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Clases de nmina: depende del objeto social de la empresa, puede tener nmina del

personal administrativo, personal de ventas y del personal de fbrica. Los contratos de


servicios personales no se pueden asimilar a contratos de trabajo y por consiguiente
para incluirlos dentro de la nmina.
Criterios para elaborar la nmina: el personal responsable de elaborar la nmina de
los trabajadores, debe tener en cuenta los siguientes elementos:
Los contratos de trabajo escritos.
Nombres y apellidos de los empleados o trabajadores tomados de las hojas de vida.
Cargo, segn la ltima designacin.
Das trabajados.
Trabajo suplementario en horas extras diurnas, nocturnas y trabajo en jornada
nocturna.
Trabajado en das dominicales y festivos, los cuales se toman de las tarjetas de
control de personal, o por relacin de la oficina de personal.
Auxilio de transporte.
Gastos de representacin permanentes.
Permisos no remunerados, licencias, sanciones.
Autorizaciones del empleado para descontar por nmina mensual tales como:
cooperativas, sindicatos, juzgados, bancos, etctera.
Definir la jornada de trabajo en el contrato de trabajo: diurna o nocturna.
Sueldo bsico o asignacin mensual.
Inscripcin en empresas de seguridad social: salud EPS.
Inscripcin en las administradoras de riesgos profesionales ARP.
Inscripcin en las empresas administradoras de cesantas y/o pensiones.

Deducciones legales sobre la nmina: aportes del trabajador a la seguridad


social, retencin en la fuente.

Aportes patronales sobre la nmina, para la seguridad social: salud, riesgos


profesionales y pensiones.

Aportes parafiscales del patrono para: Subsidio Familiar y SENA y el Instituto


de Bienestar Familiar.
Apropiacin del patrono para prestaciones sociales, Cesantas, intereses, primas de
servicio y vacaciones.
1. Liquidacin de la nmina: el valor de la nmina de cuatro empleados, un Gerente
de $2.000.000, tesorera $1.500.000 y tres auxiliares con salario $461.500 y auxilio de
transporte de $55.000 dar pi para la siguiente nmina, para la empresa de
Electrodomsticos Limitada.
NOMINA DE EMPLEADOS
ELECTRODOMSTICOS LTDA.
Perodo comprendido entre el 1 al 30 de diciembre de 2008 en miles de pesos
No
Sueldo
Tiempo
Devengado
Basico
Das Horas
Sueldo
H. Extra Auxilio
Total
A
2.000.000
30
2.000.000
2.000.000
B
1.500.000
30
1.500.000
1.500.000
C
461.500
30
461.500
55.000
516.500
D
461.500
30
461.500
55.000
516.500
E
461.500
30
461.500
55.000
516.500
4.884.500

No

4.884.500

Deducciones

165.000

5.049.500

Retencin
Juzgado
1.000

A
B
C
D
E

1.000

No

Neto a pagar

A
B
C
D
E

Salud
Pensin
Solidaridad
Total
80.000
80.000
20.000
181.000
60.000
60.000
120.000
18.460
18.460
36.920
18.460
18.460
36.920
18.460
18.460
36.920
195.380

195.380

20.000

411.760

Recib y firma

1.819.000
1.380.000
479.580
479.580
479.580
4.637.740

La anterior nmina es un bosquejo de lo que es en la realidad, donde adems del


nombre completo y cdula, lleva el cargo, los recargos, horas extras, adems en los
descuentos de salud y pensiones, existen los de retencin en la fuente, de juzgados,
cooperativas, etc. Sin embargo puede facilitar la interpretacin y su contabilizacin.

Devengado
Los valores devengados de la nmina son:
Salario bsico mensual, asignado en el contrato de trabajo.
El recargo nocturno si la jornada o parte de ella se cumple durante la noche.
Las horas extras diurnas y extras nocturnas.
Los das dominicales y festivos, como las horas extras diurnas y nocturnas en
dominicales y festivos.
El auxilio de transporte, tiene la naturaleza de un auxilio econmico con destinacin
especfica y por mandato de la ley se debe incorporar al salario nica y
exclusivamente para efectos de liquidacin de prestaciones.
Los viticos de carcter permanente en aquella parte destinada a proporcionar al
trabajador manutencin y alojamiento; pero no es lo que tenga por finalidad
proporcionar los medios de transporte o los gastos de representacin. Los viticos
ocasionales no constituyen salario en ningn caso.

