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CAPITULO I

MARCO TERICO

1.1.

DESCRIPCIN DE LA ENTIDAD

1.1.1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA B & E MXIMA


SEGURIDAD S.A.C.

Es la empresa denominada GLOBAL NEGOCIOS PERU S.A.C. se construy


en el ao 04 de enero 2013 como distribuidor autorizado en la compra, venta
de equipos y brinda servicios de telecomunicaciones en el rea masiva: planes
Pre_pago y Post_pago (celulares, telfono movil telefona fija, Tv Sat, Internet
mvil) ; Con el objetivo de facilitar la comunicacin de las empresas a un costo
adecuado a la necesidad de dichas empresas

La empresa

denominado B&E MAXIMA SEGURIDAD S.A.C., se

constituy en el ao 2012 con el propsito de brindar servicio de :


comercializacin, distribucin, importacin y exportacin de extintores;
mantenimiento y recarga de extintores; venta al por mayor y menor de
artculos de seguridad industrial; servicios de fumigacin, desinfeccin
con certificacin autorizada; servicios generales de seguridad;y asesorar,
1

promover, planificar, formular y ejecutar proyectos de obras civiles,


elctricas y electrodomsticas, formulacin de anteproyectos, proyectos y
expedientes tcnicos constructores,

apersonas naturales y jurdicas a

nivel nacional y local.


A inicios del ao 2012 al haber una gran demanda a nivel nacional, local,
regional y por el crecimiento de las ciudades

de Puno y Juliaca

Azngaro etc.; como toda organizacin a inicios de su actividad, tuvo sus


deficiencias (reducida cantidad de clientes, falta de personal de apoyo,
etc.). Con la eficiencia, calidad de servicio, contrato de personal adecuado
y habilidad de los mismos, la entidad fue creciendo y superando sus
deficiencias; hoy cuenta con ms de 40 clientes permanentes (personas
jurdicas, personas naturales y empresa y entidades del estado, Empresa
de Transportes y Turismo Internacional. Hotel Zurit, Marlon's House,
mojza restauran, tragamonedas sol y luna, INPE

(instituto nacional

penitenciario) a quienes brinda sus servicios de abastecimiento de bienes


de uso empresarial.

1.1.2 MARCO LEGAL


Ley General de Sociedades N 26887
Decreto Legislativo N 774 Ley del Impuesto a la Renta
D.S. 054-99-EF Texto nico Ordenado del Impuesto a la Renta
D. Leg. N 775 Ley General del Impuesto General a las Ventas
Acta de Constitucin
Escritura Pblica de Constitucin

1.1.3. UBICACIN
Est ubicada en el Jr. Inca Catar Nro. 119 de la ciudad de Puno, distrito,
provincia y departamento de Puno.

1.1.4. OBJETIVOS DE LA EMPRESA B&E MXIMA SEGURIDAD S.A.C.


El objetivo de B&E Mxima Seguridad SAC. es ofrecer equipos de
extintores, con un servicio de alta calidad, garanta y de alta tecnologa
para cumplir

de manera oportuna con todas

las necesidades

expectativas de los clientes.


Ms especficamente son:
Alcanzar la satisfaccin de nuestros clientes, mediante el
cumplimiento sus necesidades y expectativas.
El cumplimiento de la legislacin vigente y normativa aplicable
sobre nuestros productos y servicios.
La consecucin de unos niveles de calidad cada vez ms altos
en nuestros procesos de atencin al cliente.

1.1.5. VISIN Y MISIN

Visin:
Nuestra visin es ser una empresa lder, identificada como una
organizacin

confiable,

responsable,

que

brinda

calidad

en

cumplimiento a las normas tcnicas de seguridad peruanas y a las


buenas practicas. Nuestra preparacin tcnica nos compromete a

promover mejoras en los estndares de seguridad para que se estimule


un mercado que beneficie al consumidor y a los competidores.
Misin:
Brindar seguridad industrial u en el hogar, ofreciendo productos y
servicios 100% confiable y seguro. Respetamos la vida de las personas
y sus propiedades, contribuimos a evitar y reducir las prdidas que
producen los incendios. Un aliado empresarial para la satisfaccin y
tranquilidad de nuestros clientes.
1.1.6. ORGANIZACIN DE LA EMPRESA B&E MXIMA SEGURIDAD
a. PERSONAL:
Sr. Enrique Julio Velsquez Paredes, Administrador General
C.P.C. Elmer Mollocondo Asillo, Contador de la empresa.
Estudiante. Vctor Ral Zanabria Ramos, Practicante.

b. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL:

GERENTE GENERAL (Brigham Clemente)

ESQUEMA 01
ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA B&E MXIMA SEGURIDAD
ADMINISTRADOR GENERAL (Enrique Velsquez)

CONTADOR
(Elmer Mollocondo)

ASISTENTE ADMINISTRATIVO
(Paul Romero)

DIRECTOR OPERATIVO
DIRECTOR ADMINISTRATIVO DE FUNCIONES

PERSONAL

OPERARIOS DE PRODUCCIN

DIRECTOR COMERCIAL

MARKETING

MENSAJERA
ALMACN

VENDEDORES

FUENTE: Plan

1.2.

de negocios B&E Mxima Seguridad SAC

MARCO TERICO ESPECFICO

1.2.1. LA EMPRESA
La empresa se la puede considerar como "un sistema dentro del cual
una persona o grupo de personas desarrollan un conjunto de actividades
encaminadas a la produccin y/o distribucin de bienes y/o servicios,
enmarcados

en

un

objeto

social

determinado.

(PALLARES

HERRERA, 2009).
Organizacin constituida por personas naturales sucesiones indivisas o
personas jurdicas que se dedique a cualquier actividad lucrativa de
extraccin, produccin o comercio o servicios industriales comerciales o
similares con excepcin de las fundaciones y asociaciones que no tienen
fines lucrativos. (CALLO, 2009).
Empresa es la organizacin jurdica econmica propia de una o varias
personas que aportan capitales y/o trabajo por su cuenta y riesgo para
producir determinados bienes consumibles con el propsito de obtener
una ganancia. (CALLO, 2009)
En sntesis, y en base a los anteriores conceptos, se entiende que
la empresa es una organizacin social que realiza un conjunto de
actividades y utiliza una gran variedad de recursos (financieros,
5

materiales, tecnolgicos y humanos) para lograr determinados objetivos,


como la satisfaccin de una necesidad o deseo de su mercado meta con
la finalidad de lucrar o no; y que es construida a partir de conversaciones
especficas basadas en compromisos mutuos entre las personas que la
conforman

CLASIFICACIN DE LAS EMPRESAS


a) segn su actividad

Agropecuarias

Mineras

Industriales

Comerciales

Servicios

b) segn el nmero de socios

De un solo socio o unipersonal

De varios socios

Sociedades comerciales

La sociedad colectiva

La sociedad limitada

Sociedad comanditaria

La sociedad annima.

c) segn el aporte de capital

La empresa privada

La empresa pblica

Las empresa mixtas

CLASES DE EMPRESAS
Unipersonal o natural: Es cuando una persona desarrolla su
actividad econmica formando una empresa como puede ser: Una
bodega, botica, librera, etc. dirigido por el mismo (ZEBALLOS,
2011).
Empresa societaria o jurdica: Es cuando dos o ms personas
desean unirse para iniciar un negocio (ZEBALLOS, 2011).

TIPOS DE EMPRESAS SOCIETARIAS


Segn la nueva LEY GENERAL DE SOCIEDADES N 26887,
normatividad que rige a las empresas en el Per, son los siguientes:
Sociedades Annimas:
Es una sociedad en que participan varios socios cuyo capital
aportado est representado por acciones nominativas. Los socios
son considerados como accionistas. Se subdivide en dos tipos:
a. Sociedades Annimas Abiertas (S.A.A.).- El nmero de
accionistas supera los 750 accionistas.
7

b. Sociedades Annimas Cerradas (S.A.C).- Puede estar


conformado por un mximo de 20 accionistas.

Sociedades Colectivas:
Es una sociedad generalmente con vnculos familiares por eso es
que los socios no superan el nmero de 4 o 5.

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (SCRL):


Conformado por un mnimo de 2 socios y un mximo de 20. En este
tipo de sociedades el capital est dividido en participaciones iguales
acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en
ttulos valores ni denominarse acciones.
Sociedades Civiles:
Se constituyen con un fin econmico que se realiza mediante el
ejercicio personal de una profesin, oficio, pericia, prctica u otro tipo
de actividades personales por algunos o todos los socios.

Sociedad en Comandita:
Mediante este tipo de sociedad dos o ms personas aportan un
fondo comn para estar a la espera de los resultados, obligndose
uno a responder ilimitada y solidariamente como socios colectivos y
otros con responsabilidad limitada.

En este tipos de sociedad existen dos tipos de socios: El


comanditado, que son responsables de las deudas sociales de la
sociedad con la totalidad de su patrimonio y los comanditarios que
responden con el importe de sus aportaciones.

1.2.2. LA CONTABILIDAD
DEFINICIN
La Contabilidad es la Ciencia que proporciona informacin de hechos
econmicos, financieros y sociales suscitados en una empresa; con el
apoyo de tcnicas para registrar, clasificar y resumir de manera
significativa y en trminos de dinero, transacciones y eventos, de
forma continua, ordenada y sistemtica, de tal manera que se obtenga
informacin oportuna y veraz, sobre la marcha o desenvolvimiento de
la empresa u organizacin con relacin a sus metas y objetivos
trazados, con el objeto de conocer el movimiento de las riquezas y sus
resultados. (ZEBALLOS, 2011).

FINES DE LA CONTABILIDAD
Se puede decir que la contabilidad es un medio a travs del cual los
diversos interesados pueden medir, evaluar y seguir el progreso,

estancamiento o retroceso en la situacin financiera de las entidades,


derivado de la lectura de los datos econmicos y financieros, de
naturaleza cuantitativa, recolectados, transformados y resumidos en
informes denominados estados financieros, los cuales en funcin de su
utilidad y confiabilidad, permiten tomar decisiones relacionadas con
dichas empresas (CALDERN, 2011).
Por lo tanto, se dice que la finalidad de la contabilidad es proporcionar
informacin que siendo til, confiable y comprensible, sirva de base
para la toma de decisiones. Adems del anterior fin o propsito
principal, la contabilidad comprende los siguientes tres objetivos
generales, segn una de las declaraciones normativas ms recientes,
establecida en la Declaracin de Conceptos N 1 del Financial
Accounting Standard Board (FASB):

CLASIFICACIN DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades en que vaya a
utilizarse. Es decir que se divide en dos grandes sectores que son
Privada y Pblica. (GIRALDO, 2007)

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Contabilidad privada
Es aquella en que se clasifica, registra y analiza todas las operaciones
econmicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les
permite tornar decisiones ya sea en el Campo administrativo, financiero
o econmico.

Contabilidad pblica
Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de
las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en
materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.

La contabilidad se clasifica de la siguiente manera: (ZEBALLOS, 2011)


A) Desde el punto de vista especulativo: La contabilidad es especulativa
cuando tiene como fin el lucro o la ganancia a su vez se clasifican en:
Contabilidad comercial.
Contabilidad industrial.
Contabilidad agrcola.
Contabilidad bancaria.
Contabilidad de servicios.

B) Desde el punto de vista administrativo: Es cuando tiene como nico


fin el prestar servicios en beneficio de quienes lo constituyen sin fines de
lucro, a su vez se clasifican en:

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1). Contabilidad pblica o gubernamental: Es la contabilidad


que se registra en los organismos pblicos del Estado como:
Ministerios, municipalidades, universidades, etc.
2). Contabilidad privada: Es aquella en que se clasifica,
registra y analiza todas las operaciones econmicas, de
empresas de socios o individuos particulares, y que les permite
tornar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero
o econmico.

PERIODO CONTABLE
Por razones econmicas y tributarias el periodo contable se refiere a la
actividad econmica y financiera que realiza una empresa entre el 1 de
enero al 31 de diciembre de cada ao y/o en el periodo comprendido
entre el inicio de las actividades mercantiles que puede ser cualquier mes
del ao y el 31 de diciembre (ZEBALLOS, 2011).

LA ECUACIN CONTABLE
Representa la posicin financiera del negocio o ente econmico. En el
lado izquierdo de la ecuacin figuran todos los recursos o propiedades que
posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y en el lado
derecho, la participacin de los proveedores, acreedores y los propietarios
del negocio. Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los
derechos de los dueos y terceros. La condicin Financiera o la posicin
de un negocio o empresa comercial se representa por la relacin de los
activos con los pasivos ms el capital se representa en la ecuacin
12

contable, aplicando la siguiente ecuacin contable: ACTIVO = PASIVO +


PATRIMONIO. (DIAZ, 2009).

1.2.3. PROCESO CONTABLE DE LAS EMPRESAS


El ciclo o proceso contable es el proceso ordenado y sistemtico de los
diferentes registros contables, inicia con la documentacin fuente y el
registro de las transacciones en los libros diarios contables hasta la
preparacin de los estados financieros que servirn de base a los
diferentes usuarios para la toma de decisiones (AGUILAR, 2012).
Un proceso contable se inicia con la apertura de un libro o registro. All
debe detallarse el estado patrimonial de la organizacin en cuestin,
detallando sus bienes y sus obligaciones. Este inicio del proceso contable
puede concretarse en el momento en que una empresa empieza su
actividad o al comienzo de un ejercicio contable. (PICAZO. 2012).

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS


El artculo 223 de la Ley General de Sociedades (LGS) afirma que:
Preparacin

presentacin

de

estados

financieros

Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las


disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad
generalmente aceptados en el pas.
Mediante la Resolucin N 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad (CNC) se precisa que los PCGA bajo los cuales se deben
elaborar los Estados Financieros, son las NIC oficializadas por el CNC y

CIERRE DE LOS
LIBROS DIARIO Y
MAYOR

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las normas establecidas por Organismos de Supervisin y Control (por


ejemplo Conasev o la SBS) para las entidades de su competencia
siempre y cuando se encuentren dentro del Marco Terico en que se
apoyan las NIC, y que por excepcin y en aquellas circunstancias que no
estn normadas, se aplicarn los principios de contabilidad aplicados en
los Estados Unidos de Amrica (USGAAP).
En consecuencia, los PCGA son obligatorios, es decir, se incorporan
como normas de nuestro ordenamiento, y su incumplimiento acarrea
responsabilidad y sanciones para el directorio, la gerencia y el contador
en los trminos establecidos por la LGS y dems normas pertinentes.

Normas Internacionales de Contabilidad (NICS):


Las

normas

internacionales

de

contabilidad

(NICS),

son

pronunciamientos profesionales que establecen la forma de preparacin y


presentacin de los estados

financieros, buscando homogenizar el

lenguaje contable universal.


Las NIC S son emitidas por el International Accounting Standards Board
IASB (Junta de Normas Internacionales de Contabilidad) y aprobadas por
la Federacin Internacional de Contadores Pblicos (IFAC).
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NIC vigentes en el
Per (Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad N055-2014EF/30):
NIC 1

Presentacin de Estados Financieros.

NIC 2

Inventarios.

NIC 7

Flujo de Efectivo
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NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables


y errores.
NIC 10 Hechos ocurridos despus del periodo sobre el que se
informa.
NIC 11

Contratos de construccin.

NIC 12

Impuesto a las ganancias.

NIC 16

Propiedades, planta y equipo.

NIC 17

Arrendamientos.

NIC 18

Ingresos de actividades ordinarias.

NIC 19

Beneficios a los empleados.

NIC 20 Contabilizacin de las subvenciones del gobierno e


informacin a revelar sobre ayudas gubernamentales.
NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la
moneda extranjera.
NIC 23

Costos por prstamos.

NIC 24

Informacin a revelar sobre partes relacionadas.

NIC 26 Contabilizacin e informacin financiera sobre planes de


beneficio por retiro.
NIC 27

Estados financieros separados.

NIC 28

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos.

NIC 28

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos.

NIC 29

Informacin financiera en economas hiperinflacionarias.

NIC 32

Instrumentos Financieros: Presentacin.

NIC 33

Ganancias por Accin.


15

NIC 34

Informacin Financiera Intermedia.

NIC 36

Deterioro del valor de los activos.

NIC 37

Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos

Contingentes.
NIC 38

Activos Intangibles.

NIC 39

Instrumentos Financieros: reconocimiento y medicin.

NIC 40

Propiedades de inversin.

NIC 41

Agricultura.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIF


vigentes en el Per (Resolucin de Consejo Normativo de Contabilidad
N054-2014-EF/30):
NIIF 1

Adopcin por Primera Vez de las Normas Internacionales

de Informacin Financiera
NIIF 2

Pagos Basados en Acciones

NIIF 3

Combinaciones de Negocios

NIIF 4

Contratos de Seguro

NIIF 5

Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y

Operaciones Discontinuadas
NIIF 6 Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar
NIIF 8 Segmentos de Operacin
NIIF 9 Instrumentos Financieros
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados
16

NIIF 11 Acuerdos Conjuntos


NIIF 12 Informacin a Revelar sobre Participaciones en Otras
Entidades
NIIF 13

Medicin del Valor Razonable

NIIF 14

Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas.

1.2.4. SISTEMAS DE REGISTRO CONTABLES


a.

Sistema manual: El registro de las operaciones se


realiza en forma manual, para ello es importante que los libros de
contabilidad

se

legalicen

previamente.

(http://libroscontables12.blogspot.com).

b.

Sistema computarizado: Consiste en procesar la


informacin obtenida segn las operaciones realizadas. Si los
libros son llevados en hojas sueltas, estas deben foliarse en
orden correlativo. (http://libroscontables12.blogspot.com).

1.2.5. LIBROS DE CONTABILIDAD


CONCEPTO
Son registros especiales en donde se anotan las transacciones o hechos
econmicos que realiza la empresa. Segn el art. 33 del cdigo de
comercio y la administracin tributaria. (ZEBALLOS, 2011).

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Son libros especiales donde se anotan o registran en forma ordenada,


analtica y justificada
realiza

la

empresa,

las
a

diversas
fin

operaciones

mercantiles

que

de conocer la situacin econmica y

financiera de la empresa en un periodo determinado (SUNAT, 2006)


La SUNAT, mediante la Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT y N 239- 2008/SUNAT ha establecido disposiciones
relacionadas con los libros y registros vinculados a asuntos tributarios,
integrando as en un solo cuerpo legislativo las normas vigentes
sobre la materia.

