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Unidad II

Libros y registros contables


Resumen preparado por
CPC. Violeta Guerrero

QU ES LA PARTIDA DOBLE?

Es un principio fundamental de la contabilidad, que se fundamenta en la


Ley de Causalidad; es decir, la relacin de Causa-Efecto.
Esta indica que todo resultado (efecto) obedece a un origen (causa)
inicial.

QU ES LA PARTIDA DOBLE?

EN TRMINOS CONTABLES LA PARTIDA DOBLE INDICA COMO


GUA BASICA QU:
Todo cargo corresponde a un abono y viceversa.
La partida doble satisface completamente a la Ecuacin Contable en
todo sentido, logrando un equilibrio lgico y perfecto.

DEBE

HABER

CARGO

ABONO

Partida doble
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

DEBE

HABER

Activo S/.10,000 = Pasivo S/.10,000


La empresa adquiere mercaderas al crdito por
un valor total de S/.10,000

Dinmica de las cuentas


DEBE
CARGO
ACTIVO

HABER
ABONO
PASIVO
PATRIMONIO

GASTO

INGRESO

Dinmica de las cuentas


DEBE
CARGO

HABER
ABONO

PASIVO
PATRIMONIO

ACTIVO

INGRESO

GASTO

Caso 1
Si compro en la bodega una botella de litro de yogurt; entonces, el despensero
me pide el dinero y yo le entrego dinero en EFECTIVO por S/. 5.00; por lo qu,
a cambio de ello el mismo despensero me entrega lo solicitado YOGURT por el
mismo valor es decir S/. 5.00.

Entonces podemos afirmar qu

Aumento de La Cuenta YOGURT (ACTIVO) por S/. 5.00


Disminucin de La Cuenta EFECTIVO (ACTIVO) por S/. 5.00

EXISTE PARTIDA DOBLE

Registro contable
Cuenta
N

Operacin

Por la compra de un
yogurt (mercadera)

Yogurt
Efectivo

DEBE

HABER

5.00
5.00

Caso 2:
Se crea la empresa ABC SAC: con el aporte de sus cuatro
socios, quienes aportarn S/.30,000.00 en efectivo cada uno.

Efectivo

Capital

Caso 2:
Se crea la empresa ABC SAC: con el aporte de sus cuatro
socios, quienes aportarn S/.30,000.00 en efectivo cada
uno.

DINMICA
ACTIVO
Efectivo

PASIVO
+120,000

PATRIMONIO

Capital
Aportado

EXISTE PARTIDA DOBLE

+120,000

Registro contable
Cdigo PCGE
N

Operacin

Por la apertura del 10.1 Caja


negocio segn
50.1 Capital
Escritura Pblica
de Constitucin

DEBE

HABER

120,000.00
120,000.00

Caso 3
La empresa donde laboro compra autopartes (MERCADERA) por un valor de
S/. 7,500.00; est compra la realiza pagando el 50% al contado (EFECTIVO) en
ese momento y el 50% al crdito a 15 das (CUENTAS POR PAGAR).

Entonces podemos afirmar qu


Aumento de La Cuenta MERCADERA (ACTIVO) por S/. 7,500.00
Disminucin en La Cuenta EFECTIVO (ACTIVO) por S/. 3,750.00
Aumento de La Cuenta CUENTAS POR PAGAR (PASIVO)
por S/. 3,750.00

EXISTE PARTIDA DOBLE

Caso 3:
La empresa donde laboro compra autopartes (MERCADERA) por un
valor de S/. 7,500.00; est compra la realiza pagando el 50% al contado
(EFECTIVO) en ese momento y el 50% al crdito a 15 das (CUENTAS
POR PAGAR).
Separando lo que corresponde al IGV por la compra de
mercadera, tenemos:

DINMICA
ACTIVO
Mercaderas
Efectivo

PASIVO

+6,355.93
- 3,750.00

Cuenta por
pagar

+ 3,750.00

IGV por pagar


(crdito fiscal)

-1,144.07

PATRIMONIO
0

EXISTE PARTIDA DOBLE

Registro contable
N

Operacin

Por la compra
de mercaderas
(maletines) con
factura N 011487

Por el ingreso
de la
mercadera al
almacn

Base
imponible
S/.

IGV 18%
S/.

Cdigo PCGE
Total S/.

