Tesis 2014

FACULTAD DE CIENCIAS
EMPRESARIALES
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
DIAGNSTICO Y PROPUESTA DE UN CONTROL INTERNO
PARA LA EMPRESA ESTACIN DE SERVICIOS EL
MILAGRO EN TRUJILLO - 2014.
TESIS PARA OBTENER EL TTULO PROFESIONAL
DE:
CONTADOR
PBLICO
AUTOR:
MIRANDA MEDINA MARLITH
FELCITA
ASESORES:
Dr. ANGEL MUCHA PAITN
Mg. JAIME ROBERTO
RAMREZ GARCA
LNEA DE INVESTIGACIN:
AUDITORIA Y
2
PERITAJE
NUEVO CHIMBOTE
PER
PGINA DEL JURADO
DR.MUCHA PAITN NGEL
MG. JAIME R. RAMREZ GARCA
DEDICATORIA
Difcil es plasmar el cmulo de sentimientos

que convergen en mi
corazn
y en
mi
pensamiento en escasas lneas de redaccin

de sta mi dedicatoria, por lo que lo destinar
al ms importante de todos ellos, al de mayor
valor emocional y por el que he tenido la
voluntad y sacrificio necesario para retomar
mis estudios, el presente trabajo acadmico lo
dedico al amor de mi vida, mi hijita Laura
Camila, que Dios la proteja y guie sus pasos.
LA AUTORA
AGRADECIMIENTO
Agradezco como corresponde en primer trmino a Dios, refugio nico en

momentos difciles,
por la direccin y el rigor que ha facilitado materializar el
actual trabajo de investigacin, mi ms sincero agradecimiento al Profesor Dr.

Mucha Paitan ngel,
por su apoyo profesional y acadmico, de suma
importancia por su conocimiento, su tiempo y sus ideas a mi asesor temtico.

Mg. Jaime Roberto Garca Ramrez.
Por ser de justicia, doy gracias a la CPC. Evelyna J. Domnguez Cachay
por
haberme brindado su apoyo incondicional as como de informacin empresarial

respecto a la empresa estacin de Servicios el Milagro S.A.C. Mas, un trabajo
de investigacin es tambin fruto del empuje y del apoyo vital que nos ofrecen
las personas que nos estiman, sin el cual no tendramos la fuerza y energa que
nos anima a crecer como personas y como profesionales por lo que manifiesto
las gracias a mi familia, a mi padre Roberto Miranda , a mi madre Florencia
Medina , porque ellos me brindaron una infancia feliz que pude compartir con
mis hermanos, gracias a todos ellos por
su paciencia, comprensin y apoyo
con este trabajo.

Para concluir, son muchas las personas que han formado parte de mi vida
profesional a las que me encantara agradecerles su amistad, consejos, apoyo,
nimo, me refiero a todos y cada uno de mis maestros desde mi colegio
primario y durante los ciclos de formacin Universitaria, todos ellos en mis
recuerdos y en mi corazn, sin importar en donde estn quiero darles las
gracias por formar parte de m, por todo lo que me han brindado con su
ejemplo y dedicacin
Muchas gracias y que Dios los bendiga.
"Es muy comn recordar que alguien nos debe agradecimiento, pero es ms
comn no pensar en quienes le debemos nuestra propia gratitud"
LA AUTORA
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD
Yo MARLITH FELCITA MIRANDA MEDINA con DNI N 45205196, a efecto de

cumplir con las disposiciones vigentes consideradas en el Reglamento de
Grados y Ttulos de la Universidad Csar Vallejo, Facultad de Ciencias
Empresariales, Escuela de Contabilidad, declaro bajo juramento que toda la
documentacin que acompao es veraz y autntica.
As mismo, declaro tambin bajo juramento que todos los datos e
informacin que se presenta en la presente tesis son autnticos y veraces.
En tal sentido asumo la responsabilidad que corresponda ante cualquier
falsedad, ocultamiento u omisin tanto de los documentos como de
informacin aportada por lo cual me someto a lo dispuesto en las normas
acadmicas de la Universidad Csar Vallejo.
LA
AUTORA
PRESENTACIN
Seores miembros del Jurado:

En cumplimiento con las disposiciones establecidas en el reglamento de la
facultad de Ciencias Empresariales, Escuela Profesional de Contabilidad de
la Universidad Cesar Vallejo de la Ciudad de Chimbote Departamento de
Ancash y con el objetivo de obtener el Ttulo Profesional de Contador Pblico.
Presento ante ustedes la Tesis titulada: DIAGNSTICO Y PROPUESTA DE
UN CONTROL INTERNO PARA LA EMPRESA ESTACIN DE SERVICIOS
EL MILAGRO EN TRUJILLO 2014.
Este es el resultado de los conocimientos adquiridos en la universidad, las

consultas a las fuentes bibliogrficas ya mencionadas y en particular, el uso
indispensable del internet.
La ocasin es propicia para manifestar mi agradecimiento, a los seores

miembros del jurado y al equipo de docentes de la facultad, quienes
expusieron sus conocimientos y experiencias contribuyendo favorablemente
en mi formacin Profesional.
LA
AUTORA
INDICE
PGINA DEL JURADO.......................................................................................... iii

DEDICATORIA..................................................................................................... iv
AGRADECIMIENTO.............................................................................................. v
DECLARATORIA DE AUTENTICIDAD....................................................................vi
PRESENTACIN................................................................................................. vii
INDICE.............................................................................................................. viii
RESUMEN............................................................................................................ x
ABSTRACT.......................................................................................................... xi
I. INTRODUCCIN............................................................................................... 1
Antecedentes..................................................................................................... 2
Justificacin ....................................................................................................... 5
Marco terico..................................................................................................... 5
Realidad problemtica..................................................................................... 26
1.1. Problema............................................................................................... 27
1.2. Objetivos............................................................................................... 27
1.3. Hiptesis............................................................................................... 28
II.
MARCO METODOLGICO...........................................................................29
2.1. Variable..................................................................................................... 30
2.2. Operacionalizacin de la variable..............................................................30
2.3. Tipo de estudio.......................................................................................... 31
2.4. Diseo de la investigacin.........................................................................31
2.5. Poblacin, muestra y muestreo.................................................................31
2.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos....................................32
2.7. Mtodo de anlisis de datos......................................................................32
2.8. Consideraciones ticas..............................................................................32
III. RESULTADOS................................................................................................ 33
CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS..................................................................64
DISCUSIN DE RESULTADOS............................................................................67
CONCLUSIONES................................................................................................ 70
SUGERENCIAS.................................................................................................. 71
10
BIBLIOGRAFA CONSULTADA.............................................................................72
ANEXO.............................................................................................................. 74
11
RESUMEN
La presente investigacin tiene como objetivo principal proponer un control

interno para la Empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC, periodo 2014.
Con la finalidad que se aplique un eficiente control interno
en todas sus
operaciones, el diseo de la investigacin es descriptivo con variable

prospectiva, ya que al describir el control interno de la empresa nos permitir
plantear normas con la finalidad de tener una mejor organizacin. Para tal
efecto se realiz una encuesta a todo el personal administrativo como
operativo de la empresa, as mismo se evaluaron los resultados mediante
grficos el cual se comprob nuestra hiptesis que la empresa no cuenta
con un adecuado control interno, porque en la empresa
las funciones se
delega en forma verbal, no formal, esta situacin origina que no se delimite

las funciones y las responsabilidades de cada trabajador al cumplir sus
funciones en una determinada rea, finalmente se concluy que la gerencia
debera de implementar un adecuado control interno, con la finalidad que se
pueda delimitar las funciones y las responsabilidades de cada trabajador y
pueda desempear su trabajo en forma eficaz y eficiente y lograr todos los
objetivos de la empresa .
Palabra clave: Control interno, Misin, visin y objetivos
12
ABSTRACT
This research 's main objective is to propose an internal control for Station
Service Company Miracle SAC , 2014 In order period that an efficient internal
control is implemented in all its operations, the research design is descriptive
with prospective variable, as describing the internal control of the company
will enable us to propose rules in order to have a better organization. To this
end a survey of all administrative staff was held as an operating company ,
also the results using graphs which our hypothesis was found that the
company does not have adequate internal controls were evaluated because
the company functions are delegates , informal verbal, this situation causes
the functions and responsibilities of each worker to perform their duties in a
given area can not delimit , finally concluded that management should
implement adequate internal control , in order to you can define the roles
and responsibilities of each worker and can perform their jobs effectively and
efficiently and achieve all the goals of the company.
Keyword : Internal Control, mission , vision and objectives
13
I. INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene como objetivo diagnosticar y proponer un

control interno para la empresa Estacin de Servicios el Milagro
S.A.C. Con la finalidad de que se aplique un control interno en sus

operaciones ya que permita proteger sus activos. Verificar su
exactitud
y confiabilidad los datos contables, tambin llevar la
eficiencia, productividad en cada una de sus operaciones, Ya que al

no aplicar un control interno adecuado, puede correr el riesgo de
tener desviaciones en sus operaciones y conllevarnos a una crisis
econmica.
El control interno es de mucha importancia porque nos permite
evaluar el nivel de eficiencia
y
administrativos,
irregularidades
ya
as
que
operacional en los procesos contables
mismo
prevenir
son
importantes
detectar
y
sean
errores
detectados
oportunamente.
Encontramos
como
antecedente
nivel
internacional
la
investigacin titulada Control Interno de la Empresa Rolcar S.A.

Ubicado en Mxico de Fernndez, C (2009), donde se concluy que
control interno es indispensable en cualquier organizacin, el llevar
a cabo una correcta y adecuada forma de control en todas las
actividades que desarrolla una empresa, nos ayudara a detectar los
errores, para que sean resueltos y lograr ser una empresa con
orden, sin problemas financieros y econmicos, con posibilidades de
crecimiento y lo ms importante con una buena toma de decisiones
para salvaguardar el patrimonio. En la investigacin realizada a la
organizacin determinaron mantener un control
interno sobre sus
funciones, y gracias ha crecido lo suficiente para ser una empresa

nacional con gran reconocimiento. Sin embargo es recomendable
que se tenga seguimiento para verificar que efectivamente el
control interno se lleve a cabo en forma eficiente, y a pesar de los
constantes cambios que surgen debido a la globalizacin y avances
de la tecnologa, estos sean aprovechados en establecer mejoras
hacia la empresa en todas sus reas y as seguir siendo competitivos
en el mercado.
De igual manera se consider la tesis titulada Diseo de un Sistema
de Control Interno para la Gestin de Inventarios de una Empresa
Distribuidora de Automviles. De Ortiz, V (2010), donde su objetivo
principal
del sistema de control interno de toda empresa debe
garantizar que la informacin financiera sea correcta, oportuna,

segura y confiable. As mismo debe dar seguridad que sus controles
permitan salvaguardar los activos y mantener una eficiencia
operativa para agilizar los procesos y que permita la optimizacin de
los recursos.
La eficiencia del proceso de un sistema de inventarios es el
resultado
de
departamentos
la
buena
de
la
coordinacin
empresa
entre
Distribuidora
los
de
diferentes
Automviles,
teniendo como premisa sus objetivos generales. Los diversos

aspectos de la responsabilidad sobre los inventarios afectan a
muchos departamentos y cada uno de stos ejerce cierto grado de
control sobre las mercaderas, a medida que los mismos se mueven
a travs de los distintos procesos de inventarios, estos controles
abarcan desde el procedimiento para desarrollar presupuestos y
pronsticos de ventas, hasta la operacin de un sistema de costo de
los mismos, constituye el sistema de control interno del rea de
inventarios.
En el mbito Nacional tenemos la investigacin titulada Propuesta
de Implementacin de un Sistema de Control Interno para Mejorar la
Gestin del rea de Crdito y Cobranzas de la Empresa Servicios
Integral Diesel SAC. De Castillo, C (2009) cuyas conclusiones son; la
empresa presenta dificultades relacionadas con la gestin debido a
la ausencia de un MOF, originando que el personal realice sus
operaciones ocasionando una deficiencia en los crditos y cobranzas
ocasionando una incompatibilidad de funciones al participar con el
rea de ventas respecto a las operaciones de aprobacin y
evaluacin de crditos y cobranzas en la empresa Servicio Integral
Diesel SAC son psimas, se emiten demasiados crditos y las
cobranzas son demasiadas lentas, ello conlleva al pago importuno
de las obligaciones El comportamiento que tiene el personal de
cobranza es psimo, ya que no existe una comunicacin fluida en el
rea de crditos.
Se determin que la empresa
Servicio Integral Diesel SAC, no tiene
un manual especfico de polticas de cobranzas. Los departamentos

deben tener una continua comunicacin y coordinacin son crditos
y cobranzas, ventas y contabilidad para el manejo de operaciones
en crditos. La falta de un sistema de control interno en el rea de
crditos y cobranzas teniendo la principal fuente de ingresos de la
empresa, por eso se debe ser objeto de un estricto control y anlisis.
En el mbito local contamos con la tesis titulada Diseo de un
Sistema de Control Interno Sobre los Ingresos por la Prestacin de
Servicios de Transporte Urbano de Pasajeros de la Empresa Nuevo
California S.A. de la Ciudad de Trujillo desarrollada por. Liza, Claudia
Y Rojas, Janet (2010) teniendo como objetivo disear de un sistema
de control interno, de la empresa de transportes Nuevo California
S.A. podr fortalecer su gestin
administrativa y operativa,
determinar objetivos bsicos para llevar a cabo acciones en

bienestar de la institucin, proveer que no se cometan actos
ilegales,
verificar
que
los
funcionarios
cumplan
con
sus
responsabilidades, controlar la distribucin de vehculos en el

departamento de trfico y rutas, evaluar permanentemente al
chofer y cobrador, mantendr su personal capacitado, supervisar
los horarios, rutas y a sus trabajadores, controlar el cobro de
pasajes, corregir las rutas, controlar los ingresos de la unidades y
de la entidad, custodiar efectivos no depositados, aplicar el
presupuesto de caja fijado y evitar prdida de documentos. Por lo
tanto s es posible asegurar una captacin y uso o destino adecuado
de los ingresos de la empresa.
Considerando que los aspectos del control interno son dos: el control
interno contable y el control interno administrativo u operacional; la
gerencia general de la empresa de transportes Nuevo California S.A.
al conocer estos aspectos, verificar oportunamente la veracidad
acertadamente y confiabilidad contable y tomar la responsabilidad
de operar para obtener mayores utilidades y/o hacer el mejor uso
posible de los recursos econmicos, evitando de esta manera dficit
econmico. Al realizar el diagnstico de la empresa de transportes
Nuevo California S.A., se determinar que no cuenta con un eficiente
4
sistema
de
control
interno
sobre
sus
ingresos
presentando
deficiencia de orden contable y operativo, las que ocasionan errores

