UNIVERSIDAD NACIONAL

PEDRO RUIZ GALLO

ESCU
ELA

INTEGRANTES:

Carlos Elera Brenda

Daz Silva Violeta
Glvez Vega Marco
Ruz Mor Pooll
Snchez Daz Jean Carlos
Torres Campos Cristhely
Vlchez Montenegro Mariel

DOCENTE: Samame Castillo Juan

ASIGNATURA: Administracin
Tributaria

CONTENIDO

LAMBAYEQUE, 05 DE JUNIO
DEL 2016
CONTRIBUCIONES A ESSALUD...................................................................4
1. CREACIN DE ESSALUD......................................................................4

2. ASEGURADOS ESSALUD......................................................................4
3. PRESTACIONES OTORGADAS.............................................................5
4. CONCEPTOS NO AFECTOS AL APORTE A ESSALUD.........................5
5. REGISTROS Y AFILIACIN...................................................................6
5.1. AFILIADOS REGULARES Y SUS DERECHOHABIENTE.................6
5.2. AFILIADOS POTESTATIVOS...........................................................8
6. RGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD. 8
6.1. AFILIADOS REGULARES EN ACTIVIDAD......................................8
6.2. AFILIADOS REGULARES PENSIONISTAS.....................................8
7. TASA DE CONTRIBUCIN....................................................................9
PENSIONES EN EL PER: SISTEMA PREVISIONAL................................11
1. ASOCIACIN DE AFP.........................................................................12
2. QU ES UNA AFP?............................................................................ 13
3. VIGENCIA............................................................................................ 13
4. AFILIACIN A LAS AFP......................................................................13
5. VARIABLES A TOMAR EN CUENTA PARA DECIDIR UN SISTEMA
PENSIONARIO......................................................................................... 13
6. APORTE MENSUAL EN TOTAL A CADA SISTEMA............................14
7. TASAS DE APORTACIONES................................................................15
8. REMUNERACIN ASEGURABLE........................................................15
9. RGIMEN DE APORTACIONES...........................................................16
10. DECLARACIN Y PAGO DE LOS APORTES.....................................16
11. MULTAS............................................................................................. 17
SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES.............................................................19
1.CREACION Y FINALIDAD..........................................................................19
Sobre la ONP.......................................................................................... 19
2. CONTRIBUYENTES................................................................................. 20
A) Los asegurados obligatorios...............................................................20
B) Los asegurados facultativos................................................................22
C) Los asegurados Trabajadores de MYPES.............................................22
D) Trabajadores pensionistas...................................................................23
3. REGISTRO DE TRABAJADORES ANTE LA ONP.......................................23
4. LAS APORTACIONES.............................................................................. 24
a) Personas y entidades que aportan al SNP.............................................24
b) Remuneracin asegurable de los asegurados obligatorios....................25
c) Remuneracin asegurable de los asegurados facultativos.....................25
d) Remuneracin mxima asegurable.......................................................25
2

e) Remuneracin mnima asegurable........................................................26

5. PLAZO PARA LA DECLARACIN Y EL PAGO...........................................26
Bibliografa................................................................................................ 27
Lincografa................................................................................................. 27

CONTRIBUCIONES A ESSALUD
1. CREACIN DE ESSALUD
La ley N 25056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD), en reemplazo
del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS), como un organismo pblico
descentralizado con personera jurdica de derecho pblico interno, cuya
finalidad es brindar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a
travs de diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de
la Seguridad Social en Salud (RCSSS), as como mediante otros seguros de
riesgos humanos.
Este seguro se complementa con los planes de salud

brindados por las

entidades empleadoras ya sea en establecimientos propios o con planes

contratados con Entidades Prestadoras de Salud (EPS) debidamente
constituidas.
Su funcionamiento es financiado con sus propios recursos y se regula por la
Ley N 26790 (17.05.97) y su reglamento, DS N 009-97-SA (09-09-97), y por
la Ley N 27056(30.0.99) y su reglamento DS N 02-99.TR (27.04.99).

2. ASEGURADOS ESSALUD
Eres asegurado si eres:

Trabajador activo que labora bajo relacin de dependencia o en calidad de

socio de cooperativas de trabajadores.

Pensionista que percibe pensin

sobrevivencia.
Trabajador independiente incorporado por mandato de una ley como

asegurados regulares.
Persona contratada bajo la modalidad de Contratacin Administrativa de

de

jubilacin,

incapacidad

Servicios Decreto Legislativo N 1057.

Ex afiliado a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador Beneficiarios de la TDEP.

4

Trabajador del hogar - Ley 27986

3. PRESTACIONES OTORGADAS
Las prestaciones que otorga el Seguro Social de Salud (ESSALUD) son de
prevencin, promocin y recuperacin de la salud, maternidad, prestaciones
de bienestar y promocin social, prestaciones econmicas as como
programas de extensin social y planes de salud especiales a favor de la
poblacin no asegurada y de escasos recursos y otras prestaciones derivadas
de los seguros de riesgos humanos que ofrezca ESSALUD dentro del
rgimen de libre contratacin.

