacin de la autoridad aduanera.
Para los efectos previstos en ese artculo, el declarante, deber presentar, a travs de los
Servicios Informticos Electrnicos, una declaracin de trnsito aduanero, cuando la zona
franca transitoria o permanente se encuentre en una jurisdiccin aduanera diferente.
Cuando se trate de un traslado de mercancas que no implique cambio de jurisdiccin, el
usuario operador o administrador, expedir una planilla de envo a travs de los Servicios
Informticos Electrnicos. En los dos casos se deben utilizar dispositivos electrnicos de
seguridad.
Artculo 462. Tratamiento de Mercancas Deterioradas, de los Residuos y
Desperdicios. Las mercancas que presenten grave estado de deterioro, descomposicin,
dao, demrito absoluto, o no resulten aptas para el consumo, debern ser destruidas,
bajo la responsabilidad del usuario operador o administrador, segn el caso.
Los residuos y desperdicios que resulten de los procesos productivos realizados por los
usuarios industriales de bienes, o de la prestacin de servicios de los usuarios industriales
de servicios, podrn destruirse en la zona franca o fuera de ella bajo responsabilidad del
usuario operador.
De igual manera, el usuario operador podr autorizar los descargues de sus inventarios, de
las mercancas perecederas, fungibles y aquellas cuyo consumo est implcito en el
proceso de produccin o en la prestacin del servicio dentro de la zona franca.
Las operaciones previstas en los incisos anteriores, se realizarn en las condiciones que
determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Los residuos y desperdicios que se importen al resto del territorio aduanero nacional, estn
sujetos al pago de los derechos e impuestos a la importacin liquidados sobre el valor en
aduana establecido conforme a las normas que rijan la materia.
Artculo 463. Terminacin de la Operacin como Usuario o como Zona Franca. Dentro
de los tres (3) meses siguientes a la terminacin de la operacin en zona franca, ya sea
por prdida de la declaratoria de existencia, por renuncia a tal declaratoria o por prdida de
la calificacin de un usuario industrial de bienes, industrial de servicios o comercial de una
zona franca; quien tenga derecho sobre las mercancas introducidas a la zona franca,
deber definir la situacin jurdica de stas, mediante su importacin al resto del territorio
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aduanero nacional, su envo al exterior, o su venta o traslado a otro usuario o a otra zona
franca en los trminos de los artculos 460 y 461 de este decreto. Si al vencimiento de este
trmino no se define por parte del usuario la situacin jurdica de los bienes, proceder la
aprehensin y decomiso de las mercancas. El interesado podr rescatar la mercanca en
los trminos y bajo las condiciones previstas en los numerales 2.3.1. o 2.3.2. del artculo
245 del presente decreto.
Seccin II
Ingreso de Mercancas a Zona Franca
Artculo 464. Ingreso de Mercancas a una Zona Franca. Las mercancas podrn
ingresar a una zona franca desde el exterior o desde el territorio nacional, con el
cumplimiento de las formalidades previstas en el artculo 459 del presente decreto.
Queda comprendido dentro de esta operacin, el retorno de mercancas que salieron
temporalmente de zona franca segn lo sealado en el numeral 2 del artculo 409 de este
decreto.
1. Mercancas que se pueden introducir a una Zona Franca Transitoria.
Las mercancas destinadas a la exhibicin en un evento, que se introduzcan por parte
de los usuarios expositores a una zona franca transitoria, deben tener relacin directa
con el evento para el cual se autorice su ingreso. Cuando se trate de mercancas
procedentes del resto del mundo, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
determinar el valor y la cantidad de los artculos que sean introducidos bajo las
condiciones previstas en este artculo.
Adems de las mercancas destinadas a la exhibicin en el evento, los usuarios
expositores podrn introducir a la zona franca transitoria, las siguientes mercancas
para el uso, consumo o distribucin gratuita dentro de la zona:
1.1. Muestras sin valor comercial;
1.2. Impresos, catlogos y dems material publicitario;
1.3. Materiales destinados a la decoracin, mantenimiento y dotacin de los
pabellones;
1.4. Artculos destinados exclusivamente a fines experimentales de demostracin
dentro del recinto, que sern destruidos o consumidos al efectuar dicha
demostracin;
1.5. Alimentos y bebidas.
Los bienes destinados a un evento en una zona franca transitoria, que no se vendan,
no se consuman o no se distribuyan gratuitamente, debern ser destinados a la
importacin al resto del territorio aduanero nacional, ser enviados al exterior o ser
destinados a otra zona franca, dentro del plazo de la respectiva declaratoria. Vencido
este trmino sin que se hubiere dado cumplimiento a lo previsto en el inciso anterior,
proceder la aprehensin. El interesado podr rescatar la mercanca en los trminos y
bajo las condiciones previstas en los numerales 2.3.1. o 2.3.2. del artculo 245 del
presente decreto.
2. Ingreso temporal a una zona franca permanente.
Tambin podrn ingresar de manera temporal a una zona franca, mercancas
destinadas a operaciones de alistamiento, limpieza, etiquetado o almacenamiento
temporal que se introduzcan por parte de un usuario de zona franca para el desarrollo
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Se podrn exportar temporalmente a zona franca desde el resto del territorio aduanero
nacional, mercancas para ser objeto de operaciones de procesamiento, pruebas tcnicas y
prestacin de servicios por parte de un usuario calificado.
El tratamiento fiscal de las exportaciones a zona franca est sujeto a lo previsto en el
Estatuto Tributario y normas que lo reglamenten.
Artculo 473. Finalizacin en Zona Franca de los Regmenes Suspensivos de
Importacin, de Transformacin y/o Ensamble o de Importacin Temporal. Las
mercancas sometidas en el territorio aduanero nacional a los regmenes de admisin
temporal, de transformacin y/o ensamble y de importacin temporal de mercancas
alquiladas o con contrato de arrendamiento, cuando finalicen con la exportacin o
reexportacin a una zona franca, a nombre de un usuario industrial o comercial, podrn
regresar por una sola vez al territorio aduanero nacional, bajo el mismo rgimen. En este
ltimo caso, con la finalizacin de este rgimen en zona franca, las mercancas slo
podrn ingresar de nuevo al territorio aduanero nacional bajo un rgimen de importacin
definitiva.
Pargrafo. El rgimen suspensivo o la importacin temporal de aeronaves y sus partes,
podr finalizar con la reexportacin a la zona franca donde estn ubicadas empresas
industriales y comerciales del Estado que sean usuarios calificados de zona franca y cuyo
objeto social es el ensamble, reparacin y mantenimiento de aeronaves. Con la finalizacin
de este rgimen en zona franca, las mercancas podrn ingresar de nuevo al territorio
aduanero nacional bajo un rgimen de admisin o importacin temporal, las veces que
sean necesarias, siempre y cuanto se surta, cada vez, un proceso de perfeccionamiento o
una prestacin de servicio, que le den valor agregado al bien, lo que debe estar
debidamente demostrado con el contrato o documento que haga sus veces.
Captulo II
Depsitos Francos
Artculo 474. Ingreso y Salida de Mercancas. Las mercancas que ingresen o salgan de
un depsito franco, deben registrarse en los Servicios Informticos Electrnicos, con la
periodicidad y condiciones que determine la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Artculo 475. Exportacin. La salida de mercancas desde el territorio aduanero nacional
a los depsitos francos se considera exportacin, la que se someter a lo dispuesto en el
Ttulo VII del presente decreto.
Los beneficios fiscales derivados de las exportaciones a depsitos francos quedan sujetos
a lo estipulado en el Estatuto Tributario y normas que lo reglamenten.
Artculo 476. Importacin. La venta de mercancas al viajero que ingrese del exterior al
territorio aduanero nacional, se considera una importacin por el rgimen de viajeros y no
podr exceder del cupo y condiciones establecidos en este rgimen segn lo previsto en
este decreto.
Artculo 477. Exencin de Derechos e Impuestos a la Importacin y del Impuesto al
Consumo de las Mercancas para la Venta en Depsitos Francos. Las mercancas de
procedencia extranjera que se vendan a los viajeros que salen al exterior, estarn libres del
pago de derechos e impuestos.
Las mercancas de procedencia extranjera que se vendan a los viajeros que ingresan al
territorio aduanero nacional, estarn libres de los derechos de aduana causados por la
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TTULO XII
PUERTO LIBRE DE SAN ANDRS, PROVIDENCIA Y SANTA CATALINA
Captulo I
Ingreso y Salida de Mercancas
Artculo 478. Potestad Aduanera. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales es la
autoridad aduanera competente para establecer mecanismos de control del movimiento de
mercancas desde y hacia el Departamento de San Andrs, Providencia y Santa Catalina.
A estos efectos, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dispondr el
procedimiento y los lugares en los cuales se llevaran a cabo los controles para asegurar el
cumplimiento de lo dispuesto en el presente decreto, conforme a los criterios del Sistema
de Gestin del Riesgo. Con este fin, podr solicitar informacin relevante o celebrar
convenios de cooperacin con otras entidades del Estado o con el sector privado.
Artculo 479. Importacin de Mercancas al Puerto Libre de San Andrs, Providencia
y Santa Catalina. Las importaciones efectuadas al territorio del Puerto Libre de San
Andrs, Providencia y Santa Catalina, se realizarn bajo el rgimen de importacin con
franquicia o exoneracin de derechos e impuestos a la importacin, sujetas a lo previsto en
el Ttulo VI del presente decreto, salvo lo expresamente contemplado en el siguiente inciso
y lo dispuesto en este Captulo.
Las mercancas importadas slo causarn un impuesto nico al consumo en favor del
Departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, equivalente al
diez por ciento (10%) de su valor CIF. Se exceptan del impuesto del 10%, los
comestibles, materiales para la construccin, las maquinarias y elementos destinados para
la prestacin de los servicios pblicos en el Departamento, la maquinaria, equipo y
repuestos destinados a fomentar la industria local y la actividad pesquera, las plantas
elctricas en cantidades no comerciales, los medicamentos, las naves para el transporte
de carga comn o mixta y de pasajeros, que presten el servicio de ruta regular al Puerto
Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, y las mercancas extranjeras llegadas
en trnsito para su embarque futuro a puertos extranjeros.
Artculo 480. Importadores. Slo podrn efectuar importaciones, de conformidad con lo
previsto en este Ttulo:
1. Los comerciantes, en cantidades comerciales, cuando:
1.1. Tengan permiso vigente de la Gobernacin;
1.2. Estn establecidos en el territorio del Departamento;
1.3. Estn inscritos como comerciantes en el Registro nico Tributario - RUT, o en el
registro que haga sus veces;
1.4. Estn a paz y salvo en lo relacionado con el impuesto de industria y comercio;
1.5. Tengan la sede principal de sus negocios en el Departamento.
2. Los raizales y residentes, en cantidades no comerciales, cuando:
2.1. Estn legalmente establecidos en el territorio del Departamento, y
2.2. No tengan la calidad de comerciantes.
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El vendedor deber conservar por un periodo de cinco (5) aos, contados a partir de la
fecha de presentacin y aceptacin de la declaracin aduanera de modificacin, los
siguientes documentos soporte:
1. Copia de la factura de venta;
2. Certificado de venta libre del pas de procedencia, cuando la naturaleza del producto lo
requiera. Cuando este certificado sea expedido por las autoridades sanitarias de
Canad, Estados Unidos y la Comunidad Europea, reemplazar para todos los efectos
el registro sanitario expedido por el Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y
Alimentos - INVIMA, salvo en el caso de las bebidas alcohlicas y los cosmticos, que
deben acreditar el correspondiente certificado sanitario.
Para los comerciantes del resto del territorio aduanero nacional, que hayan adquirido
mercancas conforme al presente artculo, el descuento del impuesto a las ventas que
proceda conforme al Estatuto Tributario y normas que lo reglamenten, se realizar por el
valor total del impuesto a las ventas causado, sin tener en cuenta el descuento del
impuesto al consumo previsto en este artculo. La posterior exportacin de las mercancas
as introducidas, no generar devolucin del impuesto a las ventas.
Artculo 493. Equipaje sin Pago de Derechos e Impuestos a la Importacin. Los
viajeros, despus de una permanencia mnima de tres (3) das calendario en el
Departamento, podrn traer al resto del territorio aduanero nacional, artculos para su uso
personal o domstico hasta por un valor total equivalente a tres mil quinientos dlares de
los Estados Unidos de Amrica (USD 3.500), sin el pago de derechos e impuestos a la
importacin. Los menores de edad podrn ejercer este derecho reducido en un cincuenta
por ciento (50%).
El derecho de que trata este artculo solo se podr ejercer una sola vez al ao y tendr el
carcter de personal e intransferible.
Dentro de este cupo, el viajero podr traer hasta dos (2) electrodomsticos de la misma
clase y hasta diez (10) artculos de la misma clase, que no sean electrodomsticos.
Quienes viajen en grupos, podrn sumar sus cupos para traer mercancas cuyo valor
exceda el cupo individual. El monto resultante podr ser utilizado conjunta o
separadamente por los mismos que hubieren acordado esta acumulacin.
No har parte del equipaje, el material de transporte comprendido en los Captulos 86, 87,
88 y 89 del Arancel de Aduanas, excepto bicicletas para nios, velocpedos, sillones de
ruedas y dems vehculos para invlidos, coches, sillas y vehculos similares para
transporte de nios.
Pargrafo. El viajero que lleve al Departamento cmaras fotogrficas, filmadoras, equipos
similares y otras mercancas de valor, dejar constancia en la declaracin de viajeros, en la
que relacionar tales mercancas. Esta Declaracin ser el nico documento que servir
para incluir dichos artculos en el equipaje del viajero, sin afectar su cupo al regreso al
territorio continental.
