CONTABILIDAD DE COSTOS I

EJERCICIOS PRACTICOS
1. Elementos de Costos.
Hill Corporation tiene las siguientes clasificaciones de elementos de costos:
a. Salario del supervisor de produccin.
b. Salario del contador de costos.
c. Seguro de incendio del edificio de la
fbrica.

2. Costos Fijos, Variables y Mixtos.

d. Sueldo del operador de mquinas.

e. Empaque del producto.
f. Materias primas para la mezcla de
productos.

A Continuacin se presentan algunas de las categoras utilizadas para una fbrica:

a. Alquiler de la fbrica.
b. Sueldos de los empleados que se pagan
con base en la cantidad de horas
trabajadas.
c. Mantenimiento del equipo.
d. Salario del contador de costos.

e. Salarios de los supervisores de la

fbrica.
f. Energa para la operacin de los
equipos.
g. Depreciacin. (Mtodo de Unidades
de Produccin).
h. Servicio Telefnico.
Indique si los anteriores detalles representan Costos Fijos, Variables o Mixtos.

3. Clculo de Ingreso, Gasto y Prdida.

Industrias Lever S.A. compr cuatro artculos idnticos de inventario por un costo total
de C$20,000. El 5 de Mayo vendi 2 de los artculos por C$ 6,000 cada uno; el 25 de Mayo
descart los 2 restantes por encontrarlos defectuosos. Calcule el ingreso, el gasto y la
prdida de estas transacciones.

4. Costos Primos, Costos de Conversin y Costos de Producto.

De la siguiente informacin calcule: El Costo Primo, El Costo de Conversin y El Costo de

Fabricacin:
Materiales Directos
Materiales Indirectos
Mano de Obra Directa

5. Clculo de diferentes costos.

C$ 25,000
5,000
30,000

Mano de Obra Indirecta

C$ 4,500
C.I.F (Excluye los M.I y M.O.I) 15,000

Food, Manufacturing Company fabrica alimentos empacados. Se cuenta con la siguiente

informacin de costos para el periodo que termino el 31 de Diciembre de 1999:

Materiales empleados en produccin, C$ 82,000, de los cuales C$ 78,000 se

consideraron materiales directos.
1

 Costos Indirectos de Fabricacin por depreciacin de la fbrica, C$ 50,000.

Costos de Mano de Obra de Fabricacin del perodo, C$ 71,500, de los cuales C$
12,000 correspondieron a Mano de Obra Indirecta.
Gastos de Venta, Generales y Administrativos, C$ 62,700.
Unidades terminadas durante el periodo 18,000.
Calcule:

a. El Costo Primo.
b. El Costo de Conversin.
c. El Costo de Producto.

d. El Costo Total.
e. El Costo Unitario de Produccin.

6. Estado de Ingresos (Estado de Resultados)

Supply House vende raciones de comida. El siguiente informe se prepar para 1999:

Ventas: 125,000 raciones a C$ 13.60 cada una.

Costo de Bienes Vendidos: C$ C$ 9.90 cada racin.
Gastos de Operacin: 73 % de la Utilidad Bruta.
Prepare el estado de resultados para ese ao, con una tasa del 30% de impuesto sobre la
renta.

7. Materiales Directos e Indirectos.

Chocolate Chip Company emplea los siguientes materiales para producir sus Galletas con
Hojuelas de Chocolate:
a.
b.
c.
d.
e.

Harina blanca.
Azcar.
Hojuelas de Chocolate.
Disolventes para limpiar las maquinas.
Aceite de soya parcialmente hidrogenado.

f. Lubricantes para mquinas.

g. Huevos.
h. Autoadhesivos para las cajas de
galletas.
i. Leche descremada.

Seale si estos detalles constituyen Materiales Directos o Indirectos.

8. Clculo del Ingreso, del Gasto y de la Prdida.

Paul and Terry Gym inicio sus actividades el 1o de julio del 2000. Durante ese mes
tuvieron lugar las siguientes transacciones:
Unidades
Costo de
Compradas Vendidas Compra
3
2
C$ 500
ejercicios
5
3
C$ 400

Descripcin
Mquina para presiones.
Mquina
para
abdominales.
Mquina para presin de las piernas.
Mquina para ejercicios de brazo

6
4

2
0

C$ 600
C$ 200

Precio de
Venta
C$ 800
C$ 700
C$ 1,000

Las mquinas para practicar ejercicios de brazo se encontraron defectuosas y no podrn

devolverse al proveedor, por lo que se descartan como sin valor. Calcule para el mes de
julio del ao 2000:
a. El ingreso total.
b. El costo de los artculos vendidos.
c. La prdida total.

9. Clculo del Gasto, de la Prdida y del Activo.

Laboratorios Mighty S.A., produce vitaminas en pldoras. Se registro la siguiente

actividad durante 1999:
Producido:
500,000 Pldoras de Vitamina A a un costo de C$ 0.20 cada una.
300,000 Pldoras de Vitamina B a un costo de C$ 0.30 cada una.
Vendido
400,000 Pldoras de Vitamina A a C$ 0.35 cada una.
250,000 Pldoras de Vitamina B a C$ 0.60 cada una.
Descartado:
20,000 Pldoras de Vitamina A y 10,000 de Vitamina B porque se venci su fecha de
expiracin.
Otros gastos de operacin ascendieron a C$ 120,000.
Prepare un estado de resultados (IR 30%)

10.

Clculo de Diferentes Costos.

