Contabiidad | ___________________Entrelineas CONTABILIZACION DEL FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO — ART. 36° DEL CODIGO TRIBUTARIO, MODIFICACION DE LA TASA DE INTERES MORATORIO CPC. Henry Wilden Gutiérrez Narviez_) En a edicién N° 151, correspondiente al mes de Agosto 2001, se presento el caso de la Contabiliza- cién del Fraccionamiento Tributario segiin cl Art, 36° del Cédigo Tributario, a partir del 01-11-2001 por medio de la Resolucién de Superintendencia N* 126-2001/SUNAT, se fij6 en 1.60% mensual la tasa de interés moratorio (TIM) aplicable # las deudas tributarias. ‘TASA DEINTERES MENSUALY DIARIO SEGUNPLAZO CONCEDIDOEN EL, FRACCIONAMIENTO YiO APLAZAMIENTO RACCIONAMIENTO (TIM vigente 1.60% mensual) PLAZO INTERES INTERES. CONCEDIDO (MENSUAL, DIARIO; Hasta 24 meses 80% TIM 128% 0.04267% Hasta 36 meses 90% TIM 1.44% 0.04800% Hasta 72 meses 100% TIM 1.60% 0.05333% B. APLAZAMIENTO... 100% de la TIM (1.60% mensual) El caso prictico presentado fue el siguiente: Comercial Vanesa & Diana S.A.C. tiene pendiente de ppago sus obligaciones tributarias referentes al Impuesto General a las Ventas correspondientes a fos periodos tributarios de Febrero, Marzo, Abril de 2001, Empresa (Comercial Vanesa & Diana $.A.C. RUC. 20199681223 Importe del Tributo Insoluto 'S/,68 430,00 Fecha presentacién de Solicitud 08-08-2001 Total deuda tributaria Actualizada 81.73 979,00 Plazo solicitado 60 meses TIM vigente (a la fecha de presentacién del Form, 4810) 1,80% mensual Interés aplicable 100% de 1a TIM Fecha de aprobacién de Solicitud 31-08.2001 Fecha de pago de la Ira. Cuota 30-09-2001 Enero 2002Entrelineas | |}-—_______________Contabilidad COMERCIAL VANESA & DIANA S.A. RUC. : 20;m061"220 Cleo de los Pagos Mensuales por al Fraccoramisto aprobado (ota Morsul: 8! 73 9797 60 motos = Si. 1 25288 TM: 180% mensialvgora hasta al 31-10-2001 Nodaas de eso de oe ilrsos nee al Rebel IMPORTEDELA INPoRTE TOTAL NRO, FECHADE DEUDAAFRACCIONAR —"DELA DAS NTERESES «PAGO. cuota "Paco. ‘AL 31012001" AMORTZACION MENSUAL 1 so/gezoot Tar. 128298 0 tsa 2.58480 2 roaoot ree v2 3 Yasao8 gos 3 enaoot rharage sa3eae 3 tara) gana 4 staan ro 200 68 1173298 3 150721 asea'9 S S/ovao02 Goer \a3eae 3 123, Bere 8 nzraone sree 0 sasea8 2 visez8 237226 7 Snsro0e en38t 12 125298 3 teat barias 8 rmzo02 eee jasas 30 ‘avez? 2aaaas 8 Ssro02 S56 sas298 3 tiense — 2aa552 30 Ssorverzo02 epee 8 12298 30 iste sea 1 Syoro02 6160.20 1298 3 tees 2arage '2 Svoeron2 anei6 22 sase38 3 tase 235872 13 Soroerzo02 53,08 26 12298 30 tess 2828 ‘4 syvorgoe2 7380 28 \a3ea8 31 torrer —2ataas ts Sonaona errs sase88 0 208 2asa89 $8 srianoce S548 90 1298 31 voxzot 2oeus0 {7 jyovao03 2st 32 saseae 3 to0sor Banas se mvoarons 08 125298 2 9071 aase8 $8 Svearoc3 51.705 98 12298 3 692! 