Artculo 494. Envo del Equipaje. Dentro de los cinco (5) das calendario siguientes a la
salida del viajero, podr salir por carga la mercanca adquirida. Para tal efecto, el viajero
deber haber presentado previamente la declaracin de viajeros que seale la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales, acompaada de copia de las facturas comerciales,
del documento de identificacin y del respectivo tiquete.
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Los importadores que pretendan importar las mercancas de que trata el presente artculo,
debern constituir una garanta especfica por un monto equivalente al treinta por ciento
(30%) del valor FOB de las mismas, cuyo objeto ser asegurar que tales mercancas sean
destinadas exclusivamente a los fines sealados.
Artculo 503. Formalidades Aduaneras relativas a la Importacin. La importacin de
mercancas a las Zonas de Rgimen Aduanero Especial, se regir por lo previsto en el
Ttulo VI del presente decreto. Las mercancas as importadas se sometern al rgimen de
franquicia o exoneracin de derechos e impuestos a la importacin, total o parcial conforme
a lo previsto en este decreto.
Lo anterior se aplicar sin perjuicio de la importacin de mercancas bajo el rgimen de
importacin para el consumo.
Para las importaciones efectuadas a Maicao, Uribia y Manaure deber presentarse la
declaracin aduanera en forma anticipada, salvo la importacin de productos de consumo
bsico de la Comunidad Wayuu. Cuando se importen productos extranjeros gravados con
el impuesto al consumo de que trata la Ley 223 de 1995 para ser destinados a terceros
pases, el importador deber incluir tal circunstancia en la declaracin aduanera.
Las importaciones al municipio de Inrida en el departamento del Guaina y a los municipios
de Puerto Carreo, La Primavera y Cumaribo, en el departamento del Vichada, presentarn
la declaracin aduanera dentro de los dos (2) meses siguientes a la llegada de las
mercancas al pas.
En las importaciones a Leticia, solo se exigir la presentacin de la declaracin aduanera,
para las mercancas cuyo valor FOB supere los tres mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica (USD 3.000), salvo que se trate de las mercancas importadas al amparo de los
acuerdos internacionales vigentes, suscritos por Colombia. Para las importaciones por
debajo de este monto se deber presentar la factura comercial o el documento que acredite
la operacin de comercio.
Artculo 504. Ingreso de Mercancas por Jurisdiccin Diferente. Excepcionalmente y
por razones debidamente justificadas, la autoridad aduanera podr autorizar el ingreso de
mercancas destinadas a una Zona de Rgimen Aduanero Especial, por una jurisdiccin
diferente a la de la Zona y que vayan a importarse al amparo de los beneficios de la Zona.
Artculo 505. Cupos de Importacin. Teniendo en cuenta lo sealado en el pargrafo del
artculo 457 de este decreto, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales establecer
los cupos y las condiciones para la introduccin de productos de consumo bsico que
puedan ingresar a las Zonas. Para el efecto, tendr en cuenta la poblacin, el consumo por
habitante y dems elementos que justifiquen su introduccin a las zonas.
La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr renovar o aumentar el cupo antes
del vencimiento del mismo, en la medida en que se demuestre su debida utilizacin,
conforme a lo previsto en el presente decreto y normas reglamentarias. As mismo,
establecer los procedimientos, requisitos y controles tendientes a asegurar la debida
utilizacin de los cupos.
Captulo III
Tratamiento dentro de las Zonas de Rgimen Aduanero Especial
Artculo 506. Impuestos Causados por las Ventas Realizadas en las Zonas. Las ventas
que se realicen dentro de las zonas estn gravadas con el impuesto a las ventas de
conformidad con el Estatuto Tributario, con excepcin de las ventas efectuadas en la Zona
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de Rgimen Aduanero Especial de Leticia, las cuales gozarn de exclusin del pago del
impuesto sobre las ventas cuando las mercancas se vendan para el consumo interno
conforme a lo sealado en el pargrafo 1 del artculo 501 de este decreto.
Dependiendo de la Zona de Rgimen Aduanero Especial, el tratamiento ser el siguiente:
1. Las ventas a los viajeros con destino al resto del territorio aduanero nacional, se
sometern:
1.1. Al pago del Impuesto sobre las ventas, si las ventas se efectan en Urab,
Tumaco y Guapi;
1.2. Al pago del gravamen nico ad valorem del 6% sobre el valor en aduana de la
mercanca, incrementado con el valor del impuesto al consumo cancelado por la
introduccin de la mercanca a la Zona, para las ventas efectuadas en Maicao,
Uribia y Manaure;
1.3. Al pago de los derechos e impuestos a la importacin, cuando el valor de las
mercancas sea superior a dos mil quinientos dlares de los Estados Unidos de
Norteamrica (USD 2.500), en las ventas en Leticia;
1.4. Al pago del Impuesto sobre las ventas, si las ventas se realizan en Inrida en el
Departamento de Guaina y en Puerto Carreo, La Primavera y Cumaribo en el
Departamento del Vichada.
2. Las ventas a los viajeros con destino al exterior, se sometern:
2.1. Al pago del Impuesto sobre las ventas que se cause dentro de la Zona, si se
efectan en Urab, Tumaco y Guapi;
2.2. Al no pago del impuesto a las ventas en Maicao, Uribia y Manaure;
2.3. Al pago del Impuesto sobre las ventas, si las ventas se realizan en la Inrida en el
Departamento de Guaina y en Puerto Carreo, La Primavera y Cumaribo en el
Departamento del Vichada.
Artculo 507. Pago del Impuesto al Consumo en Maicao. Adems del impuesto de
ingreso del cuatro por ciento (4%) de que trata el artculo 18 de la Ley 677 de 2001, el cupo
autorizado para bebidas alcohlicas importadas en la Zona de Rgimen Aduanero Especial
de Maicao, Uribia y Manaure, estar gravado con el impuesto al consumo causado al
momento de la importacin, en desarrollo de lo previsto en la Ley 223 de 1995, de acuerdo
a lo previsto en el siguiente inciso.
Del total del cupo autorizado, el diez por ciento (10%) como mnimo, deber ser destinado
al consumo en dicha Zona, con el pago del impuesto al consumo como requisito previo
para la obtencin del levante de dichas mercancas. El resto del cupo autorizado tendr que
ser exportado a terceros pases en un plazo no superior a seis (6) meses, contados a partir
del levante de las mercancas, en cuyo caso, no estar sujeto al pago del impuesto, previa
demostracin de las exportaciones, de conformidad con lo establecido por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
El impuesto al consumo debe pagarse al momento de la importacin, como requisito previo
para la obtencin del levante de dichas mercancas.
Captulo IV
Salida de Mercancas de la Zona de Rgimen Aduanero Especial
Artculo 508. Salida de Mercancas al resto del Territorio Aduanero Nacional. Las
mercancas importadas a las Zonas de Rgimen Aduanero Especial, podrn ser enviadas
al resto del territorio aduanero nacional en los siguientes casos:
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TTULO XIV
CONTROLES ADUANEROS
Captulo I
Disposiciones Generales
Artculo 513. Control aduanero. El control aduanero comprende una serie de medidas
aplicables con el fin de asegurar el cumplimiento de la normatividad de competencia de la
Administracin Aduanera.
Los controles aduaneros recaern sobre las operaciones de comercio exterior y los sujetos
involucrados; tales controles sern los indispensables para alcanzar los objetivos
institucionales y se llevarn a cabo selectivamente, empleando los medios tecnolgicos,
equipos de inspeccin, tcnicas de gestin de riesgo, que logren el mximo resultado con
la optimizacin del esfuerzo administrativo; utilizando tcnicas electrnicas para el
intercambio de informacin entre las administraciones aduaneras y con otros organismos
oficiales.
Los controles aduaneros podrn consistir, entre otros, en examinar las mercancas, tomar
muestras, verificar los datos contenidos en las declaraciones aduaneras y la existencia y
autenticidad de los documentos soporte; revisar la contabilidad y dems registros de los
operadores de comercio exterior, inspeccionar los medios de transporte y las mercancas y
equipajes que transporten las personas y realizar investigaciones y otros actos similares.
Artculo 514. mbito de aplicacin. Las medidas de control se aplican al ingreso,
permanencia, traslado, circulacin, almacenamiento, y salida de mercancas, unidades de
carga, medios de transporte, incluidos los equipajes de viajeros, hacia y desde el territorio
aduanero nacional. Asimismo, el control aduanero se ejercer sobre las personas que
intervienen en las operaciones de comercio exterior y sobre las que entren o salgan del
territorio aduanero nacional.
A estos efectos, podr restringir la circulacin y permanencia de personas ajenas a la
operacin aduanera, en las reas de carga y viajeros internacionales, que no tengan
funciones de revisin o verificacin de competencia de las autoridades de control.
Artculo 515. Momentos del control aduanero. En desarrollo de la Decisin andina 778
de 2012, los controles aduaneros podrn realizarse en las fases siguientes:
1. Control anterior o previo: El ejercido por la Autoridad Aduanera antes de la
presentacin de la Declaracin Aduanera de mercancas.
2. Control durante el proceso de desaduanamiento: El ejercido desde el momento de
la presentacin de la Declaracin Aduanera y hasta el momento del levante y
autorizacin de retiro o embarque de las mercancas.
3. Control Posterior o de Fiscalizacin: El ejercido a partir del levante y autorizacin de
retiro o del embarque de las mercancas despachadas para un determinado rgimen
aduanero.
Artculo 516. Control anterior o previo. La Autoridad Aduanera, de acuerdo con la
informacin recibida de los documentos de viaje adoptarn las medidas de control que
procedan, respecto de determinados grupos de riesgo, sectores sensibles, los sujetos
involucrados, el medio de transporte, la unidad de carga y la mercanca transportada.
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de comercio exterior. La Fiscalizacin podr ser integral, para verificar, adems de dichas
obligaciones, las de naturaleza tributaria y cambiaria de competencia de la entidad.
Para el ejercicio de sus funciones en materia de fiscalizacin aduanera, la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, cuenta con las amplias facultades de fiscalizacin e
investigacin consagradas en el presente Decreto y las establecidas en el Estatuto
Tributario.
Artculo 529. Facultades de Fiscalizacin. En desarrollo de las facultades de
fiscalizacin, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr:
1. Adelantar polticas preventivas tendientes a mejorar el cumplimiento voluntario de las
obligaciones aduaneras.
2. Adelantar las investigaciones para establecer la ocurrencia de hechos generadores de
obligaciones aduaneras, no declaradas o no satisfechas, o la ocurrencia de hechos
constitutivos de infraccin o decomiso.
3. Verificar la exactitud de las declaraciones, documentos soporte u otros informes,
cuando lo considere necesario, para establecer la ocurrencia de hechos que impliquen
un menor monto de los derechos e impuestos o la inobservancia de los procedimientos
aduaneros.
4. Ordenar la prctica de la prueba pericial necesaria para analizar y evaluar el
comportamiento del proceso productivo, para establecer la cantidad de materias primas
o mercancas extranjeras utilizadas en la produccin de bienes finales, mediante la
verificacin de los cuadros insumo producto y coeficiente de rendimiento.
5. Realizar acciones de control tendientes a verificar el cumplimiento de las obligaciones
aduaneras.
6. Ordenar mediante resolucin motivada, el registro de las oficinas, establecimientos
comerciales, industriales o de servicios y dems locales del importador, exportador,
propietario o tenedor de la mercanca, el transportador, depositario, intermediario,
declarante o usuario, o de terceros depositarios de mercancas, de sus documentos
contables o sus archivos, o de terceros intervinientes en la operacin aduanera,
siempre que no coincida con su casa de habitacin, en el caso de personas naturales.
En desarrollo de las facultades establecidas en este artculo, la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales podr tomar las medidas necesarias para evitar que las pruebas
obtenidas sean alteradas, ocultadas, o destruidas, mediante la medida cautelar que se
considere apropiada, con observancia de las reglas de cadena de custodia, cuando sea
el caso.
En el evento en que se impida la prctica de la diligencia de registro, la autoridad
aduanera podr ingresar al inmueble de que se trate por los medios coercitivos
necesarios. Para tales efectos, la fuerza pblica deber colaborar, previo requerimiento
de los funcionarios fiscalizadores, con el objeto de garantizar la ejecucin de las
respectivas diligencias. La desatencin del anterior requerimiento por parte de los
miembros de la fuerza pblica, ser causal de mala conducta.
La competencia para ordenar el registro y aseguramiento de que trata el presente
numeral, corresponde al Director de Gestin de Fiscalizacin, al Subdirector de
Fiscalizacin Aduanera o al Director Seccional de Impuestos o Aduanas o quienes
hagan sus veces; para cuyo efecto podrn actuar con el apoyo de la Polica Fiscal y
Aduanera. Esta competencia es indelegable.
La providencia que ordena el registro de que trata el presente artculo, ser notificada
en el momento de la diligencia por el mismo funcionario comisionado para su prctica,
a quien se encuentre en el lugar, y contra la misma no procede recurso alguno.
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TTULO XV
RGIMEN SANCIONATORIO
Captulo I
Disposiciones generales
Artculo 538. mbito de aplicacin. El presente Ttulo establece las infracciones
aduaneras en que pueden incurrir los Operadores de Comercio Exterior y dems sujetos
responsables de las obligaciones que se consagran en el presente Decreto, as como las
sanciones aplicables.
