PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
art. 147 de la ley 1607/2012.
conciliacin contenciosa administrativa.

Se faculta a la DIAN para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos

en materia tributaria y aduanera.
Los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de impuestos nacionales y los
usuarios aduaneros que hayan presentado demandas de nulidad y restablecimiento del
derecho ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo, antes de la vigencia de la
presente ley, con respecto a la cual no se haya proferido sentencia definitiva, podrn
solicitar hasta el 31 de agosto de 2013 conciliar el valor total de las sanciones e intereses
segn el caso discutidos en el proceso.
para ello se debe pagar o suscribir un acuerdo de pago por el 100 % de los impuestos o
tributo aduanero en discusin.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 147 ley 1607/2012 conciliacin contenciosa administrativa tributaria.
En el caso de procesos contra resoluciones que imponen sanciones se puede conciliar hasta
el 100 % del valor de la sancin para ello se debe pagar hasta el 100 % del impuesto o tributo
aduanero.
Cuando se trate de resoluciones de sanciones por no declarar se puede conciliar hasta el
100% del valor de la sancin siempre y cuando el contribuyente presente las declaraciones.
Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retencin, responsables y usuarios
aduaneros debern adjuntar la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto de
renta por el ao gravable de 2012 y dems pruebas contempladas en la norma.
La formula conciliatoria deber acordarse o suscribirse a ms tardar el da 30 de septiembre
de 2013, previo cumplimiento de todos los requisitos exigidos en la norma.
Quienes firmen la conciliacin y dentro de los dos aos siguientes incurran en mora en el
pago de impuestos nacionales, tributos aduaneros o retenciones en la fuente pierden el
beneficio de lo pactado.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 147 ley 1607/2012 conciliacin contenciosa administrativa tributaria-.
No Podrn Acceder A Estos Beneficios Los Deudores Que Hayan Suscrito Acuerdos De
Pagos De Acuerdo Al Artculo 7 De La Ley 1066/2006, El Artculo 1 de la ley 1175/2007 o el
artculo 48 de la ley 1430/2010 que la entrada de la ley se encuentren en mora por dichas
obligaciones.
En materia aduanera no opera la conciliacin contemplada en ste artculo en lo referente
a la definicin de la situacin de la mercanca.

Art. 148 ley 1607/2012 terminacin por mutuo acuerdo de los procesos administrativos
tributarios. se faculta a la direccin de impuestos y aduanas nacionales para terminar por
mutuo acuerdo procesos administrativos .tributarios.
Los contribuyentes, agentes de retencin y usuarios aduaneros a quienes se les haya
notificado, antes de la vigencia de presente ley, requerimiento especial, liquidacin de
revisin, liquidacin de aforo o resolucin de recursos podrn transar con la DIAN antes
del 31 de agosto de 2013 .

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 148 ley 1607/2012 terminacin por mutuo acuerdo procesos administrativos.
Se podr transar el valor total de las sanciones, intereses y actualizaciones de sanciones,
segn el caso.
El contribuyente, responsable, agente de retencin o usuario aduanero corrija su
declaracin privada y pague o suscriba un acuerdo de pago por el 100 % del mayor valor del
impuesto o del menor saldo a favor propuesto o liquidado.
En el caso de los pliegos de cargos, las resoluciones que imponen sanciones y las
resoluciones que fallan los respectivos recursos se podr transar hasta el 100 % del Valor de
las sanciones, siempre y cuando se pague el 100 % de los impuestos o tributos aduaneros
en discusin.
Cuando se trate de pliegos de cargo por no declarar se podr transar hasta el 100 % de las
sanciones siempre y cuando el contribuyente presente la declaracin y pague el 100 % de
los impuestos o tributos a cargo.
Se debe adjuntar la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto sobre la renta
por el ao gravable de 2012.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 148 ley 1607/2012 terminacin por mutuo acuerdo procesos administrativos.
Tambin se deben anexar las pruebas del pago de la liquidacin privada de los impuestos y
retenciones correspondientes al periodo materia de discusin y la prueba del pago o acuerdo
de pago de los valores a que haya lugar para que proceda la terminacin por mutuo acuerdo.
La terminacin por mutuo acuerdo pone fin a la actuacin administrativa tributaria y presta
merito ejecutivo y con su cumplimiento se entiende extinguida la deuda con la DIAN.
Los trminos para corregir las declaraciones se extender temporalmente para permitir la
aplicacin de la norma.
Los acuerdos se deben suscribir a ms tardar el 30 de septiembre de 2013.
Los acuerdos pueden ser solicitados por los deudores solidarios.
Si se incurre en mora dentro de los dos aos siguientes se pierden los beneficios.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 149 ley 1607/2012 condicin especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
Los contribuyentes o responsables de impuestos, tasas y contribuciones correspondientes a los
periodos 2010 y anteriores, tienen derecho a solicitar, nicamente con relacin a las obligaciones
causadas durante esos periodos, condiciones especiales de pago.

