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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015

Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

ISR

Estn exentos del impuesto:


1. Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas,
excepto las provenientes de personas jurdicas formadas con capitales mixtos, sin perjuicio de las obligaciones
contables, formales o de retencin que pudieren corresponderles.

Artculo 8, numeral 1, Decreto


10-2012

Instituciones
gubernamentales (Empresas
estatales)

ISR

La aplicacin del rgimen de seguridad social corresponde al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, que es
una entidad autnoma con personalidad jurdica, patrimonio y funciones propias; goza de exoneracin total de
impuestos, contribuciones y arbitrios, establecidos o por establecerse...

Artculo 100, Constitucin


Poltica de la Repblica de
Guatemala

IGSS

ISR

Los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas,
excepto las provenientes de personas jurdicas formadas con capitales mixtos, sin perjuicio de las obligaciones
contables, formales o de retencin que pudieren corresponderles.

Artculo 8, numeral 1, Decreto


10-2012

Instituciones
gubernamentales (Empresas
estatales)

ISR

Las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el pas, sin perjuicio de las obligaciones contables,
formales o de retencin que pudieren corresponderles.

Artculo 8, numeral 2, Decreto


10-2012

Universidades

ISR

Los centros educativos privados, como centros de cultura, exclusivamente en las rentas derivadas de: matrcula
de inscripcin, colegiaturas y derechos de examen, por los cursos que tengan autorizados por la autoridad
competente.

Artculo 8, numeral 3, Decreto


10-2012

Centros Educativos

ISR

Las herencias, legados y donaciones por causa de muerte, gravados por el Decreto Nmero 431 del Congreso
de la Repblica "Ley Sobre el Impuesto de Herencias, Legados y Donaciones".

Artculo 8, numeral 4, Decreto


10-2012

Personas individuales

ISR

Las rentas que obtengan las iglesias, exclusivamente por razn de culto.

Artculo 8, numeral 5, Decreto


10-2012

Iglesias

ISR

Las rentas que obtengan los entes que destinen exclusivamente a los fines no lucrativos de su creacin y en
ningn caso distribuyan, directa o indirectamente, utilidades o bienes entre sus integrantes, tales como: los colegios
profesionales; los partidos polticos; los comits cvicos; las asociaciones o fundaciones no lucrativas que tengan
por objeto la beneficencia, asistencia o el servicio social, actividades culturales, cientficas de educacin e
instruccin, artsticas, literarias, deportivas, polticas, sindicales, gremiales, religiosas, o el desarrollo de
comunidades indgenas; nicamente por la parte que provenga de donaciones o cuotas ordinarias o
extraordinarias...

Artculo 11, numeral 1,


Decreto 10-2012

Instituciones de asistencia
social

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

ISR

Las rentas de las cooperativas legalmente constituidas en el pas, provenientes de las transacciones con sus
asociados y con otras cooperativas, federaciones y confederaciones de cooperativas

Artculo 11, numeral 2,


Decreto 10-2012

Cooperativas

ISR

Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad causadas por accidente
o enfermedad, sean los pagos nicos o peridicos, se efecten conforme el rgimen de seguridad social, por
contrato de seguro o en virtud de sentencia...

Artculo 70, numeral 1,


Decreto 10-2012

Empleados en relacin de
dependencia

ISR

El pago de la indemnizacin por tiempo servido, percibidos por los trabajadores del sector pblico y privado.

Artculo 70, numeral 2,


Decreto 10-2012

Empleados en relacin de
dependencia

ISR

Los gastos de representacin y viticos comprobables y otorgados para cubrir gastos incurridos dentro o fuera del
pas. Para que proceda la exencin de los gastos cubiertos con viticos dentro del pas, deben ser comprobados
con las facturas correspondientes emitidas segn la legislacin nacional.

Artculo 70, numeral 4,


Decreto 10-2012

Personas individuales

ISR

El aguinaldo hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario mensual.

Artculo 70, numeral 5,


Decreto 10-2012

Empleados en relacin de
dependencia

ISR

La bonificacin anual para trabajadores del sector privado y pblico que establece la Ley de Bonificacin Anual
para Trabajadores del Sector Privado y Pblico hasta el cien por ciento (100%) del sueldo o salario ordinario
mensual.

Artculo 70, numeral 6,


Decreto 10-2012

Empleados en relacin de
dependencia

ISR

Las donaciones que puedan comprobarse fehacientemente, otorgadas a favor del Estado, las universidades,
entidades culturales o cientficas la deduccin mxima permitida no puede exceder del cinco por ciento (5%) de
la renta bruta.

Artculo 72, inciso b, Decreto


10-2012

Personas individuales

ISR

Las cuotas por contribuciones al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social, al Instituto de Previsin Militar y al
Estado y sus instituciones por cuotas de regmenes de previsin social.

Artculo 72, inciso c, Decreto


10-2012

Personas individuales

ISR

Las primas de seguros de vida para cubrir riesgos en casos de muerte exclusivamente del trabajador, siempre que
el contrato de seguro no devengue suma alguna por concepto de retorno, reintegro o rescate.

Artculo 72, inciso d, Decreto


10-2012

Personas individuales

ISR

La planilla del IVA deducible de las rentas en relacin de dependencia

Artculo 72, inciso a, Decreto


10-2012

Empleados en relacin de
dependencia

ISR

Se exceptan del impuesto del diez por ciento (10%) que establece el inciso a) del artculo 45 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta, los pagos o acreditamientos en cuenta de intereses por concepto de prstamos
otorgados por instituciones bancarias y financieras de primer orden, debidamente registradas como tales en el pas
de origen; y, por las de carcter multilateral; en todos los casos domiciliadas en el exterior, siempre que dichos
prstamos sean destinados para la produccin de rentas gravadas y que las divisas provenientes de tales
prstamos, hayan sido negociadas o se negocien directamente con el Banco de Guatemala o por intermedio de los
bancos y de otras sociedades mercantiles, contratadas y habilitadas para operar en cambios, conforme al rgimen
cambiario vigente.

Artculo 12, Decreto 80-2000

Intermediacin financiera

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Impuesto

ISR

Texto legal

Los intereses, en los trminos del artculo 4 de este libro, pagados o acreditados a no residentes. Se excepta del
impuesto a que se refiere el presente numeral, los pagos por acreditamientos en cuenta de intereses por
concepto de prstamos otorgados por instituciones bancarias y financieras a entidades debidamente
autorizadas y reguladas en su pas de origen, conforme la Ley de Bancos y Grupos Financieros, as como
los que stas ltimas y las instituciones de carcter multilateral otorguen a personas domiciliadas en el
territorio nacional.

Base legal

Beneficiario

Artculo 104, numeral 2,


Decreto 10-2012

Intermediacin financiera

ISR

Estn exentas las rentas que el Estado de Guatemala pague a entidades no residentes, por concepto de
intereses u otras obligaciones.

Artculo 100, Decreto 10-2012

Instituciones
gubernamentales

ISR

Estn exentas del impuesto conforme a las regulaciones de este ttulo, las rentas siguientes:
...3. Las dems rentas de capital y ganancias o prdidas de capital exentas expresamente por leyes que crean
entidades descentralizadas y autnomas.

Artculo 87, numeral 3,


Decreto 10-2012

Personas jurdicas

ISR

Exoneracin total de impuestos ordinarios y/o extraordinarios a la exportacin

Artculo 12, literal f, Decreto


29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

ISR

Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta que se obtengan o provengan exclusivamente de la exportacin de
bienes que se hayan elaborado o ensamblado en el pas y exportado. Tal exoneracin se otorgar por un perodo
de diez (10) aos, contados a partir de la fecha de notificacin de la resolucin de su calificacin por el Ministerio
de Economa. Las personas individuales o jurdicas domiciliadas en el exterior que tengan sucursales, agencias o
establecimientos permanentes que operen en Guatemala y exporten mercancas originadas en actividades de
exportacin y de maquila no gozarn de la exoneracin del impuesto sobre la renta, si en su pas de origen se
otorga crdito por el impuesto sobre la renta que se pague en Guatemala.

Artculo 12, literal c, Decreto


29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

ISR

Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta, de las rentas que se obtengan o provengan exclusivamente de la
exportacin de bienes que se hayan elaborado o ensamblado en el pas y exportado. Tal exoneracin se otorgar
por un perodo de (10) diez aos, contados a partir de la fecha de notificacin de la resolucin de su calificacin por
el Ministerio de Economa

Artculo 13, literal a, Decreto


29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

ISR

Exoneracin total del Impuesto sobre la Renta, de las rentas que se obtengan o provengan exclusivamente de la
exportacin de bienes que se hayan elaborado o ensamblado en el pas y exportado.

Artculo 15 b, Decreto 29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

ISR

Exoneracin total de impuestos ordinarios y/o extraordinarios a la exportacin.

Artculo 15 c, Decreto 29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

ISR

Exoneracin total de impuestos ordinarios y/o extraordinarios a la exportacin

Artculo 13, literal b, Decreto


29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

ISR

Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin total del
Impuesto sobre la Renta que causen las rentas que provengan exclusivamente de la actividad como Entidad
Administradora de la Zona Franca, por un plazo de quince (15) aos contados a partir de la fecha de inicio del
perodo de imposicin inmediato siguiente a la fecha en que emita la autorizacin a que se refiere el inciso b) del
artculo 7. de esta Ley. Las Entidades Administradoras domiciliadas en el exterior que operen en Guatemala no
gozarn de esta exoneracin si en su pas de origen se otorga crdito fiscal por el Impuesto sobre la Renta que se
pague en Guatemala.

