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PLANEACIN Y CONTROL DE PRESUPUESTOS

JESSICA JUDITH CATAGA PILCO


MARA NATAL FIALLO CONYA
KERLY TATIANA HERNNDEZ PIANDA
MARY GEOVANA MOROCHO CABAY

ING. VCTOR MANUAL ALBN VALLEJO

CONTROL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS POR ORDENADOR

SEXTO 1

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO


FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

JUEVES, 28 DE JULIO DEL 2016

RIOBAMBA - ECUADOR

RESUMEN
Durante el proceso de planeacin y control de varias empresas consideran de gran importancia el
presupuesto maestro como proceso de apoyo, en la cual establecen un presupuesto de ingresos y
egresos como una herramienta poderosa para la planeacin y el control. Esta herramienta siempre
que busca realizar una obra o un proyecto nuevo toma en cuenta que es necesario establecer de
donde provienen los recursos. Toda empresa, con o sin fines de lucro, est siempre interesada en
conseguir un fin determinado por unas metas y unos objetivos.
Palabras claves:
Planeacin: es la primera funcin administrativa ya que sirve de base para las dems funciones
Produccin: es la actividad econmica que aporta valor agregado por creacin
Presupuesto: clculo anticipado del coste de una obra o un servicio.
SUMMARY
During the planning process and control of several companies considered to be of great importance
the master budget as support process in which establish a budget of income and expenditures as a
powerful tool for planning and control. This tool whenever you are looking for to perform a work or
a new project takes into account that it is necessary to establish where it comes from resources. Any
company, for-profit or nonprofit, is always interested in achieving a particular purpose for a few
goals and targets.
Key words:
Planning: Is the first administrative role as it serves as a basis for the other functions
Production: Is the economic activity that brings value added by creation
Budget: Anticipated calculation of the cost of a work or a service.

PLANEACIN Y CONTROL DE PRESUPUESTOS


En el presente documento se da a conocer de una forma clara y razonable, acerca del
control del presupuesto maestro para la toma de decisiones de la alta gerencia,
considerando a los presupuestos como una de las principales herramientas de planeacin y
control, por lo tanto, es importante conocer cul es la implicacin de los mismos en la
direccin de una empresa y las ventajas o desventajas que se derivan del diseo e
implementacin de un plan presupuestario. El Presupuesto es esa herramienta bsica de
control, cuya utilizacin se hace cada vez ms imprescindible en todas las organizaciones.
Uso de presupuestos en la planeacin y control
En las compaas generalmente los presupuestos tienen alta prioridad y todo el
proceso de planeacin y control se crea en torno a los presupuestos. Es decir los
presupuestos son tiles en el proceso de planeacin porque mejoran la comunicacin y la
coordinacin, para Welsch, Hilton, Gordon & Rivera (2005) manifiesta que:
La planeacin es el proceso de desarrollar objetivos empresariales y elegir un futuro
curso de accin para lograrlos. Comprende: a) establecer los objetivos de la
empresa, b) desarrollar premisas acerca del medio ambiente en el cual han de
cumplirse, c) elegir un curso de accin para alcanzar los objetivos, d) iniciar las
actividades necesarias para traducir los planes en acciones y e) replanear la marcha
para corregir deficiencias existentes. (p.4)
Es as que los presupuestos son tiles en el proceso de planeacin porque mejoran la
comunicacin, es decir un presupuesto, obliga a los administradores a considerar
cuidadosamente sus metas y objetivos a ms de especificar los medios a utilizar para

alcanzarlos. Los presupuestos se convierten en el vehculo para comunicar hacia dnde va


