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INSTITUTO TECNLOGICO DE MRIDA

Departamento de Ciencias Econmico Administrativas.

Lic. En Administracin.
Materia: Contabilidad General.

Clave de la materia: LAD 1006


Unidad 3: Estructura del Sistema Contable .
3.1 Cuentas bsicas del sistema contable.
3.2 Teora de la partida doble.
3.3 Cuentas movimientos y saldos.
3.4 Aplicaciones informticas.

Alumnos:

Lilia Casanova Barrera. N. Lista 3


Eyder Jess Dzul Trujillo. N. Lista 15
Triny Lizbeth Garca Martnez. N. Lista 18
Emily Alejandra Martnez Gonzlez. N. Lista 26

Grupo: 1L3

22 de Octubre de 2015

3.1 Cuentas bsicas del sistema contable.

La estructura contable tiene 5 macro cuentas o clasificaciones bsicas.

ACTIVO
PASIVO
CAPITAL CONTABLE
INGRESO

EGRESO

A su vez se dividen en cuentas permanentes y cuentas peridicas, segn sea


su uso.
Cuentas Permanentes.

ACTIVO

PASIVO

Cuentas Peridicas.

CAPITAL

INGRESOS

EGRESO

ACTIVOS.
RECURSOS ECONMICOS DE PROPIEDAD DE UNA EMPRESA O NEGOCIO.
SE ADQUIEREN PARA QUE RINDAN INGRESOS Y BENEFICIOS A FUTURO.
SE PRESENTAN DE DISTINTA NATURALEZA DE ACUERDO A CADA EMPRESA.
SE REGISTRAN CONTABLEMENTE A SU COSTO DE ADQUISICIN HISTRICO.

CLASIFICACIN

ACTIVOS

ACTIVO
CIRCULANTE

ACTIVO FIJO

ACTIVO
DIFERIDO

ACTIVO
CIRCULANTE

Bienes y derechos propiedad de una empresa de


movimiento y recuperacin rpida.

ACTIVO FIJO

Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propsito


de usarlos en forma ms o menos permanente.

ACTIVO
DIFERIDO

Representan una erogacin efectuada por servicios que se


van a recibir o por bienes que se van a consumir.
Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un
derecho y que con el tiempo se convierten en gastos.

Principales cuentas del activo Circulante:


CAJA

BANCOS
CLIENTES

DOC. O CUENTAS POR COBRAR.


DEUDORES DIVERSOS.
ALMACEN E INVENTARIOS.

Principales cuentas del activo Fijo:


ACTIVO

FIJO

Principales cuentas del activo Diferido:


PRIMAS DE
SEGUROS
ADELANTADOS

GASTOS DE
INSTALACION
RENTAS
ANTICIPADAS

INTERESES
PAGADOS POR
ANTICIPADO
PAPELERIA Y
UTILES

PROPAGANDA
Y PUBLICIDAD

PASIVOS
REPRESENTAN LO QUE LA EMPRESA LE DEBE A SUS ACREEDORES.
EXISTEN DE DISTINTA NATURALEZA DE ACUERDO AL NEGOCIO.
TIENEN DERECHO PRIORITARIO SOBRE LOS ACTIVOS.

CLASIFICACIN

PASIVOS

PASIVO
CIRCULANTE

PASIVO FIJO

PASIVO
DIFERIDO

PASIVO
CIRCULANTE
CORTO PLAZO

Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con


vencimiento menor de un ao o de su ciclo financiero a
corto plazo.

PASIVO FIJO
LARGO PLAZO

Deudas y obligaciones a cargo de la empresa con


vencimiento mayor de un ao.

PASIVO
DIFERIDO

Son los cobros anticipados efectuados que generan la


obligacin de proporcionar un servicio posteriormente y
que se transforman en utilidad conforme se presta o
transcurre el tiempo.

