UNIVERSIDAD DE ORIENTE

NCLEO NUEVA ESPARTA

ESCUELA DE HOTELERA Y TURISMO
PROGRAMA LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN
CONTABILIDAD BASICA II

ESTADOS
FINANCIEROS Y
PROCESOS DE
CIERRE
PROFESOR:

INTEGRANTES:

MARTIN ROMERO

C.I V-24.109.624
JOSE GIL
C.I V-25.108.773
GIANCARLOS MARTUCCI

NUEVA ESPARTA, GUATAMARE 02 DE AGOSTO 2016

NDICE
INTRODUCCIN............................................................................................ 4
ESTADOS FINANCIEROS.............................................................................. 4

ESTADO FINANCIERO PROYECTADO.................................................5

ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS.................................................5

ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS..........................................5

TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS...............................................................5

BALANCE GENERAL O BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA (BSF)........6

BALANCE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO............................7

BALANCE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO...........................7

BALANCE SITUACION FINANCIERA ESTIMATIVO...............................7

BALANCE SITUACION FINANCIERA PROFORMA.................................7

BALANCE PRESUPUESTARIO.............................................................7

BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PBLICO......................................8

ESTADO DE RESULTADOS.........................................................................8
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO............................................................8
ESTADO DE EVOLUCIN DE PATRIMONIO NETO......................................9
IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINACIEROS...........................................10
PROCESO DE CIERRE Y DISTRIBUCION DE RESULTADO............................11
EL CIERRE DE CUENTAS SE COMPONE DE LOS SIGUIENTES PROCESOS: 12
Primer proceso: REVISIN DE LOS REGISTROS CONTABLES.....................13

Deteccin y correccin de errores...........................................................13

Operaciones no formalizadas................................................................13

Reclasificaciones............................................................................... 14

Segundo proceso: PERIODIFICACIN.........................................................15

Ingresos anticipados...........................................................................16

Intereses cobrados por anticipado...........................................................17

Tercer proceso: AMORTIZACIN...............................................................19

Cuarto proceso: PROVISIN DE GASTOS Y PRDIDAS................................19
Quinto proceso: CONCILIACIN DE SALDOS.............................................20

Clientes:.......................................................................................... 20

Proveedores:..................................................................................... 21
2

Bancos:........................................................................................... 21

Existencias:...................................................................................... 21

Sexto proceso: RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS....................................22

Sptimo proceso: IMPUESTO DE SOCIEDADES...........................................22
Octavo proceso: RESULTADO DESPUS DE IMPUESTOS..............................23
CONCLUSIN............................................................................................. 25
BIBLIOGRAFA........................................................................................... 26

INTRODUCCIN

Los estados financieros y el proceso de cierre y distribucin son muy importante en

cuanto a una creacin de una empresa ya que por medio de cada estado diferente ya
sea de BSF balance de situacin financiera, flujo de efectivo, cambio patrimonial y
estado de resultado.
Por otra parte los procesos de cierre evalan una gran cantidad de procesos
financieros desde revisin de registros contables hasta el resultado despus de
impuesto esa serie de paso a seguir que nos haran llevar una muy buena contabilidad
de nuestra empresa. El balance de situacin financiera anteriormente como balance
general y estado de resultado son uno de los principales que debera llevar cada
empresa si dejar atrs el flujo de efectivo y el cambio patrimonial. El cierre contable
es el proceso consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su
resultado a las cuentas de balance respectivas. Al finalizar un periodo contable se
debe proceder a cerrarlas cuentas de resultado para determinar el resultado econmico
del ejercicio o del periodo q bien puede ser una prdida o utilidad. Recordemos que
las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos, costos de ventas y costos
de produccin.