Para que un hecho u omisin constituya infraccin aduanera, deber encontrarse
expresamente establecida en el presente Decreto y dems normas que lo modifiquen o
sustituyan, la obligacin, operacin, actuacin o procedimiento incumplido; o la prohibicin
en la que se incurre.
No procede la aplicacin de sanciones por interpretacin extensiva de la norma.
Artculo 539. Clases de infracciones y de sanciones. Las infracciones tipificadas en el
presente Decreto se clasifican en:
1
2
3
Tipo General;
Infracciones comunes a todos los operadores de comercio exterior;
Infracciones especiales.
Las infracciones aduaneras de que trata el presente Ttulo sern sancionadas con multas o
cancelacin de la autorizacin o habilitacin.
La imposicin de las sanciones previstas en este Ttulo, proceder sin perjuicio del
decomiso de la mercanca, cuando a este hubiere lugar.
Cuando para la tasacin de la multa se tome como referencia el avalo de la mercanca,
este se fijar de acuerdo con los criterios que para el efecto determine la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
Pargrafo. Cuando el efecto de una norma est determinado por la naturaleza de
gravsima, grave o leve de una infraccin, se entender as:
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Lo dispuesto en este artculo, no ser aplicable a los valores liquidados por intereses de
mora; ni a la sancin a aplicar cuando no sea posible aprehender la mercanca; ni a las
sanciones por infracciones residuales de que trata el Artculo 549.
Artculo 546. Efectos de las sanciones. Cuando la sancin fuere de cancelacin, la
nueva solicitud de autorizacin o habilitacin, segn corresponda, slo podr presentarse
una vez transcurridos cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de ejecutoria del acto
que impuso la sancin.
Dentro del mismo acto administrativo que impone la sancin se ordenar actualizar el
Registro nico Tributario (RUT) o registro que haga sus veces, en el sentido de suprimir la
calidad o inscripcin cancelada.
La imposicin de una sancin no exime del pago de los derechos, impuestos e intereses,
segn el caso; como tampoco de la satisfaccin de la obligacin a que hubiere lugar, cuyo
incumplimiento dio lugar a la sancin, hecho que se deber demostrar ante la autoridad
aduanera en cualquier estado del proceso y, a ms tardar, dentro de los veinte das
siguientes al de ejecutoria de la decisin de fondo.
Cuando dentro del trmino de los veinte (20) das hbiles siguientes a la ejecutoria del acto
administrativo que impone la sancin de multa a un operador de comercio exterior, por una
infraccin comn o especial grave, no se subsanen los hechos que dieron lugar a su
imposicin, si ello aun fuere posible, proceder la aplicacin de la sancin de cancelacin,
tomando adems en consideracin los dems antecedentes del infractor, para cuyo efecto
se promover el nuevo proceso sancionatorio; sobre lo cual se advertir en la resolucin
sancionatoria.
En el recurso de reconsideracin, si a ello hubiere lugar, se podr solicitar un plazo mayor
al previsto en el inciso anterior para subsanar los hechos, sobre lo cual se expondrn las
razones que lo sustentan.
La persona sancionada podr solicitar que se suprima del registro de antecedentes
sancionatorios que lleve la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, las anotaciones
relacionadas con sanciones impuestas mediante acto administrativo que se hubiere
revocado, o declarado nulo por el Contencioso Administrativo, o han transcurrido cinco (5)
o ms aos contados a partir de la ejecutoria del acto sancionatorio.
Artculo 547. Caducidad de la accin administrativa sancionatoria. La facultad que
tiene la autoridad aduanera para imponer sanciones, caduca en el trmino de cuatro (4)
aos contados a partir de la comisin del hecho o de la omisin constitutiva de infraccin
administrativa aduanera, trmino dentro del cual el acto administrativo que impone la
sancin debe haber sido expedido y notificado. Dicho acto sancionatorio es diferente de los
actos que resuelven los recursos, los cuales debern ser decididos dentro del trmino que
para ello prev el presente decreto.
Cuando no fuere posible determinar la fecha de ocurrencia del hecho, se tomar como tal,
la fecha en que las autoridades aduaneras hubieren tenido conocimiento del mismo.
Cuando se trate de hechos de ejecucin sucesiva o permanente, el trmino de caducidad
se contar a partir de la ocurrencia del ltimo hecho u omisin.
En los programas al amparo de los sistemas especiales de importacin exportacin
previstos por el Decreto Ley 444 de 1967, el trmino de caducidad se contar a partir de la
fecha en que debi presentarse el estudio de demostracin, cuando a ello hubiere lugar.
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En los eventos previstos por el artculo 550, numeral dos (2) del presente decreto, el
trmino de caducidad se contar a partir de la ejecutoria de la sentencia condenatoria.
Tratndose de la sancin a aplicar cuando no sea posible aprehender la mercanca, el
trmino de caducidad se contar a partir de la fecha en que la autoridad aduanera requiere
poner las mercancas a su disposicin.
Lo dispuesto en el presente artculo no aplica a las infracciones cuya sancin se impone
dentro de una Liquidacin Oficial; en tales eventos, la caducidad se someter a los
trminos y condiciones previstos para la firmeza de la declaracin.
Artculo 548. Errores no sancionables. Los errores formales en las declaraciones
aduaneras que no afecten la determinacin y liquidacin de los derechos, impuestos y
sanciones; o las restricciones legales o administrativas, no darn lugar a la aplicacin de
sanciones.
Captulo II
Infracciones
Artculo 549. Infraccin aduanera. Tipo General. Para los efectos del rgimen
sancionatorio, incurre en infraccin aduanera quien incumpla las obligaciones o viole las
prohibiciones o restricciones establecidas en el presente decreto, que resulten de una
formalidad aduanera; o de un rgimen aduanero; o de la autorizacin o habilitacin de un
Operador de Comercio Exterior. Las obligaciones, prohibiciones o restricciones debern
estar expresamente contempladas por el presente decreto y dems normas que lo
modifiquen o sustituyan.
Cuando la sancin a imponer sea de multa, equivaldr a los siguientes valores:
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Captulo IV
Infracciones Especiales
Artculo 552. Infracciones de los declarantes, importadores o exportadores:
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beneficios conforme lo prev el artculo Pargrafo del artculo 21 del presente decreto.
La sancin a imponer ser de multa equivalente a doscientas Unidades de Valor
Tributario (200 UVT).
Suministrar al transportador, informacin errada relacionada con su identificacin o con
las mercancas, conforme lo prev el artculo 42 del presente decreto. La sancin a
imponer ser de multa equivalente a cincuenta Unidades de Valor Tributario (50 UVT).
Declarar una base gravable inferior al valor en aduana que corresponda y dems
valores de conformidad con las normas aplicables. La sancin a imponer ser de multa
equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la diferencia que resulte entre el valor
declarado como base gravable para las mercancas importadas y el valor en aduana
que corresponda de conformidad con las normas aplicables.
Incurrir en inexactitudes o errores en la Declaracin Aduanera, diferentes a los previstos
en el numeral anterior, que conlleven un menor pago de Derechos, impuestos y
sanciones a la importacin. La sancin a imponer ser de multa equivalente al
cincuenta por ciento (50%) de los derechos e impuestos y sanciones no declarados y
liquidados.
Exportar mercancas sometidas a regalas, contribuciones, tasas, retenciones o
impuestos, sin el cumplimiento de las formalidades aduaneras o sin cancelar los valores
a que hubiere lugar. La sancin a imponer ser de multa equivalente al doscientos por
ciento (200%) del valor FOB de las mercancas.
No presentar la Declaracin de Correccin con los valores definitivos, dentro del trmino
establecido por la autoridad aduanera, tratndose de valores provisionales. La sancin
a imponer ser de multa equivalente al diez por ciento (10%) de los Derechos e
impuestos provisionales.
No presentar la declaracin anticipada en las condiciones previstas en este decreto,
cuando ello fuere obligatorio. La sancin a imponer ser de multa equivalente al
veinticinco por ciento (25%) del valor en aduana de las mercancas, que deber
liquidarse en la declaracin de importacin correspondiente, si se optare por tal
rgimen. Esta sancin no ser susceptible de reduccin.
No modificar la declaracin de importacin con franquicia, en los eventos previstos en
este decreto. La sancin a imponer ser de multa equivalente al diez por ciento (10%)
del valor FOB de la mercanca declarada inicialmente, si el adquirente de la misma
goza de los mismos beneficios del declarante o la destinacin a un fin en virtud del cual
tambin se tenga igual derecho; o del veinte por ciento (20%) en caso contrario. El Acto
Administrativo que imponga la sancin, ordenar al declarante:
8.1. Presentar la declaracin de modificacin, en el trmino de los quince (15) das
hbiles siguientes a la ejecutoria, donde se liquide y pague los derechos,
impuestos e intereses, si a estos hubiere lugar;
8.2. Poner a disposicin de la autoridad aduanera la mercanca, para efectos de su
aprehensin y decomiso, si vencido el trmino anterior no present, por
cualquier circunstancia, la declaracin de modificacin y la copia del recibo de
pago de la sancin.
No presentar la declaracin y pagar los derechos e impuestos a que hubiere lugar,
relacionados con el desaduanamiento urgente, dentro del trmino establecido en el
presente decreto. La sancin a imponer ser de multa equivalente al diez por ciento
(10%) del valor FOB de las mercancas de que se trate. El acto administrativo que
impone la sancin dispondr:
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conforme lo seala este decreto. La sancin ser de multa equivalente al veinte por
ciento (20%) del valor de los fletes internacionales generalmente aceptados,
correspondientes a la carga objeto de desembarque. Cuando la entrega de la
informacin sea extempornea, y en todo caso antes del aviso de llegada, la sancin se
reducir al cincuenta (50%) del valor antes previsto.
No expedir la planilla de envo que relacione las mercancas transportadas, en las
condiciones previstas en este decreto. La sancin ser de multa equivalente a cien
Unidades de Valor Tributario (100 UVT).
No entregar las mercancas a otro agente de carga internacional, al puerto, al depsito
habilitado, al usuario de la zona franca, al declarante o a la agencia de aduanas, segn
el caso, o entregar una mercanca diferente, cuando se trate del modo martimo. La
sancin a imponer ser del ciento por ciento (100%) del valor FOB de la mercanca. Si
no fuere posible establecer dicho valor, la multa equivaldr a quinientas Unidades de
Valor Tributario (500 UVT). Cuando la entrega sea extempornea la sancin ser del
veinte (20%) del valor antes previsto.
Entregar las mercancas a un consignatario distinto al indicado en el documento de
transporte, o al sealado en los eventos previstos por este decreto, sin la autorizacin
de la Autoridad Aduanera. La sancin a imponer ser del veinte por ciento (20%) del
valor FOB de la mercanca. Si no fuere posible establecer dicho valor, la multa
equivaldr a un doscientas Unidades de Valor Tributario (200 UVT).
Entregar la mercanca con menos peso, salvo los mrgenes de tolerancia, o en menor
cantidad, a la consignada en el Documento de Transporte, o Planilla de envo, o
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Declaracin de Trnsito, segn el caso. La sancin a imponer ser del treinta (30%) del
valor de los fletes sobre la carga de que se trate. Si no fuere posible establecer dicho
valor, la multa equivaldr a quinientas Unidades de Valor Tributario (500 UVT).
6. No presentar el informe de descargue e inconsistencias, conforme las condiciones
previstas en este decreto. La sancin ser de multa equivalente al veinte por ciento
(20%) del valor de los fletes internacionales generalmente aceptados, correspondientes
a la carga objeto de desembarque.
7. No presentar las justificaciones de los faltantes, conforme las condiciones previstas en
este decreto. La sancin ser de multa equivalente al veinte por ciento (20%) del valor
FOB de las mercancas faltantes no justificadas; o, en el evento de no conocerse dicho
valor, la multa equivaldr a trescientas Unidades de Valor Tributario (300 UVT).
Artculo 556. Infracciones aduaneras de los Operadores de Transporte Multimodal.
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(1000 UVT). En el evento de reincidir en una de estas conductas por dos veces, en los
ltimos cinco aos, la sancin ser de cancelacin de la autorizacin.
10.Cambiar sin autorizacin, en el curso de una operacin de transporte multimodal, las
rutas previstas por la Autoridad Aduanera. La sancin ser de multa equivalente a
quinientas Unidades de Valor Tributario (500 UVT).
11.No cumplir en las operaciones de cargue o descargue en zonas de fondeo con las
formalidades aduaneras requeridas en este decreto, para recibir o entregar la carga del
o al transportador internacional. La sancin ser de multa equivalente al veinte por
ciento (20%) del valor de los fletes internacionales generalmente aceptados. En el
evento de no conocerse dicho valor, la multa equivaldr a trescientas Unidades de
Valor Tributario (300 UVT).
12.No certificar el embarque de las mercancas que fueron objeto de cargue en las zonas
de fondeo, dentro de las doce (12) horas siguientes a la salida de la carga del muelle
fluvial y a travs de los servicios informticos electrnicos o certificar mercancas que
no fueron entregadas al transportador internacional o no obtuvieron la autorizacin de
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. La sancin ser de multa equivalente
al veinte por ciento (20%) del valor de los fletes internacionales generalmente
aceptados. En el evento de no conocerse dicho valor, la multa equivaldr a trescientas
Unidades de Valor Tributario (300 UVT).
Artculo 557. Infracciones de los Titulares de zonas primarias de los Aeropuertos,
Puertos o Muelles y Cruces de Frontera; Zonas de reconocimiento y Zonas de
Extensin Logstica:
1. Titulares de las zonas primarias:
1.1.
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1.5.
