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ContGubernamental I 4
ContGubernamental I 4
LECCION N 04
SISTEMA DE TESORERIA
1. HEL SISTEMA DE TESORERIA
1.1. ANTECEDENTES
Mediante Decreto de Ley N 19350 se norma el sistema de pago del SECTOR
Pblico, el cual es modificado por el Decreto de Ley N 19463.
Mediante el Decreto de Ley N 19889 se prorrogan por un ao las disposiciones
contenidas en los Decretos de Leyes Nros. 19350 y 19463 y con el Decreto de
Ley N 20517, se le confieren el carcter de indefinidas.
Las normas contenidas en los Decretos de Leyes Nrs. 19350 y 19463 son
reglamentadas con Resolucin Ministerial N 1174-72-EF/77 y mediante
Decretos Supremos N 310-89-EF, 347-90-EF, se modifican los procedimientos
de pagos y otras normas que regulan el manejo de fondos.
1.2.
Direccin
Nacional
de
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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
NORMAS LEGALES DEL SISTEMA DE TESORERIA.Las acciones tendentes al rea de fondos, Tesorera, sistematizados conducen a una
mejor gestin de las entidades y redundan en una mayor efectividad en la captacin y
utilizacin de los recursos financieros del estado, es por eso que se aprobaron las
siguientes normas:
NGT-01 UNIDAD DE CAJA.Se deber centralizar en la tesorera, o quien haga sus veces, el manejo de sus
recursos financieros de la entidad.
CONCEPTO.La unida de caja consiste en centralizar la totalidad de los recursos financieros
de la entidad y ponerlos a disposicin de la tesorera.
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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
NGT-05 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO.Se utilizara el Fondo para Pagos en efectivo para atender el pago de gastos
menudos y urgentes y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
CONCEPTO.El Fondo para Pagos en efectivo es aquel constituido, con carcter nico, por
dinero en efectivo con recursos del Tesoro Publico del monto variable o fijo
establecido de acuerdo a las necesidades de la entidad.
OBJETIVO.Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
NGT-06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA.Se utilizara el Fondo Fijo para Caja Chica para atender el pago de gastos
menudos y urgentes, y excepcionalmente viticos no programables y jornales.
CONCEPTO.El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter nico, por
dinero en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo a las necesidades de la
entidad.
OBJETIVO.Racionalizar el uso de dinero en efectivo.
COMENTARIOS PARA SU APLICACIN.Para los efectos de utilizar el fondo para pagos en efectivo, as como el fondo
Fijo para caja chica, este debe ser autorizado mediante Resolucin del Director
de Administracin o quien haga sus veces debiendo contener los siguientes
requisitos mnimos:
a) Nombre del funcionarios encargado nico de su manejo.
b) Nombre de los funcionarios u oficinas distantes de la tesorera a cuyo
nombre se giran cheques para el fondo.
c) Nombre de os funcionarios a quienes se encomiende el manejo de parte del
Fondo asignado al encargado nico.
d) El monto mximo del Fondo, en cada nivel de manejo de fondos en efectivo.
e) El monto mximo de cada pago en efectivo.
f)
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NTG-09 TRANSFERENCIA DE FONDOS.La transferencia de fondos dentro de la misma entidad a nivel de Oficina o
Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques.
CONCEPTO.La transferencia de fondos consiste en el traslado de recursos financieros de
una cuenta a otra mediante cartas rdenes.
OBJETIVO.Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.
NGT-10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE CHEQUES Y TRASLADO DE
FONDOS.Solo se aceptaran cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de
ingresos que no sean en efectivo.
CONCEPTO.Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente
a la entidad como nica beneficiaria del monto girado.
OBJETIVO.Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos.
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NGT-11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD.Slo Se aceptarn cheques girados a nombre de la entidad por la recepcin de
ingresos que no sean en efectivo.
CONCEPTO.Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican nominativamente
a la entidad como nica beneficiaria del monto girado.