6,355.93
1,144.07
7,500.00

DEBE

60.1 Mercaderas

6,355.93

40.11 IGV por


pagar

1,144.07

42.1 Facturas por


pagar
20.1 Mercaderas
61.1 Variacin de
existencias

HABER

7,500.00
6,355.93
6,355.93

Registro contable
N

Operacin

Por el
pago de
la factura
N 0011487

Base
imponible
S/.

IGV
18%
S/.

Cdigo PCGE
Total S/.

42.1
Facturas por
pagar
10.1 Caja

DEBE

HABER

3,750.00

3,750.00

Caso 4:
Nuestro cliente nos cancela totalmente la factura N 0030578 por S/. 10,500. Lo hace en efectivo.

DINMICA
ACTIVO

PASIVO

Cuentas por
cobrar

- 10,500

Efectivo

+ 10,500

PATRIMONIO

EXISTE PARTIDA DOBLE

Registro contable
Cdigo PCGE
N

Operacin

Por el cobro de la
factura N 003-0578

10.1 Caja
12.1
Facturas
por cobrar

DEBE

HABER

10,500.00
10,500.00

Caso 5:
El BCP nos extiende un prstamo por S/. 3,000 para ser
pagado en tres aos.

DINMICA
ACTIVO
Efectivo

PASIVO
+ 3,000

Prstamo Inst.
Financ.

PATRIMONIO
+ 3,000

EXISTE PARTIDA DOBLE

Registro contable
Cdigo PCGE
N

Operacin

Por el
prstamo
otorgado por
el banco

10.4 Cta. Cte.


45.1 Prstamo de
instituciones
financieras

DEBE

HABER

3,000.00
3,000.00

Caso 6:
Se compran maquinarias con factura N 001-6566 por un
total de S/.50,000.00, cancelamos la mitad con cheque y por
el saldo firmamos un pagar al Banco del Sur para pagarlo
dentro de sesenta (60) das.
Base imponible 42,372.88 +
IGV
7,627.12

DINMICA
ACTIVO

PASIVO

Maquinarias

+ 42,372.88

Efectivo

-25,000.00

IGV por pagar

- 7,627.12

Pagars

25,000.00

PATRIMONIO
0

EXISTE PARTIDA DOBLE

Registro contable
N

Operacin

Base
imponible
S/.

Por la compra de 42,372.88


maquinaria con
factura N 016566

IGV 18%
S/.

Cdigo PCGE
Total S/.

33.3 Maquinaria
7,627.12

40.11 IGV por


pagar

50,000.00

Por la
cancelacin y
financiacin de
la factura

DEBE
42,372.88
7,627.12

46.5 Pasivo por


compra de A.I.
46.5 Pasivo por
compra de A.I.

HABER

50,000.00
50,000.00

10.4 Cta. Cte.

25,000.00

45.44 Pagars

25,000.00

Caso 7:
Se cancela la primera cuota del prstamo bancario, equivalente a
S/.100.00

DEBE

HABER

Activo + gastos = Pasivo + Patrimonio + ingresos


-100.00 +
0 = - 100.00 +
0
+ 0

Registro contable
Disminuye la
deuda con el
banco (pasivo) y
lo registro en el
debe.
Disminuye el
dinero (activo) y
lo registro en el
lado del haber.

DEBE
45
Obligaciones
financieras
S/.4,600

HABER
10 Efectivo y
equivalentes de
efectivo
S/.4,600

Caso 8:
Se venden mercaderas al crdito en S/.20,000. No considerar el IGV

DEBE

HABER

Activo + gastos = Pasivo + patrimonio + ingresos


+20,000 + 0
=
0
+
0
+ 20,000

Registro contable
Aumenta el
activo y lo
registro en el
debe.
Aumentan mis
ingresos
(ventas) y lo
registro en el
lado del haber.

DEBE
12 Cuentas x
cobrar
comerciales
12.1 Facturas
por cobrar
S/.20,000

HABER
70 Ventas
70.1
Mercaderas
S/.20,000

Caso 9:

El costo de la mercadera vendida es de S/.11,000

DEBE

HABER

Activo + gastos = Pasivo + patrimonio + ingresos


- 11,000 + 11,000 =
0
+
0
+
0

Registro contable
Registro mi
costo en el
lado del debe,
para estimar
mi utilidad.
Disminuye mi
activo y lo
registro en el
lado del debe.