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1. Entregar mercanca o permitir su salida, sin que se hubieren cancelado los Derechos e
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lugar. La sancin a imponer ser de multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de
los derechos e impuestos y sanciones no declarados y liquidados; sin que dicho valor
sea inferior a doscientas Unidades de Valor Tributario (200 UVT)
5. No informar o hacerlo extemporneamente a la autoridad aduanera los casos que, con
ocasin de la revisin efectuada por el operador postal oficial o concesionario de
correos, no cumplen con este rgimen. La sancin a imponer ser de multa equivalente
a treinta (30) Unidades de Valor Tributario UVT, por cada da de retraso, sin que
supere la cantidad de quinientas (500) Unidades de Valor Tributario UVT.
6. No poner a disposicin de la Autoridad Aduanera las mercancas que no hayan sido
entregadas a su destinatario dentro del trmino de almacenamiento, salvo los envos de
correspondencia. La sancin a imponer ser el mayor valor entre el ciento por ciento
(100%) del valor de las mercancas y el de quinientas Unidades de Valor Tributario
(500 UVT).
Artculo 561. Infracciones de los operadores de Envos de Entrega Rpida o
Mensajera Expresa.
1. Introducir al territorio aduanero nacional, bajo el rgimen de envos de entrega rpida o
mensajera expresa mercancas que violen las restricciones previstas en el presente
decreto. La sancin a imponer ser de multa equivalente al veinte por ciento (20%) del
valor FOB de las mercancas. Cuando no pueda establecerse dicho valor, la sancin
equivaldr a cuatrocientos (400) Unidades de Valor Tributario UVT. La reincidencia
en esta conducta, en tres oportunidades, durante los ltimos cinco (5) aos, dar lugar
a la cancelacin de la autorizacin.
2. No indicar el valor correspondiente a las mercancas, de forma anticipada y tal como
est contenido en el documento de transporte registrado. La sancin ser de multa
equivalente a doscientas Unidades de Valor Tributario (200 UVT).
3. No informar o hacerlo extemporneamente a la autoridad aduanera los casos que, con
ocasin de la revisin efectuada por el operador de envos de entrega rpida o
mensajera expresa, no cumplen con este rgimen. La sancin a imponer ser de multa
equivalente a treinta (30) Unidades de Valor Tributario UVT, por cada da de retraso,
sin que supere la cantidad de quinientas (500) Unidades de Valor Tributario UVT.
4. No poner a disposicin de la Autoridad Aduanera las mercancas que, vencido su
trmino de almacenamiento, no hayan sido entregadas a su destinatario. La sancin a
imponer ser el mayor valor entre el ciento por ciento (100%) del valor de las
mercancas y el de quinientas Unidades de Valor Tributario (500 UVT).
5. No presentar la declaracin consolidada de pagos, conforme lo establece este Decreto,
o hacerlo de manera inexacta o incompleta; o no cancelar en la oportunidad y forma
prevista en el presente decreto, los Derechos e impuestos a la importacin o sanciones
a que hubiere lugar. La sancin a imponer ser de multa equivalente a cincuenta (50)
Unidades de Valor Tributario UVT, por cada da de retraso sin que supere las mil
(1.000) Unidades de Valor Tributario UVT.
6. Presentar la declaracin consolidada de pagos con inexactitudes que conlleven un
menor pago de los Derechos e impuestos a la importacin o sanciones a que hubiere
lugar. La sancin a imponer ser de multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de
los derechos e impuestos y sanciones no declarados y liquidados; sin que dicho valor
sea inferior a doscientas Unidades de Valor Tributario (200 UVT).
Artculo 562. Infracciones de las Agencias de Aduanas.
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rescate, no obstante haber recibido el dinero para ello. La sancin a imponer ser de
multa equivalente al ciento por ciento (100%) de los derechos, impuestos y/o sanciones
no pagados o no cancelados oportunamente. La reincidencia por una vez en esta
conducta durante los ltimos cinco (5) aos, dar lugar a la cancelacin de la
autorizacin.
Incurrir en inexactitud o error en los datos consignados en la Declaracin Aduanera, no
obstante haber recibido la informacin correcta por parte del declarante, cuando tales
inexactitudes o errores conlleven un menor pago de los derechos e impuestos a la
importacin; o a la violacin de una restriccin legal o administrativa. La sancin a
imponer ser de multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) de los derechos e
impuestos declarados. La reincidencia en esta conducta, en el cinco por ciento (5%) de
las declaraciones que presente, durante los ltimos cinco (5) aos, dar lugar a la
cancelacin de la autorizacin.
No adelantar las actuaciones a su cargo, necesarias para impedir el abandono y/o
decomiso de las mercancas. La sancin a imponer ser de multa equivalente al diez
por ciento (10%) del valor FOB de las mercancas. La reincidencia en esta conducta, en
el cinco por ciento (5%) de las importaciones donde intervenga como intermediario,
durante los ltimos cinco (5) aos, dar lugar a la cancelacin de la autorizacin.
Prestar sus servicios de agenciamiento en operaciones donde se adulteraron
documentos soporte de la declaracin; o se indicaron como soporte, documentos
inexistentes. La sancin ser de cancelacin de la autorizacin.
Realizar labores de consolidacin o desconsolidacin de carga, transporte de carga o
depsito de mercancas, salvo las excepciones previstas en este decreto. La sancin
ser de multa equivalente al cinco (5%) por ciento del valor FOB de las mercancas. La
reincidencia en esta conducta, en tres ocasiones durante los ltimos cinco (5) aos,
dar lugar a la cancelacin de la autorizacin.
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sancin a imponer ser de multa equivalente a cien Unidades de Valor Tributario (100
UVT).
5. No implementar los mecanismos de control de que trata este decreto, con el fin de
verificar la utilizacin de las materias primas e insumos incorporados en los bienes
objeto de exportacin. La sancin a imponer ser de multa equivalente a quinientas
Unidades de Valor Tributario (500 UVT)
Artculo 564. Infracciones de los usuarios de zonas especiales econmicas de
exportacin:
1. No exportar el ciento por ciento (100%) de los bienes obtenidos, cuando se han
utilizado materias primas agropecuarias, salvo que cuenten con la autorizacin del
Comit de Seleccin para su venta interna. La sancin a imponer ser de multa
equivalente al veinte por ciento (20%) del valor de los bienes obtenidos no exportados.
2. Incumplir los compromisos dentro de los plazos fijados al Usuario Industrial, en el
contrato de admisin o en los plazos adicionales. De conformidad con el numeral 1,
artculo 10, de la Ley 677 de 2001, en la Resolucin que declare el incumplimiento de
los compromisos se ordenar: 1) la suspensin de todos los beneficios otorgados en el
contrato respectivo; 2) el pago de una multa hasta por el valor total de la garanta; y,
3) se fijar un plazo para que los bienes que se hayan introducido sin el pago de los
Derechos e Impuestos a la importacin, puedan ser reexportados o sometidos al
rgimen de importacin respectivo; 4) Hacer efectiva la garanta en el evento en que
no se cancele el valor de la multa dentro de los diez (10) das siguientes a la ejecutoria
de la resolucin.
3. A los usuarios industriales de las zonas especiales econmicas de exportacin se les
aplicar el mismo rgimen aduanero sancionatorio de los usuarios industriales de
bienes y de servicios de zona franca.
Artculo 565. Infracciones de los usuarios de zonas francas.
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2.1. Desarrollar operaciones diferentes a aquellas para las que fue calificado. La
sancin a imponer ser de multa equivalente a cuatrocientas Unidades de Valor
Tributario (400 UVT);
2.2. No reingresar los bienes cuya salida fue autorizada temporalmente de Zona
Franca. La sancin a imponer ser de multa equivalente al ciento por ciento
(100%) de los Derechos e impuestos que correspondan a la mercanca. Cuando el
reingreso se realice por fuera del trmino establecido, la sancin ser del veinte
(20%) de tales derechos;
2.3. El usuario industrial de bienes que suministre al usuario operador informacin con
inexactitudes, errores u omisiones, para efectos de expedicin del certificado de
integracin de las materias primas e insumos nacionales y extranjeros utilizados
en la elaboracin y transformacin de mercancas en la Zona Franca, estar
sujeto a la sancin de multa equivalente a cien Unidades de Valor Tributario (100
UVT). Cuando dichos errores, inexactitudes u omisiones impliquen una menor
base gravable para efectos de la liquidacin de los Derechos e Impuestos a la
importacin, la sancin a imponer ser de multa equivalente al mayor valor entre
el diez por ciento (10%) del valor FOB de las mercancas y quinientas Unidades
de Valor Tributario (500 UVT);
2.4. No reportar en los trminos y condiciones establecidos en la regulacin de zonas
francas, tanto al usuario operador como a la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales el estado de avance en la ejecucin del Plan Maestro de Desarrollo o
de la ejecucin de los compromisos adquiridos. La sancin ser de multa
equivalente a un mil Unidades de Valor Tributario (1.000 UVT).
A los Usuarios Industriales de bienes y de servicios y a los Usuarios Comerciales, tambin
les sern aplicables las infracciones y sanciones del Usuario Operador, previstas en los
numerales 1.1., 1.2., 1.3., 1.4., 1.5. y 1.7, de este artculo.
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1. Importar al Puerto Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, mercancas sin
cumplir con los requisitos previstos por el presente decreto. La sancin a imponer ser
de multa equivalente al cincuenta por ciento (50%) del valor FOB de las mercancas.
2. Prestar el servicio de depsito pblico para distribucin internacional, sin el
cumplimiento de los requisitos establecidos en este decreto. La sancin a imponer ser
de multa equivalente a quinientas Unidades de Valor Tributario (500 UVT).
3. No someter, por parte del depsito pblico para distribucin internacional, las
mercancas al reembarque o rgimen de importacin en las condiciones previstas en
este Decreto. La sancin a imponer ser de multa equivalente al diez por ciento (10%)
del valor FOB de las mercancas.
4. Introducir al resto del territorio aduanero nacional mercancas importadas al amparo del
Puerto Libre de San Andrs, Providencia y Santa Catalina, sin el cumplimiento de los
requisitos legales. La sancin a imponer ser de multa equivalente al cincuenta por
ciento (50%) del avalo de las mercancas irregularmente introducidas; para tal efecto,
las mercancas sern inmovilizadas mientras se adelanta el proceso sancionatorio.
Esta medida recaer nicamente sobre las mercancas que estuvieren afectadas por la
infraccin.
En el acto administrativo que resuelve el fondo del proceso se dispondr que la multa
deber cancelarse dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su ejecutoria; luego
de lo cual, dentro de los dos (2) das hbiles siguientes se ordenar la devolucin de
las mercancas, para su reexportacin dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes.
Si oportunamente no se cancela la multa; o si luego de cancelada no se realiza la
reexportacin, proceder el decomiso directo de las mismas.
En el evento en que el interesado se allane y cancele la sancin, mediante acto
administrativo se ordenar la entrega de las mercancas dentro de los dos (2) das
hbiles siguientes, para los efectos previstos en el inciso anterior.
Cuando la falta consista en la ausencia de alguno de los documentos soporte, la
sancin se reducir al diez por ciento (10%) del avalo de las mercancas siempre y
cuando el documento de que se trate se allegue dentro de los cinco (5) das siguientes
a la inmovilizacin.
5. No regresar al territorio insular dentro del trmino previsto en el presente decreto, los
vehculos, mquinas y equipos y las partes de los mismos, que hayan salido
temporalmente del Departamento Archipilago de San Andrs, Providencia y Santa
Catalina hacia el territorio continental. La sancin a imponer ser de multa equivalente
al veinte por ciento (20%) del avalo de las mercancas; para tal efecto, las
mercancas sern inmovilizadas mientras se adelanta el proceso sancionatorio.
En el acto administrativo que resuelve el fondo el proceso se dispondr que la multa
deber cancelarse dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su ejecutoria; luego
de lo cual, dentro de los dos (2) das hbiles siguientes se ordenar la devolucin de
las mercancas, para su regreso al territorio insular dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes. Si oportunamente no se cancela la multa; o si luego de cancelada no se
realiza el regreso de las mercancas, proceder el decomiso directo de las mismas.
En el evento en que el interesado se allane y cancele la sancin, mediante acto
administrativo se ordenar la entrega de las mercancas dentro de los dos (2) das
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1. Cuando los medios de transporte importados por turistas, por personas que vienen a
trabajar al territorio aduanero nacional y las aeronaves de servicio privado, se
encuentren en una de las siguientes situaciones:
1.1. Destinarse a fines comerciales, industriales u otros diferentes al autorizado bajo
este rgimen.
1.2. El turista, el trabajador o titular de la aeronave ya no se encuentra en el territorio
aduanero nacional, no obstante el vehculo o aeronave sigue dentro del mismo.
1.3. No finalizar el rgimen en la forma establecida por el presente Decreto.
En los eventos anteriores se aplicar la sancin de multa equivalente a doscientas
unidades de Valor Tributario (200 UVT), en cuyo caso el medio de transporte de uso
privado ser inmovilizado mientras se adelanta el proceso sancionatorio.
En el acto administrativo que resuelve el fondo el proceso se dispondr que la multa
deber cancelarse dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a su ejecutoria; luego
de lo cual, dentro de los dos (2) das hbiles siguientes se ordenar la devolucin del
medio de transporte, para su reexportacin dentro de los cinco (5) das hbiles
siguientes. Si oportunamente no se cancela la multa; o si luego de cancelada no se
realiza la reexportacin del medio de transporte, proceder el decomiso directo del
mismo.
En el evento en que el interesado se allane y cancele la sancin, mediante acto
administrativo se ordenar la entrega del medio de transporte dentro de los dos (2) das
hbiles siguientes, para los efectos previstos en el inciso anterior.
