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EL S.I.I.
11/06/2016
CORPORACIN SANTO TOMAS - DIRECCIN DE E-LEARNING 2011

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CONTENIDOS:
El Servicio de Impuestos Internos
Facultades
Aplicacin

APRENDIZAJES ESPERADOS:
Que el alumno comprenda y internalice
la labor de unos de los organismos
fiscalizadores del pais

11/06/2016
CORPORACIN SANTO TOMAS - DIRECCIN DE E-LEARNING 2011

El SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS

DFL N 7, de 15 de octubre de 1980, fija el texto de la Ley Orgnica del


Servicio de Impuestos Internos.
Depende del Ministerio de Hacienda y est constituido por la Direccin
Nacional, con sede en la capital de la Repblica y por las Direcciones
Regionales. (art.2 LOC)
Funcin: la aplicacin y fiscalizacin de todos los impuestos internos.
Corresponde al Servicio de Impuestos Internos la aplicacin y
fiscalizacin de todos los impuestos internos actualmente establecidos o
que se establecieren, fiscales o de otro carcter en que tenga inters el
Fisco y cuyo control no est especialmente encomendado por la ley a
una autoridad diferente

APLICACIN DE LAS LEYES


TRIBUTARIAS
El artculo 6, del Cdigo Tributario, en su inciso primero, encomienda
al Servicio de Impuestos Internos la aplicacin y fiscalizacin
administrativa de las disposiciones tributarias, con excepcin de
cualquiera otra autoridad u organismo administrativo; y en sus incisos
y letras siguientes establece atribuciones o facultades para el Director
y Directores Regionales.
Observaciones:
Las disposiciones tributarias a que alude el artculo en comento son las
relativas a materias de tributacin fiscal interna, toda vez que los
preceptos del Cdigo se aplican en forma exclusiva a tales materias.
Se encomienda al Servicio la aplicacin y fiscalizacin de las
disposiciones tributarias; las facultades jurisdiccionales han sido
encargadas a los Directores Regionales y a los otros tribunales que seala
el ttulo I del Libro Tercero.

Facultades del Director


Un funcionario con el ttulo de Director , es el Jefe
Superior del Servicio; ser nombrado por el presidente
de la Repblica, siendo de su exclusiva confianza (Art.
6 DFL No 7)
Art. 7, letra d), de la LOC, confiere al Director : La
representacin del Fisco, cuando fuere necesario, en la
aplicacin y fiscalizacin de los impuestos a que se
refiere el artculo 1, sin perjuicio de la representacin
que corresponde al Presidente del Consejo de Defensa
del Estado
conforme a la Ley Orgnica de dicho
Servicio

1 Interpretar administrativamente las disposiciones


tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar
rdenes para la aplicacin y fiscalizacin de los impuestos.

Vigencia (Recordar)
Fuerza obligatoria de las interpretaciones del Director:
Es obligatoria para todos los funcionarios del Servicio.
Poder judicia, no.
Contribuyentes, no, pero hay que distinguir:
Consecuencia de no seguir el criterio del S.I.I.
Ventaja de seguirlo (Art.26).

Observacin:
En el S.I.I.solamente interpreta el Director. (Anticipar)

2 Absolver las consultas que sobre la aplicacin e interpretacin


de las normas tributarias le formulen los funcionarios del Servicio,
por conducto regular, o las autoridades.

Lo reitera el art. 45 de la LOC, en trminos


semejantes, respecto de las consultas que formulen
los funcionarios del Servicio y otros Jefe de Servicio o
autoridades pblicas, pero no las que formulen los
contribuyentes.
Las consultas de particulares las responden los
Directores Regionales ( 6, letra B, N 1)

3 Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros


funcionarios para resolver determinadas materias o para hacer uso de
algunas de sus atribuciones, actuando por orden del Director.

En el mismo sentido el artculo 79, letra i), de la Ley


orgnica del Servicio, consagra esta facultad, pero en
este se agrega que dicha facultad se ejerce "sin otras
limitaciones que los que determinen el propio Director".
En la actualidad existen numerosas resoluciones
mediante las cuales el Director ha hecho uso de esta
facultad.

