3.1 Actividades de Reflexin inicial.

En las actividades de reflexin inicial, siendo ste el primer momento de la gua

de aprendizaje, promueve la concienciacin en el aprendiz para fomentar su
curiosidad en el tema propuesto por la gua y cuestionar su entorno partiendo la
de creatividad e innovacin.
3.1.1 Represente mediante una historieta situaciones sobre los riesgos que ha
vivido en su ncleo familiar o con un grupo de amigos, bien sea en un
paseo en bicicleta, salidas a altas horas de la noche, o enfermedades.
3.1.2 Comparta la informacin con los integrantes de su grupo de estudio
aplicando la tcnica de lluvia de ideas, y posteriormente se socialice con el
resto del grupo.
3.1.3 Elaboren en grupo tres medidas de control interno para los riesgos
presentados en la historieta.
Cuidado nos vamos a
chocar

Oooh! Me duele, creo

que me raspe

Ser precavida y alejarme de las curvas para no chocar

Que mi abuela ponga un letrero donde diga escaleras, que est ms
pendientes de los nios, lo ms recomendable seria que no hubieran
escaleras en la casa.

Que representa el riesgo en la empresa?

El riesgo empresarial podra definirse como un fenmeno subjetivo-objetivo del
proceso de toma de decisin entre diferentes alternativas en situacin de
incertidumbre, con la probabilidad de ocasionar efectos negativos en los objetivos
de la empresa, produciendo despus de realizarse la accin decidida un resultado
peor del previsto.
Que tipos de riesgos hay? Desde el punto de vista empresarial existen
innumerables riesgos, generados tanto por el entorno como por el desarrollo
normal de sus actividades. Riesgos del entorno (Riesgo asociado a la
naturaleza, Riesgos asociados al Pas) Riesgos generados por la empresa
(Riesgo de reputacin, Riesgo puro, Riesgo especulativo, Riesgo estratgico,
Riesgo operativo, Riesgo de mercado, Riesgo precio de insumos y productos,
Riesgo de crdito, Riesgo legal, Riesgo tecnolgico, Riesgos laborales, Riesgos
fsicos)

3.1.4 Investigue como se elabora un mapa de riesgos organizacional y

consultar formatos para la elaboracin del mismo. Se socializar.

3.1.5 Qu es el Control, por qu y para qu se controla.

Es el mecanismo para comprobar que las cosas se realicen como fueron
previstas, de acuerdo con las polticas, objetivos y metas fijadas previamente para
garantizar el cumplimiento de la misin institucional.

3.1.6 Cules son los objetivos del sistema de control interno, cul es la
estructura del proceso de control y principios del control interno.
Objetivos: suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera,
efectividad y eficiencia de las operaciones, cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.

3.1.7 Con que normatividad se controlan las Entidades del sector pblico.
DOCUMENTAL: PETROLERA - PLATAFORMA PIPER ALPHA
Petrolera en el mar del norte, Explosin en el mar del norte (escocia) .
Fue construida para soportar vientos de 185 km/h, el jefe de mantenimiento dio
orden de que nadie trabajara en la plataforma, Alarmas de gas de alta presin
advertan los riesgos de la plataforma, acciono los controles de emergencia, el
panel de control de alarmas se da y no sonaban las alarmas (ruta de escape)

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD AUDITADA:

RUBRO: CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
1. Se revisa
mensualmente que la suma
de los registros auxiliares de
cuentas a cobrar a clientes,
documentos por cobrar,
deudores diversos y
documentos descontados
sea igual a su
correspondiente cuenta de
mayor?
2. Existe la poltica de
afianzar a todos los
empleados que manejan
documentacin que soporta
las cuentas por cobrar a
clientes, deudores diversos
y documentos descontados;
as como los documentos
por cobrar?
3. Se tienen contratados
seguros por resguardo de
facturas pendientes al cobro
y documentos por cobrar a
favor de la entidad?
4. Se efectan arqueos

peridicos y sobre base

sorpresiva de las facturas
pendientes de cobro y
documentos por cobrar a
favor de la entidad?
5. Se explica claramente
en los estados financieros
cualquier gravamen que
pese sobre las cuentas por
cobrar en su conjunto y los
documentos por cobrar?
Respecto al IVA acreditable
6. Ha adoptado la entidad
mecanismos que permitan
acreditar de inmediato el
IVA trasladado por sus
proveedores a los enteros o
solicitudes de devolucin a
las autoridades fiscales?
7. Se vigila que el IVA
trasladado a la entidad est
perfectamente identificado
en la factura o recibo por
bien o servicios recibidos?
8. Se vigila
adecuadamente el manejo
del IVA en el caso de las
devoluciones a proveedores
de materias primas o
mercancas?
9. Se tiene slido
conocimiento de la Ley del
Impuesto al Valor Agregado
para gozar de los beneficios
potenciales de ella; en este
punto, de los
acreditamientos a que se

tiene derecho?
Con respecto a las cuentas
por cobrar a clientes
10. A efecto de una pronta
recuperacin de dinero de la
entidad:
a) Se facturan las
mercancas vendidas o los
servicios rendidos el mismo
da en que se efectu la
transaccin, o a ms tardar
al da siguiente?
b) Se utiliza todo recurso
legtimo para asegurar el
pago por parte del cliente?
c) Se tienen establecidos
sistemas agiles de cobranza
para que sta sea
recolectada lo ms pronto
posible?
d) Se transfieren los
fondos ociosos de caja
hacia un punto centralizador
desde donde se pueda
manejar con oportunidad y
prontitud la inversin de
excedentes de efectivo?
11. Es adecuado el
procedimiento para
garantizar que todas las
mercancas surtidas o los
servicios rendidos fueron
facturados?
12. Se remiten o entregan
a los clientes las facturas,
cuando se tiene la certeza