Los gastos de almacenamiento que se causen por la inmovilizacin del medio de
transporte, estarn a cargo del turista o trabajador, quien deber acreditar su pago para
el retiro.
Cuando no se acepte como causal de finalizacin del rgimen, la destruccin del medio
de transporte, realizadas sin la autorizacin de la autoridad aduanera, se impondr una
sancin de multa equivalente al veinte por ciento (20%) del avalo del medio de
transporte de que se trate.
2. El representante legal de una persona jurdica, o quien haga sus veces, que certifique
la realizacin, establecimiento o, en general, la existencia de actividades comerciales o
de negocios inexistentes, con personas procedentes del exterior, con el fin de sustentar
la admisin temporal de una aeronave de matrcula extranjera, se le impondr una
sancin de multa equivalente a quinientas Unidades de Valor Tributario (500 UVT).
3. Cuando las Embarcaciones de Recreo de Uso Privado que sean aptas para la
Navegacin de Altura , se encuentren en una de las siguientes situaciones:
3.1. El usuario del rgimen es un residente en el territorio aduanero nacional;
3.2. Haberse destinado para fines comerciales, industriales u otros diferentes al
autorizado bajo este rgimen;
3.3. Permitir el disfrute a un tercero de la embarcacin;
3.4. No haberse finalizado el rgimen, dentro del trmino de la admisin temporal.
En los eventos anteriores se aplicar la sancin de multa equivalente a dos mil
unidades de Valor Tributario (2000 UVT), en cuyo caso la embarcacin ser
inmovilizada mientras se adelanta el proceso sancionatorio. En el acto administrativo
que resuelve el fondo el proceso se dispondr que la multa deber cancelarse dentro de
los diez (10) das hbiles siguientes a su ejecutoria; luego de lo cual, dentro de los dos
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Ingreso de Mercancas.
No ingresar al territorio aduanero nacional, dentro del plazo otorgado por la autoridad
aduanera, las mercancas que haban salido del pas de manera temporal, La sancin a
imponer ser de multa equivalente a cinco Unidades de Valor Tributario (5 UVT) por cada
da de retardo, sin que el total pase del dos por ciento (2%) del valor FOB de la mercanca.
Artculo 572. Infracciones en las operaciones aduaneras por redes, ductos,
oleoductos o tuberas.
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a imponer ser de multa equivalente al mayor valor entre el ciento por ciento (100%)
del valor FOB de las mercancas y quinientas Unidades de Valor Tributario (500 UVT).
TTULO XVI
CAUSALES DE APREHENSIN Y DECOMISO DE LAS MERCANCAS
Artculo 573. Causales de aprehensin y decomiso de mercancas. Dar lugar a la
aprehensin y decomiso de las mercancas, la ocurrencia de cualquiera de los siguientes
eventos:
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El procedimiento que debe seguirse para imponer esta sancin ser el establecido para la
determinacin e imposicin de sanciones previsto en el presente Decreto; en cuyo caso el
Requerimiento Especial Aduanero indicar la causal de aprehensin de las mercancas y la
constancia de haberse solicitado ponerlas a disposicin de la Autoridad Aduanera para su
aprehensin, requerimiento este que deber hacerse mediante escrito notificado por
correo.
Cuando no se cuente con los elementos suficientes para determinar el valor en aduana de
la mercanca, se tomar como base para el clculo de la sancin mencionada, el valor
comercial de la misma, disminuido en el monto de los elementos extraos al valor en
aduana, tales como el porcentaje de los Derechos e impuestos a la importacin que
correspondan a dicha clase de mercanca.
La imposicin de la sancin prevista en este artculo o el pago de la misma, no subsana la
situacin irregular en que se encuentre la mercanca y en consecuencia, la Autoridad
Aduanera podr disponer en cualquier tiempo su aprehensin y decomiso, salvo que se
hubiere rescatado.
La imposicin de esta sancin se extingue en el momento en que la mercanca sea puesta
a disposicin de la Autoridad Aduanera, siempre y cuando la entrega se realice antes de la
ejecutoria del acto administrativo que la impone.
Pargrafo. El presente artculo se aplicar igualmente sobre la mercanca empotrada,
ensamblada o incorporada en otro bien, salvo que su propietario, tenedor o poseedor la
ponga a disposicin de la autoridad aduanera dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes a la recepcin del requerimiento que ordena ponerla a disposicin.
TTULO XVII
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
Artculo 575. mbito de aplicacin. Las investigaciones administrativas que se adelanten
para el Decomiso de las mercancas; la Imposicin de sanciones; la formulacin de
Liquidaciones Oficiales de Revisin y de Correccin; y la declaratoria de Incumplimiento y
la Efectividad de Garantas; se surtirn de conformidad con las siguientes disposiciones.
Artculo 576. Agencia oficiosa. Solamente los abogados podrn actuar como agentes
oficiosos para interponer recursos a nombre del declarante u operador de comercio
exterior; para efectos de contestar los requerimientos no ser necesario acreditar dicha
calidad.
En el caso de requerimiento, el agente oficioso es directamente responsable de las
obligaciones por derechos e impuestos a la importacin y sanciones que se deriven de su
actuacin, salvo que su representado la ratifique, caso en el cual el agente quedar
liberado de toda responsabilidad.
Captulo I
Rgimen Probatorio
Artculo 577. Principios del derecho probatorio. En la actuacin administrativa se
observarn los principios del derecho probatorio, tales como el de la necesidad de la
prueba, publicidad, eficacia, contradiccin y evaluacin de las pruebas fundada en la sana
crtica.
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Se entiende por inspeccin aduanera, un medio de prueba en virtud del cual se realiza la
constatacin directa de los hechos que interesan a un proceso adelantado por la Autoridad
Aduanera, para verificar su existencia, caractersticas y dems circunstancias de tiempo,
modo y lugar. Dentro de la diligencia de Inspeccin podrn recibirse documentos y
decretarse todas las pruebas autorizadas por la regulacin aduanera y otros ordenamientos
legales, siempre que se refieran a los hechos objeto de investigacin, y previa la
observancia de las ritualidades que le sean propias.
La inspeccin aduanera se decretar mediante auto que se notificar por correo o
personalmente, debindose indicar en l, los hechos materia de la prueba y los
funcionarios comisionados para practicarla.
La inspeccin aduanera se iniciar una vez notificado el auto que la ordene. De ella se
levantar un acta que contenga todos los hechos, pruebas y fundamentos en que se
sustenta y la fecha de cierre, debiendo ser suscrita por los funcionarios que la adelantaron.
Cuando de la prctica de la inspeccin aduanera se derive una actuacin administrativa, el
acta respectiva constituir parte de la misma.
Cuando la inspeccin se practique antes de promoverse el proceso administrativo
correspondiente, el trmino para realizarla ser de dos (2) meses, prorrogable por un
periodo igual, contado a partir del acto que ordena la diligencia.
Captulo II
Decomiso
Artculo 583. mbito de aplicacin. El proceso de Decomiso se adelantar con el fin de
establecer el cumplimiento de las formalidades aduaneras en la introduccin y
permanencia de las mercancas extranjeras al pas; y slo proceder cuando se tipifique
alguna de las causales de aprehensin establecidas en este Decreto. Excepcionalmente
proceder respecto de mercancas que se pretenden someter a exportacin.
Salvo los casos especialmente previstos, el procedimiento a seguir ser el del Decomiso
Ordinario.
Seccin I
Procedimiento Decomiso Ordinario
Artculo 584. Acta de Aprehensin. Establecida la existencia de una causal de
aprehensin y decomiso de mercancas, la Administracin Aduanera expedir un acta, con
la cual se inicia el proceso de Decomiso. Dicha acta contendr, entre otros aspectos: la
dependencia que la practica; el lugar y fecha de la diligencia; la causal o causales de
aprehensin; identificacin del medio de transporte en que se moviliza la mercanca,
cuando a ello hubiere lugar; identificacin y direccin de las personas que intervienen en la
diligencia y de las que aparezcan como titulares de derechos o responsables de las
mercancas involucradas; descripcin de las mercancas en forma tal que se identifiquen
plenamente por su naturaleza, marca, referencia, serial, cantidad, peso cuando se
requiera, avalo unitario y total; las objeciones presentadas por el interesado durante la
diligencia y la relacin de las pruebas aportadas por el interesado.
El Acta de Aprehensin es un acto administrativo de trmite, contra l cual no procede
recurso alguno en sede administrativa; y har las veces de documento de ingreso de las
mercancas al Recinto de Almacenamiento. En ella se dejar constancia sobre las
condiciones en que se entrega al depsito.
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seguir era el decomiso directo, se continuar con el procedimiento ordinario, sin que haya
lugar a efectuar ninguna modificacin.
Artculo 594. Devolucin de la mercanca. En cualquier estado del proceso, hasta antes
de expedirse el acto administrativo que resuelve el recurso de reconsideracin, de oficio o
a peticin de parte, cuando se desvirte la causal o causales que originaron la
aprehensin, la dependencia que est conociendo de la actuacin, mediante acto motivado
ordenar la terminacin del proceso, la devolucin inmediata de las mercancas y el
archivo del expediente.
Artculo 595. Error en la causal de aprehensin. En cualquier estado del proceso, si
antes de expedirse la decisin de fondo, se encontrare que la causal de aprehensin es
diferente a la invocada en el acta respectiva, as se lo indicar mediante auto motivado,
que se notificar personalmente o por correo al interesado; para cuyo efecto se restituirn
los trminos a los efectos previstos en el artculo 588 del presente Decreto. Lo aqu
dispuesto no implicar el desconocimiento de los argumentos y las pruebas ya practicadas
y las que hubiere aportado el interesado.
Artculo 596. Mercancas Aprehendidas bajo custodia del usuario. Las mercancas
aprehendidas podrn dejarse en depsito, a quien demuestre ser el titular o responsable de
las mismas, en los siguientes casos:
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cierre ser hasta por el trmino de treinta (30) das calendario, que se har efectiva en el
mismo trmino indicado en el inciso anterior.
Cuando se trate de mercancas sometidas a Decomiso Directo, cuyo valor supere las
quinientas Unidades de Valor Tributario (500 UVT), la sancin de cierre de establecimiento
de comercio, si a ella hubiere lugar, se impondr mediante proceso sancionatorio
independiente.
Quien por cualquier medio se sustraiga al cumplimiento de la sancin de Cierre de
Establecimiento de Comercio, incurrir en sancin de multa equivalente a quinientas
unidades de Valor Tributario (500 UVT).
Captulo III
Liquidaciones oficiales.
Artculo 598. Clases. La Liquidacin oficial es el acto administrativo mediante el cual la
autoridad aduanera modifica la declaracin de importacin, para corregir las inexactitudes
que presente. La Liquidacin Oficial remplaza la declaracin de importacin y puede ser de
Correccin o de Revisin.
Artculo 599. Correspondencia entre el Requerimiento Especial y la Liquidacin
Oficial. La Liquidacin Oficial se contraer a la declaracin o declaraciones de importacin
y a las causales de Revisin o de Correccin que hubieren sido contempladas en el
Requerimiento Especial.
Seccin I
Liquidacin Oficial de Correccin
Artculo 600. Facultad de Corregir. Mediante la Liquidacin Oficial de Correccin la
autoridad aduanera podr corregir los errores u omisiones en la declaracin de importacin
o documento que haga sus veces, cuando tales errores u omisiones generen un menor
pago de Derechos e Impuestos y/o sanciones a la Importacin, en los siguientes aspectos:
tarifa de los Derechos e Impuestos a la importacin a que hubiere lugar; tasa o tipo de
cambio; rescate; sanciones; intereses; operacin aritmtica; cdigo del tratamiento
preferencial y rgimen de importacin.
La expedicin de una Liquidacin Oficial de Correccin no impide el ejercicio de la facultad
de revisin.
Artculo 601. Error Aritmtico. Existe error en la operacin aritmtica cuando:
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responsabilidad e imponer la sancin a que haya lugar, dentro del mismo acto
administrativo que decida de fondo.
Para tal efecto, si an no se hubiere dictado el auto que decrete pruebas, se podrn
formular los requerimientos especiales que fueren necesarios; el proceso se suspender
mientras vence el trmino para responder al ltimo de los notificados, luego de lo cual se
reanudar el proceso. En el auto que decrete pruebas se resolvern las solicitudes de
prctica de pruebas que formulen todos los vinculados.
Artculo 608. Contenido del Requerimiento Especial Aduanero. El requerimiento
contendr los aspectos de la declaracin de importacin que se proponen modificar; la
cuantificacin de los Derechos e Impuestos a la importacin y/o las sanciones, que se
pretenden imponer; la vinculacin de los deudores solidarios o subsidiarios y de los
terceros a que hubiere lugar; los hechos que constituyen la infraccin; y, normas en que se
sustentan.
Artculo 609. Notificacin y respuesta al Requerimiento Especial Aduanero. El
Requerimiento Especial Aduanero se notificar de manera personal o por correo, al
presunto infractor o infractores y a los terceros que deban vincularse, tales como a la
Compaa de Seguros, entidad bancaria o, en general, al garante; y a los responsables
solidarios o subsidiarios.
La respuesta al Requerimiento Especial Aduanero se presentar por el interesado, dentro
de los quince (15) das hbiles siguientes a su notificacin y en ella formular sus
objeciones y solicitar las pruebas que pretenda hacer valer. Tal escrito no requiere de
presentacin personal.
