Paraso fiscal

Un paraso fiscal (en ingls: tax haven, refugio fiscal)1 es un territorio o Estado que
se caracteriza por aplicar un rgimen tributario especialmente favorable a los
ciudadanos y empresas no residentes que se domicilien a efectos legales en el mismo.
Tpicamente, estas ventajas consisten en una exencin total o una reduccin muy
significativa en el pago de los principales impuestos, as como el secreto bancario.

Caractersticas
Segn la Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos (OCDE),
cuatro factores clave son utilizados para determinar si una jurisdiccin es un paraso
fiscal:

Si la jurisdiccin no impone impuestos o estos son solo nominales. La OCDE

reconoce que cada jurisdiccin tiene derecho a determinar si imponer impuestos
directos. Si no hay impuestos directos pero s indirectos, se utilizan los otros tres
factores para determinar si una jurisdiccin es un paraso fiscal.

Si hay falta de transparencia.

Si las leyes o las prcticas administrativas no permiten el intercambio de

informacin para propsitos fiscales con otros pases en relacin a
contribuyentes que se benefician de los bajos impuestos.

Si se permite a los no residentes beneficiarse de rebajas impositivas, aun cuando

no desarrollen efectivamente una actividad en el pas.

Una caracterstica de un paraso fiscal es que en el mismo suelen convivir dos

regmenes fiscales diferenciados y legalmente separados. Por un lado, el que afecta a los
residentes y empresas locales, los cuales estn sujetos al pago de impuestos como en
cualquier otro pas y, por el otro, el de los no residentes, que gozan de ventajas fiscales y
suelen tener prohibida cualquier actividad econmica o de inversin dentro de su
territorio. Para facilitar la separacin de estas dos economas paralelas, usualmente se
cuenta con legislacin e instituciones especialmente reservadas a los no residentes,
como los bancos offshore o las sociedades IBC (International Business Companies).
Otro rasgo identificatorio de un paraso fiscal suele ser la existencia de estrictas leyes de
secreto bancario y de proteccin de datos personales. Es habitual que los datos de
accionistas y directores de empresas no figuren en registros pblicos, sino que se
encuentren bajo la custodia de su representante legal, el llamado agente residente
(registered agent). Estas caractersticas han provocado que estos pases, a menudo muy
pequeos en extensin y poblacin, hayan conseguido acumular en 2009 un cuarto de la
riqueza privada de todo el mundo, segn el FMI Histricamente se los ha acusado de
servir de cobijo a evasores de impuestos, terroristas y narcotraficantes que esconden sus
identidades tras sociedades offshore, cuentas numeradas, directores fiduciarios,
fundaciones, trusts o acciones al portador.

Lucha contra los parasos fiscales

La presin de diversos organismos internacionales, especialmente la OCDE y el FATF,
ha conseguido que, en los ltimos aos, muchos parasos fiscales, hayan accedido a
hacer ciertas concesiones en materia de intercambio de informacin, especialmente en
lo relativo a la colaboracin en el esclarecimiento de delitos graves. Tambin el sector
bancario aplica ahora estrictas polticas de identificacin de sus clientes, conocidas
como "due diligence". No obstante, en muchos casos la opacidad de estos territorios
todava es importante, as como lo son sus ventajas fiscales. Esto es aprovechado por
sectores muy diferentes de la economa, desde ahorradores privados, pasando por
inversores, empresas de importacin y exportacin, hasta grandes multinacionales,
bancos y aseguradoras.
Por otro lado, muchos pases (particularmente los miembros del OCDE) han
promulgado leyes que pretenden dificultar a sus ciudadanos eludir el pago de impuestos
mediante sociedades en parasos fiscales. En estos casos, estas sociedades se consideran
como una corporacin extranjera controlada o CEC, aplicndose a su dueo un rgimen
de transparencia fiscal, es decir, considerando los ingresos de dicha compaa como
generados directamente por su propietario. En cuanto a sus relaciones internacionales,
pocos pases cuentan con acuerdos bilaterales en materia de doble imposicin
internacional o, si existen, se excluyen de ellos expresamente a las sociedades no
residentes.

