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AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: MARLENY ARMINTA

4 B

CUESTIONARIO NORMAS DE AUDITORA


CONCLUSIONES DE AUDITORA E INFORMES: NIA 700, 705, 706, 710 y 720
A. PREGUNTAS (Debe referir la NIA que corresponde en sus rptas)
1. Qu es dictamen de auditora?
NIA 700
Es la opinin que se forma el auditor en base a una evaluacin de las
conclusiones de la evidencia de auditoria suficiente y adecuada obtenida.
2. Qu
es
razonabilidad?
presentados?

Qu

significa

razonablemente

NIA 700
Razonabilidad se refiere a que si los Estados Financieros han sido
elaborados sin errores, de acuerdo a los Principios Generalmente
Aceptados de Contabilidad, NIC y NIIF. Razonablemente presentados es
que los Estados Financieros no tienes errores o estos no son materiales o
intencionales.
3. Cules son las partes del dictamen?
NIA 700

Titulo
Destinatario
Parrafo introductorio
Responsabilidades de la administracin
Financieros
Responsabilidades del auditor
Otras responsabilidades de informar
Opinion del auditor
Firma del auditor
Fecha del dictamen
Direccion del auditor

4. Cules son los tipos de dictmenes?


NIA 705

Sin Salvedades
Con Salvedad

en

los

Estados

Negativa o adversa
Abstencin de opinin

5. Cules son las diferencias que usted determina de cada tipo de


dictamen?
Sin Salvedad

Con Salvedad

Negativa
o
Adversa
Los es EEFF son Los EEFF tienen Los EEFF tiene
razonablemente errores
errores materiales
presentados.
materiales mas y penetrantes
no penetrantes

Abstencion
No se pudo
obtener
evidencia
para basar la
opinion

6. Qu es Opinin del auditor?


NIA 700
El auditor se formar una opinin sobre si los estados financieros han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de informacin financiera aplicable. Con el fin de formarse dicha
opinin, el auditor concluir si ha obtenido una seguridad razonable sobre
si los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin
material, debido a fraude o error.
7. Qu es Opinin con Salvedades?
NIA 705
El auditor expresar una opinin con salvedades cuando:
(a) habiendo obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada,
concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son
materiales, pero no generalizadas, para los estados financieros; o
(b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
en la que basar su opinin, pero concluya que los posibles efectos sobre los
estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera,
podran ser materiales, aunque no generalizados.
8. Qu es Opinin Negativa o adversa?
NIA 705
El auditor expresar una opinin desfavorable (o adversa) cuando,
habiendo obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada, concluya

que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son


materiales y generalizadas en los estados financieros
9. En el Informe de Auditora debe haber una seccin titulada
Responsabilidad del auditor?
NIA 700
Si debe haber.
10. Por qu un dictamen sin salvedades muestra cuatro prrafos?
Un dictamen que incluya una opinin sin salvedades se considera un
informe estndar conformado por 3 prrafos que contienen frases y
terminologas con un significado especfico.
-En el primer prrafo, el prrafo introductorio en el que se identifican los
estados financieros y la responsabilidad del auditor por expresar una
opinin sobre estos
-El segundo prrafo que es el prrafo de alcance que describe los
elementos clave que se presentan en el desarrollo tpico de una auditoria
de estados financieros, incluyendo las afirmaciones relativas al alcance de
la auditoria, el auditor indica explcitamente que la auditoria le proporciono
una base razonable para formarse una opinin sobre dichos EEFF
-Y el tercer prrafo el prrafo de opinin, aqu el auditor expresa su opinin
sobre la razonabilidad de los Estados Financieros
11. Qu caracteriza un dictamen sin salvedades?
NIA 705
Se emite una opinin sin salvedades o normal en el caso de que el
auditor al obtener la evidencia suficiente y competente se satisfaga
plenamente sobre la razonabilidad de los estados financieros, su
elaboracin conforme a Principios y Normas de Contabilidad
Generalmente aceptadas aplicados sobre una base consistente con los
aos anteriores. Esta satisfaccin del auditor se presenta en el informe de
una manera clara y afirmativa. Al emitir una opinin sin salvedades, el
auditor expresa en forma tcita que de haber existido cambios en
principios contables o en el mtodo de su aplicacin, los efectos relativos
de estos han sido determinados y revelados adecuadamente en los
estados financieros.
Un dictamen limpio, declara que los estados financieros presentan
razonablemente en todos los aspectos significativos, la situacin
financiera, los cambios en el patrimonio, los resultados de operaciones y
los cambios en la situacin financiera de la entidad, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

