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COMERCIAL HALJAN S.A.C.

CASO PRCTICO

Enunciado

Preparacin y Presentacin de Estados


Financieros de acuerdo al Reglamento
de Informacin Financiera CONASEV

Balance General

Estado de Ganancias y Prdidas

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo

CASO PRCTICO: PREPARACIN Y PRESENTACIN DE


ESTADOS FINANCIEROS - CONASEV

A continuacin se presentan los saldos de las cuentas de Balance al 31-12-X4 de


Comercial Haljan SAC.:

(En nuevos Soles)

ACTIVO

10

12
14
20
31
33

39

Caja y Bancos
101
Caja
104.1
Banco Cta.Cte.A
Clientes
121
Facturas por Cobrar
Cuentas por Cobrar Accionistas y Personal
144
Accionistas suscrip.Pendiente de canc.
Mercaderas
201
Almacn
Valores
311
Acciones
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
333
Maquinaria y Equipo y Otras unidades.
335
Muebles y Enseres
Depreciacin y Amortizacin Acumulada
393
Depreciacin, Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
90.00
TOTAL ACTIVO S/

CORRIENTE

NO
CORRIENTE

4.000
22.000
6.000
8.000
33.000
5.000
10.000
15.000

73.000

(13.000)
17.000

PASIVO Y PATRIMONIO NETO


CORRIENTE

40
41
42
46
47
50
58

59

Tributos por Pagar


4017
Impuesto a la Renta
Remuneraciones y Participaciones por Pagar
411
Remuneraciones por Pagar
Proveedores
421
Facturas por Pagar
Cuentas por Pagar Diversas
461
Cuentas por Pagar
Beneficios Sociales de los Trabajadores
471
Compensacin Tiempo de Servicios
Capital
501
Capital Social
Reservas
582
Reserva Legal
589
Otras Reservas
Resultados Acumulados
591
Utilidades no Distribudas
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO S/.90.000

NO
CORRIENTE

2.000
1.000
2.000
13.000
5.000
60.000
400
3.000

S/.

10.000

3.600
80.000

Los saldos de las Cuentas de Balance al 31.12.X3 son como sigue:


ACTIVO

10

12
20
31
33

39

CORRIENTE

Caja y Bancos
101
Caja
Banco Cta.Cte. A
104.1
Clientes
121
Facturas por Cobrar
Mercaderas
201
Almacn
Valores
311
Acciones
Inmuebles, Maquinaria y Equipo
333
Maquinaria y Equipos y otras unidades
335
Muebles y Enseres
Depreciacin Acumulada
393
Depreciacin, Inmuebles, Maquinaria y Equipo
S/. 61.200
Total Activo

NO
CORRIENTE

4.000
9.200
10.000
20.000
3.000
8.000
12.000

43.200

(5.000)
18.000

PASIVO Y PATRIMONIO NETO

40
42
47
50
59

Tributos por Pagar


4017
Impuesto a la Renta
Proveedores
421
Facturas por Pagar
Beneficios Sociales de los Trabajadores
471
Compensacin Tiempo de Servicios
Capital
501
Capital Social
Resultados Acumulados
591
Utilidades no Distribuidas
Total Pasivo y Patrimonio
S/. 61.200
Neto

CUENTAS DE RESULTADOS

1.200
14.000
3.000
40.000
3.000
18.200

43.000

Las cuentas de Resultados de la Empresa Comercial Haljan SAC. Por el ejercicio X4


presentan los siguientes importes en soles:
DEUDOR

66
69
70

76
88
89
94
95

Cargas Excepcionales
661
Costo Neto de Enajenacin de Valores
Costo de Ventas
691
Mercaderas
Ventas
701
Mercaderas
709
Devoluciones sobre ventas
Ingresos Excepcionales
761
Enajenacin de Valores
Impuesto a la Renta
881
Impuesto a la Renta
Resultado del Ejercicio
891
Resultados del Ejercicio
Gastos de Ventas
941
Gastos de Personal
Gastos de Administracin
954
Beneficios Sociales
955
Depreciacin Activo Fijo

ACREEDOR

1.000
7.000
28.000
1.000
3.000
2.000
4.000
4.000
4.000
8.000
31.000

31.0009

Las Cuentas de Resultados del Ejercicio X3 son como sigue:


DEBE

69
70

88
89
94
95

Costo de Ventas
691
Mercaderas
Ventas
701
Mercaderas
709
Devolucin sobre ventas
Impuesto a la Renta
881
Impuesto a la Renta
Resultado del Ejercicio
891
Resultado del Ejercicio
Gastos de Ventas
941
Gastos de Personal
Gastos de Administracin
954
Beneficios Sociales
955
Depreciacin Activo Fijo
959
Cargas Diversas de Gestin

HABER

6.000
21.000
1.000
28.000
1.200
3.000
2.000
3.000
4.000
800
21.000

VARIACIONES DE CUENTAS PATRIMONIALES

21.000

Las variaciones de las Cuentas Patrimoniales de Comercial Haljan S.A.C. son


como sigue:
Saldo al 01 de Enero del Ao X4
Capital Social
Resultados Acumulados

S/.

40.000
3.000

Cambios ocurridos en el ao X4

Utilidad Neta del Ejercicio


Apropiacin para Reserva Legal
Nuevos Aportes de Accionistas
Recepcin de Acciones Liberadas
Dividendos Acordados en el ao

4.000
400
12.000
3.000
3.000

Saldos al 31 de Diciembre del Ao X4

Capital Social
Reserva Legal
Otras Reservas
Resultados Acumulados

52.000
400
3.000
3.600

DATOS ADICIONALES PARA LA PREPARACIN DEL


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO.
Comercial Haljan S.A.C. durante el ejercicio X4 efectu las transacciones
siguientes:
1. Compra de mercaderas
S/.
2. Compra al crdito de bienes de activo fijo
3. Prstamos recibidos de terceros a largo plazo
4. Aporte de Accionistas en efectivo
5. Venta de mercaderas por S/.27.000 con un costo de
6. Venta de acciones por S/. 3.000 cuyo costo fue de
7. Remuneraciones devengadas por S/. 4.000 pagndose
8. Depreciacin de Activo Fijo del ao
9. Provisin de Beneficios Sociales por S/.4.000 pagndose
10. Pago de Dividendos en efectivo
11. Recepcin de Acciones Liberadas
12. Pago del Impuesto a la Renta Ao X3.

20.000
5.000
13.000
12.000
7.000
1.000
3.000
8.000
2.000
3.000
3.000
1.200

COMERCIAL HALJAN S.AC


PRESENTACIN DEL
BALANCE GENERAL
DE ACUERDO AL REGLAMENTO
DE INFORMACIN FINANCIERA CONASEV