e irregularidades en el manejo de la empresa, vulnerando el control
interno de la entidad, distorsionando sus resultados y ocasionando
una mala imagen institucional. Se propuso un diseo de sistema de
control interno a la empresa de transportes Nuevo California S.A.,
para
obtener
ingresos
reales,
tomar
medidas
adecuadas
en
bienestar de la empresa y permitir la toma oportuna de las

decisiones por la gerencia.
Tambin se cuenta con la tesis titulada Instalacin del Sistema de
Control Interno en una Empresa Comercializadora de Repuestos para
Vehculos Automotrices de ALVA, V (2009) donde concluye que el
sistema de control interno es
indispensable e importante porque
nos permite conocer la real efectividad de la gerencia ya que un

debido control
interno determinar que la organizacin marche
hacia el logro de los objetivos propuestos. La parte medular en todo

sistema de control interno lo constituye el recurso humano de la
empresa el cual debe ser controlado y capacitado para que los
recursos materiales y financieros sean usados de manera ptima.
Como justificacin terica tenemos que la presente investigacin
se justifica como una
gua de estudio pues se ha incluido
informacin relativa al control interno, considerando sus conceptos,

definiciones, importancia, facilitando la realizacin de la propuesta
planteada para la empresa con la finalidad de lograr los objetivos y
metas trazadas por la gerencia. Asimismo tambin el informe COSO,
manifiesta que el control es responsabilidad de todos los miembros
de la organizacin, por ello proporciona una gua para fijar
responsabilidades y asegurar un correcto funcionamiento, el control
interno proporciona seguridad razonable en cuanto al manejo de los
riesgos para as de esta manera mejorar el funcionamiento de sus
actividades, eso es atreves de revisiones regulares por parte de un
personal calificado, y mediante un seguimiento permanente de
control interno.
As como tambin tenemos la Justificacin metodolgica donde

nos habla que durante el desarrollo de la investigacin se utilizaron
instrumentos para la recoleccin de datos como el cuestionarios, la
entrevista a efecto de recoger datos con el propsito de identificar
los problemas de control interno.
Justificacin prctica tenemos que La actual investigacin sirvi

para tomar conocimiento del control interno de la empresa Estacin
de Servicios el Milagro y proponer un control interno que sea viable,
que permita corregir algunos aspectos negativos que se presentan,
con el propsito de que la empresa alcance las metas y objetivos
propuestos en el desarrollo de sus actividades.
En el
Marco terico estudiaremos el control interno y todo lo
relacionado con dicha variable.

Conforme a Mantilla, S (2005). El control interno es un proceso,
efectuado por el Consejo de Administracin, la Direccin y el resto
del personal de una Entidad, diseado para proporcionar una
razonable seguridad con miras a la realizacin de objetivos en las
siguientes categoras:
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.
La primera categora son los objetivos bsicos de la empresa,
incluyendo metas de desempeo rentabilidad y salvaguarda de
recursos. La segunda est relacionada con la preparacin y

publicacin de estados financieros dignos de confianza, incluyendo
estados
financieros
intermedios
resumidos
informacin
financiera derivada de dichos estados tales como ganancias por

distribuir, reportadas pblicamente.
La tercera se ocupa del cumplimiento de las leyes y regulaciones a
que la empresa est sujeta.
El control interno comprende el plan de organizacin y todos los
mtodos y medidas coordinadas adoptadas dentro de una empresa
para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de
los datos contables, promover la eficiencia operante y estimular la
adhesin a los mtodos prescritos por la gerencia.
Aguirre J. (2005). En su libro Auditora y control interno el control
interno puede definirse como un conjunto de procedimientos
polticas, directivas y planes de organizacin los cuales tienen por
objetivo asegurar una eficiencia, seguridad y orden en la gestin
financiera, contable y administrativa de la empresa, salvaguardia de
los activos, fidelidad del proceso de informacin y registros,
cumplimiento de polticas definidas se clasifica de la siguiente
manera:
Clasificacin del Control Interno Segn Rodrguez, J. (2009). El

Control Interno se clasifica en:
Control contable Comprende el plan de organizacin y todos los
mtodos y procedimientos cuya misin es salvaguardar los activos y
la fiabilidad de los registros financieros; debe disearse de tal
manera que brinde la seguridad razonable de que: Las operaciones
se realizan de acuerdo con autorizaciones de la administracin. Las
operaciones se registran debidamente para Facilitar la preparacin
de
los
estados
financieros
de
acuerdo
con
las
Normas
Internacionales de Contabilidad. Lograr salvaguardar los activos.
Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma

de decisiones. El acceso a los activos solo se permite de acuerdo con
autorizaciones de la administracin. La existencia contable de los
bienes se compare peridicamente con la existencia fsica y se
tomen medidas oportunas en caso de presentarse diferencias. El
aseguramiento de la calidad de la informacin contable para ser
utilizada como base de las decisiones que se adopten. Entre sus
Objetivos del Control Contable Interno
Integridad
de
la
informacin:
Que todas las operaciones
efectuadas queden incluidas en los registros contables.

Validez de la informacin: Que todas las operaciones registradas
representen acontecimientos econmicos que en verdad ocurrieron
y fueron debidamente autorizados.
La exactitud de la informacin: Que las operaciones se registren
por
su
importe
correcto,
en
la
cuenta
correspondiente
oportunamente.
El mantenimiento de
la informacin: Que los registros
contables, una vez contabilizados todas las operaciones sigan

reflejando los resultados y la situacin financiera de la institucin.
La seguridad fsica: Que el acceso a los activos y a los
documentos que
controlan su movimiento sea solo al personal
autorizado.
Los elementos del control contable interno son:

Definicin de autoridad y responsabilidad: Las instituciones
deben contar con definiciones y descripciones de las obligaciones
que tengan que ver con funciones contables de recaudacin,
contratacin, pago, alta y baja de bienes y presupuesto, ajustada a
las normas que le sean aplicables.
Segregacin de deberes Las funciones de operacin, registr y

custodia deben estar separadas de
tal manera que ningn
funcionario ejerza simultneamente tanto el control fsico como el

control contable y presupuestal sobre cualquier activo, pasivo y
patrimonio.
Las
instituciones
deben
establecer
unidades
de
operaciones o de servicios y de contabilidad separada y autnoma.

Esto con el propsito de evitar irregularidades o fraudes.
Establecer
comprobaciones
internas
pruebas
independientes La parte de comprobacin interna reside en la

disposicin de los controles de las transacciones para que aseguren
una organizacin
un funcionamiento eficiente y para que
ofrezcan proteccin contra fraudes. Al establecer mtodos y

procedimientos de comprobacin interna se tendr en cuenta lo
siguiente. La comprobacin se basa en la revisin o el control
cruzado de las transacciones a travs del trabajo normal de otro
funcionario o grupo. Los mtodos y procedimientos deben incluir los
procesos de comprobaciones rutinarias, manuales o sistematizadas
y la obtencin independiente de informacin de control, contra la
cual
pueden
comprobarse
las
transacciones
detalladas.
Los
mecanismos de comprobacin interna son independientes de la

funcin de asistencia y asesoramiento a travs de la evaluacin
permanente del control interno por parte de la autoridad interna.
Control
administrativo
Est
orientado
las
polticas
administrativas de las organizaciones y a todos los mtodos y

procedimientos que estn relacionados, en primer lugar, con el
debido acatamiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
la
adhesin
las
polticas
de
los
niveles
de
direccin
administracin y, en segundo lugar, con la eficiencia de las

operaciones. El control Administrativo interno debe incluir anlisis,
estadsticos, informes de actuacin, programas de entrenamiento
del persona y controles de calidad de productos o servicios.
Elementos
de
Control
Administrativo
Desarrollo
mantenimiento de una lnea funcional de autoridad. Clara definicin

de funciones y responsabilidad. Un mecanismo de comprobacin
interna en la estructura de operacin con el fin de proveer un

funcionamiento eficiente y la mxima proteccin contra fraudes,
despilfarros, abusos, errores e irregularidades. El mecanismo, dentro
de la organizacin, de la actividad de evaluacin independiente,
representada por la auditoria interna, encargada de revisar polticas,
disposiciones legales y reglamentarias, prcticas financieras y
operaciones en general como un servicio constructivo y de
proteccin para los niveles de direccin y administracin.
Proceso. El control interno constituye una serie de acciones que se
interrelacionan y se extienden a todas las actividades de una
organizacin, stas son inherentes a la gestin del negocio
(actividades de una entidad). El control interno es parte y est
integrado
los
procesos
de
gestin
bsicos:
planificacin,
organizacin, ejecucin y supervisin, y se encuentra entrelazado

con las actividades operativas de una organizacin. Los controles
internos son ms efectivos cuando forman parte de la esencia de
una organizacin, cuando son "incorporados" e "internalizados" y no
"aadidos".
La incorporacin de los controles repercute directamente en la

capacidad que tiene una organizacin para la obtencin de los
objetivos y la bsqueda de la calidad. La calidad est vinculada a la
forma en que se gestionan y controlan los negocios, es por ello que
el control interno suele ser esencial para que los programas de
calidad tengan xito.
Las personas. El control interno es llevado a cabo por las personas
miembros de una organizacin, mediante sus acciones. Son las
personas quienes establecen los objetivos de la organizacin e
implantan los mecanismos de control. Cada persona o miembro de
una organizacin posee una historia y conocimientos nicos, como
as tambin difieren sus necesidades y prioridades del resto. Esta
realidad sin duda afecta y por otra parte se ve afectada por el
control interno.
10
Seguridad razonable. El control interno por muy bien diseado e

implementado que est, slo puede brindar a la direccin un grado
razonable de seguridad acerca de la consecucin de los objetivos de
la organizacin, esto se debe a que los objetivos se ven afectados
por limitaciones que son inherente al sistema de control interno.
Limitaciones que puede ser ocasionadas por:
Decisiones errneas. Problemas en el funcionamiento del sistema
como consecuencia de fallos humanos. Colusin entre 2 o ms
empleados que permita burlar los controles establecidos.
Del sistema de control interno puede esperarse que proporcione un
grado razonable de seguridad acerca de la consecucin de objetivos
relacionados con la fiabilidad de la informacin financiera y
cumplimiento de las leyes.
Eficacia. El control interno puede considerarse "eficaz" cuando la

direccin tiene una seguridad razonable de que: Disponen de la
informacin adecuada sobre hasta qu punto se estn logrando los
objetivos operacionales de la organizacin.
Los estados financieros son preparados de forma fiable. Se cumplen
las leyes y normas aplicables.
La determinacin de si un sistema de control interno es "eficaz" o no

constituye una toma de postura subjetiva resultante del anlisis de
si estn funcionando eficazmente los cinco componentes en su
conjunto. Este funcionamiento proporciona un grado de seguridad
razonable de que los objetivos establecidos van a cumplirse.
La importancia del control interno Segn Claros, M. (2009). En

los sistemas y/o procesos el control es fundamental, simplemente
porque sera peligroso no tener los criterios y limites necesarios para
medirnos, evaluarnos y corregirnos. Sin la etapa del control seriamos
en extremo ineficientes y generara dudas con respecto al manejo
11
de los recursos por parte de los interesados a continuacin

identificamos algunos aspectos que sustentan la importancia del
control. Establecer medidas para corregir las actividades, de tal
forma que se alcancen los planes exitosamente. Se aplica a todo: las
cosa, a las personas y a los actos. Determinan y analizan
rpidamente las causas que puedan originar desviaciones, para que
no vuelvan presentarse en el futuro. Localiza a los sectores
responsables de la administracin, desde el momento que se
establecen medidas correctivas. Proporciona informacin acerca de
la situacin de la ejecucin de los planes, sirviendo como
fundamento al reiniciarse el proceso de la planeacin. Reduce costos
y ahorra tiempo al evitar errores. Su aplicacin incide directamente
en la racionalizacin de la administracin y consecuentemente, en el
logro de la productividad de todo los recursos de la organizacin.
Caractersticas del Control Interno es un factor crtico en el
logro de los objetivos generales de una empresa y su efectividad
depende de la informacin recibida. El control interno, debe poseer
las siguientes caractersticas:
Deben ser oportunas
cuando se dispone de l en el momento
apropiado. La ptima informacin del control, deber detectar

desviaciones de las normas bsicas antes de que stas ocurran. En
las actividades diarias de una empresa, rara vez se logra tal
deteccin, pero se deben coordinar esfuerzos para informar sobre
desviaciones de las normas y/o procedimientos mientras los eventos
en cuestin estn an en proceso.
Seguir una estructura orgnica la funcin de control interno no
puede sustituir una estructura orgnica. Los buenos controles estn
bien relacionados con la estructura orgnica y muestran su
eficiencia, as como la de sus procedimientos en cuanto a su diseo
y funcin.
Tener
una
ubicacin
estratgica
es
imposible
establecer
controles para cada actividad a realizar en una empresa, aun cuando
12
sta sea pequea o mediana. Por tanto, es establecer controles en

ciertas actividades de la operacin siguiendo un criterio estratgico.
Debe ser econmico es evidente que la funcin de control
consuma recursos. Por tanto, se debe prestar especial atencin al
anlisis costo-beneficio de los sistemas de control ya que si existe
un control excesivo, puede provocar un efecto negativo o no
alcanzar el objetivo que se pretende. Revelar tendencias y
situaciones los controles que muestran la situacin actual de una
fase especfica de una actividad es relativamente fcil de preparar,
ya
que
slo
son
necesarios
los
controles
que
muestren
peridicamente la actividad por controlar. La interpretacin de los

avances de las actividades, es de especial importancia en el
desarrollo de la informacin de control para llevar a cabo una
medicin, como principales. (Mantilla, 2005, pag.16)
Objetivos del Control Interno tenemos los siguientes.
Confiabilidad de los informes financieros: La administracin es
responsable
de
preparar
los
estados
financieros
para
los
inversionistas, los acreedores y otros usuarios. La administracin

tiene la responsabilidad legal y profesional de asegurarse de que la
informacin se presente de manera imparcial de acuerdo con los
requisitos de
informacin,
con
los principios de
contabilidad
generalmente aceptados. El objetivo de control interno efectivo

sobre los informes financieros es cumplir con las responsabilidades
de los informes financieros.
Eficiencia y eficacia de las operaciones: Los controles dentro de
una empresa tienen como objetivo invitar al uso eficaz y eficiente de
sus recursos con el fin de optimizar las metas de la compaa. Un
objetivo importante de estos controles es la informacin financiera y
no financiera de las operaciones de la empresa, para la toma de
decisiones.
Cumplimiento con las leyes y reglamentos: Requiere que todas
las empresas emitan un informe sobre la eficacia. Perdomo, A.
(2010).
13
Tipos de Control Interno