El 31 de Diciembre de 1999 una fbrica tena 116,000 unidades terminadas. Durante el

mes se vendieron 95,000 unidades a precio de costo + 25% de utilidad. En el proceso se
emplearon Materiales con un Costo de C$ 1,375,000 ( 78% era de Materiales Directos).
Los Costos de Mano de Obra fueron de C$ 1,422,000 (65% era de Mano de Obra Directa).
Los Costos adicionales indirectos de Fabricacin fueron los siguientes:
Electricidad.
C$ 116,000
Seguro contra incendio de la planta.
C$ 45,000
Reparaciones y mantenimiento.
C$ 28,000
Depreciacin de los equipos de planta. C$ 119,000
Herramientas Consumibles.
C$ 17,000
Lubricantes para las mquinas.
C$ 72,000
Papel de Empaque.
C$ 2,500
Agua Potable.
C$ 3,200
Fumigacin y desinfectantes.
C$ 400
Determine:
a. El Costo Primo.
b. El Costo de Conversin.
c. El Costo de Fabricacin.
d. El Costo Unitario de Produccin.
e. El Total de Ingresos por Ventas
f. El Costo de los Bienes Vendidos.

11.La Empresa Industrial Metalrgica, S.A., inicia el 1 de marzo del 2005 su perodo
contable con 120 unidades del material A, con un costo unitario de C$500.00.
Durante el perodo se realizan las siguientes operaciones:

Marzo 6: Compra de 125 unidades a un costo de C$600.00 ms IVA con cheque.

Marzo 13: Compra de 45 unidades a un costo de C$650.00 ms IVA al crdito.
Marzo 17: Se enva 150 unidades a produccin.
Marzo 21: Se enva 70 unidades a produccin.
Marzo 23: Toda la produccin terminada es transferida al inventario de productos
terminados.
Marzo 24: Se venden 130 unidades a un precio de venta de C$1,100.00 ms IVA, 70% se
recibe en cheque y 30% al crdito.
Marzo 24: Compra de 500 unidades a un costo de C$675.00 ms IVA, 30% al crdito y 70%
mediante documento.
Marzo 26: Compra de 250 unidades a un costo de C$680.00 ms IVA con cheque.
Marzo 28: Se envan 600 unidades a produccin.
Marzo 29: El 50% de la produccin es transferida al inventario de productos terminados el
resto se regresa al almacn de materiales directos.
Marzo 30: Venta de 390 unidades a un precio de venta de C$1,500.00 ms IVA con cheque.
Marzo 31: Compra de 850 unidades a un costo de C$700.00 ms el IVA a crdito.
Se pide:

Elaborar la tarjeta de kardex, Determinar el valor del inventario final del material A, del
producto en proceso y producto terminado, utilizando el mtodo UEPS y Elabore el Estado
de Resultados.
Industrial Metalrgica, S.A.
KARDEX

Artculo: Material A

FECHA
1-3-05
6-3-05
13-3-05
17-3-05

21-3-05

24-3-05
26-3-05
28-3-05

29-3-05

31-3-05

CONCEPTO
Inv. Inicial
Compra
Compra
Envo Prod.

Compra
Compra
Envo Prod.

Dev. Prod.

Compra

ENTRADAS
120
125
45

500
250
50
250
850

UNIDADES
SALIDAS
45
105
20
50
250
350

SALDO
120
245
290
245
140
120
70
570
820
570
220
270
520
1,370

COSTO

500.00
600.00
650.00

675.00
680.00
675.00
680.00
700.00

COSTO
UEPS
650.00
600.00
600.00
500.00
680.00
675.00

DEBE
60,000
75,000
29,250

337,500
170,000
33,750
170,000
595,000

VALORES
HABER
29,250
63,000
12,000
25,000
170,000
236,250

SALDO
60,000
135,000
164,250
135,000
72,000
60,000
35,000
372.500
542,500
372,500
136,250
170,000
340,000
935,000

Artculo: Productos en Proceso

FECHA
17-3-05

21-3-05

23-3-05

28-3-05

29-3-05

CONCEPTO
Rec. Bodega

Traslado PT

Rec. Bodega

Traslado PT
Traslado Bod

ENTRADAS
45
105
20
50

Industrial Metalrgica, S.A.

KARDEX

UNIDADES
SALIDAS

50
20
105
45

250
350

300
50
250

CONCEPTO
Rec. Produc.

Ventas
Ventas
Rec. Produc.
Ventas

650.00
600.00
600.00
500.00

COSTO
UEPS

500.00
600.00
600.00
650.00

680.00
675.00

Industrial Metalrgica, S.A.

ENTRADAS
50
20
105
45

UNIDADES
SALIDAS

45
85

300

Inventario Final: Material A

Productos en proceso
Productos terminados

675.00
675.00
680.00

DEBE
29,250
63,000
12,000
25,000

170,000
236,250

VALORES
HABER

25,000
12,000
63,000
29,250
202,500
33,750
170,000

SALDO
29,250
92,250
104,250
129,250
104,250
92,250
29,250
0.00
170,000
406,250
203,750
170,000
0.00

KARDEX

Artculo: Productos Terminados

FECHA
17-3-05

24-3-05

29-3-05
30-3-05

COSTO

SALDO
45
150
170
220
170
150
45
0
250
600
300
250

300
20
20
50

SALDO
50
70
175
220
175
90
390
90
70
50
0

1,370 Unidades

COSTO

500.00
600.00
600.00
650.00
675.00

COSTO
UEPS

650.00
600.00
675.00
600.00
600.00
500.00

C$ 935,000.00
0.00
0.00

DEBE
25,000
12,000
63,000
29,250
202,500

VALORES
HABER

29,250
51,000

202,500
12,000
12,000
25,000

SALDO
25,000
37,000
100,000
129,250
100,000
49,000
251,500
49,000
37,000
25,000
0.00

Contabilizando bajo el Sistema de Registro de Inventario Perpetuo y mtodo UEPS.

S)
1)
2)
7)
8)
10)
12)
S)

Inv. Materia Prima

60,000
92,250
75,000
37,000
29,250
406,250
337,500
170,000
203,750
595,000
_________
1,470,000
535,500
935,000

(3
(4
(9

1)
2)
7)
8)
12)

IVA Aplicable
11,250.00
4,387.60
50,625.00
25,500.00
89,250.00

6b)
11b)

Bancos
115,115
86,250 (1
672,750
195,500 (8
Proveedores
33,637.50 (2
116,437.50 (7
684,250.00 (12

3)
4)
9)

6)

Inv. Prod. en Proceso

92,250
129,250
37,000
406,250
406,250
_______
535,500
535,500

(3
(4

5)
10)

Clientes
49,335

Inv. Prod. Term.