DEBE
69 Costo de
ventas

HABER
20
Mercaderas

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE


1. Se cobra a un cliente su deuda ascendiente a S/. 10,000.
Cuentas
EFECTIVO

Debe

Haber

10000

CPCC

10000

+ G

+10,000
Disponibl
e
-10,000
Exigible

=
0

Pa +

2. Nuestro proveedor nos cobra, la deuda que le tenemos


por S/. 360.
Cuentas
CPPC
EFECTIVO

Debe

Haber

360
360

A
-360
Disponib
le

+ G

=
0

P
-360

Pa +
0

I
0

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE

3. Compro un auto para la empresa en S/. 12,500 al


contado.
Cuentas
INM.,MAQ. Y EQ
IGV POR PAGAR
EFECTIVO

Debe

Haber

+ G

Pa +

A. Fijo

4. Constituyo mi empresa con lo siguiente: Efectivo S/.


6,000 y Maquinaria por S/. 10,500.

Cuentas

Debe

Haber

+ G

Pa +

Impuesto General a las Ventas


IGV
Caso:
Compro un producto a
un valor unitario de
S/.15.

Comprobante de Pago

VV
IGV
PV

Caso:
Compro un producto a
un precio unitario de
S/.36.

Comprobante de Pago

VV
IGV
PV

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE

Compro mercaderas por S/. 20,000 ms igv,


segn factura # 001-2545
Cuentas

Debe

Haber

+ G

Pa +

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE

Vendo mercaderas por S/. 17,500 ms igv,


segn factura # 001-7859
Cuentas

Debe

Haber

+ G

Pa +

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE

Compro mercaderas por S/. 75,600 incluido igv,


segn factura # 001-2545
Cuentas

Debe

Haber

+ G

Pa +

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE

Vendo mercaderas por S/. 36,700 incluido igv,


segn factura # 004-7534
Cuentas

Debe

Haber

+ G

Pa +

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE

Pago a mi proveedor el 50% de la factura # 006-8923


adeudada. La factura asciende a S/. 45,800 incluido IGV.
Cuentas

Debe

Haber

+ G

Pa +

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE


Cobro a mi cliente el 35% de la factura # 007-2579 que
nos debe. La factura asciende a S/. 57,200 incluido IGV.
Cuentas

Debe

Haber

+ G

Pa +

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE

Pago a mi proveedor el 30% de la factura # 001-2547


adeudada. La factura asciende a S/. 21,500 ms IGV.
Cuentas

Debe

Haber

+ G

Pa +

ECUACIN CONTABLE Y PARTIDA DOBLE


Cobro a mi cliente el 70% de la factura # 001-4596 que
nos adeudada. La factura asciende a S/. 37,450 ms IGV.
Cuentas

Debe

Haber

+ G

Pa +

Para recordar
La cuenta es un registro de aumentos y disminuciones
de los elementos patrimoniales.
Las partes de las cuentas son DEBE y HABER
La clasificacin de la cuentas es por elemento: activo,
pasivo, patrimonio, ingresos y gastos
El proceso de anlisis de las operaciones para un
adecuado registro contable permite que sea eficiente y
no se cometa ningn error.

Para recordar
El uso del plan de cuentas permite que la
informacin contable sea mas clara, transparente y
fiable.
La dinmica de cuentas se basa en los principios y
normas de contabilidad .
El pasivo, el patrimonio y los ingresos cuando se
incrementan o realizan se registran en el lado del
haber.
Activo = pasivo ms patrimonio
El patrimonio es = activo pasivo
Activos + gastos = pasivo + patrimonio +ingresos.

Para recordar
La partida doble fue sustentada por el monje
italiano Luca Pacioli, denominado el Padre de
la Contabilidad. En ella, manifiesta que no
hay deudor, sin acreedor; ni acreedor sin
deudor.
Los activos y gastos cuando se producen o
incrementan se registran en el lado del debe.
El pasivo, el patrimonio y los ingresos cuando
se producen o incrementan se abonan.

Preguntas?

TRABAJO PRCTICO 1
Revise el archivo en Word, que se enuncia a continuacin y
resulvalo en equipos de cuatro personas como mximo.
05_Ejercicios la cuenta.docx