ESTADOS FINANCIEROS
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o
utilidades en la operacin, los principales cambios ocurridos en la estructura
financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a
travs de un periodo determinado. La expresin "pesos constantes", representa pesos
del poder adquisitivo a la fecha del balance general (ltimo ejercicio reportado
tratndose de estados financieros comparativos).
ESTADO FINANCIERO PROYECTADO
Estado financiero a una fecha o periodo futuro, basado en clculos estimativos de
transacciones que an no se han realizado; es un estado estimado que acompaa
frecuentemente a un presupuesto; un estado proforma.
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
Son aquellos que han pasado por un proceso de revisin y verificacin de la
informacin; este examen es ejecutado por contadores pblicos independientes
quienes finalmente expresan una opinin acerca de la razonabilidad de la situacin
financiera, resultados de operacin y flujo de fondos que la empresa presenta en sus
estados financieros de un ejercicio en particular.
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Aquellos que son publicados por compaas legalmente independientes que muestran
la posicin financiera y la utilidad, tal como si las operaciones de las compaas
fueran una sola entidad legal.

TIPOS DE ESTADOS FINANCIEROS

1.Balance General o balance de situacin financiera BSF

2. Estado de Resultado u Operaciones
3. Estado de Flujos
4. Cambio Patrimonial

BALANCE GENERAL O BALANCE DE SITUACIN FINANCIERA (BSF)

Documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un
momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los
elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen
financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado
patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye
los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura fsica de la empresa, y el
segundo la tesorera, los derechos de cobro y las mercaderas. En el pasivo se
distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los
primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo
plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (emprstitos, obligaciones), y el pasivo
circulante son capitales ajenos a corto plazo (crdito comercial, deudas a corto).
Existen diversos tipos de balance segn el momento y la finalidad. Es el estado bsico
demostrativo de la situacin financiera de una empresa, a una fecha determinada,
preparado de acuerdo con los principios bsicos de contabilidad gubernamental que
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico,
ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite
efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital
contable.

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin

bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin
financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.
BALANCE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO
Estado financiero en el que se comparan los diferentes elementos que lo integran en
relacin con uno o ms periodos, con el objeto de mostrar los cambios ocurridos en la
posicin financiera de una empresa y facilitar su anlisis.
BALANCE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
Es aqul que muestra la situacin financiera y resultados de operacin de una entidad
compuesta por la compaa tenedora y sus subsidiarias, como si todas constituyeran
una sola unidad econmica.
Se formula sustituyendo la inversin de la tenedora en acciones de compaas
subsidiarias, con los activos y pasivos de stas, eliminando los saldos y operaciones
efectuadas entre las distintas compaas, as como las utilidades no realizadas por la
entidad.
BALANCE SITUACION FINANCIERA ESTIMATIVO
Es un estado financiero preparado con datos preliminares, que usualmente son sujetos
de rectificacin.
BALANCE SITUACION FINANCIERA PROFORMA
Estado contable que muestra cantidades tentativas, preparado con el fin de mostrar
una propuesta o una situacin financiera futura probable.

 BALANCE PRESUPUESTARIO
Saldo que resulta de comparar los ingresos y egresos del Gobierno Federal ms los de
las entidades paraestatales de control presupuestario directo.
BALANCE PRIMARIO DEL SECTOR PBLICO
El balance primario es igual a la diferencia entre los ingresos totales del Sector
Pblico y sus gastos totales, excluyendo los intereses. Debido a que la mayor parte
del pago de intereses de un ejercicio fiscal est determinado por la acumulacin de
deuda de ejercicios anteriores, el balance primario mide el esfuerzo realizado en el
periodo corriente para ajustar las finanzas pblicas.
ESTADO DE RESULTADOS
Documento contable que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida
remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado.
Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando
como parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la
empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General.
Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes
modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos
representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y
productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
Movimiento o circulacin de cierta variable en el interior del sistema econmico. Las
variables de flujo, suponen la existencia de una corriente econmica y se caracterizan
por una dimensin temporal; se expresan de manera necesaria en cantidades medidas

durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversin, la produccin, las

exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Los flujos se relacionan en
forma ntima con los fondos, pues unos proceden de los otros. De esta manera, la
variable fondo "inmovilizado en inmuebles" da lugar a la variable flujo "alquileres",
en tanto que la variable flujo "produccin de trigo en el periodo X" da lugar a la
variable fondo "trigo almacenado".
Aqul que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se
darn en una empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente se
divide en trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duracin de los
faltantes o sobrantes de efectivo.
Se entiende por EFE al estado financiero bsico que muestra los cambios en la
situacin financiera a travs del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es
decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NIIC).
El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las
actividades financieras de la empresa en un perodo determinado y poder inferir las
razones de los cambios en su situacin financiera, constituyendo una importante
ayuda en la administracin del efectivo, el control del capital y en la utilizacin
eficiente de los recursos en el futuro.
ESTADO DE EVOLUCIN DE PATRIMONIO NETO
En este caso se trata del estado que aporta informacin referente a la cuanta del
patrimonio neto de un ente o empresa y de cmo este cambia a lo largo del tiempo o
ejercicio contable segn dos principios bsicos: las transacciones con los propietarios

Informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto. Al total de ingresos y

gastos reconocidos obtenido en la primera parte del ECPN se aaden las variaciones
originadas en el patrimonio neto por operaciones con los socios o propietarios de la
empresa cuando acten como tales y los ajustes al patrimonio neto debidos a cambios
en criterios contables y correcciones de errores.

IMPORTANCIA DE LOS ESTADOS FINACIEROS

Los estados financieros contienen un desglose mensual de los ingresos que se
obtuvieron, antes y despus de los impuestos. Muestran tambin las deducciones que
hicimos, que le permite tener en cuenta los gastos que debemos considerar en nuestro
sistema contable para reportar correctamente nuestro pago de impuestos.
Los estados financieros son importantes porque son documentos serios y con validez
oficial que permiten tener una idea muy organizada sobre las finanzas. Ayudan no
slo a ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar al ao siguiente. Tambin
permiten estudiar de manera clara y eficaz en qu se ahorr y en que se gast de ms.
Asimismo incluyen un listado de los gastos efectuados y las variaciones de dinero que
se tuvieron durante el ao.
La utilidad: Los estados financieros son tiles por diversas razones, dependiendo de
la persona que los solicite y los consulte.

A los usuarios individuales les permite conocer qu tanto gastaron, ahorraron,

invirtieron, etctera, lo cual tiende a traducirse en una mejor planeacin para
el ao siguiente.

Al valorar los gastos excesivos en algunas reas y los beneficios en otras podemos
reflexionar y disear mejores tcticas para corregir errores y aprovechar aciertos.

10

A quienes manejan un negocio les permite saber qu tan rentable es, y les
facilita la posibilidad de comparar anualmente el rendimiento real de la
empresa.

Se deben guardar estos documentos para poder compararlos entre s y saber, con
nmeros reales, qu ao fue mejor. Hay que recordar que la percepcin emprica
suele ser imprecisa y conduce a errores.

A los acreedores y a los potenciales otorgadores de un financiamiento les

puede ayudar a saber cmo estn las finanzas del usuario o empresa, para
determinar el riesgo de la operacin y la capacidad de pago.

Si un estado financiero es bueno, puede ayudar a que se le otorgue un buen crdito,

hipoteca o financiamiento.
La declaracin de patrimonio de los accionistas es especialmente importante para los
inversores de renta variable, ya que muestran los cambios en los componentes de
renta variable distintos, incluyendo utilidades retenidas, durante un perodo. El
importe de los fondos propios es el total de activos de la empresa menos sus pasivos
totales, lo que representa el patrimonio neto de la empresa. Un crecimiento constante
en el patrimonio neto de una empresa aumenta las utilidades retenidas, en lugar de
ampliar la base de accionistas, significa la acumulacin de rendimientos de las
inversiones de capital de los accionistas actuales.