que estas han sido

pagadas?
13. Se vigila que no se
incluyan en las cuentas por
cobrar a clientes conceptos
que no hayan sido
originados en operaciones
de venta de mercancas o
servicios?
14. Se prepara
mensualmente un reporte
de antigedad de saldos
que muestre el
comportamiento de los
clientes, en especial los
morosos?
15. Se concilia
peridicamente el soporte
documental de las cuentas
por cobrar a clientes?
16. Se envan
peridicamente estados de
cuenta a clientes con el
objetivo de cerciorarse que
las cuentas que
contablemente aparezcan
pendientes de cobro las
reconozcan estos?
17. Firman los cobradores
las relaciones de cobranza
que les son entregadas?
18. Se prev que no
efecten labores de
cobranza los vendedores de
la entidad? En caso de que
las hagan evaluar las
medidas de control que se

hayan adoptado para

proteger esta falla de control
interno.
19. Se vigila que,
invariablemente, toda
factura propiedad de la
entidad que es entregada
para su cobro al cliente
haya sido canjeada por un
contra recibo?
20. Son adecuadas las
polticas para el
otorgamiento de lneas de
crdito? Son stas
respetadas?
21. Son acordes las
polticas de cobranza con
las condiciones de mercado
y el giro de la entidad?
22. Se otorga o autoriza un
crdito por funcionario
debidamente facultado para
ello?
23. Las rebajas, descuentos
y devoluciones Se
conceden al amparo de
slidas polticas por escrito?
24. Estn soportadas las
notas de crdito con su
documentacin
correspondiente y son
autorizadas por funcionarios
responsables?
25. Estn soportadas con
la factura original las
cancelaciones de ventas,

as como con la
documentacin soporte que
haga constar la devolucin
de tal mercanca?
26. Han sido autorizadas
por alta administracin las
cuentas canceladas por
incobrables? Cubren estas
cancelaciones requisitos de
deducibilidad fiscal?
27. Se lleva un registro,
por ejemplo en cuentas de
orden, de las cuentas
incobrables ya canceladas?
28. Es adecuado el
tratamiento contable y
administrativo que se da a
los saldos acreedores que
aparecen en las cuentas por
cobrar a clientes,
provenientes de anticipos
recibidos, devoluciones,
rebajas o descuentos
concedidos?
29. Son adecuados los
procedimientos para
asegurar una pronta accin
sobre los embarques que no
han sido cobrados?
30. Todos los documentos y
formatos que intervienen en
la funcin de cuentas por
cobrar Estn pre
numerados o pre foliados?
31. Se vigila que aquellas
personas que manejan
ingresos antes o despus

de su registro inicial y
manejan cheques ya
firmados no intervengan en
las siguientes labores:
Manejen auxiliares y
registros relacionados con
las cuentas por cobrar,
documentos base para
facturar, autoricen notas de
crdito y documentacin
soporte, aprueben las
rebajas y devoluciones
sobre ventas (as como los
registros inciales de stas),
y que intervengan en
registros de diario y mayor?
Con respecto a los
documentos por cobrar
32. Se manejan registros
auxiliares ex profeso para
los documentos por cobrar?
33. Se concilian
peridicamente los registros
auxiliares de documentos
por cobrar con la existencia
fsica de stos?
34. Estn bien
resguardados, fsicamente,
los documentos por cobrar?
35. Se lleva registro
especial que indique la
fecha de vencimiento de los
documentos para evitar
prescripcin de los mismos
en los trminos de la Ley en
la materia?
36. Son nominativos y a

favor de la entidad los

documentos por cobrar?
37. Se identifican los
documentos con un nmero
de clave de control (por
ejemplo el nmero de
cliente, nmero de
operacin, nmero
consecutivo, etc.)?
38. Se verifica el origen de
los documentos por cobrar
para evitar que con un
documento fresco se cubran
cuentas por cobrar
atrasadas y cuyas
probabilidades de cobro
sean dudosas?
39. Estn adecuadamente
amparados con un
comprobante de recepcin y
se refleja su situacin en la
contabilidad en aquellos
documentos que fueron
entregados a terceras
personas para su cobro
judicial o extrajudicial?
40. Se envan
peridicamente estados de
cuenta de los documentos
por cobrar a los obligados
para cerciorarse que los
documentos que
contablemente aparecen
pendientes de cobro sean
reconocidos por aquellos?
41.Cuando se tiene
establecida la poltica de

recibir pagos parciales a

cuenta de documentos por
cobrar:
a) Se anotan los pagos
parciales en los respectivos
documentos?
b) Se lleva un registro de
los pagos parciales?
c) Se expide un recibo pre
numerado?
42. Aquellos documentos
entregados para trmite de
cobro y que no fueron
liquidados por los deudores
Se devuelven de inmediato
al responsable de la
custodia de esta cartera?
43. Se lleva registro
especial para el control de
documentos recibidos como
garanta colateral (o sea,
para garantizar el buen
pago de facturas,
remisiones o recibos)?
44. En aquellos casos que
la entidad cobra intereses
sobre adeudos
documentados Se verifica
la correcta y oportuna
contabilizacin de cada uno
de estos aspectos?

45. Se vigila que aquellas

personas que tienen bajo su
custodia el nivel fsico de los
documentos por cobrar no
intervengan en actividades
de compras, ventas, manejo
de dinero, cuentas por
cobrar, ni en los registros
finales de diario general y
mayor?
Con respecto a los
deudores diversos
46. Se vigila que esta
cuenta sea utilizada para
albergar cuentas por cobrar
no derivadas del giro u
objeto de la entidad?
47. Se tienen
implementados por escrito
polticas slidas para
autorizar adelantos y
prstamos a empleados a
cuenta de sueldos?
48. Se garantizan los
prstamos a empleados?
49. En obvio de pronta
recuperacin Se revisan
peridicamente las cuentas
de adelantos y prstamos a
cuenta de sueldos a
empleados, as como los
anticipos para gastos?
50. Fomenta la entidad el
establecimiento de cajas de
ahorro para evitar el
otorgamiento de prstamos

a sus empleados?
51. Las personas que
manejan las cuentas de
deudores diversos Son
ajenas a las que manejan
ingresos y registros
contables?
52. Se prepara
mensualmente un reporte
de antigedad de saldos
que muestre el
comportamiento de los
deudores diversos, en
especial los morosos?
53. Se controlan a travs
de esta cuenta aquellos
tipos de reclamaciones a
proveedores, transportistas,
aseguradoras, afianzadoras,
etc., que necesitan de un
registro que sirva para
vigilar su recuperacin.
54. En el caso de ingresos,
fsicos o virtuales, de
carcter recurrente como
regalas, rentas, intereses,
etc. Se controlan mediante
esta cuenta? En caso
negativo, averiguar qu
medidas de control existen
para el efecto.
Con respecto a la
estimacin para cuentas
incobrables
55. Con el propsito de
hacer deducibles estas
cuentas para efectos de ISR