Otras facultades del art. 6 letra A:


4 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de cualquiera
clase de resoluciones o disposiciones.
5 Disponer la colocacin de afiches y letreros alusivos a impuestos o
a cumplimiento tributario, en locales y establecimientos de servicios
pblicos e industriales y comerciales. Ser obligatorio para los
contribuyentes su colocacin y exhibicin en el lugar que
prudencialmente determine el Servicio.
6 Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos de
otros pases para los efectos de determinar la tributacin que afecte a
determinados contribuyentes. Este intercambio de informaciones
deber solicitarse a travs del Ministerio que corresponda y deber
llevarse a cabo sobre la base de reciprocidad, quedando amparado por
las normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias.

Facultades de los Directores


Regionales.
Los Directores Regionales son las autoridades mximas
del Servicio dentro de los limites de sus respectivas
jurisdicciones territoriales y dependen directamente del
Director . ( Art. 18 DFL N 7, de 30.09.80 ley Orgnica del
Servicio).
DIRECTOR REGIONAL

ADMINISTRACION

AVALUACIONES

OFICINA JURIDICA

TRIBUNAL
TRIBUTARIO

RESOLUCIONES

FISCALIZACION

1 Absolver las consultas sobre la aplicacin e


interpretacin de las normas tributarias.

Al Director, funcionarios del propia Servicio o las dems autoridades


Directores Regionales, los contribuyentes o interesados.
Al respecto, circular n71 del 11 de octubre del 2001:
Como solamente el Director Nacional tiene la facultad de interpretar las
Leyes Tributarias, al dar respuesta a la consulta, se distingue:

si existe un criterio definido por la Direccin del Servicio sobre

la materia
consultada contenido en Circulares, Oficios Circulares, Dictmenes u otros
documentos oficiales, el Director Regional contestar directamente al consultante,
indicando en la misma respuesta la fuente de la cual obtuvo el criterio del Servicio.

Si no existe un criterio definido de la Direccin del Servicio sobre la


materia o la naturaleza del problema planteado ofrece dudas sobre la apreciacin
de los hechos o la aplicacin del derecho, el Director Regional elevar los
antecedentes al Director para que se pronuncie al respecto; el Director contestar
al respectivo Director Regional, para que ste d respuesta al contribuyente que
formul la consulta, haciendo referencia que la respuesta se basa en el Oficio del
Director que se citar con su N y fecha.

2 Solicitar la aplicacin de apremios y pedir su


renovacin, en los casos a que se refiere el Ttulo I
del Libro Segundo.

El apremio es una medida coercitiva (no una pena)


decretada por la Justicia ordinaria previo apercibimiento, y
que consiste en el arresto del contribuyente infractor,
hasta por 15 das, a fin de obtener de l, el cumplimiento
de las obligaciones tributaria infringidas.
Esta materia se encuentra reglamentada en los artculos
93 al 96 del Cdigo.

3 Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas


variables.
4 Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de
los impuestos, en los casos expresamente autorizados por la ley.

La condonacin de intereses o sanciones podr ser


total, si el Servicio incurriere en error al determinar
un impuesto, o cuando, a juicio del Director Regional,
dichos intereses o sanciones se hubieren originados
por causa no imputable al contribuyente.
La facultad de aplicar las sanciones administrativas
fijas o variables, segn el artculo 105 del Cdigo,
se ejerce de acuerdo con el procedimiento que
corresponda del Libro tercero.
La facultad de rebajarlas o condonarlas,
se
encuentra reglamentada en el artculo 106 del
Cdigo. La regla general al respecto la encontramos
en el artculo 56 del Cdigo.

5 Resolver administrativamente todos los asuntos de carcter tributario


que se promuevan, incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los
vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en las liquidaciones
o giros de impuestos.

Todos los asuntos de carcter tributario que se sometan a


su conocimiento...
Esta facultad se inspira en el cumplimiento irrestricto del
principio de la legalidad.

