2010 Codigo Tributario Boliviano Malaga1

LEY N 2492
LEY DE 2 DE AGOSTO DE 2003

CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
TTULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CAPTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Seccin I: MBITO DE APLICACIN, VIGENCIA Y PLAZOS
ARTCULO 1 (mbito de Aplicacin).
ARTCULO 2 (mbito Espacial).
ARTCULO 3 (Vigencia).
ARTCULO 4 (Plazos y Trminos).
Seccin II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

ARTCULO 5 (Fuente, Prelacin Normativa y Derecho Supletorio).
ARTCULO 6 (Principio de Legalidad o Reserva de Ley).
ARTCULO 7 (Gravamen Arancelario).
ARTCULO 8 (Mtodos de Interpretacin y Analoga).
CAPITULO II
LOS TRIBUTOS
ARTCULO 9 (Concepto y Clasificacin).
ARTCULO 10 (Impuesto).
ARTCULO 11 (Tasa).
ARTCULO 12 (Contribuciones Especiales).
CAPITULO III
RELACIN JURIDICA TRIBUTARIA
Seccin I: OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 13 (Concepto).
ARTCULO 14 (Inoponibilidad).
ARTCULO 15 (Validez de los Actos).
Seccin II: HECHO GENERADOR

ARTCULO 16 (Definicin).
ARTCULO 17 (Perfeccionamiento).
ARTCULO 18 (Condicin Contractual).
ARTCULO 19 (Exencin, Condiciones, Requisitos y Plazo).
ARTCULO 20 (Vigencia e Inafectabilidad de las Exenciones).
Seccin III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Subseccin I: SUJETO ACTIVO
ARTCULO 21 (Sujeto Activo).
Subseccin II: SUJETO PASIVO

ARTCULO 22 (Sujeto Pasivo).
ARTCULO 23 (Contribuyente).
ARTCULO 24 (Intransmisibilidad).
ARTCULO 25 (Sustituto).
Subseccin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS

ARTCULO 26 (Deudores Solidarios).
Subseccin IV: TERCEROS RESPONSABLES

ARTCULO 27 (Terceros Responsables).
ARTCULO 28 (Responsables por la Administracin de Patrimonio Ajeno).
ARTCULO 29 (Responsables por Representacin).
ARTCULO 30 (Responsables Subsidiarios).
ARTCULO 31 (Solidaridad entre Responsables).
ARTCULO 32 (Derivacin de la Accin Administrativa).
ARTCULO 33 (Notificacin e Impugnacin).
ARTCULO 34 (Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular).
ARTCULO 35 (Sucesores de las Personas Naturales a Ttulo Universal).
ARTCULO 36 (Transmisin de Obligaciones de las Personas Jurdicas).
Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO

ARTCULO 37 (Domicilio en el Territorio Nacional).
ARTCULO 38 (Domicilio de las Personas Naturales).
ARTCULO 39 (Domicilio de las Personas Jurdicas).
ARTCULO 40 (Domicilio de los No Inscritos).
ARTCULO 41 (Domicilio Especial).
Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA

ARTCULO 42 (Base Imponible).
ARTCULO 43 (Mtodos de Determinacin de la Base Imponible).
ARTCULO 44 (Circunstancias para la Determinacin sobre Base Presunta).
ARTCULO 45 (Medios para la Determinacin Sobre Base Presunta).

ARTCULO 46 (Alcuota).
Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA

ARTCULO 47 (Componentes de la Deuda Tributaria).
Seccin VI: GARANTIA

ARTCULO 48 (Garanta de las Obligaciones Tributarias).
ARTCULO 49 (Privilegio).
ARTCULO 50 (Exclusin).
Seccin VII: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIN DE PAGO EN ADUANAS
Subseccin I: PAGO
ARTCULO 51 (Pago Total).
ARTCULO 52 (Subrogacin de Pago).
ARTCULO 53 (Condiciones y Requisitos).
ARTCULO 54 (Diversidad de Deudas).
ARTCULO 55 (Facilidades de Pago).
Subseccin II: COMPENSACIN

ARTCULO 56 (Casos en los que Procede).
Subseccin III: CONFUSIN

ARTCULO 57 (Confusin).
Subseccin IV: CONDONACIN

ARTCULO 58 (Condonacin).
Subseccin V: PRESCRIPCIN
ARTCULO 59 (Prescripcin).
ARTCULO 60 (Cmputo).
ARTCULO 61 (Interrupcin).
ARTCULO 62 (Suspensin).
Subseccin VI
OTRAS FORMAS DE EXTINCIN EN MATERIA ADUANERA
ARTCULO 63 (Otras Formas de Extincin en Materia Aduanera).
TTULO II
GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS
CAPTULO I
DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS
DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
Seccin I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
ARTCULO 64 (Normas Reglamentarias Administrativas).
ARTCULO 65 (Presuncin de Legitimidad).
ARTCULO 66 (Facultades Especficas).
ARTCULO 67 (Confidencialidad de la Informacin Tributaria).
Seccin II: DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y

TERCEROS RESPONSABLES
ARTCULO 68 (Derechos).
ARTCULO 69 (Presuncin a favor del Sujeto Pasivo).
ARTCULO 70 (Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo).
Seccin III: AGENTES DE INFORMACIN

ARTCULO 71 (Obligacin de Informar).
ARTCULO 72 (Excepciones a la Obligacin de Informar).
ARTCULO 73 (Obligaciones de los Servidores Pblicos).
CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Seccin I: DISPOSICIONES COMUNES
ARTCULO 74 (Principios, Normas Principales y Supletorias).
ARTCULO 75 (Personera y Vista de Actuaciones).
Seccin II: PRUEBA

ARTCULO 76 (Carga de la Prueba).
ARTCULO 77 (Medios de Prueba).
ARTCULO 78 (Declaracin Jurada).
ARTCULO 79 (Medios e Instrumentos Tecnolgicos).
ARTICULO 80 (Rgimen de Presunciones Tributarias).
ARTCULO 81 (Apreciacin, Pertinencia y Oportunidad de Pruebas).
ARTCULO 82 (Clausura Extraordinaria del Periodo de Prueba).
Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIN

ARTCULO 83 (Medios de Notificacin).
ARTCULO 84 (Notificacin Personal).
ARTCULO 85 (Notificacin por Cdula).
ARTCULO 86. (Notificacin por Edictos).
ARTCULO 87 (Por Correspondencia Postal y Otros Sistemas de Comunicacin).
ARTCULO 88 (Notificacin Tcita).
ARTCULO 89 (Notificaciones Masivas).
ARTCULO 90 (Notificacin en Secretaria).
ARTCULO 91 (Notificacin a Representantes).
Seccin IV: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

ARTCULO 92 (Definicin).
ARTCULO 93 (Formas de Determinacin).
Subseccin I: DETERMINACIN POR EL SUJETO PASIVO O TERCERO

RESPONSABLE
ARTCULO 94 (Determinacin por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable).
Subseccin II: DETERMINACIN POR LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
ARTCULO 95 (Control, Verificacin, Fiscalizacin e Investigacin).
ARTCULO 96 (Vista de Cargo o Acta de Intervencin).
ARTCULO 97 (Procedimiento Determinativo en Casos Especiales).
ARTCULO 98 (Descargos).
ARTCULO 99 (Resolucin Determinativa).
Seccin V: CONTROL, VERIFICACIN, FISCALIZACIN E

INVESTIGACIN
ARTCULO 100 (Ejercicio de la Facultad).
ARTCULO 101 (Lugar donde se Desarrollan las Actuaciones).
ARTCULO 102 (Medidas para la Conservacin de Pruebas).
ARTCULO 103 (Verificacin del Cumplimiento de Deberes Formales y de la Obligacin de
Emitir Factura).
ARTCULO 104 (Procedimiento de Fiscalizacin).
Seccin VI: RECAUDACIN Y MEDIDAS PRECAUTORIAS

ARTCULO 105 (Facultad de Recaudacin).
ARTCULO 106 (Medidas Precautorias).
Seccin VII: EJECUCIN TRIBUTARIA
ARTCULO 107 (Naturaleza de la Ejecucin Tributaria).

ARTCULO 108 (Ttulos de Ejecucin Tributaria).
ARTCULO 109 (Suspensin y Oposicin de la Ejecucin Tributaria).
ARTCULO 110.- (MEDIDAS COACTIVAS).
ARTCULO 111 (Remate).
ARTCULO 112 (Terceras Admisibles).
ARTCULO 113 (Procesos Concrsales).
ARTCULO 114 (Quiebra).
Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

Subseccin I: LA CONSULTA
ARTCULO 115 (Legitimidad).
ARTCULO 116 (Presentacin y Plazo de Respuesta).
ARTCULO 117 (Efecto Vinculante).
ARTCULO 118 (Consultas Institucionales).
ARTCULO 119 (Improcedencia de Recursos).
ARTCULO 120 (Nulidad de la Consulta).
Subseccin II: ACCIN DE REPETICIN

ARTCULO 122 (Del Procedimiento).
ARTCULO 123 (Repeticin Solicitada por Sustitutos).
ARTCULO 124 (Prescripcin de la Accin de Repeticin).
Subseccin III: DEVOLUCIN TRIBUTARIA

ARTCULO 126 (Procedimiento).
ARTCULO 127 (Ejecucin de Garanta).
Subseccin IV: RESTITUCIN

ARTCULO 128 (Restitucin de lo Indebidamente Devuelto).
Subseccin V: CERTIFICACIONES
ARTCULO 129 (Tramite).
TITULO III
IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
CAPITULO I
IMPUGNACIN DE NORMAS
ARTCULO 130 (Impugnacin de Normas Administrativas).
CAPITULO II
RECURSOS ADMINISTRATIVOS
ARTCULO 131 (Recursos Admisibles). Declarado
Inconstitucional
CAPTULO III
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
ARTCULO 132 (Creacin, Objeto, Competencias y Naturaleza).
ARTCULO 133 (Recursos Financieros).
ARTCULO 134 (Composicin de la Superintendencia Tributaria).
ARTCUHO 135 (Designacin de los Superintendentes Tributarios).
ARTCULO 136 (Requisitos para ser Designado Superintendente Tributario).
ARTCULO 137 (Incompatibilidades).
ARTCULO 138 (Periodo de Funciones y Destitucin de Superintendentes Tributarios).
ARTICULO 139 (Atribuciones y Funciones del Superintendente Tributario General).
ARTCULO 140 (Atribuciones y Funciones de los Superintendentes Tributarios Regionales).
ARTCULO 141 (Organizacin). Declarado Inconstitucional
ARTCULO 142 (Normas Aplicables).
CAPITULO IV
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS
ARTCULO 143 (Recurso de Alzada).
ARTCULO 144 (Recurso Jerrquico).
ARTCULO 145 (Revisin Extraordinaria). Declarado Inconstitucional
ARTCULO 146 (Reglamentacin). Declarado Inconstitucional
ARTCULO 147 (Proceso Contencioso Administrativo). Declarado Inconstitucional
TTULO IV
ILCITOS TRIBUTARIOS
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTCULO 148 (Definicin y Clasificacin).
ARTCULO 149 (Normativa Aplicable).
ARTCULO 150 (Retroactividad).
ARTCULO 151 (Responsabilidad por Ilcitos Tributarios).
ARTCULO 152 (Responsabilidad Solidaria por Dao Econmico).
ARTCULO 153 (Causales de Exclusin de Responsabilidad).
ARTCULO 153 bis.//Nota: Articulo incorporado por Disposicin Final Dcimo Primera de Ley 2492,
corresponde a la Ley 1990 en su Artculo 183//
ARTCULO 154 (Prescripcin, Interrupcin y Suspensin).
ARTCULO 155 (Agravantes).
ARTCULO 156 (Reduccin de Sanciones).
ARTCULO 157 (Arrepentimiento Eficaz).
CAPTULO II
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
ARTCULO 158 (Responsabilidad por Actos y Hechos de Representantes y Terceros).
ARTCULO 159 (Extincin de la Accin y Sancin).
ARTCULO 160 (Clasificacin). Son contravenciones tributarias:
ARTCULO 161. (Clases de Sanciones).
ARTCULO 162 (Incumplimiento de Deberes Formales).
ARTCULO 163 (Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios).
ARTCULO 164 (No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente).
ARTCULO 165 (Omisin de Pago).
ARTCULO 165 bis.
//Nota: Articulo incorporado por Disposicin Final Dcimo Primera de Ley 2492,
ARTCULO 165 ter.
CAPTULO III
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES
TRIBUTARIAS
ARTCULO 166 (Competencia).
ARTCULO 167 (Denuncia de Particulares).
ARTCULO 168 (Sumario Contravencional).
ARTCULO 169 (Unificacin de Procedimientos).
ARTCULO 170 (Procedimiento de Control Tributario).
CAPITULO IV
DELITOS TRIBUTARIOS
ARTCULO 171 (Responsabilidad).
ARTCULO 172 (Responsable Civil).
ARTCULO 173 (Extincin de la Accin).
ARTCULO 174 (Efectos del Acto Firme o Resolucin Judicial Ejecutoriada).
ARTCULO 175 (Clasificacin).
ARTCULO 176 (Penas).
ARTCULO 177 (Defraudacin Tributaria).
ARTCULO 178 (Defraudacin Aduanera).
ARTCULO 179 (Instigacin Pblica a no Pagar Tributos).
ARTCULO 180 (Violacin de Precintos y Otros Controles Tributarios).
ARTCULO 181 (Contrabando).
ARTCULO 181 bis.
ARTCULO 181 ter.
ARTCULO 181 quater.
ARTCULO 181 quinquies.
//Nota: Articulo incorporado por Disposicin

ARTCULO 181 sexies.
ARTCULO 181 septies.
ARTCULO 181 octies.
Final Dcimo Primera de Ley 2492,
CAPTULO V
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES
Seccin II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO

ARTCULO 183 (Accin Penal por Delitos Tributarios).
ARTCULO 184 (Jurisdiccin Penal Tributaria).
ARTCULO 185 (Direccin y rgano Tcnico de Investigacin).
ARTCULO 186 (Accin Preventiva).
ARTCULO 187 (Acta de Intervencin en Delitos Tributarios Aduaneros).
ARTCULO 188 (Medidas Cautelares).
ARTCULO 189 (Conciliacin).
ARTCULO 190 (Suspensin Condicional del Proceso).
ARTCULO 191 (Contenido de la Sentencia Condenatoria).
ARTCULO 192 (Remate y Administracin de Bienes).
LEY 3092
LEY DE 7 DE JULIO DE 2005
Artculo 1. Incorprese al Cdigo Tributario Boliviano, aprobado mediante Ley No. 2492,
de 02 de agosto de 2003, como TTULO V. PROCEDIMIENTO PARA EL
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIN DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y
JERRQUICO, APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA.
CAPTULO I
SECCIN I
COMPETENCIA TERRITORIAL
Artculo 193 (Competencia Territorial)
Artculo 194. (No Revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo).
CAPTULO II
DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE
LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
SECCIN I
Artculo 195. (Recursos Admisibles).
Artculo 196. (Autoridad ante la que deben presentarse los Recursos).
Artculo 197. (Competencia de la Superintendencia Tributaria).
Artculo 198. (Forma de Interposicin de los Recursos).
Artculo 199. (Efectos).
SECCIN II
NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y
RGIMEN PROBATORIO
SUBSECCIN I
NORMAS GENERALES
Artculo 200. (Principios).
Artculo 201. (Normas Supletorias).
Artculo 202. (Legitimacin Activa).
Artculo 203. (Capacidad para Recurrir).
Artculo 204. (Representacin).
Artculo 205. (Notificaciones).
Artculo 206. (Plazos).
Artculo 207. (Terceras, Excepciones, Recusaciones, Incidentes, Excusas y Suplencia Legal).
Artculo 208. (Audiencia Pblica).
Artculo 209. (Desistimiento).
Artculo 210. (Resolucin).
Artculo 211. (Contenido de las Resoluciones).
Artculo 212. (Clases de Resolucin).
Artculo 213. (Rectificacin y Aclaracin de Resoluciones).
Artculo 214. (Ejecucin de las Resoluciones).
SUBSECCIN II
PRUEBA
Artculo 215. (Medios, Carga y Apreciacin de la Prueba).
Artculo 216. (Prueba Testifical).
Artculo 217. (Prueba Documental).
SECCIN III
PROCEDIMIENTOS
Artculo 218. (Recurso de Alzada).-
Artculo 219. (Recurso Jerrquico).
CAPTULO IV
MEDIDAS PRECAUTORIAS
Artculo 220. (Medidas Precautorias).
LEY 1340
LEY DE 28 DE MAYO 1992
Por lo previsto el las Sentencias Constitucionales: SC 0009/200; SC
0018/2004; SC 0029/2004; SC 0076/2004; SC 0090/2004, emanadas del
Tribunal Constitucional las cuales son de cumplimiento obligatorio y por
ende de efecto vinculante (Ley 1836 Art. 44) se encuentra vigentes los
Artculos 174 y 214 al 302 de la fenixiana Ley 1340, lo dispuesto en las
mencionadas Sentencias Constitucionales se restablece la va
Administrativa y Judicial para realizar la impugnacin de actos definitivos
de la Administracin Tributaria, de la misma manera se restituye el proceso
Contencioso-Administrativo.
CAPITULO VII
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y JURISDICCIONALES
Seccin Primera.- IMPUGNACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
ARTCULO 174.TITULO VI
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
CAPITULO I
CAPITULO DE LOS PRINCIPIOS PROCESALES
ARTCULO 214.ARTCULO 215.CAPITULO II
DE LAS PARTES
CAPACIDAD PROCESAL, PERSONERIA Y PERSONALIDA
ARTCULO 216.ARTCULO 217.ARTCULO 218.ARTCULO 219.ARTCULO 220.ARTCULO 221.-
ARTCULO 222.ARTCULO 223.ARTCULO 224.ARTCULO 225.ARTCULO 226.CAPITULO III

DE LA DEMANDA
ARTCULO 227.ARTCULO 228.ARTCULO 229.ARTCULO 230.ARTCULO 231.ARTCULO 232.ARTCULO 233.ARTCULO 234.ARTCULO 235.ARTCULO 236.CAPITULO IV
DE LAS EXCEPCIONES PROCESALES
ARTCULO 237.ARTCULO 238.ARTCULO 239.ARTCULO 240.ARTCULO 241.ARTCULO 242.ARTCULO 243.CAPITULO V
DE LOS INCIDENTES
Seccin Primera.- DISPOSICION GENERAL
ARTCULO 244.Seccin Segunda.- DE LA ACUMULACION
ARTCULO 245.ARTCULO 246.ARTCULO 247.Seccin Tercera.- DE LA NULIDAD DE LAS ACTUACIONES
ARTCULO 248.ARTCULO 249.Seccin Cuarta.- DE LAS EXCUSAS Y RECUSACIONES
ARTCULO 250.ARTCULO 251.-
ARTCULO 252.ARTCULO 253.ARTCULO 254.ARTCULO 255.ARTCULO 256.ARTCULO 257.ARTCULO 258.ARTCULO 259.CAPITULO VI

DE LAS MEDIDAS PRECAUTORIAS
ARTCULO 260.CAPITULO VII
DE LAS NOTIFICACIONES
ARTCULO 261.ARTCULO 262.ARTCULO 263.ARTCULO 264.CAPITULO VIII
DE LA PRUEBA
Seccin Primera.- DEL TRMINO PROBATORIO
ARTCULO 265.Seccin Segunda.- DE LOS MEDIOS DE PRUEBA
ARTCULO 266.ARTCULO 267.ARTCULO 268.ARTCULO 269.ARTCULO 270.ARTCULO 271.ARTCULO 272.ARTCULO 273.CAPITULO IX
DE LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL
Seccin Primera.- DE LOS DECRETOS, AUTOS Y PROVIDENCIAS
ARTCULO 274.Seccin Segunda.- DE LA SENTENCIA EN PRIMERA INSTANCIA
ARTCULO 275.ARTCULO 276.ARTCULO 277.-
ARTCULO 278.ARTCULO 279.ARTCULO 280.ARTCULO 281.ARTCULO 282.CAPITULO X

DEL DESISTIMIENTO Y DE LA DESERCION
Seccin Primera.- DEL DESISTIMIENTO
ARTCULO 283.ARTCULO 284.ARTCULO 285.ARTCULO 286.ARTCULO 287.Seccin Segunda.- DE LA DESERCION Y CADUCIDAD DE LAS ACCIONES.
ARTCULO 288.CAPITULO XI
DEL RECURSO DE APELACION
ARTCULO 289.ARTCULO 290.ARTCULO 291.ARTCULO 292.ARTCULO 293.ARTCULO 294.ARTCULO 295.ARTCULO 296.CAPITULO XII
DEL RECURSO EXTRAORDINARIO DE NULIDAD
ARTCULO 297.CAPITULO XIII
DEL RECURSO EXTRAORDINARIO DE COMPULSA
ARTCULO 298.CAPITULO XIV
DE LA ACCION DE REPETICION
ARTCULO 299.ARTCULO 300.ARTCULO 301.ARTCULO 302.-
ARTCULOS CORRESPONDIENTES A LAS LEY 3092

Artculo 2.
Artculo 3.
Artculo 4.
Artculo 5.
DISPOSICIN TRANSITORIA
DISPOSICIONES FINALES
PRIMERA.
SEGUNDA.
DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES A LEY 2492

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.
Segunda.
Tercera.
a) Pago nico definitivo
b) Plan de Pagos.
c) Pago al contado
DISPOSICION ADICIONAL
NICA.
PRIMERA.
SEGUNDA.
TERCERA.
CUARTA.
QUINTA.
SEXTA.
SEPTIMA.
OCTAVA.
NOVENA.
DECIMA.
DECIMA PRIMERA.
DECIMA SEGUNDA.
ANEXOS
SENTENCIA CONSTITUCIONAL
1. SC 1137/2003-R de 19 Septiembre 2005.

III.2. Las normas previstas por el art. 131 del CTB establecen que, contra los actos de la
Administracin Tributaria de alcance particular podr interponerse el recurso de
alzada, luego el art. 143 del mismo CTB (en su texto original, pues por la fecha de
presentacin del recurso y de los actos impugnados, no se toma en cuenta la
modificacin efectuada por el art. 4 de la Ley 3092, de 7 de julio de 2005), concordante
con el art. 5 del DS 27350, de 2 de febrero de 2004, estipulaba las resoluciones y actos
definitivos contra los cuales proceda el recurso de alzada, sealando que stos son:
1.Las resoluciones determinativas.
2. Las resoluciones sancionatorias.
3. Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin,
repeticin o devolucin de impuestos.
4. Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los
casos de devoluciones impositivas.
5. Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de
obligaciones tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo.
2. SC 0076/2004 de 16 de Julio de 2004.

El Tribunal Constitucional en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los
Art. 120.1 de la CPE y 7 inc. 2) y 59 y siguientes de la LTC declara la
CONSTITUCIONALIDAD de la Disposicin Final Novena del CTB, con vigencia
temporal de UN AO a partir de la fecha la citacin con esta Sentencia, y EXHORTA al
Poder Legislativo para que en dicho plazo subsane el vaco legal inherente a la ausencia
de un procedimiento contencioso tributario, bajo conminatoria en caso de
incumplimiento, de que la indicada disposicin legal quedar expulsada del
ordenamiento jurdico nacional, en lo que respecta a la abrogatoria del procedimiento
contencioso tributario establecido en el Ttulo VI, arts. 214 a 302 del CTb.
3. SC 029/2004 de 31 de Marzo 2004.

El Tribunal Constitucional, en virtud de la jurisdiccin que ejerce por mandato de los
Art. 120.1 de la CPE y 62.1 de la Ley del Tribunal Constitucional (LTC), DECLARA
INCONSTITUCIONAL el segundo prrafo de la Disposicin Transitoria Primera del DS
27310 de 9 de enero de 2004, con los efectos previstos por el Art. 58.III, concordante con
el Art. 65 de la LTC.
4. SC 018/2004 de 2 Marzo 2004.