129,250
80,250 (6a
202,500
251,500 (11a
331,750
331,750
Ventas

143,000 (6
585,000 (11
728,000

IVA por pagar

21,450 (6
87,750 (12

6)
11)

6a)
11a)

Caja
115,115
672,750

115,115 (6b
672,750 (11b

Costo de Ventas
80,250
251,500
331,750

Documentos por pagar

271,687.50 (7

Industrial Metalrgica, S.A.

Estado de Resultados del 1 al 31 de marzo del 2005
MONTO

VENTAS NETAS

C$ 728,000.00

100

UTILIDAD BRUTA

C$396,250.00

54

Menos: COSTOS DE VENTA

331,750.00

46

12.El Seor Jaime Estvez es un trabajador que devenga un salario mensual de C$6,000.00
desempendose como operario de maquinaria. La liquidacin salarial sera la
siguiente: (De conformidad a cuotas del INSS e IR laboral vigentes hasta Diciembre de
2009)
Deducciones laborales:

INSS Laboral: 6,000 * 6.25% = 375.00

IR: 6,000 375 (cuota del INSS) = 5,625 x 12 (para relacionarlo con tabla anual) = 67,500,
por tanto se ubica en segundo estrato de la tabla, procediendo a calcular de la siguiente
manera:
67,500 50,000 = 17,500 x 10% = 1,750 anual, por tanto la deduccin mensual es de
C$145.83.
Patronal:

INSS = 15% x 6,000 = 900

INATEC = 2% x 6,000 = 120

Vacaciones = 2.5 das por mes 6000 / 30 = 200 x 2.5 = 500
Aguinaldo = 2.5 das por mes 6000 / 30 = 200 x 2.5 = 500
Indemnizacin:

Cuando el trabajador tiene de 1 a 3 aos de laborar para la empresa = 2.5 das por mes
6000 / 30 = 200 x 2.5 = 500
Cuando el trabajador tiene de 3 a 6 aos de laborar para la empresa = 1.66667 das por
mes 6000 / 30 = 200 x 1.66667 = 333.33
Registro contable:
CUENTAS

- 30 Septiembre 2009 -

Costo de Produccin.................
Mano de obra directa
Sueldos y salarios
INSS patronal
INATEC
Vacaciones
Treceavo mes
Indemnizacin

Nmina por pagar..................

Retenciones por pagar...........

INSS laboral
Impuesto sobre la renta

Gastos acumulados por pagar........

INSS patronal
INATEC
Vacaciones
Treceavo mes
Indemnizacin

Parcial

C$6,000.00
900.00
120.00
500.00
500.00
500.00

DEBE

C$ 8,520.00

C$ 5,479.17
520.83

C$ 375.00
145.83
C$ 900.00
120.00
500.00
500.00
500.00

TOTAL
Registrando salario del mes de septiembre 2009 del
Seor Jaime Estvez.

HABER

2,520.00
_____________

C$ 8,520.00

_____________

C$ 8,520.00

Luego de liquidar el salario se procede al pago, para lo cual se emite el cheque

correspondiente, que se registrara de la siguiente forma:
CUENTAS

- 30 Septiembre 2009 -

Nmina por pagar............................

DEBE

C$ 5,479.17

Bancos.....................................
Cta. Cte. N 1-961

TOTAL
Registrando pago de salario del Sr. Jaime Estvez,
correspondiente a septiembre 2009, segn Cheque
N 3758.

HABER

C$ 5,479.17
______________ ______________
C$ 5,479.17

C$ 5,479.17

13. Industrias manufactureras Garca Moreno, S.A., muestra en sus registros contables al 1
de febrero 2003 los siguientes saldos:
Inventario de materiales y suministros en trnsito C$195,000
Inventario de materiales y suministros 455,000
Productos en proceso - Materiales directos 52,000
Productos en proceso - Carga fabril 39,000
Inventario de Productos Terminados 1,040,000
Maquinaria y equipo fabril 800,000
Depreciacin acumulada de maquinaria y equipo fabril 175,000
Gastos de instalacin 130,000
Amortizacin acumulada Gastos de Instalacin 78,000
Primas de seguro 42,000
Capital Social C$ ?

Durante el mes de febrero 2003 se efectuaron las siguientes operaciones:

1- Venta de mercancas por C$850,000.00 con cheque. Costo de mercanca vendida es 55%
de la venta.
2- Se reciben documentos de embarques de mercancas en trnsito por C$260,000.00 que
se pagan con cheque.
3- Se paga seguros, fletes, carga y descarga de materia prima por C$234,000.00 con cheque
4- Se liquida mercancas que estaban en trnsito por C$442,000.00.
5- Se compran materiales y suministros por C$338,000.00
6- Los materiales directos utilizados en la produccin importan C$585,000.00.
7- Los materiales indirectos utilizados en la produccin importan C$117,000.00.
8- Los sueldos y salarios fabriles importan C$143,000.00 en mano de obra directa.
9- La mano de obra indirecta importa C$78,000.00
8

10- Se incurre en costos fabriles por agua, luz telfono, combustible y lubricantes por
C$104,000.00 los cuales se quedan debiendo.
11- La depreciacin de la maquinaria y equipo fabril es de C$156,000.00.
12- La amortizacin de los gastos de instalacin de la fbrica es de C$13,000.00.
13- Se amortiza la mensualidad de la prima de seguro pagada por adelantado por
C$26,000.00.
14- Se transfiri al inventario de productos terminados, produccin que estaba en proceso
por C$1,144,000.00 de los que 52% materiales directos; 10% Mano de obra directa y
38% a costos indirectos de fabricacin.
15- Se venden mercancas por C$1,500,000.00, 50% en cheque, 15% a crdito y 35% nos
firman pagar. El costo de la mercanca vendida es del 65% de la venta.
Se pide:

a) Registre las operaciones en esquemas de mayor.

b) Elabore la balanza de comprobacin.
c) Elabore Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados.
14. Industria manufacturera Focos Populares, S.A., muestra en sus registros contables al 30
de junio 2003 los siguientes saldos:
Bancos C$500,000.00
Inventario de materiales y suministros C$700,000
Inventario de productos en proceso 350,000
Inventario de Productos Terminados 400,000
Maquinaria y equipo fabril 6,000,000
Gastos de Instalacin 4,000,000
Proveedores 2,000,000
Depreciacin acumulada Maq. y Eqpo. fabril 3,000,000
Amortizacin acumulada Gastos de Instalacin 1,000,000
Capital Social ?
Reserva legal 200,000
Utilidades acumuladas 750,000

Durante el mes de Julio 2003 se efectuaron las siguientes operaciones:

1- Se adquiere al crdito materiales y suministros por C$300,000.00.