Deducciones
Son valores deducibles de la nmina:
Retencin en la fuente, porque considera que todo ingreso es susceptible de producir
renta en la persona que lo recibe, es sometido a una tabla, mediante procedimientos
que el trabajador puede escoger, el cual depende de las caractersticas de su sueldo,
as como de disminuir la base, en primer lugar los intereses pagados en la adquisicin
de la vivienda o con los valores de salud y educacin que haya pagado, el que ms le

convenga al trabajador. Una vez depurado el valor devengado se le descuenta como


renta exenta el 25% y sobre el resultado se aplica la tabla.

Aportes para la salud y pensiones, que se deben liquidar sobre el salario del
trabajador de acuerdo a las tasas, para que sean pagados a las empresas
prestadoras de los servicios de atencin de salud, y a las administradoras de
pensiones, para que el empleado vaya acumulando su ahorro en su vida
laboral para que su retiro sea digno y tenga los medios de subsistencia.
Cooperativas, sindicatos, juzgados, contribuciones, etc.

Retencin en la fuente
A partir de la ley 75/86, fueron sometidos a retencin en la fuente la totalidad de los
pagos o abonos en cuenta gravables recibidos directa o indirectamente por el trabajador,
originados en la relacin laboral, legal y reglamentaria, se exceptuaron solamente los
que no constituyen ingreso fiscal para el trabajador:
No est sometido a la retencin en la fuente: sobre pagos o abonos en
cuenta originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria, el reembolso de
gastos por concepto de manutencin, alojamiento y transporte en que haya
incurrido el trabajador para el desempeo de sus funciones fuera de la sede
habitual de su trabajo, siempre y cuando el trabajador entregue al pagador las
facturas y dems pruebas documentales que sustenten el reembolso, las cuales
debern ser conservadas por el pagador y contabilizadas como un gasto propio
de la empresa. (Art. 10, D. 535/87).
Constituyen pagos indirectos hechos al trabajador: los pagos que efecte el
patrono a terceras personas, por la prestacin de servicios o adquisicin de
bienes destinados al trabajador o a su cnyuge, o a la persona vinculada con l
por parentesco dentro del cuarto grado de consanguinidad, segundo de afinidad
o nico civil, siempre y cuando no constituyan ingreso propio en cabeza de las
personas vinculadas al trabajador y no se trate de las cuotas que por ley deban
aportar los patronos a entidades tales como el Instituto de Seguros Sociales, el
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, el Servicio Nacional de Aprendizaje y
las cajas de compensacin familiar.
Se excluyen los pagos que el patrono efecte por concepto de educacin, salud,
alimentacin, en la parte que no exceda del valor promedio que se reconoce a la
generalidad de los trabajadores de la respectiva empresa por tales conceptos, y
siempre y cuando correspondan a programas permanentes de la misma para
con los trabajadores. (Art. 5, D. 3750/86).
Al aplicar las tablas de retencin en la fuente, es importante conocer qu pagos
constituyen salario, cules estn exentos, y cules no constituyen salario, como tambin
sus procedimientos expuestos en el captulo de cuentas por pagar.
Constituyen salario por definicin lo determinado en el Cdigo Sustantivo del Trabajo en
su artculo 127, mencionado anteriormente.
Rentas de trabajo exentas: estn gravados con el impuesto sobre la renta y
complementarios la totalidad de los pagos o abonos en cuenta provenientes de
la relacin laboral o legal y reglamentaria, con excepcin de los siguientes:
1. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad.
2. Las indemnizaciones que impliquen proteccin a la maternidad.

3. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador.