OBJETIVO.Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos.
NGT-12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES.Se evitara el cambio de cheques personales por cualquier concepto y
circunstancia.
CONCEPTO.Cambiar un cheque personal significa hace efectivo el importe del mismo
utilizando los recursos de la entidad.
OBJETIVO.Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos disponibles.
NGT-13 USO DEL SELLO FECHADOR PAGADO.Todo documento original que sustente un desembolso llevara en sello que
indique la palabra Pagado.
CONCEPTO.El sello fechador Pagado es el instrumento de control que, estampado en un
documento indica el haberse cancelado una obligacin.
OBJETIVO.Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un nuevo pago.
NGT-14 CONCILIASIONES DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL TESORO
PUBLICO.Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro Publico a travs
de sub.-cuentas de la cuenta nica del Tesoro Publico, elaboraran
conciliaciones bancarias peridicamente.
CONCEPTO.Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de los saldos,
segn libros de las cuentas bancarias componentes de la cuenta nica Nro.000004456 del Tesoro Publico a una fecha dada con los que se desprenden del
estado bancario, proporcionando por el Banco de la Nacin a la misma fecha.
OBJETIVO.Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.
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XXXX.XX
XXXX.XX
XXXX.XX
10 CAJA Y BANCOS
XXXX.XX
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DOCUMENTOS DE TESORERIA
RECIBO DE INGRESOS.
Es el documento que usa el rea de tesorera para captar y/o recaudar fondos pblicos
decepcionados por la entidad, por todo concepto de cobros de ingresos tributarios y no
tributarios asi como las devoluciones de gastos no utilizados y otros que signifiquen
ingresos a caja.
COMPROBANTE DE PAGO
Documento fuente y sustentatorio que se utiliza para pagar o efectuar desembolsos por
cancelacin de obligaciones tales como planillas, pago de bienes, servicios, obras,
valorizaciones, etc.
RENDICION DE FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO O CAJA CHICA
Documento que se utiliza para la rendicin del fondo para pagos en efectivo por los
gastos efectuados que por su naturaleza son pequeos y de rpida cancelacin y es
habilitada peridicamente cuando se realiza la respectiva rendicin.
PAPELETA DE DEPOSITO A FAVOR TESORO PUBLICO T-6
Es el documento que se utiliza para efectuar devoluciones, depsitos o reversiones de
fondos a favor del Tesoro Pblico, por efecto de retenciones u otros cuyo monto o
concepto principal ha sido objeto de una afectacin a la misma fuente de financiamiento
de operaciones de crdito externo, asi como las reversiones de pagos indebidos o en
exceso y/o fondos revertidos resultantes de menores ejecuciones del gasto o fondos no
utilizados por encargo.
EL CHEQUE
El Cheque es un documento de pago inmediato, a diferencia de la Letra de Cambio y el
Pagare, que son documentos de crdito.
Los cheques son girados a cargo de los bancos. Los cheques se emitirn en formularios
impresos, desglosables de talonarios numerados en serie o con claves proporcionadas,
bajo recibo, por los bancos a sus clientes.
AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
En esta rea reconsidera todas las operaciones que no son tratadas en las otras reas es
decir, todas las operaciones que no significan movimiento de fondos movimientos de
bienes corrientes, o no significan incidencias presupuestales.
CONTABILIZACION DEL AREA DE OPERACIONES COMPLEMENTARIAS
1.-Por el compromiso patrimonial de las Ordenes de Servicios por conceptos de telfono.
64 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
645Serv. De Terceros .Pers. Jurdicas
645.01Servicios Bsicos
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xxxxxxx
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b) Libro Diario-. El libro diario ser de filiacin simple y contendr en cada folio el
movimiento diario del debe y del haber.
c) Libro Mayor.-Este libro principal se registraran todas las cuentas asentadas en el
Libro Diario.
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LECCION N 04
AUTOEVALUACION
1.-
2.-
3.-
4.-
5.-
6.-
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