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ESTADOS FINANCIEROS

Son informes a travs de los cuales los usuarios de la informacin financiera


perciben la realidad de la empresa y en general de cualquier organizacin
econmica.
Informacin sobre: desempeo financiero, su rentabilidad y su liquidez.
Objetivo: situacin financiera de la empresa, resultados de operacin si
hubo utilidades o perdidas y como estn conformados.
TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS

Estado
Estado
Estado
Estado

de
de
de
de

resultados
posicin financiera
prdidas y ganancias
flujo en efectivo

Se divide en:
Encabezado
Nombre de la empresa, nombre del estado financiero y periodo fiscal.
Cuerpo
Ventas
Menos costo de lo vendido
=utilidad bruta
Menos gasto de la operacin
Gastos de administracin
Gastos de venta
=utilidad de la operacin
Mas productos financieros
Otros productos
Menos gastos financieros
Otros gastos
=utilidad antes del impuesto
Menos ISR
Menos IETU
Menos PTU
=Utilidad del ejercicio o perdida.
Pie: firmas de las personas que elaboran, revisan y autorizan, nombre
y puesto de quien lo autoriza.
Aquellos que tienen ingresos y egresos no son como tal formales pero son
estados financieros ya que no estn obligados a llevar contabilidad.
ACTIVOS: todo aquello de lo que la empresa puede disponer, se
encuentran las marcas y patentes, nombres comerciales y todo debe tener
un sustento que tenga alcances legales, se coteja que tienes tal cantidad
por inventarios y facturas.
PASIVOS: si es producto de procedencia extranjera acreditamos con el
pedimento. Acreditamos que la mercanca que esta en nuestro almacn no
es nuestra con un contrato de consignacin.
Los estados financieros vienen de la contabilidad esta es la informacin
financiera, todo esto radica en que la informacin tiene que ser oportuna o

bien actualizada por periodo mensual, bimestral etc, dependiendo a lo que


la autoridad quiera saber, ya lo que nosotros requeramos.
CFF. Permite un retraso de 2 meses artculo 28.
Caractersticas de la contabilidad:
Verdica: saber si la informacin es real art. 17 A del CFF inflacin
UDIS, se pueden actualizar por los cambios de precios.
Dictaminadora: la contabilidad pasa por varios filtros auditores
internos, externos, un proceso de contabilidad y dictaminada, la
contabilidad es una prueba, una de las obligaciones de las empresas
es levantar un acta de asamblea al menos una por cada ao, si la
empresa esta verificada y dictaminada por el fisco federal es menos
probable que sea revisada.
Oportuna.
Utilidad: adecuarse a los propsitos del usuario y brindar informacin
de tipo general de la entidad conferido informativo.
Confiabilidad: que sea verificable, ser consistente objetivo y
verificable.
Provisionalidad: periodo determinado a cada periodo contable para la
toma de decisiones.

El inters a lo que le pega es al valor nominal de las cosas, dependiendo de


la inflacin el fisco puede cobrar impuestos.
ndice nacional de precios: lo determina el banco de Mxico de forma
mensual da 10 de cada mes.
Determinacin por inflacin, toma una muestra de todos los estados de la
Republica de la canasta bsica balanza de pagos estado financiero que
muestra la importacin y exportacin de forma equilibrada, inequilibrada de
un pas.
CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD:
Es regulado por las NIF
Es obligatorio de llevar
Contenida en el registro de operaciones para la presentacin de
declaraciones y el pago de impuestos.
Organizada para generar informacin requerida por una entidad
especifica SHCP SAT.
Contabilidad: es un registro metdico de las operaciones de una empresa
y su importancia deriva de posiciones fiscales el resultado de sus
operaciones etc, de acuerdo a su sector de aplicacin se divide en:

Publica
Privada
Fiscal
Financiera
Administrativa
Por actividades
De organizaciones de servicio.

Contabilidad fiscal: se basa en la CPEUM.


