UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO

AUDITORIA ESPECIAL DE PROCESO DE PROVISION DE 120

COMPUTADORAS Y DISPOSITIVOS DE RED
GESTIN 2015
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA
Elaborado por:

Lic. .
SUPERVISORA a.i.

_____________________________
Firma
Fecha:

Revisado por:

Lic. .
GERENTE DE AUDITORIA a.i.

_____________________________
Firma
Fecha:

Aprobado por:

Lic. .....
GERENTE DEPARTAMENTAL

_____________________________
Firma
Fecha:

Ledo y entendido por:

Lic. ..
AUDITORA

____________________________
Firma
Fecha:

Aprobado por:

Lic. .
SUBCONTRALOR DE AUDITORIAS EXTERNAS
EN AUTONOMIAS CONSTITUCIONALES

_____________________________
Firma
Fecha:

UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO

AUDITORIA ESPECIAL DE PROCESO DE PROVISION DE 120
COMPUTADORAS Y DISPOSITIVOS DE RED
GESTIN 2015
CONTENIDO
1

TERMINOS DE REFERENCIA

INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

AMBIENTE DE CONTROL

ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

TRABAJO REALIZADO POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA O

FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA

APOYO DE ESPECIALISTAS

ADMINISTRACION DEL TRABAJO

10

PROGRAMAS DE TRABAJO

UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO

AUDITORIA ESPECIAL DE PROCESO DE PROVISION DE 120
COMPUTADORAS Y DISPOSITIVOS DE RED
GESTIN 2015
1

TERMINOS DE REFERENCIA

1.1

Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen

Antecedentes
En cumplimiento de la Programacin de Operaciones Anual de la Contralora
General de la Repblica, se ha previsto realizar la Auditora Especial AUDITORIA
ESPECIAL DE PROCESO DE PROVISION DE 120 COMPUTADORAS Y
DISPOSITIVOS DE RED GESTIN 2015, en la Universidad Autnoma Gabriel
Ren Moreno.
Por otra parte se aclara que la programacin de esta auditora se fundamenta en las
siguientes solicitudes de auditora:

Mediante nota s/n de 13 de noviembre de 2015 se solicit la realizacin de una

auditora especial tcnica legal administrativa y financiera.

Objetivos
Los objetivos de la auditora son:
a) Establecer el cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo en el
proceso de provisin de 120 computadoras y dispositivos de red gestin 2015,
mediante Licitacin Compra Nacional No. 09 /2015, CUCE: 05-0142-0017961-2-1
b) Establecer que la provisin de 120 computadoras y dispositivos de red gestin
2015 hayan sido programados y presupuestados segn normativa
correspondiente
c) Establecer si el proceso concluy de acuerdo a normativos, que estn aprobados
y respaldados con la documentacin suficiente y pertinente.
d) Establecer si la adquisicin ingreso a la unidad correspondiente y con los pasos
que indica la norma segn las disposiciones legales que los regulan.

Objeto
El objeto de la auditora constituye la siguiente documentacin:

Los documentos que respaldan la programacin y presupuesto para el proceso

de compra, y la documentacin que respalda estas operaciones, tales como:
notas de la unidad solicitante, certificaciones presupuestarias, informes y
requerimientos, etc.

La inscripcin al Sistema de Contrataciones Estatales SICOES y los documentos

que respalden las operaciones, tales como: Pedidos de las unidades,
cotizaciones, cuadros comparativos, especificaciones tcnicas, notas de
adjudicacin, facturas, actas de recepcin y entrega de los bienes, etc.

El contrato de adjudicacin, conformidad de la comisin de recepcin y

documentos de ingreso a la unidad de almacenes y/o cualquier otro documentos
que respalden el proceso, especificaciones tcnicas, contratos, planillas de
entrega, notas de activo fijo, facturas, etc.