Artculo 610. Periodo Probatorio. Tratndose de procesos de formulacin de Liquidacin
Oficial de Revisin, o sancionatorio, una vez vencido el trmino para presentar la respuesta
al Requerimiento Especial, dentro de los diez (10) das hbiles siguientes se ordenar,
mediante auto motivado, la prctica de las pruebas solicitadas o que se decreten de oficio.
El auto que decrete las pruebas se notificar por estado, o por va electrnica si lo autoriza
el interesado. Contra el auto que niegue las pruebas proceder el recurso de reposicin,
dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su notificacin, y se resolver dentro de los
cinco (5) das hbiles siguientes a su interposicin.
Ejecutoriado el auto que decreta pruebas, el trmino para su prctica ser de dos (2)
meses si es en el pas, y de cuatro (4) meses, cuando alguna deba practicarse en el
exterior. Tratndose de controversias sobre el origen de las mercancas, el periodo
probatorio se suspender mientras se surte el procedimiento previsto en el respectivo
Acuerdo Comercial, si a ello hubiere lugar.
Vencido el periodo probatorio o, antes de ello cuando se hubieren practicado todas las
pruebas decretadas, mediante auto se ordenar el cierre de dicho periodo y, segn el
caso, la remisin del expediente a la dependencia competente. Contra este auto no
procede recurso alguno. Dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la notificacin de
dicha providencia, el interesado podr presentar, a manera de alegatos de conclusin, un
escrito donde se pronuncie en relacin con las pruebas allegadas al proceso; sin que ello
d lugar a la suspensin de los trminos procesales.
En el proceso de formulacin de Liquidacin Oficial de Correccin no habr periodo
probatorio independiente; en este caso las pruebas a que hubiere lugar se practicarn
dentro del mismo trmino para pronunciarse de fondo, sin necesidad de auto que las
decrete.
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El acto administrativo que decide de fondo ser motivado de manera breve, precisa y
resolver sobre los dems aspectos a que hubiere lugar, tales como, la efectividad de la
garanta y la finalizacin del rgimen aduanero.
Dentro de los trminos para decidir de fondo, no se incluyen los requeridos para efectuar la
notificacin de dicho acto administrativo.
El trmino para expedir la Liquidacin Oficial de Correccin correr a partir del vencimiento
del trmino para responder el Requerimiento Especial.
Cuando los hechos tipificados como infraccin en el presente Decreto, den lugar a la
sancin de Cancelacin, y sean cometidos por un Usuario de Zona Franca, copia del acto
administrativo que resuelva de fondo, una vez ejecutoriado se remitir al Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo, para efectos de formalizar dicha medida.
En firme el acto administrativo, se incorporarn los datos a los sistemas de informacin
dispuestos para el efecto por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Pargrafo: El proceso podr darse por terminado en cualquier momento, mediante el Acto
Administrativo motivado, cuando: 1) se aceptare el allanamiento; 2) hubiere prueba
satisfactoria de la improcedencia de la accin o de continuar con ella.
Artculo 612. Contenido de la Liquidacin Oficial. La Liquidacin Oficial deber
contener como mnimo:
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6.
Fecha.
Declaracin o declaraciones de importacin a las que corresponda.
Nombre o razn social del importador.
Nmero de identificacin tributaria.
Subpartida (s) arancelaria (s) de las mercancas declaradas.
Bases de cuantificacin del Valor en Aduanas y Derechos e impuestos de Aduanas,
segn corresponda.
7. La identificacin de la omisin, error o inexactitud que presenta la declaracin o
declaraciones objeto de la liquidacin oficial.
8. Monto de los derechos, impuestos y sanciones a que hubieren lugar.
9. Identificacin de los responsables solidarios, y del monto con el que cada uno
concurrir al pago de los derechos e impuestos y sanciones; o identificacin del
responsable subsidiario por dichos pagos, si a esto hubiere lugar.
10. Explicacin de las modificaciones efectuadas a la Declaracin de Importacin.
11. Valoracin de las pruebas allegadas al proceso, indicando en mrito probatorio dado a
cada uno de los medios allegados.
12. La orden de hacer efectiva la garanta, cuando a ello hubiere lugar.
13. El envo de una copia del acto administrativo, una vez en firme, a la dependencia de
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Fecha.
Nombre o razn social del sancionado o sancionados.
Nmero de identificacin tributaria;
La identificacin de la infraccin que da lugar a la sancin.
La exposicin de motivos que sustentan el acto administrativo, donde se relacionen los
hechos, las pruebas allegadas y las normas jurdicas pertinentes;
6. La sancin a que hubieren lugar. Si fuere multa, identificacin de la base del clculo de
su cuanta.
7. La orden de hacer efectiva la garanta, cuando a ello hubiere lugar.
8. El envo de una copia del acto administrativo, una vez en firme, a la dependencia de
Cobranzas, para el cobro de la garanta al garante, o al responsable o responsables del
pago de la multa;
9. La advertencia al sancionado que la imposicin de la sancin no lo exime del pago de
los derechos, impuestos e intereses, segn el caso; como tampoco de la satisfaccin de
la obligacin de que se trate, lo que deber demostrar, a ms tardar, dentro de los
veinte das siguientes al de ejecutoria de la Resolucin, si an no se hubiere hecho. Lo
anterior, so pena de cancelacin de la autorizacin o habilitacin, conforme lo dispone
el presente Decreto.
10. Forma de notificacin;
11. El recurso que procede, el trmino para interponerlo y la dependencia ante quien se
interpone;
12. Firma del funcionario competente.
Captulo V
Interrupcin provisional y Cancelacin de la autorizacin como Operador Econmico
Autorizado
Artculo 614. Procedimiento. Al Operador de Comercio Exterior o al declarante, que
tuviere la calidad de Operador Econmico Autorizado, se le aplicarn las causales y el
procedimiento para la interrupcin provisional o cancelacin de la autorizacin prevista en
el Decreto 3568 de 2011 y dems normas que lo modifiquen o sustituyan.
Cuando un Operador de Comercio Exterior o declarante incurriere en hechos que
constituyan infraccin aduanera y adems causal de interrupcin provisional o cancelacin
de la autorizacin como Operador Econmico Autorizado, se adelantarn procesos
separados.
La cancelacin de la calidad de Operador Econmico Autorizado no implicar la prdida o
cancelacin de la autorizacin o habilitacin de Operador de Comercio Exterior, a menos
que los hechos constituyan causal que d lugar a esto ltimo.
Captulo VI
Trmite de las Declaraciones de Correccin que disminuyen Derechos e Impuestos
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eventos en que no finalice el rgimen o finalice sin cumplir con las condiciones
previstas por este decreto.
7. Las dems garantas que determine la reglamentacin que expida la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
La dependencia competente, en lo posible dentro del mes siguiente a la fecha en que
establezca el incumplimiento de la obligacin garantizada, mediante Oficio comunicar
este hecho al responsable y a la compaa de seguros o entidad garante, otorgndole un
trmino de quince (15) das hbiles para que d las explicaciones que justifiquen el
incumplimiento o acredite el pago correspondiente o el cumplimiento de la obligacin, si a
ello hubiere lugar.
Artculo 617. Acto que decide de fondo. Vencido el trmino anterior, si el usuario no
responde el oficio, o no da una respuesta satisfactoria, o no acredita el pago o el
cumplimiento de la obligacin, se remitir el expediente a la Divisin competente, para que
dentro de los cuarenta y cinco (45) das hbiles siguientes, profiera la resolucin que
declare el incumplimiento de la obligacin y ordene hacer efectiva la garanta por el monto
correspondiente, advirtiendo que, de no producirse el pago dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes a su ejecutoria, se ordenar su cobro. Esta providencia se notificar al
responsable de la obligacin y a la aseguradora o entidad garante, segn corresponda, en
forma personal o por correo.
Contra el acto administrativo que decide de fondo procede el recurso de reconsideracin.
Agotado el anterior procedimiento, no habr lugar a la imposicin de sanciones diferentes a
las impuestas en el acto administrativo de que trata este artculo.
Artculo 618. Pago de la obligacin. Dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a la
ejecutoria de la citada resolucin, el responsable de la obligacin, la compaa de seguros
deber acreditar, con la presentacin de la copia del Recibo Oficial de Pago en Bancos, la
cancelacin de los Derechos, impuestos, intereses y sanciones a que hubiere lugar.
Verificado el pago se proceder a la devolucin de la garanta especfica.
Vencido el trmino anterior, sin que se acredite el pago, se remitir el original de la
garanta especfica o la copia, si es garanta global, y copia de la resolucin con la
constancia de su ejecutoria a la dependencia competente para el cobro.
Artculo 619. Efectividad de garantas cuyo pago se ordena dentro de un proceso
administrativo. Dentro del mismo acto administrativo que decide de fondo la imposicin
de una sancin, el decomiso de una mercanca o la formulacin de una Liquidacin Oficial,
se ordenar hacer efectiva la garanta por el monto correspondiente, si a ello hubiere lugar,
advirtiendo que, de no producirse el pago dentro de los diez (10) das hbiles siguientes a
su ejecutoria, se ordenar el cobro de los derechos, impuestos, intereses y sanciones
correspondientes. Esta providencia se notificar tambin a la aseguradora o entidad
garante, segn corresponda, en forma personal o por correo.
Para efectos del pago se aplicar lo dispuesto en el artculo anterior.
Artculo 620. Procedimiento para hacer efectiva la garanta de pleno derecho. En el
acto administrativo que decide de fondo la imposicin de la sancin al transportador, se
ordenar hacer efectiva la garanta de pleno derecho de que tratan las Decisiones 617,
636 y 399 de la Comunidad Andina, advirtiendo que, de no producirse el pago de los
derechos, impuestos, intereses y sanciones a que hubiere lugar, dentro de los diez (10)
das hbiles siguientes a su ejecutoria, se ordenar su cobro.
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Vencido el trmino anterior, sin que se acredite el pago, se remitir copia de la resolucin,
con la constancia de su notificacin y ejecutoria a la dependencia competente para el
cobro, quien ordenar las pertinentes medidas cautelares y el adelantamiento del
respectivo proceso de cobro.
Captulo VIII
Recurso de reconsideracin
Artculo 621. Procedencia del recurso de reconsideracin. Sin perjuicio de lo dispuesto
expresamente en este decreto, contra las liquidaciones oficiales, decomisos, resoluciones
que impongan sanciones, resoluciones de determinacin de origen y en los dems eventos
previstos en este decreto, procede el recurso de reconsideracin, que se interpondr dentro
de los quince (15) das hbiles siguientes a su notificacin; cuyo conocimiento
corresponder a una dependencia diferente a la que profiri el acto administrativo recurrido,
de acuerdo con la estructura orgnica de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
El acto administrativo que resuelve el recurso ser motivado de manera breve y precisa;
contendr un examen crtico de las pruebas y expondr los razonamientos constitucionales,
legales y doctrinarios estrictamente necesarios para sustentar las conclusiones, con
indicacin de las disposiciones aplicadas.
Artculo 622. Presentacin y entrega del recurso de reconsideracin. Del recurso se
har presentacin personal ante cualquier Direccin Seccional de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales. Tambin podr hacerse ante juez o notario. Y su
entrega se har, preferiblemente, en la dependencia que lo habr de resolver; o, en su
defecto, en una Direccin Seccional ubicada en una ciudad diferente; en todo caso dentro
del trmino legal para su interposicin
El funcionario que recibe el recurso dejar constancia en el escrito original, de la fecha de
presentacin y de los datos que identifiquen al recurrente.
Artculo 623. Traslado del escrito y del expediente administrativo. La dependencia que
recibe el recurso lo enviar, dentro de los tres (3) das hbiles siguientes, a la dependencia
competente para resolverlo; la que dentro de los tres (3) das hbiles siguientes solicitar el
expediente respectivo, que le ser remitido dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes
al recibo de la solicitud por parte de la dependencia requerida.
Artculo 624. Requisitos del recurso de reconsideracin y del de reposicin. El
recurso de reconsideracin o de reposicin deber reunir los siguientes requisitos:
1. Formularse por escrito, con expresin concreta de los motivos de inconformidad. Dentro
del mismo escrito podr solicitar y aportar las pruebas;
2. Interponerse dentro de la oportunidad legal.
3. Interponerse directamente por el destinatario del acto que se impugna; o por su
apoderado o su representante legal, en cuyo caso se acreditar la personera. Tambin
podr ser interpuesto por un agente oficioso. En este caso, la persona por quien obra
ratificar la actuacin del agente dentro del trmino de dos (2) meses, contados a partir
de la interposicin del recurso; si no hubiere ratificacin se entender que el recurso no
se present en debida forma.
No se exigir la presentacin personal si quien lo interpone ya fue reconocido dentro de la
actuacin. Tampoco se requerir acreditar la personera al apoderado a quien ya se le
hubiere reconocido tal calidad dentro de la actuacin de que se trate.
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Slo los abogados en ejercicio podrn ser apoderados. Si el recurrente obra como agente
oficioso, deber tambin acreditar tal calidad.
Artculo 625. Admisin o Inadmisin del recurso de reconsideracin. La dependencia
competente para resolver el recurso de reconsideracin, dentro de los diez (10) das
hbiles siguientes al recibo del recurso y del expediente, dictar un auto mediante el cual
se admite o inadmite el mismo. Cuando el recurrente fuere un agente oficioso, dicha
providencia se proferir una vez se haya ratificado su actuacin.