4. El auxilio de cesanta y los intereses sobre cesantas, siempre y cuando sean
recibidos por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los seis (6)
ltimos meses de vinculacin laboral no exceda de 350 UVT.
Cuando el salario mensual promedio a que se refiere este numeral exceda de
350 UVT la parte no gravada se determinar as:
Salario mensual promedio y parte no gravada %
Entre 350 UVT y 410 UVT
el 90%
Entre 410 UVT y 470 UVT
el 80%
Entre 470 UVT y 530 UVT
el 60%
Entre 530 UVT y 590 UVT
el 40%
Entre 590 UVT y 650 UVT
el 20%
De 650 UVT
el 0%
5. Las pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre
Riesgos Profesionales, hasta el ao gravable de 1997. A partir del 1 de Enero
de 1998 estarn gravadas slo en la parte del pago mensual que exceda de
1.000 UVT.
El mismo tratamiento tendrn las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones
o las devoluciones de saldos de ahorro pensional. Para el efecto, el valor
exonerado del impuesto ser el que resulte de multiplicar la suma equivalente a
1.000 UVT, calculados al momento de recibir la indemnizacin, por el nmero de
meses a los cuales sta corresponda.
6. El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de
las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional.
En el caso de los Magistrados de los Tribunales y de sus Fiscales, se
considerar como gastos de representacin exentos un porcentaje equivalente
al cincuenta por ciento (50%) de su salario. Para los Jueces de la Repblica el
porcentaje exento ser del veinticinco por ciento (25%) sobre su salario.
En el caso de los rectores y profesores de universidades oficiales, los gastos de
representacin no podrn exceder del cincuenta por ciento (50%) de su salario.
8. El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las
Fuerzas Militares y de la Polica Nacional y de los agentes de sta ltima.
9. Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de
primera y segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de
piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empresas areas nacionales de
transporte pblico y de trabajos areos especiales, solamente constituye
renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con
exclusin de las primas, bonificaciones, horas extras y dems complementos
salariales.
10. El veinticinco por ciento (25%) del valor total de los pagos laborales, limitada
mensualmente a 240 UVT.
Pargrafo 1o. la exencin prevista en los numerales 1, 2, 3, 4, y 6 de este
artculo, opera nicamente sobre los valores que correspondan al mnimo legal
de que tratan las normas laborales; el excedente no est exento del impuesto de
renta y complementarios.

Pargrafo 2o. la exencin prevista en el numeral 10o. no se otorgar sobre las


cesantas, sobre la porcin de los ingresos excluida o exonerada del impuesto
de renta por otras disposiciones, ni sobre la parte gravable de las pensiones. La
exencin del factor prestacional a que se refiere el artculo 18 de la Ley 50 de
1990 queda sustituida por lo previsto en este numeral.
Pargrafo 3o. Para tener derecho a la exencin consagrada en el numeral 5 de
este artculo, el contribuyente debe cumplir los requisitos necesarios para
acceder a la pensin, de acuerdo con la Ley 100 de 1993. (Art. 206, E.T.).
En la nmina propuesta, hay personal que se le aplico el concepto de retencin en la
fuente, sin embargo, puede remitirse al captulo sexto para observar la aplicacin y
contabilizacin de la retencin en la fuente sobre salarios.

