FATCA 5y6ago p1 PDF

Captulo I
Introduccin: FATCA /
IGA Actualizacin y
terminologa base
Arturo Carvajal, Socio

Luis Cedeo, Gerente Senior
KPMG en Panam
Agosto 2015
Agenda
I.
Conceptos Actualizados de la Regulacin

Transitoria FATCA y su interrelacin con los
acuerdos IGA
a) Antecedentes
b) Conceptos y definiciones
II.
Acuerdos Intergubernamentales IGAs

a) El rgimen Intergubernamental IGA
III.
Plazos actualizados de Debida Diligencia y Reporte

FATCA
a) Plazos de debida diligencia
b) Plazos de corte y reporte
c) Plazos de certificacin del Oficial Responsable
FATCA
2015 KPMG, una sociedad civil panamea y firma de la red de firmas miembro independientes de KPMG, afiliadas a KPMG International
Cooperative (KPMG International), una entidad suiza. Derechos reservados.
Agenda
IV.
Estatus mundial de negociaciones IGA
a) Situacin actual a nivel internacional de los Acuerdos

IGA
b) Listado de pases firmantes de un acuerdo IGA y de
pases que han alcanzado un IGA en substancia
c) Pases Latinoamericanos y del Caribe que han
firmado, o estn en negociacin de un Acuerdo IGA
I.
Conceptos Actualizados de la Regulacin Transitoria FATCA y su

interrelacin con los acuerdos IGA
a) Antecedentes
Resea de la ley FATCA
Evolucin
Antecedentes - Resea
La ley FATCA fue establecida en Marzo del 2010 con el objetivo de obtener informacin
relacionada a personas estadounidenses que tienen cuentas o inversiones fuera de los
Estados Unidos.
Desde la perspectiva de un agente de retencin, FATCA aplica a:
Los agentes de retencin estadounidenses (USWAs) en la medida en que hagan pagos

sujetos a retencin a entidades extranjeras.
Las entidades extranjeras en la medida en que cumplan la definicin de Institucin Financiera
Extranjera (FFI).
Las entidades extranjeras que no cumplan, estn sujetas a un 30% de retencin de impuesto
sobre ciertos pagos.
Para evitar este 30% de retencin, una FFI debe tener un acuerdo con el IRS para convertirse en
una FFI Participante (PFFI) o satisfacer los requisitos de uno de los varios tipos de FFIs
consideradas en cumplimiento (DCFFI). Ciertas entidades extranjeras no-financieras (NFFEs)
tambin afrontan una retencin potencial bajo FACTA si no revelan sus propietarios
sustancialmente estadounidenses.
Antecedentes - Evolucin
Las regulaciones finales FACTA fueron emitidas el 17 de enero del 2013.

Estas siguieron al estatuto, avisos del IRS, regulaciones propuestas, y al modelo de acuerdos
intergubernamentales (IGAs).
Los acuerdos intergubernamentales son un rgimen alternativo al de las regulaciones FATCA y

proveen estndares alternos.
El formulario W-8BEN-E para la certificacin de entidades fue publicado el 31 de marzo de 2014 y el

formulario de reporte 8966 fue publicado posteriormente.
La regulacin transitoria FATCA fue publicada el 21 de Abril de 2014 la cual provey la armonizacin de
la regulacin bajo los captulos 3 y 61.
I.
Conceptos Actualizados de la Regulacin Transitoria FATCA y su

interrelacin con los acuerdos IGA
b) Conceptos y definiciones
Objetivo de FATCA
Definicin de trminos FATCA
Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)
Objetivo de FATCA
La regulacin FATCA tiene el objetivo de incentivar a las instituciones financieras localizadas fuera de
Estados Unidos (FFIs) a identificar cuentas financieras mantenidas por personas estadounidenses
dentro de su entidad y reportar su informacin al Servicio de Rentas Internas de Estados Unidos
(IRS).
Para logarlo el IRS estableci un incentivo que consiste en requerir a las FFIs que efecten una
retencin del 30% sobre las cuentas denominadas Recalcitrantes que son aquellas cuentas que
presenten indicios de ser estadounidenses con tenedores de cuenta se hayan negado a brindar la
informacin requerida. Si la FFI no estuviese de acuerdo en colaborar, sta sera considerada una
FFI No Participante y estara sujeta a la misma retencin del 30% sobre sus cuentas mantenidas
con bancos corresponsales estadounidenses o por otras FFIs que hayan decidido participar en
FATCA.
Las FFIs que participen en FATCA debern efectuar procedimientos de debida diligencia tales como
requerir auto-certificaciones a sus tenedores de cuenta que indiquen su estatus frente a la regulacin.
Una vez que se identifiquen a tenedores de cuenta estadounidenses, estos sern reportados por la
FFI al IRS.
FATCA require que los tenedores de cuenta auto-certifiquen su estatus frente a la regulacin y para tal
propsito el IRS ha establecido los siguientes formularios:
W-9
Es utilizado por un individuo o por una entidad para certificar