LEGALIZACIN DE LOS LIBROS Y REGISTROS


Se establece que los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
sern legalizados por los notarios o, a falta de stos, por los jueces de
paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la
que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.
Tratndose de las provincias de Lima y Callao, la legalizacin podr ser
efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en
la primera hoja de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del
libro o registro, las mismas que debern estar debidamente foliadas por
cada libro o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas. Tanto los notarios como los jueces llevarn un
registro cronolgico de las legalizaciones que otorguen. Los libros y
registros debern ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean
llevados en hojas sueltas o continuas. Para la legalizacin del segundo y

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siguientes libros y registros, de una misma denominacin, se deber


tener en cuenta: Tratndose de libros o registros llevados en forma
manual, se deber acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha
acreditacin se efectuar con la presentacin del libro o registro anterior
concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la
legalizacin y del ltimo folio del mencionado libro o registro. Tratndose
de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas,
se deber presentar el ltimo folio legalizado por notario del libro o
registro anterior. Tratndose de libros y registros perdidos o destruidos
por siniestro, asalto u otros, se deber presentar la comunicacin que se
ha establecido para ese efecto. (SUNAT, 2006).

OBLIGACIN DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABILIDAD

CUADRO 01
OBLIGACIONES DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD SEGN EL
REGIMEN TRIBUTARIO EN EL PER
REGMENES
OBLIGADOS
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
NO
( RUS)
RGIMEN ESPECIAL DE IMPUESTO
A LA RENTA ( RER)
RGIMEN GENERAL (RG)

SI
SI

FUENTE: R.S. N 234-2006/SUNAT

CUADRO 02
OBLIGACIONES DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD EN EL PER
SUJETOS
SEGN SUS
LIBROS CONTABLES
OBLIGADOS
INGRESOS
Hasta 150 UIT
- Registro de compras
PERSONAS
NATURALES

ingresos brutos

19

Registro de ventas

anuales

Libro

diario

formato

simplificado planilla de pagos

SUCESIONES
INDIVISAS

Ms de 150 UIT
de ingresos

Contabilidad completa (*)

brutos anuales

PERSONAS
JURDICAS
ASOCIACIONES
EN PARTICIPACIN
SOCIEDADES
HECHO

DE

Contabilidad independiente

JOINT VENTURES
CONSORCIOS
FUENTE: R.S. N 234-2006/SUNAT

(*) CONTABILIDAD COMPLETA: Los libros y registros que la integran


son los siguientes:

Libro Caja y Bancos.


Libro de Inventarios y Balances Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

De acuerdo con las obligaciones de la Ley de Impuesto a la Renta:


Libro de Retenciones incisos e) y f) del Artculo 34 de la LIR.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
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Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el cual se registra


todos los bienes y valores, deudas u obligaciones que posee y contrae
una empresa natural o jurdica. Refleja el estado de la situacin
financiera referente al activo, pasivo y patrimonio de todo negocio
(situacin patrimonial una vez finalizado el ejercicio econmico).
Sirve como base para la toma de decisiones en el campo administrativo
tomando en cuenta lo que tiene o debe la empresa
Formatos del libro de inventarios y balances son:
FORMATO 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
BALANCE GENERAL".
FORMATO 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 CAJA Y BANCOS".
FORMATO 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 CLIENTES".
FORMATO 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 CUENTAS POR
COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL".
FORMATO 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 CUENTAS POR
COBRAR DIVERSAS".
FORMATO 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 PROVISIN PARA
CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA".

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FORMATO 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES


DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERAS Y
LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS".
FORMATO 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 PROVEEDORES".
FORMATO 3.16: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL".
FORMATO 3.17: "LIBRO COMPROBACIN".
FORMATO 3.18: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO".
FORMATO 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL
31.12".
FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUNCIN DEL
01.01 AL 31.12".

LIBRO DIARIO
Es un libro obligatorio y principal de foliacin simple en el que se anotan
todas las operaciones mercantiles que efecta la empresa da por da y
en forma cronolgica. Se considera al Libro Diario como el ms
importante de todos los Libros Contables. El Libro Diario debe ser
legalizado por el Juez de Paz Letrado o por un Notario Pblico.
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Actualmente las caractersticas del Libro Diario lo seala el RS 2342006/SUNAT

FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"


El libro diario deber incluir mensualmente la siguiente informacin
mnima:
a. Nmero correlativo del asiento contable o cdigo nico de la
operacin.
b. Fecha de la operacin.
c. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada, de
ser el caso.
d. Referencia de la operacin en caso el deudor tributario lleve su
libro en forma manual, indicando:
i.

El cdigo del Libro o Registro donde se registr (segn tabla


8).

ii.

El nmero correlativo del registro o cdigo nico de la


operacin, segn corresponda.

iii.

El nmero del documento sustentatorio de ser el caso.

e. Cuenta contable, indicando:


i.

Cdigo de la cuenta contable desagregado en subcuentas al


nivel mximo de dgitos.

ii.

Denominacin de la cuenta contable, salvo el caso en que el


deudor tributario utilice un nmero mayor a cuatro (4) dgitos
para las subcuentas, supuesto en el cual ser optativo
consignar esta informacin.

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f. Moimiento:
i.

Debe.

ii.

Haber.

g. Totales:

LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO


Se aplica un tratamiento simplificado para pequeos contribuyentes
acogidos al rgimen general del impuesto a la renta, que obtengan
ingresos menores a 150 UITs anuales, mediante el uso de: Libro Diario
Formato Simplificado. (Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT y N 239- 2008/SUNAT).
Se deber incluir los asientos de:
i. Apertura del ejercicio grabable.
ii. Operaciones del mes.
iii. Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
iv. Ajustes de operaciones del mes.
v. Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
i. Nmero correlativo o cdigo nico de la operacin
ii. Fecha o periodo de la operacin
iii. Glosa o descripcin de la operacin
iv. Cuentas de acuerdo al Plan Contable General vigente
v. Total

LIBRO MAYOR

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Es un libro principal y obligatorio de foliacin doble donde se registran


las cuentas deudoras y acreedoras provenientes del Libro Diario con el
objetivo de determinar el movimiento de cada una de las cuentas con
sus respectivos importes. (Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT y N 239- 2008/SUNAT).
FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR":
En este libro se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
a. Fecha de la operacin.
b. Nmero correlativo de la operacin en el Libro Diario, para los
casos de contabilidad manual.
c. Cuenta contable asociada a la operacin, segn lo siguiente:
d. Glosa o descripcin de la naturaleza de la operacin registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta:
i. Saldo deudor, de ser el caso.
ii. Saldo acreedor, de ser el caso.
f. Totales.

LIBRO CAJA Y BANCOS


Es un Libro principal y obligatorio, se encuentra dentro del Anexo 1 de la
Resolucin N 234-2006/SUNAT, es un Libro vinculado a asuntos
tributarios.

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Los datos con que deben contar son: Denominacin del Libro, Periodo
y/o ejercicio que corresponde la informacin registrada. Se encontrara
exceptuado de llevar el libro solo cuando la informacin se encuentre en
hojas sueltas o continuas siempre que esta se encuentre contenida en el
Libro Mayor cuando el Deudor Tributario lleve Diario Simplificado. Est
Compuesto por los siguientes formatos:

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS


MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO":
Informacin mnima:
i.

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

ii.

Fecha de la operacin.

iii.

Descripcin de la operacin registrada, que indique su naturaleza.


De tratarse de saldos, inicial o final, indicarlo en sta columna. En
caso la(s) operacin(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro
libro o registro vinculado a asuntos tributarios ser necesario
nicamente su referenciacin.

iv.

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s)


que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan
de Cuentas utilizado, tratndose de libros o registros llevados en
forma manual.

v.

Saldos y movimientos: Saldo deudor, de ser el caso y Saldo


acreedor, de ser el caso.

vi.

Totales.

26

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS DETALLE DE LOS


MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".
Informacin mnima:
i.

Se deber incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente


informacin: Nombre de la entidad financiera y Cdigo de la
cuenta corriente.

ii.

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin.

iii.

Fecha de la operacin.

iv.

Medio de pago utilizado (segn tabla 1).

v.

Descripcin

de

la

operacin;

opcionalmente

se

podr

consignar en esta columna, en forma literal, el medio de pago


utilizado, en cuyo caso no ser necesario utilizar la columna
sealada

para

registrar

la

informacin

que corresponde al

inciso (iv).
vi.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del girador o


beneficiario.

vii.

Nmero de la transaccin bancaria, nmero del documento


sustentatorio o nmero de control interno de la operacin.

viii.

Cdigo y denominacin de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s)


que es(son) el origen o destino de la operacin, segn el Plan
de Cuentas utilizado, tratndose de contabilidad manual

ix.

Saldos y movimientos: Saldo deudor, de ser el caso y Saldo


acreedor, de ser el caso.

x.

Totales

27

REGISTRO DE COMPRAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, que tiene como fin
controlar los bienes

servicios

que

se

adquieren,

as

como

determinar el crdito fiscal a que tuvieran lugar. Es importante para la


empresa y el Estado,

porque permite determinar el monto de los

impuestos (IGV o ISC) a favor o en contra del comerciante, nos


proporciona un informa sobre las compras que realiza la empresa.
El Registro de Compras se legaliza ante un Juez de Paz Letrado o
Notario Pblico, el cual ser representado y llevado con las formalidades
que la ley le confiere y con un atraso no mayor de (10) diez das.
La SUNAT present un modelo en el cual se especifica las partes de que
se compone dicho registro, pero las empresas pueden adecuarlos segn
sus caractersticas y necesidades. Su rayado permite dividir su
estructura en 2 partes DEBE y HABER. A tal efecto, se deber emplear
el FORMATO 8.1: "REGISTRO DE COMPRAS".

REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, se registran las ventas
de Bienes y servicios que una persona natural o jurdica realiza durante
un determinado perodo econmico.
Nos da a conocer las ventas que toda persona realiza y cmo son sus
variaciones a travs del tiempo, as como los impuestos obtenidos por
concepto de ventas que nos permite determinar los pagos por tributos a
que hubiese lugar. Debe ser legalizado por un Juez de Paz Letrado o un
Notario Pblico. Su registro debe tener un atraso no mayor de 10 das.

28

El rayado del registro de ventas debe estar sujeto a la informacin que


se desea obtener, tanto para la SUNAT como para la empresa misma,
tiene 2 partes DEBE y HABER. Para tal efecto, se deber emplear el
FORMATO 14.1: "REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS". (Resolucin
de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y N 239- 2008/SUNAT).

PLANILLA ELECTRNICA
El PDT Planilla Electrnica entra en vigencia el 01 de enero de 2008, su
presentacin es de periodicidad mensual, por lo que la primera
presentacin deber realizarse a partir del 01 de febrero de 2008, con
informacin referida al mes de enero del referido ao. En la planilla
electrnica se encuentra informacin de trabajadores, pensionistas,
prestadores de servicios, modalidad formativa, personal de terceros,
derechohabientes.
Base Legal:

Decreto Supremo 001-98-TR


Decreto Supremo 018-2007-TR
Resolucin Ministerial 250-2007-TR: aprueba informacin mnima
y Anexos
Res. Sup 204-2007/SUNAT: Aprueban PDT Planilla Electrnica y
Formulario Virtual 601 vigente 1 de enero de 2008.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

29

Se deber registrar mensualmente en el FORMATO 13.1: "Registro de


Inventario Permanente Valorizado Detalle del Inventario Valorizado"
toda la informacin, por cada tipo de existencia, proveniente de la
entrada y salida al almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o
documentos.
En el formato, se deber incluir como dato de cabecera, adicional a los
contemplados en el literal a) del artculo 6, la siguiente informacin:
a) Informacin del Establecimiento donde se ubican las existencias.
b) Cdigo de la existencia.
c) Tipo de existencia.
d) Descripcin de la existencia.
e) Cdigo de la unidad de medida.
f) Mtodo de valuacin de existencias aplicado.

1.2.6. COMPROBANTES DE PAGO


El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia
de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios.

Slo se

consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las


caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago, los siguientes (R.S. N 018-97/SUNAT):

a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.
30

e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras.


f) Los documentos autorizados en el nm. 6 del art. 4 del RCP.
g) Otros documentos autorizados por la SUNAT.

a) FACTURAS
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al
comprador como constancia de una transaccin comercial realizada.
En dicho documento se hace constatar en forma detallada los
artculos vendidos, indicando condiciones, importes, otros gastos,
descuentos, IGV, entre otros.

Se emitirn en las siguientes condiciones:

En todas aquellas operaciones que se realicen con personas


naturales o jurdicas, que sean sujetos del Impuesto General a
las Ventas y tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.

Cuando el comprador o usuario solicite este comprobante para


sustentar gasto o costo para efecto tributario.

En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y


Entidades del Sector Pblico Nacional a las que se refiere el
Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas modificatorias.

Las Facturas slo se emitirn y entregarn al adquiriente o


usuario que posea nmero de RUC, salvo en los casos de
operaciones de exportacin y servicios de comisin mercantil
sealados anteriormente, en los que no es exigible tal requisito.

b) RECIBO POR HONORARIOS


31

Por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de


cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo los abogados,
mdicos, contadores, periodistas, artistas, modelos, gasfiteros,
electricistas y por cualquier otro servicio que genere rentas de Cuarta
Categora, excepto los ingresos por albaceas, sndicos, gestores de
negocios, mandatarios y regidores municipales.
Se debe entregar el Recibo por Honorarios en el momento en que se
perciba la retribucin y por el monto de la misma. Asimismo se debe
consignar el monto discriminado de las retenciones que afecten dicha
operacin (Impuesto a la Renta: 10 %), adems pueden ser utilizados
a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario siempre que
cumplan con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.

c) BOLETAS DE VENTA
Es un documento de compra y venta que otorga el vendedor al
comprador, como una transaccin realizada, el no otorgar Boleta de
Venta origina el cierre del establecimiento del Infractor.

Emitirn Boletas de Venta:

Todos aquellos que vendan bienes o presten servicios a


consumidores finales, por ejemplo en bodegas, restaurantes,
farmacias, zapateras, ferreteras, etc.

Aquellos

comprendidos

Simplificado.

32

en

el

Nuevo

Rgimen

nico

Para la emisin de Boletas de Venta NO existe un monto mnimo. Sin


embargo, si el monto de la venta no supera los cinco nuevos soles
(S/. 5.00) no hay obligacin de entregar Boleta de Venta, salvo que el
comprador lo solicite.
En estos casos, el vendedor deber llevar un control diario, emitiendo
una Boleta de Venta al final del da por el importe total de estas
operaciones. Debe conservar en su poder el original y copia de la
Boleta de Venta. Las Boletas de Venta no permiten ejercer el derecho
al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario, salvo
en los casos sealados expresamente por la ley.

d) LIQUIDACIONES DE COMPRA
Pueden emitir Liquidaciones de Compra los contribuyentes del
Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
que realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en
el RUC.
nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una
persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y de
extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera
artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no
metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho.
Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito
fiscal siempre que el IGV sea retenido y pagado por el comprador
( PDT - 617 - Otras retenciones ) quien acta como agente de
retencin. Para ello el monto de retencin deber sealarse
33

detalladamente en el comprobante de pago para que surta los


efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes
pueden ser empleados para sustentar gasto o costo para efecto
tributario.

e) TICKETS
Se emiten Tickets:

En operaciones con consumidores finales.

En operaciones realizadas por los sujetos del Nuevo Rgimen


nico Simplificado.

Slo pueden ser emitidos en moneda nacional. El Ticket permite


ejercer el derecho al crdito fiscal, o sustentar gasto o costo si tiene
impresos:
Los siguientes datos del emisor: nmero de RUC, apellidos y
nombres, o denominacin o razn social, direccin del
establecimiento en el cual se emite el ticket. Adicionalmente
los contribuyentes que generen rentas de tercera categora
debern consignar su nombre comercial, si lo tuvieran;
La numeracin correlativa y autogenerada por la mquina
registradora, que deber constar de por lo menos cuatro
dgitos, pudiendo omitirse la impresin de los ceros (00) a la
izquierda, debiendo emplearse hasta el ltimo nmero que
permita la mquina antes de retornar a cero (0).
Nmero de serie de fabricacin de la mquina registradora.
Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio
prestado.

34

Fecha y hora de emisin. Y el Ticket debe contener


discriminado el monto del impuesto.

f) GUAS DE REMISIN
Las Guas de Remisin sustentan el traslado de bienes con ocasin
de su transferencia, prestacin de servicios que involucra o no la
transformacin del bien, cesin en uso, consignacin, remisiones
entre establecimientos de una misma empresa y otros.
Para trasladar bienes, es necesario tener en cuenta lo siguiente:
1. El traslado de los bienes se sustenta con la Gua de Remisin.
2. El traslado de bienes se realiza a travs de las siguientes
modalidades:

Transporte privado, cuando el transporte de bienes es realizado por


el propietario, poseedor de los bienes objeto de traslado, contando
para ello con unidades propias de transporte. Asimismo, se considera
Transporte privado, cuando el mismo es realizado por:
a. El prestador de servicios en casos tales como: mantenimiento,
reparacin de bienes, servicios de maquila, etc.; slo si las
condiciones contractuales del servicio incluyan el recojo o la
entrega de los bienes en los almacenes o en el lugar
designado por el propietario o poseedor de los mismos.
b. La agencia de aduana, cuando el propietario o consignatario
de los bienes le haya otorgado mandato para despachar,
definido en la Ley General de Aduanas y su reglamento.