Existen
tres
tipos
de
Control
Interno
diferenciados
complementarios a la vez, que se ejecutan antes, durante y despus

de los procesos o acciones que realiza una entidad del Estado:
En el siguiente cuadro se describen las similitudes y diferencias
entre estos tipos de control:
14
Tipos de Control Interno

Tipos de
Control
Control
Control Previo
Concurrente
Control Posterior
Interno
Es el conjunto de Es el conjunto Es el conjunto de
acciones
Qu es?
cautela
de de acciones
que
Acciones
se de cautela que que
realizan antes de se realizan

procesos
operaciones.
u ejecucin
se
cautela
realizan
despus
la ejecucin de Durante
los
de
la ejecucin
de
la
de
los
de procesos
los procesos u operaciones.

operaciones.
El
responsable
superior,
el
funcionario
servidor
Quin lo
aplica?
Los funcionarios y los servidores,

sobre
la base de las normas que rigen
las
actividades
de
la
organizacin, los procedimientos

establecidos, los reglamentos y
los planes institucionales.
ejecutor
en
funcin
del
cumplimiento de las
funciones
establecidas.
Es realizado tambin
por
el
rgano
Control
de
Institucional
(OCI)
segn
planes
sus
programas
anuales.
Que la gestin de los recursos, bienes y operaciones de
Cul
es
finalidad?
su la entidad se efecte correcta

y eficientemente, para el logro de los objetivos y la
misin institucional.
Fuente: Ley N27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica.790
Para Antonio F. (2006), las herramientas de control interno Es

un aspecto fundamental para entender, disear, implementar y
15
mantener el control interno en las entidades pblicas y privadas, es

identificar las herramientas que debern utilizar los encargados de
la gestin (ministros, presidentes regionales, alcaldes, presidentes
de directorio, jefes institucionales, gerentes generales, gerentes de
lnea y otros responsables de gestionar recursos); as como de los
encargados del control, fundamentalmente posterior, tales como los
auditores externos e internos tenemos las siguientes herramientas:
Plan estratgico. Es el instrumento que contiene la ruta que la
Entidad debe seguir a mediano plazo (cinco aos); contiene los
siguientes componentes:
Misin y visin: en dnde est y a dnde quiere llegar la
institucin.
Ejes y objetivos estratgicos: cules son las reas que debe
desarrollar, alineadas a los planes correspondientes. Estrategias:
cul es la mejor forma de alcanzar dichos objetivos.
Tcticas: qu acciones son prioritarias y en qu horizonte temporal
se ejecutarn.
Indicadores de impacto: son ratios que permiten medir el avance
del resultado esperado
Plan Operativo. El PO es un instrumento de gestin de corto plazo
cuya finalidad es determinar cules sern las lneas de accin
estratgica que dentro del ao debe desarrollar una entidad para ir
concretando los objetivos trazados en el Plan Estratgico, con la
finalidad de alinear y organizar sus esfuerzos y recursos. Cuenta con
los siguientes Contenido:
Objetivos institucionales alineados con el Plan Estratgico y su
escala de prioridades.
Actividades, tareas y acciones: relacin de actividades de
carcter estratgico y/o permanente que cada unidad orgnica debe
ejecutar en el ao.
Unidad de medida: cmo se medir el avance de cada actividad.
16
Cantidad: meta a alcanzar en el ao por cada actividad.

Herramientas de gestin de organizacin Contamos con las
siguientes herramientas.
Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF).
Es un
instrumento tcnico normativo de gestin que precisa: Funciones de

la
entidad
unidades
orgnicas,
relaciones
funcionales
atribuciones especficas de las unidades estructuradas.

Utilidad. El Reglamento Organizaciones
y Funciones, debe ser
empleado como un instrumento de la gestin administrativa para

establecer campos funcionales, precisar responsabilidades y como
medio para efectuar el proceso de direccin y control.
Elaboracin. Se formula sobre la finalidad y objetivos establecidos
en la institucin, desarrollndose en ttulos, captulos y artculos.
Caractersticas. Debe contener informacin pertinente, concreta y
clara, Debe ser funcional para su aprobacin.
EL ROF: Constituye la norma administrativa de ms alta jerarqua,
despus de las leyes de creacin de las instituciones. Constituye la
base
principal
para
la
elaboracin
de
otros
documentos
instrumentos tcnico normativos de gestin, especialmente para el

MOF, CAP y PAP.
Tambin como otra herramienta de gestin tenemos al Manual de
Organizaciones y Funciones. (MOF) por sus siglas, es un
documento formal que las empresas elaboran para plasmar parte de
la forma de la organizacin que han adoptado, y que sirve como
gua para todo el personal.
El Manual de Organizaciones Funciones contiene esencialmente la
estructura organizacional, comnmente llamada Organigrama, y la
descripcin de las funciones de todos los puestos en la empresa.
Tambin se suele incluir en la descripcin de cada puesto el perfil y
los indicadores de evaluacin.
17
Importancia, facilita el proceso de induccin del personal y permite

el
perfeccionamiento
y/o
orientacin
de
las
funciones
responsabilidades del cargo al que han sido asignados, as como

aplicar programas de capacitacin.
Determina las funciones especficas, responsabilidad y autoridad de
los cargos dentro de la estructura orgnica de cada dependencia
Proporciona informacin a los funcionarios y servidores sobre sus
funciones especficas, su dependencia jerrquica y coordinacin
para el cumplimiento de sus funciones.
Continuando con la investigacin. El Modelo Coso Los tpicos que
se comentan a continuacin se refieren a la prctica de nuevas
tcnicas para evaluar el control interno a travs de las cuales, la
funcin de auditoria interna pretende mejorar la efectividad de su
funcin y con ello ofrecer servicios ms eficientes y con un valor
agregado. La actual definicin del control interno emitida por The
Committee of Sponsoring Oranizations of the Treadway
Commission de los Estados Unidos de Norteamrica, a travs del
documento denominado Control Interno-Marco Integrado mejor
conocido como el Modelo de Control COSO, ampla el concepto de la
siguiente manera: un proceso efectuado por la Junta Directiva de la
entidad, por la Administracin y por otro personal diseado para
proporcionar a la administracin un aseguramiento razonable con
respecto al logro de los objetivos En este sentido se entiende que el
control interno se encuentra sobre las personas y, en consecuencia,
en cualquier parte de los sistemas, procesos, funciones o actividades
y no en forma separada como tericamente se pudiera interpretar
de los enunciados del proceso administrativo, que declara que la
administracin organiza, planea, dirige y controla. El sealamiento
de propsito del Control en cuanto a asegurar razonablemente el
cumplimiento
de
objetivos
de
tipo
operacional,
financiero
normativo, se comprende mejor cuando se analizan los cinco

componentes del modelo COSO y sus 17 factores que en conjunto
forman una estructura integrada de control, ya que existe una
relacin directa entre los objetivos que la organizacin persigue y los
18
citados componentes, puesto que estos representan lo necesario

para la consecucin de tales objetivos.
Los componentes y factores se presentan en mayor o menor grado
en cualquier rea, proceso o divisin de toda organizacin y se
reconoce que los componentes con mayor influencia e importancia
son los dos primeros: el Ambiente de Control y la Evaluacin de
Riesgos.
El informe COSO como alternativa de diagnstico del
Control Interno Debido a que los controles internos son tiles para
el logro de los objetivos importantes de la institucin, cada vez es
mayor la exigencia de disponer de sistemas e informes de
evaluacin que permitan solucionar o mejorar el Sistema de Control.
Al ser definido el Control Interno como un sistema de procesos
integrados en una cadena donde se involucran: la planificacin,
ejecucin y la supervisin, y tomando en cuenta que tanto los
procesos como el control de los mismos influyen en el cumplimiento
de los objetivos organizacionales y son el apoyo de las iniciativas de
la calidad en una empresa, es evidente que la evaluacin de dicho
control debe involucrar todas las instancias de la organizacin. El
informe COSO, brinda el enfoque de una estructura comn para
comprender al control interno, el cual ayuda a cualquier entidad a
alcanzar logros en su desempeo y en su economa, prevenir
perdidas
de
recursos,
asegurar
la
elaboracin
de
informes
financieros confiables, as como el cumplimiento de las leyes y

regulaciones, tanto en entidades pblicas como en privadas.
Objetivos del informe COSO Segn Bravo, M. (2009). Toda
organizacin tiene una misin y visin, stas determinan los
objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos. Los objetivos
se pueden establecer para el conjunto de la organizacin o para
determinadas actividades dentro de la misma. El control interno es
un proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin,
diseado con el fin de proporcionar un grado de seguridad
"razonable" para la consecucin de sus objetivos, dentro de las
siguientes categoras:
19
Eficiencia y eficacia en
las operaciones Es decir, gua a la
entidad en los objetivos bsicos del negocio, incluyendo ejecucin y

metas de rentabilidad y la proteccin de los recursos. Cabe aclarar
que alcanzar los objetivos operacionales (por ejemplo el rendimiento
sobre una inversin determinada, lanzamiento de nuevos productos,
etc.) no siempre est bajo el control de una organizacin, dado que
ste no puede prevenir acontecimientos externos que puedan evitar
alcanzar las metas operativas propuestas.
Componentes del control interno Para Argandoa, M. (2010). El
informe COSO es un informe integrado que identifica los siguientes
cinco componentes del Control Interno.
Ambiente de control. El primer componente sirve de base y es en
el que descansa la estructura del control interno. Se define al
conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad
desde la perspectiva de control interno que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este ltimo
imperan sobre las conductas y los procedimientos organizacionales,
es fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida por la
alta direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes
con relacin a la importancia del control interno y su incidencia
sobre las actividades y resultados. Sobre todo prevea disciplina a
travs de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del
personal en su conjunto. Los principales elementos del ambiente de
control tenemos:
Filosofa y estilo de la direccin y la gerencia. Los factores ms
relevantes son las actitudes mostradas hacia la informacin
financiera, el procedimiento de la informacin, principios y criterios
contables, entre otros puntos
Integridad y valores ticos. La integridad y los valores ticos son
los elementos esenciales del ambiente de control, afectando a todos
los componentes del mismo, durante el desempeo de sus
actividades, ya que la efectividad del control interno depende de la
integridad y valores de la gente que lo disea y lo establece, lo
20
mismo que se traducen en las normas de contacta. Deber observar

una actitud de apoyo hacia el control interno todo el tiempo en la
organizacin. Cada persona involucrada con la organizacin
gerentes y empleados tienen que mantener y demostrara integridad
personal y profesional y valores ticos, y cumplir todo el tiempo con
los cdigos de conducta aplicables. Esto podra incluir la aclaracin
de inters financieros personales, y reportar conflictos de inters.
Adems las entidades pblicas tienen que tener y demostrar
integridad y valores ticos y tiene que hacerlos visibles al pblico en
su misin y valores centrales. Adems, sus operaciones tienen que
ser ticas, ordenadas, econmicas, eficientes y efectivas. Tiene que
ser consistentes en la misin.
Administracin estratgica. El tono de los superiores (es decir la
filosofa de la direccin y su estilo gerencial) refleja: una actitud de
apoyo permanente hacia el control interno, la independencia, la
competencia y el liderazgo ejemplo, un cdigo de conducta
establecido por la gerencia y evaluacin del asesoramiento y del
desempeo y apoyen los objetivos de control interno y, en particular
delas operaciones de signo tico.
La actitud establecida por la gerencia est reflejada en todos los
aspectos
de
las
acciones
de
la
gerencia.
La
entrega,
el
involucramiento y el apoyo de los directores establecen el tono de

los superiores que deben generar una actitud positiva y son
cruciales para mantener una actitud de apoyo positivo hacia el
control interno de una organizacin. Si la alta gerencia cree que el
control interno
organizacin
es importante, los dems miembros de la
sentirn
una
actitud
responden
observando
consistentemente los controles establecidos.

Compromiso para la competencia. Seala que la necesidad de
contar con empleados competentes es obvia, particularmente en
este ambiente. En este sentido es importante que la administracin
defina los niveles de competencia requerida para el personal, segn
sea
cada
trabajo
en
particular
reconozca
su
vez
los
conocimientos, habilidades y nivel de perfeccionamiento adicional
21
que estos necesitan. Necesidad que puede y debe ser satisfecha

mediante una capacitacin dirigida y continuada.
Consejo de direcciones o comit de auditora. Es importante
tambin que la entidad cuente con un Comit de Auditoria, el cual
debe: revisar y monitorear tanto la auditoria externa como la
interna, preocuparse por los estados financieros, la calidad del
control interno de la organizacin y de todo aquello vital para el
xito empresarial.
Filosofa y direccin y el estilo de gestin. Los actores ms
relevantes son las actitudes mostradas hacia la informacin
financiera, el procesamiento de la informacin, principios criterios
contables, entre otros.
Estructura organizacional. La estructura organizacional de una
entidad
provee
asignacin
de
autoridad
responsabilidad;
delegacin de autoridad, lneas apropiadas de rendicin de cuentas.

