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RETENES NA FONTE: IRRF, PIS/COFINS/CSLL,
INSS e ISS.
1. CONCEITO
A reteno na fonte uma obrigatoriedade que
ocorre como uma forma de garantir o
pagamento do imposto e diminuir a sonegao,
tanto pelo tomador do servio, quanto pelo
prestador. As retenes desses tributos ocorrem
nos pagamentos efetuados pelas pessoas
jurdicas a outras pessoas jurdicas, pelo
fornecimento de prestao de servios.
Os valores retidos sero considerados como
antecipao do que for devido pelo contribuinte
que sofreu a reteno em relao s respectivas
contribuies, podendo ser compensados pelo
contribuinte com tributos e contribuies da
mesma espcie, devidos relativamente a fatos
geradores ocorridos a partir do ms da
reteno.
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27) Organizao de feiras de amostras,
congressos, seminrios, simpsios e
congneres;
28) Pesquisa em geral;
29) Planejamento;
30) Programao;
31) Prtese;
32) Psicologia e psicanlise;
33) Qumica;
34) Radiologia e radioterapia;
35) Relaes pblicas;
36) Servio de despachante;
37) Teraputica ocupacional;
38) Traduo ou interpretao comercial;
39) Urbanismo;
40) Veterinria.
III.
II.
IV.
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Transporte de valores.
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seus respectivos cdigos de arrecadao/
recolhimento.
Exemplo:
Servios de Contabilidade
Valor: R$ 1.000,00
IRRF: 1,5%
Total da reteno: 1.000,00 X 1,5% = 15,00
2.10. No Reteno
O momento em que se verifica a falta de
reteno da pessoa jurdica na data prevista
para o encerramento do perodo de apurao
em que o rendimento for tributado, seja
trimestral, mensal estimado ou anual.
Desta forma, se o fisco constatar antes do prazo
fixado para entrega da declarao, que a fonte
pagadora no procedeu reteno, o imposto
deve ser exigido, pois no ter surgido o dever
de oferecer tais rendimentos a tributao.
Nesse caso deve ser pago o imposto de renda,
ainda que no retido, reajustando-se a base de
clculo do referido IR.
Por outro lado, se somente a data prevista para
entrega da declarao for constatado que no
houve reteno do imposto, o destinatrio da
exigncia passa a ser o contribuinte.
2.11. Iseno e Imunidade
2.9. Clculo
III.
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Para efeito do disposto no art. 150, inciso VI,
alnea "c", da Constituio Federal, considera-se
imune a instituio de educao ou de
assistncia social que preste os servios para os
quais houver sido instituda e os coloque
disposio da populao em geral, em carter
complementar s atividades do Estado, sem fins
lucrativos.
Consideram-se isentas as instituies de carter
filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as
associaes civis que prestem os servios para
os quais houverem sido institudas e os
coloquem disposio do grupo de pessoas a
que se destinam, sem fins lucrativos (Lei n
9.532, de 1997).
A iseno aplica-se, exclusivamente, em relao
ao imposto de renda da pessoa jurdica e
contribuio social sobre o lucro lquido,
observado
o
disposto
no
pargrafo
subsequente.
II.
Ateno:
I.
II.
III.
IV.
Associaes,
inclusive
entidades
sindicais, federaes,
confederaes,
centrais sindicais e servios sociais
autnomos;
Sociedades simples, inclusive sociedades
cooperativas;
Fundaes de direito privado;
Condomnios de edifcios.
VII.
Servios de limpeza;
Conservao;
Manuteno;
Segurana;
Vigilncia;
Transporte de valores e locao de mode-obra;
Pela prestao de servios de assessoria
creditcia, mercadolgica, gesto de
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VIII.
3.4. Responsabilidade
A responsabilidade da reteno e do
recolhimento das contribuies da fonte
pagadora, ou seja, da pessoa jurdica
tomadora de servio (art.30 da Lei n 10.833/03
e art. 1 da IN/SRF. n 459/04).