Principales cuentas del Pasivo Circulante:

PROVEEDORES

DOCUMENTOS
POR PAGAR

ACREEDORES
DIVERSOS

IVA
TRASLADADO O
POR TRASLADAR

Principales cuentas del Pasivo Fijo:


CUENTAS
POR PAGAR

HIPOTECAS
POR PAGAR

DOCUMENTOS
POR PAGAR

LARGO PLAZO

Principales cuentas del Pasivo Diferido:


RENTAS
COBRADAS POR
ANTICIPADO

INTERESES
COBRADOS POR
ANTICIPADO

ANTICIPOS DE
CLIENTES

CAPITAL
Aportaciones de los socios o accionistas, ms la utilidad del o los ejercicios anteriores, ms las
reservas de capital, menos las prdidas del o los ejercicios anteriores.
Patrimonio de los accionistas.
Capital contable se le designa con diferentes trminos: patrimonio de los accionistas; capital social y
utilidades retenidas, o capital social y dficit.

Capital Social: Son los importes correspondientes


a las aportaciones de los accionistas.
Otras aportaciones de los socios y accionistas.

Utilidades retenidas: Importe de la utilidad


obtenida.

Prdidas acumuladas: Prdida del ejercicio


sufrida al final del o los ejercicios anteriores.
(se amortiza poco a poco).

APORTACIONES
DE LOS DUEOS
CONTRIBUIDO
DONACIONES
RECIBIDAS
CAPITAL

UTILIDADES NO
DISTRIBUIDAS
GANADO

PERDIDAS
ACOMULADAS

PERDIDAS DEL
EJERCICIO

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

INGRESOS
La cuenta de ingresos representa los recursos econmicos que
recibe la empresa por la veta de los productos o servicios

INGRESOS POR SERVICIOS U HONORARIOS.


VENTAS DE VIENES FISICOS.

EGRESOS
LOS GASTOS REPRESENTAS ACTIVOS QUE SE HAN USADO, GASTADO, O
CONSUMIDO EN LA EMPRESA CON EL FIN DE OBTENER INGRESOS.

Disminuyen el capital contable.


Se registran al hacer una venta o servicio.

INGRESOS > GATOS


INGRESOS

EGRESOS

UTILIDAD

INGRESOS<GASTOS
INGRESOS

EGRESOS

PERDIDA

3.2 TEORA DE LA PARTIDA DOBLE.


"La Partida doble se comprende fcilmente al hacer referencia a la ecuacin del balance. Esto es til
para deducir sus reglas y aplicarla en forma practica"

PARTIDA DOBLE
Es la base del sistema contable actual que usan las empresas para reflejar sus
transacciones financieras.
Se utiliza para registrar todas las operaciones de la empresa.
Para la contabilidad contempornea, la Partida Doble es una ley fundamental. Su
carcter de imprescindible se explica a partir de la ecuacin bsica del balance, que
expresa la relacin entre los tres grupos que integran dicho estado financiero.

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

PARTIDA

La Partida doble es un
sistema de contabilidad
que consiste en registrar
por medio de cargos y
abonos los aumentos y/o
disminuciones o efectos
que producen las
operaciones en los
diferentes elementos del
Balance.

mantenindose la igualdad
numrica entre las partidas
deudoras y acreedoras, de
tal manera que siempre
subsista la igualdad entre
el Activo y la suma del
Pasivo con el capital . A=
P+ C

DOBLE

La Partida Doble se comprende fcilmente al hacer referencia a la


ecuacin del balance. Esto es til para poder deducir sus reglas y
aplicarla en forma prctica.
Pero, adems, es conveniente conocer su razn esencial, el
fundamento de la Teora de la Partida Doble.

EN TODA OPERACIN FINANCIERA EXISTE UN ORIGEN


DE RECURSOS Y UNA APLICACIN DE ESOS RECURSOS.

CAUSA

EFECTO

En virtud de que toda transaccin financiera implica la obtencin


de recursos y la aplicacin de los mismos, la contabilidad
reconoce ambos efectos mediante el registro por Partida Doble.

REGLAS BASICAS DE LA PARTIDA DOBLE.