Alcance del examen

Nuestro examen se efectuar de acuerdo con las Normas de Auditora
Gubernamental y procedimientos de auditora que consideremos necesarios aplicar,
y estar dirigido a evaluar el proceso de provisin de 120 computadoras y
dispositivos de red, de la gestin 2015.
La revisin tendr la siguiente cobertura:
Gestin 2015:
Recursos:
DESCRIPCION

Recursos por transferencias del TGN

Recursos propios (ingresos extraordinarios)
Total recursos objeto de revisin

1.2

Importe Bs
Presupuestado
Ejecutado

14.419.221
40.900
14.460.121

14.419.221
40.900
14.460.121

98,07
1,93
100,00

Metodologa
Con el propsito de obtener y evaluar la evidencia competente y suficiente para
lograr el objetivo de auditora, el examen se efectuar empleando la siguiente
metodologa a partir de las siguientes etapas:

Planificacin

Con el propsito de obtener un conocimiento sobre las operaciones, informacin y

documentacin que ser objeto de evaluacin, inicialmente se efectuar el
relevamiento de la informacin mediante entrevistas con el personal, indagaciones y
lectura de la normativa interna existente en la universidad y que tenga relacin con
las operaciones objeto de la auditora.
Sobre la base de dicho conocimiento e indagaciones, se elaborar el memorando de
planificacin y los correspondientes programas de trabajo para las operaciones
sujetas a evaluacin.

Ejecucin

Etapa en la que, a partir del conocimiento de los procedimientos descritos en los

programas de trabajo para las operaciones seleccionadas, se obtendr y evaluar la
evidencia competente y suficiente, de tal forma que los hallazgos de auditora
puedan estar debidamente sustentados.
Los procedimientos de auditora se aplicarn a la revisin total del proceso. Los
resultados de la aplicacin de los programas de trabajo se documentarn en el
correspondiente legajo corriente. En caso de establecer indicios de responsabilidad
por la funcin pblica, previa solicitud de la opinin legal correspondiente se
preparar el legajo respectivo.

Comunicacin de resultados

Sobre la base de los resultados que se obtenga de la aplicacin de los programas de

trabajo, se elaborar el informe en el que se incluyan cada uno de los hallazgos de
auditora, los que se expondrn con todos los atributos.
1.3

Normas, principios y disposiciones legales a ser aplicadas en el desarrollo del

trabajo
Las disposiciones legales y normativa a ser aplicables en el desarrollo del trabajo,
sern:

Ley de Administracin y Control Gubernamentales N 1178 de 20 de julio de

1990 y Decretos Reglamentarios.

Decreto Supremo No 0181 de fecha 28 de junio de 2009 Normas Bsicas

Sistema de Administracin de Bienes y Servicios.

El Decreto Supremo N 956, de 10 de agosto de 2011, modifica el Decreto

Supremo N 181, de Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y
Servicios

Reglamento Especfico Sistema De Administracin de bienes y servicios (RE

SABS) de la Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno

Decreto Supremo N 29190 de 11 de julio de 2007, que aprueba las Normas

Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios.

Normas de Auditora Gubernamental,

CGR/026/2005, de 14 de febrero de 2005.

Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental,

emitidas mediante Resolucin CGR-1/070/2000 de 21 de septiembre de 2000.

emitidas

mediante

Resolucin

Las disposiciones sealadas no son excluyentes ni limitativas para aplicar otras

disposiciones adicionales que consideremos necesarias de acuerdo a las circunstancias
del desarrollo de nuestro trabajo.
1.4

Principales responsabilidades respecto a la emisin de informes

Como resultado del trabajo, se prev la emisin de los siguientes informes:

En caso de evidenciarse la ausencia de polticas y controles en reas que as lo

requieran, o el deficiente funcionamiento de controles en operaciones
relacionadas con el uso de los recursos, emitiremos un informe que incluya
recomendaciones para mejorar el Control Interno existente en los procesos
mencionados.

Para el caso de evidenciarse indicios de responsabilidad por la funcin

pblica, segn los trminos establecidos por la Ley N 1178, de Administracin
y Control Gubernamentales y por el Captulo V del Reglamento de la
Responsabilidad por la Funcin Pblica, aprobado mediante Decreto Supremo
N 23318-A, modificado por Decreto Supremo N 26237 de 29 de junio de
2001, emitiremos el correspondiente informe preliminar con indicios de
responsabilidad, con aplicacin del artculo 77 de la Ley del Sistema de control
Fiscal, as como el informe complementario, una vez evaluados los descargos al
informe preliminar.

