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MDULO DE
LEGISLACIN TRIBUTARIA
NOMBRES
ALEJANDRA ALVAREZ
EDGAR SANGOLUISA
JORGE ZAMBRANO
DENNISE ARIAS
JOHN URRESTA
NDICE DE CONTENIDOS
1.10.1.1.
1.10.1.2.
1.10.1.3.
1.10.1.4.
1.10.1.5.
1.10.1.6.
1.10.1.7.
1.17.5.
Incumplimiento de los Deberes Formales de los Funcionarios Pblicos Ajenos a la
Administracin Tributaria -------------------------------------------------------------------------------------------- 46
1.17.5.1. Sancin ------------------------------------------------------------------------------------------------ 46
1.18. DELITOS TRIBUTARIOS ------------------------------------------------------------------------------ 46
1.18.1.
Defraudacin Tributaria o Fiscal--------------------------------------------------------------------- 46
1.18.1.1. Sancin ------------------------------------------------------------------------------------------------ 46
1.18.2.
Elaboracin y Comercio Clandestino de Productos Sujetos a Impuestos ---------------- 47
1.18.2.1. Sancin ------------------------------------------------------------------------------------------------ 47
UNIDAD II ------------------------------------------------------------------------------------------------ 48
2.
CONCLUSIONES ----------------------------------------------------------------------------------------- 71
NDICE DE GRFICOS
NDICE DE TABLAS
INTRODUCCIN
Cabe mencionar que en nuestro pas, desde el ao 2008 el sistema tributario ha sufrido
mltiples variaciones debido a la aplicacin de un nuevo modelo de poltica tributaria,
establecida en la constitucin. Es as que los contribuyentes y ciudadana en general
no conocen en forma real y completa cuales son las obligaciones tributarias que deben
cumplir, as como los derechos que en el mbito tributario pueden exigir.
Ciertamente la cultura tributaria en el Ecuador es muy baja, se piensa que mientras
menos logres pagar eres mejor empresario y proporcionalmente cuanto ms evades
ms exitoso eres pues la ganancia de tu esfuerzo no ha sido tomada para financiar
bienes y servicios que no te benefician directamente.
Por tanto, la necesidad de conocer los aspectos bsicos, medios y avanzados del mbito
tributario, en una sociedad que busca cada vez ms altos niveles de cultura tributaria y
cumplimiento voluntario acorde a la normativa vigente, hace justificable la materia en la
formacin del perfil administrativo
JUSTIFICACIN
En nuestro pas existe poca cultura en lo que se refiere a los los tributos, es por esto
que nos hemos visto en la necesidad de estudiar a profundidad el tema; ya que estos
estn presentes en todas las actividades del hombre y de manera muy especial en las
actividades empresariales.
Todos los actos jurdicos tienen un efecto tributario que resulta importante conocer,
evaluar y ponderar cuando se formulen recomendaciones legales y se adopten
decisiones sobre cualquier transaccin.
El futuro econmico del Ecuador, y la bsqueda de una riqueza equitativa por medio de
una poltica tributaria justa y moderna que vaya al comps de la realidad sociolgica del
pas son los motivos de este trabajo, mediante la hiptesis bsica establecida como
tema arrancamos el proceso investigativo.
Otro de los justificativos es descubrir si el tipo de impuestos (progresivos o planos)
marcan una pauta para la generacin de evasin fiscal, y si una reforma en este sentido
pudiere colaborar de algn modo para combatir este ilcito.
Por ello es importante que nuestra poltica tributaria (influyendo en la economa)
favorezca a la reduccin de las desigualdades, ofreciendo servicios bsicos a todos los
ciudadanos, mientras estimule a la inversin y generacin de empleo, la equidad en el
sentido de redistributivo de la riqueza estatal, a travs de la recaudacin de impuestos
y la eficiencia en relacin con el costo y aplicacin del impuesto.
II
UNIDAD I
1. MARCO TERICO
Los tributos son prestaciones obligatorias, establecidas en virtud de una ley, que se
satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base de la capacidad
contributiva de sus agentes econmicos, para poder cumplir sus finalidades especficas
u otros propsitos de poltica econmica. En la normativa ecuatoriana se reconocen tres
tipos de tributos: Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.