El TJFA tiene peritos terceros, se pone a disposicin del perito para
coadyuvar.
Certeza jurdica: no se debe violar por peritaje contable un peritaje de
tercero no es impugnable sin embargo el magistrado pudiera no tomar en
cuenta el peritaje. La prueba pericial es determinable en alguno de los
casos.
Tipos de dictmenes: negativo, con salvedades, abstencin de opinin.
Dictaminador: analiza los estados financieros versara su dictamen respecto
de la informacin solicitando por escrito el expediente.
Naturaleza de la informacin, peritaje puede ser entregado al TFJFA y solo se
podr entregar a la contra parte para realizar notas, no se puede sacar
copias.
La prueba pericial debe estar sustentada, el perito debe rendir protesta de
cargo, pudiendo el TFJFA emitir acuerdo para que rinda, en caso de
abstencin de opinin peritaje.
Con el acta de asamblea se acredita, las acciones son los ttulos de crdito
que amparan a los socios.
PTU cada ao dentro de los 60 dias siguientes a la presentacin de la
declaracin anual.
En mayo se reparte las PTU. 50% das trabajados y 50% en razn de sueldo.
Artculos: 123 CPEUM, 120 LFT Y 16 LISR cantidad de PTU
CNBV: se solicita informacin bancaria.
CUFIN: cuenta de utilidad neta declaracin anual esta en el CUFIN.
CUESTIONARIO
1. Como se registran contablemente la obtencin de un prstamo y que
documentacin sustentan dicho asiento: en un estado de posicin
financiera en pasivo documentos por pagar y se sustenta con un
pagare, circulante en bancos, estado de cuenta, copia del cheque y
se puede solicitar a bancos.
2. Como se registran contablemente la obtencin de maquinaria y como
esta sustentado dicho registro y fundamento de la deduccin
inmediata: en un estado de posicin financiera a cargo de activo fijo,
maquinaria y equipo y abono a bancos si se quedo a deber el
documento por pagar se sustenta en una factura o carta factura es
deduccin inmediata y se fundamenta en el art. 220.
3. Como o de que manera afectan la distribucin de dividendos en una
empresa y que documentos sustentan dicho reparto: los dividendos
se gravan en una operacin de la bolsa, en los estados financieros,
cufin: parte de utilidad que ya pago impuestos con un acta de
asamblea te llevas poca utilidad. Dejan de acumular ganancia de

distribucin refrenda, deducibles que como procedimiento de ajuste


primas paguen o compensen las instituciones a sus gravados.
4. Como se determina el pago del impuesto al valor agregado: el pago
mensual ser la diferencia entre el impuesto que corresponde al total
de las actividades realizadas en el mes por el que se efectua el pago
a excepcin de las importaciones de bienes tangibles y las cantidades
por las que proceda el arrendamiento determinados en el art. 4 en su
caso disminuir del impuesto que corresponda al total de las
actividades del impuesto retenido en el mes.
5. Diferencia entre actos y actividades gravadas por IVA: los actos son
operaciones que tu realizas como consecuencia de tu giro, es algo
espordico, la actividad son las enajenaciones lo que vendemos,
6. Que nombre reciben los activos fijos para efectos legales: inversiones.
7. Que entendemos como desglose de IVA en los documentos: art.
29CFF cuando las LEYES FISCALES ESTABLEZCAN LA OBLIGACION DE
EXPEDIR COMPROBANTES FISCALES POR LOS ACTOS O ACTIVIDADES
QUE REALICEN O POR LOS INGRESOS QUE SE PERCIBAN, LOS
CONTRIBUYENTES DEBERAN EMITIRLOS MEDIANTE DOCUMENTOS
DIGITALES A TRAVES DE LA PAGINA DE INTERNET DEL SERVICIO DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA. LAS PERSONAS QUE ADQUIERAN
BIENES, DISFRUTEN DE SU USO O GOCE TEMPORAL O RECIBAN
SERVICIOS DEBERAN SOLICITAR EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL
RESPECTIVO.
LOS CONTRIBUYENTES DEBERAN CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES
SIGUIENTES:
I. CONTAR CON UN CERTIFICADO DE FIRMA ELECTRONICA AVANZADA
VIGENTE.
II. TRAMITAR ANTE EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EL
CERTIFICADO PARA EL USO DE LOS SELLOS DIGITALES.
III. CUMPLIR LOS REQUISITOS ESTABLECIDOS EN EL ARTICULO 29-A DE
ESTE CODIGO.
IV. REMITIR AL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA, ANTES DE
SU EXPEDICION, EL COMPROBANTE FISCAL DIGITAL RESPECTIVO A
TRAVES DE LOS MECANISMOS DIGITALES QUE PARA TAL EFECTO
DETERMINE DICHO ORGANO DESCONCENTRADO MEDIANTE REGLAS
DE CARACTER GENERAL, CON EL OBJETO DE QUE ESTE PROCEDA A:
V. ENTREGAR O ENVIAR A SUS CLIENTES EL COMPROBANTE FISCAL
DIGITAL A MAS TARDAR DENTRO DE LOS TRES DIAS SIGUIENTES A
AQUEL EN QUE SE REALICE LA OPERACION Y, EN SU CASO,
PROPORCIONARLES
UNA
REPRESENTACION
IMPRESA
DEL
COMPROBANTE FISCAL DIGITAL CUANDO LES SEA SOLICITADO. EL

SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA DETERMINARA, MEDIANTE


REGLAS DE CARACTER GENERAL, LAS ESPECIFICACIONES QUE
DEBERA
REUNIR
LA
REPRESENTACION
IMPRESA
DE
LOS
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES.
VI. CUMPLIR CON LAS ESPECIFICACIONES QUE EN MATERIA DE
INFORMATICA DETERMINE EL SERVICIO DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA MEDIANTE REGLAS DE CARACTER GENERAL.
8. En que estado financiero se refleja la utilidad de la empresa: Estado
de resultados.
CONCEPTOS CONTABLES
CFF
ART. 13, aseguramiento de contabilidad.
Art. 26 fraccion III inciso C
Art. 28 las personas estan obligadas a llevar contabilidad.
Art. 29 b fraccin II.
Art. 30 personas obligadads a llevar contabilidad.
Art. 30 A contribuyentes que lleven su calidad.
Art. 42 Fraccion II. Revisin de la contabilidad.
Art.45 disposicion de la contabilidad
Art. 46 asegurar la contabilidad.
Art. 48 presentacion de la contabilidad.
Art. 50 revision de la contabilidad.
Art 53 plazo para la presentacin de la revisin de la contabilidad
inmediato.
Art. 55,56, 60, 61, 83, 85, 89, 111, 145.
Art. 15 A activos pasivos y capital.
Art. 32 A dictamen de edos financieros.
LIVA
Art. 32 fraccion III obligaciones de los contribuyentes.
Art. 5 C calcular la proporcin activo circulante del contribuyente.
Enajenaciones de activos fijos.
Art. 8 inventarios.
LISR
Art.9 intereses se consideran
Art. 9 A el valor del activo se calculara
ART 86. Obligaciones de las personas morales.
ART. 87 Libros de contabilidad.
Art. 89 determinacion de utilidad distributiva de capital contable.
Art. 101 obligaciones sistemas contables comprobantes.
Art.133 fraccion II contabilidad
Art. 145, 212, 24, 45 costo de lo vendido, 37 inversiones, 16 PTU.

COSTO DE LO VENDIDO
Surge como una deduccin en 2005 antes eran deducibles las compras pero
en 2005, cambia el termino y ahora son deducibles el costo de lo vendido, el
costo representara una partida deducible basada en mat. Prima mano de
obra y costos directos.
NIF.
Son normas que regulan la contabilidad cuales son las normas y cuales son
los postulados.
POSTULADOS DE LA CONTABILIDAD:
Definicin: Los postulados bsicos son fundamentos que rigen el ambiente
en el que debe operar el sistema de informacin contable y dan la pauta
para explicar en que momento y como deben reconocerse los efectos
derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos
que afectan
econmicamente una entidad los cuales se explican a
continuacin:.
Sustancia Econmica.
La sustancia econmica debe prevalecer en la delimitacin y operacin del
sistema de informacin contable, as como en el reconocimiento contable de
las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan
econmicamente a una entidad.
Es decir el sistema de informacin contable debe ser delimitado en forma tal
que pueda ser capaz de captar la esencia econmica del ente emisor y
reflejar dicha sustancia en el momento de su reconocimiento contable de
acuerdo con su realidad econmica y no solo en atencin a su forma
jurdica, cuando una y otra no coincidan.
Por consecuencia las formalidades jurdicas deben de analizarse en un
contexto adecuado, a la luz de la sustancia econmica con el fin de que no
distorsionen el reconocimiento contable. Debe otorgarse por lo tanto,
prioridad al fondo o sustancia econmica sobre la forma legal.

Entidad Econmica.
La entidad econmica es aquella unidad identificable que realiza actividades
econmicas , constituida por combinaciones de recursos humanos,
materiales y financieros, conducidos y administrados por un nico centro de
control que toma decisiones encaminadas al cumplimiento de los fines
especficos para los que fue creada; la personalidad de la entidad
econmica es independiente de la de sus accionistas, propietario o
patrocinadores.