Captulo V. Artculo 21, literal


b, 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

ISR

Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas gozaran de Exoneracin total
del Impuesto sobre la Renta que causen las rentas que provengan exclusivamente de la actividad como Usuario
Industrial o de Servicios de Zona Franca, por un plazo de doce (12) aos contados a partir de la fecha de inicio del
perodo de imposicin inmediato siguiente a la fecha en que se emita la autorizacin a que se refiere el inciso c) del
artculo 7 de esta Ley. Los Usuario Industriales o de Servicios domiciliados en el exterior que operen en Guatemala,
no gozarn de esta exoneracin si en su pas de origen se otorga crdito fiscal por el Impuesto sobre la Renta que
se pague en Guatemala.

Captulo V. Artculo 22, literal


b, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

ISR

Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas gozarn de Exoneracin del Impuesto
sobre la Renta que causen las rentas que provengan exclusivamente de la actividad como Usuario Comercial de
Zona Franca, por un plazo de cinco (5) aos contados a partir de la fecha de inicio del perodo de imposicin
inmediato siguiente a la fecha en que se emita la autorizacin a que se refiere el inciso c) del artculo 7 de esa Ley.
Los Usuarios Comerciales domiciliados en el exterior que operen en Guatemala, no gozarn de esta exoneracin si
en su pas de origen se otorga crdito fiscal por el Impuesto sobre la Renta que se pague en Guatemala.

Captulo V. Artculo 23, literal


b, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

ISR

A los efectos de lo dispuesto en los artculos 21, 22 y 23, incisos b), tambin se consideran como rentas exentas los
dividendos o utilidades que distribuyan tanto las Entidades Administradoras como los Usuarios de Zona Franca,
a personas individuales o jurdicas domiciliadas en el pas.

Artculo 24, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

ISR

Exencin del pago del Impuesto Sobre la Renta.


Este incentivo tendr vigencia exclusiva a partir de la FIE, por un perodo de diez (10) aos.
Esta exencin nicamente se otorga a las personas individuales y jurdicas que desarrollen directamente los
proyectos y solamente por la parte que corresponda a dicho proyecto, ya que la exencin no aplica a las dems
actividades que realicen.

Artculo 5, literal b, Decreto


52-2003

Generacin de energa
elctrica

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

ISR

Los ingresos provenientes de intereses que hayan pagado el impuesto sobre productos financieros, estn exentos
del Impuesto sobre la Renta. Para el efecto, en la declaracin jurada de este ltimo impuesto, dichos ingresos se
consignarn como rentas exentas.

Artculo 10, Decreto 26-95

Personas individuales o
jurdicas

ISR

Los subsidios otorgados por el Estado y sus instituciones y por organismos internacionales a las personas
individuales para satisfacer necesidades de salud, vivienda, educacin y alimentacin.

Artculo 87, numeral 1,


Decreto 10-2012

Personas individuales

ISR

Las ganancias de capital derivadas de la enajenacin ocasional de bienes muebles de uso personal del
contribuyente, salvo que se trate de ganancias de capital provenientes de la venta de vehculos, embarcaciones y
aeronaves que sean objeto de inscripcin en los Registros correspondientes.

Artculo 87, numeral 2,


Decreto 10-2012

Personas individuales o
jurdicas

ISR

Las dems rentas de capital y ganancias o prdidas de capital exentas expresamente por leyes que crean
entidades descentralizadas y autnomas.

Artculo 87, numeral 3,


Decreto 10-2012

Entidades descentralizadas y
autnomas

ISO

Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autnomas y las municipalidades y sus empresas,
con excepcin de las personas jurdicas formadas por capitales mixtos.

Artculo 4, literal a, Decreto


73-2008

Organismos del Estado

ISO

Las universidades y los centros educativos pblicos y privados, legalmente autorizados para funcionar en el pas

Artculo 4, literal b, Decreto


73-2008

Educacin

ISO

Los sujetos pasivos de este impuesto que inicien actividades empresariales, durante los primeros cuatro trimestres
de operacin.

Artculo 4, literal c, Decreto


73-2008

Actividades mercantiles

ISO

Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas individuales o jurdicas que por ley especfica
o por operar dentro de los regmenes especiales que establecen la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad
Exportadora y de Maquila, Decreto Nmero 29-89 y la Ley de Zonas Francas, Decreto Nmero 65-89, ambas del
Congreso de la Repblica, y sus reformas, se encuentren exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta, durante el
plazo que gocen de la exencin.

Artculo 4, literal d, Decreto


73-2008

Beneficiarios del Decreto 2989*

ISO

Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas individuales o jurdicas que por ley especfica
o por operar dentro de los regmenes especiales que establecen la Ley de Fomento y Desarrollo de la Actividad
Exportadora y de Maquila, Decreto Nmero 29-89 y la Ley de Zonas Francas, Decreto Nmero 65-89, ambas del
Congreso de la Repblica, y sus reformas, se encuentren exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta, durante el
plazo que gocen de la exencin.

Artculo 4, literal d, Decreto


73-2008

Beneficiarios del Decreto 6589*

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

ISO

Las asociaciones, fundaciones, cooperativas, federaciones, centrales de servicio y confederaciones de


cooperativas, centros culturales, asociaciones deportivas, gremiales, sindicales, profesionales, los partidos polticos
y las entidades religiosas y de servicio social o cientfico, que estn legalmente constituidas, autorizadas e inscritas
en la Administracin Tributaria, siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio se destinen
exclusivamente a los fines de su creacin y que en ningn caso distribuyan beneficios, utilidades o bienes entre sus
integrantes. De lo contrario no sern sujetos de esta exencin.

Artculo 4, literal e, Decreto


73-2008

Asociaciones

ISO

Las personas individuales o jurdicas y los dems entes afectos al Impuesto de Solidaridad, que paguen el
Impuesto Sobre la Renta con una tarifa fija sobre sus ingresos gravados, conforme lo dispuesto en el artculo 44 de
la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Decreto Nmero 26-92 del Congreso de la Repblica, y sus reformas.

Artculo 4, literal f, Decreto


73-2008

Actividades Mercantiles

ISO

Los contribuyentes que, a partir de la vigencia del Impuesto de Solidaridad que establece esta Ley, incurran en
prdidas de operacin durante dos aos consecutivos. Esta exencin se aplica exclusivamente para los cuatro
perodos impositivos siguientes al segundo ao en que resultaron las citadas prdidas. Para que sea aplicable la
exencin a que se refiere esta literal, los contribuyentes informarn a la Administracin Tributaria mediante
declaracin jurada de su situacin particular, adjuntando sus estados financieros debidamente auditados. Dicho
informe se presentar, a ms tardar, el treinta y uno (31) de marzo del ao calendario respectivo. La Administracin
Tributaria podr efectuar las auditoras que estime convenientes para constatar la veracidad de lo declarado

Artculo 4, literal g, Decreto


73-2008

Actividades mercantiles

IPF

Estn exentos del impuesto que establece esta ley los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas,
autnomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las personas jurdicas formadas por capitales mixtos.

Artculo 9, inciso b, Decreto


26-95

Organismos del Estado

IPF

Estn exentos de este impuesto las Universidades y los centros educativos legalmente autorizados para funcionar
en el pas.

Artculo 9, inciso b, Decreto


26-95

Educacin

IPF

Estn exentos de este impuesto los intereses provenientes de ttulos-valores, pblicos y privados, siempre y
cuando la ley de su creacin les haya otorgado expresamente exencin de toda clase de impuestos.

Artculo 9, inciso d, Decreto


26-95

Personas individuales o
jurdicas

IVA IMP

Importaciones de bienes muebles efectuadas por las cooperativas, federaciones y confederaciones de


cooperativas, legalmente constituidas y registradas, cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de capital
directa y exclusivamente relacionados con la actividad o servicio de la cooperativa, federacin o confederacin.

Artculo 7, numeral 1, literal a,


Decreto 27-92

Cooperativas

IVA

Importaciones de bienes muebles efectuadas por las personas individuales o jurdicas amparadas por rgimen de
importacin temporal

Artculo 7, numeral 1, literal b,


Decreto 27-92

Personas individuales o
jurdicas

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

IVA IMP

Importaciones de bienes muebles efectuadas por los viajeros que ingresen al pas, bienes muebles en calidad de
equipaje, sobre los cuales no tienen que pagar derechos de importacin de acuerdo con la legislacin aduanera;

Artculo 7, numeral 1, literal c,


Decreto 27-92

Personas individuales,
familias

IVA IMP

El viajero podr introducir con exencin de tributos, mercancas que traiga consigo, distintas del equipaje, cuyo
valor total en aduana no sea superior al equivalente a quinientos pesos centroamericanos.

Artculo 172 SAC

Personas individuales,
familias

IVA IMP

Importaciones de bienes muebles efectuadas por los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomticos y
consulares que retornen al pas al concluir su misin en cuanto al menaje de casa, efectos personales y un
vehculo;

Artculo 7, numeral 1, literal d,


Decreto 27-92

Misiones diplomticas e
internacionales

IVA IMP

Importaciones de bienes muebles efectuadas por las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el
Gobierno de la Repblica, y las personas a que se refiere la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y
Consulares, con la condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual
tratamiento como reciprocidad;

Artculo 7, numeral 1, literal e,


Decreto 27-92

Misiones diplomticas e
internacionales

IVA IMP

Importaciones de bienes muebles efectuadas por los organismos internacionales de acuerdo con os respectivos
convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos.

