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Casos de Infracciones y Sanciones Tributarias, y Aplicacin de

Rgimen de Gradualidad
1. El Contribuyente Vctor Palacios Rentera se inscribi en el rgimen
general del impuesto a la renta con fecha 19/03/2014.
Determinar las sanciones que corresponde para cada uno de los
siguientes supuestos el da de hoy:
a) No cuenta con libros y registros contables legalizados.
b) Cuenta con el libro diario en formato simplificado dentro del plazo
y registro de compras legalizados y al da; pero no cuenta con el
registro de ventas.
c) Cuenta con los libros legalizados dentro de plazo y al da; sin
embargo, no se vienen llevando de acuerdo a las normas
tributarias.
d) El libro diario en formato simplificado, el registro de ventas y el
registro de compras se encuentran al da, pero el registro de
ventas se legaliz fuera de plazo.
2. Otro Supuesto: Considerar que el contribuyente Vctor Palacios
Rentera se inscribi en el rgimen general el 19/03/2013 y sus
ingresos declarados por dicho periodo fiscal 2013 fueron de S/.
10000,000.00.
Determinar las sanciones el da de hoy para cada uno de los
supuestos del caso 1.
3. Otro Supuesto: considerar que el contribuyente Vctor Palacios
Rentera se inscribi en el rgimen general el 19/03/2013, y a la
fecha en que se subsana la infraccin, an no haba vencido y no
haba presentado la DJ Anual del 2013.
Determinar las sanciones el da de hoy para cada uno de los
supuestos del caso 1.
4. Otro supuesto: considerar que el contribuyente Vctor Palacios
Rentera se inscribi en el rgimen general el 19/03/2012, y a la
fecha en que se subsana la infraccin, an no haba presentado la DJ
Anual del 2013, y en la DJ Anual del 2012 los ingresos fueron de S/.
5,000.
Determinar las sanciones el da de hoy para cada uno de los
supuestos del caso 1.
5. A partir de qu periodo est obligado a llevar contabilidad
completa?
Artculo 180 del Cdigo Tributario.- TIPOS DE SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones consistentes
en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de licencias, permisos,
concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo

de actividades o servicios pblicos de acuerdo a las Tablas que, como anexo, forman parte del
presente Cdigo.
(258) Las multas se podrn determinar en funcin:
a) UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y
cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la
Administracin detect la infraccin.
b) IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no
gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable.
Para el caso de los deudores tributarios generadores de rentas de tercera categora que se
encuentren en el Rgimen General se considerar la informacin contenida en los campos o
casillas de la Declaracin Jurada Anual del ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de
la infraccin, segn corresponda, en las que se consignen los conceptos de Ventas Netas y/o
Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables de acuerdo a la Ley del
Impuesto a la Renta.
Para el caso de los deudores tributarios acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta , el IN resultar del acumulado de la informacin contenida en los campos o casillas
de ingresos netos declarados en las declaraciones mensuales presentadas por dichos
sujetos durante el ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn
corresponda.
Para el caso de personas naturales que perciban rentas de primera y/o segunda y/o cuarta
y/o quinta categora y/o renta de fuente extranjera, el IN ser el resultado de acumular la
informacin contenida en los campos o casillas de rentas netas de cada una de dichas
rentas que se encuentran en la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del
ejercicio anterior al de la comisin o deteccin de la infraccin, segn sea el caso.
Si la comisin o deteccin de las infracciones ocurre antes de la presentacin o
vencimiento de la Declaracin Jurada Anual, la sancin se calcular en funcin a la
Declaracin Jurada Anual del ejercicio precedente al anterior.
Cuando el deudor tributario haya presentado la Declaracin Jurada Anual o declaraciones
juradas mensuales, pero no consigne o declare cero en los campos o casillas de Ventas
Netas y/o Ingresos por Servicios y otros ingresos gravables y no gravables o rentas netas o
ingresos netos, o cuando no se encuentra obligado a presentar la Declaracin Jurada Anual
o las declaraciones mensuales, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio en que
se cometi o detect la infraccin, o cuando hubiera iniciado operaciones en el ejercicio
anterior y no hubiera vencido el plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual,
se aplicar una multa equivalente al cuarenta por ciento (40%) de la UIT.
Para el clculo del IN en el caso de los deudores tributarios que en el ejercicio anterior o
precedente al anterior se hubieran encontrado en ms de un rgimen tributario, se considerar
el total acumulado de los montos sealados en el segundo y tercer prrafo del presente inciso
que correspondera a cada rgimen en el que se encontr o se encuentre, respectivamente, el
sujeto del impuesto. Si el deudor tributario se hubiera encontrado acogido al Nuevo RUS, se
sumar al total acumulado, el lmite mximo de los ingresos brutos mensuales de cada categora
por el nmero de meses correspondiente.
Cuando el deudor tributario sea omiso a la presentacin de la Declaracin Jurada Anual o de
dos o ms declaraciones juradas mensuales para los acogidos al Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta , se aplicar una multa correspondiente al ochenta por ciento (80 %)
de la UIT.
c)

I: Cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los Ingresos brutos mensuales del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) por las actividades de ventas o servicios prestados
por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse
ubicado el citado sujeto.

d)

El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado


indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia.

e) El monto no entregado.

(258) Prrafo sustituido por el Artculo 47 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
(257) Artculo sustituido por el Artculo 91 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5
de febrero de 2004.