UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES

UNIANDES - IBARRA

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORA Y FINANZAS C.P.A
TEMA:
ESTRATEGIAS DE SEGURIDAD Y CONTROL DE EXISTENCIAS EN LA
EMPRESA PBLICA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO
EMAPA-I, DE LA CUIDAD DE IBARRA.

AUTOR: CASTRO NARAVAEZ PABLO ISAIAS

TUTORA: DRA. GERMANIA ARCINIERAS M.S.C

IBARRA - ECUADOR
2015

DECLARACIN DE AUTORA

Yo CASTRO NARVAEZ PABLO ISAIAS,

portador de la cdula de ciudadana

100360026-7 declaro que la presente tesis ESTRATEGIAS DE SEGURIDAD Y

CONTROL DE EXISTENCIAS EN LA EMPRESA PBLICA MUNICIPAL DE AGUA
POTABLE Y ALCANTARILLADO- EMAPA-I, DE LA CUIDAD DE IBARRA.
Presenta como requisito de graduacin de Ingeniero en Contabilidad Superior y Auditora
en Finanzas CPA, es autntica de m autora y de total responsabilidad.

Atentamente,

..
Castro Narvaez Pablo Isaias
100360026-7

DEDICATORIA
Con mucho cario dedico ste presente trabajo de investigacin a DIOS, a mis familiares y
amigos quienes con su comprensin y colaboracin han sido fuente de inspiracin para
alcanzar mi desarrollo profesional.
A mi padre y madre, por su apoyo incondicional, que supieron estar en los buenos y malos
momentos que trascurrieron en el logro de mi carrera de formacin profesional.
Con amor a mis hermanos, que con su apoyo moral supieron brindarme ayuda en los
momentos circunstanciales de la vida.
A mis amigos que con el compaerismo generado en las aulas fecundamos la amistad
incondicional que fue de gran motivacin para culminar la carrera profesional.
Y sin menospreciar dedico mi tesis a esas personas que fueron y sern fuente de inspiracin
para seguir estudiando R.R, y B, V.

AGRADECIMIENTO
Mi eterna gratitud a cada uno de los docentes de mi prestigiosa Universidad Regional
Autnoma de los Andes UNIANDES, quienes con sus conocimientos me guiaron da a
da con el objetivo de culminar exitosamente el proyecto de investigacin.
Tambin a mi padre, madre, y amigos por su apoyo diario e incondicional que se necesit
en el momento del realizar este trabajo.
Adems a todas las personas que son parte de la empresa pblica municipal EMAPA-I que
colaboraron con el desarrollo del trabajo de tesis.

NDICE GENERAL
INTRODUCIN .................................................................................................................. 1
Antecedentes de la investigacin ........................................................................................... 1
Planteamiento del problema................................................................................................... 1
Objetivo de la Investigacin y campo de accin ................................................................... 2
Identificacin de la lnea de investigacin ............................................................................. 2
Objetivos: Objetivo General y Objetivos Especficos ........................................................... 2
Idea a defender ....................................................................................................................... 2
Justificacin del tema............................................................................................................. 2
Breve explicacin de la metodologa investigativa a defender.............................................. 3
Elementos de novedad, aporte terico y significacin practica en dependencia del alcance de
la tesis.3
CAPTULO I: MARCO TERICO .................................................................................. 4
1.1

Origen y Evolucin de la Auditora ........................................................................... 4

1.2

Anlisis de la posicin terica auditora de control y seguridad de existencias ....... 5

Teora segn Zacaras .............................................................................................. 5
Teora segn Best .................................................................................................... 6
Teora segn Gonzles............................................................................................. 6

1.3

Fundamentos Tericos ............................................................................................... 6

Empresa ................................................................................................................... 6
La Contabilidad ....................................................................................................... 7
Inventarios ............................................................................................................... 9
Existencias ............................................................................................................. 13
Auditora ................................................................................................................ 14
Control Interno ...................................................................................................... 17
Reglamento de la ley orgnica de la contralora general del estado ...................... 17
Componentes del control interno y el coso III ...................................................... 18
Administracin estratgica .................................................................................... 19
Estrategias en Procesos de Seguridad .................................................................... 22
Las Empresa en el mbito de Seguridad de Los Inventarios ................................ 22
Seguridad en existencias inventariadas ................................................................. 22
Polticas de seguridad ............................................................................................ 23

1.4

Anlisis crtico sobre los procesos de auditora de la empresa pblica municipal

EMAPA-I.....23

1.5

Conclusiones parciales del Captulo I ...................................................................... 24

CAPTULO II: MARCO METODOLGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA

PROPUESTA ..................................................................................................................... 25
2.1

Caractersticas de la Institucin ............................................................................... 25

2.2

Descripcin del procedimiento metodolgico para el desarrollo de la investigacin

26
Modalidad de investigacin ................................................................................... 26
Tipos de investigacin ........................................................................................... 27
Poblacin ............................................................................................................... 27
Mtodos de la Investigacin .................................................................................. 28
Tcnicas de la Investigacin .................................................................................. 28
Instrumentos de la Investigacin ........................................................................... 28
Anlisis de resultados ............................................................................................ 29

2.3

Estrategias de seguridad y control de existencias en La Empresa Pblica Municipal

EMAPA-I ........................................................................................................................... 32
2.4

Conclusiones parciales del Captulo II.................................................................... 33

CAPTULO III: DESARROLLO DE LA PROPUESTA .............................................. 34

3.1

TEMA: ..................................................................................................................... 34
Objetivo de la propuesta ........................................................................................ 34
Aspectos Organizacionales .................................................................................... 34
Visin..................................................................................................................... 34
Valores Corporativos ............................................................................................. 34
Base Legal ............................................................................................................. 36
Organigrama Estructural........................................................................................ 37
Diagnstico Seguridad y Control .......................................................................... 38
Anlisis FODA ...................................................................................................... 42
Matriz de Aprovechabilidad .................................................................................. 43
Matriz de Estrategias ............................................................................................. 45
Control de Riesgos................................................................................................. 47
Comparacin de Medidas de Gestin Matriz de Riesgos ...................................... 50

3.2

Manual de Procesos ................................................................................................ 51

Flujograma de procesos ingreso de materiales a bodega ....................................... 51
Manual de procesos de control de inventarios bodega .......................................... 52
Manual procesos de control de inventarios control contabilidad ........................ 53

Flujograma de requisicin para obras .................................................................... 54

Manual de egreso y reingreso de materiales ......................................................... 55
Flujograma de proceso de devolucin material ..................................................... 56
Manual de control de inventarios bodega ............................................................. 57
Flujograma de procesos de compras ...................................................................... 58
Manual de procesos de control de inventarios control contabilidad .................... 59
Flujograma de procesos para dar de baja a materiales herramientas .................... 60
Manual de procesos de egreso y reingreso de materiales ...................................... 61
3.3

Anlisis de impactos ................................................................................................ 62

3.4

Conclusiones parciales del Captulo III ................................................................... 66

3.5

Validacin de Expertos ............................................................................................ 67

CONCLUSIONES GENERALES .................................................................................... 70

RECOMENDACIONES GENERALES .......................................................................... 71
BIBLIOGRAFA ............................................................................................................... 72
ANEXOS ............................................................................................................................. 77

NDICE DE FIGURAS
Figura 1: Clasificacin de las empresas ............................................................................................. 7
Figura 2. Documento de controles de inventarios ............................................................................ 13
Figura 3. Implementacin de estrategias .......................................................................................... 20
Figura 4. Fases de la planificacin estratgica ................................................................................. 21
Figura 5. Procedimientos Estratgico .............................................................................................. 32
Figura 6. Base legal .......................................................................................................................... 36
Figura 7. Organigrama estructural ................................................................................................... 37
Figura 8. Anlisis FODA ................................................................................................................. 42
Figura 9. Matriz de Estrategias ........................................................................................................ 46
Figura 10. Flujograma procesos bodega .......................................................................................... 51
Figura 11. Flujograma proceso egreso de materiales ....................................................................... 54
Figura 12. Flujo grama procesos devoluciones materiales .............................................................. 56
Figura 13. Procesos de compras o pblicas adquisiciones ............................................................... 58
Figura 14. Procesos de baja materiales ............................................................................................ 60

NDICE DE TABLAS
Tabla 1: Personal de Trabajo ............................................................................................... 27
Tabla 2. Matriz de Aprovechabilidad .................................................................................. 43
Tabla 3. Matriz de Vulnerabilidad ....................................................................................... 44
Tabla 4. Balance Scorecard ................................................................................................. 48
Tabla 5. Matriz de riesgos valoracin de impacto ............................................................... 49

NDICE DE FORMATOS
Formato 1. Cuestionario control interno gerente financiero ............................................... 38
Formato 2. Cuestionario control interno Bodega................................................................ 39
Formato 3. Cuestionario control interno comercializacin ................................................ 40
Formato 4. Matriz de riesgos comparacin gestin de aplicacin ...................................... 50
Formato 5. Polticas bodega................................................................................................ 52
Formato 6. Polticas departamento contabilidad................................................................. 53
Formato 7. Polticas egreso y egreso bodega ...................................................................... 55
Formato 8. Polticas bodega................................................................................................ 57
Formato 9. Manual de procesos compras pblicas ............................................................. 59
Formato 10. Manual de procesos materiales de baja .......................................................... 61

RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de investigacin en la empresa pblica municipal EMAPA.I de la cuidad
de Ibarra, provincia de Imbabura, dedicada a la venta y comercializacin de servicio de agua
potable y alcantarillado.
Dentro del aspecto administrativo organizacional la empresa presenta un desconocimiento
de las actividades de manipulacin de la existencias en la bodega, por lo que los procesos
internos para la manipulacin son llevados bajo perspectiva de los departamentos que hacen
el uso, as mismo es responsabilidad del jefe bodeguero llevar los controles y mecanismos
de verificacin de existencias en perchas, ya solo se direcciona a su perspectiva para hacer
el informe de requisicin, as mismo el orden con que se los maneja a las existencias dentro
de bodega, estos se los ubica de manera aglomerada y sin clasificacin, haciendo que no
tenga una idea especifica de donde estn y cuantos en religada existen.
Para la solucin de los problemas se propone el diseo de estrategias de seguridad y control
de existencias, las cuales permitan determinar con exactitud manuales y procesos para la
toma fsica de las exigencias en los diferentes mbitos comerciales, para los cuales estn
predestinados.
La metodologa aplicada en el desarrollo de trabajo de tesis, permite conocer la situacin
actual del objeto en investigacin, identificando los problemas existentes, la sustentacin y
explicacin de la propuesta a ejecutarse con el bien comn de mejora de la institucin,
haciendo uso de las diferentes tcnicas, mtodos e instrumentos de investigacin que
permitan obtener la informacin idnea y necesaria, para la validacin del tema a investigar.
Tomando como referencia la lnea de investigacin la auditoria, la cual especifica las
actividades que se desarrolla en la empresa EMAPA-I.
Mediante la aplicacin de las estrategias de seguridad y control de exigencias se puede
establecer cuantos mecanismo de control y procesos organizativos implementa para la toma
fsica de existencias en las diferentes reas comerciales que hagan uso de las existencias,
al igual que se establece mecanismo de control interno en bodega.

ABSTRACT
Inside the organizational administrative aspect, La Empresa Pblica Municipal EMAPA-I,
has shortcomings in their internal processes, referring to the manipulation of stocks at cellar,
so that the internal procedures are deficient in security and control, and that falls directly in
the responsibility of cellar master carry out the controls and verification mechanisms through
their perspective to do the reports, besides the inventory management demonstrates
agglomeration and there is not a proper classification, so that the materials location is
complex, tools and other items and their availability in times of requirement.
To solve these problems was proposed to design the control and security strategies that
determine exactly the necessary processes for making physical inventories.
The used methodology in this work, allows to know the current situation of the research
object, identifying the existing problems, the support and explanation of the proposal to be
implemented to improve the institution, using different techniques, methods and tools that
help to obtain the appropriate and necessary information. This work embodies in the research
line of the audit.
Through the application of the strategies purports to establish organizational processes that
allow to have a better security and control of stocks at cellar, in order to maximize the
efficiency and effectiveness of the Company.

INTRODUCIN
El presente trabajo de tesis enmarca una referencia de los diferentes repositorios de las
universidades nacionales, el cual por su contenido permitir el desarrollo de una
investigacin, otorgando un nuevo tema el cual se distinga de los existentes en las diferentes
reas empresariales.
Este tema de investigacin se aplica a la Empresa Pblica Municipal EMAPA-I, de la cuidad
de Ibarra provincia de Imbabura, la cual se dedica a la venta y comercializacin de un
servicio bsico, como es el agua potable y el alcantarillado pblico, cabe mencionar que
dicha empresa no cuenta con estrategias de control de existencias efectivas, la que permita
ordenar y asignar las diferentes herramientas y de ms artculos que se utiliza para brindar
los diferentes servicio que ofrece, tomando como pregunta Cmo lograr un manejo
adecuado de los procesos de inventarios de la empresa pblica municipal de agua potable y
alcantarillado EMAPA-I? basndose nicamente en las estrategias de seguridad y control de
existencias.
Esta investigacin se direcciona directamente con el objeto de estudio que en este caso sera
la auditora ya que al tratarse de procesos interno, la auditora se establece como auto
evolucin de los mismos procesos internos que ayuda a verificar si estos se cumplen, al igual
que se toma como campo de accin el control mismo que por contenido hace que se
mantenga procesos mayormente ejecutados y controlados

con todas las perspectivas

planeadas, adems de controlar los procedimientos internos o procesos que se ejecutan

dentro de la entidad
Argumentando que en la legislacin ecuatoriana existe una variedad de leyes, reglamentos
y manuales sobre diferentes temas legales, tcnicos, administrativos, y econmicos
financieros, que orientan las decisiones y acciones de los funcionarios y servidores pblicos,
sin embargo no existe un manual especfico que contengan las normas y procedimientos
relacionados con la administracin para la seguridad y control de las existencias, pese que
el Programa Nacional de Inversiones en Agua, Saneamiento y Residuos Slidos
PROSANEAMIENTO menciona que la cobertura de agua potable y alcantarillado en el
Ecuador aumenta considerablemente en los ltimos aos.
Tambin la SUBSECRETARA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO menciona que
al nivel provincial las empresas pblicas municipales que destinan sus funciones al servicio

de agua potable y alcantarillado mantienen una problemtica internas, referida a los

procesos tanto administrativos como financiero, en los cuales se destaca la mala informacin
de los procesos y formas de llevar internamente polticas y procesamiento de informacin,
derivando a esto, es un hecho que la empresa pblica municipal EMAPA-I, no mantenga
una idea especfica de cmo llevar algunos de los procedimientos internos, haciendo
referencia a la manipulacin de los inventarios, al igual que los porcentajes de stock que se
debe mantener como mnimo o mximos en perchas dentro de bodega de la empresa,
tambin la utilizacin de los recursos de infraestructura y ubicacin

de los mismos

materiales.
Dentro del tema se toma en cuenta como objeto de investigacin los procesos de auditora,
y el campo de accin el control, por lo que se enmarca como lnea de investigacin la
Auditora, la misma que da a conocer cual son las actividades que se realiza para el logro
especfico del trabajo, como objetivo general se considera el disear estrategias de seguridad
y control de existencias que logren un manejo adecuado de los inventarios de la empresa
pblica municipal de agua potable y alcantarillado EMAPA-I.
Para lograr el propsito de la investigacin se establece como objetivo especfico: Sustentar
bibliogrficamente la metodologa aplicar en el diseo seguridad y control de existencias
en la empresa pblica municipal EMPA-I, al igual que el diagnostico de los procesos
organizativos y de control de los inventarios con la intencin de poder identificar los
componentes necesarios para la determinacin del diseo de seguridad y control de
existencias.
Para el desarrollo del presente trabajo se emplea la metodologa que permita conocer de la
situacin actual en la que se encuentra la empresa pblica municipal EMAPA-I,
identificando los problemas y particularidades que existen dentro de la institucin, para con
ello brindar la sustentacin al igual que ejecucin de la propuesta a ejecutarse, dando
diferentes mtodos y tcnicas de investigacin, para con ello realizar la entrevista que
permita: obtener informacin idnea de actividades que enmarquen la situacin actual de
los procesos y control que se realiza en bodega, la sustanciacin y la explicacin de la
propuesta a ejecutarse se proyecta en diferentes mtodos as como de las tcnicas de
investigacin las cuales consiste en entrevista y cuestionarios al personal que directamente
interviene en la administracin de bodega, misma entrevista y cuestionario pretende obtener

informacin necesaria para la verificacin del problema existente, utilizando los respectivos
instrumentos que hacen valida la investigacin y proyeccin de tema de tesis
En esta investigacin se constituye tres captulos los cuales estn divididos por aspectos que
detallan cada uno de los pasos que son imprescindibles y que de manera potencial sustentan
el desarrollo de la propuesta a ejecutarse utilizando a portes tericos significaciones
prcticas, por los cuales se puede mencionar el primero que est constituido por marco
terico, mismo que por su teora se toma citas de fuentes referenciales o idea de autores que
se relacionan con el tema de investigacin, como se refiera a auditoria- control y seguridad
de existencias, las misma que se toma como importancia, elementos, metodologas de
inventarios, estrategias, mecanismos de seguridad y control, mismos temas que se
encuentran inversos en la redaccin de cada una de la citas en la elaboracin del proyecto de
tesis.
El segundo captulo cuenta con metodologa investigativa que es fundamental para el
desarrollo de este tipo de trabajos, con caractersticas de investigacin que fomente el
desarrollo de las diversas actividades sujetas a estudio, considerndose como una
herramienta importante la entrevista y cuestionario realizada al personal de la empresa, la
misma que permite organizar y recopilar la informacin directa con el objetivo de
investigacin.
El tercer captulo es el diseo de las estrategias de seguridad y control de existencias, que
de cierta manara la empresa pblica municipal EMAPA-I se beneficiara ya que con la
aplicacin de las estrategias, permite identificar de una manera ms precisa los proceso
internos sobre los materiales, herramientas y dems artculos que maneja la rea de bodega
y sus debidos departamentos que se involucran directamente con las actividades de
manipulacin de los

inventarios o existencias, magnificando la eficiencia y eficacia de las

personas que estn encargadas de los procesos internos de las existencias, y as poder ver
los resultados obtenidos mediante la aplicacin, y poder tomar decisiones acorto y largo
plazo para la mejora de los procesos de la empresa.

