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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS


ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS

ANALISIS DE LA EVASION TRIBUTARIA DE LOS


COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL
DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA (2014-2015)
PRESENTADO POR :
PALLY CANAZA, JIMENA BEATRIZ
PARA OPTAR EL TITULO DE:
CONTADOR PBLICO
PUNO PERU
-2016-

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO


FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

ANALISIS DE LA EVASION TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES


INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CUIDAD DE
JULIACA2014-2015

TESIS PRESENTADA POR:


PALLY CANAZA, JIMENA BEATRIZ
PARA OPTAR EL TITULO DE CONTADOR PUBLICO

APROBADO POR EL JURADO REVISOR CONFORMADO POR:


PRESIDENTE

:
C.P.C. EDGAR CALLOHUANCA AVALOS

PRIMER MIEMBRO

:
C.P.C. ALBERTO COLQUE MAMANI

SEGUNDO MIEMBRO

:
C.P.C. HERMOGENES MENDOZA HANCCO

DIRECTOR DE TESIS

:
C.P.C. LUIS MARIACA FLORES

ASESOR DE TESIS

:
C.P.C. ALFREDO CRUZ VIDANGOS
PUNO PERU
2016

DEDICATORIA

A mis padres Sabino y Juana, a mis hermanos,


a Dios y a la Virgen porque han estado conmigo
en cada paso que doy, cuidndome y dndome
fortaleza para continuar.

AGRADECIMIENTO

Quiero pragmatizar una profunda gratitud y reconocimiento a los docentes de la


carrera profesional de CIENCIAS CONTABLES, por inculcarnos conocimientos,
valores, tica y vocacin profesional acorde a nuestra formacin profesional, los
cuales

sern

el

pilar

fundamental

sobre

el

cual

nos

desenvolveremos

adecuadamente durante nuestra vida profesional.

De manera especial tambin quiero mostrar mi inmensa gratitud al CPC. Luis


Mariaca Flores y al CPC. Alfredo Cruz Vidangos, por su gran apoyo profesional para
consolidar el presente trabajo de investigacin.
EL EJECUTOR

INDICE

RESUMEN. 07
INTRODUCCION.. 10
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA, ANTECEDENTES Y OBJETIVOS
DE LA INVESTIGACION
1.1 Planteamiento del problema. 13
1.2 Antecedentes de la investigacin 18
1.3 Objetivos de la investigacin....21
CAPITULO II
MARCO TEORICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPOTESIS DE
LA INVESTIGACION
2.1 Marco terico.. 22
2.2 Marco conceptual...49
2.3 Hiptesis de la investigacin 70
2.4 Operacionalizacin de variables. 71
CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
3.1 Mtodo. 73
3.2 Poblacin. 74
3.3 Muestra 75

3.4 Tcnicas para la recoleccin de la informacin 77


3.5 Tcnica para el anlisis de la informacin. 78
CAPITULO IV
CARACTERISTICAS DE LA INVESTIGACION.. 79
CAPITULO V
EXPOSICION Y ANALISIS DE RESULTADOS
5.1 Determinacin de los factores preponderantes que influyen a la
Evasin tributaria.. 81
5.2 Anlisis y determinacin del nivel de evasin tributaria e incidencia
en la Recaudacin tributaria... 85
5.3 Propuesta de alternativa para reducir el nivel de Evasin tributaria. 97
5.4 Contrastacin de hiptesis...... 99
CONCLUSIONES102
RECOMENDACIONES...105
BIBLIOGRAFIA.107
ANEXOS

RESUMEN
El presente Informe de Investigacin titulado ANLISIS DE LA EVASIN
TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL
DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA (2014-2015); se plasm como una
necesidad, debido a que el comercio informal es un delicado asunto y muy serio
que necesita ser atendido a nivel nacional y muy especialmente en nuestra ciudad
de Juliaca, pues es un problema que esta directamente ligado al aspecto social,
econmico, coyuntural, desempleo, etc. Lo que genera que muchas personas se
dediquen a diferentes actividades informales que les genere ingresos econmicos
para solventar sus gastos familiares; El comercio informal principalmente de venta
de ropas al detalle, que en lo esencial se desarrolla en las calles bajo

la

denominacin comn de Comercio ambulatorio, ha comenzado a expandirse


acelerada y desordenadamente en nuestra ciudad, pues son carentes de una
infraestructura fija o centro comercial, pues estos comerciantes han comenzado a
invadir las vas publicas cuyo uso es de todos, para realizar sobre ella actos de
dispersin y utilizarlos para sus operaciones comerciales; El problema materia de
investigacin radica en que, si el gobierno busca ampliar la base tributaria para
recaudar mas fondos destinados a cubrir los requerimientos bsicos para satisfacer
las necesidades de la poblacin, los comerciantes informales de venta de ropas al
detalle deberan constituirse como parte de la fuente de ingresos al estado a travs
del pago de impuestos, mencionar que, fueron estas las razones que dieron lugar al

desarrollo del presente Informe de investigacin, para lo cual hemos fijado como
objetivo principal lo siguiente:
- Analizar y determinar los factores y nivel de la Evasin tributaria de los
comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca (20142015), y su incidencia en la Recaudacin tributaria.

Los resultados obtenidos como fruto del trabajo de investigacin estn


plasmados en nuestras conclusiones siguientes:
1.-Los factores preponderantes que influyen a la Evasin tributaria de los
comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Puno son: El
desconocimiento de Normas legales tributarias 44.62% de la muestra, Falta de
capacitacin y orientacin tributaria pertinente 21.54% de la muestra, Falta de
credibilidad de inversin de recursos recaudados por el gobierno 13.85%, otros
15.38% y el 4.62% de la muestra representa a los comerciantes que si cumplieron
con la obligacin del pago de Impuestos a la SUNAT. Entonces, si La hiptesis
especifica a). Menciona que, El desconocimiento de normas legales y la falta de
capacitacin y orientacin tributaria son factores preponderantes que influyen a la
Evasin tributaria de los comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la
ciudad de Puno, entonces, de acuerdo a los resultados obtenidos esta hiptesis
esta confirmado.

2.- Determinando el nivel de Evasin tributaria de los comerciantes


informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca, estos son: Ao

2014, solo 02 comerciantes que representa el 3.08% si cumplieron con el pago de


sus impuestos a la SUNAT, y 63 comerciantes el 96.92% evadieron en forma total el
pago de sus impuestos a al SUNAT; En el ao 2015, 03 comerciantes que
representa el 4.62% si cumplieron con el pago de impuestos a la SUNAT y 62
comerciantes el 95.38% evadieron el pago de impuestos; por lo tanto podemos
concluir determinando que el nivel de Evasin tributaria de estos comerciantes es
muy alto, y que solo disminuyo el nivel de evasin tributaria en el ao 2014 en
1.54% respecto al periodo anterior.
Referente a la incidencia a la Recaudacin tributaria La SUNAT en el ao
2013, recaudo como ingresos anuales por el Rgimen nico Simplificado (RUS) en
la Regin Puno S/. 1 563,600.00, la evasin tributaria anual estimada de este sector
comercial informal es de S/. 153,120.00 en dicho periodo, por tanto de haberse
efectivizado el monto de la evasin, la Recaudacin estimada por el R.U.S. seria de
S/. 1 716,720.00, entonces el incremento porcentual seria de 9.79%; En el ao
2014, recaudo la SUNAT por el Rgimen nico Simplificado (RUS) S/. 1
552,800.00, la evasin estimada anual es de 150,716.12, entonces de haberse
efectivizado el monto de la evasin, la Recaudacin tributaria del estimada del RUS
ascendera a 1 703,516.12, entonces el incremento porcentual seria de 9.71%
respectivamente; y finalmente el incremento a la Recaudacin general de la SUNAT
de la Regin Puno seria en el ao 2014, 0.304% y en el ao 2015, 0.299%
respectivamente.

INTRODUCCIN
La

Recaudacin tributaria se constituye como una fuente principal de

Ingresos al estado, que se obtiene de modo regular y peridico; es importante


porque a travs de ello el estado recauda fondos para destinarlo a cubrir los
requerimientos bsicos para satisfacer las necesidades de la poblacin, pues el
Comercio Informal de nuestra ciudad de Juliaca, principalmente los Comerciantes o
microempresarios informales de venta de ropas al detalle, deberan constituirse
como parte de la fuente de ingresos al estado a travs del pago de tributos, pues
debemos entender que Evasin tributaria no debera significar Impunidad tributaria,
si se busca ampliar la base tributaria para recaudar mas fondos, se debe pensar
tambin en incorporar a estos pequeos Micro empresarios y de esta forma crear
conciencia tributaria.

El Gobierno de nuestro Pas en la bsqueda de aliviar la economa y reducir


el dficit fiscal y cubrir los gastos que generaran el aumento en las remuneraciones
de diferentes sectores, ha comenzado a dictar una serie de Reformas tributarias
estructurales y de esta forma reformular el Sistema Tributario Nacional, pero todo
ello en vez de ser parte de la solucin, esta generando la agudizacin de la
Informalidad en nuestro pas y principalmente en nuestra ciudad de Juliaca, lo que
conlleva a la Evasin tributaria; El Comercio informal que en lo esencial se
desarrolla

en

las

calles

bajo

la

denominacin

comn

de

COMERCIO

AMBULATORIO, ha comenzado a expandirse acelerada y desordenadamente y

10

carentes de una infraestructura fija o Centro comercial, pues la gente ha


comenzado a invadir las vas publicas, cuyo uso es de todos, para realizar sobre
ella actos de dispersin y utilizarlas para sus operaciones comerciales.

El presente Informe de Investigacin titulado ANALISIS DE LA EVASION


TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL
DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA nos conduce a un problema muy delicado
a investigar, pues considero que no es malo que las personas puedan dedicarse a
esta actividad el cual les genera algn ingreso familiar para solventar sus gastos,
pues sabemos que este problema de Evasin tributaria esta directamente ligado al
aspecto social, econmico, falta de empleo y oportunidades de trabajos dignos,
pero lo que se pretende a travs del presente Proyecto de Investigacin es
bsicamente determinar Cunto deja de percibir el estado por tributos, y Cules
son las principales causas que originan la evasin tributaria, pues a travs de los
resultados obtenidos podemos hacernos una idea, de la cuanta que el estado deja
de percibir a nivel nacional por esta actividad, pues en base a los resultados de
este estudio la Administracin Tributaria (SUNAT), debera de tomar medidas
acertadas para crear conciencia tributaria a estos comerciantes en mencin.
El presente Informe de investigacin contiene 5 captulos, los cuales estn
desarrollados de la siguiente forma: Capitulo I , Planteamiento del problema,
Antecedentes y Objetivos de la Investigacin; Capitulo II, Marco terico, Marco
conceptual e Hiptesis de la investigacin; Capitulo III, Metodologa de la
investigacin; Capitulo IV, Caractersticas del rea de investigacin y el Capitulo V,

11

Exposicin y anlisis de resultados. Esperando que el presente trabajo de


Investigacin contribuya a solucionar de manera viable este problema en mencin.

12

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO

DEL

PROBLEMA,

ANTECEDENTES

OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA


El estado peruano a travs del gobierno determina la Poltica tributaria que
ser aplicado durante un determinado periodo de gobierno, y que bsicamente son
lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el Sistema tributario, y que es, el
que refleja el medio socio econmico y Poltico prevalecientes del estado. En
nuestro pas la poltica tributaria la disea el Ministerio de Economa y Finanzas,
dentro del cual se contempla las decisiones de Polticas econmicas y Fiscales,
que bsicamente se refieren a la aplicacin de los impuestos, tasas, contribuciones,
etc. Todo ello para captar recursos pblicos.

13

De un tiempo a esta parte con mucho asombro hemos podido observar cmo
el gobierno determina una serie de REFORMAS TRIBUTARIAS

o denominado

tambin, paquete de medidas tributarias, como ejemplo se puede citar el mas


importante, la dacion de la ley N 28033 vigente a partir del 1 de Agosto del 2003,
que incrementa en 1% el Impuesto General a las Ventas (IGV), establecindose en
18%, y otros tales como el incremento del Impuesto a los Combustibles, Licores,
Cigarrillos, y otros; Actualmente se viene analizando la posibilidad de gravar a las
Transacciones Financieras, etc. Todo ello dizque para cubrir los gastos que
generaran el aumento al sector Educacin, Salud, a la Polica Nacional, etc.; Una
gran preocupacin ha generado al gobierno, el conocer que hasta el momento los
Ingresos tributarios en nuestro pas son inferiores a los pronosticados, cuando lo
que se busca es ampliar la base tributaria para reducir el Dficit fiscal, cabe
destacar que estos Paquetitos tributarios aparentemente insignificantes para el
gobierno esta creando una gran incertidumbre y desconfianza en la poblacin en
general, especialmente en la poblacin de escasos recursos econmicos, tambin a
los inversionistas tanto nacionales como extranjeros y principalmente al sector
empresarial y a todas las personas que se dedican a la actividad comercial; en
teora estas medidas ayudan a reducir la brecha fiscal existente en nuestra alicada
economa, pero en la prctica constituye sin embargo, un problema que conlleva a
la INFORMALIDAD y por ende a la EVASION TRIBUTARIA en el comercio que fue
materia de estudio del presente Informe de Investigacin.

14

Es importante destacar tambin que conforme transcurre el tiempo y por los


agigantados avances cientficos y tecnolgicos, pues a la par el gobierno tendr
que estudiar nuevas e innovadoras reformas tributarias con la finalidad de
contrarrestar este problema de evasin tributaria, puesto que resultar aun ms
difcil determinar y recaudar Impuestos sobre las actividades comerciales fuera de
la jurisdiccin tributaria

o extrafronterizas, especficamente en el caso de las

operaciones comerciales que se llevan a travs de Internet o denominado tambin


comercio Virtual que podra ser materia de otro estudio.

El Departamento de Puno, principalmente la ciudad de Juliaca se ha


convertido en el centro de operaciones comerciales y fabricacin de Prendas de
vestir (ropas) a grandes escalas y con mano de obra barata, a bajos costos y con
altos ndices de informalidad y evasin tributaria, pues es desde aqu donde se
distribuye estos productos a nivel departamental y nacional, de otra parte el ingreso
ilegal de estos productos de Desaguadero (Bolivia) ha generado el crecimiento
acelerado del Comercio informal, principalmente de Prendas de vestir (ropas).en las
vas publicas de nuestra ciudad.

La ciudad de Puno como capital de la provincia y departamento de Puno, no


esta aislado del problema de Informalidad, el cual va directamente ligado con la
evasin tributaria lo cual conlleva a que el estado deje de percibir por esta fuente,
significativos ingresos econmicos anualmente, el cual servira para aliviar nuestra
economa; Pues el presente trabajo de investigacin ser solo una muestra que

15

podra tener un efecto multiplicador a nivel nacional para determinar la cuanta que
deja de percibir el estado de esta actividad comercial. Pues con adecuados
Sistemas de control por parte de la Administracin tributaria (SUNAT) podra
hacerse efectivo la recaudacin de los impuestos correspondientes, que dicho sea
de paso con su frase SUNAT CADA MAS CERCA DE USTED parece no intimidar
a este sector del comercio en nuestra ciudad.

El Comercio Informal, en nuestra ciudad sigue siendo un problema carente


de solucin , el desinters mostrado por las autoridades de turno en buscar una
solucin viable y coherente para fijarles un puesto fijo, as como la falta de
informacin adecuada referente a aspectos tributarios por parte de la administracin
tributaria, hace que el problema especfico de EVASIN TRIBUTARIA se agudice
cada vez ms, enfatizando que el comercio informal es un delicado asunto y muy
serio que necesita ser atendido a nivel nacional y muy especialmente en nuestra
ciudad de Juliaca, las causas para la proliferacin o crecimiento se tomara de
acuerdo a diversos enfoques y puntos de vista de los cuales se resume que esta
problemtica informal est directamente ligado al aspecto social, econmico,
coyuntural, desempleo, etc; todo ello hace que muchas personas se dediquen a
diferentes actividades informales que les generan un ingreso econmico para
solventar sus gastos familiares, pero tambin esto genera el crecimiento acelerado
de la informalidad en el comercio, lo cual hace que al mismo ritmo tambin se
agrande el problema en cuestin, que es la EVASIN TRIBUTARIA.

16

Mencionar que son estas las razones que dieron lugar a desarrollar el
presente Informe de Investigacin titulado: "ANALISIS DE LA EVASIN
TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL
DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA (2014-2015), a travs del cul planteamos
las siguientes interrogantes a investigar y responder:

PREGUNTA GENERAL:
Cules son los factores y nivel

de la Evasin tributaria de los comerciantes

informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca y cmo incide en la


Recaudacin tributaria?

PREGUNTAS ESPECFICAS:
1.- Cules son los factores preponderantes que influyen a la evasin tributaria de
los comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca?

2.- Cul es el nivel de evasin de los comerciantes informales de venta de ropas al


detalle y cmo incide en la Recaudacin tributaria?

17

1.2 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION


Dentro de los antecedentes documentales ms importantes podemos citar a
los siguientes:

TITO LARICO, Marcelina; Tesis EL COMERCIO INFORMAL COMO ENTE


DE INFLUENCIA A LOS USUARIOS DE ZOTAC DE VENTA AL DETALLE EN
TACNA (1991-1992), dentro de sus conclusiones ms importantes destaca: El
comercio informal es un ente de influencia de mayor competitividad en la forma de
venta al detalle al por menor por los usuarios de ZOTACPor consiguiente los
usuarios sufren el bajo nivel de comercializacin de sus artculos y/o productos,
debido a la variacin o fluctuacin persistente de precios por el comercio informal.

FARFAN ALEGRIA, Leoncio;

Tesis EVASION TRIBUTARIA EN LOS

SERVICIOS DE REPARACION AUTOMOTRIZ EN EL DISTRITO DE PUNO (19941995), dentro de sus conclusiones ms importantes destaca: El fenmeno del
sector informal es un problema estructural, ms que coyuntural y en la que
intervienen factores econmicos, sociolgicos, antropolgicos, etc. El informalismo
es un problema econmico que tiene que ver con la pobreza y la falta de empleo;
se ha determinado que la evasin tributaria se encuentra vinculado con el sector
informal y constituye Evasin fiscal por las siguientes razones:
-

El 30% no ha cumplido con renovar el Registro comercial.

El 10% no cuenta con sus respectivas Licencias municipales.

18

El 60% no se encuentra inscrito en el Registro Nacional de Centros de


Trabajo.

El 70% no se encuentran inscritos en el Registro Patronal del IPSS (hoy


ESSALUD).

El 70% de los trabajadores no se encuentran registrados en el Libro de


Planillas de Sueldos y Salarios.

El 50% de los propietarios no llevan Libros de Contabilidad.

El 50% no otorgan los respectivos Comprobantes de pago por los servicios


prestados.

QUISPE MAMANI, Juan; Tesis EVASION DE IMPUESTOS EN LAS


SOCIEDADES MERCANTILES DE PUNO (1994), concluye: Las evasiones de
Impuestos de las Sociedades Mercantiles de Puno, alcanza al 6.36% del monto
estimado por la SUNAT; Del total de la evasin de impuestos del IGV. Representa el
53.19%, mientras que al Impuesto a la Renta el 46.81%; paradjicamente las
empresas que aparentemente evaden impuestos en menor magnitud, son las
empresas que tienen el mas alto nivel de Evasin en relacin al total de impuestos
que deben pagar, demostrando que no tienen conciencia tributaria.

ESPINOZA RAMOS, Martn; Tesis EVASION TRIBUTARIA DE LOS


COMERCIANTES MINORISTAS INFORMALES DE PUNO (1997-1998), En sus
conclusiones destaca: de una muestra de 266 comerciantes, el 98.88% no pagan
Impuesto alguno, tambin un 93.68% de una muestra de 252 comerciantes

19

desconocen la Ley del Rgimen nico Simplificado (RUS), del Impuesto a la Renta
e Impuesto General a las Ventas (IGV).

MACEDO VILCA, Jhoselyn; Tesis EVALUACION DE LA RECAUDACION Y


EVASION

TRIBUTARIA

DEL

REGIMEN

UNICO

SIMPLIFICADO

DEL

DEPARTAMENTO DE PUNO (2001-2002), concluye: La Recaudacin tributaria


en los contribuyentes que se encuentran en el Rgimen nico Simplificado
disminuyo relativamente a la disminucin de la base tributaria de los contribuyentes
del mismo rgimen, en 18.17% de disminucin de la base tributaria del I Semestre
del ao 2002, con relacin al mismo Semestre del ao anterior, as como la
recaudacin cayo en 4.30% en relacin a los ya mencionados semestres,
ascendiendo a un importe en Nuevos soles de S/. 38,748.00.
Las modalidades de evasin ms practicadas por los contribuyentes del
Rgimen nico Simplificado es al no otorgar comprobantes de pago, que se
encuentra con un 68.06%, seguido por el ocultamiento total o parcial de informacin
38.89%, obtencin de crdito deducible indebido, 25% y por ltimo no cumpliendo
con el pago de impuestos con un 19.44%.

20

1.3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

1.3.1 OBJETIVO GENERAL


Analizar y determinar los factores y nivel de la Evasin tributaria de los
comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca (20142015), e incidencia en la Recaudacin tributaria, para proponer alternativas que
coadyuven a reducir el nivel de evasin tributaria.

1.3.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS


a.- Determinar los factores preponderantes que influyen a la Evasin tributaria de
los comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca.

b.- Analizar y determinar el nivel de Evasin tributaria de los comerciantes


informales de venta de ropas al detalle y su incidencia en la Recaudacin tributaria.

c.- Proponer alternativas que coadyuven a reducir el nivel de Evasin de este


sector comercial, para mejorar la Recaudacin tributaria

21

CAPITULO II

MARCO TEORICO, MARCO CONCEPTUAL E HIPOTESIS DE LA


INVESTIGACION
2.1 MARCO TEORICO
LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El Decreto Legislativo N 771 del 31 de Diciembre de 1993 fijo la LEY
MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL y deroga todos los dems
tributos, en consecuencia nuestro Sistema tributario comprende dos grupos:
I CODIGO TRIBUTARIO
II LOS TRIBUTOS SIGUIENTES
1.- Para el Gobierno Central:
a).- Impuesto a la Renta
b).- Impuesto General a las Ventas
c).- Impuesto Selectivo al Consumo

22

d).- Derechos Arancelarios


e).- Tasas para la prestacin de Servicios Pblicos, entre las
cuales se considera los Derechos por tramitacin de
Procedimientos Administrativos, y
f).- Rgimen nico Simplificado
2.- Para los Gobiernos locales: los establecidos de acuerdo a la Ley

de

Tributacin Municipal, y
3.- Para otros fines:
a).- Impuesto Extraordinario de Solidaridad
b).- Contribuciones al seguro social de Salud (ESSALUD)
c).- Contribuciones al Servicio Nacional de Adiestramiento
Tcnico Industrial (SENATI)
d).- Contribuciones al Servicio Nacional de Capacitacin para
la Industria de la Construccin (SENCICO).

CODIGO TRIBUTARIO
El Cdigo tributario contiene las normas generales que rigen a todos los tributos
que conforman el Rgimen tributario peruano. En el se establecen los Principios
generales, las Instituciones jurdicas, los Procedimientos tributarios y las sanciones.

23

Clases de Tributos
El Cdigo tributario rige las relaciones jurdicas por los tributos, para estos efectos,
el trmino genrico tributo comprende:
1.- Impuesto.- es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin
directa a favor del contribuyente por parte del estado.
2.- Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el estado de un servicio publico individualizado en el contribuyente.
A su vez dentro del concepto de Tasa, entre otras encontramos las siguientes sub
clasificaciones:
Arbitrios.- Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
servicio publico.
Derechos.- Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo publico, o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias.- Son tasas que generan la obtencin de autorizaciones
Especificas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin.
3.- Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios derivados de la realizacin de obras publicas o de actividades estatales.
(1 )

DELITO TRIBUTARIO
DEFRAUDACION TRIBUTARIA
1 MANUAL VERA PAREDES, Pg.9; concordancia TUO. D.S. 135-99-EF

24

El Decreto Legislativo N 813, fija la LEY PENAL TRIBUTARIA, en consecuencia,


dentro de sus artculos pertinentes establece:
El que, en provecho propio o de un tercero, valindose de cualquier artificio,
engao, astucia. Ardid u otra forma fraudulenta deja de pagar en todo o en parte los
tributos que establecen las leyes, ser reprimido con pena privativa de libertad no
menor de cinco ni mayor de ocho aos.
Son modalidades de defraudacin tributaria reprimidas con la pena del prrafo
anterior:
a).- Ocultar, total o parcialmente bienes, ingresos, rentas o consignar pasivos total o
parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a pagar.
b).- No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o percepciones
de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que para hacerlo fijen las
leyes y reglamentos pertinentes.

El estado al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva


de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningn tributo puede tener efecto confiscatorio.

REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO


SUJETOS COMPRENDIDOS
El Rgimen nico simplificado (RUS) comprende a las personas naturales y
sucesiones indivisas domiciliadas en el pas que desarrollen actividades
generadoras de rentas de tercera categora, cuyos ingresos brutos por venta de

25

bienes y/o prestacin de servicios no exceden al S/. 18.000,00 (Dieciocho mil y


00/100 nuevos soles) mensuales, tambin deben tener un solo local o puesto
comercial con un rea no mayor a 100 m2.
Con respecto a las sociedades conyugales, las rentas que perciba cualquiera
de los cnyuges debern ser considerados en forma independiente por cada uno de
ellos.

SUJETOS QUE PUEDEN ACOGERSE AL RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO.


Podrn acogerse al RUS, las personas naturales no profesionales, tal es el caso del
ejercicio individual de cualquier oficio, no incluidas expresamente en la tercera
categora (RENTA DE CUARTA CATEGORA).

El RUS incluye el impuesto a la renta y el impuesto general a las ventas e


impuesto de promocin municipal que deban pagar en calidad de contribuyente los
sujetos comprendidos en este rgimen por la actividad generadora de rentas de
tercera categora.

DE LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EMITIR.


Debern emitir y entregar boletas de venta, Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizadas
para sustentar gastos y/o costos para efectos tributarios, tratndose de

26

contribuyentes dedicados al transporte publico urbano de pasajeros, tambin


podrn emitir dichas boletas.(2)

CUADRO N 01

CATEGORA

INGRESO

IMPUESTO

MONTO MAXIMO A

CUOTA

MENSUAL S/

BRUTO S/.

DEDUCIR S/.

MENSUAL S/

2,200

80

60

20

4,600

255

205

50

7,000

560

450

110

8,600

910

740

170

9,700

1,190

950

240

12,000

1,520

1,200

320

15,000

2,040

1,630

410

H
Categora

18,000
2,200

2,700
0

2,160
-.-

540
0

especial
FUENTE: SUNAT; D.S. N 057-99-EF

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


Pueden acogerse a este rgimen las personas naturales y jurdicas, domiciliadas en
el pas, que generen rentas que provengan de la venta de bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen.
Se incluyen las actividades de extraccin, crianza y cultivo y la fabricacin de
bienes por encargo.
2 MANUAL VERA PAREDES, Pg.127

27

Deben cumplir con los siguientes requisitos:


-

Sus ingresos no deben exceder los S/. 216,000.00 anuales o 18,000.00

Mensuales en promedio.
Las personas que se acojan a este rgimen debern pagar por Impuesto ala renta
la tasa del 2.5% sobre sus ingresos netos mensuales. Este pago tiene carcter
definitivo.
As mismo estos contribuyentes estn sujetos al pago del IGV.

COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR


Podrn emitir facturas, boletas de venta, tickets o cintas de maquinas registradoras,
liquidaciones de compra, guas de remisin, notas de crdito y notas de debito.( 3)

REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


Adems de los contribuyentes que voluntariamente deseen incorporarse a este
rgimen, debern hacerlo obligatoriamente las personas naturales cuyos ingresos
anuales provenientes de rentas de tercera categora superen los S/. 216,000.00.

COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR


Podrn emitir Facturas, boletas de venta, tickets o cintas de maquinas
registradoras, liquidaciones de compra, guas de remisin, notas de crdito y notas
de debito.
3 Ibid. Pg.115

28

BASES TEORICAS
SISTEMA TRIBUTARIO
Es el conjunto ordenado, racional y coherente de normas, principios e instituciones
que regula las relaciones que se originan por la aplicacin de los tributos de un
pas. As no siempre se puede decir que el sistema tributario vigente de un pas, en
una poca determinada, es igual al de otro pas, ni de un mismo pas en pocas
diferentes. Un sistema tributario podr variar de un periodo de tiempo a otro. En
todo sistema tributario se pueden distinguir claramente los siguientes elementos:
Poltica tributaria, Administracin tributaria y Normas tributarias.( 4)

Por sistema tributario entendemos aquellas formas de imposicin utilizadas por el


estado para obtener ingresos. Los denominados sistemas tributarios aunque en
realidad con mayor precisin deberamos considerarlos sistemas impositivos, ya
que nos vamos a ocupar de la aplicacin de los impuestos y no de los dems
tributos.
Desde que existieron los impuestos, los estados usaron variados mtodos para su
aplicacin e inclusive se utilizaron diferentes sistemas dentro de un mismo pas, en
forma simultanea o en pocas sucesivas.( 5)

4 DE LA CRUZ CASTRO Nstor,GLOSARIO TRIBUTARIO Pg.154


5 BARRIOS ORBEGOZO, Ral TEORIA GENERAL DEL IMPUESTO Pg.95

29

Conjunto de normas e instituciones que sirven de instrumento para la transferencia


de recursos de la persona al estado, con el objeto de sufragar el gasto publico( 6)

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL


Es el conjunto de normas e instituciones utilizadas para la transferencia de
recursos desde las personas al Estado con el objeto de sostener el gasto pblico.
Esta constituida por tributos dirigidos u orientados al gobierno Central, Gobiernos
Locales y otros.( )
7

OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria, que es de derecho publico, es el vinculo entre el
acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
Como toda obligacin legal, la obligacin tributaria tiene los siguientes elementos:
ACREEDOR--------OBJETO DE LA PRESTACION (TRIBUTO)-----------DEUDOR

Se trata pues de una relacin en la cual el Estado acta con Ius Imperium,
por ende la exigencia del pago del tributo es compulsiva y no es un acto voluntario
del deudor tributario.
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.
La obligacin tributaria es exigible:

6 LUZQUIOS B. Jos las ciencias y Evasin tributaria en el Per Pg.84.


7 DE LA CRUZ CASTRO, Nestor; Op.cit. Pg.155

30

a.- Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da


siguiente al vencimiento del plazo fijado por ley o reglamento y, a falta de este
plazo, a partir del dcimo sexto da del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al
vencimiento del plazo fijado en el Articulo 29 del Cdigo.
b.- Cuando deba ser determinada por la Administracin tributaria, desde el
da siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolucin que
contenga la determinacin de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir del
Dcimo sexto da siguiente al de su notificacin.

EL ACREEDOR TRIBUTARIO
Acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin
tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales, son acreedores de la
obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera
jurdica propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente.
EL DEUDOR TRIBUTARIO
Deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin
tributaria como contribuyente o responsable. Por lo tanto, el deudor tributario es el
gnero, siendo las especies el contribuyente y el responsable.
Contribuyente es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria; Responsable es aquel que, sin tener la
condicin de contribuyente, debe cumplir la obligacin atribuida a este.

31

AGENTES DE RETENCION O PERCEPCION


En efecto de la ley, mediante Decreto Supremo, pueden ser designados
agentes de retencin o percepcin los sujetos que, por razn de su actividad,
funcin o posicin contractual estn en posibilidad de retener o percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario. Adicionalmente la Administracin tributaria podr
designar como agente de retencin o percepcin a los sujetos que considere que se
encuentran en disposicin para efectuar la retencin o percepcin de tributos.

RESPONSABLES Y REPRESENTANTES
Estn obligados a pagar los tributos y cumplir las obligaciones formales en
calidad de representantes, con los recursos que administren o que dispongan, las
personas siguientes:

a.- Los padres, tutores y curadores de los incapaces.


b.- Los representantes legales y los designados por las personas jurdicas.
c.- Los administradores o quienes tengan la disponibilidad de los bienes de los
entes colectivos que carecen de personera jurdica.
d.- Los mandatarios, administradores, gestores de negocios y albaceas.
e.- Los sndicos, interventores o liquidadores de quiebras y los de sociedades y
otras entidades.

DEUDA TRIBUTARIA

32

El Articulo 28 del cdigo tributario es muy claro en sealar que la deuda


tributaria esta constituida por el tributo, las multas y los intereses que comprenden
el inters moratorio por pago extemporneo del tributo, los intereses moratorios
aplicables a las mulatas y el inters por aplazamiento y fraccionamiento de pago en
caso de haberlo.

SUJETOS QUE PUEDEN EFECTUAR EL PAGO


En teora, estn autorizados para efectuar el pago:
-

Los deudores directos.- El mismo generador del hecho imponible quien realiza el
pago por adeudo propio, esto es, el contribuyente.

Deudores

responsables.-

Son

los

deudores,

como

por

ejemplo

los

representantes, los sucesores a titulo universal por ser continuadores de la


persona del causante, los sucesores a titulo particular y los agentes de retencin
o percepcin.
-

Terceros extraos a la realizacin del hecho imponible.- En estos casos es


potestativo de los terceros asumir la carga tributaria, salvo oposicin motivada
del deudor tributario.

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA


Determinacin de la obligacin tributaria sobre base cierta y presunta.
Durante el periodo de prescripcin, la Administracin tributaria podr
determinar la obligacin tributaria considerando las bases siguientes:

33

a.- Base cierta: Tomando en cuenta los elementos existentes que permitan
conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta
de la misma.
b.- Base presunta: En merito a los hechos y circunstancias que, por relacin
normal con el hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la
existencia y cuanta de la obligacin.
La Administracin tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta, cuando:
-

El deudor tributario no haya presentado las declaraciones dentro del plazo en


que la Administracin se lo hubiere requerido.

La declaracin presentada o la documentacin complementaria ofreciera dudas


respecto a su veracidad o exactitud, o no incluya los requisitos y datos exigidos;
o cuando existiere dudas sobre la determinacin cumplimiento que haya
efectuado el deudor tributario.

El deudor tributario requerido en forma expresa por la Administracin tributaria a


presentar y/o exhibir sus libros, registros y/o documentos que sustenten la
Contabilidad, no lo haga dentro del trmino sealado por la Administracin.

El deudor tributario oculta activos, rentas, ingresos, bienes, o consigne pasivos o


gastos falsos que impliquen la anulacin o reduccin de la base imponible.

Se verifiquen discrepancias u omisiones entre el contenido de los comprobantes


de pago y los registros contables del deudor tributario o de terceros.

Se detecte el no otorgamiento de los comprobantes de pago que correspondan


por las ventas o ingresos realizados o el otorgamiento sin los requisitos de ley.

34

Se verifique la falta de inscripcin del deudor tributario ante la Administracin


tributaria.

Sus libros y/o registros contables, manuales o computarizados, no se


encuentren legalizados de acuerdo a las normas legales.

No encuentren legalizados de acuerdo a las normas legales.

No se exhiba libros y registros contables aduciendo la perdida, destruccin por


siniestro, asaltos y otros.

Las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.

LA DECLARACION TRIBUTARIA
La declaracin tributaria es la manifestacin de hechos comunicados a la
Administracin tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin
de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para
la determinacin de la obligacin tributaria.

INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS


INFRACCION TRIBUTARIA.- Toda accin u omisin que importe violacin de
normas tributarias, constituye infraccin sancionable de acuerdo con lo establecido
en este titulo.

DETERMINACION DE LA INFRACCION

35

La

infraccin

ser

determinada

en

forma

objetiva

sancionada

administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento


temporal de vehculos, cierre temporal de establecimientos u oficina de
profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos.
En el control del cumplimiento de obligaciones tributarias administradas por la
SUNAT, se presume la veracidad de los actos comprobados por los agentes
fiscalizadores, de acuerdo a lo que se establezca mediante Decreto Supremo.

FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente la accin u omisin de los deudores tributarios o
terceros que violen las normas tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin tributaria tambin
puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar.

INTRANSMISIBILIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS


Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los herederos y legatarios
las sanciones por infracciones tributarias.

IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS

36

Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones


tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en
ejecucin.

CONCURSO DE INFRACCIONES
Cuando por un mismo hecho se incurra en mas de una infraccin, se aplicara
la sancin mas grave.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS


Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones
siguientes:
-

De inscribirse o acreditar la inscripcin.

De emitir y exigir comprobantes de pago

De llevar libros y registros contables.

De presentar declaraciones y comunicaciones.

De permitir el control de la Administracin tributaria, informar y comparecer ante


la misma.

Otras obligaciones tributarias.

APLICACIN DE SANCIONES
La Administracin tributaria aplicara, por la comisin de infracciones, las
sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos,

37

cierre temporal de establecimientos u oficina de profesionales independientes y


suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios
pblicos de acuerdo a las tablas que, como anexo, forman parte del Cdigo
tributario.
Las multas podrn determinarse en funcin a:
-

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT), vigente a la fecha en que se cometi la


infraccin o, cuando sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la
fecha en que la Administracin detecto la infraccin;

El tributo omitido, no retenido o no percibido, el monto aumentado


indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia; no pudiendo
ser menores al porcentaje de la UIT que, para estos efectos se fije mediante
Decreto Supremo.

EL valor de lo bienes materia de comiso; y,

El impuesto bruto.

POLITICA TRIBUTARIA
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. En
nuestro pas, la Poltica Tributaria la disea el Ministerio de Economa y Finanzas.
Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a la aplicacin de los
impuestos, tasas, contribuciones, etc., para captar recursos pblicos. Abarcar
accionar de gravamen, desgravamen, exoneracin, selectividad, etc.( 8)
8 Ibid. Pg.139

38

RECAUDACIN FISCAL
Es una de las funciones de la Administracin tributaria que consiste en recibir los
pagos por tributos de los Contribuyentes.
La Recaudacin tributaria se constituye en una fuente principal de ingresos al
estado, que se obtiene de modo regular y peridico, es importante por que a travs
de ello el estado recauda fondos para destinarlo a cubrir los requerimientos para
satisfacer las necesidades de la poblacin.( )
9

EVASION TRIBUTARIA
Es sustraerse el pago de un tributo que legalmente se adeuda y Toda accin u
omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total
o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros
Es toda eliminacin o disminucin (hecho

(10)

u omisin) de un monto tributario

producido dentro de un mbito de un pas , por parte de quienes estn


jurdicamente obligados a abonarlo y que logra tal resultado mediante conductas
violatorias de disposiciones legales(

11

La Evasin tributaria es una modalidad de defraudacin tributaria (

12

La problemtica de la Evasin es maximizar el cumplimiento voluntario haciendo


uso de los recursos limitados, que muchas veces son escasos.
9 Ibid. Pg.143
10 GLOSARIO TRIBUTARIO Pg.68)
11 ESPINOZA RAMOS, Martn; Tesis EVASION TRIBUTARIA DE LOS
COMERCIANTES INFORMALES DE PUNO
12 CDIGO PENAL.

39

Desde que evidentemente la administracin no puede fiscalizar directamente a


todos los contribuyentes, se trata de lograr mediante la fiscalizacin y la sancin
recada sobre un grupo reducido, prevenir el incumplimiento no solo de los que
fueron sancionados, sino de todo el grupo de contribuyentes .(

13

Declaracin falsa en perjuicio del fisco, puesto que la mayora de los impuestos se
liquidan mediante una declaracin, la forma mas importante de fraude tributario
consiste en una declaracin falsa o en la ausencia de declaracin. (

14

CARACTERISTICAS DE LA EVASION TRIBUTARIA


Las principales caractersticas de la evasin tributaria son:
a).- El elemento fundamental de la evasin tributaria, es el dolo, es decir es una
conducta que se realiza con la intencin de disminuir o eliminar el pago del tributo.
b).- Existe en el evasor una conciencia plena de estar realizando un hecho
prohibido, orientado a evadir el pago de la prestacin tributaria.
c).- El acto de evadir esta referida, solamente a un determinado pas, con la
violacin de sus leyes tributarias.
d).-Es un fenmeno econmico, que afecta directamente a la recaudacin tributaria,
que el Estado realiza, captando menores recursos de lo que corresponde.
e).- Es antijurdico por que viola disposiciones legales establecidas. (

15

13 CHAVEZ ACKERMAN, Pascual; AUDITORIA TRIBUTARIA TOMO I, Pg.78


14 DICCIONARIO ECONOMICO Y FINANCIERO, Pg.718
15 PARRA HANCCO, Nelida Maritza. Tesis EVASION TRIBUTARIA EN LAS
CIUDADES DE PUNO Y JULIACA Pg.38.

40

EFECTOS DE LA EVASION TRIBUTARIA


La accin evasiva del contribuyente en el cumplimiento de sus deberes fiscales,
origina como consecuencia la supresin, disminucin o demora de los ingresos
econmicos del estado, cabe decir del tesoro publico.
A raz de tales hechos percibibles resulta perjudicada, en ltima instancia, la
propia colectividad, porque el no disponer el estado los recursos suficientes para la
satisfaccin de las diversas necesidades publicas, muchos de los planes previos
para ello, sern postergados o quedaran truncos.
El fenmeno evasivo, puede desatar infinidad de efectos negativos desde el
punto de vista econmico, poltico, social, cultural, etc. que inciden en la
satisfaccin de las necesidades publicas, la desfinanciacion de las arcas fiscales, la
inseguridad social y poltica que conduce al atraso, el desorden, etc.( 16)

ELUSION TRIBUTARIA
Al definir la elusin tributaria nos referimos a la evasin tributaria licita, termino que
preferimos utilizar por ser mas adecuado.
La elusin tributaria consiste en que mediante el empleo de la ley, el contribuyente
busca la manera de pagar menos impuesto o de eludir la carga tributaria, no
pagndola.(

17

COMERCIO INFORMAL

16 CHAVEZ ACKERMAN, Pascual AUDITORIA TRIBUTARIA Pg.23


17 GARCIA RADA, Domingo; EL DELITO TRIBUTARIO, Pg.258

41

Cuando nos referimos a COMERCIO INFORMAL se piensa inmediatamente en un


problema, puesto que estos empresarios y vendedores informales cuyos negocios
no estn registrados, no pagan impuestos y no se rigen por las leyes, reglamentos y
pactos vigentes, pues se les considera como competidores desleales de las
Empresas y tiendas que operan en la legalidad, pagando puntualmente sus
impuestos, pues ya que al evadirse los impuestos u obligaciones tributarias, privan
al estado de recursos necesarios para atender las necesidades sociales y de
realizar urgentes obras de infraestructura.
"...En pases como el Per el problema no es la economa informal, sino el
estado. Aquella es ms bien una respuesta popular espontnea y creativa ante la
incapacidad estatal para satisfacer las aspiraciones ms elementales de los pobres.
Por lo tanto no deja de ser una paradoja que este libro escrito por un gran defensor
de la libertad econmica constituya una requisitoria contra la ineptitud y la
naturaleza discriminatoria del Estado.
Cuando la legalidad es un privilegio al que solo se accede mediante el poder
econmico y poltico, a las clases populares no les queda otra alternativa que la
ilegalidad. Este es el origen del nacimiento de la economa Informal...legalizar una
pequea industria, en estas condiciones, esta fuera de las posibilidades de un
hombre de recursos modestos, como comenzaron sindolo todos los informales del
Per.(

18

).

18 VARGAS LLOSA, Mario; Prologo EL OTRO SENDERO Pg.XVIII

42

El sector informal, es una amplia gama y heterognea de ocupaciones,


resultando imposible clasificarlas en una categora restringida. Se puede encontrar
micro empresas en proceso de nacimiento y/o extincin, hasta las que se
encaminan a una proceso de transicin hacia la formacin; muchas son dirigidas
por una o dos personas generalmente de la familia, que trabaja en su domicilio y
otros han incorporado entre cinco y seis personas asalariada, algunos solo tienen
herramientas o algn vehculo (carretillas, triciclos), y otros han incorporado alguna
maquinaria y herramientas adquiridas de segunda mano, puesto que muchos son
ilegales, en el sentido de que trabajan sin autorizacin oficial, no tienen acceso a
diversos servicios, como el crdito, prestaciones de seguridad, tambin tienen
acceso limitado a los mercados como el de Exportacin. (

19

Respecto a todos estos conceptos referentes al COMERCIO INFORMAL, se


puede definir como un conjunto de unidades econmicas, generadas por aquellas
que conforman el excedente bruto de la mano de obra, vale decir, el grupo
poblacional que, al no tener posibilidad de incorporarse en el aparato empresarial
formal se ha vista en la necesidad de desarrollar diversas formas de auto-empleo, a
partir de una situacin inicial de carencia extrema de capitales.

MODALIDADES DEL SECTOR INFORMAL


Si bien este tipo de comercio tiene dos modalidades claramente definidos el
comercio ambulatorio y los mercados informales, no se trata de compartimientos
19 IDESI AL SERVICIO DEL SECTOR INFORMAL Pg.13

43

estancos, sino de distintas etapas de un mismo fenmeno, por que la persona que
empieza de ambulante no lo hace con la idea de quedarse en las calles para
siempre, sino con el propsito de trasladarse algn da hacia mercados fuera de la
va pblica, para desarrollar el comercio en condiciones mas favorables. Los
comerciantes que hoy en da ocupan los mercados alguna vez estuvieron en la
calle.

A).- EL COMERCIO AMBULATORIO.- Tradicional mente el comercio ambulatorio


ha sido considerado como la actividad informal por antonomasia. Sin embargo no
es ms que una de las distintas manifestaciones del problema que consiste en el
desarrollo de actividades comerciales en la calle, al margen de las disposiciones
legales.

En ese sentido podemos hablar de dos clases de comercio ambulatorio. La


primera es la itinerante; la segunda la que se ubica en lugar fijo dentro de la va
publica. Por lo general son etapas dentro del comercio ambulatorio que los
comerciantes van superando a lo largo del tiempo para poder trabajar con mayor
seguridad.

a) ITINERANTE.- Esta primera clase de comercio ambulatorio es la que es


desarrolla los que compran pequeas cantidades de baratijas, golosinas o vveres
no perecibles y deambulan por las calles tratando de venderlos entre las personas
que encuentran a su paso. Carecen pues, de una ubicacin fija y operan a una

44

escala bastante reducida. Sus rentas dependen enteramente de la habilidad con


que se desplacen en busca de clientes, ya que estos difcilmente irn a
encontrarlos, a este nivel itinerante los ambulantes no estn organizados, puesto
que actan individualmente y no tienen ubicacin alguna que defender...este tipo de
ambulantes no posee mayor capital fsico ni recibe mayormente crdito, de manera
que tiene que asumir su propia financiacin y trabajan por lo general al contado.
Al comenzar a laborar, este ambulante no solo esta prestando un servicio
sino y tambin invirtiendo en su capital humano, mientras deambula por las calles
buscando clientes, observa que productos se venden.

b) LUGAR FIJO EN LA VIA PUBLICA.- Esta segunda clase de comercio


ambulatorio supone que el comerciante ambulante previamente ha dejado de
deambular, ha identificado un lugar y se ha instalado en el para desarrollar su
actividad. Implica, por consiguiente, una invasin de las calles.
Lo primero que hace un ambulante que trata de invadir un lugar fijo de la va
publica es valorizar la ubicacin. Para el efecto tiene que apreciar el nmero de
clientes potenciales que lo podran favorecer ah diariamente.

B).- LOS MERCADOS INFORMALES.- La segunda modalidad del comercio


informal es la que desarrolla desde mercados construidos informalmente por o para
ambulantes que deseen abandonar las calles.
En lo fundamental los ambulantes tratan de dejar la va pblica por que esta
les impone una serie de limitaciones.

45

As mismo los ambulantes tienen una productividad muy baja, debido a que
la diversificacin de bienes y servicios ofrecidos por cada una es extremadamente
reducido.(

20

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SUNAT)


Institucin pblica descentralizada del sector economa y finanzas cuya finalidad es
de administrar, aplicar y fiscalizar y recaudar los tributos del tesoro pblico, as
como proponer y participar en la reglamentacin de las normas tributarias, las
funciones que cumple son:
-

Administrar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.

Recaudar todos los tributos internos con excepcin de los municipales.

Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir la


evasin fiscal.

Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria


de acuerdo a ley.

Ejercer los actos de coercin para el cobro de la deuda tributaria de acuerdo a


ley.

Ejercer los mecanismos de control tributario preventivo.

Administrar los mecanismos de control tributario preventivo.

Solicitar la adopcin de medidas cautelares para garantizar la percepcin de los


tributos que administra y, disponer la suspensin de las mismas cuando
corresponda.

20 DE SOTO, Hernando; EL OTRO SENDERO Pg.66

46

Proponer al ministerio de economa y Finanzas la reglamentacin de las normas


tributarias y participar en su elaboracin.

Resolver en primera instancia administrativa los recursos interpuestos por los


contribuyentes o responsables, concediendo los recursos de apelacin y dando
cumplimiento a las resoluciones del Tribunal fiscal y, en su caso, a las del Poder
Judicial.

Sistematizar y ordenar la legislacin vinculada con los tributos que administra.

Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de


acuerdos y convenios internacionales, as como de cooperacin tcnica y
administrativa.

Constituir y mantener actualizado el Banco de datos de informacin y


divulgacin en materia tributaria.

Desarrollar programas de informacin y divulgacin en materia tributaria.

Desarrollar programas de capacitacin tributaria

Establecer las procuraduras de Administracin Tributaria y propones al Poder


Ejecutivo el nombramiento del Procurador.

Efectuar el remate de los bienes comisados y/o embargados en el ejercicio de


sus funciones.

Emitir opinin con respecto a los proyectos de acuerdos y convenios


internacionales

que

celebre

el

Poder

administracin este a su cargo.

47

Ejecutivo

sobre

tributos

cuya

Establecer obligaciones de los contribuyentes en el mbito de competencia de la


SUNAT, as como regular aspectos administrativos relacionados a la gestin
institucional.

Suscribir convenios Interinstitucionales con entidades del sector Pblico y


privado relacionados con los fines de la SUNAT.

Las dems funciones que sean compatibles con los fines de la SUNAT.

2.2 MARCO CONCEPTUAL


DEFINICION DE TERMINOS BASICOS
ACTIVO.
Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa. Se denomina as a todo
aquello que posee una persona o empresa, ya sea dinero, valores, documentos por
cobrar, muebles, maquinarias, terrenos, edificios, etc.

ACTUALIZACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA.


Es un procedimiento por el cual se preserva el poder adquisitivo de las deudas,
tributarias evitando que estas sean minimizadas por el efecto de la inflacin para la
actualizacin de la deuda tributaria se emplea de Tasa de Inters Moratorio (TIM)

ADEUDO.
Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y recargos si
los hubiere, cuyo pago constituye obligacin exigible. El adeudo est constituido por

48

el monto de los derechos, impuestos y dems gravmenes que cause una


destinacin aduanera, los recargos, los intereses, las multas si lo hubiere y los
cargos que se originen con posterioridad al levante, no satisfechos en su
oportunidad.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Es la entidad facultada por el estado para la administracin de los tributos. Son
rganos de la Administracin: la SUNAT, ADUANAS y los gobiernos Regionales y
Locales.

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA PERUANA.


Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. Son rganos de la
Administracin:
- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) es
competente para la administracin de tributos internos.
- La Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD) es competente para la
administracin de los derechos arancelarios.
- Los Gobiernos Locales (Municipalidades), administrarn exclusivamente las
tasas municipales, sean stas derechos, impuestos y contribuciones que la ley
les asigne.
- Y otros (IPSS, FONAVI, SENATI, SENCICO, CONOFOVICER).

49

AGENTES DE RETENCIN.
Son las personas naturales o jurdicas que por mandato legal deben retener el
monto del tributo al sujeto legalmente obligado a pagarlo, debiendo entregarlo a la
Administracin Tributaria en el plazo de ley.

AMNISTA TRIBUTARIA.
Es el beneficio que se concede por ley a los deudores tributarios. Tiene por objeto
condonar total o parcialmente las deudas y/o las sanciones derivadas del
incumplimiento de obligaciones tributarias.

BASE IMPONIBLE.
Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo para determinar el monto a
pagar.

BASE PRESUNTA.
El mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el hecho
generador de la obligacin tributaria, permitan a la Administracin Tributaria
establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
La administracin tributaria podr utilizar directamente los procedimientos de
determinacin sobre base presunta cuando el deudor tributario:
- No haya presentado la Declaracin dentro del plazo requerido.

50

- Presente declaracin o documentacin complementaria que ofrezca dudas


respecto a su veracidad o exactitud, no incluya los requisitos y datos exigidos; o
cuando existiera dudas sobre la determinacin o cumplimiento que haya
efectuado.
- No presente la documentacin requerida por la Administracin Tributaria dentro
del trmino sealado.
- Oculte informacin (sobre activos, rentas, ingresos, bienes, o consigne pasivos o
gastos falsos), que impliquen la anulacin o reduccin de la base imponible.
- Se verifiquen discrepancias u omisiones entre comprobantes de pago y los
registros contables.
- Hubiera tenido un cierre temporal de establecimiento, por la no emisin de
comprobantes de pago.
- Se verifique la falta de inscripcin ante la Administracin Tributaria.
- Sus registros contables no se encuentren legalizados de acuerdo a las formas y
plazos que concede la ley.
- No exhiba documentacin aduciendo prdida, destruccin y otros de libros y
registros.
- Cuando las normas tributarias lo establezcan de manera expresa.

Para los efectos de la determinacin sobre base presunta la SUNAT podr utiliza:
- Coeficientes. A tal fin servirn como elementos determinantes: el capital
invertido en la explotacin; el volumen de las transacciones y rentas de otros

51

ejercicios gravables; el monto de las compras-ventas efectuadas; las existencias


de mercaderas o productos; el monto de los depsitos bancarios; el rendimiento
normal del negocio o explotacin de empresas similares, los salarios alquileres
del negocio y otros gastos generales.

- Los signos exteriores de riqueza. Como alquiler de la casa-habitacin y de las


fincas de recreo o esparcimiento que posee la persona natural; los vehculos,
embarcaciones, caballerizas de lujo, el nmero de servidores, viajes al exterior,
clubes sociales, gastos en educacin, obras de arte, etc.

- Las variaciones o incrementos patrimoniales. Del contribuyente y cualquier


otro elemento de juicio que obre en poder de la SUNAT o que obtenga por
terceros.

- Mtodo de la relacin insumo-producto terminado. Para este efecto se


consideran las adquisiciones de materias primas y auxiliares, envases,
suministros, diversos, entre otros, determinados mediante unidades de medida y
utilizados en la elaboracin de los productos terminados.

BASE TRIBUTARIA.
Nmero de personas naturales y personas jurdicas que estn obligadas al
cumplimiento de las obligaciones tributarias.

52

BOLETA DE VENTA.
Documento que el vendedor otorga al comprador, acreditando la transferencia o
dacin en uso, de bienes o prestacin de servicios. Se emplea exclusivamente en
operaciones con consumidores o usuarios finales. En operaciones realizadas por
los sujetos del Rgimen nico Simplificado. No permitirn ejercer el derecho al
crdito fiscal ni podrn sustentar gasto/costo para efecto tributario, salvo en los
casos que la ley permite.

CAPITAL
Stock de bienes y servicios que se emplean en la produccin y que a su vez han
sido producidos. Por lo regular se hace una distincin entre capital fijo que consiste
en bienes durables, edificios, equipos, maquinarias, y capital circulante, que
consiste en stock de materias primas y bienes semi-terminados, componentes, etc.
CAPITAL PERSONAL
En las empresas unipersonales es la diferencia entre el activo y pasivo y equivale
al patrimonio.

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Aptitud que tiene una persona natural o jurdica para pagar impuestos y que esta de
acuerdo a la disponibilidad de recursos con que cuenta.

CAPACITACION

53

Hacer apto, habilitar a alguien para alguna cosa cabe destacar que una
capacitacin tambin es orientar, dar a conocer, informar a los comerciantes
informales

referentes a aspectos tributarios pertinentes a fin de que puedan

conocer los aspectos legales referentes a la tributacin.

CAPACIDAD TRIBUTARIA.
Tienen capacidad tributaria las personas naturales o jurdicas, comunidades de
bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fideicomisos, sociedades de hecho,
sociedades conyugales de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos,
aunque estn limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurdica segn el
derecho privado o pblico, siempre que la legislacin le atribuya la calidad de
sujetos de derechos y obligaciones tributarias.

CONOCIMIENTO
Es el resultado o producto del proceso del conocer, cuando decimos que el
conocimiento es la imagen del objeto, no nos estamos refiriendo simplemente a su
forma exterior, visible o a la vista, sino al conjunto o totalidad de sus caractersticas
que hemos logrado captar o aprehender a travs del conocer.

COMERCIO
Actividad propia del intercambio, representa la negociacin que realizan las
personas fsicas o jurdicas comprando, vendiendo o permutando toda clase de
bienes. Actividad que se desempea con carcter profesional y nimo de lucro y

54

que persigue la intermediacin de bienes y servicios en el mercado.

COMERCIANTE
Es la persona dedicada a realizar transacciones de compra venta en un mercado ya
sea como empresario individual o en representacin de una sociedad, la actividad
que realiza puede ser al por mayor o al por menor.

COMPRA-VENTA.
Contrato, a travs del cual el vendedor se obliga a transferir al comprador la
propiedad de un bien o la prestacin de un servicio, comprometindose el
adquirente a recibirlo y pagar su precio en dinero.

COMPROBANTE DE PAGO.
Documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la
prestacin de servicios. Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que
cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos por al
normatividad vigente a los siguientes: facturas, recibos por honorarios, boletes de
venta, liquidaciones de compra, Tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, y otros documentos que por su adecuado control tributario y se
encuentren expresamente autorizados, de manera previa, por la SUNAT.

CONSUMIDOR FINAL.

55

Persona Natural que recibe directamente un bien o servicio por parte del vendedor
o de la persona que presta el servicio.

CONTRABANDO.
Es un tipo de evasin que consiste en la introduccin o salida ilegal o clandestina
del territorio nacional de mercaderas sujetas a impuestos.

CONTRIBUYENTE.
Es la persona natural o jurdica que tiene patrimonio, ejerce actividades econmicas
y hace uso de un derecho que, conforme a ley, le genera la obligacin tributaria. La
persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la
Regin o el Municipio. Es aquel que realiza o respecta del cual se produce el hecho
generador de la obligacin tributaria.

CRDITO FISCAL.
Monto en dinero a favor del contribuyente en la determinacin de la obligacin
tributaria. El crdito fiscal esta constituido por el valor del impuesto pagado en las
compras, que sirve para ser restado del impuesto bruto y obtener el impuesto a
pagar al fisco.

DEBITO FISCAL.
Monto en dinero de la obligacin tributaria a favor del estado y que el contribuyente
debe considerar en la declaracin jurada.

56

DECLARACIN TRIBUTARIA.
Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la
forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para
la determinacin de la obligacin tributaria.

DEFRAUDACIN FISCAL.
Es el delito mediante el cual se evita el pago total o parcial de tributos establecidos
en la ley a travs de artificios, engao, astucia, ardid u otra forma fraudulenta. Las
principales formas son: contrabando, falsificacin de documentos, adulteracin de
los mismos sobre y subvaluacin. Sustraccin o abstencin dolosa del pago de
impuestos.

DELITO TRIBUTARIO.
Es la accin dolosa prevista en la ley que se pueda manifestar por las siguientes
modalidades:
- Alteracin de balances para evadir el pago de tributos.
- Defraudacin fiscal.
- Contrabando.
- Elaboracin y comercio clandestino de productos gravados.
- Fabricacin o falsificacin de timbres, marcas, contraseas, sellos, o
documentos en general, sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

57

La instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas por estos delitos,


corresponder a la justicia penal ordinaria, obviamente previa denuncia de la
Administracin Tributaria.

DEUDA TRIBUTARIA.
Monto en dinero que el contribuyente debe pagar a la administracin tributaria, est
constituido por el tributo, las multas, los intereses y el recargo.

El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su


caso, por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago salvo oposicin
motivada del deudor tributaria.

DEUDOR TRIBUTARIO.
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como
contribuyente o responsable. Persona natural o jurdica que no ha cumplido con
cancelar su deuda tributaria.

DOMICILIO FISCAL.
Es el lugar fijado para efectos tributarios. Los deudores tributarios tienen la
obligacin de fijar su domicilio fiscal, conforme lo establece la Administracin
Tributaria. Slo para efectos procesales, los deudores tributarios podrn fijar un
domicilio especial dentro del radio urbano que seale la Administracin Tributaria.

58

EJERCICIO GRAVABLE.
Es el perodo generalmente de un ao calendario, en el cual se configuran las
obligaciones tributarias. Comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de
diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el
ejercicio gravable, sin excepcin.

EMPRESA
Organizacin constituida por personas naturales, sucesiones indivisas o personas
jurdicas que se dedica a cualquier actividad lucrativa de extraccin, produccin,
comercio o servicios, con excepcin de las asociaciones y fundaciones sin fines de
lucro que tiene personalidad jurdica y deben estar constituidas legalmente.

FISCALIZACIN.
Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto
de los tributos que administran, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

HIPOTESIS.
Son soluciones probables, previamente seleccionadas, al problema planteado, que
el investigador propone para ver a travs del proceso de investigacin, si son
confirmados por los hechos. En otras palabras, son respuestas tentativas a las

59

preguntas parciales formuladas. Las hiptesis deben ser operacionalizadas, para


ello es necesario presentar las variables de estudio y sus correspondientes
indicadores que permitirn medirlas.
IMPUESTO DIRECTO.
Es aquel que recae directamente o de manera inmediata sobre el contribuyente.
Ejemplo: Impuesto a la renta.

IMPUESTO INDIRECTO.
Es aquel que recae sobre los bienes o servicios, pero que afecta al contribuyente
cuando ste adquiere un bien o utiliza un servicio. Al pagar el bien, el contribuyente
cancela el impuesto al vendedor y este a su vez est obligado a trasladar dicho
pago al ente pblico respectivo. Como se ve hay una relacin directa entre el
contribuyente y el Estado. Ejemplo: El Impuesto General a las Ventas.

INFRACCIN.
Toda accin u omisin que constituye violacin de normas tributarias de ndole
sustancial (si implica pago) o formal, de acuerdo al Cdigo Tributario.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS.
Es toda accin u omisin que importe violacin de las normas tributarias. La
infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente
con penas pecuniarias, comiso de bienes o cierre temporal de establecimientos u

60

oficinas de profesionales independientes. Las infracciones tributarias se originan


por el incumplimiento de las obligaciones siguientes:
- De inscribirse o acreditar la inscripcin.
- De emitir o exigir comprobante de pago.
- De llevar registros contables.
- De presentar declaraciones.
- De permitir el control de la administracin tributaria, informar o comparecer
ante la misma.
- Determinar correctamente la obligacin tributaria.

INGRESO PERSONAL DISPONIBLE


Ingreso personal que les queda a las personas despus de las deducciones que se
hacen por concepto de impuestos sobre las rentas, impuesto de sucesin y otros,
as como deducciones por seguridad social, donaciones y ciertos pagos que se
hacen por otras contribuciones.

INGRESOS BRUTOS.
Es el conjunto de ingreso que se obtiene en un ejercicio gravable y que puede estar
afecto a impuestos.

INGRESOS NETOS.

61

Ingreso resultante de la enajenacin de bienes que se establece deduciendo del


ingreso bruto las devoluciones, descuentos y conceptos similares que responden a
las costumbres generales de mercado.

MAYORISTA.
Comerciante que compra al fabricante, en grandes cantidades y vende al minorista.

MERCADERAS.
Bien susceptible de compra o venta con fines lucrativos, expedido en centros
mercantiles como mercados, almacenes, tiendas, etc.

MINORISTA.
Comerciante al por menor o al detalle, que vende directamente al publico o
consumidor final. El concepto tiene mucha importancia para efectos tributarios.

NEGOCIO.
Ejercicio de una actividad mercantil que signifique el empleo de capital y que tenga
como principal objeto el lucro, que se deriva de la venta de mercancas o servicios.
Se debe detectar o solucionar a breve plazo cualquier deficiencia. De ese modo
aporta al desempeo eficaz de la funcin productiva.

NIVEL DE PRECIOS.

62

Es el ndice que representa un conjunto de precios de artculos seleccionados con


respecto a un ao tomado como base para la comparacin. Este ndice se usa para
expresar el valor adquisitivo del dinero y sus variaciones con respecto a otros
perodos.

NORMAS TRIBUTARIAS.
Comprende el conjunto de dispositivos legales a travs de los cuales se regula la
Poltica Tributaria.

OBJETIVOS DE INVESTIGACIN
Se refieren al para que investigar, es decir el propsito y la finalidad de la
investigacin. Se pueden presentar en dos niveles: objetivo general y objetivos
especficos.

OBLIGACIN FORMAL.
Consiste en todas aquellas obligaciones cuya observancia van a facilitar el control
de la Administracin Tributaria. Es aquella que no conlleva directamente a pago
alguno. Son obligaciones formales la presentacin de las comunicaciones
requeridas por la Administracin, de las declaraciones juradas, as como llevar
libros de contabilidad, entre otros.

OBLIGACIN SUSTANCIAL.
Es aquella por la que los contribuyentes deben realizar el pago del tributo.

63

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
Es el vnculo entre el acreedor (estado) y el deudor tributario (contribuyente)
establecido por la ley y el derecho pblico, que tiene por objeto el cumplimiento de
la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. La obligacin tributaria nace
cuando se realiza el hecho previsto en la ley como generador de dicha obligacin.
El pago de la deuda tributaria ser efectuado por los deudores tributarios y, en su
caso, por sus representantes. Los terceros pueden realizar el pago, salvo oposicin
motivada del deudor tributario.
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como
generador de dicha obligacin.

Base Cierta. Elementos existentes que permiten conocer en forma directa el


hecho generador de la obligacin tributaria.

Base Presunta. Hechos y circunstancias que, por relacin normal con el


hecho generador de la obligacin tributaria, permiten establecer la existencia
y cuanta de la obligacin.

PERSONA NATURAL.
Es aquella persona individual, domiciliada en el pas, cualquiera sea su sexo o
estado civil, que obtiene ingresos por trabajo independiente o dependiente.

64

PERSONAS JURDICAS
Se refiere a la empresa que, no siendo persona natural, ejerce derechos y cumple
obligaciones de acuerdo a ley. Una de estas obligaciones es tributar.

PERSONERA JURDICA
Se refiere a la empresa, que no siendo persona natural, ejerce derechos y cumple
obligaciones de acuerdo a ley, una de estas obligaciones es tributar. A diferencia de
la persona natural es toda aquella empresa que la ley le reconoce derechos y
puede contraer obligaciones civiles y es apta ser representada judicial y
extrajudicialmente.

POLTICA FISCAL.
Conjunto de orientaciones, pensamientos y decisiones que adopta un gobierno para
conseguir sus objetivos econmicos y sociales a travs de medidas vinculadas al
ingreso y gasto pblico.

PRECIO.
Valor pecuniario en que se estima un bien y/o servicio en un determinado mercado,
en razn a los costos de produccin y/o distribucin y el estado de la demanda y
oferta.

PRECIO DE VENTA.

65

Es el resultado de la interaccin entre la oferta y la demanda en las condiciones de


cada una de ellas. El importe total de la factura, entendindose por tal, el valor de
venta ms el impuesto especfico correspondiente.
PROVEEDOR.
Cualquier persona natural o jurdica acreditada como tal y que acta conforme a ley.
Que operando en el pas o en el extranjero, se encarga de la comercializacin en el
territorio nacional, de los Bienes o los Servicios susceptibles de ser necesitados.

RECAUDACIN.
Es una de las funciones de la administracin tributaria y consiste en recibir los
pagos por tributos de los contribuyentes.

REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES (RUC)


Registro de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) que
incluye informacin sobre toda persona natural o jurdica, sucesin indivisa,
sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero, domiciliado o
no en el pas que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable
de aquellos tributos que administra la SUNAT.

RESULTADO DEL EJERCICIO.


Utilidad o prdida que corresponde a un periodo determinado. Diferencia entre los
ingresos, los costos y gastos de una empresa.

66

SANCIN TRIBUTARIA.
Castigo que se aplica a los contribuyentes que comenten infracciones tributarias. La
sancin tributaria se extingue por los siguientes medios:
- Pago

la

compensacin,

condonacin,

consolidacin,

prescripcin,

resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa


o de sus recuperacin onerosa, que consta en las respectivas Resoluciones
de Determinacin, Resoluciones de Multa u Ordenas de Pago.

SUJETO ACTIVO.
Es el acreedor al cual debe realizarse el pago del tributo. Solo pueden ser
acreedores el Gobierno Central o Local, as como las entidades del derecho
pblico, con personera jurdica cuando la ley les asigne esa calidad.

SUJETO PASIVO.
Es la persona natural o jurdica obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria.

UTILIDAD.
Provecho, beneficio, conveniencia, inters o fruto que se obtiene de una cosa. El
excedente de precio de venta sobre el costo de cualquier transaccin accidental.
Generalmente va acompaado de otra palabra o calificativo (utilidad bruta, neta,
etc.). Es una cualidad que vuelve deseable a un bien.

67

UTILIDAD BRUTA.
Diferencia entre las ventas propias de giro de la empresa y su costo de ventas.
Corresponde a la diferencia entre los ingresos netos y los costos directos.
UTILIDAD NETA.
Ganancia libre de gastos, utilidad liquida se obtiene deduciendo de la utilidad de
ventas los restantes gastos de explotacin.

VENCIMIENTO.
Fecha en la cual una obligacin debe ser cumplida.

68

2.3 HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

2.3.1 HIPOTESIS GENERAL


El desconocimiento de Normas legales y la falta de capacitacin y orientacin
tributaria son factores preponderantes que influyen a la Evasin tributaria. Por lo
tanto, El nivel de Evasin de los comerciantes informales de venta de ropas al
detalle de la ciudad de Juliaca es Alto, e incide negativamente a la Recaudacin
tributaria, por lo que las alternativas propuestas coadyuvaran a reducir el nivel de
evasin tributaria.

2.3.2 HIPOTESIS ESPECFICAS


a.- El desconocimiento de Normas legales y la falta de capacitacin y orientacin
tributaria son factores preponderantes que influyen a la Evasin tributaria de los
comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca.

b.- El nivel de Evasin tributaria de los comerciantes informales de venta de ropas


al detalle de la ciudad de Juliaca es Alto, por lo tanto, incide negativamente a la
Recaudacin tributaria.

c.-

Las alternativas propuestas como resultado del trabajo de investigacin

coadyuvaran a reducir el nivel de Evasin tributaria de este sector comercial y


mejorar la Recaudacin tributaria.

69

2.3.3 OPERACIONALIZACION DE VARIABLES


HIPOTESIS GENERAL:
V.I. = Conocimiento y capacitacin tributaria
Nivel de evasin tributaria
V.D.= Evasin tributaria
Recaudacin tributaria

HIPOTESIS ESPECFICAS:
DE LA HIPOTESIS N 1
V.I. = Conocimiento y Capacitacin tributaria
V.D.= Evasin tributaria
INDICADORES:
- Sujetos que conocen las normas tributarias
- Sujetos que no conocen las normas tributarias
- Sujetos que fueron capacitados u orientados tributariamente
- Sujetos que no fueron capacitados u orientados tributariamente.

DE LA HIPOTESIS N 2
V.I. = Nivel de evasin tributaria
V.D.= Recaudacin tributaria.
INDICADORES:
- Cuantificacin de las ventas.

70

- Determinacin del rgimen tributario.


- Cantidad de comerciantes.
- Sujetos que pagan impuestos.
- Sujetos que no pagan impuestos.
- Determinacin de la cuota a pagar.

DE LA HIPOTESIS N 3
V.I. = Propuesta de alternativa
V.D.= Evasin tributaria y Recaudacin tributaria
INDICADORES:
- Resultados de la investigacin

71

CAPITULO III

METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.1 METODO
Para
ANALISIS

el
DE

desarrollo
LA

del

EVASION

presente

Informe

TRIBUTARIA

de

DE

Investigacin
LOS

titulado:

COMERCIANTES

INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE PUNO


(2014-2015), se utilizaron los Mtodos INDUCTIVO Y ANALITICO DESCRIPTIVO

3.1.1 METODO INDUCTIVO.- A travs de este mtodo partimos del anlisis de


hechos particulares, es decir determinamos las causas de la evasin tributaria, el
nivel de evasin de los comerciantes informales de venta de ropas al detalle y su
incidencia en la recaudacin tributaria, para llegar a conclusiones de orden general
de acuerdo a los resultados obtenidos.

72

3.1.2 METODO ANALITICO DESCRIPTIVO.- A travs de este mtodo se realizo un


anlisis detallado de acuerdo a la muestra presentada del problema de Evasin
tributaria, todo ello nos permiti describir, examinar e interpretar minuciosamente
las probables causas que originan este problema, teniendo como base las variables
presentadas y determinando cunto deja de percibir la Administracin Tributaria
(SUNAT) de estos comerciantes y para luego realizamos una comparacin entre
dos periodos distintos.

3.2 POBLACION
La Poblacin para el presente trabajo de investigacin, est conformado por
los Comerciantes minoristas Informales de venta de ropas al detalle de nuestra
ciudad de Juliaca que realizan sus actividades en las vas publicas, cabe resaltar
que no consideramos el Comercio de venta de ropas ubicado en el Mercado San
Jose (Contrabando), puesto que de todo ello se podra realizar fcilmente otro
trabajo de Investigacin; tampoco esta previsto el estudio a los Comerciantes
informales que se dedican a la venta de ropas de segundo uso. Entonces tenemos
la Poblacin bajo estudio, que es de 628 Comerciantes
FUENTE: Conteo realizado por los ejecutores durante el mes de Setiembre del
presente ao.

73

3.3 MUESTRA
Para determinar el tamao de la muestra para nuestro estudio y considerando
que es la parte de la poblacin mas representativa que nos va a permitir llegar a
resultados y conclusiones mas eficaces y objetivos, se tom en cuenta un Nivel de
confianza del 95% y con un error estimado del 5%, siendo el tamao de la
poblacin de 628 Comerciantes, para lo cual se utiliz la siguiente formula
estadstica propuesta por C. Torres Bardales:

Z2 (p) (q)
n = -------------------E2
Donde:

Valores asumidos

n = Muestra inicial

Z = Limite o nivel de confianza

95 % (1.96)

p = Variabilidad de aciertos

95%

q = Variabilidad de error muestral

5%

E = Nivel de precisin

5%

Desarrollando:

(1.96)2 (0.95)(0.05)
n = -----------------------------------(0.05)2

74

0.182476
n = --------------0.0025

n = 73
La Muestra corregida es:

n
n. = ----------1 + n/N
Donde:

Valores asumidos

n. = Muestra corregida

n = Muestra inicial

73

N = Poblacin total bajo estudio

628

Desarrollando tenemos:
73
n.= ---------------1+ 73/628
73
n. = -------------1.116242
n. = 65

75

Entonces el Tamao de la Muestra apropiado para el estudio fue de 65


Comerciantes.

3.4 TECNICAS PARA LA RECOLECCION DE LA INFORMACION


Para la recoleccin de la informacin o datos necesarios se recurri a La Encuesta,
la Observacin directa y la Recopilacin documental.

a.

ENCUESTAS: considerando que esta tcnica viene a constituirse como una


fuente principal, ya que a travs del cuestionario estructurado de preguntas
formuladas y expresadas en un lenguaje comn a cada uno de los
comerciantes se pudo recopilar la informacin necesaria para el desarrollo
del presente trabajo de investigacin.

b.

OBSERVACIN DIRECTA: Esta tcnica se realiz en el mismo mercado


informal, es decir en los lugares antes indicados (vas publicas) en donde
expenden los productos ya mencionados, teniendo como lineamientos
generales el mismo formato de la entrevista para

as completar o

esclarecer los datos proporcionados por estos comerciantes y as


determinar la veracidad de la informacin obtenida.

c.

RECOPILACION DOCUMENTAL: Esta tcnica sirvi para recopilar


informacin de textos, tesis, revistas especializadas, etc. bsicamente para
complementar la investigacin y desarrollo de Antecedentes, Marco terico,

76

etc.
3.5. TCNICA PARA EL ANLISIS DE LA INFORMACIN.
Para el anlisis de la informacin, se utiliz la ESTADSTICA DESCRIPTIVA ya
que los datos recopilados fueron tabulados a travs de cuadros estadsticos y
descritos cada uno de ellos para una mejor comprensin.

77

CAPITULO IV

CARACTERISTICAS DEL AREA DE INVESTIGACION


El presente trabajo investigacin se llevo a cabo en la

ciudad de Juliaca,

capital de la Provincia y departamento de Puno, el cual esta ubicado en la zona


Sur-Oriental de nuestro pas y tiene como puntos extremos las siguientes
coordenadas:

ORIENTACION

NORTE

ESTE

SUR

OESTE

Latitud sur

13 00 00

16 19 00

17 17 30

14 42 47

Longitud oeste

68 58 35

68 48 46

69 43 48

78 06 46

El Departamento de Puno tiene una extensin territorial de 72,012.27 km 2; La


ciudad de Puno y se halla situado a orillas del Lago Navegable mas alto del mundo
EL TITICACA, con una altitud de 3827 m.s.n.m., y cuyas limitaciones son: por el
ESTE con la cordillera circunlacustre que rodea la baha de Puno, por el NORTE

78

con el cerro Machallata, por el NOR-OESTE con el cerro Azoguine, y por el SUR
con el cerro Cancharani.

Para el desarrollo del presente Informe de investigacin fue considerado como


Unidad de anlisis a cada uno de los comerciantes minoristas informales o micro
empresarios dedicados a la venta de ropas al detalle en nuestra ciudad de Puno,
los cuales estn ubicados en las vas publicas de nuestra ciudad, determinados
segn la muestra establecida.
El Diccionario de la Real Academia de la lengua espaola determina al concepto
ROPA como: ...cualquier genero de tela que sirve para vestido o adorno de
personas o cosas, bajo lo cual para el presente estudio se consider a todos los
comerciantes que se dedican a la comercializacin de casacas, pantalones,
chompas, camisas, vestidos, polos, poleras, buzos, gorras, ropa para nios, etc.
estrictamente de tela.
Estos puestos de venta que se encuentran a la intemperie por lo general son
administrados por el mismo comerciante y no tienen personal a su cargo ya que es
un negocio de pequea magnitud en el cual participan en muchos casos los
miembros de la familia.

79

CAPITULO V

EXPOSICION Y ANALISIS DE RESULTADOS


Luego de haber realizado la investigacin (trabajo de campo),

a fin de

alcanzar cada uno de los objetivos propuestos y de esta forma confirmar o rechazar
las hiptesis propuestas, cabe aclarar que los cuadros presentados estn
formulados de acuerdo a los resultados obtenidos segn la encuesta, y tabulados
en los anexos correspondientes. A continuacin presento todos los resultados
obtenidos como fruto de la investigacin desarrollada segn el orden de los
objetivos propuestos:

5.1

DETERMINACION

INFLUYEN

LA

DE

LOS

EVASION

FACTORES

TRIBUTARIA

PREPONDERANTES
DE

LOS

QUE

COMERCIANTES

INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE


JULIACA.

80

CUADRO N 01
RESUMEN DE COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA
DE ROPAS AL DETALLE QUE EVADEN TRIBUTOS A LA SUNAT
MUESTRA REFERENCIAL AO
2002
SUB TOTAL
%

DETALLE

Pagaron Impuestos
3
No pagaron impuestos
62
TOTAL
65
FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR

4.62
95.38
100

ANALISIS: Segn el cuadro N 01 (Concordancia anexo 01), se observa que en


este periodo solo 03 comerciantes que representa el 4.62%, cumplieron con el pago
de impuestos a la SUNAT, y 62 comerciantes que representa el 95.38% de la
muestra no pagaron impuestos a la SUNAT, entonces con este resultado podemos
demostrar el alto nivel de evasin tributaria por parte de los comerciantes
informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Puno, pues son diversos los
factores que influyeron a la evasin tributaria, los cuales lo detallamos a
continuacin a travs del siguiente cuadro.

CUADRO N 02
PRINCIPALES FACTORES QUE INFLUYEN A LA EVASION TRIBUTARIA
FACTORES
Desconocimiento de Normas legales tributarias
Falta de capacitacin y orientacin en normas tributarias
Falta de credibilidad de inversin de Recursos recaudados por el
Gobierno
Otros
Comerciantes que si cumplen con el pago de impuestos

81

SUB
TOTAL
29
14

%
44.62
21.54

TOTAL
29
43

9
10
3

13.85
15.38
4.62

52
62
65

TOTAL (*)
FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR

65

100.00

ANALISIS: Segn el cuadro N 02 (concordancia anexo N 03), se observa que 29


comerciantes que representa el 44.62% de la muestra, respondieron que no
cumplen con la obligacin tributaria de pagar impuestos por desconocimiento de
normas legales tributarias, pues primeramente hay que destacar que, segn la
encuesta llevada a cabo, se ha notado claramente que en su mayora estos
comerciantes dado el bajo nivel educativo que tienen y el poco inters que
muestran para conocer las normas tributarias no demostraron conciencia tributaria,
lo cual implica que aun no se ha desarrollado el sentido de cooperacin de estos
comerciantes con el estado, todo ello ha conllevado a que desconozcan totalmente
las normas tributarias pertinentes, todo lo cual viene ha constituirse como un factor
primordial que influye directamente a la evasin tributaria; tambin podemos
observar en el cuadro presentado que, 14 comerciantes que representa el 21.54%
de la muestra, no pagan impuestos por falta de capacitacin y orientacin en
normas tributarias, esto significa que aun sabiendo de la existencia de normas
tributarias, pues, no saben como aplicarlas a sus negocios, y manifestaron que con
una adecuada capacitacin y orientacin en aspectos tributarios pertinentes
principalmente en su aplicabilidad a sus negocios, estos comerciantes podran
formalizar sus negocios y de esta forma acogerse al Rgimen tributario que les
corresponde; En el cuadro tambin mostramos que 09 comerciantes que representa
el 13.85 % de la muestra no pagaron impuestos por falta de credibilidad de

82

inversin de recursos recaudados por el gobierno, pues aqu hay que destacar que
aun siendo concientes estos comerciantes con el no cumplimiento del pago de
impuestos, consideran que los ltimos sucesos y escndalos pblicos referentes a
malos manejos y el destino que le dieron a los recursos del estado han creado gran
desconfianza sobre el acierto con que el gobierno administra los recursos.
Finalmente 10 comerciantes que he considerado como otros mencionaron que, no
pagaron impuestos debido a que tienen un capital muy reducido y en su mayor
parte son prestamos de instituciones financieras y crditos de sus proveedores,
referente a los prestamos manifestaron que la tasa de inters que tienen que pagar
es muy alto y que les imposibilita pagar impuestos a la SUNAT, tambin aqu estn
considerados los comerciantes que mencionaron que no cumplen con el pago de
sus impuestos debido a que sus ventas son muy escasas todo ello por la gran
competencia existente y que ello implica que sus utilidades son mnimas; En el
cuadro tambin mostramos que 03 comerciantes que representa el 4.62% de la
muestra si cumplieron con el pago de impuestos a la SUNAT, pues aqu a travs de
la observacin hemos podido notar que estos comerciantes tienen establecimientos
comerciales formales, pero que expenden sus artculos en forma ambulatoria , con
todas las caractersticas de los comerciantes informales.

83

5.2 ANALISIS Y DETERMINACION DEL NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA DE


LOS COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE
LA CIUDAD DE JULIACA E INCIDENCIA EN LA RECAUDACION TRIBUTARIA.

CUADRO N 03
ANALISIS Y DETERMINACION DEL NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA
PERIODOS 2014-2015
AO
SI PAGARON

MUESTRA
REG.TRIB.
% NO PAGARON

2014
2
R.U.S.
3.08
2015
3
R.U.S.
4.62
FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR

63
62

TOTAL
MUESTRA

96.92
95.38

65
65

ANALISIS: Segn el cuadro N 03 (concordancia anexos 01,04 y 05), se observa


que en el ao 2014 solamente 02 comerciantes (3.08%) de la muestra pagaron sus
impuestos correspondientes a travs del RUS, y 63 comerciantes (96.92%) de la
muestra, evadieron el pago de impuestos a la SUNAT; y en el Ao 2015 solo 03
comerciantes (95.38%) de la muestra, pagaron sus impuestos correspondientes a
travs del RUS, y 62 comerciantes (95.38%) de la muestra, evadieron el pago de
impuestos a la SUNAT; Con estos resultados demostrados, podemos darnos cuenta
del alto nivel de evasin tributaria de los comerciantes informales de venta de
ropas al detalle de la ciudad de Puno, pues los factores influyentes ya lo explicamos
en los cuadros anteriores del presente trabajo, de todo ello deducimos que la
SUNAT, no esta cumpliendo eficaz ni eficientemente sus funciones establecidos que
son: Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias a efecto de combatir
la evasin fiscal; Desarrollar programas de informacin y divulgacin en materia

84

tributaria y el desarrollo de programas de capacitacin tributaria, las dos ultimas con


la finalidad de crear conciencia tributaria.

CUADRO N 04
NIVEL DE VENTAS MENSUALES DE LOS COMERCIANTES INFORMALES DE
VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA POR INTERVALOS

PERIODO 2014 (en nuevos soles)


INTERVALOS DE
FRECUENCIA
VENTAS MENSUALES ABSOLUTA
0-500
4
501-1000
46
1001-1500
8
1501-2000
1
2001-2500
4
2501-3000
2
TOTAL (*)
65

%
6.15
70.77
12.31
1.54
6.15
3.08
100

FRECUENCIA
ACUMULADA
4
50
58
59
63
65

%
6.15
76.92
89.23
90.77
96.92
100

FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR


(*) Se incluye a los Comerciantes que si cumplen con el pago de Impuestos a la SUNAT

85

CUADRO N 05
RESUMEN DE LA CUOTA ANUAL NO PAGADA AL REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO POR LOS COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE
ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA, PERIODO 2014
(En nuevos soles)

MUESTRA
61
2
TOTAL (*)

REGIMEN
TRIBUTARIO
R.U.S.
R.U.S.

CATEG.
R.U.S.
A
B

CUOTA MENSUAL CUOTA ANUAL


POR PAGAR
POR PAGAR
1,220
14,640
100
1,200
1,320
15,840

FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR


(*) No se incluye a los Comerciantes que si cumplen con el pago de Impuestos a la SUNAT.

ANALISIS: Segn el cuadro N 05 (concordancia anexo N 01,03 y 04), se observa


que los 63 comerciantes que evadieron impuestos a la SUNAT, segn el promedio
estimado de ventas mensuales, debieron de acogerse al Rgimen nico
Simplificado (RUS), de los cuales 61 comerciantes debieron estar en la categora A
del RUS, y 02 comerciantes en la categora B del RUS, respectivamente; la cuota
mensual estimada evadida fue de S/. 1,320.00, y realizando una estimacin para
todo el periodo, esta ascendera a S/. 15,840.00, solo para la muestra. Pues aqu
hay que hacer una aclaracin, para la determinacin del monto de las compras y
ventas que sirvieron para determinar el Rgimen tributario al cual pertenecen y la
cuota a pagar, debemos mencionar que, estos datos fueron mencionados por los
propios comerciantes a quienes se les realizo la encuesta, pero no fueron
justificados con sus respectivos comprobantes de pago, debido a que no contaban
con ello.

86

DETERMINACION DE LA CUOTA ANUAL AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO


(RUS) EVADIDO POR LOS COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE
ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA, PERIODO 2014 ESTIMADO
PARA TODA LA POBLACION.

Segn los resultados obtenidos y de acuerdo a la muestra, hemos determinado que


el 96.92% de los comerciantes bajo estudio, no pagan impuestos a la SUNAT, y solo
el 3.08% si cumpli con su obligacin tributaria de pagar impuestos en dicho
periodo; entonces tenemos:

Poblacin bajo estudio

= 628 comerciantes

- Poblacin que no paga impuestos = 96.92 %, (609 comerciantes)


- Poblacin que si paga impuestos = 3.08%, (19 comerciantes)
Para efectuar la estimacin de la magnitud de la Evasin tributaria a travs del
Rgimen nico Simplificado (RUS) a nivel poblacional, partimos de la siguiente
premisa:
- La muestra determinada del presente trabajo de investigacin es representativa de
la poblacin de comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad
de Puno, por lo tanto es susceptible de ser estimada mediante la regla de tres
simple.
Entonces procediendo al clculo tenemos:
Si 63 comerciantes evadieron impuestos..S/. 15,840.00

87

Entonces 609...S/.

X = 153,120.00

Lo cual significa que la magnitud de la Evasin tributaria anual a la SUNAT de toda


la poblacin asciende a S/ 153,120.00 en el periodo 2014.

CUADRO N 06
NIVEL DE VENTAS MENSUALES DE LOS COMERCIANTES INFORMALES DE
VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA POR
INTERVALOS
PERIODO 2015 (en nuevos soles)

INTERVALOS DE
FRECUENCIA
VENTAS MENSUALES ABSOLUTA
0-500
2
501-1000
51
1001-1500
4
1501-2000
4
2001-2500
3
2501-3000
0
3001-3500
1
TOTAL (*)
65

%
3.08
78.46
6.15
6.15
4.62
0.00
1.54
100

FRECUENCIA
ACUMULADA
2
53
57
61
64
64
65

%
3.08
81.54
87.69
93.85
98.46
98.46
100.00

FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR


(*) Se incluye a los Comerciantes que si cumplen con el pago de Impuestos a la SUNAT

CUADRO N 07

88

RESUMEN DE LA CUOTA ANUAL NO PAGADA POR LOS COMERCIANTES


INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE
JULIACA AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO, PERIODO 2015
(En nuevos soles)

MUESTRA

REGIMEN CATEG. CUOTA MENSUAL


TRIBUTARIO R.U.S.
POR PAGAR
60
R.U.S.
A
1200
2
R.U.S.
B
100
TOTAL (*)
1300

CUOTA ANUAL
POR PAGAR
14400
1200
15600

FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR


(*) No se incluye a los Comerciantes que si cumplen con el pago de Impuestos a la SUNAT.

ANALISIS: Segn el cuadro N 07 (concordancia anexo N 01,03 y 05), se observa


que los 62 comerciantes que evadieron impuestos a la SUNAT, segn el promedio
de sus ventas mensuales, debieron de acogerse al Rgimen nico Simplificado
(RUS), de los cuales 60 comerciantes debieron estar en la categora A del RUS, y
02 comerciantes en la categora B del RUS, respectivamente; la cuota mensual
estimada evadida fue de S/. 1,300.00, y realizando una estimacin para todo el
periodo, esta ascendera a S/. 15,600.00. solo para la muestra. De la misma forma
que el periodo anterior, hay que hacer una aclaracin, para la determinacin del
monto de las compras y ventas que sirvieron para determinar el Rgimen tributario
al cual pertenecen y la cuota a pagar, debemos mencionar que, estos datos fueron
mencionados por los propios comerciantes a quienes se les realizo la encuesta,
pero no fueron justificados con sus respectivos comprobantes de pago, debido a
que no contaban con ello.

89

DETERMINACION DE LA CUOTA ANUAL AL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO


(RUS) EVADIDO POR LOS COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE
ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA, PERIODO 2015 ESTIMADO
PARA TODA LA POBLACION.

Segn los resultados obtenidos y de acuerdo a la muestra, hemos determinado que


el 95.38% de los comerciantes bajo estudio, no pagan impuestos a la SUNAT, y solo
el 4.62% si cumpli con su obligacin tributaria de pagar impuestos en dicho
periodo; entonces tenemos:

Poblacin bajo estudio

= 628 comerciantes

- Poblacin que no paga impuestos = 95.38 %, (599 comerciantes)


- Poblacin que si paga impuestos = 4.62%, (29 comerciantes)

De la misma forma que para el periodo anterior, para efectuar la estimacin de la


magnitud de la Evasin tributaria a travs del Rgimen nico Simplificado (RUS) a
nivel poblacional, partimos de la siguiente premisa:
- La muestra determinada del presente trabajo de investigacin es representativa de
la poblacin de comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad
de Puno, por lo tanto es susceptible de ser estimada mediante la regla de tres
simple.
Entonces procediendo al clculo tenemos:

90

Si 62 comerciantes evadieron impuestos..S/. 15,600.00


Entonces 599...S/.

X = 150,716.00
Lo cual significa que la magnitud de la Evasin tributaria anual a la SUNAT de toda
la poblacin asciende a S/ 150,716.00 en el periodo 2002.

CUADRO N 08
CUADRO COMPARATIVO DEL NIVEL DE EVASION TRIBUTARIA DE LOS
COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA
CIUDAD DE JUIACA PERIODOS 2014-2015, SEGN MUESTRA
DETALLE
Pagaron Impuestos
No pagaron Impuestos
TOTAL

AO 2001

AO 2002

DIFERENCIA

N COMERC.

N COMERC.

N COMERC.

2
63
65

3.08
96.92
100

3
62
65

4.62
95.38
100

1
-1

1.54
1.54

ANALISIS: Segn el cuadro N 08 se observa que en el periodo 2001 segn la


muestra, solo 02 comerciantes pagaron sus impuestos a la SUNAT, el cual
representa el 3.08% y en el periodo 2002 lo hicieron 03 comerciantes que
representa el 4.62%, entonces el incremento fue del 1.54% con referencia al ao
anterior; En la misma proporcin de 1.54% disminuyo el nivel de evasin tributaria
en el ao 2002 con referencia al ao anterior, pero esta disminucin no es tan
significativa ya que el nivel de evasin tributaria continua siendo muy alto, pues de
esto deducimos que la falta de conciencia tributaria y el egosmo natural del
comerciante para desprenderse de una parte de sus ingresos en beneficio del bien
comn, demuestran una escasa formacin cvico tributaria, pero segn nuestros

91

resultados son diversos los factores que influyen a la evasin tributaria de estos
comerciantes informales que se dedican a la venta de ropas al detalle en nuestra
ciudad de Puno, los cuales lo mostramos anteriormente.

CUADRO N 09
INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT, REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO
PERIODO 2014-2015 (En nuevos soles)
MESES

INGRESOS
R.U.S.
PERIODO 2001

INGRESOS
R.U.S.
PERIODO 2002

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTAL ANUAL

153,600.00
135,100.00
139,600.00
125,800.00
124,300.00
119,900.00
133,200.00
125,000.00
117,500.00
128,300.00
134,300.00
127,000.00
1 563,600.00

130,200.00
120,300.00
128,800.00
129,600.00
126,000.00
120,000.00
127,800.00
128,900.00
128,300.00
135,600.00
134,100.00
143,200.00
1 552,800.00

FUENTE: SUNAT, (SECCION CONTROL DE DEUDA)


ELABORACION: INTENDENCIA NACIONAL DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Y
PLANEAMIENTO DE LA SUNAT

CUADRO N 10
INCIDENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES INFORMALES
DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA A LOS INGRESOS
RECAUDADOS POR LA SUNAT DEL REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)

92

REGION PUNO, PERIODOS 2014-2015 (Nuevos soles)


AOS

INGRESOS
ANUALES
SUNAT (R.U.S)

2014 1 563,600.00
2015 1 552,800.00

EVASION TRIBUTARIA INGRESOS ANUALES INCREMENTO


ESTIMADO ANUAL
DE LOS C.I.V.R.D.

ESTIMADOS

153,120.00
150,716.00

1 716,720.00
1 703,516.00

9.79
9.71

FUENTE: SUNAT Y RESULTADOS OBTENIDOS

ANALISIS: Segn el cuadro N 10 (concordancia anexos 06 y 07), se observa que,


en el ao 2014 los ingresos recaudados a travs del Rgimen nico Simplificado
(RUS) por la SUNAT de la Regin Puno, ascendieron a S/. 1 563,600.00; Si la
evasin tributaria de los Comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la
ciudad de Puno ascendieron a S/ 153,120.00, entonces el ingreso anual por el
R.U.S. de haberse efectivizado, este ascendera a S/. 1 716,720.00, entonces el
incremento porcentual de la recaudacin o ingresos seria del 9.79%; De igual forma
los ingresos recaudados a travs del Rgimen nico Simplificado (RUS), en el ao
2015 por parte de la SUNAT fue de S/. 1 552,800.00, y el monto evadido por los
Comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca fue de
S/. 150,716.00; entonces el ingreso anual por el R.U.S. hubiese ascendido a S/. 1
703,516.00, con un incremento del 9.71% respectivamente; con estos resultados
mostrados podemos determinar que el nivel de evasin tributaria de este sector
comercial es alto y por lo tanto incide negativamente a la Recaudacin tributaria de
la SUNAT en la Regin Puno, y finalmente a travs del siguiente cuadro
observaremos cunto incide la magnitud de la evasin a los ingresos totales por
todo rubro de la SUNAT de la Regin Puno.

93

CUADRO N 11
INCIDENCIA DE LA EVASION TRIBUTARIA DE LOS COMERCIANTES INFORMALES
DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA A LOS INGRESOS
TOTALES RECAUDADOS POR LA SUNAT EN LA REGION PUNO
PERIODOS 2014-2015 (Nuevos soles)
AOS

INGRESOS
ANUALES
GENERALES
(A)

2014 50 297,500.00
2015 50 353,400.00

EVASION TRIBUTARIA INGRESOS ANUALES INCREMENTO


ESTIMADO ANUAL

ESTIMADOS

(B)

(A+B)

153,120.00
150,716.00

50 450,620.00
50 504,116.00

%
0.304
0.299

FUENTE: SUNAT Y RESULTADOS OBTENIDOS

ANALISIS: Segn el cuadro N 11 (concordancia anexos 04,05, 06 y 07), se


observa que en el ao 2014 los ingresos recaudados totales o generales por la
SUNAT por todo rubro ascendieron a S/. 50 297,500.00; Si la Evasin tributaria de
los Comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca fue
de S/. 153,120.00 en dicho periodo, entonces de haberse efectivizado el monto
evadido, la suma recaudada por todo concepto por parte de la SUNAT en la Regin
Puno ascendera a S/. 50 450,620.00, el incremento porcentual seria del 0.304%;
de igual forma en el ao 2015 los ingresos generales recaudados fueron de S/. 50
353,400.00, el monto evadido por dichos comerciantes fue de S/.150,716.00 en
dicho periodo, y de haberse efectivizado el monto de esta evasin, la suma
recaudada ascendera a S/. 50 504,116.00, con un incremento porcentual de
0.299%.

94

5.3 PROPUESTA DE ALTERNATIVAS QUE COADYUVEN A REDUCIR EL NIVEL


DE EVASION TRIBUTARIA DE ESTE SECTOR COMERCIAL

95

Luego de haberse determinado los factores preponderantes que influyen a la


Evasin tributaria de los comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la
ciudad de Juliaca, siendo estos: El desconocimiento de Normas legales tributarias y
la falta de capacitacin y orientacin tributaria; tambin luego de haberse
demostrado el alto nivel de evasin tributaria e incidencia negativa a la
Recaudacin tributaria de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT), se propone lo siguiente:

- Desarrollar labores mancomunadas en el ejercicio de sus funciones entre


las dos principales instituciones de nuestra ciudad, la Municipalidad Provincial de
San Roman y la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT);
El primero como ente regulador del comercio informal debe fijarles puestos
permanentes a los comerciantes informales, principalmente a los comerciantes que
se dedican a la venta de ropas al detalle, a fin de tener control sobre ellos y de esta
forma evitar los constantes desalojos, lo cual solo genera que se agudice cada vez
mas el comercio informal en la vas publicas de nuestra ciudad; y,

- Por su parte la SUNAT debe cumplir eficaz y eficientemente sus funciones


establecidos de desarrollo de programas de informacin y divulgacin en materia
tributaria a travs de la distribucin de material informativo y otros en el mismo lugar
donde se desarrollan las actividades comerciales informales, y el desarrollo de
programas de capacitacin tributaria a travs de la organizacin de seminarios
permanentes sin costo alguno y con profesionales especializados en materia

96

tributaria los cuales deben estar dirigidos a los diferentes sectores informales,
primordialmente al comercio informal de ropas al detalle, pues toda implementacin
de

polticas educativas tributarias deben

estar orientadas a crear conciencia

tributaria a la poblacin en general y destacando la importancia que significa para el


estado, el pago de tributos, que bsicamente sirven para mejorar la calidad de vida
de la poblacin y para el mejoramiento de los servicios pblicos que presta el
estado a la poblacin.

- Mayor accin por parte de la SUNAT, a fin de disminuir los niveles de


evasin tributaria de los diferentes sectores comerciales y principalmente del
comercio informal de ropas, y de ser necesario la SUNAT debe preparar un
Proyecto de reglamentacin dentro del Rgimen nico Simplificado (RUS), todo ello
tomando en cuenta el promedio estimado de ventas mensuales de los
comerciantes, ya que como resultado de nuestra investigacin hemos determinado
que en el ao 2014 el 76.92% de los comerciantes informales de venta de ropas al
detalle de la ciudad de Juliaca, tienen como promedio de ventas mensuales por
debajo de S/. 1,000.00, y de igual forma sucede en el ao 2015 periodo en el cual el
81.54% tiene como promedio de ventas mensuales sumas inferiores a los S/.
1,000.00.

- La Administracin tributaria debe otorgar mayores facilidades a todos los


comerciantes informales, a fin de que puedan formalizar sus negocios y

97

disminuir de esta forma los altos niveles de evasin tributaria, por lo cual la
SUNAT cumplira eficazmente su funcin de fiscalizacin del cumplimiento de
la obligacin tributaria a efectos de combatir la evasin fiscal.

5.4 CONTRASTACION DE HIPOTESIS


Hiptesis especifica a) El desconocimiento de normas legales y la falta de
capacitacin y orientacin tributaria son factores preponderantes que influyen a la
Evasin tributaria de los comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la
ciudad de Juliaca.

Mediante los cuadros presentados hemos demostrado que 29 comerciantes


que representa el 44,62% de la muestra, no cumplen con el pago de impuestos,
debido al desconocimiento de normas legales tributarias pertinentes, 14
comerciantes que representa el 21.54% no cumplen con el pago de impuestos
debido a la falta de capacitacin y orientacin en aspectos tributarios por parte de la
Administracin tributaria; Por lo tanto nuestra hiptesis est confirmada.

Hiptesis especifica b) El nivel de Evasin tributaria de los comerciantes informales


de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca es alto, por lo tanto incide
negativamente a la Recaudacin tributaria.
A travs de los cuadros presentados hemos demostrado que en el ao 2001
solamente cumplieron con el pago de impuestos a la SUNAT 02 comerciantes que

98

representa el 3.08 % de la muestra y lo hicieron a travs del Rgimen nico


Simplificado (RUS), y 63 comerciantes el 96.92% de la muestra evadi el pago de
impuestos a la SUNAT, y segn el promedio estimado de sus ventas mensuales,
debieron acogerse al Rgimen nico Simplificado (RUS), el monto evadido segn
la muestra asciende a S/. 15,840.00 en dicho periodo, y realizando una estimacin
anual para toda la poblacin bajo estudio, el monto evadido seria de

S/.

153,120.00; En el ao 2002 cumplieron con el pago de impuestos a la SUNAT 3


comerciantes que representa el 4.62% de la muestra y 62 comerciantes el 95.38%
de la muestra evadi el pago de impuestos a la SUNAT, los cuales segn el
promedio de sus ventas mensuales estimadas, debieron acogerse al Rgimen
nico Simplificado (RUS), el monto evadido anual solo para la muestra asciende a
S/. 15,600.00, de igual forma que el anterior, realizando una estimacin anual para
toda la poblacin bajo estudio, el monto evadido seria de S/. 150,716.00; Por lo
tanto estos resultados nos demuestra el alto nivel de Evasin tributaria por parte de
estos comerciantes, los cuales inciden negativamente a la Recaudacin tributaria
de la SUNAT en la Regin Puno, ya que de haberse efectivizado el monto evadido,
el incremento porcentual de la Recaudacin por el Rgimen nico Simplificado
(RUS) sera del 9.79% en el ao 2014 y 9.71% en el ao 2015 respectivamente, y
el incremento porcentual a los ingresos totales recaudados por la SUNAT en esta
Regin ascendera a

0.304% en el ao 2014 y 0.299 en el ao 2015

respectivamente, con todos estos resultados demostrados que nuestra hiptesis


esta confirmado.

99

Hiptesis especfica c) Las alternativas propuestas como resultado del trabajo de


investigacin coadyuvaran a reducir el nivel de evasin tributaria de este sector
comercial y mejorar la recaudacin tributaria.

A travs de las alternativas que se han propuesto en el presente trabajo de


investigacin, implementado en un mediano plazo, podrn surtir efecto para la
disminucin progresiva del nivel de evasin tributaria, no solamente de los
comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Puno, sino
tambin de todos los comerciantes informales que se dedican a la venta de
diferentes productos en nuestra Regin de Puno, y de esta forma se podr mejorar
la Recaudacin tributaria de la SUNAT, luego de ello podremos determinar si
nuestra hiptesis ha sido confirmado o rechazado.

CONCLUSIONES

100

Luego de haber expuesto y analizado los resultados como fruto de la investigacin,


las siguientes son las conclusiones a las que se ha arribado:

1. Los factores preponderantes que influyen a la Evasin tributaria de los


comerciantes informales de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca
son: El desconocimiento de Normas legales tributarias 44.62% de la
muestra, Falta de capacitacin y orientacin tributaria pertinente 21.54% de
la muestra, Falta de credibilidad de inversin de recursos recaudados por el
gobierno 13.85%, otros 15.38% y 4.62% de la muestra representa a los
comerciantes que si cumplieron con la obligacin del pago de Impuestos a la
SUNAT. estos resultados han servido para confirmar nuestra hiptesis
especifica a).

2. Determinando el nivel de Evasin tributaria de los comerciantes informales


de venta de ropas al detalle de la ciudad de Juliaca, estos son: Ao 2014,
solo 02 comerciantes que representa el 3.08% si cumplieron con el pago de
sus impuestos a la SUNAT, y 63 comerciantes el 96.92% evadieron en forma
total el pago de sus impuestos a al SUNAT; Ao 2015, 03 comerciantes que
representa el 4.62% de la muestra si cumplieron con el pago de impuestos a
la SUNAT y 62 comerciantes que representa el 95.38% de la muestra
evadieron en forma total el pago de sus impuestos; entonces podemos

101

concluir determinando que el nivel de Evasin tributaria de estos


comerciantes es muy alto.

3. Referente a la incidencia de la magnitud de la evasin a la Recaudacin


tributaria, la SUNAT en el ao 2014, recaudo como ingresos anuales por el
Rgimen nico Simplificado (RUS) en la Regin Puno, S/. 1 563,600.00, la
evasin tributaria estimada de este sector comercial informal es de S/.
153,120.00 en dicho periodo, por tanto de haberse efectivizado el monto
evadido, la Recaudacin tributaria estimada del RUS, seria de S/. 1
716,720.00, entonces el incremento porcentual seria de 9.79%; En el ao
2015, recaudo la SUNAT por el Rgimen nico Simplificado (RUS) S/. 1
552,800, la evasin estimada fue de S/. 150,716.00, entonces de haberse
efectivizado el monto evadido, la recaudacin estimada por la SUNAT, seria
de

S/.1 703,516.00, entonces el incremento porcentual seria del 9.71%

respectivamente; y finalmente el incremento a la Recaudacin tributaria por


todo los rubros de la SUNAT de la Regin Puno

en el ao 2014 seria

0.304% y en el ao 2015 0.299% respectivamente, resultados que han servido


para confirmar nuestra hiptesis especifica b).

4. cabe hacer mencin tambin, respecto a la comparacin realizada de los


niveles de evasin tributaria de los dos periodos que, en el ao 2014 solo el
3.08% de la muestra cumplieron con la obligacin tributaria de pagar
impuestos a la SUNAT, y en el ao 2015 lo hicieron el 4.62%, lo que significa

102

que hubo un incremento del 1.54% respecto al periodo anterior; De igual


forma referente al nivel de evasin tributaria, en el ao 2014 no pagaron
impuesto alguno a la SUNAT el 96.92% de la muestra y en el ao 2015 no lo
hicieron el 95.38%, de esto deducimos que, hubo una ligera baja del nivel de
evasin tributaria del 1.54% respecto al periodo anterior.

5. A travs de las alternativas propuestas en el presente informe de


investigacin, cabe resaltar que, de implementarse en un mediano plazo,
estas podran surtir efecto de disminuir progresivamente los altos niveles de
evasin tributaria de todos los sectores comerciales informales de nuestra
ciudad de Juliaca y por que no decir de nuestra Regin de Puno y de esta
forma se podr ampliar la base tributaria y mejorar la recaudacin de la
SUNAT de la Regin Puno.

103

RECOMENDACIONES

Al trmino del presente informe de investigacin y luego de haber formulado las


conclusiones respectivas, me permito dar a conocer las recomendaciones
siguientes:

1.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), debe


cumplir eficaz y eficientemente sus funciones establecidas de desarrollo de
programas de informacin y divulgacin en materia tributaria y el desarrollo de
programas de capacitacin tributaria dirigidos a los diferentes sectores comerciales
informales, tambin debe implementar una adecuada poltica educativa tributaria en
base a programas de proyeccin social tales como la organizacin de seminarios,
capacitaciones, actualizaciones tributarias, etc. buscando de esta forma crear
conciencia tributaria a los comerciantes en general.

2.- Tambin la SUNAT como parte de sus funciones, debe establecer diversos
mecanismos que coadyuven a prevenir y reducir los niveles de evasin tributaria,
las mismas que se proponen en el presente Informe de investigacin; tambin,
tomando como base los ingresos estimados por ventas mensuales de los
comerciantes informales de venta de ropas al detalle, de ser necesario, debe
preparar un proyecto de reglamentacin dentro del Rgimen nico Simplificado
(RUS) dirigido a contribuyentes que tienen promedio de ventas estimadas menores

104

a S/. 1,000.00, y de esta forma darles facilidades a fin de que puedan formalizar sus
negocios.

3.- La Universidad Nacional del Altiplano, a travs de la facultad de Ciencias


Contables y Administrativas debe apoyar con labores de proyeccin social, dirigidos
a la poblacin interesada, organizando seminarios de capacitacin tributaria,
asesoria y consultoria en aspectos tributarios, y de esta forma contribuir
objetivamente a la creacin de conciencia tributaria.

105

BIBLIOGRAFA

1. BARRIOS ORBEGOSO, Ral: 1988, Teora General del Impuesto, Editores


Cultural Cusco S.A., Lima.
2. CACEDA DIAZ Fernando: 2001, Procedimientos Metodolgicos y Analticos
para desarrollar Investigacin Cientfica, Editorial Universitaria UNA Puno.
3. DE SOTO Hernando: 1990, El Otro Sendero Editorial Barranco 9na Edicin,
Lima- Per.
4. DEL AGUILA VILLACORTA, Jos: 1986, Tcnicas de Investigacin Editorial
San Marcos, Lima Per.
5. DE LA CRUZ CASTRO, Nstor: 1996, Glosario del Contador, Edicin Ivera
Asociados, Lima Per.
6. DICCIONARIO ENCICLOPDICO KARTEN, 1988, Editorial Sopena.
7. ESPINOZA RAMOS, Martn: 1997-1998, Anlisis de la Evasin Tributaria de los
Comerciantes Informales de Puno, Tesis F.C.C.A.
8. ESTUDIO CABALLERO BUSTAMENTE: 2002, Manual tributario 2002 Editorial
Tinco S.A. Lima.
9. FARFAN ALEGRIA, Leoncio: Evasin tributaria de los Servicios de Reparacin
Automotriz en el distrito de Puno, Tesis F.C.C.A.

10.GARCIA ORE, C. 1994 Estadstica y probabilidad, Universidad de Ingeniera


Lima Per.

106

11.GARCIA RADA, Domingo: 1975, El Delito tributario, Villanueva talleres


Grficos, Lima Per.

12.GLOSARIO TRIBUTARIO, Instituto de Administracin Tributaria, 1993.

13.LUZQUIOS B. Jos: 1995, La Conciencia y Evasin Tributaria en el Per


Lima Per.

14.MACEDO VILACA, Jhoselyn: 2001-2002, Evaluacin de la Recaudacin y


Evasin tributaria del Rgimen nico Simplificado del departamento de Puno
Tesis F.C.C.A.

15.MUSGRAVER: Sistemas Fiscales 3ra edicin Barcelona Espaa.

16.PARRA HANCCO, Maritza: 1995-1996, Evasin tributaria en las ciudades de


Puno y Juliaca Tesis F.C.C.A..

107

ANEXOS

108

ANEXOS
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES

FORMATO DE ENTREVISTA

ANLISIS DE LA EVASIN TRIBUTARIA DE LOS


COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL
DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA
(2014 2015)
NOTA: Para la presente encuesta no es necesario identificar el nombre y apellidos del comerciante. Esta informacin
ser utilizado con fines estrictamente acadmicos.

1.- Cumpli Ud. Con el pago de Impuestos a la SUNAT?


Ao 2014

(SI)

(NO)

Ao 2015

(SI)

(NO)

109

2.- Si la respuesta es SI, En que Rgimen tributario se encuentra actualmente?


- Rgimen nico Simplificado (RUS)..( )
- Rgimen Especial de la Renta (RER) .( )
- Rgimen General (RG)...( )

3.- Si la respuesta es NO, Debido a que factor cree Ud. Que no pag Impuestos?
...
...
...
4.- En cuanto estima sus Ventas?
Ao 2014:

Por da......................... por semana............................ Por mes..........................

Ao 2015:

Por da......................... por semana............................ Por mes...........................

5.- En cuanto estima sus Compras?


Ao 2014:

Por da......................... por semana............................ Por mes..........................

Ao 2015:

Por da......................... por semana............................ Por mes...........................

110

ANEXO N 01
CUADRO DE RESULTADOS OBTENIDOS REFERENTES AL PAGO
DE IMPUESTOS A LA SUNAT AO 2014-2015
RESPUESTAS
MUESTRA

AO 2014
SI

01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32

AO 2015
SI
NO
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
SI PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
SI PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA

NO
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA

SI PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA

111

NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA

33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64

NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA

SI PAGA

SI PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA

65
FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR

ANEXO N 02

112

NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA
NO PAGA

CUADRO DE RESULTADOS DE LOS COMERCIANTES QUE NO PAGAN


IMPUESTOS A LA SUNAT Y FACTORES QUE IMPOSIBILITAN SU
CUMPLIMIENTO
MUESTR
A
FACTORES POR EL QUE NO PAGAN IMPUESTOS
01
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
02
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
03
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
04
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
05
CAPITAL REDUCIDO
06

FALTA DE CREDIBILIDAD DE INVERSION DE RECURSOS RECAUDADOS


POR EL GOBIERNO

07
08
09
10
11
12

FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA

13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32

SI CUMPLE CON EL PAGO DE IMPUESTOS


VENTAS ESCASAS
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
FALTA DE CREDIBILIDAD DE INVERSION DE RECURSOS RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO
FALTA DE CREDIBILIDAD DE INVERSION DE RECURSOS RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO
SI CUMPLE CON EL PAGO DE IMPUESTOS
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
VENTAS ESCASAS
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
CAPITAL REDUCIDO
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CREDIBILIDAD DE INVERSION DE RECURSOS RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO
FALTA DE CREDIBILIDAD DE INVERSION DE RECURSOS RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA

113

33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
FUENTE:

CAPITAL REDUCIDO
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
VENTAS ESCASAS
VENTAS ESCASAS
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
SI CUMPLE CON EL PAGO DE IMPUESTOS
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CREDIBILIDAD DE INVERSION DE RECURSOS RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CREDIBILIDAD DE INVERSION DE RECURSOS RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CREDIBILIDAD DE INVERSION DE RECURSOS RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO
CAPITAL REDUCIDO
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
FALTA DE CREDIBILIDAD DE INVERSION DE RECURSOS RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
CAPITAL REDUCIDO
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
FALTA DE CAPACITACION Y ORIENTACION TRIBUTARIA
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
VENTAS ESCASAS
DESCONOCIMIENTO DE NORMAS LEGALES PERTINENTES
ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR

ANEXO N 03

114

CUADRO DE RESULTADOS DEL PROMEDIO DE VENTAS Y COMPRAS ESTIMADOS


DE LOS COMERCIANTES INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA
CIUDAD DE JULIACA (EN NUEVOS SOLES)

AO 2014

MUESTRA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

PROM.
COMPRAS
ESTIMADOS
MENSUALES
900.00
700.00
800.00
1,000.00
1,000.00
900.00
600.00
1,800.00
700.00
2,000.00
1,500.00
700.00
1,500.00
400.00
1,400.00
400.00
500.00
600.00
400.00
700.00
700.00
1,500.00
500.00
650.00
450.00
500.00
500.00
300.00
350.00
400.00
450.00
400.00
500.00
500.00

AO 2015

PROM. VENTAS
ESTIMADOS
MENSUALES
1,200.00
960.00
1,100.00
1,400.00
1,360.00
1,280.00
800.00
2,800.00
900.00
2,500.00
1,800.00
940.00
2,400.00
680.00
2,100.00
640.00
700.00
820.00
580.00
940.00
1,100.00
2,200.00
860.00
900.00
680.00
720.00
800.00
500.00
540.00
600.00
720.00
640.00
800.00
780.00

115

PROM.
COMPRAS
ESTIMADOS
MENSUALES
750.00
600.00
550.00
900.00
1,200.00
900.00
500.00
1,500.00
500.00
1,800.00
1,200.00
500.00
1,500.00
500.00
1,200.00
400.00
500.00
500.00
400.00
650.00
600.00
1,500.00
550.00
600.00
400.00
500.00
600.00
400.00
350.00
400.00
500.00
500.00
500.00
600.00

PROM. VENTAS
ESTIMADOS
MENSUALES
1,100.00
1,000.00
860.00
1,200.00
1,600.00
1,200.00
800.00
2,500.00
740.00
2,500.00
1,640.00
860.00
2,500.00
700.00
1,800.00
620.00
740.00
800.00
620.00
900.00
940.00
2,000.00
840.00
860.00
700.00
740.00
860.00
600.00
540.00
650.00
820.00
700.00
750.00
800.00

35
600.00
840.00
550.00
820.00
36
600.00
920.00
600.00
900.00
37
600.00
1,000.00
700.00
1,000.00
38
400.00
650.00
500.00
780.00
39
400.00
580.00
450.00
600.00
40
450.00
720.00
500.00
750.00
41
2,000.00
3,000.00
2,500.00
3,500.00
42
650.00
960.00
700.00
1,000.00
43
300.00
480.00
300.00
500.00
44
300.00
520.00
300.00
580.00
45
400.00
700.00
450.00
740.00
46
500.00
840.00
650.00
900.00
47
450.00
680.00
450.00
680.00
48
400.00
600.00
400.00
600.00
49
450.00
730.00
450.00
700.00
50
600.00
920.00
600.00
950.00
51
700.00
1,100.00
800.00
1,000.00
52
700.00
1,140.00
800.00
1,100.00
53
500.00
860.00
550.00
800.00
54
650.00
940.00
500.00
850.00
55
350.00
560.00
400.00
540.00
56
400.00
700.00
450.00
680.00
57
350.00
500.00
350.00
540.00
58
300.00
480.00
300.00
500.00
59
350.00
640.00
400.00
700.00
60
450.00
800.00
500.00
850.00
61
450.00
750.00
500.00
800.00
62
500.00
840.00
600.00
840.00
63
600.00
900.00
600.00
850.00
64
400.00
620.00
400.00
620.00
65
500.00
730.00
400.00
700.00
TOTAL (*)
42,500.00
63,440.00
42,200.00
62,850.00
FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR
(*) Se incluye a los Comerciantes que si cumplen con el pago de sus Impuestos a la SUNAT

ANEXO N 04
DETERMINACION DE LA CUOTA ANUAL NO PAGADO POR LOS COMERCIANTES
INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA
PERIODO 2014

PROMEDIO

REG.

CATEG. IMPUESTO

116

CRED. MAX.

CUOTA

MUESTRA
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42

VENTAS
TRIBUT.
MENSUALES
1,200.00
R.U.S
960.00
R.U.S
1,100.00
R.U.S
1,400.00
R.U.S
1,360.00
R.U.S
1,280.00
R.U.S
800.00
R.U.S
2,800.00
R.U.S
900.00
R.U.S
2,500.00
R.U.S
1,800.00
R.U.S
940.00
R.U.S
2,400.00
R.U.S
680.00
R.U.S
2,100.00
R.U.S
640.00
R.U.S
700.00
R.U.S
820.00
R.U.S
580.00
R.U.S
940.00
R.U.S
1,100.00
R.U.S
2,200.00
R.U.S
860.00
R.U.S
900.00
R.U.S
680.00
R.U.S
720.00
R.U.S
800.00
R.U.S
500.00
R.U.S
540.00
R.U.S
600.00
R.U.S
720.00
R.U.S
640.00
R.U.S
800.00
R.U.S
780.00
R.U.S
840.00
R.U.S
920.00
R.U.S
1,000.00
R.U.S
650.00
R.U.S
580.00
R.U.S
720.00
R.U.S
3,000.00
R.U.S
960.00
R.U.S

RUS

BRUTO

DEDUCIBLE

A
A
A
A
A
A
A
B
A
B
A
A
B
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A

80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
255.00
80.00
255.00
80.00
80.00
255.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00

60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
205.00
60.00
205.00
60.00
60.00
205.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00

117

MENSUAL
A PAGAR
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
50.00
20.00
50.00
20.00
20.00
50.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00

43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
TOTAL (*)

480.00
520.00
700.00
840.00
680.00
600.00
730.00
920.00
1,100.00
1,140.00
860.00
940.00
560.00
700.00
500.00
480.00
640.00
800.00
750.00
840.00
900.00
620.00
730.00
57,640.00

R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S

A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A

80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00

60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00

20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
1320.00

CUOTA CALCULADA MENSUAL


(-) CUOTA PAGADA MENSUAL

1320.00
0.00

CUOTA MENSUAL POR PAGAR

1320.00

CUOTA ANUAL POR PAGAR (1320*12)


15840.00
FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR
(*) No se incluye a los Comerciantes que si cumplen con el pago del impuesto a la SUNAT

ANEXO N 05
DETERMINACION DE LA CUOTA ANUAL NO PAGADA POR LOS COMERCIANTES
INFORMALES DE VENTA DE ROPAS AL DETALLE DE LA CIUDAD DE JULIACA
PERIODO 2015
PROMEDIO
REG. CATEG.
MUESTRA
VENTAS
TRIBUT. RUS
MENSUALES

01
02
03
04

1,100.00
1,000.00
860.00
1,200.00

R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S

IMPUESTO
BRUTO

CRED. MAX.
DEDUCIBLE

CUOTA
MENSUAL
A PAGAR

80.00
80.00
80.00
80.00

60.00
60.00
60.00
60.00

20.00
20.00
20.00
20.00

A
A
A
A

118

05
06
07
08
09
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48

1,600.00
1,200.00
800.00
2,500.00
740.00
2,500.00
1,640.00
860.00
2,500.00
700.00
1,800.00
620.00
740.00
800.00
620.00
900.00
940.00
2,000.00
840.00
860.00
700.00
740.00
860.00
600.00
540.00
650.00
820.00
700.00
750.00
800.00
820.00
900.00
1,000.00
780.00
600.00
750.00
3,500.00
1,000.00
500.00
580.00
740.00
900.00
680.00
600.00

R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S
R.U.S

A
A
A
B
A
B
A
A
B
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A

80.00
80.00
80.00
255.00
80.00
255.00
80.00
80.00
255.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00

119

60.00
60.00
60.00
205.00
60.00
205.00
60.00
60.00
205.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00

20.00
20.00
20.00
50.00
20.00
50.00
20.00
20.00
50.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00

49
700.00
R.U.S
50
950.00
R.U.S
51
1,000.00
R.U.S
52
1,100.00
R.U.S
53
800.00
R.U.S
54
850.00
R.U.S
55
540.00
R.U.S
56
680.00
R.U.S
57
540.00
R.U.S
58
500.00
R.U.S
59
700.00
R.U.S
60
850.00
R.U.S
61
800.00
R.U.S
62
840.00
R.U.S
63
850.00
R.U.S
64
620.00
R.U.S
65
700.00
R.U.S
TOTAL (*)
55,050.00
CUOTA CALCULADA MENSUAL
(-) CUOTA PAGADA MENSUAL

A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A
A

80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00
80.00

60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00
60.00

20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
20.00
1300.00
1300.00
0.00

CUOTA MENSUAL POR PAGAR


CUOTA ANUAL POR PAGAR (1300*12)

1300.00
15,600.00

FUENTE: ENCUESTA REALIZADA POR EL EJECUTOR


(*) No se incluye a los Comerciantes que si cumplen con el pago del impuesto a la SUNAT

ANEXO 06
INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT - REGION PUNO AO 2014
(en miles de Nuevos Soles)
Ingresos recaudados por la SUNAT

ENE.

FEB.

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

JUL.

AGO.

SET.

OCT

4,083.3

4,573.8

4,154.3

4,806.9

4,539.3

3,588.1

3,625.1

3,934.8

4,464.6

4,064.7

1,750.5

1,333.4

1,387.6

1,410.8

956.7

990.8

1,120.3

1,276.9

1,197.1

1,371.4

124.0

95.3

107.5

93.4

103.4

101.8

92.9

100.9

82.2

87.2

Tributos internos
Impuesto a la Renta
Primera Categora
Segunda Categora
Tercera Categora

3.1

0.3

0.3

0.3

0.3

0.6

0.4

0.4

0.3

0.7

921.7

873.2

881.6

600.2

371.0

336.0

636.0

733.2

730.6

944.6

Cuarta Categora

36.0

30.3

52.0

121.6

104.0

113.0

102.7

91.0

53.0

53.6

Quinta Categora

259.4

205.7

222.2

262.2

211.5

344.8

183.4

241.0

204.2

182.1

-.-

0.1

5.6

0.6

27.2

0.1

0.1

0.4

10.6

3.4

0.8

10.9

39.0

236.9

42.6

7.5

15.0

16.7

27.8

9.6

75.9

64.7

63.5

62.6

75.9

75.9

74.1

79.2

80.8

80.6

No domiciliados
Regularizacin
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
Otras Rentas 1/
A la Produccin y Consumo
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Solidaridad a la Niez Desamparada

329.7

52.8

15.8

33.1

20.7

11.1

15.6

14.1

7.6

9.7

1,429.2

2,194.8

2,033.1

2,518.9

2,823.3

1,976.1

1,776.2

1,972.9

2,435.2

2,106.1

1,015.9

1,451.8

1,224.2

1,790.3

2,148.9

1,464.8

1,110.3

1,381.5

1,706.2

1,350.6

369.2

698.6

781.6

710.2

644.2

471.9

640.7

569.2

720.1

701.9

44.1

44.4

27.3

18.3

30.2

39.5

25.1

22.2

8.9

53.6

120

Otros Ingresos
Rgimen Especial Fraccionamiento Tributario
Otros Fraccionamientos 4/
FONAVI -Impuesto Extraordinario de
Solidaridad
Rgimen Unico Simplificado
Multas
Sencico
Impuestos derogados
Otros ingresos recaudados por SUNAT 5/
Ingresos recaudados por la SUNAT

903.6

1,045.6

733.5

877.3

759.3

621.1

728.7

685.0

832.4

587.2

297.3

327.4

184.8

170.6

190.9

128.2

183.8

103.9

181.2

183.6

42.5

41.4

51.9

26.2

34.7

16.3

27.2

13.5

36.1

28.7

338.6

264.9

302.3

305.9

348.7

311.3

332.5

377.5

347.1

163.8

153.6

135.1

139.6

125.8

124.3

119.9

133.2

125.0

117.5

128.3

27.7

59.7

15.1

13.2

13.1

11.4

20.5

27.5

31.4

37.1

1.6

0.9

1.5

0.3

0.2

0.0

0.1

0.4

0.0

0.1

29.5

27.0

26.9

27.2

24.2

24.2

13.9

5.0

7.2

8.3

12.8

189.1

11.4

208.1

23.3

9.9

15.3

10.7

92.9

16.3

1,778.1

1,870.7

1,484.9

1,916.7

2,894.0

2,437.3

2,819.8

3,153.2

2,196.6

2,301.4

Tributos Aduaneros
Fuente: SUNAT
Elaboracin: Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento de la SUNAT

ANEXO 07
INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT - REGION PUNO AO 2015
(en miles de Nuevos Soles)
Ingresos recaudados por la SUNAT

ENE.

FEB.

MAR.

ABR.

MAY.

JUN.

JUL.

AGO.

SET.

OCT

4,398.1

4,088.2

3,428.2

6,182.1

4,032.7

3,851.9

3,666.4

3,999.2

4,373.7

4,888.8

Tributos internos
Impuesto a la Renta

1,418.2

1,342.1

1,244.7

3,765.3

1,517.8

1,485.1

1,290.6

1,334.9

1,394.4

1,532.5

Primera Categora

93.3

79.3

86.9

90.6

88.5

81.7

91.1

95.1

97.4

99.7

Segunda Categora

0.9

0.8

0.8

0.9

0.9

0.9

0.8

0.8

0.8

0.8

Tercera Categora

791.7

933.5

796.5

799.8

808.2

691.9

758.3

802.8

910.3

984.8

Cuarta Categora

138.8

59.3

64.5

143.4

112.2

93.3

97.2

65.7

53.2

57.3

Quinta Categora

256.9

180.9

178.0

194.4

208.3

514.6

246.4

247.6

209.6

260.7

No domiciliados

6.1

-.-

0.7

0.2

11.4

-.-

0.3

6.6

2.0

Regularizacin

3.5

6.2

29.1

2,457.9

168.0

18.6

8.9

23.3

25.2

33.7

87.5

-.

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

90.2

68.4

71.7

70.5

80.9

76.5

81.7

87.7

91.2

Otras Rentas 1/

36.8

13.7

16.6

7.7

39.4

7.5

5.8

5.3

4.7

8.0

2,419.4

2,139.0

1,598.3

1,871.2

1,881.6

1,806.6

1,784.5

2,049.6

2,359.3

2,704.7

1,918.6

1,713.7

1,201.8

1,235.2

1,278.6

1,270.9

1,296.3

1,654.3

1,716.4

1,949.9

474.4

402.4

377.1

615.1

573.3

515.6

455.0

356.6

626.5

742.2

26.4

23.0

19.4

20.9

29.8

20.2

33.2

38.6

16.3

12.6

560.5

607.1

585.2

545.5

633.3

560.2

591.3

614.8

620.0

651.6

135.6

116.8

137.6

115.1

55.2

24.6

30.8

28.0

27.3

16.1

33.0

24.1

48.7

25.6

11.9

7.1

20.0

11.7

11.6

10.8

-.-

-.-

-.-

0.8

158.1

164.9

120.6

134.4

133.9

127.3

34.5

32.4

29.5

19.5

14.0

15.1

12.9

10.9

13.6

21.0

188.6

A la Produccin y Consumo
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Solidaridad a la Niez Desamparada
Otros Ingresos
Rgimen Especial Fraccionamiento Tributario
Sistema Especial de Actualizacin y Pago
Fraccionamiento RESIT
Otros Fraccionamientos 4/
FONAVI -Impuesto Extraordinario de
Solidaridad
Rgimen Unico Simplificado
Multas
Sencico

170.8

265.4

184.8

198.4

191.6

180.7

190.6

205.2

188.8

130.2

120.3

128.8

129.6

126.0

120.0

127.8

128.9

128.3

135.6

25.7

27.1

27.0

37.4

48.9

34.7

63.0

73.8

91.8

126.3

0.7

0.9

0.9

0.8

0.4

0.6

0.6

0.7

1.2

1.1

Impuestos derogados

14.0

3.6

15.1

9.6

15.2

4.2

3.7

1.4

1.3

1.8

Otros ingresos recaudados por SUNAT 5/

15.9

16.7

13.0

9.1

11.8

8.4

21.2

19.3

22.1

23.4

2,547.2

1,598.9

2,175.9

1,854.1

3,005.7

1,753.1

3,570.2

2,619.0

2,349.5

2,200.8

Ingresos recaudados por la SUNAT

121

Tributos Aduaneros
Fuente: SUNAT
Elaboracin: Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento de la SUNAT

122