UNIVERSIDAD ESTATAL DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTADURIA PBLICA AUTORIZADA

PROYECTO INTEGRADOR DE SABERES

TEMA: SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO DE INSUMOS

AGRICOLA PARA LA EMPRESA ZAMHERN S.A.
AUTORES

PRADO VILLON JONATHAN

RIVERA LEMA ADOLFO
TAPIA PERERO EVELIN
VALENCIA ANGULO YOMIRA
VILLACRESES NARVAEZ. JOSELYN

DOCENTES
ADMINISTRACION FINANCIERA I
CONTABILIDAD ESPECIALES
AUDITORIA II
ORGANIZACION Y METODOS

SIMON PARRALES ESCALANTRES

GRACE LUNA YEROVI
CARLOS MESIAS MUOZ
ALAIN MONTERO BARRERA
TUTOR

SIMON PARRALES ESCALANTRES

CURSO: 6/26

AULA: 202
GUAYAQUIL- ECUADOR

INDICE

TEMA: SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO DE INSUMOS AGRICOLA PARA LA

EMPRESA ZAMHERN S.A......................................................................................... 0
INDICE................................................................................................................... 1
INTRODUCCIN..................................................................................................... 3
CAPTULO I............................................................................................................ 4
1.1.
1.2.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA............................................................4

Formulacin de la Pregunta de Investigacin.........................................................4

1.2.1.

Sistematizacin del problema.......................................................................4

Objetivos........................................................................................................ 5

1.3.

1.3.1.

Objetivo general........................................................................................ 5

1.3.2.

Objetivos especficos................................................................................... 5

Justificacin.................................................................................................... 5

1.4.

1.4.1.

Justificacin terica.................................................................................... 5

1.4.2.

Justificacin prctica..................................................................................6

1.4.3.

Justificacin metodolgica...........................................................................6

Marco referencial............................................................................................. 6

1.5.

1.5.2. Teoras Generales.............................................................................11

1.5.3. Teoras sustantivas..........................................................................18
1.5.4. Marco legal........................................................................................ 22
Hiptesis...................................................................................................... 27

1.6.

1.6.1.

Variable independiente.............................................................................. 27

1.6.2.

Variable dependiente................................................................................27

CAPITULO II........................................................................................................ 28
2.

DISEO METOLOGICO................................................................................28

2.1.

RECOPILACION Y ANALISIS DE RESULTADOS..........................................28

2.2.

COMPROBACION DE LA HIPOTESIS.........................................................28

2.3.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..................................................29

CONCLUSIONES............................................................................................. 29
RECOMENDACIONES..................................................................................... 29
CAPITULO 3......................................................................................................... 31
3.

PROPUESTA................................................................................................ 31

3.1.
DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO Y LA
ELABORACION DE MANUAL DE FUNCIONES PARA LOS TRABAJADORES DE LA
EMPRESA ZAMHERN S.A...................................................................................31
3.1.1.

TEMA................................................................................................... 32

3.1.2.

JUSTIFICACION.................................................................................... 32

3.1.3.

OBJETIVOS DE LA PROPUESTA.............................................................33

3.1.4.

PROCEDIMIENTO A SEGUIR (OBJETIVOS ESPECFICOS).......................33

3.1.5.

DESARROLLO DE LA PROPUESTA.........................................................33

Referencias Bibliografa............................................................................................ 66

ENCUESTAS.......................................................................................................... 57
CUADRO N1......................................................................................................... 57
GRAFICO N 1....................................................................................................... 57
CUADRO N2......................................................................................................... 58
GRAFICO N 2....................................................................................................... 58
CUADRO N3......................................................................................................... 59
GRAFICO N 3....................................................................................................... 59
CUADRO N4......................................................................................................... 60
GRAFICO N 4....................................................................................................... 60
CUADRO N5......................................................................................................... 61
GRAFICO N 5....................................................................................................... 61
CUADRO N 6........................................................................................................ 62
GRAFICO N 6....................................................................................................... 62

INTRODUCCIN
El presente proyecto est basado en el diseo de un sistema de control de inventario de
insumos agrcolas para la empresa Zamher S.A. el cual ser de gran ayuda para la empresa
que est dedicada a la agricultura de bananas, la idea surgi debido a las investigaciones que
hemos realizado no cuentan con una debida vigilancia de los productos eh insumos en el
sector agrcola por ende esta gran actividad econmica no se ve reflejada con transparencia
dentro de la empresa, por eso los insumos principales que se deben comprar para mantener la
produccin del banano son mal inventariados por parte de la bodega lo que causa un gasto
adicional para la empresa. Es importante que las personas que estn dedicadas a esta
actividad soliciten de manera peridica un control de inventarios para poder as mejorar el
uso de recursos y as poder reducir los costos innecesarios para la compaa.
Para el desarrollo de esta investigacin en el sector agrcola se ejecutaron las siguientes
observaciones las cuales son: carencia de unos manuales de procedimientos y estructura de la
compaa, falta de presupuestos y proyecciones a largo plazo, carencia de la aplicacin de las
disposiciones legales y reglamentarias que se deben aplicar debidamente dentro de la
compaa de acuerdo al sector en el que se encuentran, realizando las encuestas al personal de
la empresa de acuerdo a la elaboracin de nuestro sistema de control de inventario podremos
saber si existen ms administradores que deseen implementar el sistema ofrecido, en donde se
proceder a la capacitacin debida al personal para que tengan un mayor conocimiento y
puedan manejarlo sin ningn tipo de error, en donde el administrador se va a encargar de
realizar las observaciones respectivas de las existencias de los insumos respectivos
comparando lo fsico con los registros contables.

CAPTULO I
1.1.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La empresa Zamhern S.A. es una exportadora ecuatoriana de bananas fundada en 2010,

aunque cuenta con aos de experiencia en la produccin propia, la firma naci como
herramienta para dar salida a la fruta no contratada con Bonita Banana, a la que proveen con
10.000/14.000 cajas semanales, lo cual es indicativo de la calidad de sus bananas, que
comercializan bajo la marca Pamba Ecuador, la empresa ZMHERN S.A. se encuentra
ubicada en Calle Av. Agustin Freire Solar 2, Piso P. 2, Norte. Debido que la empresa Zamhern
S.A. no cuenta con un buen sistema de inventario, ocurre que no se lleve un buen registro
sobre los recursos que se utilizan para cosechar el banano, en donde causa a la empresa
perdidas, extravos, e inclusos posibles hurtos al no actualizar la salida y entrada de
inventarios.
A continuacin tambin se ha observado que normalmente no se realizan los debidos
controles de inventarios peridicamente, esto puede causar los falsos registros contables,
dado a que la empresa carece de una organizacin interna lo cual produce que los insumos
agrcolas se utilicen de una forma inadecuada es decir desechndolo y esto se debe a que la
empresa ZAMHERN S.A. no lleva un manual de funciones, porque los empleados realizan
diferentes actividades es decir que cada empleado no tiene un cargo especfico dentro de la
empresa, esto nos lleva a un mal uso de los insumos agrcolas por parte de los empleados que
se encuentran encargados de la produccin del banano para poder exportarlo debidamente a
los lugares que destine la empresa.

1.2.

Formulacin de la Pregunta de Investigacin

De qu manera influye el uso inadecuado de los recursos, que se utilizan por parte de los
colaboradores de la empresa ZAMHERM S.A.?
1.2.1. Sistematizacin del problema
Cmo la carencia del manual de funciones y la estructura organizacional afecta al rea de
inventario en la empresa ZAMHERM S.A.?
Cmo el desconocimientos de las funciones legales y reglamentarias afectan el control del
inventario?
Cmo la entrega de informacin contable no entregada a tiempo afecta a la toma de
decisiones?
4

1.3.

Objetivos

1.3.1. Objetivo general

Disear un manual de procedimientos de control de inventarios para la empresa Zamhern
S.A. con el fin de mejorar sus procesos operativos y financieros.
1.3.2. Objetivos especficos

Identificar las causas por la que existe una carencia de controles de materiales e

insumos en los agricultores de la parroquia.

Realizar un estudio para evaluar el control, desempeo y ejecucin de las actividades

que realiza la empresa en el rea de produccin

Evaluar el cumplimiento del control interno de la empresa para determinar su nivel de

eficiencia.
Elaborar un adecuado manual de funciones que est acorde a las actividades que se
realizan en las empresas del sector bananero.

1.4.

Justificacin

Este proyecto lo estamos elaborando a fin de disear un sistema de control de inventario en la

empresa ZAMHERM S.A. porque sabemos que va ayudar a que se d una mejor
organizacin y desempeo dentro de la empresa y as poder tomar buenas decisiones que
beneficien a la empresa
1.4.1. Justificacin terica
La investigacin propuesta busca que este proyecto sea un ejemplo a seguir para otras
entidades ya que lo estamos elaborando a fin de poder disear un sistema de inventario en la
compaa ZAMHERN S.A. porque sabemos que va ayudar a que se d una mejor
organizacin dentro de la compaa, para tomar mejores decisiones que ayuden a su beneficio
y a su crecimiento dentro del mercado en el que se encuentran. Las mejores decisiones no
solo son para el beneficio de s misma si no para que puedan llevar un mejor control de sus
productos y as se evite que tengan perdida por mal uso de productos que deben manejar para
poder realizar la cosecha del banano, disear el sistema que se est utilizando dentro de la
compaa va a permitir alcanzar la eficiencia a largo plazo de los resultados que se espera por
parte de la administracin.

1.4.2. Justificacin prctica

Esta investigacin tiene como objetivo proponer una solucin al problema encontrado, o
aplicar estrategias que contribuyan a la resolucin del problema. En este caso la solucin
planteada por parte de los investigadores es disear el sistema que ser utilizado, no solo para
mejorar el control de inventario dentro de la compaa si no para que nos pueda dar un mejor
rendimiento en la informacin operativa de la empresa y nos ayude a mejorar los resultados
del balance de la empresa para poder obtener una informacin ms real en donde se muestre
la utilidad que se tiene en un ao comercial, y as poder tener en cuenta los futuros
inconvenientes que se puedan dar para poder buscar las respectivas soluciones que nos
ayuden a expandir nuestras estrategias laborales dentro del sector agrcola.
1.4.3. Justificacin metodolgica
Para lograr los objetivos de estudio se acude al empleo de tcnicas de investigacin, como el
cuestionario y su manual de procedimiento para medir el ambiente en la empresa para ello se
pretende conocer el grado de identificacin de la fuerza de inventarios con los objetivos de la
empresa, su motivacin, proceso de control, relaciones interpersonales, cooperacin y toma
de decisiones que caracterizan y define el clima organizacional. As los resultados de la
investigacin se apoyan en tcnicas de investigacin validas en el medio.
Una de las acciones planteadas para toda empresa empieza con la introduccin de estrategias
que estn dirigidas a mejorar los procedimientos de control interno en cada ara operativa,
cabe sealar que en la concepcin moderna de inventarios es considerado uno de los ejes
centrales para garantizar el xito de la gerencia.
1.5.