La estructura organizacional define las reas claves de la entidad
respecto a la autoridad y responsabilidad se relacionan con la
manera en la que la autoridad y la responsabilidad son delegadas
atreves de la entidad. La estructura organizacional puede incluir una
unidad de control interno que debe ser independiente de la gerencia
y que informara directamente a la autoridad de mximo nivel dentro
de
la
organizacin,
Cada
empresa
desarrolla
la
estructura
organizativa ms conveniente a sus necesidades. Hay estructuras

con mayor jerarqua que otras, mas centralizadas.
Asignacin de autoridad y responsabilidad. Se refiere a la

medida en que se autoriza e impulsa al personal, tanto a nivel
individual como de
equipo, a utilizar su iniciativa a la hora de
abordar temas y solucionar problemas y establece lmites a su

autoridad. Esto incluye la asignacin de autoridad y responsabilidad
para actividades de operacin, y el establecimiento de relaciones de
informacin y de protocolos de autorizacin. Involucra el grado en la
cual los individuos y los equipos son animados a usar su iniciativa en
22
la orientacin y en la solucin de problemas, as como los lmites de

su autoridad. Tambin se refiere a las polticas que describen las
prcticas apropiadas para el tipo de negocio, el conocimiento y la
experiencia del personal clave, y los recursos previstos para cumplir
con sus deberes.
Polticas y prcticas en materia de recursos humanos. Indican
a los empleados los niveles de integridad, comportamiento tico y
competencia que se espera de ellos. Estas prcticas se refieren a
las acciones de contratacin, orientacin, formacin, evaluacin,
asesoramiento, promocin, remuneracin y correccin.
Diferencia e implicaciones. El entorno de control de las divisiones
operativas autnomas y de las filiales extranjeras y nacionales de
una entidad puede ser diferir de forma significativa, debido a las
diferencias en las prioridades de la alta direccin en los juicios de
valor y en los estilos de direccin. Los entornos de control pueden
variar por una serie de razones. Dado
que no hay dos divisiones
operativas o filiales nacionales o extranjeras que se gestionen de la

misma manera, es poco probable que los entornos de control sean
iguales.
Por lo tanto, es importante reconocer el efecto de los
distintos
entornos
de
control
puede
componentes de un sistema de
tener
sobre
los
dems
control interno. Un entorno de
control ineficaz podra tener consecuencias graves, pudiendo

generar una perdida financiera, una prdida de imagen o fracaso
empresarial.
Como segundo componente tenemos
Evaluacin de riesgos. El control interno ha sido pensado
esencialmente para limitar los riesgos que afectan las actividades de
las organizaciones. A travs de la investigacin y anlisis de los
riesgos relevantes y el punto hasta el cual el control vigente los
neutraliza se evala la vulnerabilidad del sistema. Para ellos debe
adquirirse
un
conocimiento
prctico
de
la
entidad
sus
componentes de manera que se puedan identificar los puntos
23
dbiles, enfocando los riesgos tanto en el nivel de la organizacin

(interno y externo) como de la actividad.
La valoracin de riesgos es la identificacin y el anlisis de los
riesgos
relevantes
para
la
consecucin
de
los
objetivos,
constituyendo una base para determinar cmo se deben administrar

los riesgos. Dado que la economa, la industria, las regulaciones y
las condiciones de operacin continuaran cambiando, se requieren
mecanismos para identificar y tratar
los riesgos especiales
asociados con el camino.

Estupian, R. (2006). En su libro Administracin de riesgos y la
auditoria interna. Define: Todas las organizaciones estn expuestas a
una variedad de riesgos provenientes tanto de fuentes internas
como externas, los que de materializarse afectan o impiden el logro
de los objetivos de la organizacin; esto las lleva a tomar decisiones
al respecto, pudiendo optar por asumir, evitar o controlar aquellos
riesgos que le sean significativos. Sean cual sea
decisin al respecto,
finalmente la
las empresas en forma previa debern
identificar (conocer) y evaluar los riesgos que las afectan, a objeto

de poder decidir sobre los mismos. La evaluacin del riesgo para
COSO comprende tanto la identificacin y anlisis de estos, en
funcin del cumplimiento de los objetivos, como las decisiones de
cmo
enfrentarlos.
En
algunos
casos
es
necesario
que
la
organizacin asuma ciertos riesgos para poder crecer, ya que su

control podra no resultar costo y beneficio y el optar por evitarlos
podra obligar a la institucin a dejar de hacer cosas necesariamente
para su xito en la dinmica actual de los negocios, se debe
presentar especial atencin a:
Avances tecnolgicos, cambios en los ambientes operativos, las
nuevas lneas de negocios, la restructuracin corporativa, la
expansin o adquisicin extranjeras, el personal nuevo el rpido
crecimiento. Cada entidad afronta una variedad de riesgos de origen
interno y externo que debe ser valorado.
24
La precondicin para la evaluacin de los riesgos. Es el

establecimiento de objetivos, articulados a diferentes niveles e
internamente
consistentes.
La
evaluacin
de
riesgos
es
la
identificacin y anlisis de riesgos relevantes a la ejecucin de los

objetivos, formando una base para determinar cmo deben ser
manejados.
El
establecimiento
de
los
objetivos
es
anterior
la
evaluacin de riesgos Si bien aquellos no son un componente de

control
interno,
constituyen
un
requisito
previo
para
el
funcionamiento del mismo. Los objetivos (relacionados con las

operaciones, con la informacin financiera y con el cumplimiento),
pueden
ser
explcitos
implcitos,
generales
particulares.
Estableciendo objetivos globales o por actividad, una entidad puede

identificar los factores crticos del xito y determinar
los criterios
para medir el rendimiento.

Objetivos relacionados con las operaciones Se refiere a la
eficacia y eficiencia de las operaciones de la entidad, incluyendo los
objetivos de rendimiento y rentabilidad y a la salvaguarda de los
recursos contra posibles prdidas. Estos objetivos varan en funcin
de la eleccin de la direccin respecto estructuras y rendimiento
Objetivos de cumplimiento Estos objetivos se
refieren al
cumplimiento de las leyes y normas a las que est sujeta la entidad.

Depende de los factores externos, (tales como la reglamentacin en
materia de medio ambiente), y tiende a ser parecido en todas las
entidades, en algunos casos, o en todo un sector, en otros.
Riesgos
El control interno ha sido pensado esencialmente para
limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones.

A travs de la investigacin y anlisis de los riesgos relevantes y el
punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se evala la
vulnerabilidad del sistema. Par ello debe adquiere un conocimiento
prctica de la entidad y sus componentes de manera de identificar
los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto a nivel de la
organizacin (internos y externos) como de la actividad.
25
Rodrguez, J. (2009) expresa en el tercer componente

Las
actividades
de
Control
Estn
constituidas
por
los
procedimientos especficos establecidos como un reaseguro para el

cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia la
prevencin y neutralizacin de los riesgos. Las actividades de control
se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de
las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de
riesgos segn lo expresado en el punto anterior: conociendo los
riesgos,
se
disponen
los
controles
destinados
evitarlos
minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres categoras, segn

el objetivo de la entidad con el que estn relacionados: Las
operaciones, La confiabilidad de la informacin financiera, El
cumplimiento de leyes y reglamentos. En muchos casos, las
actividades de control pensadas para un objetivo suelen ayudar
tambin
otros;
los
operacionales
pueden
contribuir
los
relacionados con la confiabilidad de la informacin financiera, stas

al cumplimiento normativo, y as sucesivamente. A su vez en cada
categora existen diversos tipos de control: Preventivo / Correctivos,
Manuales / Automatizados o informticos, Gerenciales o directivo en
todos los niveles de la organizacin existen responsabilidades de
control, y es preciso que los agentes conozcan individualmente
cuales son las que les competen, debindose para ello explicitar
claramente tales funciones. La gama que se expone a continuacin
muestra la amplitud que abarcara las actividades de control, pero
no constituye la totalidad de las mismas: Anlisis efectuados por la
direccin. Seguimiento y revisin por parte de los responsables de
las
diversas
funciones
actividades.
Comprobacin
de
las
transacciones en cuanto a su exactitud, totalidad, y autorizacin

pertinente. Controles fsicos patrimoniales: arqueos, conciliaciones,
recuentos. Dispositivos de seguridad para restringir el acceso a los
activos y registros.
Segregacin de funciones. Aplicacin de
indicadores de rendimiento.
Segn Aguirre, J. (2005) Informacin y comunicacin As como
es necesario que todos los agentes conozcan el papel que les
corresponde
desempear
en
26
la
organizacin
(funciones,
responsabilidades),
es
imprescindible
que
cuenten
con
la
informacin peridica y oportuna que deben manejar para orientar

sus acciones en consonancia con los dems, hacia el mejor logro de
los objetivos. La informacin relevante sebe ser captada, procesada
y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a todos los
sectores permitiendo asumir responsabilidades individuales.
La informacin operacional, financiera y de cumplimiento conforma
un sistema para posibilitar la direccin, ejecucin y control de las
operaciones. Est conformada no solo por los datos generados
internamente sino por aquellos provenientes de actividades de
actividades y condiciones externas, necesarios para toma de
decisiones.
Los
sistemas
de
informacin
permiten
identificar,
recoger, procesar y divulgar datos relativos los hechos o actividades

internas y externas y funcionan muchas veces como herramientas
de supervisin a travs de rutinas previstas a tal efecto. No obstante
resulta importante mantener un esquema de informacin acorde con
las necesidades institucionales que, en un contexto de cambios
constantes, evolucionan rpidamente. Por lo tanto deben adaptarse,
distinguiendo entre indicadores de alerta y reportes cotidianos en
apoyo de las iniciativas y actividades estratgicas, a travs de la
evolucin
desde
sistemas
exclusivamente
financieros
otros
integrados con las operaciones para un mejor seguimiento y control

de las mismas.
La calidad de la informacin La calidad de la informacin
generada por el sistema afecta a la capacidad de la direccin de
tomar decisiones adecuadas al gestionar y controlar las actividades
de la entidad. Generalmente, los sistemas modernos incorporan una
opcin de consulta en lnea, para que se pueda obtener informacin
actualizada en todo momento. Resulta imprescindible que los
informes ofrezcan suficientes datos relevantes para posibilitar un
control eficaz.
Ya que el sistema de informacin influye sobre la
capacidad de la direccin para tomar decisiones de gestin y

control, la calidad de aquel resulta de gran trascendencia y que se
refiere entre otros a los aspectos de: Contenido. Contiene toda la
informacin necesaria? Oportunidad. Se facilita en el tiempo
27
adecuado? Actualidad. Es la ms reciente disponible Exactitud. Los

datos son correctos Accesibilidad. Puede ser obtenida fcilmente
por las personas adecuadas? El diseo del sistema debe responder a
todas estas preguntas. En caso contrario, el sistema no facilita la
informacin adecuada, oportuna y accesible es esencial para
implantar el control. Por
otra parte el sistema de informacin, si
bien forman parte del sistema de control interno, tambin han de ser
controlados. La calidad de la informacin puede depender del
desarrollo de las actividades.
Las Actividades de monitoreo Este ltimo componente que
segn el informe COSO debe formar parte de un sistema de control
interno, ya que las actividades de supervisin o monitoreo proveen
efectividad en el funcionamiento del control y permiten identificar
sus debilidades. El proceso de supervisin consiste en una
evaluacin del plan y del funcionamiento de los controles sobre una
base oportuna, efectuada por el personal adecuado. Este se aplica a
todas las actividades dentro de una organizacin y a veces alcanza s
lo realizado por contratistas externos. La supervisin o monitoreo
pueden ser efectuadas mediante actividades continuadas o por
evaluaciones separadas. Las actividades continuadas se construyen
con el proceso del negocio y pueden ser evaluadas en forma
separada por la direccin, auditores internos o agentes externos. Las
primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y
recurrentes que, ejecutndose en el tiempo real y arraigadas a la
gestin,
generan
respuestas
dinmicas
la
circunstancias
sobrevinientes. En cuanto a las evaluaciones puntuales, corresponde

las siguientes consideraciones: La revisin y frecuencia de las
actividades de supervisin y monitoreo depender del riesgo que se
pretenda controlar y del nivel de conformidad respecto del proceso
de control existente. Son ejecutados por los propios responsables de
las reas de gestin (auto evaluacin), en la auditoria interna
(incluida en el planeamiento o solicitada especialmente por la
direccin), los auditores externos. Constituyen en si todo un proceso
dentro del cual, aunque los enfoques y tcnicas varen, priman una
disciplina
apropiada
principios
28
insoslayables.
La
tarea
del
evaluador es averiguar el funcionamiento real del sistema: que los

controles
existan
estn
formalizados,
que
se
apliquen
cotidianamente como una rutina incorporada a los hbitos, y que

resulten aptos para los fines perseguidos. Responden a una
determinada metodologa, con tcnicas y herramientas para medir
la eficacia directamente o a travs de la comparacin con otros
sistemas
de
control
probadamente
buenos.
El
nivel
de
documentacin de los controles vara segn la dimensin y

complejidad de la entidad. Existen controles informales que, aunque
no estn documentados, se aplican correctamente y son eficaces, si
bien un nivel adecuado de documentacin suele aumentar la
eficiencia de la evaluacin, y resulta ms til al favorecer la
comprensin del sistema por parte de los empleados. La naturaleza
y el nivel de la documentacin requieren mayor vigor cuando se
necesite demostrar la fortaleza del sistema en terceros. Debe
confeccionarse un plan de accin que complete: el alcance de la
evaluacin; Las actividades de supervisin continuadas existente; La
tarea de los auditores internos y externos; reas o asuntos de mayor
riesgo: Programas de evaluaciones; evaluadores metodologa y
herramientas
de
control,
presentacin
de
conclusiones
documentacin de soporte, seguimiento para que se adopten las

correcciones pertinentes; las deficiencias o debilidades del sistema
de
control
interno
detectadas
travs
de
los
diferentes
procedimientos de supervisin deben de ser comunicadas a efectos

de que se adopten las medidas de ajuste correspondiente. Estos
componentes se integran en el proceso de gestin y operan en
distintos niveles de efectividad y eficiencia, lo que permite que los
directores se ubiquen en un nivel de evaluadores de los sistemas de
control, en tanto los gerentes son los verdaderos ejecutivos, se
posicionan como propietarios del sistema de control interno, a fin de
fortalecerlos y dirigir los esfuerzos hacia el cumplimiento de los
objetivos.
29
Realidad problemtica.- A nivel Internacional, el control interno

surgi por el crecimiento de las empresas,
generando una crisis
financiera en los pases industrializado.