35

Transporte pblico, cuando el servicio de transporte de bienes es


prestado por terceros.
Estn obligados a emitir Guas de Remisin:
1. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte
privado, la gua de remisin deber ser emitida por los
siguientes sujetos, los mismos que se consideran como
remitentes, en esta modalidad de traslado, y debern emitir una
Gua de Remisin por cada destino (gua de remisin
remitente):
a. El propietario o poseedor de los bienes al inicio del
traslado, con ocasin de su transferencia, prestacin de
servicios que involucra o no transformacin del bien,
cesin en uso, remisin entre establecimientos de una
misma empresa y otros.
b. El prestador de servicios en casos tales como:
mantenimiento, reparacin de bienes, servicios de
maquila, etc.; slo si las condiciones contractuales del
servicio incluyan el recojo o la entrega de los bienes en
los almacenes o en el lugar designado por el propietario
o poseedor de los mismos.
c. El consignador en el caso de traslado de bienes dados
en consignacin.
2. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad del transporte
pblico:
a. Se emitirn dos guas de remisin:

36

Una

por

el

transportista

(gua

de

remisin

transportista), en los casos sealados en los puntos


anteriores; y

Otra por los sujetos denominados remitentes (en la


modalidad de transporte privado) al inicio del traslado
(gua de remisin remitente),

El transportista emitir una gua de remisin por cada


propietario, poseedor o sujeto.

1.2.7. REGMENES TRIBUTARIOS EN EL PER


Son aquellas categoras en las cuales toda persona natural o jurdica
que posea o va a iniciar un negocio deber estar registrada en la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, que establece los niveles de pagos de impuestos nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres regmenes donde todo profesional
independiente

negocio

deben

estar

(http://orientacion.sunat.gob.pe), y son los siguientes:

1) NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO RUS

37

contemplados

Es el primer rgimen donde se encuentran las personas o negocios


de menor movimiento econmico establecido dentro de los rangos
establecidos por la SUNAT.

Quines pueden acogerse este rgimen?


Pueden acogerse a este Rgimen: Personas Naturales y Sucesiones
Indivisas que contemplen lo siguiente:

Los Ingresos Brutos y el monto de las compras no sean mayor a


S/ 360,000

El valor de los activos fijos no sean mayor a S/ 70,000

Deben realizar actividades en un solo establecimiento o sede


productiva.

Tipo de Comprobantes a emitir


1. Boletas de Venta.
2. Tickets
3. Mquinas registradoras sin derecho al crdito fiscal.

Quines se encuentran en la categora especial del nuevo RUS?


La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a aquellos
contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus compras anuales no supere
cada uno de S/ 60,000 y siempre que se trate de: Personas que se
dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en los mercados de

38

abastos. Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos


agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. La cuota
mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora
Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

2) RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RER:


El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas
que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria, como la venta de bienes


que se adquieren, produzcan o manufacturen , as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo.
b. Actividades de servicio, es decir, cualquier actividad no sealada
anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de obra. Su
tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Requisitos para acogerse al RER


El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/.
525,000 en el transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con
excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/.
126,000

39

Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de


tercera categora con personal afectado a la actividad que no
supere las 10 personas por turno de trabajo.

Tributos Afectos al RER


I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del crdito
fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales.
El pago de esta cuota mensual es de carcter cancelatorio.

Libros y Registros Contables


Registro de Compras.
Registro de Ventas.

Tipo de Comprobantes que pueden emitir


Facturas.
Boletas de venta.
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al
crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

Declaracin y pago de impuestos en el RER


Presentando la declaracin mediante:

El formulario virtual No. 621 Simplificado IGV - Renta Mensual PDT


621.

40

Mediante el PDT 621 a travs de Internet o en las agencias


bancarias autorizadas, utilizando para dicho efecto la CLAVE SOL
(clave de acceso a Sunat Operaciones en Lnea) y considerando su
vencimiento segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias
aprobado por la Sunat.

3) RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


Si eres una persona natural o jurdica tambin puedes acogerte al
Rgimen General del Impuesto a la Renta. Debes tener en cuenta
que este rgimen te beneficia con la depreciacin acelerada (3 aos)
y con la posibilidad de arrastrar prdidas de aos anteriores, lo cual te
permite reducir el monto a pagar por impuestos. Por otro lado, si te
encuentras en el RER y la utilidad que obtienes por tus ventas es
menor al impuesto que debes pagar, te convendr acogerte a este
Rgimen General, a fin de darle continuidad al negocio, y no trabajar
a prdida.
Dentro de las caractersticas principales de este rgimen tenemos:
Es rgimen con un impuesto que grava las utilidades.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos, se debe realizar pagos a
cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta y se presentar
Declaracin Anual.

Tributos Afectos
I.G.V.:

18 % del valor de venta, con deduccin del crdito

fiscal.
41

Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables


- Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
Registro de Compras y Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
- Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
Contabilidad Completa.

1.2.8.INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIOS


Qu es una sancin tributaria?
Se Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario (1999), es una pena
administrativa que se impone a quien comete una infraccin relacionada
con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria

Clases de sanciones tributarias


Multa
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales
independientes
Comiso de bienes
Suspensin

de

licencias,

autorizaciones
Otras que determine la ley.
42

permisos,

concesiones

CUADRO 03

TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES PARA PERSONAS Y ENTIDADES


GENERADORES DE RENTA DE TERCERA CATEGORA

INFRACCIN

REFERENCIA

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 173


OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR
LA INSCRIPCIN
EN
LOS
REGISTROS
DE
LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Numeral 1
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
No proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la requerida Numeral 2

SANCIN

1.

1 UIT o comiso
50% de la UIT

por la Administracin Tributaria, relativa a los antecedentes o datos


para la inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los

registros, no conforme con la realidad.


Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de Numeral 4

50% UIT

inscripcin y/o identificacin del contribuyente falso o adulterado en


cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o

en los casos en que se exija hacerlo.


No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria Numeral 5

50% de la UIT

informaciones relativas a los antecedentes o datos para la

o comiso

inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o


proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que

establezca la Administracin Tributaria.


No proporcionar o comunicar el nmero

de RUC

en los Numeral 7

procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias


as lo establezcan.
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 174
OBLIGACION

DE

EMITIR,

OTORGAR

EXIGIR

COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS

43

30% de la UIT

INFRACCIN

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos

REFERENCIA

SANCIN

Numeral 1

Cierre

Numeral 2

50% de la UIT

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y

o cierre

caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o


como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de

remisin.
Emitir y/u

otorgar

comprobantes

de

pago

documentos Numeral 3

50% de la UIT
o cierre

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no


correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de

Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante Numeral 4

Internamiento

de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros

temporal del

y/u otro

documento previsto por las normas para sustentar el traslado.


No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros Numeral 6

vehculo
Comiso

documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin,

por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.


No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de

Numeral 15

Comiso

pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que

permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.


Sustentar la posesin de bienes con documentos que no renen los Numeral 16

Comiso o multa

requisitos y caractersticas para ser considerados comprobantes de


pago segn las normas sobre la materia y/u otro documento que
carezca de validez.
3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 175
OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O

CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS


Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros Numeral 1
exigidos

por

las

leyes,

reglamentos

por

Resolucin

0.6% de los IN

de

Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos

por las leyes y reglamentos.


Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos

Numeral 2

0.3% de los IN

la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes.


Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los Numeral 5

0.3% de los IN

por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de


la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar

libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,


reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que
se vinculen con la tributacin.

44

INFRACCIN

REFERENCIA

No conservar los libros y registros, llevados en sistema manual, Numeral 7

SANCIN
0.3% de los IN

mecanizado o electrnico, documentacin sustentatorio, informes,


anlisis y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,
o que estn relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin
de los tributos.
4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 176
OBLIGACIN

DE

PRESENTAR

DECLARACIONES

COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la

Numeral 1

1 UIT

deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.


No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los

Numeral 2

30% de la UIT o

plazos establecidos.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la

Numeral 3

0.6% de los IN
50% de la UIT

deuda tributaria en forma incompleta.


Presentar ms de una declaracin certificatoria relativa al mismo

Numeral 5

30% de la UIT

tributo y perodo tributario.


Presentar ms de una declaracin certificatoria de otras

Numeral 6

30% de la UIT

declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y


perodo.
5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL Artculo 178

CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS


Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o Numeral 2

Comiso

beneficios en actividades distintas de las que corresponden.


Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante Numeral 3

Comiso

la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de


sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o
adulteracin de los mismos; la alteracin de las caractersticas de los
bienes; la ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin de la

procedencia de los mismos.


No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o

percibidos.
No pagar

en

la forma o

condiciones

establecidas

por

Numeral 4
la Numeral 5

50% del tributo no


pagado.
30% de la UIT

Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los


sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la

obligacin de presentar declaracin jurada.


No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por

Numeral 6

50% del monto no

embargo en forma de retencin.


Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Numeral 7

entregado.
50% del tributo no

Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en

pagado

el Artculo 11 de la citada ley.


Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 Numeral 8

0.3% de los IN

de la Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad.

45

1.2.9.PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA (PDT)


El Programa de Declaracin Telemtica-PDT, es un sistema informtico
desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la elaboracin de las
declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la
informacin (sunat.gob.pe/pdt/index.htm).

Caractersticas que tiene el PDT


a) Seguridad:
El acceso al programa es realizado por medio de contraseas.
Asimismo, la informacin transferida a los disquetes es codificada
(encriptado), de tal forma que slo podr ser leda por los programas
informticos de recepcin elaborados por la SUNAT.
b) Portabilidad de datos:
A fin de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
SUNAT ha desarrollado algunos PDT que permiten la importacin de
datos

desde

archivos

generados

por

los

propios

sistemas

informticos del contribuyente, siendo los PDT y la informacin a


importar la siguiente:

a. PDT 0600 - Remuneraciones


b. PDT 0601 - Planilla Electronica

46

PDT Planilla Electrnica


PDT Planilla Electrnica PLAME
c. PDT 0615 Impuesto Selectivo al Consumo El PDT 0616 Trabajadores Independientes
d. PDT 0617 IGV Otras Retenciones
e. PDT 0621 - IGV Renta 3ra
f. PDT 0626 Agentes de Retencin
g. PDT 0633 Agentes de Percepcin
h. PDT 0648 Impuesto Temporal a los Activos Netos (versin
1.3
i. PDT 0684 Renta Anual 2013 3ra.

c) Facilidades de uso.- Para facilitar su uso, el programa tiene las


siguientes caractersticas:
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del programa,
Administracin de declaraciones que correspondan a ms de un
contribuyente. Esta facilidad es ideal para estudios contables.
Acceso a todas las declaraciones generadas por este medio.
Posibilidad de hacer una impresin detallada de la informacin
registrada.
Posibilidad de grabar informacin parcial y continuar con el
registro de la informacin en sesiones de trabajo posteriores.
Permite generar una copia de seguridad de la informacin
consignada en el programa, y su posterior restauracin.

47

d)

Presentacin

de

la

declaracin.-

Para

presentar

una

declaracin despus de haber registrado toda la informacin


necesaria, debe seguir los siguientes pasos:
a) Para generar la Declaracin para la SUNAT, ingresar a la
opcin Generar Medio Magntico/ Administrador de Envos
ubicada en la pgina principal del PDT.
b) En la siguiente pantalla seleccione el "Tipo de envo", la Unidad
(a:) del medio magntico y la "Declaracin Registrada" a grabar
y presione "enviar".
c) Acrquese con el (los) disquete(s) a los lugares autorizados.
d) Concluida la presentacin de la declaracin, deber registrar el
nmero de orden que figura en la Constancia de Presentacin,
ingresando para ello al mdulo del PDT respectivo, en la opcin:
Declaraciones enviadas/ Registrar Nmero de orden.

1.2.10. ESTADOS FINANCIEROS


La Resolucin de CONASEV N 103-99.EF/94.10: Reglamento de
informacin financiera y manual para la preparacin la informacin
financiera Indica como:

a. Definicin
Es un conjunto de resmenes que incluyen recibos, cifras y
clasificaciones en los que se reflejan la historia de los negocios desde
que se inicia el negocio hasta el ltimo da de funcionamiento. Es decir
muestran la posicin financiera y los resultados de las operaciones que
48

todo negocio realiza hasta el final del periodo contable anual o por un
periodo ms corto.
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables establecidas por los rganos de supervisin y control.

b. Objetivos de los Estados Financieros


a)

Los estados financieros sirven de fuente de


informacin a todas aquellas personas que estn interesadas en
las actividades econmicas de la empresa.

b)

Proporcionan informacin til a los inversionistas


que les permitan predecir, comparar y evaluar las inversiones
aportada por los dueos.

c)

Nos dan a conocer los bienes, derecho y


obligaciones que posee, as como los ingresos y gastos que
realiza en un periodo contable.

d)

Ser una base para guiar la poltica de la gerencia


y los accionistas en materia societaria.

c. Caractersticas de los Estados Financieros


b) Comprensibilidad.- La informacin debe ser clara y entendible por
usuarios con conocimiento razonable sobre negocios y actividades
econmicas.

49

c) Relevancia.- La informacin es til, oportuna y de fcil acceso en el


proceso de toma de decisiones de los usuarios que no estn en
posicin de obtener informacin a la medida de sus necesidades.
d) Confiabilidad.- La informacin financiera econmica es: Fidedigna,
presentada, neutral, prudente, completa y comparable.

d. Clasificacin.- Existen cuatro estados financieros reconocidos que son:


A. Estado de Situacin Financiera.
B. Estado de Resultados.
C. Estado de cambios en el patrimonio.
D. Estado de flujo de efectivo

A. Estado de Situacin Financiera


El Estado de Situacin Financiera refleja los saldos de las cuentas
del Activo, Pasivo y Patrimonio a un determinado periodo, para
mostrar con claridad el valor de cada uno de los bienes y
recursos, obligaciones y compromisos y el patrimonio neto que en
conjunto constituyen la situacin financiera del negocio.

Las cuentas del activo deben ser presentados en orden


decreciente de liquidez y las del pasivo en forma decreciente
segn la exigibilidad del pago, reconocidas en forma tal que
presenten razonablemente la situacin financiera de la empresa a
una fecha dada.

50

Clasificacin
1) Activo.- Son los recursos controlados por la empresa, como
resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya
utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la
empresa. A su vez se divide en:

Activo corriente.- Se refiere a todo aquello que es


efectivo o que se ha de convertir en efectivo en el lapso
menor a un ao considerado este como un ciclo normal
de actividades operativas. El activo corriente se clasifica

de la siguiente forma:
Efectivo y equivalente de afectivo.
Valores negociables.
Cuentas por cobrar comerciales.
Otras cuentas por cobrar.
Existencias
Gastos pagados por anticipado.

Activo no corriente.- El activo no corriente se relaciona con


los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas
operaciones mercantiles se manifiestan en un tiempo mayor a
un ao. Se clasifican en.
Cuentas por cobrar a largo plazo.
Otras cuentas por cobrar a largo plazo.
Inversiones en valores.
Inmuebles, maquinarias y equipos.
Intangibles
Otros activos.
51

2) Pasivo.- El pasivo son las obligaciones presentes como resultado


de hechos pasados, previndose que su liquidacin produzca para la
empresa una salida de recursos. El activo se clasifica en:
Pasivo Corriente.-Est constituido por deudas a cargo de la
empresa cuyo vencimiento est prximo a no ms de un ao.
Su clasificacin es la siguiente:
Sobregiros y pagars bancarios.
Cuentas por pagar comerciales.
Otras cuentas por pagar.
Parte corriente de las deudas a largo plazo.

Pasivo no Corriente.- Representa las obligaciones que debe


cumplir la empresa en un trmino mayor a un ao. Est
representado por:
Ingresos diferidos.
Deudas a largo plazo.
Provisin para beneficios sociales.
Contingencias.
3) Patrimonio.- Est constituido por las partidas que representan
recursos aportados por los socios o accionistas, los excedentes
generados por los accionistas que realiza la empresa y otras
partidas que sealan las disposiciones legales, estatutarias y

52

contractuales, debindose indicar claramente el total de esta cuenta.


Se clasifica en:
Capital social.
Capital adicional.
Reserva legal.
Resultados acumulados.

B. Estado de Resultados:
Es considerado tambin como el estado de resultados, comprende
las cuentas de ingresos, costos y gastos. Es un estado netamente
econmico y dinmico que tiene por finalidad determinar al cierre
del periodo econmico, el movimiento de aquellas operaciones que
afectaron a la cuenta de resultados y su incidencia para efectos de
la determinacin del resultado del ejercicio.

1) Ingresos.- Los ingresos representan entrada de recursos en


forma de incrementos del activo, que genera incrementos en el
patrimonio neto, devengados por la venta de bienes, por la
prestacin de servicios o por la ejecucin de otras actividades
realizadas durante el periodo.

2) Gastos.- Los gastos representan flujos de salida de recursos


en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo,
producto del desarrollo de actividades como: Administracin,

53

comercializacin, investigacin, financiacin y otras realizadas


durante el periodo.

3) Estructura del Estado de Resultados:


Todo estado de resultados debe contener la siguiente
estructura:

Ingresos operacionales y no operacionales.


Costo de ventas.
Gastos operativos.
Otros ingresos y gastos.
Participaciones e impuestos.
Resultado del ejercicio o utilidad neta del ejercicio.
C. Estado de Cambios en el Patrimonio:
El estado de cambio en el patrimonio de las empresas muestra las
variaciones ocurridas en las distintas cuentas patrimoniales como: El
capital, capital adicional, acciones de inversin, excedente de
reevaluacin, reservas y resultados acumulados durante un periodo
determinado.

1) Preparacin.- El estado de cambios en el patrimonio debe


preparase segn:
1.

Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del


periodo.

54

2.

Efecto acumulado de los cambios en las polticas


contables y la correccin de errores sustanciales.

3.

Distribucin o asignaciones de utilidades efectuadas


en el periodo.

4.

Dividendos y participaciones acordados durante el


periodo.

5.

Nuevos aportes de accionistas.

6.

Capitalizacin de partidas patrimoniales.

D. Estado de Flujo de Efectivo.


El estado de flujos de efectivo muestra el efecto de los cambio de
efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado,
generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiamiento.
El estado de flujos de efectivo debe mostrar separadamente lo
siguiente:
1) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de
las actividades de operacin.- Se consideran actividades de
operacin

aquellas

relacionadas

con

la

produccin,

distribucin, comercializacin de bienes y servicios. Los flujos


de efectivo de esta actividad son generalmente consecuencia
de las transferencias en efectivo y otros eventos que ingresan
en la determinacin de los ingresos netos.
2) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de
las

actividades

de
55

inversin.-

Se

consideran

como

actividades de inversin el otorgamiento y cobro de prstamo,


la adquisicin o venta de instrumentos de deuda o accionarios
y la disposicin que pueda darse a instrumentos de inversin,
inmueble, maquinaria y equipo y otros activos productivos que
son utilizados por la empresa en la produccin de bienes y
servicios.