1 La CONSTITUCIONALIDAD del Art. 132 de la Ley 2492 o Cdigo Tributario.
2 La INCONSTITUCIONALIDAD del Art. 107.I y de la Disposicin Final Primera de la
Ley 2492 o Cdigo Tributario.
5. SC 009/2004 de 28 Enero 2004.

1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2), por
contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la Ley 2492 o
Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los efectos previstos por
el art. 58- III LTC;
2 La CONSTITUCIONALIDAD de los arts. 139.b), 140.a) y b), 143 y 144 de la Ley
2492 Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), en el marco de la
interpretacin constitucional expresada en los fundamentos de esta sentencia, por
previsin expresa del art. 58-V LTC.
6. Auto Constitucional 009/2004 de 12 Febrero 2004-ECA.
1 NO HABER LUGAR a la solicitud formulada por el Presidente del Congreso

Nacional.
2 De oficio complementa los alcances de la declaracin de inconstitucionalidad del Art.
141 del Cdigo Tributario Nacional impugnado, en el sentido de que dicha
inconstitucionalidad alcanza a la interpretacin referida en la parte motivada de este
Auto Constitucional
7. SC 0028/2005 de 28 Abril 2005.

el Art. 33 de la Constitucin que claramente prohbe la retroactividad de las normas,
excepto en materia social, cuando la misma lo determine en forma expresa, y en materia
penal, cuando beneficie al delincuente; es decir que la retroactividad slo se opera
cuando una persona es sindicada de la comisin de un delito, en el caso que nos ocupa,
de un ilcito tributario, lo que no ocurre en el procedimiento de verificacin tributaria,
en el que la Administracin est ejercitando la competencia que la Ley le confiere para
comprobar la veracidad de la autodeterminacin de la obligacin impositiva, no est
atribuyendo al contribuyente conducta ilcita alguna, ms an, el contribuyente tiene la
facultad de presentar sus descargos y demostrar la correccin de tal autodeterminacin
y del pago realizado.
8. SC 0535/2005-R de 18 de mayo de 2005.

III.2.Es indudable que la ratio decidendi de la SC 0009/2004 resumida en el punto
anterior apunta al restablecimiento del proceso contencioso tributario como medio de
impugnacin judicial y alternativo de los actos de la administracin tributaria, sin
excluir la impugnacin en sede administrativa, lo cual ha sido patentizado con la
declaratoria de inconstitucionalidad, a travs de la SC 0018/2004 de 2 de marzo, de la
Disposicin Final Primera del CTB que estableca la derogatoria del literal B) del art.
157 de la LOJ que sealaba la competencia de los Juzgados en materia administrativa,
coactiva, fiscal y tributaria para conocer y decidir, en primera instancia, los procesos
contencioso-tributarios originados en los actos de determinacin de tributos y en general
de las relaciones jurdicas emergentes de la aplicacin de leyes tributarias. En suma, la
impugnacin de los actos administrativos ante la autoridad jurisdiccional por va del
contencioso tributario prevista en el art. 174 del CTb se encuentra plenamente vigente.
9. SC 0079/2006 de 16 Octubre 2006

El Tribunal Constitucional en virtud de la jurisdiccin y competencia que ejerce por
mandato de los arts. 120.1 de la CPE; arts. 7 inc. 1) y 54 y ss. de la LTC, resuelve
declarar INCONSTITUCIONAL el ltimo prrafo del art. 4 del CTB con los efectos
derogatorios establecidos en el art. 58.III de la LTC.
10. SC 0090/2006 de 17 Noviembre 2006.

Este prrafo es modificado por esta SC y queda de la siguiente manera Se establece que
la resolucin administrativa dictada por el Superintendente Tributario General para
resolver el Recurso Jerrquico agota la va administrativa, pudiendo acudirse a la
impugnacin judicial por la va del proceso contencioso administrativo segn lo
establecido en la Constitucin Poltica del Estado//
11. SC 0799/2007-R de 02 Octubre 2007.

...Al respecto cabe recordar que sobre esta ltima disposicin el Tribunal
Constitucional, en la SC 0992/2005 de 19 de agosto, vigilando la vigencia plena de los
derechos de las personas, estableci que pese a lo dispuesto por el art. 307 del CTb,
cuando el contribuyente est siendo ejecutado por una deuda tributaria con calidad de
cosa juzgada -como es el caso- si considera que el adeudo tributario o la accin para su
cobro ha prescrito, debe plantear esa cuestin en el procedimiento administrativo de
ejecucin a cargo de las autoridades tributarias, concluyendo la indicada Sentencia que:
() la autoridad tributaria tiene la obligacin de declarar la prescripcin o negarla en
forma fundamentada, como corresponde en un Estado Constitucional, evitando
dilaciones indebidas que lesionan los derechos de las personas; dado que ningn acto de
autoridad o funcionario pblico puede quedar libre del control mediante vas de
impugnacin del mismo, en materializacin del derecho a la segunda instancia, y que
an en va judicial existe la apelacin incidental contra los actos dictados en ejecucin
de sentencia; el acto por medio del cual la autoridad tributaria acepta o rechaza la
prescripcin, debe ser recurrible por medio de los recursos establecidos por la Ley de
Procedimiento Administrativo, conforme dispone expresamente su art. 56 ()
LEYES
1. Ley 1489 Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones.
2. Ley 1836 Ley del Tribunal Constitucional.
3. Ley 2028 Ley de Municipalidades.
4. Ley 1963 Modifica el Art. 12 de Ley 1489 Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las
Exportaciones.
5. Ley 2175 Ley Organica del Ministerio Pblico.
6. Ley 2341 Ley de Procedimiento Administrativo.
7. Ley 2495 Ley de Reestructuracin Voluntaria en mbito Tributario.
8. Ley 2166 Ley de Servicio de Impuestos Nacionales.
9. Ley 3467 Modifica y complementa el Artculo 157 de Ley 2492.
10. Ley 3249 El Servicio de Transporte Internacional de Empresas Bolivianas de carga por
Carretera, Incluido el Transporte de Encomiendas, Paquetes, Documentos o
Correspondencia, Estar Sujeto al Rgimen de Tasa Cero en el Impuesto Al Valor Agregado.
DECRETOS SUPREMOS
1. DS 23308 Normas Antidumping y Practicas Desleales.
2. DS 24051 Reglamento del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.
3. DS 27310 Reglamento a Ley 2492.
4. DS 27874 Reglamenta a Algunos Artculos de Ley 2492.
5.
6. DS 27190 Reglamento a la Ley 2493.

7. DS 27384 Reglamento a Ley de Reestructuracin Voluntaria en mbito Tributario de 20
Febrero 2004; DS 27759 de 27 Septiembre 2004 Ampliacin Reglamento; DS 28414 de 21 de
Octubre 2005 Complementa Reglamento; DS 28577 Modifica Art. 54.
8. DS 21530. El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar la Ley N 2492 de 2 de
agosto de 2003 - Cdigo Tributario Boliviano
9. DS 28247 El presente Decreto Supremo tiene por objeto reglamentar el control de oficio de la
Obligacin de emitir Facturas FEDATARIOS.
10. Decreto 26462 Reglamento a Ley 2166 Ley de Impuestos Nacionales
11. DS 25465 Reglamento para la Devolucin de Impuestos a las Exportaciones CONCORDADO
con las modificaciones realizadas por los DS 26397-26630
12. DS 27113 Reglamento a Ley de Procedimiento Administrativo.
13. DS 27350 Reglamento Especifico para el Conocimiento y Resoluciones de los Recursos de
Alzada y Jerrquico aplicables ante la Superintendencia Tributaria.
14. DS 27241 Procedimiento de los Recursos Administrativos ante la Superintendencia
Tributaria.
15. DS N 28656 de 28 Marzo 2006 tiene por objeto establecer los procedimientos de aplicacin
para la Ley No 3249 de 1 de diciembre de 2005
16. DS 29894
Estructura Organizativa del rgano Ejecutivo Art. 141 (Autoridad de
Impugnacin tributaria) La Superintendencia General Tributaria y las Superintendencias
Tributarias Regionales pasan a denominarse Autoridad de General de Impugnacin Tributaria
y Autoridad Regional de Impugnacin Tributaria, entes que continuaran cumpliendo sus
objetivos y desarrollando sus funciones y atribuciones hasta que se emita una normativa
especifica que adecue su funcionamiento.
17. DS 0014 de 19 Febrero 2009 Art. 32
(DE LA MODIFICACIN DEL VALOR NOMINAL DE LAS UFVS) El contrabando de
mercancas cuyo valor del tributo omitido sea superior a UFVS 200.000.- (doscientas
mil 00/100 unidades de fomento a la vivienda) constituyen delito y ser procesado con
las normas del Cdigo de Procedimiento Penal con las especificaciones establecidas por
los Art. 182 al 192 del Cdigo Tributario.
El Contrabando de mercaderas cuyo valor del tributo omitido sea igual o menor de
UFVS 200.000.- (doscientas mil 00/100 unidades de fomento a la vivienda), sera
considerado contravencin tributaria y se procesara de acuerdo al procedimiento del
sumario contravencional establecido en el Art. 168 del cdigo Tributario, con los plazos
establecidos por los Artculos 98y 99 del mismo Cdigo para la presentacin de
descargos y la emisin de la resolucin final.
RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO

2002
1. RND 10 - 0001- 02 de 9 Enero 2002 emitida por el SIN aquellos clasificados como PRICOS
o GRACOS, cuyas ventas o ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores
a Bs. 1.200.000- (UN MILLON DOSCIENTOS MIL BOLIVIANOS), estn obligados a
presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus ESTADOS FINANCIEROS."
Reglamento para la presentacin de Estados Financieros//
2. RND 10-0015-02 de 29 Noviembre 2002 emitida por el SIN aquellos clasificados como
PRICOS o GRACOS, cuyas ventas o ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o
mayores a Bs. 1.200.000- (UN MILLON DOSCIENTOS MIL BOLIVIANOS), estn obligados
a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus ESTADOS FINANCIEROS."//
2003
1. //RDN 10-0004-03 de 11 Marzo 2003
Impositiva//
emitida por el SIN Solicitud de Devolucin
2. //RND 10-0005-03 de 28 Mayo 2003 emitida por el SIN Dosificacin de Facturas de

Exportacin//
3. //RND 10-0020-03 de 17 Diciembre 2003 emitida por el SIN El Pago se Podr realizar con
Valores//
2004
1. //RND 10-0002-04 de 16 Enero 2004 emitida por el SIN Formulacin de Consulta
Tributaria//
2. //Instructivo para el Trmite de Consulta Tributaria emitida por el SIN de 19 Mayo 2008//
3. //RND 10-0006-04 de 12 Febrero 2004 Emitida por el SIN Calculo Deuda Tributaria//
4. //RND 10-0012-04 de 31 Marzo 2004 emitida por el SIN Contravenciones Tributarias
ABROGADA por RND 10-0021-04//
5. //RND 10-0021-04 de 11 Agosto 2004 emitida por el SIN Contravenciones Tributarias
ABROGADA por RND 10-0037-07//
6. //RND 10-0033-04 de 17 Diciembre 2004 Emitida por el SIN Presentacin y Pago de
Declaraciones Juradas y Boletas de Pago y pagos de Obligaciones Tributarias para Sujetos
Pasivos Clasificados como Principales Contribuyentes, Grandes Contribuyentes y
Exportadores//
2005
1. //RND 10-0010-05 de 04 Mayo 2005 emitida por el SIN Procedimiento Administrativo para
otorgar la exencin del IUE Conforme a Ley 2685 Promocin Econmica de El Alto//
2. //RND 10-0020-05 FEDATARIOS de 03 Agosto 2005 emitida por el SIN Procedimiento de

Control Tributario en las Modalidades de Observacin Directa y Compras de Control//
3. //RND 10-0021-05 de 03 Agosto 2005 emitida por el SIN Restitucin del Crdito Fiscal
Comprometido No Entregado a Travs de una Solicitud de Devolucin de Impuestos//
4. //RND 10-0030-05 de 14 Septiembre 2005 emitida por el SIN Procedimiento de
Formalizacin para la Exencin de IUE//
5. //RND 10-0035-05 de 13 Octubre 2005 Emitida por el SIN Recepcin de Pruebas con
Juramento de Reciente Obtencin en el Proceso de Determinacin//
6. //RND 10-0038-05 de 04 Noviembre 2005 emitida por el SIN Restitucin Crdito Fiscal
Comprometido Ampliacin//
7. //RND 10-0040-05 de 25 Noviembre 2005 Emitida por el SIN Certificaciones y
Legalizaciones//
8. //RND 10-0042-05 de 25 Noviembre 2006 Facilidades de Pago//
9. //RND 10-0044-05 de 09 Diciembre 2005 Accin de Repeticin//
10. //RND 10-0047-05 de 14 Diciembre 2005 emitida por el SIN, Modificaciones a la Obligacin
De Presentacin de la Informacin del Libro de Compras y Ventas IVA Mdulo Da Vinci
LCV//
11. //RND 10-0051-05 de diciembre de 2005 emitida por el SIN Designacin de YPFB Como
Agente de Informacin//
12. //RND 10-0053-05 de 27 Diciembre 2005 emitida por el SIN Exencin ITF a Entidades
Pblicas//
2006
1. //RND 10-0003-06 de 01 Febrero 2006 emitida por el SIN Designacin de Agentes de
Retencin//
2. //RDN 10-0007-06 de 03 Marzo 2006 emitida por el SIN Habilitacin del Formulario 210
para Exportadores que Solicitan Devoluciones Impositivas//
3. //RND 10-0009-06 de 16 Marzo 2006 Presentacin del Libro de Compras y Ventas a travs
del Software Da Vinci-LCV para los Contribuyentes con Maquinas Registradoras//
4. //RND 10-0010-06 de 17 Marzo 2006 emitida por el SIN Modifica el Universo de
Contribuyentes Obligados al Uso del Portal Tributario//
5. //RND 10-0013-06 de 19 Abril 2006 emitida por el SIN Calculo Deuda Tributaria//
6. //RND 10-0012-06 de 19 Abril 2006 Emitida por el SIN Procedimiento para la Aplicacin del
rgimen de Tasa Cero del IVA Dispuesto por Ley N 3246//
7. //RND 10-0034-06 de 16 Noviembre 2006 Dacin en Pago como Oposicin de la Ejecucin

Tributaria//
2007
1. //RND 10-0016-07 de 18 Mayo 2007 emitida por el SIN, Nuevo Sistema de Facturacin
NSF-07//
2. //RND 10-0029-07 de 19 Octubre 2007 emitida por el SIN Nuevos Formularios para el
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias//
3. //RND 10-0027-07 de 10 Octubre 2007 emitida por el SIN Designacin Como Agente de
Informacin a las Administradoras de Tarjetas de Crdito//
4. //RND 10-0031-07 de 31 Octubre 2007 emitida por el SIN Modifica a RND 10-0021-05
Restitucin del Crdito Fiscal Comprometido No Entregado a Travs de una Solicitud de
Devolucin de Impuestos//
5. //RND 10-0032-07 de 31 Octubre 2007 emitida por el SIN, Modifica a RND 10-0016-07
Nuevo Sistema de Facturacin NSF-07//
6. //RND 10-0037-07 de 14 Diciembre 2007 emitida por el SIN, Gestin Tributaria y
Contravenciones//
2008
1. //RND N 10-0004-08 de 18 Enero 2008 MODIFICACIN Y COMPLEMENTACIN A LA
R.N.D. N 10-0002-08 (Normas de Contabilidad N 3 y 6) (Presentacin de Estados
Financieros)//
2. //RND 10-0011-08 de 20 Marzo 2008 emitida por el SIN Procedimiento para la Aplicacin
de Sanciones Directas por Incumplimiento de Deberes Formales Relacionados con la
Presentacin de DDJJ//
3. //RND 10-0015-08 de 18 Abril 2008 emitida por el SIN Modifica el Art. 11 de RND 10-002003 El Pago se Podr realizar con Valores//
4. //RND 10-0022-08 de 29 Junio 2008 emitida por el SIN Modalidad de Facturacin
Electrnica//
5. //RND 10-0024-08 de 25 Julio 2008 emitida por el SIN Procedimiento Determinativo en
casos Especiales, Falta de Presentacin de DDJJ//
2009
a. //RND N 10-0004-09 de 02 Abril 2009 emitida por el SIN Procedimiento de Facilidades de
Pago (Texto Ordenado)//
RESOLUCIN ADMINISTRATIVA
1. //RA 05-0032-99 de 06 de Julio 1999 Emitida por el SIN Rectificacin de Declaraciones
Juradas//
2. //RA 05-0041-99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN Num. 1 al 4 Sujetos Obligados a
Llevar Registros Contables y Presentar Declaraciones Juradas//
3. //RA 05-0043-99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN. SISTEMA DE FACTURACIN,
Num. 1 al 05 Sujetos Obligados a Llevar Registros Contables y Presentar Declaraciones
Juradas; Num. 16; 22 Slo el original de las notas fiscales otorgar derecho al cmputo del
Crdito Fiscal //
LEY 2492
LEY DE 2 DE AGOSTO DE 2003
CDIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO
TTULO I
NORMAS SUSTANTIVAS Y MATERIALES
CAPTULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
Seccin I: MBITO DE APLICACIN, VIGENCIA Y PLAZOS
ARTCULO 1 (mbito de Aplicacin). Las disposiciones de este Cdigo establecen los principios,
instituciones, procedimientos y las normas fundamentales que regulan el rgimen jurdico del sistema
tributario boliviano y son aplicables a todos los tributos de carcter nacional, departamental, municipal y
universitario.
//De los Principios CT Art. 5; 6; 74; 200//
//De los Principios Ley 2341 Art. 4//
ARTCULO 2 (mbito Espacial). Las normas tributarias tienen aplicacin en el mbito territorial
sometido a la facultad normativa del rgano competente para dictarlas, salvo que en ellas se establezcan
lmites territoriales ms restringidos.
Tratndose de tributos aduaneros, salvo lo dispuesto en convenios internacionales o leyes especiales, el
mbito espacial est constituido por el territorio nacional y las reas geogrficas de territorios
extranjeros donde rige la potestad aduanera, en virtud a Tratados o Convenios Internacionales suscritos
por el Estado.
//CPE Art. 24//
//NCPE Art. 14 Pargrafo V-VI; 410//
ARTCULO 3 (Vigencia). Las normas tributarias regirn a partir de su publicacin oficial o desde la
fecha que ellas determinen, siempre que hubiera publicacin previa.
Las Ordenanzas Municipales de Tasas y Patentes sern publicadas juntamente con la Resolucin
Senatorial.
//CPE Art. 26; 27; 59 Num. 2; 66; 96 Num. 9; 112 Num. 2 y 120 Num. 4; 201 //
//NCPE Art. 158 Pargrafo I Num. 3-8-9-17-20-23; 159 Num. 8; 298 Pargrafo I
Num. 19-21 y Pargrafo II Num.23; 299 Pargrafo I Num. 7; 300 Pargrafo I Num.
22-23; 302 Pargrafo I Num. 19-20; 304 Pargrafo I Num. 12-13; 323 Pargrafo IIIII-IV //
ARTCULO 4 (Plazos y Trminos). Los plazos relativos a las normas tributarias son perentorios y se
computarn en la siguiente forma:
1.
2.
3.
4.
Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento no hubiera da

equivalente, se entiende que el plazo acaba el ltimo da del mes. Si el plazo se fija en aos, se
entendern siempre como aos calendario.
Los plazos en das que determine este Cdigo, cuando la norma aplicable no disponga
expresamente lo contrario, se entendern siempre referidos a das hbiles administrativos en
tanto no excedan de diez (10) das y siendo ms extensos se computarn por das corridos.
Los plazos y trminos comenzarn a correr a partir del da siguiente hbil a aquel en que tenga
lugar la notificacin o publicacin del acto y concluyen al final de la ltima hora del da de su
vencimiento.
En cualquier caso, cuando el ltimo da del plazo sea inhbil se entender siempre prorrogado al
primer da hbil siguiente.
Se entienden por momentos y das hbiles administrativos, aquellos en los que la Administracin
Tributaria correspondiente cumple sus funciones, por consiguiente, los plazos que vencieren en
da inhbil para la Administracin Tributaria, se entendern prorrogados hasta el da hbil
siguiente.
En el cmputo de plazos y trminos previstos en este Cdigo, no surte efecto el trmino de la distancia.
//ULTIMO Pargrafo Declarado Inconstitucional por Sentencia Constitucional SC

0079/2006 de 16 Octubre 2006
El Tribunal Constitucional en virtud de la jurisdiccin y competencia que ejerce por
mandato de los arts. 120.1 de la CPE; arts. 7 inc. 1) y 54 y ss. de la LTC, resuelve
declarar INCONSTITUCIONAL el ltimo prrafo del art. 4 del CTB con los efectos
derogatorios establecidos en el art. 58.III de la LTC.
//Del Computo de Plazos STG-RJ/0001/2004 de 22 Julio 2004 emitida por la
Superintendencia Tributaria General//
tomando en cuenta los periodos de declaracin y pago de los impuestos finaliza al
mes siguiente del periodo que se declara.
Se realiza el cmputo de la siguiente forma:
1. Octubre y Noviembre 2000 se computan desde Enero 2001.
2. Diciembre 2000, Enero, Febrero y Marzo 2001 se computa desde enero
2002.
// Plazos y Trminos CT. Art. 59; 60; 61; 62; 206//
// Plazos y Trminos Ley 2341 Art. 19; 20; 21 //
// Notificacin Personal CT Art. 33; 66 Num. 8; 84; 89; 97; 205//
//Notificacin a Representantes CT Art. 91//
Seccin II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

ARTCULO 5 (Fuente, Prelacin Normativa y Derecho Supletorio).
I.
Con carcter limitativo, son fuente del Derecho Tributario con la siguiente prelacin normativa:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
La Constitucin Poltica del Estado.

Los Convenios y Tratados Internacionales aprobados por el Poder Legislativo.
El presente Cdigo Tributario.
Las Leyes
Los Decretos Supremos.
Resoluciones Supremas.
Las dems disposiciones de carcter general dictadas por los rganos administrativos
facultados al efecto con las limitaciones y requisitos de formulacin establecidos en este
Cdigo.
Tambin constituyen fuente del Derecho Tributario las Ordenanzas Municipales de tasas y patentes,
aprobadas por el Honorable Senado Nacional, en el mbito de su jurisdiccin y competencia.
II.
Tendrn carcter supletorio a este Cdigo, cuando exista vaco en el mismo, los principios
generales del Derecho Tributario y en su defecto los de otras ramas jurdicas que correspondan a
la naturaleza y fines del caso particular.
//CPE Art. 26; 27; 59 Num. 2; 66; 96 Num. 9; 112 Num. 2; 120 Num. 4; 201 //
//De la Normativa CT Art. 8; 16; 64; 74; 130; 142; 149; 182; 184; 201 //
//De la Normativa Ley 3092 Art. 3; Disposicin Transitoria; Disposicin Final
Primera; Disposicin Final Segunda//
//De los Principios CT Art. 1; 5; 6; 74; 200//
ARTCULO 6 (Principio de Legalidad o Reserva de Ley).