A un aumento de Activo corresponde:
a) Una disminucin del propio Activo
b) Un aumento de Pasivo
c) Un aumento de Capital Contable
A una disminucin de Pasivo corresponde:
a) Un aumento del propio Pasivo
b) Un aumento del Capital Contable
c) Una disminucin de Activo
A una disminucin de Capital Contable corresponde:
a) Un aumento del propio Capital Contable
b) Un aumento del Pasivo
c) Una disminucin del Activo

EJEMPLOS
Cobro hecho a un cliente: aumenta el Activo en Caja y disminuye el propio Activo en Clientes.
Obtenemos un prstamo cuyo importe depositamos en el banco, y firmamos un pagar por dicho
prstamo: aumenta el Activo en Bancos y aumenta el Pasivo en Documentos por Pagar.
Los socios aportan al negocio dinero en efectivo: aumenta el Activo en Caja y aumenta el Capital Contable
en el rengln de Capital Social.
El adeudo ya existente con un proveedor, en cuenta abierta, se documenta con un pagar a tres meses:
disminuye el Pasivo en Proveedores y aumenta el mismo Pasivo en Documentos por Pagar.

El seor Otilio Mndez con quien tenemos un adeudo registrado en Acreedores Diversos, entra a formar
parte de nuestra empresa en calidad de socio, y el importe del adeudo mencionado se aplica como la
aportacin de capital de dicha persona: disminuye el Pasivo en Acreedores Diversos y aumenta el Capital
Contable en el rengln de Capital Social.

Pagamos con cheque nuestro adeudo con un proveedor: disminuye el Pasivo en Proveedores y disminuye
el Activo en Bancos.

Los socios deciden que las utilidades acumuladas en aos anteriores se apliquen a aumentar el capital
social. Esta operacin se conoce bajo diferentes denominaciones, una de ellas "capitalizacin de utilidades",
y sus efectos son: disminuye el Capital Contable en Utilidades de Ejercicios Anteriores y aumenta el propio
Capital Contable en Capital Social.

Quedamos a deber la renta correspondiente al mes en curso, del local en que est ubicado nuestro negocio:
en virtud de que la renta es un gasto, significa disminucin a la utilidad, y en consecuencia, el efecto es una
disminucin al Capital Contable en el rengln de Utilidad del Ejercicio y un aumento al Pasivo en Acreedores
Diversos.

Pagamos con cheque el recibo de servicio telefnico correspondiente al mes en curso: nuevamente se trata de un
gasto, por lo cual disminuye el Capital Contable en Utilidad del Ejercicio y disminuye el Activo en Bancos.

Desde luego, las operaciones anteriores tambin se pueden analizar desde el punto de vista de la obtencin y
aplicacin de recursos, lo cual se muestra en seguida, sealando los renglones en que se aplic o de dnde se obtuvo
el recurso.

3.3 CUENTAS MOVIMIENTOS Y SALDOS

Movimiento
Dbito: anotaciones que se
hacen en el lado derecho de
una cuenta para registrar los
aumentos o disminuciones

Movimiento
Crdito: anotaciones que se
hacen en el lado izquierdo de
una cuenta para registrar los
aumentos y las disminuciones.

Estos aumentos y
disminuciones a las cuentas
son provocados por las
transacciones comerciales que
diariamente realiza un
negocio. Ejemplo: compras,
ventas, cancelaciones a
deudas, inversiones, retiros,
devoluciones, etc

EJERCICIO: Se le denomina movimiento todo aquel saldo


que disminuye o aumente dependiendo de la cuenta.
SALDO DE CUENTAS: 20.000.000
MOVIMIENTO
500.000.000 480.000.00
NOMBRE DE LA
CAJA
CUENTA.
--------------------------------DEBITO
CREDITO
130.000.000
110.000.000
170.000.000
90.000.000

500.000.000

390.000.000 890.000.000
NACIONALES
---------------------------------DEBITO
CREDITO

Saldo.

Es la diferencia entre el movimiento deudor y el


acreedor. Existen dos clases de saldos:
Saldo deudor:
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento
deudor es mayor que el acreedor.