11

PROCESO DE CIERRE Y DISTRIBUCION DE RESULTADO

El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados
(compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de
produccin) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo,
pasivo y patrimonio). Este cierre permite conocer el resultado econmico del periodo
y cuantificar las ganancias o las prdidas.
El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe incluir en la cuenta de
patrimonio. Esto quiere decir que, si los resultados son positivos (utilidades), la
cuenta de patrimonio aumenta, mientras que si los resultados son negativos
(prdidas), la cuenta disminuye.
Para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario realizar ajustes
(depreciacin de los activos fijos, amortizacin de los activos intangibles, etc.) y
conciliaciones (de cuentas bancarias).
En resumen, el cierre contable implica, como primer paso, la regularizacin de las
cuentas de gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio. Esto permite saber
cunto se ha ganado o perdido en el periodo. Luego se debe regularizar las cuentas de
patrimonio neto (si aument o disminuy segn las ganancias o prdidas) y,
finalmente, cerrar todas las cuentas con saldo para que el mismo sea igual a cero.

12

EL CIERRE DE CUENTAS SE COMPONE DE LOS SIGUIENTES

PROCESOS:
1. Revisin de los registros contables:
Deteccin y correccin de errores.
Deteccin y registro de los hechos econmicos pendientes de
formalizacin.
Reclasificacin de los hechos econmicos en funcin de su plazo de
vencimiento.
2. Periodificacin.
3. Determinacin y registro de las amortizaciones.
4. Determinacin y registro de las provisiones.
5. Conciliacin de los saldos contables y de los valores de inventario.
6. Determinacin del resultado antes de impuestos.
7. Determinacin y registro del impuesto sobre sociedades.
8. Determinacin y registro del resultado despus de impuestos.

Primer proceso: REVISIN DE LOS REGISTROS CONTABLES

Deteccin y correccin de errores
A lo largo del ejercicio econmico los responsables de recoger y registrar los hechos
econmicos (administrativos y contables) que se hayan producido pueden cometer
errores involuntarios al registrarlos. Estos errores pueden ser cuantitativos:
anotaciones contables con valores equivocados; o cualitativos: anotaciones contables
en partidas (cuentas) equivocadas.
Mediante este proceso se detectan y corrigen los errores efectuando los asientos de
rectificacin que correspondan: asientos de anulacin, asientos complementarios, etc.

13

 Operaciones no formalizadas
En la fecha de cierre del ejercicio econmico, que puede coincidir o no con el 31 de
diciembre de cada ao, suelen quedar hechos econmicos (operaciones) que no estn
completamente documentados, por ejemplo: compras entradas en el almacn, pero de
las que no se han recibido las facturas o, si se han recibido, no se han aprobado;
ventas entregadas a los clientes sin que hayan sido facturadas o que estn pendientes
de aprobacin por los mismos.

Reclasificaciones
El PGC establece que determinadas operaciones de inversin y/o financiacin de la
empresa que en su origen tenan un vencimiento o devengo (momento en el que nace
el derecho de cobro o la obligacin de pago) a largo plazo (ms all de la fecha de
cierre del ejercicio econmico) deben ser registradas como operaciones a corto plazo
por la parte del importe total cuyo vencimiento o devengo se produzca durante el
ejercicio econmico.
Las partidas o cuentas que recogen las operaciones de las que se derivarn estas
reclasificaciones son las siguientes:
Cuentas representativas de operaciones de financiacin o de otras deudas contradas
por la empresa a largo plazo:
Emprstitos y otras emisiones anlogas.
Deudas a largo plazo con empresas del grupo y asociadas.
Deudas a largo plazo por prstamos recibidos y otros conceptos.
Fianzas y depsitos recibidos a largo plazo.

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 Cuentas representativas de operaciones de inversin o de otros crditos concedidos

por la empresa a largo plazo:
Inversiones financieras en empresas del grupo y asociadas.
Otras inversiones financieras permanentes.
Fianzas y depsitos constituidos a largo plazo.
Provisiones de inmovilizado.