El Art. 6 del Cdigo Tributario del Estado Ecuatoriano manifiesta: que los tributos,
adems de ser medios para recaudar ingresos pblicos, servirn como instrumento de
poltica econmica general, estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su
destino hacia los fines productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias
de estabilidad y progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta
nacional.
Se contempla como el ingreso pblico creado por Ley y de cumplimiento obligatorio por
parte de los sujetos pasivos contemplados por la misma, siempre que surja una
obligacin tributaria originada por un determinado hecho imponible.
De las definiciones antes anotadas se desprende que los impuestos son tributos
exigidos en correspondencia de una prestacin que se concreta de manera individual
por parte de la administracin pblica y cuyo objeto de gravamen est constituido por
negocios, actos o hechos que sitan de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto
pasivo, como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o
la adquisicin de rentas o ingresos.
Impuesto a la Renta
Este impuesto se relaciona con la renta global que obtengan las personas naturales, las
sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras. Se debe cancelar sobre
los ingresos o rentas, producto de actividades personales, comerciales, industriales,
agrcolas, y en general actividades econmicas.
Impuesto al Valor Agregado
Este impuesto grava a la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles
de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los
servicios prestados. Debe ser declarado y pagado en usualmente forma mensual.
Impuestos a Consumos Especiales
Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes que no forman parte de
la canasta familiar, y que ms bien su consumo involucra un carcter socialmente daino
y costoso para la sociedad, o aquellos cuyas demandas presentan inelasticidad ante el
precio.
Impuesto a la herencia, legados y donaciones
Este impuesto grava el acrecimiento patrimonial motivado por la transmisin de dominio
y a la transferencia a ttulo gratuito de bienes y derechos situados en el Ecuador,
cualquiera que fuere el lugar del fallecimiento del causante o la nacionalidad, domicilio
o residencia del causante o donante o sus herederos, legatarios o donatarios.
Impuesto General de Exportacin
Impuesto General de Importacin
Municipales:
- Impuesto sobre la propiedad urbana
- Impuesto sobre la propiedad rural
- Impuesto de alcabala
- Impuesto sobre los vehculos
- Impuesto de registro e inscripcin
- Impuesto a los espectculos pblicos
1.1.2.2. Tasas
Es tambin una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente, pero nicamente
cuando recibe la realizacin de un servicio efectivamente prestado por el ente
recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza
por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligacin de pagar.
De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se impone
cuando el Estado acta como ente
Pblico y satisface una necesidad
colectiva
que
se
concreta
en
Las
tasas
municipales;
son
a
nacionales
continuacin
y
se
Nacionales:
- Tasas por servicios administrativos
Municipales:
- Tasas de agua potable
- Tasas de luz y fuerza elctrica
- Tasas de recoleccin de basura y aseo pblico
- Tasas de habilitacin y control de establecimientos comerciales e industriales.
- Tasas de alcantarillado y canalizacin
- Tasas por servicios administrativos
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin imponible el
beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realizacin de una obra
pblica.
Estabilidad econmica
Desarrollo econmico
Eficiencia Distributiva
Pero sucede que no se puede llevar a cabo una poltica fiscal verdaderamente eficaz
sin contar con el elemento humano que la disea, que la aplica y aquel a quien se dirige.
Todas las leyes tributarias y las planificaciones financieras concebidas en la mesa de
despacho son estriles si no se presta la debida atencin a las ideas, actitudes,
motivaciones y formas de comportamiento de los poderes pblicos y de los ciudadanos,
a su moral personal y colectiva, a su grado de cohesin o de antagonismo, y a sus ideas
ms o menos compartidas sobre el modo de organizar la convivencia cvica.
"Por eso, la poltica fiscal es un tema de organizacin ciudadana muy simple y, a la vez,
muy complejo (Delgado, 1997). Es simple, porque se trata de un mero procedimiento
para financiar la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Es muy complejo, porque tal procedimiento ha de articular la gran diversidad de los
intereses personales y colectivos de los distintos grupos de ciudadanos; y tales intereses
son, en muchos casos, contra puestos"
En consecuencia a lo anteriormente ledo podramos definir a la Poltica Tributaria como
la forma en que los ciudadanos nos organizamos para lograr el BIEN COMN.
El Presupuesto del Gobierno Central (PGC) es la parte del Presupuesto General del
Estado (PGE) directamente administrada por el Gobierno y sus instituciones, a travs
del Ministerio de Finanzas.