Artculo 7, numeral 1, literal f,


Decreto 27-92

Misiones diplomticas e
internacionales

IVA

Las exportaciones de bienes y las exportaciones de servicios, conforme la definicin del Artculo 2 numeral 4 de la
ley del IVA.

Artculo 7, numeral 2, Decreto


27-92

Actividades Mercantiles

IVA

La transferencia de dominio de bienes muebles e inmuebles en los casos siguientes:


a. Fusiones de sociedades;
b. Herencias, legados y donaciones por causa de muerte;
c. La aportacin de bienes muebles a sociedades;
d. La aportacin de inmuebles a sociedades

Artculo 7, numeral 3, Decreto


27-92

Personas individuales o
jurdicas

IVA

Los servicios que presten las instituciones fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos y las bolsas de valores
autorizadas para operar en el pas. En lo que respecta a la actividad aseguradora y afianzadora, estn exentas
exclusivamente las operaciones de reaseguros y reafianzamientos

Artculo 7, numeral 4, Decreto


27-92

Intermediacin financiera

IVA

Las cooperativas no cargarn el Impuesto al Valor Agregado (IVA) cuando efecten operaciones de venta y
prestacin de servicios con sus asociados, cooperativas, federaciones, centrales de servicio y confederaciones de
cooperativas. En sus operaciones con terceros deben cargar el impuesto correspondiente. El impuesto pagado por
las cooperativas a sus proveedores, forma parte del crdito fiscal. En el caso de las cooperativas de ahorro y
crdito, estn exentos los servicios que prestan, tanto a sus asociados como a terceros.

Artculo 7, numeral 5, Decreto


27-92

Cooperativas

IVA

La creacin, emisin, circulacin y transferencia de ttulos de crdito, ttulos valores y acciones de cualquier clase,
exceptuando la factura cambiaria, cuando la emisin, aceptacin o negociacin corresponda a actos gravados por
la presente ley

Artculo 7, numeral 6, Decreto


27-92

Intermediacin financiera

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

IVA

Los intereses que devenguen los ttulos de crdito y otras obligaciones emitidas por las sociedades mercantiles y
que se negocien a travs de una bolsa de valores, debidamente autorizada y registrada conforme a la legislacin
vigente

Artculo 7, numeral 7, Decreto


27-92

Actividades mercantiles

IVA

La constitucin de fideicomisos y la devolucin de los bienes fideicometidos al fideicomitente. Los actos gravados
conforme a esta ley que efecte el fiduciario quedan afectos al pago de este impuesto

Artculo 7, numeral 8, Decreto


27-92

Actividades mercantiles

IVA

Los aportes y donaciones a asociaciones, fundaciones e instituciones, educativas, culturales de asistencia o de


servicio social y las religiosas no lucrativas, constituidas legalmente y debidamente registradas como tales

Artculo 7, numeral 9, Decreto


27-92

Asociaciones

IVA

Los pagos por el derecho de ser miembro y las cuotas peridicas a las asociaciones o instituciones sociales,
gremiales, culturales, cientficas, educativas y deportivas, as como a los colegios de profesionales y los partidos
polticos

Artculo 7, numeral 10,


Decreto 27-92

Asociaciones

IVA

La venta al menudeo de carnes, pescado, mariscos, frutas y verduras frescas, cereales, legumbres y granos
bsicos a consumidores finales en mercados cantonales y municipales, siempre que tales ventas no excedan de
cien quetzales (Q. 100.00) por cada transaccin

Artculo 7, numeral 11,


Decreto 27-92

Personas individuales,
familias

IVA

La venta de vivienda con un mximo de sesenta (60) metros cuadrados de construccin y la de lotes urbanizados,
que incluyan los servicios bsicos, con un rea mxima de ciento veinte (120) metros cuadrados. En ambos casos,
el valor de los inmuebles no deber exceder del equivalente en quetzales a diecisiete mil quinientos dlares de
Estados Unidos de Amrica ($ 17,500.00) al tipo de cambio vigente en el mercado bancario a la fecha de la venta.
Adems, el adquiriente deber acreditar que l y su ncleo familiar, carecen de vivienda propia o de otros bienes
inmuebles. Todo lo anterior deber hacerse constar en la escritura pblica respectiva

Artculo 7, numeral 12,


Decreto 27-92

Actividades mercantiles

IVA

La venta de vivienda con un mximo de ochenta (80) metros cuadrados de construccin cuyo valor no exceda de
doscientos cincuenta mil Quetzales (Q.250,000.00) y la de lotes urbanizados que incluyan los servicios bsicos, con
un rea mxima de ciento veinte (120) metros cuadrados, cuyo valor no exceda de ciento veinte mil Quetzales (Q.
120,000.00). Adems, el adquiriente deber acreditar que l y su ncleo familiar carecen de vivienda propia o de
otros inmuebles. Todo lo anterior deber hacerse constar en la escritura pblica respectiva.

Artculo 7, numeral 12,


Decreto 27-92, reformado por
artculo 78 del Decreto 92012

Actividades mercantiles

IVA

Los servicios que prestan las asociaciones, fundaciones e instituciones educativas, de asistencia o de servicio
social y las religiosas, siempre que estn debidamente autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro y
que en ninguna forma distribuyan utilidades entre sus asociados e integrantes

Artculo 7, numeral 13,


Decreto 27-92

Instituciones de asistencia
social

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Impuesto

Texto legal

IVA

La venta de activos de Bancos o Sociedades Financieras a las que la Superintendencia de Bancos haya aprobado
un plan de regulacin o en que exista Junta de Exclusin de activos y pasivos, cuando se transfieran a otros
Bancos o sociedades financieras, previa autorizacin de la Junta Monetaria. Esta exencin tendr validez siempre
que la operacin no sea para eludir responsabilidades civiles, penales, o de otra naturaleza

Artculo 7, numeral 14,


Decreto 27-92

Banca y finanzas

IVA

La compra y venta de medicamentos denominados genricos y alternativos de origen natural, inscritos como tales
en el Registro Sanitario del Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social, de conformidad con el Cdigo de Salud
y su Reglamento. Tambin quedan exentas del impuesto a que se refiere esta Ley, la compra y venta de
medicamentos antirretrovirales que adquieran personas que padezcan la enfermedad VIH/SIDA, cuyo tratamiento
est a cargo de entidades pblicas y privadas debidamente autorizadas y registradas en el pas, que se dediquen al
combate de dicha enfermedad. En el caso del artculo 8, se incluyen las exenciones especficas las cuales se
otorgan a instituciones especficas que prestan servicios al Estado, en dicho caso no se cargaran en sus
operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, a diferencia de las exenciones del artculo 7,
donde las exenciones no se aplican en una doble va si no al valor agregado solamente. Los exentos del artculo 8
debern recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que corresponda, pero no pagarn el monto
del impuesto consignado en el documento, sino que entregarn a los mismos la constancia de exencin
debidamente autorizada por la Direccin.

Artculo 7, numeral 15,


Decreto 27-92

Actividades mercantiles

La compra y venta de medicamentos denominados genricos y alternativos de origen natural

Artculo 7, numeral 15,


Decreto 27-92

Actividades mercantiles

IVA

Los centros educativos pblicos y privados, en lo que respecta a matricula de inscripcin, colegiaturas, derechos de
examen y transporte terrestre proporcionado a escolares, siempre que ste no sea prestado por terceras personas

Artculo 8, numeral 1, Decreto


27-92

Centros Educativos

IVA IMP

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior...


...Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada vez, al Ministerio
de Finanzas Pblicas, resuelva si procede la exencin

Artculo 9, Decreto 27-92

Centros Educativos

IVA

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior estn exentas de soportar el impuesto que se genere por los
actos gravados por esta ley y debern recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que
corresponda, pero no pagarn el monto del impuesto consignado en el documento, sino que entregarn a los
mismos la constancia de exencin...

Artculo 9, Decreto 27-92

Centros Educativos

IVA

No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las
siguientes personas:
...2. Las universidades autorizadas para funcionar en el pas.

Artculo 8, numeral 2, Decreto


27-92

Universidades

IVA IMP

Base legal

Beneficiario

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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

IVA IMP

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior...


...Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada vez, al Ministerio
de Finanzas Pblicas, resuelva si procede la exencin

Artculo 9, Decreto 27-92

Universidades

IVA

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior estn exentas de soportar el impuesto que se genere por los
actos gravados por esta ley y debern recibir de quien les venda o les preste un servicio, la factura que
corresponda, pero no pagarn el monto del impuesto consignado en el documento, sino que entregarn a los
mismos la constancia de exencin...

Artculo 9, Decreto 27-92

Universidades

IVA

No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las
siguientes personas:
3. La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el Comit Olmpico Guatemalteco.

Artculo 8, numeral 3, Decreto


27-92

COG Y CDAG

IVA IMP

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior...


...Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada vez, al Ministerio
de Finanzas Pblicas, resuelva si procede la exencin

Artculo 9, Decreto 27-92

COG Y CDAG

IVA

No deben cargar el impuesto en sus operaciones de ventas, como tampoco en la prestacin de servicios, las
siguientes personas:
4. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

Artculo 8, numeral 4, Decreto


27-92

IGSS

IVA IMP

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior...


...Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada vez, al Ministerio
de Finanzas Pblicas, resuelva si procede la exencin

Artculo 9, Decreto 27-92

IGSS

IVA

Las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, as como los agentes
diplomticos, los funcionarios y empleados diplomticos y consulares, incluidos en la Convencin de Viena sobre
Relaciones Diplomticas y Consulares, con la condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y
personas otorguen igual tratamiento como reciprocidad

Artculo 8, numeral 5, Decreto


27-92

Misiones diplomticas e
internacionales

IVA

Los organismos internacionales a los que de acuerdo con los respectivos convenios suscritos entre el Gobierno de
la Repblica de Guatemala y dichos organismos se les haya otorgado la exencin de impuestos

Artculo 8, numeral 6, Decreto


27-92

Misiones diplomticas e
internacionales

DAI, IVA

Suspensin temporal del pago de derechos arancelarios e impuestos a la importacin, con inclusin del Impuesto
al Valor Agregado -IVA-, sobre las materias primas, productos semielaborados, productos intermedios, materiales,
envases, empaques y etiquetas necesarios para la exportacin o reexportacin de mercancas producidas en el
pas, de conformidad con los listados autorizados en la resolucin de calificacin emitida por el Ministerio de
Economa, hasta por un plazo de un ao contado a partir de la fecha de aceptacin de la pliza de importacin
respectiva.

Artculo 12, literal a, Decreto


29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

DAI, IVA

Suspensin temporal del pago de derechos arancelarios e impuestos a la importacin, con inclusin del Impuesto
al Valor Agregado -IVA-, sobre los muestrarios, muestras de ingeniera, instructivos, patrones y modelos necesarios
para el proceso de produccin o para fines demostrativos de investigacin e instruccin, hasta por el plazo de un
ao, contado a partir de la fecha de aceptacin de la pliza de importacin respectiva.

Artculo 12, literal b, Decreto


29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

DAI, IVA

Suspensin temporal de los derechos arancelarios e impuestos a la importacin con inclusin del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-, de maquinaria, equipo, partes, componentes y accesorios necesarios para el proceso productivo
debidamente identificados en la resolucin de calificacin del Ministerio de Economa, hasta por el plazo de un ao,
contado a partir de la fecha de aceptacin de la pliza de importacin respectiva. Este plazo puede ser ampliado
por una sola vez y hasta por un perodo igual por la Direccin General de Aduanas, siempre que la solicitud de
prrroga sea presentada treinta (30) das antes del vencimiento del mismo.

Artculo 12, literal d, Decreto


29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

DAI, IVA

Exoneracin total de los derechos arancelarios e impuestos a la importacin con inclusin del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-, a la importacin de maquinaria, equipo, partes, componentes y accesorios necesarios para el
proceso productivo debidamente identificados en la resolucin de calificacin del Ministerio de Economa.

Artculo 12, literal e, Decreto


29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

IVA

Exoneracin total de impuestos, derechos arancelarios y dems cargos aplicables a la importacin y al consumo de
fuel oil, gas butano y propano y bunker, estrictamente necesarios para le generacin de energa elctrica

Artculo 12, literal g, Decreto


29-89 reformado por artculo
9 del Decreto 38-2004

Beneficiarios del Decreto 2989*

DAI

Exoneracin total de impuestos, derechos arancelarios y dems cargos aplicables a la importacin y al consumo de
fuel oil, gas butano y propano y bunker, estrictamente necesarios para le generacin de energa elctrica

Artculo 12, literal g, Decreto


29-89 reformado por artculo
9 del Decreto 38-2004

Beneficiarios del Decreto 2989*

DAI, IVA

De conformidad con el Rgimen de Devolucin de Derechos, las empresas propiedad de personas individuales o
jurdicas calificadas gozarn del reembolso de los derechos arancelarios, impuestos a la importacin e Impuesto al
Valor Agregado -IVA-, que hayan pagado en depsito para garantizar la internacin de las materias primas,
productos semielaborados, productos intermedios, materiales, envases, empaques y etiquetas utilizadas en la
produccin o ensamble de las mercancas exportadas. El plazo para solicitar el reembolso ser de seis meses
contados a partir de la fecha de aceptacin de la pliza de importacin respectiva.

Artculo 13, Decreto 29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

DAI, IVA

De conformidad con el Rgimen de Reposicin con Franquicia Arancelaria, las empresas propiedad de personas
individuales o jurdicas calificadas al amparo de esta ley que hayan utilizado como insumos mercancas por las
cuales se pagaron los correspondientes Derechos Arancelarios e Impuestos a la Importacin e Impuesto al Valor
Agregado -IVA- y que fabricaron con tales insumos, bienes exportados por terceros, gozarn de franquicia por el
valor equivalente por los derechos arancelarios, impuestos a la importacin e Impuesto al Valor Agregado -IVApagados. Esta franquicia ser utilizada para la reposicin de materias primas, productos semielaborados, productos
intermedios, materiales, envases, empaques y etiquetas que estn directamente relacionados con su proceso de
produccin

Artculo 14, Decreto 29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

DAI, IVA

Exoneracin total de los derechos arancelarios e impuestos a la importacin con inclusin del Impuesto al Valor
Agregado -IVA-, a la importacin de maquinaria, equipo, partes, componentes y accesorios necesarios para el
proceso productivo debidamente identificados en la resolucin de calificacin del Ministerio de Economa.

Artculo 15 a, Decreto 29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

DAI, IVA

Exoneracin total de impuestos, derechos arancelarios y dems cargos aplicables a la importacin y al consumo de
fuel oil, gas butano y propano y bunker, estrictamente necesarios para la generacin de energa elctrica dentro de
la propia planta productora

Artculo 15 d, Decreto 29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

DAI, IVA

Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin total de
impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables a la importacin de maquinaria, equipo, herramientas y
materiales destinados exclusivamente a la construccin de la infraestructura, los edificios e instalaciones que se
utilicen para el desarrollo de la Zona Franca, debidamente identificados en la resolucin de autorizacin para la
instalacin y desarrollo de la misma.

Captulo V. Artculo 21, literal


a, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

IUSI

Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin del Impuesto
Unico sobre Inmuebles, que corresponde al gobierno central, por un perodo de cinco (5) aos, sobre los inmuebles
que sean destinados exclusivamente al desarrollo de una Zona Franca.

Captulo V. Artculo 21, literal


c, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

IVA

Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin del Impuesto
sobre Venta y Permuta de Bienes Inmuebles (alcabala) destinados exclusivamente al desarrollo y la ampliacin de
la Zona Franca.

Captulo V. Artculo 21, literal


d, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

Timbres

Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin del Impuesto
del Papel Sellado y Timbres Fiscales, que recaigan sobre los documentos por medio de los cuales se transfiera a
favor de la Entidad Administradora, la propiedad de bienes inmuebles que destine al desarrollo y ampliacin de la
Zona Franca.

Captulo V. Artculo 21, literal


e, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

Timbres

Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin del Impuesto
de Papel Sellado y Timbres Fiscales que recaiga sobre los documentos por medio de los cuales se transfiera la
propiedad de bienes inmuebles a usuarios de la Zona.

Captulo V. Artculo 21, literal


f, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

DAI, IVA

Las Entidades Administradoras de Zonas Francas debidamente autorizadas, gozarn de Exoneracin total de
impuestos, derechos arancelarios y dems cargos aplicables a la importacin y al consumo de fuel oil, buncker, gas
butano y propano, estrictamente necesarios para la generacin de energa elctrica que se utilice para el
funcionamiento y prestacin de servicios a los Usuarios de la Zona Franca, a partir de la fecha de autorizacin de
operacin de la misma.

Captulo V. Artculo 21, literal


g, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

DAI, IVA

Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas no estn afectos a los
impuestos, derechos arancelarios y cargos aplicables a la importacin a Zona Franca la maquinaria, equipo,
herramientas, materias primas, insumos, productos semielaborados, envases, empaques, componentes y en
general las mercancas que sean utilizadas en la produccin de bienes y en la prestacin de los servicios.

Captulo V. Artculo 22, literal


a, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

IVA

Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas gozaran de Exoneracin del
Impuesto al Valor Agregado, en las transferencias de mercancas que se realicen dentro y entre Zonas Francas.

Captulo V. Artculo 22, literal


c, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

IVA

Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas gozaran de Exoneracin del
Impuesto sobre la Venta y Permuta de Bienes Inmuebles (alcabala) ubicados en la Zona Franca en operaciones
que se realicen con la Entidad Administradora o con usuarios de la Zona.

Captulo V. Artculo 22, literal


d, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

Timbres

Los Usuarios Industriales o de Servicio autorizados para operar en las Zonas Francas gozaran de Exoneracin del
Impuesto de Papel Sellado y Timbres Fiscales, que recaiga sobre los documentos por medio de los cuales se
transfiera la propiedad de bienes inmuebles ubicados dentro de la Zona Franca.

Captulo V. Artculo 22, literal


e, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

DAI, IVA

Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas No estn afectos a los impuestos,
derechos arancelarios y cargos aplicables a la importacin a Zona Franca en general las mercancas o
componentes que sean almacenados en la Zona Franca, para su comercializacin.

Captulo V. Artculo 23, literal


a, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

IVA

Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas gozarn de Exoneracin total del
Impuesto al Valor Agregado, en la transferencia de mercancas que se realicen dentro y entre Zonas Francas.

Captulo V. Artculo 23, literal


c, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

IVA

Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas gozarn de Exoneracin del Impuesto
sobre la Venta y Permuta de Bienes Inmuebles (alcabala) ubicados en la Zona Franca en operaciones que se
realicen con la Entidad Administradora o con usuarios de la Zona.