que es un ciudadano o un residente de Estados Unidos
W-8BEN
Es utilizado por un individuo para certificar que NO es ni

ciudadano ni residente de Estados Unidos
W-8BEN-E
Es utilizado por una entidad para certificar que NO es

estadounidense y para indicar su clasificacin frente a FATCA.
El formulario provee 31 opciones de clasificacin y la entidad
debe elegir aquella que le aplique.
FATCA requiere que las instituciones financieras identifiquen y reporten al IRS informacin de las
cuentas de todos sus clientes estadounidenses
Cuenta Estadounidense
Una cuenta estadounidense es cualquier cuenta financiera
mantenida por una institucin financiera que sea propiedad de una
o ms personas especificadas estadounidenses o de entidades
extranjeras que sean propiedad de estadounidenses.
10
Cuenta Financiera
Una cuenta financiera es, con respecto a cualquier
institucin financiera, cualquiera cuenta de depsito
mantenida por tal institucin financiera; cualquier cuenta de
custodia mantenida por tal institucin financiera; y cualquier
inters en el patrimonio o deuda en tal institucin financiera
(fuera de los intereses que sean negociados en un mercado
de valores establecido).
11
Cuenta de depsito incluye

cuentas comerciales, corrientes,
de ahorro, a plazo, una cuenta
evidenciada por un certificado de
depsito o instrumentos similares
y cualquier cuenta mantenida con
una compaa de seguros bajo un
acuerdo de pago de inters.
Cuenta de custodia incluye una
cuenta que mantiene cualquier
instrumento financiero o contrato
mantenido para inversin para el
beneficio de otra persona.
Los intereses en patrimonio
incluyen intereses en capital o en
ganancias.
Ciertos contratos de anualidad
de seguros son cuentas
financieras cuando incluyen un
componente de inversin,
nombrado como contratos de
seguros y de anualidad con valor
en efectivo.
La deuda o patrimonio que sea

negociado regularmente en un
mercado establecido de valores
no es una cuenta financiera.
Para este propsito, los intereses
en deuda o patrimonio son
considerados como negociados
regularmente en un mercado
establecido de valores si las
negociaciones en tales intereses
son efectuadas, diferentes a las
cantidades mnimas, en tal
mercado o mercados en al
menos 60 das durante el ao
anterior, y el nmero agregado
de tales intereses que son
negociados en tal mercado o
mercados durante el ao anterior
es al menos diez por ciento del
nmero promedio de tales
intereses vigentes durante el ao
anterior.
Un inters en deuda o
patrimonio en una institucin
financiera es una cuenta
financiera si este es un inters en
el patrimonio o deuda de una
institucin financiera que se
dedica primeramente al negocio
de inversin, reinversin o
negociacin de valores. En el
caso de una institucin financiera
que est dedicada al negocio de
banca o negocios similares,
mantiene activos por cuenta de
otros, o es una compaa de
seguros, los instrumentos de
patrimonio o deuda en tal
institucin constituirn cuentas
financieras solo si el valor de
esos intereses es determinado,
directamente o indirectamente,
primeramente por referencia a
activos que den lugar a pagos
sujetos a retencin.
12
Pago sujeto a retencin se define como cualquier

pago de ingreso FDAP de fuente estadounidense y
cualquier ingreso bruto de la venta u otra
disposicin de cualquier propiedad que pueda
producir intereses o dividendos de fuentes dentro de
los Estados Unidos con respecto a la venta o
disposicin ocurrida despus del 31 de diciembre de
2016.
Ingreso FDAP significa ingreso fijo o determinable
anual o peridico.
Venta u otra disposicin se define como cualquier
venta, intercambio u otra disposicin que requiera el
reconocimiento de ganancia o prdida bajo la seccin
1001 del tipo de propiedad que produzca inters o
dividendos de fuentes dentro de Estados Unidos.
Pago sujeto
a retencin
13
Cualquier pago de intereses, dividendos, alquileres, salarios, sueldos, primas, anualidades,

compensaciones, remuneraciones, emolumentos y otras ganancias, beneficios e ingresos fijos o
determinables, anuales o peridicos, si tal pago proviene de una fuente dentro de los Estados
Unidos.
Y
Cualquier ingreso bruto proveniente de la venta o disposicin de cualquier propiedad de un tipo que
pueda producir inters o dividendos de fuentes dentro de los Estados Unidos.
Y EVENTUALMENTE
Pagos en trnsito extranjeros
14
Exclusiones de Pagos Sujetos a Retencin