En Colombia se ha industrializado la aplicacin del control interno en
las entidades y organismo del estado mediante la ley 87 de 1993,
esta ley establece los objetivos que busca la administracin se
cumplan en reas del bienestar comn buscando una adecuada
gestin
control
ciudadano
conforme
las
caractersticas
estudiadas y analizadas en el informe COSO para su adecuado

diseo, interpretacin, implementacin y evaluacin; ley de gran
trascendencia para el cumplimiento de objetivos pblicos en el
desarrollo de las actividades propias de cada entidad, as como
tambin facilita el accionar de los organismos de control del estado
como la contralora general de la nacin en
sus procesos de
evaluacin recientemente la contadura general de la nacin en la

Resolucin 196 de julio 23 - 01 se pronunci sobre el diseo y
operacin
del
control
interno
para
las
entidades
pblicas
especificando que este debe garantizar la supervisin permanente y

continua
de
los
procesos
operaciones
de
esta
resolucin
modificada la N 373 de 1999 y es el resultado de un estudio

adelantado por la entidad que demuestra como los sistemas de
control interno siguen siendo dbiles en el sector pblico.
El concejo tcnico de la contralora publica en su pronunciamiento
N 7 sobre Revisora Fiscal tambin adopta el nuevo concepto y
modelo del control interno, ayudando de esta forma a su divulgacin
y aplicacin, conceptos que como fuente de informacin ayudan a
complementar el trabajo del auditor y el revisor fiscal en el
cumplimiento de las expectativas de un asesoramiento empresarial
oportuno y preventivo que son indispensables para las compaas
A nivel Nacional,
combustibles
las empresas que se dedican a la venta de
lubricantes,
son
empresas
que
adolecen
de
planificacin, direccin y control en la mayora de sus reas, ya que

estas empresas no tienen una orientacin adecuada sobre el control
que se debe llevar en las partes ms importantes de la empresa.
30
Asimismo muchas de estas empresas no cuentan con un diseo

estructural de funcionamiento, lo que ocasiona que durante el
desarrollo de las actividades se cometan irregularidades internas,
esto se debe a que no llevan un buen control y no cuentan con los
lineamientos necesarios para su buen desempeo organizacional.
Algunas empresas no cuentan con una
buena estructura para el
desempeo de sus actividades, por lo que no encomiendan

funciones a sus trabajadores, lo cual ocasiona una mala organizacin
que perjudica a la empresa.
A nivel local, la falta de control interno en las empresas dedicadas
al
servicio
de
ventas
de
combustibles,
se
origina
por
el
desconocimiento de la gerencia para implantarlo, resultando como

consecuencia la ausencia de las caractersticas y formalidades que
debe tener la documentacin de gestin
para el logro de los
objetivos trazados, as como tambin la carencia de informacin til

que se necesita para la toma de decisiones. En Trujillo, la empresa
Estacin de Servicios el Milagro, encontramos dificultades tales
como la falta de control interno en la organizacin la ausencia de
reglamentos y la falta de difusin de los mismos dentro de la
empresa entre otros; lo cual estn afectando severamente el
crecimiento de la empresa.
Se ha determinado que no existe un eficaz control interno en la
empresa, ya que no facilita la eficiencia, eficacia, economa y la
inapropiada utilizacin de los recursos, debido a que la empresa no
cumple con las condiciones de realizar
todo el personal, ni contribuir
un proceso efectuado por
a la consecucin de los objetivos
especficos.
1.1. Problema
Continuando con la investigacin formularemos el problema Cmo
se presenta el control interno de la empresa Estacin de Servicios el
Milagro en Trujillo 2014?
1.2. Objetivos
31
Objetivo general
Diagnosticar y proponer un control interno para la empresa

Estacin de Servicios el Milagro 2014.
Objetivos especficos
Describir
el control interno de la empresa
Estacin de
Servicios el Milagro-2014.
Identificar las principales deficiencias del control interno de la
empresa Estacin de Servicios el Milagro - 2014.

Propuesta de un control interno para la empresa Estacin de
Servicios el Milagro -2014.
1.3. Hiptesis
La empresa Estacin de Servicios el Milagro no cuenta con un
adecuado control interno.
32
II.
MARCO
METODOLGICO
33
2.1. Variable
Control interno
2.2. Operacionalizacin de la variable
VARIAB
LE
DEFINICI
N
CONCEPTU
AL
DEFINICI
N
OPERACIO
NAL
DIMENSIO
NES
a)
Ambiente
de control
Control
Interno
El
control
interno
es
responsabili
dad
de
todos
los
miembros
de
la
organizaci
n,
porque
cada
uno
debe hacer
su
parte
para
minimizar el
despilfarro y
la
ineficiencia.
Rodrguez
(2009)
Es el
proceso
constante
de
supervisin
y
fiscalizaci
n respecto
a la
organizaci
n y al
manejo
econmico
de una
empresa
con el fin
de cumplir
las metas
ya
planeadas
en
conformida
d con las
normas ya
b)
Evaluacin
de Riesgos
34
INDICADORES
a) Filosofa de la
direccin
b) Integridad y valores
ticos
c) Administracin
estratgica
d) Estructura
Organizacional
e) Competencia
profesional
f) Asignacin de
autoridad
responsabilidad
a) Identificacin de
riesgos
b) Valoracin de
riesgos
vigentes.
c)
Actividades
de
control
d) Sistema
de
Informaci
ny
Comunicaci
n
e)
Actividad
de
monitoreo
2.3.
a) Controles sobre el
acceso a los recursos
o archivos
a) Calidad y suficiencia
de la
informacin
a) Actividad de
prevencin y
monitoreo
b) Seguimiento de
resultados
c) Compromiso de
mejoramiento
Tipo de estudio
El presente trabajo es de tipo trasversal por el tiempo y descriptiva

porque se describir y analizara la variable de control interno y se
planteara una propuesta de mejora para la empresa estacin de
servicios el Milagro.
2.4. Diseo de la investigacin
El diseo de la investigacin es descriptivo simple con variable
prospectiva, ya que al describir el control interno de la empresa nos
35
permitir plantear normas con la finalidad
de tener una mejor
organizacin en la empresa.
Dnde:
M:
Empresa estacin de servicios el Milagro
O:
Control interno
2.5. Poblacin, muestra y muestreo
Poblacin
En este caso de estudio fueron todos los trabajadores de la empresa
Estacin de Servicios el Milagro ubicado en la Trujillo.
Muestra
De acuerdo a la investigacin se defini a la muestra igual que la
poblacin que son los 20 trabajadores de la empresa Estacin de
Servicios el Milagro.
Muestreo
Para la presente investigacin se aplic el muestreo no probabilstico
ya que la eleccin de la muestra no depende de la probabilidad
sino de las caractersticas propias de la investigacin.
2.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.
Para la presente investigacin, se ha utilizado las siguientes tcnicas
e instrumentos que a continuacin se mencionan:
TCNICA
INSTRUMENTO
Observacin directa
Ficha de recojo de
informacin
Encuesta
Cuestionario
36
2.7. Mtodo de anlisis de datos.

Para el siguiente trabajo de investigacin se utilizar la estadstica
descriptiva con el mtodo de anlisis Descriptivo, adems para la
presentacin de la informacin emprica se har a travs de cuadros
y grficos que contendrn los resultados de la investigacin.
2.8. Aspectos ticas.

En el presente trabajo de investigacin todos los prrafos tomados
de libros, tesis y pginas web han sido debidamente citados,
respetando la propiedad intelectual de los autores.
Tampoco perjudica a la empresa, al recurso humano, econmico y
material de la misma; al contrario ayudara a mejorar el control
respecto a sus actividades.
37
III.RESULTADOS
38
DATOS GENERALES DE LA EMPRESA

RAZN SOCIAL
Estacin de Servicios el Milagro SAC.
RUC
20481222053
DIRECCIN LOCAL
Se encuentra ubicado en la AV. Miguel Grau N 900 Mz. 60 Lt. 1
Sector 3 El Milagro Huanchaco Trujillo La Libertad
OBJETO SOCIAL
Venta de combustible lquido y GLP
REPRESENTANTE LEGAL
Domnguez Mendieta Nstor
RESEA HISTRICA
En el ao 2005 por
decisin propia los cuatro hermanos
Domnguez Mendieta deciden, dividir sus bienes y servicios entre

ellos e independizarse cada uno es donde ah al Sr. Nstor
Domnguez Mendieta le correspondi la empresa Grifo el Milagro
S.R.L. Ubicada en la Panamericana Norte Km.558 Huanchaco Trujillo La Libertad. Figurando como gerente general y socio
capitalista en su momento dueo y propietario Nstor Domnguez
Mendieta aportando S/.10, 000 el 50% de capital y como socios
fundadores: Evelina Julyane Domnguez Cachay aportando
S/. 5,
000 el 25% y Mara Karin Domnguez Cachay aportando S/. 5, 000

el 25% y as de esta manera iniciando con un capital de S/. 20,
000. Posteriormente por acuerdo de los socios
se cambi de
razn social a Estacin de Servicios El Milagro. S.A.C. Ubicado en

el mismo lugar con la direccin Av. Miguel Grau N 900 Mz. 60 Lt.
1 Sector 3 El Milagro Huanchaco Trujillo La Libertad, con cuyo
nombre viene funcionando hasta la actualidad la empresa se
dedica:
- Compra
-
y venta de combustible lquido y gas licuado de
petrleo. Productos de Petroper S.A

Compra y venta de lubricantes, aceites.
Servicio de lavado de vehculos.
Servicio de pesado de vehculos.
39
Posteriormente en el ao 2011 por decisin de la junta general de

accionistas deciden incorporar
Domnguez
Cachay
Nstor
un socio ms a la empresa,
Martin
as
de
esta
manera
incrementando ms el capital. La empresa actualmente desde el

periodo 2013, es designada por SUNAT como mejor contribuyente
cuenta con 20 trabajadores todos en planilla.
VISIN
Ser el mejor grifo del mercado peruano, reconocido por la calidad
de sus productos y la calidez y excelencia del servicio en sus
estaciones, buscando la excelencia mediante el desarrollo del
personal y el compromiso social y humano de mantener precios al
alcance de la poblacin.
MISIN
Somos la mejor alternativa en estaciones de servicios a nivel
nacional, con personal calificado, productos y/o servicios de
calidad, y precios competitivos, logrando beneficios a nuestros
accionistas,
colaboradores
mejorando
y
la
calidad
satisfaccin
plena
de
de
vida
de
nuestros
nuestros
clientes,
promoviendo la cultura vehculo al da.
RESULTADOS
Conforme a lo programado en el trabajo de la presente investigacin se aplic
el cuestionario a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el
Milagro SAC. Obteniendo la siguiente informacin:
40
1. Sobre si la Gerencia promueve o no la nocin del control interno entre

los trabajadores
CUADRO N 01
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
Se cumple en mayor grado
Se cumple plenamente
TOTAL
FRECUEN
CIA
9
0
%
45%
0%
15%
3
0
4
4
20
0%
20%
20%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
GRAFICO N 01
No sabe
No se cumple
20%
45%
20%
15%
Se cumple de manera insuficiente
Se cumple de forma aceptable
Sobre si la Gerencia promueve o no la nocin de

Control Interno entre los trabajadores
41
Fuente: Cuadro N01.
ANLISIS DEL GRAFICO N 01

De acuerdo a la pregunta se observa que: La gerencia promueve
la nocin del control interno entre los trabajadores? se obtuvo
que: El 45% no sabe, se cumple de manera insuficiente 15%,
cumple en mayor grado 20%, y el 20% cumple plenamente. Con
respecto a la pregunta se aprecia que 9 trabajadores no saben
sobre el tema en estudio.
2. Si se valoran o no las iniciativas y aportes del personal a fin de

mejorar su actividad laboral, por parte de la gerencia
CUADRO N 02
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
0
1
8
6
5
20
%
0%
0%
5%
40%
30%
25%
100%
aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
42
Fuente:
Cuestionario
Si se valoran o no las iniciativas y aportes del personal a fin de mejorar su activida

8
6
1
0.05
pl
e
se
o
pl
e
cu
m
Se
de
an
er
a
N
pl
e
cu
m
Se
GRFICO N 02
Fuente: Cuadro N02
ANLISIS DEL GRFICO N2

Segn la pregunta se valoran las iniciativas y aportes del
personal a fin de mejorar su actividad laboral, por parte de la
gerencia? Las respuestas fueron:
El 5% cumple de manera insuficiente, el 40% cumple de manera
aceptable, 30% cumple en mayor grado y el 25% cumple
plenamente. En un total de 8 trabajadores han respondido que si
43
0.3
0.25
in
su
fic
de
ie
nt
fo
e
rm
Se
a
cu
ac
m
ep
pl
ta
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cu
ra
m
do
pl
e
pl
en
am
en
te
o
N
0 0
cu
m
sa
be
0 0
0.4
se valoran sus iniciativas en cuanto a la mejora de sus actividades

laborales dentro de la empresa.
3. Se sancionan o no las conductas antiticas o actos ilegales dentro de la
entidad
CUADRO N 03
FRECUEN
CIA
1
0
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
%
5%
0%
5%
20%
4
8
6
20
40%
30%
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
Se sancionan o no las conductas antiticas o actos ilegales dentro de la entidad
8
6
4
0.4
0.3
pl
e
in
su
fic
de
ie
fo
Se
nt
rm
e
cu
a
m
ac
pl
ep
e
ta
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am
en
te
cu
m
pl
e
cu
m
Se
de
an
er
a
N
pl
e
0.2
GRAFIC
Se
cu
m
1
0.05
0 0
se
sa
be
1
0.05
O N 03
44
Fuente: Cuadro N03.
ANLISIS DEL GRAFICO N03

De acuerdo a la pregunta Se sancionan conductas antiticas o
actos ilegales dentro de la entidad?, realizado a los trabajadores,
se observa que:
El 5% no sabe, se cumple de manera insuficiente 5%, el 20%
cumple de forma aceptable, 40%
cumple en mayor grado y el
30% se cumple plenamente. A la presente pregunta se obtuvo

como respuesta que 8 trabajadores que representa el 40% del
total de encuestados, manifiestan que si se sancionan conductas
antiticas dentro de la empresa, esto se contrapone al 5 % de
trabajadores que expresa que no se cumple las sanciones de
carcter tico.
4. Si se tiene conocimiento general o no de la misin, visin metas y

objetos estratgicos de la empresa
CUADRO N 04
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
7
1
%
35%
5%
0%
0
2
6
4
20
10%
30%
20%
100%
Fuente:
Cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
45
Se tiene conocimiento general o no de la misin, visin metas y objetos es

No sabe
No se cumple
20%
35%
Se cumple de forma acep
30%
10%
5%
GRFICO N 04
Fuente: Cuadro N04
ANALISIS DEL GRFICO N04

De acuerdo a la pregunta Tiene conocimiento general de la
misin, visin, metas y objetivos estratgicos de la empresa?
Hecho a los trabajadores, se observa que:
El 35% no sabe, 5% no se cumple, 10% se cumple de forma
aceptable, 30% se cumple en mayor grado y se cumple
plenamente 20%. Teniendo en consideracin que el mayor
porcentaje de trabajadores que haciende a un nmero de 7
46
responden no conocer la misin, visin, metas y objetivos de la

empresa. Se observa que se carece de difusin sobre este tema.
5. Se da a conocer o no, dentro de la empresa , los lineamientos o metas
establecidas que se tiene que cumplir de acuerdo a un plan operativo
CUADRO N 05
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
10
1
%
50%
5%
20%
4
1
2
2
20
5%
20%
20%
100%
Fuente:
Se da a conocer o no, dentro de la empresa , los lineamientos o metas establecidas que se tie
No sabe
No se cumple
10%
10%
5%
50% de forma ace

Se cumple
20%
5%
GRFICO N 05
47
Fuente: Cuadro N05

Segn la pregunta Se dan a conocer dentro de la empresa cules
son los lineamientos o metas establecidas que tienen que cumplir
de acuerdo a un plan operativo? Realizado a los trabajadores se
observa que:
El 50% no sabe, 5% no se cumple, 20% se cumple de forma
aceptable, 5% se cumple en mayor grado, 20% se cumple
plenamente. En base al porcentaje alto que se observa de
desconocimiento por parte de los trabajadores de la empresa el
cual asciende un 50%, se aprecia que hay una deficiencia con
respecto a este punto tangencial sobre el control interno.
6. Sobre si la empresa cuenta o no cuenta con un plan estratgico
CUADRO N 06
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
9
0
%
45%
0%
15%
3
0
2
2
20
0%
20%
20%
100%
trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
GRAFICO N 06
48
Fuente:
Cuestionario
aplicado a los
Sobre si la empresa cuenta o no cuenta con un plan estratgico

No sabe
No se cumple
20%

20%
45%
15%
Fuente: Cuadro N06.
ANLISIS DEL GRAFICO N06

Segn la pregunta La empresa cuenta con un plan estratgico?
Se observa que:
El 45% no sabe, se cumple de forma insificiente 25%, se cumple
en mayor grado 20% y con el 20% se cumple plenamente. Como
se aprecia 9 trabajadores no tiene conocimiento si la empresa
cuenta o no con un plan estratgico.
7. Si se tiene o no conocimiento de la estructura organizacional de la
empresa
CUADRO N 07
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
5
0
%
25%
0%
10%
20%
4
6
1
20
30%
5%
100%
de Servicios el Milagro SAC.
GRFICO N 07
49
Fuente: Cuestionario aplicado a los

trabajadores de la empresa Estacin
Si se tiene o no conocimiento de la estructura organizacional de la empresa

No sabe
No se cumple
5%
25%
30%
10%
10%
20%
Fuente: Cuadro N07.

