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Conceptos Basicos Contables PDF
Conceptos Basicos Contables PDF
25/06/2012
24/06/2012
De inversin.
De administracin o gerencia financiera.
De financiacin.
De pago de dividendos
Contabilidad bsica Vlez-Pareja (c) 2012
Informacin contable
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La Contabilidad
La Contabilidad es un gran modelo y produce los
Estados Financieros. Son modelos matemticos que
simplifican la realidad, pero la hacen comprensible.
La actividad del Gerente Financiero reposa en la
Contabilidad. La Contabilidad registra la informacin
relacionada con las transacciones de la firma que
surgen de decisiones pasadas. Puede suministrar
informacin sobre el estado en que se encuentra la
firma en un instante dado o mostrar qu ocurri
durante un determinado perodo de tiempo.
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La Causacin
Los hechos econmicos deben ser reconocidos en el
perodo en el cual se realicen y no solamente cuando
sea recibido o pagado el efectivo o su equivalente.
Hay algunas sumas que aparecen en el Estado de
Resultados o de Prdidas y Ganancias, que no han
ocurrido todava. En estos casos se habla de causacin.
Se hace una causacin cuando se reconoce un gasto,
por ejemplo, que tendr que desembolsarse despus,
pero que ha sido ocasionado por la operacin del
perodo.
Tambin se puede decir causacin o reconocimiento de
ingresos.
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La partida doble
Este principio bsico, establece que cuando
ocurre una transaccin en la firma, se afectan
por lo menos dos cuentas. Por ejemplo,
cuando se vende un producto o servicio de
contado se afectan las cuentas de Ventas
(Facturacin) y Caja o Bancos. En forma
sucinta, se trata de mantener vlida la
siguiente ecuacin:
Activos = Pasivos + Patrimonio
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Balance General
El Balance General es una relacin en un instante de
tiempo de los bienes y derechos que posee una firma
(Activos), los montos de las deudas y obligaciones con
terceros (Pasivos) y el remanente, que es la diferencia
entre los dos y se conoce como Patrimonio, es decir, lo
que les pertenece a los dueos o lo que la firma les
debe.
La relacin entre estos grandes grupos -Activos, Pasivos
y Patrimonio- es la misma relacin de la partida doble:
Activos = Pasivos + Patrimonio
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Resumen esquemtico
Balance General
ACTIVOS
PASIVOS
DEUDAS Y OBLIGACIONES QUE ESTN A
CARGO DE LA FIRMA
QUE
PATRIMONIO
EL MONTO DE LO QUE LE PERTENECE A
O QUE APORTARON LOS ACCIONISTAS
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ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
VENTAS
_
C x C.
C x P.
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
G. VTAS
+
MP
PROVEEDORES
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
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UTILIDAD NETA
+
PATRIM.
ACCIONISTAS
+
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Los Activos
En los activos se incluyen los bienes, tangibles o no,
que pertenecen a la firma. Se dividen en clases, segn
su mayor o menor facilidad de convertirse en efectivo.
A esto se le conoce tambin como la mayor o menor
facilidad de hacerse lquidos.
Bienes y derechos tangibles e intangibles de
propiedad [de la empresa], que [] son fuente
potencial de beneficios presentes o futuros.
Comprende los siguientes grupos: el disponible, las
inversiones, los deudores, los inventarios, las
propiedades, planta y equipo, los intangibles, los
diferidos, los otros activos y las valorizaciones.
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Otros Activos
Aunque tienen una definicin en el Plan nico de cuentas, para
efectos de presentacin se consideran los que no estn incluidos en
los dos anteriores, porque no pueden clasificarse ni como
corrientes, ni como fijos.
Los ejemplos ms conocidos son:
Valorizaciones (el mayor valor por el cual se podra vender un activo, o
sea, la diferencia entre el valor comercial y el valor que aparece
registrado en los libros).
Inversiones a largo plazo (ms de un ao), por ejemplo, inversiones en
otras firmas.
