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JURISPRUDENCIA SISTEMATIZADA

TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Jurisprudencia Constitucional
Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de capacidad contributiva

N. 0053-2004-AI/TC
Resolucin
11/08/2005
Fecha de publicacin
Municipalidad de Miraflores - arbitrios
Caso
Sumilla El principio de capacidad contributiva es un principio constitucional exigible, no es indispensable
que se encuentre expresamente consagrado en el artculo 74 de la Constitucin, pues su fundamento y
rango constitucional es implcito en la medida que constituye la base para la determinacin de la cantidad
individual con que cada sujeto puede/debe en mayor o menor medida, contribuir a financiar el gasto pblico;
adems de ello, su exigencia no slo sirve de contrapeso o piso para evaluar una eventual confiscatoriedad,
sino que tambin se encuentra unimismado con el propio principio de igualdad, en su vertiente vertical (FJ
VIII. B. 1).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00053-2004-AI.html

Tema
SubTema

Principios tributarios / Tributos /

Principio de capacidad contributiva - arbitrios

N. 0053-2004-AI/TC
Resolucin
11/08/2005
Fecha
Temade publicacin
Principios tributarios / Seguridad jurdica /
Municipalidad de Miraflores
Caso
Tributos- arbitrios
Sumilla
An cuando en el caso de las tasas (arbitrios) su cobro no se derive directamente del principio de
SubTema
Principio de irretroactividad
capacidad contributiva, dependiendo de las circunstancias sociales y econmicas de cada municipio,
N. 00002-2006-AI/TC
Resolucin
excepcionalmente puede invocarse este principio con fundamento en el "principio de solidaridad", siempre
08/08/2007
Fecha de publicacin
que se demuestre que se logra un mejor acercamiento el principio de equidad en la distribucin (FJ VII. B.3).
Aplicacin de normas en el tiempo
Caso
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00053-2004-AI.html
Sumilla Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teora de los hechos cumplidos
y, consecuentemente, el principio de aplicacin inmediata de las normas (FJ 10-12).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/00002-2006-AI.html

Tema

Principios tributarios / Seguridad jurdica / Tributos

SubTema

Principio de irretroactividad

N. 00002-2006-AI/TC
Resolucin
08/08/2007
Fecha de publicacin
Aplicacin de normas en el tiempo
Caso
Sumilla Para aplicar una norma tributaria en el tiempo debe considerarse la teora de los hechos cumplidos
y, consecuentemente, el principio de aplicacin inmediata de las normas (FJ 10-12).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/00002-2006-AI.html

Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de legalidad

N. 02302-2003-AA/TC
Resolucin
29/06/2005
Fecha de publicacin
Inversiones DREAMS S.A.
Caso
Sumilla El principio de legalidad en materia tributaria implica que el ejercicio de la potestad tributaria por
parte del Poder Ejecutivo o del Legislativo, debe someterse no slo a las leyes pertinentes, sino,
principalmente, a la Constitucin (FJ 32).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/02302-2003-AA.html

Tema
SubTema

Principios tributarios / Tributos /

Principio de legalidad

N. 0001-2004-AI/TC y 0002-2004-AI/TC (acumulados)


Resolucin
04/10/2004
Fecha de publicacin
Ley que crea el fondo y contribucin solidaria para la asistencia previsional
Caso
Sumilla El principio de legalidad, en materia tributaria, parte del aforismo nullum tributum sine lege, que se
traduce como la imposibilidad de requerir el pago de un tributo si una ley o norma equivalente no la regula
(FJ 39).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2004/00001-2004-AI%2000002-2004-AI.html

Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de legalidad y de reserva de ley - diferencia

N. 0042-2004-AI/TC
Resolucin
11/08/2005
Fecha de publicacin
Ley de tributacin municipal: espectculos pblicos
Caso
Sumilla Se seala que mientras el principio de legalidad implica la subordinacin de los poderes pblicos al
mandato de la ley, el de reserva de ley, es un mandato constitucional sobre aquellas materias que deben ser
reguladas por esta fuente normativa. As, la potestad tributaria esta sujeta en principio a la constitucin y
luego a la ley, y, adems, slo puede ejercerse a travs de normas con rango de ley, el cual tiene como
fundamento la frmula histrica "no taxation without representation", es decir que los tributos sean
establecidos por los respresentantes de quienes deben contribuir (FJ 9 y 10).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00042-2004-AI.html

Tema

Principios tributarios

SubTema

Principio de no confiscatoriedad

03081-2006-PA/TC
Resolucin
18/04/2007
Fecha de publicacin
Inmobiliaria Bellaluz SAC
Caso
Sumilla El contenido del principio de no confiscatoriedad no puede ser precisado en trminos generales y
abstractos, mas bien sern analizados y observados en cada caso, teniendo en cuenta la clase de tributo y
las circunstancias concretas de los sujetos obligados (FJ 10).
URL: : http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/30812006-PA/TC.html

Tema
SubTema

Principios tributarios / Tributos /

Principio de no confiscatoriedad

N. 4227-2005-AA/TC
Resolucin
09/02/2006
Fecha de publicacin
Royal Gaming S.A.C.
Caso
Sumilla Se establece que en los casos que se alegue confiscatoriedad, es necesario que la misma se
encuentre plena y fehacientemente demostrada, de lo contrario, corresponder atender estas pretensiones en
otra va, donde s puedan actuarse otros medios de prueba y proceda la intervencin de peritos
independientes que certifiquen las afectaciones patrimoniales a causa de impuestos (FJ 26).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2006/04227-2005-AA.html
Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de no confiscatoriedad