4. CONCEPTOS NO AFECTOS AL APORTE A ESSALUD

No estn afectos al aporte a ESSALUD aquellos importes que no tengan

carcter remunerativo, de conformidad con los Decretos Legislativos N 728 y
650 y sus normas modificatorias.
Referidos en el Decreto Legislativo N 728

No constituye remuneracin computable para efectos de clculo de los

aportes y contribuciones a la seguridad social as como para ningn
derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones
alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto.
Base legal: Arti 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral.

No constituye remuneracin para ningn efecto legal los conceptos

previstos en el artculo 19 y 20 del TUO de la Ley de CTS.
Base Legal: Arti 7 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad
Laboral.

5. REGISTROS Y AFILIACIN
5.1. AFILIADOS REGULARES Y SUS DERECHOHABIENTE
Son afiliados y registrados por las entidades empleadoras respectivas. La
inscripcin es obligatoria.
Las entidades empleadoras tienen la obligacin de registrarse como tales
ante el ESSALUD.
Base legal: Artculo 5 Ley N 26790(17.05.97) y artculos 30, 31 y 32 DS.
N009-97-SA (09.09.97).
a) Inscripcin de las entidades empleadoras.
Las entidades empleadoras se inscribirn ante la Seguridad Social
mediante

la

prestacin

del

PDT 601

Planilla

Electrnica

del

correspondiente formulario para la declaracin y pagos de tributos que

gravan las remuneraciones. Para ellos se identificarn en las declaraciones
respectivas mediante su nmero de R.U.C.
Base legal: Artculo 10, resolucin N 080-99/SUNAT(15.07.98)
b) Inscripcin de los trabajadores, pensionistas y derechohabiente.
En el PDT se debe incluir toda la informacin necesaria para la inscripcin
de

los

trabajadores,

de

los

pensionistas

los

respectivos

derechohabientes.
Se entiende por derechohabientes al cnyuge, al concubino, al hijo menor
de edad y al mayor incapacitado en forma total y permanente para el
trabajo.
Base legal: Artculo 1, resolucin N 080-99-EF/SUNAT (15.07.99); D.S N
018-2007-TR (28.08.2007)
Si la entidad empleadora presenta su declaracin mediante el formulario N
402, adems de registrar el documento de identidad de sus trabajadores en
el mencionado formulario, deber registrar ante ESSALUD, en el plazo de
10 das luego de la presentada declaracin, lo siguiente:

 Los datos del domicilio de los asegurados titulares, cuando estos

cuenten con documentos de identidad distinta al D.N.I al D.P.I o libreta
electoral.
Los datos de identificacin de los derechohabientes de los trabajadores
y/o pensionistas de la gestante de hijo extramatrimonial.
El nmero autogenerado del asegurado titular menor de edad.
Base legal: Artculo 14, resolucin N 080-99/SUNAT (15.07.99).
c) Modificacin de los datos de identificacin
La actualizacin o modificacin de los datos concernientes a la inscripcin
en el R.U.C se realizarn mediante los procedimientos previstos por la
SUNAT en el mencionado registro.
La actualizacin o modificacin de los datos asociados al D.N.I, D.P.I o
libreta electoral, se efectuar ante RENIEC, utilizando los procedimientos
dispuestos por dicha entidad.
Base legal: Artculo 12, resolucin N 080-99/SUNAT(15.07.99)
d) Procedimientos ante ESSALUD
Los procedimientos que se llevan a cabo ante ESSALUD son los
siguientes:

Registro del cnyuge (no debe ser afiliado regular)

Registro del concubino (no debe ser afiliado regular)
Registro del hijo menor de edad (no debe ser afiliado regular)
Registro del hijo mayor de edad incapacitado en forma total y

permanente para el trabajo (no debe ser afiliado regular)

Inscripcin de la gestante de hijo extramatrimonial (no debe ser afiliado
regular)
Obtencin del nmero autogenerado del asegurado titular menor de
edad.
Obtencin del nmero autogenerado del derechohabiente menor de
edad.
5.2. AFILIADOS POTESTATIVOS
La afiliacin de los asegurados potestativos se realiza libremente ante el
ESSALUD o cualquier EPS, de acuerdo al plan que ellos elijan.