2- Se transfieren al inventario de productos terminados el 85% de la produccin en
proceso.
3- Los salarios acumulados al finalizar el perodo suman C$20,000.00
4- Los costos indirectos de fabricacin importan C$1,500.00.
5- Depreciacin de la maquinaria y equipo fabril es de C$200,000.00.
6- Amortizacin de gastos de instalacin C$100,000.00.
7- Los gastos de ventas (comisiones, impuestos, publicidad, salario vendedores) pagados en
el mes importan C$16,000.00.
9

8- Los gastos administrativos (salarios, papelera, telfono) pagados en el mes importan

C$24,500.00.
9- Los gastos financieros pagados en el mes importan C$15,000.00.
10- Ventas: Contado C$836,000.00 pagadas con cheque; Crdito C$38,500.00 y con
documento C$94,850.00. El costo de las mercancas vendidas es del 60% la de contado;
75% la de crdito y 85% la documentada.
11- Se paga a proveedores la cantidad de C$350,000.00 con cheque.
12- Los clientes abonan la cantidad de C$8,950.00 con cheque.
13- Se cobran documentos por C$22,910.00 que le pagan con cheque.
14- Se adquieren materiales y suministros por un monto de C$250,000.00, los que se pagan
65% con cheque y por el resto se firma documento.
15-Se venden mercancas por C$30,000.00, por las que se recibe el 30% en cheque, por el
25% nos firman documento y por el restante 45% queda a crdito. El costo de la
mercanca vendida es del 75% de la venta.
Se pide:

a) Registre las operaciones en esquemas de mayor.

b) Elabore la balanza de comprobacin.
c) Elabore Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados.
15. Industrias Gama, S.A., presenta los siguientes saldos al 31 de agosto 2003:
Bancos C$1,000,000
Clientes 500,000
Maquinaria y equipo fabril 4,000,000
Gastos de Instalacin 1,000,000
Proveedores 2,000,000
Capital Social ?
Utilidades acumuladas 500,000

Durante el mes de Septiembre 2003 se efectuaron las siguientes operaciones:

1- Se compran materiales y suministros por C$1,000,000.00, los que el 40% se pagan con
cheque, el resto al crdito.
2- Los fletes y acarreos suman C$50,000.00 que se pagan con cheque.
3- El servicio de telfono es por C$10,000.00 y energa elctrica C$60,000.00 que se pagan
con cheque.
4- Se pagan con cheque C$12,000.00 los impuestos a la produccin.
5- Se envan al departamento de produccin C$600,000.00 en material directo y
C$50,000.00 en material indirecto.
6- La distribucin de la nmina indica que C$73,000.00 es por salario directo y C$15,00.00
por salario indirecto.
10

7- La reparacin y mantenimiento de la maquinaria y equipo fabril es por C$15,000.00,

que se paga con cheque.
8- La amortizacin de gastos de instalacin es de C$10,000.00.
9- Se estima como incobrable el 1% del saldo de la cuenta clientes.
10- La depreciacin de la maquinaria y equipo fabril es de C$80,000.00.
11- Se aplican C$169,000.00 de costos indirectos del perodo a la produccin.
12- Se terminan y transfieren al inventario de productos terminados 10,000 reguladores de
voltaje a un costo unitario de C$64.20.
13- Se venden 8,000 reguladores de voltaje a C$150.00 cada uno. El costo de cada
regulador vendido es de C$64.20.
14- Se paga mediante cheque los gastos de ventas C$100,000.00, gastos administrativos
C$130,000.00 y gastos financieros C$110,000.00.
Se pide:

a) Registre las operaciones en esquemas de mayor.

b) Elabore la balanza de comprobacin.
c) Elabore Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados.
16. La Empresa Verano Caliente, S.A., presenta los siguientes saldos al 30 de abril de 2010:
Bancos C$850,000
Maquinaria de Fbrica C$500,000
Depreciacin acumulada de maquinaria de fbrica C$155,000
Operaciones del mes de mayo de 2010:

1. Se realiza compra de materia prima a un proveedor nacional al crdito, de acuerdo al

siguiente detalle:
Material
A
B
C

Cantidad
110,000
60,000
220,000

Unidad
de medida
Libras
Litros
Onzas

Costo
Unitario
C$1.10
2.20
1.65

2. Se paga con cheque gastos de compras de materia prima por C$60,000.00 ms IVA,
aplicando retencin del anticipo del IR 1%.
3. Remisin al Departamento de Mezclado de materia prima para procesar 70,000 unidades
del producto x, cuyo indicador de consumo por producto terminado es:
Material A 1 Libra; Material B 1 Litro y Material C 2 Onzas.
11

4. La planilla del perodo, segn reporte del Departamento de Nmina, es la siguiente:

Mano de obra directa
C$250,000.00
Personal de apoyo
90,000.00
Personal de ventas
60,000.00
Personal de administracin 120,000.00