Otros parasos fiscales

Estados Unidos cuenta con legislaciones en algunos estados, como Delaware,

Wyoming o Nevada que de facto permiten una exencin de impuestos para
sociedades limitadas (LLC) en manos de extranjeros no residentes, siempre y
cuando no mantengan un establecimiento fsico en el pas. Desde el acuerdo
alcanzado en 2014 por la OCDE para mejorar el control y la transparencia para
las cuentas bancarias depositadas en el exterior, se constata un gran flujo de
dinero hacia Estados Unidos proveniente de Suiza y otros antiguos parasos
fiscales. Estados Unidos es uno de los cuatro pases miembros de la OCDE que
se ha negado a participar en este acuerdo; los otros son Barin, Nauru y Vanuatu.
La ONU calcula que cada ao entran en Estados Unidos al menos 1,6 billones de
dlares provenientes de actividades ilcitas.

Reino Unido es un paraso fiscal para personas con domicilio en el extranjero,

incluso aunque sean residentes en el pas (residencia y domicilio son
conceptos legales separados en el Reino Unido), pues no pagan impuestos sobre
los ingresos extranjeros que no se remitan al Reino Unido. Parecidas situaciones
se encuentran en otros pocos pases, incluyendo Irlanda.

Suiza es un paraso fiscal para los extranjeros que se hacen residentes tras
negociar la cantidad de sus ingresos sujeta a impuestos con el cantn en el que
pretenden vivir. Tpicamente se asume que los ingresos imponibles son cinco
veces la renta de alojamiento pagada.

Hong Kong y Macao tienen tasas de impuestos muy bajas y en ciertos casos
incluso nulas, por ello podran ser considerados parasos fiscales.

Uruguay era considerado un paraso fiscal por otros pases, ya que tiene una
poltica de exoneracin fiscal y secreto bancario para atraer inversiones. Sin
embargo, el gobierno introdujo una reforma tributaria con Impuesto a la Renta
de las personas fsicas, elimin las SAFI (Sociedades Financieras de Inversin
que daban cobertura legal a empresas off-shore) y se comprometi a cumplir con
los estndares tributarios de la OCDE.

Un Acercamiento Bsico a su Estructura

Un paraso fiscal es un pas que exime del pago de impuestos a los inversores
extranjeros que mantienen cuentas bancarias o constituyen sociedades en su territorio.
Tpicamente conviven dos sistemas fiscales diferentes.

Mientras los ciudadanos y empresas residentes en el propio pas estn obligados al pago
de sus impuestos como en cualquier otro lugar del mundo, los extranjeros gozan en la
mayora de los casos de una exencin total, o al menos de una reduccin considerable
de los impuestos que deben pagar. Esto es as siempre y cuando no realicen negocios
dentro del propio paraso fiscal.

Los estados que aplican este tipo de polticas tributarias lo hacen con la intencin de
atraer divisas extranjeras para fortalecer su economa. En su mayora se trata de
pequeos pases que cuentan con pocos recursos naturales o industriales. Difcilmente
podran subsistir de no ser por la boyante industria financiera que crece a la sombra de
los capitales extranjeros.

Los parasos fiscales han atrado, especialmente durante las ltimas dcadas, a un
nmero creciente de inversores extranjeros. Generalmente se trata de ciudadanos y
empresas que huyen de la voracidad recaudadora de sus pases de residencia, en busca
de condiciones tributarias ms favorables. No es de extraar, pues en algunos pases con
impuestos altos, especialmente en Europa, los tributos que paga una persona fsica o
empresa pueden suponer casi un 50% de sus ingresos.

Esta fuga de capitales, como es lgico, no es vista con buenos ojos por los responsables
fiscales de los pases que la sufren. Al fin y al cabo se escapa con ella una parte
importante de su recaudacin. Por ello han tratado de reaccionar con diferentes medidas
que dificultan y tratan de hacer inatractiva la transferencia de activos a parasos fiscales.