I.
Slo la Ley puede:

//CPE Art. 26; 27; 59 Num. 2; 66; 96 Num. 9; 112 Num. 2; 120 Num. 4; 201 //
//NCPE Art. 158 Pargrafo I Num. 3-8-9-17-20-23; 159 Num. 8; 298 Pargrafo I Num. 19-21
y Pargrafo II Num.23; 299 Pargrafo I Num. 7; 300 Pargrafo I Num. 22-23; 302 Pargrafo
I Num. 19-20; 304 Pargrafo I Num. 12-13; 323 Pargrafo II-III-IV//
1.
2.
3.
4.
Crear, modificar y suprimir tributos, definir el hecho generador de la obligacin

tributaria; fijar la base imponible y alcuota o el lmite mximo y mnimo de la misma; y
designar al sujeto pasivo. // Base Imponible CT Art. 42; 43; 44; 45; 93 Pargrafo I el
Num. 3; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo I; 108 Pargrafo I el Num. 7 //
//Alcuota CT. Art.7; 42 y 46 //
//Del Hecho Generador CT Art. 8 Pargrafo II; 9 Pargrafo III; 10; 12; 16; 17; 18;
23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
// Del Hecho Imponible CT Art. 11; 45; 93 Pargrafo II; 95; 100 Num. 3; 101
Pargrafo I el Num. 3; 177 //
Excluir hechos econmicos gravables del objeto de un tributo.
Otorgar y suprimir exenciones, reducciones o beneficios.
// De las Exenciones CT Art. 8 Pargrafo I; 19; 20; 26 Pargrafo II Num. 4; 143Num.
3; 176//
//RND N 10-0010-05 de 04 Mayo 2005 emitida por el SIN Procedimiento
Administrativo para otorgar la exencin del IUE Conforme a Ley 2685 Promocin
Econmica de El Alto//
//RND N 10-0030-05 de 14 Septiembre 2005 emitida por el SIN Procedimiento de
//RND N 10.0053.05 27 Diciembre 2005 emitida por el SIN Exencin ITF a
Entidades Pblicas
//Exencin Ley 843 Capitulo III del Titulo I (IVA), Art. 49 (IUE), Capitulo III del
Titulo VI (IT), Art. 53 (IPBIVA), Capitulo III del Titulo XI (ISTGB) //
//De la Exencin: Ley 1990 Art. 28//
Condonar total o parcialmente el pago de tributos, intereses y sanciones.
// De la Condonacin CT. Art. 58; 159 Inc. D //
5.
6.
7.
8.
II.
Establecer los procedimientos jurisdiccionales.

Tipificar los ilcitos tributarios y establecer las respectivas sanciones.
Establecer privilegios y preferencias para el cobro de las obligaciones tributarias.
Establecer regmenes suspensivos en materia aduanera.
Las tasas o patentes municipales, se crearn, modificarn, exencionarn, condonarn y

suprimirn mediante Ordenanza Municipal aprobada por el Honorable Senado Nacional.
//Ley 1836 Art. 7 Num. 3 y CAPTULO IV del TITULO IV DE LOS RECURSOS
CONTRA TRIBUTOS Y OTRAS CARGAS PBLICAS //
//Ley 2028 Art. 12 Num. 10; 44 Num. 15; 146 Num. 2 y CAPTULO II del TITULO V
(del 96 al 105) //
ARTCULO 7 (Gravamen Arancelario). Conforme lo dispuesto en los acuerdos y convenios

internacionales ratificados constitucionalmente, el Poder Ejecutivo mediante Decreto Supremo
establecer la alcuota del Gravamen Arancelario aplicable a la importacin de mercancas cuando
corresponda los derechos de compensacin y los derechos antidumping.
//DS 23308 de 07 Octubre 1992 Normas Antidunping y Practicas Desleales//
//Alcuota CT. Art.6 Num. 1; 42 y 46 //
ARTCULO 8 (Mtodos de Interpretacin y Analoga).
I.
II.
Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos en Derecho,
pudindose llegar a resultados extensivos o restrictivos de los trminos contenidos en aquellas.
En exenciones tributarias sern interpretados de acuerdo al mtodo literal.
// De las Exenciones CT Art. 6 Pargrafo I Num. 3; 19; 20; 26 Pargrafo II Num. 4;
143Num. 3; 176//
//RND N 10-0010-05 de 04 Mayo 2005 emitida por el SIN Procedimiento Administrativo
para otorgar la exencin del IUE Conforme a Ley 2685 Promocin Econmica de El Alto//
//RND N 10-0010-05 de 04 Mayo 2005 emitida por el SIN Procedimiento de Formalizacin
para la Exencin de IUE//
//RND N 10.0053.05 27 Diciembre 2005 emitida por el SIN Exencin ITF a Entidades
Pblicas
//Exencin Ley 843 Capitulo III del Titulo I (IVA), Art. 49 (IUE), Capitulo III del Titulo VI
(IT), Art. 53 (IPBIVA), Capitulo III del Titulo XI (ISTGB) //
Cuando la norma relativa al hecho generador se refiera a situaciones definidas por otras ramas
jurdicas, sin remitirse ni apartarse expresamente de ellas, la interpretacin deber asignar el
significado que ms se adapte a la realidad econmica. Para determinar la verdadera naturaleza
del hecho generador o imponible, se tomar en cuenta:
a)
b)
Cuando el sujeto pasivo adopte formas jurdicas manifiestamente inapropiadas o atpicas

a la realidad econmica de los hechos gravados, actos o relaciones econmicas
subyacentes en tales formas, la norma tributaria se aplicar prescindiendo de esas formas,
sin perjuicio de la eficacia jurdica que las mismas tengan en el mbito civil u otro.
En los actos o negocios en los que se produzca simulacin, el hecho generador gravado
ser el efectivamente realizado por las partes con independencia de las formas o
denominaciones jurdicas utilizadas por los interesados. El negocio simulado ser
irrelevante a efectos tributarios.
// Del Hecho Generador CT Art. 6 Pargrafo I el Num. 1; 9 Pargrafo III; 10; 12; 16;
17; 18; 23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
// Del Hecho Generador: Ley 1990 CAPITULO I DEL TTULO II (del 6 al 24). //
// Del Hecho Imponible: Ley 843 Art. 4 (IVA), Art. 19 (RC-IVA), Art. 36 (IUE), Art.
72 (IT), Art. 82 (ICE), Art. 52 (IPBIVA), Art. 99 (ISTGB)//
III.
La analoga ser admitida para llenar los vacos legales, pero en virtud de ella no se podrn crear
tributos, establecer exclusiones ni exenciones, tipificar delitos y definir contravenciones, aplicar
sanciones, ni modificar normas existentes.
//De la Normativa CT Art. 5; 16; 64; 74; 130; 142; 149; 182; 184; 201//
CAPITULO II
LOS TRIBUTOS
ARTCULO 9 (Concepto y Clasificacin).
I.
II.
III.
Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio,
impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Los tributos se clasifican en: impuestos, tasas, contribuciones especiales; y
Las Patentes Municipales establecidas conforme a lo previsto por la Constitucin Poltica del
Estado, cuyo hecho generador es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio pblico, as
como la obtencin de autorizaciones para la realizacin de actividades econmicas.
//CPE Art.201 //
//NCPE Art. 158 Pargrafo I Num. 3-8-9-17-20-23; 159 Num. 8; 298 Pargrafo I Num. 19-21
y Pargrafo II Num.23; 299 Pargrafo I Num. 7; 300 Pargrafo I Num. 22-23; 302 Pargrafo
I Num. 19-20; 304 Pargrafo I Num. 12-13; 323 Pargrafo II-III-IV //
//Ley 2028 Art. 12 Num. 10; 44 Num. 15; 146 Num. 2 y CAPTULO II del TITULO V (del 96
al 105) //
// Del Hecho Generador CT Art. 6 Pargrafo I el Num. 1; 8 Pargrafo II; 10; 12; 16; 17; 18;
23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
// Del Hecho Imponible CT Art. 11; 45; 93 Pargrafo II; 95; 100 Num. 3; 101 Pargrafo I el
Num. 3; 177 //
ARTCULO 10 (Impuesto). Impuesto es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una
situacin prevista por Ley, independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
// Del Hecho Generador CT Art. 6 Pargrafo I el Num. 1; 8 Pargrafo II; 9 Pargrafo
III; 12; 16; 17; 18; 23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
ARTCULO 11 (Tasa).
I.
Las tasas son tributos cuyo hecho imponible consiste en la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades sujetas a normas de Derecho Pblico individualizadas en el sujeto
pasivo, cuando concurran las dos (2) siguientes circunstancias:
1.
2.
II.
III.
Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o pecepcin obligatoria por los
administrados.
Que para los mismos, est establecida su reserva a favor del sector pblico por referirse a
la manifestacin del ejercicio de autoridad.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestacin

recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
La recaudacin por el cobro de tasas no debe tener un destino ajeno al servicio o actividad que
constituye la causa de la obligacin.
// Del Hecho Imponible CT Art. 45; 93 Pargrafo II; 95; 100 Num. 3; 101 Pargrafo I
el Num. 3; 177 //
III; 10; 12; 17; 18; 23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
72 (IT), Art. 82 (ICE), Art. 52 (IPBIVA), Art. 99 (ISTGB). //
ARTCULO 12 (Contribuciones Especiales). Las contribuciones especiales son los tributos cuya
obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de la realizacin de determinadas obras o
actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras o
actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. El tratamiento de las contribuciones
especiales emergentes de los aportes a los servicios de seguridad social se sujetar a disposiciones
especiales, teniendo el presente Cdigo carcter supletorio.
// CPE. Art. 112 Num. 2; 113. //
III; 10; 16; 17; 18; 23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
CAPITULO III
RELACIN JURIDICA TRIBUTARIA
Seccin I: OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 13 (Concepto). La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal,
aunque su cumplimiento se asegure mediante garanta real o con privilegios especiales.
En materia aduanera la obligacin tributaria y la obligacin de pago se regirn por Ley especial.
// Acreditacin de Pago CT. Art. 53 Pargrafo IV //
// Pago por Obligacin Prescrita CT. Art. 122 Pargrafo III //
ARTCULO 14 (Inoponibilidad).
I.
II.
Los convenios y contratos celebrados entre particulares sobre materia tributaria en ningn caso
sern oponibles al fisco, sin perjuicio de su eficacia o validez en el mbito civil, comercial u
otras ramas del derecho.
Las estipulaciones entre sujetos de derecho privado y el Estado, contrarias a las leyes tributarias,
son nulas de pleno derecho.
//De la Intransmisibilidad CT Art. 14; 24; 26; 35 Pargrafo II y 36 //
ARTCULO 15 (Validez de los Actos). La obligacin tributaria no ser afectada por ninguna
circunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la naturaleza del contrato celebrado, la causa, el
objeto perseguido por las partes, ni por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras
ramas jurdicas.
//De la Legitimidad CT Art. 65; 69//
//De la Nulidad CT. Art. 96 Pargrafo III; 99 Pargrafo II; 111 Pargrafo III; 120//
//De la Nulidad Ley 2341 Art. 35 al 38//
Seccin II: HECHO GENERADOR

// Del Hecho Generador CT Art. 6 Pargrafo I el Num. 1; 8
Pargrafo II; 9 Pargrafo III; 10; 12; 16; 17; 18; 23; 26; 43; 45;
93 Pargrafo II //
// Del Hecho Imponible CT Art. 11; 45; 93 Pargrafo II; 95; 100
Num. 3; 101 Pargrafo I el Num. 3; 177 //
ARTCULO 16 (Definicin). Hecho generador o imponible es el presupuesto de naturaleza jurdica o
econmica expresamente establecido por Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.
//Declaracin Jurada CT. Art. 78 //
//Del Hecho Generador: Ley 1990 Ttulo II Capitulo I (del 6 al 24). //
//Del Hecho Imponible: Ley 843 Art. 4 (IVA), Art. 19 (RC-IVA), Art. 36 (IUE), Art. 72
(IT), Art. 82 (ICE), Art. 52 (IPBIVA), Art. 99 (ISTGB). //
//Exclusin de Responsabilidad CT Art. 153//
ARTCULO 17 (Perfeccionamiento). Se considera ocurrido el hecho generador y existentes sus
resultados:
1.
2.
En las situaciones de hecho, desde el momento en que se hayan completado o realizado las
circunstancias materiales previstas por Ley.
En las situaciones de derecho, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de
conformidad con la norma legal aplicable.
// Del Hecho Generador: Ley 1990 Ttulo II Capitulo I (del 6 al 24). //
72 (IT), Art. 82 (ICE), Art. 52 (IPBIVA), Art. 99 (ISTGB). //
ARTCULO 18 (Condicin Contractual). En los actos jurdicos sujetos a condicin contractual, si

las normas jurdicas tributarias especiales no disponen lo contrario, el hecho generador se considerar
perfeccionado:
1.
2.
En el momento de su celebracin, si la condicin fuera resolutoria. // CC Art. 500; 5001;

502 y 5003 //
Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva. // CC Art. 495; 496; 497; 498; 498;
499; 579 Num. 4 y 587 //
ARTCULO 19 (Exencin, Condiciones, Requisitos y Plazo).

I.
II.
Exencin es la dispensa de la obligacin tributaria materia; establecida expresamente por Ley.

La Ley que establezca exenciones, deber especificar las condiciones y requisitos exigidos para
su procedencia, los tributos que comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de su
duracin.
//De las Exenciones CT Art. 6 Pargrafo I Num. 3; 8 Pargrafo I; 20; 26 Pargrafo II
Num. 4; 143 Num. 3; 176//
//RND N 10-0010-05 de 04 Mayo 2005 emitida por el SIN Procedimiento de
Entidades Pblicas
//Exclusin de Responsabilidad CT Art. 153 //
ARTCULO 20 (Vigencia e Inafectabilidad de las Exenciones).

I.
II.
III.
IV.
Cuando la Ley disponga expresamente que las exenciones deben ser formalizadas ante la
Administracin correspondiente, las exenciones tendrn vigencia a partir de su formalizacin.
La exencin no se extiende a los tributos instituidos con posterioridad a su establecimiento.
La exencin, con plazo indeterminado an cuando fuera otorgada en funcin de ciertas
condiciones de hecho, puede ser derogada o modificada por Ley posterior.
Cuando la exencin est sujeta a plazo de duracin determinado, la modificacin o derogacin
de la Ley que la establezca no alcanzar a los sujetos que la hubieran formalizado o se hubieran
acogido a la exencin, quienes gozarn del beneficio hasta la extincin de su plazo.
//De las Exenciones CT Art. 6 Pargrafo I Num. 3; 8 Pargrafo I; 19; 26 Pargrafo II
Num. 4; 143Num. 3; 176//
Entidades Pblicas
Seccin III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Subseccin I: SUJETO ACTIVO
//Elementos Esenciales del Acto Administrativo Ley 2341 Art. 28//
//Del Sujeto Activo DS 27310 Art. 3//
ARTCULO 21 (Sujeto Activo). El sujeto activo de la relacin jurdica tributaria es el Estado, cuyas
facultades de recaudacin, control, verificacin, valoracin, inspeccin previa, fiscalizacin,
liquidacin, determinacin, ejecucin y otras establecidas en este Cdigo son ejercidas por la
Administracin Tributaria nacional, departamental y municipal dispuestas por Ley. Estas facultades
constituyen actividades inherentes al Estado.
Las actividades mencionadas en el prrafo anterior, podrn ser otorgadas en concesin a empresas o
sociedades privadas.
//De la Recaudacin CT. Art. del 9 al 12; 66 Num.3-2; 70 Num. 6; 105//
//Facultades Especificas de la Administracin Tributaria CT Art. 66 //
//Exclusin y Salvedades DS 27310 Art. 3 //
//Del Control CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 95; 96 Pargrafo I; 97
Pargrafo II-III; 100; 104; 126 Pargrafo II; 152 Num. 2; 162; 170//
//De la Verificacin CT. Art. 23; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num.1; 70 Num. 6;
95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 100; 101; 103; 104 Pargrafo I; 122
Pargrafo I; 126 Pargrafo II-III; 168 Pargrafo IV//
//De la Comprobacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 70 Num. 6; 71
Pargrafo IV; 158//
//De la Fiscalizacin CT. Art. 44 Num. 3; 49; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 62
Pargrafo I; 66 Num. 1; 68 Num. 8; 69; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo
II-III; 100; 101 // DS 27310 Art. 30, 31 y 32 //
//No se Podr Repetir Fiscalizacin Bajo el Mismo Concepto CT. Art. 93 Pargrafo I;
97 Pargrafo III//
//Proceso de Fiscalizacin CT. Art. 104//
//Determinacin CT. Art. 42; 43; 44; 45; 46; 59 del Pargrafo I el Num. 2; 66 Num. 2;
70 Num. 1-6-7; 78; 92; 93; 94; 95; 97; 102 Pargrafo I; 154 Pargrafo III; 155; 156;
163; 171; 174 //
//De la Ejecucin Tributaria CT. Art. 29; 30; 49 Num. 3; 55; 59 del Pargrafo I el
Num. 4; 60; 65; 66 Num. 6; 94 Pargrafo II; 105; 107; 110 Num. 5; 111 Pargrafo
III; 113; 127; 188 Num. 1; 192//
//Ttulos de Ejecucin y Suspensin de la Ejecucin CT Art. 108; 109//
Subseccin II: SUJETO PASIVO

//Del Sujeto Pasivo CT Art. 22; 23; 24; 25; 26; 75; 91; 101 Num.
1; 151; 202; 203; 204 //
//Del Sujeto Pasivo DS. 27310 Art. 4 //
//Ley 1340 Art. 217; 218 y 220 //
//Derechos del Sujeto Pasivo CT Art. 68 //
//Obligaciones del Sujeto Pasivo CT Art. 70 //
//C. Comercio Responsabilidad Hasta el Monto del Aporte Art.
195; 217 y 367 //
//De la Responsabilidad Civil CT Art. 151; 171; 172; 188 Num. 3;

191//
//De la Responsabilidad Penal CT Art. 151; 171; 174; 181
Pargrafo III; 188 Num. 3//
//Extincin de la Accin CT Art. 173//
//Terceros Responsables CT Subseccin IV de la Seccin III del
Capitulo III de Titulo I (del 27 al 36)//
ARTCULO 22 (Sujeto Pasivo). Es sujeto pasivo el contribuyente o sustituto del mismo, quien debe
cumplir las obligaciones tributarias establecidas conforme dispone este Cdigo y las Leyes.
ARTCULO 23 (Contribuyente). Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica el
hecho generador de la obligacin tributaria. Dicha condicin puede recaer:
1.
2.
3.
En las personas naturales prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.

En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a quienes las Leyes atribuyen
calidad de sujetos de derecho.
En las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de
personalidad jurdica que constituyen una unidad econmica o un patrimonio separado,
susceptible de imposicin. Salvando los patrimonios autnomos emergentes de procesos
de titularizacin y los fondos de inversin administrados por Sociedades Administradoras
de Fondos de Inversin y dems fideicomisos.
//Del Hecho Generador CT Art. 6 Pargrafo I el Num. 1; 8 Pargrafo II; 9 Pargrafo
III; 10; 12; 16; 17; 18; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
//Del Hecho Imponible CT Art. 11; 45; 93 Pargrafo II; 95; 100 Num. 3; 101
ARTCULO 24 (Intransmisibilidad). No perder su condicin de sujeto pasivo, quien segn la

norma jurdica respectiva deba cumplir con la prestacin, aunque realice la traslacin de la obligacin
tributaria a otras personas.
//De la Intransmisibilidad CT Art. 14; 26; 35 Pargrafo II y 36 //
ARTCULO 25 (Sustituto). Es sustituto la persona natural o jurdica genricamente definida por
disposicin normativa tributaria, quien en lugar del contribuyente debe cumplir las obligaciones
tributarias, materiales y formales, de acuerdo con las siguientes reglas:
1.
2.
3.
4.
Son sustitutos en calidad de agentes de retencin o de percepcin, las personas naturales o

jurdicas que en razn de sus funciones, actividad, oficio o profesin intervengan en actos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retencin o percepcin de tributos, asumiendo la
obligacin de empozar su importe al Fisco.
//De las Retenciones CT. Art. 50; 53 Pargrafo II; 79 Pargrafo I; 106 del Pargrafo III los
Num. 3-4; 110 Num. 3; 123; 188 Num. 2-5 //
//RND N 10-0003-06 de 01 Febrero 2006 emitida por el SIN Designacin de Agentes de
Retencin//
Son agentes de retencin las personas naturales o jurdicas designadas para retener el tributo que
resulte de gravar operaciones establecidas por Ley.
Son agentes de percepcin las personas naturales o jurdicas designadas para obtener junto con el
monto de las operaciones que originan la percepcin, el tributo autorizado.
Efectuada la retencin o percepcin, el sustituto es el nico responsable ante el Fisco por el
importe retenido o percibido, considerndose extinguida la deuda para el sujeto pasivo por dicho
5.
importe. De no realizar la retencin o percepcin, responder solidariamente con el

contribuyente, sin perjuicio del derecho de repeticin contra ste.
// RND N 10-0044-05 de 09 Diciembre 2005 Accin de Repeticin Accin de Repeticin
//De la Accin de Repeticin CT. Art. 56; 68 Num. 9; 143 Num. 3; //
//De la Accin de Repeticin CT. Subsecin II, Seccin VIII, Capitulo II Titulo II (del 121 al
124) //
El agente de retencin es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin
normas legales o reglamentarias que las autoricen.
Subseccin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS

195; 217 y 367 //
ARTCULO 26 (Deudores Solidarios).
I.
II.
Estn solidariamente obligados aquellos sujetos pasivos respecto de los cuales se verifique un
mismo hecho generador, salvo que la Ley especial dispusiere lo contrario. En los dems casos la
solidaridad debe ser establecida expresamente por Ley.
Los efectos de la solidaridad son:
1.
2.
3.
4.
La obligacin puede ser exigida totalmente a cualquiera de los deudores a eleccin del
sujeto activo.
El pago total efectuado por uno de los deudores libera a los dems, sin perjuicio de su
derecho a repetir civilmente contra los dems.
//Solidaridad entre Responsables CT Art. 31//
//Del Pago CT Art. 51 al 59 y 63//
//Pago de Deuda Tributaria CT. Art. 13; 47; 51; 53 Pargrafo I; 55; 106 Pargrafo V;
109; 173//
//Pago por Obligacin Prescrita CT. Art. 122 Pargrafo III //
//Acreditacin de Pago CT. Art. 53 Pargrafo IV //
//RND 10-0020-03 de 17 Diciembre 2003 - El Pago se Podr realizar con Valores//
El cumplimiento de una obligacin formal por parte de uno de los obligados libera a los
dems. //Del Pago CT Art. 51 al 59 y 63//
La exencin de la obligacin alcanza a todos los beneficiarios, salvo que el beneficio
haya sido concedido a determinada persona. En este caso, el sujeto activo podr exigir el
cumplimiento a los dems con deduccin de la parte proporcional del beneficio.
// De las Exenciones CT Art. 6 Pargrafo I Num. 3; 8 Pargrafo I; 19; 20; 143Num.
3; 176//
Entidades Pblicas
5.
Cualquier interrupcin o suspensin de la prescripcin, a favor o en contra de uno de los

deudores, favorece o perjudica a los dems.
//De La Prescripcin SC 0028/2005 de 28 Abril 2005//
//De La Prescripcin SC 0799/2007-R de 02 Octubre 2007//
//De la Prescripcin CT. Art. 44 Num. 5 el Inc. G; 59; 60; 61; 62; 154; 159 Inc. C;
163 Pargrafo I//
//Pago por Obligacin Prescrita CT. Art. 122 Pargrafo III//
//Prescripcin de la Accin de Repeticin CT. Art. 124//
//Prescripcin-Retroactividad CT. Art. 150//
//De la Prescripcin Ley 3092 Art. 4 Num. 3//
//Extincin de la Accin CT. Art. 173; 159 //
//Del Sujeto Pasivo CT Art. 22; 75; 91; 101 Num. 1; 143 Num. 5; 151; 172; 202;
203; 204//
//Terceros Responsables CT Subseccin IV de la Seccin III del Capitulo III
de Titulo I //
//Del Hecho Generador CT Art. 6 Pargrafo I el Num. 1; 8 Pargrafo II; 9
Pargrafo III; 10; 12; 16; 17; 18; 23; 43; 45; 93 Pargrafo II //
Subseccin IV: TERCEROS RESPONSABLES

//Responsabilidad Hasta el Monto del Aporte C. Comercio Art.
195; 217 y 367 //
ARTCULO 27 (Terceros Responsables). Son terceros responsables las personas que sin tener el
carcter de sujeto pasivo deben, por mandato expreso del presente Cdigo o disposiciones legales,
cumplir las obligaciones atribuidas a aqul.
El carcter de tercero responsable se asume por la administracin de patrimonio ajeno o por la sucesin
de obligaciones como efecto de la transmisin gratuita u onerosa de bienes.
//Del Sujeto Pasivo CT Art. 22; 30; 32; 75; 91; 101 Num. 1; 143 Num. 5; 151; 172;
202; 203 y 204 //
//C. Comercio Capitulo I del Titulo II del Libro I (Art. del 72 al 88)//
ARTCULO 28 (Responsables por la Administracin de Patrimonio Ajeno).
I.
Son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias que derivan del patrimonio
que administren:
1.
2.
3.
4.
5.
II.
Los padres, albaceas, tutores y curadores de los incapaces.