Marco referencial

El marco referencial contiene una breve resea bibliogrfica y documental del trabajo,
motivo de la presente investigacin que sirvi fundamentalmente para orientar desde el punto
de vista de los conceptos, estrategias y normas del buen uso de la gestin administrativa en
las empresas, obteniendo como resultado lo siguiente:
1.5.1. Teoras Generales
De acuerdo a la tesis titulada ESTUDIO DE FACTIBILIDAD PARA LA
IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS DE
INSUMOS AGRCOLAS EN LAS BANANERAS DE LA PARROQUIA MARISCAL
6

SUCRE DEL CANTN MILAGRO de IDROVO en el 2015 en la problemtica nos

indica que en el sector Bananero de la parroquia de Mariscal Sucre del Cantn Milagro,
existen Empresas que tienen un uso indebido de los recursos que se utilizan para la
agricultura, por parte de los empleados no autorizados en el manejo de los mismos, influye
que existan extravos, robos y desperdicios, que son prdidas en las bananeras al no aplicar
los respectivos controles. Se ha observado que normalmente no se realizan controles de
inventarios de forma peridica, esto causa que los empleados realicen falsificaciones de los
registros contables, al no realizar controles los empleados tienen la facilidad de hurtar los
productos. No realizan presupuestos proyecciones y el no inspeccionar, de forma organizada
origina un retraso en la produccin, porque creen tener disponible el inventario que se
necesita. No llevan sistemas o tarjetas kardex de entrada y salidas de productos, dificulta
saber el inventario existente en bodega, de esta manera tienden a comprar los insumos en
pequeas cantidades, y al necesitar un producto lo adquieren en la Parroquia Mariscal Sucre,
y esto genera que grave un precio ms elevado al real. No cuentan con un debido manual d
funciones, en la cual los empleados realizan ms de una de las funciones, que por lo general
debera desempear, esto produce mal uso de los insumos agrcolas por parte de los
empleados de las empresas.
Segn IDROVO nos indica en el objetivo que la Realizar un estudio, que permita conocer las
causas que origina el indebido uso de recursos por parte de los agricultores del sector.
Valindose de encuestas, entrevistas y herramientas Informticas con el fin de ayudar a las
personas del sector bananero.
En la conclusin IDROVO nos indica que luego de haber determinado mediante un estudio
que en la localidad de Mariscal Sucre, existe escasa cultura de ahorro y control en la
poblacin bananera y que a su vez nos indico que tenan la necesidad de llevar un registro y
control de los insumos que utilizan para la produccin, lo cual le permita mejorar el nivel y
calidad de produccin.esto deacuerdo a los autores (IDROVO & CALDERN, 2012)

De acuerdo a la tesis titulada AUDITORIA OPERATIVA AL DEPARTAMENTO DE

BODEGA Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA AGRCOLA
BANANERA AGRIPALBAN S.A. UBICADA EN EL CANTN VALENCIA, PRIMER
SEMESTRE DEL AO 2013. de Punin Ibarra en el ao 2015 en la problemtica nos
indica Esta es una de las razones por las que el control de inventario y el manejo apropiado de
7

la bodega es un factor de mucha importancia en la empresa. La falta de insumos y materiales

para la produccin es una constante queja en los administradores de las labores de campo de
AGRIPALBAN S.A. Por otro lado, la aparente falta de comunicacin efectiva en la empresa
crea dificultades para conocer el stock necesario para las actividades, las cuales, aunque estn
planificadas, no son comunicadas de manera efectiva para que las compras se realicen en el
momento adecuado. El empresario moderno se ve en la necesidad de evaluar constantemente
los procesos y operaciones del giro normal del negocio, para asegurar su correspondencia con
los objetivos establecidos. Esto sucede dado que en la era moderna, las empresas asisten a un
fenmeno en el que teoras como la calidad total, excelencia gerencial, sistemas de
informacin, justo a tiempo y otros nuevos enfoques orientados a optimizar la gestin
empresarial en forma cualitativa y mensurable, surgen para asegurar que la empresa satisfaga
con precisin las necesidades de su mercado, de sus colaboradores y accionistas. Es bajo este
contexto que los sistemas de control asumen un papel relevante al permitir realizar y obtener
evaluaciones permanentes de procesos que posibilitan la maximizacin de la eficiencia,
eficacia y productividad de la empresa. La instrumentalizacin de estos sistemas de control se
da a travs de las auditoras que se aplican en las empresas dentro de un periodo determinado
para conocer sus restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la evaluacin. Para
este propsito de evaluacin se cuenta hoy con una metodologa que permite la evaluacin de
procesos, denominada en la presente investigacin como auditoria operacional.
AGRIPALBAN S.A. es una empresa de derecho privado, conformado por personas naturales,
que ejecuta actividades agrcolas en el cantn Valencia. Son varias las labores que dentro de
su operacin se realizan como son: siembra, deshoje, deshije, fertilizacin, fumigacin,
enfunde, colocacin de protectores, riego, apuntalamiento, etc. Adicionalmente, el proceso de
cosecha 5 de la fruta es un trabajo dedicado que requiere de: traslado, pesaje, desmane,
lavado, encartonado, etc. Muchas de estas actividades requieren tener un abastecimiento de
insumos en el momento oportuno. Especialmente aquellas que sirven para la lucha contra la
sigatoka (enfermedad del banano) y la fertilizacin. Tambin se utilizan fundas biflex y
protectores semicirculares, que evitan que la fruta sea atacada o maltratada. Adicionalmente,
durante la entrega de la fruta se utiliza: cloro, fungicidas, desinfectantes, cartones, goma,
ligas, etc. Cada uno de estos elementos deben ser provisionados con la debida anticipacin a
fin de que las labores no se suspendan, pues cada retraso significara menor calidad de la
fruta o prdida de una venta. Esta es una de las razones por las que el control de inventario y
el manejo apropiado de la bodega es un factor de mucha importancia en la empresa. La falta
de insumos y materiales para la produccin es una constante queja en los administradores de
8

las labores de campo de AGRIPALBAN S.A. Por otro lado, la aparente falta de comunicacin
efectiva en la empresa crea dificultades para conocer el stock necesario para las actividades,
las cuales, aunque estn planificadas, no son comunicadas de manera efectiva para que las
compras se realicen en el momento adecuado.
Los encargados del departamento de bodega deben proporcionar informacin vlida sobre los
utensilios entregados y devueltos, sin embargo este control est sujeto a varios errores, tal es
el caso de las fundas para banano, las cuales revelan la cantidad de fruta disponible y que
debe compararse con la cantidad de fruta cosechada. Sin este dato, a los administradores se
les dificulta calcular los ratios de produccin y por ende la rentabilidad de cada lote de las
haciendas. Las normas contables para el registro de las actividades relacionadas con el
Departamento de Bodega son consideradas pero en ocasiones no son aplicadas. Esto conlleva
a rectificaciones posteriores que deben efectuarse cuando se aplican auditoras, creando ms
gastos operativos en relacin con el tiempo de trabajo que se utiliza para esta actividad. Todo
este conjunto de falencias administrativas y sobre todo operativas hacen que la informacin
financiera sea poco fiable. Tanto la gerencia como la administracin contable tienen
dificultades para la toma de decisiones por la inconformidad de los valores.
Segn Punin Ibarranos nos indica que en el objetivo Realiza una auditora operativa al
departamento de bodega a fin de determinar su incidencia en la liquidez de la Empresa
Agrcola Bananera AGRIPALBAN S.A. ubicada en el cantn valencia. Primer semestre del
ao 2013.
En la conclusin Punin Ibarra nos indica que en Al identificar la estructura de negocios y
administrativa de la empresa a travs del estudio ambiental de la organizacin y de su gestin
mediante visitas programadas a las instalaciones, se pudo constatar que el desarrollo de las
operaciones tienen algunas falencias. Algunos aspectos estratgicos bsicos y su estructura
funcional estn establecida. Sin embargo, las polticas, reglamentos, funciones,
procedimientos, manuales y lineamientos internos de la empresa son escasos. Normalmente
se realiza una comunicacin informal, una induccin corta y se asumen muchas de las
actividades como de sentido comn, sin que existan referencias para evaluar el desempeo
de los empleados. En ocasiones se observa subrogacin de funciones cuando personal no
autorizado manipula la mercadera.
Por ser una empresa mediana, que empez como un taller, ha ido creciendo en forma
desordenada y casi sin control, dedicndose slo a tratar de cumplir con los pedidos, sin
9

realizar un correcto control de los inventarios finales del almacn de productos terminados,
trayendo como consecuencia que siempre un mercado sea el perjudicado 11 de 126 (nacional
o de exportaciones) al que se le generan los retrasos con la fecha de entrega de sus productos.
Adicionalmente, las ventas empezaron a crecer, lo que origin que se tuvieran que ampliar las
lneas de produccin, para responder a esta demanda en el menor tiempo posible y poder
satisfacer a todos los mercados. Es aqu donde, se genera un problema en la variedad de
productos, ya que los cdigos requeridos por pedidos (de los clientes) son algo ms de 400
por mes, mientras que la produccin mensual registra un ingreso promedio de slo 180
cdigos, lo cual deja un promedio de 220 cdigos que no son repuestos durante el mes.esto
sun el autor ( Punin, 2015)

De acuerdo a la tesis titulada SISTEMA DE GESTIN DE INVENTARIOS PARA EL

CENTRO DE INSUMOS AGRCOLAS PUNTO AGRCOLA DE LA CIUDAD DE
TULCN. De Portilla Chug Johana nos dice que en el Ecuador dentro de las instituciones
el manejo de inventarios no es el adecuado sea por falta de procesos o espacios fsicos
adecuados segn los procesos de auditora e informe de contralora general del estado,
adems existen empresas privadas que tambin no adecuan sus inventarios a un control
verdadero, estos no se acoplan a las necesidades individuales de las empresas por lo que las
organizaciones creadoras de este tipo de sistemas de inventarios no acordes a lo que exige la
actualidad y la alta competencia, generan confusin en el manejo de inventarios, ms an
para empresas de venta de insumos agrcolas en el pas. La Provincia del Carchi no est
exenta a esta problemtica, pues no existen profesionales totalmente dedicados al desarrollo
de programas o sistemas de control de inventarios para la venta de insumos agrcolas; segn
la Cmara de Comercio de Tulcn, de esta forma se ha visto la necesidad de realizar un
sistema de gestin de inventarios que permita proporcionar informacin para la alta direccin
de las empresas agrcolas; que les permita realizar un control de inventarios acertado sobre
indicadores de gestin. Desde el punto de vista del Centro de Insumos Agrcolas Punto
Agrcola de la ciudad de Tulcn; contable y administrativamente se evidencia falencias en el
manejo de inventarios a travs de la observacin y visita en campo de la organizacin objeto
de estudio, as como de la experiencia de sus empleados y propietario de la misma.