Segundo proceso: PERIODIFICACIN

Evidentemente, la vida de la empresa se extiende desde su puesta en marcha hasta el
momento de su desaparicin de manera continua. As pues, el resultado verdadero se
obtendra valorando la empresa en el momento de su cierre (valor final)) y
comparando dicho valor con el que correspondiera al momento de su puesta en
marcha (valor inicial).
Para obtener ambos valores se sumaran los activos: bienes y derechos; y se restaran
las deudas con terceros; correspondientes al momento inicial y final, respectivamente.
La diferencia entre ambos valores, el inicial y el final, constituira el beneficio (si el
valor final fuera mayor que el valor inicial) o la prdida (en caso de ser el valor final
menor que el valor inicial) obtenido por la empresa en el desarrollo de su actividad.
Sin embargo, ni los accionistas ni el Estado ni los terceros interesados en la marcha
de la empresa estn dispuestos a esperar a que se produzca su desaparicin para
recuperar parte de su inversin (accionistas), cobrar los impuestos devengados
(Estado) o conocer la situacin de la empresa (terceras personas interesadas).
Es por ello que se divide artificialmente la vida de la empresa en una sucesin de
ejercicios econmicos, a los que se da una duracin equivalente a doce meses
15

naturales. Es por esta razn que se habla del resultado peridico para diferenciarlo del
resultado total obtenido por la empresa.
As pues, a la imputacin o asignacin de los ingresos y de los gastos que
corresponden a cada ejercicio econmico y que servirn para determinar el resultado
peridico se le denomina periodificacin.
A estos efectos el PGC prev la utilizacin de las cuentas siguientes:
Gastos anticipados
En esta cuenta se registran los gastos de naturaleza no financiera que se han pagado
durante el ejercicio que se cierra, pero cuyo devengo o vencimiento corresponde al
ejercicio siguiente.
Por ejemplo: supongamos que la empresa tiene alquilada una nave para utilizarla
como almacn y que paga el alquiler por trimestres no naturales anticipados, siendo
las fechas de pago entre el da 1 y el da 5 de los meses de febrero, mayo, agosto y
noviembre de cada ao.
Del pago realizado el mes de noviembre de 2000, dos tercios corresponden al
ejercicio econmico que se cerrar el 31 de diciembre. Sin embargo, el tercio restante
corresponde al ejercicio econmico que se iniciar el prximo 1 de enero del ao
2001.
As pues, mediante la periodificacin el importe del alquiler de la nave
correspondiente al mes de enero del ao 2001, que se habr satisfecho durante el mes
de noviembre del ao 2000, se imputar al resultado del ao 2001.

16

 Ingresos anticipados
En esta cuenta se registran los ingresos de naturaleza no financiera que se han
cobrado durante el ejercicio que se cierra, pero cuyo devengo o vencimiento
corresponde al ejercicio siguiente.
En esta cuenta se registran los gastos de naturaleza financiera (intereses de prstamos
recibidos por la empresa) que se han pagado durante el ejercicio que se cierra, pero
cuyo devengo o vencimiento corresponde al ejercicio siguiente.
Por ejemplo: supongamos que la empresa tiene concedido un prstamo hipotecario
para ampliar sus instalaciones industriales y que paga los intereses por trimestres no
naturales anticipados, siendo las fechas de pago entre el da 1 y el da 5 de los meses
de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao.
De los intereses pagados durante el mes de diciembre de 2000, un tercio
corresponden al ejercicio econmico que se cerrar el 31 de diciembre. Mientras que
los dos tercios restantes corresponden al ejercicio econmico que se iniciar el
prximo 1 de enero del ao 2001.
As pues, mediante la periodificacin el importe de los intereses hipotecarios
correspondiente a los meses de enero y de febrero del ao 2001, que se habrn
satisfecho durante el mes de diciembre del ao 2000, se imputar al resultado del ao
2001.