// CPC Art. 53; 55; 61; 62; 63; 694 y 695 //
Los directores, administradores, gerentes y representantes de las personas jurdicas y
dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida. // CT Art. 27; 29//
// CC Art. 58 //
Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos
que carecen de personalidad jurdica.
Los mandatarios o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren y
dispongan.
Los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores y los
representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los
administradores judiciales o particulares de las sucesiones.
//De la Quiebra CT Art. 30; 114 //
// De la Quiebra C. Comercio Art. 109, 324, 374, 1489, 1491, 1657, 1658 y el Capitulo
III del Ttulo II del Libro IV //
Esta responsabilidad alcanza tambin a las sanciones que deriven del incumplimiento de las
obligaciones tributarias a que se refiere este Cdigo y dems disposiciones normativas.
// C. Comercio Capitulo I del, Titulo II del Libro I (Art. del 72 al 88) //
ARTCULO 29 (Responsables por Representacin). La ejecucin tributaria se realizar siempre

sobre el patrimonio del sujeto pasivo, cuando dicho patrimonio exista al momento de iniciarse la
ejecucin. En este caso, las personas a que se refiere el Artculo precedente asumirn la calidad de
responsable por representacin del sujeto pasivo y respondern por la deuda tributaria hasta el lmite del
valor del patrimonio que se est administrando.
//La Deuda Tributaria se Garantiza con sus Bienes CT. Art. 30; 32; 34; 48; 188; 192 //
// C. Comercio Responsabilidad Hasta el Monto del Aporte Art. 195; 217 y 367 //
III; 113; 127; 188 Num. 1; 192//
ARTCULO 30 (Responsables Subsidiarios). Cuando el patrimonio del sujeto pasivo no llegara a

cubrir la deuda tributaria, el responsable por representacin del sujeto pasivo pasar a la calidad de
responsable subsidiario de la deuda impaga, respondiendo ilimitadamente por el saldo con su propio
patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado con dolo.
La responsabilidad subsidiaria tambin alcanza a quienes administraron el patrimonio, por el total de la
deuda tributaria, cuando ste fuera inexistente al momento de iniciarse la ejecucin tributaria por haber
cesado en sus actividades las personas jurdicas o por haber fallecido la persona natural titular del
patrimonio, siempre y cuando se hubiera actuado con dolo.
Quienes administren patrimonio ajeno sern responsables subsidiarios por los actos ocurridos durante su
gestin y sern responsables solidarios con los que les antecedieron, por las irregularidades en que stos
hubieran incurrido, si conocindolas no realizaran los actos que fueran necesarios para remediarlas o
enmendarlas a excepcin de los sndicos de quiebras o concursos, los liquidadores e interventores, los
representantes de las sociedades en liquidacin o liquidadas, as como los administradores judiciales o
particulares de las sucesiones, quines sern responsables subsidiarios slo a partir de la fecha de su
designacin contractual o judicial. //De la Quiebra CT Art. 28; 114 //
// De la Quiebra C. Comercio Art. 109, 324, 374, 1489, 1491, 1657, 1658 y el Capitulo III del Ttulo
II del Libro IV //
III; 113; 127; 188 Num. 1; 192//
ARTCULO 31 (Solidaridad entre Responsables). Cuando sean dos o ms los responsables por
representacin o subsidiarios de una misma deuda, su responsabilidad ser solidaria y la deuda podr
exigirse ntegramente a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de ste a repetir en la va civil
contra los dems responsables en la proporcin que les corresponda.
//Deudores Solidarios CT Art. 26 Num. 2
//Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular CT Art. 34 //
ARTCULO 32 (Derivacin de la Accin Administrativa). La derivacin de la accin administrativa
para exigir, a quienes resultaran responsables subsidiarios, el pago del total de la deuda tributaria,
requerir un acto administrativo previo en el que se declare agotado el patrimonio del deudor principal,
se determine su responsabilidad y cuanta, bajo responsabilidad funcionaria.
//La Deuda Tributaria se Garantiza con sus Bienes CT Art. 29; 30; 34; 48; 188; 192 //
//Responsabilidad Hasta el Monto del Aporte C. Comercio Art. 195; 217 y 367 //
ARTCULO 33 (Notificacin e Impugnacin). El acto de derivacin de la accin administrativa ser
notificado personalmente a quienes resulten responsables subsidiarios, indicando todos los antecedentes
del acto. El notificado podr impugnar el acto que lo designa como responsable subsidiario utilizando
los recursos establecidos en el presente Cdigo. La impugnacin solamente se referir a la designacin
como responsable subsidiario y no podr afectar la cuanta de la deuda en ejecucin.
// Notificacin Personal CT Art. 4 Num. 3; 66 Num. 8; 84; 89; 97; 205//
// Recurso de Alzada y Jerrquico CT Art. 143 Num. 5; 144 //

//Sentencia Constitucional SC 1137/2005-R y Sentencia Constitucional SC
683/2005-R No solo podrn ser recurridas las establecida en el Art. 143, si no
tambin aquellas que afecten al Sujeto Pasivo de manera particular como lo
determina el DS 27350 Art. 5 Num. II Primer Pargrafo y Ley 2341 Art. 27
concordante con el Art. 131 de Ley 2492 y Ley 2341 Art. 54, 56 Num. I y II//
//De la Designacin CT Art. 66 Num. 10//
ARTCULO 34 (Responsables Solidarios por Sucesin a Ttulo Particular). Son responsables
solidarios con el sujeto pasivo en calidad de sucesores a ttulo particular:
1.
2.
Los donatarios y los legatarios, por los tributos devengados con anterioridad a la
transmisin.
Los adquirentes de bienes mercantiles por la explotacin de estos bienes y los dems
sucesores en la titularidad o explotacin de empresas o entes colectivos con personalidad
jurdica o sin ella.
La responsabilidad establecida en este artculo est limitada al valor de los bienes que se reciban, a
menos que los sucesores hubieran actuado con dolo.
//La Deuda Tributaria se Garantiza con sus Bienes CT Art. 29; 30; 32; 48; 188 y 192 //
La responsabilidad prevista en el numeral 2 de este Artculo cesar a los doce (12) meses de efectuada la
transferencia, si sta fue expresa y formalmente comunicada a la autoridad tributaria con treinta (30)
das de anticipacin por lo menos.
//Responsables por la Administracin De Patrimonio Ajeno CT Art. 28 Num. 1//
//Solidaridad Entre Responsables CT Art. 31 //
//C. Comercio Responsabilidad Hasta el Monto del Aporte Art. 195; 217 y 367 //
ARTCULO 35 (Sucesores de las Personas Naturales a Ttulo Universal).
I.
II.
Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo y el tercero responsable fallecido sern ejercitados
o en su caso, cumplidos por el heredero universal sin perjuicio de que ste pueda acogerse al
beneficio de inventario.
// CC Art.92; 1031 al 1051 //
En ningn caso sern transmisibles las sanciones, excepto las multas ejecutoriadas antes del
fallecimiento del causante que puedan ser pagadas con el patrimonio de ste. // CT Art. 14; 24 y
36 //
//De la Multa CT. Art. 47; 108 Pargrafo I Num. 2; 155; 161 Num. 1; 162 Pargrafo I; 163;
165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181 Pargrafo II-III; 181 quater;
189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
ARTCULO 36 (Transmisin de Obligaciones de las Personas Jurdicas).

I.
II.
Ningn socio podr recibir, a ningn ttulo, la parte que le corresponda, mientras no queden
extinguidas las obligaciones tributarias de la sociedad o entidad que se liquida o disuelve.
Las obligaciones tributarias que se determinen de sociedades o entidades disueltas o liquidadas
se transmitirn a los socios o partcipes en el capital, que respondern de ellas solidariamente
hasta el lmite del valor de la cuota de liquidacin que se les hubiera adjudicado.
En ambos casos citados se aplicarn los beneficios establecidos para los trabajadores en la Ley General
del Trabajo y los privilegios establecidos en el Artculo 49 de este Cdigo.
//De la Intransmisibilidad CT Art. 14; 24; 26; 35 Pargrafo II //
Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO

//Del Domicilio CT Art. del 37al 41; 70 Num. 3 y 101 //
//Del Domicilio C. Comercio Art. 5; 127 Num. 3 //
//Del Domicilio CC Art. 24; 25; 28 y 30 //
ARTCULO 37 (Domicilio en el Territorio Nacional). Para efectos tributarios las personas naturales
y jurdicas deben fijar su domicilio dentro del territorio nacional, preferentemente en el lugar de su
actividad comercial o productiva.
ARTCULO 38 (Domicilio de las Personas Naturales). Cuando la persona natural no tuviera
domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se
presume que el domicilio en el pas de las personas naturales es:
1.
2.
3.
El lugar de su residencia habitual o su vivienda permanente.

El lugar donde desarrolle su actividad principal, en caso de no conocerse la residencia o
existir dificultad para determinarla.
El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los trminos
de los numerales precedentes.
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales. //De la Notificacin CT
Art. 83; 84; 85; 86; 88; 90; 91 //
ARTCULO 39 (Domicilio de las Personas Jurdicas). Cuando la persona jurdica no tuviera
domicilio sealado o tenindolo sealado, ste fuera inexistente, a todos los efectos tributarios se
presume que el domicilio en el pas de las personas jurdicas es:
1.
2.
3.
4.
El lugar donde se encuentra su direccin o administracin efectiva.

El lugar donde se halla su actividad principal, en caso de no conocerse dicha direccin o
administracin.
El sealado en la escritura de constitucin, de acuerdo al Cdigo de Comercio.
El lugar donde ocurra el hecho generador, en caso de no existir domicilio en los trminos
de los numerales precedentes.
Para las Asociaciones de hecho o unidades econmicas sin personalidad jurdica, se aplicarn las reglas
establecidas a partir del numeral 2 de ste Artculo.
La notificacin as practicada se considerar vlida a todos los efectos legales. //De la Notificacin CT
Art. 84; 85; 86; 88; 90; 91 //
ARTCULO 40 (Domicilio de los No Inscritos). Se tendr por domicilio de las personas naturales y
asociaciones o unidades econmicas sin personalidad jurdica que no estuvieran inscritas en los registros
respectivos de las Administraciones Tributarias correspondientes, el lugar donde ocurra el hecho
generador.
// Hecho Generador CT Art. 8 Pargrafo II; 16 y 17 //
// De la Inscripcin CT Art. 44 Num. 1; 59 Pargrafo II; 70 Num. 2; 160 Num. 1; 163//
// De la Inscripcin DS 27310 Art. 41//
ARTCULO 41 (Domicilio Especial). El sujeto pasivo y el tercero responsable podrn fijar un

domicilio especial dentro el territorio nacional a los efectos tributarios con autorizacin expresa de la
Administracin Tributaria.
El domicilio as constituido ser el nico vlido a todos los efectos tributarios, en tanto la
Administracin Tributaria no notifique al sujeto pasivo o al tercero responsable la revocatoria
fundamentada de la autorizacin concedida, o stos no soliciten formalmente su cancelacin.
// Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo CT Art. 70 Num. 3
//Lugar Donde Se Desarrollan Las Actuaciones CT Art. 101//
//Irrenunciablilidad a Domicilio Especial CC Art. 29 Pargrafo II //
Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA

ARTCULO 42 (Base Imponible). Base imponible o gravable es la unidad de medida, valor o
magnitud, obtenidos de acuerdo a las normas legales respectivas, sobre la cual se aplica la alcuota para
determinar el tributo a pagar.
// Base Imponible CT Art. 6 Num. 1; 43; 44; 45; 93 Pargrafo I el Num. 3; 96
Pargrafo I; 97 Pargrafo I; 108 Pargrafo I el Num. 7 //
//Alcuota: CT. Art.6 Num. 1; 7 y 46 //
//De la Base Imponible: Ley 843 Art. 5 (IVA), Art. 20 (RC-IVA), Art. 40 (IUE), Art. 74
(IT), Art. 84 (ICE), Art. 54 al 56 y 60 (IPBIVA), Art. 104 (ISTGB) Art. 116 y 117
(ICM))//
//De la Base Imponible: Ley 1990 Art. 27//
ARTCULO 43 (Mtodos de Determinacin de la Base Imponible). La base imponible podr
determinarse por los siguientes mtodos:
I.
II.
III.
Sobre base cierta, tomando en cuenta los documentos e informaciones que permitan
conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo.
Sobre base presunta, en mrito a los hechos y circunstancias que, por su vinculacin o
conexin normal con el hecho generador de la obligacin, permitan deducir la existencia
y cuanta de la obligacin cuando concurra alguna de las circunstancias reguladas en el
artculo siguiente.
Cuando la Ley encomiende la determinacin al sujeto activo prescindiendo parcial o
totalmente del sujeto pasivo, sta deber practicarse sobre base cierta y slo podr
realizarse la determinacin sobre base presunta de acuerdo a lo establecido en el Artculo
siguiente, segn corresponda.
En todos estos casos la determinacin podr ser impugnada por el sujeto pasivo, aplicando los
procedimientos previstos en el Ttulo III del presente Cdigo.
III; 10; 12; 16; 17; 18; 23; 26; 45; 93 Pargrafo II //
163; 171; 174 //
ARTCULO 44 (Circunstancias para la Determinacin sobre Base Presunta). La Administracin
Tributaria podr determinar la base imponible usando el mtodo sobre base presunta, slo cuando
habindolos requerido, no posea los datos necesarios para su determinacin sobre base cierta por no
haberlos proporcionado el sujeto pasivo, en especial, cuando se verifique al menos alguna de las
siguientes circunstancias relativas a ste ltimo:
1.
2.
3.
4.
Que no se hayan inscrito en los registros tributarios correspondientes.// De la

Inscripcin CT Art. 40; 59 Pargrafo II; 70 Num. 2; 160 Num. 1; 163//
Que no presenten declaracin o en ella se omitan datos bsicos para la liquidacin del
tributo, conforme al procedimiento determinativo en casos especiales previsto por este
Cdigo.
// Declaracin Jurada CT Art. 67 Pargrafo I; 68 Num. 3; 70 Num. 1;
78; 79; 93; 94 Pargrafo II; 97; 104 Pargrafo III; 108 Pargrafo I Num. 6; 153 del
Pargrafo I el Num. 2; 220//
// Declaracin Jurada DS 27310 Art. 25; 26; 27; 28; 34 //
//RND 10-0013-03 de 03 Septiembre 2003 Art.11 (Estado Inactivo DDJJ) emitida por
el SIN Empadronamiento de Contribuyentes NIT//
Que se asuman conductas que en definitiva no permitan la iniciacin o desarrollo de sus
facultades de fiscalizacin.
//De la Fiscalizacin CT. Art. 21; 49; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 62 Pargrafo I; 66
Num. 1; 68 Num. 8; 69; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 100; 101
// DS 27310 Art. 30, 31 y 32 //
97 Pargrafo III//
Que no presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin respaldatoria o
no proporcionen los informes relativos al cumplimiento de las disposiciones normativas.
//RND 10 - 0001- 02 de 9 Enero 2002 y RND 10-0015-02 de 29 Noviembre 2002
emitida por el SIN aquellos clasificados como PRICOS o GRACOS, cuyas ventas o
ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs. 1.200.000- (UN
MILLON DOSCIENTOS MIL BOLIVIANOS), estn obligados a presentar al Servicio
de Impuestos Nacionales sus ESTADOS FINANCIEROS. Reglamento para la
presentacin de Estados Financieros//
//Sujetos Obligados Llevar Registros Contables DS 24051 Art. 2//
// Respaldo de Actividades CT Art. 44 Num. 5; 70 Num. 4; 79 Pargrafo I; 100 Num. 2;
102 Pargrafo III//
// Respaldo de Actividades DS 27310 Art. 7; 37//
//RA N 05-0041-99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN Num. 1 al 4 Sujetos
Obligados a Llevar Registros Contables y Presentar Declaraciones Juradas//
//RND N 10-0004-08 de 18 Enero 2008 emitida por el SIN MODIFICACIN Y
COMPLEMENTACIN A LA RND N 10-0002-08 (Normas de Contabilidad N 3 y 6)
(Presentacin de Estados Financieros)//
5.
Que se den algunas de las siguientes circunstancias:

//RND 10 - 0001- 02 de 9 Enero 2002 y RND 10-0015-02 de 29 Noviembre 2002
emitida por el SIN aquellos clasificados como PRICOS o GRACOS, cuyas ventas o
ingresos brutos durante el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs. 1.200.000- (UN
MILLON DOSCIENTOS MIL BOLIVIANOS), estn obligados a presentar al Servicio
de Impuestos Nacionales sus ESTADOS FINANCIEROS. Reglamento para la
presentacin de Estados Financieros//
//Respaldo de Actividades CT Art. 44 Num. 4; 70 Num. 4; 79 Pargrafo I; 100 Num. 2;
102 Pargrafo III//
// Respaldo de Actividades DS 27310 Art. 7; 37//
//RA N 05-0041-99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN Num. 1 al 4 SUJETOS
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES Y PRESENTAR
DECLARACIONES JURADAS//
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como alteracin del

precio y costo.
Registro de compras, gastos o servicios no realizados o no recibidos. // CT Art. 79
Pargrafo I //
Omisin o alteracin en el registro de existencias que deban figurar en los
inventarios o registren dichas existencias a precios distintos de los de costo. // CT
Art. 79 Pargrafo I //
No cumplan con las obligaciones sobre valuacin de inventarios o no lleven el
procedimiento de control de los mismos a que obligan las normas tributarias.
Alterar la informacin tributaria contenida en medios magnticos, electrnicos,
pticos o informticos que imposibiliten la determinacin sobre base cierta.
Existencia de ms de un juego de libros contables, sistemas de registros manuales
o informticos, registros de cualquier tipo o contabilidades, que contengan datos
y/o informacin de inters fiscal no coincidentes para una misma actividad
comercial.
Destruccin de la documentacin contable antes de que se cumpla el trmino de la
prescripcin.
//De la Prescripcin CT. Art. 26 Pargrafo II el Num. 5; 59; 60; 61; 62 154;
159 Inc. C; 163 Pargrafo I//
el Art. 33 de la Constitucin que claramente prohbe la retroactividad de las
normas, excepto en materia social, cuando la misma lo determine en forma
expresa, y en materia penal, cuando beneficie al delincuente; es decir que la
retroactividad slo se opera cuando una persona es sindicada de la comisin de
un delito, en el caso que nos ocupa, de un ilcito tributario, lo que no ocurre en el
procedimiento de verificacin tributaria, en el que la Administracin est
ejercitando la competencia que la Ley le confiere para comprobar la veracidad
de la autodeterminacin de la obligacin impositiva, no est atribuyendo al
contribuyente conducta ilcita alguna, ms an, el contribuyente tiene la facultad
de presentar sus descargos y demostrar la correccin de tal autodeterminacin y
del pago realizado.

Constitucional, en la SC 0992/2005 de 19 de agosto, vigilando la vigencia plena
de los derechos de las personas, estableci que pese a lo dispuesto por el art. 307
del CTb, cuando el contribuyente est siendo ejecutado por una deuda tributaria
con calidad de cosa juzgada -como es el caso- si considera que el adeudo
tributario o la accin para su cobro ha prescrito, debe plantear esa cuestin en el
procedimiento administrativo de ejecucin a cargo de las autoridades tributarias,
concluyendo la indicada Sentencia que: () la autoridad tributaria tiene la
obligacin de declarar la prescripcin o negarla en forma fundamentada, como
corresponde en un Estado Constitucional, evitando dilaciones indebidas que
lesionan los derechos de las personas; dado que ningn acto de autoridad o
funcionario pblico puede quedar libre del control mediante vas de impugnacin
del mismo, en materializacin del derecho a la segunda instancia, y que an en
va judicial existe la apelacin incidental contra los actos dictados en ejecucin
de sentencia; el acto por medio del cual la autoridad tributaria acepta o rechaza
la prescripcin, debe ser recurrible por medio de los recursos establecidos por la
Ley de Procedimiento Administrativo, conforme dispone expresamente su art. 56
()
h)
6.
La sustraccin a los controles tributarios, la no utilizacin o utilizacin indebida

de etiquetas, sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la alteracin de
las caractersticas de mercancas, su ocultacin, cambio de destino, falsa
descripcin o falsa indicacin de procedencia.
Que se adviertan situaciones que imposibiliten el conocimiento cierto de sus operaciones,

o en cualquier circunstancia que no permita efectuar la determinacin sobre base cierta.
Practicada por la Administracin Tributaria la determinacin sobre base presunta, subsiste la

responsabilidad por las diferencias en ms que pudieran corresponder derivadas de una posterior
determinacin sobre base cierta.
//Base Imponible CT Art. 6 Num. 1; 42; 43; 45; 93 Pargrafo I el Num. 3; 96
163; 171; 174 //
//Medios de Conservacin de la Prueba CT Art. 100 Num. 2 - 9 y Art. 102 //
//RA N 05- 0041- 99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN Sujetos Obligados a
Llevar Registros Contables y Presentar Declaraciones Juradas//
ARTCULO 45 (Medios para la Determinacin Sobre Base Presunta).
I.
Cuando proceda la determinacin sobre base presunta, sta se practicar utilizando cualquiera de
los siguientes medios que sern precisados a travs de la norma reglamentaria correspondiente:
1.
2.
Aplicando datos, antecedentes y elementos indirectos que permitan deducir la existencia

de los hechos imponibles en su real magnitud.
Utilizando aquellos elementos que indirectamente acrediten la existencia de bienes y
rentas, as como de los ingresos, ventas, costos y rendimientos que sean normales en el
respectivo sector econmico, considerando las caractersticas de las unidades econmicas
que deban compararse en trminos tributarios.
3.
II.
Valorando signos, ndices, o mdulos que se den en los respectivos contribuyentes segn
los datos o antecedentes que se posean en supuestos similares o equivalentes.
En materia aduanera se aplicar lo establecido en la Ley Especial.