Ciertas obligaciones a corto plazo: Cualquier obligacin pagadera 183 das o menos a partir de la fecha de
emisin original (sin tomar en cuenta el perodo que lo haya mantenido por el contribuyente)
871(g)(1)(B)(i). Un pago de inters o descuento original emitido en obligaciones a corto plazo.
Ingreso efectivamente vinculado: es el ingreso vinculado con negocios estadounidenses.
Individuo: Un individuo extranjero no residente dedicado al negocio o al comercio dentro de los

Estados Unidos durante el ao fiscal estar sujeto a impuesto segn lo dispuesto en la seccin
1 o 55 sobre su ingreso gravable que est efectivamente vinculado con la ejecucin de un
negocio o comercio dentro de los Estados Unidos 871(b)(1)
Entidad: Una corporacin extranjera dedicada al negocio o al comercio dentro de los Estados
Unidos durante el ao fiscal estar sujeta a impuestos segn lo provisto en la seccin 11, 5, 59,
o 1201(a) sobre su ingreso gravable que este efectivamente vinculado con la ejecucin de
negocio o comercio dentro de los Estados Unidos 882(a)(1)
15
Exclusiones de Pagos Sujetos a Retencin

Pagos efectuados en el curso de negocios: Los pagos realizados en el curso ordinario de negocios
de servicios no financieros, bienes, y el uso de la propiedad.
Especficamente: los sueldos, arrendamientos de oficinas y equipos, licencias de software, transporte,
flete, ganancias provenientes de juegos, premios, becas, y los intereses de las cuentas por pagar que
surjan de la adquisicin de servicios no financieros, bienes y otra propiedad tangible
Ingresos brutos procedentes de la venta de propiedades excluidas: ingresos brutos de la venta u
otra disposicin de cualquier propiedad que pueda producir ingreso FDAP de fuente
estadounidense excluida de la definicin de pago sujeto a retencin bajo los prrafos (a)(4)(i) hasta
(iii) 1.1473-1 (el contenido de los prrafos referidos ha sido descrito en los puntos anteriores de
este slide con los ttulos obligaciones a corto plazo, ingreso efectivamente vinculado y pagos
efectuados en el curso ordinario de negocios.
16
Propietario sustancialmente estadounidense

- Significa una persona especificada estadounidense que sea
propietario, directa o indirectamente, de ms del diez por ciento del
patrimonio de una corporacin, o con respecto a una sociedad, ms
del diez por ciento del inters en las ganancias o el capital de tal
sociedad.
- Con relacin a fideicomisos, un propietario sustancialmente
estadounidense es cualquier persona especificada estadounidense
que mantenga, directa o indirectamente, ms del diez por ciento del
valor de los intereses beneficiarios de tal fideicomiso.
17
Persona especificada estadounidense

Una persona especificada estadounidense es cualquier persona
estadounidense excepto por lo provisto en el prrafo (c) (regla
1.1473-1 Capitulo 4) que son las personas excluidas de la definicin
de persona especificada estadounidense que incluyen: corporaciones
cuyas acciones son regularmente negociadas en un mercado de
valores establecido, corporaciones que son afiliadas de tales
corporaciones; organizaciones que son exentas de impuesto bajo la
seccin 501(a) (Capitulo 1); planes de retiro individual; fondos de
fideicomiso de inversin en bienes races; compaas de inversin
reguladas, fondos de fideicomiso comn; negociadores de valores,
materias, o contratos de nocional principal y corredores de valores.
18

El trmino Persona estadounidense (definicin del IRS) significa:
Un ciudadano o residente de los Estados Unidos
Residente: Una persona es considerada como residente extranjero de los Estados Unidos
para propsitos de impuestos si cumple con la prueba de la tarjeta verde, o con la prueba
de presencia sustancial para el ao calendario (Enero 1 a Diciembre 31).
Fuente: http://www.irs.gov/businesses/small/international/article/0,,id=96392,00.html
Una sociedad domstica
Una corporacin domstica

Cualquier estado diferente a un estado extranjero
Cualquier fideicomiso si:
Una corte dentro de los Estados Unidos es capaz de ejercer supervisin primaria sobre la
administracin del fideicomiso, y
Uno o ms personas estadounidenses tienen la autoridad de controlar todas las decisiones

sustanciales del fideicomiso
Cualquier otra persona que no sea una persona extranjera