Se recaban los requisitos

fiscales establecidos en la
propia legislacin?
56. Se lleva control, por
ejemplo en cuentas por
orden, sobre aquellas
cuentas cargadas a esta
reserva?
57. Se vigila que en la
cancelacin de cuentas
incobrables esta haya sido
previamente autorizada por
la alta administracin o la
administracin, segn la
importancia de la misma, y
despus de haberse
agotado todos los recursos
para su recuperacin?

Con respecto a los

documentos descontados
58. Se llevan controles
detallados, bien sea por
medio de registros
auxiliares, listados o
relaciones especficas que
contengan el anlisis de los
documentos cedidos a una
institucin de crdito?
59. Los registros auxiliares
referidos Incluyen entre
otros conceptos, nombre del
girados del documentos,
fecha de vencimiento,
intereses consignados, etc.?
60. Se vigila que todo

documento descontado este

registrado en documentos
por cobrar para evitar que
se lleven a descuento
documentos apcrifos o
inexistentes?
61. Se est en contacto
permanente con la
institucin de crdito que
acepto los documentos en
descuento para conocer el
estado que guarda la
cobranza de tales
documentos, en caso de
haberse pactado esta
intermediacin?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

NOMINA DE SALARIOS LIQUIDACION Y PAGO DE PRESTACIONES
SOCIALES
1. El archivo individual de cada trabajador contiene?
CONCEPTO
SI
1.1 fecha de entrada?

NO

1.2 cabio y aumento, debidamente aprobados?

1.3 Bases del sueldo o jornada?
1.4 pago parciales de cesantas y autorizaciones de
la oficina de trabajo?
1.5 Autorizaciones para el descuento de salario?
1.6 acumulacin de pagos de salarios y prestaciones
de cada trabajador?
1.7 Contrato de trabajo?
1.8 Examen mdico de ingreso y evidencia de la
renuencia a 0ue hubiere lugar?
1.9 aviso al I.S.S para efectos de la inscripcin del
trabajador?
2.0 investigaciones efectuadas para la contratacin
del trabajador?
2.1 informaciones necesarias para dar cumplimiento
a las disposiciones relativas a la retencin de
impuestos sobre salarios pagados?
2.2 otras informaciones para cumplir disposiciones
legales?
2. En caso afirmativo, se guardan estos archivos en forma tal que no
tengan acceso a ellos personas 0ue
2.3 preparen la nmina?
2.4 las aprueben?
2.5 O hagan su pago?
REGISTROS DE TIEMPO
2.6 las personas que preparen la nmina y liquidan
las prestaciones sociales, tienen funciones

independientes de la contratacin o despido del

personal?
2.7 Dichas personas son independientes de las que
efectan la distribucin contable de la nmina y las
liquidaciones de prestaciones sociales?
2.8 se revisa la nmina y la liquidacin de
prestaciones sociales por empleados que no
intervienen en su preparacin, autorizacin, pagos?
2.9 la nmina y las liquidaciones de prestaciones
sociales son aprobadas por un empleado
responsable?
3.0Cuando sea prctico, como en el caso de
empleados fijos, los totales de la nmina corriente se
reconcilian con las nminas anteriores indicando los
cambios?
3.1la distribucin contable de la nmina y la
liquidaciones de prestaciones sociales son revisadas
por alguien distinto del departamento de liquidacin de
nmina?
PAGOS DE NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES
3.2 El pago, bien en cheque o en efectivo, es hecho por empleados que:
no intervienen y no controlan la preparacin de las
nminas
no son responsables por la contratacin o despido del
persona
no intervienen y no controlan las li0uidaciones de
prestaciones sociales
no aprueban los informes de tiempo
3.3 la cuenta bancaria de sueldos y liquidacin de prestaciones sociales es
reconciliada regularmente por un empleado que no tenga conexin alguna
con la:
preparacin de la nmina
Entrega de cheque
3.4 se comparan los endosos, al menos
selectivamente, con las firmas de los empleados en el
archivo?
3.5 Cuando el pago se hace en efectivo, se obtienen
recibos

si es as, se comparan tales recibos con las firmas que

aparecen en el archivo, por alguien independiente del
departamento de liquidacin de nminas
se devuelven al cajero o a un departamento distinto
del departamento de nminas, los salarios o jornales y
liquidaciones de prestaciones sociales no reclamados
El empleado que efecta el pago informa directamente
a la contabilidad aquellos sueldos o jornales y
prestaciones sociales no reclamados
se pagan tales salarios y prestaciones sociales no reclamados en una
fecha posterior con base en
la presentacin de evidencia apropiada sobre el
empleo
aprobacin por un empleado que no sea responsable
de la preparacin de la nmina o del informe de
tiempo
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
VENTAS
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTIDAD AUDITADA:
RUBRO: VENTAS
CONCEPTO