CAPTULO I: MARCO TERICO

1.1

Origen y Evolucin de la Auditora

Santilla (2013), expresa que la historia de la economa mundial siempre vido el concepto
de mejora de los procesos econmicos, por los cuales se desata la utilizacin factores
contables administrativos y en si operacionales por las cuales se destaca que los primeros
indicios sobre la utilizacin del trmino auditora se encuentran en escrituras atribuidas a
Aristfanes, Cesar y Cicern y Roma. De manera simultnea, documentos con una
antigedad aproximada de 2500 aos durante el reinado de Ptolomeo Filadelfo, se
practicaban la auditora internas para administrar (Grecia). Estas nacientes auditoras se
ocupaban de examinar la exactitud de los registros contables y evalan que fueran apropiadas
las actividades reflejadas en las cuentas de partida simple. Con el tiempo, el desarrollo y
evolucin de la auditora interna se ubica en la expansin de la activad industrial y comercial
cuando un producto o comerciante idea mecanismos para supervisar, vigilar y controlar a
sus empleados y operaciones.
Hasta antes de 1941 la auditora interna era esencialmente una funcin rutinaria de oficina,
sin un concepto organizacional ni estndares de procedimientos ajuntados a una brecha
conductora, ya que por la necesidad de mantener registro de contabilidad adecuados
fidedignos, los contadores netamente fueron encargados de revisar nicamente los registros
de contabilidad para as asegurar que todo los registros no contengan errores, adems de
mantener una estrecha relacionan en la investigacin de posibles fraudes los auditores
internos eran visto de esta manera como simples revisadores de procesos contables.
Rodrguez, Alcaide, Castro, & Rodrguez (2013) sealan que en el caso de Espaa, la
instruccin de la auditora fue muy lenta debido a que los primeros colegios aparecieron en
1927 en Madrid 1936, manejando as los auditores nicamente los registros de comprobacin
que solo se basaban aun cierto control de los procesos contables, y a subes poder determinar
falencia refirindose a fraudes o formas de optimizar operaciones internas en una fbrica,
ms aun el control interno sobre la auditora no se toma como referencia para una buena toda
de decisiones por los ejecutivo ya que para ellos la auditora solo era una manera de
comprobar fraudes o estafas.
Maldonado (2011), menciona que conforme se iban desarrollando los campos de la auditora
en el mundo los contadores e sumergan ms en el aspecto de investigacin de cmo mejorar
4

paulatinamente las instituciones, al igual que los administradores recurran a la formacin

de unas estrategias de que ayuden a al cumplimiento de los objetivos econmicos de una
institucin ya sea mejorado procesos o controlando, control En Cuba la auditora un inicio
se orientaba hacia las necesidades internas de las empresas de asegurar el manejo del dinero
con seguridad y el registro exacto de las transferencias, como servicio al dueo del capital
invertido, que se beneficiaba directamente por la verificacin de la informacin registrada
en los libros de contabilidad y como se efectuaron cada uno de los manejos de efectivo, a
pesar que en 1943 fue el registro econmico que se detalla en parte de Amrica.
I. Aumentall (2013), indica sobre el origen del termino auditora de la informacin es
coetneo a la consideracin de la informacin como recursos que emana de la commission
de federal paperwork en 1977. Este rgano es el embrin de la disponibilidad de gestin de
recursos de informacin, el primer artculo sobre tema se renen en 1975 y 1979, en la
dcada de los noventa se estableca ya un mecanismo de seguridad de los registros tanto
administrativos como financieros, por lo cual la auditora paso a tener un grado de
conocimiento imprescindible, dado por su informacin de cmo funciona cada uno de los
procesos que el auditor manejaba en beneficio de la organizacin, ya para el 2000 y 2010 el
tema auditoria se convirti en tema de investigacin por su profundizada en los aspectos
institucionales y acadmicos

hasta llegar hasta hoy que se orienta directamente a la

organizacin de un ente fundamentado con aportes cientficos de cmo mejorar la calidad,

eficiencia, eficacia de los programas y procedimientos de una empresa.
1.2

Anlisis de la posicin terica auditora de control y seguridad de existencias

Teora segn Zacaras

Zacaras (2013), define que la existencia de estrategias seguridad y control de inventarios,

es de gran ayuda para la formacin institucional de todas las empresas pblicas o privadas,
especialmente en el aspecto organizacional de inventarios dentro de las bodegas, ya que se
puede obtener informacin ms precisa y eficaz de los procesos de control.
Las estrategias

son dirigidas a una organizacin y hacen referencia hacia objetivos

predefinidos, obedece a una conceptualizacin que guan los pasos a seguir en el

mejoramiento de los resultados de un individuo o una organizacin en sus controles y
procedimientos.

Teora segn Best

Best (2010), describe a la estrategia como seguridad en como la empresa tiene previsto
cumplir su misin y visin a travs de diversos objetivos corporativos, planes estratgicos y
tareas para toda la empresa. Una estrategia de seguridad con base al control interno se
desarrolla procesos que directamente se direccin en la mejora continuo de programas y
procesos de registros.
La estrategia de control describe las acciones y los recursos necesarios para cumplir la visin
de una empresa. Es una declaracin de intenciones que especfica donde quiere estar la
empresa a largo plazo.
Teora segn Gonzles
Gonzles (2013), describe que independientemente la auditora es un proceso sistemtico
para obtener y evaluar evidencias de una manera objetiva respecto de las afirmaciones
concernientes a actos econmicos para determinar el grado de correspondencia entre estas
afirmaciones y los criterios establecidos y comunicar lo resultados interesados.
Es decir que la auditora es unos procesos encaminado a regular con efectividad y eficiencia
los requerimientos que una institucin u organizacin necesiten para emprender una
correccin de los mismos procesos que se centren en el desempeo de actividades.
1.3

Fundamentos Tericos
Empresa

1.3.1.1 Concepto
Es la persona natural o jurdica, pblica o privada lucrativa o no lucrativa, que asume la
iniciativa, decisin, innovacin y riesgo para coordinar los factores de la produccin en las
formas ms ventajosas para producir o distribuir bienes o servicios que satisfagan las
necesidades humanas. (Estupian, 2009, pg. 54)
1.3.1.2 Funciones de las empresas
(Caldas, Reyes, & Heras, 2011) Las funciones que deberan tener las empresas son las
siguientes: Identificacin de las necesidades de la sociedad, organizacin de los factores

productivos, Creacin y redistribucin de la riqueza, mejora de las condiciones laborales y

proteccin del medio ambiente.
(Escudero, 2013) Las funciones que deberan tener las empresas deben ser tcnica o
produccin, compras o aprovisionamiento, comercial o distribucin, financiera, social o de
recursos humanos, administrativa e investigacin y desarrollo.
Snches (2011), define la clasificacin de las empresas se realiza bajo los siguientes
criterios.
Segn su naturaleza

Segn

el

sector

la

Segn la integracin del capital

procedencia del capital

o nmero de socios

Pblicas: el capital pertenece

Unipersonales: el capital es el

materias primas en nuevos productos.

al sector pblico.

aporte de una sola persona

Comerciales.- Compras y ventas de

Privadas: el capital pertenece

Sociedades: aporte de capital por

productos,

al sector privado.

personas jurdicas o naturales.

productores.

Mixtas: el capital es pblico y

Sociedades de personas.

Servicios.- Generacin de ventas de

privado.

Sociedades de capital.

Industriales.-Trasformacin

intermedios

de

entre

productos intangibles.
Agropecuarias.- Explotan productos
agrcolas y pecuarios.

Figura 1: Clasificacin de las empresas

Fuente: (Snches, 2011, pg. 5)
El cuadro demuestra que las empresas se clasifican por su origen de intromisin al mercado
o naturaleza, es decir que las empresa y sus funciones son determinadas por el objetivo que
tengan dentro del mbito comercial, al igual que por su orden econmico estas se encuentran
dentro de una clasificacin.
La Contabilidad
Fierro (2011), expresa los procesos que permite a la contabilidad e identificar, medir,
clasificar, interpretar, analizar e informar la historia de las operaciones de un ente
econmico, en forma clara, completa y fidedigna, adems brinda informacin oportuna para
la toma de decisiones que sirve para integrar sistemas internos de control y seguridad.
Sinisterra, Polanco & Henao (2011), concuerdan que es proporcionar informacin financiera
de la organizacin a apersonas naturales y entes econmicos interesados en sus resultados

operacionales y situacin econmica, en que interfieran directamente los procesos de

entorno econmico de una institucin global referidas a seguridad de inventarios.
De cierta manera cada uno en los aspectos operativos que encaja en cada una delas empresas
o institucin, se encamina a direccionar las prioridades sobres el manejo de las existencias
atar vez de la contabilidad ya que el objeto importante dentro de la organizacin involucrara
directamente el manejo adecuado de los inventarios.
1.3.2.1 Clasificacin de contabilidad
Bravo (2013), indica por cuanto la contabilidad permite obtener informacin til sobre las
operaciones de las empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar que la
especializacin se relaciona con la rama o campo de accin de cada una de ellas. Como es;
-

Contabilidad de costos.

Contabilidad gubernamental.

Contabilidad bancaria.

Contabilidad agropecuaria.

Contabilidad de seguros.

Contabilidad petrolera.

Contabilidad hospitalaria, entre otras

1.3.2.2 Etapas de ciclo contable

Indica Mata (2009), los diferentes sistemas de contabilidad que varan mucho de una
empresa a otra, dependen de la naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamao de
la compaa, volumen de datos que maneje la informacin que la administracin y otros
interesados imponen al sistema.
-

Apertura.

Registro de operaciones en el diario.

Memorizacin.

Comprobacin.

Ajustes.

Cierres.

Estados financieros.

El ciclo contable tambin se puede decir que es una serie de sucesos, cambios o fluctuaciones
que se repiten o bien que pueden terminar y presentarse de nuevo considerando cada una de
las cuentas y razn de las entradas y salidas en la empresa el ciclo contable.
Inventarios
Crdoba (2012) menciona que, Proporcionalmente el registro documentado de los bienes y
dems elementos pertenecientes a una persona, comunidad u institucin, mecnicamente el
inventario se refiere a las existencias de todo artculo o recurso usados por una organizacin
que se enfocada en los recursos principales del manejo econmico de la empresa, de
cualquiera de las siguientes formas:
-

Exigencias que se destinan a la venta directa.

Materias primas y partes compradas.

Bienes parcialmente determinados o inventarios en proceso.

Artculos terminados.

Piezas de recambio para mantenimiento que se consumen en el ciclo de operaciones,

herramientas, y consumibles.

Suministros.

Partes componentes.

Bienes en trnsito o empresas o clientes.

1.3.3.1 Objetivo del inventario

Menciona Chase & Aquilano (2009), que principalmente los inventarios o existencias
ayudan a las independencia de operaciones facultadas pro la produccin, comercializacin o
servicio ofrecido por una empresa o ente econmico, cabe mencionar que los inventarios son
el objeto indispensable ya que con este se direcciona al logro de los objetivos financieros de
un ente econmico.
1.3.3.2 Importancia de inventarios
Mora (2011), argumenta que el control de inventarios se refiere a la parte operacional de los
inventarios, es decir, todas aquellas prcticas que se tiene en cuenta a la hora de almacenar
el producto.
En la cuales se encuentran: cmo se debe realizar el conteo de inventarios, cada cuanto se
debe realizar, cmo deben ser los registros en el manejo de inventarios (entradas, salidas,
9

fechas, lotes), cmo se deben poner las ordenes de pedido, como se deben recibir las ordenes
de despacho, como se realiza las inspecciones de rdenes de recibo, como asegurar un
adecuado almacenamiento (bodega, estantera, luz, ventilacin).
1.3.3.3 Tipos de inventarios
En la ilustracin de Zapata (2009), indica que los inventarios se pueden clasificar en:
-

Inventario fsico.- Al terminar el periodo contable se debe aplicar pruebas sobre saldos.
Los rubros que merecen ser verificados debido a sus movimientos dinmicos ya sea de
materia prima, repuestos, productos en proceso y de productos terminados.

Conciliacin contable.- Confrontacin de saldos del Krdex con el saldo de su cuenta

en el mayor general.

Levantamiento fsico.- Toma fsica de inventarios mediante recuentos, mediciones,

pesaje y valoracin. La toma fsica procede sobre una muestra si se est usando el
sistema de control de inventarios denominado perchas.

1.3.3.4 Clasificacin de los inventarios

En la ilustracin de Salas (2009), dice que sin lugar a dudas todo artculo se clasifica en
lugar de las dos anteriores categoras; pero se puede su clasificar en un determinado modelo
dependiendo de otras condiciones que se relacionan a continuacin:
a) Tipo de producto.- productos perecederos, Productos sustitutos o durables en el
tiempo,
b) Cantidad de productos.- Modelos para un producto o para varios (multiproductos).
c) Modelo que permiten o no, dficit.
d) Tiempos de entrega.- pueden ser igual que la demanda determinstico o probabilstico.
e) Tipos de inversin.- costa de determinado artculo puede ser contina o peridica.
f) Tipo de reposicin.- Dependiendo de tipo de reposicin el modelo puede ser de
reposicin instantnea cuando es producido en una planta manufacturera.
1.3.3.5 Inventario de mercaderas
En la cuenta se registran los valores del inventario inicial de mercaderas, de las
adquisiciones o compras de mercadera y el valor de las ventas al costo. (Mercedes 2013,
pg. 51).

10

Con esto se entiende que los inventarios por mercadera se derivan a la compra y venta de
cualesquier artculo que la empresa o compaa distribuya por concepto de actividad
comercial.
1.3.3.6 Mtodos de valoracin del inventario
Goxens & ngeles (2010), indica que existen diferentes mtodos para la valoracin del
inventario, entre ellos se presenta;
-

Mtodo de costo directo.- Utilizados en los insumos donde se identifican con

facilidades de donde provienen la compra y se pueda valorar con los precios que
aparecen en las facturas de compras.

Mtodo de costo promedio.- Consisten en dividir el total del costo de los productos o
insumos disponibles, entre el nmero de unidades disponibles en existencias, es
utilizado en precios de los productos que varios segn la oferta o demanda del mercado.

Mtodo PEPS.- (Primeras en enterar, Primeras salidas). Consiste en tener en cuenta el

supuesto que la primera mercanca comprada es la primera que se vende, donde los
costos unitarios de los proyectos que se calculan en funcin de los precios originales
que otorgan los proveedores.

1.3.3.7 Administracin de inventarios

Coln (2014), indica sobre la administracin de inventarios

que es la aplicacin de

procedimiento y tcnicas que tienen por objetivo establecer, poner en efecto y mantener las
cantidades ms ventajosas, ya sea de materia prima, produccin en procos y artculos
terminados, materiales de empaque, refacciones, y artculos segn la activada econmica,
minimizando los costos que genera, y as contribuir a los fines de la empre.
1.3.3.8 Control, evolucin y contabilizacin de inventarios
Considerando Npoles (2011), todas las transacciones que implican compras, recepcin,
almacenaje y consumo de materias primas, deben ser autorizadas por funcionarios
autorizados con su firma impresa e pedidos especficos, con la cantidad de copias que sean
necesarias.

11

En todos los movimientos de entrada y salida de materiales primas entrega para la

produccin, debern invertir un mnimo, de dos personas a fin de evitar, fraudes, robos y
sustituciones.
1.3.3.9 Acumulacin indeseada de inventarios
Atribuyendo al pensamiento de Horngren & Rajan (2012), sobre una motivacin para una
acumulacin deseada de los inventarios quizs sea que el bono de gerente estuviera basada
en la utilidad en operacin reportada con un coste absorbente lo cual hace que facilite las
existencias para su manejo de la actividad econmica de la empresa.
Una acumulacin es imprescindible siempre y cuando los productos en existencia tengan
una rotacin constante, La administracin puede implementar mecanismos de control que
limiten la produccin o comparar inventarios con costeo absorbente.
1.3.3.10 Mtodos de valoracin de los inventarios
Indica Lexus (2009), dos mtodos de clculo tanto de compra como el precio de venta, su
ejecucin de conveniencias de pende de la institucin como tambin de normas internas
que lo remitan a la utilizacin.
-

Precio medio ponderado.- el coste medio se modifica cada vez que se produce una
nueva entrada. El procedimiento consiste en calcular un precio medio para las
exigencias que haya en el almacn, por lo tanto, la diferencia de ese precio medio con
el de venta ser el margen de ventas de los productos vendidos.

FIFO (First In, First Out: primero en entrar, primero en salir).- Las exigencias
entre en el almacn por el coste de compras, y saldrn por el mismo coste que han
entrado, siendo las primeras en entrar en el almacn tambin las primeras en salir.

1.3.3.11 Rotacin de inventarios

Menciona Lawrence (2012), que la rotacin de inventarios mide comnmente la actividad,
o liquidez, del inventario de una empresa. Se calcula de la siguiente manera.
Rotacin de inventarios = Costos de bienes vendidos / Inventario
La rotacin resultante tiene significado solo cuando se compara con la otra empresa de la
misma industria o con la rotacin pasada de los inventarios de la empresa.

12

1.3.3.12 Nivel ptimo de inventarios

Viveros (2013), expone desde un perspectiva practica y rentable, se puede definir que el
nivel ptimo de inventarios es aquel permite a la organizacin satisfacer plenamente las
necesidades y expectativas de los clientes o consumidores, con una mnima inversin por
parte de la empresa. De las cuales puede intervenir rimo de consumo, capacidad de compras,
instalaciones almacenamiento, Suficiencia de capital para financiar el inventario, costos
asociados inventarios
1.3.3.13 Documento de controles de inventarios

Cuenta

Documento
control
Documentos
contables

Inv.
Materia
prima directa o
indirecta

Inv. De materia
prima compuesta

Inv. Productos en
procesos

Krdex

Krdex

Hoja de costos

Inv.
Productos
terminados o Inv. no
fabricados
por
la
empresa
Krdex

Entrada y salida
de
inventarios
(requisiciones)

Entrada y salida de
inventarios
(requisiciones)

Facturas
de
compras (ordenes
de produccin)

Entrada y salida de
inventarios (factura de
requisicin )

Figura 2. Documento de controles de inventarios

Fuente: (Viveros 2013, pg. 172)
El documento de control de inventarios sirve para la optimacin de registros con los cuales
se est trabajando adems de pretender mantn un control adecuado de los materiales que se
utiliza para las diferentes a actividades comerciales o de produccin.
Existencias
Las existencias juegan un papel importante dentro de una empresa ya que estas son las
bases fundamentales de las mercancas guardadas en bodegas, las mismas que los ingresos
e egreso se marginan, y mantenga un stock dentro de una empresa. (Grupo Editorial El
Derecho y Quantor S.L.2010, pg. 34)
Al igual que todos procesos de una institucin las existencias son de suma importacin ya
que estas conllevan el valor ms verstil de la compaa o empresa, debido que esta cuenta
como un activo corriente de una institucin, el cual genera los ingresos.

13

1.3.4.1 Control de exigencias

Indica Coln (2014), que es de gran importancia el control de las exigencias (mercaderas,
materias primas, materiales indirectos) de tal manera que la empresa puede satisfacer
adecuadamente y oportunamente sus necesidades y especialmente el requerimiento de
clientes.
Este control comprende el establecimiento de tres niveles de exigencias Mximas, mnimas
y crticas.
Existencias mximas: es la cantidad mxima que la empresa debe mantener en stock (de
cada artculo) con el fin de cubrir eventos deficientes en los suministros. Se determina
considerando la demanda, consumo o venta mxima y el tiempo de reposicin o de
reemplazo.
1.3.4.2 Existencias mnimas
Valdivieso (2009) denomina el nivel mnimo de stock que debe permanecer en existencias
para satisfacer a los clientes en la empresa manufacturera. Se determina considerando la
demanda, consumo o venta mnima peridica y el tiempo mnimo de reposicin o de
reemplazo.
-

Existencia Crtica: Es el nivel ms bajo al que pueda llegar el stock o inventarios en el

caso que falle los suministros normales de los proveedores. Si se llega a este nivel la
empresa debe establecer mecanismos extraordinarios o especiales de compras para
atender adecuadamente a los clientes. Se determina considerando la demandad,
consumo o venta mnima y el tiempo critico de reemplazo o reposicin.