Segn la pregunta realizada a todos los trabajadores si Tiene
conocimiento de la estructura organizacional de la empresa?, se
visualiza que:
El 20% no sabe, se cumple de forma aceptable 30%, se cumple en
mayor grado 20%, se cumple plenamente el 30% .Considerando
los porcentajes a la pregunta planteada se aprecia que los
trabajadores tienen en cuenta o conocen como es que se plantea
la estructura organizacional dentro de la empresa, equivalente a
conocer cules son sus jefes inmediatos.
8. Si la Empresa cuenta o no cuenta con los documentos normativos (MOF,
ROF) y dems manuales que regulan sus actividades
CUADRO N08
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
50
FRECUEN
CIA
9
0
0
4
%
45%
0%
0%
20%

TOTAL
20%
15%
100%
4
3
20
Fuente: Cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro

SAC.
GRFICO N08
esa cuenta o no cuenta con los documentos normativos (MOF, ROF y dems manuales que regula
9
4
15%
pl
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i
n
pl
su
e
fic
de
ie
f
nt
or
Se
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ac
m
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m
Se
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cu
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m
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pl
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o
pl
en
am
en
te
0 0%
cu
m
cu
m
Se
de
an
er
a
N
pl
e
20%
Se
cu
m
20%
0 0%
se
sa
be
45%
Fuente: Cuadro N08

De acuerdo a la pregunta cuenta con los documentos normativos
(MOF, ROF) y adems manuales que regulan las actividades de la
empresa? se observa que: El 45% respondieron que no saben,
20% cumple de forma aceptable, 20% cumple en mayor grado,
51
15% cumple plenamente, la respuesta a la presente pregunta

arroja
que 9 trabajadores no conocen si existe documentos
normativos del MOF,
ROF as mismo se aprecia que 4
trabajadores conocen la existencia de dichos documentos, lo que

evidencia una falta de difusin de los mismos.
9. Si existe o no documentos que seale los requisitos para la contratacin
y seleccin de personal segn las normas legales y de tica
CUADRO N09
FRECUENC
IA
5
1
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
%
25%
5%
0%
20%
4
6
4
20
Fuente:
30%
20%
100%
documentos que seale los requisitos para la contratacin y seleccin de personal segn las norma
6
se
o
pl
e
cu
m
Se
pl
e
de
an
er
a
20%
0 0%
pl
e
cu
m
sa
be
o
N
30%
Se
cu
m
20%
5%
in
su
fic
de
ie
nt
fo
e
rm
Se
a
cu
ac
m
ep
pl
ta
e
bl
en
e
m
a
Se
yo
rg
cu
ra
m
do
pl
e
pl
en
am
en
te
25%
G
RFICO N09
52
Fuente: Cuadro N09

Segn la pregunta realizada
los
trabajadores
existen
documentos que sealen los requisitos para la contratacin y

seleccin de personal segn las normas de tica y legales?, se
observa que: El 25% de los trabajadores no saben, 5% no se
cumple, se cumple de forma aceptable 20%, se cumple en mayor
grado 30% y se cumple plenamente 20%, vemos segn la
respuesta que en la empresa si existen documentos que sealen
los requisitos para la contratacin y seleccin del personal.
10.Sobre la asignacin de autoridad y responsabilidad en las diferentes
reas, estn o no definidas en los documentos normativos de la entidad
y son de conocimiento de todos
CUADRO N10
FRECUEN
CIA
4
1
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
0
11
3
1
20
de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
53
%
20%
5%
0%
55%
15%
5%
100%
Fuente:
Cuestionario
aplicado a los
trabajadores
responsabilidad en las diferentes reas, estn o no definidas en los documentos normativos de la en
0% 55%
15%
11
ad
gr
m
ay
or
Se
cu
m
pl
e
m
an
de
Se
cu
m
pl
e
5%
en
er
in
s
u fi
ci
en
te
sa
be
20% 5%
1
GR
FICO N10
Fuente: Cuadro N10
En la pregunta La asignacin de autoridad y responsabilidad en

las
diferentes
reas,
estn
definidas
en
los
documentos
normativos de la entidad y son de conocimiento de todos?

Tenemos la siguiente informacin:
No sabe 20%, no se cumple 5%, se cumple de forma aceptable
55%, se cumple en mayor grado 15%, se cumple plenamente 5%,
54
la mayora de los trabajadores aproximadamente 11 tienen

conocimientos quienes son las personas o jefes inmediatos que
tiene responsabilidades dentro del funcionamiento de la empresa.
11.Son adecuadas o no las instalaciones para la conservacin de la
existencia almacenada
CUADRO N11
cuestionario
FRECUEN
CIA
1
0
1
2
2
14
20
OPCIONES
No sabe
No se cumple
TOTAL
%
5%
0%
5%
10%
10%
70%
100%
Fuente:
aplicado a
los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
Son adecuadas o no las instalaciones para la conservacin de la existencia almacenada
5% 0%
0
in
s
Se
cu
m
pl
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m
an
en
er
a
14
m
ay
or
gr
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ci
en
o
N
de
Se
cu
m
pl
e
te
sa
be
5% 10%
10% 70%
GR
FICO N 11
55
Fuente: Cuadro N11

Segn la pregunta Las instalaciones son adecuadas para la
conservacin de la existencia almacenada? Se obtuvo lo
siguiente:
No sabe 5 %, se cumple de manera insuficiente 5%, de forma
aceptable 10%, se cumple en mayor grado 10% y se cumple
plenamente 70%, se aprecia en la respuesta que las instalaciones,
donde se almacenan los artculos de ventas del grifo en este caso
la gasolina de diferentes octanajes cuentan con las instalaciones
fsicas adecuadas.
12.Si el control interno identifica o no las deficiencias que se presentan
dentro de la empresa
CUADRO N12
OPCIONES
No sabe
No se cumple
TOTAL
FRECUEN
%
CIA
15%
3
0%
0
0%
0
25%
5
45%
9
15%
3
20
100%
GRFICO N12
56
Si el control interno identifica o no las deficiencias que se presentan dentro de la empres

No sabe
No se cumple
15%
15%
25%
45%
Fuente: Cuadro N12

Conforme a la pregunta El control interno identifica deficiencias
que se presentan dentro de la empresa? Se obtuvo que:
El 15% no sabe, se cumple de forma aceptable 25%, cumple en
mayor grado 45% y se cumple plenamente el 15%, un total de 9
trabajadores manifiesta que efectivamente el control interno logra
identificar las deficiencias que se presentan en la empresa.
13.Conoce Ud. Como evitar que los riesgos se materialicen
CUADRO N 13
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
7
1
0
3
5
4
20
%
35%
5%
0%
15%
25%
20%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC .
57
Conoce Ud. Como evitar que los riesgos se materialicen

7
5
en
te
pl
en
am
Se
cu
m
pl
e
m
en
pl
e
cu
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Se
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m
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m
20%
Se
se
o
N
0 0%
fo
rm
cu
m
pl
e
sa
be
o
N
25%
15%
5%
in
su
fic
ie
nt
e
35%
GR
FICO N13
Fuente: Cuadro N13

Conforme a la pregunta Conoce Ud. Como evitar que los riesgos
se materialicen? Se obtuvo que:
El 35% no sabe, no se cumple 5%, se cumple de forma aceptable
15%, cumple en mayor grado 25%
y se cumple plenamente el
20%,el mayor porcentaje de trabajadores que hace un total de 7

desconocen si el control interno es capaza de evitar que los riesgos
58
se materialice por lo tanto vemos que este tema es manejado

nicamente por el rea administrativa.
14.En la empresa Existen o no extintores
CUADRO N 14
FRECUEN
CIA
0
0
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
0
0
1
19
20
%
0%
0%
0%
0%
5%
95%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC .
GRFICO N14
En la empresa Existen o extintores
5%
95%
59
Fuente: Cuadro N14

De acuerdo a la pregunta Existen extintores en la empresa? Se
obtuvo que:
Casi en su totalidad, es decir
el 95% de trabajadores expresa
afirmativamente sobre la existencia de extintores

15.En la empresa existe o no una pliza de seguros vigente contra todo
riesgo, que cubra los bienes e infraestructura de la misma.
CUADRO N 15
Fuente:
aplicado a los
empresa Estacin
Milagro SAC
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
0
0
2
0
18
20
GRFICO N15
60
%
0%
0%
0%
10%
0%
90%
100%
cuestionario
trabajadores de la
de Servicios el
ste o no una pliza de seguros vigente contra todo riesgo, que cubra los bienes e infraestructura de
18
2
10%
pl
e
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n
pl
s
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ci
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Se
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gr
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am
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0 0%
cu
m
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m
m
de
pl
e
0 0%
Se
cu
m
0 0%
an
er
a
se
sa
be
0 0%
90%
Fuente: Cuadro N15
61
De acuerdo a la pregunta Existe una pliza de seguros vigente

contra todo riesgo, que cubra los bienes e infraestructura de la
empresa? Se obtuvo que:
Casi en su totalidad, es decir
el 90% de trabajadores expresa
tener conocimiento pleno de la existencia de pliza de seguros a

todos riesgos que cubra cualquier circunstancia no prevenible en la
empresa.
16.Realizan balances o reportes peridicos de control de bienes de la
empresa
CUADRO N 16
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
3
0
%
15%
0%
0%
5%
1
6
10
20
30%
50%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los

trabajadores de la empresa Estacin
de Servicios el Milagro SAC
GRFICO N16
realizan balances o reportes peridicos de control de bienes de la empresa

10
6
3
1
15%
30%
50%
in
su
fic
ie
de
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Se
a
ac
cu
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m
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pl
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pl
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am
en
te
pl
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pl
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cu
m
Se
m
de
pl
e
Se
cu
m
0 0%
an
er
a
se
cu
m
sa
be
0 0%
5%
62
Fuente: Cuadro N16

De acuerdo
a la pregunta Se realizan balances o reportes
peridicos de control de bienes de la empresa? Se obtuvo que:

El 15% no sabe, se cumple de forma aceptable 5%, se cumple en
mayor grado 30%, se cumple plenamente 50% se aprecia que un
total de 10 trabajadores manifiesta que se cumple plenamente con
los balances peridicos de control de
bienes. Estando a que
quienes conocen de dicho control de mercadera son tanto personal

administrativo como operativo.
17.Verifican la mercadera comprada en cuanto a su calidad
CUADRO N 17
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
1
0
0
1
4
14
20
%
5%
0%
0%
5%
20%
70%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC
GRFICO N17
63
Verifica la mercadera comprada en cuanto a su calidad

14
pl
e
in
su
fic
de
ie
fo
nt
Se
rm
e
cu
a
ac
m
pl
ep
e
ta
en
bl
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m
Se
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cu
gr
m
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o
pl
en
am
en
te
0 0%
cu
m
pl
e
cu
m
Se
de
an
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a
N
pl
e
70%
Se
cu
m
4
20%
1 5%
0 0%
se
sa
be
1 5%
Fuente: Cuadro N17

De acuerdo a la pregunta Se verifica la mercadera comprada en
cuanto a su calidad? Se obtuvo que: El 5% no sabe, se cumple de
forma aceptable 5%, se cumple en mayor grado 20%, se cumple
plenamente 70% se aprecia que un total de 14 trabajadores
manifiesta que se cumple plenamente por lo tanto se evidencia
que se verifica la mercadera dentro de la empresa.
18. Utiliza algn instrumento de control para entrada y salida de
mercadera, y/o productos de la empresa
CUADRO N18
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
64
FRECUEN
CIA
1
0
0
%
5%
0%
0%
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
10%
2
4
13
20
20%
65%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC
GRFICO N 18
Utiliza algn instrumento de control para entrada y salida de mercadera, y/o productos de la empr
13
pl
e
cu
m
en
pl
e
Se
Se
cu
m
de
pl
e
Se
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m
ay
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gr
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e
fo
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su
fic
ie
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e
pl
e
m
de
pl
e
Se
cu
m
0 0%
an
er
a
se
cu
m
sa
be
0 0%
65%
20%
10%
en
te
1 5%
pl
en
am
Fuente: Cuadro N18

De acuerdo a la pregunta Se utiliza algn instrumento de control
para entrada y salida de mercadera, y/o productos de la empresa?
Se obtuvo que: El 5% no sabe, se cumple de forma aceptable 10%,
se cumple en mayor grado 20%, se cumple plenamente 65% se
aprecia que un total de 13 trabajadores manifiesta que si se
cumple con instrumentos para el ingreso de la mercadera.
19.El personal de la empresa est capacitado para ejecutar acciones de
control interno dentro de la empresa
CUADRO N19
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
18
0
2 65
0
0
20
%
0%
90%
0%
10%
0%
0%
100%
Fuente: cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro

SAC
GRFICO N19
El personal de la empresa est capacitado para ejecutar acciones de control interno dentro de la em
90%
10%
0%
in
su
fic
ie
de
nt
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e
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m
Se
a
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am
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te
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0%
pl
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m
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m
de
pl
e
Se
cu
m
0%
an
er
a
se
cu
m
sa
be
0%
Fuente: Cuadro N19