12. Qu caracteriza un dictamen con salvedades?


NIA 705
Cuando el auditor exprese una opinin con salvedades debido a una
incorreccin material en los estados financieros, el auditor manifestar en
el prrafo de opinin que, en su opinin, excepto por los efectos de los
hechos descritos en el prrafo de fundamento de la opinin con
salvedades:
(a)los estados financieros expresan la imagen fiel (o presentan fielmente,
en todos los aspectos materiales,) de conformidad con el marco de
informacin financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de
conformidad con un marco de imagen fiel; o
(b)los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de
cumplimiento.
Si la opinin modificada se debe a la imposibilidad de obtener evidencia
de auditora suficiente y adecuada, el auditor utilizar para la opinin
modificada la siguiente frase: excepto por los posibles efectos del hecho o
hechos...
13. Qu caracteriza un dictamen negativo o adverso?
NIA 705
Cuando el auditor exprese una opinin desfavorable (o adversa),
manifestar en el prrafo de opinin que, en su opinin, debido a la
significatividad del hecho o hechos descritos en el prrafo de fundamento
de la opinin desfavorable:
(a)los estados financieros no expresan la imagen fiel (o no se presentan
fielmente) de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco
de imagen fiel; o
(b)los estados financieros no han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco
de cumplimiento.
14. Qu caracteriza una abstencin de opinin?
NIA 705
Cuando el auditor deniegue la opinin (o se abstenga de opinar) porque
no haya podido obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada, en
el prrafo de opinin el auditor manifestar que:

(a)debido a la significatividad del hecho o hechos descritos en el prrafo


de fundamento de la denegacin de opinin, el auditor no ha podido
obtener evidencia de auditora que proporcione una base suficiente y
adecuada para expresar la opinin de auditora; y, en consecuencia,
(b)el auditor no expresa una opinin sobre los estados financieros.
15. Est prohibido al auditor, referirse al informe de auditora del
auditor predecesor de los estados financieros del periodo anterior?
NIA 710
Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por
unauditor predecesor, las disposiciones legales o reglamentarias no
prohben al auditor referirse al informe de auditora del auditor
predecesor en lo que respecta a las cifras correspondientes a
periodos anteriores y el auditor decide hacerlo, sealar en un
prrafo sobre otras cuestiones del informe de auditora:
(a) que los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por
el auditor predecesor;
(b) el tipo de opinin expresada por el auditor predecesor y, si era una
opinin modificada, las razones que lo motivaron; y
(c) la fecha de dicho informe
16. Qu aspectos menciona el prrafo de nfasis del dictamen?
NIA 706
Cuando el auditor incluya un prrafo de nfasis en el informe de auditora:
(a) lo insertar inmediatamente despus del prrafo de opinin;
(b) utilizar el ttulo Prrafo de nfasis u otro ttulo apropiado;
(c) incluir en el prrafo una clara referencia a la cuestin que se resalta y a
la ubicacin en los estados financieros de la correspondiente informacin
en la que se describe detalladamente dicha cuestin;e
(d) indicar que el auditor no expresa una opinin modificada en relacin
con la cuestin que se resalta.
17. Con qu finalidad el auditor examinar otra informacin incluida en
los documentos que contienen los estados financieros?
NIA 720
El objetivo del auditor es responder adecuadamente cuando los
documentos que contienen los estados financieros auditados y el
correspondiente informe de auditora incluyen otra informacin que pueda
menoscabar la credibilidad de los estados financieros y del informe de
auditora.

18. Qu significa incongruencia?


NIA 720
Contradiccin entre la informacin contenida en los estados financieros
auditados y otra informacin. Una incongruencia material puede poner en
duda las conclusiones de auditora derivadas de la evidencia de auditora
obtenida previamente y, posiblemente, la base de la opinin del auditor
sobre los estados financieros.
19. Qu entiende por incorrecciones materiales?
NIA 720
Otra informacin no relacionada con cuestiones que aparecen en los
estados financieros auditados, que est incorrectamente expresada o
presentada. Las incorrecciones materiales en la descripcin de un hecho
pueden menoscabar la credibilidad del documento que contiene los estados
financieros auditados.
20. Que diferencia existe entre un informe de estados financieros y un
informe de auditora de gestin.
Informe de estados financieros
Son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situacin
econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una
fecha o periodo determinado. Esta informacin resulta til para la
Administracin, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como
los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la
contabilidad y son elaborados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados, normas contables o normas de informacin
financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores pblicos
que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en
organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.
Un informe de auditora de gestin es un documento de carcter pblico
que las empresas depositan en el registro mercantil junto con las cuentas
anuales y que refleja la opinin tcnica acerca de si las cuentas anuales
expresan la imagen fiel del patrimonio y la situacin financiera de la
empresa o entidad auditada, as como de los resultados de sus
operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados en el periodo
examinado