1.3.4.3 Lmite de existencia

Bravo & Tapia (2013), Argumenta que todo bien destinada d la venta, a la trasferencias o al
consumo, por su naturaleza y destino obligan a manejar cantidades significativas que deben
ser embodegadas o al macanadas, que constan con una administracin y control eficiente,
eficaz y econmica con miras a alcanzar y aprovechamiento de estos recursos.
Auditora
Gonzlez (2013), define como la funcin que coadyuva con la organizacin en el logro de
sus objetivos; para ello se apoya en mtodos sistemticos maticos que ayudan al analizar
14

los procesos de negociacin y las actividades y procedimientos relacionados

de la

organizacin, y brinda una opinan de los mismos con el objetivo de solucionar problemas.
Mantilla (2013), puntualiza sobre la auditora interno que es una funcin ejecutada por los
auditores que coexisten dentro de la organizacin, y a la vez realizan anlisis desde el
proceso que est manejando internamente, con un profundo conocimiento en la lectura de
negocios.
Cabe mencionar que la auditoria es un examen preliminar de las funciones y procedimientos
que la empresa u organizacin est llevando dentro del desempeo de las actividades
empresariales en el mbito que fue creada.
1.3.5.1 Objetivos de la auditora interna
Al pensamiento de Monfort & Pallerola (2013), menciona que la activada radica en la
revisin y verificacin de las cuentas anuales as como tambin de otros estados financieros
o documentos contables elaborados con marco normativo de informacin financiera, siempre
que dicha actividad tenga por objeto la emisin de un informe sobre la fiabilidad de dicha
documentacin que puede tener efectos frente a terceros.
Es imprescindible recalcar que el objetivo de la auditoria no es ms que dar un control
exhaustivo de todos los procedimientos que se estn siguiendo a cada una de las actividad
que se ejecutan en los diferentes departamentos asumiendo que la auditoria es una examen
de cmo funciona las cosas dentro de la organizacin.
1.3.5.2 Alcance de la Auditora
Montao (2014), indica que el alcance de la funcin de la auditora, histricamente en una
organizacin es amplio e involucra aspectos como los siguientes: revisar y evaluar la eficacia
en las operaciones, la confiabilidad en la informacin financiera y operativa de los sectores
predeterminados por la organizacin, determinar e investigar fraudes, las medidas de
seguridad y la vez de control y proteccin de activos y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones.
Tambin involucra el asegurar apego a las polticas y los procedimientos insertados en la
organizacin y de su efecto en los procesos histricos dentro de la operacin econmica que
se deslinden del estudio de una organizacin que se encuentre en revisin de los procesos
internos.
15

1.3.5.3 Principios bsicos de una Auditora

La ilustracin de Ormaechea (2013), se entiende que la auditora desempea una actividad
profesional mediante la aplicacin de una serie de conocimientos especializados.
Es decir que en el desarrollo de esta actividad adquiere responsabilidad no solo con la
direccin de la sociedad auditada, sino tambin con terceros que pueden hacer uso de los
informes que para ellos se debe utilizar normas que contribuyen al desarrollo tcnico de
carcter general como tambin sobre la ejecucin del trabajo y sobre preparacin de
informes.
1.3.5.4 Procedimientos de Auditora
Hilarion (2013), nos dice que en la ejecucin de todo programa de auditora, se debe realizar
las siguientes acciones en el ordenen dado a continuacin
a) Preparacin del programa de ejecucin de auditora.
b) Discusin de los temas que han de revisarse de acuerdo con el programa.
c) Asignacin del personal y distribucin del trabajo de auditora.
d) Inicio de la auditora.
e) Ejecucin de los programas de auditora y preparacin de los papeles de trabajo.
f) Preparacin del borrador de auditora por parte de Auditora Interna.
1.3.5.5 Fases de la Auditora
Carrasco & Pallerola (2013), Menciona sobre las faces que se puede prestablecer en el
contorno de auditora interna son:
En la fase I se deber establecer los objetivos que se quiere lograr y sern los que se
determinen prioritarios ara toda la organizacin.
La fase II consta de un doble anlisis: uno interno u otro externo. Estados objetivos debern
analizarse siempre en base a las posibilidades de la propia empresa u organizacin y tambin
se basa en el mercado y el entorno en el que est situada la empresa.
La fase III consistir en un anlisis FODA de las distintas potencialidades, sus puntos fuertes
y debilidades oportunidades y amenazas.
La ltima fase ser la seleccin de las distintas alternativas estratgicas con las que deber
equiparse la empresa para conseguir los objetivos propuesta.
16

Control Interno
El Control interno es un proceso efectuado por la junta directiva de una entidad, gerencia y
otro personal, diseado para proveer seguridad razonable respecto del logro de los objetivos
de las siguientes categoras:
-

Efectividad y eficiencia de operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Luna (2012, pg. 128)

1.3.6.1 Teora general del control

En el pensamiento de Prez & Veiga (2013), indican que la estructura de control hace
referencia al mbito organizativo en el que se desarrolla, un

conjunto de unidades

organizativas funcionales, principalmente que se articulen dentro de la empresa en efectos

de control. En este contexto, se les denomina centros de responsabilidad el cual depende no
solo de las funciones de desarrollo, sino tambin de las opciones que se eligen en cuanto a
sus responsables.
En realidad la necesidad de definir una estructura de control surge de la dimensin y
complejidad de la empresa, o si bien la las diferentes institucin integran barios
departamento en los cuales la expansin de dichos departamentos requieren una control
nico especifico o solo se integran con la magnitud de la institucin.
1.3.6.2 Objetivo de control
Para Serrano (2012) los objetivos fundamentales de la auditoria interna es proteger los
recursos de la organizacin buscando su adecuacin administracin ante posibles riesgos
que los afecten, y efectivizar el manejo de los recursos de la compaa, los procesos deben
estar estandarizados al igual que dignificarles en polticas institucionales.
Adems los objetivos deben estandarizarse en el manual de funciones, el encargado de
ejecutar, bajo su responsabilidad y certificar que se cumplan para garantizar la efectividad
de las actividades que estn descritas en los manuales
Reglamento de la ley orgnica de la contralora general del estado
Menciona (CONTRALORA GENERAL DEL ESTADO, 2003) Que, las entidades que
conforman el sector pblico y que manejan recursos pblicos o asignaciones del presupuesto

17

General del Estado, deben someterse a normas y mecanismos de control gubernamental al

igual que las fundaciones, fideicomisos y otras entidades de derecho privado que disponen
de recursos pblicos, y las compaas en las que el fondo de Solidaridad es accionista, se
sometan a mecanismos de control y auditora que coadyuven a asegurar los intereses
pblicos.
Componentes del control interno y el coso III
El control interno consta de cinco componentes los cuales est interrelacionados que se
derivan de la forma como la administracin maneja el negocio y estn integrados a los
procesos administrativos. (2012, pg.112)
Buzo (2014) el coso III Provee un enfoque integral y herramientas para la implantacin de
un sistema de control efecto, con la finalidad de mejorar continuamente los procesos de
control interno con el objetivo de mejora se implementa adicionalmente 17 componentes
tales como:
1.3.8.1 Entorno de control
Principio 1: Demuestra compromiso con la integridad y los valores ticos, Principio 2: Ejerce
responsabilidad de supervisin, Principio 3: Establece estructura, autoridad, y
responsabilidad, Principio 4: Demuestra compromiso para la competencia, Principio 5: Hace
cumplir con la responsabilidad.
1.3.8.2 Evaluacin de riesgos
Principio 6: Especifica objetivos relevantes, Principio 7: Identifica y analiza los riesgos,
Principio 8: Evala el riesgo de fraude, Principio 9: Identifica y analiza cambios importantes
1.3.8.3 Actividades de control
Principio 10: Selecciona y desarrolla actividades de control, Principio 11: Selecciona y
desarrolla controles generales sobre tecnologa, Principio 12: Se implementa a travs de
polticas y procedimientos, Principio 13: Usa informacin Relevante
1.3.8.4 Sistemas de informacin
Principio 14: Comunica internamente, Principio 15: Comunica externamente

18

1.3.8.5 Supervisin del sistema de control - Monitoreo

Principio 16: Conduce evaluaciones continuas y/o independientes, Principio 17: Evala y
comunica deficiencias.
Administracin estratgica
Fred (2009), Expone que fundamentalmente la administracin estratgica se define como
el arte y la ciencia de formular, implementar y evaluar decisiones multifuncionales que le
permiten a una organizacin lograr sus la objetivos.
Es decir que la administracin como la misma definicin implica, la salvaguardar toda
direccin administrativa que se desenfoque en la actividad econmica de la misma.
1.3.9.1 Pensamiento estratgico
Arao (2011), muestra que el pensamiento estratgico constituye la parte no analtica del
trabajo del estratega, esa esfera sofisticada y compleja de conocimiento que implica
imaginacin, descernimiento institucional, iniciativa, fuerza mental e impuso para
emprender.
Pensamiento estratgico trata de direccionar a un mejor entendimiento de las funciones
conglomeradas de una actividad administrativa, pero no siempre se puede ensear con
precisin y detalles dada su fuerte caracterstica de abstraccin, intangibilidad, aleatoriedad.
1.3.9.2 Ventajas de la administracin estratgica
Thompson, Gamble & Strickland (2012), indican como se la formulacin y ejecucin de una
estrategia son tareas y deberes de mxima prioridad para la administracin por razones
fundamentales adheridas al desempeo institucional: una estrategia clara y razonable es la
recata de la administracin para hacer negocio, su mapa para llegar a la ventaja competitiva
y ser competitivo, su plan para complacer las necesidades de la organizacin y as mejorar
su desempeo econmico.
La utilizacin de una ventaja estratgica dar como beneficio a las empresas que obtener
grandes logros casi siempre con el resultado de la elaboracin hbil, creatividad proactiva
de una estrategia.

19

1.3.9.3 Modelo de la administracin estratgica

El enfoque de Castillo (2011), muestra que las estrategias como modelo de analtico, al igual
que los objetivos de los cuales se derivan se encuentran en todos los niveles de la
organizacin, y dependiendo de esto se jerarquizan en:
1. Estrategias corporativas.- Esta estrategia se refiere principalmente a organizaciones
que tiene varias lneas de negocios: es la estrategia de la empresa.
2. Estrategia de negocio.- Esta estrategia se refiere no tanto a la estrategia de un negocio
concreta si no a la estrategia o estrategias desarrolladas por una unidad de negocio
estableciendo mtodos y alternativas de ejecucin.
3. Estrategias funcional.- Esta unidad es todo grupo de decisiones estratgicas anteriores,
creando un marco de referencia para las reas funcionales de la organizacin (personal,
finanzas, mercadotecnia, investigacin y desarrollo, y operaciones produccin).
1.3.9.4 Implantacin de estrategias
1.

2.

Fijacin de objetivos a

Fijar prioridades organizacionales, manejar relaciones polticas,

corto plazo

segmentos el mercado, adquirir capital, efectuar suministros, adaptar

(Actividades)

estructura orgnica, apoyar la investigacin y el desarrollo tecnologa,

Fijar objetivos a largo

Permitir saber lo que espera, establecer control, control general, fijar

plazo

lmites administrativos, disear mecanismos de coordinacin.

(Polticas)
3.

Asignacin recursos

Efectuar inventarios de recursos totales y por dependencia, asignar

recursos en forma apropiada a cada rea y aplicar la sinergia en el
consumo.

Figura 3. Implementacin de estrategias

Fuente: (Prieto 2012, pg. 165)
Para ala implantacin de las estrategias casi siempre se utiliza un cuadro modelo el cual
especifica de cmo van a estar diseadas las estrategias, este cuadro fragmenta los objetivos
de corto y largo alcance, recursos, actividades y as poder establecer metas.
1.3.9.5 Etapas de la administracin estratgica
Wheelen & Hunger (2013), indican que la administracin intenta evolucionar su entorno
econmico e institucional, generalmente las empresas se enfocan en aspectos prcticos, por
mencionar algunos:

20

Etapa 1. Planificacin financiera bsica.-Los proyectos se proponen con base en un

anlisis poco profundo en la mayora de la informacin procede la empresa. Esta
planificacin operativa se basa directamente en un ambiente reducido a las ventas.

Etapa 2. Planificacin basada en pronsticos.- La administracin opta por proponer

considerar cualquier dato del entorno disponible, generalmente de manera especfica, y
extrapolares las cuales tienen tendencia de duracin de cinco aos que es la duracin
mnima de un proyecto estratgico.

Etapa 3. Planificacin (estratgica) orientada al entorno.- En este punto la empresa

lo que trata es de acomodarse conforme a los avances del mercado que se encuentren en
ese momento entra en funcionamiento el pensamiento estratgico.

Etapa 4. Administracin estratgica.- En este aspecto la gerencia nombra grupos de

trabajo, para logara consolidar una idea estratgica en el bienestar de la institucin por
la cual se est trabajando utilizando administradores y empleados claves de diversos
niveles que participen en los diferentes departamentos.

1.3.9.6 Fases de la planificacin estratgica

Vicente (2009) Expone sobre la forma de pretender o establecer mecanismos que modelo de
dar explicada mente forma de metas y los objetivos de largo plazo de la organizacin,
definiendo los principales programas de accin necesarios para alcanzar los objetivos y
desplegando los recursos necesarios, los objetivos a largo plazo no deberan ser modificados
a menos que condiciones externas o internas y extremas lo requieran.
Fase II-A
Fase I

Planificacin y
determinacin
de objetivos

Fase III

Fase IV

Anlisis
FODA

Seleccin de
alternativas
estratgicas

Anlisis
interno
Fase II-B

Anlisis del
entorno

Figura 4. Fases de la planificacin estratgica

Fuente: (Vicente 2009, pg. 177)
Las fases que enmarca la planificacin estratgica se encuentran detallada por cinco fases de
las cuales cada una de ellas determina la procedencia de ideas que proyecten a una

21

planificacin y anlisis interno, que se determinara el FODA que dan origen a una seleccin
de alternativas estratgicas.
Estrategias en Procesos de Seguridad
Valencia (2013), Argumenta definidamente toda organizacin debe tener alguna estrategia
sea de mbito de competencia o de alternativas de gestin de procesos dentro de la
organizacin para establecer mecanismos de control y sujecin de los posibles estrategias
mejora en los diferentes proceso, Sin embargo, para que esta sea til, debe ser consistente
con sus objetivos y con su misin dando como alcance una seguridad de las mismas.
Para finiquitar las estrategias de seguridad no es ms que establecer parmetros en los cuales
se pueda medir cuantificar los riesgos que pueden ser relevantes a la aplicacin de procesos
encaminados a la seguridad de algo.
Las Empresa en el mbito de Seguridad de Los Inventarios
Reyes (2009),

dice qu Comn mente las empresas son

una unidad econmica de

produccin. En ella se da la combinacin de una serie factores (materiales, maquinaria,

personal entre otros) que son necesarios para obtener una productos que luego se venden el
en mercado como producto o servicio.
Aguirre (2009), nos muestra el objetivo fundamental de la empresa, con independencia de
su naturaleza, consiste en la elaboracin de bienes o servicios tiles para la satisfaccin de
necesidades humanas.
En definitiva la empresa se caracteriza por fomentar una economa ya sea propia o asociada,
que genera activada comercial sea de como servicio o venta de vienense y que de cierta
amanere este mantenga una infraestructura con polticas y procedimientos a seguir en todos
los mbitos administrativos econmicos y fundamentalmente en lo organizativo.
Seguridad en existencias inventariadas
Al entendimiento de Castillo (2011), Uno de los propsitos de la administracin de una
empresa es tener seguridad sobre las existencias, los bienes corporales propiedad de la
empresa cuyo destino es su venta o su trasformacin o incorporacin al proceso productivo,
el cual se deriva por tener un control y seguridad, ya sea de produccin, o de

22

comercializacin definida. Los modelos de seguridad bajo existencias estn integradas por
las siguientes categoras:
-

Seguridad de mercaderas o existencias adquiridas para la venta sin trasformacin.

Seguridad materias primas y auxiliares o existencias adquiridas para su trasformacin

en los procesos.

Seguridad materiales consumibles o existencias adquiridas para su consumo en los

procesos de trasformacin de las materias primas y auxiliares.

Otro aprovisionamiento de seguridad bajo las existencias que renueven a lo largo del
periodo contable.
Polticas de seguridad

Gmez (2009) Argumenta que Muchas organizaciones no han definido e implantado de

forma eficaz una adecuada poltica y procedimiento de seguridad, de acuerdo con sus
necesidades de seguridad de la informacin. As podramos citar distintas situaciones que
provocan vulnerabilidad en los sistemas de control o por la falta del mismo control de todas
las actividades que se realiza dent de la empresa:
-

Mantener polticas de seguridad en contraseas.

Fomentar al control de registros ingreso y salida.

Determinar personal pertinente a ms de uno en las actividades.

Mantener soportes informticos.

Limitado acceso a la informacin.

Confrontacin de registros contabilidad con exigencias en diferentes departamentos.

Informes mensuales, semestrales o anuales

1.4

Anlisis crtico sobre los procesos de auditora de la empresa pblica municipal

EMAPA-I

En la Empresa Pblica Municipal EMAPA-I, se pudo identificar que una de las debilidades
de la institucin es el manejo de los inventarios, a lo que se refiere a existencias fsicas de
materiales y herramientas que se utiliza para desarrollar las actividades comerciales y de
servicios, mismos artculos que se encuentran en la instalacin que se mantiene como
bodega de la institucin, al no contar con polticas o reglamentos que hagan uso de proceso
en los cuales detallen cada uno de los pasos a seguir para la toma fsica de los materiales y
herramientas, ocasiona que no se especifique exactamente lo que se tiene en bodega,

23

iguleme al no contar con un orden de cada uno de los artculos hace que las personas
encargadas de la bodega ubiquen los mismos materiales en diferentes partes de la instalacin,
asimismo que los artculos y herramientas se mesclen, dando como resultado una fuerte falta
de organizacin interna de todo lo que se refiere a materiales de agua potable, alcantarillado
y artculos para la comercializacin.
Otro de los problemas, si bien en si la institucin an mantiene procesos obsoletos refiriendo
a procedimientos tales como: ingreso y egreso de materiales, informes de existencia en
bodega, peticiones de reposicin de artculos y herramientas al rea que es designada en
compras pblicas, polticas de manejo de inventarios que no mantienen ndices porcentuales
de mnimos y mximos de lo que debe existir dentro de perchas en bodega.
Directamente estos problemas recaen en la falta de actualizacin de polticas y
procedimientos internos, debido que por su actividad comercial la empresa mantiene
reglamentos de empresa pblicas, ya que pertenece al mbito pblico de las cuales
contemplan caracteres general mas no especficos en el manejo de inventarios, ya que las
diferentes empresa pblicas se manejan de diferente manera, por lo cual la institucin se
direcciona de manera organizacional conforme a polticas y reglamentos pblicos que no
especifican cada uno de los manejos de existencias.
1.5
-

Conclusiones parciales del Captulo I

En la actualidad existen una variedad de autores que argumentan terica y prcticamente
acerca de temas, mismos que dan una opinin de cmo se debe llevar acabo ciertas
actividades, principalmente en empresa que afrontan problemas o necesitan modelos
ms eficientes, es por ello que se utiliza fuentes de autores ya experimentadas.