1.

2.

Si el pago se hace de contado, del total de la obligacin, de los intereses y sanciones actualizadas,
por cada concepto y periodo se reducir al 20 % el valor de los intereses hasta la fecha del pago y de
las sanciones generadas. el pago se debe hacer dentro de los 9 meses siguientes a la presente ley.
si se suscribe un acuerdo de pago la reduccin es al 50 %. el pago se debe hacer dentro de los 18
meses siguientes a la presente ley.

Esta disposicin podr ser aplicada por los entes territoriales con respecto a las obligaciones que son de
su competencia.
Quienes se acojan a esta disposicin incurra en mora en el pago de obligaciones fiscales dentro de los
dos aos siguientes perder el beneficio de reduccin de los intereses y sanciones.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Artculo 149 ley 1607/2012 condiciones especiales de pago.
Lo contemplado en ste articulo no aplica para quienes estn en acuerdos de
reestructuracin empresarial o en procesos de liquidacin judicial ley 1116/ 2006 o en
admitidos en procesos regulados por la ley 550/1999 y ley 1066 de 2006.
Si se incumple el acuerdo de pago, se pierde de inmediato los beneficios contemplados en
ste artculo.

En el caso de los deudores del sector agropecuario el plazo pago ser hasta de 16 meses.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Art. 122 ley 1607/2012 se adiciona el art.869 al E.T.
abuso en materia tributaria.
Es una medida anti evasin.
Constituye abuso en materia tributaria el uso o la implementacin a travs de una operacin o serie de
operaciones tendientes a modificar el efecto tributario que beneficie a uno o ms contribuyente, a sus
vinculados econmicos, socios, accionistas.
Cuando el contribuyente se acoja a beneficios consagrados en la ley no se considera que existe abuso
fiscal.
El fraude a la ley con propsitos tributarios constituye abuso en materia tributaria.
En el caso que resulten involucradas personas jurdicas u otras entidades y personas naturales con un
patrimonio lquido igual o superior a 92,000 UVT la DIAN pruebe la existencia de 3 o mas supuestos de los
contemplados en el art. 869-1 el comit podr conminar al contribuyente para que en ejercicio del
derecho de defensa controvierta dichos supuestos.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Art. 122 ley 1607/2012 se adiciona el art.869 al E.T.
Abuso en materia tributaria.
Se crea un comit para que determine si existe o no abuso en materia tributaria, del cual
formar parte el director de, impuestos y aduanas nacionales, el director de fiscalizacin,
el ministerio de hacienda y crdito pblico, el superintendente de la superintendencia a la
que corresponde la inspeccin y el procurador general de la nacin.
Es importante tener presente que al contribuyente no se le puede exigir ms de aquello
que la misma ley ha querido que contribuya con la carga pblica de la nacin.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Art. 123 ley 1607/2012 se adiciona el art.869-1 al E.T.
supuestos para la aplicacin del abuso en materia tributaria.
Los supuestos para la aplicacin del abuso en materia tributaria.
1. La respectiva operacin o serie de operaciones se realiz entre vinculados econmicos.
2. La respectiva operacin o serie de operaciones involucra el uso de parasos fiscales.
3. La respecta operacin o serie de operaciones involucra una entidad de rgimen
tributario especial , una entidad no sujeta, una entidad exenta, o una entidad sometida
a un rgimen tarifario del impuesto sobre la renta diferente al ordinario.
4. Cuando el precio y remuneracin pactado o aplicado difiere en ms de un 25% del
precio de operaciones similares en condiciones de mercado.
5. Las condiciones del negocio u operaciones omiten una persona, acto jurdico,
documentos o clusulas que en condiciones normales no se omiten en condiciones
similares y razonables si la operacin no sea planeada con el fin de cometer un abuso
en materia tributara.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Art. 124 ley 1607/2012 se adiciona el art. 869-2 al E.T.
Facultades de la administracin tributaria en caso de abuso en materia tributaria.
la administracin tributaria tendr , en caso de abuso en materia tributaria, la facultad de
desconocer los efectos de la conducta que constituye abuso.
en ese caso expedir los actos correspondientes en los cuales se proponga y liquiden los
impuestos , sanciones e intereses correspondientes a los contribuyentes o responsables
del tributo o a sus vinculados y adicionalmente a quien resulte responsable solidario.
En ese proceso la DIAN podr levantar el velo corporativo de entidades que hayan sido
utilizadas o participado, por decisin de sus socios, accionistas, directores y
administradores dentro de la conducta abusiva.
La DIAN debe motivar suficientemente las decisiones adoptadas
La DIAN debe requerir al contribuyente para que presente pruebas y argumentos dentro
de un plazo que no puede ser inferior a un mes.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
Personalmente.
Por sus representantes.
Por medio de apoderado.