En el caso de no cumplirse los requisitos previstos en el artculo anterior se inadmitir el
recurso. Dicho auto se notificar por estado, y contra esta providencia procede el recurso
de reposicin dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes, el que se resolver dentro de
los cinco (5) das siguientes al de su interposicin. Son subsanables las causales primera y
tercera; lo cual se har dentro del trmino de ejecutoria del auto inadmisorio. Una vez
subsanados los requisitos, dentro de los tres (3) das siguientes se admite el recurso. En el
evento de no subsanarse se dispondr el archivo del expediente y su devolucin a la
dependencia de origen.
No es subsanable el incumplimiento de la causal prevista en el numeral dos del artculo
anterior.
Artculo 626. Perodo probatorio en el recurso de reconsideracin. Dentro del mes
siguiente, contado a partir de la notificacin del auto admisorio, se decretar la prctica de
las pruebas solicitadas o las que de oficio que se consideren necesarias.
El auto que decrete las pruebas se notificar por estado. Contra el auto que niegue las
pruebas proceder el recurso de reposicin, dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes
a su notificacin, y se resolver dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a su
interposicin.
Ejecutoriado el auto que decreta pruebas, el trmino para su prctica ser de dos (2)
meses si es en el pas, y de tres (3) meses, cuando alguna deba practicarse en el exterior.
Vencido el periodo probatorio o, antes de ello cuando se hubieren practicado todas las
pruebas decretadas, mediante auto se ordenar el cierre de dicho periodo. Contra este auto
no procede recurso alguno. Dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes a la notificacin
de dicha providencia, el interesado podr presentar, a manera de alegatos de conclusin,
un escrito donde se pronuncie en relacin con las pruebas allegadas al proceso; sin que
ello d lugar a la suspensin de los trminos procesales.
Artculo 627. Trmino para resolver el recurso de reconsideracin. El trmino para
decidir el recurso de reconsideracin ser de tres (3) meses, contados a partir del da
siguiente a la notificacin del auto admisorio.
Dicho trmino se suspender por el mismo tiempo que dura el periodo probatorio, contado
a partir de la fecha de ejecutoria del auto que decreta las pruebas.
Dentro del trmino para resolver el recurso de reconsideracin no se incluye el requerido
para su notificacin.
Artculo 628. Efectos de la decisin del recurso de reconsideracin. Contra la decisin
que resuelve el recurso de reconsideracin no procede recurso alguno y con esta se
entiende agotada la actuacin en sede administrativa.
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La revocatoria del acto administrativo que declar el decomiso tendr como efecto la
firmeza del levante de la mercanca, que haba quedado sin efecto con motivo de la
aprehensin.
Artculo 629. Incumplimiento de trminos. Transcurrido el plazo para expedir el acto
administrativo que resuelve de fondo un proceso de fiscalizacin o el que resuelve el
recurso de reconsideracin, en la forma prevista en el presente Decreto, dar lugar a la
ocurrencia del silencio administrativo positivo, que se declarar de oficio o a peticin de
parte. Los efectos del silencio administrativo positivo, sern los siguientes:
TTULO XVIII
PROTECCIN A LA PROPIEDAD INTELECTUAL
Captulo I
Disposiciones Generales
Artculo 631. Definiciones. Para los efectos previstos en este ttulo, las siguientes
expresiones tendrn el significado que a continuacin se indica:
Autoridad Competente: es la autoridad judicial con competencia en materia de Propiedad
Intelectual, quien resolver sobre el fondo del asunto que origin la suspensin de la
operacin aduanera
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2. Nombre o razn social y direccin de quien en el pas est autorizado o con licencia
3.
4.
5.
6.
7.
1. Copia del registro, ttulo o documento que lo acredita como titular del derecho, en los
eventos en que este fuere legalmente necesario para constituir el derecho;
2. El poder o documento que acredita la calidad con que se acta, si fuere el caso;
3. Si ya se hubiere promovido ante la autoridad competente el proceso sobre violacin de
los Derechos de Propiedad Intelectual, tambin se anexar copia de la denuncia o
demanda correspondiente;
4. La evidencia, si se tiene, que demuestre la existencia de la infraccin del derecho.
Pargrafo. La solicitud no requerir de presentacin personal cuando quien la suscribe
aparece inscrito en el Directorio de Titulares, en cuyo caso podr enviarla por fax. En este
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1. Copia del registro, ttulo o documento que lo acredita como titular del derecho, en los
eventos en que este fuere legalmente necesario para constituir el derecho;
2. Copia del poder o del documento que acredite la calidad con que acta, si fuere el caso.
La solicitud se resolver dentro de los tres (3) das hbiles siguientes, mediante auto que
no admite recurso, y ser comunicada al importador, exportador o declarante por cualquier
medio. La observacin de la mercanca se har en presencia de un funcionario aduanero.
El peticionario podr estar asistido por mximo dos peritos por l contratados para el
efecto.
La observacin de la mercanca se har sin perjuicio de la proteccin de la informacin
confidencial y podr ser presenciada por el usuario aduanero, quien no podr interferir en la
diligencia, ni obstaculizarla.
La solicitud no requerir de presentacin personal, ni de los anexos, cuando quien la
suscribe aparece inscrito en el Directorio de Titulares, en cuyo caso podr enviarla por fax.
Artculo 641. Operaciones Excluidas. Excluyese de las disposiciones previstas en este
Decreto las siguientes mercancas:
1. Las sometidas al rgimen de viajeros;
2. Las que no constituyan expedicin comercial; y,
3. Las entregas urgentes.
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Artculo 642. Control Posterior. Cuando en desarrollo del control posterior se encuentren
mercancas de procedencia extranjera que ofrezcan indicios de ser piratas o de marca
falsa, y no sean susceptibles de aprehensin, se pondrn a disposicin de la Fiscala o de
la Polica Judicial.
Artculo 643. Medidas Cautelares Adoptadas por Otras Autoridades. El presente
Decreto no se aplicar cuando la Suspensin de la Operacin Aduanera o medida cautelar
de otra naturaleza la ordene una autoridad competente. En tal evento, la Autoridad
Aduanera aplicar la medida de que se trate, de acuerdo a la providencia respectiva.
Captulo IV
Directorio de Titulares
Artculo 644. Conformacin. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
elaborar un directorio de titulares de los derechos de Propiedad Intelectual a que se refiere
este Decreto, sus representantes o apoderados, renovable peridicamente, para facilitar la
comunicacin gil por parte de la Autoridad Aduanera.
Artculo 645. Inscripcin. El interesado en inscribirse en el Directorio deber presentar
una solicitud en tal sentido ante la Subdireccin de Gestin de Comercio Exterior, en la que
indicar:
3.
4.
5.
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menos que la Fiscala disponga la incautacin de las mercancas dentro de los cinco (5)
das hbiles siguientes a la denuncia.
TITULO XIX
COBRO DE LAS OBLIGACIONES ADUANERAS
Artculo 647. Remisin al Estatuto Tributario. Para el cobro de los Derechos e
Impuestos a la Importacin, intereses, sanciones, garantas y cualquier otro valor causado
a favor de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por una operacin de comercio
exterior, se aplicar el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario y dems normas
que lo adicionan y complementan.
Igualmente, se aplicar la regulacin prevista en el Estatuto Tributario y dems normas que
lo modifiquen, sustituyan o complementen, para la causacin y liquidacin de los intereses
de mora; la imputacin; actualizacin del valor de las obligaciones pendientes de pago; la
prescripcin; el otorgamiento de Facilidades de Pago; remisin de deudas e intervencin de
la Administracin.
Los intereses de mora se calcularn a partir de las siguientes fechas:
1. Del da siguiente al vencimiento del trmino de permanencia de la mercanca en depsito
temporal, cuando la declaracin de correccin o liquidacin oficial determina un mayor valor
a pagar. En el evento de haberse prorrogado el trmino de almacenamiento, los intereses
moratorios se generarn a partir del da siguiente al vencimiento de la prrroga.
2. Del da siguiente a la fecha de levante, cuando la declaracin de correccin o liquidacin
oficial mediante la cual se determina un mayor valor a pagar, corresponda a una
declaracin de modificacin o de correccin con pago de rescate.
3. Del da siguiente a la fecha de levante, cuando la declaracin de correccin o liquidacin
oficial mediante la cual se determina un mayor valor a pagar, corresponda a una mercanca
procedente de zona franca.
4. Del da siguiente al vencimiento del plazo para pagar derechos e impuestos diferidos;
pago de cuotas; pago consolidado y pago de declaraciones de Envos de Entrega Rpida o
Mensajera Expresa
5. Del da siguiente a la fecha de levante, cuando la declaracin de correccin o liquidacin
oficial que determina un mayor valor a pagar, corresponda a una declaracin inicial de
mercancas que no fueron objeto de almacenamiento, como en los casos de declaraciones
presentadas para dar por concluido el trmite de una mercanca entregada bajo el
desaduanamiento en lugar de arribo.
TTULO XX
DEVOLUCIN Y COMPENSACIN DE OBLIGACIONES ADUANERAS
Artculo 648. Devolucin de Pagos en Exceso o de lo no Debido. La Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales compensar o devolver a quien hubiere efectuado
pagos en exceso de Derechos e Impuestos a la Importacin o de sanciones, o pagos de lo
no debido, por concepto de obligaciones aduaneras.
Artculo 649. Causales de pagos en exceso. La Compensacin o Devolucin proceder
en los siguientes eventos:
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2. Cuando se hubiere pagado una suma mayor a la liquidada y debida por concepto de
Derechos e Impuestos a la Importacin y/o sanciones;
3. Cuando se hubieren efectuado pagos por concepto de derechos antidumping o
compensatorios provisionales y stos no se impongan definitivamente, o se impongan
en una menor cantidad.
4. Cuando al resolverse los recursos de la actuacin administrativa se advierta que existi
un pago en exceso, en la misma providencia se ordenar el reconocimiento de dichas
sumas.
5. Cuando hubiere lugar a cambio de rgimen en las condiciones del artculo 239.
Para los efectos del presente Decreto, se entiende por pago en exceso las sumas de dinero
pagadas de ms, en relacin con Derechos e Impuestos a la Importacin o sanciones
determinadas en una declaracin o acto administrativo en firme.
Los casos no contemplados en el presente artculo se tendrn como pago de lo no debido;
entendindose por tal el efectuado sin existir una operacin de comercio exterior u
obligacin aduanera que lo justifique.
Cuando los pagos en exceso sean atribuibles a errores de la Administracin Aduanera, el
procedimiento de devolucin ser prioritario.
No habr lugar a solicitar la devolucin de los mayores valores establecidos en la diligencia
de aforo, que se hubieren aceptado para obtener el Levante de las mercancas.
Pargrafo 1. No habr lugar a la devolucin cuando el pago en exceso o de lo no debido
sea inferior a cinco (5) Unidades de Valor Tributario, salvo cuando se trate de
compensacin.
Artculo 650. Requisitos especiales. Adems de los requisitos previstos en el Estatuto
Tributario y las normas que lo reglamenten o adicionen, la solicitud de compensacin o
devolucin para pagos en exceso y pago de lo no debido, debern cumplir con los
siguientes requisitos:
6.
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revisor fiscal o contador pblico segn el caso, en el que conste que el valor solicitado
no se ha contabilizado ni se contabilizar como costo o deduccin, ni se ha llevado ni
se llevar como descuento tributario, ni impuesto descontable; o la manifestacin por
escrito del importador en tal sentido cuando no est obligado a llevar contabilidad;
7. Los dems documentos necesarios para comprobar el pago en exceso o de lo no
debido.
Todos los documentos antes citados se anexarn a la solicitud de compensacin o
devolucin. Tratndose de actos administrativos, llevarn la constancia de notificacin y
ejecutoria.
Artculo 651. Trmino para solicitar la compensacin o devolucin. La solicitud de
compensacin o devolucin del pago en exceso de los Derechos e Impuestos a la
Importacin o de sanciones, deber presentarse a ms tardar dentro de los seis (6) meses
siguientes a la fecha en que se realiz el pago que dio origen al pago en exceso. Cuando
las sumas objeto de devolucin se determinen en liquidaciones oficiales o en actos
administrativos, el trmino anterior se contar a partir de la ejecutoria del respectivo acto.
Cuando un acuerdo comercial contemple el procedimiento para la devolucin, el trmite se
someter a dicho procedimiento. En caso contrario ser el previsto en este Ttulo.
Tratndose de pago de lo no debido, el trmino se contar de conformidad con el
tratamiento dado en materia tributaria.
Artculo 652. Remisin
este Ttulo, en todo lo
devoluciones, y sancin
prevista en el Estatuto
complementen.
TTULO XXI
NORMAS SOBRE LA DISPOSICIN DE MERCANCAS APREHENDIDAS,
DECOMISADAS O ABANDONADAS
Captulo I
Del Depsito
Artculo 653. Depositarios. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dispondr
directamente o a travs de Almacenes Generales de Depsito contratados mediante
procesos de seleccin objetiva regulados por el Estatuto General de Contratacin Pblica,
el depsito, la recepcin, almacenamiento, guarda, custodia, conservacin, restitucin y
pago de las mercancas aprehendidas, decomisadas, abandonadas a favor de la Nacin.
En los lugares donde no se preste el servicio por Almacenes Generales de Depsito la
entidad podr contratar estos servicios a travs de otras empresas que tengan la capacidad
para prestarlo en las condiciones requeridas por la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Cuando por razones justificadas o de orden pblico, las mercancas aprehendidas no
puedan trasladarse, o la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales no cuente con
instalaciones adecuadas para su almacenamiento, la unidad aprehensora o autoridad
competente las dejar en custodia de la Fuerza Pblica, informando de inmediato a la
Direccin Seccional de la respectiva jurisdiccin.