10

Segn Portilla Chug Johana nos indica que en el objetivo es el Disear un sistema de
gestin de inventarios que contribuya al manejo de mercaderas en el Centro de insumos
agrcolas Punto Agrcola de la Ciudad de Tulcn.
En la conclusin Portilla Chug Johana nos indica que Mediante la elaboracin de la
propuesta sistema de gestin de inventarios para el Centro de insumos Agrcolas Punto
Agrcola, ya que mediante el anlisis de todos los resultados alcanzados durante la
investigacin, se ha determinado que es factible, por lo que lograr una mejor organizacin
de mercadera, adquisicin de productos, ayudara a mejorar la rotacin de productos, la
calidad del servicio y la atencin al cliente. (Portilla, 2016)

1.5.2.

Teoras Generales

Que es una empresa

El trmino empresa es empleado para identificar a aquellas organizaciones que se encuentran
conformadas por elementos distintos (humanos, tcnicos y material) y cuyo objetivo es la
consecucin de algn beneficio econmico, o comercial, satisfaciendo a la vez
las necesidades de los clientes, para esto las empresa utilizan los elementos de produccin
que tienen a la mano como lo son el trabajo, el capital y la tierra.
La finalidad por la cual este tipo de organizaciones son creadas son mltiples, una de ellas
es satisfacer las necesidades demandadas por la sociedad y a travs de ello obtener
determinadas remuneraciones que van dirigidas a los inversionistas de dicha empresa,
tambin el contribuir con el desarrollo de la sociedad actual promoviendo en el mbito
econmico los valores sociales y los personales, otro de los pilares sobre los cuales se basan
las empresas es promover el crecimiento y desarrollo interno, es decir el de sus integrantes,
promoviendo los valores humanos dentro de la organizacin.
Las empresas se encuentran clasificadas de acuerdo a su actividad econmica, su constitucin
jurdica y su titularidad de capital.
Empresa unipersonal: las empresas unipersonales o empresas individuales como tambin
son llamadas son aquellas instituciones, donde el propietario es una sola persona, ese
individuo deber ser quien reciba todas las ganancias generadas por la actividad econmica o
comercial que haya realizado la empresa; por otra parte as como se beneficiar de
11

las utilidades, tambin ser el responsable de las prdidas y las deudas que se originen, an a
costa de su patrimonio.
Empresa sociedad colectiva: empresas dedicadas a la realizacin de actividades de ndole
civil o mercantil, bajo una razn social igualitaria. Una de las caractersticas distintivas que
sta posee es que para su creacin se necesita la presencia de dos o ms socios, los cuales
tendrn la responsabilidad de cumplir con todas las deudas que no pudieran ser cubiertas por
el capital social.
Empresa cooperativa: este tipo de organizacin que representa la alianza entre una serie de
individuos que se asocian de manera voluntaria, con el fin de atender y satisfacer las
necesidades (econmicas, culturales, de educacin, etc.) de todos cada uno de los miembros
que la conforman; a travs de una empresa cuya propiedad es colectiva y de administracin
democrtica.
Empresa comanditaria: son una especie de sociedad mercantil, compuestas por dos tipos de
socios, los socios colectivos, cuya responsabilidad es ilimitada y los comanditarios que
poseen responsabilidad limitada. Esta clase de empresas tienden a tener un carcter
personalista, lo que resulta conveniente para aquellas organizaciones que poseen baja
cantidad de socios y que buscan desarrollar una actividad en comn, por ejemplo: un
despacho de abogados.
Empresa sociedad de responsabilidad limitada: empresa SRL (sociedad de responsabilidad
limitada), es aquella sociedad mercantil compuesta por dos o ms socios, y en donde la
responsabilidad se encuentra delimitada al capital aportado, es decir que si la empresa llegase
a adquirir cualquier tipo de deudas, los socios no debern responder con su patrimonio
personal. Adems de eso el capital social est dividido en participaciones sociales indivisibles
y acumulables.
Empresa sociedad annima: es una de las empresas ms conformadas en la actualidad, esta
se encuentra conformada por un mnimo por 5 socios y un mximo ilimitado. sta es
una sociedad de capitales con responsabilidad limitada, donde el capital social se encuentra
conformado por acciones.
Empresas mixtas: empresas cuyo capital de inversin proviene tanto de inversionistas
privados como del Estado (pblicos), por lo general la mayor parte de la inversin es de
origen pblico, proveniente de los fondos pblico, lo que no debe restar importancia al capital
12

de inversin privado, por lo general cuando la inversin pblica es mayo los objetivos de las
empresas mixtas son centrados en el inters de la sociedad, las actividades econmicas que
realizan estas empresas son de distinto ndole y pueden ir desde las comerciales hasta las
industriales.
Microempresa: es una institucin de tamao reducido donde el mximo de empleados no
excede los 10 puestos de trabajo, en algunos pases para entrar en esta clasificacin no se
debe sobrepasar los activos ms de 500 sueldos mnimos mensuales, stas normalmente se
encuentran bajo la administracin de sus propios dueos, en algunas ocasiones los empleados
forman parte del ncleo familiar y son stos quienes con esfuerzo ayudan al crecimiento de la
empresa.
Pequea Empresa: organizaciones privadas o pblicas, clasificadas de esta manera
porquelos activos anuales que genera no sobrepasan los 2 millones de dlares y la nmina no
supera los 50 trabajadores, aunque esta cifra puede ser distinta dependiendo de pas donde se
encuentre establecida la empresa. Por su tamao estas no predominan en los mercados en los
que se desempean, pero esto no significa que no sean rentables al momento de obtener
ganancias.
Mediana Empresa: instituciones que se dedican al comercio, a la industria, a las finanzas e
inclusive a prestar distintos servicios al pblico y cuyos recursos estn organizados de manera
eficaz para as lograr su objetivo. Para que una empresa sea clasificada como mediana, no
podr exceder el lmite de trabajadores, recursos y ventas anuales, dichos parmetros son
establecidos por las leyes del Estado donde se encuentre establecida dicha empresa.
Gran empresa: Dependiendo del lugar en donde se encuentre una empresa puede ser
llamada gran empresa, esto se debe a que los estndares para que se clasifica como grande,
pueden llegar a variar, en algunos pases, por ejemplo en Asia se considera una empresa
grande a aquella organizacin que sobrepase los ochenta trabajadores, mientras que en otros
debe tener en su nmina entre trescientos y seiscientos empleados.
Empresa del sector primario: aquellas empresas encargadas de la manufacturacin de los
recursos de origen natural (madera, frutas, plantas), y mediante los cuales es obteniendo un
beneficio econmico, stas se encargan de tratar y convertir los recursos en productos que
pueden ser base para la obtencin de productos nuevos, es decir que este tipo de empresas
son el motor principal de la economa ya que son ellas las que inician el ciclo de produccin
de un producto determinado.
13

Empresa del Sector Secundario: estas empresas son las encargadas de transformar la
materia prima obtenida por las empresas del sector primario, convirtindola en productos
terminados, que luego van a ser distribuidos en los distintos establecimientos (sector
terciario) para luego ser vendidos a los clientes satisfaciendo de esta forma las necesidades
del mismo.
Empresa del sector terciario: dedicadas a prestar servicios (comercio, transporte, turismo,
sanidad etc.) satisfaciendo los diferentes requerimientos del consumidor, es decir estas son
las encargadas de organizar, distribuir y vender los productos que son elaborados por las
empresas del sector primario y secundario, se denomina empresas del sector terciario no por
ser menos importantes que las de los otros sectores sino por ser el ltimo eslabn en la
cadena de produccin y distribucin de un producto.Empresa Pblica: entidades
que pertenecen de manera total o parcial al Gobierno de un pas determinado y donde dicho
gobierno puede participar al momento de tomar las decisiones de la organizacin. El
objetivos de ellas como cualquier otra empresa la obtencin de ganancias monetarias pero
sobre todo, el objetivo primario es satisfacer los requerimientos de la poblacin a travs de
los servicios que ofrece (luz, agua, telefona, entre otros).
Empresa Privada: organizaciones que pertenecen a inversionistas privados, normalmente
estas instituciones se conforman por una serie de socios o inversionistas, aunque existen
casos donde la propiedad total de la empresa es de un solo inversionista. Estas empresas por
lo general suelen ser la el pilar fundamental de la economa de un pas y trabajan en paralelo
a las empresas estatales. (conceptodefinicion, 2011)
La funcin de Organizacin y Mtodos
Es un servicio eminentemente de asistencia y asesora al nivel gerencial de las empresas,
cuyo objetivo primordial es incrementar la eficiencia administrativa mediante la elaboracin
de estudios tcnico-administrativos que buscan el mejoramiento de los procedimientos,
mtodos y sistemas de trabajo.
Esta actividad se realiza a travs de propuestas que elaboran los Analistas de Organizacin &
Mtodos, despus de haber realizado los estudios respectivos a los procedimientos que utiliza
la empresa, tratando de buscar hacerlos ms sencillos y efectivos, lo cual trae como
consecuencia reduccin de costos y esfuerzos innecesarios para lograr la simplificacin del
trabajo.
14

Las propuestas debern ser analizadas por el nivel gerencial, y ser all en donde se decida si
se ponen en prctica o si son denegadas.
Los Estudios de Organizacin & Mtodos son tiles para cualquier empresa, ya sea esta
Industrial, comercial de servicios.
La Asistencia y asesora de Organizacin y mtodos a la direccin de la Empresa, puede
darse a nivel externo y a nivel interno de la misma. Siendo de esta forma:
Externamente: Existen oficinas consultoras de Asesora, cuya labor fundamental es realizar
Estudios de Organizacin y Mtodos, las cuales muestran la siguiente caracterstica:
Poseen personal calificado en el ramo, con experiencia en diferentes tipos de empresas y con
conocimiento de muchos problemas organizacionales. Por lo anterior, al momento de realizar
un Estudio de Organizacin y mtodos pueden plantear diversidad de soluciones de acuerdo a
los problemas existentes, en base a conocimientos tericos experiencias en otras empresas.
Sin embargo pueden alejarse de la realidad de la Empresa, ya que en algunas ocasiones es
difcil llegar a conocer la Cultura Organizacional, problemas histricos y el sentir general del
personal, puesto que por ser personas extraas a ellos la confianza y sinceridad puede ser
limitada.
Internamente: El departamento de O&M, realiza permanentemente Estudios de
Organizacin y mtodos, bajo las siguientes caractersticas:
Posee personal propio, con experiencia y conocimiento de diferentes reas de la Empresa y
con tiempo completo para dedicarse a buscar mejorar los procedimientos internos. Adems
puede llegar a conocer a profundidad las caractersticas internas elementales de cada rea, as
como la forma de pensar de las personas en relacin a los antecedentes histricos de los
procedimientos que se utilizan y de la Empresa en general.
Sin embargo la poca experiencia externa con otros tipos de empresas, puede llegar a limitar
las posibles alternativas de solucin a los problemas que sean objeto de estudio, puesto que
no existen puntos de comparacin.
En la medida que la funcin de Organizacin & Mtodos constituye un instrumento de
cambio y mejoramiento, su ubicacin dentro de la estructura orgnica de cualquier entidad o
empresa, merece consideracin seria y ponderada, por lo que existe diversidad de razones y