Gastos pagados por anticipado, el ejemplo ms claro de estos activos
son los seguros que se pagan por todo un ao; la firma tiene el
derecho de recibir el servicio de seguro durante el resto del ao, por lo
tanto es un activo.
Good will o reputacin que tiene la firma en el mercado y la
competencia.
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Los Pasivos
En los pasivos, como ya se dijo, se incluyen las deudas
que tiene la firma. Se dividen en clases, segn el mayor
o menor plazo en que se puedan pagar. A esto se le
conoce tambin como la mayor o menor exigibilidad.
[] representan las obligaciones contradas por [la
empresa] en desarrollo del giro ordinario de su
actividad, pagaderas en dinero, bienes o en servicios.
Comprende las obligaciones financieras, los
proveedores, las cuentas por pagar, los impuestos,
gravmenes y tasas, las obligaciones laborales, los
diferidos, otros pasivos, los pasivos estimados,
provisiones, los bonos y papeles comerciales.
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Pasivos Corrientes
Son los que se deben pagar en un tiempo relativamente
corto (menos 1 ao). Los ejemplos ms conocidos de
Pasivos Corrientes son:
Las deudas con bancos y entidades financieras, que deban
cancelarse dentro de un plazo menor de un ao. Aqu deben
incluirse los sobregiros bancarios.
Las Cuentas por Pagar a los proveedores de materia prima o
bienes que se van a vender; esto es, los montos de dinero que
se le deben a los proveedores de la firma.
Las deudas con empleados, por ejemplo la nmina que est
pendiente de pago, las primas de servicio, prestaciones sociales
en general, etc.
Anticipos recibidos de clientes por pedidos colocados a la firma.
Impuestos pendientes de pago.
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Patrimonio
La diferencia entre lo que posee la firma (Activos) y lo que debe
(Pasivos), es el Patrimonio, o sea, el remanente que le corresponde
a los dueos de la firma. En realidad el patrimonio puede ser visto
como un pasivo (en este caso con unos acreedores muy particulares
que son los dueos).
[] valor residual de comparar el activo total menos el pasivo
externo, producto de los recursos netos de [la empresa] que han
sido suministrados por el propietario de los mismos, ya sea
directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus
negocios. Comprende los aportes de los accionistas, socios o
propietarios, el supervit de capital, reservas, la revalorizacin de
patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en
acciones, cuotas o partes de inters social, los resultados del
ejercicio, resultados de ejercicios anteriores y el supervit por
valorizaciones.
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Capital
Las sumas de dinero o de bienes que los
dueos entregaron al comienzo de la
operacin del negocio y que se utiliz por
ejemplo, para comprar maquinaria, materias
primas o productos para vender, para pagar la
nmina, etc.
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Utilidades Retenidas
El excedente que hubo entre los Ingresos por
Ventas que tuvo la firma al operar
comercialmente y sus Egresos, de aos
anteriores, lo cual se puede devolver o
repartir entre los dueos, o se puede
acumular o retener para que la firma siga
funcionando con ms holgura.
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Reservas
Aqu deben incluirse los diferentes tipos de
reservas, por ejemplo, reservas legales, para
inversiones futuras, etc.
[] valores que por mandato expreso del
mximo rgano social, se han apropiado de las
utilidades lquidas de ejercicios anteriores
obtenidas por el ente econmico, con el
objeto de cumplir disposiciones legales,
estatutarias o para fines especficos.
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Tienen plazo
Tienen estipulada una tasa de inters
Tienen estipulados las fechas de pago tanto del capital como de los intereses
Tienen prioridad sobre el patrimonio de los socios en caso de liquidacin
Los pagos ya mencionados se deben hacer independientemente de la situacin de
la firma
El patrimonio
No tiene plazo para ser devuelto a los dueos
La firma no est obligada a entregar utilidades (el equivalente al inters de los
pasivos)
Tiene carcter residual, puesto que los dueos reciben lo que quede despus de
que la firma ha cumplido con las obligaciones con terceros
El pago de utilidades se hace si stas se producen, si hay disponibilidad de efectivo
y si se considera conveniente hacerlo.
