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IMPUESTO A LAS GANANCIAS (Ao 2016)

(*) Nota inicial: se recomienda lectura del DTO 394/2016 y RG AFIP 3831/2016, donde se determinan los montos computables
de deducciones, y en consecuencia el efecto impositivo sobre cada caso particular.
Se puede disminuir la carga de impuesto a las ganancias sobre mis haberes?
Efectivamente, existen algunos conceptos previstos por la reglamentacin, que si son informados correctamente, disminuiran la
retencin por impuesto a las ganancias de su recibo de sueldo; por ejemplo:
Si posee familiares a su cargo que no posean ingresos anuales superiores a $ 42.318,00.
Si abona una prima de seguro de vida.
Si ha efectuado gastos de sepelio.
Si efectu donaciones al Fisco, instituciones religiosas, y otras entidades cumpliendo el rgimen de informacin de AFIP.
Si en forma particular abona un servicio mdico prepago por su grupo familiar a cargo.
Si solicit factura por honorarios de servicios mdicos (consultas, prcticas, etc.).
Si se encuentra cancelando un crdito hipotecario por la compra de su casa casa-habitacin.
Si posee servicio domestico en su domicilio y le abona sueldos y cargas sociales segn la reglamentacin vigente.
Si ha realizado aportes a Sociedades de Garanta Reciproca.
Qu debe hacer el trabajador para aprovechar stos conceptos?

Debe informarlos anualmente y/o cuando se produzca alguna novedad al respecto, utilizando un formulario de AFIP
F572 conservando la documentacin que corresponda a cada caso.
Asimismo en caso de novedades en el transcurso del ao, debe actualizar la informacin dentro del plazo de 10 das de
ocurrida la novedad.
Situacin especial SIRADIG - F572 WEB: el trabajador tendr tiempo hasta el 31 de enero de 2017 para ingresar
aquellos datos que deben ser tenidos en cuenta por el empleador para la confeccin de la liquidacin anual del
impuesto a las ganancias por el ao 2016. El trabajador necesitar gestionar su Clave Fiscal a los fines de acceder al
sistema SIRADIG:
o Esta modalidad resulta obligatoria para los sujetos que:
a) Computen las percepciones por compras de paquetes tursticos del exterior abonados en efectivo.
b) Hayan obtenido ganancias brutas anuales iguales o superiores a $ 250.000 en el ao calendario
inmediato anterior (2015) al que se declara.
c) Cuando el empleador, por razones administrativas, as lo ha dispuesto.
o Nota: El empleador no puede devolver mas impuesto del que haya retenido. Esto implica que si un
trabajador no tuvo retenciones en su recibo, por ms que presente el F572WEB, no podr recuperar las
percepciones en el recibo de haberes (deber computarlas en otro impuesto o solicitar devolucin al fisco).

Le corresponde alguna obligacin adicional al trabajador?

Efectivamente,
Al ingresar a la empresa, debe presentar un formulario de AFIP F649 que debi haberle entregado su empleador
anterior.
Luego de finalizado cada ao, y teniendo como fecha mxima de plazo el 30/06 del ao siguiente, deber:
o Informar sus Bienes al 31/12: si sus ingresos brutos anuales superaron $200.000 .
o Tambin informar el detalle de Ingresos, Gastos, Retenciones, etc: si sus ingresos brutos anuales superaron
$300.000 .

Cmo debo completar el F-572?

1) CARGAS DE FAMILIA
Requisitos para su cmputo:
Deben ser residentes en el pas. Estar efectivamente a cargo del contribuyente. No haber obtenido en el ao que se declara ingresos netos superiores a $42.318.
Se pueden incluir los siguientes familiares:
Cnyuge (no concubinato).
Hijos, hijastros, menores de 24 aos de edad.

Hijos, hijastros incapacitados para el trabajo sin lmite de edad.