3) Los flujos de efectivo y los equivalentes de efectivo de


las actividades de financiamiento.- Las actividades de
financiamiento incluyen la obtencin de recursos de los
accionistas o de terceros y el retorno de los beneficios
producidos por los mismos, as como el reembolso de los
montos prestados o la cancelacin de obligaciones, obtencin y
pago de otros recursos de los acreedores y crdito a largo
plazo.

E. Notas a los Estados Financieros


1) Definicin: Las notas son aclaraciones o explicaciones de
hechos o situaciones, cuantificables o no, que forman parte
integrante de todos y cada uno de los estados financieros, los
cuales deben leerse conjuntamente con ellas para una correcta
interpretacin.
Las

notas

incluyen

descripciones

narrativas

anlisis

detallados de los importes mostrados en los importes de los


estados

financieros,

cuya

recomendada por las NICS.


56

revelacin

es

requerida

2) Alcance: Las notas son revelaciones aplicables a saldos de


transacciones u otros eventos significativos, que deben
observarse para preparar y presentar los estados financieros
cuando correspondan.

1.3.

MARCO CONCEPTUAL
Acreedor: Una persona o empresa que tienen derecho o accin a pedir
un complimiento de una obligacin, por tanto para la empresa que adeuda
ser una disminucin ya sea en bienes o valores.
Activo: Conjunto de bienes y derechos que posee un individuo o
empresa.
Activo Disponible: Comprende los fondos de caja chica y bancos que no
tienen restricciones en su utilizacin, as como aquellas inversiones que
se adquirieron con la finalidad de convertirlas en efectivo en corto plazo o
las que a pesar de haber sido adquiridas para ser mantenidas hasta el
57

vencimiento o para tener grado de propiedad en el largo plazo, han sido


destinados para su venta.
Activo Exigible: Presenta los valores que se tienen por cobrar, ejemplo:
facturas, letras por cobrar.
Activo Circulante: El efectivo o cualquier activo que se espera, se va a
realizar en efectivo o se va a consumir dentro de un periodo o ciclo de
operacin del negocio.
Activo Realizable: Presenta a las existencias que posee la empresa
destinada para la venta.
Activo Fijo: Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa para
ser utilizados en las operaciones regulares del negocio.
Activo Intangible: El activo que no tiene existencia fsica, cuyo valor
radica en los derechos conferidos como resultado de titularidad y
propiedad de la misma.
Activo Neto: Activos menos pasivos.
Amortizacin: Realizar pagos a cuenta de una deuda, prdida o
disminucin del valor til de un activo intangible.
Ao Calendario: Desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Ao Fiscal: El conjunto de 12 meses consecutivos que constituye el
periodo contable.
Arqueo: Realizar un examen de manera sorpresiva los efectivos en caja
a su equivalencia, a la persona encargada de caja.
Asesora Fiscal: La rama de la contadura pblica concerniente a la
elaboracin de declaraciones de ingresos, as como consultora respecto

58

a la forma en que se pueden efectuar determinadas transacciones de tal


manera que se causen menos impuestos.
Asiento: Registros que se realizan en los libros de contabilidad por cada
operacin
Asiento Compuesto: Asiento contable conformado por dos o ms
cuentas deudoras y ms de dos cuentas acreedoras, segn comprobante
de pago.
Asiento de Ajuste: Son asientos (operaciones) que se efectan antes de
cerrar un ejercicio contable, con la finalidad de regularizar las cuentas,
instaurar provisiones para que un Balance General revele con exactitud el
estado patrimonial de la empresa.
Asiento de Cierre: Se utiliza las cuentas de patrimonio, pasivo y activo,
para saldar sus respectivos saldos.
Balance de Comprobacin: Resumen de un proceso contable, extrado
de las sumas del Libro Mayor clasificado cuenta por cuenta con sus
respectivos importes.
Balance General: Estado financiero que presenta a una fecha
determinada, las fuentes de las cuales se han obtenido los fondos que se
usan en las operaciones de una empresa.
Bienes y Servicios: Gastos para la adquisicin de bienes, pago de
viticos y asignaciones por comisin de servicio o cambio de colocacin,
as como pagos por servicios de diversa naturaleza, sin vnculo laboral
con el Estado o personas jurdicas.
Bienes de Consumo: Son todas aquellas mercancas producidas en el
pas o importadas para satisfacer directamente una necesidad como:

59

alimentos, bebida, habitacin, servicios personales, mobiliario, ornato, etc.


Es cualquier mercanca que satisface una necesidad del pblico
consumidor. Estos bienes constituyen lo opuesto a los bienes de capital
(como es el caso de las maquinarias de una fbrica), los cuales se utilizan
para producir otros

bienes.

Capital: Desde el punto de vista de la contabilidad, el capital se define


como la suma de propiedades de un individuo o una corporacin, en un
momento dado, a diferencia de los ingreso de esas propiedades a lo largo
del tiempo.
Cheques en Circulacin: Cheques que se han expedido, registrados y
enviados o entregados a sus beneficiarios, pero que no han sido recibidos
por el banco, ni pagados, ni devueltos.
Ciclo de Operacin de un Negocio: Periodo de tiempo promedio en la
fecha de adquisicin de las mercaderas o materiales y el momento en
que el negocio obtiene el efectivo por la venta de las mercaderas o
productos manufacturados con los materiales.
Ciclo Contable: El conjunto de pasos o fases de la contabilidad que se
repiten en cada periodo contable, durante la vida de un negocio; se inicia
con la revisin de comprobantes de pago de cada operacin realizada por
la empresa, luego se registra en los libros auxiliares, para luego
centralizar al libro diario, y posteriormente Mayorizar cuenta por cuenta al
libro mayor y, despus es extrado en la hoja de trabajo

para poder

realizar los ajustes correspondientes y clasificar cuentas de balance y


estados de ganancias y prdidas , posteriormente se elaboran los estados

60

financieros y finalmente se realiza el anlisis de estos estados financiero


para la toma de decisiones de la empresa.
Cuenta: El medio contable utilizado para registrar y reunir los aumentos y
disminuciones de una partida de ingresos, gastos, activos, pasivos y
capital.
Cuentas por Cobrar: Una cantidad que se tiene derecho a cobrar a un
deudor por concepto de bienes o servicios vendidos a crditos.
Cuentas por Pagar: Una deuda que se tiene con un acreedor, por la
compra a crdito de bienes o servicios.
Cuentas de Valuacin: Aquellas que sirven para determinar el valor
contable de ciertos activos. Comprende la provisin para cuentas de
cobranza dudosa, la provisin para desvalorizacin de existencias,
provisiones para fluctuacin de valores, depreciacin y amortizacin
acumulada.
Descuento Bancario: La cantidad de inters que un banco deduce al
prestar dinero.
Descuento Comercial: El descuento que puede deducirse del precio de
lista o catlogo con el fin de determinar el precio de factura de los
artculos.
Depreciacin: Prdida del valor que sufre un activo fijo por su uso, el
paso del tiempo o la aparicin de activos ms eficientes.
Eficiencia: El Indicador de Eficiencia relaciona dos variables, permitiendo
mostrar la optimizacin de los insumos (entendindose como la mejor
combinacin y la menor utilizacin de recursos para producir bienes y
servicios) empleados para el cumplimiento de las Metas Presupuestarias.

61

Los insumos son los recursos financieros, humanos y materiales


empleados para la consecucin de las metas.
tica: Est constituida por valores morales que permiten a la persona
adoptar decisiones y determinar un comportamiento apropiado, esos
valores deben estar basados en lo que es correcto, lo cual puede ir ms
all de lo que es legal. Representa el proceso que evala la calidad del
control interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma
dinmica, cambiando cuando las circunstancias as lo requieran. Se
orienta a la identificacin de controles dbiles, insuficientes o innecesarios
y, promueve su reforzamiento.
Para efectos de la elaboracin de la Evaluacin Institucional, este
indicador contrasta los recursos financieros y las metas.
Factura: Una factura es un documento que detalla los bienes o servicios
vendidos.
Gasto: Bienes o servicios consumidos en la operacin de una empresa.
Gastos Acumulados: El gasto en que se ha incurrido durante un periodo
contable, pero que no ha liquidado ni registrado, debido a que el plazo de
pago aun no vence.
Gastos de Venta: Son los relacionados con la preparacin y
almacenamiento de los artculos para la venta, la promocin de ventas,
los gastos en que se incurren al realizar las ventas.
Gastos Administrativos: Son los gastos generados en el pago de
haberes del personal de gerencia, directorio y otros.
Hoja de Trabajo: El formato utilizado por el contador para agrupar las
cuenta del mayor en forma ordenada, para luego realizar algunos ajustes

62

y clasificacin de las cuentas de balance y estado de ganancias y


prdidas.
Ingresos: Cantidad de dinero que una persona recibe en efectivo o en
cheque proveniente de sueldos, salarios, intereses, renta o cualquier otra
fuente.
Nota de Abono: El comprobante que se enva para notificar que el
negocio remitente ha abonado

en sus registro de las cuentas del

destinatario.
Notas de Cargo: La nota o comprobante que se enva para notificar que
el negocio remitente ha contabilizado un cargo a la cuenta del
destinatario.
Obligacin: Instrumento de deuda a largo plazo asentado en el balance
general a su valor a la par, el cual es pagadero a su vencimiento.
Patrimonio: Bienes propios adquiridos por cualquier ttulo. Designa el
conjunto de bienes y derechos que componen el activo de una propiedad
Periodo Contable: El intervalo entre el momento en que se registran las
transacciones de un negocio y el momento en que se elaboran los
estados financieros.
Presupuesto: Instrumento de planeacin y control realizado sobre bases
estadsticas para proyectar resultados.
En definitiva, por patrimonio se entiende el conjunto de relaciones
econmicas activas y pasivas a una persona fsica o jurdica, y que se
encuentra al servicio de sus fines.
Personas Naturales: Los individuos de la especie humana considerados
capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones.

63

Personas Jurdicas: Los establecimientos, sociedades, agremiaciones o


seres colectivos, a los cuales se les da individualmente un nombre, y que
son capaces de ejercer derechos y contraer obligaciones por medio de su
representante legal.
Sistema

Contable:

Conjunto

de

formas,

registros,

reportes

procedimientos utilizados por el contador para registrar las operaciones


que realiza la empresa.
Utilidad Neta: El exceso de los ingresos sobre los gastos.
Venta: Todo acto que importe la transferencia de mercaderas a ttulos
onerosos, y cualesquiera sean el plazo o las condiciones de pago.
Ventas Netas: Ingresos netos que resultan de reducir de las ventas
brutas efectivas, los descuentos (a excepcin de los de pronto pago),
rebajas bonificaciones y/o cualquier concepto anlogo.

CAPITULO II
64

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS


Durante el periodo de prcticas bajo la tutela del C.P.C. Elmer Mollocondo
Asillo, en "B&E Mxima Seguridad S.A.C." Dedicada a la comercializacin de
artculos contra incendios y servicios de recarga de extintores y acogido al
rgimen especial de la renta. Las actividades realizadas se desarrollaron de
acuerdo al siguiente detalle:

2.1. PERIODO DE PRCTICAS


Comprende del 02 de diciembre del 2013 al 02 marzo del 201.

2.2. HORARIO DE PRCTICAS


Comprende un turno: 8:00 p.m. a 1:00 p.m. de lunes a viernes

2.3. MATERIALES Y RECURSOS UTILIZADOS

Escritorio personal.
tiles de escritorio.
Archivadores de rea.
Equipo de cmputo.
Lapiceros.
Borrador.
Tarjador.
Comprobantes de pago.
Clips.
Archivadores.
Porta papeles.
Tampn.

2.4. ACTIVIDADES REALIZADAS


A) REGISTRO Y ARCHIVAMIENTO DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO
65

La primera actividad encomendada fue la de organizar y archivar


adecuadamente los documentos como facturas, boletas de venta,
tickets, declaraciones y otros comprobantes de pago

de la entidad

teniendo los siguientes criterios, tiempo, volumen de documentos,


antigedad, caractersticas, frecuencia de uso y cronolgicamente.
Posteriormente

son

contrastados

segn

el

Reglamento

de

Comprobantes de Pagos con la finalidad de verificar si cumplen con las


disposiciones como:

nmero de RUC.
nmero de Serie.
numero correlativo del comprobante.
razn social.
Valor de la compra y venta cantidad.
Detalle o descripcin de los bienes y servicios.
el Impuesto General a las Ventas y el Precio de Venta.
a la empresa donde se compra y vende.
la fecha de entrega y recepcin.

Posteriormente estos comprobantes de pago pasan como documento


fuente tanto para el registro de compras y ventas. Finalmente estos
documentos son archivados para su conservacin

B) MANEJO: LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES


Los libros contables son el soporte material en la elaboracin de la
informacin financiera, posee una tcnica que se ocupa de registrar y
resumir las operaciones realizadas por la empresa con el fin de
interpretar sus resultados, son documentos permiten al contribuyente
llevar un registro contable de la empresa, debe llevar obligatoriamente la
empresa y en los cules debe registrar en forma sinttica las
66

operaciones comerciales que realizan durante la marcha de la empresa,


as tambin aporta informacin de utilidad para el proceso de toma de
decisiones econmicas.

B-1) LLENADO DE REGISTRO DE COMPRAS


La tarea encomendada fue el llenado de registro de compras y gastos.
Luego de recibir los comprobantes de pago y otros documentos, se
procede a ordenarlos; es decir por un lado las compras y gastos y por
otro lado las ventas e ingresos. Estos mismos documentos que ya han
sido ordenados en forma cronolgica, desde la fecha ms antigua hasta
la ms reciente; teniendo en cuenta que este trabajo en algunos casos
se hace en forma diaria, otras veces en forma semanal, quincenalmente
y mensualmente de acuerdo a como los contribuyentes van remitiendo
sus documentos, posteriormente estos documentos son verificados que
contengan los datos establecidos por las normas sobre comprobantes
de pago, como por ejemplo: Razn social, No. de RUC, No. de Serie y
No. correlativo del Comprobante respectivo; los conceptos de compras
(cantidad y especificacin detallada de los productos o servicios); el
Valor de venta(Sub-Total) o base imponible; el Impuesto General a las
Ventas y el Precio de Venta(Total). Luego se procede al registro de la
operacin segn lo estipulado y normado por la SUNAT en el libro o
formato 8.1 (Ms Excel) correspondiente. Al respecto se debe observar lo
siguiente:

Periodo.
RUC.
Apellidos y nombres, Denominacin o razn social.
Numero correlativo de registro o cdigo nico de la operacin.
67

Fecha de emisin del comprobante de pago.


Tipo de documento de acuerdo a la codificacin que ha sido
aprobado por SUNAT.
Nmero de serie del comprobante y el nmero correlativo.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente y su
nmero de RUC.
Luego se registra el valor de venta o base imponible de la
adquisicin.
Importe correspondiente al IGV.
Importe total de la operacin
Finalmente se procede a realizar las sumas correspondientes a de las
columnas de base imponible, IGV de cada mes y las sumas totales nos
permitir determinar el nivel de compras, gastos y el crdito fiscal. El
registro de compras se imprimir en hojas sueltas debidamente
legalizados luego para su posterior archivamiento.

B-2) LLENADO DE REGISTRO DE VENTAS


Es uno de los registros fundamentales que se me encomend durante la
permanencia de mis prcticas pre profesionales, para el registro del
formato 14.1 denominado registro de ventas e ingresos se ha
considerado igual que el registro de compras todas las formalidades
emanadas por la administracin tributaria SUNAT, se realiza el llenado al
emitir comprobantes de pago generalmente facturas y boletas al realizar
las ventas a sus clientes fijos o permanentes y al pblico en general de
acuerdo al siguiente detalle:

68

Periodo.
RUC.
Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
Numero correlativo de la operacin.
Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta la
venta por parte de la empresa.

Tipo de comprobante de pago de acuerdo con la codificacin


que ha aprobado SUNAT
Serie y nmero del comprobante de pago.
Nmero de DNI o RUC y nombre o razn social de la empresa o
persona adquiriente.

Base imponible o valor de los bienes vendidos.


El IGV de la operacin grabada.
Y la base imponible.
En orden cronolgico.

De manera legible, sin espacios en blanco ni enmendaduras.


Posteriormente pasamos a sumar las columnas y las sumas totales del
registro de compras y ventas calculamos el impuesto a pagar respecto al
IGV.
B-3) VENTA DE PRODUCTOS DE LA EMPRESA
Durante mi permanencia llegue a vender productos de la empresa tales
como

extintores, de diferentes tamaos y kilos, as como tambin

implementos de seguridad, recargas de

los extintores y de ms

productos y servicios que se ofrece en la empresa, todo esto con la


documentacin respectiva

para poder tener en orden los ingresos y

salidas de la empresa con el siguiente procedimiento.

69

Fecha de emisin de la boleta de venta de que sustenta la


venta por parte de la empresa.
Tipo de comprobante de pago de acuerdo con la codificacin
que ha aprobado SUNAT
Serie y nmero del comprobante de pago.
Nmero de DNI o RUC y nombre o razn social de la empresa o
persona adquiriente.
Base imponible o valor de los bienes vendidos.
El IGV de la operacin grabada.
Y la base imponible.