A la finalizacin del trabajo, los informes sern de conocimiento del rector de la

Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno.

1.5

Actividades y fechas de mayor importancia

A continuacin, se detallan las fechas de mayor importancia relacionadas con las
actividades de planificacin, ejecucin y finalizacin de nuestra auditora:
ACTIVIDADES
Visita a la Universidad, Reunin con los ejecutivos principales,
para comunicarles el inicio de la revisin y los objetivos que
persigue
Elaboracin del Memorando de Programacin de Auditora
Trabajo de campo, evaluacin de la documentacin referida al
proceso de contratacin y revisin de papeles de trabajo,
aplicando los procedimientos diseados
Elaboracin del informe
Entrega del Informe de auditora

FECHAS (*)
21/04/16
al
21/04/16
21/04/16
10/07/16

al
al

09/07/16
05/09/16

05/09/16
22/09/16

al
al

19/09/16
22/09/16

(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en funcin de un desarrollo de tareas en
condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas interna o externamente), pueden alterar el
cronograma previsto precedentemente.

INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA

INSTITUCION Y SUS RIESGOS INHERENTES

2.1

Antecedentes
La Universidad Autnoma "Gabriel Ren Moreno" UAGRM, fundada el 11 de
enero de 1880, en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra, es una institucin de
educacin fiscal de derecho pblico, dotada de personalidad jurdica, patrimonio
propio, autonoma acadmica, administrativa, financiera y normativa de acuerdo
con los preceptos constitucionales del estado Plurinacional de Bolivia..
La UAGRM cuenta con 12 Facultades y 5 Facultades Integrales, 5 Unidades
Acadmicas, 61 Direcciones de Carrera, 6 Direcciones Universitarias, 25 Centros de
Investigacin, una planta de ms de 1400 docentes y 1460 Administrativos, en sus
aulas se forman alrededor de 78,000 estudiantes.
La Universidad Autnoma Gabriel Ren Moreno es autnoma, es decir, tiene su Estatuto,
elige sus propias autoridades y administra su patrimonio cultural, fsico, econmico y
financiero.
El Gobierno de la Universidad lo ejercen los profesores y los alumnos, dentro del rgimen
paritario de representacin por medio de los siguientes rganos:

El Claustro Universitario
Consejo Universitario
El Rector
El Vicerrector
6

La Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno UAGRM es autnoma en el

mbito de su jurisdiccin territorial y de las competencias establecidas por Ley; esta
autonoma consiste en la potestad normativa, fiscalizadora, ejecutiva, administrativa
y tcnica.
Los fines del la UAGRM son:

Planificar y coordinar las actividades acadmicas de investigacin cientficoacadmicas y de interaccin social para establecer un sistema orgnico de la
educacin superior.
Contribuir a la elaboracin de planes y programas y promocin social para superar
las actuales condicione nacionales y regionales, en relacin con la realidad poltica
y cultural del pas.
Crear las condiciones para la investigacin y el anlisis cientfico de la realidad
boliviana, promoviendo la ms amplia libertad acadmica.
Promover a la formacin cientfica y humanstica del profesional, con sentido social
e histrico.
Investigar, enriquecer y desarrollar la cultura nacional y popular en todas sus
manifestaciones.
Defender los recursos humanos y naturales del pas.
Promover el perfeccionamiento pedaggico, cientfico y profesional del sistema
educativo nacional.
Cumplir su misin social, fundamentalmente a travs de la interaccin social, como
medio de identificar la Universidad con el pueblo.
Asumir la defensa de los principios bsicos que inspiran y sustentan la existencia de
la Universidad Boliviana, as como organizar la accin conjunta de las
Universidades en caso de amenaza o de intervencin al rgimen de la Autonoma.
Fortalecer los vnculos de las Universidades Bolivianas con las de Amrica Latina y
con todas las universidades y centros culturales del mundo.
Contribuir a la creacin de una conciencia nacional, partiendo del conocimiento de
las estructuras de dependencia, opresin y explotacin del pas.
Formar profesionales idneos en todas las reas del conocimiento cientfico,
tecnolgico, social, humanstico, econmico y cultural que respondan a las
necesidades del desarrollo nacional y regional.
Asimilar, crear y desarrollar la ciencia y la tcnica mediante la investigacin
objetiva de la realidad.
Identificar el quehacer cientfico-cultural con los intereses populares, integrndose a
ellos en la lucha por la liberacin nacional.
Organizar y mantener institutos destinados al desarrollo cultural, tcnico y social de
los trabajadores.