19

Persona Estadounidense: Definicin del IRS
Prueba de la tarjeta verde:
Si usted es un residente, para propsitos de impuesto, si usted es un Residente Permanente Legal de los
Estados Unidos en cualquier tiempo durante el ao calendario. Esto se conoce como la prueba de la
tarjeta verde.
Usted es un Residente Permanente Legal de los Estados Unidos, en cualquier momento, si a usted se le
ha dado el privilegio, de acuerdo a las leyes de inmigracin, de residir permanentemente en los Estados
Unidos como un inmigrante. Usted generalmente tiene este estatus si el Servicio de Ciudadana e
Inmigracin de los Estados Unidos (USCIS) le emiti una tarjeta de registro de extranjero, Formulario I551, tambin conocido como tarjeta verde.
Usted contina teniendo un estatus de residente, bajo esta prueba, a menos que usted voluntariamente
renuncia y abandone este estatus informndolo por escrito al USCIS, o si su estatus de inmigrante es
terminado administrativamente por el USCIS, o si su estatus de inmigrante es judicialmente terminado por
una corte federal de Estados Unidos.
Si usted cumple con la prueba de la tarjeta verde en cualquier tiempo durante el ao calendario, pero no
cumple con la prueba de presencia sustancial para ese ao, su fecha inicial de residencia es el primer da
en el cual usted est presente en los Estados Unidos como un Residente Permanente Legal. Sin
embargo, un extranjero que haya estado presente en los Estados Unidos en cualquier momento durante
un ao calendario como un Residente Permanente Legal puede elegir ser tratado como un residente
extranjero por el ao calendario completo.
20

Persona Estadounidense (Definicin del IRS)
Prueba de presencia sustancial:
Usted ser considerado un residente estadounidense para propsitos de impuestos si usted cumple con
la prueba de presencia sustancial para el ao calendario. Para cumplir esta prueba, usted debe estar
fsicamente presente en los Estados Unidos al menos:
31 das durante el ao corriente, y
183 das durante el perodo de 3 aos que incluye el ao corriente y los 2 aos inmediatamente
anteriores que se cuentan como sigue:
Todos los das que usted estuvo presente en el ao corriente, y

1/3 de los das que usted estuvo presente en el primer ao antes del ao corriente, y
1/6 de los das que usted estuvo presente en el segundo ao antes del ao corriente.
Ejemplo:
Usted estuvo presente fsicamente en los Estados Unidos 120 das en cada uno de los aos 2007, 2008 y
2009. Para determinar si usted cumple la prueba de presencia sustancial para 2009, cuente la totalidad de
los 120 das de presencia en 2009, 40 das en 2008 (1/3 de 120), y 20 das en 2007 (1/6 de 120). Puesto
que el total para el perodo de 3 aos es 180, usted no es considerado un residente bajo la prueba de
presencia sustancial para 2009.
21
Institucin Financiera
Extranjera (FFI)
Compaas
de Inversin
Privada
Efecta
actividades de
inversin para un
cliente (o es
administrado por
este)
Aceptan
Depsitos
Instituciones
Financieras
Extranjeras
(FFI)
Institucin No
Financiera Extranjera
(NFFE)
Fondos
Compaas
de Seguro
Mantiene
activos
financieros
para otros
Bancos
Un NFFE es
cualquier entidad
extranjera que no
sea una FFI.
Una vez que la determinacin entre FFI y

NFFE sea efectuada, una entidad debe ser
identificada como:
1. FFI Participante
2. FFI No Participante
3. FFI Considerada en Cumplimiento
4. Propietario Beneficiario Exento
5. NFFE Pasiva
6. NFFE Exenta
22
II.
Acuerdos Intergubernamentales IGAs
a) El rgimen Intergubernamental IGA
23
Principales beneficios de la firma del acuerdo IGA
a)
El rgimen intergubernamental IGA

Con el fin facilitar el cumplimiento de los objetivos de FATCA alrededor del mundo, el IRS
estableci paralelamente un rgimen alternativo denominado acuerdo intergubernamental IGA.
Bajo este rgimen se establece un proceso de intercambio de informacin sobre cuentas
estadounidenses entre el pas que decida firmarlo y Estados Unidos y como incentivo se elimina
el requerimiento de retencin sobre cuentas recalcitrantes y cuentas de instituciones financieras
no participantes.
24
Principales beneficios de la firma del acuerdo IGA
Se elimina la retencin sobre ciertos ingresos recibidos por las

Instituciones Financieras del socio FATCA
Se simplifican los requerimientos de debida diligencia de los tenedores
de cuentas
Mayor alineamiento con los procedimientos AML/KYC, documentacin
existente e informacin pblica
Relajamiento de las reglas para los Grupos Afiliados Ampliados, por

ejemplo, si una sucursal de un Grupo Afiliado Ampliado, esta presente en
un pas que no ha firmado un acuerdo IGA, no es motivo para
descalificar al resto del grupo.
Un alcance ms amplio de instituciones y productos efectivamente exentos

de los requerimientos FATCA (Anexo II). ((A)Ciertas Cuentas de Ahorros, ya sea
Cuentas de Retiro o Cuentas de Ahorro Sin Propsito de Retiro, (B) Ciertas Clausulas en los
Contratos de Seguros de Vida, (C) Cuentas Mantenidas por un Estado, (E) Cuentas de Depsito, (F)
Cuentas de Jurisdiccin de Socio FATCA )
25
III. Plazos actualizados de Debida Diligencia y Reporte FATCA
a) Plazos de debida diligencia

b) Plazos de corte y reporte
c) Plazos de certificacin del Oficial
Responsable FATCA
26
Plazos actualizados de Debida Diligencia FATCA