17

 Intereses cobrados por anticipado

En esta cuenta se registran los ingresos de naturaleza financiera (intereses de
prstamos concedidos por la empresa o de depsitos bancarios de la misma) que se
han cobrado durante el ejercicio que se cierra, pero cuyo devengo o vencimiento
corresponde al ejercicio siguiente.
Por ejemplo: supongamos que la empresa tiene una cuenta corriente bancaria y que
cobra los intereses por trimestres no naturales vencidos, siendo las fechas de cobro
entre el da 1 y el da 5 de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada
ao. De los intereses cobrados durante el mes de diciembre de 2000, un tercio
corresponde al ejercicio econmico que se cerrar el 31 de diciembre.
Mientras que los dos tercios restantes correspondes al ejercicio econmico que se
iniciar el prximo 1 de enero del ao 2001.
As pues, mediante la periodificacin el importe de los intereses devengados por la
cuenta corriente correspondiente a los meses de enero y de febrero del ao 2001, que
se habrn satisfecho durante el mes de diciembre del ao 2000, se imputar al
resultado del ao 2001.
Adems de las anteriormente expuestas existen otras cuentas no especficas que
llegado el momento del cierre del ejercicio econmico pueden recoger o registrar
anotaciones derivadas del proceso de periodificacin. Por ejemplo:

Ingresos por intereses diferidos.

Provisin para pensiones y obligaciones similares.
Provisin para impuestos.
Provisin para insolvencias de trfico, etc.

18

Tercer proceso: AMORTIZACIN

La amortizacin es el proceso mediante el cual el valor de los elementos del
inmovilizado material e inmaterial aplicado por la empresa a la consecucin de sus
objetivos se incorpora al precio de coste de los productos fabricados o de los servicios
prestados, para as recuperar dicho valor y permitir la reposicin de los elementos
mencionados cuando stos lleguen al final de su vida til, tcnica o econmica.
Dentro de los procesos que conforman el cierre contable del ejercicio econmico se
incluye el clculo y el registro de las cuotas peridicas de amortizacin
correspondientes al ejercicio que se cierra.
En cuanto al clculo se estar a lo previsto en las normas contables, principalmente el
PGC, existente al respecto. Siempre con independencia de lo que establecen las
normas tributarias. Por cuanto la normativa contable no est en ningn caso sometida
a la fiscal, ni viceversa.
De igual manera, las cuotas peridicas de amortizacin se registrarn en las cuentas
previstas a esos efectos por el PGC. Es decir:
Amortizacin acumulada del inmovilizado inmaterial.
Amortizacin acumulada del inmovilizado material.

Cuarto proceso: PROVISIN DE GASTOS Y PRDIDAS

Mediante las provisiones la empresa registra por adelantado aquellos gastos o
prdidas de las que se conoce el importe, pero se desconoce el momento exacto en
que tendrn lugar. El hecho de que el registro se produzca por adelantado obedece al
principio de prudencia, segn el cual los gastos y las prdidas deben contabilizarse en

19

el momento en que se conoce su existencia, mientras que los ingresos y beneficios

slo pueden contabilizarse cuando efectivamente se han producido.
Dentro de los procesos que conforman el cierre contable del ejercicio econmico se
incluye el clculo y el registro de las provisiones correspondientes al ejercicio que se
cierra.
En cuanto al clculo se estar a lo previsto en las normas contables, principalmente el
PGC, existente al respecto. Siempre con independencia de lo que establecen las
normas tributarias. Por cuanto la normativa contable no est en ningn caso sometida
a la fiscal, ni viceversa.
De igual manera, las provisiones se registrarn en las cuentas previstas a esos efectos
por el PGC, clasificadas por la naturaleza de los gastos o de las prdidas registradas.
Quinto proceso: CONCILIACIN DE SALDOS
En este momento procederemos a la conciliacin de los saldos de clientes,
proveedores, bancos y existencias. La conciliacin consiste en comparar los saldos
contables (los que se deducen de los registros contables llevados por la empresa) con
los saldos reales y, en su caso, corregir las diferencias que puedan existir.
Los saldos reales se obtendrn de diferente manera segn sea la naturaleza de las
partidas o cuentas a conciliar. A saber:
Clientes: se circularizar (envo de cartas de confirmacin) a los clientes
solicitando que confirmen el saldo de sus operaciones con la empresa a la
fecha de cierre del ejercicio econmico. Generalmente se pide confirmacin
slo de los clientes cuyo volumen de operaciones durante el ejercicio ha
20