CAPACIDAD Y REPRESENTACIN

La ley 1607/2012 en su art. 16 adicion un pargrafo al

art. 555-1 para incluir el NISS, formar parte del RUT
lo debe reglamentar el gobierno nacional

Menores adultos pueden

comparecer directamente.

Ante la DIAN los contribuyentes y no

contribuyentes se identifican mediante el
NIT expedido por dicha entidad. toda
persona natural o jurdica debe tener el RUT
(REGISTRO UNICO TRIBUTARIO)

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

COMPETENCIA PARA EL EJERCICIO

DE LAS FUNCIONES.
ART. 560 E.T.

Son competentes para proferir las actuaciones

de la admon tributaria los funcionarios y
dependencias de la misma.
los funcionarios competentes del nivel
ejecutivo pueden delegar sus funciones.
la resolucin para delegar funciones debe
estar aprobada por el superior del mismo.
art. 561 E. T.

La ley 1607/2012 modifico el art. 562 del

E.T. con el fin de establecer un control
para los grandes contribuyentes

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ART. 134 LEY 1607/2012.

MODIFICA LOS NUMERALES 2 Y
3 DEL INCISO 3 DEL ART. 560 E.T.

Numeral 3 cuando la cuanta del acto objeto

del recurso, incluidas sanciones impuestas sea
igual o superior a 10.000 UVT
sern
competentes para fallar los recursos de
reconsideracin los funcionaros y dependencias
del nivel central de la direccion de impuestos y
aduanas nacional de acuerdo a la estructura
funcional que se establezca

Numeral 2 cuando la cuanta del acto

objeto del recurso, incluidas las sanciones
impuestas sea igual o superior a 750 UVT
pero inferior a 10.000 UVT , sern
competentes para fallar los recursos de
reconsideracin,
los
funcionarios
y
dependencias de la administracin de
impuestos, de aduanas o de impuestos y
aduanas nacionales de la capital del
departamento en el que esta ubicada la
admon que profiri el acto recurrido, de
acuerdo a la estructura funcional que se
establezca.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

DIRECCIN PARA NOTIFICACIONES

art. 564 E.T. direccion procesal.

durante un el proceso ante la DIAN
el contribuyente puede indicar una
direccin para las notificaciones y la
DIAN debe hacerlo a dicha direccin

las notificaciones de la DIAN se

deben enviar a la direccion
informada por el contribuyente,
responsable agente retenedor o
declarante
en
su
ltima
declaracin de renta o de ingresos
y patrimonio, o mediante formato
oficial para cambio de direccin.
la ultima direccin continuara
vigente durante tres meses
siguientes.
el RUT es el documento base de
toda informacin ante la DIAN.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

FORMAS DE NOTIFICACIN ART.

565 E.T.

Art. 135 ley 1607/2012 adicionado. el edicto

de trata el inciso anterior se fijar en lugar
pblico del despacho respectivo por el
trmino de diez (10) das y deber contener
la parte resolutiva del respectivo acto
administrativo.