SI

NO

N/A

OBSERVACIONES

1. Se requieren pedidos escritos

de los clientes en todos los
casos?
2. Se revisan los pedidos por el
departamento de ventas o por
el departamento de pedidos
antes de ser aceptados?
3. Hay un funcionario o
departamento de crdito,
independiente del
departamento de ventas y del
de cuentas por cobrar, que
estudie y apruebe la
concesin de crdito, antes de
aceptarse un pedido y de
despachar la mercanca?
4. Se lleva un registro de
pedidos de clientes en el cual
se anoten las facturas
correspondientes a las
mercancas despachadas y
otros datos convenientes o
necesarios?
5. Estn pre numerados por la
imprenta las relaciones o
avisos a que se refiere la
pregunta anterior, y se
controla por el departamento
de facturacin que no se
interrumpa la numeracin?
se anotan en las relaciones o
avisos de embarque los
nmeros de las facturas para
asegurarse de que todos los
envos hayan sido facturados?
6. Se verifican normalmente los
precios de facturacin de

listas debidamente
aprobadas?
7. Se autorizan por el
departamento de ventas las
excepciones a los precios de
lista?
8. Se requiere que tales
excepciones sean aprobadas
adems por algn otro
funcionario independiente del
departamento de ventas?
9. Se verifican los precios y
clculos de las facturas por
otra persona que sea el
mismo facturista?
10. Se depositan las facturas en
el correo por el personal de
facturacin o se entregan al
departamento postal de la
empresa?
11. Recibe el departamento de
cuentas por cobrar
directamente del de
facturacin copia de todas las
facturas emitidas para hacer
el cargo a los clientes?
12. Se usan facturas pre
numeradas por la imprenta y
se controla que no se
interrumpa la numeracin?
13. Se conservan todos los
ejemplares de las facturas
canceladas y se autoriza su
cancelacin por un supervisor
adecuado?
14. Se excluyen de las ventas los

envos en consignacin, los

de muestras, los embarques
para terminacin de productos
a otras plantas, etc?
15. Se correlacionan las notas de
crdito por mercancas
devueltas con las notas de
entrada al almacn?
16. Se aprueban las devoluciones
por el departamento de
ventas?
17. Se aprueban por el
departamento de ventas las
notas de crdito a los clientes,
relativos a los ajustes de
precios, bonificaciones,
descuentos, etc?
18. Se controlan las
bonificaciones por fletes,
hechas a los clientes
incluyendo el requisito de que
enven los documentos
originales que acrediten el
gasto?
19. Tienen prohibido los
empleados de los
departamentos de facturacin
y de ventas manejar fondos
de la empresa?
20. Se controla la facturacin o
emisin de recibos de notas
por prestacin de servicios
(composturas, mantenimiento,
etc) de tal manera que no
haya omisiones en los cargos
y cobros?

21. Existen controles adecuados

para asegurar la percepcin
oportuna de otros ingresos
distintos a las ventas y
servicios normales tales como
los originados por:
a. Ventas de desechos y
residuos
b. Ventas de activos fijos
c. Venta de valores burstiles
d. Intereses y dividendos
e. Rentas y regalas
f. Reembolso de impuestos
pagados en exceso?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

EFECTIVO
SI
CRITERIOS DE EVALUACIN
1.

CAJA

1.1

La dependencia de caja es un rea restringida.

1.1.1

Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus

documentos.

1.1.2

Es conocida la clave por personal diferente al cajero,

tesorero y gerente.

1.1.3

Se conservan en la caja fuerte los ingresos del da,

hasta su depsito en bancos.

1.1.4

Se encuentran con plizas de manejo el tesorero y el

cajero.

1.1.5

Se ha responsabilizado a una sola persona el manejo

de las cuentas con cheques, detallando claramente
los nombres de los responsables.

1.1.6

Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los

comprobantes que soportan tanto ingresos como
egresos.

1.2

Recaudo

1.2.1

Los valores recaudados diariamente son ingresados a

caja.

NO

N/A OBSERVACIONES

1.2.2

Son registrados en respectivo libro.

1.2.3

Se expiden los respectivos recibos de caja.

1.2.4

Los recibos de caja estn debidamente clasificados de

acuerdo a su naturaleza los ingresos.

1.2.5

Estn debidamente registrados los recaudos en libro

auxiliar.

1.2.4

Se endosan o cruzan los cheques al momento de ser

recibidos para evitar que se cobren en efectivo

1.2.5

Son adecuados los controles para asegurar que se

cubran las mercancas, servicios entregados o
vendidos.

1.2.6

Se depositan intactos los ingresos, es decir se cuida

de no disponer de ingresos entrantes para efectuar
gastos.

1.2.7

Se listan los cheques y otros valores recibidos por

correspondencia por una persona diferente al cajero
antes de entregrselos a este.

1.3

Recibos de caja

1.3.1

Se expiden los recibos de caja al momento de

efectuarse la recepcin de valores.

1.3.2

Existe numeracin consecutiva y prenumerada.

1.3.3

Los recibos anulados son conservados en forma

consecutiva.

1.3.4

Los recibos en banco son guardados en la caja fuerte.

1.3.5

Se confrontan los valores estipulados en nmeros y

letras.

1.3.6

Se confrontan los originales con las copias

posteriormente.

1.4

Caja menor

1.4.1

Existe un fondo fijo para caja menor.

1.4.2

Estn separadas las funciones de custodia y manejo

del fondo fijo de caja de las autorizaciones de pagos y
registros contables.

1.4.3

Los gastos respectivos son autorizados por

funcionarios encargados para tal fin.

1.4.4

En las entregas de efectivo, existe autorizacin previa

del funcionario responsable, y una adecuada
comprobacin de las erogaciones correspondientes.

1.4.5

Existen formatos especficos para relacionar los

gastos de caja menor.

1.4.6

Son archivados y sellados de manera adecuada los

recibos de caja menor.

1.4.7

Se codifican los comprobantes de egreso y se

identifican con el nombre y firma del responsable que
efectu el gasto.

1.4.8

Antes de pagar cualquier comprobante, se revisa el

cumplimiento de polticas y disposiciones
administrativas para este trmite.

1.4.9

Se cancelan los comprobantes con sello de pagado en

el momento de ser cubiertos con recursos del fondo

de caja menor.
1.4.1
0

El procedimiento de reembolso de caja menor es

suficientemente dinmico para evitar el exceso de
fondos o la falta de efectivo.

