Está en la página 1de 9

01/09/2015

Universidad Nacional del Nordeste
Facultad de Ciencias Económicas

El presente es un material de estudio digital de la Cátedra
Contabilidad Básica destinado a los alumnos del ciclo
lectivo 2012.

Los docentes referentes del mismo son: Cra. Luciana
Kuc; Cr. Marcos Suárez

En su elaboración y revisión han participado los
siguientes docentes: Cra. Idalia de Castro y Cr. Alejandro
Michalec; Cra. Analía Ferrando; Cra. Patricia González;
Cra. Norma Lugo y Cr. Sonia Sotelo.

Permitida su utilización sólo con la autorización expresa
de los docentes (idecastro@eco.unne.edu.ar;basicaalej@yahoo.com.ar)

UNIDAD 3
EL PROCESO
CONTABLE

de Castro, Michalec, Ferrando, González, Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez

Programa:


Etapas del proceso contable. Concepto y breves características de cada una de
ellas.
La captación de datos: La documentación respaldatoria. Formularios y otros
comprobantes. Funciones. Su importancia dentro del proceso contable.
Procesamiento:
 Control y examen de los datos captados.
 Registración:
 Elementos empleados:
 Cuentas. Concepto. Partes que la integran. Clasificación: por la
naturaleza o función del objeto representado; por su contenido, por
su extensión; por el carácter de sus saldos. Plan de cuentas.
Concepto. Características. Objetivos de su utilización.
 Registros Contables. Concepto. Clasificación. Libro Diario. Libro
Mayor. Libro de Inventarios y Balances. Aspectos legales y
técnicos a considerar.
 Método de la partida doble. Características y convenciones del
método.
 Sistemas Directo de registración. Concepto. Ventajas, limitaciones.
Esquemas.

Bibliografía
BISORDI

de GUTIÉRREZ, Teresa y
MARÍN de INNOCENTE, Teresa - Teoría
Contable – Introducción al Marco
Contextual y Conceptual. 2005. Ed. La
Paz.



Capítulo 9: El proceso contable – Concepto y
etapas. (Pág. 253 a 262)
Capítulo 10: El proceso contable – La captación
de datos. (Pág. 263 a 288)
Capítulo 11: El proceso contable – El
procesamiento. (Pág. 289 a 344)

de Castro, Michalec, Ferrando, González, Kuc, Lugo, Sotelo, Suarez

Bibliografía
Rosa; de Castro, Idalia – Introducción
a la contabilidad. 2010. Editorial ConTexto.

 Cruz,

Capítulo 02: Sistema de información contable. (Pág.
34 a 61)
⇛ Capítulo 03: Contenido de los Informes Contables.
(Pág. 65 a 72)
⇛ Capítulo 04: Integración de Contenidos y Taller de
ejercitación. (Pág. 89 a 111)
 FOWLER

NEWTON, Enrique: Contabilidad
Básica. 2005. Ediciones La Ley.


Capítulo 5: El método de la partida doble. (Pág.113 a
133)
Capítulo 6: Procesamiento Contable. (Pág. 141 a 177

¿Que es el Proceso contable?
Contabilidad toma datos dispersos

De la empresa

Del Contexto

Para generar información útil
Para la toma de
decisiones

Para el
Control

Proceso contable

1

• Unidad: Que no se produzca una doble registración. cobros. ventas.01/09/2015 El proceso contable Etapas del Proceso Contable HECHOS ECONOMICOS TOMA DE DECISIONES DATOS INFORMACION Aspectos mecánicos para Identificar Registrar Resumir Informar Elementos del Proceso Contable HECHOS ECONOMICOS TOMA DE DECISIONES DATOS INFORMACION CAPTACION PROCESAMIENTO COMUNICACIÓN Comprobantes Cuentas Método de registración Registros Sistema de registración Informes contables Proceso Contable: Captación CAPTACION PROCESAMIENTO COMUNICACIÓN Captura de datos Clasificación – Agrupamiento – Registración Determinación de saldos Almacenamiento Producción de informes Examen de los hechos económicos y la documentación Proceso Contable: Captación CAPTURA DE DATOS EXAMEN DE HECHOS ECONÓMICOS Solo deben contabilizarse los hechos que satisfagan ambas condiciones Datos resultantes de: • Operaciones con terceros • Hechos Internos • Hechos del contexto Documentación Respaldatoria Proceso Contable: Captación El hecho económico: El patrimonio del ente: Cualitativas o Produce Cuantitativas variación -Los bienes de terceros en en poder del ente -Las contingencias Es susceptible de medición objetiva Todos los datos que la contabilidad procesa deben surgir de constancias escritas Controles de entrada sobre: • Secuencia Numérica: en el caso de comprobantes prenumerados. • Validez: Que el comprobante contenga datos válidos. pagos. cálculos correctos y cumpla con normas legales vigentes. 2 . Investigar “los saltos”. EXAMEN DE DOCUMENTACIÓN • Integridad: que no se omitan hechos típicos de naturaleza repetitiva: compras. • Origen: Que se trate de hechos realmente ocurridos y autorizados.