N. 1907-2003-AA/TC
Resolucin
23/02/2005
Fecha de publicacin
Corporacin Empresarial de Servicios S.A
Caso
Sumilla Se seala que al establecerse un tributo, este debe ser razonable, a fin de no vulnerarse el derecho
constitucional de propiedad (FJ 4).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/01907-2003-AA.html

Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de no confiscatoriedad - aplicacin

N. 0004-2004-AI/TC y acumulados
Resolucin
26/09/2004
Fecha de publicacin
ITF
Caso
Sumilla Este principio es un concepto jurdico indeterminado; por ello, su contenido constitucionalmente
protegido slo puede ser determinado casusticamente, considerando la clase de tributo y las circunstancias
concretas de los contribuyentes (FJ 19).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2004/00004-2004-AI%2000011-2004-AI%2000012-2004-AI
%2000013-2004-AI%2000014-2004-AI%2000015-2004-AI%2000016-2004-AI%2000027-2004-AI.html

Tema
SubTema

Principios tributarios / Tributos /

Principio de no confiscatoriedad - aspectos

N. 0041-2004-AI/TC
Resolucin
09/03/2005
Fecha de publicacin
Municipalidad de Santiago de Surco - arbitrios
Caso
Sumilla Se precisa que el principio de confiscatoriedad posee dos aspectos: cuantitativo y cualitativo. El
primer aspecto se verifica con un informe econmico - financiero que sustente el coste y el uso de criterios
vlidos para la distribucin de arbitrios. El segundo aspecto se respeta cuando la potestad tributaria ha sido
ejercida bajo los principios tributarios constitucionales (FJ 56 y 62).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00041-2004-AI.html

Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de no confiscatoriedad - contenido

N. 0004-2004-AI/TC y acumulados
Resolucin
26/09/2004
Fecha de publicacin
ITF
Caso
Sumilla :Este principio informa y limita el ejercicio de la potestad tributaria estatal, garantizando que la ley
afecte razonable y proporcionalmente la esfera patrimonial de los contribuyentes. Asimismo, asegura que
ciertas instituciones de nuestra Constitucin econmica no queden vaciadas de contenido (FJ 18).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2004/00004-2004-AI%2000011-2004-AI%2000012-2004-AI
%2000013-2004-AI%2000014-2004-AI%2000015-2004-AI%2000016-2004-AI%2000027-2004-AI.html

Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de no confiscatoriedad - sumatoria de tributos

N. 2302-2003-AA/TC
Resolucin
29/06/2005
Fecha de publicacin
Inversiones DREAMS S.A
Caso
Sumilla La capacidad contributiva de una persona es una sola y todos los tributos que recaen en el mismo
contribuyente afectan un mismo patrimonio. De este modo la confiscatoriedad no se configura por si misma si
un mismo ingreso econmico sirve de base imponible para dos impuestos, sino ms bien, lo que deber
analizarse es si, a consecuencia de ello, se ha originado una excesiva presin tributaria sobre el
contribuyente, afectando negativamente su patrimonio. Por lo tanto, las alegaciones de confiscatoriedad sea
por un tributo excesivo o por doble o mltiple imposicin, no son inconstitucionales por s mismas; y, en cada
caso, su afectacin deber evaluarse dependiendo de la situacin econmica de cada contribuyente (FJ. 19 y
20).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/02302-2003-AA.html

Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de reserva de ley

N. 00042-2004-AI/TC
Resolucin
11/08/2005
Fecha de publicacin
Ley de tributacin municipal: espectculos pblicos
Caso
Sumilla La reserva de ley en materia tributaria es en principio una reserva relativa. En tal sentido, es
posible que la reserva de ley puede admitir, excepcionalmente, derivaciones al reglamento, siempre y cuando,
los parmetros estn claramente establecidos en la propia Ley o norma con rango de Ley. Para ello, se debe
tomar en cuenta que el grado de concrecin de sus elementos esenciales ser mximo cuando regule los
sujetos, el hecho imponible y la alcuota; ser menor cuando se trate de otros elementos. En ningn caso, sin
embargo, podr aceptarse la entrega en blanco de facultades al Ejecutivo para regular la materia (FJ 12).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00042-2004-AI.html

Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de reserva de ley

N. 02302-2003-AA/TC
Resolucin
29/06/2005
Fecha de publicacin
Inversiones DREAMS S.A
Caso
Sumilla El principio de reserva de ley significa que el mbito de creacin, modificacin, derogacin o
exoneracin de tributos se encuentran reservada para ser actuada mediante una ley (FJ 33).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/02302-2003-AA.html

Tema

Principios tributarios / Tributos /

SubTema

Principio de solidaridad

Resolucin
Fecha de publicacin
Caso
Sumilla

N. 06089-2006-PA/TC
10/06/2007
Express Cars S.C.R.L.

La solidaridad permite admitir una mayor flexibilidad y adaptacin de la figura impositiva a las necesidades
sociales, en el entendido de que nuestro Estado Constitucional no acta ajeno a la sociedad, sino que la
incorpora, la envuelve y la concientiza en el cumplimiento de deberes ( FJ 18-22).
URL: http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/06089-2006-AA.html

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