III; 10; 12; 16; 17; 18; 23; 26; 43; 93 Pargrafo II //
163; 171; 174 //
ARTCULO 46 (Alcuota). Es el valor fijo o porcentual establecido por Ley, que debe aplicarse a la
base imponible para determinar el tributo a pagar.
// Alcuota: Ley 843 Art. 15 (IVA), Art. 30 (RC-IVA), Art. 50 (IUE), Art. 75 (IT),
Art.79y 85 (ICE), Art. 57 y 61 (IPBIVA), Art. 102 (ISTGB), Art. 117 (ICM). //
//De la Alcuota: Ley 1990 Art. 26//
// Ley 2028 Art. 12 Num. 10; 44 Num. 15; 146 Num. 2 y CAPTULO II del TITULO V
(del 96 al 105) //
163; 171; 174 //
Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA

//RND 10-0013-06 de 19 Abril 2006 emitida por el SIN Calculo
Deuda Tributaria//
//RND 10-0006-04 de 12 Febrero 2004 Emitida por el SIN
Calculo Deuda Tributaria//
//CT. Determinacin de Deuda Tributaria Seccin IV, Capitulo
II Titulo II (Art.92 y 93//
//De la Reduccin de Sanciones DS 27874 Art. 9 //.
ARTCULO 47 (Componentes de la Deuda Tributaria). Deuda Tributaria (DT) es el monto total
que debe pagar el sujeto pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la obligacin
tributaria, sta constituida por el Tributo Omitido (TO), las Multas (M) cuando correspondan,
expresadas en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFVs) y los intereses (r), de acuerdo a lo
siguiente:
DT = TO x (1 + r/360)n +M
El Tributo Omitido (TO) expresado en Unidades de Fomento a la Vivienda (UFVs) es el resultado de
dividir el tributo omitido en moneda nacional entre la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) del da
de vencimiento de la obligacin tributaria. La Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) utilizada para
el clculo ser la publicada oficialmente por el Banco Central de Bolivia.
En la relacin anterior (r) constituye la tasa anual de inters activa promedio para operaciones en
Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV) publicada por el Banco Central de Bolivia, incrementada
en tres (3) puntos.
El nmero de das de mora (n), se computar desde la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago de la
obligacin tributaria.
Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV), sern
convertidos a Valor Presente a la fecha de vencimiento de la obligacin tributaria, utilizando el factor de
conversin para el clculo de intereses de la relacin descrita anteriormente y se deducirn del total de
la Deuda Tributaria sin intereses.
La obligacin de pagar la Deuda Tributaria (DT) por el contribuyente o responsable, surge sin la
necesidad de intervencin o requerimiento de la administracin tributaria.
El momento de hacer efectivo el pago de la Deuda Tributaria total expresada en UFVs, la misma
deber ser convertida a moneda nacional, utilizando la Unidad de Fomento de la Vivienda (UFV) de la
fecha de pago.
Tambin se consideran como Tributo Omitido (TO), los montos indebidamente devueltos por la
Administracin Tributaria expresados en Unidades de Fomento de la Vivienda (UFV).
//Del Clculo CT. Art. 56; 66 Num. 4; 122 Pargrafo II; 128 //
//Pago de Deuda Tributaria CT. Art. 13; 26; 51; 53 Pargrafo I; 55; 106 Pargrafo V;
109 y 173//
//De la Multa CT. Art. 35 Pargrafo II; 108 Pargrafo I Num. 2; 155; 161 Num. 1; 162
Pargrafo I; 163; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181
Pargrafo II-III; 181 quater; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
// RND 10-0020-03 de 17 Diciembre 2003 - El Pago se Podr realizar con Valores//
//Declaracin Jurada CT. Art. 78 //
Seccin VI: GARANTIA

ARTCULO 48 (Garanta de las Obligaciones Tributarias). El patrimonio del sujeto pasivo o del
subsidiario cuando corresponda, constituye garanta de las obligaciones tributarias.
//De la Constitucin de Garantas CT. Art. 55 Pargrafo II; 70 Num. 10; 109; 126;
127; 131; 147; 188 Num. 11; 192; 220 en su art. 2 //
//De la Garantas CT. Art. 13; Seccin IV, Capitulo III, Titulo I (del 48 al 50); 52//
ARTCULO 49 (Privilegio). La deuda tributaria tiene privilegio respecto de las acreencias de
terceros, con excepcin de los sealados en el siguiente orden:
1.
2.
Los salarios, sueldos y aguinaldos devengados de los trabajadores.

Los beneficios sociales de los trabajadores y empleados, las pensiones de asistencia
familiar fijadas u homologadas judicialmente y las contribuciones y aportes patronales y
laborales a la Seguridad Social.
3.
Los garantizados con derecho real o bienes muebles sujetos a registro, siempre que ellos
se hubieran constituido e inscrito en el Registro de Derechos Reales o en los registros
correspondientes, respectivamente, con anterioridad a la notificacin con la Resolucin
Determinativa, en los casos que no hubiera fiscalizacin, con anterioridad a la ejecucin
tributaria. //De la Fiscalizacin CT. Art. 21; 44 Num. 3; 59 del Pargrafo I el Num. 1;
62 Pargrafo I; 66 Num. 1; 68 Num. 8; 69; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97
Pargrafo II-III; 100; 101 // DS 27310 Art. 30, 31 y 32 //
97 Pargrafo III//
//De la Ejecucin Tributaria CT. Art. 21; 29; 30; 59 del Pargrafo I el Num. 4; 60; 65;
66 Num. 6; 94 Pargrafo II; 105; 107; 110 Num. 5; 111 Pargrafo III; 113; 127; 188
Num. 1; 192//
ARTCULO 50 (Exclusin). Los tributos retenidos y percibidos por el sustituto debern ser excluidos
de la masa de liquidacin por tratarse de crditos extraconcursales y privilegiados.
//De las Retenciones CT. Art. 25 Num. 1; 53 Pargrafo II; 79 Pargrafo I; 106
del Pargrafo III los Num. 3-4; 110 Num. 3; 123; 188 Num. 2-5 //
//RND N 10-0003-06 de 01 Febrero 2006 emitida por el SIN Designacin de
Agentes de Retencin//
Seccin VII: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIN DE PAGO EN ADUANAS
Subseccin I: PAGO
//RND N 10-0004-09 de 02 Abril 2009 emitida por el SIN
Procedimiento de Facilidades de Pago (Texto Ordenado)//
ARTCULO 51 (Pago Total). La obligacin tributaria y la obligacin de pago en aduanas, se
extinguen con el pago total de la deuda tributaria.
// Pago de Deuda Tributaria CT. Art. 13; 26; 47; 53 Pargrafo I; 55; 106 Pargrafo V;
109 y 173//
// Reduccin de Sancin CT. Art. 156 //
// Declaracin Jurada CT. Art. 78 //
ARTCULO 52 (Subrogacin de Pago). Los terceros extraos a la obligacin tributaria tambin
pueden realizar el pago, previo conocimiento del deudor, subrogndose en el derecho al crdito,
garantas, preferencias y privilegios sustanciales.
//CC. Seccin II, Captulo II, Ttulo II (Art. 324 al 326) //
ARTCULO 53 (Condiciones y Requisitos).
I.
II.
III.
IV.
El pago debe efectuarse en el lugar, la fecha y la forma que establezcan las disposiciones
normativas que se dicten al efecto.
// Pago de Deuda Tributaria CT. Art. 13; 26; 47; 51; 55; 106 Pargrafo V; 109 y 173//
Existe pago respecto al contribuyente cuando se efecta la retencin o percepcin de tributo en
la fuente o en el lugar y la forma que la Administracin Tributaria lo disponga. // De las
Retenciones CT. Art. 25 Num. 1; 50; 79 Pargrafo I; 106 del Pargrafo III los Num. 3-4; 110
Num. 3; 123; 188 Num. 2-5 //
Retencin//
La Administracin Tributaria podr disponer fundadamente y con carcter general prrrogas de
oficio para el pago de tributos. En este caso no procede la convertibilidad del tributo en
Unidades de Fomento de la Vivienda, la aplicacin de intereses ni de sanciones por el tiempo
sujeto a prrroga. //Prorrogas CT. Art. 66 Num. 7 //
El pago de la deuda tributaria se acreditar o probar mediante certificacin de pago en los
originales de las declaraciones respectivas, los documentos bancarios de pago o las
certificaciones expedidas por la Administracin Tributaria. //Pago de Deuda Tributaria CT.
Art. 13; 26; 47; 51; 52; 55; 109 y 173 //
//Reduccin de Sancin CT. Art. 156 //
ARTCULO 54 (Diversidad de Deudas).

I.
II.
Cuando la deuda sea por varios tributos y por distintos perodos, el pago se imputar a la deuda
elegida por el deudor; de no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a la obligacin ms
antigua y entre stas a la que sea de menor monto y as, sucesivamente, a las deudas mayores.
En ningn caso y bajo responsabilidad funcionaria, la Administracin Tributaria podr negarse a
recibir los pagos que efecten los contribuyentes sean stos parciales o totales, siempre que los
mismos se realicen conforme a lo dispuesto en el artculo anterior.
ARTCULO 55 (Facilidades de Pago).

I.
II.
III.
La Administracin Tributaria podr conceder por una sola vez con carcter improrrogable
facilidades para el pago de la deuda tributaria a solicitud expresa del contribuyente, en cualquier
momento, inclusive estando iniciada la ejecucin tributaria, en los casos y en la forma que
reglamentariamente se determinen. Estas facilidades no procedern en ningn caso para
retenciones y percepciones. Si las facilidades se solicitan antes del vencimiento para el pago del
tributo, no habr lugar a la aplicacin de sanciones.
Para la concesin de facilidades de pago debern exigirse las garantas que la Administracin
Tributaria establezca mediante norma reglamentaria de carcter general, hasta cubrir el monto de
la deuda tributaria. El rechazo de las garantas por parte de la Administracin Tributaria deber
ser fundamentado.
//De la Constitucin de Garantas CT. Art. 48; 70 Num. 10; 109; 126; 127; 131; 147; 188
Num. 11; 192; 220 en su art. 2 //
//De la Garantas CT. Art. 13; Seccin IV, Captulo III, Titulo I (del 48 al 50); 52//
En caso de estar en curso la ejecucin tributaria, la facilidad de pago tendr efecto simplemente
suspensivo, por cuanto el incumplimiento del pago en los trminos definidos en norma
reglamentaria, dar lugar automticamente a la ejecucin de las medidas que correspondan
adoptarse por la Administracin Tributaria segn sea el caso.
//De las Medidas CT. Art. 66 Num. 5; 102 Pargrafo I-II; 106; 110; 111 Pargrafo III-IV;
113; 139 Inc. P; 140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
//De las Medidas DS. 27310 Art. 11//
//Pago de Deuda Tributaria CT. Art. 13; 26; 47; 51; 53 Pargrafo I; 106 Pargrafo V;
109 y 173//
//Facilidad de Pagos CT Art. 61; 66 Num. 7; 108 del Pargrafo I el Num. 8; 109 del
Pargrafo I el Num. 1 //.
//De la Ejecucin Tributaria CT. Art. 21; 29; 30; 49 Num. 3; 59 del Pargrafo I el
III; 113; 127; 188 Num. 1; 192//
//RND N 10-0004-09 de 02 Abril 2009 emitida por el SIN Procedimiento de
Facilidades de Pago (Texto Ordenado)//
//RND 10-0037-07 de 14 Diciembre 2007 Emitida por el SIN Art. 20 (Imposicin de
sanciones por Incumplimiento a Planes de Pago)//
Subseccin II: COMPENSACIN

//De la Compensacin DS 27310 Art. 15 //
//De la Compensacin DS 25465 Art. 22 //
ARTCULO 56 (Casos en los que Procede). La deuda tributaria podr ser compensada total o
parcialmente, de oficio o a peticin de parte, en las condiciones que reglamentariamente se establezcan,
con cualquier crdito tributario lquido y exigible del interesado, proveniente de pagos indebidos o en
exceso, por los que corresponde la repeticin o la devolucin previstas en el presente Cdigo.
// De
las Acciones de Oficio CT Art. 93 Pargrafo I el Num. 2; 97; 122; 126 Pargrafo III; 163 Pargrafo
I; 170; 183; 200 Num. 1; 218 Inc. C //
La deuda tributaria a ser compensada deber referirse a perodos no prescritos comenzando por los ms
antiguos y aunque provengan de distintos tributos, a condicin de que sean recaudados por el mismo
rgano administrativo.
Iniciado el trmite de compensacin, ste deber ser sustanciado y resuelto por la Administracin
Tributaria dentro del plazo mximo de tres (3) meses, bajo responsabilidad de los funcionarios
encargados del mismo.
A efecto del clculo para la compensacin, no correr ningn tipo de actualizacin sobre los dbitos y
crditos que se solicitan compensar desde el momento en que se inicie la misma. //Del Clculo CT. Art.
47; 66 Num. 4; 122 Pargrafo II; 128 //
//RND N 10-0044-05 de 09 Diciembre 2005 Accin de Repeticin Accin de
Repeticin
//De la Accin de Repeticin CT. Art. 25 Num.4; 68 Num. 9; 143 Num. 3; //
//De la Accin de Repeticin CT. Subsecin II, Seccin VIII, Capitulo II Titulo II (del
121 al 124) //
Subseccin III: CONFUSIN
ARTCULO 57 (Confusin). Se producir la extincin por confusin cuando la Administracin

Tributaria titular de la deuda tributaria, quedara colocada en la situacin de deudor de la misma, como
consecuencia de la transmisin de bienes o derechos sujetos al tributo.
Subseccin IV: CONDONACIN

ARTCULO 58 (Condonacin). La deuda tributaria podr condonarse parcial o totalmente, slo en
virtud de una Ley dictada con alcance general, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se
determinen.
//De la Condonacin CT. Art. 6 del Pargrafo I el Num. 4; 159 Inc. D //
Subseccin V: PRESCRIPCIN
//En Tanto NO PRESCRIBA el Tributo, se Considera la
Ampliacin del Plazo, Hasta Siete (7) aos para conservar la
informacin CT Art. 70 Num. 8//
//De la Prescripcin CT. Art. 26 Pargrafo II el Num. 5; 44
Num. 5 el Inc. G; 59; 60; 61; 62; 154; 159 Inc. C; 163
Pargrafo I//
//Retroactividad- Prescripcin CT. Art. 150//
//Plazos y Trminos CT. Art. 4; 59; 60; 61; 62; 206//
//Plazos y Trminos Ley 2341 Art. 19; 20; 21 //
//Prescripcin DS 27310 Art. 5//
ARTCULO 59 (Prescripcin).
I.
Prescribirn a los cuatro (4) aos las acciones de la Administracin Tributaria para:
el Art. 33 de la Constitucin que claramente prohbe la retroactividad de las
normas, excepto en materia social, cuando la misma lo determine en forma
expresa, y en materia penal, cuando beneficie al delincuente; es decir que la
retroactividad slo se opera cuando una persona es sindicada de la comisin de
un delito, en el caso que nos ocupa, de un ilcito tributario, lo que no ocurre en el
procedimiento de verificacin tributaria, en el que la Administracin est
ejercitando la competencia que la Ley le confiere para comprobar la veracidad
de la autodeterminacin de la obligacin impositiva, no est atribuyendo al
contribuyente conducta ilcita alguna, ms an, el contribuyente tiene la facultad
de presentar sus descargos y demostrar la correccin de tal autodeterminacin y
del pago realizado.
Constitucional, en la SC 0992/2005 de 19 de agosto, vigilando la vigencia plena
de los derechos de las personas, estableci que pese a lo dispuesto por el art. 307
del CTb, cuando el contribuyente est siendo ejecutado por una deuda tributaria
con calidad de cosa juzgada -como es el caso- si considera que el adeudo
tributario o la accin para su cobro ha prescrito, debe plantear esa cuestin en el
procedimiento administrativo de ejecucin a cargo de las autoridades tributarias,

concluyendo la indicada Sentencia que: () la autoridad tributaria tiene la
obligacin de declarar la prescripcin o negarla en forma fundamentada, como
corresponde en un Estado Constitucional, evitando dilaciones indebidas que
lesionan los derechos de las personas; dado que ningn acto de autoridad o
funcionario pblico puede quedar libre del control mediante vas de impugnacin
del mismo, en materializacin del derecho a la segunda instancia, y que an en
va judicial existe la apelacin incidental contra los actos dictados en ejecucin
de sentencia; el acto por medio del cual la autoridad tributaria acepta o rechaza
la prescripcin, debe ser recurrible por medio de los recursos establecidos por la
Ley de Procedimiento Administrativo, conforme dispone expresamente su art. 56
()
1.
2.
3.
4.
Controlar, investigar, verificar, comprobar y fiscalizar tributos.

//Del Control CT. Art. 21; 66; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 100; 104; 126
Pargrafo II; 152 Num. 2; 162; 170//
//De la Verificacin CT. Art. 21; 23; 66 Num.1; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97
Pargrafo II-III; 100; 101; 103; 104 Pargrafo I; 122 Pargrafo I; 126 Pargrafo IIIII; 168 Pargrafo IV//
//De la Comprobacin CT. Art. 21; 66; 70 Num. 6; 71 Pargrafo IV; 158//
//De la Fiscalizacin CT. Art. 21; 44 Num. 3; 49; 62 Pargrafo I; 66 Num. 1; 68 Num.
8; 69; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 100; 101 // DS 27310 Art.
30, 31 y 32 //
97 Pargrafo III//
//De la Investigacin CT. Art. 66 Num. 1; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 del
Pargrafo II; 100; 101; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II; 149 Pargrafo II; 155
Num. 2; 171; 185; 186//
Determinar la deuda tributaria. //Determinacin CT. Art. 21; 42; 43; 44; 45; 46; 66
Num. 2; 70 Num. 1-6-7; 78; 92; 93; 94; 95; 97; 102 Pargrafo I; 154 Pargrafo III;
155; 156; 163; 171; 174 //
Imponer sanciones administrativas.
Ejercer su facultad de ejecucin tributaria. //De la Ejecucin Tributaria CT. Art. 21; 29;
30; 49 Num. 3; 55; 60; 65; 66 Num. 6; 94 Pargrafo II; 105; 107; 110 Num. 5; 111
Pargrafo III; 113; 127; 188 Num. 1; 192//
II.
El trmino precedente se ampliar a siete (7) aos cuando el sujeto pasivo o tercero responsable
no cumpliera con la obligacin de inscribirse en los registros pertinentes o se inscribiera en un
rgimen tributario que no le corresponda
//Amplia Conservacin de Documentacin CT Art. 70 Num. 8; 79 Pargrafo I/
// De la Inscripcin CT Art. 40; 44 Num. 1; 70 Num. 2; 160 Num. 1; 163//
III.
El trmino para ejecutar las sanciones por contravenciones tributarias prescribe a los dos (2)
aos. De las Contravenciones-Ilcitos CT Art. 66 Num. 9-12; 99 Pargrafo II; 128; 152; 148;
149 Pargrafo I; 151; 155; 156; 181;
//Contravenciones Tributarias CT Captulo II del Titulo IV (del 158 al 165)//
//Procedimiento para Sancionar Contravenciones Tributarias CT Captulo III del Titulo IV
(del 166 al 170)//
//Clasificacin Contravenciones y Sancin CT Art. 160; 161//
ARTCULO 60 (Cmputo).
I.
II.
III.
Excepto en el numeral 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino de la prescripcin se

computar desde el 1 de enero del ao calendario siguiente a aquel en que se produjo el
vencimiento del perodo de pago respectivo.
En el supuesto 4 del pargrafo I del Artculo anterior, el trmino se computar desde la
notificacin con los ttulos de ejecucin tributaria.
En el supuesto del pargrafo III del Artculo anterior, el trmino se computar desde el momento
que adquiera la calidad de ttulo de ejecucin tributaria.
2002.
//De la Ejecucin Tributaria CT. Art. 21; 29; 30; 49 Num. 3; 55; 59 del Pargrafo I el
Num. 4; 65; 66 Num. 6; 94 Pargrafo II; 105; 107; 110 Num. 5; 111 Pargrafo III;
113; 127; 188 Num. 1; 192//
ARTCULO 61 (Interrupcin). La prescripcin se interrumpe por:

a)
b)
La notificacin al sujeto pasivo con la Resolucin Determinativa.

El reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte del sujeto pasivo o tercero
responsable, o por la solicitud de facilidades de pago. //Facilidad de Pagos CT Art. 55; 66 Num.
7; 108 del Pargrafo I el Num. 8; 109 del Pargrafo I el Num. 1 //.
Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente el trmino a partir del primer da

hbil del mes siguiente a aqul en que se produjo la interrupcin.
ARTCULO 62 (Suspensin). El curso de la prescripcin se suspende con:
I.
II.
La notificacin de inicio de fiscalizacin individualizada en el contribuyente. Esta suspensin se

inicia en la fecha de la notificacin respectiva y se extiende por seis (6) meses.
La interposicin de recursos administrativos o procesos judiciales por parte del contribuyente.
La suspensin se inicia con la presentacin de la peticin o recurso y se extiende hasta la
recepcin formal del expediente por la Administracin Tributaria para la ejecucin del
respectivo fallo.
//Plazos y Trminos CT. Art. 4; 59; 60; 61; 206//
Subseccin VI
OTRAS FORMAS DE EXTINCIN EN MATERIA ADUANERA
ARTCULO 63 (Otras Formas de Extincin en Materia Aduanera).

I.
La obligacin tributaria en materia aduanera y la obligacin de pago en Aduanas se extinguen

por:
1.
2.
3.
Desistimiento de la Declaracin de Mercancas de Importacin dentro los tres das de

aceptada la declaracin.
Abandono expreso o de hecho de las mercancas. // Del Abandono Ley 1990 Capitulo I
del Titulo IX; Capitulo II del Titulo IX //
Destruccin total o parcial de las mercancas.
II.
El desistimiento de la declaracin de mercancas deber ser presentado a la Administracin

Aduanera en forma escrita, antes de efectuar el pago de los tributos aduaneros. Una vez que la
Aduana Nacional admita el desistimiento la mercanca quedar desvinculada de la obligacin
tributaria aduanera.
III.
La destruccin total o parcial, o en su caso, la merma de las mercancas por causa de fuerza
mayor o caso fortuito que hubiera sido as declarada en forma expresa por la Administracin
Aduanera, extingue la obligacin tributaria aduanera. // De la Merma o Tolerancia de Peso
Resolucin Administrativa N 0023 emitida por la Aduana Nacional de Bolivia, concordante
con RD 01-012-02 emitida por el SIN//
//De la Fuerza Mayor CT Art. 153 Pargrafo I Num. 1; 181 Inc. C
En los casos de destruccin parcial o merma de la mercanca, la obligacin tributaria se extingue
slo para la parte afectada y no retirada del depsito aduanero.
// Pago de Deuda Tributaria CT. Art. 13; 26; 47; 51; 52; 53; 55; 109 y 173 //
// Facilidad de Pagos CT Art. 61; 66 Num. 7; 108 del Pargrafo I el Num. 8; 109 del
Pargrafo I el Num. 1 //.
//Interrupcin de la Prescripcin CT. Art. 26 del Pargrafo II el Num. 5; 59; 61; 154 //
TTULO II
GESTIN Y APLICACIN DE LOS TRIBUTOS
CAPTULO I
DERECHOS Y DEBERES DE LOS SUJETOS
DE LA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA
Seccin I: DERECHOS Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
//Sometimiento Pleno a la Ley, Ley 2341 Art.4 Inc. C //
ARTCULO 64 (Normas Reglamentarias Administrativas). La Administracin Tributaria,

conforme a este Cdigo y leyes especiales, podr dictar normas administrativas de carcter general a
los efectos de la aplicacin de las normas tributarias, las que no podrn modificar, ampliar o suprimir el
alcance del tributo ni sus elementos constitutivos.
//Derechos del Sujeto Pasivo CT Art. 68 //
//Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo CT Art. 70//
ARTCULO 65 (Presuncin de Legitimidad). Los actos de la Administracin Tributaria por estar
sometidos a la Ley se presumen legtimos y sern ejecutivos, salvo expresa declaracin judicial en
contrario emergente de los procesos que este Cdigo establece.
No obstante lo dispuesto, la ejecucin de dichos actos se suspender nicamente conforme lo prev este
Cdigo en el Captulo II del Ttulo III.
Num. 4; 60; 66 Num. 6; 94 Pargrafo II; 105; 107; 110 Num. 5; 111 Pargrafo III;
113; 127; 188 Num. 1; 192//
ARTCULO 66 (Facultades Especficas). La Administracin Tributaria
facultades especficas:
//Ejercicio de Facultades de la Adm. Trib. CT Art. 100/
1.
2.
3.
4.
tiene las siguientes
Control, comprobacin, verificacin, fiscalizacin e investigacin;