70

CAPITULO III

DISCUSION
Teniendo la informacin terica adquirida en la Universidad, sobre la estructura
financiera y tributaria de las entidades privadas y contrastando con las
prcticas efectuadas es que podemos sealar que la contabilidad de las
empresas se desarrolla en un contexto de limitaciones y deficiencias entre las
cuales podemos mencionar las siguientes:

A) RESPECTO A LA ORGANIZACIN Y ARCHIVAMIENTO DE LOS


COMPROBANTES DE PAGO:
La documentacin contable, como los comprobantes de pago son la
evidencia y el sustento de todos los registros contables. Lo cual estn
emitidos segn el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobada por la
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT en el cual nos
menciona las formalidades que se deben cumplir adecuadamente, as
71

tambin estos comprobantes le sirve a la empresa para sustentar la


posesin de su mercadera, contabilizar sus adquisiciones y sustentar
costo o gasto para efecto tributario, adems acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios de las operaciones
que tiene la empresa. Pero lamentablemente en B&E Mxima Seguridad
S.A.C. no se cumple con lo dispuesto con el reglamento, incurriendo en
una serie de errores como: en los clculos errneos en la determinacin del
IGV, nmeros mal escritos que no se puede reconocer con facilidad,
emisin desordenada de las facturas, la no consignacin de nombres al
realizar una venta, escrituras con borrones, la mala consignacin de la
fecha, venta de productos sin previa factura, escrituras errneas, etc. Al
incurrir en estos inconvenientes y errores frecuentes la empresa puede ser
objeto de una sancin por emitir comprobantes de pago sin tener en
consideracin el reglamento de comprobantes de pago. Esto trae como
consecuencia anulacin de algunas facturas y boletas. Finalmente se
supone que todo registro debe estar respaldado con algn tipo de
documento fehaciente. Para evitar eventuales problemas fiscales tributarios
de una auditora.

Cada uno de los comprobantes de pago debe estar guardado y


archivados en una carpetilla en un lugar visible, de fcil acceso.
B) RESPECTO AL MANEJO: LIBROS Y/O REGISTROS CONTABLES
COMO REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS:
El llenado de registro de compras y ventas que es llevado de manera
computarizada, que es considerado como manual. Segn la R.S. N 2342006/SUNAT, menciona de toda las formalidades del llevado, la
72

legalizacin, del empaste, de los plazos y otras formalidades inherentes a


los libros o registros contables que realiza la empresa en marcha es
sumamente importante puesto que te dan a conocer en caso de registro de
ventas nos da conocer el nivel de ventas durante el da, mes y aos esta
informacin debe ser aprovechada para ver el nivel de ventas que tiene la
empresa durante el tiempo, la aceptacin de los productos, si se tiene
nuevos clientes, cuantos clientes se han perdido o estn insatisfechos con
nuestro producto para planificar nuevas estrategias para llegar al mercado
y aumentar el nivel de ventas o el peor de los casos mantener la venta;
tambin sirve para analizar los resultados de gestin, hacer proyecciones y
tomar decisiones lo ms convenientes para la empresa tambin nos
permite conocer el dbito fiscal.
En caso del registro de las compras tambin tiene mucha significancia e
importancia para la empresa puesto que controla los bienes y servicios que
se adquieren, as como determinar el crdito fiscal (est constituido por el
IGV e consignando separadamente en los comprobantes de pago (facturas,
liquidaciones de compras y tickets), que respalden la adquisicin
de bienes, servicios. La empresa para tener derecho al crdito fiscal debe
cumplir dos tipos de requisitos: sustanciales y formales. Los requisitos
sustanciales estn referidos a que las adquisiciones de bienes y servicios
sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta y que tales compras o servicios
adquiridos se destinen a operaciones por las cuales se debe pagar el
Impuesto. Los requisitos formales consisten en que para ejercer el derecho
al crdito fiscal el Impuesto debe estar consignado por separado en el

73

comprobante de compra del bien) del mes que tiene la empresa, tambin
podemos conocer la cantidad de productos comprados a los proveedores y
la rotacin de las mercaderas. Pero lamentablemente los dueos de la
empresa solamente lo ven con fines tributarios, trmites engorrosos
obligados por la SUNAT, tambin para cumplir con la obligacin de llevar
libros contables. Esta situacin es preocupante se debe tener ms
conciencia en el manejo de estos registros contables y dar la debida
importancia puesto que cumplen un papel importante para la empresa para
una mejor toma de disecciones y proyecciones.

C) RESPECTO A LA VENTA: DE PRODUCTOS

Podemos mencionar sobre la venta, que es tambin el contrato atravez del


cual se transfiere un bien a dominio ajeno por un precio pactado .la venta
puede ser algo potencial (un producto que est a la venta pero que an no
se ha sido comprado) o una operacin concretada en este caso se aplica
necesariamente la compra.
Es importante tener en cuenta que dentro de este sector es frecuente
hablar de lo que se conoce como venta directa, se trata de un trmino que
viene a expresar a aquella que se realiza fuera de un local comercial
concretamente es la que se lleva directamente al consumir de manera
frecuente en lugares donde se demuestre una presentacin personalizada.
Suele hablar compra-venta para hacer mencin a la operacin bilateral
donde el vendedor entrega un determinado bien a la persona que paga
aquello por un precio, lo habitual es que dicho pago se realiza en dinero ya

74

que si es que se escoge otro objeto a cambio estamos realizando un


trueque .
La venta de productos o servicios se constituye la base de las operaciones
de las empresas, que atraves de las ventas realizadas hace que la
empresa subsista y genere ingresos.

La empresa B&E mxima seguridad ofrece a sus clientes una gran


variedad de productos de entre venta y servicio, de la cuales podemos
decir que la venta de extintores es el ms representativo de la empresa, ya
que son pocos los lugares en la ciudad de puno e incluso en la regin
donde se vende dicho bien.

Dentro de la venta de artculos de seguridad tambin se ofrece una gran


variedad

de

implementos

de

seguridad

tales

como

,mamelucos,

mascarillas, guantes, se hace tambin las recargas de los tanques de


extintores y dems productos de limpieza que ofrece la empresa, tales
como jabones en liquido toallas de limpieza,

papel de limpieza, papel

laminado y de ms productos.

Puedo mencionar tambin sobre las ventas de la empresa, que hay un


cierto desabastecimiento en cantidad proporcionales de productos, ya que
cuando se solicita una compra externa de grandes proporciones y de
cantidades medianas se tiene que realizar anticipadamente el pedido a los
proveedores de la empresa esto implica que los compradores debern de
comprometerse unos das antes de comprar el producto requerido , ya que

75

no se cuenta con grandes cantidades en almacn para poder satisfacer las


necesidades de los clientes en el momento indicado , pero si se hace con
das de anticipacin la entrega de los productos es completa.
La venta se realiza a diferentes instituciones como municipios, regin, y
dems instituciones y empresas.

CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Una vez concluido mis prcticas pre profesionales en "B&E Mxima
Seguridad S.A.C." de esta ciudad de Puno, llegue a las siguientes
conclusiones:

PRIMERA:
Los comprobantes de pago son el sustento de las operaciones que realiza
la empresa. Al realizar la emisin por concepto de compras y ventas, no
cuentan con un adecuado conocimiento sobre las disposiciones del
reglamento de comprobantes de pago, incurriendo en errores como:
emisin desordenada, escrituras con borrones la no consignacin de
nombres. Para que estos comprobantes de pago sean vlidos deben ser

76

emitidos con conocimiento de las disposiciones del reglamento.Y finalmente


archivados para los fines que sea conveniente.

SEGUNDA:
El registro de compras y ventas nos da a conocer el nivel en que se
encuentra en ambos casos. Primero en relacin al Registro de Compras es
un registro obligatorio, el cual sirve para anotar los comprobantes de pago
que sustentan las adquisiciones gravadas y/o no gravadas que ha realizado
la empresa, as como las notas de crdito y dbito recibidas. Asimismo
dicho registro sirve o nos da a conocer debito fiscal, de igual manera nos
permite conocer la cantidad de productos adquiridos para comercializar, as
tambin referente a los gastos y las obligaciones tributarias de la empresa.
El registro de ventas permite conocer el volumen de ventas, los ingresos y
la aceptacin o rechazo de los productos por parte de los clientes. Por
consiguiente la gerencia de la empresa y los propietarios deben dar la
debida importancia para una adecuada conduccin de la empresa. Pero lo
consideran solamente con fines tributarios y obligaciones por parte de la
administracin tributaria

TERCERA:
La empresa B&E mxima seguridad, cumple un papel muy importante
respecto a la venta de productos de seguridad ya que mediante la venta de
estos productos ayudan a prevenir y combatir diferentes accidentes que en
la vida cotidiana suceden, mediante las ventas que

se realiza

en la

empresa, podemos mencionar que es su razn de existencia , porque es el

77

nico medio de ingresos de la empresa, mediante documentos tales como


las cotizaciones compras directas etc. que realizan la empresa, esto a su
vez genera las rdenes de compra y/o rdenes de servicio en las
instituciones a favor de la empresa, es por eso que es rentable expender
productos de seguridad a las diferentes instituciones y dems empresas de
la regin puno.

CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Al finalizar mis prcticas pre profesionales en la empresa B&E Mxima
Seguridad S.A.C. Luego de haber analizado la teora y la realidad prctica
recomiendo lo siguiente:

PRIMERA:
El personal encargado del manejo de los comprobantes de pago debe
entregar al rea de contabilidad cumpliendo con todas las disposiciones
establecidas en el reglamento de comprobantes de pago, de las
78

operaciones que realicen en nombre de la empresa, as tambin de los que


se recepcione de los clientes por concepto de ventas. Para lo cual

se

recomienda a la empresa capacitar al personal respecto al manejo


adecuado de los comprobantes de pago. De lo contrario se debe
seleccionar o contar con personal idneo y capacitado, de igual manera
estos comprobantes deben ser archivados y organizados a la brevedad
para evitar prdidas destrucciones etc.

SEGUNDA:
Se recomienda a la empresa B&E Mxima Seguridad S.A.C. adquirir los
programas software computarizados de contabilidad puesto que ms
rpidos en cuanto a la introduccin de informacin y documentacin
contable, por lo que se recomienda a la empresa implementar y llevar su
contabilidad en su totalidad con programas o software contables (libros
contables) ya que ofrece muchas ventajas como son: informacin en tiempo
real, reduccin de personal, reduccin de espacio, disminucin de costos,
etc.; as tambin recomendar a los clientes sobre las ventajas que ofrece la
utilizacin de los programas o software computarizados de contabilidad

TERCERA:
En empresa B&E Mxima Seguridad SAC, se recomienda considerar los
estados financieros y hacer un anlisis vertical y horizontal y aplicar los
ratios financieros, puesto que es muy importante para una mejor
administracin de la empresa, as tambin se debe realizar estados
financieros proyectados, implementar estrategias de expansin y alcanzar

79

los objetivos trazados para un corto mediano y largo plazo que ayudan a no
solo a ver el pasado, sino a aprender de ste para mejorar en el periodo
siguiente.

CAPITULO VI
BIBLIOGRAFA
AGUILAR ESPINOZA, Henry (2012). Manual del Contador. Lima: Editorial
Entrelineas SRL.
CALDERN MOQUILLAZA, Jos

(2011).

Plan Contable General

Empresarial. Lima: Editorial JCM.


CALLO CCERES, A. (2004). Contabilidad de Empresas. Lima Per:
Continental.
DIAZ MORENO, A. (2009). Contabilidad General. Lima-Per.
DECLARACION DE CONCEPTOS Nro.1 del Financial Accounting Standard
Board. FASB

GIRALDO JARA, Demetrio (2007). Contabilidad General Bsica (Tomo I)


(17ava Edicin). Lima: IFOCCOM S.A.
80

LEY N 26887 Ley General de Sociedades


PALLARES ZOILO, ROMERO DIEGO Y HERRERA MANUEL (2009). Hacer
Empresa: Un Reto. Bogot: Fondo Editorial Nueva Empresa.
PICAZO CORNEJO, Graciela (2012). Proceso Contable. Ciudad de
Mxico: Red Tercer Milenio S.C.
RESOLUCIN N 013-98-EF/93.01 del CNC Precisa los alcances de los
principios de contabilidad.
RESOLUCION DE CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD Nro. 0542014-EF/30. Referente a la Normas Internacionales de Informacin

Financiera.
RESOLUCION DE CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD Nro. 0552014-EF/30. Referente a las Normas Internacionales de Contabilidad.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT Reglamento de

comprobantes de pago.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 234-2006/SUNAT Normas
referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 233-2008/SUNAT Modifica
diversas disposiciones del reglamento de comprobantes de pago

RESOLUCIN DE CONASEV N 103-99.EF/94.10 Reglamento

de

informacin financiera y manual para la preparacin la informacin


financiera
ZEBALLOS ZEBALLOS, Erly (2011). Contabilidad General. Lima: Editores
Jove.

81

WEB GRAFAS:

http://nuevaspymes.blogspot.com
http://definicion.de/proceso-contable/
http://www.sunat.gob.pe.
http://libroscontables12.blogspot.com
http://orientacion.sunat.gob.pe/

82

CAPITULO I
MARCO TERICO
1.

DESCRIPCIN DE LA INSTITUCIN.

1.1.1. ANTECEDENTES HISTRICOS.


La Creacin de la Universidad en Puno es producto de la exigencia de
intelectuales y polticos. La sociedad punea considerada cuna de los
intelectuales ms brillantes del Per. Los diputados RAMOS, AGUIRRE y
QUIONES fueron autores de este proyecto de Ley de creacin (RAMOS A.
1987: 21 -25).
En el ao de 1856, la convencin Nacional dictamin la Ley N 406 de
creacin de la Universidad de Puno, promulgada el 23 de agosto de 1856 y
firmada el 29 de agosto del mismo ao, por el Presidente de la Repblica
Don Ramn Castilla. La Ley N 406 contiene 04 artculos : el primero ms
resaltante seala que, "Se erige en la ciudad de Puno una Universidad, para
la enseanza de la Teologa, Jurisprudencia, Medicina, Filosofa y Letras,

83

Matemticas y Ciencias Naturales y para que en estas mismas Facultades


se confieran Grados Acadmicos". El segundo dispone: "La Universidad
observar el Reglamento de Instruccin Pblica del G07 de abril de 1855".
Como sucede con toda institucin que nace, no se contaba con Estatuto
propio, local necesario y la respectiva asignacin presupuestal. El artculo
tercero indica que, "se regir por el Estatuto de la Universidad San Agustn
de Arequipa, y que sus funciones universitarias se celebrarn en el Colegio
Nacional de Puno". Asimismo, dispone que los gastos que originen las
Ctedras de esta novsima Universidad sern afectados a las rentas del
Colegio.
Las razones por las cuales la universidad dej de funcionar se relacionan
con problemas socio-polticos y econmicos. Otra razn que determin su
cierre oficial es el hecho de que no fue considerada en el Reglamento
Nacional de Instruccin Pblica de 1876.
Respecto a la actividad y vigencia de la Universidad, Torres E. (1958: 15),
indica que desde su instalacin del 01 de mayo de 1859 hasta su clausura
en 1866, registra aproximadamente 06 aos de vida institucional, Ramos A.
(1987: 22) seala que la duracin fue de 17 aos con tres meses. Por otro
lado, el Ing. Alberto Barreda Cuentas, en su primer discurso con motivo de la
inauguracin de las labores acadmicas, manifest que la universidad tuvo
vigencia, de 08 aos de funcionamiento lectivo.
Respecto al nombre de la universidad, existe otra confusin; el destacado
autor del proyecto de Ley de Reapertura de la Universidad de Puno, Ing.
Enrique Torres Beln, puntualiza que, legalmente no existe la Universidad de
84

"San Carlos" de Puno, como se le ha nombrado, en varios Proyectos


Legislativos. Lo que tiene vida y vigencia legal es la Universidad de Puno.
1.1.2. UBICACIN.
La Universidad Nacional del Altiplano, con sede en la Ciudad de Puno,
capital del departamento del mismo nombre, se ubica en la regin Sur
Oriental del Per, en la frontera con la Repblica de Bolivia a 3,827 m.s.n.m.
entre 1550'15'' de latitud sur y 7001'15'' longitud Oeste.
El departamento de Puno tiene una extensin de 71,999 Km 2, de los cuales
4,996.28 Km2 corresponde al Lago Titicaca (lado peruano), representa el
2.5% del territorio nacional y corresponde al mbito de la unidad geogrfica
sierra.
Puno, por su clima seco y fro correspondiente a los pisos ecolgicos de
Suni, Puna y cordillera, es una regin con vocacin predominantemente
pecuaria, contando en la actualidad segn el ltimo censo agropecuario con
447,180 cabezas de vacuno criollo, 50,000 vacunos mejorados, 3'111, 246
de cabezas de ganado ovino tambin criollo, 2'456.642 de alpacas,
1'005,902 llamas y 86, 458 porcinos. Posee una agricultura de cultivos alto
andino (papa, quinua, caihua y cebada, entre los ms importantes con
bajos niveles de productividad), en ceja de selva tenemos caf, cacao y
rboles frutales.

85

1.1.3. DATOS DE LA ENTIDAD:


RAZN SOCIAL.
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO.
A. AUTORIDADES UNIVERSITARIAS.
RECTOR

: DR.EDGARDO PINEDA QUISPE

VICE RECTOR ADMINISTR.

: DR.EDUARDO FLORES CONDORI

VICE RECTOR ACADMICO

: DR.GERMAN P. YABAR PILCO

RUC.

20145496170

DIRECCIN.
EDIFICIO UNIVERSITARIO:

Av. Ejercito N 329.

CIUDAD UNIVERSITARIA:

Av. Sesquicentenario N 329

1.1.4. ORGANIZACIN

MISIN,

VISIN

OBJETIVOS

DE

LA

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO.


NATURALEZA.
La Universidad Nacional del Altiplano es una institucin pblica de
educacin

superior

conformada

por

docentes,

estudiantes

graduados, integrantes del Sistema Universitario que rige la ley


Universitaria N 23733 y el Estatuto Universitario.

86

FINES DE LA UNIVERSIDAD.
Conservar, acrecentar y transmitir la cultura universal con sentido
crtico y creativo afirmando preferentemente los valores universales.
Realizar investigacin en humanidades, ciencia y tecnologa y
fomentar la creacin intelectual y artstica.
Formar humanistas, cientficos y profesionales de alta calidad
acadmica de acuerdo con las necesidades de la regin y el pas;
desarrollar en sus miembros los valores ticos y cvicos, las actitudes
de responsabilidad y solidaridad y el conocimiento de la realidad
nacional, as como la necesidad de la investigacin nacional,
latinoamericana y universal.
Extender su accin y sus servicios a la comunidad y promover su
desarrollo integral.
Cumplir las dems atribuciones que le seale la constitucin Poltica
del Per, la ley y el Estatuto de la Universidad.
MISION.
Ser una Institucin Pblica de Educacin Universitaria dedicada a
formar profesionales y post graduados calificados, con capacidad de
gestin, compromiso social, premunidos de

87

valores ticos y

culturales; que realiza investigacin para proponer alternativas


integrales como soporte del desarrollo nacional y de la Regin Andina.