Correspondiendo con las estrategias

de seguridad de existencias o inventarios

encontrados en los estudios diferentes, particularmente cada sector es especfico en

cuanto a la forma de metodologa que utilizan, por lo que es imprescindible realizar las
estrategias de seguridad y control de existencias especficamente para la empresa.
-

La empresa de agua potable y alcantarillado de la cuidad de Ibarra EMAPA.I no posee

un procedimiento pre establecido que les permita obtener informacin adecuada de
todos las actividades que son internos de bodega, por lo que es de vital importancia
realizar estrategias de seguridad y control de existencias.

24

CAPTULO II: MARCO METODOLGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA

PROPUESTA
2.1

Caractersticas de la Institucin

La empresa pblica municipal EMAPA- I, el 12 de agosto de 1969, el Ilustre Consejo

Municipal de Ibarra, precedido entonces por el Alcalde Mayor Galo Larrea Torres, tuvo la
visin de los problemas que afrontaba la colectividad, y amparado en el artculo 199 al 208
de la ley de Rgimen Municipal, expidi la Ordenanza de creacin de la empresa municipal
de agua potable y alcantarillado de Ibarra (EMAPA-I), bajo los mejores auspicios, con
personera jurdica propia y autnoma administrativa y financiera con todas atribuciones y
deberes que corresponden a una institucin de esta naturaleza.
Consiente de las responsabilidad asumida, el Ilustre Municipal de Ibarra, brindo a la
recientemente creada EMAPA-I, el empuje necesario para que la capital de la provincia de
Imbabura se ponga a la altura de otras capitales de provincia ecuatorianas en ese aspecto y
cuente con una entidad especializada que ha velado siempre por el mantenimiento de los
sistemas de agua potable y alcantarillado existentes y propender a la ejecucin de nuevas
obras en todas las parroquias que pertenecen al cantn, solucionando la infraestructura como
fin y objetivo fundamental de la misma.
Al asignarles a la EMAPA-I las funciones antes anotadas, tambin se creaba sobre ella la
gran responsabilidad de afrontar el problema sanitario del cantn que por diferentes causas,
entre otras la falta de un departamento especfico y la falta de disponibilidad econmica,
pese a esto llego con obras de agua potable y alcantarillado a varios sectores que, a esa fecha
no representaba sino el 30% de la poblacin a servirse.
Por lo tanto la empresa Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Ibarra, siguiendo
fielmente los propsitos para los cuales fue creada. Hasta el 31 de Diciembre de 1973, instalo
el servicio de agua potable en 17 de las 18 parroquias e inicio la construccin de los sistemas
de alcantarillado, segn los estudios prioritarios que hasta ese entonces se tenan.
En la actualidad la empresa es manejada por un total de trabajadores que hacienden entre
los 250, de los cuales estn divididos entre personal administrativo burocrtico y personal
de obras que segn sus diferentes

secciones y cargos se manejan en los diferentes

departamentos pertinentes.

25

Mencionando que aun, uno de los aspectos que con ms relevancia se ha tratado de llevar
adelante dentro de la empresa en la actualidad es la concienciacin del ciudadano ibarreo
de que estos servicios no pueden, ni deben ser gratuitos, razn por la cual tiene que
convertirse en un ente positivo en bien de la comunidad al reconocer que las inversiones
realizadas tiene que ser recuperables y, ms que eso, tienen que ser mantenidas por medio
de retribuciones establecidas, a travs del cobro de las tarifas, mismas que asegura la
permanencia y buen funcionamiento de esto servicios.
Es por ello que en el 2010 se cre el mecanismo de control sobre la bodega, dando como
objetivo el poder manejar tres diferentes sub bodegas con diferentes caractersticas segn la
requisicin de material, conforme lo necesite el personal de obras y para optimizar
econmicamente los materiales existentes.
Pero esto solo gener tres bodegas de las cuales solo funciono una debido a que la mayora
de las obras ya sea de mantenimiento, imprevistos entre otras siempre se manejan con el
mismo grado de igualdad por lo cual solo se logr adoptar el control de entrada y salida
sistemticamente de las herramientas y materiales que se mantiene en stock, mismo sistema
que es soporte de verificacin para nuevas requisiciones de materiales.
Al ser una empresa pblica est es obligada a llevar registros de todos los procesos
operacionales y administrativos dentro del mbito econmico de la institucin, donde carece
la utilizacin de documentos auxiliares y principales evidencias margina a un mal manejo
de los haberes econmicos, lo cual es sancionado por los entes reguladores de las entidades
gubernamentales.
Por ultimo al no poder tener registros sustentables el contador declarara bajo el nico
sustento que es el sistema, el cual es manipulado por personal netamente encargado de la
requisiciones, haciendo de esto que la informacin no pueda ser de manera efectiva y
verdica a su declaracin en libros y en exigencias en bodegas.
2.2

Descripcin del procedimiento metodolgico para el desarrollo de la

investigacin
Modalidad de investigacin

Cuali-cualitativa.- Permiti obtener

informacin

exacta de la empresa y del

departamento involucrado, donde se enfoca directamente el problema existente, adems

26

que para el objetivo primordial de la investigacin se revis documentacin existente

que permita sustentar una mejor estrategia de seguridad y control de la existencia en
bodega de la institucin.
Tipos de investigacin
-

Investigacin descriptiva: Con la aplicacin de esta investigacin se logr obtener

informacin real y precisa de la seguridad y control

que se mantiene sobre las

existencias dentro de la empresa EMAPA-I.

-

Investigacin Bibliogrfica.- Con el objeto de fundamentar el estudio referente a la

investigacin se utiliz informacin bibliogrfica y lincogrfica, los cuales fueron de
mucha ayuda para la sustentacin de las estrategias seguridad y control de existencias
dentro de la empresa EMAPA-I.

Investigacin de Campo.- Mediante la indagacin exhaustiva a la empresa y trabajo

con la misma se ha logro establecer una serie de entrevistas al personal correspondientes
por

cada uno de los

departamentos involucrados, se ha conseguido

revisar

informacin documentada y verificar mediante la observacin.

-

Investigacin Explicativa.- Con esta investigacin se logr detallar cada uno de los
pasos que en las estrategias se llevar acabo para el logro la propuesta de investigacin.
Poblacin

No se aplic la muestra poblacional ya que la bsqueda de informacin se direcciona

directamente con cierto personal que labora directamente con el objeto de investigacin
dentro de la empresa, implementando entrevistas las cuales se realiz dependiendo el grado
de contribucin en la investigacin.
Tabla 1: Personal de Trabajo
NOMBRE

CARGO

NUMERO P.

AREA

Nelson Valencia

Gerente Financiero

Financiero

Ximena Peafiel

Contadora

Financiero

Carlos Medina

Director Compras Pblicas

Administrativo

Hernn Cuazes

Director de Bodega

Bodega

Fuente: Empresa EMAPA-I

27

Mtodos de la Investigacin
-

Inductiva Deductiva.- Utilizando este mtodo se alcanz a retribuir un anlisis de

eventualidades, particularmente extrayendo la problemtica que tiene la empresa,
partiendo particularmente de la falta seguridad de control sobre procedimientos para
los porcentajes de stock as como de su ubicacin.

Analtico Sinttico.- Se ejecut visitas a la institucin donde se pudo analizar y

comprender varias teoras de las cuales se puede aplicar y descartar las innecesarias
con la finalidad de obtener informacin que fue validad para la ejecucin de la
propuesta.

Histrico lgico.- Se obtuvo informacin relevante de antecedentes de perodos

anteriores con el nico fin de poder identificar la problemtica existente, para identificar
aspectos que se aplicara en el desarrollo de la propuesta.

Mtodo Sistemtico.- Con la aplicacin de este mtodo se pudo determinar la propuesta

de una manera coherente y a su vez ordenada y secuencial, la misma que es fcil
comprender e interpretar los resultados para el personal de la empresa.
Tcnicas de la Investigacin

Entrevista.- Conscientemente se procedi a la aplicacin de las entrevistas al gerente,

contador, director de compras pblicas y director de bodega (bodeguero) para la
obtencin de informacin relevante que permiti realizar el diagnstico de la situacin
actual y que permita el desarrollo de la propuesta dentro de EMPA-I.
Instrumentos de la Investigacin

Gua de entrevista.- Para ello se elabor las diferentes guas de entrevistas, permitiendo
planificar los posibles temas, que dieron referencia a informacin de la problemtica,
con el debido personal entrevistado se pretendi obtener conceptos y criterios referidos
netamente a la causa exacta del problema.

28

Anlisis de resultados
-

Entrevista al Gerente Financiero

En la entrevista realizada al Ing. Nelson Valencia gerente financiero de la empresa EMAPAI, menciono que actualmente la institucin cuenta con reglamento, polticas y programas
sistematizados de control interno sobre los inventarios, pero que con ello solo se promova
la estabilidad operativa comercial de la institucin, ya que en algunos casos y secciones de
los departamentos el personal tiene problemas de informacin, debido a que cada rea
departamental maneja diferente esquema como es: comercializacin de servicio, venta de
artculo y proyectos en ejecucin, lo que conlleva que cada uno de los departamentos que
manejan estas actividades influyan directamente en lo disponible en bodega, haciendo que
el encargado de bodega maneje el sistema interno, mismo que al hacer los asientos de cierre
de periodo contable, contabilidad solo ejecuta lo existente en el programa mas no es
verificado fsicamente. El cual hace que no se tenga informacin precisa de lo que existe en
bodega, y adems el control y seguridad que se maneja para las existencias radica
nicamente en la aplicacin del programa cerrado que es de conocimiento de todo el
personal, y que este solo sirve para verificar mas no controlar.
El Ing. Valencia conto que la Contralora hizo un llamado de atencin a como llevan los
inventarios en bodega, y que si de seguir se tomaran medidas ms drsticas debido que
bodega no cuenta con rdenes especficas de clasificacin de los materiales que se guardan
al igual que no cuentan con manual que indique la cantidad mnimas y mxima que debe
existir dentro lo disponible para las obras.

- Entrevista al Contador
La Ing. Ximena Peafiel Contadora General, Argumento que en su experiencia laboral
dentro de la empresa pblica municipal EMAPA-I especficamente en los ltimos aos, no
se avisto llevar un control exhaustivo sobre las existencias de bodega a pesar de existir
procedimientos de control, esto genera problemas al momento de conciliar las cuentas que
interviene en inventarios (existencias), con ello se a marginando a crear cedulas en Excel
para poder cuadrar y justificar en balances, al igual que exigiendo a los dems departamentos
que tienen acceso al programa brinden la informacin que tienen sobre las requisiciones que
se han hecho para sus diferentes actividades comerciales, pese a existir el programa donde
se registran todas las entradas y salidas de los diferentes materiales y herramientas, no se
29

lleva con rigor un control de existencias, a pesar que en anteriores aos se procedi a crear
mecanismos de control que iban directamente relacionadas con el manejo de inventarios en
bodega. Por lo cual es dificultoso trabajar con las cuentas de existencia que se mantiene en
bodega.
Es por ello que manifest que por parte de la contralora hicieron una observacin de los
procesos internos en bodega, dando una calificacin de malo en el manejo de existencias.

- Entrevista al Director de Compras Pblicas

El Ing. Carlos Medina encargado de compras pblicas menciono que las requisiciones de
materiales, herramientas, enseres, entre otras compras la empresa siempre estn basados a
polticas, normativas y procedimientos que estn establecidos, por el reglamento de
compras pblicas del Ecuador, adems es controlado por un programa interno el cual consta
de dos opciones el primero se conforma de 48 pasas para la compra siempre y cuando sea
la compra a crdito, y el segundo de 42 este se caracteriza por ser el pago inmediato. El
control y seguridad que se mantiene en esta rea es controlada diariamente y verificada por
el personal a cargo, tambin esta rea es una de las principales ya que es la misma que se
encarga de ingresar las requisiciones de la empresa, y que estas mismas requisiciones son
entregadas en bodega, las cuales se verifica con el director de bodega y el jefe departamental
o persona que hizo la peticin de compra, de esta manera son entregadas al responsable de
bodega y una vez verificado se procede a habilitar

al programa

para poner

en

disponibilidad. Ms aun menciono que uno de los problemas es cuando le piden que haga
una requisicin de materiales ya que el bodeguero emite el informe cuando los materiales se
han terminado, lo que hace que las obras pendientes se demoren por el hecho que para hacer
la compra se debe hacer por el programa de compras pblicas

mismo programa y

procedimiento conlleva tiempo de quince das a un mes, en mejores de los caso.

- Entrevista al Director de Bodega (Bodeguero)

El Sr. Luis Vaca director y encargado de bodega manifest que existen polticas para
constatar lo que existe en bodega, pero que muy debes en cuando esta es verificada ya que
desde el mbito administrativo se tiene un programa el cual exhibe todo lo que se tiene en
stock, por lo cual es muy de repente que se entrega un informe sobre lo que existe en bodega,
ms aun el problema radica en el ordenamiento de los artculos y herramientas, los cuales no
se ha establecido una zona especfica para da uno de ellos, a igual que para poder brindar un

30

informe y hacer la peticin de ms productos el solo se direcciona a la culminacin del stock

ya que no tiene un estndar porcentual de mnimos y mximos que debe existir en perchas
y que estn en forma de disponible para el control de seguridad.
Menciono tambin que solo se da un informe justificativo de lo que sale, pero este procesos
en su gran mayora es para la requisicin de materiales el mismo que esta validado por el
gerente operativo y el rea que lo requiere ms el bodeguero solo hace llenar fichas de
entrega de materiales y sube al programa lo que se ha egresado.
Igualmente argumento que la Contralora General del Estado hizo observaciones explicitas
y criticas del mal manejo de los inventarios ya que no dentro de la bodega no tiene un orden
especifico de lo existente y mesclan lo frgil con lo artculos de afectacin.

31

2.3

Estrategias de seguridad y control de existencias en La Empresa Pblica Municipal EMAPA-I

ESTRATEGIAS

32

ASPECTOS
ORGANIZACIONALES

DIAGNSTICO SEGURIDAD Y
CONTROL

Control de riesgos

MISIN, VISIN

CUESTIONARIO DE
CONTROL INTERNO

Balanced Scorecard

Valores corporativos

Seguridad y Ambiente de
Control

Matriz de riegos

BASE LEGAL

Riesgos de Seguridad

Manual de procesos

Informacin y comunicacin
Organigrama Estructural
Procedimientos de control
Seguimiento y vigilancia
Figura 5. Procedimientos Estratgico
Fuente: Empresa EMAPA-I

FODA
Matriz de Aprovechabilidad

2.4

Conclusiones parciales del Captulo II

-

De acuerdo a las entrevistas al Gerente Financiero, Contador, Director de Compras

Pblicas y Director de Bodega, concuerda que la empresa pblica municipal
EMAPA-I no cuenta con un control seguro para las existencias, por las cuales hace
que tengan un leve riesgo sobre los inventarios.

En el captulo II se conoce las caractersticas suficientes del problema que mantiene

la empresa EMAPA-I, en lo que se refiere a los proceso de control sobre los
inventarios de bodega, y se menciona una posible solucin mediante estrategias
aplicadas a la seguridad y control de existencias.

Mediante la metodologa de investigacin se identifica cada uno de los pasos a

utilizar dentro del campo de la propuesta de una manera cronolgica para el
posterior desarrollo de estrategias, las mimas que fundamenten un mejor control y
seguridad de las existencias.

33

CAPTULO III: DESARROLLO DE LA PROPUESTA

3.1

TEMA:

Estrategias de seguridad y control de existencias en la empresa pblica municipal de agua y

alcantarillado EMAPA-I, de la cuidad de Ibarra.
Objetivo de la propuesta
Orientar dinmicamente la determinacin de procesos de

seguridad y control de las

existencias en la empresa pblica municipal EMAPA-I

Aspectos Organizacionales
3.1.2.1 Misin
Somos una empresa que a travs de una administracin eficiente, suministra servicios de
agua potable y saneamiento con calidad, para mejorar las condiciones de vida de los
habitantes del cantn, enmarcados en valores, principios y normativas vigentes.
Visin
La Empresa Pblica Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de Ibarra EMAPA-I, para
el ao 2020, seremos una empresa reconocida por la ciudadana al dotar servicios de agua
potable, saneamiento y tratamiento de aguas residuales oportunos y de calidad a travs del
desarrollo eficiente, autosustentable e integral de nuestro personal, en apego al marco legal
aplicable y comprometida con la mejora continua.
Valores Corporativos
Sentido de direccin comn, directrices de comportamiento y actitud ante la labor diaria, son
caractersticas diferenciales de nuestra organizacin:
Calidad.- En los servicios, en los procesos, en las relaciones, en la calidad de vida.
Creatividad.- Apertura al cambio, capacidad de crear; anlisis crtico y propuestas
alternativas de solucin a los problemas que se presentaren en el orden tcnico,
administrativo y financiero.
Compromiso con el cliente.- La empresa orientara su accin hacia el cliente, satisfaciendo
sus necesidades y expectativas, ofrecindole un servicio de excelente calidad.
34

Equidad.- Buscamos el bienestar para todos sin excepcin.

tica.- Disponemos de personal profesional con conocimiento especializado en lo que
hacemos y destrezas tcnicas en su aplicacin.
Identidad.- Capacidad para reconocer y afirmarnos como institucin, miembros de una
comunidad comprometida con la sociedad, manifestada por su acuerdo y adhesin con los
compromisos y objetivos de desarrollo local, regional y nacional.
Justicia y Honestidad.- Demostrada con criterios, juicios y acciones de bsqueda y defensa
de los derechos; con un respeto por los dems, de los bienes materiales y la seguridad de los
otros.
Libertad y Responsabilidad.- Con una capacidad de decisin para asumir las atribuciones,
derechos y deberes individuales y grupales, difusin y prctica de obligaciones y derechos
en el contexto de las aspiraciones y normas de la comunidad; disciplina en el cumplimiento
del trabajo cotidiano.
Respeto y Tolerancia.- Reconocer, aceptar y valorar las diferencias ideolgicas y culturales
de los miembros de la empresa y la comunidad.
Solidaridad.- Sensible y comprometida a colaborar con los propsitos de la comunidad y
especialmente, con la bsqueda de alternativas de servicios a los sectores ms pobres y
necesitados del cantn.
Responsabilidad Social.- Consideramos que el respeto al entorno constituye un
compromiso social que exige hacer compatible el desarrollo empresarial con la proteccin
del ambiente.
Trabajo en equipo.- Sinergia como resultado de la integracin de las personas y procesos.
Compartimos la informacin, compartimos la responsabilidad, compartimos los resultados.