2014
2015
2016
2017
2018
PLAZOS PARA LA EJECUCION DE LA DEBIDA DILIGENCIA FATCA
Cuentas Nuevas
Plazos de Debida Diligencia
Individuos y Entidades 1 de julio de 2014 es la fecha en que inicia la debida

diligencia para cada cuenta nueva en forma recurrente
Prima
Facie
FFIs
Cuentas
Preexistentes
31-Dic-14 Fecha lmite para que las FFIs completen la remediacin sobre
todas las cuentas pre-existentes de entidad mantenidas por FFIs que sean
Prima Facie
Individuos y
Entidades >1M
1-Jul-15 Vence plazo de 1 ao (del 1-jul-14 al 30-jun-15) para

efectuar la Debida Diligencia de cuentas con saldos > $1Milln
Plazos de Debida Diligencia

Individuos >$50K & <=$1M
Entidades >$250K & <=$1M
1-Jul-16 Vence plazo de 2 aos (del 1-jul-14 al 30jun-16) para efectuar la Debida Diligencia de
cuentas de individuos con saldos >$50K y de
entidades >$250K hasta $1Milln
27
Plazos actualizados de Corte y Entrega de Reportes FATCA (8966)

2014
2015
2016
2017
2018
FECHAS DE CORTE DE INFORMACION PARA PROPSITOS DE REPORTE
31-Dic-14: Fecha de corte del 1er reporte de cuentas estadounidenses

(2014)
REPORTE
Fechas de corte de informacin
y lapsos de tiempo
comprendidos en cada corte
31-Dic-15: Fecha de corte del 2nd reporte de cuentas

estadounidenses (2015)
31-Dic-16: Fecha de corte del 3er reporte de
cuentas estadounidenses (2016)
PAISES SIN IGA: FECHAS DE ENTREGA DEL REPORTE AL IRS
REPORTE
Pases SIN IGA
31-Mar-15: Fecha de entrega del 1er reporte (2014)

31-Mar-16: Fecha de entrega del 2nd reporte (2015)
Fechas de entrega de reportes al

IRS
31-Mar-17: Fecha de entrega del 3er

reporte (2016)
PAISES CON IGA: FECHAS DE ENTREGA DEL REPORTE A LA AUTORIDAD DEL PAIS
REPORTE
Pases CON IGA
Fechas de entrega de reportes a la
Autoridad del Pas donde opera
30-Sep-15: Fecha de entrega del 1er reporte

(2014)
30-Sep-16: Fecha de entrega del 2nd reporte
(2015)
30-Sep-17: Fecha de entrega

del 3er reporte (2016)
28
Plazos actualizados de entrega de Certificaciones del Oficial

Responsable FATCA
2014
2015
2016
2017
2018
PLAZOS DE CERTIFIACION DEL OFICIAL RESPONSABLE

31-Ago-16 Fecha de vencimiento para la
certificacin de cumplimiento con la diligencia
del Oficial Responsable
CERTIFICACIN
30-Jun-17 Fecha de vencimiento

para la certificacin de
cumplimiento con el Acuerdo FFI
Certificacin del 31 de agosto de 2016: El oficial responsable debe certificar que de acuerdo a su mejor entendimiento,
despus de conducir una indagacin razonable, que la FFI no tiene ningn proceso o prctica informal para asistir a tenedores
de cuenta en la evasin del captulo 4, tal como dar consejo a los tenedores de cuenta para dividir sus cuentas a fin de evitar el
reporte como cuentas de alto valor. La regulacin final indica que estas certificaciones pueden ser concurrentes y no ms
tardes de 60 das despus de la fecha que es, dos aos despus de la fecha efectiva del acuerdo FFI. (Regulacin
FATCA: Informacin Suplementaria, seccin V.e) (Comentarios: 2 aos despus del 1 de julio de 2014 es el 1 de julio de
2016 ms 60 das, nos lleva al 31 de agosto de 2016.)
Certificacin del 30 de junio de 2017: Certificacin de Cumplimiento. Las regulaciones finales requieren al oficial responsable,
en nombre de la FFI participante, que certifique peridicamente al IRS que la FFI se encuentra en cumplimiento con los
requisitos del acuerdo FFI. Tal certificacin es requerida una vez cada tres aos. (Regulacin FATCA: Informacin
Suplementaria, seccin F.3) (Comentarios: 3 aos despus del 1 de julio de 2014 es el 30 de junio de 2017)
29
IV.
Estatus mundial de negociaciones IGA
a)
Situacin actual a nivel

internacional de los Acuerdos IGA
b) Listado de pases firmantes de un

acuerdo IGA y de pases que han
alcanzado un IGA en substancia
c)
Pases Latinoamericanos y del