Aportes de salud
Los patronos tienen la obligacin de hacer la afiliacin de los trabajadores
simultneamente con la contratacin laboral al sistema de seguridad social que el
trabajador escoja voluntariamente, para cubrir los riesgos que puedan afectar su salud o
sus ingresos, con el fin de evitarle problemas a la empresa, al igual que informar las
novedades de sus trabajadores cada tres meses.
Definicin de salario bsico y trabajo suplementario: el Cdigo Sustantivo
del Trabajo no define qu se entiende por salario bsico, pero puede entenderse
como la remuneracin ordinaria que recibe el trabajador en los periodos de pago
convenidos, la cual no incluye el valor del trabajo suplementario o de horas
extras. Quiere esto decir que si se contrata un trabajador con una remuneracin
equivalente a un salario mnimo legal mensual, esta suma es lo que se conoce
como salario bsico. Por otra parte, el artculo 159 del C.S.T. define el trabajo
suplementario o de horas extras como el que excede de la jornada ordinaria y en
todo caso el que excede de la jornada mxima legal. (Ministerio de la proteccin
social, 2645 mayo).
Sistema de seguridad social: el sistema de seguridad social integral tiene por
objeto garantizar los derechos irrenunciables de la persona y la comunidad
para obtener la calidad de vida acorde con la dignidad humana, mediante la
proteccin de las contingencias que la afecten.
El sistema comprende las obligaciones del Estado y la sociedad, las
instituciones y los recursos destinados a garantizar la cobertura de las
prestaciones de carcter econmico, de salud y servicios complementarios,
materia de esta Ley, u otras que se incorporen normativamente en el futuro.
(Art. 1, L. 100/93).
De la responsabilidad del patrono: el patrono ser responsable del pago de su
aporte y el de los trabajadores a su servicio. Para tal efecto, al pagar el salario
descontar la parte de la cotizacin que sea de cargo del trabajador, segn el
perodo de labor cubierto por el salario, y si fuere el caso, cualquier otra suma
exigible al asegurado de acuerdo con los reglamentos generales del rgimen.
El contratista independiente y el intermediario son responsables solidariamente
con la persona en cuyo beneficio o por cuenta de la cual se desarrolle labor, del
pago de las cotizaciones correspondiente a los trabajadores que empleen para
ejecutarla, sin perjuicio de la facultad de repeticin. (Art. 26, D.L. 1650/77).

Del concepto de afiliacin: la afiliacin es la inscripcin de un trabajador al


rgimen de los seguros sociales obligatorios y constituye la fuente de los derechos
y obligaciones que de l se derivan. (Art. 16, D.L. 1650/77).
Seguridad social: el sistema de Seguridad Social Integral, est conformado por:
1. El sistema general de pensiones.
2. El sistema de seguridad social en salud.
3. El sistema general de riesgos profesionales.
La afiliacin a cada uno de los sistemas que componen el Sistema de Seguridad
Social Integral, es independiente. No ser requisito demostrar la afiliacin a uno
de estos sistemas para afiliarse a otro de ellos.
Cada afiliado, de conformidad con lo establecido en la Ley 100 de 1993, podr
escoger de manera separada la entidad administradora del rgimen de salud y
del rgimen de pensiones, a la cual deseen estar vinculados. Los pensionados
podrn escoger libremente la entidad administradora del rgimen de salud que
prefieran. (Art. 1, D. 692 de 1994).
Los aportes patronales son: salud, pensin, riesgos y enfermedad profesional, los cuales
se pueden hacer en grupo a la nueva EPS.
Nueva EPS S.A.: es una Entidad Promotora de Salud del Rgimen Contributivo,
que cuenta con el respaldo, experiencia y misin social de sus accionistas, las
Cajas de Compensacin Familiar: COLSUBSIDIO, CAFAM, COMPENSAR,
COMFENALCO ANTIOQUIA, COMFENALCO VALLE Y COMFANDI; y de la
PREVISORA VIDA S.A., empresa industrial y comercial del Estado del orden
nacional. (www.nuevaeps.com.co)
Hoy, existe toda una gama de instituciones creadas por el Estado, para que compitan
entre ellas, en la prestacin de los servicios de salud, riesgos profesionales y
administracin de pensiones. Los empleados tienen todo el derecho de escoger la que
ms le convenga de acuerdo a sus intereses personales.
Segn la ley 100 de 1993, los patrones tienen que contribuir al sistema integral con
aportes para la salud, para que sean las instituciones especializadas las que presten los
servicios de prevencin y restablecimiento de la salud de los trabajadores.
La cotizacin es del 12.5% del salario base (que no puede ser inferior al mnimo
mensual vigente). Estos aportes se distribuyen as: dos terceras partes del 12% (2/3) a
cargo del patrono (equivalente al 8%) y una tercera parte a cargo del trabajador
(equivalente al 4%). El patrn adems tiene que hacer un aporte adicional del 0.5% para
el rgimen subsidiado en salud.
Rgimen subsidiado en salud: a partir del prximo 1 de febrero de 2007,
comenzar a aplicarse el incremento del 0.5% a la cotizacin del Rgimen
Contributivo en salud as como las cotizaciones de los regmenes especiales y
de excepcin.
As lo aclar el Ministerio de la Proteccin Social, mediante la Circular No 101
del 12 de enero de 2007, teniendo en cuenta que la Ley 1122 de 2007, (que
modific la ley 100 de 1993 y aument la cotizacin), entr a regir el pasado 9
de enero y no el primero (1) de enero.

