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INVESTIGACION INDIVIDUAL NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Utilizando fuentes de informacin acadmica o libros de textos confiables, investigue


sobre las Normas Internacionales de Auditora (NIAs) y responda las siguientes
preguntas:

1. QU SON LAS NORMAS NIAS?


NIAS significa Normas Internacionales de Auditora
Estas normas Internacionales, son la base para realizar la prctica de auditora.
Ejemplo, si se observa los diferentes pases existen normas de contabilidad, que se
aplican en cada pas. Para que exista un marco comn en normas de contabilidad
entre los diferentes pases, entonces sucede lo mismo con las normas creadas para
auditoria. Estas son aplicables en las auditoras de los estados financieros. Las NIA
contienen principios y procedimientos bsicos y esenciales para el auditor. Que
deben ser interpretados en el contexto de la aplicacin en el momento de la
auditora.

2. CUL ES LA RELACIN ENTRE EL CASO ENRON, LA LEY SOX Y LAS NORMAS


NIAS?
R// La aparicion de escandalos contables y corporativos como el caso ENRON ha
provocado un cambio legislativo que afecta a grandes industrias, es donde entra la
figura del auditor imponiendo mejoras en la revelacion de la informacion financiera
con el objetivo de recuperar la confianza de los ivsersionistas , A partir del

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crecimiento desbordado de varias empresas en el comercio de valores, la


corrupcin y fraude detectados y la mala prctica de algunos profesionales y

ejecutivos, quienes engaaron a socios, empleados y grupos de inters; el gobierno


norteamericano se ve obligado a establecer la Ley Sarbanes Oxley de 2002 (Ley SOX)
y a fortalecer la SEC, Security and Exchange Commission, para la regulacin financiera
y la actividad contable pblica. Dicha Ley tambin es conocida como el Acta de Reforma
de la Contabilidad Pblica de Empresas y de proteccin al inversionista. De esta manera,
la Ley Sarbanes Oxley nace con el fin de monitorear a las empresas que cotizan en la
bolsa de valores de Nueva york y sus filiales, para evitar fraudes y riesgo de bancarrota,
protegiendo al inversor. As mismo regula las funciones financieras contables y de
auditora, y penaliza el crimen corporativo. Este monitoreo y control se realiza a travs
del incremento de los controles internos de las empresas, y la implementacin de
medidas preventivas que garanticen la integridad y precisin de sus informes financieros.
Una correcta aplicacin y entendimiento de la Ley, le permite a las empresas identificar
los riesgos claves de la informacin financiera y valorar su impacto sobre las diferentes
reas de la organizacin.
Los escndalos financieros provocados por la empresa como Enron, han causado la
prdida de la confianza pblica de los inversionistas en los mercados de valores e
informacin financiera, como consecuencia de fraudes, malversacin e irregularidades
contables y administrativas. Esta crisis hizo que el gobierno norteamericano retomara el
tema de control interno dando origen a la Ley Sarbanes Oxley en Julio de 2002, a travs
de la reglamentacin de estndares con controles ms estrictos para evitar el fraude en
la presentacin de la informacin financiera y fortalecer la gobernabilidad corporativa.
Las NIAS recordemos que son los lineamientos que deben seguir el proceso de auditoria
los auditores.
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3. CULES SON LAS NIA CLARIFICADAS QUE RIGEN A PARTIR DEL 2010?
( MASTER EN ESTE CASO REALICE MI INVESTIGACION BASANDOME EN LAS
NORMAS YA QUE INVESTIGUE 2010 NO HAY INFORMACION )

4. ES IGUAL LA APLICACIN DE LAS NIAS PARA UNA PEQUEA QUE PARA UNA
EMPRESA GRANDE?
Las caractersticas de las entidades pequeas
El auditor de cualquier entidad adapta el enfoque de auditora a las circunstancias de la
entidad y del trabajo. La auditora de una entidad pequea difiere de la auditora de una
entidad grande, ya que la documentacin puede ser poco sofisticada y las auditoras de

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las entidades pequeas ordinariamente son menos complejas, pudiendo desarrollarse


usando menos asistentes.

En este contexto, el significado de entidad pequea da consideracin no slo al


tamao de una entidad sino tambin a sus caractersticas cualitativas tpicas. Los
indicadores cuantitativos del tamao de una entidad pueden incluir los totales de
las hojas de balance, los ingresos y el nmero de empleados, pero dichos
indicadores no son definitivos. Por lo tanto, no es posible dar una definicin
adecuada de una entidad pequea solamente en trminos cuantitativos.