Comprobantes: Formularios “Pre. asignar y deslindar responsabilidades de las personas que intervinieron en la operación.  NOTA DE CRÉDITO: Reducción de la cuenta corriente.01/09/2015 Documentación respaldatoria: Funciones Los comprobantes Contable actuar como fuente de información uniforme y estandarizada del proceso contable.  RECIBO: Recepción y entrega de valores. objetivamente medibles producidas por los hechos económicos. Servir de instrumento válido para respaldar: la registración contable.  NOTA DE DÉBITO: Cargo en la cuenta corriente.A FACTURA: Compraventa de cosas muebles o servicios.  ORDEN DE PAGO: Autorización de pago. Son el punto de partida para realizar el registro contable.impresos” Clasificación de comprobantes S/ el origen De origen externo De origen interno S/ el uso De uso interno De uso externo Registrable S/ el contenido No Registrable S/ la operación que respaldan Compras Ventas Pagos Cobros Impuestos 16 FACTURA . Facilitar la realización de las tareas de los auditores internos y externos.  17 3 . De control Permite determinar.  REMITO: Recepción conforme de bienes o servicios. Documentación respaldatoria: Funciones Legal Las anotaciones en los registros contables poseerán validez plena en la medida en que estén respaldadas por comprobantes fehacientes. la información contenida en los informes contables. Ponen en evidencia las variaciones patrimoniales.

presupuesto. Certificado de depósito a plazo fijo. alquiler. Liquidación de compra y venta de acciones emitidas por el intermediario. Ordenes de compra. Liquidaciones de agentes de intermediación financiera: Compraventa de Moneda Extranjera. Actas de asamblea Comprobantes generados por aplicativos de sofware: Declaraciones juradas de impuestos y contribuciones al régimen de la seguridad social. Solicita cotización de precios PEDIDO DE COTIZACIÓN Elige Proveedor y decide Compra ORDEN DE COMPRA Recibe conforme mercaderías COMPRADOR COMPROBANTE VENDEDOR COMPROBANTE Devuelve Mercaderías No cancela al vencimiento la factura Recibe NOTA DE mercaderías CREDITO devueltas Carga NOTA DE Intereses a la cuenta del DEBITO comprador Envía detalle de operaciones RESUMEN DE que realizó CUENTA con el comprador Comprobantes (2) Comprobantes electrónicos: Tickets emitidos por cajeros electrónicos Tickets emitidos en operaciones a través de internet.impresos” Uso de los Comprobantes (1) COMPRADOR COMPROBANTE VENDEDOR COMPROBANTE RESUMEN DE CUENTA: Movimientos durante el período. Pedidos de cotización . etc). depósitos bancarios en la modalidad antigua. Escritura pública ó boleto de compra venta de inmuebles. Liquidaciones de organismos del estado. Realiza la venta FACTURA Envía mercaderías REMITO Cobra RECIBO REMITO Paga Uso de los Comprobantes (2) Cotiza los bienes o PRESUPUESTO servicios Otros comprobantes (1) Comprobantes a medida: Contratos (de constitución de sociedades. Láminas representativas. pago de tasas administrativas. Notas de pedido. 22 Proceso Contable: Procesamiento Cuentas Registros Método de Registración: Partida doble Sistemas de registración 4 . MINUTA: Redactar un asiento contable.01/09/2015 Comprobantes: Formularios “Pre.

Determina el alcance y el significado que tienen para el sistema los registros que se realicen.Luciana Kuc . Diseño ó rayado Denominación y descripción CAJA DEBE Débitos Suma Deudora HABER I M P O Suma R Acreedora T E S 5 500 10 1. facilita a los responsables de los registros contables la utilización de las cuentas. Ordenamiento metódico de todas las cuentas de las que se vale el proceso contable.01/09/2015 Cuentas Las cuentas contables Conjunto de anotaciones relacionadas con un mismo objeto. indicando cuando se debita ó acredita. Idalia de Castro . Soporte físico Acumulación y almacenamiento de información Donde se anotan todas las variaciones patrimoniales Deben cumplir con exigencias del Nuevo Código Civil y Comercial 5 .125 Saldo Deudor 26 Cras. Características Homogéneo Completo Flexible Codificado Claro Ordenado Objetivos Es un instrumento que acompaña el plan de cuentas.500 120 1.630 Créditos 505 1.Clasificación Según su función Patrimoniales Resultados Movimiento Orden Es el grupo de cuentas ordenado y metódico del que dispone la empresa.Sonia Sotelo Cuentas. Es la herramienta o instrumento del que se vale la contabilidad para registrar y acumular información referida a conceptos de igual o similar naturaleza que surgen de las operaciones realizadas por el ente y los hechos económicos con impacto patrimonial. con el objetivo de sistematizar las registraciones.