Para entenderlo mejor; en su hogar usted tiene que estimar los ingresos que tendr
como consecuencia de su sueldo, otro ingreso puede ser por la venta de un bien
(terreno, auto, muebles); pero tambin usted tiene que estimar sus gastos tales como:
pagar la pensin por educacin de sus hijos, pago de agua, luz, telfono, arreglo del
vehculo.
Para un correcto uso de los ingresos que financiarn los gastos a travs del Presupuesto
General del Estado (PGE), el Gobierno establece prioridades para atender problemas
estructurales como la pobreza y las desigualdades sociales.
Las instituciones pblicas harn una planificacin priorizando sus necesidades para
poder prestar sus bienes y servicios a la poblacin. Por ejemplo el Ministerio de Salud
detalla las prioridades: Rehabilitacin en infraestructura hospitalaria, compra de
medicamentos, intervencin en campaas de prevencin de enfermedades en el sector
rural; es decir indicarn cunto dinero necesitan para cumplir con esos objetivos
ministeriales.
1.- El Gobierno Central tiene su propio presupuesto. Antes debemos entender que al
decir Gobierno Central hablamos de la Presidencia de la Repblica, Vicepresidencia de
la Repblica, Ministerios y Secretaras de Estado y sus entidades adscritas, tambin
estn los presupuestos de las Funciones Legislativa (Asamblea Nacional), la Funcin
Judicial (Corte Nacional de Justicia), adems del Consejo Nacional Electoral y la Corte
Constitucional.
3.- Hay presupuesto de las instituciones de seguridad social creadas por ley, como el
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
4.- Existe Presupuesto de los Ingresos Pre asignados por ley (Cdigo Orgnico de
Organizacin Territorial COOTAD), es decir, que anticipadamente segn las
necesidades de los municipios, prefecturas, juntas parroquiales se destina un porcentaje
de los recursos del Presupuesto General del Estado para estos gobiernos locales.
5.- Existen presupuestos de los Fondos creados por ley, determinada mediante
aprobacin de la Asamblea Nacional para financiar programas y / o proyectos
prioritarios.
10
Apunta a las prdidas que una empresa, institucin o industria necesita llevar a cabo
para realizar la continuidad del negocio econmico. Aqu encontramos diferentes
modelos de gastos de acuerdo al criterio contable:
1.9.2.1. Gastos de capital
Est relacionado con la infraestructura para la capacidad productiva de la manufactura.
1.9.2.2. Gastos administrativos
Tienen que ver con la financiacin general del negocio y no con las actividades
operativas. Es decir, los sueldos de quienes trabajan, la compra de los suministros de
las oficinas.
1.9.2.3. Gastos financieros
Todos los gastos que representan la vinculacin financiera con terceros. Son las deudas
que se tiene. Citamos a modo de ejemplo las cuentas de bonos, acciones, intereses de
deudas.
1.9.2.4. Gastos de transferencias
Dinero que se cede al sector privado en pos de ayuda o prestaciones o crdito social.
1.9.2.5. Gastos extraordinarios
Sucesos que no ocurren sucesivamente, y que se utilizan en caso de alguna urgencia,
ejemplo: incendio, multas, robo, etc.
1.9.2.6. Gastos de representacin
Las operaciones para incitar una imagen empresarial positiva forman parte de estos
gastos. Regalos, invitaciones, almuerzos, promociones, publicidad.
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Gastos fiscales
Gastos deficitarios
Gastos de personal
Gastos de salida
Son los cargos o comisiones por cada venta que se registre. Las comisiones por ventas
impuestas en participaciones de un fondo de inversin es un claro ejemplo.
1.9.2.14.
Gastos variables
Varan segn el nivel y ritmo del proceso financiero que se lleve a cabo como las
materias primas, la mano de obra, los servicios pblicos, etc.
1.9.2.15.
Gastos fijos
12
1.9.2.16.