Marco legal
Las operaciones relativas a la captacin y utilizacin de los recursos fueron
realizadas en el marco de las siguientes disposiciones legales:

2.3

Constitucin Poltica del Estado.

Ley de Administracin y Control Gubernamentales N 1178 de 20 de julio de

1990, que proporciona a las Entidades Pblicas sistemas que le permiten
planificar, organizar, ejecutar y controlar sus operaciones buscando la eficiencia y
eficacia en el cumplimiento de sus objetivos y metas, de la misma forma establece
el rgimen de responsabilidad por la funcin pblica.

Decreto Supremo N0181 de 28 de junio de 2009 Normas Bsicas Sistema de

Administracin de Bienes y Servicios, que es el conjunto de normas de carcter
jurdico, tcnico y administrativo que regula la contratacin de bienes y servicios,
el manejo y la disposicin de bienes de las entidades pblicas, en forma
interrelacionada con los sistemas establecidos en la Ley N 1178, de 20 de julio
de 1990, de Administracin y Control Gubernamentales.

Decreto Supremo N 28421 de 21 de octubre de 2005; modifica el artculo 8 del

Decreto Supremo N 28223 de 27 de junio de 2005, referido a la distribucin del
Impuesto Directo a los Hidrocarburos I.D.H. y prev la asignacin de
competencias para las Prefecturas, Municipios y Universidades.

Decreto Supremo N 27328 de 31 de enero 2004, que aprueba los procesos de

contratacin de bienes, obras, servicios generales y de consultora y su
Reglamento aprobado mediante Resolucin Ministerial N 760 del 14 de
diciembre de 2005.

Decreto Supremo N 28136 de 17 de mayo de 2005, Modificaciones a los

Subsistemas de Manejo y Disposicin de Bienes.

Decreto Supremo N 29190 de 11 de julio de 2007, que aprueba las Normas

Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios.

Principales segmentos de la Entidad relacionados con el objeto de la auditora

Las principales directrices para la revisin, ser lo establecido en la Normativa
correspondiente.
8

2.4

Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditora

Son recursos econmicos de la Universidad:
a)
Toda subvencin gubernamental cualquiera sea su origen.
b)
Todos los recursos provenientes de las regalas, impuestos, tasas,
contribuciones y/o subsidios nacionales, departamentales y municipales que se
asignen a la Universidad.
c)
Los crditos que en su favor se reconozcan a nivel gubernamental.
d)
Las herencias, legados y donaciones que reciba de personas o instituciones
privadas.
e)
Los frutos y productos de su patrimonio o concesiones, y/o los recursos
derivados de la explotacin de sus bienes, publicaciones, etc., por s o por
intermedio de terceros.
f)
Los derechos, aranceles y valores, que perciba como retribucin de los
servicios que preste.
g)
Los derechos de explotacin de patentes de invencin o derechos
intelectuales que pudieran corresponderle por trabajos realizados en su seno, segn
Reglamento aprobado por el Consejo Universitario.
h)
Todo otro recurso que le corresponda o que pudiera crearse a su favor en el
futuro.

2.5

Fuentes de generacin de recursos de la Entidad

(En el supuesto), las principales fuentes de recursos para el funcionamiento de la
Universidad, son:

Los recursos de coparticipacin tributaria, provenientes de la transferencia del

20% de los impuestos nacionales recaudados por el Servicio Nacional de
Impuestos y el Servicio Nacional de Aduanas, distribuidos anualmente a cada
municipio del pas en funcin del nmero de habitantes de su jurisdiccin
territorial.