Base legal: Artculo 5 ley N 26790 (17.05.97) y artculo 25 DS N 00997-SA (09.09.97)

6. RGIMEN CONTRIBUTIVO DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN

SALUD
6.1. AFILIADOS REGULARES EN ACTIVIDAD

El aporte de los trabajadores en actividad, incluye tanto los que laboran

bajo relacin de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al
9% de remuneracin o ingreso. Es de cargo obligatorio de la entidad
empleadora que debe declararlos y pagarlos en totalidad mensualmente a
ESSALUD, sin efectuar retencin alguna al trabajador, dentro de los plazos
establecido de la normatividad vigente, en el mes siguiente a aqul que se
devengaron las remuneraciones afectas.
6.2. AFILIADOS REGULARES PENSIONISTAS
El aporte de los pensionistas es el 4% de la pensin. Siendo
responsabilidad de la entidad empleadora la retencin, declaracin y pago
a ESSALUD, en los plazos establecidos en la normatividad vigente.

ASEGURADOS
Asegurados regulares en

APORTES A CARGO DE
Entidad empleadora

TASA
9%

actividad
Asegurados regulares

Pensionista

4%

pensionistas
Asegurados potestativos

Asegurado

Segn elegido

Base legal: Artculo 6 Ley N 26790 (17.05.97), modificado por la Ley N 28791
(21.07.2006).
Artculos 27 y 33 D.S. N 009-97-SA (09.09.97), modificado por el DS N 020-2006EF (28.12.2006)

7. TASA DE CONTRIBUCIN
EVOLUCIN DE APORTES AL SEGURO SOCIAL DE SALUD (IPSS/ESSALUD)
Perodos
Tasas
Base Legal
Empleador
Trabajador
Del 01.08.36 al
4.5% (1)
2.5% (1)
Ley N 8433 (12.08.36)
31.01.37
Del 01.02.37 al
3.5% (1)(2)
1.5% (1)(2)
Ley N 8433 (12.08.36)
28.02.50
Del 01.03.50 al
6% (1)(3)
3% (1)(3)
Ley N 11321 (24.03.50)
31.03.79
Del 01.11.61 al
3.5%(4)
3% (4) 2.1% (4)
Ley N 13724 (18.11.61)
31.03.79
(5)
Del 01.04.79 al
5% (6)
2.5% (6) 2.5%
Ley N 22482 (28.03.79)
30.11.84
(6)(7)
Del 01.12.84 al
6%
3%
D.S N 077-84-PCM
31.07.95
(30.11.84)
Del 01.08.95 en
9% (8)
_
Ley N 26504 (18.07.95)
adelante

(1) Aporte respecto de los trabajadores considerados como obreros. Este

seguro social regulado por la ley N 8433 tambin otorgaba una pensin de
vejez para aquellos obreros que cumplan 60 aos de edad y 20 aos de
aportacin, posteriormente a cargo del fondo de jubilacin obrera, creada
por la ley N 13640 (21.04.63).
(2) Porcentajes de acuerdo con la modificacin introducida por la ley nmero
8509(23.02.37)
(3) Porcentaje de acuerdo con la modificacin introducida por la ley N
11321(24.03.50).
(4) Este fue el primer aporte legalmente establecido respecto de los
trabajadores considerados como empleados.
(5) Este porcentaje estuvo vigente a partir del 01.12.62 y se aplic a la
remuneracin del trabajador que excediera de S/.7000 hasta un mximo de
S/.14000

(6) Mediante la Ley N22482 se unificaron los sistemas de salud de

trabajadores obreros y empleados. Por tanto los aportes que se detallan en
adelante sern de aplicacin para ambos tipos de trabajadores.
(7) Porcentaje aplicable a la remuneracin del trabajador que excediera S/.
37500 hasta un mximo S/.56250.
(8) Porcentaje establecido por la Ley N 26504 (18.07.95) y reafirmado por la
Ley N 26790 (17.05.97).

10

PENSIONES EN EL PER: SISTEMA

PREVISIONAL
En la actualidad el Per cuenta con dos sistemas de proteccin social, uno de
carcter pblico (Sistema Nacional de Pensiones) y el otro privado (Sistema
Privado de Pensiones), otorgando ambos cobertura en materia de pensiones.
En ese sentido, el Sistema Peruano de Pensiones, es un sistema contributivo
en el cual los trabajadores tienen que aportar para obtener una pensin, y que
opera bajo un modelo en el que coexisten de manera paralela dos sistemas.
En ese sentido, los trabajadores dependientes o independientes podrn elegir
entre estos dos sistemas previsionales para percibir a futuro una pensin de
jubilacin, cuando se produzca el cese de sus actividades laborales. Es
necesario que el ciudadano se informe bien sobre ambas alternativas para
optar por el sistema que ms le convenga.
Existen dos tipos de sistemas:

La pensin de jubilacin - Sistema Nacional de Pensiones (DL N19990)

Es un beneficio monetario que recibe una persona a partir de los 65 aos de
edad, al concluir su vida laboral, por haber aportado mensualmente un
porcentaje de su sueldo o ingreso (13%)* al Sistema Nacional de Pensiones,
por un periodo no menor de 20 aos.
* Con excepcin de los trabajadores independientes obligatorios (Ley N
29903), que aportarn una tasa gradual hasta agosto de 2017 (Ley N
30082).