3.5. Atividades sujeitas
somente da CSLL
reteno
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pagamento efetuado deve ser feito pelo
valor lquido, aps deduzidos os valores
das contribuies retidas, recolhimento
destas cabendo a responsabilidade pelo
pessoa jurdica tomadora dos servios.
I.
II.
Exemplo 1:
1 pagt em 04/11 de R$ 3.500,00 (sem
reteno)
2 pagt em 14/11de R$ 2.500,00
Totalizando = R$ 6.000,00 X 4.65% = 279,00
I.
II.
Exemplo 2:
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3.9. Declaraes obrigatrias
IV.
Cdigo 5979/6:
Grupo de Tributo = PIS/PASEP;
Periodicidade = quinzenal;
Denominao = Reteno quinzenal de
contribuies sobre pagamentos de
pessoa jurdica a pessoa jurdica de
direito privado.
* Lembrando que A DCTF Mensal dever ser
apresentada Receita Federal via Receitanet,
com Certificado Digital para a Receita Federal
at 15 dia til, do 2 ms subsequente, ao ms
de ocorrncia dos fatos geradores.
II.
II.
II.
III.
III.
IV.
Cdigo 5987/4:
Grupo de Tributo = CSLL;
Periodicidade = quinzenal;
Denominao = CSLL
Cdigo 5960/4:
Grupo de Tributo = COFINS;
Periodicidade = quinzenal;
Denominao = COFINS
Cdigo 5979/4:
Grupo de Tributo = PIS/PASEP;
Periodicidade = quinzenal;
Denominao = PIS/PASEP
4. INSS
4.1. Base Legal
O art. 140 da IN n 03/05 estabelece: A empresa
contratante de servios mediante cesso de
mo-de-obra, inclusive em regime de trabalho
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temporrio, quando submeter os trabalhadores
cedidos a condies especiais de trabalho,
dever efetuar a reteno de 11% do valor bruto
da nota fiscal ou fatura de prestao de servios
e recolher, em nome da empresa cedente da
mo de obra, a importncia retida at o dia 20
do ms subsequente.
4.2. Conceitos
4.2.1. Cesso de Mo-de-obra
4.3. Servios
4.2.2. Empreitada
a execuo de tarefa, obra ou servio,
contratualmente estabelecida, com ou sem
fornecimento de material ou uso de
equipamentos, relacionada ou no com a
atividade-fim da empresa contratante, nas suas
dependncias, nas da contratada ou nas de
terceiros, tendo como objeto um fim especfico
ou resultado pretendido.
A empreitada ser de lavor, quando houver
somente fornecimento de mo-de-obra, e mista,
quando houver fornecimento de mo-de-obra e
material, podendo ocorrer, em ambos os casos,
a utilizao de equipamentos ou meios
mecnicos para sua execuo.
4.2.3. Servios Contnuos
So aqueles que se constituem em necessidade
permanente do contratante, ligados ou no a
sua
atividade-fim,
independente
de
periodicidade.
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26) Telefonia, inclusive telemarketing.
I.
II.
IV.
V.
I.
4.5. Dedues
Podero ser deduzidas da base de clculo da
reteno
as
parcelas
que
estiverem
discriminadas e que correspondam:
I.
II.
III.
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prestados
temporrios.
por
trabalhadores
I.
II.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
XI.
4.7. Dispensa
A contratante estar dispensada de efetuar a
reteno quando:
I.
II.
III.
IV.
V.
XII.
XIII.
XIV.
XV.
XVI.
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* No havendo discriminao na nota fiscal, na
fatura ou no recibo de prestao de servios,
aplica-se a reteno a todos os servios
contratados.
Importante:
Quando a atividade dos segurados na empresa
contratante for exercida em condies especiais
que prejudiquem a sade ou a integridade fsica
destes, de forma a possibilitar a concesso de
aposentadoria especial aps 15, 20 ou 25 anos
de trabalho, o percentual da reteno aplicado
sobre o valor dos servios prestados por estes
segurados, a partir de 1 de abril de 2003, deve
ser acrescido de 4%, 3% ou 2%,
respectivamente, perfazendo o total de 15%,
14% ou 13%.
