Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Pequeo contribuyente es aquella persona que trabaja por su cuenta o que tiene
una pequea empresa, cuyas ventas o prestaciones de servicios suman no ms
de ciento cincuenta mil quetzales al ao (Q150,000.00). Para inscribirse como tal
ante la SAT, debe llenar un formulario de solicitud de inscripcin que proporciona
la oficina tributaria, a precio de costo. Una vez hecho esto, la SAT le entregar la
autorizacin para que la imprenta le imprima sus facturas.
El pequeo contribuyente, as como todos los dems, est obligado a emitir y
entregar la respectiva factura a quien le compre un producto o adquiera un servicio
cuyo valor supere los cincuenta quetzales (Q50.00). En el caso de ventas
menores a este monto, deber consolidar el monto de las mismas en una sola
factura al final del da, conservando el original y la copia en su poder. Pero es
importante destacar que si alguien compr servicios o productos por un valor
menor a Q50.00 pide la factura, el vendedor est obligado a emitrsela.
contabilidad completa y que sean designados por la SAT detendrn el IVA a los
Pequeos contribuyentes y entregaran su respectiva constancia, en este caso el
Pequeo contribuyente solamente la reporta a su declaracin pagando Q 0.00
impuesto y en todo caso que quedara alguna factura que no le realizaran retencin
por no estar contemplado entre agentes de retencin le corresponde al Pequeo
Contribuyente presentar el pago).
EJEMPLO
Vamos a tomar dos empresas que tienen relaciones comerciales de compraventa, uno es pequeo contribuyente y el otro es contribuyente normal del IVA:
Sastrera A se dedica a confeccionar y vender pantalones para hombre, es
pequeo contribuyente del rgimen simplificado del IVA y tiene que pagar
trimestralmente un 5% de IVA sobre ventas mensuales.
Almacn El Pantaln se dedica a la comercializacin de prendas de vestir
diversas, entre sus proveedores tiene a Sastrera A, es contribuyente del
rgimen general del IVA y tiene obligacin de pagar mensualmente el IVA as como
de exigir facturas de compras para sustentar crdito fiscal, adems est bajo el
rgimen optativo del impuesto sobre la renta, en donde puede deducir costos y
gastos.
Durante el mes de enero de 2012 Sastrera A entrega a Almacn El Pantaln
prendas confeccionadas, y a fin de mes emite factura por venta de 250 unidades
por Q5, 000.00
Actualmente para determinar los impuestos y presentarlos en la declaracin
hacen los siguientes clculos:
Por parte del Pequeo contribuyente
Suponiendo que Sastrera A hizo entregas mensuales iguales a su cliente, y
asumiendo que es al nico cliente, entonces para preparar su declaracin de IVA
hace lo siguiente:
Enero Q5,000
Febrero Q5,000
Marzo Q5,000
Total Q15,ooo x 5% = Q750.00
Pago de IVA en la declaracin trimestral Q750
Con la modificacin al IVA la declaracin de impuestos se realizara as:
El mismo ejemplo, considerando una tasa del 5% para la declaracin de IVA dar
el siguiente resultado: (ahora el pago ser mensual)