Calcular deducciones y prestaciones sociales de ley (INSS, INATEC, Vacaciones y Treceavo

mes). Impuesto de la renta laboral es de C$40,000.00

5. Se paga con cheque la nmina de empleados.

6. La depreciacin de la maquinaria de fbrica es de C$40,000.00.
7. El CIF aplicado es de C$2.00 por unidad.
8. Se liquida el costo de produccin terminada en el Departamento de Acabado de 70,000
unidades: Materiales directos C$270,000.00, Mano de obra directa C$260,000.00 y CIF
C$150,000.00.
9. Se factura a los clientes la cantidad de 50,000 unidades del producto x a un precio de
C$20.00 ms IVA al crdito.
10. Se calcula y se ajusta la variacin de los CIF aplicados contra el costo de ventas.
Se pide:

a) Registre las operaciones en esquemas de mayor.

b) Elabore el Estado de Costo de Produccin y Ventas.
c) Elabore Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados.
17. La Compaa Metalrgica R & S, recibi dos pedidos de los clientes el 8 de noviembre
del ao 2008, as:
Asignacin a la Orden de Trabajo:

101 Auto Partes Smith coloc un pedido de 10,000 barras de aluminio de de pulgada de
dimetro y 6 metros de largo. El precio acordado para la orden de trabajo es de
C$105,000.00. Auto Partes Smith solicita que la fecha de terminacin sea el 21 de
noviembre del 2008.

102 La Compaa de Lmpara Fortune coloc un pedido de 3,000 interruptores de

aluminio, tamao estndar. El precio de esta orden de trabajo es de C$98,000.00 y la
fecha requerida para su terminacin es el 25 de noviembre del 2008.
Ambas rdenes de trabajo sern elaboradas en el departamento de Moldura y Acabado. La
Compaa Metalrgica R & S, utiliza el sistema de costos por rdenes de trabajo.
Las siguientes transacciones se relacionan con las rdenes de trabajos 101 y 102.

1. El 7 de noviembre de 2008 el departamento de compras adquiri 50,000 libras de

aluminio, el costo unitario es de C$20.00 por libra y 300 galones de limpiador lquido, a
un costo unitario de C$ 100.00 por galn.
12

2. Los siguientes Materiales fueron pedidos por la fbrica:

Departamento
MOLDURA
Orden de trabajo 101
Orden de trabajo 102
ACABADO
Orden de trabajo 101

Requisa N

Fecha

Cantidad

Descripcin

Valor

00571
00780

17/11/2008
17/11/2008

2,500 Libras
1,000 Libras

Aluminio
C$50,000.00
Aluminio
20,000.00
Total C$70,000.00

00582

21/11/2008

150 Galones

Limpiador
lquido
C$15,000.00
Total C$15,000.00

3. Los costos incurridos en Mano de Obra segn las boletas de trabajo y el resumen de
nmina fueron los siguientes:
Semana del 17/11/2008:
Mano de obra directa orden de trabajo 101
Mano de obra directa orden de trabajo 102
Mano de obra indirecta

Moldura

Acabado

C$1,350.00
2,100.00

C$3,900.00
3,850.00
1,550.00

C$5,850.00

2,200.00
1,175.00
C$6,825.00

2,200.00
1,175.00
C$12,675.00

C$ 2,550.00
1,750.00
1,550.00

Semana del 24/11/2008:

Mano de obra directa orden de trabajo 102
Mano de obra indirecta

Total

4. Los costos indirectos de fabricacin incurridos en el departamento de moldura:

Gastos de seguros C$1,200.00
Depreciacin
150.00
Impuestos sobre nmina.. 1,200.00
Total.....
C$2,550.00

5. Los costos indirectos de fabricacin se aplican a cada orden de trabajo as:

Para la OT N 101 el 80% del costo de mano de obra directa del Departamento de
Moldura
Para la OT N 102 el 50% del costo de mano de obra directa del Departamento de
Acabado

6. La orden de trabajo 101 fue terminada justo a tiempo y transferida.

7. La orden de trabajo 101 fue recogida por los clientes, previa cancelacin.

13

18. La Compaa Manufacturera Mesas y Sillas S.A., recibi dos pedidos de los clientes el
1 de octubre del ao 2008, as:

La Compaa. "A" hizo un pedido de 50 mesas para el cual se abri la orden de trabajo N
66. Se acord un precio de C$90,000.00 ms IVA.

La Compaa "B" hizo un pedido de 24 sillas, para el cual se abri la orden de Trabajo N 67.
Acordndose un precio de C$44,000 ms IVA.
Ambas rdenes de trabajo sern fabricadas en los departamentos de Armado, Terminado y
verificadas en el departamento de Acabado. La Compaa Mesas y Sillas, S.A. utiliza el
sistema de acumulacin de costos por O.T. comprometindose a terminar dicho trabajo el
31 de octubre de 2008.

o El 2 de Octubre, el departamento de Compras adquiri los siguientes materiales:

90 lminas de Roble a C$ 800.00 c/u
20 cajas de pegamento a C$ 250.00 c/u
10 cajas de puntillas por C$ 3,000.00
15 galones de barniz por C$ 4,200.00

o El 3 octubre se solicitaron para la OT N 66 75 lminas de roble y 7 lminas para la OT N

67, de igual manera 10 galones de barniz para la OT N 66 ms 6 cajas de puntillas y 10
cajas de pegamento, la cual se registran como materiales indirectos.

o Al realizar la contabilizacin de la nmina para distribuir los costos y gastos, se

determin lo siguiente:
OT N 66
OT N 67
Mano de obra directa
C$ 5,175.00 C$ 1,470.00
Mano de obra indirecta C$ 3,700.00 C$ 1,100.00
o Durante el proceso de fabricacin se originaron los siguientes costos indirectos:
Energa elctrica
C$3,000.00
Alquiler de Maquinaria 1,850.00
Dep. Acum. Edificio Fab. 1,025.00
Total C$5,875.00

o Los costos indirectos de fabricacin se aplican a cada orden as:

Orden de trabajo N 66 C$6,500.00
Orden de trabajo N 67 C$5,100.00

o Las rdenes de trabajo Nos. 66 y 67 fueron terminadas y transferidas.

o El 31 de octubre ambas rdenes fueron retiradas, la OT N 66 fue cancelada con cheque y

para la OT N 67 se elabor factura al crdito.
14

19. La Empresa "DISEOS DE METAL" en el perodo del 1 al 30 de junio 2007, presenta las
siguientes operaciones:

a. BIMBO DE NICARAGUA, solicita la fabricaci6n de 4 exhibidores de metal y vidrio,

para lo cual se abre la orden de trabajo N 406, se acord un precio de C$ 10,500.00.
b. La UNAN MANAGUA, solicita fabricaci6n de 20 pupitres metal-madera, se abre la
orden de trabajo N 407, acordndose un precio C$ 2,400.00 cada uno.