Captulo V. Artculo 23, literal


d, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

Timbres

Los Usuarios Comerciales autorizados para operar en las Zonas Francas gozarn de Exoneracin del Impuesto de
Papel sellado y Timbres Fiscales que recaiga sobre los documentos por medio de los cuales se transfiera la
propiedad de bienes inmuebles ubicados dentro de la Zona Franca.

Captulo V. Artculo 23, literal


e, Decreto 65-89

Beneficiarios del Decreto 6589*

IVA IMP

Importaciones con franquicia o exencin de otros organismos del Estado

Decretos varios

Instituciones
gubernamentales

IVA IMP

Importaciones con franquicia o exencin mediante leyes especficas

Decretos varios

Iglesias

IVA IMP

Importaciones con franquicia o exencin mediante leyes especficas

Decretos varios

Iglesias

IVA IMP

Importacin de medios de transporte colectivo mediante decreto especfico

Decretos varios

Actividades mercantiles

IVA IMP

Importaciones amparadas por contingentes arancelarios aprobados mediante acuerdos comerciales vigentes

Resoluciones MINECO

Actividades mercantiles

IVA IMP

Exencin de derechos arancelarios para las importaciones, incluyendo el Impuesto al Valor Agregado -IVA-, cargas
y derechos consulares sobre la importacin de maquinaria y equipo, utilizados exclusivamente para la generacin
de energa en el rea donde se ubiquen los proyectos de energa renovable.
Previamente a la importacin de la maquinaria y equipo que sean necesarios para desarrollar los proyectos de
energa renovable, en cada caso las personas individuales y jurdicas que los realicen debern solicitar la
aplicacin de la exencin a la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, quien se encargar de calificar y
autorizar la importacin.
Este incentivo tendr vigencia exclusiva durante el perodo de preinversin y el perodo de construccin, el cual no
exceder de diez (10) aos.

Artculo 5, literal a, Decreto


52-2003

Generacin de energa
elctrica

IVA IMP

Los contratistas y subcontratistas de servicios petroleros podrn ingresar al pas los materiales que requieran para
las operaciones petroleras que no sean producidos en el pas o que no tengan la calidad necesaria, libre de
derechos de aduana y dems gravmenes conexos

Artculo 25, Decreto 109-83

Minas, canteras y extraccin


petrolera

IVA IMP

El titular del derecho minero podr importar libre de tasas y derechos arancelarios los insumos, maquinaria, equipo,
repuestos, accesorios, materiales y explosivos, que sean utilizados en sus operaciones mineras.

Artculo 86, Decreto 48-97

Minas y canteras

IVA

Las compras realizadas en el mercado local por los beneficiarios del Decreto Legislativo 29-89 y sus reformas

Artculo 36 ter, Decreto 29-89

Beneficiarios del Decreto 2989*

DAI

El viajero podr introducir con exencin de tributos, mercancas que traiga consigo, distintas del equipaje, cuyo
valor total en aduana no sea superior al equivalente a quinientos pesos centroamericanos.

Artculo 114 del CAUCA

Personas individuales,
familias

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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

DAI

Importaciones de bienes muebles efectuadas por las cooperativas, federaciones y confederaciones de


cooperativas, legalmente constituidas y registradas, cuando se trate de maquinaria, equipo y otros bienes de capital
directa y exclusivamente relacionados con la actividad o servicio de la cooperativa, federacin o confederacin.

Artculo 7, numeral 1, literal a,


Decreto 27-92

Cooperativas

DAI

Importaciones de bienes muebles efectuadas por los funcionarios y empleados guatemaltecos diplomticos y
consulares que retornen al pas al concluir su misin en cuanto al menaje de casa, efectos personales y un
vehculo;

Artculo 7, numeral 1, literal d,


Decreto 27-92

Misiones diplomticas e
internacionales

DAI

Importaciones de bienes muebles efectuadas por las misiones diplomticas y consulares acreditadas ante el
Gobierno de la Repblica, y las personas a que se refiere la Convencin de Viena sobre Relaciones Diplomticas y
Consulares, con la condicin de que los pases a que pertenezcan dichas misiones y personas otorguen igual
tratamiento como reciprocidad;

Artculo 7, numeral 1, literal e,


Decreto 27-92

Misiones diplomticas e
internacionales

DAI

Importaciones de bienes muebles efectuadas por los organismos internacionales de acuerdo con os respectivos
convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos.

Artculo 7, numeral 1, literal f,


Decreto 27-92

Misiones diplomticas e
internacionales

DAI

La compra y venta de medicamentos denominados genricos y alternativos de origen natural

Artculo 7, numeral 15,


Decreto 27-92

Actividades mercantiles

DAI

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior...


...Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada vez, al Ministerio
de Finanzas Pblicas, resuelva si procede la exencin

Artculo 9, Decreto 27-92

Centros Educativos

DAI

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior...


...Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada vez, al Ministerio
de Finanzas Pblicas, resuelva si procede la exencin

Artculo 9, Decreto 27-92

Universidades

DAI

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior...


...Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada vez, al Ministerio
de Finanzas Pblicas, resuelva si procede la exencin

Artculo 9, Decreto 27-92

COG Y CDAG

DAI

Las personas enumeradas en el Artculo 8 anterior...


...Respecto a las importaciones que realicen estas personas, debern solicitar previamente y cada vez, al Ministerio
de Finanzas Pblicas, resuelva si procede la exencin

Artculo 9, Decreto 27-92

IGSS

DAI

Importaciones con franquicia o exencin mediante leyes especficas

Decretos varios

Instituciones de asistencia
social

DAI

Importaciones con franquicia o exencin mediante leyes especficas

Decretos varios

Iglesias

DAI

Importaciones con franquicia o exencin de otros organismos del Estado

Decretos varios

Instituciones
gubernamentales

Pgina 15 de 48

Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

DAI

Importacin de medios de transporte colectivo mediante decreto especfico

Decretos varios

Actividades mercantiles

DAI

Importaciones amparadas por contingentes arancelarios aprobados mediante acuerdos comerciales vigentes

Resoluciones MINECO

Actividades mercantiles

DAI

Exencin de derechos arancelarios para las importaciones, incluyendo el Impuesto al Valor Agregado -IVA-, cargas
y derechos consulares sobre la importacin de maquinaria y equipo, utilizados exclusivamente para la generacin
de energa en el rea donde se ubiquen los proyectos de energa renovable.
Previamente a la importacin de la maquinaria y equipo que sean necesarios para desarrollar los proyectos de
energa renovable, en cada caso las personas individuales y jurdicas que los realicen debern solicitar la
aplicacin de la exencin a la Superintendencia de Administracin Tributaria SAT, quien se encargar de calificar y
autorizar la importacin.
Este incentivo tendr vigencia exclusiva durante el perodo de preinversin y el perodo de construccin, el cual no
exceder de diez (10) aos.

Artculo 5, literal a, Decreto


52-2003

Generacin de energa
elctrica

DAI

Los contratistas y subcontratistas de servicios petroleros podrn ingresar al pas los materiales que requieran para
las operaciones petroleras que no sean producidos en el pas o que no tengan la calidad necesaria, libre de
derechos de aduana y dems gravmenes conexos

Artculo 25, Decreto 109-83

Minas, canteras y extraccin


petrolera

DAI

El titular del derecho minero podr importar libre de tasas y derechos arancelarios los insumos, maquinaria, equipo,
repuestos, accesorios, materiales y explosivos, que sean utilizados en sus operaciones mineras.

Artculo 86, Decreto 48-97

Minas y canteras

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por el Estado y
sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas, cuando el pago del impuesto les
corresponda

Artculo 10, numeral 1,


Decreto 37-92

Organismos del Estado

Tabaco

El viajero podr introducir con exencin de tributos, mercancas que traiga consigo, distintas del equipaje, cuyo
valor total en aduana no sea superior al equivalente a quinientos pesos centroamericanos.

Artculo 114 del CAUCA

Personas individuales,
familias

Tabaco

Sin embargo del monto total del impuesto causado, podr deducirse:
a) El precio de venta en fbrica, sin el impuesto a que se refiere esta ley, de los cigarrillos elaborados a mquina
que fueren obsequiados como propaganda, muestras o a trabajadores del fabricante. Esta deduccin no podr
exceder del medio del uno por ciento del monto total del impuesto de cada mes; y
b) El precio de venta en fbrica, sin el impuesto a que se refiere esta ley, de los cigarrillos que por deterioro, daos
u otras causas requieran su retiro del mercado y su consiguiente destruccin, la cual se har en presencia de las
autoridades de la Direccin General de Rentas Internas, levantando el acta correspondiente. Esta deduccin no
podr exceder de un cuarto del uno por ciento del monto total del impuesto de cada mes.

Artculo 24, Decreto 61-77

Personas individuales,
familias

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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

Tabaco

Los cigarrillos elaborados a mano no causarn impuesto

Artculo 28, Decreto 61-77

Industria

Tabaco

La exportacin de tabaco en bruto o de tabaco elaborado en cualquier forma, no causa impuesto de exportacin, ni
el impuesto a que se refiere esta ley.

Artculo 28, Decreto 61-77

Industria

IDP

Estn exentos de la aplicacin del impuesto a que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a las
instituciones y organismos que gocen de exencin de impuestos por mandato constitucional.

Artculo 5, literal a, Decreto


38-92

Universidades

IDP

Estn exentos de la aplicacin del impuesto a que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a las
instituciones y organismos que gocen de exencin de impuestos por mandato constitucional.