superado un importe previamente determinado. Por ejemplo: puede

decidirse que dicho importe sea el equivalente al 1% de las ventas totales
(impuestos indirectos excluidos).
Proveedores: se circularizar (envo de cartas de confirmacin) a los
proveedores solicitando que confirmen el saldo de sus operaciones con la
empresa a la fecha de cierre del ejercicio econmico. Generalmente se pide
confirmacin slo de los proveedores cuyo volumen de operaciones durante
el ejercicio ha superado un importe previamente determinado. Por ejemplo:
puede decidirse que dicho importe sea el equivalente al 1% de las compras
totales (impuestos indirectos excluidos).
Bancos: se solicitarn los extractos a la fecha de cierre del ejercicio
econmico de las cuentas corrientes, de los depsitos a plazo, de las plizas
de crdito (crdito utilizado), de los prstamos (importe pendiente de
devolucin) y de cualesquiera otras operaciones o depsitos formalizados
con entidades financieras (bancos y cajas de ahorro)
Existencias: se realizar el inventario fsico o recuento de las existencias de
materias primas, materias auxiliares, productos en curso, productos
terminados, mercaderas, etc. que sean propiedad de la empresa en la
fecha de cierre del ejercicio econmico.
Una vez conocidos los saldos reales y hechos la comparacin con los saldos contables
se proceder a ajustar los registros contables mediante las anotaciones pertinentes.

Sexto proceso: RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS

21

Llegados a este punto estamos en disposicin de proceder a la determinacin del

resultado antes de imputar el Impuesto de Sociedades.
Para ello bastar que carguemos (se denomina cargo cualquier anotacin realizada en
l debe de una cuenta) a la cuenta 129. Prdidas y Ganancias los saldos de todas las
cuentas de compras y gastos y que abonemos (se denomina abono cualquier
anotacin realizada en el haber de una cuenta) a la misma cuenta 129. Los saldos de
todas las cuentas de ventas e ingresos.
De esta manera todas las cuentas de gastos y todas las de ingresos quedarn saldadas
y cerradas, es decir que su saldo ser igual a cero.
Por su parte, la cuenta 129. Prdidas y Ganancias presentar:
Saldo deudor o prdida, si la suma de los gastos es mayor que la de los ingresos.
Saldo acreedor o ganancia, si la suma de los ingresos es mayor que la de los gastos.

Sptimo proceso: IMPUESTO DE SOCIEDADES

El saldo de la cuenta 129. Prdidas y Ganancias representar despus de lo expuesto
en el apartado anterior el resultado contable obtenido por la empresa a lo largo del
ejercicio econmico que se cierra sin tener en cuenta el gasto derivado del Impuesto
de Sociedades devengado sobre dicho resultado.
As pues, en el caso de que la empresa haya obtenido un resultado positivo o
ganancia, se determinar la cuota devengada del Impuesto de Sociedades,
considerada como gasto del ejercicio econmico que se cierra, aplicando al resultado
contable los criterios tributarios en cuanto a bonificaciones, deducciones y tarifa
impositiva.
22

Esta cuota, que insistimos que tiene la consideracin de gasto a efectos econmicos,
aunque no es un gasto deducible desde la perspectiva fiscal, se registrar en la cuenta
630. Impuesto sobre beneficios mediante el correspondiente cargo.
Si por el contrario la empresa ha obtenido un resultado negativo o prdida, se
determinar cuota devengada del Impuesto de Sociedades, considerada como crdito
de impuestos para los siguientes ejercicios econmicos, aplicando al resultado
contable los criterios tributarios en cuanto a bonificaciones, deducciones y tarifa
impositiva.