Gastos generales
EJERCICIO FISCAL
CIUDAD Y FECHA
DE
ENTREGA/RECEPC
ION
CIUDAD
AO
MES
DIA
QUITO
Corresponde a la
Remuneracin Mensual
Unificada multiplicada por el
tiempo en la empresa en el
perodo 2015, NO
descuente el valor del
aporte al IESS
103
USD$
104
USD$
105
USD$
106
USD$
107
USD$
108
USD$
109
USD$
110
USD$
(ver Nota
111
2)
USD$
GASTOS PROYECTADOS
NOTAS:
1.- Cuando un contribuyente trabaje con DOS O MS empleadores, presentar este informe al empleador con el que perciba mayores in gresos, el que efectuar la retencin considerando los ingresos gravados
y deducciones (aportes personales al IESS) con todos los empleadores. Una copia certificada, con la respectiva firma y sello del empleador, ser presentada a los dems empleadores para que se abstengan de
efectuar retenciones sobre los pagos efectuados por concepto de remuneracin del trabajo en relacin de dependencia.
2. La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de sus ingresos gravados (casillero 105), y en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3 veces la fraccin bsica exenta de
Impuesto a la Renta de personas naturales. A partir del ao 2011 debe considerarse como cuanta mxima para cada tipo de gasto, el monto equivalente a la fraccin bsica exenta de Impuesto a la Renta en:
vivienda 0.325 veces, educacin 0.325 veces, alimentacin 0.325 veces, vestimenta 0.325, salud 1.3 veces.
112
113
Firmas
EMPLEADOR / AGENTE DE RETENCION
EMPLEADO CONTRIBUYENTE
13
1.10.1.1.
Principio de Generalidad
La ley tributaria tienen carcter de general y abstracta, motivo por el cual no est
direccionada a determinada persona o grupo de personas, todo ello sea concedindoles
beneficios, exenciones o imponindoles gravmenes.
El inciso 4 del Art. 66 de la Constitucin de la Repblica determina:
Art. 66. Se reconoce y garantiza a las personas:
Derecho a la igualdad formal, igualdad material, no discriminacin.
14
1.10.1.2.
Principio de Eficiencia
Principio de Irretroactividad
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de
carcter general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio areo
jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de su publicacin en el
Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa
publicacin.
15
1.10.1.5.
Principio de Equidad
Es la forma justa y equilibrada entre todos los ciudadanos, acorde con su capacidad
econmica.
La Equidad se presenta ante la imparcialidad existente a la hora de exigir el pago de la
obligacin tributaria, por la forma y proceso jurdico por el cual se resuelven los
incidentes propuestos sea por la va administrativa o judicial.
1.10.1.6.
Principio de Transparencia
Este principio est orientado a que el Estado o Administracin Tributaria debe tener en
cuenta siempre que la recaudacin de tributos ser suficiente para el financiamiento del
presupuesto o gasto pblico.
16
17
Con lo sealado podemos concluir que la Asamblea Nacional podr Crear, modificar o
suprimir tributos, nicamente previa iniciativa exclusiva del Presidente o Presidenta de
la Repblica.
En primer lugar que este principio rige la vida jurdica del Estado de forma general,
propiciando la igualdad de todos ante la Ley.
En segundo lugar este principio determina que una vez establecida la igualdad de
las personas ante la ley, segn sus condiciones, estarn sometidas a un rgimen
tributario en iguales condiciones.
18
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a.- Obtener el RUC. El Registro nico de Contribuyentes, conocido por sus siglas como
RUC, corresponde a la identificacin de los contribuyentes que realizan una actividad
econmica lcita, por lo tanto, todas las sociedades, nacionales o extranjeras, que inicien
una actividad econmica o dispongan de bienes o derechos por los que tengan que
tributar, tienen la obligacin de acercarse inmediatamente a las oficinas del SRI para
obtener su nmero de RUC, presentando los requisitos para cada caso.
El RUC contiene una estructura que es validada por los sistemas del SRI y de otras
entidades que utilizan este nmero para diferentes procesos.
Si existen cambios en la informacin otorgada en la inscripcin al RUC, deber
acercarse a actualizar su registro en un plazo no mayor a 30 das, presentando los
requisitos segn el caso.
De igual forma, si la sociedad cesa sus actividades, deber informarse al SRI en un
plazo no mayor a 30 das, presentando los requisitos segn el caso.
20
21
1 ao
22
Facturas
23
1.14.2.2.
24
1.14.2.3.
servicios
Las emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o
adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento de
Comprobantes de Venta, Retencin y Documentos Complementarios vigente.