Saldo acreedor:

Una cuenta tiene saldo acreedor cuando su movimiento


acreedor es mayor que el deudor
Cuenta saldada o cerrada:
Una cuenta esta saldada o cerrada cuando sus
movimientos son iguales.

MOVIMIENTOS Y SALDOS:

Movimiento deudor:
Se llama movimiento deudor a la suma de los
cargos de una cuenta.

Movimiento acreedor:
Se llama movimiento acreedor a la suma de
los abonos de una cuenta.

Movimiento acreedor. Se llama movimiento


acreedor a la suma de los abonos de una
cuenta. Ejemplo:
NOMBRE DE LA CUENTA
ABONOS
120000
10000
20000
150000
Movimiento deudor. Se llama movimiento deudor a la suma
de los cargos de una cuenta. Ejemplo:
NOMBRE DE LA CUENTA
CARGOS
100000
30000
50000
180000

Cuentas del activo:


Las cuantas del activo son las que
controlan bienes y derechos
propiedad de la empresa.

Cuentas del pasivo:


Las cuantas del pasivo son las
que controlan las deudas y
obligaciones a cargo de la
entidad.

Cuentas del capital:


Las cuantas del capital son las que
controlan tanto las utilidades as
como las perdidas del negocio.

Pasos para analizar una transaccin comercial:


1. Determinar una cuenta afectada (nombre)

2. Clasificar la cuenta segn su grupo (activo,


pasivo, capital, ingreso, costo y gasto)

3. Determinar si la cuenta aumenta o disminuye y anotar en el


lado correcto.

EJERCICIO:

CUENTA.

DESCRIPCION.

DEBE

(844)

RESTRIBUCIONES A LARGO PLAZO


MEDIANTE A SISTEMAS DE
PRESTACIONES DEFINIDA.

923.000.000

(456)

PERDIDAS ACTUALES (*).

55.000.000

(967)

GANACIAS ACTUARIALES.

(345)

GASTOS FINACIEROS POR


ACTUALIZACIONES DE PROVICIONES.

(342)

BANCOS.
PROVISION POR RETRIBUCION ALARGO
PLAZO AL PERSONAL.

HABER

109.457
536.786
800.000.000
91.101

Fondos en caja tanto en moneda nacional como


extranjera de disponibilidad inmediata.

Representa los valores disponible


corriente que la empresa mantien

CAJA
DEBE
APORTE DE DUEOS
COBRO DE VENTAS
DEV. DE IMPUESTOSEN
EFECTIVO

BANCOS

HABER
PAGO DE DEUDAS
PAGO A PROVEEDORES
PAGO DE ARRIENDOS
PAGO DE SUELDOS

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO CIRCULANTE

DEBE

Emis
Cuando se efectan
chequ
depsitos, traslados de dbitos d
fondos, nota de crditos bancario
del Banco, recaudacin
el b
de cobranza y cualquier comision
otro documento que
cualquie
incremente los ingresos. pago qu
egreso

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO

Incorpora los bienes consumibles que son utilizados


en el proceso productivo de otro bien.

Representa los valores disponibles en la cuenta


corriente que la empresa mantiene en el banco.

ALMACEN

MERCANCIAS

DEBE

Se carga por compras,


notas de dbito,
devoluciones de ventas
etc

HABER

DEBE

HABER

Se abona por consumos


de insumos requisiciones

Se carga por compras,


notas de dbito,
devoluciones de ventas
etc.

Se abona por las ventas a


precio de costo, notas de
crditos y devoluciones
por compras.

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO CIRCULANTE

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO CIRCULANTE

Representa las existencias de insumos en bodega a


la fecha del informe respectivo.

Representa las existencias de mercaderas en


bodega a la fecha del informe respectivo.

Cuentas por cobrar provenientes de las operaciones


comerciales de la empresa.

Documentas a travs de letras, pagars, cheques,


facturas u otros documentos, provenientes de
operaciones comerciales de la empresa .