Los actos de la DIAN se pueden

notificar personalmente, por la red
oficial de correos , o de cualquier
servicio de mensajera especializada
debidamente autorizada por autoridad
competente, en forma electrnica.

Las providencias que decidan

recursos se notifican personalmente
o por edicto.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Art.101 ley 1607/1202

modifica art.576 E.T.
obligados a declarar por
contribuyentes sin
residencia en el pas

Debern presentar la declaracin de los contribuyentes con residencia

en el exterior.
1. Las sucursales de sociedades extranjeras.
2. Los establecimientos permanentes de personas naturales no
residentes o de personas jurdicas o entidades extranjeras segn el
caso.
3. A falta de sucursales o establecimiento permanentes, las
sociedades subordinadas.
4. A falta de sucursales, establecimientos permanentes o
subordinadas, el agente exclusivo de negocios.
5. Los factores de comercio, cuando dependan de personas
naturales.
Si quienes quedan sujetos a esta obligacin no la cumplieren, sern
responsables por los impuestos dejados de pagar.
Esta modificacin tiene relacin con la inclusin del establecimiento
permanente y su tributacin o sucursales hecha en los artculos 86 y
87 de la ley 1607/2012 .

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
El director de impuestos y aduanas nacionales mediante resolucin
determinar los contribuyentes, responsables o agentes retenedores
obligados a presentar las declaraciones y pagos a travs de medios
electrnicos, en las condiciones y con la seguridad que establezca el
reglamento.

ART. 136 LEY

1607/2012 MODIFICA
INCISO 1 Y 2 ART.
579-2 E.T.
PRESENTACIN
ELECTRNICA DE
DECLARACIONES.

las que no se presenten por ste medio, estando obligado a hacerlo se

consideran como no presentadas.
cuando se presenten inconvenientes tcnicos y no haya disponibilidad del
servicio informtico o se presenten situaciones de fuerza mayor que no
permitan ste cumplimiento dentro del plazo fijado por la DIAN, no se
aplicar la sancin por extemporaneidad, para ello la declaracin virtual se
debe presentar a ms tardar al da siguiente a aquel en el cual el servicio
electrnico de la DIAN se restablezca o la situacin de fuerza mayor se haya
superado, en este caso el contribuyente debe remitir a la DIAN las pruebas
de los hechos constitutivos de fuerza mayor.
En estos casos el cumplimiento para declarar no requiere de la firma
autgrafa del documento.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ART. 137 LEY 1607/2012.

SE ADICIONA UN
PARGRAFO AL ART.
580-1 DEL E.T.
INEFICACIA DE LA
PRESENTACIN DE
DECLARACIONES DE
RETENCIN EN LA
FUENTE.

aqu se presenta una amnista de sanciones e intereses para quienes

presentaron declaraciones de retenciones en la fuente sin pago y que se
consideran no presentadas, deben haber sido presentadas antes del 30 de
noviembre de 2012.
se tiene plazo hasta el 31 de julio de 2013 para corregir dicha situacin.
Los valores consignados a partir de la vigencia de la ley 1430/2010, que
estableci el pago total de las declaraciones de rete-fuente, se imputarn de
manera automtica y directa a las declaraciones que se considera ineficaz,
para ello el agente de retencin debe presentar en debida forma la
declaracin de retencin en la fuente con base a lo previsto en ste artculo y
pague la diferencia.
esto tambin aplica para los agentes retenedores titulares de saldos a favor
iguales o superiores a 82,000 UVT con solicitudes de compensacin radicadas
a partir de la vigencia de la Ley 1430/2010, cuando el saldo a favor ha sido
modificado por la DIAN, o por el contribuyente o responsable.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ART. 138 LEY 1607/2012

MODIFICA AL ART 623-2
INVESTIGACIN Y
LOCALIZACIN DE BIENES DE
DEUDORES.

El incumplimiento a esta
solicitud dar lugar a la
aplicacin de las sanciones
previstas en el literal a) del
artculo 651 del E.T.

Las entidades pblicas, privadas y dems

personas a quienes se le solicite
informacin sobre bines de propiedad de
deudores de la DIAN deben suministrar la
informacin solicitada dentro del mis
siguiente a la solicitud.