1.4.11

Est prohibido que los fondos de caja menor sirvan,

para cambiar cheques a empleados clientes o
proveedores.

1.4.1
2

Se expiden cheques de reembolso a favor de la

persona encargada de la caja menor.

1.4.1
3

Existen topes mximos para ser destinados por gastos

de caja menor.

1.4.1
4

Si se presentan anticipos para gastos que se cubran

con los fondos de caja menor, se delimita claramente
el tiempo en que se efectuara el gasto, se da
seguimiento para que pasado ese tiempo se solicite la
devolucin del dinero o bien la comprobacin del
gasto.

1.5

Arqueos

1.5.1

Se realizan arqueos sorpresivos a los fondos

recaudados.

1.5.2

Existen formatos apropiados para realizar los arqueos.

1.5.3

Existen medidas correctivas cuando se presentan

inconsistencias.

BANCOS

2.1

Apertura de cuentas

2.1.1

Son autorizadas por la junta directiva cada una de las

cuentas corrientes.

2.1.2

Estn registradas a nombre de la entidad las cuentas

de cheques que se manejan en ella.

2.1.3

Son estudiados los servicios prestados por cada uno

de los bancos, antes de la apertura de una cuenta
corriente.

2.1.4

Las firmas giradoras estn debidamente autorizadas.

2.1.5

Las cuentas corrientes tienen destinacin especfica,

segn la naturaleza del gasto.

2.2

Proteccin

2.2.1

Es verificado el nmero de cheques, al momento de

entregadas cada una de las chequeras por parte del
banco.

2.2.2

Son guardadas en caja de seguridad las chequeras en

blanco.

2.2.3

Se encuentran debidamente protegidos los cheques

girados y no cobrados.

2.2.4

Se encuentran debidamente custodiados los diversos

sellos restrictivos

2.2.5

Se mantiene en lugar seguro copia de las tarjetas

donde aparecen las firmas autorizadas para expedir
cheques.

2.2.6

Se mantienen permanentemente actualizados, en el

banco y en las oficinas de la entidad, el registro y

autorizacin para expedir cheques.

2.2.7

Se encuentran archivados en orden secuencial los

cheques anulados.

2.3

Giro de cheques

2.3.1

Estn prenumerados todos los cheques.

2.3.2

Se giran en orden secuencial

2.3.3

Se giran para toda clase de pagos excepto los de caja

menor.

2.3.4

Se lleva su registro en libros auxiliares de bancos.

2.3.5

Existe verificacin de soportes antes del giro.

2.3.6

Se realiza verificacin de cifras y nmeros antes de su

firma.

2.3.7

Se utiliza sello restrictivo para pago para el primer

beneficiario.

2.3.8

Existe ms de una firma en el giro de pagos por

cheque.

2.3.9

Se expiden cheques con firmas mancomunadas

2.3.1
0

Se realiza confirmacin telefnica por parte del banco

para pagos por sumas superiores a $500.000.

2.3.11

Se evita firmar cheques en blanco, al portador o a la

vista.

2.3.1
2

Son entregados los cheques previa presentacin de la

respectiva autorizacin del beneficiario.

2.3.1
3

Existen horarios y das especiales para la entrega de

cheques.

2.3.1
4

Se utiliza sello protector de cheques.

2.3.1
5

Existe alguna clase de poltica que contemple la

posibilidad de cancelar en un tiempo determinado
aquellos cheques en trnsito que no hayan sido
cobrados.

2.4

Conciliaciones

2.4.1

Se realizan conciliaciones de manera peridica.

2.4.2

Se descuentan oportunamente las notas dbito.

2.4.3

Son archivadas en orden secuencial las

conciliaciones.

2.4.4

El funcionario que realiza el pago y el que concilia son

diferentes.

2.4.5

Se realizan los ajustes necesarios luego de elaborar

las conciliaciones.

2.5

Boletines diarios

2.5.1

Se elaboran diariamente los boletines de caja y

bancos.

2.5.2

Llevan una numeracin estrictamente consecutiva.

2.5.3

Se determinan claramente los conceptos por ingresos

y por pagos.

2.5.4

Existe soporte documental sobre todo ingreso o

egreso para conocer su origen y autorizacin.

2.5.6

Se elaboran informes y programas de flujo de efectivo

para prever tanto la inversin de excedentes, como la
obtencin de crditos para cubrir necesidades.

2.5.7

Se archivan con los documentos justificativos para

informes o consultas posteriores.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPRAS Y SUMINISTROS
PREGUNTAS
1. Se usan notas de entrega?
2. Si se usan. Quin las firma y s se fechan?
3. Si no usan notas de entrega. Se lleva en su lugar
un registro de efectos recibidos?
4. Informa prontamente el departamento de
recepcin acerca de faltantes, rechazos, etc. Al
departamento de compras y contabilidad?
5. Quin es el encargado de preparar solicitudes de
compra?

Si

No

N/A

COMENTARIOS

La persona que
est a cargo o e
responsabilidad d
dicho Dpto.

6. Se hacen todas las compras sobre la base de

requisiciones o solicitudes escritas?
7. Se aprovechan por escrito las peticiones de
compras por empleados responsables de tales
departamentos?
8. Existe un catlogo de proveedores en la
empresa?
9. Quin es el encargado de seleccionar a los
proveedores?

10.Se cerciora el departamento de compras de que

los proveedores seleccionados son tan buenos o
mejores en lo que respecto a calidades, precios,
fecha de entrega, etc.?
11.Se cancelan inmediatamente las rdenes de
compra por motivo de reduccin en la produccin,
cambio de proyecto, etc.?
12.Se revisan si se compran materiales en exceso,
las cantidades normales de consumo en previsin
por un alza de precios?
13.Si hay controles adecuados para salvaguardar
que se hagan compras excesivas?
14.Verifica si existen controles adecuados para el
registro del impuesto del valor agregado?
15.Qu funcionario revisa el impuesto al valor
agregado en cada factura de compras, gastos y
costos?
16.Permiten los registros fijos, el pasivo no incluido
en el balance general por concepto del IVA del
ejercicio, por facturas recibidas despus del
balance?
_____________________
Fecha de revisin
quien revisa

El jefe de
contabilidad o el
contador

____________________________

CONTROL INTERNO DE PARQUE RECREACIONAL

PISCILAGO

A veces un
ejecutivo o la
persona encarga
de ese material.