DEUDORES DIVERSOS

DOCUMENTOS POR COBRAR

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Se abona por aquellas


Se carga por las deudas
deudas que se han
que han emitido y
cancelado o enviado y/o
aceptado a la empresa y/o
cuando el cliente paga
aquellas personas
total o parcialmente la
(clientes) que han
cuenta, devuelve la
aceptado la deuda al
mercanca o se le concede
crdito simple.
alguna rebaja.

Se abona por aquellos


Se carga por los
documentos que se han
documentos que han
cancelado o enviado y/o
emitido y aceptado a la
cuando el cliente paga
empresa y/o aquellas
total o parcialmente la
personas (clientes) que
cuenta, devuelve la
han aceptado la deuda al
mercanca o se le concede
crdito simple
alguna rebaja.

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO CIRCULANTE

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO CIRCULANTE

Representa las deudas aceptadas por terceros para


ser cancelados en un tiempo estipulado y/o al
momento de emitirse una factura a favor del cliente
cobrndole el producto o servicio.

Representa las existencias de mercaderas en


bodega a la fecha del informe respectivo.

Activo Fijos de carcter inmobiliario, no depreciables


y activos no reproducibles

Activos fijos que representan el equipamiento


bsico para la produccin, incluye
equipos de planta o de explotacin agrcola o
pesquera.

TERRENOS

MAQUINARIA Y EQUIPO

DEBE

HABER

DEBE

HABER

Se carga por las compras


Por las ventas de estos
de nuevos terrenos
terrenos o por entrega en
adquiridos o donados y
calidad de aportes de
por la correccin
capital.
monetaria

Por la contabilizacin de
las bajas de estos
activos, ventas y
Se carga por compras de
depreciaciones o por
maquinarias y equipos y
ajustes de la cuenta por
por correccin monetaria
estar sobrevaluado o por
del ejercicio.
estar registrado a un valor
superior a su costo de
adquisicin.

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO FIJO

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO FIJO

Representa la existencia en terrenos de propiedad


de la empresa, cuyos valores de adquisicin estn
actualizados.

Representa el valor actualizado de las maquinas y


equipos de propiedad de la
empresa.

Activos fijos que representan el mobiliario y


equipamiento de oficinas
administrativas.

Todos aquellos activos fijos que no pueden ser


clasificados en algunas de las
definiciones anteriores, incluye por ejemplo
vehculos cuya dedicacin principal es el transporte
de bienes o personas.

EQUIPO DE COMPUTO

OTROS ACTIVOS FIJOS

DEBE

HABER

Por la contabilizacin de
las bajas de estos
Se carga por compras de
activos, ventas y
muebles, equipamiento
depreciaciones o por
de oficinas y por
ajustes de la cuenta por
correccin monetaria
estar sobrevaluado o por
del ejercicio.
estar registrado a un valor
superior a su costo de
adquisicin.

DEBE

HABER

Se carga la adquisicin
de este tipo de activos.
Adems se carga con la
correccin
monetaria del ejercicio.

Por la contabilizacin de
las bajas de estos
activos, ventas y
depreciaciones.

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO FIJO

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO FIJO

Representa el valor actualizado del mobiliario y


equipamiento de oficinas de
propiedad de la empresa.

Representa el valor actualizado de los desembolsos


efectuados por concepto de
este tipo de activos de propiedad de la empresa.

Importe de errogaciones efectuadas por la empresa


en un periodo,talews como honorarios,
notarios,contadores, derechos etc.

Importe de los gastos echos para adaptar rl locao o


oficina de trabajo.

GASTOS DELA ORGANIZACIO N

Gastos de instalacion

DEBE

HABER

DEBE

HABER

del importe que de la


Del precio del costo de las parte proporcional de los
erogaciones hechas por la
gastos de
empresa.
organizacionque se vallan
amortizando.

del precio de los gastos


del importe de la parte
hechos para adptar el
proporcional de los
local para cubrir las
gastos de instalacion que
nececidades de la
se vayan amortizando
empresa.

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO FIJO

SALDO DEUDOR
CUENTA DE ACTIVO
SUBCLASIFICACION DE ACTIVO FIJO