Caribe que han firmado, o estn en
negociacin de un Acuerdo IGA
30
Situacin actual a nivel internacional de los Acuerdos IGA
Pases que han firmado Acuerdo

IGA
Pases con acuerdo en sustancia
Pases que no se encuentran en
FATCA
Estados Unidos
Fuente: http://www.treasury.gov/resource-center/taxpolicy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx
31
Listado de pases firmantes de un acuerdo IGA y de pases que han

alcanzado un IGA en substancia
IGA Implementado
IGA Implementado
Alemania
Australia
Austria (IGA Modelo II)
Bahamas
Barbados
Blgica
Bermuda (IGA Modelo II)
Bielorrusia
Brasil
Bulgaria
Canad
Croacia
Curazao
Chile (IGA Modelo II)
Chipre
Colombia
Corea del Sur
Costa Rica
Dinamarca
Eslovenia
Emiratos rabes Unidos
Espaa
Estonia
Finlandia
Filipinas
Francia
Georgia
Gibraltar
Guernesey
Honduras
Hungra
Hong Kong (IGA Modelo II)
India
Irlanda
Islandia
Islas Caimn
Isla de Mann
Islas Turcas y Caicos
Islas Vrgenes Britnicas
Israel
Italia
Jamaica
Japn (IGA Modelo II)
Jersey
Kosovo
Kuwait
Malta
Mauricio
Mxico
Moldava (IGA Modelo II)
Noruega.
Nueva Zelanda
Letonia
Liechtenstein
Lituania
Luxemburgo
Pases Bajos
Polonia
Qatar
Reino Unido
Repblica Checa
Rumania
Santa Sede
Singapur
Suecia
Suiza (IGA Modelo II)
Sudfrica
Turqua
Uzbekistn
IGA
En Sustancia
Argelia
Armenia (IGA Modelo II)
Anguilla
Antigua y Barbuda
Arabia Saudita
Azerbaiyn
Bahrin
Cabo Verde
China
Dominica
Repblica Dominicana
Groenlandia
Granada
Guyana
Hait
Indonesia
Iraq (IGA Modelo II)
Malasia
Montenegro
Nicaragua (IGA Modelo II)
Panam
Paraguay (IGA Modelo II)
Per
Portugal
San Marino (IGA Modelo II)
San Cristbal y Nieves
St. Lucia
St. Vicente y las Granadinas
Serbia
Seychelles
Repblica Eslovaca
Tailandia
Taiwn (IGA Modelo II)
Turkmenistn
Ucrania
32
Pases Latinoamericanos y del Caribe que han firmado, o estn en negociacin

de un Acuerdo IGA
Pases que han firmado Acuerdo IGA

Pases con acuerdo en sustancia
Pases que no se encuentran en FATCA
Estados Unidos
Fuente: http://www.treasury.gov/resource-center/taxpolicy/treaties/Pages/FATCA-Archive.aspx
33
Estructura de un IGA Modelo I

El Modelo I IGA est compuesto de tres partes:
Acuerdo comn
Introduccin/Prembulo
10-12 Artculos (dependiendo

del tipo), las cuales proveen
definiciones y requerimientos
de alto nivel
Anexo I:
Obligaciones de debida
diligencia para identificar y
reportar sobre:
Cuentas estadounidenses
reportables y
Pagos a ciertas
Instituciones Financieras
No-Participantes
Anexo II
(Completado sobre
consultas
bilaterales)
:
Instituciones Financieras tratadas
como Propietarios Beneficiarios

Exentos o FFIs Consideradas en
Debido Cumplimiento y productos
excluidos de la definicin de
Cuentas Financieras que noreportan
34
Instituciones Cubiertas por un IGA Modelo I
El IGA Modelo I aplica a las siguientes Entidades Financieras:
Cualquier Institucin Financiera que sea

residente en el pas Socio FATCA.
Ninguna sucursal o subsidiarias que estn
localizadas fuera del pas Socio FATCA.
Cualquier sucursal o Institucin Financiera

que no sea residente en el pas Socio
FATCA, si tal sucursal est localizada en
el pas Socio FATCA
35
Cules son algunas de las obligaciones de una Institucin Financiera de un

pas Socio FATCA que reporte bajo el Modelo I IGA?
A una Institucin Financiera del pas Socio FATCA que reporte se le requiere:
.
Identificar las cuentas reportables estadounidenses y reportar informacin anualmente a la