Octavo proceso: RESULTADO DESPUS DE IMPUESTOS

Finalmente, llegamos a la determinacin del resultado despus de impuestos mediante
el correspondiente cargo o abono del saldo de la cuenta 630.
Impuesto sobre beneficios a la cuenta 129. Prdidas y Ganancias.
Se producir un cargo si el resultado antes de impuestos era positivo y, por lo tanto, el
saldo de la cuenta 630. Representaba el gasto derivado del Impuesto de Sociedades.
Por el contrario se producir un abono si el resultado antes de impuestos era negativo
y, por lo tanto, el saldo de la cuenta 630. Representaba el crdito de impuestos
derivado del Impuesto de Sociedades.
Cierre de cuentas
Una vez completados los procesos anteriormente descritos y habiendo determinado y
registrado el resultado contable despus de impuestos podemos considerar
definitivamente cerrado el ejercicio econmico.
23

Sin embargo, a efectos contables todava quedara pendiente el cierre de todas las
cuentas denominadas de balance (cuentas incluidas en los grupos del 1 al 5, ambos
incluidos, del PGC).
Para ello procederemos a abonar por su saldo todas las cuentas de activo (se
denominan de activo todas aquellas cuentas que al cierre del ejercicio presentan un
saldo deudor, es decir aquellas en las que la suma de todas las anotaciones realizadas
en el debe es mayor que la suma de todas las anotaciones realizadas en el haber) y a
cargar asimismo por su saldo todas las cuentas de pasivo (se denominan de pasivo
todas aquellas cuentas que al cierre del ejercicio presentan un saldo acreedor, es decir
aquellas en las que la suma de todas las anotaciones realizadas en l debe es menor
que la suma de todas las anotaciones realizadas en el haber).

CONCLUSIN

24

Hemos determinado que los estados financieros son de gran importancia para las
empresa, con dichos estado podemos alcanzar y ganar mejor composicin en cuanto a
crditos ya sea empresarial bancarios entre otros crditos disponibles. Cado uno de
los diferentes estados financieros tienen en fin de elaborarse de una manera diferente
y con propsitos diferente el balance de situacin financiera (BSF) ayuda a la
empresa a saber de forma numrica movimiento de cajas banco y cualquier otro
activo o pasivo que pueda contener la empresa. Por otro lado tambin tenemos en
flujo de efectivo que es el encargado de proveer informacin importante para los
administradores del negocio y surge como respuesta a la necesidad de determinar la
salida de recursos en un momento determinado, como tambin un anlisis proyectivo
para sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales,
administrativas y comerciales, tambin tenemos el estado de resultado es uno de los
estados financieros bsico, el cual muestra la utilidad o prdida obtenida en un
perodo determinado por actividades ordinarias y extraordinarias. Se habla de un
perodo determinado, por cuanto una utilidad o prdida se obtiene por actividades de
diversa naturaleza y realizadas a lo largo del tiempo est compuesto por las cuentas
nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos,
cuyos saldos deben ser cerradas al finalizar el ejercicio contable. Por otro lado
tambin los proceso de cierre que son procesos importantes como hacerse cumplir el
ciclo contable como Recordando los pasos de este ciclo contable ser ms fcil
entender los procesos de cierre en contabilidad. Amortizacin de gastos pagados por
anticipado, ingresos cobrados por anticipado, creacin y ajuste de la provisin para
cuentas de cobro dudoso. Entre otras

BIBLIOGRAFA
Lee todo en:
Definicin de cierre contable - Qu es, Significado y Concepto
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Leer ms:
http://definicion.de/cierre-contable/#ixzz4FYlGLftf
Leer ms:
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml#ixzz4FYLvj0pe
Leer ms:
http://10ejemplos.com/tipos-de-estados-financieros

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