35

Base Legal

ORGANISMOS DE
REGULACIN
MINISTERIO DE
FINANZAS

BASE LEGAL QUE LA RIGE, REGULACIONES Y

PROCEDIMIENTOS INTERNOS APLICABLES A LA
ENTIDAD
- Normativa contabilidad gubernamental.
- Ley Orgnica del Servicio Pblico.
- Cdigo Orgnico de Funcin Judicial.

MINISTERIO DE
RELACIONES
LABORABLES

El reglamento general a la ley orgnica del servicio

pblico.
Normativa relaciones laborables.
Cdigo de trabajo.

SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS

Reglamento de rgimen tributario interno.

Ley orgnica de rgimen tributario interno.

MUNICIPIO

Ordenanzas municipales.
Reglamentos.

Normas constitucionales.
Reglamento de la ley Orgnica de la contralora
general del estado (LOCGE).
Reglamentos.
Normas.

CONTRALORA
-

Figura 6. Base legal

Fuente: Empresa EMAPA-I
Para poder evidenciar las normas con exactitud las normas leyes polticas reglamentos entre
otros revisar en el anexo 5.

36

Organigrama Estructural

Figura 7. Organigrama estructural

Fuente: Empresa EMAPA-I

37

Diagnstico Seguridad y Control

3.1.7.1 Cuestionarios de control interno
Formato 1. Cuestionario control interno gerente financiero
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD: Empresa Pblica Municipal EMAPA-I

FECHA:

RESPONSABLE:

ENTREVISTADO: Ing. Nelson Valenzuela

DEPARTAMENTO: Financiero (CONTABILIDAD )

N PREGUNTA

SI

NO

EVALUACIN DE SEGURIDAD Y AMBIENTE DE CONTROL

El departamento tiene objetivos preestablecidos

Mantienen un flujograma estructural en el departamento

Se mantiene polticas sobre los procesos de inventarios

Fomentan el buen control y seguridad de los inventarios

EVALUACIN DE RIESGOS DE SEGURIDAD

X

Realizan peridicamente evaluacin de los procesos

Controlan peridicamente las funciones del personal que est a
cargo del registro de la existencia.

X
X

Tienen indicadores que mida la gestin evolutiva de los inventarios.

Mantienen porcentajes sobre lo que debe haber en perchas

La persona que est a cargada de los inventarios es la misma que da

seguir a los mismos

INFORMACIN Y COMUNICACIN
Se da continuamente informes de sobre el stock en bodega o
perchas.
la empresa mantiene un solo programa de inventarios para todos
los departamentos

peridicamente realizan conciliaciones en libros contables y

Krdex
La informacin que sale del departamento es pblica para los dems
departamentos

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Se mantiene algn programa para el registro de inventarios

Se realiza control de la existencias

EL mtodo de valuacin de los inventarios es conforme la

normativa
Comparacin peridica de dichos registros con los saldos Que

muestran las cuentas de control del mayor

38

N/A

Observaciones

Formato 2. Cuestionario control interno Bodega

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD: Empresa Pblica Municipal EMAPA-I

FECHA:

RESPONSABLE:

ENTREVISTADO: Sr. Hernn Cuises

DEPARTAMENTO: BODEGA
N

PREGUNTA

SI

NO

EVALUACIN DE SEGURIDAD Y AMBIENTE DE CONTROL

Existen flujogramas de procesos tanto de ingreso y egreso de
materiales
Tienen un buen funcionamiento de las polticas internas de la
empresa
Fomentan la direccin y funcionamiento de los procesos
internos
Fomentan la utilizacin
de las polticas internas del
departamento.
EVALUACIN DE RIESGOS DE SEGURIDAD

X
X
X
X

Mantiene polticas de seguridad de las existencia en bodega

Se emite informes sobre la gestin de la bodega
Tienen medidas de contingencias frente a catstrofes en bodega
Hay personal encargado de controlar y medir la seguridad de la
bodega
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Emiten informes de cmo se ha desarrollado las actividades de
la bodega
Los archivos son compartidos con los dems deprtenos
se realiza conciliaciones de existencia en bodega vs libros
contables
Se informa peridicamente sobre perdidas de materiales en
bodega
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Manejan algn programa de inventarios
El programa que manejan es nico del departamento
Existe una persona especifica en controlar los procesos
Mantienen polticas de control
SEGUIMIENTO Y VIGILANCIA

X
X
X
X

X
X
X
X

X
X
X
X

Asignan a una sola persona para que controle los procesos en

bodega
La misma persona que controla es la que da seguimiento a los
procesos
La persona encargada en la vigilancia de los proceso emite
peridicamente informes de los mismos procedimientos
Se emite informes de errores en los procesos

39

X
X
X
X

N/A

Observaciones

Formato 3. Cuestionario control interno comercializacin

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD: Empresa Pblica Municipal EMAPA-I

FECHA:

RESPONSABLE:

ENTREVISTADO: Srta. Margarita Lourdes

DEPARTAMENTO: COMERCIALIZACIN
N

PREGUNTA

SI

NO

N/A

AMBIENTE DE CONTROL
El personal sabe las polticas internas sobre el manejo de
inventarios
el departamento mantiene misin visin
Tienen los objetivos establecidos en base a las actividades que
realizan
Fomentan la conservacin de los valores empresariales
Practican con responsabilidad los valores ticos

X
X
X
X
X

EVALUACIN DE RIESGOS DE SEGURIDAD

El departamento evala la seguridad de las existencias

Tienen medidas de seguridad para los inventarios

Clasifican la seguridad segn el artculo

Tienen proceso emergente frente a un riesgo inherentes en

bodega
Evalan peridicamente lo riesgos que pueden presentarse

X
X

INFORMACIN Y COMUNICACIN
Dan informacin de cmo se encueta la parte fsica de los
inventarios
Se comunican los departamentos para el majeo de las
existencias
Se realiza conciliaciones documentadas de la existencias

X
X
X

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
Continuamente verifican los procesos de registro de inventarios
La persona encargada de controlar los procesos es independiente
al departamento
Tienen establecido tcnica de control para los inventarios

X
X
X

El programa de inventarios tiene un control especifico

SEGUIMIENTO Y VIGILANCIA
Se da un seguimiento a lo existente en lo stock de bodega
Se emite informes de cmo se encuentra las existencias en
bodega
El personal es diferente para seguimiento y vigilancia
Mantienen algn procedimiento de vigilancia para los inventarios

40

X
X
X
X

Observaciones

3.1.7.2 Anlisis de Cuestionarios de Control Interno

Al aplicar el cuestionario de control interno en los diferentes depratelos se determin que
la empresa pblica municipal EMAPA-I, debidamente la institucin cuanta con una bodega
especifica donde se almacena las diferentes artculos y herramientas que son distribuidos en
los diferentes trabajos, y para los servicios que brinda la empresa , pero esta no cuenta con
un organizado orden dentro de la bodega debido a que esta carece de un buen control interno,
ya sea de los materiales, herramientas y dems artculos, haciendo que el jefe encargado de
la bodega no pueda emitir reportes exactos de lo que existen dentro de la misma, tambin se
puede mencionar que las requisicin de los materiales se lo hace bajo las perspectivas del
encargado ya que no existe un manual o un programa el cual mencione cual son los
porcentajes de mnimos y mximos que debe existir dentro de las perchas, agregando a esto,
se menciona que no se tiene un debido control de la ubicacin de los diferentes materiales,
lo actual causa que se mesclen y sea difcil su bsqueda para los diferentes trabajos o
proyectos que se planifica para da.
Tambin dentro de los parmetros de seguridad se menciona que el persona de bodega,
mantiene un cierto grado de desconocimiento de como funcin a los proceso de requisicin
y devolucin de los materiales, ocasionado que no cumplan con los objetivos establecidos
por la empresa, conllevado que el personal mantenga una desactualizacin en la utilizacin
de programas que se registra los inventarios, haciendo que no se pueda conciliar las
existencias

de bodega con la facturacin de

contabilidad, ya que el procesos las

adquisiciones son verificadas al ingresar al bodega y subidas en el sistema, pero desde su

entrada solo se emite el informe de compra segn el criterio del jefe de bodega.

41

Anlisis FODA
FORTALEZAS:

Contar

OPORTUNIDAD:

con un programa de

Ser la nica empresa que ofrece

inventarios para bodega

servicios

Mantener una infraestructura de

alcantarillado en los cantones aledaos

acorde

a la provincia de Imbabura

las

exigencias

establecidas por los organismos

Contar

con

potable,

potable.
un

recurso

Contar con proveedores que manejan

suministros de ltima tecnologa

presupuestados propios

agua

Mayor demanda del servicio de agua

de regulacin

de

Contar con equipos tecnolgicos

Accesibilidad a informacin de otras

empresas pblicas

de punta

que manejen

procesos similares
DEBILIDADES:

AMEZAS:

Falta de conciliaciones
departamento contabilidad y

procesos( Contralora )

bodega.

Controles por organismos rectores de

Dependencia de municipio y el

Aglomeracin de diferentes

estado conforme a polticas y leyes,

materiales herramientas en un

ordenanzas cambiantes con cada

solo sector de la bodega

perodo poltico

Inexistencia de porcentajes

Normas de control de calidad de

mnimos y mximos en perchas.

cada uno de los productos,

Insuficiente control en los

herramientas y otros artculos

registros de entrada y salidas de

materiales en bodega.

Incumplimiento de la ciudadana con

los equipos de la empresa conforme
a convenio de pagos.

Figura 8. Anlisis FODA

Fuente: Empresa EMAPA-I

42

Contar con proveedores que manejan

suministros de ltima tecnologa

Accesibilidad a informacin de otras

empresas pblicas
que manejen
procesos similares

14

Mantener una infraestructura de acorde a las exigencias

14

Contar con un recurso presupuestados propios

14

Contar con equipos tecnolgicos de punta

18

TOTAL

20

14

10

14

CLASIFICACIN

Nivel
5 = Alta
3 = Media
1 = Baja

43

FORTALEZAS

CLASIFICACIN

Mayor demanda del servicio de agua

potable.

Contar con un programa de inventarios para bodega

OPORTUNIDADES

TOTAL

Ser la nica empresa que ofrece

servicios de agua potable, y
alcantarillado en los cantones aledaos
a la provincia de Imbabura.

Matriz de Aprovechabilidad

establecidas por los organismos de regulacin

Tabla 2. Matriz de Aprovechabilidad

Fuente: Empresa EMAPA-I

CLASIFICACIN

14

16

12

12

TOTAL

20

14

14

CLASIFICACION

Falta de conciliaciones departamento contabilidad y bodega.

Aglomeracin de diferentes materiales herramientas en un
solo sector de la bodega
Inexistencia de porcentajes mnimos y mximos en perchas.
Insuficiente control en los registros de entrada y salidas
de materiales en bodega.

Tabla 3. Matriz de Vulnerabilidad

Fuente: Empresa EMAPA-I

de
uno
cada

DEBILIDAD

los
3

1 = Baja

cada perodo poltico

TOTAL

conforme a convenio de pagos.

con los equipos de la empresa

Incumplimiento de la ciudadana

herramientas y otros artculos

productos,

Normas de control de calidad de

leyes, ordenanzas cambiantes con

estado conforme a polticas y

5

3 = Media

de procesos( Contralora )

5 = Alta

44

Dependencia de municipio y el

Nivel

Controles por organismos rectores

AMENAZA

Matriz de Estrategias
DISEO DE ESTRATEGIAS/ MATRIZ DE ESTRATEGIAS
OPORTUNIDADES

AMBIENTE EXTERNO

45

AMBIENTE INTERNO

Ser la nica empresa que ofrece servicios

de agua potable, y alcantarillado en los
cantones aledaos a la provincia de
Imbabura
Mayor demanda del servicio de agua
potable.
Contar con proveedores que manejan
suministros de ltima tecnologa.
Accesibilidad a informacin de otras
empresas pblicas que manejen procesos
similares

AMENAZAS

Controles por organismos rectores de

procesos( Contralora )
Dependencia de municipio y el estado
conforme a polticas y leyes, ordenanzas
cambiantes con cada perodo poltico
Normas de control de calidad de cada
uno de los productos, herramientas y
otros artculos.
Incumplimiento de la ciudadana con los
equipos de la empresa conforme a
convenio de pagos.

FORTALEZA
ESTRATEGIAS (FO)
ESTRATEGIAS (FA)
Contar con un programa de
- Verificacin
en sistema
interno
- Informe de control de ingreso de los
inventarios para bodega
contabilidad y Krdex los registros de
inventarios en la bodega
Mantener una infraestructura de
inventarios
- Informes diarios de los materiales
acorde a las exigencias
- Manual de proceso para porcentajes de
utilizados y devueltos en el da de
establecidas por los organismos
existencias
trabajo.
de regulacin
- Satisfaccin de los usuarios del servicio

46
-

Contar con un
recurso
- Flujograma de procesos para la
- Informes de gestin de calidad a la
presupuestados propios
manipulacin de las existencias
ciudadana.
Contar con equipos
- Adquisidor de nuevos percheros para la
tecnolgicos de punta
ubicacin de los diferentes artculos
ESTRATEGIAS (DA)
DEBILIDAD
ESTRATEGIAS (DO)
Falta
de
conciliaciones
- Formatos preestablecidos
de las
- monitoreo para la informacin y
departamento contabilidad y
diferentes requisiciones de artculos
seguridad de los inventarios
bodega.
segn el porcentaje mnimo en perchas.
- Satisfaccin de los usuarios del servicio
Aglomeracin de diferentes
- Establecer nuevos manual para la
Verificacin
en sistema
interno
materiales herramientas en un
manipulacin de las existencias
contabilidad y Krdex los registros de
solo sector de la bodega
- Asignar a diferentes reas los artculos
inventarios
Inexistencia de porcentajes
segn su uso, contenido, fragilidad, entre
- revisin peridica sobre la efectividad
mnimos y mximos en
otros
de los flujogramas de procesos
perchas.
Insuficiente control en los
registros de entrada y salidas de
materiales en bodega.

Figura 9. Matriz de Estrategias

Fuente: Empresa EMAPA-I

Control de Riesgos
3.1.11.1 Balance Scorecard

PERSPECTIVAS

INDICADORES
Cobertura de
gestin interna

BALANCED SCORECARD
EMPRESA DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO DE IBARRA EMAPA-I
META
OBJETIVOS ESTRATGICOS
RECURSOS
2015
2016
Personal Idneo y

Satisfaccin de los usuarios del servicio

capacitado

Cobertura de

Informe de control

de ingreso de los

gestin externa

inventarios en la bodega

capacitado

Cobertura de

Informes de gestin de calidad a la

Personal Idneo y

gestin interna

ciudadana.

capacitado

Recursos

Adquisidor de nuevos percheros para la

Interno

presupuestado

ubicacin de los diferentes artculos

Presupuestado

Personal Idneo y

RESPONSABLES
2017

2018

80%

95%

99%

99%

Jefe de RR.HH

90%

95%

98%

99%

Jefe de RR.HH

70%

78%

80%

90%

Jefe de Operativo

90%

95%

98%

100%

Gerente Financiero

90%

95%

98%

100%

Gerente Financiero

80%

90%

95%

100%

Jefe Financiero

78%

85%

90%

96%

Jefe de Operaciones

80%

90%

100%

100%

Gerente administrativo

Usuarios

47

Asignar a diferentes reas los artculos

Recursos
gestionados

Interno

segn su uso, contenido, fragilidad, entre

Institucionales

otros
Verificacin en sistema interno
Financiero

Recursos
gestionados

Interno

contabilidad y Krdex los registros de

Institucionales

inventarios

Procesos Internos

Actualizacin de

Manual de proceso para porcentajes de

Sistema de

procesos

existencias

actualizacin

Actualizacin de

Flujograma

polticas.

manipulacin de las existencias

de

procesos

para

la

Sistema de
actualizacin

Aprendizaje

Ejecucin de

Establecer

control

manipulacin de las existencias

Actualizacin de

Informes diarios de los materiales utilizados

procesos

y devueltos en el da de trabajo.

Cobertura de

monitoreo para la informacin y seguridad

macro medicin.

de los inventarios

Sectorizacin y

Formatos preestablecidos de las diferentes

meso medicin

requisiciones de

de progreso.

porcentaje mnimo en perchas.

Desarrollo de
micro medicin
informacin.

48
Tabla 4. Balance Scorecard
Fuente: Empresa EMAPA-I

nuevos

manual

para

la

artculos segn el

Gestin de control

100%

100%

100%

100%

Gerente Operativo

Gestin de control

90%

95%

100%

100%

Gerente administrativo

Capacitaciones

95%

96%

97%

98%

Jefe administrativo

Capacitaciones

80%

85%

95%

100%

Jefe compras publicas

68%

75%

89%

96%

Jefe Operativo

revisin peridica sobre la efectividad de

los flujogramas de procesos

Capacitaciones

3.1.11.2 Matriz de Riesgos

COMPNENTE
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgo
Actividad de Control
Informacin y
Comunicacin
Supervisin

Matriz de riesgos
Dpto.
Dpto.
Comercializacin
Financiero
1
2
3
5
4
4
4
5
3

Dpto.
Bodega
3
4
5
4

3
3
4
5

NIVEL DE
IMPACTO
Medio
Medio
Alto
Alto

Medio

IMPACTO

Tabla 5. Matriz de riesgos valoracin de impacto

Fuente: Empresa EMAPA-I
Valoracin de impactos:
1 = (ninguno)
2 = (bajo)
3 = (medio)
4 = (alta)
5 = (destacado)

La valoracin numrica en el impacto se calcula iniciando desde el uno siendo el mino

valor, que no causa efecto sobre la activada, el dos se considera bajo que ya influye en las
actividades que se realiza, el tres se considera un riesgo medio que directamente afecte a las
actividades, el cuatro trasciende por ser el nivel alto y que influye directamente en los
procesos o actividades que se realice y por ltimo el cinco se toma como destacado debido
que su impacto es consecuente a efectos negativos de la institucin.
Para la recopilacin de datos se determin con los cuestionarios.

49

Comparacin de Medidas de Gestin Matriz de Riesgos

Formato 4. Matriz de riesgos comparacin gestin de aplicacin

Adquisidor de nuevos percheros para la ubicacin de los

diferentes artculos
Manual de proceso para porcentajes de existencias

AMBIENTE DE CONTROL
N DE

RIESGO
CONTROL

DE
COMUNICACIN

EVALUACI
ACTIVIDAD
INFORMACIN Y

SUPERVISIN

Flujograma de procesos para la manipulacin de las

existencias

RESIDUAL

3
4
4

Establecer nuevos manual para la manipulacin de las

existencias
Asignar a diferentes reas los artculos segn su uso,
contenido, fragilidad, entre otros

Verificacin en sistema interno contabilidad y Krdex los

registros de inventarios

Informe de control de ingreso de los inventarios en la bodega

3.6

0.6

3.5
Informes diarios de los materiales utilizados y devueltos en
el da de trabajo.

Informes de gestin de calidad a la ciudadana.