25
1.14.2.4.
26
1.14.2.5.
27
28
29
30
31
32
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores
autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta
imponible. Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al
noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Realiza el pago:
Si trabajas en relacin de dependencia tu empleador te retuvo mensualmente el valor a
pagar por concepto de Impuesto a la Renta, por tanto slo debes justificar tus gastos
personales proyectados y hasta el 31 de enero de cada ao recibirs el formulario 107
que contiene un resumen de los ingresos obtenidos menos el aporte al IESS y gastos
personales.
El SRI bajo resolucin NAC-DGERCGC14-00001085 publicada en el suplemento del
Registro Oficial del 5 de enero de 2015, defini los nuevos valores para el Impuesto a
la Renta 2015. Esta modificacin, se fija segn la variacin anual del ndice de precios
al consumidor realizado por el INEC
1.15.1.1.
33
1.15.1.2.
Las fechas de declaracin y pago del Impuesto a la Renta se definen segn el noveno
dgito de tu cdula.
Por ejemplo, si tu nmero de cdula es 1714733075, el noveno dgito es el 7 y la fecha
mxima para presentar tu declaracin y hacer el pago ser el 22 de marzo.
A continuacin se muestra la tabla de fechas vigente:
34
1.15.1.3.
35
1.15.1.4.
RENTA
RETENCION A LA FUENTE
Toda persona jurdica o persona natural obligada a llevar contabilidad que pague o
acredite en cuenta cualquier tipo de ingreso que constituya renta gravada para quien los
reciba, actuar como agente de retencin del Impuesto a la Renta. Los agentes de
retencin estn obligados a entregar el respectivo comprobante de retencin, dentro del
trmino no mayor de cinco das de recibido el comprobante de venta, a las personas a
quienes deben efectuar la retencin.
Igualmente estn obligados a proporcionar al SRI cualquier tipo de informacin
vinculada con las transacciones por ellos efectuadas. La retencin en la fuente deber
realizarse al momento del pago o crdito en cuenta, lo que suceda primero; los
porcentajes de retencin aplicables son los siguientes:
TABLA DE RETENCIONES IR
Detalle de porcentajes de retencin conforme la normativa vigente (Conforme el
concepto y porcentaje a retener, verifique el cdigo necesario para su declaracin en el
formulario 103). Los pagos que hagan los empleadores a los contribuyentes que
trabajan con relacin de dependencia, debern realizar la retencin en la fuente
correspondiente. En este caso, el comprobante de retencin ser entregado dentro del
mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente. As mismo,
estn obligados a declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las
entidades legalmente autorizadas para recaudar tributos.
36
37
sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la
retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin de acuerdo
con lo previsto en el Cdigo Tributario.
38
FORMULARIO 103
FORMULARIO 103
DECLARACIN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
No.
R ES O L U C I N N N A C - D G ER C G C 15 - 0 0 0 0 0 14 4
IM PORTANTE: POSICIONE EL CURSOR SOBRE EL CASILLERO PARA OBTENER AYUDA SOBRE SU LLENADO
104
101
MES
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
102
202
0
AO
VALOR RETENIDO
302
352
HONORARIOS PROFESIONALES
303
353
PREDOMINA EL INTELECTO
304
354
307
357
308
358
PUBLICIDAD Y COMUNICACIN
309
359
310
360
311
361
312
362
314
364
MERCANTIL
319
369
BIENES INMUEBLES
320
370
322
372
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
323
373
RENDIMIENTOS FINANCIEROS ENTRE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO Y ENTIDADES ECONOMA POPULAR Y SOLIDARIA
324
374
ANTICIPO DIVIDENDOS
325
375
DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS QUE CORRESPONDAN AL IMPTO. A LA RENTA NICO ESTABLECIDO EN EL ART. 27 DE LA LRTI
326
376
327
377
328
378
329
379
DIVIDENDOS GRAVADOS DISTRIBUIDOS EN ACCIONES (REINVERSIN DE UTILIDADES SIN DERECHO A REDUCCIN TARIFA IR)
330
380
DIVIDENDOS EXENTOS DISTRIBUIDOS EN ACCIONES (REINVERSIN DE UTILIDADES CON DERECHO A REDUCCIN TARIFA IR)
331
332
333
383
334
384
335
385
A COMERCIALIZADORAS
336
386
A DISTRIBUIDORES
337
387
SERVICIOS
ARRENDAMIENTO
VENTA DE
COMBUSTIBLES
510
338
388
520
339
389
530
340
390
540
341
391
550
342
392
APLICABLES EL 1%
343
393
APLICABLES EL 2%
344
394
APLICABLES EL 8%
345
395
346
396
349
399
402
452
INTERESES DE CRDITOS
403
453
ANTICIPO DE DIVIDENDOS
404
454
405
406
456
407
457
408
458
409
459
410
460
411
461
412
413
463
INTERESES DE CRDITOS
414
464
ANTICIPO DE DIVIDENDOS
415
465
416
417
467
418
468
419
469
420
470
421
471
422
472
423
INTERESES