De acuerdo a la pregunta El personal de la empresa est
capacitado para ejecutar acciones de control interno dentro de la
empresa?, casi en su totalidad de todo el personal respondieron en
un 90% que no se encuentran capacitados a la vez de realizar el
llenada encuesta el personal de la administracin de la empresa
nos inform que para sentirse plenamente capacitado necesitaban
cumplir un perfil de contador auditor.
66
20.Realizan un consolidado de las facturas emitidas diarias para remitirlas

a contabilidad
CUADRO N20
FRECUEN
CIA
0
0
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
%
0%
0%
0%
Fuente:
10%
2
4
14
20
cuestionario
20%
70%
100%
aplicado a los
trabajadores
de la empresa
Estacin de
Servicios el Milagro SAC
GRFICO N20
Realiza un consolidado de las facturas emitidas diarias para remitirlas a contabilidad
14
2
10%
70%
pl
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de
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am
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0 0%
Se
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m
0 0%
an
er
a
se
sa
be
0 0%
4
20%
Fuente:
67
Cuadro N20
Fuente: Cuadro N20

De acuerdo a la pregunta Se realiza un consolidado de las
facturas emitidas diarias para remitirlas a contabilidad? Se obtuvo
que: El 10% lo cumple de forma aceptable, se cumple en mayor
grado 20%, se cumple plenamente 70% se aprecia que un total de
14 trabajadores manifiestan que si se cumple un consolidado de
facturas emitidas diaria.
21.Generan de forma automtica la tarjeta kardex (fsica y valorada) por
cada producto
CUADRO N21
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
4
1
%
20%
5%
20%
4
4
6
1
20
20%
30%
5%
100%
Servicios el Milagro SAC
GRFICO N21
68
Fuente: cuestionario
aplicado a los
trabajadores de la
empresa Estacin de
Genera de forma automtica la tarjeta kardex (fsica y valorada) por cada producto
No sabe
No se cumple
5%
20%
30%
5%
20%
20%
Fuente: Cuadro N21

De acuerdo a la pregunta Se obtuvo que: Se genera de forma
automtica la tarjeta kardex (fsica y valorada) por cada producto?
El 20% no sabe, no se cumple 5% cumple de forma aceptable 20%,
se cumple de manera insuficiente 20%, cumple en mayor grado
30%, se cumple plenamente 5% .
22.La informacin y los datos generados dentro de la empresa son
confiable
CUADRO N22
69
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
0
%
0%
0%
5%
15%
3
4
12
20
20%
60%
100%
Fuente: cuestionario
aplicado a los
trabajadores de la
empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC
GRFICO N22
La informacion y los datos generados dentro de la empresa es confiable

12
1 5%
60%
cu
m
pl
e
i
n
pl
s
ufi
e
de
ci
en
f
o
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Se
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cu
gr
m
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pl
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o
pl
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am
en
te
0 0%
cu
m
Se
de
pl
e
20%
Se
cu
m
an
er
a
se
sa
be
0 0%
3
15%
Fuente: Cuadro N22

Segn la pregunta Los datos y la informacin que se genera
dentro de la empresa son confiables? Se observa: El 5% cumple de
manera insuficiente, 15% cumple de forma aceptable, 20% cumple
en mayor grado 60 % cumple plenamente se aprecia que un total
de 12 trabajadores manifiesta que la informacin es confiable.
23.Hay planificacin, supervisin y monitoreo de todas las actividades que
realizan los trabajadores en la empresa
70
CUADRO N23
FRECUEN
CIA
1
0
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
%
5%
0%
10%
2
3
9
5
20
15%
Fuente:
45%
25%
100%
cuestionario
aplicado a
los
trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC
CUADRO N23
Hay planificacin, supervisin y monitoreo de todas las actividades que realizan los trabajadores en la
9
15%
45%
25%
pl
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in
su
fic
de
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m
Se
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a
se
cu
m
o
N
0 0%
Se
cu
m
2
10%
5%
sa
be
71
Fuente: Cuadro N23

De acuerdo a la pregunta Existe planificacin, supervisin y
monitoreo de todas las actividades que realizan los trabajadores en
la empresa? Se obtuvo que: El 10% cumple de manera insuficiente,
cumple de forma aceptable 15%, se cumple en mayor grado 45%,
se cumple plenamente 25%
24.La totalidad de los trabajadores incluido el dueo conocen la
importancia del rol que desempea la informacin y comunicacin para
el desarrollo de sus actividades
CUADRO N24
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
0
%
0%
0%
0%
0
3
8
9
20
la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC
72
15%
40%
45%
100%
Fuente:
cuestionario
aplicado a los
trabajadores de
uido el dueo conocen la importancia del rol que desempea la informacin y comunicacin para el d
No sabe
No se cumple
15%
45%

40%
GRFICO
N24
Fuente: Cuadro N24

De acuerdo a la pregunta La totalidad de los trabajadores incluido
el dueo conocen la importancia del rol que desempea la
informacin y comunicacin para el desarrollo de sus actividades?
Se obtuvo que, se cumpla de forma aceptable 15%, se cumple en
mayor grado 40%, se cumple plenamente 45%.
73
25.
Existe o no en la empresa una comunicacin interna que facilite la
interrelacin entre sus miembros

CUADRO N25
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
0
%
0%
0%
5%
1
6
6
7
20
30%
30%
35%
100%
Fuente:
cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC
GRFICO N25
Existe o no en la empresa una comunicacin interna que facilite la interrelacin entre sus miemb
7
6
6
pl
e
cu
m
Se
Se
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m
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a
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30%
30%
35%
in
su
fic
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o
pl
e
pl
en
am
en
te
pl
e
0 0%
cu
m
sa
be
0 0%
5%
74
Fuente: Cuadro N25

De acuerdo a la pregunta Existe dentro de la empresa una
comunicacin interna que facilite la interrelacin entre sus
miembros? Se obtuvo que: El 5% se cumple de manera insuficiente
, se cumple de forma aceptable 30%, se cumple en mayor grado
26.Se ha implementado un control interno de acuerdo a las necesidades de
la empresa
CUADRO N26
Fuente:
aplicado
de la
de
SAC
N26
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
75
FRECUEN
CIA
3
9
2
1
2
3
20
%
15%
45%
10%
cuestionario
a los trabajadores
5%
10%
15%
100%
empresa Estacin
Servicios el Milagro
GRFICO
Se ha implementado un Control Interno de acuerdo a las necesidades de la empresa

9
cu
m
pl
e
sa
be
o
5%
10%
15%
pl
e
cu
m
Se
m
de
pl
e
Se
cu
m
an
er
a
se
10%
in
su
fic
ie
de
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e
fo
rm
Se
a
ac
cu
ep
m
ta
pl
e
bl
en
e
m
ay
Se
or
gr
cu
ad
m
o
pl
e
pl
en
am
en
te
45%
15%
Fuente: Cuadro N26

De acuerdo a la pregunta Se ha implementado un control interno
de acuerdo a las necesidades de la empresa? Se obtuvo que: El
15% no sabe, no se cumple 45%, se cumple de manera insuficiente
10% se cumple de forma aceptable 5%, se cumple en mayor grado
76
27. Se detectan debilidades y deficiencias en los controles implementados

CUADRO N27
FRECUEN
CIA
5
2
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
2
4
6
1
20
%
25%
10%
10%
20%
30%
5%
100%
Fuente:
cuestionario
aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC
GRFICO N27
Se detectan debilidades y deficiencias en los controles implementados

No sabe
No se cumple
5%
25%
30%
20%
10%
10%
77
Fuente: Cuadro N27

De acuerdo a la pregunta Se ha detectado algunas debilidades y
deficiencias en los controles implementados? Se obtuvo que: El
25% no sabe, no se cumple 10% se cumple de forma insuficiente
10% de forma aceptable 20%, se cumple en mayor grado 30%, se
cumple plenamente 5% .
IV.
DISCUSIN DE
RESULTADOS
78
CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS
Considerando el presente Informe de Investigacin Cientfica, ste cuenta con
una sola variable, sobre el cual hemos presentado informacin estadstica en
base a encuestas o cuestionarios aplicados al total de trabajadores
de la
empresa Estacin de Servicios El Milagro S.A.C., cuyos formatos se adjuntan

como anexo; formulndose de la siguiente manera:
Hi: La empresa Estacin de Servicios El Milagro no cuenta con un adecuado
Control Interno
Esta Hiptesis queda demostrado a travs de los resultados de las preguntas
nmero uno que relata que los trabajadores no conocen y por lo tanto no
tienen un concepto claro sobre el control interno, siendo que el
45
menciona segn la encuesta no saber sobre tal concepto como se observa en

el cuadro siguiente:
CUADRO N 01
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
9
0
3
0
4
4
20
%
45%
0%
15%
0%
20%
20%
100%
Fuente:
cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
Asimismo se demuestra que existe una gran deficiencia tal y como se registra
en las preguntas cuatro y referida respectivamente a que los trabajadores de
79
la empresa no tienen conocimiento general en porcentaje relativamente alto

35% sobre la misin, visin, metas, objetivos estratgicos de la empresa.
CUADRO N 04
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
7
1
%
35%
5%
0%
0
2
6
4
20
10%
30%
20%
100%
Fuente:
cuestionario aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
Asimismo de cmo evitar que los riesgos que afronta normalmente la empresa
se materialicen.
De la pregunta diecinueve, el 100 % del personal no se
encuentra capacitado para aplicar el control interno dentro de la empresa

CUADRO N19
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
0
18
%
0%
90%
0%
10%
2
0
0
20
0%
0%
100%
Fuente:
cuestionario
aplicado a los trabajadores de la empresa Estacin de Servicios el Milagro SAC.
80
Con respecto a la pregunta veintisis apreciamos que los trabajadores en un

total de
45 %
respondieron que no se cumple con ejecutar un adecuado
control interno.
CUADRO N27
OPCIONES
No sabe
No se cumple
Se cumple de manera
insuficiente
Se cumple de forma
aceptable
TOTAL
FRECUEN
CIA
3
9
2
1
2
3
20
%
15%
45%
10%
5%
10%
15%
100%
De acuerdo con los resultados obtenidos aplicados a los empleados de la

empresa Estacin de Servicios El Milagro S.A.C. se puede afirmar la Hiptesis
planteada y afirmar que el control interno en dicha empresa no se encuentra
plasmado adecuadamente , debindose proponer un control interno que
permita mayor eficiencia dentro de dicha organizacin.
81
DISCUSIN DE RESULTADOS
La
investigacin
desarrollada
tuvo
como
objetivo
diagnosticar y proponer un control interno para
principal
determinar
la empresa Estacin de
Servicios el Milagro, y esto se logr, a travs de la descripcin del control

interno de la empresa; as mismo la aplicacin del instrumentos de recoleccin
de datos nos permiti la identificacin de las principales deficiencias del
control interno; con lo cual se procedi a elaborar una propuesta de un control
interno para la empresa Estacin de Servicios el Milagro.
De acuerdo a Mantilla, S (2005), el control interno es un proceso, efectuado
por el Consejo de Administracin, la Direccin y el resto del personal de una
Entidad, diseado para proporcionar una razonable seguridad con miras a la
realizacin
de
objetivos.
Efectividad
eficiencia
de
las
operaciones,
Confiabilidad de la informacin financiera, Acatamiento de las leyes y

regulaciones aplicables. Dicho concepto podemos contrastarlo en el Grfico
N 01, en donde el 45% del total de encuestados, responde que no se cumple
que la gerencia promueve la nocin del control entre los trabajadores. Es de
mucha importancia es necesario que una empresa establezca un control
interno, ya que con esto se logra mejorar la situacin financiera, administrativa
y legal.
Para Bravo, M. (2009). Toda organizacin tiene una misin y visin, stas
determinan los objetivos y las estrategias necesarias para alcanzarlos. Los
objetivos se pueden establecer para el conjunto de la organizacin o para
determinadas actividades dentro de la misma. El control interno es un proceso
llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado con el fin de
proporcionar un grado de seguridad "razonable" para la consecucin de sus
objetivos. Conforme al expuesto por Bravo, observamos en el Grfico N 04;
que el 35% del total de encuestados manifiestan no tener un conocimiento
general de la misin, visin metas y objetos estratgicos de la empresa; es
necesario que dichos documentos sean difundidos, explicitado en documentos
oficiales para que de esta manera se siente un mayor compromiso con la
empresa.
82
As mismo Antonio F.(2006), El plan operativo es un instrumento de gestin de

corto plazo cuya finalidad es determinar cules sern las lneas de accin
estratgica que dentro del ao debe desarrollar una entidad para ir
concretando los objetivos trazados en el Plan estratgico , con la finalidad de
alinear y organizar sus esfuerzos y recursos.. Este aporte lo podemos visualizar
en el Grfico N 05, donde podemos observar que el 50% del total de
encuestados refiere que no sabe o no tiene conocimiento acerca de cules son
los lineamientos o metas establecidas que tienen que cumplir de acuerdo a un
plan operativo dentro de la empresa. De tal manera, podemos contrastar dicha
afirmacin en el Grfico N 06, en donde el 45% del total de encuestados no
saben si la empresa cuenta con un plan estratgico. Dichos resultados revelan
que el desconocimiento de esta informacin, no permite el cumplimiento y
ejecucin de los planes operativos y estratgicos de la entidad de manera
eficaz para el logro de los objetivos.
Segn Argandoa, M. (2010); el informe COSO es un informe integrado que

identifica dentro de sus componentes del Control Interno
a la estructura
organizacional en la que se planifican, ejecutan, controlan y supervisan las

actividades para la consecucin de objetivos en cuanto al cumplimiento con
las leyes y reglamentos. Este aporte guarda relacin con el Grfico N 08,
en el cual el 45% del total de encuestados manifiestan no saber si la empresa
cuenta con los documentos normativos (MOF, ROF) y adems manuales que
regulan las actividades dentro de la empresa, como vemos es de vital
importancia
contar con estos documentos
porque su uso interno y diario,
minimiza los conflictos de reas, marca responsabilidades, divide el trabajo y

fomenta el orden.
Tambin contamos con la opinin de Estupian, R. (2006) Toda organizacin

est expuesta a una variedad de riesgos provenientes tanto de fuentes
internas como externas, lo que de materializarse afectan o impiden el logro de
los objetivos de la organizacin, esto lleva a tomar decisiones al respecto,
pudiendo optar por
evitar
o controlar aquellos
significativos, podemos observar en el
riesgos que
le
sean
Grfico N 13, que el 35% de
encuestados no tienen conocimiento acerca de cmo evitar que los riesgos se
83
materialicen; generando de esta manera un dficit en cuanto al manejo de