//Del Control CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo IIIII; 100; 104; 126 Pargrafo II; 152 Num. 2; 162; 170//
//De la Comprobacin CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 70 Num. 6; 71 Pargrafo
IV; 158//
//De la Verificacin CT. Art. 21; 23; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 70 Num. 6; 95; 96
Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 100; 101; 103; 104 Pargrafo I; 122 Pargrafo I; 126
Pargrafo II-III; 168 Pargrafo IV//
//De la Fiscalizacin CT. Art. 21; 44 Num. 3; 49; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 62 Pargrafo
I; 68 Num. 8; 69; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 100; 101 // DS 27310
Art. 30, 31 y 32 //
//No se Podr Repetir Fiscalizacin Bajo el Mismo Concepto CT. Art. 93 Pargrafo I; 97
Pargrafo III//
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num. 1; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I;
97 del Pargrafo II; 100; 101; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II; 149 Pargrafo II; 155
Num. 2; 171; 185; 186//
Determinacin de tributos;
//Determinacin CT. Art. 21; 42; 43; 44; 45; 46; 59 del Pargrafo I el Num. 2; 70 Num. 1-6-7;
78; 92; 93; 94; 95; 97; 102 Pargrafo I; 154 Pargrafo III; 155; 156; 163; 171; 174 //
Recaudacin;
//De la Recaudacin CT. Art. del 9 al 12; 21; 70 Num. 6; 105//
Clculo de la deuda tributaria;
//Del Clculo CT. Art. 47; 56; 122 Pargrafo II; 128 //
5.
6.
7.
8.
Ejecucin de medidas precautorias, previa autorizacin de la autoridad competente establecida

en este Cdigo;
//De las Medidas CT. Art. 55 Pargrafo III; 102 Pargrafo I-II; 106; 110; 111 Pargrafo IIIIV; 113; 139 Inc. P; 140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
//Otras Medidas CT. Art. 100; 102//
//De la Autoridad Competente CT. Art. 83 Pargrafo II; 99 Pargrafo II; 102 Pargrafo I;
104 Pargrafo II; 129; 166; 168 Pargrafo I //
//De la Autoridad Competente DS 27310. Art. 3 Pargrafo III//
//De la Autoridad Competente DS 27113 Art. 26 Inc. A//
//De la Autoridad Competente Ley 2341 Art. 28 Inc. A; 35 Inc. A//
Ejecucin tributaria;
//De la Ejecucin Tributaria CT. Art. 21; 29; 30; 49 Num. 3; 55; 59 del Pargrafo I el Num.
4; 60; 65; 94 Pargrafo II; 105; 107; 110 Num. 5; 111 Pargrafo III; 113; 127; 188 Num. 1;
192//
Concesin de prrrogas y facilidades de pago;
//Prorrogas CT. Art.53 Pargrafo III
//Facilidad de Pagos CT Art. 55; 61; 108 del Pargrafo I el Num. 8; 109 del Pargrafo I el
Num. 1 //.
Revisin extraordinaria de actos administrativos conforme a lo establecido en el Artculo 145 del presente Cdigo;
//Declarado Inconstitucional por Sentencia Constitucional SC 009/2004 //

9.
10.
11.
12.
Sancin de contravenciones, que no constituyan delitos;

//De las Contravenciones-Ilcitos CT Art. 99 Pargrafo II; 128; 152; 148; 149 Pargrafo I;
151; 155; 156; 181;
//De las Contravencin Aduanera CT Art. 165 bis; 165 ter//
(del 166 al 170)//
//Prescripcin Contravenciones-Ilcitos CT Art. 59 Pargrafo III; 150; 154//
Designacin de sustitutos y responsables subsidiarios, en los trminos dispuestos por este
Cdigo;
//De la Designacin CT Art. 33//
Aplicar los montos mnimos establecidos mediante reglamento a partir de los cuales las
operaciones de devolucin impositiva deban ser respaldadas por los contribuyentes y/o
responsables a travs de documentos bancarios como cheques, tarjetas de crdito y cualquier otro
medio fehaciente de pago establecido legalmente. La ausencia del respaldo har presumir la
inexistencia de la transaccin;
//Del Monto Mnimo CT 108 Pargrafo II//
//Del Monto Mnimo y Medios Fehacientes de Pago DS 27310 Art. 20; 37// DS 27874 Art. 12
Pargrafo III//
//De la Devolucin Impositiva CT Art. 125 al 128//
//Demostrar la Procedencia y Cuanta de los Crditos Impositivos CT Art. 70 Num. 5//
//Respaldo de Actividades DS 27310 Art. 7; 37//
// Respaldo de Operaciones CT Art. 66 Num. 11; 70 Num. 4-5//
Prevenir y reprimir los ilcitos tributarios dentro del mbito de su competencia, asimismo
constituirse en el rgano tcnico de investigacin de delitos tributarios y promover como vctima
los procesos penales tributarios;
//Delitos Tributarios CT Art. 149 Pargrafo I; 151; 154 Paragrafo II-III; 155; 171; 173; 175;
176; 182; 183; 185; 186 Paragrafo I; 187; 188 Num. 3; Disposicin Final Segunda//
//Delitos Tributarios Ley 3092 Disposicin Transitoria//
//De las Contravenciones-Ilcitos CT Art. 99 Pargrafo II; 128; 152; 148; 149 Pargrafo I;
151; 155; 156; 181;
(del 166 al 170)//
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num. 1, 70 Num. 6; 95; 96
Pargrafo I; 97 del Pargrafo II; 100; 101; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II; 149
Pargrafo II; 155 Num. 2; 171; 185; 186//
//FEDATARIOS DS 28247 Control de Emisin de Facturas//
//RND 10-0020-05 FEDATARIOS de 03 Agosto 2005 Emitida por el SIN Procedimiento de
Control Tributario en las Modalidades de Observacin Directa y Compras de Control//
13.
Otras facultades asignadas por las disposiciones legales especiales.
Sin perjuicio de lo expresado en los numerales anteriores, en materia aduanera, la Administracin

Tributaria tiene las siguientes facultades: //Ley 1990 Ley General de Aduanas// DS 25870 Reglamento
a Ley General de Aduanas //
1.
Controlar, vigilar y fiscalizar el paso de mercancas por las fronteras, puertos y aeropuertos del
pas, con facultades de inspeccin, revisin y control de mercancas, medios y unidades de
transporte;
//Ley 1489 Ley de Desarrollo y Tratamiento Impositivo de las Exportaciones//
//De la Recaudacin Ley 1990. Art. 3; 4//
//Del Medio de Transporte CT Art. 100 Num. 4; 102 Pargrafo III//
//Decomiso del Medio de Transporte CT Art. 106 Pargrafo III Num. 6; 106 Pargrafo IX;
176 Pargrafo II Num. 2; 181 Pargrafo III; 186 Pargrafo I; 187; 188 Num. 1; 189; 190
Num. 2; 191//
//Decomiso del Medio de Transporte Ley 3092 Disposicin Final Primera//
//Contrabando en Transporte Pblico CT Art. 153 Pargrafo III//
//Transporte Internacional Ley 1990 Capitulo IX, Titulo III del Libro Primero//
//Del Medio de Transporte Ley 1990 Art. 62; 67; 72; 82//
//LEY 3249 de 01 Diciembre 2005 El Servicio de Transporte Internacional de Empresas
Bolivianas de carga por Carretera, Incluido el Transporte de Encomiendas, Paquetes,
Documentos o Correspondencia, Estar Sujeto al Rgimen de Tasa Cero en el Impuesto Al
Valor Agregado.
//DS N 28656 de 28 Marzo 2006 tiene por objeto establecer los procedimientos de aplicacin
para la Ley No 3249 de 1 de diciembre de 2005//
//RND 10-0012-06 de 19 Abril 2006 Emitida por el SIN Procedimiento para la Aplicacin del
2.
3.
Intervenir en el trfico internacional para la recaudacin de los tributos aduaneros y otros que
determinen las leyes;
//De la Recaudacin CT. Art. del 9 al 12; 21; 70 Num. 6; 105//
//De la Recaudacin Ley 1990. Art. 3; 4//
Administrar los regmenes y operaciones aduaneras;
//De los Regimenes Aduaneros Ley 199 el Titulo Quinto//

ARTCULO 67 (Confidencialidad de la Informacin Tributaria).
I.
Las declaraciones y datos individuales obtenidos por la Administracin Tributaria, tendrn

carcter reservado y slo podrn ser utilizados para la efectiva aplicacin de los tributos o
procedimientos cuya gestin tenga encomendada y no podrn ser informados, cedidos o
comunicados a terceros salvo mediante orden judicial fundamentada, o solicitud de informacin
de conformidad a lo establecido por el Artculo 70 de la Constitucin Poltica del Estado.
// Declaracin Jurada CT Art. 44 Num. 2; 68 Num. 3; 70 Num. 1; 78; 79; 93; 94 Pargrafo
II; 97; 104 Pargrafo III; 108 Pargrafo I Num. 6; 153 del Pargrafo I el Num. 2; 220//
//RND 10-0013-03 de 03 Septiembre 2003 Art.11 (Estado Inactivo DDJJ) emitida por el SIN
Empadronamiento de Contribuyentes NIT//
II.
El servidor pblico de la Administracin Tributaria que divulgue por cualquier medio hechos o
documentos que conozca en razn de su cargo y que por su naturaleza o disposicin de la Ley
fueren reservados, ser sancionado conforme a reglamento, sin perjuicio de la responsabilidad
civil o penal que de dicho acto resultare.
La informacin agregada o estadstica general es pblica.
III.
//De la Confidencialidad y la Reserva Temporal CT. Art. 68 Num. 4; 75 Pargrafo II;

167; 168 Pargrafo I //

//Derechos de las Personas Ley 2341 Art. 16//
ARTCULO 68 (Derechos). Constituyen derechos del sujeto pasivo los siguientes:
1.
2.
3.
A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y en el ejercicio de

sus derechos.
// De la Consulta CT la Subseccin I, Seccin VII, Capitulo II Titulo II (Art. del 115 al 120) //
//Derechos de las Personas Ley 2341 Art. 16 Inc. H //
//RND 10-0002-04 de 16 Enero 2004 Emitida por el SIN Formulacin de Consulta
Tributaria//
A que la Administracin Tributaria resuelva expresamente las cuestiones planteadas en los
procedimientos previstos por este Cdigo y disposiciones reglamentarias, dentro de los plazos
establecidos.
/ Plazo para Emitir Resolucin Determinativa CT Art. 99 //
//Plazo Mximo de Fiscalizacin CT Art. 104 Pargrafo V-VI //
//Derechos de las Personas Ley 2341 Art. 16 Inc. H-I //
A solicitar certificacin y copia de sus declaraciones juradas presentadas.
//RND 10-0040-05 de 25 Noviembre 2005 Emitida por el SIN Certificaciones y
Legalizaciones//
//Derechos de las Personas Ley 2341 Art. 16 Inc. J //
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
//Declaracin Jurada CT Art. 44 Num. 2; 67 Pargrafo I; 70 Num. 1; 78; 79; 93; 94

Pargrafo II; 97; 104 Pargrafo III; 108 Pargrafo I Num. 6; 153 del Pargrafo I el Num. 2;
220//
A la reserva y confidencialidad de los datos, informes o antecedentes que obtenga la
Administracin Tributaria, en el ejercicio de sus funciones, quedando las autoridades,
funcionarios, u otras personas a su servicio, obligados a guardar estricta reserva y
confidencialidad, bajo responsabilidad funcionaria, con excepcin de lo establecido en el
Artculo 67 del presente Cdigo.
//De la Confidencialidad y la Reserva Temporal CT. Art. 67; 75 Pargrafo II; 167; 168
Pargrafo I//
A ser tratado con el debido respeto y consideracin por el personal que desempea funciones en
la Administracin Tributaria.
// Derechos de las Personas Ley 2341 Art. 16 Inc. I //
Al debido proceso y a conocer el estado de la tramitacin de los procesos tributarios en los que
sea parte interesada a travs del libre acceso a las actuaciones y documentacin que respalde los
cargos que se le formulen, ya sea en forma personal o a travs de terceros autorizados, en los
trminos del presente Cdigo.
//CT. Art. 75 (Personera y Vista de Actuaciones)//
//Derechos de las Personas Art. 16 Inc. K //
//Del Debido Proceso Art. 68 Num. 6; 69;
A formular y aportar, en la forma y plazos previstos en este Cdigo, todo tipo de pruebas y
alegatos que debern ser tenidos en cuenta por los rganos competentes al redactar la
correspondiente Resolucin.
// De la Prueba o Descargo Ley 2341 Art. 16 Inc. F; 41 Inc. E; 47; 62 //
//RND 10-0035-05 de 13 Octubre 2005 Emitida por el SIN Recepcin de
Pruebas con Juramento de Reciente Obtencin en el Proceso de Determinacin//
//De la Prueba o Descargo CT Art. 76; 77; 80; 81; 96; 98; 100 Num. 2-9; 101; 102; 103; 168
Pargrafo I-II-II; 186 Pargrafo I; 187; 215; 216; 217//
//Del Periodo de Prueba CT Art. 82; 84 Pargrafo I; 169; 218 Inc. C-D //
//Prueba de Reciente Obtencin CT Art. 81; 97 Pargrafo II; 219 Inc. D-F//
//Prueba Preconstituida o Ya Presentada CT Art. 74; 104 Pargrafo II //
//De las Resolucin Determinativa CT. Art. 95; 96; 97; 99 Pargrafo II; 104 Pargrafo VI;
108; 109 Pargrafo II el Num. 2; 128; 130; 131; 143; 144; 147; 166; 168; 169; 174//
A ser informado al inicio y conclusin de la fiscalizacin tributaria acerca de la naturaleza y
alcance de la misma, as como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales
actuaciones.//No se Podr Repetir Fiscalizacin Bajo el Mismo Concepto CT. Art. 93
Pargrafo I; 97 Pargrafo III//
//Notificacin Personal CT Art. 4 Num. 3; 33; 84; 89; 97; 205//
//De la Resolucin Determinativa CT. Art. 95; 96; 97; 99 Pargrafo II; 104 Pargrafo VI;
A la Accin de Repeticin conforme lo establece el presente Cdigo
//RND N 10-0044-05 de 09 Diciembre 2005 Accin de Repeticin
//De la Accin de Repeticin CT. Art. 25 Num.4; 56; 143 Num. 3; //
124) //
A ser odo o juzgado de conformidad a lo establecido en el Artculo 16 de la Constitucin
Poltica del Estado
//CT Art. 70 Obligaciones del Sujeto Pasivo//
//CPE Art. 16//

//NCPE Art. 116; 117 //
//CP Art. 70//
//CPP Art. 1//
//Estado de Indefensin DS 27113 Art. 55//
//Estado de Indefensin Ley 2341 Art. 35 Pargrafo I el Inc. D; 36 Pargrafo II; 57//
ARTCULO 69 (Presuncin a favor del Sujeto Pasivo). En aplicacin al principio de buena fe y
transparencia, se presume que el sujeto pasivo y los terceros responsables han cumplido sus
obligaciones tributarias cuando han observado sus obligaciones materiales y formales, hasta que en
debido proceso de determinacin, de prejudicialidad o jurisdiccional, la Administracin Tributaria
pruebe lo contrario, conforme a los procedimientos establecidos en este Cdigo, Leyes y Disposiciones
Reglamentarias.
97 Pargrafo III//
ARTCULO 70 (Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo). Constituyen obligaciones tributarias
del sujeto pasivo:
1.
2.
3.
4.
Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria en la forma, medios, plazos y

lugares establecidos por la Administracin Tributaria, ocurridos los hechos previstos en la Ley
como generadores de una obligacin tributaria.
//RND N 10-0033-04 de 17 Diciembre 2004 emitida por el SIN Presentacin y Pago de
Declaraciones Juradas
//RND 10-0020-03 de 17 Diciembre 2003, emitida por el SIN El Pago se Podr Realizar con
Valores//
//Declaracin Jurada CT Art. 44 Num. 2; 67 Pargrafo I; 68 Num. 3; 78; 79; 93; 94
220//
//Declaracin Jurada DS 27310 Art. 25; 26; 27; 28; 34 //
//RND 10-0024-08 de 25 Julio 2008 emitida por el SIN Procedimiento en casos especiales
por falta de DD.JJ//
Inscribirse en los registros habilitados por la Administracin Tributaria y aportar los datos que le
fueran requeridos comunicando ulteriores modificaciones en su situacin tributaria.
// De la
Inscripcin CT Art. 40; 44 Num. 1; 59 Pargrafo II; 160 Num. 1; 163//
//De la Inscripcin DS 27310 Art. 41//
Fijar domicilio y comunicar su cambio, caso contrario el domicilio fijado se considerar
subsistente, siendo vlidas las notificaciones practicadas en el mismo.
//Del Domicilio CT
Art. del 37al 41; 70 Num. 3; 101 //
Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante libros, registros generales y
especiales, facturas, notas fiscales, as como otros documentos y/o instrumentos pblicos,
conforme se establezca en las disposiciones normativas respectivas.

//RND 10 - 0001- 02 de 9 Enero 2002 y RND 10-0015-02 de 29 Noviembre 2002 emitida por el
SIN aquellos clasificados como PRICOS o GRACOS, cuyas ventas o ingresos brutos durante
el ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs. 1.200.000- (UN MILLON DOSCIENTOS MIL
BOLIVIANOS), estn obligados a presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus
ESTADOS FINANCIEROS. Reglamento para la presentacin de Estados Financieros//
// Respaldo de Actividades CT Art. 44 Num. 4-5; 79 Pargrafo I; 100 Num. 2; 102 Pargrafo
III//
//Respaldo de Operaciones CT Art. 66 Num. 11; 70 Num. 5//
//RA N 05-0043-99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN. SISTEMA DE FACTURACIN,
Crdito Fiscal //
//RND N 10-0016-07 de 18 Mayo 2007 emitida por el SIN, Nuevo Sistema de Facturacin
NSF-07//
//RND 10-0032-07 de 31 Octubre 2007 emitida por el SIN, Modifica a RND 10-0016-07
//RND 10-0022-08 de 29 Junio 2008 emitida por el SIN Modalidad de Facturacin
Electrnica//
//De la Emisin de Facturas CT. Art. 79; 103; 160; 162 Pargrafo II; 164; 170//
//De la Emisin de Facturas Ley 843 Art. 4; 12//
//De la Emisin de Facturas DS 21530 Art. 12//
//RND N 10-0005-03 de 28 Mayo 2003 emitida por el SIN DOSIFICACIN DE
FACTURAS DE EXPORTACIN//
5.
Demostrar la procedencia y cuanta de los crditos impositivos que considere le correspondan,

aunque los mismos se refieran a periodos fiscales prescritos. Sin embargo, en este caso la
Administracin Tributaria no podr determinar deudas tributarias que oportunamente no las
hubiere determinado y cobrado.
//Del Monto Mnimo y Medios Fehacientes de Pago DS
27310 Art. 20; 37// DS 27874 Art. 12 Pargrafo III//
//Del Monto Mnimo CT. Art. 66 Num. 11//
//Procedencia del Crdito DS 27310. Art. 49 Inc. A; 65//
//Del Crdito y Debito Fiscal Ley 843 Art. 7; 8 //
//Del Crdito y Debito Fiscal DS 21350 Art. 7; 8 //
//Respaldo de Operaciones CT Art. 66 Num. 11; 70 Num. 4//
//Declaracin Jurada CT Art. 44 Num. 2; 67 Pargrafo I; 68 Num. 3; 70 Num. 1; 78; 79
Pargrafo I; 94 Pargrafo II; 97; 153 del Pargrafo I el Num. 2//
//RA N 05-0043-99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN. SUJETOS OBLIGADOS A
LLEVAR REGISTROS CONTABLES Y PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS Slo
el original de las notas fiscales otorgar derecho al cmputo del Crdito Fiscal Num. 16; 22 //
//RND N 10-0016-07 de 18 Mayo 2007 emitida por el SIN, Nuevo Sistema De Facturacin
NSF-07//
6.
7.
8.
Electrnica//
Facilitar las tareas de control, determinacin, comprobacin, verificacin, fiscalizacin,
investigacin y recaudacin que realice la Administracin Tributaria, observando las
obligaciones que les impongan las leyes, decretos reglamentarios y dems disposiciones. //No se
Podr Repetir Fiscalizacin Bajo el Mismo Concepto CT. Art. 93 Pargrafo I; 97 Pargrafo
III//
//De Facilitar las tareas de Control CT. Art. 70//
Facilitar el acceso a la informacin de sus estados financieros cursantes en Bancos y otras
instituciones financieras.
Conforme a lo establecido por disposiciones tributarias y en tanto no prescriba el tributo,
considerando incluso la ampliacin del plazo, hasta siete (7) aos conservar en forma ordenada
en el domicilio tributario los libros de contabilidad, registros especiales, declaraciones, informes,
comprobantes, medios de almacenamiento, datos e informacin computarizada y dems
documentos de respaldo de sus actividades; presentar, exhibir y poner a disposicin de la
Administracin Tributaria los mismos, en la forma y plazos en que ste los requiera. Asimismo,
debern permitir el acceso y facilitar la revisin de toda la informacin, documentacin, datos y
bases de datos relacionadas con el equipamiento de computacin y los programas de sistema
(software bsico) y los programas de aplicacin (software de aplicacin), incluido el cdigo
fuente, que se utilicen en los sistemas informticos de registro y contabilidad de las operaciones
vinculadas con la materia imponible.
//La PRESCRIPCIN se Amplia a Siete (7) aos para los No Inscritos o Inscritos en diferente
Rgimen CT Art. 59 Pargrafo II//
//Amplia Conservacin de Documentacin CT Art. 59 Pargrafo II;79 Pargrafo I/
//Prescripcin DS 27310 Art. 5//
//Interrupcin de la Prescripcin CT. Art. 26 del Pargrafo II el Num. 5; 61; 154 //
excepto en materia social, cuando la misma lo determine en forma expresa, y en materia penal,
cuando beneficie al delincuente; es decir que la retroactividad slo se opera cuando una
persona es sindicada de la comisin de un delito, en el caso que nos ocupa, de un ilcito
tributario, lo que no ocurre en el procedimiento de verificacin tributaria, en el que la
Administracin est ejercitando la competencia que la Ley le confiere para comprobar la
veracidad de la autodeterminacin de la obligacin impositiva, no est atribuyendo al
contribuyente conducta ilcita alguna, ms an, el contribuyente tiene la facultad de presentar
sus descargos y demostrar la correccin de tal autodeterminacin y del pago realizado.
...Al respecto cabe recordar que sobre esta ltima disposicin el Tribunal Constitucional, en la
SC 0992/2005 de 19 de agosto, vigilando la vigencia plena de los derechos de las personas,
estableci que pese a lo dispuesto por el art. 307 del CTb, cuando el contribuyente est siendo
ejecutado por una deuda tributaria con calidad de cosa juzgada -como es el caso- si considera
que el adeudo tributario o la accin para su cobro ha prescrito, debe plantear esa cuestin en el
procedimiento administrativo de ejecucin a cargo de las autoridades tributarias, concluyendo
la indicada Sentencia que: () la autoridad tributaria tiene la obligacin de declarar la
prescripcin o negarla en forma fundamentada, como corresponde en un Estado Constitucional,
evitando dilaciones indebidas que lesionan los derechos de las personas; dado que ningn acto
de autoridad o funcionario pblico puede quedar libre del control mediante vas de
impugnacin del mismo, en materializacin del derecho a la segunda instancia, y que an en va
judicial existe la apelacin incidental contra los actos dictados en ejecucin de sentencia; el
acto por medio del cual la autoridad tributaria acepta o rechaza la prescripcin, debe ser
recurrible por medio de los recursos establecidos por la Ley de Procedimiento Administrativo,
conforme dispone expresamente su art. 56 ()
9.
10.
11.
Permitir la utilizacin de programas y aplicaciones informticas provistos por la Administracin

Tributaria, en los equipos y recursos de computacin que utilizarn, as como el libre acceso a la
informacin contenida en la base de datos.
//RND N 10-0016-07 de 18 Mayo 2007 emitida por el SIN, Nuevo Sistema De Facturacin
NSF-07//
Electrnica//
//RND N 10-0047-05 de14 Diciembre 2005 emitida por el SIN, Modificaciones a la
Obligacin De Presentacin de la Informacin del Libro de Compras y Ventas IVA Mdulo
Da Vinci LCV//
//RND 10-0009-06 de 16 Marzo 2006 Presentacin del Libro de Compras y Ventas a travs
del Software Da Vinci-LCV para los Contribuyentes con Maquinas Registradoras//
//RND N 10-0010-06 de 17 Marzo 2006 Emitida por el SIN Modifica el Universo de
Contribuyentes Obligados al Uso del Portal Tributario //
Constituir garantas globales o especiales mediante boletas de garanta, prenda, hipoteca u otras,
cuando as lo requiera la norma.
//De la Constitucin de Garantas CT. Art. 48; 55 Pargrafo II; 109 126; 127; 131; 147; 188
Num. 11; 192; 220 en su art. 2 //
Cumplir las obligaciones establecidas en este Cdigo, leyes tributarias especiales y las que
defina la Administracin Tributaria con carcter general.
// Derechos del Sujeto Pasivo CT Art. 68 //
//Normas Reglamentarias Administrativas CT Art. 64 //
//Obligaciones Tributarias del Sujeto Pasivo CT Art. 70 Num. 11//
Seccin III: AGENTES DE INFORMACIN

