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Repblica Bolivariana De Venezuela

Ministerio Del Poder Popular Para La Educacin


Instituto Universitario De Mercadotecnia
Seccin: GD3B
ISLR

Anlisis de los Ilcitos Tributarios


Fiscalizacin y auditoria

Profesor
Ignacio Shiarelly

Ignacio Shiarelly

Araida Andrade CI: 84188213

Alumna

Caracas, 12 de agosto de 2016

Introduccion
Los Tributos son indispensables para financiar el gasto pblico de Cualquier
pas. De este grupo; los impuestos son los que mayores ingresos aportan a
la recaudacin tributaria. La imposicin indirecta, desde hace algunas
dcadas ha sido una fuente representativa de ingresos. Bsicamente si se
menciona lo recaudado por el impuesto al consumo (de tipo valor Agregado,
en la mayora de los pases).
En Venezuela, desde la creacin del Impuesto al Valor Agregado (IVA), la
recaudacin del mismo ha sido significativa, llegando a superar en los
ltimos aos la recaudacin del Impuesto sobre la Renta, segn cifras
mostradas por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
En este orden de ideas, cabe destacar que a travs del Impuesto al valor
Agregado se persiguen funciones y objetivos, se tutelan valores e intereses,
se involucran sujetos y se manejan tcnicas, institucionales e incluso
nomenclaturas que desbordan las fronteras del impuesto y hacen del IVA un
verdadero sistema, esto es, un tipo de estructura en el que cada una de sus
piezas sostiene a todas las dems apoyndose, a la vez, en ellas.

Normas Tributarias
Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las actividades de todos
o de parte de los contribuyentes a travs de leyes, Decretos Leyes, Decretos
Supremos, entre otros, de carcter tributario.
Artculos de la CNBV
133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
137: No podrn cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn
establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras formas
de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio.

Normas que rigen el ISLR


Principio del Enriquecimiento Neto: Es todo incremento de patrimonio
obtenido en dinero o en especie, que se obtiene sustrayndole a los ingresos

brutos los costos y deducciones permitidas por la Ley de (ISLR). As mismo,


forma parte del enriquecimiento neto, el resultado obtenido de la aplicacin
del Sistema de Ajuste por Inflacin en aquellos contribuyentes sometidos
obligatoriamente al mismo.
Este principio implica que la Ley de (ISLR) gravar solamente el incremento
patrimonial neto que genere el sujeto, bien sea persona natural o persona
jurdica.
Principio de Anualidad: Este consagra que todo enriquecimiento que va a
ser objeto para la determinacin o liquidacin del impuesto debe ser obtenido
a un perodo anual, nunca podr ser menor a doce (12) meses, ya que esto
es lo que va a determinar el momento en que se inicia y culmina el respectivo
ejercicio econmico fiscal del contribuyente, salvo lo dispuesto en el
artculo 13 del Reglamento de la Ley de (ISLR), en el cual, el primer ejercicio
podr ser menor al iniciar operaciones o en el ltimo cuando termine la
actividad econmica de la empresa.
As mismo, los contribuyentes personas jurdicas podrn optar por el ao civil
o bien, el ejercicio econmico que ms se adecue, puesto que esto va a
depender de la naturaleza de su negocio y al carcter estacional que puedan
tener sus ingresos. Cabe destacar que una vez fijado ste no se podr
modificar a menos que la Administracin Tributaria se lo autorice previa
solicitud motivada, tal y como lo dispone el artculo 13 del Reglamento de la
Ley de Impuesto sobre la Renta.
Principio de Autonoma del Ejercicio: Este principio establece que para
efectos de la determinacin de la obligacin tributaria del ejercicio fiscal
deben imputarse slo los ingresos, costos y gastos que hayan tenido causa u
origen dentro del ejercicio que se est declarando, con excepcin de lo
establecido en el artculo 94 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la
Renta. Cuando seala que se aplicarn al ejercicio gravable los ajustes que
se produzcan dentro de dicho ejercicio, por crditos y dbitos
correspondientes a ingresos, costos o deducciones de los aos
inmediatamente anteriores, siempre que en el ao en el cual se caus el
ingreso o egreso, el contribuyente haya estado imposibilitado de precisar el
monto del respectivo ingreso, costo o deduccin.
Principio de Disponibilidad: Se refiere a la oportunidad en el cual los
enriquecimientos obtenidos por un contribuyente sern objeto de declaracin

a los fines de la determinacin del impuesto y a este respecto, la Ley de


Impuesto sobre la Renta (2001).
Principio de Renta Mundial: Este principio responde al aspecto espacial del
hecho imponible, es decir, indica hasta qu punto un enriquecimiento puede
ser gravado por la legislacin tributaria venezolana.