la compaa y de esta manera ayudan a coordinar las actividades de los administradores.
Al elaborar un presupuesto es posible que se haya concebido deficientemente ya
que, si un presupuesto no se elabora con cuidado, no nos deber sorprender que los
resultados reales difieran de los planeados, para Rivera C. et al (2005, p.5) manifiesta que:
Control es el proceso de asegurar el desempeo eficiente para alcanzar los objetivos de la
empresa. Implica: a) establecer metas y normas, b) comparar el desempeo medido contra
las metas y normas establecidas, c) reforzar aciertos y corregir fallas, es decir los
presupuestos son tiles en el proceso de control porque proporcionan una base para la
evaluacin del desempeo, por eso para controlar una compaa hay que asegurarse de que
est yendo en la direccin correcta y que est operando eficientemente es esencial valorar el
desempeo de los administradores y las operaciones de las cuales son responsables.
Un buen empresario debe planear con inteligencia el tamao de sus operaciones, los
ingresos y loa gastos, con la mira puesta en la obtencin de utilidades, cuyo logro se
subordina a la coordinacin y relacin sistemtica de todas las actividades empresariales,
para Burbano A. et al (2011, p.16) manifiesta que: El presupuesto es el conjunto
coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipacin algunos resultados
considerados bsicos por el jefe de la empresa, al hablar de previsiones se hace referencia
a las decisiones que con anticipacin debe tomar el jefe de la empresa para alcanzar los
resultados propuestos y este presupuesto ser de mucha importancia para proyectar o
estimar los gastos e ingresos de una empresa y estos pueden ser a corto o largo plazo.
El presupuesto maestro es el que proporciona un plan global para un ejercicio
econmico prximo, este generalmente se fija para el perodo de un ao debiendo incluir el

objetivo de la utilidad y el programa para lograrlo, para Burbano A. et al (2011, p.20)


manifiesta que: El presupuesto maestro es una expresin utilizada en algunas
organizaciones cuando se habla de los planes operativos y financieros a futuro para un
perodo de 1 ao, los cuales se materializan en el presupuesto anual, este consiste en
pronosticar sobre el futuro incierto porque cuando ms exacto sea el presupuesto o
pronstico, mejor se presentar el proceso de planeacin, fijado por la alta direccin de la
Empresa.
Cdulas que conforman el presupuesto maestro
Una cdula presupuestaria es una hoja de control de presupuesto que sirve para
verificar peridicamente el avance, ejecucin y cumplimiento de los proyectos de una
empresa, para Rivera C. et al (2005) manifiesta que:
El presupuesto maestro est integrado bsicamente por dos reas, que son: El
Presupuesto de Operacin: este consiste en una serie de cedulas y anexos para
trabajar en todas las fases de las operaciones y son la base en la preparacin en los
presupuestos financieros y El Presupuesto Financiero: este da informacin acerca de
los fondos que debe generar la empresa durante el periodo presupuestado e incluyen
los presupuestos de efectivo y los estados financieros proyectados (p.35).
Es decir, en las empresas en necesario realizar un presupuesto maestro que integre cdulas
presupuestarias de operacin y financieras para de esta manera tener un control efectivo de
las actividades de operacin y de los fondos que posee la entidad para lograr el mximo
cumplimiento de lo presupuestado.
Presupuesto maestro en empresas de servicios

Una empresa al estar formada por hombres, alcanza la categora de un ente social
con caractersticas y vida propias, que favorece el progreso humano as Segn (Trevio
Jimenez, 2015) Una empresa de servicios tienen por funcin brindar una actividad que las
personas necesitan para la satisfaccin de sus necesidades (de recreacin, capacitacin,
medicina, asesoramiento, construccin, turismo) a cambio de un precio, es decir, el
producto que ofrecen es intangible aunque s podemos observar que se ha creado toda una
red de personal y equipamiento que permiten llevar a cabo su cometido como ejemplo el
servicio de transporte
El presupuesto maestro debe ser un proceso participativo que involucra desde la alta
direccin hasta las esferas ms bajas de la organizacin as segn (slideshare.net,
2010)En una empresa de servicios se estiman los ingresos y su proveniencia, que ser de
las ventas o ingresos por prestacin de servicio y se estiman los gastos y su distribucin
para determinar su utilidad, es decir se hace una proyeccin de los ingresos y gastos que
nos permite obtener un supervit o dficit en varios periodos.
Presupuesto maestro en empresas comerciales
La empresa naci para atender las necesidades de la sociedad creando satisfactores a
cambio de una retribucin que compensara el riesgo, los esfuerzos y las inversiones de los
empresarios. Segn (Trevio Jimenez, 2015) menciona que: Una empresa comercial son
aquellas actividades econmicas organizadas que se dedican a la compra y venta de
productos cumplen la funcin de intermediarias entre los productores y los consumidores y
no realizan ningn tipo de transformacin de materias primas, es decir realizan un acto
propio de comercio pues adquieren bienes o mercancas como por ejemplo las empresas de

venta de calzado, transportes terrestres, venta de cosmticos, compra venta aparatos


electrodomsticos.
Los costos comerciales tiene su aplicacin en la actividad del intercambio y su clculo
comienza con la compra o adquisicin de los objetos que se denominan mercaderas hasta
el momento en que son entregadas a los clientes en venta segn (Falquz, 2013) El
presupuesto maestro de una empresa comercial tiene los siguientes componente:
Presupuesto de Ventas, Compras, Costo de artculos vendidos, Gastos de Operacin y
Estado de Resultados presupuestado, esto permite formular las responsabilidades de los
administradores en la planeacin y que se ven obligados a pensar en el futuro pues muestra
la cantidad de cada artculo que se debe comprar para su venta posterior, adems del costo
total y unitario de cada articulo
Los presupuestos implican algo ms que meros pronsticos, involucran la
manipulacin planeada de todas las variables que determinan el desempeo en un esfuerzo
por alcanzar cierta posicin preferida para un perodo futuro segn (Trevio Jimenez, 2015)
Los presupuestos de efectivo ayudan a que los administradores eviten tener efectivo
innecesariamente ocioso, y adems, controlar las deficiencias de efectivo, un programa de
financiamiento bien elaborado evita que los saldos en efectivo sean demasiado altos o
demasiado bajos permite visualizar las necesidades de efectivo que tendr la empresa en
el corto plazo
Presupuesto maestro en empresas industriales
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EL presupuesto maestro en empresas industriales es muy importante ya que

mediante este presupuesto podemos determinar si la empresa puede producir las cantidades

proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la


mano de obra.
Para (Frank J. Polimeni, Ralph S. Fabozzi, Arthur H. Adelberg, Michael A. Kole) (1997)
manifiesta que:
El presupuesto de produccin es el presupuesto de ventas ajustado por los cambios
en el inventario. Antes de adelantar trabajo en el presupuesto de produccin, debe
determinarse si la fbrica puede producir las cantidades estimadas en el presupuesto
de ventas. La produccin debe planearse a un nivel eficiente, de manera que no haya
grandes fluctuaciones en la contratacin de empleados de la fbrica. Para estabilizar
la cantidad de empleados tambin es necesario mantener los inventarios a un nivel
eficiente. Si los inventarios son demasiado bajos, la produccin puede
interrumpirse; si son muy altos, los costos de manejo pueden ser excesivos. (p. 366)
Es decir que el presupuesto de produccin se basa en el presupuesto de ventas ya que se
valoran en unidades monetarias las unidades de producto que se fabricarn segn el
programa de produccin. Para ello se determina el costo de los elementos necesarios para la
realizacin de los productos terminados.
Presupuesto como un estndar para la evaluacin.
El presupuesto estndar se utilizan para registrar los costos de los materiales y mano
de obra directa como los de los gastos indirectos de fabricacin , en la cual se establecen
comparaciones de las diferencias entre los costos estndar asignados para determinado
nivel de produccin y los costos reales, con el fin de verificar si lo incorporado a la
produccin ha sido utilizado eficientemente, segn GestioPolis.com Experto (2001,
septiembre 19) manifiesta: Este presupuesto toma los costos estndar para definir los

precios de los factores de produccin que deberan ser pagados y las cantidades que
deberan consumirse en el periodo productivo, es decir que Este presupuesto se basa en
datos cuidadosamente establecidos que se utilizan para planificar y controlar los costos de
fabricacin para obtener el mayor beneficio posible.
Presupuesto flexible
Un presupuesto flexible se desarrolla utilizando ingresos presupuestados; se ajusta a
nivel real de produccin lograda durante el perodo del presupuesto, permite a los
administradores calcular una serie ms rica de variaciones que pueden calcularse con un
presupuesto esttico, segn Horngren C. et al (2012) manifiesta que:
Un presupuesto esttico se basa en un nivel de produccin y no se altera una vez que
se hubo terminado. Los presupuestos tanto estticos como flexibles pueden diferir
en el nivel de detalle que reportan. A continuacin, se describen los pasos para el
desarrollo de un presupuesto flexible. (p.230)
Determina el precio de venta presupuestado, el costo variable presupuestado por unidad
producida, y los costos fijos presupuestados.
Se puede decir que un presupuesto flexible se calcula de los ingresos presupuestados y los
costos presupuestados, pero tomando como base la produccin real en el periodo del
presupuesto y estos presupuestos se preparan al final de un periodo.
El presupuesto flexible es resultante de la consideracin anticipada de las
variaciones que pudieran existir en los ingresos y en las ventas, segn Polimeni R.et al
(1997, p, 560) Con el fin de conducir a la predeterminacin de los cambios factibles en los
volmenes de produccin y gastos, es decir que las empresas desarrollan enfoques al

presupuesto que reporta cantidades resumidas de acuerdo a un nivel, 0 reporta el menor


detalle y el nivel 1 ofrece ms informacin y as sucesivamente.
Variacin de presupuesto flexible
Dentro de una compaa las variaciones representan la diferencia entre el monto
presupuestado y el monto real, la cual puede ser favorable o desfavorable, segn Horngren
C. et al (2012,p, 233) Estas variaciones del presupuesto flexible son una medida del
desempeo operativo mejor que las variaciones del presupuestos esttico, porque comparan
los ingresos reales con los ingresos presupuestados y los costos reales con los costos
presupuestados, es decir que la variacin del volumen de ventas es la diferencia entre una
cantidad del presupuesto flexible y la cantidad del presupuesto esttico mientras para el
presupuesto flexible es la diferencia entre el resultado real y la cantidad del presupuesto
flexible.
Cada vez ms, las empresas desarrollan enfoques al presupuesto que reporta
cantidades resumidas con la capacidad de desplegar en una pantalla de computadora el
desglose ms detallado de esas cantidades, segn Polimeni R.et al (1997, p.560 ) Es de
gran importancia contar con la capacidad suficiente para determinar los niveles, 0 reporta el
menor detalle, el nivel 1 ofrece ms informacin, es necesario identificar los diferentes
niveles dentro del presupuesto ya que a travs de ello el director de mercadotecnia
generalmente es quien est en la mejor posicin para explicar la razn por la que el nivel
real de unidades vendidas difiere del nivel presupuestado en el presupuesto esttico
detectan que tipo de presupuesto nos reporta menor o mayor informacin,

REFERENCIAS
Burbano Ruiz, J. E. (2011). PRESUPUESTOS. Mxico: McGraw-Hill.
Falquz, E. A. (11 de Junio de 2013). academia.edu. Obtenido de academia.edu:
https://www.academia.edu/9375769/PRESUPUESTO_MAESTRO_PRESUPUEST
O_-INTRODUCCI%C3%93N
Frank J. Polimeni, R. S. (1997). Contabilidad de Costos. Mexico: Pearson.
Horngren, C. T., Datar, S. M., & Rajan, M. V. (2012). Contabilidad de costos un enfoque
gerencial. Bogota: Pearson.
slideshare.net. (13 de Diciembre de 2010). slideshare.net. Obtenido de
http://es.slideshare.net/tutor03770/tema-1-presupuestos-6153162
Trevio Jimenez, D. X. (23 de Marzo de 2015). ilustrados.com. Obtenido de
ilustrados.com: http://www.ilustrados.com/tema/2175/contabilidad-diferentes-tiposempresas.html
Welsch, G., Hilton, R., Gordon, P., & Rivera Noverola, C. (2005). PRESUPUESTOS
Planificacin y Control. Mxico: Pearson Educacin.

ANEXOS