Circular n74 del 12 de octubre del 2001


cualquier tiempo : las mayores facilidades para que el ejercicio
de esta facultad pueda realizarse en cualquier tiempo, sin limitacin
alguna.
Competente al Director Regional bajo cuya dependencia se
encuentre la unidad que hubiere expedido la liquidacin o giro viciado
o errneo, el que podr, tomar las medidas de correccin que estime
pertinentes, tanto a peticin de parte como en forma oficiosa.
Limitaciones en su ejercicio:

a) El acto administrativo impugnado debe ser una liquidacin o giro de


impuestos.
b) El vicio o error que se esgrime como causa del ejercicio de la facultad, debe
ser manifiesto, esto es, descubierto, patente, claro, debe constatarse del solo
anlisis del texto de la liquidacin o giro o de su comparacin con los
documentos que le deben servir de antecedente.

Por ejemplo:
Citas o referencia a disposiciones legales que sirven de fundamento
necesario para la pretensin fiscal, errneas.
Clculos aritmticos errneos.
Aplicacin de la Unidad Tributaria Mensual o Anual en forma equivocada.
Aplicacin de gravmenes que no corresponden.
Referencia de hechos que no corresponden a la realidad y cuya
imputacin equivocada se demuestra fcilmente con solo exhibir la
documentacin correspondiente.
Errores en copias o transcripciones de documentos que
fundamenten el acto administrativo. V.gr. liquidaciones en que se
rechazan los antecedentes producidos en la etapa de citacin, sin
darse razones para ello.
Vicios evidentes en la notificacin del acto administrativo.

Por ejemplo:
Omisin de trmites previos esenciales. V.gr. emisin de
liquidacin, sin que se haya intimado legalmente una citacin
al contribuyente en los casos que ste trmite es obligatorio;
emisin de giro sin que la liquidacin que sirvi de antecedente
haya sido vlidamente notificada al contribuyente.
Omisin de liquidaciones en que se omiten los fundamentos
necesarios para su acertada inteligencia. V.gr. liquidacin
emitida en un caso de "justificacin de inversiones", en que
no se deja constancia de los elementos "naturaleza,
cuanta y fecha" del desembolso que se imputa al
contribuyente.
Errores en que se haya incurrido, por parte del Servicio, en el
acatamiento de las normativas contenidas en la Ley 18.320.

Por ejemplo:
Casos en que el fundamento sea que la liquidacin o giro se
refiere a perodos que se encuentran indudablemente fuera
de los plazos legales de prescripcin; ello, por cuanto en
estos casos, de conformidad con lo que previene el artculo
59 del Cdigo Tributario, en concordancia con el artculo
200 del mismo cuerpo legal, el aparato fiscalizador habr
actuado excediendo sus facultades legales; y, el Director
Regional, se limita a constatar el hecho y hacer explcita la
sancin de nulidad del acto, conforme dispone el artculo 7
de la Constitucin Poltica de la Repblica. ( !!)

Limitaciones...
a) ... ser una liquidacin o giro.
b) ... ser manifiesto.
c) No debe existir controversia sobre la existencia del error.
Excluye la posibilidad que ste pueda ser calificado como manifiesto.
Procedimiento de reclamaciones.

d) No debe haber habido un pronunciamiento jurisdiccional previo


respecto del contenido de las liquidaciones o giros que se califican
como viciosos o errneos, en el que se haya establecido que tales
actos son legtimos y/o exentos de vicios.
S el fallo jurisdiccional no se ha pronunciado expresamente sobre el
error o vicio, puede pronunciarse.
La limitacin slo se produce desde el momento en que el
pronunciamiento jurisdiccional se encuentra "a firme" o ejecutoriado.

e) El giro no debe haber sido pagado por el contribuyente.(126 del


Cdigo)

6 Resolver las reclamaciones que presentan los


contribuyentes, de conformidad a las normas del
Libro Tercero.
Facultad de los Directores Regionales de actuar
como tribunales unipersonales.
En la actualidad esta facultad se encuentra
delegada en el Jefe del Departamento Tribunal
Tributario ( Juez Tributario). Materia que veremos a
la luz de lo que resuelva la Corte Suprema al ver la
administracin de justicia tributaria.
Este precepto debe concordarse con la letra b), del
artculo 19, de la Ley Orgnica del Servicio. Los
Directores Regionales deben ejercer las facultades
que les otorga este numero de acuerdo con las
instrucciones del Director. En el mismo sentido, el
inciso final del artculo 6 del Cdigo Tributario, que
dispone con un sentido ms amplio que los
Directores Regionales en el ejercicio de sus
funciones deben ajustarse a las normas e
instrucciones
impartidas
por
el
Director.