Este incremento del 0.5%, estar a cargo del empleador quien deber cotizar el
8.5% (y no el 8 como lo vena haciendo), mientras el empleado continuar
cotizando el mismo 4% de su salario; esta medida tambin aplica para las
cotizaciones de los regmenes especiales y de excepcin. Para los trabajadores
independientes y pensionados, el incremento estar a su cargo.
(www.minproteccionsocial.gov.co).
Autoliquidacin: cada empresa de salud tiene su formato para que el patrono realice
autoliquidacin.

Aportes de pensiones
La Ley 100/93 cre los Fondos Administradores de Pensiones (FAP) para que
administren los aportes de pensiones hechas por los trabajadores y el patrn, el
trabajador tiene la opcin de escoger que se consigne el aporte en el Seguro Social o en
otros fondos de pensiones.
Para continuar con el ejemplo de la nmina anterior, respecto a los valores que deben
contribuir al sistema de salud y pensiones del trabajador, se presenta su liquidacin y las
bases que llevaron a sus clculos, sin embargo se debe estar atento a los cambios en
las normas laborales, para hacer una correcta aplicacin.
Objeto del sistema general de pensiones: el Sistema General de Pensiones
tiene por objeto garantizar a la poblacin, el amparo contra las contingencias
derivadas de la vejez, la invalidez y la muerte, mediante el reconocimiento de las
pensiones y prestaciones que se determinan en la presente ley, as como
propender por la ampliacin progresiva de cobertura a los segmentos de
poblacin no cubiertos con un sistema de pensiones. (Art. 10, Ley 100/93).
Separacin de riesgos: a partir de la vigencia de la presente Ley, las cajas,
fondos y entidades del sector pblico, en todos sus rdenes, debern financiar
y administrar en forma independiente y en cuentas separadas, las pensiones
de vejez, de invalidez y de sobrevivientes, del rgimen de proteccin contra los
riesgos profesionales y del rgimen de amparo contra enfermedad general y
maternidad. Debern adems administrar las mismas en cuentas separadas
con respecto a las cuentas y conceptos restantes utilizadas por la administracin
respectiva. (Art. 133, L. 100/93).
Si el empleado tiene ms de cuatro salarios mnimos debe hacer un aporte
adicional del 1% para el seguro de invalidez, vejez y muerte, destinado al Fondo
de Solidaridad Social.
Otras deducciones de nmina: entre las deducciones ms comunes que se hacen en
la nmina estn las cuotas a las cooperativas autorizadas por la ley, a bancos por los
pagars, a sindicatos, asociaciones, embargos judiciales, cuotas alimenticias y
prstamos a empleados autorizados por la Oficina del Trabajo y Seguridad Social.
Aportes de pensiones: la Ley 100/93 especific cules aportes debe hacer a los
Fondos Administradores de Pensiones (FAP) por parte del trabajador y del patrono,
contenidos en el siguiente cuadro:

La tasa de cotizacin es en total, el 16% del salario mensual. Estos aportes se


distribuyen as: el 75% a cargo del empleador (equivalente al 12.%) y el 25% a cargo
del trabajador (equivalente al 4.%).
Seguridad social
2006
Salud EGM + MF
Salud EGM + MF
Pensin I.V.M.
Solidaridad > 4Smlv
ARP
Total

%
12.0%
0,5%
16.0%
1.0%
1.0%
30.5%

Porcentaje General
Patrono
Empleado
67%
33%
100%
75%
25%
100%
100%

Porcentaje Especfico
Patrono
Empleado
8.0%
4.0%
0,5%
12.0%
4.0%
1.0%
1.0%
21.5%
9.0%