La pensin de jubilacin Sistema Privado de Pensiones

El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un rgimen administrado por
entidades privadas denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones
(AFP), donde los aportes que realiza el trabajador se registran en una cuenta
individual.
11

En el Sistema Privado de Pensiones, los trabajadores pueden acceder a una

pensin de jubilacin a partir de los 65 aos de edad, sin la exigencia de
periodos mnimos de aportes. Sin embargo, debe considerarse que el monto
del beneficio de jubilacin a recibirse, ser calculado sobre la base de los
aportes realizados y la rentabilidad generada en la cuenta individual de
capitalizacin (CIC) de cada afiliado a este sistema.
El SPP, ofrece tambin a sus asegurados la opcin de pensionarse de manera
adelantada a travs de la Jubilacin Anticipada Ordinaria.
El Sistema Privado de Pensiones se cre como alternativa a los regmenes de
pensiones administrados por el Estado y concentrados en el Sistema Nacional
de Pensiones (SNP).
El SPP, fue creado el 6 de diciembre de 1992, a travs del Decreto Ley 25897.
Tras 22 aos, el SPP cuenta hoy con ms de cinco millones de personas
afiliadas y tiene un rol clave en el crecimiento econmico del Per, ya que ha
generado importantes recursos para el desarrollo de nuestra economa y la
creacin de nuevos puestos de trabajo. Su creacin y desarrollo le dio
dinamismo y mayor eficiencia a la seguridad social del pas.

1. ASOCIACIN DE AFP
Somos una organizacin gremial privada que rene a las cuatro
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) que operan en el Per:
Habitat, Integra, Prima y Profuturo.
Desde nuestra fundacin en 1993, buscamos mejorar la calidad de vida de
los afiliados y jubilados del Sistema Privado de Pensiones, as como tambin
difundir los beneficios y servicios que brindan las AFP en nuestro pas.

12

2. QU ES UNA AFP?
Las AFP son instituciones financieras privadas que tienen como nico fin la
administracin de los Fondos de Pensiones bajo la modalidad de cuentas
personales. Otorgan pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y
proporciona gastos de sepelio.
Las AFP fueron creadas en 1993 y operan dentro del Sistema Privado de
Pensiones, el cual es supervisado y fiscalizado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y AFP (SBS), mediante la ley N 27328 (24.07.2000).

3. VIGENCIA
Este sistema pensionario est regulado por el D.S N 054-97-EF (14.05.97),
TUO de la Ley del Sistema Privado de Administracin de Fondos de
pensiones (SPP), su reglamento, DS.N004-98-EF (21.01.98).

4. AFILIACIN A LAS AFP

La incorporacin a la SPP se efecta a travs de la suscripcin de un
contrato de afiliacin con una AFP, la cual es voluntaria para todos los
trabajadores dependientes o independientes, cualquiera sea la modalidad
de trabajo que realicen.
Firmado el contrato de afiliacin, al trabajador se le asignar un Cdigo
nico de Identificacin SPP (CUSPP), a partir de lo cual inicia los derechos
y obligaciones del trabajador y de la AFP.

5. VARIABLES A TOMAR EN CUENTA PARA DECIDIR UN

SISTEMA PENSIONARIO

Edad
Mientras ms joven sea, mayor ser el horizonte de acumulacin de
fondos que pueda realizar a lo largo de su vida laboral. Por ello si se
inscribe a una AFP, mayor ser la probabilidad de acumulacin y
crecimiento de los fondos en una cuenta personal, sobre la base de los
aportes realizados y el rendimiento que se alcance. Cabe sealar que
los aportes realizados se van incrementando conforme vayan ganando
13

en rendimiento con el paso del tiempo, hasta llegar a la edad de

jubilacin.

Nivel o trayectoria de ingresos

Mientras se cuente con mejores expectativas acerca de una trayectoria
ascendente

de

ingresos

al

largo

plazo,

mayores

sern

las

probabilidades de tener una pensin adecuada en el SPP al llegar al

momento de la jubilacin, dada la mayor capacidad de aporte a la
cuenta individual. Recuerde que en el SPP no existen topes mximos a
las pensiones.

El grado de empleabilidad que pueda tener

Si el tipo de trabajo, profesin u oficio que realiza le permite saber, que
podr acceder a un empleo con relativa estabilidad, entonces tal vez le
resulte favorable pertenecer a un sistema de pensiones que le posibilite
acumular sus aportes en una cuenta personal (SPP); en cambio s
considera que ser muy variable o poco frecuente , tal vez le convenga
estar en un sistema de pensiones que le exige como requisito para
pensionarse el cumplimiento de una determinada edad y cantidad de
aos de aportacin. No obstante, se debe sealar que actualmente para
obtener una pensin en el SNP, un trabajador debe aportar al menos 20
aos.