Los ingresos propios, de carcter no tributario, aquellos que provienen de pagos

de concesiones o actos jurdicos con los bienes municipales, de la venta o alquiler
de los bienes municipales, contribuciones por donaciones y legados a favor del
Municipio y otros.

Los ingresos HIPC II (Recursos del Programa Ampliado de Alivio a la Deuda),

son recursos que no se pagarn como deuda externa, destinados durante 15 aos a
actividades de lucha contra la pobreza, en los siguientes objetivos:

2,6

20% para el mejoramiento de los servicios de educacin.

10% para el mejoramiento de la calidad de los servicios de salud.
70% para programas municipales de obras en infraestructura productiva y
social que beneficien a los ms pobres.

Los ingresos IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos), son aquellos que
provienen del impuesto a la produccin de Hidrocarburos, los mismos que deben
ser destinados a los sectores educacin, salud, caminos, desarrollo productivo y
todo lo que contribuya a la generacin de fuentes de empleo.

Estructura de gastos de la Entidad

La estructura del presupuesto es de gastos de la Entidad correspondiente a las
gestiones 2006 y 2007, de acuerdo a los estados de Ejecucin Presupuestaria es la
siguiente:
Gestin 2015
Cdigo
10000
20000
30000
40000
43120
50000
60000
70000
90000

2,7

Concepto
Servicios Personales
Servicios No Personales
Materiales y Suministros
Activos Reales
Activos Financieros
Servicio de la Deuda Pblica
Transferencias
Otros Gastos
TOTAL

Presupuestado
Al 31/12/15

1.587.345
1.991.669
1.639.356
11.486.528
0
390.689
171.300
0

17.266.887

Responsables de las operaciones objeto de la auditora

Para el desarrollo de sus actividades y cumplimiento de sus objetivos, cuenta con la
siguiente estructura organizacional:
Nivel superior y normativo:
MAE (Mxima Autoridad Ejecutiva)
Nivel ejecutivo
Administracin RPC (Responsable del Proceso de Contratacin)
Nivel de Inicio
10

Unidad Solicitante (Unidad Tcnica)

Nivel operativo
Se encuentra organizado por las Unidad de Contabilidad, Unidad de Planificacin y
Presupuestos, Jefatura Tcnica, dependientes jerrquico Administrativo; asimismo
por la Unidad de Supervisin Tcnica, dependiente de la Jefatura Tcnica.
La mxima autoridad ejecutiva y sus inmediatos colaboradores en el periodo objeto
de auditora, que intervinieron en los procesos relacionados con la captacin y
utilizacin de los recursos, fueron:
Nombres
Eduardo Rodrguez Snchez
Brbara Martnez Cortz
Petrona Condori Ricaldi
Brbara Martnez Cortz
Alberto Amaro Condori

Cargo
Alcalde
Alcaldesa
Alcaldesa
Alcaldesa
Alcalde

Del:
17/01/06
28/08/06
26/03/07
12/05/07
03/07/07

Al:
03/08/06
26/03/07
12/05/07
03/07/07
A la fecha

Edilmer Andrade Cceres

Peter Montalvo Flores

Oficial May. Adm.

Oficial May. Adm.

01/01/06
24/08/06

06/07/06 Participa en la revisin y

A la fecha aprobacin de los diferentes
procesos de compras, Verifica
la
documentacin
que
respalda el registro de los
comprobantes de pago

Huascar M. Romero V.
Hermis Quintana Jimnez
Jos Luis Castro Herrera

Jefe Dpto. Tcnico

Jefe Dpto. Tcnico
Jefe Dpto. Tcnico

06/02/07
01/06/07
07/08/07

30/04/07 Supervisa, dirige, y controla

31/07/07 las obras en ejecucin, efecta
A la fecha el pedido y control de los
materiales de construccin,
elabora la parte tcnica de los
perfiles
y
pliegos
de
Condiciones para efectuar las
Contrataciones
31/12/06 Registra las transacciones
A la fecha relacionadas con la recepcin
de recursos, as como los
gastos invertidos en la
adquisicin
de
bienes,
ejecucin
de
obras,
contratacin de servicios, etc,