VISION.
Ser una Institucin de excelencia acadmica, acreditada y reconocida
por la sociedad; con liderazgo en la Regin Andina, en el desarrollo
de las ciencias, la tecnologa y las humanidades; propiciando la
revaloracin cultural, la conservacin del medio ambiente y el
desarrollo sostenido en el pas
OBJETIVO Y METAS ESTRATEGICAS INSTITUCIONALES.
La Asamblea Universitaria de 13 de Enero del 2000, aprob el
Nuevo

Estatuto

modificado

por

Resolucin

de

Asamblea

Universitaria N 01-2000-AU-UNA y proponindose los objetivos a


mediano plazo como son la excelencia acadmica y la acreditacin
institucional, a travs de una Gestin Universitaria gil, dinmica y
eficiente. Establece como objetivos de la Universidad Nacional del
Altiplano:
Lograr niveles elevados de eficiencia y calidad en la investigacin,
formacin profesional y la proyeccin social.
Lograr que los estudiantes de pre-grado tengan una formacin
profesional integral, de calidad y competitividad, para desempear
con eficiencia y responsabilidad en el mbito de su competencia.

88

Formar especialistas e investigadores post graduados de mayor


nivel acadmico y cientfico, capaces de proponer alternativas
viables para el desarrollo de la regin y del pas.
Elevar la capacidad creativa e investigativa de los estudiantes y
docentes, generando conocimiento cientfico,

tecnolgico y

humanstico aplicando a la formacin profesional y a la solucin


de problemas de la regin andina.
Difundir sistemticamente la produccin acadmica, cientfica,
tecnolgica y cultural.
Brindar a la comunidad servicios tcnicos y especializados en su
competencia.
Lograr

una

gestin

universitaria

moderna,

desconcentrada,

eficiente y eficaz.
Mejorar los niveles de produccin, productividad, sostenibilidad y
rentabilidad de los CIPs, CIS y Empresas Universitarias.
Conformar y gerenciar empresas de produccin de bienes y
prestacin de servicios con rentabilidad real, auto sostenidas y
competitivas.

ESTRUCTURA ORGNICA Y FUNCIONAL DE LA OFICINA DE


GESTIN FINANCIERA DE LA UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS.
ESTRUCTURA ORGANICA.

89

La direccin Universitaria de Economa de la Universidad Nacional del


Altiplano para el cumplimiento de la misin y funciones, cuenta con la
siguiente estructura organiza:

A.1. ORGANOS DE DIRECCION.


Director Universitario de Economa.
Contador General.
A.2. ORGANOS DE LINEA.
A.2.1. UNIDAD DE CONTABILIDAD.
rea de Contabilidad Patrimonial.
rea de Contabilidad Presupuestal.
A.2.2. UNIDAD DE ABASTECIMIENTOS.
rea de Programacin.
rea de Procesos.
rea de adquisiciones.
rea de almacn.
A.2.3. UNIDAD DE TESORERIA.
rea de ingresos.
rea de Egresos.
A.2.4. UNIDAD DE CONTROL PATRIMONIAL.
90

rea de bienes inmuebles.


rea de bienes muebles.
rea de semovientes.

rea de bienes culturales.


ASPECTOS

ORGANIZACIONALES

NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO.

A. RGANO DE GOBIERNO.
Asamblea Universitaria.
Consejo Universitario.
Rectorado.
Consejo de Facultad.
Decano.

B. RGANO DE EJECUCIN.
Facultades.
Escuela de Post Grado.

C. RGANO DE ASESORAMIENTO.

91

DE

LA

UNIVERSIDAD

C.1. Oficina General de Planificacin y Desarrollo.


Oficina de Planes y Proyectos.
Oficina de presupuesto.
Oficina de Racionalizacin.
Oficina de estadstica.
C.2. Oficina General de Asesora Jurdica.
Oficina de asuntos acadmicos y administrativos.
Oficina de asuntos contenciosos.
C.3. Oficina de Acreditacin Universitaria.
D. RGANO DE APOYO.
D.1. Secretaria Tcnica.
D.2. Oficina de Secretaria General.
D.3. Oficina de Imagen Institucional.
D.4. Oficina de Cooperacin Nacional e Internacional.
D.5. Oficina de Tecnologa Informtica.
E. RGANO DE CONTROL.

E.1. Oficina General de Auditora Interna.


Oficina de auditora interna.
Oficina de Auditoria Acadmica.
F. COMISIONES PERMANENTES Y ESPECIALES.
F.1. Comisin permanente de Inspectora y Control.
F.2. Comit Electoral.

92

G. RGANO DE APOYO ACADEMICO.


G.1. Vice Rectorado Acadmico.
Oficina Universitaria Acadmica
Oficina Universitaria de Investigacin
Oficina Universitaria de Proyectos Social y Extensin
Oficina Universitaria de Recursos de Aprendizaje.

ORGANO ADMINISTRATIVO.

H.1. Vice Rectorado Administrativo.


Oficina de contadura general
Oficina de Gestin Financiera
Oficina de Bienestar Universitario.
Oficina de Arquitectura y Construcciones.
Oficina de Recursos Humanos.
Oficina de Servicios Universitarios.

CENTROS DE INVESTIGACION Y PRODUCCION, SERVICIOS Y


EMPRESAS DE LA UNIVERSIDAD.
I.1. Directorio
I.2. Direccin

93

I.3. Gerencia CISS y empresas universitarias


I.4. Unidad de enlace.

ESTRUCTURA ORGANICA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL


ALTIPLANO.
COMISION PERMANENTE DE INSPECTORIA Y

CONTROL
ASAMBLEA

UNIVERSITARIA

COMIT ELECTORAL

COMISIONES PERMANENTES O ESPECIALES


CONSEJO UNIVERSITARIO

RECTOR

OFICINA GENERAL DE AUDITORIA INTERNA

AUDITORIA
AUDITORIA ACADEMICA
ADM. FINANCIERA

CONSEJO CONSULTIVO

SECR. TECNICO

SECRETARIA
TECNOLOGIA E INFORMATICA
IMAGEN INSTITUCIONAL
COOP. NAC. EOFICINA
INTERNACIONAL
GENERAL DE PLANIFICACION
OFICINAYGENERAL
DESARROLLO
DE ASESORIA JURIDICA

GENERAL

PLANES

PROYECTOS

PRESUPUESTO

ASUN. ACAD.

ADMIN.

ASUN. CONTENCIOSOS

RACIONALIZACIN
OFICINA DE ACREDITACION UNIVERSITARIA

ESTADISTICA

VICERRECTORADO ADMINISTRATIVOCONSEJO CONSULTIVO

VICERRECTORADO ACADEMICO

OF. UNIV. PROY. SOC. Y EXT.

CONTADURIA GENERAL

CONSEJO CONSULTIVO

OF. UNIV. ACADEMICA

OFIC. UNIV. RECUR. APREND. OF. UNIV. INVESTIGACION


RECURSOS HUMANOS

BIENES. UNIVERSITARIO

GESTION FINANCIERA

ARQUITECTURA Y CONS.

SERV. UNIVERSITARIOS

CONSEJO DE FACULTAD

CONSEJO DE ESCUELA DE POST

DIRECCION DE ESCUELA DE POST GRADO

DECANATO
DIR. CARR. PROF.
DIR SEG ESPECIAL.
INST Y CENT INV.
DPTO ACADEMICO

DIR. DE MAESTRIA
DIR. DOCTORADO
DIR. DE INST. DE INVES.

94

DIR DE CENTROS DE INVET. PRODUCCION GERENCIA


Y SERV.

DE EMPRESAS UNIVERSITARIAS

1.1.1. Fines de la Oficina de Contadura General.


Programar, organizar, dirigir y controlar la administracin de los recursos
financieros de toda fuente al cumplimiento de las metas programadas,

95

ejecutando actividades de capacitacin, custodia, aplicacin contable y


rendicin de cuentas.
Procesar la informacin referente al comportamiento del gasto a nivel de
partida genrica y especfica, capacitacin de ingresos propios de las
fuentes de financiamiento, Tesoro Pblico y Recursos Propios.
Formular con oportunidad el Balance General, el Estado de Gestin,
Estado de Cambio de Patrimonio Neto, Balance Presupuestal.
Proyectar informes tcnicos sobre asuntos contables.
Coordinar el control de la actualizacin del inventario de bienes.
1.1.2. Visin.
La oficina de contadura en los prximos aos estar acorde con los
requerimientos contables no slo de la entidad, sino a los avances y criterios
establecidos a nivel nacional e internacional.
1.1.3. Misin.
La misin de la oficina de contadura es garantizar el adecuado registro
contable de todas las operaciones con el fin de rendir informacin til y
confiable, requerida tanto interna como externamente.
1.1.4. Objetivo.
Obtener en cualquier momento una informacin ordenada y sistemtica,
sobre el desenvolvimiento econmico y financiero de la Universidad.
1.1.5. Estructura Orgnica y Funcional de la Oficina de Contadura
General y Gestin Financiera:
A. Estructura Orgnica:
La direccin Universitaria de Economa de la Universidad Nacional del
Altiplano para el cumplimiento de la misin y funciones, cuenta con la siguiente
estructura organiza:

96

A.1. rganos de Direccin:


Vicerrectorado Administrativo.
Contador General.
A.2. rganos de Lnea:
A.2.1. Unidad de Contabilidad:
rea de Contabilidad Patrimonial.
rea de Contabilidad Presupuestal.
A.2.2. Unidad de Abastecimientos:

rea de Programacin.
rea de compras.
rea de almacn.
Unidad de Procesos.

A.2.3. Unidad de Tesorera:


rea de ingresos.
rea de Egresos.

A.2.4. Unidad de Control Patrimonial:


rea de bienes inmuebles.
rea de bienes muebles.
rea de semovientes.
1.1.6. Unidad de Contabilidad
A. Naturaleza
La Unidad de Contabilidad es el rgano de lnea que depende
directamente de la Oficina de Contadura General

responsable de dirigir,

coordinar y supervisar la correcta ejecucin y/o aplicacin de los recursos


financieros de la Universidad, de acuerdo a las normas del Sistema de
Contabilidad Gubernamental Integrada y sus modificaciones.
97

B. Funciones Generales
Experto en Sistema Administrativo (Jefe de Unidad)
Programar y Dirigir las actividades propias de la Unidad a su cargo.
Organizar, dirigir, coordinar, controlar y supervisar el cumplimiento de las
funciones de la Unidad a su cargo.
Participar en la formulacin de polticas institucionales del Sistema de
Contabilidad.
Evaluar actividades del Sistema y determinar las medidas correctivas
para el buen funcionamiento del mismo.
Recopilar, clasificar y sistematizar permanentemente los dispositivos
legales, directivas, normas vigentes relacionados en el sistema de
contabilidad gubernamental integrada.
Proporcionar informacin contable confiable, integral y oportuna de
acuerdo a las disposiciones legales, directivas, normatividad vigente
relacionados con el Sistema Integrado de Administracin Financiera para
el Sector Pblico (SIAF-SP)
Supervisar y controlar los instrumentos de ejecucin presupuestal,
calendario de compromisos, autorizaciones de giro, marco legal del
presupuesto y crditos suplementarios mediante el SIAF-SP.
Revisar y efectuar el registro contable en el sistema integrado de
Administracin Financiera SIAF SP.
Supervisar, verificar y controlar la documentacin remitida por la unidad
de Tesorera y Abastecimientos, conciliando con el SIAF SP.
Las dems asignadas por Contador General.

98

Organigrama Funcional de la Oficina De Contadura.

Vicerrectorado Administrativo

Oficina de Contadura General


Secretara
Unidad de Contabilidad

Unidad de Control Previo

rea de Contabilidad Patrimonial


rea de Contabilidad Presupuestal

99

Unidad de Tributacin

1.2. MARCO TERICO ESPECFICO.


1.2.1. Administracin
(PLACENCIA, Luis 2005), L a administracin en sentido humano y social
tiene como contenido propio -como objeto material de estudio, diramos con
mayor rigor acadmico- la direccin de los grupos humanos. No de ciertos o
determinados grupos, sino de todos. La actividad consistente en encauzar a
varias personas hacia ciertos objetivos o metas da lugar a la intervencin
administrativa. Consiguientemente, administrar quiere decir dirigir; pero dirigir
en sentido social.
En ese orden del pensamiento, una buena administracin supone el
establecimiento o mandamiento de una relacin armnica entre la satisfaccin
de las necesidades y los medios disponibles.
En su aspecto dinmico, la administracin se puede explicar cmo la
serie de etapas concatenadas y sucesivas dirigidas a obtener metas y objetivos
predeterminados de un conjunto social, mediante el aprovechamiento racional
de sus elementos disponibles.
Tambin se puede considerar a la administracin como un arte por
tratarse de una virtud, disposicin o habilidad de servir bien; en otra acepcin
se le entiende como una tcnica, habida cuenta que implica el empleo y
aplicacin de un acervo de procedimientos y recursos, y desde luego, tambin
es una ciencia: la ciencia de la administracin, y como tal es un conjunto
sistematizado de conocimientos relativos a la organizacin y funcionamiento de
los servicios.
100

En el vocablo administracin convergen cuatro funciones o elementos a saber:

1.2.2. Administracin Publica


(PLACENCIA, Luis 2005), Por su parte la expresin administracin
pblica es un concepto perteneciente a la literatura jurdica y en especfico al
derecho pblico, en esta expresin adjetivada el sustantivo ofrece el gnero
propio, y el adjetivo la diferencia especfica.
Por administracin pblica se entiende, generalmente aqulla parte del
Poder Ejecutivo a cuyo cargo est la responsabilidad de desarrollar la funcin
administrativa. De esta manera, la administracin pblica puede entenderse
desde dos puntos de vista, uno orgnico, que se refiere al rgano o conjunto de
rganos estatales que desarrollan la funcin administrativa y desde el punto de

101

vista formal y material, segn el cual debe entenderse como la actividad que
desempean este rgano o conjunto de rganos.
Cabe puntualizar que con frecuencia, suele identificarse a la funcin
administrativa, como la actividad de prestacin de servicios pblicos a
satisfacer las necesidades de la colectividad, esto quiere decir que la
Administracin Pblica es la parte ms dinmica de la estructura estatal, que
acta en forma permanente, sin descanso y sin horario.
Es un hecho que la Administracin Pblica, da a da acrece sus
agencias, oficinas, departamentos o unidades administrativas, el personal de
stas y los medios materiales con que cuenta para ello; en ese sentido
sociolgicamente podemos considerar que el aumento de poblacin, el avance
tecnolgico y cientfico y las bsquedas de metas de progreso y bienestar
dentro de la sociedad, han provocado que la Administracin Pblica actu en
campos que hasta hace poco tiempo eran desconocidos.
Ahora bien, para hacer frente a esas actividades el Estado tiene que
crear agencias o unidades administrativas que se encarguen precisamente de
cumplir con los nuevos cometidos; y en razn de ello es que surgen estructuras
administrativas, que antes eran desconocidas como la descentralizacin, la
desconcentracin, las empresas pblicas y el fideicomiso pblico.
Es as, como la Administracin Pblica moderna, tiene que enfrentarse a
una problemtica distinta y aplicar mtodos y sistemas acordes con la poca,
para realizar con eficacia su funcin y lograr una coordinacin entre la multitud
de rganos que la integran, as como los rganos de los otros poderes y de las
entidades federativas y municipales, en un sistema federal como el nuestro.
102

Es conveniente sistematizar la estructura de la Administracin Pblica,


sus relaciones entre s y con los otros poderes y rganos del Estado y, sobre
todo, regular con mayor precisin lo que denominan sector descentralizado,
constituido por una diversidad enorme de organismos pblicos que no tienen
una estructura perfectamente definida.
Otro sector muy importante de la moderna administracin, es el
elemento humano denominado burocracia.
La administracin Pblica y la Distribucin de Funciones:
Desde que se consagro la distribucin de funciones como la forma
adecuada para organizar el Gobierno del Estado moderno, se pretendi que
cada uno de los Poderes en que se depositaban, ejercieran exclusivamente el
desarrollo de las actividades relativas a la funcin que les corresponda, ms la
prctica demostr que ello era imposible, se hizo patente que para el sano
desarrollo y funciones de la estructura del Gobierno y del Estado en general,
era menester que cada rgano realizara otras funciones, que segn su
naturaleza, y la propia teora de la Divisin de Poderes les eran ajenas.

1.2.2.1.

El Procedimiento Administrativo en el Per

(ALVARO, Jose 2006), dijo: Durante muchos aos, en la Administracin


Pblica, los expedientes administrativos se tramitaban en forma desordenada y
emprica. Como no exista una norma procesal de carcter general, en cada
Reparticin Publica quedaba librado el criterio a la voluntad y a veces al
capricho del funcionario respectivo. A excepcin, por supuesto, de algunas
dependencias que tenan establecidos procedimientos especiales. (p.45).
103

1.2.2.2.

El Proceso y el Procedimiento Administrativo

Segn que hemos comentado antes el medio legal de desenvolvimiento


de la actividad administrativa lo constituyen los actos administrativos en su
variada gama y jerarqua. El procedimiento administrativo es el conjunto o
secuencia de trmites y de actos administrativos que deben de realizarse para
que l proceso antes referido se desarrolle normal y eficazmente hasta alcanzar
su conclusin mediante una resolucin administrativa.
1.2.3. Sistema de Contabilidad
(ALVAREZ, Juan y SILVA M. 2006), El Sistema de Contabilidad, es el
conjunto de principios, normas, procedimientos y tcnicas ajustados a los usos
y costumbres de prcticas contables orientados a mostrar razonablemente la
situacin financiera y econmica del sector pblico, por lo tanto a travs del
sistema se registran resumen, se analizan e interpretan las operaciones
financieras y presupuestales del estado, sobre operaciones y hechos
econmicos ejecutados durante un periodo anual y establece la simultaneidad
y paralelismo en el registro e informacin de los procesos presupuestario y
financiero. (p.372).
1.2.4. Tipos de Contabilidad Sector Publico
(ALVAREZ, Juan y SILVA M. 2006), El sistema de contabilidad
gubernamental establece tres tipos de contabilidad con la finalidad de separar
los aspectos importantes de la administracin del estado y es como sigue:
Contabilidad Patrimonial o Financiera.
Contabilidad Presupuestal.
104

Contabilidad de Costos.
1.2.5. Sector Pblico
El sector Pblico es un conjunto de organismos que realizan actividades
referidas a la gestin gubernamental y organismos que realizan las actividades
empresariales del Estado.
1.2.5.1.