6. APORTE MENSUAL EN TOTAL A CADA SISTEMA

En el SPP, el trabajador aporta un porcentaje de la remuneracin mensual
del modo siguiente:
-

10% que va al fondo de pensiones en su cuenta individual de aportes

obligatorios.
Un % de la remuneracin mensual para pagar la prima de un seguro en

caso que el afiliado se invalide o fallezca.

Un % de la remuneracin mensual para pagar la comisin de la AFP por
la administracin de los fondos del afiliado.

7. TASAS DE APORTACIONES
14

Respecto de los trabajadores dependientes afiliados al SPP, el empleador

estar obligado a declarar, retener y pagar los aportes voluntarios y
obligatorios de los trabajadores a la AFP en que estos se encuentren
afiliados.
Aportes obligatorios:
-

El 10% de la remuneracin asegurable del trabajador.

Un porcentaje de la remuneracin asegurable por prestaciones de invalidez,

sobrevivencia y sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP como retribucin. Cada AFP
podr ofrecer planes de descuento en las retribuciones de sus afiliados en
funcin al tiempo de permanencia o regularidad en la cotizacin en las AFP.

8. REMUNERACIN ASEGURABLE
Se entiende por remuneracin asegurable el total de la renta proveniente del
trabajo personal del afiliado al SPP percibidas en dinero, cualquiera sea la
categora de renta a que se deban atribuirse de acuerdo con las normas
tributarias sobre renta. Esto incluye:
-

Los subsidios de carcter temporal que perciba el trabajador cualquiera

sea su naturaleza.

Las gratificaciones que se otorguen en periodos regulares y estables en

el tiempo. Se consideran regular, toda gratificacin abonada por el
empleador a la generalidad de trabajadores o un grupo de ellos durante
dos aos consecutivos, cuando menos, en periodos semestrales.

Los reintegros de remuneracin tambin estn afectos a los aportes

obligatorios del SPP, siempre que, durante el periodo a que correspondan,
el trabajador o los trabajadores que lo perciban se hayan encontrado
afiliados al SPP. Dichos reintegros sern declarados como parte de la
remuneracin del mes en que se paguen, no encontrndose el aporte
sujeto al pago de intereses moratorios.

En la aplicacin de la ley N 29351 (01.05.09)

15

Las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad (tanto las ordinarias

como las truncas), reguladas por la ley N 27735 (28.05.2002) y los
aguinaldos del sector pblico, se encuentra inafectos a aportes y
contribuciones durante los aos 2009 y 2010.

La bonificacin extraordinaria que corresponder al trabajador, segn lo

dispuesto por la Ley N 29351, no tiene carcter remunerativo, por tanto
tampoco estar afecto a aportes y contribuciones.

9. RGIMEN DE APORTACIONES
Los aportes deben ser declarados, retenidos y pagados por el empleador
ante la AFP a la que se haya afiliado el trabajador, a travs de medios
fsicos, magnticos o electrnicos.

10.

DECLARACIN Y PAGO DE LOS APORTES

El empleador al momento del pago de los aportes a la AFP, deber presentar

una planilla de pago de aportes, en la que se consignara la informacin
necesaria sobre cada uno de los trabajadores afiliados y sobre la
composicin de sus aportes. Adems, tendr el carcter de declaracin
jurada, por lo cual, la informacin contenida en ello se considera vlida para
todo efecto, en tanto su modificacin no sea comunicada por el empleador a
la AFP en forma expresa.

11.

MULTAS
Mediante la Res N 816-2005-BS (06.06.05) fue aprobado el reglamento de
sanciones, aplicable a personas naturales y jurdicas supervisadas por la
SBS, entre las cuales se encuentran las AFP.
Infracciones: La resolucin antes mencionada, contiene un listado de
infracciones atribuibles en su calidad de agente retenedor de los aportes al
SPP, las mismas que se detallan a continuacin:

16

INFRACCIONES LEVES
INFRACCIN
EMPLEADORES
1. Declarar

INFRACCIONES GRAVES
INFRACCIN
EMPLEADORES

remuneraciones

asegurables 1.Ocultar o falsear la informacin que permita determinar

menores a las realmente percibidas por

un trabajador incorporado al SPP.

sus obligaciones previsionales.

2.No brindar las facilidades necesarias para la realizacin

2. No registrar en la planilla de pago de

de la inspeccin, siempre que a criterio de las SBS,

aportes la informacin de los cambios

en las relaciones laborales (inicio y

hayan conllevado al impedimento de la misma.