20619 20 sonu00s S082 a8 1298 eM ons = Duzer 2 Syosro0s 495940 sasea8 31 girs ssa 22 sonsr00s anes 12298 3 tess Zonet 2% 3sara00 tease sa3eae EY far baaeas 2a Svoero0s 45900 46 sasea8 a buase — 2osts2 2 sonn00s ea seras 12298 3 Toast 203195, 2s Sytorons e585 sasz98 3 mer 23585, 2 sania0os ‘ange 82 123238 x rosa Sarsr 2 yee00s 00a se 12298 3 Tes! ‘ieea79 28 Snirose 53485 55 s2s298 31 maser 9865 40 zanza0n 228 1298 2 tesor esas 3 Semsaooe jean 8) 129 Et fan! ago # — dernuaoce donee sazeae 3 fae faveen 33 Svoszo04 ase 1175298 3 fs terse Someone anes 433g a soz fant 35 Soro ‘Bosra \aseae 3 Sear Haas 36 Svoerzon4 ansze 70 1123298 3 srs soe a7 Sooaroee mae \asea8 3 sizes tesa 38 Sytorooe Dass 125298 3 sear 76045, 38 Sornaone aris sase88 30 fanz Sze ao 3eeeone doar 1298 31 anit frase 45 Soyan0s 2498980 123288 3 ssper fests 42 zanzr00s Base 1298 2 saisr | f2085, 23 Semsaoos Bibe vase 3 28 fear 24 Somner00s 70380 88 saseas 30 gra 51028, 4s 30nsr00s ‘var e8 12298 31 soo sana 26 Soosi0os 1349480, sasna8 0 Size ‘iss509 a7 Senrraoos rast 82 Vase38 3 wor 55405 ae 3ner00s woe se 12298 31 mae sane 28 Somor0os 1479596 123298 30 233 Sagat 50 3000s 13562 98 1298 3 gaz 448525 5 sonao0s ‘aso.00 1258 a wise taseae s2 srtano0s ‘hos 02 ja3eae FY mea faNaae 53 Svovz006 siese08 1175298 3 ea? tos S mao0s Bens 433g 2 uso $7798 ss Seazo0e aaa08 Aaseae a jars fa70s8 56 sozo06 oa5%0 12298 30 mag 1395 s7 Syes006 tate \asea8 31 ae fauna 58 sovoe2006 Sea 4 173298 30 fess 128056, 58 Svorroo6 2816 123298 3 ‘er f2raas 60 3ynsrooe hate 1208 3 Bo 128682 nan wamias 11516025 Enero 2002 giContabiidad | ___________________Entrelineas Procedi into de contabilizacién del Fraccionamiento aprobado porla SUNAT. La empresa Comercial Vanesa & Diana S.A.C. tiene ya provisionado el tributo insoluto por Si. 68 430,00 (Ge encuentra abonadlo en Ta cuenta 4011 LGV), por Io tanto primeramente procedemos a reclasiicarla en una cuenta contable denominada “FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO ART. 36° C.T", 1 3198-2001 49 TRIBUTOS POR PAGAR 68 43000 +4011 Impunsto Gorral alas Ventas 40; TRIBUTOS POR PAGAR 2 430.00 40191 race. Tibao At. 26° CT, Transtar dol hibut LGV, insu facconado a 60 meses Compasicién del importe total fraccionado a 60 meses Tributo Insoluto LGV. si 68 430,00 Intereses moratorios s 5549.00 Tntereses del fraccionamiento. Si. 4118125 TOTALAFRACCIONAR Si. 11S 160,25 ny 3108-2001 ‘66 CARGAS EXCEPCIONALES 5549.00 86 Sanconesadriitatvas feales 38 CARGAS DIFERIDAS 41 101.25 381 Intrses por dovergar 