Valdemar Berrios Cardoso

Contador
Cristian
M.
Avendao Contador
Vsquez

2.8

01/10/06
01/02/07

Operacin
Autoriza los gastos ejecutados
con los recursos que percibe
el Gobierno Municipal, firma
contratos

Factores externos que pueden afectar las operaciones

11

En el periodo sujeto a examen, se han producido cambios de los recursos humanos

en la organizacin, lo cual genera un clima de inestabilidad laboral con la
consecuente falta de compromiso de los mismos para desarrollar sus actividades.
Riesgos inherentes
De la evaluacin preliminar, se han establecido los siguientes riesgos inherentes:

3,

La alta rotacin del personal.

No existen profesionales en la regin por lo que la contratacin de servidores no

siempre corresponde a las necesidades o requerimientos de la Entidad,

AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

La universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno cuenta con el Sistema Integrado de
Contabilidad SINCOM, que integra las transacciones presupuestarias, financieras y
patrimoniales, mediante este Sistema se elaboran los comprobantes de contabilidad
que registran las operaciones relacionadas con la recepcin y uso de los recursos, en
base al cual se generan los siguientes estados financieros bsicos y
complementarios:

Balance General
Balance General Comparativo
Estado de Resultados
Estado de Resultados Comparativo
Balance de Sumas y Saldos
Estado de Evolucin del Patrimonio Neto
Cuenta Ahorro Inversin Financiamiento
Flujo de Caja
Estados de cuenta auxiliares

Para el registro de los ingresos municipales la Entidad maneja el Sistema Integrado

de Ingresos Municipales (SIIM) el mismo que fue desarrollado por el Ministerio de
Hacienda y proporcionado a la Universidad desde gestiones anteriores, a travs de
este sistema se controla las recaudaciones diarias de ingresos por Impuestos a los
inmuebles y a las Transferencias.
Por otra parte, la Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno en el periodo bajo
examen y especficamente en lo referente al objeto del examen, no cuenta con un
archivo ordenado de los documentos que respaldan la utilizacin de los recursos, los

12

cuales se encuentran en custodia en las Unidades de Contabilidad y Tcnica (gestin

2006 a abril de 2007)
4,

AMBIENTE DE CONTROL (Gaby)

Efectuada una evaluacin preliminar del control interno, a continuacin
presentamos los aspectos que incidieron en el ambiente de control:

4.1 Integridad y Valores ticos

La Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno tiene un cdigo de tica elaborado
con la participacin del personal, socializado al personal vigente, entregado al
personal nuevo y disponible en la pgina WEB de la universidad.
4.2 Administracin estratgica
La Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno, elabor en las gestiones 2014 y
2015 su Programa Operativo Anual, aprobados mediante Resolucin Municipal N
13/2014 de 14/2015 de 26 de mayo de 2015 y Resolucin Municipal N 050/15 de
28 de diciembre de 2015, respectivamente, los mismos que fueron elaborados
tomando como base el Plan de Desarrollo Universitario.
4.3 Sistema organizativo
La estructura organizacional de la Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno se
encuentra definida, oficializada, conocida y actuante soportada en el manual de
funciones
4.4 Asignacin de responsabilidades y niveles de autoridad
La Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno cuenta con un funcionamiento
eficaz de la delegacin de autoridad, as tambin un elevado nivel de competencia
en quienes asumen esta delegacin, as como un alto grado de
responsabilidad personal. Adems, se deben aplicar procesos efectivos de
supervisin de la accin y los resultados por parte de la direccin superior.
4.5 Competencia del personal
La Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno cuenta con prcticas relativas a
Recursos Humanos envan mensajes a los empleados en cuanto a niveles esperados
de integridad, comportamiento tico y competencia. Dichas prcticas se
relacionan con las acciones referidas a contratacin, orientacin, capacitacin,
evaluacin, consejo, promocin, compensacin y correccin.