Satisfaccin de los usuarios del servicio

4
4.3

5
Formatos preestablecidos de las diferentes requisiciones de
artculos segn el porcentaje mnimo en perchas.

RIESGO

PROMEDIO

POSITIVA

TIPO DE MEDIDAS DE CONTROL

EFECTIVIDAD

NIVEL DE RIESGO

INHERENTES

ACTIVIDADES

MATRIZ DE RIESGO COMPARACIN DE MEDIDAS DE GESTIN

CALIDAD DE GESTIN ESTRATGICA

0.5

0.67

monitoreo para la informacin y seguridad de los inventarios 4

3

revisin peridica sobre la efectividad de los flujogramas de

procesos
RIESGO RESIDUAL

50

-1

1.57

3.2

Manual de Procesos
Flujograma de procesos ingreso de materiales a bodega
PROCEOSO DE INGRESO DE MATERIALES A BODEGA
BODEGA

Dpto. Contabilidad

Ingreso materiales

Verificacin nota de
requisicin

Archivo

Constatacin
fsica

Devolucin de
materiales

no

Cumplen
requisitos

si

Archivo factura

Verificacin
facturacin

Cumple
requisitos

NO

Devolucin
materiales

SI
A
Ingresos
norma tcnica
sistema

Actualizacin
datos

Ingreso de
materiales perchas

Clasificacin

Archivo materiales

Actualizacin
libros

Fase

Disponibles

Figura 10. Flujograma procesos bodega

Fuente: Empresa EMAPA-I

51

Manual de procesos de control de inventarios bodega

Formato 5. Polticas bodega
MANUAL DE MANEJO DE EXISTENCIAS
PROCESOS INGRESO DE MATERIALES A BODEGA
BODEGA:
-

Los porcentajes mnimos por cada artculo se manejaran con el 20% de stock en
perchas, calculado del total utilizado en cada semestre pasado. Excepto materiales
que sean de rpido desgaste tales como: arena, ripio, cemento, ltex, pegamentos
y lubricantes, que estos se proporcionaran con un 5% calculada mensualmente.

El porcentaje mximo por cada artculo no exceder del 50% de lo proyectado en

cada semestre pasado. Excepto cuanto los artculos sean para programas y
proyectos ya planificados.

El informe de reposicin se lo imitara cada vez que el stock mnimo de los

artculos y herramientas lleguen a los porcentajes ya antes mencionado.

Los diferentes materiales y articulo se distribuirn en tres secciones de los cuales:

Materiales para agua potable, conexiones, tuberas, medidores, y dems artculos

pequeos se ubicaran en la cazoleta principal.

Materiales para alcantarillado, tubos, conexiones, y dems materiales se ubicaran

en la segunda cazoleta.

Materiales como: arena, ripio, cemento ltex y de ms se ubicaran en la parte

principal de la entrada en la cazoleta abierta.

Para la ubicacin de cada artculo y herramientas en sus diferentes reas se les

asignara un cdigo, mismo cdigo que se encentra en Krdex.

Bodega estar encargado de verificar los materiales herramientas y otros

implementes conforme las rdenes de adquisicin, al igual que mantendr un
informe en el cual redacte los pormenores de la justificacin fsicas de los
materiales.

Entregado el informe bodega esperara que el departamento contable ingreso los

implementos adquiridos al sistema para poder establecer como disponibles.

Bodega actualizara Krdex y mantendr un libro de constatacin de los materiales

52

Bodega clasificara cada uno de las materias en sus debidas perchas, para un fcil
acceso a los artculos.

Bodega peridicamente informara de lo existente en las instalaciones de bodega

El bodeguero en jefe estar a cargo de controlar los procesos de vigilancias tanto

entrada y salida de materiales

Existir una persona encargada de administracin encargada de verificar a

cabalidad cada uno de los procesos que se lleve a cabo en bodega.

Manual procesos de control de inventarios control contabilidad

Formato 6. Polticas departamento contabilidad
MANUAL DE MANEJO DE EXISTENCIAS
PROCESOS INGRESO DE MATERIALES A BODEGA
Dpto. CONTABILIDAD:
-

Contabilidad verificara los valores en facturacin de proveedores para emitir un

ok positivo o negativo

Se encargara de registra los artculos en el sistema nico de la empresa para que

bodega verifique y emita ok de certificacin.

Mantendr los libros auxiliares de inventarios para conciliaciones con Krdex

bodega

Conciliara la entradas y salidas de materiales en el sistema, conforme ordenes de

requisiciones, ingreso o reingreso de materiales

Ser el contador general del departamento financiero quien controle los procesos
de ingreso al sistema de existencias

Ser la misma persona quien emita los informes de control

El auxiliar contable verifica los limites por centrales de mnimos y mximos en

perchas para la seguridad del stock, y su declaracin en libros

Contabilidad informara de las consistencias relevantes a administracin.

53

Flujograma de requisicin para obras

EGRESOS DE MATERIALES PARA OBRAS
Dpto. COMERCIALIZACI

BODEGA

Dpto. Administrativo

Requisicin de
materiales
Verificacin de
orden de pedido
orden de
requisicin
materiales

Comprobacin
en el sistema y
perchas
KARDEX

Nomina de
materiales
Ok de
existencias

no

Documentos
respaldo
si

Verificacin de la
materiales

Ok materiales

Entrega de
materiales

no

si

Informe de
materiales

Archivo de
requisicin

Fase

Salida de materiales

Figura 11. Flujograma proceso egreso de materiales

Fuente: Empresa EMAPA-I

54

Archivo documento
respaldo

Informe escases

Manual de egreso y reingreso de materiales

Formato 7. Polticas egreso y egreso bodega
MANUAL DE MANEJO DE EXISTENCIAS
PROCESOS EGRESO Y REINGRESO DE ARTCULOS A BODEGA
COMERCIALIZACIN:
-

Solicitar por medio de rdenes de requisicin los materiales que se utilizaran para
las diversas funciones de la empresa.

Har llegar la orden a bodega las cuales con el personal encargado de la requisicin
verificara que los materiales estn enlistados correctamente.

Una vez obtenido los artculos ser de responsabilidad de comercializacin los

materiales o herramientas que tengan en su poder, por el periodo de trabajo o venta
de artculo.

Comercializacin informara a administracin y a contabilidad de la requisicin de

materiales, herramientas y de ms artculos,

para el cumplimiento de las

actividades planificadas segn el programa de actividades.

-

Una persona ser designada para custodiar los materiales mientras estos realizan su
perodo de utilizacin en cualesquier evento.

El reingreso de los materiales se dictaminara y revisara si estos no fueron usados o

manipulados de una manera severa

Se emitir un informe a bodega para el reingreso de los materiales

Se aplicara los controles de calidad en el reingreso de materiales a bodega

El responsable de los materiales firmara una orden de compromiso dado el caso

que estos sea materiales obsoletos.

55

Flujograma de proceso de devolucin material

REINGRESO DE MATERIALES A BODEGA
Dpto. COMERCIALIZACIN

BODEGA

Dpto. CONTABILIDAD

Materiales
sobrantes
Verificacin
materiales fsica
verificaci
n fsica d
materiales
sobrantes
Nomina de
materiales
sobrantes

Dpto. ADMINISTARTIVO

Verificacin de
informe
y
nomina

si

A
Informe de
estado de
materiales

Verificacin de
informe nomina
materiales

Informe de
materiales

Respaldos
de
sobrantes
Aceptacin
ok

Informes
de
sobrantes

Ingreso de materiales
al sistema

si

Ok valido

no
Respaldo
sobrantes

no

Dar de baja

Ingresar bodega

Clasificacin

Actualizac
in libros
KARDEX

Respaldo
sobrantes

Fase

disponibles

Figura 12. Flujograma procesos devoluciones materiales

Fuente: Empresa EMAPA-I

56

Nomina de
materiales

Manual de control de inventarios bodega

Formato 8. Polticas bodega
MANUAL DE MANEJO DE EXISTENCIAS
PROCESOS REINGRESO DE MATERIALES Y HERRAMIENTAS
BODEGA:

Bodega ser directamente encargada de ingresar

al sistema los artculos y

herramientas que han cumplido con la jornada laboral.

-

Bodega ser la encargada de verificar si los diferentes artculos estn cien por ciento
en ptimas condicin.

Tambin ser encargada de brindar informacin respaldo al departamento de

contabilidad, administracin y comercializacin los reingreso de materiales y
herramientas que se reingrese directo al sistema

El jefe de bodega ser en cargado de realizar el informe mensuales de los reingreso

de materiales al administrador general.

Para el reingreso de materiales el jefe bodeguero, ingresara notificando con el

cdigo ms 003 de asignacin a los diferentes cdigos, para poder verificar lo
utilizado semestralmente y poder deducir el porcentaje de mnimos y mximos de
siguiente semestre.

Si lo materiales o herramientas estn en estado obsoletos, el jefe bodeguero

designara una lugar especfico para luego verificar fsicamente y entrar al proceso
der de baja.

Si en caso de presentarse los materiales y herramientas en estado obsoleto se

proceder a dar de baja mediante el proceso de exoneracin de materiales obsoletos
siguiendo la normativa.

57

Flujograma de procesos de compras

PROCESO COMPRAS PBLICAS ADQUISICIN MATERIALES Y HERRAMIENTAS
COMERCIALIZACIN

BODEGA

ADMINSTRATIVO

COMPRAS PBLICAS

CONTABILIDAD

Venta artculos

Proforma de
requisicin

Verificacin
disponible
sistema

Copia de
requisicin

Verificacin
disponible
fsica

Disponible

No

verificacin de
nomina de
materiales
requeridos
si

Certificacin de
compra
Copia de
despacho

Despacho
materiales y
herramientas

no

Archivo de
materiales
inexistentes

Copia de despacho

Informe
presupuesto

Verificacin de
nomina
materiales

Proforma de
compra

58

publicacin
Sistema
compras
publicas
proveedor

Cumple
requerido

si

proveedor
disponible

no

No hay
proveedor
disponible

Fase

Proceso de
compra
proveedor no
registrado
sistema
compra
pblicas

Figura 13. Procesos de compras o pblicas adquisiciones

Fuente: Empresa EMAPA-I

Verificacin de
presupuesto

Presupuesto
disponible

OK DE
COMPRA

Si

no

No cumple
capacidad
presupuesto

Informe

Manual de procesos de control de inventarios control contabilidad

Formato 9. Manual de procesos compras pblicas
MANUAL DE MANEJO DE EXISTENCIAS
PROCESOS

COMPRAS

PUBLICAS

ADQUISICIN

MATERIALES

HERRAMIENTAS
Dpto. COMERCIALIZACIN :
El departamento de comercializacin mediante el sistema interno emitir a bodega la
nmina de los artculos o herramientas que se ocuparan durante la jornada de trabajo.
Dpto. BODEGA:
El jefe bodeguero verificara la nmina en el sistema de inventarios adems de verificar la
constatacin fsica en perchas, para luego emitir el ok de disponibilidad en las perchas de
la bodega.
De no existir los materiales o herramientas en disposicin de igual manera bodeguero
emitir un informe tanto a comercializacin como a el departamento de administracin
Dpto. ADMINISTRATIVO:
El jefe del departamento ser encargado tomar la decisin y de emitir la orden compra
al departamento de compras pblicas y contabilidad.
Dpto. FINACIERO:
Verificar el presupuesto para la compra de los materiales requeridos, al igual que dar el
ok de compra, cuando esta se encuentre en los parmetros presupuestados, de no ser el
caso emitir un informe a administracin y a compras pblicas detallando los motivos.
Dpto. COMPRAS PBLICAS :
El departamento iniciara los procesos en el sistema de contraccin y compras pblicas,
procesos que esta descrito en polticas internas 2014, una vez subida al sistema se
verificara la nmina de los materiales requeridos con todos los pormenores.
De no existir proveedores que oferten los materiales y herramientas requeridos el deprtete
emitir un informe para proceder a la compra con proveedores no existentes en el sistema
de compras pblicas.

59

Flujograma de procesos para dar de baja a materiales herramientas

PROCESO PARA DAR DE BAJA MATERIALES Y HERRAMIENTAS DE BODEGA
BODEGA

ADMINISTRACIN

CONTABILIDAD

Dar de baja

Constatacin fsicas

Verificacin
normativa

B2

artculos y
herramientas
obsoletos

Informe de nomina
artculos y herramientas
obsoletos

Informe de nomina
artculos y herramientas
obsoletos

Verificacin
artculos y
herramientas
obsoletos

Dar de baja

si

Verificacin de
normativa

no
reasignacin de
artculos y
herramientas

Aplica

si

Registro de
artculos
absolutos
LIBROS

A2

Informe de
aplicacin

Fase

REGISTRO BALANCE

Figura 14. Procesos de baja materiales

Fuente. Empresa EMAPA- I

60

Manual de procesos de egreso y reingreso de materiales

Formato 10. Manual de procesos materiales de baja
MANUAL DE MANEJO DE EXISTENCIAS
PROCESOS DAR DE BAJA A MATERIALES Y HERRAMIENTAS
Dpto.: BODEGA:
-

El jefe encargado del departamento ser la persona de verificar mensualmente las

existencias que se encuentran en almacenamiento de

bodega, realizara la

constatacin fsica y sistemtica de las existencias y emitir un informe de los

artculos obsoletos verificando la norma tcnica y planificacin de proyectos a
ejecutarse, con el objetivo de verificar si los materiales existentes sern utilizados
a un futuro.
-

Una vez dado de baja en el sistema el jefe bodeguero ser en cargado

directamente de acumular y separar los materiales, herramientas y dems
artculos en la parte interna dela bodega hasta nueva orden

Dpto.: ADMINISTRACIN
-

Verificara el informe del artculo que se encuentren en nodo obsoleto si de ser

el caso que sean por desgaste o porque hay actualizaciones o versiones ms
avanzadas que se proyecten en proyectos planificados, administracin emitir
una orden basada en normas tcnicas gubernamentales al departamento de
contabilidad para que inicie el proceso de dar de baja en cuentas contables que
sostengan las existencias.

Dpto.: CONTABILIDAD
-

Iniciar con el proceso segn la norma tcnica Gubernamental, una vez

verificado si cumple los requisitos que menciona la ley el contador general
proceder a seguir los procedimientos que estn descritos en las norma tcnica
para dar de baja a los materiales, herramientas y dems artculos que se
encuentren en estado obsoletos

Una vez dado de baja el sistema se actualizara automticamente las existencias

en bodega, y de ello se emitir un informe tanto para el departamento
administrativo, comercializacin y bodega. Por lo cual tambin se manejara
documentos respaldos.

61

3.3

Anlisis de impactos

Los impactos son los resultados, seales o aspectos positivos y negativos que la ejecucin
de este proyecto puede causar en la empresa pblica municipal EMAPA-I de la cuidad de
Ibarra, de cierta manera esto se refiera a los aspectos de que genera en ciertas reas en las
cuales se trabaj en su vez se intenta cambiar de gestin de procesos.
Impacto administrativo
Impacto financiero
Impacto organizacional
Impacto Socio cultural
Para ilustras de una manera ms verstil al igual que para tener un mejor entendimiento e
interpretacin de los impactos se presenta un anlisis por medio de una matriz, de las cuales
se toma en cuenta niveles de impactos cuantitativos y cualitativos ya que estos permitirn
tener una evaluacin exacta.
Formato 21: Niveles de impacto
ESCALA DE IMPACTO

NIVELES DE IMPACTO / CUALITATIVO

-3

Impacto alto negativo

-2

Impacto medio negativo

-1

Impacto bajo negativo

No existe impacto

Impacto bajo positivo

Impacto medio positivo

Impacto alto positivo

En cada rea se ha establecido indicares de impacto del mismo modo que se evala con
valores numricos la escala de impacto que se desarrolla por aspecto de orden.
En los valores predeterminados anteriormente se han establecido el total en cantidad que
recuerdo a su orden se divide para los nmeros de indicadores de cada rea, con el objeto de
poder establecer los niveles de impacto tanto del rea de trabajo cono del proyecto.

62

Brevemente se tomara de cada matriz la muestra pertinente para poder anlisis y argumentar
los indicadores ya ante mencionado, con el nico fin de presentar una idea clara de cada uno
de los puntos de evaluacin.
-

IMPACTO ADMINISTRATIVO

Formato 22. Niveles de impacto administrativo

NIVEL DE IMPACTO

TOTAL

Planificacin

Estrategias nuevas

INDICADORES

-3

-2

-1

Optimacin de recursos

TOTAL

2
3

8
Nivel de impacto = ----------------------------- = ---- = 2,66
Nmero de indicador

Nivel de impacto medio alto positivo.

INDICADORES

ANLISIS

Planificacin

Se contribuye a la ejecucin de los admiradores para que

fortalezcas las opciones de fortalecimiento organizacional.

Estrategias nuevas

Con la implantacin de las estrategias nuevas se promueve el

cumplimento de los objetivos establecidos tanto la empresa
como la propuesta de proyecto.

Optimacin de recursos

La calificacin de optimacin es de impacto alto positivo

debido que se toma nuevas actitudes organizacionales y que
de cierta manera aportan a la eficiencia de los procesos.

El impacto administrativo relativamente constituye una base fundamental para la gestin de

los procesos de los departamentos involucrados en el proyecto, ya que se puede optimizar
recueros humanos y materiales por lo que la aplicacin de las estrategias de seguridad y
control son ptimas para la institucin pblica municipal EMAPA-I.

63

IMPACTO FINANCIERO

Formato 13. Niveles de impacto financiero

NIVEL DE IMPACTO
INDICADORES

-3

-2

-1

Clasificacin de cuentas

TOTAL
3

Conciliaciones

Registro de actividades

TOTAL

2
2

7
Nivel de impacto = ----------------------------- = ---- = 2,33
Nmero de indicador

Nivel de impacto medio alto positivo.

INDICADORES
Clasificacin

ANLISIS
de En base a la calificacin se estipula que el impacto sera un

cuentas

poco reducido debido que el rea financierita solo se limita a

clasificar las cuentas por su orden en cada uno de los asientos
contables.

Conciliaciones

Directamente se beneficiara el departamento ya que con las

muevas polticas y estrategias, el departamento de contabilidad
podr acceder a informacin que se maneja por diferencia
departamental.

Registro de actividades

Segn la calificacin el registro de actividades que tendra en

mejor impacto debido a que las actividades son las que
estratgicamente son modificadas con la implantacin de las
nuevas estrategias.

El impacto financiero entre los indicadores es uno de los que mensos tendra influencia ya
que directamente solo se promulga el buen funcionamiento de la actividades de control de
los inventarios, pero que de cierta manera inmiscuyen en el avance de actividades
econmicas de la empresa pblica municipal EMAPA-I.

64

IMPACTO ORGANIZACIONAL

Formato 14. Niveles de impacto organizacional

NIVEL DE IMPACTO
INDICADORES

-3

-2

-1

Incremento de procesos
Incremento de polticas

TOTAL

Incremento tcnicas
TOTAL

2
X

8
Nivel de impacto = ----------------------------- = ---- = 2.67
Nmero de indicador

Nivel de impacto medio alto positivo.