7 Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias, an las


de su exclusiva competencia, o para hacer uso de las facultades que le confiere
el Estatuto Orgnico del Servicio, actuando "por orden del Director Regional, y
encargarles, de acuerdo con las leyes y reglamento, el cumplimiento de otras
funciones u obligaciones.

En trminos semejantes lo reitera el artculo 20 de la Ley


orgnica del Servicio.
Relacionado:
116 del Cdigo, en materia jurisdiccional.
N 8, del artculo 165 del Cdigo.

Los Directores Regionales requieren autorizacin expresa


para delegar sus facultades y deben emitir resoluciones
delegatorias.

8 Ordenar a peticin de los contribuyentes que se imputen al pago de sus


impuestos o contribuciones de cualquiera especie las cantidades que les deban
ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido por ellos. La
resolucin que se dicte se remitir a la Contralora General de la Repblica para
su toma de razn.

Relacionada con artculo 51.


En virtud de una resolucin ejecutoriada recada en un
reclamo del contribuyente o como consecuencia de las
peticiones de carcter administrativo presentadas por los
contribuyentes con arreglo a lo establecido en el artculo
126.
Las resoluciones que se dicten en uso de estas facultades
deben ser sometidas al trmite de toma de razn en la
Contralora General de la Repblica.

9 Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dispuesto en


los nmeros 5 y 6 de la presente letra, la devolucin y pago de las sumas
solucionadas indebidamente o en exceso a ttulo de impuestos, reajustes
intereses, sanciones o costas. Estas resoluciones se remitirn a la Contralora
General de la Repblica para su toma de razn.

En este caso no se trata de imputacin al pago de impuestos de


lo enterado en exceso, sino de la devolucin de esta cantidad al
contribuyente. Se hace notar, adems, que no slo procede la
devolucin de los impuestos propiamente tales, sino tambin de
los reajustes, intereses, sanciones pecuniarias y costas
Las resoluciones que disponen la devolucin y pago se remitirn
a la Contralora General para su toma de razn.
En relacin con este N 9 debe tenerse presente el artculo 57
del Cdigo Tributario.

10 Ordenar la publicacin o la notificacin por avisos de


cualquier clase de resoluciones o disposiciones de orden
general o particular.
Complementada con diversas disposiciones del Cdigo, que
ordena la publicacin, como medio de informar a los
contribuyentes, o bien, como manera de practicar algunas
notificaciones de carcter procesal. Artculo 15 del Cdigo :
"Las notificaciones por avisos, relativas a actuaciones de
carcter general que deban publicarse, se insertarn por una vez
en el Diario oficial, pudiendo disponer el Director, Subdirectores
o Directores Regionales su publicacin en extracto".
Tipos de actuaciones del Servicio que se publican:
a) Notificaciones por aviso en el diario oficial a contribuyentes
individuales (uno o varios).
b) Publicaciones por avisos de cualquiera clase de resoluciones
de orden general o especial.

Otras facultades
El artculo 6 agrega que, sin perjuicio de estas facultades, el Director
y los Directores Regionales tendrn tambin las que les confieren el
presente Cdigo, el Estatuto orgnico del Servicio y las leyes
vigentes.
rgano jerarquizado
Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus funciones, debern
ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director
Tiene por objeto:
Uniformar criterios entre las Direcciones Regionales y evitar que las
distintas unidades de un mismo Servicio puedan adoptar resoluciones
contradictorias.
Consagra el carcter jerarquizado que tiene este servicio pblico.
Resistido en lo que a las facultades jurisdiccionales se refiere.

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