Hay participaciones -las acciones preferentes- que s tienen derecho a recibir
remuneracin como si fueran
pasivos.
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Contabilidad
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Resumen esquemtico
ACTIVOS
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PASIVOS
Corrientes:
Dinero en efectivo.
Cuentas por Cobrar.
Inversiones Temporales.
Inventarios.
Corrientes:
Deudas con bancos a menos de un ao.
Sobregiros.
Cuentas por pagar a proveedores.
Deudas con empleados.
Anticipos.
Impuestos pendientes de pago.
Fijos:
Edificios.
Maquinaria.
Muebles y Enseres.
Vehculos.
Terrenos.
Otros Activos:
Largo Plazo:
Prstamos a ms de un ao.
Bonos.
Valorizaciones.
Inversiones a Largo Plazo.
Gastos Pagados por Anticipado.
Good will.
Capital.
Utilidades Retenidas.
Utilidades del Perodo.
Revalorizaciones.
PATRIMONIO
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Estado de resultados
Este informe se conoce tambin como Estado de Prdidas y
ganancias y en el lenguaje familiar o cotidiano como P y G.
Muestra el desarrollo de la actividad de una empresa durante un
perodo de tiempo, indica qu bienes o servicios vendi, cunto le
costaron a la firma los bienes o servicios que entreg a sus clientes,
cunto le cost mantener la organizacin para desarrollar su
actividad y cunto fueron las utilidades que le quedaron a los socios
o dueos de la firma. El Estado de Resultados o de Prdidas y
Ganancias, refleja la actividad econmica de una firma en un
determinado perodo de tiempo.
Este informe muestra la utilidad que se puede definir en su forma
ms general, como:
Ingresos por Ventas (Facturacin) - Costos y Gastos - Depreciacin =
Utilidad
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ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
VENTAS
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
G. VTAS
MP
G.ADMON
PROVEEDORES
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
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UTILIDAD NETA
ACCIONISTAS
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Resumen esquemtico
El Estado de prdidas y ganancias
o estado de resultados
Ingresos por Ventas
Costos
(Facturacin)
Gastos
Depreciacin
Impuestos
Utilidad
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Costo de Ventas
Utilidad Bruta
La diferencia entre el Ingreso por Ventas y el
Costo de Ventas, se denomina Utilidad Bruta.
Utilidad Bruta = Ingreso por Ventas - Costo de
Ventas
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Gastos Generales
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Utilidad Neta
Al deducir de la Utilidad antes de Impuestos, los
Impuestos, entonces se obtienen la Utilidad
Neta. Estas ltimas pueden entregarse a los
dueos como reconocimiento al hecho de que
ellos entregaron su dinero para que la firma
funcionara; de otra manera, pueden dejarse
dentro de la firma y se constituyen en Utilidades
Retenidas o por Repartir.
Utilidad Neta = Utilidad antes de Impuestos Impuestos
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Resumen esquemtico de E de R
El Estado de prdidas y ganancias
o estado de resultados
Ingresos por
Ventas
Costo de Ventas
(Facturacin)
Utilidad neta
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Flujo de tesorera
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CLIENTES
PASIVO Y PATRIMONIO
CAJA
_
+
VENTAS
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
_
C x C.
C x P.
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
G. VTAS
+
MP
PROVEEDORES
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
CREACION
DE VALOR
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GOBIERNO
_
EXCEDENTES
ASOCIADOS
PATRIM.
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Resumen
Se ha mostrado las ideas bsicas de la
contabilidad y las relaciones entre los
diferentes estados financieros que reflejan las
consecuencias de las decisiones tomadas en el
pasado.
Con ello se puede entender el uso de la
contabilidad en la gerencia de una firma.
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