13

4.6 Auditoria Interna

La unidad de auditoria interna acta con total autonoma en la programacin,
ejecucin y comunicacin de los resultados de sus objetivos de control.
Adicionalmente, cuando las circunstancias lo justifica la direccin superior evala
la conveniencia de complementar la labor de las referidas unidades
conformando comits responsables de vigilar el desempeo de los procesos de
control interno. Sus miembros cuenten con la experiencia, dedicacin y
compromisos necesarios, para tomar las acciones adecuadas.
4.7 Atmosfera de confianza
La direccin superior es responsable de generar y fomentar una atmsfera de
mutua confianza para respaldar el flujo de informacin entre la gente y su
desempeo eficaz hacia el logro de los objetivos de la organizacin, con aplicacin
de formatos para tal fin acciones de mejoramiento y seguimiento en las acciones.
Efectuada una evaluacin preliminar del control interno, a continuacin
presentamos los aspectos que incidieron en el ambiente de control:
4.1

Efectividad de los controles administrativos que se aplican

El Control interno vigente hasta la gestin 2015 no ha sido implantado en forma
ntegra de acuerdo con las Normas Bsicas que reglamentan los Sistemas de
Administracin y Control, evidencindose una actitud relativamente positiva de los
funcionarios de la Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno para la
implantacin de los Sistemas mencionados.

4.2 Estilo de la Gerencia

La Universidad Autnoma Gabriel Rene Moreno, elabor en las gestiones 2014 y
2015 su Programa Operativo Anual, aprobados mediante Resolucin Municipal N
13/2014 de 14/2015 de 26 de mayo de 2015 y Resolucin Municipal N 050/15 de
28 de diciembre de 2015, respectivamente, los mismos que fueron elaborados
tomando como base el Plan de Desarrollo Universitario.
4.3

Importancia que la Gerencia otorga a los controles

Si bien la Mxima Autoridad Ejecutiva de la Universidad Autnoma Gabriel Rene
Moreno, manifiesta que se gener una actitud positiva y le da la importancia
necesaria a la implantacin de los controles internos y la legalidad de las
operaciones; sin embargo, se evidenci que en la Entidad no se implantaron los
controles internos necesarios.

14

a) No se cuenta con el Reglamento Especfico para el manejo y disposicin de los

bienes y servicios
b) La Entidad no cuenta con Reglamentacin Especfica para las contrataciones
menores,
c) Los procesos de contratacin, no cumplen de manera ntegra lo previsto en las
Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios.
5.-

ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO (Ernersto)

Inicialmente, mediante la verificacin de la 120 computadoras y los dispositivos de
red, Como resultado de dicho conocimiento se han identificado factores de riesgo
relacionados con dichas operaciones, sobre cuya base se ha determinado que
nuestro enfoque de auditora ser de cumplimiento y sustantivo.
Este enfoque ha sido diseado, considerando la aplicacin combinada de
procedimientos de auditora orientados a obtener una adecuada satisfaccin sobre
los objetivos de auditora definidos.
En la presente revisin se aplicarn programas de trabajo que incluyen pruebas de
cumplimiento y sustantivas, cuyos procedimientos se encuentran detallados en el
punto 10 del presente Memorando de Planificacin de auditora; siendo los
principales, los siguientes:
OPERACION: Ingresos
Objetivo: Establecer la legalidad y el registro ntegro de los Recursos.
Factores de riesgo:
Que los depsitos automticos realizados por el T,G,N, no sean registrados en su
integridad y que no cuenten con la documentacin de respaldo respectiva,
b) Que los ingresos propios percibidos por: el tesoro general de la U.A.G.R.M. se
encuentren con la documentacin de respaldo respectiva.
a)

Procedimientos:

Se solicitar al Ministerio de Hacienda una confirmacin sobre los recursos

desembolsados a favor de la U.A.G.R.M; en base a dicha informacin se realizarn
comparaciones tanto con los extractos como con los registros contables y
presupuestarios, para verificar la consistencia de la informacin, (Relacionado con
el riesgo descrito en el inciso a))