“Forma de llevar los registros. raspar. y determina: ARTICULO 322: “Registros indispensables. obteniendo sus saldos de segunda entrada sistemático indispensable Aspectos Legales y técnicos a considerar Libro Inventario y Balance Otros se anota el detalle valorizado de todos los bienes. actualizada. Al final de cada ejercicio se agregan además del inventario los estados contables. emendar o tachar.) por cada una de las cuentas. b) inventario y balances. d) mutilar parte alguna del libro. Aspectos Legales y técnicos a considerar ARTICULO 325. cronológico indispensable Subdiarios Libro de Caja Libro Mayores Auxiliares Aspectos Legales y técnicos a considerar  En cuanto a los requisitos intrínsecos y características de los registros determina: ARTICULO 324. 322 a 325 y 327 a 331. derechos y obligaciones al inicio de la actividad. c) aquellos que corresponden a una adecuada integración de un sistema de contabilidad y que exige la importancia y la naturaleza de las actividades a desarrollar.Prohibiciones. los siguientes: a) diario. arrancar hojas o alterar la encuadernación o foliatura. 327 CCyC) de primera entrada cronológico indispensable se anotan todos los movimientos (aum. y dism. Son registros indispensables.- 6 . d) los que en forma especial impone este Código u otras leyes”.01/09/2015 Finalidad Sirven como medio de prueba Permiten disponer de información sistemática y cronológica Permiten tener un panorama global y personalizado de la actividad empresaria Brindan información a terceros Son de utilidad para organismos fiscales y previsionales Libro Diario Libro Mayor se anotan diariamente todos los hechos económicos que afectan el patrimonio de la empresa (art.. su evolución y sus resultados. e) cualquier otra circunstancia que afecte la inalterabilidad de las registraciones. sin alteración alguna que no haya sido debidamente salvada. c) interlinear.. También deben llevarse en idioma y moneda nacional. Se prohíbe: a) alterar el orden en que los asientos deben ser hechos. Todas las equivocaciones y omisiones deben salvarse mediante un nuevo asiento hecho en la fecha en que se advierta la omisión o el error. b) dejar blancos que puedan utilizarse para intercalaciones o adiciones entre los asientos. Los libros y registros del artículo 322 deben permanecer en el domicilio de su titular”. Los libros y registros contables deben ser llevados en forma cronológica.  El Nuevo Código Civil y Comercial de la Nación hace referencia al tema REGISTROS en los Arts. Deben permitir determinar al cierre de cada ejercicio económico anual la situación patrimonial.

desde la fecha de la última anotación practicada sobre los mismos. b) los demás registros. -Las reglas de este método de registro se aplica sobre lo que la contabilidad llama CUENTAS.“Conservación. en cuanto al plazo de conservación de los registros. El funcionamiento de las cuentas responde a convenciones. en su caso..+ Pasivos Son cuentas recompuestas. Método de la partida doble Parte de la ecuación patrimonial básica A – Pasivos = C+ Ing.  de las sumas deudoras y acreedoras (Balance de SUMAS)  de los saldos deudores y acreedores. deben conservarse por diez años: a) los libros. = C + Ing. No se utilizan para registrar las variaciones patrimoniales. -balanceante.Perd. desde su fecha. contándose el plazo desde el último asiento.+ Gcias. dictamina: ARTICULO 328. c) los instrumentos respaldatorios. hasta que se cumplan los plazos indicados anteriormente”. Excepto que leyes especiales establezcan plazos superiores.  Existe coincidencia entre los totales:  debitados y acreditados en cada asiento del libro diario..  Los hechos con efecto patrimonial se registran en asientos en los cuales intervienen dos o mas cuentas. De acuerdo a la organización de las tareas los sistemas de registración pueden ser: Directos Tradicional Indirectos Con el agregado de registros adicionales 7 . Convenciones del método de la partida doble (1) El método de la partida doble es: con fundamento aritmético: De su aplicación surge una igualdad constante entre la suma de los importes anotados en el DEBE y en el HABER de todas las cuentas del sistema. Los herederos deben conservar los libros del causante y. En su reemplazo se utilizan cuentas simples y colectivas. exhibirlos en la forma prevista en el artículo 331. A + Gtos+ Perd. (Balance de SALDOS) 39 Convenciones del método de la partida doble (2) Comienzan sus Comienzan sus anotaciones en el anotaciones en el DEBE HABER Los aumentos se Los aumentos se registran en el registran en el DEBE HABER Las disminuciones Las disminuciones se registran en el se registran en el HABER DEBE Deben tener saldo Deben tener saldo DEUDOR ó estar ACREEDOR ó estar SALDADAS SALDADAS Constituyen el conjunto ordenado y secuenciado de registros a utilizar en el procesamiento de datos.01/09/2015 ¿Cómo registramos? Aspectos Legales y técnicos a considerar  Finalmente..Gtos + Gcias.