1. El Departamento de Compras solicita los materiales que a continuacin se describen,

para lo cual se emite el cheque N 11061 con fecha 5 de junio de 2007.
C6digo
H-l05
S-007
E-041
M-045
P-024
V-534
H-l03
H-149

Descripci6n
Tubo Cuadrado
Soldadura 60/13
Penos 3/16
Juegos de madera
Pintura Celeste
Rodos
Tubo Cuadrado. 7/8
Lmina 1 mm

Unidad Costo Unitario

Total
292 Unid
75.00 C$21,900.00
110 Lb
13.97
1,536.70
2,600 Unid
0.30
780.00
20 Juegos
58.00
1,160.00
6 Galones
200.00
1,200.00
16 Unid
25.00
400.00
5 Unid
105.00
525.00
4 Unid
530.00
2,120.00
Total Compra
C$ 29,621.70

2. La fbrica inicia las operaciones y solicita los siguientes materiales:

Orden # 406
Cdigo Unidad
V-S34
16
H-103
S
H-149
4
P-024
1

Orden # 407
Cdigo Unidad
H-10S
292
S-007 110 Lb
E-041 2,600
M-045
20
P-024
5

3. La mano de obra para la OT N 406 se calcula en C$ 150 por unidad y para la OT N 407
en C$ 100 por unidad producida; estas se cancelan el 15 de junio de 2007.
4. Los Costos Indirectos aplicados para la OT N 406 es de C$ 750 por unidad y para la OT
N 407 C$ 250 por unidad.
5. Durante el proceso se incurri en los siguientes costos indirectos, los cuales
provisionamos:
Energa elctrica
C$3,500.00
Agua potable
500.00
Papelera de fbrica
1,500.00
Depreciacin maquinaria 2,000.00
Total
C$7,500.00
6. Las Ordenes de Trabajo se terminan y se trasfieren.
7. Los representantes de la UNAN MANAGUA retiran los 20 pupitres, para lo cual
elaboramos la factura N 10458 de contado fechada el 20 de junio de 2007.
15

20. La Empresa "INDUMETASA" utiliza el Sistema de acumulacin de costos por rdenes

especficas y presenta saldos al 30 de junio del ao 2009.
A) Ordenes de trabajo pendientes al inicio:
OT N
O-308
L-204
TOTALES

Materiales Mano de obra

directos
directa
CIF
Costo Total
C$25,800.00
C$7,000.00 C$2,300.00 C$35,100.00
28,000.00
2,500.00
1,750.00
32,250.00
C$53,800.00
C$9,500.00 C$4,050.00 C$67,350.00

B) Ordenes de trabajo listas para su comercializacin:

A-201 C$ 35,800.00
B-207
40,850.00
C-304
45,540.00
TOTAL C$122,190.00

C) Inventario inicial de materiales C$18,000.00.

Durante las operaciones del mes de julio 2009 se incurri en los siguientes costos:
1) Materiales Utilizados en el proceso:
V-508
O-308
X-604
H-704
L-204
TOTAL

C$18,000.00
5,000.00
15,000.00
20,000.00
5,000.00
C$63,000.00

2) Mano de obra directa:

O-308
V-508
X-604
H-704
L-204
TOTAL

C$ 3,000.00
15,400.00
6,100.00
4,800.00
_ 2,500.00
C$31,800.00

3) Los costos indirectos de fabricacin incurridos, que a su vez fueron aplicados al proceso
productivo, son: Energa elctrica C$10,000.00 y Depreciacin de maquinaria
C$6,000.00, stos se asignaron a las rdenes de trabajo as: O-308 el 8%; V-508 el
28.5%; X-604 el 23.8%; H-704 el 31.7%; L-204 el 8%
4) Las rdenes de trabajo finalizadas son: O-308, X-604, H-704
5) Las rdenes vendidas al crdito son: A-201, C-304, con margen de utilidad del 25% y B207, X-604 ms un 20% de utilidad.
16

21. La Empresa METALURGICA INDUSTRIAL S.A. utiliza el sistema de acumulacin de

costos por Ordenes de Trabajo, est presentando los siguientes saldos al 31 de Octubre
del ao 2008:
Inventario final de materiales directos C$90,000.00.
Ordenes de trabajo en proceso:
OT N
D-101
E-302

Materiales
directos
25,400.00
84,300.00

Mano de obra
directa
15,500.00
44,500.00

CIF
6,300.00
8,750.00

Ordenes de trabajo finalizadas, al inicio del perodo:

A-201
B-207
C-304

Costo Total
C$ 47,200.00
C$137,550.00

C$204,800.00
124,750.00
248,640.00

Las operaciones del mes de noviembre 2008 son las siguientes:

Los materiales directos comprados al crdito ascendieron a la suma de C$248,500.00.

Costos incurridos en fbrica:
OT N
D-101
E-302
F-204
G-502
H-403
I-708

Materiales
Mano de
CIF
directos
obra directa
C$45,400.00 C$15,400.00 C$5,600.00
48,800.00
18,800.00
4,850.00
16,500.00
56,500.00
3,850.00
25,000.00
35,000.00
4,800.00
15,000.00
45,000.00
3,700.00
16,800.00
46,800.00
2,480.00

Las rdenes de trabajo pendientes son D-101 e I-708.

Las rdenes de trabajo vendidas son:

Al contado: E-302, G-502 con un 25% de margen de utilidad.