Nombre y firma de

SECCIN HMEDA

Los toboganes toman agua de tres de las piscinas, esta es impulsada hasta
la parte alta de la torre por medio de dos motobombas.
Son puestos en funcionamiento entre semana durante una hora, los viernes
dos horas, los sbados tres horas y los domingos cuatro horas y media.
Como se dijo anteriormente, a las piscinas se les hace mantenimiento todos
los das con productos qumicos especiales.

SECCIN

ALIMENTOS

Los ingredientes para los diferentes platos se manipulan en la bodega

donde se almacenan, antes de ser llevados a la cocina para su coccin.
Todo este proceso es llevado a cabo con las pertinentes normas de higiene.
Las provisiones para el restaurante son adquiridas cada ocho das y son
almacenadas en los cuartos fros, donde permanecen frescas.
Los licores se surten cada mes o a medida que se necesiten.
Los implementos de aseo y qumicos para las piscinas son comprados cada
quince das.
Las dos cajas registradoras ubicadas en el rea del restaurante, una recibe
el dinero de la zona hmeda (taquilla, tobogn y lockers) y la otra es la
encargada de las facturas del servicio de restaurante.

INCONSISTENCIAS O IRREGULARIDADES QUE SE PUEDEN PRESENTAR EN

EL CONTROL INTERNO

Amenazas en una empresa: La amenaza puede entenderse como un peligro que

est latente, que todava no se desencaden, pero que sirve como aviso para
prevenir o para presentar la posibilidad de que s lo haga. Lo primero es recordar
que las amenazas son externas a la empresa, entonces, algunos ejemplos podran
ser: baja en las ventas, competencia de otras empresas u organizaciones,
aumento en el costo de las materias primas, problemas fiscales, incremento en los
costos de exportacin/importacin de productos, falta de acceso a posibilidades de
capacitacin/actualizacin.
Ejemplo de amenazas en HOMECENTER
-

La competitividad y la productividad: se ven afectadas por las garantas de

los derechos econmicos bsicos, debido a la debilidad del sistema de

administracin de justicia todava alto ndice de informalidad (35% de

informales independientes y 40% de informales asalariados), la fragilidad en
la capacidad institucional para mejorar la coordinacin de los mismos as
como los ndices de exclusin social, generan inestabilidad y conflicto,
disminuyendo la velocidad del crecimiento del mercado interno que podra
ser mayor al conseguido actualmente.
Debido al pobre y dbil manejo por parte de las autoridades y el gobierno,
podran desarrollarse desventajas en el mercado para HOMECENTER, ya
que se vera enfrentando un mercado probablemente inestable y propenso
a debilitarse en cualquier momento.
Productos importados con bajos costos de produccin: presentes en el
mercado local, debido a acuerdos con China. Esto presenta una amenaza
para HOMECENTER, ya que al existir productos similares con menor
precio, muchas personas podran optar por adquirir dichos productos, sin
importarle a algunos si la calidad de stos es inferior o no, a comparacin
de los productos de HOMECENTER.
Medidas impositivas que tome la autoridad nacional. Estas medidas que
pueden aplicarse en cualquier momento, se encuentran fuera del control de
HOMECENTER, dichas medidas podran afectar directamente las ventas y
utilidades del mismo, adems de incluir medidas impositivas, normas y
leyes a las que HOMECENTER se vera obligado a acatar.
Nuevos impuestos por parte del gobierno. Esto podra presentar una
amenaza a HOMECENTER ya que una repentina elevacin de los
impuestos podra perjudicar sus utilidades.

Malversacin
Ejemplo de malversacin: Denuncian que malversacin de fondos en Bogot
super los $84 mil millones en 2009 El concejal Edward Arias denunci en el
cabildo distrital las presuntas irregularidades que se registraron el ao pasado con
algunos contratos en las 20 alcaldas de Bogot.
"La alcalda de San Cristbal obtiene la medalla de oro en el ranking", seal el
concejal Arias, quien adems dijo que los contratos en donde se invirti ms
dinero tienen que ver con refrigerios.
Segn Arias, otros contratos en donde se invirtieron cuantiosas sumas de dinero
correspondan a celebraciones de navidad, nminas paralelas, acuerdos con
asociaciones de entidades privadas sin nimo de lucro, publicidad en cuas
radiales y contratos de interventora.
De acuerdo a las cifras suministradas por el Cabildante, estas fueron las alcaldas
locales que durante 2009, gastaron ms en contratos de asociacin con entidades
privadas sin nimo de lucro:

1. San Cristbal: $14.350.823.298

2. Sumapaz: $.9.149.815.915
3. Engativ: $6.237.891.954
4. Usme: $5.182.142.482
5. Antonio Nario: $4.469.501.969
6. Santa F: $4.372.439.362
As mismo, Arias seal que la localidad de San Cristbal tuvo millonarios
contratos con diferentes entidades y nombr algunos de ellos:
*Proyecto de ecoturismo que debe generar apropiacin del territorio: $387.000.000
*Implementar la estrategia de gestin de riesgo de la localidad: $285.550.000
*Rueda de negocios y ferias urbanas: $238.100.000
*Realizar acciones integrales en el manejo de residuos slidos en reas de
cuerpos de agua: $240.000.000
*Procesos de produccin de plantas aromticas: $239.000.000
*Divulgar el cdigo de polica a comerciantes, JAC, ONG y habitantes de la
localidad: $286.100.000
*Jornada de esparcimiento: $13.900.000
*Asesoramientos para obtencin de recursos de autoconstruccin: $ 366.100.000
*Recuperacin de la quebrada La Chiguaza: $296.105.440
*Calendario de esparcimiento y buen uso del tiempo libre: $206.398.929
*Formacin de lderes para embellecer las cuadras del barrio: $286.000.000
"El contrato que ms me llam la atencin fue uno con la empresa Iraka, de
Bucaramanga por $646.728.400, que tena como fin formar y generar espacios
productivos a las mujeres cabeza de familia y en alto riesgo facilitando su ingreso
al mundo laboral. De 652 mujeres, el 70% de las consultadas telefnicamente y
visitadas en sus casas no han sido capacitadas".
Finalmente concluy que la empresa Coordina, entidad contratista, "hizo negocios
muy lucrativos en las localidades de San Cristbal, Engativ, Fontibn, Ciudad
Bolvar y Rafael Uribe.

CASO Coomeva EPS

Entidad afectada: Ministerio de Salud.
Monto estimado: $146.900 millones.
Gnesis del caso
Supuesta distorsin de las cuentas de costo por depreciacin en propiedad, planta
y equipo, as como en otros gastos que debieron ser asumidos por la entidad y
fueron registrados como costos.
Afectacin social
El efecto del uso supuestamente indebido de recursos de la salud, que se gener
por manejos financieros y contables posiblemente ilegales, evidencia la supuesta
falta de transparencia y la debilidad en los controles de las entidades prestadoras
de salud, afectando a los aportantes del sistema, debilitando financieramente el
sistema de salud, contribuyendo as al deterioro de la calidad de prestacin del
servicio y a su sostenibilidad financiera.
Principales vinculados
-Coomeva EPS
-Fernando Panesso Serna, gerente general de Coomeva EPS.
-Piedad Cecilia Pineda Arbelez, gerente general de Coomeva EPS.
-Nilson Humberto Len Ramrez.
-Sandra Moya Mendoza.
-Price Waterhouse Coopers Ltda.
-Judith Chica Mosquera, revisora fiscal principal de Coomeva EPS.

CASO Recoleccin de basuras en Bogot

Entidad afectada: Unidad Administrativa Especial de Servicios Pblicos (UAESP)
Monto estimado: $348.000 millones.
Gnesis de caso

El proceso de estructuracin de la Licitacin Pblica 01 de 2011, que debi

adelantar la UAESP para los servicios de recoleccin, barrido y limpieza de la
ciudad de Bogot. El desarrollo de actividades que hacen parte de las
obligaciones pactadas con los operadores del servicio de aseo en los contratos de
concesin. La contratacin celebrada por la UAESP con recursos obtenidos va
tarifa, cubriendo gastos de funcionamiento por fuera del presupuesto aprobado y
autorizado por la UAESP. El sistema de informacin integrado del Sistema de
Informacin Integrado del Servicio de Aseo (SIISA).
Afectacin social
Los bogotanos son los afectados, pues los recursos con los que se realiz la
contratacin fueron obtenidos de las tarifas que ellos mismos pagan por la
recoleccin de residuos y se afirma que se destinaron a gastos no aprobados en el
presupuesto de la entidad.
Principales vinculados
-Gloria Luca de la Candelaria Ospina Sorzano
-Csar Augusto Villamil Gmez
-Jos Rbinson Gmez Trejos
-Fabiola Ramos Bermdez
-Victoria Eugenia Virviescas Calvete
-Tanny Liliana Garca Lizarazo
-Gerardo Enrique Cuenca Melo
-Miriam Margoth Martnez Daz
-Juan Carlos Junca Salas
-Fiduciaria Bancolombia.
Por corrupcin, a la crcel uno de los hombres ms poderosos del Huila, Fiscala y
Polica investigan irregularidades por ms de 35.000 millones de pesos en
Comfamiliar.
Un contrato por cerca de cinco mil millones de pesos firmado en 2003 termin por
enredar a Armando Ariza Quintero, quien lleva dos dcadas como director de la
Caja de Compensacin Familiar del Huila (Comfamiliar) y es uno de los cacaos
del sector empresarial de ese departamento.

Ariza es reconocido porque logr poner a Comfamiliar como la sptima caja ms

grande entre las 43 que hay en el pas. En Neiva hay conmocin porque se trata
de uno de los hombres ms poderosos del Huila.
El lunes en la noche, cuando se alistaba para abordar un avin con destino a
Bogot, Ariza Quintero fue capturado junto a otras siete personas. Las rdenes de
detencin fueron ejecutadas por la Dijn de la Polica y la Fiscala en medio de la
investigacin de un millonario fraude que se habra registrado entre 2003 y 2011
con recursos pblicos destinados a la salud de los habitantes del Huila.
El director de la Dijn, el general Jorge Rodrguez Peralta, asegur este martes
que los manejos irregulares superaran los 35.000 millones de pesos. Segn la
investigacin, Comfamiliar contrat a la IPS Medilser para prestar el servicio de
salud en las regiones centro, sur y occidente del departamento sin que esta
empresa tuviera la infraestructura y la experiencia para cumplir con el servicio.
Investigadores consultados por EL TIEMPO sealaron que la IPS firm el negocio
sin tener sedes ni mdicos suficientes, por lo que desde el comienzo era claro que
no iban a cumplir el contrato.
Paralelamente, Comfamiliar contrat, en las mismas regiones, con las Entidad de
Salud del Estado (ESE) de los municipios de Garzn y La Plata los mismos
servicios por valor de 6.000 millones de pesos, bajo la modalidad de eventos
controlados. As, el servicio era limitado a pesar de que los recursos se haban
girado en el negocio inicial.
El jefe de la Direccin Anticorrupcin de la Fiscala, Mario Montes, sostuvo que los
capturados se asociaron para quedarse con el dinero de las personas ms
pobres, que dependen del Sisbn para acceder a los servicios de salud. Se
pagaba una plata a una empresa que no prestaba el servicio y se destin una
partida ms pequea para pagarles a los hospitales de la zona que atendieran a
los pacientes, seal Montes.