Artculo 5, literal a, Decreto


38-92

COG Y CDAG

IDP

Estn exentos de la aplicacin del impuesto a que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a las
instituciones y organismos que gocen de exencin de impuestos por mandato constitucional.

Artculo 5, literal a, Decreto


38-92

IGSS

IDP

Estn exentos de la aplicacin del impuesto a que se refiere esta Ley, los productos afectos destinados a las
misiones diplomticas acreditadas ante el Gobierno de la Repblica, con la condicin de que los pases a que
pertenezcan dichas misiones otoguen igual tratamiento como reciprocidad.

Artculo 5, literal b, Decreto


38-92

Misiones diplomticas e
internacionales

IDP

El consumo de las aerolneas, por mandato de leyes especficas

Tratados internacionales

Actividades mercantiles

IDP

Queda exento de la aplicacin del impuesto el diesel, el fuel oil (Bunker C) y el petrleo crudo utilizado en la
generacin de electricidad en plantas termoelctricas integradas al Sistema Elctrico Nacional

Artculo 12, literal d, Decreto


38-92

Generacin de energa
elctrica

IDP

Queda exento de la aplicacin del impuesto el gas licuado de petrleo utilizado en el llenado de cilindros de gas
para consumo domstico

Artculo 12, literal d, Decreto


38-92

Personas individuales,
familias

Cemento

Estn exentos del pago del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento las personas individuales o jurdicas
que gocen de exencin o exoneracin de impuestos, por mandato constitucional.

Artculo 7, literal a, Decreto


79-2000

Instituciones de asistencia
social

Cemento

Estn exentos del pago del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento los organismos internacionales que
gocen de exencin o exoneracin de impuestos conforme a tratados y convenios internacionales aprobados por el
Congreso de la Repblica y ratificados por el Presidente de la Repblica.

Artculo 7, literal b, Decreto


79-2000

Instituciones de asistencia
social

Cemento

Estn exentos del pago del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento las exportaciones o reexportaciones
de cualquier clase de cemento.

Artculo 7, literal c, Decreto


79-2000

Instituciones de asistencia
social

Bebidas

El viajero podr introducir con exencin de tributos, mercancas que traiga consigo, distintas del equipaje, cuyo
valor total en aduana no sea superior al equivalente a quinientos pesos centroamericanos.

Artculo 114 del CAUCA

Personas individuales,
familias

Pgina 17 de 48

Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

Bebidas

Estn exentas del impuesto que establece esta ley las importaciones o internaciones de las bebidas gaseosas,
bebidas isotnicas o deportivas, jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas y agua natural envasada, cuya distribucin est gravada por esta ley, que efecten los
Organismo Internacionales a los que se les haya otorgado exencin de impuestos, de acuerdo con los respectivos
convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos Organismos.

Artculo 6, literal a, Decreto 92002

Personas individuales,
familias

Bebidas

Estn exentas del impuesto que establece esta ley las exportaciones o reexportaciones de bebidas gaseosas,
bebidas isotnicas o deportivas, jugos y nctares, yogures, preparaciones concentradas o en polvo para la
elaboracin de bebidas y agua natural envasada, cuya distribucin est gravada por esta ley.

Artculo 6, literal b, Decreto 92002

Personas individuales,
familias

Bebidas

Estn exentas del pago del impuesto, las importaciones o internaciones de las bebidas descritas en el artculo 2 de
esta ley, que efecten los organismos internacionales, a los que de acuerdo a los respectivos convenios suscritos
entre el Gobierno de la Repblica de Guatemala y dichos organismos, se les haya otorgado exencin de
impuestos.

Artculo 4, literal a, Decreto


21-2004

Personas individuales,
familias

Bebidas

Estn exentas del pago del impuesto las exportaciones o reexportaciones de las bebidas descritas en el artculo 2
de esta ley.

Artculo 4, literal b, Decreto


21-2004

Exportadores

ISCV

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de
Seguridad Social. No estn exentas las entidades descentralizadas y autnomas cuando no usen placas de la serie
oficial, con la sigla "o".

Artculo 21, numeral 1,


Decreto 70-94

IGSS

ISCV

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos.


1. Los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. No estn exentas las entidades
descentralizadas y autnomas cuando no usen placas de la serie oficial, con la sigla "O".

Artculo 21, numeral 1,


Decreto 70-94

Instituciones
gubernamentales

ISCV

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos.


1. Los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. No estn exentas las entidades
descentralizadas y autnomas cuando no usen placas de la serie oficial, con la sigla "O".

Artculo 21, numeral 1,


Decreto 70-94

Instituciones
gubernamentales

ISCV

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: La Universidad de San Carlos de Guatemala y las dems
Universidades cuando usen placas de la serie oficial.

Artculo 21, numeral 2,


Decreto 70-94

Universidades

ISCV

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios cuando usen placas
oficiales, con sigla "0".

Artculo 21, numeral 5,


Decreto 70-94

Instituciones de asistencia
social

ISCV

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Las Misiones Diplomticas y sus funcionarios extranjeros,
que utilizarn placas con siglas "CD".

Artculo 21, numeral 3,


Decreto 70-94

Misiones diplomticas e
internacionales

ISCV

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Las Misiones Consulares y sus funcionarios, que utilizarn
placas con siglas "CC".

Artculo 21, numeral 4,


Decreto 70-94

Misiones diplomticas e
internacionales

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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

ISCV

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Las personas que como consecuencia de lesiones de
guerra se encuentran minusvlidas, lo cual debern acreditar por medio de los servicios mdico legales
correspondientes. Este derecho no podr ser transferido ni directa ni indirectamente a favor de terceras personas.

Artculo 21, numeral 6,


Decreto 70-94

Personas individuales,
familias

ISCV

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos: Los proyectos y Programas de cooperacin y asistencia
prestada por otros Estados, Organismos Internacionales y Organizaciones no Gubernamentales extranjeras que
tengan celebrados convenios por conducto del Ministerio de Relaciones Exteriores o Contratos Operativos con
entidades del Gobierno de la Repblica y las Organizaciones no Gubernamentales que por disposicin legal
especfica estn exoneradas del pago total de impuestos; as como los funcionarios y expertos que no sean
guatemaltecos, o extranjeros residentes de estos programas y proyectos, que utilizarn placas con siglas "MI".

Artculo 21, numeral 7,


Decreto 70-94

Misiones diplomticas e
internacionales

IPRIMA

Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
1. El Estado y sus entidades descentralizadas y autnomas.

Artculo 112, numeral 1,


Decreto 10-2012

Instituciones
gubernamentales

IPRIMA

Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
2. El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

Artculo 112, numeral 2,


Decreto 10-2012

IGSS

IPRIMA

Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
3. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las dems universidades.

Artculo 112, numeral 3,


Decreto 10-2012

Universidades

IPRIMA

Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
4. Las Misiones Diplomticas y sus funcionarios extranjeros.
5. Las Misiones Consulares y sus funcionarios extranjeros.

Artculo 112, numeral 4 y 5,


Decreto 10-2012

Misiones diplomticas e
internacionales

IPRIMA

Estn exentos de la obligacin del pago del Impuesto Especfico a la Primera Matrcula de Vehculos Automotores
Terrestres...
6. Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios y Municipales.

Artculo 112, numeral 6,


Decreto 10-2012

Instituciones de asistencia
social

IPRIMA

Los proyectos y programas de cooperacin y asistencia prestada por otros Estados, Organismos Internacionales
que tengan celebrados convenios o contratos con entidades del Gobierno de la Repblica, que por disposicin
legal especfica se les haya otorgado exencin total del pago de impuestos, as como los funcionarios y expertos de
estos programas y proyectos que no sean residentes en el pas.

Artculo 112, numeral 7,


Decreto 10-2012

Misiones diplomticas e
internacionales

IPRIMA

Importaciones de vehculos que no pagaron los impuestos de importacion e IPRIMA, por resoluiciones especficas
(incluye importaciones de asociaciones o fundaciones amparadas con leyes especficas y vehculos importados
para repuestos)

Decretos varios

Actividades mercantiles

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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

Pasajes

Se excepta del pago de este impuesto nicamente a las entidades y personas jurdicas que gozan de exoneracin
conforme a la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y a los acuerdos o convenios internacionales que
haya suscrito nuestro pas, aprobados por el Congreso de la Repblica y ratificados por el Presidente de la
Repblica, siempre que ellas paguen los pasajes y el gasto sea necesario para el desarrollo de los fines de la
entidad o persona jurdica. La exoneracin deber solicitarse previamente a la Superintendencia de Administracin
Tributaria.

Artculo 3, Decreto 1752

Personas individuales o
jurdicas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por la
Universidad de San Carlos de Guatemala y las otras universidades autorizadas para operar en el pas.

Artculo 10, numeral 2,


Decreto 37-92

Educacin

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por los
establecimientos educativos privados que realicen planes y programas oficiales de estudios, as como los
autorizados como experimentales, cuando el pago del impuesto les corresponda.

Artculo 10, numeral 3,


Decreto 37-92

Educacin

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por las
asociaciones, fundaciones o instituciones de asistencia pblica o de servicio social a la colectividad, culturales,
gremiales, cientficas, educativas, artsticas o deportivas; sindicatos de trabajadores, asociaciones solidaristas e
instituciones religiosas, siempre que estn autorizadas por la ley, que no tengan por objeto el lucro, que en ninguna
forma distribuyan utilidades o dividendos entre sus asociados o integrantes y que sus fondos no los destinen a fines
distintos a los previstos en sus estatutos o documento constitutivo.