Pero el nuevo orden mundial surgido con la globalizacin de la economa hace muy
difcil ejercer un control eficiente sobre el movimiento del dinero. Tratar de poner trabas
a la libre circulacin de capitales chocara frontalmente con las pretensiones de
liberalizacin del comercio mundial que defienden, adems de la mayora de empresas y
gobiernos, instituciones tan importantes como el Banco Mundial y la OMC
(Organizacin Mundial del Comercio).

Por otro lado, las medidas legales tomadas con la intencin de dificultar la salida de
capitales, y que normalmente consisten en un tratamiento fiscal poco favorable de las
inversiones en parasos fiscales, tampoco han dado los resultados esperados.

Esto es debido a que en un paraso fiscal es relativamente sencillo ocultar la titularidad

de empresas o cuentas bancarias, por lo que muchos ciudadanos han optado
simplemente por realizar sus operaciones en secreto.

Qu hacer entonces?
Las principales acciones han ido dirigidas a ejercer presin sobre los gobiernos de los
parasos fiscales, para tratar de conseguir que recorten sus leyes de confidencialidad y
secreto bancario.
Esto actualmente se est realizando a travs de diversos organismos internacionales,
normalmente enarbolando la bandera de la lucha contra el terrorismo, el narcotrfico y
las redes de blanqueo de capitales.

As la OCDE (Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico), el G-20 y

el GAFI (Grupo de Accin Financiera Internacional) son los organismos ms activos en
este terreno. En cualquier caso la solucin al problema es muy compleja, ya que para
muchos de estos pases es su propia supervivencia como nacin lo que est en juego, al
no tener otras alternativas econmicas viables.

Hasta ahora hemos visto que la principal caracterstica de un paraso fiscal consiste en
una poltica tributaria favorable a la inversin extranjera. Pero no es ni mucho menos la
nica. Existen una serie de peculiaridades adicionales que hacen que un pas pase de ser
considerado un simple territorio de baja tributacin a un verdadero paraso fiscal.

Los datos personales de propietarios y accionistas de empresas no

figuran en los registros pblicos, o bien se permite el empleo de
representantes formales (llamados nomines).
Existen estrictas normas de secreto bancario. Los datos de los
titulares de las cuentas slo se facilitan a las autoridades si existen
evidencias de delitos graves como el terrorismo o el narcotrfico.
No se firman tratados con otros pases que conlleven intercambio de
informacin bancaria o fiscal.
Se fomenta la estabilidad poltica y monetaria. Quin invertira en un
lugar con continuos golpes de estado, guerras o una inflacin
galopante?
Cuentan con una excelente oferta de servicios legales, contables y de
asesora fiscal.
Suelen disponer de buenas infraestructuras tursticas y de transporte.

A pesar de las caractersticas anteriormente mencionadas, la lnea divisoria entre ser o

no ser un paraso fiscal es a menudo muy difusa. La catalogacin en una u otra categora
por parte de la OCDE u otros organismos, a menudo responde ms a intereses polticos
y econmicos de sus miembros que a criterios puramente objetivos.

Tambin conviene saber que existen diferencias entre un paraso fiscal y otro. Algunos
se enfocan ms a dar servicio a personas fsicas (particulares), mientras otros tratan de
fomentar la constitucin de personas jurdicas (sociedades). Y los hay por supuesto, que
pretenden ambas cosas.

Existen jurisdicciones elitistas, especializadas en las grandes fortunas, y que resultan

interesantes solamente para personas con una buena cantidad de dinero en el banco.
Esto ocurre especialmente con las situadas en Europa. Pero esto no es la norma ni
mucho menos. La mayora de los parasos fiscales aceptan tambin de buen grado a
clientes menos acaudalados.

Precisamente han sido estos ltimos los que han contribuido al espectacular desarrollo
de esta industria financiera en las ltimas dcadas. Con la globalizacin y el desarrollo
de Internet ya no es necesario desplazarse a lejanos lugares para constituir una sociedad
o abrir una cuenta bancaria. Se han abaratado enormemente los costes de gestin, por lo
que en la actualidad invertir en un paraso fiscal est al alcance de casi cualquier
persona.