424
474
ANTICIPO DE DIVIDENDOS
425
475
426
476
427
477
428
478
429
479
430
480
431
481
432
482
433
497
498
499
OTRAS RETENCIONES
CON CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIN
SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIN
EN PARASOS
FISCALES O
REGMENES
FISCALES
PREFERENTES
CAMPOS 399+498
890
DETALLE DE IMPUTACIN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
INTERS
897
IMPUESTO
USD
MULTA
898 USD
PAGO DIRECTO EN CUENTA NICA DEL TESORO NACIONAL (Us o Exclus ivo para Ins tituciones y Em pres as del Sector Pblico Autorizadas )
899
USD
880
USD
902
903
MULTA
904
TOTAL PAGADO
999
905
USD
907
USD
N/C No
909
USD
910
N/C No
912
N/C No
911
USD
913
USD
915
USD
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la L.R.T.I.)
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
199
RUC
No.
39
40
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en
los libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos
en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de
cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas
pblicas, as como los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito,
se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico
(ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona
autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all
desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros,
carga y servicios.
Vehculos hbridos.
41
Correos Rpidos, siempre que el valor FOB del envo sea menor o igual al equivalente
al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales,
que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la
Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines
comerciales.
En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones
previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o
especiales.
Referencia: Artculo 55, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
1.16.1.2.
medicamentos.
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recoleccin de basura.
Los de educacin en todos los niveles.
Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos.
Los religiosos.
Los de impresin de libros.
Los funerarios.
Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro
Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros.
Los espectculos pblicos.
42
Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para
Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus
talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos.
Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes
alimenticios con tarifa cero% de IVA, y en general todos los productos perecibles, que
se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por
medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y
sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones,
alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con
IVA tarifa 12%. Referencia: Artculo 56, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.
43
Sancin.
Sancin pecuniaria de hasta dos veces el monto del tributo omitido, adems de la
sancin aplicable por mora, y el inters indemnizatorio y clausura si hubiere lugar. En
los casos en que no pudiere determinarse el monto de los tributos evadidos, la multa se
fijar entre diez (10) y cincuenta (50) salarios mnimos (sin perjuicio de otras
graduaciones establecidas en la ley acorde con la gravedad de la evasin).
1.17.1.2.
La Mora.
Sancin.
Recargo del 10% por el primer mes o fraccin de mes y un 4% progresivo e indefinido
por cada mes o fraccin de mes subsiguiente y un 1.10% acumulativo de inters
indemnizatorio por cada mes o fraccin de mes de mora. Este inters indemnizatorio
aplica a partir del 1ro. De mayo del 2015. Nota: Hasta el 30 de abril la tasa de inters
indemnizatorio es de 1.73%.
1.17.2. Incumplimiento de los Deberes Formales de los Contribuyentes,
Responsables y Terceros.
Toda accin u omisin que impida u obstaculice la determinacin de la obligacin
tributaria, as como el mantenimiento del control y la fiscalizacin de los tributos, por
parte de la Administracin Tributaria. Se considera incumplimiento de los deberes
formales, entre otros:
44
Sancin.
Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos. Tambin se aplicarn sanciones
accesorias tales como: la suspensin de concesiones, privilegios, prerrogativas y
ejercicio de actividades, segn la gravedad del caso. En caso de incumplimiento del
deber de remisin de informacin a la Administracin Tributaria, adems podr aplicarse
una sancin de un cero punto veinticinco por ciento (0.25%) de los ingresos declarados
en el periodo fiscal anterior.
