Está en la página 1de 7

UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS


ESCUELA DE CONTADRIA PBLICA Y AUDITORIA

LESLIE MAGALY UTUY MORALES


Santa Lucia Cotzumalguapa, Febrero 27 de 2016
UNIVERSIDAD MARIANO GLVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE CONTADURA PBLICA Y AUDITOR

Caso practico
TRABAJO DE INVESTIGACIN
PRESENTADO POR

LESLIE MAGALY UTUY MORALES


293214-6624
CORRESPONDIENTE AL CURSO DE

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA - I

CARRERA PROFESIONAL DE
LICENCIATURA EN CONTADURIA PBLICA Y AUDITORIARA

SANTA LUCIA COTZUMALGUAPA, FEBRERO 27 DE 2016

CASO PRCTICO : La empresa COMERCIAL EL REY, es una empresa que se dedica a la comercializacin de
electrodomsticos de lnea blanca, adems comercializa aparatos elctricos como televisores, equipos de sonido,
tambin cuenta con una lnea de negocio de muebles e instrumentos musicales. Actualmente centra sus operaciones
en la ciudad de Santa Lucia Cotzumalguapa. De acuerdo a los convenios comerciales con los proveedores, la entidad
adquiere sus inventarios con el 50% de crditos otorgados. La venta de su mercanca la realiza en nichos de
mercado ubicados en los municipios de Siquinala, La gomera, y actualmente est evaluando la factibilidad de entrar
en el mercado de Sipacate, dado a la importancia que se le ha dado como nuevo municipio de escuintla. La Direccin
de la empresa ha manifestado que en la preparacin de los estados financieros han adoptado Las NIIF para las
PYMES, como marco contable de informacin. Sin embargo, en la declaracin de los impuestos aplicable a la
empresa, se adaptan a lo establecido en las leyes fiscales del pas (ISR, IVA etc.) A pesar de la cobertura que tiene
en el mercado, la empresa cuenta nicamente con un supervisor de inventarios, sin embargo, la supervisin las
realiza una vez a cada seis meses, en los inventarios anuales nicamente participa en una de las sucursales, dado a
la confianza que se tiene a los encargados de sucursales, no se verifican las existencia. La empresa no usa ningn
mtodo de recuperacin pronta de los crditos otorgados a los clientes, a la fecha no he tenido necesidad de
recuperar ningn crdito por la va jurdica. La empresa cuenta con un contador general, sin auxiliares, un encargado
de ventas para cada sucursal, quien es el encargado tambin de los inventarios de la sucursal. Tambin cuenta con
un gerente general del negocio, un supervisor general y tres dependientes de ventas en cada sucursal y matriz.
Dado a la importancia que tiene el negocio, la junta de accionistas ha requerido los servicios de auditora, a efecto
de que se le presente una opinin respecto a la razonabilidad de la informacin presentada en los estados
financieros al final del periodo 2014. De acuerdo con los trminos del encargo de auditoria, la junta de accionistas
requiere que la opinin sea nicamente relacionada con las cuentas por cobrar. La empresa se encuentra en una
etapa de crecimiento, y su visin es incursionar en el mercado internacional teniendo relaciones comerciales en
otros pases, a efecto de obtener mejores ofertas para abrir sucursales. Actualmente no tiene inversiones en
asociadas, y su principal fuente de financiamiento son los socios, sin embargo ha pignorado sus inventarios en un
5% como garanta de un prestamos bancario. A continuacin se le presenta el estado de situacin de la empresa
COMERCIAL EL REY por el ao terminado al 31 de diciembre de 2014.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Propiedades, planta y Equipo 129,700 Capital 301,750 Inventarios 94,600
Ganancia acumulada 45,000 Cuentas por Cobrar 216,800 Cuentas por pagar 75,400 Efectivo y Equivalente al
efectivo 21,050 Prestamos a largo plazo 50,000 Inversiones financieras 10,000 TOTAL ACTIVO 472,150 TOTAL PASIVO
472,150

EVALUACION DE RIESGOS
JUICIO PROFESIONAL
Objetivo
POSICIONARSE EN
NIVEL ALTO DE
COMERCIALIZACION DE
ELECTRODOMESTICOS

PONDERACION
3

LOGRAR UN ALTO
INDICE DE CLIENTELA
SATISFECHOS

RIESGO
LA COMPETENCIA DE
comercializacin de
electrodomsticos de
lnea blanca, adems
comercializa aparatos
elctricos como
televisores, equipos de
sonido
Un personal bien
capacitado para el
servicio al cliente.

EXPANDIRSE A TODA LA
NACION

A pesar de la cobertura
que tiene en el mercado

PONDERACIN
DEL RIESGO

PROBABILIDA
Remoto
Poco Probable
Posible
Casi siempre
Siempre

1
2
3
4
5

IMPACTO
Insignificante
Menor
Moderado
Mayor
Catastrfico

IDENTIFICACIN Y VALUACIN DE RIESGOS (NIA 315)


No
.

ESTADO
FINANCIERO

CUENTA O
PARTIDA

Descripcin del
riesgo

Tipo de
Riesgo

R1

ESF

INVENTARIOS

Sustraccin Indebida

OPERATIVO

R2

POSICIONARSE
EN NIVEL ALTO
DE
COMERCIALIZA
CION

VENTAS

R3

COMPRA DE ELEC.

COMPRAS

R4
R5

REVISO

COMERCIO

Factor del Riesgo


No se ha implementado
revisiones a los empleados
antres de salir de labores./ Los
empleados tienen sus loker
dentro de la bodega.

Probabilida
d

Impacto

Riesgo
Inherent
e

25

OPERATIVO

EL SERVICIO AL CLIENTE HA
GENERADO UTILLIDADES

36

OPERATIBO

COMPRA DE PRODUCTO NO
VENDIBLE

25

ELABORO

RESPUESTA A LOS RIESGOS (NIA 330)


PRUEBAS DE AUDITORIA (Detalle
Riesgo
Probab. Impacto Residual
y Control)
2

1
0
0

CONCLUSIONES

Ref. P.T.

Documentacin

RECOMENDACIONES
1. Antes de iniciar un trabajo de evaluacin de riesgos, los accionistas y la Junta Directiva, deben
establecer los objetivos estratgicos, de operaciones, de presentacin de informacin y de cumplimiento;
basados en lo que esperan de retorno de su inversin. Estos objetivos deben ser informados claramente a
los altos ejecutivos de la empresa para que ellos logren identificar los eventos que pueden impedir el
cumplimiento de los mismos.
2. Utilizar la matriz de riesgos como herramienta de cuantificacin de eventos potenciales ya que permite
ordenarlos por nivel de importancia y valorizar la respuesta que piensa drseles para prevenirlos o
reducirlos. La matriz de riesgos tambin permite relacionar los eventos detectados con los objetivos
determinados por los accionistas, tal y como se muestra en el caso prctico presentado en este documento