Obligacin Tributaria
La obligacin tributaria puede definirse como aquella englobada dentro de la
relacin jurdico-tributaria, que surge como consecuencia de la aplicacin de
los tributos. Si se incumple la obligacin tributaria, viene la sancin tributaria.
(Art.13) COT
La obligacin tributaria surge entre el estado, en las distintas expresiones del
poder pblico, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de
hecho previsto en la ley. La obligacin Tributaria constituye un vnculo de
carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta
real o con privilegios especiales.
Tributos
Es el vnculo jurdico que surge entre los contribuyentes responsables
quienes deben de pagar una suma de dinero y cumplir con los deberes
formales en beneficio del ente pblico (Republica, Estados, Municipios,
Institutos autnomos).
Clasificacin de los tributos
Impuestos: Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado
conforme a la ley, con carcter obligatorio, para cubrir el gasto pblico y sin
que exista para la obligada contraprestacin o beneficio especial, directo o
inmediatistas.
Tasas: Son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado. La tasa no es un impuesto si no el que una
persona realiza para la utilizacin de un servicio por tanto si el servicio no se
utiliza no existe la obligacin de pagar. Ejemplo: El timbre Fiscal.

Contribuciones: es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario


de una utilidad econmica, cuya justificacin es la obtencin por el sujeto
pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes, como consecuencia de la realizacin de obras pblicas o del
establecimiento o ampliacin de servicios pblicos. Se paga por alguna
mejora realizada, aunque no necesariamente debe existir proporcionalidad
entre lo pagado y las ventajas recibidas.

Contribuyentes
Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas que de su patrimonio
sale el dinero para pagar el tributo.
Clasificacin de los contribuyentes

Personas fsicas o naturales: Son aquellas que obtienen rentas de su


trabajo personal (personas con negocio de nico dueo, profesionales
liberales, entre otras).
Persona jurdica: Son las formadas por las asociaciones de varias
personas en un organismo o una sociedad que son identificadas con una
razn social mediante instrumento pblico a la que la ley reconoce
derechos y facultades a contraer obligaciones civiles y comerciales.
Entidades o colectividades que constituye una unidad econmica, que
tengan patrimonio y tengan autonoma funcional.

Infracciones & Sanciones

Sanciones

La Sancin Tributaria es la pena que lleva aparejada la existencia de una


infraccin. Es la reaccin del ordenamiento jurdico ante un ilcito tributario,
con una finalidad punitiva y ejemplarizante, es decir, considerando la sancin
como una pena o castigo al infractor. Es una pena para un delito o falta.

Clasificacin

1. Prisin: Crcel u otro establecimiento penitenciario donde se encuentran


los privados de libertad, ya sean como detenidos, procesados o
condenados.
2. Multa: Se reconoce por la simple infraccin o contravencin de las
normas tributarias adjetivas, que son de carcter administrativo o
reglamentario.
3. Clausura del establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del
local comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete
un ilcito tributario, y que emana de una ordenanza administrativa del ente
recaudador del tributo (en el caso de Venezuela, Las Administraciones a
los tres niveles de poder Nacional, Estadal y Municipal.)
4. Revocatoria o suspensin de licencias: Decisin administrativa de la
autoridad tributaria, en virtud de la cual se revoca (dejar sin efecto), o
suspende la licencia de una persona natural o jurdica para que contine
comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa
autoridad, ejerce su jurisdiccin.
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones: Sin perjuicio
de lo establecido en el artculo anterior, se les aplicar la inhabilitacin
para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena impuesta, a
los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin o
actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcito
de defraudacin tributaria. (Art. 89 de la C.O.T.)
Infracciones
Son las acciones y omisiones que estn establecidas previamente por la Ley
en las leyes tributarias. El infractor puede ser cualquier persona que tenga la
condicin de obligado tributario, ya sea persona fsica o jurdica.
1. Son infracciones penales muy graves las sancionadas con privacin de
libertad de diecinueve a veintiocho aos.
2. Son infracciones penales graves las sancionadas con privacin de libertad
de once a diecinueve aos.
3. Son infracciones penales medias las sancionadas
libertad de cinco a once aos.