15

opiniones para ubicarla en el ms alto nivel de las Empresas, entre ellas destacan las
siguientes:
Al depender de la jefatura mxima de la empresa, se eliminan resistencias indebidas a sus
recomendaciones y sugerencias.
Se obtiene una visin amplia y panormica de la organizacin, especialmente en trminos de
la coordinacin que deben tener todas las actividades, lo que sirve para fijar con mayor
precisin sus posibles reas de trabajo y lograr mejores resultados.
Los Estudios de Organizacin & Mtodos representan el anlisis de los problemas
estructurales y de los sistemas de trabajo de la administracin, con el propsito fundamental
de asesorar a las unidades administrativas para el mejoramiento de sus mtodos de trabajo y
el aprovechamiento ptimo de los recursos disponibles y por adquirir, para lograr eficiencia y
eficacia en el desarrollo de sus funciones.
El alcance de los estudios de Organizacin & Mtodos comprende desde los cambios
estructurales de la organizacin, hasta las menores modificaciones introducidas en los
mtodos de trabajo de una pequea unidad administrativa, va desde la simplificacin de
trmites hasta la reforma total de la organizacin.
De acuerdo a su campo de aplicacin, los estudios de Organizacin & Mtodos pueden
realizarse a en forma general para toda la organizacin y tambin en alguna de sus unidades
componentes, reas o puestos de trabajo en especial.
El estudio de toda la organizacin se realiza a nivel general de toda la empresa, comprende un
examen minucioso de todos los elementos administrativos que se encuentran establecidos
dentro de la empresa, entre los que destacan objetivos, polticas, organizacin, estructura,
sistemas de trabajo, recursos, etc.
A este nivel el estudio tambin puede realizarse en aquellas funciones generales de a
organizacin, comunes a varias rea o unidades administrativas.
El estudio especfico de alguna de sus unidades componentes, reas o puestos de trabajo en
especial, se realiza con el fin de considerar posibles mejoras en sus mtodos y procesos de
trabajo, aunque se realiza en forma independiente no se puede descartar dentro del estudio el
anlisis de las relaciones existente con otros componentes similares de la organizacin.

16

Este tipo de estudio se aplica tambin para la creacin de nuevas unidades administrativas o
puestos de trabajo, con la finalidad de aprovechar y mantener los sistemas de organizacin
existente, pero sobre todo buscar el xito de su funcionamiento.
Para que los Estudios de Organizacin & Mtodos obtengan los xitos deseados es
importante contar con la aprobacin y apoyo de la alta Gerencia, as como la anuencia y
simpata de las autoridades del rea objeto de estudio, y sobre todo con la participacin del
personal involucrado dentro del rea, lo cual solamente se lograr si se les comunica
adecuadamente, de lo contrario ser inevitable encontrar resistencia al cambio durante el
estudio y en las propuestas de cambio que se lleguen a formular.
Metodologa de los estudios de Organizacin y Mtodos
Como toda tcnica o herramienta profesional los estudios de Organizacin & Mtodos deben
contar con una metodologa para su desarrollo, para el efecto se han determinado cinco fases
que de acuerdo a su secuencia ayudan a la realizacin del mismo.
Planificacin del estudio
Recopilacin de informacin
Anlisis de la informacin
Elaboracin y presentacin del informe final
Implementacin y seguimiento (Herrera, 2007)

17

1.5.3.

Teoras sustantivas

EMPRESA AGRARIA
El autor define la empresa agrcola como una entidad productora de categora superior a la de
cualquiera de los elementos que la integran: tierra, trabajo y capital, y alude a sus distintas
funciones: administrativa, financiera, tcnica, comercial, de seguridad social y contable.
Analiza ms tarde las distintas ventajas e inconvenientes de los dos grandes tipos de empresa:
gran empresa agrcola y pequea empresa, o empresa familiar, para terminar por la
cooperativa, como tercera forma de empresa agrcola. Considera como condiciones
indispensables para llegar a una solucin empresarial la estructura territorial idnea, los
sistemas de financiacin y la formacin del personal, cada una de las cuales analiza por
separado. El autor termina afirmando que para elevar el nivel de vida de muchos millones de
espaoles es preciso colocar a cada persona en su puesto de trabajo y producir como los
mejores. Actuando cada uno en funcin de las premisas establecidas no slo se facilitar, sino
que se impulsar la accin del Estado, ya que en lo que se refiere concretamente a la
agricultura, y recogiendo una acertada frase de Gmez Ayau, "son los agricultores los que han
de transformar la agricultura, no el Estado".

Activos biolgicos
Los activos biolgicos son animales y plantas. Las granjas son un negocio tpico en el que los
activos biolgicos son el ingreso primario. Un negocio de cra de animales o cultivos con
fines de lucro tiene la obligacin de llevar un registro e incluirlos en los estados de cuenta y
los ingresos. Una vez que el cultivo se cosecha y el ganado es sacrificado, el estado cambia
de lo biolgico a los productos agrcolas.

Control interno
El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administracin y
todo el personal de una entidad, diseado para proporcionar una seguridad razonable con
miras a la consecucin de objetivos en las siguientes reas:
Efectividad y eficiencia en las operaciones.

18

Confiabilidad en la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y medidas
adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y
veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las
operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y lograr el cumplimiento de
las metas y objetivos programados.
Objetivos del control interno:
1) La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como
herramienta til para la gestin y el control.
2) Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no financiera
para utilizarla como elemento til para la gestin y el control.
3) Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursos
financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.
4) Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro de sus objetivos y misin.
5) Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de
las normas constitucionales, legales y reglamentarias.
Elementos del control interno.
Para que la administracin pueda lograr los objetivos de control interno de la entidad, es
necesario aplicar los siguientes elementos:
Ambiente de control.
Esta dado por los valores, la filosofa, la conducta tica y la integridad dentro y fuera de la
organizacin. Es necesario que el personal de la Empresa, los clientes y las terceras personas
relacionadas con la compaa, los conozcan y se identifiquen con ellos.
Evaluacin de riesgos.
Consiste en la identificacin de los factores que podran hacer que la entidad cumpla sus
objetivos propuestos. Cuando se identifiquen los riesgos, stos deben gestionarse, analizarse
y controlarse.
19

Procedimientos de control.
Son emitidos por la direccin y consisten en polticas y procedimientos que aseguran el
cumplimiento de los objetivos de la entidad y que son ejecutados por toda la organizacin.
Adems de brindar la medidas necesarias para afrontar los riesgos.
Supervisin.
Mediante en monitoreo continuo efectuado por la administracin se evala si los funcionarios
realizan sus tareas de manera adecuada o si es necesario realizar cambios. La supervisin
comprende supervisin interna (Auditoria Interna) por parte de las personas de la empresa y
evaluacin externa (Auditora Externa) que la realizan entes externos de la Empresa.
Sistemas de informacin y comunicacin.
Se utilizan para identificar, procesar y comunicar la informacin al personal, de tal manera
que le permita a cada empleado conocer y asumir sus responsabilidades.
La alta administracin debe transmitir mensajes claros acerca de las actividades de la entidad
y de la gestin y control que se realizan en cada una de ellas. Igualmente, se puede obtener
informacin de fuentes externas para mejorar los controles y comunicar cualquier anomala a
la administracin.
Manual de funciones
Toda empresa tiene que tener un manual de funciones, sobre todo aquellas que son de grandes
dimensiones, ya que as se lleva un control sobre las funciones que tiene el personal que
conforma la compaa. Es un instrumento eficaz de ayuda para el desarrollo de la estrategia
de una empresa, ya que determina y delimita los campos de actuacin de cada rea de trabajo,
as como de cada puesto de trabajo.

Este manual consiste en la definicin de la estructura organizativa de una empresa. Engloba

el diseo y descripcin de los diferentes puestos de trabajo estableciendo normas de
coordinacin entre ellos. Es un documento que especifica requisitos para el cargo, interaccin
con otros procesos, responsabilidades y funciones.
La elaboracin de un manual de funciones consta de siete pasos:
20

1) Visita a la empresa y entrevista con los responsables para la obtencin de informacin

sobre: la organizacin de la empresa, el objetivo que tiene y las caractersticas de las
diferentes reas y puestos de trabajo.
2) Anlisis del estado de la organizacin de la empresa.
3) Documentacin y racionalizacin del estado actual de la organizacin.
4) Elaboracin de un anteproyecto de manual de funciones.
5) Contrastar el contenido del anteproyecto con el personal de la empresa.
6) Modificacin, correcciones y/o ampliaciones del anteproyecto si las hubiera.
7) Presentacin del manual de funciones de la empresa.

Beneficios y utilidad que tiene un manual de funciones:

1) Al determinar y delimitar los campos de actuacin de cada colaborador, permite que las
personas interaccionen con un mayor conocimiento de su rol dentro de la empresa, lo que
ayuda en el proceso de comunicacin, integracin y desarrollo.
2) Elimina desequilibrios en cargas de trabajo, omisiones, duplicidad de funciones, cuellos de
botella, circuitos de trabajos irracionales, etc
3) Es un instrumento muy til para planificar la plantilla de la empresa y la posible variacin
de los puestos de trabajo, as como para definir planes de carrera.
4) Los conocimientos especficos la empresa puede poseer al elaborar el manual de
funciones.

21

1.5.4.

Marco legal

Normas internacionales de contabilidad nic

La NIC 41 establece el tratamiento contable, la presentacin en los estados financieros y la
informacin a revelar relacionados con la actividad agrcola, que es un tema no cubierto
por otras Normas Internacionales de Contabilidad.
La actividad agrcola es la gestin, por parte de una empresa, de la transformacin
biolgica de animales vivos o plantas (activos biolgicos) ya sea para su venta, para
generar productos agrcolas o para obtener activos biolgicos adicionales.
En la norma se establece el tratamiento contable de los activos biolgicos a lo largo del
perodo de crecimiento, degradacin, produccin y procreacin, as como la valoracin
inicial de los productos agrcolas en el punto de su cosecha o recoleccin.
Tambin exige la valoracin de estos activos biolgicos, segn su valor razonable menos
los costes estimados en el punto de venta, a partir del reconocimiento inicial tras la
obtencin de la cosecha, salvo cuando este valor razonable no pueda ser determinado de
forma fiable al proceder a su reconocimiento inicial.
ALCANCE
Esta Norma debe aplicarse para la contabilizacin de lo siguiente, siempre que se
encuentre relacionado con la actividad agrcola:
Activos biolgicos;
Productos agrcolas en el punto de su cosecha o recoleccin; y
Subvenciones del gobierno comprendido en los prrafos 34 y 35.
Esta Norma no ser de aplicacin a:
Los terrenos relacionados con la actividad agrcola (vase la NIC 16 Propiedades, Planta y
Equipo, as como la NIC 40 Propiedades de Inversin
Los activos intangibles relacionados con la actividad agrcola (vase la NIC 38 ); y
activos Intangibles
Esta Norma se aplica a los productos agrcolas, que son los productos obtenidos de los
activos biolgicos de la entidad, pero slo hasta el punto de su cosecha o recoleccin.
A partir de entonces son de aplicacin la NIC 2 (Inventarios) o las otras Normas
relacionadas con los productos. De acuerdo con ello, esta Norma no trata del
procesamiento de los productos agrcolas tras la cosecha o recoleccin; por ejemplo, el
que tiene lugar con las uvas para su transformacin en vino por parte del viticultor que las
ha cultivado. Aunque tal procesamiento pueda constituir una extensin lgica y natural de
la actividad agrcola, y los eventos que tienen lugar guardan alguna similitud con la
transformacin biolgica, tales procesamientos no estn incluidos en la definicin de
actividad agrcola manejada por esta Norma.