Artculo 10, numeral 4,


Decreto 37-92

Asociaciones

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados, realizados por todos los
actos y contratos realizados por las cooperativas, federaciones y confederacin de cooperativas entre s y con sus
asociados. Sin embargo los actos y contratos que realicen con terceros pagarn el impuesto establecido en esta
ley.

Artculo 10, numeral 5,


Decreto 37-92

Cooperativas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos gravados con el Impuesto al Valor
Agregado, independientemente de quien los realice y tenga o no calidad de contribuyente de dicho impuesto.

Artculo 11, numeral 1,


Decreto 37-92

Personas individuales o
jurdicas

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, en los casos de: todos los recibos a
comprobantes de pagos por sueldos, viticos, gastos de representacin, aguinaldos, prestaciones laborales o
cualquiera otra retribucin por servicios personales prestados en relacin de dependencia, que devenguen
funcionarios, empleados y dems servidores pblicos y privados en servicio activo; los recibos por prestaciones
que perciba el personal en situacin de retiro o sus beneficiarios; los comprobantes de pensiones alimenticias
fijadas por los tribunales correspondientes; las prestaciones y jubilaciones y las actas o documentos para demostrar
la sobrevivencia de personal en retiro o sus beneficiarios; las aportaciones patronales y laborales para la creacin
de fondos de pensiones aseguradas o no aseguradas.

Artculo 11, numeral 2,


Decreto 37-92

Personas Individuales

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, y los recibos o comprobantes de
pago de estipendios a subsidios por becas, bolsas de estudio y similares

Artculo 11, numeral 3,


Decreto 37-92

Educacin

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, y los cheques y certificados de
depsito

Artculo 11, numeral 4,


Decreto 37-92

Banca y finanzas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, y los ttulos de crdito y
cualesquiera otros crditos documentarios que hayan sido expedidos en el extranjero para ser pagados en la
Repblica o expedidos en la Repblica para ser pagados en el extranjero, as como cualesquiera otros documentos
o contratos relacionados con los mismos, siempre que los bienes hubiesen sido importados o las divisas hubieren
sido cambiadas en el sistema bancario nacional.

Artculo 11, numeral 5,


Decreto 37-92

Banca y finanzas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de las aportaciones al capital de
sociedades, la suscripcin, la emisin, la circulacin, amortizacin, transferencia, pago y cancelacin de acciones
de todo tipo de sociedades y asociaciones accionadas, as como sus cupones.

Artculo 11, numeral 6,


Decreto 37-92

Actividades Mercantiles

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los contratos o documentos que
contengan prstamos provenientes del exterior, siempre que los bienes hubiesen sido importados o las divisas
hubieren sido cambiadas en el sistema bancario nacional.

Artculo 11, numeral 7,


Decreto 37-92

Personas individuales o
jurdicas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la creacin, emisin, circulacin,
negociacin y cancelacin de bonos, bonos de prenda, debentures, las cdulas hipotecarias y ttulos de crdito, en
los que intervengan los bancos y entidades financieras sujetas a la fiscalizacin de la Superintendencia de Bancos.

Artculo 11, numeral 8,


Decreto 37-92

Banca y finanzas

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la creacin, emisin, circulacin,
negociacin y cancelacin de ttulos de crdito de toda clase, debentures y las cdulas hipotecarias, sus cupones e
intereses.

Artculo 11, numeral 9,


Decreto 37-92

Personas individuales o
jurdicas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la emisin y negociacin de
bonos, notas del tesoro y letras de tesorera que emitan o garanticen el Estado y entidades descentralizadas o
autnomas, las municipalidades y sus empresas, incluyendo los comprobantes de los intereses que devenguen

Artculo 11, numeral 10,


Decreto 37-92

Personas individuales o
jurdicas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de las sumas pagadas por
liquidaciones, totales o parciales de plizas de seguro del ramo de vida, cualquiera que sea la forma o poca en
que se practique, incluyendo los pagos por sorteos, plizas dotales vencidas, rentas o rescates.

Artculo 11, numeral 11,


Decreto 37-92

Personas individuales o
jurdicas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de las actuaciones judiciales y
administrativas.

Artculo 11, numeral 12,


Decreto 37-92

Personas individuales o
jurdicas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de las facturas comerciales de
proveedores del exterior y las plizas de importacin y exportacin

Artculo 11, numeral 13,


Decreto 37-92

Actividades Mercantiles

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los documentos de pago,
facturas o documentos equivalentes que se extiendan como consecuencia de actos o contratos de valor
determinado en los que se hubiere satisfecho el impuesto correspondiente.

Artculo 11, numeral 14,


Decreto 37-92

Actividades Mercantiles

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la exportacin de mercancas y
productos; la compraventa de mercancas y productos destinados a la exportacin; la compra venta de caf sin
beneficiar, caf en pergamino, caf en oro, azcar, banano y otros productos o frutos destinados a la exportacin.

Artculo 11, numeral 15,


Decreto 37-92

Actividades Mercantiles

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los crditos y prstamos
otorgados por los bancos, financieras y dems entidades autorizadas por la Superintendencia de Bancos para
cualquier destino y los documentos acreditativos de los mismos.

Artculo 11, numeral 16,


Decreto 37-92

Personas individuales o
jurdicas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los crditos, prstamos y
financiamientos otorgados entre particulares, sean personas individuales o jurdicas y los documentos acreditativos
de los mismos.

Artculo 11, numeral 17,


Decreto 37-92

Personas individuales o
jurdicas

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Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de los contratos y operaciones de
reaseguro y de reafianzamiento, as como los documentos que expidan las compaas aseguradoras o
afianzadoras para comprobar el recibo de la proporcin que corresponda pagar a los reaseguradores o
reafianzadores, por las participaciones asumidas por ellos en el pago de las reclamaciones legales de los
beneficiarios de plizas de seguros y fianzas.

Artculo 11, numeral 18,


Decreto 37-92

Banca y finanzas

Timbres

Estn exentos del impuesto, los documentos que contengan actos o contratos, de la constitucin, transformacin,
modificacin y disolucin de sociedades mercantiles y los aumentos de capital social, con excepcin de lo
preceptuado en el Artculo 5, numeral 17 de esta Ley.

Artculo 11, numeral 19,


Decreto 37-92

Actividades Mercantiles

Timbres

Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los documentos usados en su
administracin interior, los recibos de caja, constancias de depsito o cualesquiera otros documentos que hagan las
veces de tales, expedidos o suscritos por dichas instituciones. Se excluyen de esta exencin los libros de
contabilidad y los documentos resultantes de operaciones por cuenta ajena.

Artculo 12 numeral 1,
Decreto 37-92

Banca y finanzas

Timbres

Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en las operaciones de toda clase
con el Banco de Guatemala y las que se hagan a travs de bolsa de valores.

Artculo 12 numeral 2,
Decreto 37-92

Banca y finanzas

Timbres

Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los bonos y sus cupones, las
libretas de ahorro, los certificados de depsito a plazo, los contratos y ttulos de capitalizacin, y en general los
ttulos de crdito que emitan los bancos y sociedades financieras del sistema, as como su enajenacin,
transferencia, negociacin, cancelacin y cualquier documento o recibo que ampare el pago de sus intereses.

Artculo 12 numeral 3,
Decreto 37-92

Banca y finanzas

Timbres

Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los crditos que otorguen al
Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas y a las municipalidades y sus empresas, y los contratos de
servicio bancario que concierten con dichas entidades y su cancelacin.

Artculo 12 numeral 4,
Decreto 37-92

Banca y finanzas

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Matriz de tratamientos tributarios diferenciados del ao 2015


Impuesto

Texto legal

Base legal

Beneficiario

Timbres

Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los documentos de crdito que
los usuarios de los mismos otorguen o emitan a favor de instituciones bancarias, cuando se deriven de
obligaciones que consten en contratos y el impuesto correspondiente se hubiere satisfecho en el documento
principal.

Artculo 12 numeral 5,
Decreto 37-92

Banca y finanzas

Timbres

Estn exentas del impuesto las operaciones de los bancos, sociedades financieras, almacenes generales de
depsito, aseguradoras, reaseguradoras y afianzadoras y en bolsa de valores, en los documentos expedidos u
otorgados a particulares, de cancelacin de obligaciones, en forma distinta o complementaria a los recibos de caja
previstos, cuyo pago correspondiere a los obligados.

Artculo 12 numeral 6,
Decreto 37-92

Banca y finanzas

Nota: las nomenclatura GT corresponde a Gasto Tributario y STB identifica al Sistema Tributario Base.

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Rentas de los organismos y


entidades del Estado

GT

Rentas de los organismos y


entidades del Estado

GT

Rentas de los organismos y


entidades del Estado

GT

Rentas de las universidades

GT

Rentas de los centros educativos


privados

GT

Herencias, legados y donaciones

STB

Rentas de las instituciones


religiosas

GT

Rentas de las asociaciones y


fundaciones no lucrativas

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Rentas de las cooperativas

GT

Indemnizaciones o pensiones por


muerte o incapacidad

GT

Indemnizaciones laborales

GT

Gastos de representacin y viticos

STB

Aguinaldo

GT

Bono 14

GT

Donaciones

GT

Contribuciones al IGSS

GT

Primas de seguros

GT

Planilla IVA

GT

Intereses pagados al exterior

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Intereses pagados al exterior

GT

Intereses pagados al exterior por


prstamos estatales

GT

Rentas de capital

GT

Exportaciones de maquila

GT

Rentas de maquilas

GT

Rentas de maquilas

GT

Rentas de maquilas

GT

Exportaciones de maquila

GT

Exportaciones de maquila

STB

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Rentas de los administradores de


zonas francas

GT

Rentas de las zonas francas

GT

Rentas de las zonas francas

GT

Dividendos y utilidades que se


distribuyan

GT

Rentas de proyectos de energa


renovable

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Intereses que han pagado ISR

STB

Subsidios para salud, vivienda,


educacin y almientaicn

GT

Enajenacin ocasional de muebles


de uso personal

STB

Rentas y ganancias de capital

STB

Organismos estatales, excepto de


capital mixto

GT

Universidades y centros educativos

GT

Empresas con menos de cuatro


trimestres de oprecin

GT

Las maquilas

GT

Las zonas francas

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Asociaciones, fundaciones,
coperativas, federaciones,
confederaciones, entidades
religiosas, etc.