Al crdito: A-201 y C-304 ms el 20% de margen de utilidad.

17

22. La Empresa Manufacturera "Industriales S.A." utiliza el sistema de acumulaci6n de

costos por ordenes especficas, todas las operaciones de procesamiento se lleva a cabo
en un solo Departamento, el costo de los materiales es evaluado mediante el mtodo
promedio mvil. Su propietario le solicita a usted para que le registre las operaciones y
le de algunas recomendaciones.
Los saldos al 30 de septiembre del ao 2009, registrados en el libro mayor general, son los
siguientes:

Bancos C$50,000.00; Inventarios de Materia Prima C$78,000.00 (Materiales "X" 400

Unidades C$58,000.00 y Materiales y Suministros de Fbrica C$20,000.00); Inventario de
productos en Procesos C$28,000.00 (OT N 100 MD C$20,000.00; MOD C$5,000.00 y CIF
C$3,000.00); Maquinarias de produccin C$350,000.00; Depreciacin acumulada de
maquinaria C$284,374.83.
Proveedores nacionales C$66,700.00.
Durante el mes de octubre del ao 2009 se realizaron las siguientes operaciones:

1) Se recibe Materiales de los Proveedores al crdito, calcule el 15% IVA y todos los
impuestos que usted estime conveniente.
4 octubre 2009 Materiales X 200 unidades C$ 37,000.00
10 octubre 2009 Materiales X 600 unidades 114,000.00
15 octubre 2009 Materiales X 600 unidades 114,000.00

2) Fueron transferidos a la fbrica:

8 octubre 2009
11 octubre 2009
12 octubre 2009
25 octubre 2009
31 octubre 2009

Materiales X 350 unidades OT N 100

Materiales X 400 unidades OT N 105
Materiales X 350 unidades OT N 108
Materiales X 250 unidades OT N 110
Materiales X 200 unidades OT N 112

3) Se remiten materiales y suministros a la fbrica hasta por C$15,000.00.

4) La nmina del perodo asciende a la suma de C$20,000.00, de la que C$15,000.00

corresponde a mano de obra directa y C$5,000.00 a mano de obra indirecta. La mano de
obra directa se distribuye as:
OT N
100
105
108
110
112

C$
3,000
4,000
3,500
2,700
1,800

18

5) Los costos indirectos de fabricacin durante el perodo fueron: Depreciacin acumulada

de maquinaria C$15,000.00; Energa elctrica C$80,000.00; Alquiler de fbrica
C$20,000.00; Seguro de vida del personal C$25,000.00.

6) Los costos indirectos de fabricacin aplicados fueron de C$144,000.00 y fueron

distribuidos a cada orden de trabajo as:
OT N
100
105
108
110
112

20%
15%
35%
20%
10%

7) La Orden de Trabajo N 112 queda en proceso. El resto de rdenes fueron retiradas por
sus dueos y se les aplic un margen de utilidad del 20%.

8) Los gastos de operaciones del perodo fueron: Gastos de Ventas C$30,000.00 y Gastos de
Administracin C$15,000.00.
23. Don Francisco Carvajal Snchez es propietario de una Panadera conocida
comercialmente como PANADERIA "LAS DELICIAS". El est necesitando que usted le
registre las operaciones del mes de mayo 2008 y le prepare los estados financieros,
para lo cual ha facilitado la siguiente balanza inicial:
CUENTAS
Caja
Bancos
Cuentas por cobrar
Inventario de materia prima
Inventario de productos terminados
Inventario de productos en proceso
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos Ind. de Fabricacin
Terreno
Edificio
Depreciacin acumulada
Maquinaria de produccin
Depreciacin acumulada
Equipo de reparto
Depreciacin acumulada
Proveedores nacionales
Prstamos bancarios
Impuestos por pagar
Gastos acumulados por pagar

PARCIAL

C$30,000.00
7,500.00
5,600.00

DEBE
C$ 5,000.00
80,000.00
50,000.00
10,000.00
10,000.00
43,100.00
150,000.00
180,000.00
283,000.00
450,000.00

19

HABER

C$ 1,500.00
4,716.66

7,500.00
90,000.00
200,000.00
20,000.00
6,600.00

Las operaciones del mes de mayo son las siguientes:

1. Compra de materia prima por C$150,000.00.

2. Se traslada al proceso de produccin materia prima por C$120,000.00.
3. La planilla registra pago por mano de obra directa hasta por la suma de C$ 30,000,00;
mano de obra indirecta C$ 10,000.00.
4. Los costos indirectos aplicados a la produccin fueron de 15,000.00.
5. Registre las depreciaciones del edificio, maquinarias y equipos de reparto.
6. Se acumulan costos y gastos del mes, telefona C$900.00; Internet C$1,500.00, energa
C$5,500.00.
7. Se cancelan recibos del mes de abril por energa elctrica C$ 5,400.00.
8. Se cancela recibo de internet correspondiente al mes de junio por C$1,200.00.
9. Se cancela recibo de telefona correspondiente al mes de abril por C$850.00.
10. El 90% de la produccin se termin y fue trasladada a su respectivo almacn.
11. Las ventas del mes fueron en un 80% del total de la produccin, con un margen de
utilidad del 30%.
24. La Empresa "LA MEDIA LUNA S.A." Utiliza el Sistema de acumulacin de costos por
rdenes especficas y presenta los siguientes saldos al 31 de Mayo del ao 2009:
Inventario de Materiales C$ 50,000.00; Inventario de Suministro de Fbrica C$ 15,000.00;
Inventario de productos en proceso O.T. N 020 M.D. C$ 10,000.00; MOD.C$ 5,000.00 CIF
C$15,000.00; Inventario de Productos Terminados C$ 40,000.00; Proveedores Nacionales
C$95,000.00.
Junio 2009.

El seor Juan Carlos Molina solicit que se le fabricara un Tanque para almacenamiento de
combustible con capacidad de 20,000 litros, aceptando el precio cotizado por C$ 90,000.00
ms 15% IVA, procediendo a abrir la OT N 025, el seor Molina anticip la suma de C$
30,000.00.