22

La tabla siguiente proporciona ejemplos de activos biolgicos, productos agrcolas y

Productos resultantes del
Activos

Productos agrcolas

biolgicos

procesamiento tras la
cosecha o recoleccin

Ovejas

Lana

Hilo de lana, alfombras

rboles de una

rboles talados

Troncos, madera

Algodn

Hilo de algodn, vestidos

Caa cortada

Azcar

Ganado lechero

Leche

Queso

Cerdos

Reses sacrificadas

Salchichas, jamones

plantacin
forestal
Plantas

curados
Arbustos

Hojas

T, tabaco curado

Vides

Uvas

Vino

rboles frutales

Fruta recolectada

Fruta procesada

productos que resultan del procesamiento tras la cosecha o recoleccin

La actividad agrcola abarca una gama de actividades diversas: por ejemplo el engorde del
ganado, la silvicultura, los cultivos de plantas anuales o perennes, el cultivo en huertos y
plantaciones, la floricultura y la acuicultura (incluyendo las piscifactoras). Entre esta
diversidad se pueden encontrar ciertas caractersticas comunes (NIC 41, 2013)

23

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Nia 300
La planificacin de una auditora implica el establecimiento de una estrategia global de
auditora en relacin con el encargo y el desarrollo de un plan de auditora. Una planificacin
adecuada favorece la auditora de estados financieros en varios aspectos, entre otros los
siguientes:

Ayuda al auditor a prestar una atencin adecuada a las reas importantes de la

auditora.
Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.
Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditora, de

manera que ste se realice de forma eficaz y eficiente.

Facilita la seleccin de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y
competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, as como la asignacin

apropiada del trabajo a dichos miembros.

Facilita la direccin y supervisin de los miembros del equipo del encargo y la

revisin de su trabajo.
Facilita, en su caso, la coordinacin del trabajo realizado por auditores de
componentes y expertos.

Objetivo
El objetivo del auditor es planificar la auditora con el fin de que sea realizada de manera
eficaz.
Requerimientos
Participacin de miembros clave del equipo del encargo
El socio del encargo y otros miembros clave del equipo del encargo participarn en la
planificacin de la auditora, incluida la planificacin y la participacin en la discusin
entre los miembros del equipo del encargo.
Actividades preliminares del encargo
24

El auditor llevar a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de auditora
actual:

la aplicacin de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la

continuidad de las relaciones con clientes y el encargo especfico de auditora ;

evaluacin del cumplimiento de los requerimientos de tica aplicables, incluidos

los relativos a la independencia, de conformidad con la NIA 220 ;

establecimiento de un acuerdo de los trminos del encargo, tal como requiere la
NIA 210. (Ref: Apartados A5-A7)

Nia 501
La Norma Internacional de Auditora (NIA) 501, Evidencia de auditora - Consideraciones
especficas para determinadas reas, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200,
Objetivos globales del auditor independiente y realizacin de la auditora de conformidad
con las Normas Internacionales de Auditora.
Objetivo.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre las
siguientes cuestiones:
1) la realidad y el estado de las existencias,
2) la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad; y
3) la presentacin y revelacin de la informacin por segmentos de conformidad con el
marco de informacin financiera aplicable.
Existencias.
Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendr evidencia de
auditora suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su estado mediante:
a) su presencia en el recuento fsico de las existencias, salvo que no sea factible, con el
fin de:
25

(i)

evaluar las instrucciones y los procedimientos de la direccin relativos al

registro y control de los resultados del recuento fsico de las existencias de la

(ii)
(iii)

entidad;
observar la aplicacin de los procedimientos de recuento de la direccin;
inspeccionar las existencias; y realizar pruebas de recuento; y

b) Aplicar procedimientos de auditora a los registros finales de existencias de la entidad

con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales del recuento de
las existencias.
Si el recuento fsico de las existencias se realiza en una fecha distinta de la de los
estados financieros, adicionalmente a los procedimientos requeridos en el apartado 4,
el auditor aplicar procedimientos de auditora con el fin de obtener evidencia de
auditora sobre si se han registrado correctamente las variaciones de las existencias,
producidas entre la fecha del recuento y la fecha de los estados financieros.
Si el auditor no puede presenciar el recuento fsico de las existencias por
circunstancias imprevistas, realizar u observar recuentos fsicos en una fecha
alternativa y aplicar procedimientos de auditora a las transacciones del periodo
intermedio.
Si no es factible presenciar el recuento fsico de existencias, el auditor aplicar
procedimientos de auditora alternativos con el fin de obtener evidencia de auditora
suficiente y adecuada con respecto a la realidad y al estado de las existencias. Si no es
posible hacerlo, el auditor expresar una opinin modificada en el informe de auditor.
(NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 501, 2013)

26

1.6.

Hiptesis

Si elabora un manual de funciones y un control de inventarios entonces se podr mejorar

la parte operativa del departamento de inventario de la empresa
1.6.1. Variable independiente
Elaboracin de un manual de funciones y un control de inventarios de la empresa Zamhern
S.A.
1.6.2. Variable dependiente
Mejoramiento del control interno para el departamento de inventario.

27

CAPITULO II
2. DISEO METOLOGICO

Mtodo descriptivo
Este mtodo descriptivo nos ha permitido entender de una manera ms clara el panorama que
mantiene la empresa de acuerdo a las circunstancias que se ve reflejado en la parte de
inventario de los insumos agrcolas. Busca especificar propiedades, caractersticas y rasgos
importantes de cualquier fenmeno que se analice, describe tendencias de un grupo o
poblacin. Los estudios descriptivos son tiles para mostrar con precisin los ngulos o
dimensiones de un fenmeno, suceso, comunidad, contexto o situacin, como tambin nos
permiten evaluar la situacin de cierta forma que nos permite plantearnos una figura del
panorama existente en donde se desarrolla el estudio permitindonos identificar las variables
y causas que se encuentra en medio de la investigacin.
Mtodo cualitativo
Este mtodo de estudio cualitativo nos indica que lejos de hacer referencia a procedimientos
estadsticos se planean el anlisis de cualidades, atributos, caractersticas y o peculiaridades
de las variables en estudio tanto de la independiente como de la dependiente y de su de
interdependencia, es decir como el accionar del trabajo social tienen incidencias en el
seguimiento del tratamiento de recuperacin psico-social de las victimas.
2.1.

RECOPILACION Y ANALISIS DE RESULTADOS

Se disear un registro de los recursos para la produccin del banano, adems se realizar las
encuestas a los empleados que se encuentran dentro de la empresa. Donde las encuestas ser
un documento que estar conformado y estructurado de acuerdo con la planificacin del
sistema de inventario para la produccin del banano, nos ayudara y se utilizara para la
Interpretacin y el anlisis de la informacin arrojada.
2.2.

COMPROBACION DE LA HIPOTESIS

En la empresa ZAMHERM S.A. si es necesario que se implemente un sistema de control de

inventario en el cual hicimos una evaluacin minuciosa en la empresa y nos encontramos con
algunas falencias dentro de la misma, para esto se determin realizar encuestas a los

28

trabajadores y arrojo un resultado positivo el cual determina que una empresa que se dedica a
la produccin agrcola es fundamental que cuente internamente con sistema que pueda ser de
ayuda para el respectivo control de los insumos que se utilizan dentro de la produccin del
banano para que este pueda ser de ayuda a la empresa y que pueda evitar as gastos
innecesarios o inclusos prdidas irreparables.

2.3.

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

La empresa no cuenta con la experiencia necesaria para realizar el proceso de

inventarios de los recursos que se utilizan para la produccin del banano, y esto
dificulta el cumplimiento en la entrega de mercadera y que la empresa tenga una
mala administracin de recursos en donde los trabajadores son responsables de tener
un mejor control internamente.
Nuestro producto cuenta y posee todas las caractersticas y normas tcnicas y
necesarias para convertirse en un producto de exportacin
Los clientes que integran el mercado del banano presentan un incremento en la
relacin del consumo nacional
Nuestro proyecto es viable de acuerdo con el punto de vista financiero puesto; que los
resultados obtenidos en las encuestas son satisfactorios para la empresa ZAMHERN
S.A.
De acuerdo con el sistema de control interno nos facilitara las existencias de los
recursos para la produccin del banano, esto evitara extravi y robos de los insumos
para la produccin del banano.
Cabe descartar que desde nuestro punto de vista el control interno es la parte central
del trabajo presentado en el proyecto

RECOMENDACIONES

29

Las recomendaciones que nuestro grupo puede dar a la empresa ZAMHERN S.A. es que
debe estar al tanto con las actualizaciones que se den con respecto a las NIC 2 de inventarios
por que le ayudara a saber manejar y aplicar los respectivos procedimientos para tener un
mejor control, que la empresa con este nuevo diseo del sistema de control de inventario
deber realizar peridicamente inventarios de los insumos que se utilizan para la produccin
del banano, y capacitar a sus colaboradores futuros que vayan a ingresar a la empresa para
que obtengan conocimientos en la produccin agrcola.
Es importante que la empresa ZAMHERN S.A. tenga un constante anlisis de la situacin
financiera para tener una mejor administracin en cada uno de sus departamentos, la
estructura organizacional y la asignacin de funciones de la empresa generara beneficios
econmicos a futuro, adems el control interno permite que la empresa limite los fraudes o
apropiaciones de los recursos materiales de la empresa.

30

CAPITULO 3
3.

PROPUESTA

3.1.

DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO Y LA

ELABORACION DE MANUAL DE FUNCIONES PARA LOS
TRABAJADORES DE LA EMPRESA ZAMHERN S.A.