40 A TRIBUTOS POR PAGAR 4670025 40191 race, Tulata At, 6° CT. Provision de os intreses moataios @ ereses dal accenariano 40 a Resolcén de Apotacion dol Fraecoranlont, PAGO DE LA CUOTA N* DEL FRACCIONAMIENTO : 20-08-2001 03 3008-2001 49 TRIBUTOS FOR PAGAR 256460 40191 Frace, Tula At. 6° CT. 57 CARGAS FINANCIERAS tamer 5791 inroses acs Ar 36° 1 93182 15782 Redondoo do agos 040 97 GASTOS FINANCIEROS sea 38 A_CARGAS DIFERIDAS sne2 381 Itrses por dovergar {0 CAJAY BANCOS 2565.00 04 Cuetas Corenas Banos 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS CoSToS ssm02 Pago d ra. Cuca i Faechnanarto con vr o 3009-203 PAGO DE LA CUOTA N* 2 DEL FRACCIONAMIENTO : 5-10-2001 o 3150-2001 49 TRIBUTOS POR PAGAR 2508.06 40191 Face, Tuto At, 36°C. 57 CARGAS FINANCIERAS 135308 5701 Inreses Face A. 36° 57 GASTOS FINANCIEROS 1353.08 38 A_CARGAS DIFERIDAS 138308 381 Itrses por dovergar 75. INGRESOS DIVERSOS: 0.06 781 ingysos por rdondbo do pags fa CAUAY BANCOS 2586.00 04 Cuelas Corenae Banos TB _CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS COSTOS 135308 Page de a 2a, Cun ol Fraconanioa on vere ol 1-10-2001 @ Enero 2002Entrelineas | |}-—_______________Contabilidad NUEVO CUADRO EN BASE A LA MODIFICACION DE LA TIM (1.60%) A PARTIR DE LA 3* CUOTA COMERCIAL VANESA & DIANA S.A. RUC. 2076228 Giles de os Pays Mass px a Frecoanirs probate Gusta Morais: 073.9727 80 motos = 1 25288 Thi 80% morsil goo part dol 0-14-2004 Nodsliag de edo Je oe irsos Ines al Rebel IWPORTEDELA ponte TOTAL NRO, FECHADE DEUDAAFRACCIONARDELA. DAS NTERESES «PAGO. cuota "PAGO. "AL 31082001 AMORTIZACION MENSUAL sovea00% nara. z3298 0 250480 sinazoo: ni. zee 3 258606 ‘ameia0ot mista. aguas 0 23m itanoo! Tama ‘nese By pasar suntzo0e 69047 08 12298 3s asraeo 2anarenn2 ere 12298 2 2st Simarooe 681 12 tanga A dss Savnarane 5 a8 tsa 3 aarass Sinszon2 e538 12208 3 20295 fenerza02 eae 8 qznae a tacos 2ataa3 sinraone 6169920 17298 3 arez0 nvarzone e1are22 1298 a oes davearo02 seis jzneae 3 user 27085 sinorzone 57980 26 17298 FT 580s 28t05, sainiooe sera sana 2 ora 2edao sirarooe Seas 99 taaaas AT siz 5026 svotea03 5281 32 123298 3 moo 2086 enarons Sos 12298 2 mie 2024s Simazo03 55705 38 tiseas 3 58320881 Somerao3 5582 38 tiseas 0 fiers Deir isons 3040 17298 a ess 24a Soner008 505.42 za 3 mass Doms rons te ass.ae 12298 a mass oars sivarzon3 tee24s 12290 a 1421 Soar'9 Sonaro03 ea ser as taza 30 mats Teenie sirorons 1s. 12298 x Tau Toke Sorto08 ean 8 Srey 30 sam e088 sirarans teas sistas A srs sn586 snizno4 30455 55 123298 3 e223 e857 danaroo4 seas qznae 2 sie Lt sna7z004 30.900 60 17298 Fy Siise teeas0 Sarnerzoo4 35.88.82 12298 3 sro 0805, igsio04 