ARTCULO 71 (Obligacin de Informar).
I.
II.
Toda persona natural o jurdica de derecho pblico o privado, sin costo alguno, est obligada a
proporcionar a la Administracin Tributaria toda clase de datos, informes o antecedentes con
efectos tributarios, emergentes de sus relaciones econmicas, profesionales o financieras con
otras personas, cuando fuere requerido expresamente por la Administracin Tributaria.
Las obligaciones a que se refiere el pargrafo anterior, tambin sern cumplidas por los agentes
de informacin cuya designacin, forma y plazo de cumplimiento ser establecida
reglamentariamente. //RND N 10.0051 .05 de diciembre de 2005 emitida por el SIN
Designacin de YPFB Como Agente de Informacin//
//RND 10-0027-07 de 10 Octubre 2007 emitida por el SIN Designacin Como Agente de
Informacin a las Administradoras de Tarjetas de Crdito
III.
IV.
El incumplimiento de la obligacin de informar no podr ampararse en: disposiciones

normativas, estatutarias, contractuales y reglamentos internos de funcionamiento de los referidos
organismos o entes estatales o privados.
//Excepciones a la Obligacin de Informar CT Art. 72//
Los profesionales no podrn invocar el secreto profesional a efecto de impedir la comprobacin
de su propia situacin tributaria. //De la Comprobacin CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num.
1; 66; 70 Num. 6; 158//
//Del Agente de Informacin DS 27310 Art. 6//
//Del Agente de Informacin CT Art. 100 Num. 6//
ARTCULO 72 (Excepciones a la Obligacin de Informar). No podr exigirse informacin en los

siguientes casos:
1.
2.
Cuando la declaracin sobre un tercero, importe violacin del secreto profesional, de

correspondencia epistolar o de las comunicaciones privadas salvo orden judicial.
Cuando su declaracin estuviera relacionada con hechos que pudieran motivar la aplicacin de
penas privativas de libertad de sus parientes hasta cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, salvo los casos en que estuvieran vinculados por alguna actividad econmica.
//De la Privacin De Libertad CT. Art. 155; 176 Pargrafo I; 177; 178; 179; 181 Pargrafo I;
191 Inc. A; Disposicin Final Tercera//
//Facultad y Deber de Abstencin CPP. Art. 193; 196; 197//
//Negativa a Responder CPC. Art. 462//
ARTCULO 73 (Obligaciones de los Servidores Pblicos). Las autoridades de todos los niveles de
la organizacin del Estado cualquiera que sea su naturaleza, y quienes en general ejerzan funciones
pblicas, estn obligados a suministrar a la Administracin Tributaria cuantos datos y antecedentes con
efectos tributarios requiera, mediante disposiciones de carcter general o a travs de requerimientos
concretos y a prestarle a ella y a sus funcionarios apoyo, auxilio y proteccin para el ejercicio de sus
funciones.
Para proporcionar la informacin, los documentos y otros antecedentes, bastar la peticin de la
Administracin Tributaria sin necesidad de orden judicial. Asimismo, debern denunciar ante la
Administracin Tributaria correspondiente la comisin de ilcitos tributarios que lleguen a su
conocimiento en cumplimiento de sus funciones.
A requerimiento de la Administracin Tributaria, los juzgados y tribunales debern facilitarle cuantos
datos con efectos tributarios se desprendan de las actuaciones judiciales que conozcan, o el acceso a los
expedientes o cuadernos en los que cursan estos datos. El suministro de aquellos datos de carcter
personal contenidos en registros pblicos u oficiales, no requerir del consentimiento de los afectados.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Seccin I: DISPOSICIONES COMUNES
ARTCULO 74 (Principios, Normas Principales y Supletorias). Los procedimientos tributarios se

sujetarn a los principios constitucionales de naturaleza tributaria, con arreglo a las siguientes ramas
especficas del Derecho, siempre que se avengan a la naturaleza y fines de la materia tributaria:
1.
2.
Los procedimientos tributarios administrativos se sujetarn a los principios del Derecho

Administrativo y se sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente
Cdigo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley
de Procedimiento Administrativo y dems normas en materia administrativa.
Los procesos tributarios jurisdiccionales se sujetarn a los principios del Derecho Procesal y se
sustanciarn y resolvern con arreglo a las normas contenidas en el presente Cdigo. Slo a falta
de disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas del Cdigo de Procedimiento
Civil y del Cdigo de Procedimiento Penal, segn corresponda.
ARCULO 75 (Personera y Vista de Actuaciones).

I.
II.
Los interesados podrn actuar personalmente o por medio de sus representantes mediante
instrumento pblico, conforme a lo que reglamentariamente se establezca.
Los interesados o sus representantes y sus abogados, tendrn acceso a las actuaciones
administrativas y podrn consultarlas sin ms exigencia que la demostracin de su identidad,
excepto cuando la Administracin Tributaria requiera la reserva temporal de sus actuaciones,
dada la naturaleza de algunos procedimientos. En aplicacin del principio de confidencialidad
de la Informacin Tributaria, ninguna otra persona ajena a la Administracin Tributaria podr
acceder a estas actuaciones. //De la Confidencialidad y la Reserva Temporal CT. Art. 67; 68
Num. 4; 167; 168 Pargrafo I //
Seccin II: PRUEBA

//Secuestro de Documentacin DS Art. 17//
//De la Prueba CPC Art. 370 al 402//
// De la Prueba CPP Art. 216 al 220//
// De la Prueba Ley 1340 Art. 265//
// De los Medios de Prueba Ley 1340 Art. 266 al 273//
//De la Conservacin de Pruebas CT Art. 100 Num. 2-9; 102//
ARTCULO 76 (Carga de la Prueba). En los procedimientos tributarios administrativos y
jurisdiccionales quien pretenda hacer valer sus derechos deber probar los hechos constitutivos de los
mismos. Se entiende por ofrecida y presentada la prueba por el sujeto pasivo o tercero responsable
cuando estos sealen expresamente que se encuentran en poder de la Administracin Tributaria.
// De la Prueba Ley 1340 Art. 228 Num. 4//
//De la Prueba o Descargo Ley 2341 Art. 16 Inc. E-F; 41 Inc. E; 47; 62 //
//RND 10-0035-05 de 13 Octubre 2005 Emitida por el SIN Recepcin de Pruebas con
//De la Prueba o Descargo CT Art. 68 Num. 7; 77; 80; 81; 96; 98; 100 Num. 2-9; 101; 102;
103; 168 Pargrafo I-II-II; 186 Pargrafo I; 187; 215; 216; 217//
ARTCULO 77 (Medios de Prueba).
I.
II.
III.
IV.
Podrn invocarse todos los medios de prueba admitidos en Derecho. La prueba testifical slo se
admitir con validez de indicio, no pudiendo proponerse ms de dos (2) testigos sobre cada
punto de la controversia. Si se propusieren ms, a partir del tercero se tendrn por no ofrecidos.
Son tambin medios legales de prueba los medios informticos y las impresiones de la
informacin contenida en ellos, conforme a la reglamentacin que al efecto se dicte.
Las actas extendidas por la Administracin Tributaria en su funcin fiscalizadora, donde se
recogen hechos, situaciones y actos del sujeto pasivo que hubieren sido verificados y
comprobados, hacen prueba de los hechos recogidos en ellas, salvo que se acredite lo contrario.
En materia procesal penal, el ofrecimiento, produccin, y presentacin de medios de prueba se
sujetar a lo dispuesto por el Cdigo de Procedimiento Penal y dems disposiciones legales.
//De la Prueba o Descargo Ley 2341 Art. 16 Inc. F; 41 Inc. E; 47; 62 //
// De los Medios de Prueba Ley 1340 Art. 266; 267; 268; 269; 270; 271; 272; 273//
//RND 10-0035-05 de 13 Octubre 2005 Emitida por el SIN RECEPCIN DE PRUEBAS
CON JURAMENTO DE RECIENTE OBTENCIN EN EL PROCESO DE
DETERMINACIN//
//De la Prueba o Descargo CT Art. 68 Num. 7; 76; 80; 81; 96; 98; 100 Num. 2-9; 101; 102;
103; 168 Pargrafo I-II-II; 186 Pargrafo I; 187; 215; 216; 217//
ARTCULO 78 (Declaracin Jurada).

I.
II.
Las declaraciones juradas son la manifestacin de hechos, actos y datos comunicados a la

Administracin Tributaria en la forma, medios, plazos y lugares establecidos por las
reglamentaciones que sta emita, se presumen fiel reflejo de la verdad y comprometen la
responsabilidad de quienes las suscriben en los trminos sealados por este Cdigo.
Podrn rectificarse a requerimiento de la Administracin Tributaria o por iniciativa del sujeto
pasivo o tercero responsable, cuando la rectificacin tenga como efecto el aumento del saldo a
favor del Fisco o la disminucin del saldo a favor del declarante.
Tambin podrn rectificarse a libre iniciativa del declarante, cuando la rectificacin tenga como
efecto el aumento del saldo a favor del sujeto pasivo o la disminucin del saldo a favor del Fisco,
previa verificacin de la Administracin Tributaria. Los lmites, formas, plazos y condiciones de
las declaraciones rectificatorias sern establecidos mediante Reglamento.
En todos los casos, la Declaracin Jurada rectificatoria sustituir a la original con relacin a los
datos que se rectifican.
III.
No es rectificatoria la Declaracin Jurada que actualiza cualquier informacin o dato brindado a

la Administracin Tributaria no vinculados a la determinacin de la Deuda Tributaria. En estos
casos, la nueva informacin o dato brindados sern los que tome como vlidos la Administracin
Tributaria a partir de su presentacin. //Determinacin CT. Art. 21; 42; 43; 44; 45; 46; 59 del
Pargrafo I el Num. 2; 66 Num. 2; 70 Num. 1-6-7; 92; 93; 94; 95; 97; 102 Pargrafo I; 154
Pargrafo III; 155; 156; 163; 171; 174 //
//Declaracin Jurada CT Art. 44 Num. 2; 67 Pargrafo I; 68 Num. 3; 70 Num. 1; 79;

93; 94 Pargrafo II; 97; 104 Pargrafo III; 108 Pargrafo I Num. 6; 153 del
//RND 10-0024-08 de 25 Julio 2008 emitida por el SIN Procedimiento en casos
especiales por falta de DD.JJ//
//RA 05-0032-99 de 06 de Julio 1999 Emitida por el SIN Rectificacin de
Declaraciones Juradas//
//RND 10-0013-03 de 03 Septiembre 2003 Art.11 (empadronamiento de oficio) emitida
por el SIN Empadronamiento de Contribuyentes NIT//
//RND 10-0033-04 de 17 Diciembre 2004 Emitida por el SIN Presentacin y Pago de
Declaraciones Juradas y Boletas de Pago y pagos de Obligaciones Tributarias para
Sujetos Pasivos Clasificados como Principales Contribuyentes, Grandes
Contribuyentes y Exportadores//
//RND N 10-0047-05 de 14 Diciembre 2005 Emitida por el SIN Modificaciones a la
Obligacin De Presentacin de la Informacin del Libro de Compras y Ventas IVA
Mdulo Da Vinci LCV//
ARTCULO 79 (Medios e Instrumentos Tecnolgicos).
I.
La facturacin, la presentacin de declaraciones juradas y de toda otra informacin de

importancia fiscal, la retencin, percepcin y pago de tributos, el llevado de libros, registros y
anotaciones contables as como la documentacin de las obligaciones tributarias y conservacin
de dicha documentacin, siempre que sean autorizados por la Administracin Tributaria a los
sujetos pasivos y terceros responsables, as como las comunicaciones y notificaciones que
aquella realice a estos ltimos, podrn efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente
disponible en el pas, conforme a la normativa aplicable a la materia.
//Amplia Conservacin de Documentacin CT Art. 59 Pargrafo II; 70 Num. 8//
// De las Retenciones CT. Art. 25; 50; 53 Pargrafo II; 106 del Pargrafo III los Num. 3-4;
110 Num. 3; 123; 188 Num. 2-5 //
// Declaracin Jurada CT Art. 44 Num. 2; 67 Pargrafo I; 68 Num. 3; 70 Num. 1; 78; 93; 94
220//
Retencin//
//De la Emisin de Facturas CT. Art. 70 Num. 4; 103; 160; 162 Pargrafo II; 164; 170//
NSF-07//
Electrnica//
//RND N 10-0005-03 de 28 Mayo 2003 Dosificacin de Facturas de Exportacin//
Estos medios, incluidos los informticos, electrnicos, pticos o de cualquier otra tecnologa,
debern permitir la identificacin de quien los emite, garantizar la verificacin de la integridad
de la informacin y datos en ellos contenidos de forma tal que cualquier modificacin de los
mismos ponga en evidencia su alteracin, y cumplir los requisitos de pertenecer nicamente a su
titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
// Respaldo de Actividades CT Art. 44 Num. 4-5; 70 Num. 4; 100 Num. 2; 102 Pargrafo III//
Crdito Fiscal //
II.
Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas y todo documento relativo a los trmites en
la Administracin Tributaria, podrn expedirse por sistemas informticos, debiendo las mismas
llevar inscrito el cargo y nombre de la autoridad que las emite, su firma en facsmil, electrnica o
por cualquier otro medio tecnolgicamente disponible, conforme a lo dispuesto
reglamentariamente.
// RND N 10-0016-07 de 18 Mayo 2007 emitida por el SIN Nuevo Sistema de
Facturacin NSF-07//
//RND 10-0032-07 de 31 Octubre 2007 emitida por el SIN, Modifica a RND 10-001607 Nuevo Sistema de Facturacin NSF-07//
Electrnica//
//RND N 10-0047-05 de14 Diciembre 2005 Modificaciones a la Obligacin De
Presentacin de la Informacin del Libro de Compras y Ventas IVA Mdulo Da
Vinci LCV//
ARTICULO 80 (Rgimen de Presunciones Tributarias).

I.
II.
Las presunciones establecidas por leyes tributarias no admiten prueba en contrario, salvo en los
casos en que aquellas lo determinen expresamente.
En las presunciones legales que admiten prueba en contrario, quien se beneficie con ellas, deber
probar el hecho conocido del cual resulte o se deduzca la aplicacin de la presuncin. Quien
pretenda desvirtuar la presuncin deber aportar la prueba correspondiente.
III.
Las presunciones no establecidas por la Ley sern admisibles como medio de prueba siempre
que entre el hecho demostrado y aqul que se trate de deducir haya un enlace lgico y directo
segn las reglas del sentido comn. Estas presunciones admitirn en todos los casos prueba en
contrario.
//De la Prueba o Descargo CT Art. 68 Num. 7; 76; 77; 81; 96; 98; 100 Num. 2-9; 101;
102; 103; 168 Pargrafo I-II-II; 186 Pargrafo I; 187; 215; 216; 217//
ARTCULO 81 (Apreciacin, Pertinencia y Oportunidad de Pruebas). Las pruebas se apreciarn

conforme a las reglas de la sana crtica siendo admisibles slo aqullas que cumplan con los requisitos
de pertinencia y oportunidad, debiendo rechazarse las siguientes:
1.
2.
3.
Las manifiestamente inconducentes, meramente dilatorias, superfluas o ilcitas.

Las que habiendo sido requeridas por la Administracin Tributaria durante el proceso de
fiscalizacin, no hubieran sido presentadas, ni se hubiera dejado expresa constancia de su
existencia y compromiso de presentacin, hasta antes de la emisin de la Resolucin
Determinativa.
Las pruebas que fueran ofrecidas fuera de plazo.
En los casos sealados en los numerales 2 y 3 cuando el sujeto pasivo de la obligacin tributaria
pruebe que la omisin no fue por causa propia podr presentarlas con juramento de reciente
obtencin.
//Del Trmino de Prueba Ley 1340 Art. 265//
//Ley 2341 Art. 7; 16 Inc. F; 41 Inc. E; 47; 62 //
//DS 27874 Art. 2 //
//Prueba de Reciente Obtencin Art. 81; 97 Pargrafo II; 219 Inc. D-F//
97 Pargrafo III//
ARTCULO 82 (Clausura Extraordinaria del Periodo de Prueba). El periodo de prueba quedar

clausurado antes de su vencimiento por renuncia expresa de las partes.
//Del Periodo de Prueba Art. 81; 84 Pargrafo I; 169; 218 Inc. C-D //
Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIN

//De la Notificacin CT Art. 4; Num. 3; 33; 38; 39; 60 Pargrafo
II; 61; 62; 83; 84; 85; 86; 88; 90; 91; 98; 99 Pargrafo I ; 143;
144; 156; 205; 206; 213; 218 Inc. B; 219 Inc. B;//
//De la Notificacin Ley 1340 Art. 261 al 264 //

//De la Notificacin Ley 2341 Art. 32; 33 //
ARTCULO 83 (Medios de Notificacin).
I.
Los actos y actuaciones de la Administracin Tributaria se notificarn por uno de los medios
siguientes, segn corresponda:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
II.
Personalmente;
Por Cdula;
Por Edicto;
Por correspondencia postal certificada, efectuada mediante correo pblico o
privado o por sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles o similares;
Tcitamente;
Masiva;
En Secretara;
Es nula toda notificacin que no se ajuste a las formas anteriormente descritas. Con excepcin
de las notificaciones por correspondencia, edictos y masivas, todas las notificaciones se
practicarn en das y horas hbiles administrativos, de oficio o a pedido de parte. Siempre por
motivos fundados, la autoridad administrativa competente podr habilitar das y horas
extraordinarios.
//De la Autoridad Competente CT. Art. 66 Num. 5; 99 Pargrafo II; 102 Pargrafo I; 104
Pargrafo II; 129; 166; 168 Pargrafo I; //
ARTCULO 84 (Notificacin Personal).

I.
II.
III.
Las Vistas de Cargo y Resoluciones Determinativas que superen la cuanta establecida por la
reglamentacin a que se refiere el Artculo 89 de este Cdigo; as como los actos que impongan
sanciones, decreten apertura de trmino de prueba y la derivacin de la accin administrativa a
los subsidiarios sern notificados personalmente al sujeto pasivo, tercero responsable, o a su
representante legal.
La notificacin personal se practicar con la entrega al interesado o su representante legal de la
copia ntegra de la resolucin o documento que debe ser puesto en su conocimiento, hacindose
constar por escrito la notificacin por el funcionario encargado de la diligencia, con indicacin
literal y numrica del da, hora y lugar legibles en que se hubiera practicado.
En caso que el interesado o su representante legal rechace la notificacin se har constar este
hecho en la diligencia respectiva con intervencin de testigo debidamente identificado y se
tendr la notificacin por efectuada a todos los efectos legales.
// Notificacin Personal CT Art. 4 Num. 3; 33; 66 Num. 8; 89; 97; 205//
//De la Vista de Cargo CT Art. 89; 96; 97; 98; 104 Pargrafo IV-V-VI; 169 //
//De la Vista de Cargo DS 27310 Art. 18 //
ARTCULO 85 (Notificacin por Cdula).
I.
II.
III.
Cuando el interesado o su representante no fuera encontrado en su domicilio, el funcionario de la

Administracin dejar aviso de visita a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos que se
encuentre en l, o en su defecto a un vecino del mismo, bajo apercibimiento de que ser buscado
nuevamente a hora determinada del da hbil siguiente.
Si en esta ocasin tampoco pudiera ser habido, el funcionario bajo responsabilidad formular
representacin jurada de las circunstancias y hechos anotados, en mrito de los cuales la
autoridad de la respectiva Administracin Tributaria instruir se proceda a la notificacin por
cdula.
La cdula estar constituida por copia del acto a notificar, firmada por la autoridad que lo
expidiera y ser entregada por el funcionario de la Administracin en el domicilio del que
debiera ser notificado a cualquier persona mayor de dieciocho (18) aos, o fijada en la puerta de
su domicilio, con intervencin de un testigo de actuacin que tambin firmar la diligencia.
//Notificacin Personal CT Art. 4 Num. 3; 33; 66 Num. 8; 84 89; 97; 205//
ARTCULO 86. (Notificacin por Edictos). Cuando no sea posible practicar la notificacin personal
o por cdula, por desconocerse el domicilio del interesado, o intentada la notificacin en cualquiera de
las formas previstas, en este Cdigo, sta no hubiera podido ser realizada, se practicar la notificacin
por edictos publicados en dos (2) oportunidades con un intervalo de por lo menos tres (3) das corridos
entre la primera y segunda publicacin, en un rgano de prensa de circulacin nacional. En este caso, se
considerar como fecha de notificacin la correspondiente a la publicacin del ltimo edicto.
Las Administraciones Tributarias quedan facultadas para efectuar publicaciones mediante rganos de
difusin oficial que tengan circulacin nacional.
//Por Edicto DS 27874 Art. 5//
ARTCULO 87 (Por Correspondencia Postal y Otros Sistemas de Comunicacin). Para casos en
lo que no proceda la notificacin personal, ser vlida la notificacin practicada por correspondencia
postal certificada, efectuada mediante correo pblico o privado. Tambin ser vlida la notificacin que
se practique mediante sistemas de comunicacin electrnicos, facsmiles, o por cualquier otro medio
tecnolgicamente disponible, siempre que los mismos permitan verificar su recepcin.
En las notificaciones practicadas en esta forma, los plazos empezarn a correr desde el da de su
recepcin tratndose de da hbil administrativo; de lo contrario, se tendr por practicada la notificacin
a efectos de cmputo, a primera hora del da hbil administrativo siguiente.
// Notificacin Electrnica y Masiva DS 27310 Art. 12; 13 //
ARTCULO 88 (Notificacin Tcita). Se tiene por practicada la notificacin tcita, cuando el
interesado a travs de cualquier gestin o peticin, efecta cualquier acto o hecho que demuestre el
conocimiento del acto administrativo. En este caso, se considerar como fecha de notificacin el
momento de efectuada la gestin, peticin o manifestacin.
ARTCULO 89 (Notificaciones Masivas). Las Vistas de Cargo, las Resoluciones Determinativas y
Resoluciones Sancionatorias, emergentes del procedimiento determinativo en casos especiales
establecido en el Artculo 97 del presente Cdigo que afecten a una generalidad de deudores tributarios
y que no excedan de la cuanta fijada por norma reglamentaria, podrn notificarse en la siguiente forma:
1.
La Administracin Tributaria mediante publicacin en rganos de prensa de circulacin nacional

citar a los sujetos pasivos y terceros responsables para que dentro del plazo de cinco (5) das
2.
computables a partir de la publicacin, se apersonen a sus dependencias a efecto de su

notificacin.
Transcurrido dicho plazo sin que se hubieran apersonado, la Administracin Tributaria efectuar
una segunda y ltima publicacin, en los mismos medios, a los quince (15) das posteriores a la
primera en las mismas condiciones. Si los interesados no comparecieran en esta segunda
oportunidad, previa constancia en el expediente se tendr por practicada la notificacin.
//De la Vista de Cargo DS 27310 Art. 13; 18 Hasta DIEZ MIL UFVs //
ARTCULO 90 (Notificacin en Secretaria). Los actos administrativos que no requieran

notificacin personal sern notificados en Secretara de la Administracin Tributaria, para cuyo fin
deber asistir ante la instancia administrativa que sustancia el trmite, todos los mircoles de cada
semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran producido. La diligencia de
notificacin se har constar en el expediente correspondiente. La inconcurrencia del interesado no
impedir que se practique la diligencia de notificacin.
En el caso de Contrabando, el Acta de Intervencin y la Resolucin Determinativa sern notificadas
bajo este medio.
//De la Notificacin en Secretaria CT Art. 205//
//De la Notificacin en Secretaria Ley 1340 Art. 263//
//De la Acta de Intervencin CT Art. 96 Pargrafo II; 97 Pargrafo IV; 98; 187//
//Del Contrabando CT Art. 96 Pargrafo II; 97 Pargrafo IV; 98; 99 Pargrafo I; 153
Pargrafo III; 156; 157; 160 Num. 4; 173; 175 Num. 5; 181 186 Pargrafo I; 189 190
Num. 2//
ARTCULO 91 (Notificacin a Representantes). La notificacin en el caso de empresas
unipersonales y personas jurdicas se podr practicar vlidamente en la persona que estuviera registrada
en la Administracin Tributaria como representante legal. El cambio de representante legal solamente
tendr efectos a partir de la comunicacin y registro del mismo ante la Administracin Tributaria
correspondiente.
//Notificacin Personal CT Art. 4 Num. 3; 33; 66 Num. 8; 85; 84 89; 97; 205//
//De la Representacin CT Art. 204//
Seccin IV: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