En el presente Proyecto describimos los principales aspectos tericos del proceso de auditora
que nos servirn de base para el diseo de nuestro Sistema de control de inventario y para
esto nos hemos basado en que la empresa ZAMHERN S.A no tiene un sistema de control
interno de los insumos de la produccin del banano. Empresa pueda disponer oportunamente
de los materiales, insumos agrcolas, repuestos, equipos, mobiliario, materiales e insumos
necesarios, para la operacin y mantenimiento, a precios justos y con los mayores niveles de
calidad.
Para tener un mayor control operativo y administrativo para beneficio de la empresa y los
empleados, esta informacin se lo obtuvo de la encuesta realizada a los propietarios quienes
indican que su empresa no cuentan con un registro de inventario adecuado, esto se debe a que
no poseen un control que permita el mejor manejo de los productos y por ende el desarrollo
de la empresa, ocasionando prdidas, robos, desorden y en muchos casos el mal uso de los
productos.
Para su desarrollo nos hemos basado en las Normas Internacionales de Auditora emitidas por
la Federacin Internacional de Contadores (IFAC).
Definicin La auditora de Estados Contables es el examen de stos por parte de un
profesional independiente con el propsito de dictaminar si fueron preparados de acuerdo con
ciertas normas contables.
El desarrollo de la propuesta consiste en implementar un control de inventarios de productos
agrcolas, se propuso este tema tomando en consideracin la necesidad que tiene la empresa
bananera ZAMHERN S.A. para tener un mayor control operativo y administrativo para
beneficio de la empresa y los empleados, esta informacin se lo obtuvo de la encuesta
realizada a los propietarios quienes indican que su empresa no cuentan con un registro de
inventario adecuado, esto se debe a que no poseen un control que permita el mejor manejo de
31

los productos y por ende el desarrollo de la empresa, ocasionando prdidas, robos, desorden y
en muchos casos el mal uso de los productos.
3.1.1.

TEMA

DISEAR DE UN SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIO DE INSUMOS

AGRICOLA EN LA EMPRESA BANANERA ZAMHERN S.A.
3.1.2.

JUSTIFICACION

La empresa Bananera ZAMHERN S.A. es una empresa agrcola, que se dedica

exclusivamente a la produccin y venta del Banano, esta empresa busca la eficacia, eficiencia
y economa de sus operaciones. Reconociendo que el inventario es un activo que involucra
altos costos, una gran vulnerabilidad y la correcta gestin del almacenamiento de ste,
definitivamente tienen una gran inherencia en el aspecto econmico de la empresa; razn por
la cual se elige este aspecto como problema principal. Adems de ello, se desea analizar
alternativas de un servicio ptimo de entrega y control de los movimientos de los productos
guardados, puesto que representa un costo significativo para la empresa. El presente proyecto
tiene como finalidad brindar mejoras en las reas de almacenamiento y distribucin de la
Empresa Agrcola Bananera ZAMHERN S.A., mejorando la administracin de cada recurso y
aplicando los procedimientos correctos de dicha rea para obtener ahorros significativos. Con
este proyecto se involucra al personal de la organizacin para la obtencin de mejores y
nuevos resultados, que permitir diferenciar los productos en varias categoras y ayudar a la
reestructuracin del espacio fsico de la bodega en cuanto al inventario, hay que mantener
una lnea de suministros que aporte tanto al flujo dinmico de las labores del campo, como
proporcionar la informacin correctas para el control de dichas labores, (el movimiento de
inventario refleja el uso de productos que son parte de las evidencias de que se ejecuta en una
actividad). La base fundamental del proyecto ser la correcta aplicacin de una Auditoria
Operativa que tiene como finalidad poder proporcionar una gua de procedimientos confiable
y de fcil acceso al departamento de bodega para verificar las adquisiciones de los productos
por categora, para as evaluar si existe un control adecuado de los procesos, es decir si estos
logran que las actividades se realicen con eficiencia, detectando las fallas o debilidades, y as
obtendr una base para la toma de decisiones en la empresa bananera ZAMHERN S.A.

32

3.1.3.

OBJETIVOS DE LA PROPUESTA

Identificar, analizar y fortalecer la estructura del control de los productos agrcolas a travs
de la implementacin de un sistema de control de inventarios, siendo el mismo el que ayude a
mejorar la produccin de las personas del sector bananero, con fin de determinar su
incidencia en la liquidez de la Empresa Agrcola Bananera ZAMHERN S.A.

3.1.4. PROCEDIMIENTO A SEGUIR (OBJETIVOS ESPECFICOS)

Identificar las falencias del Sistema actual de inventario de la empresa
Explicar el proceso actual para el control de inventario de la empresa ZAMHERN
S.A.
Elaborar un programa que permita llevar el control del inventario en la empresa
ZAMHERN S.A. el cual permitir realizer un efectivo control en tiempo real de los
productos existentes dentro del almacn o depsito de la empresa
Establecer el mecanismo del control interno que persiga la mejora continua de los
procesos de produiccin
Desarrollar polticas de operaciones enfocadas del ptimo manejo de la materia prima
de tal manera que se genere en sus trabajdores una cultura de conciencia empresarial
Efectuar cursos de aprendisaje para los trabajadores encargado del manejo del Sistema
computarizado de inventarios para la puesta en marcha del mismo
3.1.5. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
El motivo por el cual tenemos una perdida de inventarios es la falta de personal, por no contar
con un debido manual de funciones dentro de la empresa, la falta de un organigrama es
tambien una de las causas por las que no se puede obtener una major organizacion dentro de
la empresa que nos ayude a tener resultados satisfactorios. Por esta razon se ha diseado un
Sistema de control de inventarios llamado SOFADCON el cual podr ayudar a la empresa a
tener un mejor manejo y responsabilidad en el momento de llevar a cabo un control de
inventarios para que nos permita tener un buen rendimientos con las materiales e insumos que
se utilizan el momento de producer el banano.
El Sistema cuenta con las siguientes opciones utiles para la empresa como las que se detallan
a continuacion:
Inventarios.
Este mdulo tiene un interaccin con el mdulo de facturacin, as como tambin le permite
el ingreso y egreso de inventarios por otros conceptos, tales como consumos de materia
33

prima, produccin, transferencias, entre otros. Estas son las principales opciones de men
correspondientes a este mdulo:
Inventarios
Inventario Inicial
tems de Inventarios
Grupos, Lneas, Clasificacin
Materia Prima
Productos en Proceso
Productos Terminados
Mercaderas
Registro de Ingresos a Bodega
Libre Configuracin de Ingresos
Registro de Egresos de Bodega
Libre Configuracin de Egresos
Control de Existencias en Bodegas
Registro de Transferencias de Bodega
Tarjetas de Kardex
Otros
Guas de Remisin
Notas de Entrega
Conversin de Artculos y Unidades
Configuracin de Contenido de Unidades
Procesos
Reclculo de Saldos en Kardex
Re contabilizacin de Costos de ventas
Definir Ventas para Entregas Parciales
Reportes
Listados de Precios y Existencias
Compras de Inventario
Ventas de Inventario
Ingresos de Inventarios
34

 Egresos de Inventarios
Guas de Remisin
Notas de Entrega
Transferencias entre Bodegas
Tarjetas de Kardex
Contabilidad
El Mdulo Contable recepta informacin del resto de mdulos del sistema al grabar cada
transaccin, por lo cual posee una serie de opciones que permiten revisar dicha informacin y
registrar los correspondientes ajustes contables o transacciones extras que no estn
contempladas en el resto de mdulos del sistema. Adems posee los estados financieros
indispensables para la toma de decisiones, as como tambin una gama de reportes q ue le
darn una clara visin del estado de su empresa.
Estas son las principales opciones de men correspondientes a este mdulo:
Contabilidad
Comprobantes Contables
Comprobantes de Diario
35

 Comprobantes de Ingreso
Comprobantes de Egreso
Mayor General
Estados Financieros
Balance de Comprobacin
Estado de Resultados
Balance General
Procesos
Recalculo de saldos contables
Reportes Personalizados
Plan de Cuentas
Saldos de Cuentas
Anlisis Mensual de Saldos Contables
Libro Diario
Mayor General

Movimientos por Cuentas

Movimientos por Comprobantes
Asientos que no cumplen la partida doble

36

PRESENTACIN E INFORMACIN A REVELAR DE LAS COMPAIAS

AGROPECUARIAS
La entidad debe revelar la ganancia o prdida total surgida durante el ejercicio corriente por
el reconocimiento inicial de los activos biolgicos y los productos agrcolas, as como por los
cambios en el valor razonable menos los costes estimados en el punto de venta de los activos
biolgicos.
La empresa debe presentar una descripcin narrativa o cuantitativa de cada grupo de activos
biolgicos.
Se aconseja a las empresas presentar una descripcin cuantitativa de cada grupo de activos
biolgicos, distinguiendo, cuando ello resulte adecuado, entre los que se tienen para consumo
y los que se tienen para producir frutos, o bien entre los maduros y los que estn por madurar.
Por ejemplo, la empresa puede revelar el importe en libros de los activos biolgicos
consumibles y de los que se tienen para producir frutos, por grupo de activos. La empresa
puede, adems, dividir esos importes en libros entre los activos maduros y los que estn por
madurar. Tales distinciones suministran informacin que puede ser de ayuda al evaluar el
calendario de los flujos de efectivo futuros. La empresa revelar las bases que haya empleado
para hacer tales distinciones.

37

ASIENTOS DE APLICACIN DE LA NIC 41 AGRICULTURA

Asiento de Venta de Activos Biolgicos

Asiento de Compra de Activos Biolgicos

Asientos Al 31 Diciembre

ADMINISTRACIN FINANCIERA EN LA EMPRESA ZAMHERN S.A.

La administracin financiera comprende todo lo relacionado al manejo de los fondos

econmicos que poseen las organizaciones el responsable es siempre es gerente financiero de

38

la misma debe definir el destino de dichos fondos con respecto a activos efectivos de una
forma muy eficiente.
Para este anlisis se usar el Estado Financiero de LA EMPRESA ZAMHERN. S.A. del ao
2016.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AO 2016

39

ZAMHER S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA FINAL COMPARATIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016-2015

40

ZAMHER S.A.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016

41

Reducido a UN grfico el estado de situacin financiera de ZAMHERN S.A.

ZAMHERN. S.A.
4,500,000.00
4,000,000.00
3,500,000.00
3,000,000.00
2,500,000.00
2,000,000.00
AO 2016 1,500,000.00
1,000,000.00
500,000.00
-

Estado de Situacin Financiera

Segn este grafico se observa que el activo de la empresa es mayor por motivo de su activo
fijo, terrenos y sus activos biolgicos, que su patrimonio, y no tienen mucha deuda, es decir
se manejan por sus activos y su capital, y han conseguido tener utilidad para la empresa.
El anlisis financiero es el estudio que se hace de la informacin contable, mediante la
utilizacin de indicadores y razones financieras, de los cuales se usaran la de liquidez y la de
apalancamiento.
RAZON DE LIQUIDEZ

Razn que miden la capacidad de una compaa para cumplir a tiempo con sus obligaciones
financieras a corto plazo.
RAZON CIRCULANTE

El Activo Circulante cubre 35,76 veces a su pasivo circulante, para cumplir con sus
obligaciones a corto plazo conforme se vencen.
42

RAZON EFECTIVO

La empresa ZAMHERN S.A. la proporcion de sus activos que mantiene en la forma mas
liquida posible es del 0,15%

RAZONES DE APALANCAMIENTO

Es el grado en que una compaa que se financia con deuda. La cantidad de deuda que una
empresa usa tiene efectos tantos positivos como negativos. Cuanto ms grande sea la deuda,
mayor ser la posibilidad de que la compaa tenga problemas para cumplir con sus
obligaciones.