Mie qzneae 3 sare fenare Sovnez004 50200 6 17298 2 sie 776500, ignaoo4 ose sana PY so || 7e2s7 Hivaroo4 aencn tz a sige 1288 Sovnez004 pain 123298 3 trae T7062 ‘vara dasa 12298 a tinea Sors2ao4 ast tise 3 4339 Tesaa? siraraoe aaaee tasas 4 aor Tsta5 ivi2005 dass. 1298 a aires eeag6 anara0s ase siseas 2B ses 58280, inaz005 Bie 12298 a ssc saag0 Sarvazo05 2a pen 88 12290 2 mp3 sea Sinsro0s iors taza a mss T5503 sovve2005 ‘ot 90, 12298 2 msm = Ts2a08 Siuroos mas taanaa BI massa T5836 Hinarans elas a tanga Hl festa T0736 savverzo05 1470596 123298 30 mer tasa70 Hiraraos jase jana a man fasr21 sorta0s wa3.00 sixes 0 fora tas025 sirarons vioor.02 123298 3 weaae ated e008 eee ce qzneae 3 yee 38606, zwnarz008 Santos 175298 2 ves T6186 sia2008 Ta0e08 12290 x teat tisa20 anazo06 ehess0 toa 2 hee Tana Sins2006 done 123298 3 mss 352 ‘ureran0g seme 12298 2 sis 18216 si7eaos 2886 seas BT ar tas Snara08 38 sass18 3 mse Tsar 739790 meson 76 110,800.76 Enero 2002 wiContabiidad | ___________________Entrelineas A haberse producido una disminucién de Ta TIM, podemos observar que se presenta una disminu- cién de las intereses del fraccionamiento. Intereses de fraccianamiento calculades inicialmente Si. 41 181,25 ‘Nuevos intereses por disminueién de la TIM Si. 36901,76 Disminucion de Intereses Si. 427949 Por Io tanto debemos de contabilizar esta disminucién de los intereses a on 2004 40 TRIBUTOS POR PAGAR Ama 40191 Frace, Tutto At 38° CT. 38 A_CARGAS DIFERIDAS 4748 ‘381 Irses por doveraar Disrinucidn de oe intarses de tacconamieno pot reducsién de la TM, PAGO DELA CUOTAN"3 DEL FRACCIONAMI % 0-91-2001 40 TRIBUTOS POR PAGAR awn 40191 Face, Tblara et, 36°C. {57 CARGAS FINANCIERAS. 114414 579} Iroeses face At 38° 57 GASTOS FINANCIEROS 114414 WA CARGAS DIFERIDAS 114414 381 Inrses por doverger 75 _INGRESOS DIVERSOS. one 7531 Ingrosos por edondoo do pags 10° CAUAY BANCOS 2a7100 104 Cusias Consnas Banos 79 _CARGAS INPUTABLES A CUENTAS COSTOS 114414 Pago 06 la Sa. Csi de Fracconamiero ‘on veneer ol 301-2001, eon apa clin a a reduecn af TIM ENTO : 30-11-2001 De la Cuota N°4 a la Cuota N° 60, deberd de seguirse la secuencia contable de acuerdo al eronograma de pago de las cuotas mensuales aprobado por SUNAT y de acuerdo a los asientos tipo presenta- dos. Este nuevo cronograma de pago de cuotas del fraccionamiento se modificaré si hubiese a futuro una nueva disminucién de la TIM, PRECISAN CRITERIOS DE APLICACION DE FACTORES DE ACTUALIZACION MENORES. ALA UNIDAD PARA ELAJUSTE INTEGRAL DE ESTADOS FINANCIEROS Resolucién N° 025-2001-EF/93.01 CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD (Publicada: 13.12.2001) @ Enero 2002