con privacin de

4. Son infracciones penales leves las sancionadas con de privacin de


libertad de seis meses a cinco aos.

5. Son levsimas, de primera, segunda, tercera, cuarta, quinta, sexta y


sptima clases, las infracciones penales sancionadas con privacin de
libertad de hasta seis meses, penas no privativas de libertad o penas
pecuniarias.
En este nuevo cdigo penal se ha hecho una clasificacin no a los delitos y
contravenciones sino a las infracciones en general.
Los agrupa en cinco categoras:

Infracciones muy graves


Infracciones graves
Infracciones medias
Infracciones leves
Infracciones brevsimas

Administracin tributaria
Es el ente encargado por el ejecutivo nacional para realizar la recaudacin
ejecutar procedimientos de verificacin y fiscalizacin de los tributos
controlando y ejerciendo una inspeccin sobre las actuaciones de los entes
pasivos, est facultado para asegurar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias segn normas y leyes establecidas luego de determinado el hecho
imponible.
Se encuentra preparado para desarrollar sistemas de informacin y de
anlisis estadstico econmico, y tributario tambin para implementar aplicar
y divulgar leyes referentes a esta materia.
Facultades

Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas, a travs del control de las


declaraciones presentadas por los contribuyentes, tomando en
consideracin la informacin suministrada por proveedores o
compradores que tengan actividad comercial con el contribuyente.
Exigir a los contribuyentes la exhibicin de su contabilidad y dems
documentos relacionados con su actividad que contribuyan para la
fiscalizacin.

Requerir a los contribuyentes, responsables o terceros que comparezcan


ante sus oficinas a dar contestacin a las preguntas que se le formulen o
a reconocer firmas, documentos o bienes.
Practicar avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso
durante su transporte, en cualquier lugar del territorio de la Repblica.
Recabar de los funcionarios o empleados pblicos de todos los niveles de
la organizacin poltica del Estado, los informes y datos que posean con
motivo de sus funciones.
Retener y asegurar los documentos revisados durante la fiscalizacin. A
tales fines se levantar acta en la cual se especificarn los documentos
retenidos.
Requerir copia de la totalidad o parte de los soportes magnticos, as
como informacin relativa a los equipos y aplicaciones utilizadas,
caractersticas tcnicas del software.
Utilizar programas de aplicacin en auditora fiscal que faciliten la
obtencin de datos contenidos en los equipos informticos de los
contribuyentes o responsables y que resulten necesarios en el
procedimiento de fiscalizacin.
Adoptar las medidas administrativas necesarias para impedir la
destruccin, desaparicin o alteracin de la documentacin que se exija
para la fiscalizacin.
Requerir informaciones de terceros relacionados con los hechos objeto de
la fiscalizacin.
Practicar inspecciones y fiscalizaciones en los locales y medios de
transporte ocupados a cualquier ttulo por los contribuyentes o
responsables. Si la inspeccin es realizada en un horario no hbil para el
contribuyente se requiere una orden judicial.
Requerir el auxilio del Resguardo Nacional Tributario o de cualquier
fuerza pblica cuando hubiere impedimento en el desempeo de sus
funciones.
Tomar posesin de los bienes con los que se suponga fundadamente que
se ha cometido ilcito tributario y solicitar las medidas cautelares conforme
a las disposiciones del Cdigo Orgnico Tributario.

Recursos Contenciosos
Es un recurso que se intenta en contra de algn acto emanado de la
administracin pblica y en caso de un recurso contencioso tributario, el

recurso se intenta contra algn acto emanado de la administracin tributaria,


y se intenta por la va contenciosa administrativa.