GT

Contribuyents del rgimen general


del ISR

STB

Contribuyentes con prdidas de


operacin por dos aos
consecutivos

GT

Productos financieros de los


organismos del estado y sus
empresas, excepto de capital mixto

GT

Productos financieros de las


universidades y centros educativos

GT

Intereses de ttulos valores que


tengan exencin en su ley de
creacin

GT

Importaciones de cooperativas,
federaciones y confederaciones

GT

Importaciones

STB

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Exportaciones

STB

Transferencia de dominio de bienes


entre sociedades o herencias,
legados y donaciones

GT

Servicios prestado por instituciones


bajo la SIB

GT

Ventas de las cooperativas a sus


asociados, excepto las de ahorro y
crdito.

GT

Creacin, emisin, circulacin y


transferencia de ttulos de crdito,
ttulos valores y acciones

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Intereses devengados por ttulos


negociados en la bolsa de valores

GT

Constitucin de fideicomisos y
devolucin de bienes fideicometidos

GT

Aportes y donaciones a
asociaciones, fundaciones e
instituciones educativas, culturales,
religiosas, etc.

GT

Membresas y cuotas de
asociaciones, instituciones,
gremiales, educativas, colegios
profesionales, etc.

GT

Ventas en los mercados inferiores a


Q100.00

GT

Venta de vivienda con un mximo


de 60 m2 y lotes con 120 m2

GT

Venta de vivienda con un mximo


de 80 m2 y lotes con 120 m2

GT

Servicios prestados por


asociaciones, fundaciones,
instituciones educativas, sin fines de
lucro, etc.

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Venta de activos de bancos o


sociedades financieras sometidas a
plan de regulacin

GT

Compra y venta de medicamentos


genricos y retrovirales

GT

Importaciones

GT

La matrcula, colegiaturas, derechos


y transporte de los centros
educativos

GT

Importaciones

GT

Compras mercado local

GT

Ventas y servicios prestados

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Importaciones

GT

Compras mercado local

GT

Compras mercado local

GT

Importaciones

GT

Compras mercado local

GT

Importaciones

GT

Compras mercado local

GT

Compras mercado local

GT

Importaciones de maquilas
(suspensin temporal)

STB

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Importaciones de maquilas
(suspensin temporal)

STB

Importaciones de maquilas
(admisin temporal)

STB

Importaciones de maquilas
(admisin temporal)

STB

Importacin y consumo de
combustibles para generar energa
elctrica

STB

Importacin y consumo de
combustibles para generar energa
elctrica

STB

Exportaciones de maquila

STB

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Importaciones de maquilas
(franquicia)

STB

Importaciones de maquilas
(franquicia)

STB

Importacin y consumo de
combustibles para generar energa
elctrica

STB

Importaciones de zonas francas

STB

IUSI de los administradores de


zonas francas

STB

Venta y permuta de inmuebles de


zonas francas

GT

Documentos de transferencia de
propiedad de bienes inmuebles

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Documentos de transferencia de
propiedad de bienes inmuebles

GT

Importacin y consumo de
combustibles para generar energa
elctrica

STB

Importaciones de zonas francas

STB

Transferencias de mercancas
dentro y entre zonas francas

STB

Venta o permuta de bienes


inmuebles entre usuarios de zonas
francas

STB

Venta o permuta de bienes


inmuebles entre usuarios de zonas
francas

GT

Importaciones de mercancas hacia


zonas francas, para su
almacenamiento y posterior
comercializacin (bajo la figura de
"no afectos")

STB

Transferencias de mercancas
dentro y entre zonas francas

STB

Venta o permuta de bienes


inmuebles entre usuarios de zonas
francas

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Venta o permuta de bienes


inmuebles entre usuarios de zonas
francas

GT

Importacin con Franquicia

GT

Importacin con Franquicia

GT

Importacin con Franquicia

GT

Importacin exenta

GT

Importacin Contingentes

GT

Importaciones

GT

Importaciones de operaciones de
extraccin

GT

Importaciones

GT

Compras no afectas maquilas

GT

Equipaje de viajero

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Importaciones de cooperativas,
federaciones y confederaciones

GT

Importaciones menaje de casa

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Importaciones

GT

Actos o contratos realizados por el


Estado

GT

Equipaje de viajero

GT

Cigarrillos obsequiados como


propaganda o muestras, as como
los deteriorados o daados que
requieran su retiro del mercado y
destruccin.

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Cigarrillos elaborados a mano

STB

Exportacin de tabaco

STB

Consumo de entidades exentas por


mandato constitucional

GT

Consumo de entidades exentas por


mandato constitucional

GT

Consumo de entidades exentas por


mandato constitucional: IGSS

GT

Consumo de las misiones


diplomticas acreditadas en el pas

GT

Aerolneas

GT

Generacin de energa elctrica

GT

Consumo domstico de GLP

GT

Consumo de entidades exentas por


mandato constitucional

GT

Consumo de organismos
internacionales

GT

Exportaciones o reexportaciones de
cemento

GT

Equipaje de viajero

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Importaciones de organismos
internacionales

GT

Exportaciones o reexportaciones de
bebidas

STB

Importaciones de organismos
internacionales

GT

Exportaciones o reexportaciones de
bebidas

STB

Vehculos del Estado, del IGSS, y


las placas 'O': IGSS

GT

Vehculos del Estado, del IGSS, y


las placas 'O': CDAG

GT

Vehculos del Estado, del IGSS, y


las placas 'O': Los dems

GT

Vehculos de la USAC y de las otras


universidades con la serie 'O'

GT

Vehculos de los bomberos


voluntarios y los dems que usen la
serie 'O'

GT

Vehculos de las misiones


diplomticas 'CD'

GT

Vehculos de las misiones


consulares 'CC'

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Vehculos especiales de personas


discapacitadas

GT

Vehculos de cooperacin
internacional, organismos
internacionales, ONG, y sus
funcionarios, con la serie 'MI'

GT

Vehculos del Estado

GT

Vehculos del IGSS

GT

Vehculos de las universidades

GT

Vehculos de misiones diplomticas

GT

Vehculos de bomberos voluntarios

GT

Vehculos de misiones y organismos


internacionales

GT

Vehculos con franquicia o exencin

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Entidades con exencin


constitucional

GT

Actos o contratos realizados por las


universidades

GT

Actos o contratos realizados por


establecimientos educativos

GT

Actos o contratos de asociaciones,


fundaciones o instituciones
religiosas, etc.

GT

Actos o contratos de cooperativas


entre si y con sus asociados.

GT

Actos o contratos gravados con el


IVA

STB

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Recibos o comprobantes de pago


de sueldos, viticos, gastos de
representacin, prestaciones, etc.

GT

Recibos o comprobantes de pago


de estipendios a subsidios por
becas

GT

Cheques y certificados de depsito

GT

Ttulos de crdito expedidos en el


extranjero para ser pagoados en
Guatemala, y viceversa.

GT

Actos o contratos por aportaciones


al captial de sociedades

GT

Actos o contratos por prstamos


provenientes del exterior

GT

Creacin, emisin, circulacin,


negociacin y cancelacin de bonos

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Creacin, emisin, circulacin,


negociacin y cancelacin de ttulos
de crdito de toda clase, cdulas
hipotecarias, cupones e intereses

GT

Emisin y negociacin de bonos,


notas del tesoro, letras, etc.,
emitidas por el Estado

GT

Liquidaciones de plizas de seguro


de vida

GT

Actos o contratos de actuaciones


judiciales y administrativas

GT

Facturas comerciales de
proveedores del exterior y plizas
de importacin

GT

Documentos de pago, facturas o


equivalentes que ya pagaron el
impuesto correspondiente

GT

Exportacin de mercancas

GT

Crditos y prstamos otorgados por


bancos o financieras

GT

Crditos y prstamos otorgados


entre particulares

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Reaseguros y reafianzamientos

GT

Constitucin, transformacin,
modificacin y disolucin de
sociedades mercantiles

GT

Documentos de administracin
interior, recibos de caja, constancias
de depsito, de instituciones bajo la
SIB

GT

Operaciones de instituciones bajo la


SIB, con el BANGUAT y a travs de
la bolsa de valores

GT

Bonos, cupones, libretas de ahorro,


certificados de depsito, ttulos de
crdito, etc. de las instituciones bajo
la SIB

GT

Crditos otorgados al Estado por las


instituciones bajo la SIB

GT

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utarios diferenciados del ao 2015


Nombre Corto

Criterio

Operaciones de instituciones bajo la


SIB, entre las mismas

GT

Operaciones de instituciones bajo la


SIB, de cancelacin de obligaciones

GT

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