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Quines son legitimarios en las herencias

Publicado el Mircoles, 08 Agosto 2012 07:00

(Accounter Ltda) Para efectos fiscales en el momento de recibir una herencia se debe establecer si la persona
beneficiaria de la misma es legitimario o no y as determinar el procedimiento a seguir para efectos de renta.
A Los legitimarios les aplica lo dispuesto en el artculo 307del estatuto tributario el cual establece:
Asignacin por causa de muerte o de la porcin conyugal a los legitimarios o al cnyuge. Sin perjuicio de los
primeros 1.200 UVT gravados con tarifa cero por ciento (0%), estarn exentos los primeros 1.200 UVT del valor de
las asignaciones por causa de muerte o porcin conyugal que reciban los legitimarios o el cnyuge, segn el caso.
Las personas que no son legitimarios les aplica el artculo 308 del estatuto tributario:
Herencias o legados a personas diferentes a legitimarios y cnyuge. Cuando se trate de herencias o legados
que reciban personas diferentes de los legitimarios y el cnyuge o de donaciones, la ganancia ocasional exenta ser
el veinte por ciento (20%) del valor percibido sin que dicha suma sea superior a 1.200 UVT.
La definicin de legitimarios para la aplicacin de las normas fiscales mencionadas se encuentra en el cdigo civil el
cual establece:
Cdigo Civil Art. 1240. Son legitimarios:
1o.) Los hijos legtimos, adoptivos y extramatrimoniales personalmente, o representados por su descendencia
legtima o extramatrimonial.
2o.) Los ascendientes.
3o.) Los padres adoptantes.
4o.) Los padres de sangre del hijo adoptivo de forma simple.
Los ascendientes son:
Padres, Abuelos, Bisabuelos, Tatarabuelos..
En el siguiente cuadro explicativo se determina de una manera clara las relaciones de parentesco, siendo EGO la
persona de la cual parten dichas relaciones:

Fuente: Wikipedia.
Tomemos el siguiente ejemplo para aclarar un poco mas la situacin.
La Herencia recibida por una persona natural en el ao gravable 2011 asciende a un valor de $50.000.000.
Caso 1. Legitimarios (Aplicacin Art. 307 del E.T.)
$50.000.000
- $30.158.440 (1.200 Uvt)
= $19.841.600 Ganancia Ocasional Gravable
Caso 2. No legitimarios (Aplicacin Art. 308 del E.T.)
$50.000.000
- $10.000.000 (20% sin Exceder de 1.200 Uvt)
= $40.000.000 Ganancia Ocasional Gravable
Accounter Ltda

HERENCIA,TESTAMENTO Y LEGTIMA
Con frecuencia llegan a nuestro Despacho consultas acerca de Derecho Hereditario,
particularmente referidas a las facultades para desheredar y a la virtualidad de la llamada
legtima en tal caso. De la atencin a las ideas preconcebidas de las personas que nos
consultan, hemos llegado a la conclusin de que es ste, el del funcionamiento de la
legtima, uno de los asuntos jurdicos sobre los que existe una mayor confusin. El Derecho
Hereditario es un amplsimo y complejo sector del Derecho Civil, por lo que, a efectos
didcticos, reduciremos la explicacin en este post al juego de la legtima, sin perjuicio de
ofrecer respuestas sobre otras cuestiones tangenciales que vayan surgiendo a raz de sus
comentarios. As, expondremos la estructura general de modo sencillo y con expresiones
comprensibles aunque incurramos por ello en cierta prdida de rigor tcnico.
Dice el artculo 658 del Cdigo Civil que la sucesin se difiere por voluntad del hombre
manifestada en testamento y, a falta de ste, por disposicin legal. Es decir, la sucesin puede
ser testamentaria (si el causante hizo testamento antes de su fallecimiento) o legtima (si el
causante no otorg testamento antes de fallecer).
SUCESION LEGTIMA (EL CAUSANTE FALLECI SIN OTRGAR TESTAMENTO).
En cuanto a la sucesin legtima o intestada, es la que menos problemas plantea. No
concurriendo testamento, la sucesin corresponde en primer lugar a la lnea recta
descendente (hijos y nietos), en caso de no haberlos, a la lnea recta ascendente (padres y
abuelos), esto es, los herederos legitimarios. En defecto de los anteriores hereda
el cnyugesuperviviente y, en defecto de stos, los hermanos e hijos de
hermanos (sobrinos). En defecto de parientes, el Estado.
Unos grupos de herederos legitimarios excluyen a los subsiguientes. Entre grupos,
existe prelacin. Es decir, si alguien fallece sin testamento y con hijos, heredan stos a partes
iguales entre ellos y nadie ms. Si quien fallece no tiene hijos pero tiene padres, le heredan
stos y nadie ms. Y as sucesivamente.
SUCESIN TESTAMENTARIA (EL CAUSANTE FALLECI HABIENDO OTORGADO
TESTAMENTO).
Es la sucesin testamentaria la que ms problemas plantea en la praxis jurdica, toda vez que,
pese a que la norma general es estar a la voluntad del testador, sta resulta corregida por la
Ley cuando esa voluntad no respeta el rgimen legal imperativo de la legtima.
A efectos sistemticos, dividiremos la explicacin en premisas aclaratorias:
1. La legtima es la porcin de bienes de la que el testador no puede disponer porque la Ley
la ha reservado imperativamente a determinados herederos llamados, por eso, herederos
forzosos o legitimarios.
2. Herederos legitimarios son:

a) En primer lugar, los hijos y descendientes del causante.


b) En segundo lugar, los padres y abuelos del causante.
c) El cnyuge del causante.
3. No se puede legalmente desheredar a un heredero legitimario a no ser por alguna de las
causas expresamente establecidas en la Ley. Si se deshereda a un heredero legitimario sin
causa legal, la desheredacin se tendr por no realizada y la voluntad del testador ser
corregida en lo necesario para respetar las legtimas si las hubiera.
4. Toda herencia se divide en dos partes. Legtima y libre disposicin. La parte de legtima la
heredan necesariamente los herederos legitimarios. La parte de libre disposicin puede el
causante dejarla a quien desee.
5. La parte de legtima comprende 2/3 de la herencia. La parte de libre disposicin
comprende 1/3 de la herencia.
6. Dentro de la parte legtima (recordemos, 2/3 de la herencia), uno de sus tercios es
de legtima estricta y el otro de sus tercios es de mejora.
7. As pues, en resumen, la herencia la componen: 1/3 de legtima estricta, 1/3 de mejora y
1/3 de libre disposicin, pero los dos primeros tercios, a su vez, son legtima.
8. Si los dos primeros tercios son legtima, la diferencia entre ellos es la siguiente:
a) El tercio de legtima estricta es forzosamente heredado entre los herederos legitimarios a
partes iguales. Ejemplo: Si en la herencia de Pedro hay 3 hijos, el tercio de legtima estricta se
dividira en partes iguales entre todos ellos.
b) El tercio de mejora se utiliza para mejorar la herencia de alguno de los herederos
legitimarios en perjuicio de otros, pero slo se puede mejorar dentro del grupo de los
herederos legitimarios. Ejemplo: Pedro podra decidir que este tercio, el de mejora, fuese,
entero, slo para uno de sus hijos (pero no podra decidir que este tercio fuese para su
hermano Antonio, pues ste no es heredero legitimario).
Al final, la conclusin a partir de esas premisas no es compleja y, sencillamente aplicndola,
podemos resolver multitud de supuestos prcticos:
La norma general es el respeto a la voluntad del testador siempre que sta sea conforme a la
legalidad de las legtimas. Si no lo es, se corrige en lo imprescindible para que respete dicha
legalidad, manteniendo su voluntad en todo lo dems, para no desnaturalizarla.
Veamos cmo se trasladara la teora a la prctica con algunos ejemplos:
Pedro, viudo, tiene 3 hijos: Luis, Juan y Josefina. Y tiene dos hermanos: Antonio y Jos.
Si Pedro fallece sin testamento:

Toda su herencia se dividir en tres partes iguales entre sus tres hijos, pues son sus nicos
herederos legitimarios.
Si Pedro fallece con testamento:
A) Imaginemos que Pedro ha hecho un testamento en el que deja todos sus bienes a sus
dos hermanos desheredando a sus hijos (herederos legitimarios) sin causa.
En este supuesto la voluntad del testador sera corregida:
1. Sus tres hijos se repartiran en tres partes iguales los dos tercios de legtima.
2. El tercio de libre disposicin se repartira en dos partes iguales entre sus dos hermanos.
B) Imaginemos que Pedro ha hecho un testamento en el que deja todos sus bienes a sus
hermanos Antonio y Jos y a su hijo Luis, desheredando a sus otros dos hijos, Juan y
Josefina, sin causa.
En este supuesto la voluntad del testador sera corregida:
1. Sus tres hijos se repartiran en tres partes iguales el tercio de legtima estricta.
2. Su hijo Luis disfrutara entero el tercio de mejora al ser heredero legitimario y ser la voluntad
de su padre que heredase mejorando a sus hermanos.
3. Sus hermanos Antonio y Jos y su hijo Luis se repartiran el tercio de libre disposicin, a su
vez, en tres partes iguales (al tener todos el mismo buen derecho respecto a este tercio).
C) Imaginemos que Pedro ha hecho un testamento en el que nombra herederos de todos
sus bienes a sus hermanosy a sus hijos, mejorando a su hijo Luis respecto a los dems.
1. Sus tres hijos se repartiran en tres partes iguales el tercio de legtima estricta.
2. Su hijo Luis disfrutara enteramente del tercio de libre disposicin.
3. Sus tres hijos y sus dos hermanos se repartiran en cinco partes iguales el tercio de libre
disposicin.
A partir de aqu se desarrollan todos los dems supuestos, con la entrada en la ecuacin de
otras figuras de Derecho Hereditario. Sin embargo, esta es la estructura bsica

Quienes son legitimarios o


herederos forzosos (los hermanos
no lo son)
Son herederos forzosos:

1. Los hijos y descendientes respecto de sus padres y


ascendientes.
2. A falta de los anteriores, los padres y ascendientes respecto de
sus
hijos y descendientes.
3. El viudo o viuda en la forma y medida que establece este
Cdigo.
Derechos del Cnyuge Viudo. Se regula en losArtculos 834 a 840
del Cdigo Civil.
Los derechos del Cnyuge Viudo varan en funcin de las personas
con las que concurra en la Herencia, as:
-Si lo hace con Hijos o Descendientes (Hijos, Nietos ...), tiene
derecho al usufructo vitalicio del tercio de mejora (Art. 834 del
Cdigo Civil)
Si no hubiese Descendientes perio s Ascendientes (padres,
abuelos ...), tendr derecho al usufructo vitalicio de la mitad de la
herencia (Art. 837 del Cdigo Civil).
-A falta de Ascendientes y Descendientes, el usufructo vitalicio lo
ser
sobre dos tercios de la herencia (Art. 838 del Cdigo Civil).

-En defecto de ascendientes y descendientes, y antes que los


colaterales, suceder en todos los bienes del difunto el cnyuge
sobreviviente (Art. 944 del Cdigo Civil).
Hay que tener en cuenta que los hermanos no son herederos
forzosos sino herederos en caso de no haber testamento (Art. 946
del Cdigo Civil), por lo que ya que el Cdigo Civil no seala a los
hermanos como herederos forzosos por lo que, segn el artculo 763
de dicho Cdigo, el que no tenga herederos forzosos puede disponer
de sus bienes en testamento a favor de cualquier persona. Pero si
no hay testamento les corresponde heredar:
Como colaterales (Art. 947 a 951 del Cdigo Civil):
-Si slo concurren hermanos, stos heredarn por partes iguales; si
participan en la herencia hermanos y sobrinos, los sobrinos
repartirn entre s la porcin de la herencia que le hubiese
correspondido al hermano fallecido (hermano del testador fallecido y
padre y madre de los sobrinos que heredan en su representacin).
-Si intervienen en la herencia los hermanos de padre y madre, con
los hermanastros (slo de padre o slo de madre), los primeros
heredarn el doble que los segundos. Si todos son medio-hermanos
o hermanastros, unos por parte del padre y otros por parte de la
madre, heredarn todos por partes iguales.
-Los dems parientes hasta el cuarto grado (primos) heredarn en
defecto de todos los anteriores. Ms all de este cuarto grado de
parentesco no es posible heredar si no hay testamento (art. 954 del
Cdigo Civil).
-En ausencia de todos los parientes anteriores, hereda el Estado
(Art. 956 del Cdigo Civil).