15

Se verificar que los registros por ingresos correspondan a la totalidad de los

depsitos efectuados por el T,G,N,, segn los extractos bancarios, (Relacionado
con el riesgo descrito en el inciso a)),

Se verificar si la documentacin que respalda el registro de los ingresos, tanto

de las transferencias realizadas por el TGN como de los Ingresos Propios, es
completa y vlida, (Relacionado con los riesgos descritos en los incisos a) y b))

OPERACION: Gastos
Objetivos:
a) Establecer la legalidad de los gastos por adquisicin de bienes, contratacin de
obras, servicios generales y de consultora, verificando si los mismos han sido
efectuados en funcin a los objetivos de la U.A.G.R.M.
b) Establecer si los gastos estn aprobados y respaldados con la documentacin
suficiente y pertinente.
c) Establecer si los recursos fueron invertidos de acuerdo a lo establecido en las
disposiciones legales.
Factores de riesgo:
a) Que los gastos realizados correspondan a conceptos diferentes de los previstos en
las Disposiciones legales que los regulan.
b) Que los gastos realizados no respondan al Programa Operativo Anual aprobado.
c) Que los gastos realizados no hayan sido autorizados ni cuenten con la
documentacin de respaldo suficiente.
Procedimientos:

Se verificar si los gastos realizados, estn enmarcados en los lineamientos

establecidos en las Disposiciones legales que los regulan, consecuentemente si
responden a los objetivos previstos en el Programa Operativo Anual,
(Relacionado con los riesgos descritos en los incisos a) y b))

Se verificar si los comprobantes que registran los gastos por sueldos, servicios
bsicos, viticos, caja chica, mantenimiento y reparaciones, contratacin de
Estudios a Diseo Final, contratacin de obras, etc.; cuenten con la
documentacin sustentatoria suficiente, como ser: planillas de pago, solicitudes,
convocatorias, propuestas, informe de la comisin de calificacin, trminos de
referencia, certificacin presupuestaria, planillas de avance, cotizaciones,

16

cuadros comparativos, orden de compra, formularios de recepcin y entrega de

materiales, contrato, factura, constancia de recepcin, etc. (Relacionado con los
riesgos descritos en los incisos a) y c)).
6.

CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Considerando la naturaleza de la auditoria y las observaciones al ambiente de
control expuestas en el punto 4, as como los riesgos mencionados en el punto 5 del
presente Memorando de Planificacin de Auditoria se ha definido utilizar el mtodo
de Muestreo para pruebas sustantivas sin mtodo estadstico, definido en la Gua
N G/AU-016 Aplicacin del muestreo en la auditora. Para lo cual, se utilizar los
parmetros definidos en el Apndice E de dicha Gua, a saber:
Niveles de confianza en los controles
Grado
%
Moderado
64

7.

Extensin de la muestra (% sobre el total de la

poblacin monetaria objeto de la auditora)
86

TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA O

FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA
No se ha contratado la realizacin de trabajos de auditoria relacionados con nuestro
examen.

8,

APOYO DE ESPECIALISTAS
Por la naturaleza de las operaciones realizadas, se determina la necesidad de contar
con asesoramiento jurdico, sobre la aplicacin de la normatividad utilizada en los
procesos de contratacin.

9,

ADMINISTRACION DEL TRABAJO

El personal y presupuesto de tiempo asignado para cada etapa de la auditora, es el
siguiente:
PERSONAL ASIGNADO

Mario Martnez
Jos Lpez
Carlos Coca

CARGO

Gerente de Auditoria
Supervisora a.i.
Auditor Evaluador
Auditora

Totales

10,

PLANIFICACION

23
100
50
80
253

EJECU- INFORCION
ME

40
150
100
125
415

20
50
0
0
70

TOTAL

83
300
150
205
738

PROGRAMAS DE TRABAJO

17

Para alcanzar los objetivos de la auditora, se obtendr evidencia competente, y

suficiente, mediante la aplicacin de procedimientos que se detallan en programas
de trabajo desarrollados a la medida, los mismos que son parte del presente
Memorando de Planificacin.

18