La correcta transcripción de los asientos del Diario General al Mayor general.01/09/2015 Sistema de registración: directo tradicional Sistema de registración: Directo con el agregado de Libro Caja Comprob.análisis conceptual  Controlar la aplicación del método de la partida doble Objetivos Servir de base para la preparación del cuadro constructivo o pre balance C O N T R O L 8 .mensual. varios Comprobantes Libro Diario General Libro Mayor General Comprobantes de cobros y pagos Libro Inventario y Balance Sistema de registración: indirecto Submayor Bancos Subdiario de pagos Subdiario Subdiario de cobranzas de ventas Diario General Mayor General Submayor Mercaderias Libro Mayor General Libro Inventarios y Balances Diario de Caja Balance de comprobación de Sumas y Saldos Es una hoja de trabajo Comprobantes Subdiario de compras Libro Diario General Submayor Clientes Submayor Proveedores Inventarios y Balances Balance de Sumas y Saldos Permite realizar una prueba mecánica de la exactitud aritmética del proceso de registración cuando se utilizan medios manuales durante el procesamiento. Periodicidad Luego de registrar las variaciones patrimoniales del ejercicio económico o período mensual Dependerá del medio de registración utilizado: diaria.semanal.anual Balance de sumas y saldos (1) De la correcta obtención de los saldos en cada cuenta del mayor general  De la coincidencia numérica relativa a: La igualdad entre total de débitos y créditos de las cuentas.  De la razonabilidad y consistencia de los saldos.

3 … 2.1.44 4.LIBRO MAYOR 2.1.003.00 IVA A PAGAR 4. Banc 2350 27890 2350 67000 0 0 0 39110 120000 120000 39110 39110 49 SISTEMA DE REGISTRACIÓN DIRECTO – SECUENCIA 3.300.29 IVA A PAGAR 4. CAJA 5.1.800.29 122.003.1 1. IDENTIFICAR el hecho económico por medio de comprobantes. DETERMINAR las cuentas que han sido identificadas.4.29 Saldada 500. INTERPRETAR la transacción/operación que originó el comprobante (reconociendo elementos patrimoniales involucrados).003.1.29 CAJA CUENTA CAJA … … … Sumas Saldos D H D 5.588.00 55.1 2.00 500.00 908. 4 – INFORMES CONTABLES 5 – LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 51 4.1.BALANCE DE SUMAS Y SALDOS 1. 52 CLAVES PARA RAZONAR EL PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS ECONOMICOS * 5.588.REGISTRAR en las respectivas cuentas en el Libro Diario.mecánico Mecánico: (Sin la memorización de los saldos del mayor). 2.00 5.LIBRO DIARIO 20/07/2006 H D 4.1. APLICAR las reglas generales de la partida doble:  estableciendo aumentos y disminuciones  determinando “débitos” y “créditos” de cuentas.00 5.003.56 211.1. Con asistencia de planilla electrónica de cálculo Sistema de procesamiento electrónico de datos: Sofware de Contabilidad (Bejerman.003. Tango.27 4.3 Totales Cuentas Caja Banco XX Sumas Saldos D H D H 19350 2350 17000 50000 27890 22110 Proveedores Prest.1. Walbot. CLASIFICAR las cuentas que han sido identificadas. 6.56 CLAVES PARA RAZONAR EL PROCESAMIENTO CONTABLE DE HECHOS ECONOMICOS * 3. Código 1.00 5.1.800.29 SD: 211. De Fernández Durán 53 9 . Holistor) Mecánico: (C/ memorización de los saldos del mayor).44 H 1. * Elsa S.01/09/2015 Balance de sumas y saldosDiseño Técnicas para su confección Sin asistencia de planilla electrónica de calculo Sistema manual Semi.2.