Cabe mencionar que la entidad econmica no coincide necesariamente con


la entidad jurdica.
Para la emisin de informacin financiera, la entidad econmica debe
prevalecer sobre los componentes individuales que en su caso la integran.
Por lo tanto la entidad econmica puede ser un sujeto jurdicamente
independiente o un conjunto de ellos, siempre y cuando stos se encuentren
controlados bajo un nico centro de decisiones.
Negocio en Marcha.
La entidad econmica se presume en existencia permanente, dentro de un
horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba en contrario por lo que las cifras
en
el
sistema
de
informacin
contable
representan
valores
sistemticamente obtenidos con base en las NIF. En tanto prevalezcan
dichas condiciones, no deben determinarse valores estimados provenientes
de la disposicin o liquidacin del conjunto de los activos netos de la
entidad (disolucin, suspensin de actividades, quiebra o liquidacin).
Devengacin Contable.
Los efectos derivados de las transacciones que lleva a cabo una entidad
econmica con otras entidades, de las transformaciones internas y de otros
eventos, que le han afectado econmicamente, deben de reconocerse
contablemente, en el momento en que ocurren, independientemente de la
fecha en que se consideren realizados para fines contables.
Es decir la contabilidad sobre una base de devengacin no solo capta
transacciones, transformaciones internas y eventos pasados que
representen cobros o pagos de efectivo, sino obligaciones de pago en el
futuro.
Es importante destacar que debemos entender como realizacin el
momento en que se materializa el cobro o el pago de la partida en cuestin,
lo cual normalmente sucede al recibir o pagar efectivo o su equivalente, o
bien al intercambiar dicha partida por derechos u obligaciones. An cuando
no se haya materializado dicho cobro o pago, la partida en cuestin se
considera devengada cuando ocurre, en tanto se considera realizada para
fines contables, cuando es cobrada o pagada.
Por lo que se concluye que l momento de la devengacin contable de una
partida no coincide necesariamente con su momento de realizacin.
Asociacin de costos y gastos con ingresos.
Los costos y los gastos de una entidad deben de identificarse con el ingreso
que generen en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que
se realicen. Los costos y gastos del periodo contable cuyos beneficios
econmicos futuros no pueden identificarse o cuantificarse razonablemente
deben de reconocerse directamente en los resultados del periodo.

Valuacin.
Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos, que afectan econmicamente a la entidad deben
de cuantificarse en trminos monetarios , atendiendo a los atributos del
elemento a ser valuado , con el fin de captar el valor econmico ms
objetivo de los activos netos.
En un reconocimiento inicial, el valor econmico ms objetivo es el valor
original de intercambio al momento que se devengan los efectos
econmicos. Se entender como valor original de intercambio el costo o
recurso histrico inicial de un activo o pasivo, o en su caso, la estimacin del
beneficio o sacrificio econmico futuro de un activo o pasivo.
Cabe mencionar que en el reconocimiento posterior, dicho valor puede
modificarse o ajustarse.
Dualidad Econmica.
La estructura financiera de una entidad econmica est constituida por los
recursos de los que dispone para la consecucin de sus fines y por las
fuentes para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.

Derivado de lo anterior se destaca que los activos representan recursos


econmicos con los que cuenta la entidad, en tanto que los pasivos y el
capital contable o patrimonio representan participaciones en la obtencin de
dichos recursos.
Consistencia.
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe
corresponder un mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a
travs del tiempo, en tanto no cambie la esencia econmica de las
operaciones.
Cabe mencionar que algunas normas particulares establecen tratamientos
contables alternos y se debe seleccionar el que mejor refleje la sustancia
econmica de la operacin.
La consistencia coadyuva a la comparabilidad de la informacin financiera
en una misma entidad en diferentes periodos contables y en comparacin
con otras entidades. Sin embargo, la necesidad de la comparabilidad no
debe ser una freno a la evolucin y mejoramiento de la calidad de la
informacin financiera generada por el sistema contable.
No se debe de perder de vista que cualquier cambio contable que afecte la
comparabilidad debe sujetarse a lo dispuesto por las NIF particulares.
CUESTIONARIO 2