INDICADORES
Incremento

ANLISIS
de Conforme al indicador el impacto sera mayor ya que se pretende

procesos

establecer nuevos procesos de registro de inventarios, tanto de

entra y salida, mejorando los proceso.

Incremento
polticas

de

El impacto ser positivo, debido que el personal deber acatar a

nuevos procedimientos para el logro de los objetivo de la empresa
y ms aun de las nuevas estrategias establecidas.

Incremento
nuevas tcnicas

de Se incrementara las tcnicas como proceder a los proceso de

seguridad y control debido a que el impacto es positivo alto, por
los motivos que la aplicacin de las estrategias lo requieren del
personal, adems el personal deber adaptarse a nuevas tcnicas
para cumplir con objetivos establecidos

El impacto organizacional en si es el mecanismo fundamental para que las estrategias

funciones en todos los aspectos ya sea de procesos, polticos o con las nuevas aplicaciones
de tcnicas, porque de esta depende que las funciones de las personas encargadas de la
seguridad y control de existencias mantengan el buen funcionamiento de los procesos
organizacionales.

65

3.4

Conclusiones parciales del Captulo III

-

Por medio de la implementacin y anlisis realizados permitieron el desarrollo de las

estrategias de seguridad y control de existencias con el objetivo de mantener una
buena organizacin del proceso que se requiere para el control de inventarios en
bodega.

Las estrategias determina todas los procesos primordiales que la empresa utiliza para
el procesos de existencias en la bodega, ayudando a establecer los organigramas
funcionales de manera exacta, con la identificaron maneras ms beneficiosa para la
los departamentos que manipulan los inventarios.

La implantacin de las estrategias est basada a los resultados obtenidos despus de

la determinacin de los procesos que la empresa necesita para la aplicacin de las
nuevas polticas que de igual manera se deslindaron de las estrategias, haciendo que
se logre el uso adecuado de todos los recursos aplicados en la investigacin.

66

3.5

Validacin de Expertos

67

68

69

CONCLUSIONES GENERALES
-

La empresa pblica municipal EMAPA-I no lleva una seguridad y control de los

procesos de existencias que incurren en la actividad econmica, generando que los
artculos no estn registrados y ms aun no se en encuentren el sistema que maneja la
institucin relacionado a el desconocimiento exacto de lo excite en bodega.

La implantacin de las estrategias de seguridad y control permite tomar en cuenta cada

una de las actividades que son necesarias para el desarrollo de las actividades
comerciales de la empresa, enfocan en la utilizacin de los implementando o artculos
que maneja bodega, determinando de esta manera los procesos internos sobre las
existencias.

Las estrategias de seguridad y control de existencias permiten desarrollar las actividades

de la manera ms idnea, manteniendo una control de los procesos desde el momento
que ingresan a bodega hasta cuando son requeridas para las obras que se realice,
identificando as una manera ms exacta de los procesos que se inmiscuyen en
internamente en la empresa.

70

RECOMENDACIONES GENERALES
-

La empresa pblica municipal EMAPA-I debe implementa de manera inmediata el uso

de las nuevas estrategias de seguridad y control de existencias, ya que con esto le
permitir reducir los errores que se inmiscuyen en cada uno de los procesos que
mantiene la institucin.

Deben realizar capacitaciones sobre las nuevas aplicaciones de los procesos y de igual
manera establecer mecanismos de informacin para que el personal este informado de
los pormenores de cada uno de los procesos, sobre todo las personas que constituyen los
departamentos que tiene relacin con los inventarios.

Que las personas que manipulen las existencias de ingreso y egreso de materiales de
bodega se mantengan nicas registradoras y que sigan el protocolo de procesos, para el
buen funcionamiento de las estrategias de seguridad y control.

71

BIBLIOGRAFA
Aguirre Ormaechea, J. (2009). Nueva Contabilidad General (Vol. Primer edicin). Madrid - Espaa:
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LINCOGRFIA
http://somosdelmismobarro.blogspot.com/2011/08/mercadosun-problema-latente-enibarra.html

ANEXOS

Anexo 1
Perfil de tesis
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES - IBARRA

FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
PERFIL DE TESIS DE GRADO PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORA Y FINANZAS CPA.

ESTRATEGIAS DE SEGURIDAD Y CONTROL DE EXISTENCIAS EN

LA

EMPRESA PBLICA MUNICIPAL DE AGUA POTABLE Y ALCANTARILLADO

EMAPA-I, DE LA CUIDAD DE IBARRA

AUTOR: CASTRO NARVEZ PABLO ISAIAS

TUTORA: Dra. GERMANIA ARCINIEGAS, Msc.
IBARRA ECUADOR
2015

1 TEMA
Estrategias de seguridad y control de existencias en la empresa pblica municipal de agua
potable y alcantarillado EMAPA-I, de la cuidad de IBARRA
2 DESARROLLO
2.2 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
Es importante mencionar que en el trascurrir de la vida activa de la institucin y ms an
en los ltimos aos la empresa pblica municipal EMAPA-I se ha ido adaptando a
procesos y sistemas que ayudan al mejoramiento institucional, en la cual han procedido a
implementar programas nuevos diseados tanto por el personal interno y externo a la
institucin, que de cierta manera ayudan a facilitar los procesos burocrticos, dando como
resultados aplicaciones prcticas de modelos de gestin administrativo, financieros,
programacin y tcnicas de inventariar los artculos que se mantiene en stock dentro de la
bodega, entre otros, tanto se ha intentado mejorara la gestin de la empresa pblica que se
aplicado tesis de diseo de herramientas administrativas que ayuden a mejorar la gestin de
cada uno de los departamentos de la empresa.
De las cuales se puede mencionar que la Universidad Tcnica del Norte en vinculacin y
coordinacin con la EGDA. Maribel Alexandra Montenegro Chamorro (2013), realizo
como tema de tesis un proyecto el cual consista en el diseo, desarrollo e implantacin de
una sistema de control interno de inventarios y facturacin

para la empresa

MACRORIEGO el cual pretenda establecer un proceso que mejore las entradas y salidas
del servicio que esta ofertaba, siendo as directamente que los benficos se diriga al favor
de canalizacin de riego y agua potable con forme a las necesidades de los consumidores,
facilitando el registro en bodega y la contabilidad en el departamento pertinente por su densa
utilizacin de instrumentos y herramientas para la efectividad del servicio brindado,
obteniendo un control de recursos interno de la empresa privada, por las cuales se destaca el
desarrollo de sistema de control especfico para la empresa.
En referencia a la investigacin se encontr que el seor: Landeta Guerrero ngel Manuel
desarrollo en el (2011) el tema de tesis el cual consista en la elaboracin de un manual de
procedimientos para la toma fsica de inventarios de la bodega de la empresa elctrica
regional norte EMELNORTE, con el que trata de controlar la revisin de las existencias
fsicas de materiales en bodegas, otorgando un grado eficiencias y eficacia de aquellas

personas que tienen exceso al programa de control administrativo, cabe mencionar que el
tema es una estipulacin de implantacin en dicha empresa ya que se trata de una propuesta
de elaboracin ms que de ejecucin por lo cual el manejo de los materiales, al igual que
el aprovechamiento integral del espacio fsico de la bodega y levantamiento adecuado de los
inventarios depender de la aplicacin correcta que se d al programa, aun mencionado que
este programa tambin se trata de aplicacin de una nica empresa lo cual no puede ser
modelo para otras, siempre y cuando estas no cumplan con las caractersticas similares del
manual de procedimientos que respectivamente favorecer a la actividad comercial.
En el desarrollo de la gestin administrativa financiera de las empresas pblicas y privadas,
hace una breve contribucin la Pontificia Universidad Catlica del Ecuador PUCESI por
medios la aplicacin de proyectos de tesis de la seorita: Dvila Velasco Dorys Gabriela
(2011), que realizo el tema diseo de un manual de polticas y procedimientos para la
administracin de inventarios de compras, el cual consista que se determine las polticas
internas que favoreceran al mejoramiento y desempeo servicio, al igual que fortalecer los
procedimientos de comunicacin que existen internamente en la empresa, esto cuanto a lo
procedimental, involucrado directamente con administracin de inventarios en compras tan
solo aplic normas pre establecidas de requisicin de los materiales que la empresa utiliza
directamente, modelo que debido a su causa de tratamiento es considerado diferente a
cualquier otro producto que las empresas pblicas brinden a la sociedad pero que de igual
manera se margine por seguir polticas pre establecidas por el estado y sus entes reguladores.
Cabe mencionar que se ha tomado contenidos que estn directamente relacionado con la
investigacin basndose a

informacin de alguno proyectos y temas de tesis que

favorezcan al desarrollo de actividades de control de existencia e inventarios, y diseo de

polticas que contribuyan al desarrollo empresarial, destacando as que los temas antes
mencionados solo tratan de empresa con un solo orden de comercializacin, es decir que
solo son aplicaciones para empresas nicas ya que no se pueden implementar en otras,
debido a su contenido y estructuracin de diseo.
2.2 SITUACIN PROBLEMTICA
Menciona el (Programa Nacional de Inversiones en Agua, Saneamiento y Residuos Slidos
PROSANEAMIENTO) La cobertura de agua potable y alcantarillado en el Ecuador
aumenta considerablemente en los ltimos aos, sin embargo el sector se caracteriza por

bajos niveles de cobertura al igual que una insuficiencia en los lineamientos administrativo
ya que todas las empresa de agua potable del pas dependen literalmente del estado y de
gobiernos descentralizados de las diferentes provincias, pese a que el estado siempre trata
de direccionar el buen funcionamiento de las empresas pblicas.
Por la magnitud de las empresas que maneja el estado existen un alto nivel de dependencia
en las transferencias financieras de los gobiernos nacionales y an ms, existe una
superposicin de responsabilidades, tanto dentro del gobierno nacional como entre los
distintos niveles gubernamentales por lo cual ocasiona que tengan mal organizacin interna
de los servicios que ofrece a los clientes que en este caso sera la poblacin.
Segn (SUBSECRETARA DE AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO) al nivel provincial
las empresas pblicas municipales que destinan sus funciones al servicio de agua potable y
alcantarillado

mantienen una problemtica

internas, referida

a los procesos tanto

administrativos como financiero, en los cuales se destaca la mala informacin de procesos

internos al igual que sus vigilancias y seguimientos de las diferentes actividades de control
sobre los inventarios que se mantiene en las diferentes instituciones, involucrando tambin
la seguridad de los mismos existencias que trascienden por ser objetos indispensables para
el desarrollo de las actividades programadas.
Adems la gestin que cuenta la institucin pblica municipal EMAPA-I se deriva a
anteriores administraciones

en las cuales

la organizacin

con llevaba

una mala

distribucin de las actividades en cada uno de los departamentos, inseguridad fsica ya que
no existe la correspondiente seguridad en algunos secciones de la empresa, falta de
utilizacin del plan de contingencias en la existencia de los inventarios, todo esto puede
producir perdida tanto de tiempo como de dinero y una reorganizacin de los diferentes
departamentos en el organigrama vigente en la empresa.
Segn (Caicedo, 2011) La Empresa Pblica Municipal de Agua Potable y Alcantarillado de
Ibarra

(EMAPA-I) ha venido creciendo

hasta el momento de un adecuado control

administrativo el cual ocasiona directamente que los inventarios de la institucin se

manejen de una forma regular ya que se cuenta con procedimientos de registro inadecuados
en las bodegas donde se guardan los implementos y artculos.
Menciona el gerente (Rodriguez, 2014 ) A nivel de la Empresa y sus correspondientes
bodegas y secciones donde se almacena los materiales utilizados en las diferentes

actividades se ha visto una grave descoordinacin y desorganizacin del proceso de entrega

y otorgacin de los implementos a los trabajadores de la institucin, esto origina una prdida
de los registros y control de los mismo ya que las codificaciones de los productos se duplican
por la mala difusin, adems desarrollan repeticin de la documentacin por parte de los
encargados cada uno los departamentos que manipulan las existencias

que de cierta

manera impide el de desarrollo del objetivo institucional.

La deficiencia de la informacin en el departamento encargado de realizar la unificacin de
seguridad de las existencias de materiales, desarrolla un direccionamiento inexacto de las
debidas justificaciones en los aspectos de seguridad de los inventarios dando como
terminada prdida y duplicacin de los cdigos y hasta de registros contables se trascriben
mal debido a la depuracin de los registros existentes.
2.3 PROBLEMA CIENTFICO
Cmo lograr un manejo adecuado los procesos de inventarios de la empresa pblica
municipal de agua potable y alcantarillado EMAPA-I?
2.4 OBJETIVO DE INVESTIGACIN Y CAMPO DE ACCIN
2.4.1 Objetivo de investigacin
Proceso de auditoria.-desacuerdo a (gaitn, 2010) Lo proceso de auditoria estn basados
directamente en la integracin y planificacin, siendo que este es un examen estructurado de
registros el cual busca como propsito de sustentar una evaluacin de recomendaciones a
opiniones profesionales, realizado por un ente interno o externo el cual fomenta una a Q
Tambin menciona (Perez-Soltero, 2012) que contar con un proceso estandarizado y
documentado sobre la forma como debe realizarse la supervisin de las actividades de una
funcin interno, el cual con una evolucin arrojen resultado de los Cuale se pueda definir
una estrategia o una toma de decan para el funcionamiento correcto de los proceso.
2.4.2 Campo de accin
Control.- Menciona (Prez J. F., 2013) que una de las finalidad es aumentar el valor y
mejorar las operaciones de la organizacin. Ayuda a que la organizacin cumpla con sus
objetivos mediante la aplicacin de un enfoque sistemtico y disciplinario para evaluar y
mejorara la efectividad de los procesos de riesgos de control y direccin cantidades
correspondientes a los saldos mostrados en el grupo de existencias o inventarios.

Argumenta tambin (Alvaro Mrtim Guedes, 2010) que el campo de control interno el
conjunto de actividades, planes mtodos y procedimientos interlineado utilizando con vista
asegure que los objetivos de los organismos y entidades de la administracin pblica sean
alcanzados.
2.5 IDENTIFICACIN DE LA LNEA DE INVESTIGACIN
Auditora
2.6 OBJETIVO GENERAL
Disear estrategias de seguridad y control de existencias que logren un manejo adecuado de
los inventarios de la empresa pblica municipal de agua potable y alcantarillado EMAPAI.
2.7 OBJETIVO ESPECFICOS
Sustentar bibliogrficamente

la metodologa aplicar el diseo seguridad y control de

existencias en la empresa municipal EMPA-I.

Diagnosticar los procesos organizativos y de control que se ejercen en el movimiento de los
inventarios.
Identificar los componentes necesarios para la determinacin del diseo de seguridad de
inventarios.
Validar la propuesta mediante la opinin de expertos.
2.8 IDEA A DEF ENDER
Con el diseo de estrategias de seguridad y control de existencias se logra el manejo
adecuado de los inventarios de la empresa pblica municipal EMAPA-I
2.9 DE LA INVESTIGACIN
2.9.1 Independiente.- Estrategias de seguridad y control.
2.9.2 Dependiente.- Manejo adecuado de los inventarios.
2.10 DESCRIPCIN DE LA METODOLOGA
2.10.1 Modalidad de la investigacin

2.10.1.1 Cualitativa- Cuantitativa.- Es cuantitativa porque permitir la obtencin y anlisis

de datos; los cuales servirn de apoyo para plantear la propuesta y es cualitativa porque dar
a conocer las caractersticas y la responsabilidad que tendrn cada uno de los miembros de
la institucin.
2.10.2 Tipos de investigacin
2.10.2.1 Investigacin Bibliogrfica.- Permitir recopilar teoras, conceptos y aspectos
principales de donde se extraer informacin necesaria e importante de los diferentes autores de
libros y documentos ya existentes e incluso de internet para fundamentar la estructuracin adecuada
del marco terico sirviendo de base para el desarrollo de la propuesta.
2.10.2.2 Investigacin de Campo.- Lograr la recopilacin para obtener la informacin ms

exacta sobre el problema a investigar dentro del Sindicato de conductores Profesionales para
identificar aspectos prioritarios referentes a objetivos, funciones, y procesos, a travs de la
aplicacin de encuestas, la cual ser revisada y analizada conjuntamente con los directivos
de la institucin.
2.10.2.3 Investigacin Descriptiva.- Detallar en el estudio el control eficiente de recursos
financieros y de esta manera contribuya con cambios relevantes para la empresa.
2.10.2.4 Investigacin Aplicativa.- Este tipo de investigacin permitir establecer procesos
de control que mejorar el movimiento adecuado de los recursos financieros.
2.10.3 Mtodos
2.10.3.1 Histrico-Lgico.- Ayudar a considerar hechos histricos para poder estructurar
una revisin ms aplicable a la realidad sirviendo de base fundamental para las proyecciones
de informacin que requiere el presente estudio.
2.10.3.2 Analtico-Sinttico.- Lograr analizar la informacin y considerar aquellos
aspectos que permitan sustentar el desarrollo de la propuesta.
2.10.3.3 Inductivo-Deductivo.- Permitir considerar los aspectos propios de la empresa, las
actividades que desarrollan para poder establecer un control eficiente de recursos financieros
de la empresa.
2.10.3.4 Sistmico.- Ayudar a distribuir de manera estructurada y lgica el desarrollo del
presente estudio.

2.10.4 Tcnicas
2.10.4.1 Entrevista.- Mediante esta tcnica de investigacin se obtendr informacin
verdica, con la cual se determinara el control eficiente de recursos financieros, se aplicar
al personal del rea financiera y al gerente, para considerar los aspectos relevantes y as
establecer la propuesta de forma correcta.
2.10.5 Instrumento
2.10.5.1 Gua de entrevista.- Conjunto de preguntas posibles para ser aplicadas apara
obtener informacin directa de la entrevista.
2.10.5.2 Criterio de expertos.- permite conocer diferentes ideas de expertos para validar la
propuesta, sustentando en sus experiencias, investigaciones, y estudios bibliogrficos.
2.11. DESCRIPCIN DE LA ESTRUCTURA DE LA TESIS. ESQUEMA DE
CONTENIDOS
2.11.1 Contabilidad gubernamental
2.11.1.1 Concepto
2.11.1.2 Importancia
2.11.2 Existencias e inventarios
2.11.2.1 Definicin de inventarios.
2.11.2.2 Tipo de inventarios
2.11.2.3 Costo de inventarios
2.11.2.4 Importancia de stock
2.11.3 Procesos
2.11.3.1 Definicin de procesos
2.11.3.2 Tipo de procesos
2.11.3.3 Definicin de los procesos inventarios
2.11.4 Control
2.11.4.1 Definicin de control
2.11.4.2 Tipo de control
2.11.4.3 Mtodos de evaluacin

2.11.5 Polticas de control

2.11.5.1 Polticas internas
2.11.5.2 Polticas externas
2.11.6 Planeacin estratgica
2.11.6.1 Concepto
2.11.6.2 Importancia
2.12

APORTE

TERICO,

SIGNIFICACIN

PRCTICA,

NOVEDAD

CIENTIFICA
2.12.1 Aporte terico
Menciona (Luna O. F., 2011) que los inventarios constituyen para muchas empresa uno de
los renglones ms importantes del anlisis financiero, por eso la necesidad de la correcta
valuacin del importe que deben tener estos.
Mientras que (Soto, 2011) menciona que la comprobacin del valor de los inventarios y el
sistema de valoracin para fines de presentacin en los estados financiero y de determinacin
del resultado del periodo, es una prueba de auditoria que tiene como finalidad comparar que
hayan aplicado correctamente los principios de contabilidad generalmente aceptados y
particularmente que exista consistencias en su aplicacin con respecto a periodos anteriores.
Es decir que el control de existencias o inventarios con aspectos relacionados con los
recursos financieros se direcciona claramente con la responsabilidad que obtiene estas con
el estado de la empresa ya que para el rendimiento de cuentas son especficamente
importantes por el manejo adecuado de los haberes existentes. Y de cierta manera para dar
un rendimiento econmico financiero.
2.12.2 Significacin Prctica
El diseo de estrategias de seguridad y control de existencias en la empresa pblica
municipal EMAPA-I, servir para mejorar los procesos de control que se efectan en las
bodegas que dispone la institucin, mediante los nuevos conocimientos de control y
seguridad que contiene la propuesta servir como una gua para todo el personal y directivos
que manipulan directamente los inventarios en stock de la institucin.