RAZONES DE APALANCAMIENTO
RAZON DE DEUDA
Deuda Total
Total de Activos

629.138,18
4.065.658,72

0,15

0,18

La proporcin de financiamiento por deuda es de 0,15 veces.

RAZON DEUDA / CAPITAL
Deuda Total
Capital De los Accionistas

629.138,18
3.436.520,54

La cantidad de deuda que tiene es de 0,18 veces por cada dlar de capital.

43

MULTIPLICADOR DEL CAPITAL

Total de Activos
Capital De los Accionistas

4.065.658,72
3.436.520,54

= 1,18

Cantidad total de activo es de 1.18 veces por cada dlar

44

ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA ZAMHERN S.A.

Presidente

Gerencia General

Gerencia Administrativa
Secretaria

Contador

Supervisor

Enfundador (2)

Deshijador

Regadores (4)

Deshojador

Canaleros
(2)

Bombero

Trabajadores varios (10)

Guardia (2)

Cuadrilla

45

ELABORACIN DE MANUAL DE FUNCIONES DE LOS COLABORADORES

FUNCIONES DE UN JEFE DE BODEGA

*Diligenciar formatos de entrada y salida del almacn, se le debe asignar esta funcin para
que l pueda saber cundo llego o sali la mercanca, que cantidad, cuntas unidades de una
referencia, que artculos, a quien se le compro o vendi y quien la recibi.
* Realizar un control de inventarios diarios para que el este enterado de que se est agotando
o que productos tiene en mayor cantidad.
* Recibir y verificar los productos que ingresan esto para estar seguro de que lo que se le
anuncia en el documento correspondiente es lo que en realidad se le entrega.
* Diligenciar los documentos necesarios que certifiquen el recibo o despacho de la mercanca
ya que l es el directo responsable y as evitar reclamaciones futuras de que no me llego tal
producto o que se le entrego de ms.
* Realizar los reportes respectivos al jefe de compra y venta y al contador para poder contar
con la autorizacin de estos.
* Reportar al departamento de logstica si al momento de la descarga detecta daos en los
productos tales como humedad, empaques daados, problemas de infestacin, faltantes o
sobrantes.
* Revisar que el almacenaje de los productos si sean los adecuados

FUNCIONES DEL BODEGUERO

Mantener los registros de ingreso y salida de materiales, equipos, herramientas y

otros, que permanecen en bodegas del Servicio, actualizados.

Mantener al da los archivos de documentos que acreditan la existencia de materiales
en bodega, tales como: resoluciones u rdenes de compras, copias de facturas, guas

de despacho, etc.
Mantener actualizadas, las tarjetas de control de existencias.

46

Preocuparse de mantener aislados aquellos elementos combustibles e inflamables,

para cuyo efecto debe asesorarse por el Encargado de Prevencin de Riesgos.

Recepcionar en terreno, materiales que por sus volmenes, no puedan ser

recepcionado e ingresados en patios habilitados o en bodega.

Firmar las respectivas facturas en trmite, acreditando con su firma la recepcin de los

bienes.
Mantener actualizado el inventario general de bodegas, informando de este inventario
trimestralmente a su jefatura directa, a fin de evitar la mantencin de stock

inutilizables y la sobre adquisicin de bienes.

Informar oportunamente a su jefatura directa, en caso de perdidas de especies
detectadas en el ejercicio de sus funciones.

DISEO DE CONTROL INTERNO

En el presente captulo describimos los principales aspectos tericos del proceso de auditora
que nos servirn de base para el desarrollo posterior de este trabajo. Para su desarrollo nos
hemos basado en las Normas Internacionales de Auditora emitidas por la Federacin
Internacional de Contadores (IFAC).
Definicin La auditora de Estados Contables es el examen de stos por parte de un
profesional independiente con el propsito de dictaminar si fueron preparados de acuerdo con
ciertas normas contables.

Procedimientos para auditar la toma fsica de inventarios de acuerdo con las NIA

Para el Auditor, es necesario estar presente en el momento del conteo fsico y realizar
procedimientos de auditora que le permitan sentirse satisfecho en cuanto la existencia y
condicin del inventario.

OBJETIVO
47

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditora (NIA) 501, emitida por la International
Federation of Accountants (IFAC), el objetivo del auditor es obtener evidencia de auditora
suficiente y apropiada respecto de la existencia y condicin del inventario.

PROCEDIMIENTOS SEGN LA NIA 501

Si el inventario es un rubro significativo en los estados financieros, el auditor deber obtener

evidencia de auditora suficiente y apropiada, respecto a la existencia y condicin del
inventario por medio de:

a) Presencia en el conteo fsico del inventario, a menos que no sea factible, para:

Evaluar las instrucciones y procedimientos de la administracin para registrar y controlar

los resultados del conteo fsico del inventario
Observar la realizacin de los procedimientos de conteo de la administracin
Inspeccionar el inventario e identificar inventario daado, obsoleto y/o de lenta rotacin
Realizar pruebas fsicas selectivas al recuento realizado por la compaa; y

b) Realizar procedimientos de auditora sobre las cifras de los registros finales del inventario
de la entidad para determinar si reflejan de manera exacta los resultados reales del conteo del
inventario.
48

En caso de que el inventario sea realizado por la compaa con un corte diferente al de los
estados financieros, el auditor deber efectuar procedimientos que le permitan verificar las
entradas, salidas y otros movimientos realizados entre la fecha del conteo y la fecha de los
estados financieros.

En los casos en donde el auditor no pueda asistir al inventario debido a circunstancias

imprevistas, el auditor deber observar algunos conteos fsicos en una fecha alternativa y
realizar procedimientos de auditora de los movimientos del periodo intermedio.

Si no es factible la asistencia del auditor al inventario fsico, el auditor deber planear y

ejecutar procedimientos alternos que le proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a
la existencia y condicin del inventario. En el caso en donde el auditor vea limitado su
trabajo, deber informarlo en su dictamen de acuerdo con la NIA 705.

El auditor deber estar atento a identificar inventario en poder de terceros y cuyo monto sea
significativo en los estados financieros. Para estos casos, el auditor deber planear y ejecutar
procedimientos que le proporcionen evidencia valida y suficiente respecto a la existencia y
condicin del inventario, realizando ambos o alguno de los siguientes procedimientos:

- Solicitar confirmacin al tercero que tiene bajo su custodia y responsabilidad el inventario,

en cuanto a las cantidades y condicin del inventario.

49

- Efectuar una inspeccin de las cantidades y condicin del inventario que est en poder del
tercero.
PROGRAMA DE AUDITORIA INVENTARIOS

Para validar la informacin segn el procedimiento de control de inventarios fijaremos el

siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que explicados a continuacin:

1. Realizar pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicable de acuerdo a las circunstancias.

2. Preparar un informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los
comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren
tomar una accin inmediata o pueden ser punto para nuestra carta de recomendaciones.

3. Plantear realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados
financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Descripcin

50

Los inventarios representan bienes destinados a la venta en el curso normal de los

negocios. Este valor incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos
necesarios para ponerlos en condiciones de utilizacin o venta.

Pruebas de Cumplimiento

1. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de inventarios.

2. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de inventarios.

3. Confirmar que las condiciones de almacenaje de los inventarios sean las ptimas.

4. Verificar que los soportes de los inventarios, se encuentren en orden y de acuerdo a los
procedimientos establecidos por la empresa.

5. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de los inventarios existentes

peridicamente.

6. Verificar que los inventarios estn adecuadamente asegurados.

7. Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente,

modificando los documentos que estn involucrados en la entrada y salida de
inventarios y las cuentas correspondientes.

51

EVALUACIN DE ALTO NIVEL DE SISTEMAS DE APLICACIN

Esta evaluacin debe ser realizada para todos aquellos sistemas de aplicacin significativos,
tanto manual como computarizado, que alimenten al mayor general. Por esto, considerando
su importancia, evaluaremos los siguientes sistemas, sin perjuicio de que en el transcurso de
nuestra auditora puedan ser escogidos otros:

Efectivo y Efectivo Equivalente

Cuentas por Cobrar
Terrenos
Activos Biolgicos
Patrimonio

Los Estados Contables y sus anexos preparados y presentados por la empresa son el objeto de
este tipo de auditora.

Riesgos de Auditora

El riesgo de auditora se puede definir como El riesgo de que el auditor exprese una opinin
de auditora inadecuada cuando hayan distorsiones significativas en los estados
financieros
La NIA 200 enuncia que el riesgo de auditora resulta del efecto conjunto de tres
componentes:

Riesgo Inherente:

Es el propio del negocio dado por circunstancias internas y externas sobre las que la entidad
no puede influir, y existe con prescindencia de que existan controles relacionados. Para la
evaluacin del riesgo inherente son importantes entre otros el conocimiento del cliente, los
hallazgos de auditoras anteriores, la percepcin que se tenga sobre la integridad de la
gerencia y otros factores.

Riesgo de Control:

52

Es el riesgo de que un error no sea detectado o prevenido por el sistema de control interno de
la entidad, y por ende afecte la calidad de la informacin contenida en los Estados Contables.
Este riesgo est en relacin inversa con la eficacia de las actividades de control.

Riesgo de Deteccin:

Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos o de validacin de saldos analizados por el

auditor, no puedan detectar un error material, contenido en la informacin contable. El riesgo
de deteccin incluye que el auditor pueda seleccionar un procedimiento de auditora
inadecuado, aplicar mal un procedimiento de auditora adecuado, o interpretar
equivocadamente los resultados de la auditora. Tambin se considera dentro de ste el factor
negligencia.

SECCIN: ACTIVOS BIOLGICOS

EVALUACIN PRELIMINAR
Evaluacin al Sistema de Control Interno del rea de Activos Biolgicos
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2016
Se aplicaron procedimientos preliminares con el objetivo de obtener un conocimiento
suficiente del rea a auditar, que permitiera identificar y comprender hechos, transacciones y
prcticas que a nuestro juicio pueden tener un efecto significativo en la revisin y para el
efecto tomar en cuenta lo siguiente:
SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
La empresa Agricola ZAMHERN S.A., captura la informacin financiera contable por medio
de sus estados financieros.
Cada departamento dentro de la entidad maneja la informacin de acuerdo a su especialidad y
para el efecto cuentan con detalles, integraciones, informes, estadsticas, etc. que son
necesarios para administrar y controlar las operaciones.