3.No exhibir las planillas, registros o documentos en

trmino de la relacin laboral, licencias,

general que sean solicitados, o no proporcionar copia

subsidios) de los trabajadores afiliados

de la informacin solicitada por los inspectores para

a su cargo.

efectos de verificar el cumplimiento de los aportes al

3. No entregar el formato de declaracin

jurada, recibido junto con la notificacin

SPP.
4.No formular la declaracin sin pago de aportes en la

de una visita inspectora.

forma y plazo establecidos en las normas que rigen el

SPP.

4. No llevar a cabo, dentro de los plazos

fijados

por

la

SBS,

las

acciones

5.Sancin especfica: Multa equivalente al 10% de la UIT

vigente a la fecha de pago, por cada trabajador cuyos

conducentes a conciliacin de la deuda

aportes no fueron declarados.

previsional o la subsanacin de las

infracciones.

6.Negarse a recibir la notificacin y/o a los inspectores de la

SBS.

Sanciones: Si se constata que el empleador ha cometido alguna de estas

faltas se le impondr la multa correspondiente, de acuerdo con la gravedad de
la infraccin, sin perjuicio de que el infractor cese de inmediato los actos u
omisiones que dieron lugar a la sancin.
-

Por infracciones leves: una multa no menor de 0.5 UIT ni mayor de 3 UIT.
Por infracciones graves: una multa no menor de 3.5 UIT ni mayor de 8 UIT.

17

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

1. CREACION Y FINALIDAD
El sistema nacional de pensiones (SNP), sustituto de los sistemas de
pensiones de las cajas de pensiones de la caja nacional de la seguridad social,
del seguro social del empleado y del fondo especial de jubilacin de empleados
particulares (FEJEP) se cre con el objetivo de eliminar desigualdades, corregir
deficiencias en las prestaciones

y lograr el financiamiento de los distintos

regmenes de pensiones para brindar una proteccin ms amplia y adecuada

de los trabajadores, posibilitndose con ello la incorporacin al sistema de los
trabajadores independientes.
La Oficina de Normalizacin Provisional (ONP) tiene como funcin administrar
el sistema nacional de pensiones y el fondo de pensiones el que se refiere el D.
Ley N 19990
Sobre la ONP
La Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) es un Organismo Pblico
Tcnico y Especializado del Sector de Economa y Finanzas, que tiene a su
cargo la administracin del Sistema Nacional de Pensiones (SNP) a que se
refiere el Decreto Ley N 19990, as como el Rgimen de Seguridad Social
para Trabajadores y Pensionistas Pesqueros, creado a travs de la Ley N
30003, entre otros regmenes de pensiones a cargo del Estado.
Adicionalmente, segn la Ley N 26790 y disposiciones complementarias, la
ONP ofrece un Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - SCTR a los
afiliados regulares que desempean actividades de alto riesgo.
Asimismo, cuando los trabajadores requieren su traslado al Sistema Privado de
Pensiones (AFP), la ONP reconoce los aportes que deben ser transferidos
mediante la calificacin, emisin y redencin de Bonos de Reconocimiento y
Bonos Complementarios.

18

La ONP reconoce, califica, liquida y paga los derechos pensionarios en estricto

cumplimiento del marco legal. Adems, informa y orienta a los asegurados
sobre los trmites y requisitos que se necesitan para acceder a una pensin y
otros beneficios pensionarios.
2. CONTRIBUYENTES
A) Los asegurados obligatorios
Son asegurados obligatorios del sistema nacional de pensiones (SNP):
Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la entidad
privada a empleadores particulares, cuales quiera que sea la duracin del
contrato o tiempo de trabajo por da, semana o mes, siempre que no
estn afiliados al sistema privado de pensiones.
Los trabajadores al servicio del estado, que se indica a continuacin:

Los ingresados a prestar servicio al estado sujeto al D. Ley N 11377.

Los reingresados al servicio del estado sujetos a la ley nmero 11377
y que no hayan sido comprendidos en los regmenes de cesantilla,
jubilacin y montepo; as como los que estando bajo estos regmenes

hayan reingresado con posterioridad.

Los ingresados a prestar servicios como docentes de universidades

del estado a partir del 01/05/1973.

Los ingresados a prestar servicios en el poder judicial del 01/05/1973
Los que presten servicios bajo el rgimen laboral de la actividad
privada cualquiera que fuere su fecha de ingreso.

Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de

usuarios, de cooperativas de trabajadores que no sean socios, de
organizaciones cooperativas de grados superiores y similares.
Los trabajadores artistas a que se refiere la Ley N 28131.
Otros trabajadores que sean comprendidos en el Sistema por Decreto
Supremo.
Los asegurados y pensionistas de las Cajas de Pensiones de la Caja
Nacional de Seguridad Social del Empleado, as como los pensionistas de
invalidez del Rgimen del Seguro Social Obrero (Ley N8433) que
19

quedaron integrados al Sistema Nacional de Pensiones a partir de

01.05.73.
Los pensionistas hombres y mujeres, del rgimen del JEFEP, que al
cumplir 60 y 55 aos de edad, respectivamente, hayan sido incorporados
al SNP.
A partir del 28 de Julio de 1978, los representantes de la Asamblea
Constituyente que no estn comprendidos en el D. Ley N20530
(27.11.74) u otro que les permita acumular tiempo de servicios.
A partir del 01.08.80, el Presidente de la Republica y a partir de 28 de
Julio del mismo ao, los Ministros de Estado, senadores, diputados,
prefectos, subprefectos, alcaldes, miembros de Jurado Nacional de
Elecciones y del Ministerio Pblico, que no se encuentren comprendidos
en el D. Ley N 20530, u otro que les permita acumular tiempo de
servicios.
Base legal: Artculo 3, D. Ley N 19990 (30.04.73) y artculo 1, D.S. N
011-74-TR (21.97.74).
Los trabajadores del servicio del hogar.
Base legal: Ley N 27986 (02.06.2003) y D.S N 188-2001-EF
(27.07.2001)
Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajadores.
Base legal: Artculo 15, Ley N 26504 (18.07.93)
Los trabajadores agrarios.
Base legal: Artculo 25, D.S. N 049-2002-AG (11.09.2002)
B) Los asegurados facultativos
Pueden asegurarse facultativamente en el SNP:

Las personas que realicen actividad econmica independiente.

Los asegurados obligatorios que cesen de prestar servicios que opten
por la continuacin facultativa, que:
o Tengan por lo menos, 18 meses de aportacin.

20

o Que presenten su solicitud dentro del trmino de 6 meses contados a

partir del ltimo mes de aportacin, o a partir de da siguiente al ltimo
goce del subsidio, si el asegurado o asegurada hubiera estado
percibiendo subsidio por enfermedad o maternidad.

Los asegurados obligatorios de las ex - Cajas de Pensiones de los

Seguros Sociales y del Seguro Social del Per que cesaron antes del
31.07.74, que al momento del cese hubieran tenido por lo menos 18
meses de aportacin y que hubiesen solicitado su inscripcin dentro de
los 6 meses anteriores contados a partir del 31.07.74.

Las amas de casa y/o madres de familia a quienes se les reconoce la

calidad de trabajadoras independientes.
Base legal: Artculo 4, Decreto Ley N 19990 (30.04.73), artculo 4,
D.S. N 011-74-TR (31.07.74)
Dir. N 007-PE-IPSSS-87 (23.07.87)
R.J. N 947-2000-JEFATURA/ONP (27.03.2000).
C) Los asegurados Trabajadores de MYPES
El TUO de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y
Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa, ha precisado el acceso de los
sistemas pensionarios, distinguiendo entre:

1.

Trabajadores de microempresas

Los trabajadores y conductores de la microempresa podrn afiliarse a:

Sistema Nacional de Pensiones.
Sistema Privado de Pensiones.
Sistema De Pensiones Sociales, si no pertenecen a ninguno de los
sistemas anteriores.
2.

Trabajadores de pequeas empresas

Los trabajadores de la pequea empresa debern afiliarse a:

Sistema Nacional de Pensiones.
21

 Sistema Privado de Pensiones.

D) Trabajadores pensionistas
A travs de la Ley N 28678 (03.03.2006) se modific el artculo 45 del D.
Ley N 19990, el cual anteriormente estableca una incompatibilidad entre
percibir pensin de jubilacin y realizar un trabajo remunerado para
cualquier empleador o para una empresa de propiedad social, cooperativa o
similar.
El nuevo texto del artculo 45, vigente desde el 03.05.2006, seala que el
pensionista que se incorpore a la actividad laboral como trabajador
dependiente o independiente que perciba por sus servicios prestados o su
pensin generada por el Sistema Privado de Pensiones. En caso que el
trabajador elija percibir su pensin de jubilacin, se entiende que ya no
podr continuar laborando, ya sea de manera dependiente o independiente.
3. REGISTRO DE TRABAJADORES ANTE LA ONP
Cuando un trabajador no afiliado al SPP ingrese a laborar a un centro de
trabajo, el empleador deber entregarle una copia del Boletn Informativo, a
fin que decida libremente su afiliacin. El trabajador tendr un plazo de 10 das
contados a partir de la entrega del boletn, dentro de los cuales podr decidir su
afiliacin a un sistema previsional; tendr 10 das adicionales para cambiar o
ratificar su decisin. Vencido este plazo, sin que el trabajador hubiese
manifestado su voluntad de afiliarse al SPP

p al SNP, o no se hubiese

ratificado en la decisin adoptada, el empleador deber obligatoriamente

afiliarlo en la AFP que aquel elija.
Base legal: Artculo 16, Ley N 28991 (27.03.2007) y artculo 6, D.S. N 05497-EF (14.05.97).
Una vez incorporado al SPP el trabajador no puede trasladarse o retornar al
SNP en forma voluntaria. Sin embargo, si el contrato de afiliacin es declarado
nulo por la SBS, el trabajador puede continuar en el SNP o celebrar un nuevo
contrato de afiliacin con otra AFP.

