Tasa

-Concepto:
La tasa tambin se conoce en la doctrina como la cuota o alcuota. La tasa es un
parmetro, parte alcuota o medida que aplicada a la base, da el impuesto por
pagar.

-Clasificacin:
Puede ser de cuatro tipos, a saber:
a) Tasa fija. No tiene variantes, sino que es una cantidad fija y precisa.
b) Tasa proporcional. No varia la tasa, pero si la base dado que sta se
hace ms grande o ms chica. Se dice que es injusta porque no se
considera la calidad o capacidad econmica del contribuyente.
c) Tasa progresiva. En la medida en que varia la tasa, varia la base. Se dice
que es ms justa porque se pagar el tributo conforme a la capacidad
econmica. De esta forma, quien tiene mayor ingreso pagar ms que
aquel que tenga poco ingreso.
d) Tasa regresiva. Es aquella en la cual cuanto mayor sea la base, menor
ser el porcentaje aplicable.
A su vez, la tarifa es una relacin de bases y tasas que dan el impuesto por pagar.
Mecnica para aplicar la tarifa y frmula
Frmula
Ingresos
- Deducciones
.
Base gravable
Tarifa (art. 141 L1SR)
Resultado
- Crdito al salario
- Subsidio
.
Impuesto por pagar
Aplicacin de la tarifa segn el art 141 LISR
a) Paso 1. Se buscar ubicar la cantidad obtenida como base gravable, dentro de
los lmites a que alude la tarifa, entre el mnimo y el mximo correspondientes.
b) Paso 2. Una vez ubicada dicha cantidad respecto al lmite correspondiente. a
sta se le restar la cantidad localizada en el lmite inferior. Al resultado anterior se
le deber sumar la cuota fija que aparece sobre el mismo nivel de la tabla donde
se ubic el lmite.
c) Paso 3. Finalmente se aplicar la tasa sobre el excedente del lmite inferior.

Tarifa
Tarifa
Lmite inferior (en
pesos)

Lmite superior (en

pesos)

Cuota fija (en

pesos)

0.01
4096.25
34767.13
61100.11
71026.48
85037.91
171509.24
500000.01
1500000.01
2000000.01

4096.24
34767.12
61100.10
71026.47
85037.90
171509.23
500000.00
1500000.00
2000000.00
En adelante

0.00
122.89
3189.98
7666.58
10148.17
14631.82
43167.26
154854.22
504854.22
692354.22

Tasa para
aplicarse al
excedente del
limite inferior
(porcentaje)
3.00
10.00
17.00
25.00
32.00
33.00
34.00
35.00
37.50
40.00

Hay que tener cuidado en la elaboracin de una tarifa, para que no haya saltos
demasiado marcados y evitar que se impugne de inconstitucional. Para remediar
esto, deben utilizarse factores o porcentajes entre los lmites inferior y mayor
correspondientes.

-Relacin sustancial entre la base gravable y la tasa, como

elementos de definicin de la contribucin e indicadores de la
capacidad econmica y contributiva del obligado.
T
A

BASE

IMPUESTO

GRAVABLE

POR

PAGAR

En la relacin entre la tasa y la base de la imposicin debe considerarse siempre

la capacidad contributiva del sujete pasivo, para que se respeten los principios de
proporcionalidad y equidad en materia impositiva.