5. CUL ES LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FRENTE A LAS NIAS?


Cuando el auditor inicia el trabajo de auditoria puede encontrar representaciones
errneas en los estados financieros que pueden surgir de errores o fraude. El
auditor puede determinar si la representacin errnea se debe a fraude o error, si
el error es intencional o no en los estados financieros.
El auditor de acuerdo con la Norma internacional de auditoria 240 debe identificar
y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debidos a fraude en los
estados financieros, obteniendo la evidencia suficiente y apropiada, para disear e
implementar los procedimientos necesarios y responder de manera apropiada.
Cuando hablamos de fraude, lo relacionamos con un concepto que tiene
implicaciones legales, sin embargo el auditor no har consideraciones legales de si
ha ocurrido un fraude, el auditor lo entender como la causa de errores
intencionales de importancia relativa en los estados financieros. De esta manera
podr establecer errores que son resultado de informacin financiera fraudulenta, y
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errores que son resultado de malversacin de activos. El fraude puede presentarse


como resultado de la presin que ejercen terceros sobre la administracin o
empleados para cumplir con metas establecidas, sobrepasando el control interno y
principios y valores.

La administracin y/o encargados de la entidad, tienen la responsabilidad de la


prevencin y deteccin de fraude. La administracin debe considerar que existe la
posibilidad de que se sobrepasen controles o haya influencias que pueden afectar
el proceso de la informacin financiera, donde se manipule la informacin
presentando informacin falsa en los estados financieros. Es por esto que la entidad
debe enfocarse a la prevencin del fraude, lo que puede reducir la posibilidad de
que se presente, para esto debe crear controles en las diferentes reas. Una
manera efectiva es inculcar una conducta tica, actuar bajo los principios tanto
personales como profesionales, creando as una cultura de honestidad e integridad
en el personal.
De acuerdo con las normas internacionales de auditoria, el auditor debe obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros como un todo, estn libres
de representaciones errneas de importancia relativa debidas a fraude o error,
trabajando bajo los principios fundamentales del cdigo de tica, y con juicio
profesional y escepticismo profesional. Sin embargo siempre existe una posibilidad
de que no se puedan detectar por completo las representaciones errneas, y es
mayor el riesgo de no detectar un error resultado de fraude, que un error por
equivocacin, debido a que cuando se trata de fraude que implica informacin
financiera fraudulenta se presenta acciones ms sofisticados para ocultarlo, como
lo son la falsificacin, no registro de transacciones, colusin, omisin intencional,
alteracin de registros e incluso errores intencionales dentro del fraude. Cuando se
trata de malversacin de activos, lo que implica robo de activos de la entidad,
pueden presentarse desfalcos, robo de activos fsicos o propiedad intelectual,
pagos por bienes y servicios no recibidos y uso de activos para fines personales.

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El auditor debe ayudarse de aspectos como la pericia del perpetrador, frecuencia y


extensin de la manipulacin, grado de colusin, entre otros, para detectar el fraude,
adems puede ayudarse de su experiencia para detectar los aspectos importantes
durante la auditoria que presenten ms riesgo de tener errores de importancia

relativa debida a fraude. Cuando se encuentra involucrada la administracin en el


fraude, es ms difcil para el auditor detectar el fraude, debido a que la
administracin tiene contacto directo con los estados financieros, y hay ms riesgo
de que se presente informacin fraudulenta y que se sobre pasen procedimientos
de control, es por eso que se identifica como un riesgo de importancia relativa. En
este aspecto las normas internacionales de auditoria estn diseadas para ayudar
al auditor a detectar y evaluar estos riesgos.

