9. Condiciones y oportunidad para descontar sumas retenidas.

(Decreto
Reglamentario 1189 de 17 de junio de 1988, Artculo 5)

Las condiciones son: cuando se anulan, obligaciones y operaciones que sean

sometidas a retencin en la fuente por impuesto sobre la renta y complementarios.
El retenedor debe conservar los certificados de tales retenciones.
Descuentos: lo que se haya retenido por las sumas de las operaciones en la
retencin en la fuente por declarar y consignar en el periodo en el cual se hayan
anulado, si el monto de las retenciones no es suficiente lo podr efectuar con los
periodos siguientes.
Cuando se realice en el ao siguiente diferente al que se realiz la retencin, debe
poseer una manifestacin del retenido que conste que no ser presentada en la
declaracin de renta y complementarios.

10. Reintegro de la retencin practicada en exceso. (Decreto Reglamentario

1189 de 17 de junio de 1988, Artculo 6)
Cuando se practica retencin de renta y complementarios por un mayor valor, se
podr reintegrar el valor de los excedido a lo cual se deber hacer una previa
solicitud escrita de la persona afectada de la retencin como soporte las pruebas si
hay lugar. Cuando se efectu dicho reintegro se podr descontar de la declaracin
en la fuente en el mismo periodo, para dicho descuento se debe anular el
certificado de retencin en la fuente y se debe conservar con la solicitud escrita.
Si se solicita el reintegro en el ao fiscal siguiente, se deber manifestar
expresamente en la peticin que la retencin no ser tenida en cuenta en la
declaracin de renta correspondiente.

11. Sancin a las entidades no contribuyentes por no efectuar retencin.

(Decreto Reglamentario 1990 de 24 de junio de 1986, Artculo 10)
Respondern, solidariamente con el contribuyente, por la suma que ha debido ser
retenida. Pagarn los correspondientes intereses moratorios. No tendrn derecho a
certificado de paz y salvo.

Para el pago de las sanciones en dinero en efectivo Entre la persona natural

encargada de hacer las retenciones y la persona jurdica que tenga
legalmente el carcter de retenedor;
Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y el dueo de la
empresa, si sta carece de personera jurdica;
Entre la persona natural encargada de hacer la retencin y quienes
constituyan la sociedad de hecho o formen parte de una comunidad
organizada.

12. Renta y patrimonio de los extranjeros declarantes. (Decreto 460 de 10 de

febrero de 1986, Artculo 3)
Para los extranjeros con ms de 5 aos de residencia tanto continua o discontinua
debern declarar el valor de la renta gravable y el patrimonio lquido posedo en el
exterior, El patrimonio bruto est constituido por el total de los bienes y derechos

apreciables en dinero posedos por el contribuyente en el ltimo da del ao o

perodo gravable, siempre y cuando se cumplan los siguientes aspectos

Que los salarios y dems ingresos brutos gravables con relacin a lo laboral,
legal o reglamentaria, se le haya efectuado retencin en la fuente. Si la
retencin en cero se cumplir este requisito.
Ingresos brutos gravables por otros conceptos y se le aplique retencin en la
fuente
El patrimonio bruto no exceda los 5.000.000 en el ltimo da del ao periodo
gravable
Que durante el periodo gravable no hayan sido responsables del impuesto a
las ventas ni tampoco socios de responsabilidad limitada o asimiladas

13. Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional. (Estatuto Tributario

Nacional, Artculo 387-1)
Son un tipo de ingresos que aun reuniendo la totalidad de las caractersticas para
ser ingresos gravables y estando registrados contablemente; han sido beneficiados
por expresa norma fiscal para no catalogarse como gravados.
ARTICULO
36
36-1
36-2
36-3
38
39

40
40-1
41
42
44
45
46-1
47
47-1
48
50
51
52
53

56-1
56-2
57-1

INGRESOS NO CONSTITUTIVO DE RENTA NI GANANCIA

OCASIONAL
Prima en colocacin de acciones o de cuotas sociales.
Utilidad en la enajenacin de acciones.
Distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de
inters social.
Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas
Componente inflacionario de rendimientos financieros
percibidos por personas naturales y sucesiones ilquidas.
Componente inflacionario de rendimientos financieros que
distribuyan los fondos de inversin, mutuos de inversin y de
valores.
El componente inflacionario en rendimientos financieros
percibidos por los dems contribuyentes.
Componente inflacionario de los rendimientos financieros.
Componente inflacionario de rendimientos y gastos
financieros.
Recompensas.
Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitacin.
Indemnizaciones por seguro de dao.
Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos, y
por control de plagas.
Gananciales.
Donaciones para partidos, movimientos y campaas polticas.
Participaciones y dividendos.
Utilidades en ajustes por inflacin o por componente
inflacionario.
Distribucin de utilidades por liquidacin.
Incentivo a la Capitalizacin Rural (ICR).
Aportes de entidades estatales, sobretasas e impuestos para
financiamiento de sistemas de servicio pblico de transporte
masivo de pasajeros.
Aportes a los fondos de pensiones y pago de las pensiones.
Aportes empleador a fondos de cesantas.
Subsidios estatales en programas Agro Ingreso Seguro (AIS) y
Subsidios del incentivo al almacenamiento de productos
agrcolas.

57-2

Recursos asignados a proyectos calificados como de carcter

cientfico, tecnolgico o de innovacin.

14. Rentas de trabajo exentas.

Se encuentran gravados con el impuesto sobre la renta y complementarios la
totalidad de pagos o abonos en cuenta que tengan relacin laboral o legal y
reglamentaria, con ciertas excepciones como:
Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedades, impliquen
proteccin a la maternidad, los gastos de entierro del trabajador, las cesantas e
intereses sobre cesantas durante los 6 meses que no excedan los 350 uvt, los
pagos a pensin estn exentos siempre y cuando no excedan los 1000 uvt. Seguros
por muertes y las compensaciones por miembros de fuerzas militares, ser exento
el impuesto de renta el 25% del valor total de los pagos laborales. Solo un mximo
de 240 uvt mensuales.

15. Rechazo de la solicitud de devolucin. (Decreto Reglamentario 222 de 15 de

febrero de 2000, Artculo 4).
Para el rechazo de la solicitud de devolucin de la retencin en la fuente que fue
practicado por cualquier concepto, la empresa tiene derecho a la devolucin de la
retencin desde el mes calendario siguiente a la fecha de inscripcin del proceso
concordatario, se rechazara por lo siguiente:

Cuando se presente extemporneamente;

Cuando la retencin objeto de solicitud haya sido incluida en una solicitud
anterior, o haya sido objeto de devolucin o compensacin anterior;
Cuando se demuestre que se trata de retenciones no practicadas o por
inexistencia del retenedor.