La Empresa "LA DIFICIL S.A." solicita fabricacin de una estructura metlica, el precio
cotizado de esta orden de trabajo N 028 es de C$ 50,000.00; anticipando la cantidad de
C$25,000.00.
Las operaciones de produccin durante el mes de junio 2009 fueron las siguientes:

1. Se compra materiales directos por la suma de C$ 70,000.00 y C$8,000.00 de suministro

de fbrica, al crdito.
2. La fbrica ha solicitado materiales directos para la Orden de Trabajo N 025 por
C$38,000.00 y la N 028 por C$ 42,000.00, de igual manera solicit C$ 15,000.00 y C$
7,000 de materiales indirectos.
3. La nmina del mes ascendi a C$50,600.00 y se cancel con el Cheque N 000775.
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4. Al analizar la nmina y distribuir costos y gastos operativos se determin que:

C$20,000,00 corresponden a mano de obra directa, (C$ 8,000.00 para la orden N 025 y
C$12,000.00 para la orden N 028) la mano de obra indirecta C$ 9,000.00, Gastos de
venta C$ 10,500.00 y Gastos de Administracin C$ 11,100.00.
5. Los costos indirectos de fabricacin incurridos durante el mes fueron provisionados:
a. La depreciacin de la fbrica se registra por C$ 2,500.00.
b. Energa elctrica C$ 15,000.00.
c. Mantenimiento de mquinas de produccin por C$ 4,000.00.
d. Agua de la fbrica por C$ 2,000.00.
6. Se aplican costos indirectos, el 60% del total de los costos primos, de estos el 30%
corresponde a la orden N 028.
7. Las rdenes de trabajo Nos. 025 y 028 fueron retiradas.
25. INDUSTRIA S.A. se dedica a la fabricacin de fajas de cuero. Inicia el mes de marzo del
ao 2006, con los siguientes saldos:
CUENTAS
Efectivo en Caja y Bancos
Clientes
Almacn de materia prima
Almacn de productos en proceso
Materia prima directa
Mano de obra directa
Costos Ind. de Fabricacin
(la produccin en proceso
corresponde a 200 unidades
parcialmente elaboradas)
Almacn de productos terminados
Inventario inicial de productos
terminados corresponde a 500
unidades a C$120.00 cada una.
Terreno
Edificio
Depreciacin acumulada
Proveedores
Acreedores bancarios
Impuestos por pagar

PARCIAL

C$80,000.00
60,000.00
40,000.00

DEBE
C$ 80,000.00
50,000.00
120,000.00
180,000.00

HABER

60,000.00
200,000.00
150,000.00

Operaciones del mes:

C$ 20,000.00
140,500.00
200,000.00
50,000.00

1. Compra materiales por C$ 100,000.00 pagando el 40% al contado y el 60% al crdito, de

esta compra el 80% es material indirecto.
2. Se traslada al proceso productivo materiales por C$ 150,000.00, siendo el 60% de
materiales directos y el 40% de materiales indirectos.
3. La mano de obra aplicada en el proceso productivo fue por C$ 90,000.00 siendo mano de
obra directa el 70% y el restante 30% mano de obra indirecta.
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4. Los costos indirectos aplicados en el perodo fueron por C$ 40,000.00.

5. La depreciacin del mes, del edificio es por C$ 20,0000.00.
6. De las 200 unidades en proceso ms las 1,700 producidas durante el mes se terminan el
80% y fueron trasladadas al almacn correspondiente.
7. Se venden las 500 unidades del inventario inicial con un margen de utilidad del 50%,
ms el 80% de las que se terminaron con un margen de utilidad del 60% sobre el costo.
26. La Empresa Manufacturera las tres BBB, presenta los siguientes saldos iniciales
cortados al 31 de Enero del ao 2006:

Inventario de Materiales C$50,000.00; Inventario de Suministro de Fbrica C$15,000.00;

Inventario de productos en proceso C$30,000.00; Inventario de Productos Terminados
C$40,000.00; Proveedores Nacionales C$ 95,000.00.
Las operaciones de produccin durante el mes de Febrero del mismo ao fueron las
siguientes:

1. Se compran materiales directos por la suma de C$60,000.00 al contado y C$8,000 de

suministro de fbrica, el que se quedo a deber.
2. La fbrica ha solicitado materiales directos para la Orden de Trabajo N 45 y la 46 as:
C$38,000.00 y C$42,000.00 respectivamente, de igual manera solicit C$5,000.00 y
C$7,000 de materiales indirectos.
3. La nmina del mes ascendi a C$54,000.00; contribucin por impuestos C$3,780.00;
retenciones de impuesto C$13,500.00; Salario por pagar C$36,720.00.
4. Al analizar la nmina para registrar su distribucin a los costos de produccin y gastos
operativos se determin que: C$23,000.00 corresponden a mano de obra directa,
(C$12,000.00 para la orden N 45 y C$11,000.00 para la orden N 46) C$9,400.00 a mano
de obra indirecta, gastos de venta C$14,500.00; gastos de administracin C$7,100.00.
5. La depreciacin de la fbrica se registra por C$2,500.00.
6. Se provisiona el consumo de energa elctrica del mes por C$15,750.00 el 70%
corresponde a la produccin el restante a los gastos administracin.
7. Se cancela factura por mantenimientos a las mquinas de produccin por C$4,000.00.
8. Se cancela factura por servicios de agua potable de la fbrica por C$2,000.00.
9. Se aplican costos indirectos, el 40% del total de los materiales y mano de obra directa del
perodo de estos el 21% corresponde a la orden N 45.
10. Se determina que la producci6n de la orden de trabajo N 45 ha sido finalizada en su
totalidad presentando lo siguiente: Materiales Directos C$38,000.00; Mano de Obra
Directa C$12,000.00 y Costos indirectos C$8,652.00.
11. Se registra venta por C$75,000.00 en efectivo correspondiente a la OT N 45.

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