2.12.3 Novedad Cientfica

El proceso de control de seguridad de exigencias en la empresa Pblica Municipal EMAPAI, a travs de la correcta aplicacin de los factores idneos de este diseo de estrategias de
seguridad lograr una eficiencia, eficacia y confiabilidad de las actividades que se realizar,
con la finalidad de reducir los brechas de tiempos y costos, otorgando una facilidad en los
servicios al pblico y al personal interno que manipula los sistemas de control, al igual
lograra

de esta manera cumplir con los objetivos establecidos, alcanzando mayor

agilizacin de los procesos en las operaciones, y contar con la informacin confiable y

oportuna.

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Madrid : EAE, 2012.
Prieto Herrera, J. E. (2012). Geston Estratgica Organizacional (Vol. Cuarta edicin). Bogot:
Grficas de la Sabana Ltda.
Reyes Pomba, J. (2009). Contabilidad General (Vol. Segunda edicin). Madrid - Espaa:
COPYRIGHT.
Rodrguez Ruiz , J., Alcaide Arenales, ., Castro Guevara, J. F., & Rodrguez Fernndez, P. (2013).
Auditota Ambiental (Vol. Primera edicin ). Madrid: Copyright.
Rodriguez, N. (03 de Noviembre de 2014 ). Estado Actual de la Institucion . (P. Castro,
Entrevistador)
Salas, H. G. (2009). Control de Inventarios. Bogot: Litocamargo Ltda.
Snches, P. Z. (2011). Contabilidad General con base en las Normas Internacioanles de
Informacin Finacieras (NIIF) (Vol. Sptima edicin). Colombia: Quad/Graphics.
Santilla, J. R. (2013).
Serrano, A. T. (2012). Control Interno y Sistemas de Gestin de Calidad. Bogot - Colombia: de la
U.
Sinisterra V., G., Polanco I., L. E., & Henao G., H. (2011). Contabilidad Sistema de informacin para
las organizaciones (Vol. Sexta edicin). Bogot - Colombia: Worldcolor.
Soto, C. A. (2011). Costos para PyME. Bogot: xpress estudios graficos y digital .
Thompson, A. A., Peteraf, M. A., Gamble, J. E., & Strickland, A. J. (2012). Administracin
Estratgica (Vol. Decimo octava edicin ). Mxico: Educativos S.A. de C.V.
Valdivieso, M. B. (2009). Contabilidad General (Vol. Novena edicin). Quito - Ecuador: NUEVODIA.
Valencia, J. R. (2013). Administracin con Enfoque Estratgico. Mxico D.F: Trillas S.A de C.V.
Vicente , M. . (2009). Marketing y Competitividad. Buenos Aires - Argentina: Education S.A.
Viveros, N. L. (2013). Gerencia de Compras. Bogot - Colombia: Andrea Sierra.
Wheelen, T. L., & Hunger, D. J. (2013). Administracin Estratgica y polticas de negocios (Vol.
Decimotercera edicin). Colombia: Delfn Ltda.

Zacarias, H. (2013). Administracin de proyectos (Segunda ed.). Mxico: PATRIA SA.

Zapata, P. S. (2009). Contabilidad de Costos. Mxico D.F: Mc Graw- Hill.

Anexo 2 Gua de entrevista administrador

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES UNIANDESIBARRA
IDENTIFICACIN
Programa operativo: EXISTENCIAS
Departamento: administracin Seccin.BODEGA..
Entrevistado: Cargo: ....................................................
Entrevistador: ..
Fechar de inicio:..Fecha de culminacin:
Objetivo: obtener informacin sobre el manejo de las existencias y procesos de seguridad
de inventarios en el departamento administrativo de la institucin EMAPA-I
PROGRAMACIN
1. Cul es el proceso que se realiza para inventariar en bodega las adquisiciones
2. Quien es el encargado custodiar la bodega.
3. Bajo qu mtodos de costos se maneja en la entrada y salida de inventarios?
4. Cuantas bodegas existen en la empresa y donde se encuentran ubicadas?
5. Cmo se identifica las existencias de los productos en las bodegas?
6. Considera que los inventarios son planificados, controlados oportunamente
7. Cree que la adquisicin de los productos es oportuna para el desarrollo de las
actividades
8. Mantienen un control de seguimiento de las existencias?
9. Cmo funciona el sistema de seguimiento sobre las existencias?
10. Cada que tiempo se da un informes sobre las existencias en bodegas?
11. Mantienen un control de seguridad de los inventarios?
12. Bajo qu polticas de seguridad se mantienen los inventarios?
13. Se maneja ndices de prdidas y reposiciones de artculos daados?
14. Quin es el responsable de las perdidas y reposiciones de los artculos daados?
15. Ha detectado algn tipo de conflicto en el mtodo aplicado por la empresa en
trminos de seguridad?

Anexo 3 Gua de entrevista gerente financiero

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES UNIANDESIBARRA
IDENTIFICACION
Programa Operativo: control de existencia
Departamento: Seccin: GERENTE
Entrevistado:.. Cargo: ................................
Entrevistador:
Fechar de inicio:.. Fecha de culminacin:
Departamento: administracin
Objetivo: obtener informacin sobre el manejo de seguridad y control de las existencias
en los inventarios de la empresa pblica municipal EMAPA-I.

1 Qu tiempo se encuentra trabajando dentro de la empresa?

2 conoce usted del esquema infestara de la empresa?
3 Bajo qu normativa se direccinala funcin comercial de la empresa?
4 La empresa dirigindose a los procesos de existencias en el stock

en bodegas est

cumpliendo netamente con los objetivos establecidos?

5 La institucin pose normas y reglamentos sobre los inventarios?
6 La empresa conoce con exactitud lo que existe en bodegas?
7 Qu sistema interno maneja la empresa para controlar los inventario?
8 Cada qu tiempo se emite un informe de lo existente en bodega?
9 Qu personas manipulan el sistema sobre los inventarios?
10 Qu controles se aplica a las entradas y salidas de materiales y herramientas?
11 Cul es el proceso que se lleva a cabo en bodega para inventariara un herramienta o
articulo?
12 El proceso de se lleva a cabo es conocido por todos los trabajadores de la institucin?

Anexo 4 Gua de entrevista contador

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES UNIANDESIBARRA
IDENTIFICACION
Programa Operativo: EXISTENCIAS
Departamento: Administracin.Seccin CONTABILIDAD
Entrevistado: . cargo: .............................................
Entrevistador:
Fechar de inicio: ..Fecha de culminacin: .
ADMINISTRACIN
Objetivo: obtener informacin sobre el manejo de las existencias y procesos de seguridad
de inventarios en el departamento administrativo de la institucin EMAPA-I
1 tiene un conocimiento total sobre el departamento contable?
2 Qu tiempo trabajando en la empresa y en el departamento especficamente en rea
contable?
3 Cuntas personas conforma el rea contable?
4 Quin directamente est a cargo de manejar las cuentas de exigencias?
5 bajo qu norma, poltica se maneja todo lo que es inventarios, existencia y stock en
bodega?
6 bajo qu mtodo contable se registra la entrada y salida de los inventarios?
7 cada que tiempo se realiza conciliaciones de existencia vs informes libros contables?
8 cada que tiempo se realiza la conciliacin?
9Se maneja un programa interno para informe de existencia?
10 existen cuentas contables que se aprovisione por materiales daados?
11 Quin es el encargado de manipular el sistema?
12 existe un cataloga de cuentas para identificar que materiales y herramientas ingresaron
e egresaron de la empresa?

Anexo 5 gua de entrevista compras pblicas

UNIVERSIDAD REGIONAL AUTNOMA DE LOS ANDES UNIANDESIBARRA
IDENTIFICACION
Programa Operativo: EXISTENCIAS
Departamento: ....

Seccin: COMPRAS PBLICAS

Entrevistado:

Cargo: ....................................................

Entrevistador: ..
Fechar de inicio: ..

Fecha de culminacin:

1 Qu tiempo se encuentra trabajando en la empresa?

2 con que cantidad de personal cuanta para el procesos de compra?
3 Quin es el encargado de hacer llegar los informes de compra?
4 Existe alguna normativa o poltica en la que se sustente los procesos de las compras de
materiales y herramientas?
5 existe algn programa especfico para adquisicin de materiales?
6 En qu consiste el programa interno de la empresa para la compra?
7 Existen un proceso predefinido para proceder a la compra?
8 Cmo es procesos que se realiza?
9 quin es el encargado de verificar si las adquisidores son las correctas?
10 el informe de compra contiene respaldos para las diferentes reas involucradas en el
proceso?
11 al momento de entregar los diferentes materiales, herramientas y suministros en bodega
quien son las personas que constatan de la entrega y recibo?
12 se emite un informe de entrega y a quien se lo emite?

Anexo 6 contenido base legal

ORGANISMOS DE
REGULACIN

BASE LEGAL QUE LA RIGE, REGULACIONES Y

PROCEDIMIENTOS INTERNOS APLICABLES A LA
ENTIDAD

Normativa contabilidad gubernamental

MINISTERIO DE

Ley Orgnica del Servicio Publico

FINANZAS

Cdigo Orgnico de Funcin Judicial

el reglamento general a la ley orgnica del servicio

MINISTERIO DE

pblico

RELACIONES

normativa relaciones laborables

LABORABLES

cdigo de trabajo

SERVICIO DE RENTAS

reglamento de rgimen tributario interno

INTERNAS

ley orgnica de rgimen tributario interno

ordenanzas municipales

reglamentos

Normas constitucionales

Reglamento de la ley Orgnica de la contralora

MUNICIPIO

general del estado (locge)

CONTRALORIA

Reglamentos

Normas

ORGANISMOS DE

BASES LEGALES

BASES APLICABLES

REGULACIN

El Sistema de Administracin Financiera SAFI es el conjunto de elementos interrelacionados, interactuantes e

INISTERIO DE

Normativa contabilidad

FINANZAS

gubernamental

interdependientes, que debidamente ordenados y coordinados entre s, persiguen la consecucin de un fin comn,
la transparente administracin de los fondos pblicos. Entre los subsistemas ms importantes podemos citar:
Presupuesto, Contabilidad Gubernamental, Tesorera, Nmina, Control Fsico de Bienes, Deuda Pblica y
Convenios (...)
Art. 1.- Principios.- La presente Ley se sustenta en los principios de: calidad, calidez, competitividad continuidad,
descentralizacin, desconcentracin, eficacia, eficiencia, equidad, igualdad, jerarqua, lealtad, oportunidad,

LEY ORGNICA DEL

participacin, racionalidad ()

SERVICIO PUBLICO

Art. 78, 79.- Responsabilidad administrativa disciplinaria.- En el ejercicio de la potestad administrativa disciplinaria
y sin perjuicio de las responsabilidades administrativas, civiles, o indicios de responsabilidad penal en las que

MINISTERIO DE
RELACIONES
LABORABLES

pudiere incurrir la o el servidor pblico ()

CDIGO ORGNICO
DE FUNCIN
JUDICIAL
EL REGLAMENTO

MINISTERIO DE
RELACIONES
LABORABLES

Que, el Arts. 2, 15, 227 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador dispone que la administracin pblica
constituye un servicio a la colectividad que se rige por los principios de eficacia, eficiencia, calidad, jerarqua,
desconcentracin, descentralizacin, coordinacin, participacin, planificacin, transparencia y evaluacin,
uniformidad en los estados financieros.
Captulo I

GENERAL A LA LEY

mbito.- Las disposiciones del presente Reglamento General son de aplicacin obligatoria en todas las

ORGNICA DEL

instituciones, entidades y organismos establecidos en el artculo 3 de la LOSEP en lo atinente al talento humano,

SERVICIO PBLICO

remuneraciones e ingresos complementarios.

NORMATIVA

Captulo I

RELACIONES

El Ministerio de Relaciones Laborales actuar en calidad de organismo competente para regular y evaluar el

LABORABLES

cumplimiento de los estndares de obtencin del certificado de calidad.

Art. 283.- De los efectos del informe de evaluacin de calidad de servicio.- Los resultados del informe de evaluacin
de calidad de servicio permitirn: a) Establecimiento de la certificacin de calidad de servicio; b) Establecer el
ranking y premio a la calidad de servicio pblico; c) Establecimiento de la remuneracin variable por eficiencia; d)
CDIGO DE
TRABAJO

Evaluacin de servidoras, servidores e instituciones; e) Formular los programas de mejoramiento de la gestin

institucional; y, f) Determinar las responsabilidades por el incumplimiento de la LOSEP.
Menciona en los artculos
Art. 3 liberta de trabajo, Art. 13Formas de remuneracin, Art. 34 Beneficios sociales , Art. 43 derechos del
trabajador pblico , Art. 46,47,48,50 Jornada de trabajo ,
Art. 69 de las vacaciones.
El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas, verificar en cualquier momento que las instituciones privadas

REGLAMENTO DE
RGIMEN
TRIBUTARIO
INTERNO

sin fines de lucro: 1. Sean exclusivamente sin fines de lucro y que sus bienes, ingresos y excedentes no sean
repartidos entre sus socios o miembros sino que se destinen exclusivamente al cumplimiento de sus fines especficos.
2. Se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios; y, 3. Sus bienes e ingresos, constituidos conforme lo
establecido en esta norma, se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas. As mismo, que los excedentes
que se generaren al final del ejercicio econmico, sean invertidos en tales fines hasta el cierre del siguiente ejercicio,
en caso de que esta disposicin no pueda ser.

SERVICIO DE

Art. 16.- Entidades Pblicas.-

RENTAS INTERNAS

Art. 19.- Ingresos de instituciones de carcter privado sin fines de lucro.

LEY ORGNICA DE
RGIMEN
TRIBUTARIO
INTERNO

Art. 20.- Deberes formales de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro.- A efectos de la aplicacin de
la Ley de Rgimen Tributario Interno
Art. 92.- Agentes de Retencin.- Sern agentes de retencin del Impuesto a la Renta:
Art. 96.- Obligacin de expedir comprobantes de retencin a los trabajadores que laboran en relacin de
dependencia.
Art. 99.- Obligacin de llevar registros de retencin.

Art. 100.- Declaraciones de las retenciones en la fuente.Art. 224.- Comprobantes de Venta y Documentos Complementarios.- Los
Art. 16 Base Imponible de contabilidad y estados financieros
Art. 19 determinacin del impuesto
Art. 50 Obligaciones de los agentes de retencin
CONSTITUCIN, DENOMINACIN, OBJETIVOS Y MARCO REGULATORIO Art. 1.- CONSTITUCIN.La Empresa Pblica Municipal de Agua Potable y Alcantarillado del cantn Ibarra, se encuentra constituida como
persona jurdica de derecho pblico municipal
ORDENANZAS
MUNICIPALES

Art. 2.- DENOMINACIN.- La razn social de la empresa es: Empresa Pblica Municipal de Agua Potable y
Alcantarillado de Ibarra ()
Art. 3.- OBJETIVOS.- El objetivo de la Empresa Pblica EMAPA-I es la prestacin de servicios de agua potable,
1. Servicio de agua potable.
2. Servicio de alcantarillado sanitario y pluvial que comprende.
Art. 4.- MARCO REGULATORIO.- La Empresa Pblica EMAPA-I

MUNICIPIO
CANTONAL
IBARRA

Art. 7.- conformacin del directorio.

Art. 8.- impedimentos legales.
Art. 9.- sesiones del directorio.
Art. 10.- atribuciones del directorio
REGLAMENTOS

Art. 12.- atribuciones del presidente del directorio.

Art. 13.- del secretario del directorio.
Art. 19.- patrimonio de la empresa pblica
Art. 20.- fondos de la EMAPA-I.
de la gestin de la EMAPA
Art. 24.- planificacin basada en indicadores.

Art. 25.- polticas de tarifas y subsidios.

Art. 26.- autonoma en la administracin financiera.
Art. 27.- sistema de contabilidad de la empresa
Art. 28.- auditora interna.- la empresa pblica EMAPA-I
Art. 211.- La Contralora General del Estado es un organismo tcnico encargado del control de la utilizacin de los
NORMAS
CONSTITUCIONALES

recursos estatales, y la consecucin de los objetivos de las instituciones del Estado y de las personas jurdicas de
derecho privado que dispongan de recursos pblicos.
Art. 212.- Sern funciones de la Contralora General del Estado, adems de las que determine la ley ()

REGLAMENTO DE

Art. 1.- El Control.- La Contralora General del Estado, acorde con las disposiciones constitucionales, legales y

LA LEY ORGANICA

reglamentarias realizar el control, mediante las tcnicas y las modalidades de la auditoria

DE LA
CONTRALORA
GENERAL DEL
ESTADO

Art. 2.- Recursos Pblicos.- Los recursos privados que, por disposicin del inciso segundo del artculo 3 de la Ley

CONTRALORA

Orgnica de la Contralora General del Estado.

GENERAL DEL

Art. 12.- El control interno.

ESTADO (LOCGE)
Reglamento para el pago de viticos, subsistencias, movilizaciones y alimentacin por cumplimiento de servicios
REGLAMENTOS

institucionales,
Reforma al Reglamento general sustitutivo para el manejo y administracin de bienes del sector pblico.
Reforma a las normas de control interno para las entidades, organismos del Sector Pblico y de las personas jurdicas

NORMAS

Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental, aplicables y obligatorias en las entidades y organismos del
Sector Pblico, sometidas al control de la Contralora General del Estado.

Anexo 7 Instrumento de validacin

Anexo 8 Instrumento revalidacin

Anexo 9 instrumento validacin

Anexo 10 autorizaciones a bodega

Anexo 11 solicitudes de donaciones materiales de baja

Anexo 12 compra de implementos de oficina