Conformacin del sistema de seguridad social integral: el Sistema de


Seguridad Social Integral es el conjunto armnico de entidades pblicas y
privadas, normas y procedimientos y est conformado por los regmenes
generales establecidos para pensiones, salud, riesgos profesionales y los
servicios sociales complementarios que se definen en la presente ley. (Artculo
8, L. 100/93).
Calificacin del estado de invalidez: corresponde al Instituto de Seguros
Sociales, a las Administradoras de Riesgos Profesionales, ARP, a las
Compaas de Seguros que asuman el riesgo de invalidez y muerte y a las
Entidades Promotoras de Salud, EPS, determinar en primera oportunidad la
prdida de capacidad laboral y calificar el grado de invalidez y el origen de las
contingencias. En caso de que el interesado no est de acuerdo con la
calificacin, dentro de los cinco (5) das siguientes a la manifestacin que
hiciere sobre su inconformidad, se acudir a las Juntas de Calificacin de
Invalidez del orden regional, cuya decisin ser apelable ante la Junta
Nacional. Contra dichas decisiones proceden las acciones legales. (Art. 41, L.
100/93).

Riesgos profesionales
Aportes al sistema de accidentes de trabajo y enfermedad profesional (ATEP): el
patrono que tenga ms de 10 trabajadores, debe inscribirse en el sistema de riesgo y
hacer calificar el riesgo de Accidente de Trabajo y Enfermedad Profesional (ATEP.) para
su empresa en el Seguro Social o en las Administradoras de Riesgos Profesionales
(ARP.), para que haga los aportes correspondientes, segn la categora del trabajador.
Cotizacin mnima: en desarrollo del artculo 27 del Decreto 1295 de 1994, se
adopta la siguiente tabla de cotizaciones para cada clase de riesgo:
Tabla de cotizaciones mnimas y mximas
Clase de riesgo
I
Mnimo
II
Bajo
III
Medio
IV
Alto
V
Mximo

Valor mnimo
0.348%
0.435%
0.783%
1.740%
3.219%

Gua laboral gerencie.com 2008.

Valor inicial
0.522%
1.044%
2.436%
4.350%
6.960%

Valor mximo
0.696%
1.653%
4.089%
6.960%
8.700%

Toda empresa que ingrese por primera vez al sistema general de riesgos
profesionales, cotizar por el valor correspondiente al valor inicial de la clase de
riesgo que le corresponda. (Art. 13, Decreto 1772/94).
En resumen, a las empresas de salud y pensiones corresponde el aporte del trabajador
cotizado y deducido de la nmina representado en un 9.0%, y el aporte del patrono que
es igual a 21.5% sobre el valor de la nmina excluido solamente del Ingreso Base de
Liquidacin (IBL.) el auxilio de transporte y las comisiones. Si el trabajador est afiliado
a una empresa promotora de salud y su pensin en un Fondo de pensiones, al momento
de elaborar la nmina debe separarse los valores para evitar errores en las
consignaciones.
En la nmina presentada anteriormente, se puede liquidar los aportes integrales de
salud, pensiones y riesgos de los trabajadores por parte del patrono:
Clase
Salario total de la nmina
Auxilio de transporte
Total devengado
Aportes patronales
Salud
Rgimen contributivo
Pensiones
ARP. (1)

Concepto

Valor

Base
8.0%
0.5%
12.0%
1%

Salario
Salario
Salario
Salario

4.884.500
165.000
5.040.500
4.884.500
390.760
24.423
586.140
48.845

El Gobierno en su afn por resolver el problema de desempleo que alcanz el


19,5% en marzo de 1999, se enfrenta a la difcil tarea de flexibilizar las normas
referentes a los aportes patronales, y salario integral, con el fin de generar
empleo.

Aportes parafiscales
Los aportes parafiscales son: aportes a las Cajas de Compensacin Familiar (CAFAM),
aportes al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA) y al Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF).
Base para el aporte parafiscal en salario integral: interpretase con autoridad
el artculo 18 de la Ley 50 de 1990 y se entiende que la base para efectuar los
aportes parafiscales es el setenta por ciento (70%).
Lo anterior por cuanto la expresin actual de la norma disminuido en un 30 ha
dado lugar a numerosos procesos, pues no se sabe si debe ser multiplicado por
0.7 o dividido por 1.3 (Art.49, Ley 789/02)
Base para el aporte parafiscal en salario ordinario: la base para liquidar los aportes
parafiscales son el total devengado menos el auxilio de transporte.
Subsidio familiar y Sena: estn obligados a pagar el subsidio familiar y efectuar
aportes al Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), los empleadores que ocupen uno o
ms trabajadores permanentes, el equivalente al 6% el cual la caja de compensacin
distribuir as: el 4% para COMFAMILIAR y el 2% se lo paga al SENA.
Para liquidar el aporte de los empleados con salario integral del monto pactado en el
salario se deduce el 30%.