Importancia

Humberto Nez B. manifiesta que desde que se inicia cualquier


negocio o industria, debe tenerse en cuenta que acta el derecho
administrativo. As si se quiere abrir al Pblico un establecimiento de simple
venta al por menos, tiene que recabarse la licencia de apertura del
establecimiento que la concede los municipios, licencia de patente, derechos
fiscales, entre otras gestiones que son cuestiones de Derecho Administrativo.
1.2.5.2.

Objetivos:

(ALVARO, Jose 2006), lo dice:

Normar la organizacin y funcionamiento administrativo estatal, en las

reas de su competencia.
Difundir la doctrina del derecho administrativo a fin de facilitar un mejor

servicio a la nacin.
Mejorar los procedimientos administrativos, de manera que permita a la
administracin pblica un eficiente cumplimiento de sus funciones, que

se traduce en los servicios Pblicos.


Engrandecimiento de la imagen la administracin pblica, ante la
colectividad nacional y extranjera. (p. 51)

1.2.5.3.

Caractersticas:

105

Tiene carcter Pblico, porque es una Relacin permanente reciproca


del estado con la colectividad a la que debe servir; pero de la que, a su
vez, exige respeto, acatamiento y comprensin.
Es un fundamento dinmico, est en constante accin normativa y
operativa. Debe tener siempre a evolucionar y perfeccionarse en
armona y con la coherencia y la oportunidad que exigen los conceptos
necesidades del momento.
Tiene un contenido humanista, porque toda su accin y su desarrollo
emana de los seres humanos, donde funcionarios y servidores, con sus
necesidades y frustraciones, sus conocimientos y experiencias, virtudes
y defectos, actan a travs de su potestad reglada y su potestad
discrecional.
1.2.6. Administracin Financiera del Estado
Qu es el SIAF-SP?
(CEBALLOS, Abel 2010, revista Gestin Pblica), Se trata de un sistema
asociado a la ejecucin presupuestal del Estado que pretende mejorar la
gestin de las finanzas pblicas a travs el registro nico de las operaciones de
ingresos y gastos de las Unidades Ejecutoras (destinatarios de una porcin del
Presupuesto Pblico, integrante de un Pliego y ste, a su vez, de un Sector del
Estado) permitiendo la integracin de los procesos presupuestarios, contables
y de tesorera.
El registro de las operaciones de ingresos y gastos del Estado constituye
una gran base de datos que se ubica en el Ministerio de Economa y Finanzas
(MEF) Estos le son transmitidos para su verificacin y aprobacin. Adems,
sustituyen y complementan los diversos registros y reporte de la Direccin

106

Nacional de Presupuesto Pblico (DNPP), la Direccin General de Tesoro


Pblico (DGTP) y Direccin Nacional de Contabilidad Pblica.
Adems de lo anteriormente mencionado, en el SIAF se registra
informacin vinculada a: (i) La fecha en que se hizo la operacin; (ii) A quin se
paga; (iii) El concepto de gasto o ingreso; (iv) Quin realiz el gasto; (v) Con
qu fuente de financiamiento se efecta el gasto; (vi) El proyecto o la actividad
en que se gasta; (vii) El concepto por el cual se recaudan fondos; (viii) La
fuente de financiamiento por la cual se recaudan fondos; (ix) La fecha en que
se recaudan los fondos; (x) La fecha de depsito de los fondos recaudados;
etc.
Cobertura del SIAF-SP
Gobierno Nacional
Alrededor de 260 Unidades Ejecutoras entre las que se encuentran
comprendidas los Ministerios y las Universidades.
Gobierno Regional
Que abarca, aproximadamente, 250 Unidades Ejecutoras de las 25
regiones existentes.
Gobierno Local
Comprende ms de 1800 Municipalidades a nivel nacional.
Entidades de Tratamiento Empresarial
Que son alrededor de 120 entidades adscritas o pertenecientes al
Gobierno Nacional, Local y Regional.

Importancia del SIAF


107

El SIAF-SP ha automatizado el proceso ms importante del MEF, como es el


Presupuesto del Sector Pblico, que comprende al Gobierno Nacional, los
Gobiernos Regionales Locales, y la generacin de la Cuenta General de la
Repblica.
Constituye un soporte para ordenar las finanzas pblicas a partir del
Registro nico del Presupuesto del Estado en todas sus fases de formulacin
programacin, aprobacin, ejecucin (incluyendo las modificaciones a nivel
institucional y funcional) y evaluacin, la gestin de pagadura a proveedores a
travs de un sistema electrnico seguro y a los servidores pblicos y la
cobranza coactiva de las deudas tributarias.
Contribuye a fortalecer el proceso de descentralizacin fiscal en la
medida que cuenta con informacin que indica la calidad del desempeo fiscal
de los Gobiernos Regionales y Locales, instancias que, en la actualidad,
cuentan con el grueso del Presupuesto Pblico.
Asimismo, se ha convertido en el medio indispensable para generar
transparencia en las finanzas pblicas, en la medida que la ciudadana puede
acceder a la informacin financiera de cualquier entidad pblica a travs de la
pgina web. Permite, pues, obtener informacin oportuna y consistente, tanto
de la ejecucin presupuestal como de los estados financieros.
A continuacin, se puede apreciar cmo se produce el flujo de
informacin a partir de la gran base de datos que se conforma en el MEF, a
donde se transmiten todas las operaciones de ingresos y gastos de los Pliegos
a nivel nacional, regional y local.

108

FLUJO DE IMFORMACION

1.2.7. El Sistema Nacional de Presupuesto


1.2.7.1. Integrantes del Sistema Nacional de Presupuesto
La Direccin Nacional del Presupuesto Pblico: La Direccin
Nacional del Presupuesto Pblico, como la ms alta autoridad tcnico
normativa en materia presupuestaria, mantiene relaciones tcnicofuncionales con la Oficina de Presupuesto o la que haga sus veces en la
Entidad Pblica y ejerce sus funciones y responsabilidades de acuerdo
con lo dispuesto por la Ley Marco de la Administracin Financiera del
Sector Pblico Ley N 28112.
Entidad Pblica: Constituye Entidad Pblica, en adelante Entidad,
nica y exclusivamente para los efectos de la Ley General, todo
organismo con personera jurdica comprendido en los niveles de

109

Gobierno Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, incluidos sus


respectivos Organismos Pblicos Descentralizados y empresas.
Titular de la Entidad: El Titular de una Entidad es la ms alta Autoridad
Ejecutiva.
1.2.7.2.

Los Principios del Presupuesto

Ley N 28411- Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto,


publicada el 08.12.2004 lo indica:
Programacin: Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y
sostiene que este debe tener el contenido y la forma de la programacin.
Universalidad: Dentro de este postulado se sustenta la necesidad de
que aquellos que constituye materia del presupuesto debe ser
incorporado en l. En la concepcin tradicional se consideraba que este
principio poda exponerse cabalmente bajo la prohibicin de la
existencia de fondos extra presupuestarios.
Exclusividad: En cierto modo este principio complementaria y precisa el
postulado de la universalidad, exigiendo que no se incluyan en la ley
anual de presupuesto asuntos que no sean inherentes a esta materia
como por ejemplo temas tributarios.
Unidad: Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los
presupuestos de todas las instituciones del sector Pblico sean
elaborados, aprobados, ejecutados y evaluados con plena sujecin a la
poltica presupuestaria nica.
Acuciosidad: Para el cumplimiento de esta norma es imprescindible la
presencia de las siguientes condiciones bsicas en las diversas etapas
del proceso presupuestario.
Claridad: Este principio tiene importancia para la eficiencia del
presupuesto como instrumento de gobierno, administracin y ejecucin
de los planes de desarrollo socio-econmicos.
110

Especificacin: Este principio se refiere, bsicamente el aspecto


financiero del presupuesto y significa que, en materia de ingresos debe
sealarse con precisin las fuentes que los originan, y en el caso de las
erogaciones, las caractersticas de los bienes y servicios que deben
adquirirse.
Periodicidad: Este principio tiene fundamento, por un lado, en las
caractersticas dinmica de la accin estatal y de la realidad global del
pas, y, por otra parte, en la misma naturaleza del presupuesto.
Continuidad: Se podra pensar que al sostener la vigencia del principio
de periodicidad se estuviera preconizando verdaderos cortes en el
tiempo, de tal suerte que cada presupuesto no tiene relacin con los que
le antecedieron, ni con venideros. De ah que es necesario conjugar la
nulidad con continuidad, por supuesto que con plenos caracteres
dinmicos.

1.2.7.3. Presupuesto Publico


Constituye el instrumento de gestin del Estado para el logro de
resultados a favor de la poblacin, a travs de la provisin de bienes y
prestacin de servicios con eficacia y eficiencia por parte de las Entidades
Pblicas atendiendo la aplicacin de sus respectivos planes operativos
institucionales y las prioridades de la poltica gubernamental. Asimismo, es la
expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender durante
el ao fiscal, por cada una de las Entidades que forman parte del Sector
Pblico y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
Por el mbito de aprobacin de los Presupuestos, stos estn
conformados esencialmente por la Ley de Presupuesto del Sector Pblico, los
111

Presupuestos de los Gobiernos Regionales, los Presupuestos de los Gobiernos


Locales y el Presupuesto del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad
Empresarial del Estado - FONAFE y sus empresas.
El contenido del Presupuesto comprende lo siguiente:
a. Los gastos que, como mximo, pueden contraer las Entidades
durante el ao fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios
aprobados y los ingresos que financian dichas obligaciones.
b. Las metas de resultados a alcanzar y las metas de productos a
lograrse por cada una de las Entidades con los crditos
presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
Fondos Pblicos
Los fondos pblicos se orientan a la atencin de los gastos que genere
el cumplimiento de sus fines, independientemente de la fuente de
financiamiento de donde provengan. Su percepcin es responsabilidad de las
Entidades competentes con sujecin a las normas de la materia.
Los fondos se orientan de manera eficiente y con atencin a las
prioridades del desarrollo del pas.
Los fondos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones
Econmica y por Fuente de Financiamiento que son aprobadas, segn su
naturaleza, mediante Resolucin Directoral de la Direccin General del Presupuesto Pblico:
a. Clasificacin Econmica
Agrupa los fondos pblicos divididos en genrica del ingreso, su
genrica del ingreso y especfica del ingreso, as mismo tambin podemos
dividirlos en:
112

Ingresos Corrientes.- Agrupa los recursos provenientes de


tributos, venta de bienes, prestacin de servicios, rentas de la
propiedad, multas, sanciones y otros Ingresos Corrientes.

Ingresos de Capital.- Agrupa los recursos provenientes de la


venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las
amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos), la
venta de acciones del Estado en Empresas y otros Ingresos de
Capital.

Transferencias.- Agrupan los recursos sin contraprestacin y no


reembolsables provenientes de Entidades, de personas naturales
o jurdicas domiciliadas o no domiciliadas en el pas, as como de
otros gobiernos.

Financiamiento.-

Agrupa

los

recursos

provenientes

de

operaciones oficiales de crdito interno y externo, as como los


saldos de balance de aos fiscales anteriores.
b. Clasificacin por Fuentes de Financiamiento
Agrupa los fondos pblicos que financian el Presupuesto del Sector
Pblico de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las Fuentes de
Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio Financiero del
Presupuesto del Sector Pblico.
As por ejemplo, la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011-Ley N 29628, establece en su artculo
1 que las fuentes que financian el Presupuesto 2011 son: Recursos

113

Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones


Oficiales de Crdito, Recursos Determinados y Donaciones y Transferencias.
Gastos Pblicos
Los Gastos Pblicos son el conjunto de erogaciones que por concepto
de gasto corriente, gasto de capital y servicio de deuda, realizan las Entidades
con cargo a los crditos presupuestarios aprobados en los presupuestos
respectivos, para ser orientados a la atencin de la prestacin de los servicios
pblicos y acciones desarrolladas por las Entidades de conformidad con sus
funciones y objetivos institucionales.
Los gastos pblicos se estructuran siguiendo las Clasificaciones
Institucional, Econmica, Funcional Programtica y Geogrfica, las mismas que
son aprobadas mediante Resolucin Directoral de la Direccin General del
Presupuesto Pblico:
a. La Clasificacin Institucional
Agrupa las Entidades que cuentan con crditos presupuestarios
aprobados en sus respectivos Presupuestos Institucionales.
b. La Clasificacin Funcional Programtica
Agrupa los crditos presupuestarios desagregados en funciones,
programas funcionales y subprogramas funcionales. A travs de ella se
muestran las grandes lneas de accin que la Entidad desarrolla en el cumplimiento de las funciones primordiales del Estado y en el logro de sus
Objetivos y Metas contempladas en sus respectivos Planes Operativos
Institucionales y Presupuestos Institucionales durante el ao fiscal.

114

Esta clasificacin no responde a la estructura orgnica de las Entidades,


por lo tanto se configura bajo el criterio de tipicidad, de acuerdo a lo siguiente:
c. La Clasificacin Econmica
Agrupa los crditos presupuestarios por gasto corriente, gasto de capital
y servicio de la deuda, separndolos por Genrica de Gasto, Subgenricas del
Gasto y Especfica del Gasto.
d. La Clasificacin Geogrfica
Agrupa los crditos presupuestarios de acuerdo al mbito geogrfico
donde est prevista la dotacin presupuestal y la meta, a nivel de Regin,
Departamento, Provincia y Distrito.

1.2.8. Estructura del Presupuesto


a. Estructura Institucional: Comprende a la identificacin presupuestal
que tiene cada organismo Pblico, al inicio de cada ejercicio
presupuestario, la DNPP del MEF asigna cdigo que permanecen
durante todo el ejercicio presupuestal, razn por la cual, se le denomina
tambin cadena institucional y est formado por las siguientes
categoras presupuestarias; sector, pliego, unidad ejecutora.
b. Estructura Funcional: Comprende:
e. Funcin: La constitucin define con las obligaciones y derechos de los
ciudadanos, as como de las funciones que debe cumplir el estado. Es
as que las funciones presupuestarias son extradas de la constitucin.
f. Programa: Es la desagregacin de una funcin y permite establecer
objetivos y meta a nivel institucional.
g. Sub. Programa: Cuando un programa es complejo, da lugar a la
creacin de sub. Programas permitiendo una mayor distribucin de los
recursos presupuestales
115

h. Actividad: Es el conjunto de acciones que permite formular un


presupuesto de operacin para lo cual se constituye en la unidad bsica
de programacin de un presupuesto operativo.
i. Proyecto: Es el conjunto de tareas que se consolidan en el marco
presupuestario de inversin con la finalidad de asignar recursos
presupuestales a nivel de esta categora presupuestaria.
j. Componente: Son los medios que permiten realizar una meta.
k. Meta: Es el enunciado cualitativo y cuantitativo de lo que pretende
alcanzar durante un ejercicio presupuestal, se constituye en la categora
presupuestal ms importante de la cadena funcional programtica.

1.2.9. Fases del Presupuesto.


a. Programacin Presupuestal: La Programacin es la fase del proceso
presupuestario en la cual el gobierno nacional debe lograr lo siguiente:
- Establecer los objetivos institucionales del pliego para el ao
-

fiscal 2010.
Proponer metas presupuestarias a ser seleccionadas durante la

fase de formulacin presupuestaria.


Desarrollar los procesos y determinar la metodologa a emplear
para la estimacin de los ingresos que por todo concepto espera
recaudar, captar u obtener para el ao fiscal 2008, excepto los
correspondientes

la

fuente

de

financiamiento

recursos

ordinarios.
Determinar la demanda global de gastos que implicara la atencin
presupuestaria de los servicios y funciones que presta y
desarrolla el pliego, de acuerdo a su Misin, teniendo en cuenta
las Metas Presupuestarias que se propongan para el ao fiscal.

116

b.

Formulacin Presupuestal: La fase de formulacin tiene por objeto lo


siguiente:
- Definir las estructuras funcionales programticas del presupuesto
institucional de corto plazo, debiendo estar diseado partir de la
seleccin de categoras presupuestarias, contenidas en el
clasificador funcional programtico y en las tablas de actividades
y proyecto aprobado por la Direccin Nacional de Presupuesto
-

Pblico.
Seleccionar las metas presupuestarias propuestas durante la fase
de programacin en funcin a la escala de prioridades aprobada
por el titular de pliego o su delegado, debiendo expresar
productos cuantificables y mediales que representen los objetivos

c.

a lograr por parte del pliego.


Aprobacin Presupuestaria
Ley de Gestin Presupuestaria N 27209 lo dice: Las Leyes del

Presupuesto del Sector Pblico, aprobadas por el Congreso de la


Repblica, as como los dems presupuestos, constituyen en total del
crdito presupuestario, que comprende el lmite mximo de gasto a
ejecutarse en el ao fiscal. A la ley de Presupuesto del Sector Pblico se
acompaan los estados de gastos del presupuesto que contienen los
crditos

presupuestarios

estructurales

siguiendo

las

clasificaciones:

Institucional, Funcional-Programtico, Grupo Genrico de Gasto y por


Fuentes de Financiamiento.
d.

Ejecucin Presupuestal
La Ejecucin Presupuestaria, en adelante Ejecucin, est sujeta al

rgimen del Presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley

117

General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada ao


fiscal. Durante dicho periodo se perciben el ingreso y se atienden las
obligaciones de gasto de conformidad con los crditos presupuestarios
autorizados en los presupuestos.

e.

Ejecucin del Gasto Pblico.


Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad,

publicada el 12.04.2006 lo indica: La Ejecucin del Gasto Pblico


comprende las etapas siguientes:
Compromiso:
El compromiso es el acto mediante el cual se acuerda la realizacin
de gastos previamente aprobados por un importe determinado o
determinable, afectando total o parcialmente los crditos presupuestarios,
en el marco de los Presupuestos aprobados y las modificaciones
presupuestarias realizadas. El compromiso afecta con posterioridad a la
generacin de la obligacin nacida de acuerdo a Ley, Contrato o Convenio.
El compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente
cadena del gasto, reduciendo su importe del saldo disponible del crdito
presupuestario, a travs del respectivo documento oficial. Los funcionarios y
servidores Pblicos realizan compromisos dentro del marco de los crditos
presupuestarios aprobados en el presupuesto para el ao fiscal, sin exceder
el monto aprobado en los Calendarios de Compromisos; las acciones que

118

contravengan

lo

antes

establecido,

generan

las

responsabilidades

correspondientes.
Devengado:
El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una obligacin
de pago, deriva de un gasto aprobado y comprometido, que se produce
previa acreditacin documental ante el rgano competente de la realizacin
de la prestacin o derecho del acreedor.

Pago:
Acto mediante el cual se extingue, en forma parcial o total, el monto
de la obligacin reconocida, debiendo formalizarse a travs del documento
oficial correspondiente.
f.

Programacin de Compromisos Anual PCA


Directiva N 005-2010-EF/76.01, Art. 7 lo dice: Es un instrumento de

la programacin presupuestaria del gasto Pblico, que tiene como objetivo


establecer los montos mximos a comprometer por una entidad durante un
ao fiscal determinado.
Aplica al gasto corriente y de capital de los pliegos de los gobiernos
regionales y gobiernos locales, as como a las entidades del gobierno
nacional.
Sobre la base de la informacin de la programacin mensual del
gasto e informacin del nivel de compromisos asumidos por las entidades y
el nivel de gasto posible que determina el MMM y sus revisiones.
g.

Evaluacin Presupuestal
119

En la fase de Evaluacin Presupuestaria, en adelante Evaluacin, se


realiza la medicin de los resultados obtenidos y el anlisis de las variaciones
fsicas y financieras observadas, en relacin a lo aprobado en los
presupuestos del Sector Pblico, utilizando instrumentos tales como
indicadores de desempeo en la ejecucin del gasto. Esta evaluacin
constituye

fuente

de

informacin

para

la

fase

de

programacin

presupuestaria, concordante con la mejora de la calidad del gasto Pblico.

1.3.

MARCO CONCEPTUAL.

Ao Fiscal.- Es el periodo en el cual se produce la ejecucin presupuestaria de


los ingresos y egresos, correspondiente al ao calendario.
Certificacin del Crdito Presupuestal.- Constituye un acto de administracin
cuya finalidad es garantizar que se cuenta con el crdito presupuestario
disponible y libre de afectacin, para comprometer un gasto con cargo al
presupuesto institucional autorizado para el ao fiscal respectivo, en funcin de
la Programacin de Compromisos Anual (PCA).
Devengado.- El devengado es el acto mediante el cual se reconoce una
obligacin de pago, deriva de un gasto aprobado y comprometido, que se
produce previa acreditacin documental ante el rgano competente de la
realizacin de la prestacin o derecho del acreedor.
Documento Fuente.- Formato preestablecido como orden de compra-gua de
Internamiento, Nota de Entrada a Almacn o Pedido de Comprobante de salida,

120

utilizando por el rea de bienes para sustentar el ingreso o egreso de los


bienes de almacn.
Ejecucin Presupuestaria.- La Ejecucin Presupuestaria, en adelante
Ejecucin, est sujeta al rgimen del presupuesto anual y a sus modificaciones
conforme a la Ley General, se inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre
de cada ao fiscal. Durante dicho perodo se perciben los ingresos y se
atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los crditos
presupuestarios autorizados en los Presupuestos.
Estimacin.- La Estimacin es el clculo o proyeccin de los ingresos que por
todo concepto se espera alcanzar durante el ao fiscal, considerando la
normatividad aplicable a cada concepto de ingreso, as como los factores
estacinales que incidan en su percepcin.
Formulacin Presupuestaria.- En la Fase de Formulacin Presupuestaria, en
adelante Formulacin, se determina la estructura funcional-programtica del
pliego, la cual debe reflejar los objetivos institucionales, debiendo estar
diseada a partir de las categoras presupuestarias consideradas en el
Clasificador presupuestario respectivo. Asimismo, se determinan las metas en
funcin de la escala de prioridades y se consignan las cadenas de gasto y las
respectivas Fuentes de Financiamiento.
Fuente de Financiamiento.- Es una modalidad de clasificacin presupuestaria
de los ingreso del Estado. De acuerdo al origen de los recursos que comprende
cada fuente de financiamiento, se distinguen en recursos ordinarios, canon y
sobre canon, participacin de rentas de aduanas, contribuciones a fondos,
fondo de compensacin municipal, otros impuesto municipales. Recursos
121

Directamente Recaudados, recursos de operaciones oficiales de crdito


externo, donaciones y transferencias.
Gestin.- Conjunto de actividades que aseguran la direccin de los casos o
asuntos particulares de una colectividad, de una empresa o de un sector
completo (gestin de stocks, personal, personal, comercial, contable,
presupuestal), con la mxima rendimiento mediante la utilizacin ptima de los
recursos disponibles.
Gestin Presupuestaria.- Es la capacidad de los pliegos presupuestales para
lograr sus objetivos institucionales, mediante el cumplimiento de las metas
presupuestarias establecidas para un determinado ao fiscal, aplicando los
criterios de eficiencia, eficacia y desempeo.
Meta Presupuestaria.- Es la expresin cuantificable, concreta y medible que
caracteriza el (los) producto (s) de las actividades y proyectos establecidos
para el ao fiscal.
Programacin.- Se desprende de la propia naturaleza del presupuesto y
sostiene que este debe tener el contenido y la forma de la programacin.
Programa.- Es la desagregacin de una funcin y permite establecer objetivos
y meta a nivel institucional.
Programacin de Compromisos Anual PCA.- Es un instrumento de la
programacin presupuestaria del gasto Pblico, que tiene como objetivo
establecer los montos mximos a comprometer por una entidad durante un
ao fiscal determinado.

122

Programa Presupuestal.- Constituye la unidad bsica de programacin de las


acciones de las entidades pblicas, las que integradas y articuladas se orientan
a proveer productos mediante bienes y servicios, para lograr un Resultado
Especifico en la poblacin y as contribuir al logro de un Resultado Final
asociado a un objetivo de poltica pblica.
Sub. Programa.- Cuando un programa es complejo, da lugar a la creacin de
sub. Programas permitiendo una mayor distribucin de los recursos
presupuestales
Sistema.- Conjunto de elementos que se estructuran en un proceso para
alcanzar una finalidad. En una organizacin las funciones y actividades que
trabajas juntas para alcanzar los propsitos de las organizaciones.
Titular de Pliego.- Es la ms alta autoridad ejecutiva de una Entidad. Es el
responsable del cumplimiento de las Metas Presupuestarias determinadas para
un Ao Fiscal, en funcin a los Objetivos Institucionales definidos para el
mismo periodo.
Unidad.- Este principio se refiere a la obligatoriedad de que los presupuestos
de todas las instituciones del sector Pblico sean elaborados, aprobados,
ejecutados y evaluados con plena sujecin a la poltica presupuestaria nica.
Unidad Ejecutora (UE).- Las denominadas como tales en la normatividad
presupuestal y que tiene a su cargo la ejecucin del Proyecto de Inversin
Pblica, as como a las Empresas del Sector Pblico No Financiero que
ejecutan Proyectos de Inversin Pblica.

123

CAPITULO II
DESCRIPCIN DE ACTIVIDADES
Las practicas Pre profesionales del Sector Publico exigidas por el sistema
curricular de la escuela profesional de Ciencias Contables para optar el grado
de bachiller, fueron realizadas en la Universidad Nacional del Altiplano,
especficamente en la Oficina de Contadura General, Unidad de Contabilidad,
rea de Contabilidad Presupuestal.
Dentro de mis prcticas he realizado las siguientes actividades como:

Registro Administrativo SIAF-SP


Los diferentes documentos que se tramitan da a da en la unidad de
contabilidad son de eje principal para el funcionamiento de la Universidad
Nacional de Altiplano, y poder manifestar que hoy en da est conectado nivel
de red con el MEF y el Tesoro Pblico y por ello que el SIAF-SP es primordial.
124

En el Registro Administrativo SIAF-SP se registran los documentos


derivados por la unidad de Contabilidad Presupuestal, Previamente con una
hoja de Afectacin Presupuestal, de las rdenes de Compra, Planillas
mensuales de Activos y Secantes, las Autorizaciones de Viaje, los Encargos
Otorgados, las rendiciones de caja chica, para su

registro en la Fase del

Compromiso y posteriormente su Respectivo Devengado en los casos de


Planillas mensuales de Activos y Secantes, las Autorizaciones de Viaje, los
Encargos Otorgados, las rendiciones de caja chica, y su posterior Girado.
Registro Contable SIAF-SP
Los tramites que se hacen diariamente por las diferentes modalidades
tanto de la Fuente de Financiamiento Recursos Ordinarios RO, Recursos
Directamente Recaudados RDR, Canon Sobre Canon CSC y Donaciones y
Trasferencias, que son los gastos que se van a ejecutar durante el mes , tanto
en rdenes de Compra, Planillas mensuales de Activos y Secantes, las
Autorizaciones de Viaje, los Encargos Otorgados, las rendiciones de caja chica
entre otras; son documentos que se afectan presupuestalmente da a da en
coordinacin de la unidad de Abastecimiento, SIAF-SP, Control Previo y con el
jefe de Gestin Financiera, los cuales tienen que ser respectivamente
contabilizados para su aprobacin por Control Previo y pueda seguir su curso
para el posterior uso de los recursos al objeto que se haya destinado.
Otras actividades designadas:
Revisin y archivamiento de Comprobantes de pago de la Fuente de
Financiamiento Recursos Directamente Recaudados ao 2014.
Revisin y archivamiento de Comprobante de pago Fuente de
Financiamiento Recursos Ordinarios ao 2014.
125

Revisin, clasificacin de la documentacin del programa de segunda


especializacin de comunicacin y matemtica PRONACAF.

CAPITULO III
DISCUSIN
La Universidad Nacional del Altiplano UNA-PUNO, a travs de la oficina de
Contadura General, unidad de Contabilidad hace todo los tramites desde un
inicio de la informacin mensual que nos provee la oficina de Planificacin,
hacindonos

alcance

el

Calendario

de

Compromisos

mensuales

posteriormente desagregarlos a las respectivas unidades operativas para la


ejecucin

presupuestal,

iniciando

desde

la

Afectacin

Presupuestal,

posteriormente al Registro Administrativo SIAF-SP para su Registro en la Fase


del Compromiso y Posteriormente la Fase del Devengado antes Previa
Transmisin va SAT al Tesoro Pblico para su respectiva aprobacin.
Posteriormente se Remite estos documentos a la Oficina de Tesorera
para su respectivo registro en la Fase del Girado y Posteriormente la Emisin
del Comprobante de pago, juntamente con el respectivo Cheque de pago, en
caso de autorizaciones de viajes y el resto con comprobantes de pago vuelve a
la unidad de Contabilidad al rea de Contabilidad Patrimonial para su
Contabilizacin Patrimonial y posteriormente se devuelve otra vuelta a la
Oficina de Tesorera para las firmas de los cheques y as podes despus pagar
a la persona de hace el tramite u otro tipo de necesidad de trmite.

126

El rea de Contabilidad Presupuestal a travs del sistema interno de la


Universidad el VIA UNAP V 2.1 Afectaciones Presupuestarias, se hace las
respectivas afectaciones presupuestarias de acuerdo al calendario de
compromisos mensuales previamente antes coordinado al inicio del cada
periodo se provee las unidades operativas sus respectivas peticiones en el
presupuesto de gastos durante el ao, despus de ello se hace la respectiva
verificacin de la conformidad del documento. Y aprobado esta fase se hace el
respectivo trmite con el registro y la afectacin presupuestara de acuerdo al
clasificador de Gasto que se tiene que diferenciar si es gasto comn o servicio.
Posteriormente me asignaron en el apoyo del registro administrativo
SIAF-SP, para los respectivos registros de las fase de Compromiso y
Devengado y Girado, en ello se registraba todo los tramites de documento que
se hace tanto de rdenes de Compra de Bienes y Servicios, Autorizaciones de
Viaje de las Autoridades de la Universidad, Planilla mensual de Activos y
cesantes , los Encargos que se asigna por la Oficina de Gestin Financiera, las
Rendiciones de Caja chica mensuales que hace , entre otras todo ello
previamente si cumplen las conformidades de la ley tanto en las O/C de bienes
y servicios si estn son el respectivo SEACE y el visto bueno de Control Previo
si estn registrados en OSCE, para ello se tiene que tomar el cuanta el Tipo de
Operacin, la Fase del Registro, el Tipo de Documento, la Fecha, las Fuente de
Financiamiento, las modalidades, la partida, la cadena funcional de gasto. La
unidad operativa y el monto por la que se hacen el compromiso y as mismo
para la fase del devengado.

127

Posteriormente pase la rea de contabilidad Patrimonial para los anlisis


de cuentas, y previa autorizacin del jefe de unidad la Contabilizacin
Patrimonial de los Comprobantes de pago; para este anlisis primera mente he
tomado como fuente la contratacin de Comprobantes de Pago, las rdenes
de Compra, la Afectacin presupuestaria, la Liquidacin de Obras, el Registro
administrativo SIAF SP y la contabilizacin Patrimonial, y as mismo para
todas las cuentas analizadas se toma referencia de los reportes obtenidos del
SIAF-SP y conciliarlos con el Balance de Comprobacin .

128

CAPITULO IV
CONCLUSIONES
Al finalizar con mis prcticas pre profesionales en la Universidad Nacional
del Altiplano he podido llegar a las siguientes conclusiones:
PRIMERO.- La sub gerencia de contabilidad antes de realizar el registro
contable debe verificar la correcta formulacin de la documentacin fuente que
sustentan las operaciones administrativas y financieras caso contrario no da
lugar a iniciar el proceso contable respectivo, se ha observado que los rganos
de apoyo no emiten documentacin sustentatorio completa y en muchos casos
no son aceptables.
SEGUNDO.- El producto final que debe reportar la sub gerencia de
Contabilidad es el Informe de situacin financiera, presupuestal y patrimonial,
en forma semestral y anual, esta tarea es dificultada ya que se debe contar con
informacin al da y que est debidamente sustentada y documentada pero a
raz de la no colaboracin de las dems sub gerencias se dificulta esta labor.

129

TERCERO.- Falta de Coordinacin con las unidades operativas al cierre


mensual del calendario, puesto que a ltima hora se est previendo la
ejecucin mensual tanto con la Fuente de Financiamiento de RO. y RDR, para
que no se revierta al Tesoro Pblico, por incapacidad de Gasto.
CUARTO.- Que los ltimos dos das hbiles del cierre mensual no se coordina
con la Oficina de Gestin Financiera, puesto que el ultimo da estn haciendo
hacer llegar Encargos como gasto en algunas obras y ello genera dificultades
al Registro Administrativo SIAF-SP, para la fase del Devengado ya que todo
ello solo se prev como algo supuesto y ello salta al mes siguiente como no
rendido.

130

CAPITULO V
RECOMENDACIONES
Teniendo en cuenta las conclusiones a las que he llegado en el desarrollo
de mis prcticas pre profesionales, se recomienda lo siguiente:
PRIMERO.- Se recomienda que las funciones de esta rea que tenga mayor
prioridad para agilizar los trmites y un buen trato a los usuarios, puesto que
ello contribuir tremendamente el logro de los objetivos trazados.
SEGUNDO.- Que al inicio de cada periodo se le tiene que comunicar a cada
administrador de las diferentes unidades operativas sobre la ejecucin de lo
programado que se le tiene que hacer alcance la documentacin para que no
se est dando el caso de Reversiones al Tesoro Pblico por Incapacidad de
gasto.
TERCERO.- Que se realicen los tramites y ejecucin de lo planeado se ha
conforme a lo planeado y con ello no se est cargando a ultimo da los
compromisos de los documentos que nos hace llegar la Unidad de

131

Abastecimiento ya que de no ser as se estara

recargas al personal del

Registro Administrativo SIAF-SP.


CUARTO.- La Sub Gerencia de Contabilidad para elevar el grado de
cumplimiento en cuanto a la presentacin oportuna de informacin contable
como

registro

de

operaciones,

estados

financieros,

documentacin

sustentatorio, documentos fuente; debe contar con el apoyo de las dems sub
gerencias Abastecimiento, Tesorera y Personal, en cuanto se refiere a sus
Normas Generales y el reporte de su informacin verdica y oportuna ante la
Unidad de Contabilidad. Se debe adems implementar y poner en prctica
normas que sancionen a aquellas sub gerencias que no entreguen en fechas
indicadas sus documentos y ms an si estas se encuentran pendientes de
rendicin, la recepcin y el archivo de los documentos debe ser ordenado en
forma cronolgica revisado por un encargado del rea.

132

CAPITULO VI
BIBLIOGRAFA
-

ALVAREZ ILLANES Juan Francisco y SILVA PEREDO M. (2006).


Formulacion de los Estados Financieros en el Sector Publico (1ra
edicion). Lima: MC.

ALVARO MAIRENA, J. (2006). Gestion presupuestaria del Estado (2da


edi.). Lima: MC S.A.

PLACENCIA ALARCON, L. A. (2005). Administracion General y


Administracion Publica. Mexico: Editora Juridica.

Ley N 28708 Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad,


publicada el 12.04.2006

Ley N 28411- Ley General del Sistema Nacional del Presupuesto,


publicada el 08.12.2004 y, Ley de Gestin Presupuestaria N 27209.

WEBGRAFIA
-

www.mef.gob.pe/index.php?option=com_docman&task

www.aempresarial.com/web/revitem/47_15593_81855

133

www.monografias.com Administracin y finanzas

134