6. SON DE OBLIGATORIO CUMPLIMIENTO LAS NORMAS NIAS EN


HONDURAS?
Lo que esta estipulado en la gaceta de Honduras con fecha 25 de agosto 2007 es EL
REGLAMENTO DE LA LEY SOBRE NORMAS DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA ,
donde claro seala en el ARTICULO 3 que todo entidad publica, privada y civil cuya
actividad economica acarrea responsabilidad administrativa mercantil y fiscal con
captacion y recaudacion de fondos estan obligados a tener estados financieros
preparados, obviamente estos deben pasar por un proceso de auditora y el auditor valga
la redundancia debera acarrear con la normativa cumpliendo en du defecto, cada una de
las normas. Que de conformidad con lo establecido en el Artculo 3 de la Ley sobre
Normas de Contabilidad y de Auditora y de los artculos 1, 2, 3 y 4 del Reglamento de la
Ley Sobre Normas de Contabilidad y de Auditora, es el ente de carcter especializado

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que tiene como objeto velar por el efectivo cumplimiento de lo establecido en la dicha
ley.
Es de carcter obligatorio para las empresas incluidas en el mbito de esta resolucin,
pblicas privadas, cuando emitan estados financieros con propsitos de informacin

general, la aplicacin de Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) a partir


del primero de enero de 2008, en forma gradual, para todas las actividades econmicas,
considerando principalmente la capacidad de implementacin de las empresas que
utilizan recursos de instituciones del sistema financiero y Compaas de Seguros
domiciliadas en Honduras.

7. ENLISTE LAS NORMAS NIA ACTUALIZADAS.


Las Normas Internacionales de Auditora aplicables son:
NIA 200 Objetivos Globales del Auditor Independiente y Realizacin de la Auditora
de Conformidad con las NIA.
NIA 210 Acuerdo de Trminos del Encargo de Auditora.
NIA 220 Control de Calidad de la Auditora de Estados Financieros.
NIA 230 Documentacin de Auditora
NIA 240 Responsabilidades del Auditor en la Auditora de Estados Financieros con
Respecto al Fraude.
NIA 250 Consideracin de las Disposiciones Legales y Reglamentarias de la Auditora
de Estados Financieros.

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NIA 260 Comunicacin con lo Responsables del Gobierno de la Entidad.


NIA 265 Comunicacion de las Diferencias en el Control Interno a los Responsables del
Gobierno y a la Direccin de la Entidad.
NIA 300 Planificacin de la Auditora de Estados Financieros.

NIA 315 Identificacin y valoracion de los Riesgos de Incorreccion Material Mediante


el Conocimiento de la Entidad y de su entorno.
NIA 320 Importancia Relativa o Materialidad en la Planificacin y Ejecucin de la
Auditora.
NIA 330 Respuestas del Auditor a los Riesgos Valorados.
NIA 402 Consideraciones de Auditoras relativas a una entidad que utiliza una
organizacin de servicios.
NIA 450 Evaluacin de las incorreciones identificadas durante la realizacin de la
auditora.
NIA 500 Evidencia en la Auditora.
NIA 501 Evidencia de Auditoria Consideraciones especficas para determinadas
reas.
NIA 505 Confirmaciones externas.
NIA 510 Encargos Iniciales de Auditra Saldos de Apertura.

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NIA 520 Procedimientos Analticos.


NIA 530 Muestreo de Auditora.
NIA 540 Auditora de Estimaciones Contables incluidas las de valor razonable, y de la
informacin relacionada con revelar.

NIA 550 Partes Vinculadas.


NIA 560 Hechos posteriores al cierre.
NIA 570 Empresa en Funcionamiento.
NIA 580 Manifestaciones Escritas.
NIA 600 Consideraciones de Estados Financieros de Grupos (incluido el trabajo de los
auditores de los componentes.
NIA 610 Utilizacin del Trabajo de los Auditores Internos.
NIA 620 Utilizacin del Trabajo de un Experto del Auditor.
NIA 700 Formacin de la opinin y emisin del informe de Auditora sobre los Estados
Financieros..
NIA 705 Opinin modificada en el informes emitido por un auditor independiente.
NIA 706 Prrafos de nfasis y Prrafos sobre otras cuestiones en el informe emitidos
por un auditor independiente.
NIA 710 Informacin comparativa Cifras correspondientes de perodos nteriores y
Estados Financieros Comparativos.

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NIA 720 REsponsabilidad del auditor con respecto a otra informacin incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados.
NIA 800 Consideraciones Especiales Auditoras de Estados Financieros Preparados
de conformidad con un Marco de Informacin con fines especficos.

NIA 805 Consideraciones Especiales Auditoras de un solo Estado Financieros o de


un elemento, cuenta o partida especficos de un estado financiero.
NIA 810 Encargos para informar sobre Estados Financieros Resumidos.

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