autoridad competente del Socio FATCA en la manera y en el tiempo prescrito.
Reportar anualmente al Socio FATCA la informacin requerida sobre las cuentas recalcitrantes.
Reportar anualmente a la autoridad competente del Socio FATCA los pagos realizados a
Instituciones Financieras No Participantes en 2015 y 2016 (solucin interina al pago en trnsito).
Cumplir con los requerimientos de registro aplicables a las Instituciones Financieras (e.g Portal
FATCA en los Estados Unidos).
36
Qu sucede si una Institucin Financiera de un Socio FATCA no cumple con

sus obligaciones?
Errores administrativos
pequeos
El Socio FATCA o la autoridad competente

estadounidense, pueden realizar preguntas
directamente a la Institucin Financiera que
reporta
La autoridad competente podr notificar a la
autoridad competente de la otra parte sobre la
realizacin de preguntas a la Institucin
Financiera que reporta
Errores de cumplimiento
significativos
: notificara a la
La autoridad competente
autoridad competente de la otra parte cuando la
Institucin Financiera que reporta se encuentra
en una situacin de incumplimiento significativo
de sus obligaciones
Autoridad competente de dicha Parte aplicar

su legislacin nacional (incluidas las sanciones)
para hacer frente a un incumplimiento
significativo
La Institucin Financiera del Socio FATCA,

tiene 18 meses para resolver el problema
La Institucin Financiera del Socio FATCA que

reporta podra ser identificada por el IRS como
una FFI No participante
37
Tipos de IGA Modelo I disponibles

Al 5 de Agosto de 2015, los siguientes son los IGA Modelo 1 disponibles para los pases que deseen
entrar en este tipo de acuerdos con los Estados Unidos:
Modelo 1A Recproco (donde exista un acuerdo de intercambio de informacin TIEA o un tratado de doble
tributacin DTC) (Ver modelo en el siguiente enlace a la pgina web del IRS)
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Reciprocal-Model-1AAgreement-Preexisting-TIEA-or-DTC-11-4-13.pdf
Modelo 1B No Recproco con TIEA (donde exista un acuerdo de intercambio de informacin TIEA o un
tratado de doble tributacin DTC) (Ver modelo en el siguiente enlace a la pgina web del IRS)
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Nonreciprocal-Model-1BAgreement-Preexisting-TIEA-or-DTC-6-6-14.pdf
Modelo 1B No Recproco sin TIEA (donde no exista un acuerdo de intercambio de informacin TIEA o un
tratado de doble tributacin DTC) (Ver modelo en el siguiente enlace a la pgina web del IRS)
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Nonreciprocal-Model-1BAgreement-No-TIEA-or-DTC-6-6-14.pdf
Anexo I del Modelo 1, (Obligaciones de Debida Diligencia para Identificar y Reportar sobre Cuentas
Estadounidenses y Ciertos Pagos de Entidades Financieras No Participantes) (Ver modelo en el siguiente
enlace a la pgina web del IRS) http://www.treasury.gov/resource-center/taxpolicy/treaties/Documents/FATCA-Annex-I-to-Model-1-Agreement-6-6-14.pdf
Anexo II del Modelo 1, (Entidades tratadas como Propietario Beneficiario Exento o Entidades Financieras
Consideradas en Cumplimiento y Cuentas excluidas de la definicin de Cuentas Financieras)
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Annex-II-to-Model-1Agreement-11-4-13.pdf
38
Tipos de IGA Modelo II disponibles
Al 5 de Agosto de 2015, los siguientes son los IGA Modelo 1 disponibles para los pases que
deseen entrar en este tipo de acuerdos con los Estados Unidos:
Modelo 2 (donde exista un TIEA o un DTC) (Ver modelo en el siguiente enlace a la pgina web del
IRS) http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Model-2Agreement-Preexisting-TIEA-or-DTC-11-4-13.pdf
Modelo 2 (donde no exista un TIEA o un DTC) (Ver modelo en el siguiente enlace a la pgina web del
IRS) http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Model-2Agreement-No-TIEA-or-DTC-6-6-14.pdf
Anexo I del Modelo 2 (Obligaciones de Debida Diligencia para Identificar y Reportar sobre Cuentas
Estadounidenses y Ciertos Pagos de Entidades Financieras No Participantes) (Ver modelo en el
siguiente enlace a la pgina web del IRS) http://www.treasury.gov/resource-center/taxpolicy/treaties/Documents/FATCA-Annex-I-to-Model-2-Agreement-6-6-14.pdf
Anexo II del Modelo 2 (Entidades tratadas como Propietario Beneficiario Exento o Entidades
Financieras Consideradas en Cumplimiento y Cuentas excluidas de la definicin de Cuentas
Financieras) (Ver modelo en el siguiente enlace a la pgina web del IRS)
http://www.treasury.gov/resource-center/tax-policy/treaties/Documents/FATCA-Annex-II-to-Model-2Agreement-11-4-13.pdf
39
Qu es el Anexo II de un Modelo I IGA?

El Anexo II al IGA Modelo I indica las entidades que sern tratadas como propietarios beneficiarios exentos
o FFIs consideradas en cumplimiento y cuentas excluidas de la definicin de Cuenta Financiera.
Propietarios
Beneficiarios
Exentos
Entidad del Gobierno
Banco Central
Organizaciones Internacionales
Fondos de Retiro
Entidades que son propiedad exclusiva de otros beneficiarios exentos
Institucin Financiera
Considerada
en Cumplimiento
Productos
Exentos
Instituciones Financieras pequeas con una base de clientes

local
Organizaciones sin fines de lucro
Ciertos Vehculos de Inversin Colectivos
Productos Exentos
Ciertos otros productos o cuentas favorecidos fiscalmente
40
Contacto
Arturo E. Carvajal
Socio
Financial Risk Management FRM
acarvajal@kpmg.com
Luis A. Cedeo
Gerente Senior
Financial Risk Management - FRM
lcedeno@kpmg.com
kpmg.com.pa
La informacin aqu contenida es de carcter general y no va dirigida a facilitar los datos o circunstancias concretas de personas o entidades. Si bien procuramos que la
informacin que ofrecemos sea exacta y actual, no podemos garantizar que siga sindolo en el futuro o en el momento en que se tenga acceso a la misma. Por tal motivo,
cualquier iniciativa que pueda tomarse utilizando tal informacin como referencia, debe ir precedida de una exhaustiva verificacin de su realidad y exactitud, as como del
pertinente asesoramiento profesional.
2015 KPMG, una sociedad civil panamea y firma de la red de firmas miembro independiente de KPMG, afiliadas a KPMG International Cooperative (KPMG
International), una entidad suiza. Derechos reservados.

FATCA 5y6ago p1 PDF

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

FATCA 5y6ago p1 PDF

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Captulo I

Arturo Carvajal, Socio

Conceptos Actualizados de la Regulacin

Acuerdos Intergubernamentales IGAs

Plazos actualizados de Debida Diligencia y Reporte

Estatus mundial de negociaciones IGA

a) Situacin actual a nivel internacional de los Acuerdos

Conceptos Actualizados de la Regulacin Transitoria FATCA y su

Resea de la ley FATCA

Desde la perspectiva de un agente de retencin, FATCA aplica a:

Los agentes de retencin estadounidenses (USWAs) en la medida en que hagan pagos

Las regulaciones finales FACTA fueron emitidas el 17 de enero del 2013.

Los acuerdos intergubernamentales son un rgimen alternativo al de las regulaciones FATCA y

El formulario W-8BEN-E para la certificacin de entidades fue publicado el 31 de marzo de 2014 y el

Conceptos Actualizados de la Regulacin Transitoria FATCA y su

Definicin de trminos FATCA

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Es utilizado por un individuo o por una entidad para certificar

Es utilizado por un individuo para certificar que NO es ni

Es utilizado por una entidad para certificar que NO es

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Cuenta de depsito incluye

La deuda o patrimonio que sea

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Pago sujeto a retencin se define como cualquier

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Cualquier pago de intereses, dividendos, alquileres, salarios, sueldos, primas, anualidades,

Pagos en trnsito extranjeros

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Exclusiones de Pagos Sujetos a Retencin

Ingreso efectivamente vinculado: es el ingreso vinculado con negocios estadounidenses.

Individuo: Un individuo extranjero no residente dedicado al negocio o al comercio dentro de los

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Exclusiones de Pagos Sujetos a Retencin

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Propietario sustancialmente estadounidense

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Persona especificada estadounidense

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Una sociedad domstica

Una corporacin domstica

Uno o ms personas estadounidenses tienen la autoridad de controlar todas las decisiones

Cualquier otra persona que no sea una persona extranjera

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

31 das durante el ao corriente, y

Todos los das que usted estuvo presente en el ao corriente, y

Conceptos y Definiciones Generales (Cont.)

Una vez que la determinacin entre FFI y

Acuerdos Intergubernamentales IGAs

a) El rgimen Intergubernamental IGA

Principales beneficios de la firma del acuerdo IGA

El rgimen intergubernamental IGA

Principales beneficios de la firma del acuerdo IGA

Se elimina la retencin sobre ciertos ingresos recibidos por las

Relajamiento de las reglas para los Grupos Afiliados Ampliados, por

Un alcance ms amplio de instituciones y productos efectivamente exentos

III. Plazos actualizados de Debida Diligencia y Reporte FATCA

a) Plazos de debida diligencia

Plazos actualizados de Debida Diligencia FATCA