1.17.3. Incumplimiento de los Deberes Formales de los Funcionarios y
Empleados de la Administracin Tributaria.
Esta falta se configura cuando un funcionario o empleado de la Administracin Tributaria
viola los deberes a su cargo con lo que perjudica econmicamente al Fisco y/o al
contribuyente.
1.17.3.1.
Sancin.
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Sancin.
Multa de cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos; sin perjuicio de la responsabilidad
administrativa o penal en que incurran, las cuales sern aplicadas por los tribunales
correspondientes.
Sancin.
Multa de dos (2) a diez (10) veces el importe del tributo defraudado, sin perjuicio de
las penas privativas de libertad que puedan aplicarse
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Sancin.
47
UNIDAD II
2. CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA.
2.1. PASOS PARA EL CLCULO.
Contribuyente:
MONTERO
CHIPANTASHI
ERIKA
ELIZABETH
(Relacin
de
dependencia).
Persona Natural (No Obligada a llevar Contabilidad)
C.I. 1716779135
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Ao 2015 - En dlares
Fraccin
Exceso
Impuesto
Impuesto Fraccin
Bsica
Hasta
Fraccin Bsica
Excedente
10.800
0%
10.800
13.770
5%
13.770
17.210
149
10%
17.210
20.670
493
12%
20.670
41.330
908
15%
41.330
61.980
4.007
20%
61.980
82.660
8.137
25%
82.660
110.190
13.307
30%
21.566
35%
110.190
En
adelante
49
50
51
3. Luego nos aparece el siguiente cuadro que nos dice Bienvenido al Asistente de
Instalacin de DIMM, damos clic en aceptar
52
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7. Instalando el programa
54
9. Para concluir la instalacin nos vamos al escritorio del computador y all nos
aparece el icono del SRI DIMM
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56
57
4. Luego le damos clic a la opcin grabar listo, ya tenemos creado nuestro usuario
para declarar impuestos con el link formularios, en la siguiente venta nos
aparecen varias opciones, seleccionamos la opcin que necesitamos en este
caso sera la opcin de formulario 102A, que es de Impuesto al a Renta (No
Obligados a llevar contabilidad).
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60
61
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UNIDAD III
3. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
3.1. FUNDAMENTO TERICO DE IVA
El IVA, al ser un impuesto que grava al consumo, tiene el carcter regresivo, pues no
cumple el principio de la proporcionalidad de que quien ms gana ms paga.
Es as que el Estado para atenuar esa regresividad determina a travs de su poltica,
bienes y servicios gravados con tarifa 0%, esto hace que el impuesto no afecte a gente
de escasos recursos.
3.1.1. Qu es el IVA?
Es un impuesto que los ecuatorianos pagamos cuando adquirimos ciertos bienes y
servicios, con el fin de que el Estado pueda contar con recursos econmicos que le
permitan atender adecuadamente las necesidades de la poblacin.
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66
69
Se pide:
Realizar el formulario del IVA
3.2.1.1. Frmulas
FECHA
DETALLE
08-jul
DISTRIBUIDORA EL MOTITOS
24-jul
MUCHAS MOTOS
TOTALES:
DETALLE
COMPRAS
VENTAS
RETENCIONES
CR. TRIBU.
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
VALOR
150,00
120,00
90,00
115,00
225,00
225,00
169,65
850,00
75,00
320,00
% RET.
$ 1,50
$ 2,40
$ 0,90
$ 1,15
$ 4,50
$ 2,25
$ 1,70
$ 17,00
$ 1,50
$ 6,40
$ 39,30
RESUMEN
BASE 0%
-
BASE 12%
$ 1.352,14
$ 3.209,65
$
- $
TOTAL A PAGAR:
$
$
$
$
$
IVA
TOTAL
162,26 $ 1.514,40
385,16 $ 3.594,81
160,55
62,35
70
71
72
73
74
75
76
77
CONCLUSIONES
En el desarrollo del presente mdulo se identific de manera objetiva la importancia de
la legislacin tributaria ya que en el mismo se obtuvo un enfoque integral de todos los
aspectos tributarios enfocados a su cumplimiento y correcta aplicacin, como
conclusiones destacamos lo siguiente:
El estudiante ha desarrollado la capacidad de interpretar y aplicar el sistema
tributario nacional y
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