Como la plata girada a los hospitales era limitada, la cobertura se restringa: Si se

presentaba alguien con una enfermedad grave, pues no alcanzaba la plata para
cubrirle el tratamiento, precis Montes.
La Fiscala y la Polica trasladaron un equipo de peritos a Neiva que an hoy sigue
examinando la contratacin de Comfamiliar, buscando posibles irregularidades en
otros negocios. Entre los capturados estn Juan Pablo Lpez, gerente de la IPS
Medilser, los exalcaldes de La Plata Adolfo Len Ubajo Aviles y Ramiro Paredes;
el exalcalde del municipio de Garzn dgar Bonilla Ramrez quien aspiraba a

regresar al cargo en octubre; los exgerentes de Medilser Carlos Francisco Tovar

y Mara Maryori Zuluaga y Ana Isabel Hernndez Triana, actual gerente regional
de la Nueva EPS.
Ellos tendrn que responder por los delitos de peculado por apropiacin, falsedad
ideolgica en documento pblico, prevaricato por accin, inters ilcito en la
celebracin de contratos y concierto para delinquir, por los que podran pagar ms
de 15 aos de crcel en caso de ser encontrados culpables. Este Anoche la
Fiscala pidi que por la gravedad de los delitos los capturados sean cobijados con
medida de aseguramiento en centro carcelario.

CASO DE ENCUBRIMIENTO
EL CASO QUE EXVICEMINISTRO FERRO TIENE PENDIENTE EN LA CORTE
SUPREMA.EL EXFUNCIONARIO TIENE PROCESO POR SUPUESTO
ENCUBRIMIENTO DE UN HOMICIDIO.
Al contrario de lo asegurado esta semana el exviceministro Carlos Alberto Ferro
tiene un proceso vigente en la Corte Suprema de Justicia por supuesto trfico de
influencias y encubrimiento en un asesinato.
El funcionario renunci el martes a su cargo en el Ministerio del Interior, luego de
conocerse un video en el que se lo ve sosteniendo una conversacin sexual con
un uniformado, grabacin que segn la Procuradura sera una prueba de una
supuesta red de prostitucin en la Polica.
Sobre la investigacin por su supuesta complicidad en un caso de homicidio que
tena pendiente en el alto tribunal, Ferro respondi en entrevista con Blu Radio :
La Corte investig el tema, se archiv este proceso, no tengo nada que ver, el
nico pecado era que queran enlodar mi nombre.
Pero en la Corte el proceso sigue vivo y est en etapa preliminar desde hace dos
aos. La vctima es el exsecretario de Gobierno de Cundinamarca Segundo
Eduardo Daz, quien tena 52 aos y ha sido identificado como socio poltico y
amigo de Ferro. El principal sospechoso del crimen es el patrullero John Harold
Arias (35 aos), compaero sentimental de la vctima y jefe del esquema de
seguridad de Ferro en la poca de los hechos. (Lea tambin: 'Me indujeron a decir
cosas': Ferro sobre video con polica)

El caso contra Ferro en la Corte se inici en el 2014, cuando la familia de Daz

interpuso la denuncia afirmando que l supuestamente haba usado su poder para
favorecer a su escolta y entorpecer la investigacin que llevaba la Fiscala en
Fusagasug. Han dicho, adems, que tras el homicidio, el entonces senador
mantuvo a Daz como su escolta y promocion su traslado en el Congreso a un
cargo policial ms alto.
La denuncia contra Ferro est en el despacho de la magistrada Patricia Salazar,
quien ha pedido varias pruebas para establecer si abre un proceso penal.
Paralelo al caso en la Corte, en la Fiscala hay una investigacin contra Arias, en
calidad de indiciado. Este expediente, conocido por el diario EL TIEMPO, seala
que el 7 de abril del 2009, en una va rural de Silvania (Cundinamarca), se
encontr el cuerpo sin vida de Daz.
Segn la nica declaracin que el patrullero Arias le entreg a la Fiscala, la ltima
vez que lo vio con vida fue en la noche del 2 de abril del 2009, cuando salieron a
un bar en Chapinero, donde tuvieron una discusin porque tres desconocidos
quisieron invitarlos a tomar una cerveza, a lo que Arias se neg. Entre ellos, segn
dijo, haba un joven por el que supuestamente su pareja mostr inters.
Arias afirm que tras la discusin se fue para el apartamento que compartan,
mientras que Daz se qued en el bar con los tres desconocidos. Le dije que
estaba cansado de la situacin. Sal para Ibagu a las 11 y 30 de la noche y llegu
como a las 3 y 30 de la maana. Le marqu a esa hora al celular y ya estaba
apagado, dice el expediente.
El cuerpo de la vctima fue encontrado cuatro das despus, y la necropsia dice
que muri estrangulado, al parecer con una cuerda.
ABUSO DE CONFIANZA:
El abuso de confianza es un delito en el que el delincuente abusa de la confianza
depositada por la vctima. Uno de los abusos de confianza ms comunes es la
apropiacin indebida de bienes, aprovechando que la vctima le concede el uso o
la tenencia de dicho bien.
Ejemplos de abuso de confianza:

Prestar un vehculo u otra propiedad a un vecino.

Un empleado que hace mal uso de un negocio o del nombre de ste.

Un supuesto vendedor que toma el dinero, promete entregar el producto y

no lo hace.

No devolver un bien prestado (por ejemplo, un libro).

Entre diciembre y agosto, Cafesalud ha recibido cuentas por 3,5 billones de pesos
pero ha desembolsado 2,6 billones. Esta demora en los pagos, unida a la cartera
atrapada en Saludcoop, desat una crisis de confianza en el sector que llev a
que muchos hospitales, clnicas y proveedores de servicios le cerraran los
servicios, lo que ha hecho que los pacientes tengan que esperar o deambular de
un lado a otro para que los atiendan.