riesgos es necesario para la empresa hacer una adecuada gestin de riesgos
que le permita saber cules son las principales vulnerabilidades de sus activos
de informacin y cules son las amenazas que podran explotar las
vulnerabilidades.
Rodrguez, J. (2009. Pg. 37) expresa sobre las actividades de control que se
ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en cada una de las etapas
de la gestin, son procedimientos especficos establecidos como un seguro de
cumplimiento de objetivos, prevencin y neutralizacin de riesgos, partiendo
de la elaboracin de un mapa de riesgos segn lo expresado en el punto
anterior: conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a
evitarlos o minimizarlos. Segn el Grafico N 19, el 90% respondi que el
personal de la empresa no est capacitado para ejecutar acciones de control
interno dentro de la empresa se deben llevar a cabo procedimientos
especficos de capacitacin al personal administrativo ya que por medio de
ellos se difunda las acciones de control y se trabaje en equipo con el propsito
de lograr objetivos.
Segn Perdomo, A. (2010), como principales objetivos de control interno,
tenemos la Confiabilidad de los informes financieros, en este punto, la
administracin es responsable de preparar los estados financieros para los
inversionistas, los acreedores y otros usuarios. La administracin tiene la
responsabilidad legal y profesional de asegurarse de que la informacin se
presente de manera imparcial de acuerdo con los requisitos de informacin,
con los principios de contabilidad generalmente aceptados. El objetivo de
control interno efectivo sobre los informes financieros es cumplir con las
responsabilidades de los informes financieros. En relacin a este autor,
podemos observar el Grfico N 22, en el cual el 60%
del total de
encuestados, manifiesta que la informacin generada dentro de la empresa se

cumple plenamente; esto permite obtener informacin real acerca de la
situacin econmica y financiera de la empresa que ayude a la toma de
decisiones.
Para Argandoa (2010, pg. 322); el ltimo componente que segn el informe
COSO debe formar parte de un sistema de control interno, son las Actividades
de monitoreo,
ya que las actividades de supervisin o monitoreo proveen
84
efectividad en el funcionamiento del control y permiten identificar sus

debilidades. El proceso de supervisin consiste en una evaluacin del plan y
del funcionamiento de los controles sobre una base oportuna, efectuada por el
personal adecuado. En relacin a lo expuesto por Argandoa, el Grfico N
26, muestra que el 45%
del total de encuestados manifiesta que no se
cumple acerca de que si se ha implementado un control interno de acuerdo a

las necesidades de la empresa, cabe recalcar que todas las empresas no tiene
las mismas necesidades por lo tanto la empresa debe supervisar y monitorear
con respecto a la compra y venta de combustible ya que es su principal fuente
de ingresos.
85
CONCLUSIONES
Se verifica que la Gerencia no ha dado a conocer a su personal La Visin y

Misin
que
orienta
fundamenta
sus
actividades,
lo que
debe
ser
necesariamente compartidas con todos y cada uno de sus integrantes y socios

estratgicos de la organizacin debido a que en empresas exitosas el tener
claro dichos conceptos se manifiesta en todas las actividades, procesos y
gestiones ; adems de comunicar tales conceptos importantes el reto en s
consiste en desarrollar condiciones para que todos en la organizacin trabajen
con pleno compromiso dentro del espritu de la Visin y Misin empresarial ,
compromiso que slo se va a conseguir afianzar si se le hace partcipe al
trabajador y socios de dichos lineamientos , resulta de necesidad entonces que
el 35 % de integrantes de la empresa que resta conocer la Misin y la Visin
entiendan, conozcan y compartan
en sus labores cotidianas el espritu , la
mstica, esto facilita un funcionamiento uniforme y exitoso que va a favoreces

las actividades de la empresa .
La mitad de integrantes
de la Estacin de Servicios El Milagro S.A.C.
desconoce el plan que maneja la compaa para el futuro, esto se reflejar

tambin en el desconocimiento de los objetivos para el que se est trabajando
. Sobre el referente se hace mencin que cuando una persona conoce el plan
estratgico de su compaa, ella tambin ser capaz de alinear mejor sus
propios objetivos con los de la empresa. La gerencia debera comunicar cules
son los objetivos estratgicos de la empresa, lo que le permitir dirigir a los
empleados bajo su mando en una direccin que sea consistente con la que se
dirige la empresa, Saber que una empresa tiene un plan tambin inspira
confianza en los empleados. Compartir un plan con todos los integrantes
genera un ambiente de tranquilidad y refuerzo en las actividades laborales
debiendo ser prioridad por parte de la Gerencia su difusin interna.
86
Un 45% de integrantes desconoce los organigramas y el MOF y es preocupante

porque la importancia de tenerlos presente radica en conocer cules son los
roles de todos y cada uno
de ellos. El trabajador y los accionistas
deben
conocer desde el ingreso en la compaa tres documentos claves: las

declaraciones estratgicas (visin, misin, valores y objetivos), el organigrama
funcional de toda la empresa y del rea donde va a desempearse y el Manual
de Organizacin y Funciones este
describe
las
funciones,
documento normativo
objetivos,
caractersticas,
en el
que se
requisitos
responsabilidades de cada cargo que se desarrolla en la organizacin y que

proporciona informacin vital que facilita el proceso de induccin del personal
determina las responsabilidades y autoridad de los cargos , por lo que al no
tener conocimiento de aquello es trabajar relativamente sin el panorama de
que actividades desempear .
Se aprecia
el desconocimiento de cmo
evitar
que se materialicen los
riesgos y es que como primer paso deber tenerse identificados cules son
los riesgos y los controles que le van a permitir actuar ante una eventual
materializacin o simplemente evitar que se presenten .
87
SUGERENCIAS
88
BIBLIOGRAFA CONSULTADA
LIBROS:
Claros, R. (2009). El control interno Lima, 2da Edicin, Peruana

Marcos.
Mantilla, S. (2005).Control interno, estructura conceptual integrada

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Argandoa, M. (2010).control interno y administracin de riesgo en

la gestin pblica. Primera edicin.
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Perdomo, A. (2010). Fundamentos del control interno
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Bravo, M. (2009). Control interno. Primera edicin.
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Recuperado de:
http://www.scribd.com/fullscreen/50496329?
access_key2ixmthud9aikf27u21ws&allow_share=true&escape=false&
view_mode=scr.
90
ANEXOS
91
CUESTIONARIO
INSTRUCCIONES: Marque con una X la alternativa que Ud. Crea conveniente
con respecto a la empresa, y a la vez agradecerle por su apoyo y comprensin.
I. DATOS DEL ENCUESTADO
GNERO
F (
REA
M (
QUE
LABORA:
..
CARGO:
...
II.
PREGUNTAS DE CONTROL INTERNO AL PERSONAL DE LA

EMPRESA ESTACIN DE SERVICIOS EL MILAGRO SAC.
AMBIENTE
DE
CONTROL:
La
estructura
orgnica
como
se
encuentra ubicada la empresa, es adecuada y funciona de acuerdo al

manual de organizaciones y funciones
1. La gerencia promueve la nocin del control interno entre los
trabajadores?
( ) Se cumple plenamente
( ) Se cumple en mayor grado
( ) Se cumple de forma aceptable
( ) Se cumple de manera insuficiente
( ) No se cumple
( ) No sabe
2. Se valoran las iniciativas y aportes del personal a fin de mejorar
su actividad laboral, por parte de la gerencia?
( ) No se cumple
( ) No sabe
3. Se sancionan conductas antiticas o actos ilegales cometidos

dentro de la entidad?
92

( ) No se cumple
( ) No sabe
4. Tiene conocimiento general de la misin, visin metas y
objetivos estratgicos de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
5. Se dan a conocer dentro de la empresa cules son los
lineamientos o metas establecidas que se tiene que cumplir de
acuerdo a un plan operativo?
( ) No se cumple
( ) No sabe
6. La empresa cuenta con un plan estratgico
( ) No se cumple
( ) No sabe
7. Tiene conocimiento de la estructura organizacional de la

empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
8. Cuenta con los documentos normativos (MOF, ROF Y adems
manuales que regulan las actividades de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
9. Existe documentos que seale los requisitos para la contratacin
y seleccin de personal segn las normas de tica y legales?
93

( ) No se cumple
( ) No sabe
10.La asignacin de autoridad y responsabilidad en las diferentes
reas, estn definidas en los documentos normativos de la
entidad y son de conocimiento de todos?
( ) No se cumple
( ) No sabe
EVALUACIN DE RIESGOS
11.Las instalaciones son adecuadas para la conservacin de la
existencia almacenada?
( ) No se cumple
( ) No sabe
12.El control interno identifica deficiencias que se presentan dentro
de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
13.Conoce Ud. Como evitar que los riesgos se materialicen?
( ) No se cumple
( ) No sabe
14.Existen extintores en la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
15.Existe una pliza de seguros vigente contra todo riesgo,
cubra los bienes e infraestructura de la empresa?
94
que
(
(
(
(
)
)
)
)

No se cumple
No sabe
ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL: con respecto al

control de la entrada y salida de los bienes de la empresa.
16.Se realizan balances o reportes peridicos de control de bienes
de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
17.Se verifica la mercadera comprada en cuanto a su calidad?
( ) No se cumple
( ) No sabe
18.Se utiliza algn instrumento de Control para entrada y salida de
mercadera, y/o productos de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
19.El personal de la empresa est capacitado para ejecutar
acciones de control interno dentro de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
20.Se realiza un consolidado de las facturas emitidas diarias para
remitirlas a contabilidad?
( ) No se cumple
( ) No sabe
21.Se genera de forma automtica la tarjeta kardex (fsica y
valorada) por cada producto
95
(
(
(
(
)
)
)
)

No se cumple
No sabe
SISTEMA DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

22.Los datos y la informacin que se genera dentro de la empresa
es confiable?
( ) No se cumple
( ) No sabe
23.La totalidad de los trabajadores incluido el dueo conocen la
importancia del rol que desempea la informacin y
comunicacin para el desarrollo de sus actividades?
( ) No se cumple
( ) No sabe
24.
Existe dentro de la empresa una comunicacin interna que
facilite la interrelacin entre sus miembros?

( ) No se cumple
( ) No sabe
SUPERVISIN Y MONITOREO
25.Se ha implementado un control interno de acuerdo a las
necesidades de la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
26.
Se ha detectado algunas debilidades y deficiencias en los
controles implementados?
( ) No se cumple
( ) No sabe
96
27.existe planificacin, supervisin y monitoreo de todas las

actividades que realizan los trabajadores en la empresa?
( ) No se cumple
( ) No sabe
FICHA DE DOCUMENTOS
ATERNATIV
COD
ITEMS
AS
SI
.
01
Cuenta con visin
02
Cuenta con misin
03
La empresa cuenta
OBSERVACIN
NO
con un organigrama
04
Esta actualizado el
organigrama
04
Cuenta con un cdigo

de tica profesional
05
Tiene MOF
06
Tiene ROF
07
La empresa cuenta
con un plan
estratgico
97
08
Tiene metas la
empresa
09
Tiene objetivos
estratgicos
10
Tiene un plan
operativo
11
Cuenta con
instrumentos de
control de entrada y
salida de bienes
98
FICHA DE PROCESOS
ATERNATIV
COD
ITEMS
.
01
AS
SI
OBSERVACION
NO
Se identifica el
personal con sus
responsabilidades
dentro de la Empresa.
02
Existe una buena

comunicacin entre el
personal que elabora
en la Empresa.
03
Existe planificacin en
la Empresa.
Existe un ambiente
04
positiva y de
confianza en la
Empresa
El proceso de
05
administracin de
riesgos es positivo
06
Se capacita al
personal para ejecutar
acciones de control
07
La informacin que se
genera dentro de la
empresa es confiable
99
100

Tesis 2014

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FACULTAD DE CIENCIAS

PGINA DEL JURADO

DR.MUCHA PAITN NGEL

MG. JAIME R. RAMREZ GARCA

Difcil es plasmar el cmulo de sentimientos

pensamiento en escasas lneas de redaccin

Agradezco como corresponde en primer trmino a Dios, refugio nico en

por la direccin y el rigor que ha facilitado materializar el

actual trabajo de investigacin, mi ms sincero agradecimiento al Profesor Dr.

por su apoyo profesional y acadmico, de suma

importancia por su conocimiento, su tiempo y sus ideas a mi asesor temtico.

haberme brindado su apoyo incondicional as como de informacin empresarial

su paciencia, comprensin y apoyo

con este trabajo.

Yo MARLITH FELCITA MIRANDA MEDINA con DNI N 45205196, a efecto de

Seores miembros del Jurado:

Este es el resultado de los conocimientos adquiridos en la universidad, las

La ocasin es propicia para manifestar mi agradecimiento, a los seores

PGINA DEL JURADO.......................................................................................... iii

La presente investigacin tiene como objetivo principal proponer un control

operaciones, el diseo de la investigacin es descriptivo con variable

delega en forma verbal, no formal, esta situacin origina que no se delimite

El presente trabajo tiene como objetivo diagnosticar y proponer un

S.A.C. Con la finalidad de que se aplique un control interno en sus

y confiabilidad los datos contables, tambin llevar la

eficiencia, productividad en cada una de sus operaciones, Ya que al

operacional en los procesos contables

investigacin titulada Control Interno de la Empresa Rolcar S.A.

interno sobre sus

funciones, y gracias ha crecido lo suficiente para ser una empresa

del sistema de control interno de toda empresa debe

garantizar que la informacin financiera sea correcta, oportuna,

teniendo como premisa sus objetivos generales. Los diversos

Se determin que la empresa

Servicio Integral Diesel SAC, no tiene

un manual especfico de polticas de cobranzas. Los departamentos

determinar objetivos bsicos para llevar a cabo acciones en

responsabilidades, controlar la distribucin de vehculos en el

deficiencia de orden contable y operativo, las que ocasionan errores

bienestar de la empresa y permitir la toma oportuna de las

indispensable e importante porque

nos permite conocer la real efectividad de la gerencia ya que un

interno determinar que la organizacin marche

hacia el logro de los objetivos propuestos. La parte medular en todo

gua de estudio pues se ha incluido

informacin relativa al control interno, considerando sus conceptos,

As como tambin tenemos la Justificacin metodolgica donde

Justificacin prctica tenemos que La actual investigacin sirvi

Marco terico estudiaremos el control interno y todo lo

relacionado con dicha variable.

recursos. La segunda est relacionada con la preparacin y

financiera derivada de dichos estados tales como ganancias por

Clasificacin del Control Interno Segn Rodrguez, J. (2009). El

Internacionales de Contabilidad. Lograr salvaguardar los activos.

Poner a disposicin informacin suficiente y oportuna para la toma

Que todas las operaciones

efectuadas queden incluidas en los registros contables.

la informacin: Que los registros

contables, una vez contabilizados todas las operaciones sigan

controlan su movimiento sea solo al personal

Los elementos del control contable interno son:

Segregacin de deberes Las funciones de operacin, registr y