Padres, padrastros, abuelos, bisabuelos, suegros, yerno o nuera, nietos, bisnietos, hermanos (los ltimos tres, deben ser
menores de 24 aos de edad).
Los mismos se deducen completando todos los datos consignados en el Rubro 1 del Formulario F-572.
Importante: estas deducciones slo las puede efectuar el pariente ms cercano que tenga ganancias imponibles.
2) OTRAS DEDUCCIONES (informacin mnima para F572 manual; bajo la modalidad SIRADIG se debe ingresar datos adicionales)
Cuotas o abonos a instituciones que presten coberturas mdico asistencial, correspondientes al beneficiario y a las personas
que revisten para el mismo el carcter de cargas de familia. Dicho importe no puede exceder el 5% de la ganancia neta
acumulada al mes que se liquida. Se debe consignar en el F-572 la denominacin, CUIT y domicilio de la entidad prestadora y el
importe mensual que se abona. (Rubro 3 inciso a). Primas de seguro para el caso de muerte, del que el empleado sea asegurado, hasta el tope anual de $996,23. Se debe
consignar en el F-572 la denominacin, CUIT, domicilio de la entidad aseguradora y el importe mensual que se abona.- (Rubro 3
inciso b). Gastos de Sepelio que pague el declarante por familiares a su cargo. El importe mximo a deducir es de $996,23 por ao.Consignar nombre, CUIT y domicilio de la empresa que prest el servicio e importe total abonado en el ao.- (Rubro 3 inciso c). Donaciones que realice el declarante a los fiscos Nacional, Provincial o Municipal y a las Instituciones comprendidas en los
incisos e, f y g del Art. 20 de la Ley del Impuesto a las Ganancias hasta el lmite del 5% de la Ganancia Neta.- Las mismas deben
ser efectuadas a entidades reconocidas como exentas y cumpliendo los requisitos establecidos por la Resolucin General AFIP
684/99. Consignar la denominacin, CUIT y domicilio de la entidad beneficiada e importe anual abonado. ( F 572 Rubro 3 inciso
c).
Intereses correspondientes a prstamos hipotecarios que le hubieran sido otorgados a partir del 01/01/2001 inclusive, por la
compra o construccin de inmuebles destinados a casa habitacin con un tope anual de $20.000. Consignar la entidad
otorgante, CUIT, domicilio e importe anual pagado en dicho concepto. (Se recomienda concurrir al Banco y solicitar el detalle de
la composicin de las cuotas abonadas en el ao a informar para calcular el inters incluido en ellas).- (F 572 Rubro 3 inciso c).
Honorarios por servicios de asistencia sanitaria, mdica y paramdica, siempre que estn debidamente facturados por el
profesional correspondiente y en la medida que los importes facturados por el prestador no se encuentren beneficiados por el
sistema de reintegros incluido en planes de cobertura mdica a los cuales se encuentra adherido el empleado o las personas a su
cargo. Por estos conceptos debe informar slo el 40% sobre el total facturado. Al final del ao se computar como deduccin
hasta el monto que no supere el 5% de la ganancia neta. En el F-572 se debe indicar el monto deducible de todos los
honorarios abonados en el ao y la CUIT de los prestadores de los servicios o de la entidad prestadora. Contraprestacin por servicios prestados por trabajadores domsticos y aportes y contribuciones al Rgimen Especial de
Seguridad Social, en el cual el contribuyente tenga el carcter de empleador de los mismos. Para que resulte procedente su
deduccin se deber registrar al trabajador domestico, tener y conservar a disposicin de la AFIP los tiques que respaldan el
pago mensual, por cada trabajador del servicio domstico, de los aportes y contribuciones obligatorios al Rgimen Especial
Seguridad Social Empleados Domsticos y el documento que acredite el importe abonado al trabajador del servicio domstico
como contraprestacin por el servicio prestado (Formularios F-102 nuevo modelo). El monto mximo de la deduccin es de
$42.318.- (F 572 Rubro 3 inciso c).
Aportes de capital efectuados por socios protectores de Sociedades de Garanta Reciproca domsticos. Sin lmite.

Ley 27.260 Art.63 Beneficio Contribuyentes cumplidores

En el Sistema Registral se encuentra la opcin para que los contribuyentes cumplidores, puedan gozar de la exencin del
impuesto sobre los bienes personales o de la primera cuota del SAC 2016 en el impuesto a las ganancias.
Tambin se encuentra disponible la opcin Presentacin DDJJ - Confirmacin de datos art. 85, que permite gozar de los
mismos beneficios que otorga el blanqueo a aquellos contribuyentes que confirmen la exactitud de los bienes declarados
oportunamente en su patrimonio.

Respecto de la exencin sobre el impuesto a los Bienes Personales (periodos 2016, 2017 y 2018), debera tramitarse a travs del
Sistema Registral, copiando a continuacin las principales pantallas:

En cuanto a la solicitud de Exencin del Impuesto a las Ganancias aplicable a la primera cuota de SAC, la misma debera
habilitarse dentro del sistema SIRADIG, pero hasta la fecha no existen mayores precisiones.
NOTA: slo pueden acceder a este beneficio, aquellos que no estuvieron alcanzados por el anterior, por lo tanto si un
contribuyente solicitara el beneficio de exencin temporal en el Impuesto a los Bienes Personales, no podr acceder a la
exencin del Impuesto a las Ganancias sobre el SAC.

Simulacin de salarios libres de impuesto acorde situacin personal del trabajador

Deducciones
personales
Mnimo no
imponible
Deduccin
especial cuarta
categora
Cnyuge
Hijo

Monto Mensual
(no considera
SAC)

SOLTERO

Con CONYUGE a
cargo

Con CONYUGE + 1
HIJO

Con CONYUGE + 2
HIJO

$ 3.526,50

$ 3.526,50

$ 3.526,50

$ 3.526,50

$ 3.526,50

$ 16.927,17

$ 16.927,17

$ 16.927,17

$ 16.927,17

$ 16.927,17

$ 3.314,83

$ 3.314,83

$ 3.314,83

$ 1.657,42

$ 3.314,83

$ 3.314,83
$ 1.657,42

Montos de salarios
libres de impuesto Neto
segn grupo
familiar
Bruto

20.453,67

23.768,50

25.425,92

27.083,33

24.642,97

28.636,75

30.633,63

32.630,52

Recomendacin final
Ya sea por la complejidad del tema, como as tambin por la permanente actualizacin legislativa, recomendamos que todo
colaborador que se vea afectado por el impuesto a las ganancias tenga a bien consultar a un profesional especializado, quien
podr asesorarlo de la mejora manera acorde su situacin personal.