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1. Partes del cuerpo humano y drogas de uso humano, al Ministerio de Salud y Ministerio
de la Proteccin social o las entidades que ellos designen.
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1.
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3.
4.
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pblica que establezca para el efecto el Gobierno Nacional, dando preferencia a aquellas
cuyo objeto est dirigido a los sectores ms pobres y vulnerables de la poblacin
colombiana.
Una vez notificado el acto administrativo que disponga la donacin, el destinatario deber
proceder a efectuar el retiro fsico de las mercancas en un plazo de diez (10) das hbiles.
Transcurrido este trmino, sin que el destinatario de la mercanca realice el retiro fsico de
la misma, La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, deber solicitar al recinto de
almacenamiento o Almacn General de Depsito en donde se encuentre la mercanca, la
cancelacin de la matrcula de depsito o documento equivalente a nombre de la entidad y
el registro del egreso en el sistema, requiriendo en todo caso la elaboracin de una nueva
matrcula o documento equivalente a nombre de la entidad beneficiaria.
Pargrafo 1: Las donaciones referidas en el presente artculo no causarn el impuesto
sobre las ventas, conforme a lo sealado en el Estatuto Tributario. La Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, exigir el pago total de los gastos causados por la
custodia de las mercancas donadas, en el evento que no se efecte el retiro fsico de las
mercancas en el plazo sealado por la Entidad.
Pargrafo 2: Bajo ningn concepto la mercanca podr ser comercializada por parte de la
entidad beneficiaria, salvo aquellos bienes de uso de la respectiva entidad y a los cuales
deban darse de baja por obsolescencia o que no requieran para su servicio.
Pargrafo 3. Cuando las donaciones no sean utilizadas para su uso o consumo por la
Entidad beneficiaria, sino que se destinen para atender labores sociales por parte de la
entidad, no sern ingresadas en su contabilidad como inventarios, sino se llevaran en
cuentas de orden para su control respectivo.
Pargrafo 4. Sern objeto de donacin todas aquellas mercancas cuya venta afectara el
comercio formal y generara competencia desleal entre los sectores de la economa
formalmente organizados. Igualmente, podrn ser donadas aquellas mercancas que
tengan restricciones que hagan imposible o inconveniente su disposicin bajo otra
modalidad.
Artculo 663. Asignacin. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
excepcionalmente, mediante resolucin motivada, asignar para su servicio las mercancas
decomisadas o abandonadas a favor de la Nacin, que se requieran para el cumplimiento
de sus funciones, siempre que se justifique la necesidad apremiante y la imposibilidad de
adquirir dichos bienes por el presupuesto ordinario de la entidad.
Dichas asignaciones no estarn gravadas con el impuesto sobre las ventas.
Artculo 664. Destruccin. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales podr
destruir aquellas mercancas aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la
Nacin, cuando se encuentren totalmente daadas, carezcan de valor comercial, o tengan
restricciones que hagan imposible o inconveniente su disposicin bajo otra modalidad y en
general aquellas que impliquen un alto riesgo para la seguridad o salubridad pblica,
certificada previamente por la autoridad respectiva y justificada en el acto administrativo
que as lo disponga.
Cuando la destruccin verse sobre mercancas en abandono, que se encuentren
totalmente daadas, generen riesgo de seguridad o salubridad pblica, cuenten con fecha
de vencimiento expirada o cuando las mismas correspondan a las calificadas por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como mercanca sin valor de
comercializacin, el depsito en donde se encuentre la mercanca, deber proceder, previa
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Cuando no sea posible establecer la direccin del responsable por ninguno de los medios
sealados anteriormente, los actos administrativos se debern notificar mediante
publicacin en el portal Web de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artculo 669. Formas de notificacin. Los Requerimientos Especiales Aduaneros, los
actos administrativos que deciden de fondo, y, en general, los actos administrativos que
pongan fin a una actuacin administrativa, o que resuelva una solicitud de Revocatoria
Directa, debern notificarse personalmente o por correo.
La autoridad aduanera podr notificar sus actos a travs de medios electrnicos, siempre
que el administrado haya aceptado este medio de notificacin.
Los actos que impulsen el trmite de los procesos se notificarn por estado.
Los autos comisorios y las resoluciones que ordenan un registro se notificarn por el
funcionario que practica la diligencia.
Cuando el acto administrativo deba notificarse a varias personas, los trminos comenzarn
a correr a partir de la ltima notificacin efectuada.
Artculo 670. Correccin de la notificacin. Cuando los actos administrativos de fondo, o
los de trmite, hayan sido notificados a una direccin errada, habr lugar a corregir el error
dentro del trmino previsto para la notificacin de los mismos, envindolos a la direccin
correcta. En este caso, los trminos empezarn a correr a partir de la notificacin
efectuada en debida forma.
Artculo 671. Notificacin especial del Acta de Aprehensin. El acta de aprehensin se
notificar personalmente al finalizar la diligencia, por parte del funcionario que la prctica,
al interesado o al responsable de las mercancas. Si ello no fuere posible, se proceder de
la siguiente manera:
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sern notificados mediante aviso, con transcripcin de la parte resolutiva del acto
administrativo, en el portal web de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el
cual deber incluir mecanismos de bsqueda por nmero identificacin personal, nombre y
apellido; y, en todo caso, en un lugar de acceso al pblico de la misma entidad.
La notificacin se entender surtida para efectos de los trminos de la administracin, en la
primera fecha de introduccin al correo, pero para el interesado, el trmino para responder
o impugnar se contar desde el da hbil siguiente a la publicacin del aviso en el portal o
de la correccin de la notificacin.
La notificacin por aviso no se aplicar cuando la devolucin se produzca por notificacin a
una direccin distinta a la informada en el Registro nico Tributario RUT o registro que
haga sus veces, en cuyo caso se deber notificar a la direccin correcta dentro del trmino
legal.
Artculo 678. Notificacin por estado. La notificacin por estado se practicar un da
despus de proferido el acto, mediante la insercin en el estado del nmero y fecha del
acto que se notifica, nombres de las partes que estn identificadas, la clase de proceso, un
resumen de la decisin, fecha del estado y firma del funcionario.
El estado se fijar por el trmino de tres (3) das hbiles en un lugar visible de la respectiva
Direccin Seccional, segn el caso y en la pgina web de la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales.
TTULO XXIII
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y HOMOLOGACIONES.
Artculo 679. Transitorio para los regmenes aduaneros y resoluciones de
clasificacin arancelaria. Las declaraciones aduaneras iniciales presentadas con
anterioridad a la entrada en vigencia del presente Decreto, se tramitarn de conformidad
con las disposiciones que las regan en el momento de su presentacin, incluido la
obtencin del levante, o generacin de la Declaracin de Exportacin o finalizacin del
rgimen de Trnsito, segn el caso.
Las declaraciones de modificacin y de correccin se sometern a la norma vigente en el
momento de su presentacin, independientemente de la norma que rega la declaracin
inicial.
Las declaraciones aduaneras sometidas a los regmenes suspensivos, presentadas con
anterioridad a la entrada en vigencia del presente Decreto, se sometern a las
disposiciones que las regan en el momento de su presentacin, hasta la finalizacin del
rgimen de que se trate.
Las resoluciones de clasificacin arancelaria que hayan sido emitidas con anterioridad a la
puesta en vigor del presente decreto, mantendrn su vigencia mientras no cambien las
condiciones bajo las cuales fueron expedidas o no hayan sido expresamente derogadas por
otra.
Artculo 680. Transitorio para los Usuarios Aduaneros Permanentes y Altamente
Exportadores. Los reconocimientos e Inscripciones otorgados con anterioridad a la
entrada en vigencia del presente Decreto, a los Usuarios Aduaneros Permanentes y a los
Usuarios Altamente Exportadores, continuarn vigentes por el trmino de cuatro (4) aos,
siempre y cuando cumplan con los siguientes requisitos, adicionales a los previstos por los
artculos 29, 30, 36 y 37 del Decreto 2685 de 1999, segn el caso, y por el artculo 42 de
este decreto, en lo que fuere pertinente:
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Salvo norma especial en contrario, durante el mismo trmino previsto en el inciso primero
de este artculo, continuarn vigentes las normas que regulan a los Usuarios Aduaneros
Permanentes y los Usuarios Altamente Exportadores, en relacin con las condiciones de
existencia, requisitos, garantas, obligaciones, prerrogativas y previstas por el Decreto
2685 de 1999.
Las importaciones de maquinaria industrial realizadas por los Usuarios Altamente
Exportadores al amparo del artculo 428, Literal g, del Estatuto Tributario, continuarn
sometidas a las restricciones previstas por dicha norma. Vencidos los cuatro (4) aos
previstos en el inciso primero de este artculo, sin que el Usuario Altamente Exportador
hubiere alcanzado la calidad de Operador Econmico Autorizado, deber corregir la
declaracin para liquidar y pagar el Impuesto sobre las ventas no causado por virtud del
Literal g, del artculo 428 del Estatuto Tributario.
A partir del da siguiente al de la publicacin del presente Decreto no se autorizarn
nuevos Usuarios Aduaneros Permanentes, ni Usuarios Altamente Exportadores, salvo las
solicitudes en curso para esa fecha y que fueren procedentes; y las renovaciones de las
autorizaciones ya otorgadas conforme al presente artculo.
Artculo 681. Transitorio para la actuacin directa. El declarante deber actuar a travs
de un agente de aduanas, durante el primer ao de vigencia del presente Decreto, cuando
realice importaciones, exportaciones o trnsito de mercancas, que individualmente
superen el valor FOB de treinta mil dlares de los Estados Unidos de Norteamrica
(USD$30.000).
Vencido dicho trmino, el declarante podr actuar directamente ante la Administracin
Aduanera, por cualquier cuanta, para adelantar las formalidades aduaneras inherentes al
rgimen aduanero de que se trate.
Artculo 682. Transitorio para los procesos de Fiscalizacin. Los procesos
administrativos en curso se regirn por las normas vigentes al tiempo de su iniciacin, de
conformidad con el artculo 40 de la Ley 153 de 1987, modificado por el artculo 624 de la
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Ley 1564 del 2012. En consecuencia, los recursos interpuestos, la prctica de pruebas
decretadas, las audiencias convocadas, las diligencias iniciadas, los trminos que hubieren
comenzado a correr, los incidentes en curso y las notificaciones que se estn surtiendo, se
regirn por la norma vigente cuando se interpusieron los recursos, se decretaron las
pruebas, se iniciaron las audiencias o diligencias, empezaron a correr los trminos, o
comenzaron a surtirse las notificaciones. Una vez concluida la etapa procesal iniciada en
vigencia de la norma anterior, a la etapa procesal siguiente se le aplicar el presente
Decreto.
Artculo 683. Homologaciones. Dentro del ao siguiente a la entrada en vigencia de este
Decreto, todos los titulares de las autorizaciones, reconocimientos, inscripciones o
habilitaciones que se encuentren vigentes en la mencionada fecha, debern iniciar ante la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales el trmite de homologacin, a la autorizacin
o habilitacin correspondiente, con el cumplimiento de los requisitos aqu previstos para
cada caso, so pena de extinguirse la autorizacin, reconocimiento, inscripcin o
habilitacin, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.
Exceptuase de lo antes previsto a los Usuarios Aduaneros Permanentes y a los Usuarios
Altamente Exportadores, quienes debern homologarse dentro de los seis meses
siguientes a la entrada en vigencia del presente decreto.
TTULO XXIV
DEROGATORIAS Y VIGENCIAS
Artculo 684. Derogatorias. Derguense las siguientes disposiciones: Los artculos 7 y 24
del Decreto 1538 de 1986; el Decreto 2685 de 1999, salvo los artculos indicados ms
adelante; Decreto 1198 de 2000; Decretos, 1232 y 2628 de 2001; Decretos 577 y 1161 de
2002; Decreto 3731 de 2003; Decretos 157, 494, 3343, 4431, 4434, 1004, 1012, 2373 y
4136 de 2004; Decretos 2490, 3600 y 4480 de 2005; Decretos 143 y 4540 de 2006; 1541,
2174, 2287, 2557, 2942, y 4879 de 2007; Decretos 1470, 1530, 2101, 2354, 2883 y 3555
de 2008; Artculo 4 del Decreto 3273 de 2008; Decretos 390, 1039, 1510, 3329, y 4928 de
2009; Decretos 111, 771, 2692 y 2827 de 2010; Decreto 1146 de 2011; Decreto 380 de
2012, excepto el artculo 14; Decretos 732, 734, 946, 2766 y 1727 de 2012, y dems
normas que le sean contrarias, salvo los artculos que continan vigentes segn lo
sealado expresamente en el presente decreto.
Continan vigentes: Decretos 2148 de 1991; Decreto 379 de 1993; Decreto 2331 de 2001;
artculo 14 del Decreto 380 de 2012.
Continan vigentes los siguientes artculos del Decreto 2685 de 1999:
1. Por el trmino de cuatro (4) aos ms, en lo que fuere pertinente, los artculos 28; el
artculo 29, el 30; el 32; el 33, en sus literales a, b, c; y los artculos 34 al 40 inclusive.
2. Mientras se expide la nueva regulacin sobre Zonas Francas, continan vigentes los
siguientes artculos: desde el 392 hasta el 393-33; desde el 409 hasta el 410-10
inclusive; artculo 488, numerales 1.6 al 1.19; Artculo 489, numerales 1.4, 1.5, 2.1 y
3.1.
Artculo 685. Vigencia. El presente decreto rige una vez vencidos los noventa (90) das
comunes, contados a partir de la fecha de su publicacin, salvo los artculos 406 y 407,
que entrarn en vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin.