PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA

Javier Sojos R
e-mail: (ua050304uazuay.edu.ec)

RESUMEN: La auditoria financiera es una rama

importante dentro de la empresa donde esta contiene
varios procedimientos, una de ellas son los papeles de
trabajo, estas se clasifican de varias maneras como las
de evidencia que se utiliza para comprobar y
demuestras todo el trabajo y los procedimientos que se
a tomado, a la final el auditor se ayudara de este
documento para poder dar su informe final para el
cliente.
PALABRAS CLAVE: PT (Papeles de trabajo)

1 INTRODUCCIN
Los papeles de trabajo es importante dentro de la
auditoria ya que segn las NAGAS el auditor debe
tener fundamentos o pruebas de todos los
procedimientos que realiza el auditor dentro de la
empresa, los papeles de trabajo pueden llegas a tomar
forma de cedulas contables como las conciliaciones
bancarias o extracto de actas, tanto todo los
documentos que se realiza como cedulas y actas forman
parte de los papeles de trabajo.

2 DESCRIPCION DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
Los papeles de trabajo demuestran las pruebas
fsicas que se obtiene en la auditoria al aplicar los
mtodos y procedimientos correspondientes. Este sirve
para que el profesional pueda realizar su informe final ya
que recoge las conclusiones del auditor es decir es un
soporte.

3 PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE

TRABAJO.
Los papeles de trabajo preparados durante la
auditoria, incluyendo aquellos que prepar el cliente
para el auditor, son propiedad del auditor. La nica vez
en
que
otra persona,
incluyendo
el
cliente,
tiene derechos legales de examinar los papeles es
cuando los requiere un tribunal como evidencia legal.

4 OBJETIVOS
Los papeles de trabajo es la recopilacin de toda la
evidencia encontrada por el auditor y cumple con los
siguientes objetivos.

Facilita la preparacin del informe y la

revisin del fiscal.

Comprueba y explica en detalladamente

las opiniones y conclusiones.
Facilita la informacin para la preparacin
de las declaraciones de impuestos y otros
documentos.
Sirve de gua para los exmenes.

5 PLANEACION DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
Estos requieren de una planeacin cuidadosa
antes y durante de la auditoria.
A medida que se va desarrollando el proceso de
verificacin el auditor debe revisar la materia por cubrir,
los papeles de trabajo no planeados o preparados
apresuradamente raras veces cumplen con su cometido,
pudiendo ser necesaria la repeticin del trabajo de
investigacin.

6 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE

TRABAJO
Se divide en tres grandes conceptos en el
contenido que tiene los papeles de trabajo;
1.
2.
3.

Identificacin
Trabajo realizado
Conclusiones

6.1 IDENTIFICACION
Contienes la siguiente informacin:

El nombre del cliente.

Ejercicio al que corresponde la auditoria

es decir indica la fecha de los estados
financieros.

Titulo. Aparece directamente debajo del

nombre del auditado e indica la naturaleza
y finalidad.

Referencia. Es un ndice alfanumrico que

siempre figura en rojo y se coloca en la
esquina superior derecha.
Firma de quien ha revisado es decir la
responsabilidad del papel de trabajo.

6.2 TRABAJO REALIZADO

Se encuentra en el cuerpo del papel de trabajo, su
contenido depender del tipo de trabajo que se haya
realizado

6.3 CONCLUSIONES

La conclusin suele aparecer al final de cada rea,

es decir recoge la opinin del auditor que va formando al
transcurso de la auditoria en el rea donde labora.

7 CLASES DEPAPELES DE TRABAJO.

Tenemos las siguientes clases:
1. PT relacionados con la planificacin.
2. PT relacionados con los saldos y
transacciones.
3. PT relacionados con la obtencin de la
evidencia.

7.1 CON LA PLANIFICACION

Memorndum de planificacin.
Presupuesto de horas de trabajo.
Aspectos pendientes con la evolucin de la
auditoria.

Los estados financieros.

Balances de comprobacin.
Hojas sumarias.

7.3 CON OBTENCION DE EVIDENCIA.

Papeles
destinados
a
reflejar
los
procedimientos especficos de la auditoria,
conciliaciones bancarias.
La evaluacin del sistema de control
interno, Cuestionarios y flujo gramas.
Copias de las cartas de confirmacin y
contestaciones.
Los estados financieros.
Balances de comprobacin.

8 EXPEDIENTES
PERMANENTES

ARCHIVOS

El archivo permanente debe conservarse

informacin de inters continuo que se extiende ms all
de cualquier periodo de auditoria en particular. Los
archivos permanentes tienen como objetivo reunir los
datos de naturaleza histrica o continua relativos a la
presente auditoria. Los archivos permanentes incluyen lo
siguiente:

9 MARCAS DE COMPROBACION
Tambin llamados tildes y tick marks, que son
smbolos que documentan lo PT dotndoles de
significado y dejando constancia del trabajo realizado.
Estas se debern utilizar de la siguiente manera:

7.2 CON EL SALDO DE TRANSACCIONES.

acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales

de emisin y compra de bonos y los contratos.
Obligaciones fiscales y legales a que se
encuentra sujeta la entidad.
Copia o extracto de los principales contratos
con los que esta obligada la entidad.
Anlisis de aos anteriores de cuentas tales
como deudas a largo plazo, cuentas del capital de
accionistas, crdito mercantil y activos fijos.

Programa general de trabajo de la auditoria y

su evolucin.
Resmenes o copias de documentos de la
compaa que son de importancia contina como el

Deben escribirse en rojo.

Deben ser claras y perfectamente
distinguibles.
Sencillas y normalizadas para todos los
PT

10 NATURALEZA
CONFIDENCIALIDAD DE LOS PT

DE

Para que la auditoria se realice de manera

satisfactoria el auditor debe tener acceso irrestricto de
toda la informacin de la empresa, y para realizar que
se debe conseguir la confianza del cliente por la cual un
buen auditor debe tener una tica profesional intachable
es decir sin divulgar la informacin obtenida de la
empresa pero lo subsecuente es que los PT debe tener
toda esta informacin e hay la obligacin de proteger los
PT.

11 PROCESAMIENTO
DE DATOS (PED)

ELECTRNICO

Con los avances de la tecnologa , es necesario

que el auditor conozca los equipos electrnicos que
utilice su cliente para aprovecharlos al practicar su
auditoria.

12 CONCLUSIONES
Los papeles de trabajo son documentos
importantes de la auditoria por la cual es necesario la
forma de desarrollar estas ya que como lo describe el
archivo contiene el proceso completo de la auditoria y
esta va dando forma al trabajo para poder presentar el
informe final para el cliente.

13 REFERENCIAS
[1] http://www.uv.es/perecon/papeles.
[2]http://books.google.com.mx/books?
id=9pLVuZBasC0C&printsec=frontcover&dq=papeles+de+trabaj
o+de+auditoria&source=bl&ots=dl1bsupm1&sig=O3l95hKhrenC
qM6nCyJY7OXBrcI&hl=es&sa=X&ei=BpZfUMHgD4j48gTys4D

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