II.
4.7. Prazo
A importncia retida dever ser recolhida pela
contratante at o dia 20 do ms seguinte ao da
emisso da nota, fatura ou recibo, antecipandose este prazo quando no houver expediente
bancrio neste dia.
* O no recolhimento pela contratante dos
valores retidos, no prazo legal, configura, em
tese, crime contra Previdncia Social.
4.7. Obrigaes
4.7.7. Do Prestador/ Contratado
I.
II.
III.
I.
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5.3. Base de Clculo
A base de clculo do imposto o preo do
servio.
* No caso de construo civil est vetado a
deduo das subempreitadas j tributadas pelo
imposto. Continua permitida a deduo dos
materiais empregados na obra.
Passa a ser exigido o ISS em relao s
sociedades de profisso regulamentada, com
base no faturamento mensal em substituio a
cobrana por cada profissional da empresa.
5.4. Alquota
A alquota mxima do Imposto Sobre Servios
fica fixada em 5%, no havendo determinao
expressa de alquota mnima para o imposto.
* Cabe a Lei Complementar fixar alquotas
mnimas e mximas do ISS. E enquanto no for
editada, considera-se 2% a alquota mnima.
5.5. Empresas do Simples Nacional
Caso tenha havido a reteno na fonte do ISS, o
mesmo ser definitivo e dever ser deduzida a
parcela do Simples Nacional a ele
correspondente, que ser apurada, tomando-se
por base as receitas de prestao de servios
que sofreram tal reteno, no sendo o
montante recolhido na forma do Simples
Nacional objeto de partilha com os municpios.
As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional no
podero segregar como receitas sujeitas a
reteno aquelas recebidas pela prestao de
servios que sofrerem reteno do ISS na fonte,
na forma da legislao do municpio, nas
hipteses em que no forem observadas as
disposies do art. 3 da Lei Complementar
116/2003.
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RETENES NA FONTE: IRRF, PIS/COFINS/CSLL,
INSS e ISS.
AVALIAO
1) Assinale a alternativa correta:
Sobre o Imposto de Renda:
I.
II.
III.
IV.
a)
b)
c)
d)
I.
DIRF
DCTF
DACON
DIPJ
II.
III.
IV.
dispensada
a
reteno
das
contribuies para pagamento de valor
igual ou inferior a R$ 4.000,00.
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c) Apenas a III est correta.
d) Apenas a I, III e IV esto corretas.
a) Os valores de materiais ou de
equipamentos, prprios ou de terceiros,
exceto os equipamentos manuais,
fornecidos
pela
contratada,
discriminados, no integram a base de
clculo da reteno, desde que
comprovados.
b) O valor relativo taxa de administrao
ou de agenciamento, ainda que figure
discriminado em nota, ser objeto de
deduo da base de clculo da reteno.
c) A contratante estar dispensada de
efetuar a reteno quando o valor a ser
retido for inferior ao limite mnimo de
R$ 10,00, permitido para recolhimento.
d) No havendo discriminao na nota
fiscal, na fatura ou no recibo de
prestao de servios, no se aplica a
reteno aos servios contratados.
DCTF
DCide
DASN
DIRF
II.
III.
IV.
a)
b)
c)
d)
II.
III.
IV.
a)
b)
c)
d)
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b) A base de clculo do imposto o preo
do servio.
c) A alquota mxima do Imposto Sobre
Servios fica fixada em 5%.
d) A incidncia depende da denominao
dada ao servio.
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REFERNCIAS
Material do Cenofisco.
Receita Federal
Portal Tributrio
Sindicato dos Contabilistas de So Paulo
Informanet
Previdncia Social
Portal de Auditoria
Portal de Contabilidade
Presidncia/Legislao
Pratica Contbil
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