CONTROL CONTABLE
53

Los registros contables de las transacciones relacionadas con la propiedad, planta y equipo en
especial los Activos Biolgicos se realizan de forma manual en el Mdulo Contabilidad.
El control de los activos, que posee la entidad se encuentra a cargo del Gerente General de la
institucin, en donde el activo se encuentra registrado y previamente contabilizado como
Activos Biolgicos en los Estados Financieros, el cual hasta el presente momento pertenecen
al gasto, as tambin, reflejando informacin respecto al valor de compra, y el valor en libros
del activo propiedad de la institucin.
AMBIENTE DE CONTROL
La Gerencia General, muestra tener actitud positiva y estn conscientes de la importancia que
tiene un adecuado control interno en el rea de Activos Fijos, por lo que tienen pleno
conocimiento de las operaciones que se realizan en esta rea y parecen orientar sus esfuerzos
al mejoramiento de sus controles internos, debido a que han emitido una serie de normativas
relacionada con la implementacin de controles y establecimientos de polticas claras,
respecto a la adquisicin, manejo y control de los activos fijos de la institucin.
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
La institucin registra todas las operaciones relacionadas con propiedad, planta y equipo en el
Sistema de Contabilidad; cuenta con Normas y Procedimientos avalados y autorizados por los
funcionarios correspondientes para la adquisicin, manejo y control de estos bienes; as
mismo ha definido polticas contables claras, las cuales han orientado a minimizar riesgos en
este rubro.
POLTICAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS
Activos biolgicos- Los activos biolgicos tienen un ciclo establecido de 20 aos para la
primera rotacin y a partir de ella 12 aos, se miden en el reconocimiento inicial y en cada
fecha de reporte a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta de
forma separada de los terrenos; estos ltimos se presentan en propiedades.
La medicin de los activos biolgicos al valor razonable se basa en el mtodo de flujo de caja
descontado, lo cual es determinado por la Administracin de la Compaa. La expectativa del
valor presente de los flujos futuros esperados incluye los flujos de efectivo de operaciones
continuas sobre planes de corte final de teca, considerando variables tales como el
crecimiento, precios del producto, tasas de descuento, costos de siembra y mantenimiento,

54

volmenes, cosecha, costos en el punto de venta, entre otros; las cuales son revisadas
peridicamente para asegurar su vigencia y representatividad por medio de parcelas de
crecimiento. El mayor o menor valor resultante se registra en el resultado del periodo.
La diferencia entre el valor en libros de los activos biolgicos y su valor es reconocida en la
utilidad del ao, bajo el concepto Ganancia en el valor razonable de activos biolgicos.
La Compaa incluye en el valor en libros de estos activos los costos incurridos en el
transcurso del ao en fertilizacin, mantenimiento, manejo agrcola y administrativo de las
plantaciones de teca. Al cierre del ao, la Compaa ajusta el valor en libros de estos activos a
su valor razonable.

ANLISIS DE LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA ZAMHER S.A

El objetivo de las encuentas es para llevar a cabo el estudio del problema que cuenta la
empresa al no controlar sus productos de una manera considerable que causa perdidas a la
misma empezando por la disminucion de la produccion al existir faltantes, esto tambien se da
por que no hay un asesoramiento a los trabajadores de la empresa bananera en ese ambito.
Muchos de los encuestados, afirman que si es indispensable que haya un Sistema de control,
y que es necesario contar con el mismo seria de mas factibilidad en gran cantidad para el
desarrolo tanto para la empresa como para los trabajadores, siendo ellos los que nos dicen que
este sera el enganche para empezar a controlars us insumos agrcolas, y que sera una
muy buena opcin que se desarrollarlo .Para realizar el anlisis actual a continuacin se
presentara los respectivos cuadros y grficos del proceso de encuesta.

ENCUESTAS

55

1. Usted conoce de un software que administre los inventarios?

ALTERNATIVAS
Si Conoce
No Conoce
No Tiene Idea
Total

FRECUENCIA RELATIVA

FRECUENCIA

7
15
8
30

ABSOLUTA
23.3%
50%
26.7%
100%

CUADRO N1
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto

GRAFICO N 1
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto

ANALISIS
El grafico muestra que la mayoria de los encuestados 50% no conoce de un sistema de
inventario para el llevar un control en dicha empresa.

2. Usted cree que diseando un sistema de control de inventario mejorara el proceso

operativo de la empresa?

56

ALTERNATIVAS
Al maximo
Considerablemente
No Mucho
En Lo Absoluto
Total

FRECUENCIA RELATIVA

FRECUENCIA

10
18
1
1
30

ABSOLUTA
33.3%
60.0%
3.3%
3.3%
100%

CUADRO N2
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto

GRAFICO N 2
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto
ANALISIS
El grafico muestra que la mayoria de los encuestados 60% considerablemente cree que
disendo sun sistema de inventario mejorario el proceso de la produccin del banano en
cuanto sea un beneficio econmico para la empresa.

3. Usted estara de acuerdo que la empresa cuente con una manual de funciones para
los trabajores?

ALTERNATIVAS

FRECUENCIA RELATIVA

FRECUENCIA

De acuerdo
Totalmenre de Acuerdo
En Desacuerdo
Total

14
15
1
30

ABSOLUTA
46.9%
50%
3.1%
100%
57

CUADRO N3
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto

GRAFICO N 3
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto

ANALISIS
El grafico muestra que la mayoria de los encuestados 50% esta totalmente de acuedo que la
empresa reaze un manual de funciones para los trabajadores asi habra un mejor control.

4. La empresa realiza controles de inventario de los insumos que se utilizan en la

produccin del babano?

ALTERNATIVAS

FRECUENCIA RELATIVA

FRECUENCIA

Peridicamente
Mensualmente
No Realizan
Total

7
2
21
30

ABSOLUTA
23.3%
6.7%
70%
100%

CUADRO N4
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto

58

GRAFICO N 4
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto
ANALISIS
El grafico muestra que la mayoria de los encuestados 70% considera que en la empresa no se
realizan controles internos de inventarios de los insumos que se utilizan para la produccin
del banano ya que se no se realizan los controles peridicamente traer perdidas
considerablementes para le empresa.
5. Usted considera que la empresa a tenido perdidas al no contar con un debido sistema
de control de inventarios?

ALTERNATIVAS
Si Ha Tenido Perdidas
No Ha Tenido Perdidas
No Tiene Conocimiento
Total

FRECUENCIA RELATIVA

FRECUENCIA

19
9
2
30

ABSOLUTA
63.3%
30%
6.7%
100%

CUADRO N5
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto

59

GRAFICO N 5
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto
ANALISIS
El grafico muestra que la mayoria de los encuestados 63.3% considera que la empresa ha
sufrido perdidas de insumos de invertario al no contar con un sistema que le ayude a la
produccin del mismo y a la persona encargada.

6. Considera usted que el nuevo sistema de control de inventario mejorara el

rendimiento de la produccin del banano?
ALTERNATIVAS

FRECUENCIA RELATIVA

FRECUENCIA

Totalmente
Mucho
Regular
Poco
Total

10
16
2
2
30

ABSOLUTA
33.3%
53.3%
6.7%
6.7%
100%

CUADRO N 6
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto

60

GRAFICO N 6
Autores: Planteado Por El Grupo Del Proyecto

ANALISIS
El grafico muestra que la mayoria de los encuestados 53.3% considera el nuevo sistema que
se diseara en la empresa para el control de insumos de inventario mejorara el rendimiento de
la produccuion del banano.
RESULTADOS DE LA ENCUESTA EN LA EMPRESA ZAMHERN S.A
En la empresa ZAMHERN S.A existe poco conocimiento del sistema de control que se va a
disearr para los insumos de la produccin agrcola bananeraquienes han sido despreocupado
al no registrar los productos debidamente en su entrada y salida, siendo que no existe un
sistema que le ayudara a controlarlo debidamente y cumplir con sus metas en la produccin.
Este sistema ser de gran desarrollo para la empresa.
Tambin nos dimos cuentas que la empresa es victima dde robos al sufir perdidas indebidas
de sus insumos debido a que no cuentan con un cotrol de inventario donde se puedan registrar
las entradas y salidas de los productos.
De la poblacin encuestada tambin nos damos cuenta que consideran que es totalmente
necesario la implemetacion de contar este sistema de control de inventario para saber el stock
ya que es una buena alternativa para mejorar la produccin de la bananer

61

62

3.2. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES
De acuerdo al estudio de Organizacin y Mtodos, realizado en el rea de Produccin, se
pudo observar que se necesita tener un control muy riguroso en el momento de realizar
los diferentes procesos de mantenimiento de las plantaciones, ya que si falla algunos de
ellos puede ocasionar prdidas significativas.
Los estudios de Organizacin y Mtodos, tienen importancia significativa en la estructura
organizacional ya que gracias a estos estudios se puede determinar cul es la naturaleza
de los problemas y se puede encontrar una solucin eficiente y eficaz.
La NIC 41 agricultura reconoce a un activo biolgico de maneras tales como a su valor
razonable o al costo y expresa que al momento de su reconocimiento inicial se pueden
determinar prdidas o ganancia las mismas que deben ser registradas en las prdidas o
ganancias del ejercicio corriente.
En la auditora realizada en la cuenta de Activos Biolgicos se pudo determinar que se
siempre se debe evaluar el control interno, ya que se pueden suscitar inconvenientes a al
momento de contabilizar los activos biolgicos y en cuanto a su valoracin de manera
fiable.

RECOMENDACIONES

63

 En cuanto al Estudio de Organizacin y Mtodos se recomienda que siempre se debe

evaluar el rendimiento de los diferentes departamentos que constan en la estructura
organizacional de la Empresa Bananera Zamhern S.A., para que no surjan
inconsistencias en las diferentes actividades y labores que tengan que realizar.
Las diferentes reas siempre deben de presentar informes en cuanto al progreso de sus
actividades, para as poder validar que si estn cumpliendo con sus labores y que no se
presenten inconvenientes en los diferentes procesos productivos.
En cuanto a la Administracin Financiera tener un programa que nos permite ver de
forma mensual como se altera los valores de la empresa que nos permita visualizar si
aumenta o disminuye, nuestra liquidez y apalancamiento y que permita incorporar las
dems razones financieras cuando sea necesario existan los valores correspondientes de
ventas e inventario.

3.2.

Referencias Bibliografa

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http://repositorio.uteq.edu.ec/bitstream/43000/962/1/T-UTEQ-0132.pdf
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Herrera, H. (21 de febreo de 2007). gestiopolis. Obtenido de http://www.gestiopolis.com
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http://repositorio.unemi.edu.ec

64

NIC 41. (2013). normasinternacionalesdecontabilidad. Obtenido de

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Portilla, J. (2016). dspace.uniandes. Obtenido de http://dspace.uniandes.edu.ec

65