22

Base legal: Artculo 51, Res. N 080-98-EF/SAFP (05.03.98) y artculo 1, Ley

N 28192 (19.03.2004)
Si el trabajador eligiera incorporarse o mantenerse en el SNP y comunica de tal
decisin a su empleador, este deber declararlo en el PDT-601 Planilla
Electrnica del mes en que incorpora a su trabajador en la empresa.
Base legal: Resolucin de la Superintendencia N 131-2001/ SUNAT
(24.11.2001).
La inscripcin de los trabajadores del hogar y de las personas naturales que
ostenten la condicin de entidades empleadoras de trabajadores del hogar en
el SNP, se realizara mediante la presentacin de la Declaracin Pago
(Formulario N 1076), siendo considerada como fecha de inscripcin, la que
figure en la primera declaracin presentada.
Base legal: Artculo 3, D.S. N 177-2001-EF (27.07.2001)
4. LAS APORTACIONES
a) Personas y entidades que aportan al SNP
Aportan a l los trabajadores, en un porcentaje equivalente al 13% de la
remuneracin asegurable.
Base legal: Artculo 4, D. Ley N 19990 (30.04.73) y 2 Disposicin
Transitoria, Ley N 26504 (18.07.95).

b) Remuneracin asegurable de los asegurados obligatorios

Las aportaciones al SNP correspondientes a los asegurados obligatorios

sern calculadas, sin topes, sobre la totalidad de las remuneraciones
devengadas por estos, tomando en cuenta los mismos criterios y conceptos
establecidos respecto de la base imponible sobre la que se calculan las
aportaciones al RCSS

23

Base legal: Artculo 10, D. Ley N 19990 (30.04.73), artculo 1, D.S. N

179-91-PCM (08.12.91) y 4ta. D.F. Ley N 27356 (18.10.2000)
c) Remuneracin asegurable de los asegurados facultativos

De aquellos que realicen actividad econmica independiente: la doceava

parte de su ingreso anual, segn Declaracin Jurada de Pago del Impuesto
a la Renta del ao anterior. Dichos ingresos estn sujetos a verificacin.

De los asegurados obligatorios que cesan de prestar servicios: el promedio

de la remuneracin asegurable mensual percibida durante el ltimo ao de
servicios.
Los trabajadores independientes que se hubieran inscrito como asegurados
facultativos bajo la vigencia de la Resolucin Jefatural N 047-200-JEFATURA/ONP (27.03.200), aportaran un monto nico, determinado por la ONP
mediante resolucin.
Base legal: Artculo 14 y 15, Decreto Ley N 19990 (30.04.73), artculo
24, D.S. N 011-74-TR (31.07.74) y Dir. N006-GG-77 (21.07.77)

d) Remuneracin mxima asegurable

Las aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de las
remuneraciones percibidas por el asegurado.
Base legal: Artculo 10, Decreto Ley N 19990 (20.04.73) y artculo 1, D.S.
N 179-91-PCM (08.12.91)
e) Remuneracin mnima asegurable
La remuneracin mnima asegurable no puede ser inferior a la remuneracin
mnima vital que por disposicin legal deba percibir el trabajador por la labor
efectuada dentro de la jornada mxima legal o contractual.
Cuando no se realice la jornada mxima legal o no se trabaje la totalidad de
das de la semana o del mes, la aportacin se calculara sobre lo realmente
24

percibido,

siempre

que

se

mantenga

la

proporcionalidad

con

la

remuneracin mnima vital con la que debe retribuirse a un trabajador,

conforme las normas legales sobre el particular.
Base legal: Artculo 2, D.S. N 179-91-PCM (08.12.91)
En el caso de los trabajadores del hogar el aporte al SNP se calculara en
base a la Remuneracin Mnima Vital
Base legal: Artculo 2, D.S. N 177-2001-EF (27.09.2001)
5. PLAZO PARA LA DECLARACIN Y EL PAGO
Las fechas de vencimiento para la declaracin y el pago de las aportaciones
son las mismas establecidas para el Rgimen Contributivo de la Seguridad
Social en Salud.
En caso de mora, se aplican los mismos sistemas de recargo que
corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

Bibliografa
SALVARRA, R. O. (2010). MANUAL TRIBUTARIO. San Borja, Lima - Per:
Ediciones Caballero Bustamente S.A.C.

Lincografa
http://www.asociacionafp.com.pe/category/que-es-una-afp/
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/personas-menu/contribuciones-yaportaciones-personas/essalud-contribuciones-y-aportacionespersonas/3083-declaracion-y-pago-de-los-aportes-a-essalud

25