La poblanita s.a. de c.v desea capitalizar los pasivos a favor de los socios
por la cantidad de 1.000000 de pesos cada uno acude ante notario pub. A
hacer dicha operacin:
1. Que implicaciones tiene esta operacin en mat. Fiscal:
Capitalizar los activos, en asiento contable de los estados financieros, de
nada sirve tener tanto capital si las deudas son mayores.
PUEDES CAPITALIZAR LAS OPORTACIONES DE LOS SOCIOS
PENDIENTES DE CAPITALIZAR, PERO LOS PASIVOS (ESTO ME LO DIJO
MI JEFE)
LOS PASIVOS NUNCA SE VAN A PODER CAPITALIZAR, POR SON
DEUDAS Y EN UNA EMPRESA QUE EVADE INGRESOS, NORMALMENTE
ESOS INGRESOS SE MANEJAS COMO APORTACIONES DE SOCIOS
PENDIENTES DE CAPITALIZAR
*SI DEBE DE HABER UNA ACTA DE ASAMBLEA
*Y POSTERIOR SI QUIERES CAPITALIZAR, YA TE VAS ANTE NOTARIO
PERO NUNCA LOS PASIVOS ESE ES UN TORITO, QUE NO OPERA SI ES
UN PASIVO QUE SE LE DEBE A LOS SOCIOS SI SE PUEDE
CAPITALIZAR
*TODA EMRPESA ESTA OBLIGADA ALLEVAR UN LIBRO DE ACTAS EN
EL CUAL SE REGISTRARAN LAS ASAMBLEAS ORDINARIA Y
EXTRAORDINARIAS DE LAS CUALES LAS ORDINARIAS SI NOS E
MODIFICA EL CAPITAL FIJO NO ESTA OBLIGADA A PROTOCOLIZARCE
ANTE NOTARIO O FEDATARIO PBLICO.
*EN CAMBIO TODA ACTA EXTRAORDINARIA SI SE TIENE QUE
PROTOCOLOLIZAR ANTE FEDATARIO PUBLICO.
*POR LO CUAL SI TU CAPITALIZACION DE DEUDA LA ACUERDAS EN
UNA ACTA ORDINARIA Y NO AFECTA EL CAPITAL FIJO NO ESTARIAS
OBLIGADO A LA PROTOCOLIZACION ANTE NOTARIO.
PERO SI TU CAPITALIZACION DE DEUDA LA ACUERDAS EN ASAMBLEA
EXTRAORDINARIA SI ESTARIAS OBLIGADO A SU PROTOCOLIZACION
ANTE NOTARIO O FEDATARIO PBLICO.
*SI SE PUEDE CAPITALIZAR, MIENTRAS ESA DEUDA LA EMPRESA SE
LA DEBA A LOS SOCIOS

Y LA EMPRESA AUMENTA SU CAPITAL, SI SON TRES SOCIOS


AUMENTA SU CAPITAL DE CADA SOCIO, EN EL NUMERO DE ACCIONES
QUE ELOS DECIDAN PARA CADA SOCIO
Y EN MATERIA FISCAL EN EL AUMENTO DE CAPITAL NO HAY NINGUN
PERO
SOLO CUANDO QUIERAN RETIRAR CAPITAL, AHI SI TIENE QUE PAGAR
IMPUESTOS
SI EN EL ACTA DE ASAMBLEA ASIENTAS EN CUENTA AUMENTA EL
CAPITAL POR CADA SOCIO, EN DINERO Y EN ACCIONES
*SI ES NECESARIO PROTOCOLIZAR EL ACTA ANTE NOTARIO O NO
ASI ES Y SI MODIFICA EL CAPITAL NETO SI TIENE QUE SER ANTE
NOTARIO
ARTCULO 182.- SON ASAMBLEAS EXTRAORDINARIAS, LAS QUE SE
RENAN PARA TRATAR CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES ASUNTOS:
I.- PRRROGA DE LA DURACIN DE LA SOCIEDAD; II.- DISOLUCIN
ANTICIPADA DE LA SOCIEDAD; III.- AUMENTO O REDUCCIN DEL
CAPITAL SOCIAL;
ACTA DE AUMETO DE CAPITAL Y DESPUES LA DEBES DE INSCRIBER
ANTE EL REGISTRO PUBLICO DE LA PROPIEDAD
2. Que implicaciones tiene en materia de la ley anti lavado de dinero.
Avisos que se tienen que presentar el solo hecho se considera una
actividad vulnerable.
3. Que documentos acreditan un aumento de capital: acta de
asamblea, acta notarial de emisin, estado financiero,
modificacin del estatuto.
4. Que avisos son los obligados que efectos tendran y ante que
autoridades: avisos en donde tu estas llevando una capitalizacin
de deuda, en auditoria.
5. Existe alguna obligacin para la notaria: dar aviso.
6. Cual es el riesgo y emite una opinin respecto de la situacin
jurdica en general. Que si hay un embargo si debes entregar los
documentos en todo caso copia certificada de la asamblea.