Igual situacin se aplica con

otros estados con los que
Colombia haya celebrado una
convencin o tratado tributario.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ART. 139 LEY 1607/2012.

MODIFICA EL PRIMER INCISO
Y EL PARGRAFO 3 DEL ART.
631 DEL ESTATUTO
TRIBUTARIO

La DIAN mediante concepto de abril

de 2008 dijo que la informacin debe
ser tanto fiscal como contable.

Se amplia el espectro para solicitar

informacin de los contribuyentes, se
incluyen los compromisos y obligaciones
consagradas en convenciones y tratados
tributarios suscritos por Colombia.

La informacin debe ser enviada en

medios magnticos o cualquier otro
medio electrnico por lo menos con dos
meses de anterioridad al ltimo da del
ao gravable anterior al cual se solicita la
informacin.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ART. 140 LEY 1607/2012

MODIFICA EL ART. 631-1 DEL
ESTATUTO TRIBUTARIO.
HACER REFERENCIA A LA
INFORMACIN CONSOLIDADA
DE GRUPOS EMPRESARIALES.

Su incumplimiento conlleva la
aplicacin de las sanciones previstas
en el art. 651 del E.T.

A ms tardar el 30 de junio, de cada

ao los grupos econmicos y/o
empresariales deben enviar los
estados consolidados y sus anexos a la
DIAN, en la forma establecida en los
arts. 26 a 44 de la ley 222/1995.

La DIAN expidi la resolucin 118 de

fecha 31 de octubre de 2012 en la cual
define las pautas para la presentacin por
el ao gravable de 2012 y la fecha para su
presentacin que es 30 de junio de 2013.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ART. 141 LEY 1607/2012

MODIFICA EL ART. 635 DEL E.T.
COBRO DE INTEREESES DE
MORA POR LA DIAN.

Los intereses continan liquidando por

da a la tasa de usura que determine la
superfinanciera pero ya no son
acumulativos para su liquidacin se
liquida el inters simple sobre el saldo
de capital adeudado
Aplica tambin para la actualizacin
de deudas contempladas en el
artl.867-1 y para los impuestos
nacionales,
departamentales,
municipales y distritales.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ART. 142 LEY 1607/2012 SE

ADICIONA EL ART. 794-1 AL E.T.
DESESTIMACIN DE LA
PERSONALIDAD JURDICA

Con este artculo se faculta a la DIAN para

solicitar
la
desestimacin
de
la
personalidad jurdica de las sociedades que
se utilicen para defraudar a la DIAN como
mecanismos de evasin de impuestos.
Los accionistas que hayan realizado,
participado o facilitado los actos de
defraudacin respondern solidariamente
ante la DIAN por las obligaciones
originadas por tales actos.

La declaratoria de nulidad de los actos de

defraudacin o abuso, as como de la
accin de indemnizacin de los perjuicios
derivados de estos actos es competencia
de supersociedades.

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

ART. 143 LEY 1607/2012 SE ADICIONA

EL ART. 839-4 AL E.T.CRITERIOS PARA
VALORAR BIENES EN PROCESO DE
COBRO COACTIVO.

En el caso de extincin de dominio, proceso de

cobro coactivo y otros procesos la DIAN debe
antes de proceder con medidas cautelares
dentro del proceso valorar si los bienes son
productivos y comercialmente negociables.
Si se establece que son improductivos y no son
comerciales se proceder a la no aplicacin de
la medida cautelar y no se aceptan dichos
bienes.

JORGE ELIECER ESTUPIAN RIVERA CONTADOR PUBLICO U. DE M.

ESTUDIO DE POSGRADO EN CONTRALORIA U. DE M.
CONFERENCIANTE EN TEMAS TRIBUTARIOS, TRIBUTARIA EN GANADERA, RETENCIN EN L A FUENTE,
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, COSTOS EN GANADERIA, CONTABILIDAD Y ANLISIS FINANCIERO.
VINCULADO A FENALCO ANTIOQUIA EN PROGRAMAS DE CAPACITACIN
SOCIO Y GERENTE DE LA FIRMA DE CONTADORES PBLICOS A & C INTERFINANCIEROS S.A.