La Caja de compensacin familiar le paga subsidio familiar a aquellos trabajadores que


devenguen hasta cuatro (4) salarios mnimos legales mensual vigentes, quien supere
este monto no tiene derecho al pago del subsidio.
El objetivo de los aportes parafiscales, en especial los del SENA y CONFAMILIAR,
desde el punto de vista fiscal, sirven para que la Administracin de Impuesto reconozca
los pagos laborales como costo o deduccin de la renta al momento de hacer la
liquidacin privada de impuestos.
Por ejemplo, si el certificado de Caja de
compensacin es por $4.800.000 la operacin inversa sera la de dividir el valor del
certificado por el 6% ($4.800.000/0.06=$80.000.000) para saber hasta que monto puede
solicitar como costo o gasto.
Instituto colombiano de bienestar familiar (ICBF): a partir de la vigencia de la
presente Ley, todos los patronos y entidades pblicas y privadas, destinarn una
suma equivalente al 3% de su nmina mensual de salarios para que el Instituto
de Bienestar Familiar, atienda a la creacin y sostenimiento de centros de
atencin integral al pre-escolar, para menores de 7 aos hijos de empleados
pblicos y de trabajadores oficiales y privados.
Pargrafo: los centros de atencin integral al pre-escolar, que se crean por la
presente Ley, harn parte de un sistema nacional de bienestar familiar, y tendrn
el carcter de instituciones de utilidad comn. Quedan incluidas en la
denominacin a que se refiere este artculo, las instituciones que prestan
servicios de sala-cunas, guarderas y jardines infantiles sin nimo de lucro, los
centros comunitarios para la infancia y similares. (Art. 2, L. 27/74).
Los pagos lo hacen los empleadores a travs de la Caja de Compensacin familiar a la
cual se haya inscrito. Estos pagos se hacen en los primeros diez (10) das del mes
siguiente a aquel en el cual se causaron sobre la nmina.
En el caso de salario ordinario los aportes parafiscales tienen en cuenta solamente los
salarios.
Clase
Salario total de la nmina
Auxilio de transporte
Total devengado
Aportes parafiscales
COMFAMILIAR
ICFB
SENA

Concepto

Valor

Base
4%
3%
2%

Salario
Salario
Salario

4.884.500
165.000
5.040.500
4.884.500
195.380
146.535
97.690

Suministro de calzado y vestido de labor: todo patrono que habitualmente


ocupe uno (1) o ms trabajadores permanentes, deber suministrar cada cuatro
(4) meses, en forma gratuita, un (1) par de zapatos y un (1) vestido de labor al
trabajador cuya remuneracin mensual sea hasta dos (2) veces el salario
mnimo ms alto vigente. Tienen derecho a esta prestacin el trabajador que en
las fechas de entrega de calzado y vestido haya cumplido ms de tres (3) meses
al servicio del empleador. (Art. 7, Ley 11/84).
Fecha de entrega: los patronos obligados a suministrar permanentemente
calzado y vestidos de labor a sus trabajadores harn entrega de dichos
elementos en las siguientes fechas del calendario: 30 de abril, 31 de agosto y 20
de diciembre. (Art. 8, L. 11/84).

Estn obligados todos los empleadores que ocupen habitualmente uno o ms


trabajadores permanentes. Son beneficiario de esta prestacin los trabajadores que
devenguen hasta dos salarios mnimos legales mensual vigentes, siempre que en la
fecha de dotacin cuenten con tres meses continuo de servicios, sin consideracin a la
actividad que desarrollen. El trabajador est comprometido a utilizar las prendas en el
desempeo de las labores contratadas, si no lo hiciere, el empleador queda eximido de
hacerle el suministro en el perodo siguiente.