//CT. La Deuda Tributaria Seccin V, Capitulo III Titulo I
(Art. 47) //
//Ley 27310 Art. 29 //
//Determinacin CT. Art. 21; 42; 43; 44; 45; 46; 59 del Pargrafo
I el Num. 2; 66 Num. 2; 70 Num. 1-6-7; 78; 92; 93; 94; 95; 97;
102 Pargrafo I; 154 Pargrafo III; 155; 156; 163; 171; 174 //
//RND 10-0013-06 de 19 Abril 2006 emitida por el SIN Calculo
Deuda Tributaria//
//RND 10-0006-04 de 12 Febrero 2004 Emitida por el SIN
Calculo Deuda Tributaria//
//De la Reduccin de Sanciones DS 27874 Art. 9 //
//Exclusin de Responsabilidad CT Art. 153 y 153 bis//
//Arrepentimiento Eficaz CT Art. 157//
//Arrepentimiento Eficaz DS 27310 Art. 39//
//De la Reduccin de Sanciones DS 27874 Art. 9//

//De la Reduccin de Sanciones CT Art. 156//
ARTCULO 92 (Definicin). La determinacin es el acto por el cual el sujeto pasivo o la
Administracin Tributaria declara la existencia y cuanta de una deuda tributaria o su inexistencia.
ARTCULO 93 (Formas de Determinacin).
I.
La determinacin de la deuda tributaria se realizar:

1.
2.
3.
II.
Por el sujeto pasivo o tercero responsable, a travs de declaraciones juradas, en las que se
determina la deuda tributaria.
79; 94 Pargrafo II; 97; 104 Pargrafo III; 108 Pargrafo I Num. 6; 153 del
Por la Administracin Tributaria, de oficio en ejercicio de las facultades otorgadas por
Ley.
//De las Acciones de Oficio CT Art. 56; 97; 122; 126 Pargrafo III ; 163 Pargrafo I;
170; 183; 200 Num. 1; 218 Inc. C //
Mixta, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable aporte los datos en mrito a los
cuales la Administracin Tributaria fija el importe a pagar.
//Base Imponible CT Art. 6 Num. 1; 42; 43; 44; 45; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo I;
108 Pargrafo I el Num. 7 //
La determinacin practicada por la Administracin Tributaria podr ser total o parcial. En

ningn caso podr repetirse el objeto de la fiscalizacin ya practicada, salvo cuando el
contribuyente o tercero responsable hubiera ocultado dolosamente informacin vinculada a
hechos gravados.
//De la Fiscalizacin CT. Art. 21; 44 Num. 3; 49; 59 del
Pargrafo I el Num. 1; 62 Pargrafo I; 66 Num. 1; 68 Num. 8; 69; 70 Num. 6; 95; 96
Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 100; 101 // DS 27310 Art. 30, 31 y 32 //
//Del Hecho Generador CT Art. 6 Pargrafo I el Num. 1; 8 Pargrafo II; 9 Pargrafo III; 10;
12; 16; 17; 18; 23; 26; 43; 45 //
// Del Hecho Imponible CT Art. 11; 45; 93 Pargrafo II; 95; 100 Num. 3; 101 Pargrafo I el
Num. 3; 177 //
Subseccin I: DETERMINACIN POR EL SUJETO PASIVO O TERCERO

RESPONSABLE
ARTCULO 94 (Determinacin por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable).
I.
II.
La determinacin de la deuda tributaria por el sujeto pasivo o tercero responsable es un acto de

declaracin de ste a la Administracin Tributaria.
La deuda tributaria determinada por el sujeto pasivo o tercero responsable y comunicada a la
Administracin Tributaria en la correspondiente declaracin jurada, podr ser objeto de
ejecucin tributaria sin necesidad de intimacin ni determinacin administrativa previa, cuando

la Administracin Tributaria compruebe la inexistencia de pago o su pago parcial.
//Determinacin en Casos Especiales Ley 27310 Art. 34 //
//Determinacin CT. Art. 21; 42; 43; 44; 45; 46; 59 del Pargrafo I el Num. 2; 66
155; 156; 16; 171; 174 //
79; 93; 97; 104 Pargrafo III; 108 Pargrafo I Num. 6; 153 del Pargrafo I el Num.
2; 220//
Num. 4; 60; 65; 66 Num. 6; 105; 107; 110 Num. 5; 111 Pargrafo III; 113; 127; 188
Num. 1; 192//
//Base Imponible CT Art. 6 Num. 1; 42; 43; 44; 45; 93 Pargrafo I el Num. 3; 96
Subseccin II: DETERMINACIN POR LA ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA
//Determinacin CT. Art. 21; 42; 43; 44; 45; 46; 59 del Pargrafo
I el Num. 2; 66 Num. 2; 70 Num. 1-6-7; 78; 92; 93; 94; 95; 97;
102 Pargrafo I; 154 Pargrafo III; 155; 156; 163; 171; 174 //
ARTCULO 95 (Control, Verificacin, Fiscalizacin e Investigacin).
I.
II.
Para dictar la Resolucin Determinativa la Administracin Tributaria debe controlar, verificar,

fiscalizar investigar los hechos, actos, datos, elementos, valoraciones y dems circunstancias
que integren o condicionen el hecho imponible declarado por el sujeto pasivo, conforme a las
facultades otorgadas por este Cdigo y otras disposiciones legales tributarias.
Asimismo, podr investigar los hechos, actos y elementos del hecho imponible no declarados por
el sujeto pasivo, conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
//De la Resolucin Determinativa CT. Art. 68 Num. 7-8; 96; 97; 99 Pargrafo II; 104
Pargrafo VI; 108; 109 Pargrafo II el Num. 2; 128; 130; 131; 143; 144; 147; 166;
168; 169; 174//
//Del Control CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 96 Pargrafo I; 97
Pargrafo II-III; 100; 104; 126 Pargrafo II; 152 Num. 2; 162; 170//
//De la Verificacin CT. Art. 21; 23; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num.1; 70 Num.
6; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 100; 101; 103; 104 Pargrafo I; 122
Pargrafo I; 126 Pargrafo II-III; 168 Pargrafo IV//
//De la Fiscalizacin CT. Art. 21; 44 Num. 3; 49; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 62
Pargrafo I; 66 Num. 1; 68 Num. 8; 69; 70 Num. 6; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo IIIII; 100; 101 // DS 27310 Art. 30, 31 y 32 //
97 Pargrafo III//
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num. 1; 70 Num. 6; 96
Pargrafo II; 155 Num. 2; 171; 185; 186//
//Del Hecho Generador CT Art. 6 Pargrafo I el Num. 1; 8 Pargrafo II; 9 Pargrafo
III; 10; 12; 17; 18; 23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
ARTCULO 96 (Vista de Cargo o Acta de Intervencin).
I.
II.
III.
La Vista de Cargo, contendr los hechos, actos, datos, elementos y valoraciones que
fundamenten la Resolucin Determinativa, procedentes de la declaracin del sujeto pasivo o
tercero responsable, de los elementos de prueba en poder de la Administracin Tributaria o de
los resultados de las actuaciones de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin.
Asimismo, fijar la base imponible, sobre base cierta o sobre base presunta, segn corresponda,
y contendr la liquidacin previa del tributo adeudado. // Base Imponible CT Art. 6 Num. 1;
42; 43; 44; 45; 93 Pargrafo I el Num. 3; 97 Pargrafo I; 108 Pargrafo I el Num. 7 //
//Del Control CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 95; 97 Pargrafo II-III; 100;
104; 126 Pargrafo II; 152 Num. 2; 162; 170//
//De la Verificacin CT. Art. 21; 23; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num.1; 70 Num. 6; 95;
97 Pargrafo II-III; 100; 101; 103; 104 Pargrafo I; 122 Pargrafo I; 126 Pargrafo II-III;
168 Pargrafo IV//
//De la Fiscalizacin CT. Art. 21; 44 Num. 3; 49; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 62 Pargrafo
I; 66 Num. 1; 68 Num. 8; 69; 70 Num. 6; 95; 97 Pargrafo II-III; 100; 101 // DS 27310 Art.
30, 31 y 32 //
//No se Podr Repetir Fiscalizacin Bajo el Mismo Concepto CT. Art. 93 Pargrafo I; 97
Pargrafo III//
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num. 1; 70 Num. 6; 95; 97
del Pargrafo II; 100; 101; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II; 149 Pargrafo II; 155
Num. 2; 171; 185; 186//
En Contrabando, el Acta de Intervencin que fundamente la Resolucin Determinativa,
contendr la relacin circunstanciada de los hechos, actos, mercancas, elementos, valoracin y
liquidacin, emergentes del operativo aduanero correspondiente y dispondr la monetizacin
inmediata de las mercancas decomisadas, cuyo procedimiento ser establecido mediante
Decreto Supremo.
//De la Acta de Intervencin CT Art. 90; 97 Pargrafo IV; 98; 187//
//Del Contrabando CT Art. 90; 97 Pargrafo IV; 98; 99 Pargrafo I; 153 Pargrafo III; 156;
157; 160 Num. 4; 173; 175 Num. 5; 181 186 Pargrafo I; 189 190 Num. 2//
//Del Remate CT Art. 111; 112; 186; 192//
La ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales establecidos en el reglamento viciar de
nulidad la Vista de Cargo o el Acta de Intervencin, segn corresponda.
//De la Nulidad CT. Art. 15; 99 Pargrafo II; 111 Pargrafo III; 120//
//De la Resolucin Determinativa CT. Art. 68 Num. 7-8; 95; 97; 99 Pargrafo II; 104
Pargrafo VI; 108; 109 Pargrafo II el Num. 2; 128; 130; 131; 143; 144; 147; 166;
168; 169; 174//

ARTCULO 97 (Procedimiento Determinativo en Casos Especiales).
I.
Cuando la Administracin Tributaria establezca la existencia de errores aritmticos contenidos

en las Declaraciones Juradas, que hubieran originado un menor valor a pagar o un mayor saldo a
favor del sujeto pasivo, la Administracin Tributaria efectuar de oficio los ajustes que
correspondan y no deber elaborar Vista de Cargo, emitiendo directamente Resolucin
Determinativa.
// De las Acciones de Oficio CT Art. 56; 93 Pargrafo I el Num. 2; 122;
126 Pargrafo III; 163 Pargrafo I; 170; 183; 200 Num. 1; 218 Inc. C //
//RND 10-0037-07 de 14 Diciembre 2007 Emitida por el SIN
Art. 21 (Imposicin de sanciones por Presentacin de DDJJ con
errores Aritmticos).
Art. 23 (Imposicin de sanciones por DDJJ que determinan la
existencia de una deuda tributaria no pagada o pagada parcialmente.
En este caso, la Administracin Tributaria requerir la presentacin de declaraciones juradas
rectificatorias.
El concepto de error aritmtico comprende las diferencias aritmticas de toda naturaleza, excepto
los datos declarados para la determinacin de la base imponible.
// Base Imponible CT Art. 6 Num. 1; 42; 43; 44; 45; 93 Pargrafo I el Num. 3; 96 Pargrafo
I; 108 Pargrafo I el Num. 7 //
II.
Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no presenten la declaracin jurada o en sta se

omitan datos bsicos para la liquidacin del tributo, la Administracin Tributaria los intimar a
su presentacin o, a que se subsanen las ya presentadas.
A tiempo de intimar al sujeto pasivo o tercero responsable, la Administracin Tributaria deber
notificar, en unidad de acto, la Vista de Cargo que contendr un monto presunto calculado de
acuerdo a lo dispuesto por normas reglamentarias.
Dentro del plazo previsto en el Artculo siguiente, el sujeto pasivo o tercero responsable an
podr presentar la declaracin jurada extraada o, alternativamente, pagar el monto indicado en
la Vista de Cargo.
Si en el plazo previsto no hubiera optado por alguna de las alternativas, la Administracin
Tributaria dictar la Resolucin Determinativa que corresponda.
El monto determinado por la Administracin Tributaria y pagado por el sujeto pasivo o tercero
responsable se tomar a cuenta del impuesto que en definitiva corresponda pagar, en caso que la
Administracin Tributaria ejerciera su facultad de control, verificacin, fiscalizacin e

investigacin. //De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num.1; 66 Num. 1; 70
Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 100; 101; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II; 149 Pargrafo
II; 155 Num. 2; 171; 185; 186//
La impugnacin de la Resolucin Determinativa a que se refiere este pargrafo no podr
realizarse fundndose en hechos, elementos o documentos distintos a los que han servido de base
para la determinacin de la base presunta y que no hubieran sido puestos oportunamente en
conocimiento de la Administracin Tributaria, salvo que el impugnante pruebe que la omisin no
fue por causa propia, en cuyo caso deber presentarlos con juramento de reciente obtencin.
Juramento ce Reciente Obtencin en el Proceso de Determinacin//
III.
La liquidacin que resulte de la determinacin mixta y refleje fielmente los datos proporcionados
por el contribuyente, tendr el carcter de una Resolucin Determinativa, sin perjuicio de que la
Administracin Tributaria pueda posteriormente realizar una determinacin de oficio ejerciendo
sus facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin. //Del Control CT. Art. 21;
59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 95; 96 Pargrafo I; 100; 104; 126 Pargrafo II; 152 Num.
2; 162; 170//
IV.
En el Caso de Contrabando, el Acta de Intervencin equivaldr en todos sus efectos a la Vista de

Cargo.
//Del Contrabando CT Art. 90; 96 Pargrafo II; 98; 99 Pargrafo I; 153
Pargrafo III; 156; 157; 160 Num. 4; 173; 175 Num. 5; 181 186 Pargrafo I; 189 190 Num.
2//
//De la Acta de Intervencin CT Art. 90; 96 Pargrafo II; 98; 187//
//De la Unificacin de Procedimientos CT Art. 169 //
//Determinacin en Casos Especiales Ley 27310 Art. 34 //
//De la Resolucin Determinativa CT. Art. 68 Num. 7-8; 95; 96; 99 Pargrafo
II; 104 Pargrafo VI; 108; 109 Pargrafo II el Num. 2; 128; 130; 131; 143;
144; 147; 166; 168; 169; 174//
//Del Control CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 95; 96 Pargrafo I;
100; 104; 126 Pargrafo II; 152 Num. 2; 162; 170//
//Declaracin Jurada CT Art. 44 Num. 2; 67 Pargrafo I; 68 Num. 3; 70 Num.
1; 78; 79; 93; 94 Pargrafo II; 104 Pargrafo III; 108 Pargrafo I Num. 6; 153
del Pargrafo I el Num. 2; 220//
//RND 10-0024-08 de 25 Julio 2008 emitida por el SIN Procedimiento en
casos especiales por falta de DD.JJ//
//RND 10-0013-03 de 03 Septiembre 2003 Art.11 (Estado Inactivo DDJJ)
emitida por el SIN Empadronamiento de Contribuyentes NIT//
//De la Verificacin CT. Art. 21; 23; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num.1;
70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 100; 101; 103; 104 Pargrafo I; 122 Pargrafo
I; 126 Pargrafo II-III; 168 Pargrafo IV//
//De la Fiscalizacin CT. Art. 21; 44 Num. 3; 49; 59 del Pargrafo I el Num. 1;
62 Pargrafo I; 66 Num. 1; 68 Num. 8; 69; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I;
100; 101 // DS 27310 Art. 30, 31 y 32 //
//No se Podr Repetir Fiscalizacin Bajo el Mismo Concepto CT. Art. 93
Pargrafo I; 97 III//
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num. 1; 70

Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 100; 100; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II;
149 Pargrafo II; 155 Num. 2; 171; 185; 186//
//Notificacin Personal CT Art. 4 Num. 3; 33; 66 Num. 8; 84; 89; 205//
ARTCULO 98 (Descargos). Una vez notificada la Vista de Cargo, el sujeto pasivo o tercero
responsable tiene un plazo perentorio e improrrogable de treinta (30) das para formular y presentar los
descargos que estime convenientes.
Practicada la notificacin con el Acta de Intervencin por Contrabando, el interesado presentar sus
descargos en un plazo perentorio e improrrogable de tres (3) das hbiles administrativos.
//De la Prueba o Descargo CT Art. 68 Num. 7; 76; 77; 80; 81; 96; 100 Num. 29; 101; 102; 103; 168 Pargrafo I-II-II; 186 Pargrafo I; 187; 215; 216; 217//
//De la Acta de Intervencin CT Art. 90; 96 Pargrafo II; 97 Pargrafo IV;
187//
//De la Notificacin CT Art. 4; Num. 3; 33; 38; 39; 60 Pargrafo II; 61; 62; 83;
84; 85; 86; 88; 90; 91; 98; 99 Pargrafo I ; 143; 144; 156; 205; 206; 213; 218
Inc. B; 219 Inc. B;//
//De la Notificacin Ley 1340 Art. 261 al 264 //
//De la Notificacin Ley 2341 Art. 32; 33 //
//Del Contrabando CT Art. 90; 96 Pargrafo II; 97 Pargrafo IV; 99 Pargrafo
I; 153 Pargrafo III; 156; 157; 160 Num. 4; 173; 175 Num. 5; 181 186
Pargrafo I; 189 190 Num. 2//
ARTCULO 99 (Resolucin Determinativa).
I.
II.
Vencido el plazo de descargo previsto en el primer prrafo del Artculo anterior, se dictar y
notificar la Resolucin Determinativa dentro el plazo de sesenta (60) das y para Contrabando
dentro el plazo de diez (10) das hbiles administrativos, aun cuando el sujeto pasivo o tercero
responsable hubiera prestado su conformidad y pagado la deuda tributaria, plazo que podr ser
prorrogado por otro similar de manera excepcional, previa autorizacin de la mxima autoridad
normativa de la Administracin Tributaria.
En caso que la Administracin Tributaria no dictara Resolucin Determinativa dentro del plazo
previsto, no se aplicarn intereses sobre el tributo determinado desde el da en que debi
dictarse, hasta el da de la notificacin con dicha resolucin. // Plazo Mximo de Fiscalizacin
CT Art. 104 Pargrafo V-VI //
//Del Contrabando CT Art. 90; 96 Pargrafo II; 97 Pargrafo IV; 98; 153 Pargrafo III; 156;
La Resolucin Determinativa que dicte la Administracin deber contener como requisitos
mnimos; Lugar y fecha, nombre o razn social del sujeto pasivo, especificaciones sobre la
deuda tributaria, fundamentos de hecho y de derecho, la calificacin de la conducta y la sancin
en el caso de contravenciones, as como la firma, nombre y cargo de la autoridad competente. La
ausencia de cualquiera de los requisitos esenciales, cuyo contenido ser expresamente
desarrollado en la reglamentacin que al efecto se emita, viciar de nulidad la Resolucin
Determinativa. //De la Nulidad CT. Art. 15; 96 Pargrafo III; 111 Pargrafo III; 120//
//De la Autoridad Competente CT. Art. 66 Num. 5; 83 Pargrafo II; 102 Pargrafo I; 104
Pargrafo II; 129; 166; 168 Pargrafo I //
III.

//De las Contravenciones-Ilcitos CT Art. 66 Num. 9-12; 128; 152; 148; 149 Pargrafo I; 151;
155; 156; 181;
La Resolucin Determinativa tiene carcter declarativo y no constitutivo de la obligacin
tributaria.
//De la Resolucin Determinativa CT. Art. 68 Num. 7-8; 95; 96; 97; 104
Pargrafo VI; 108; 109 Pargrafo II el Num. 2; 128; 130; 131; 143; 144; 147;
166; 168; 169; 174//
//De las Resolucin Determinativa DS 27310 Art.19//
Seccin V: CONTROL, VERIFICACIN, FISCALIZACIN E

INVESTIGACIN
//No se Podr Repetir Fiscalizacin Bajo el Mismo Concepto CT.
Art. 93 Pargrafo I; 97 Pargrafo III//
//De las Medidas CT. Art. 55 Pargrafo III; 66 Num. 5; 102
Pargrafo I-II; 106; 110; 111 Pargrafo III-IV; 113; 139 Inc. P;
140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
//Del Control CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 95;
96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 104; 126 Pargrafo II; 152
Num. 2; 162; 170//
//De la Verificacin CT. Art. 21; 23; 59 del Pargrafo I el Num.
1; 66 Num.1; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo IIIII; 101; 103; 104 Pargrafo I; 122 Pargrafo I; 126 Pargrafo
II-III; 168 Pargrafo IV//
//De la Fiscalizacin CT. Art. 21; 44 Num. 3; 49; 59 del
Pargrafo I el Num. 1; 62 Pargrafo I; 66 Num. 1; 68 Num. 8;
69; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 101 //
DS 27310 Art. 30, 31 y 32 //
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66
Num. 1; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 del Pargrafo II;
100; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II; 149 Pargrafo II;
155 Num. 2; 171; 185; 186//
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num.1; 66
Num. 1; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 del Pargrafo II;
101; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II; 149 Pargrafo II;
155 Num. 2; 171; 185; 186//
ARTCULO 100 (Ejercicio de la Facultad). La Administracin Tributaria dispondr indistintamente
de amplias facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, a travs de las cuales, en
especial, podr:
//Facultades Especficas CT Art. 66//
1.
Exigir al sujeto pasivo o tercero responsable la informacin necesaria, as como cualquier libro,
documento y correspondencia con efectos tributarios.
2.
Inspeccionar y en su caso secuestrar o incautar registros contables, comerciales, aduaneros,

datos, bases de datos, programas de sistema (software de base) y programas de aplicacin
(software de aplicacin), incluido el cdigo fuente, que se utilicen en los sistemas informticos
de registro y contabilidad, la informacin contenida en las bases de datos y toda otra
documentacin que sustente la obligacin tributaria o la obligacin de pago, conforme lo
establecido en el Artculo 102 pargrafo II. // De la Prueba o Descargo Ley 2341 Art. 16 Inc.
F; 41 Inc. E; 47; 62 //
Juramento ce Reciente Obtencin en el Proceso de Determinacin//
//De la Prueba o Descargo CT Art. 68 Num. 7; 76; 77; 80; 81; 96; 98; 101; 102; 103; 168
Pargrafo I-II-II; 186 Pargrafo I; 187; 215; 216; 217//
//Respaldo de Actividades CT Art. 44 Num. 4-5; 70 Num. 4; 79 Pargrafo I; 102 Pargrafo
III//
//De la Conservacin de Pruebas CT Art. 102//
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES Y PRESENTAR DECLARACIONES
JURADAS//
3.
4.
Realizar actuaciones de inspeccin material de bienes, locales, elementos, explotaciones e

instalaciones relacionados con el hecho imponible. Requerir el auxilio inmediato de la fuerza
pblica cuando fuera necesario o cuando sus funcionarios tropezaran con inconvenientes en el
desempeo de sus funciones.
// Del Hecho Imponible CT Art. 11;
45; 93 Pargrafo II; 95; 101 Pargrafo I el Num. 3;
177 //
// Del Hecho Generador CT Art. 6 Pargrafo I el Num. 1; 8 Pargrafo II; 9 Pargrafo III; 10;
12; 17; 18; 23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
Realizar controles habituales y no habituales de los depsitos aduaneros, zonas francas, tiendas
libres y otros establecimientos vinculados o no al comercio exterior, as como practicar avalos o
verificaciones fsicas de toda clase de bienes o mercancas, incluso durante su transporte o
trnsito.
//De las Acciones Preventivas Aduaneras CT. Art. 186//
//Del Medio de Transporte CT Art. 66 Num. 1; 102 Pargrafo III//
Num. 2; 191//

Valor Agregado.
5.
6.
7.
8.
9.
Requerir de las entidades pblicas, operadores de comercio exterior, auxiliares de la funcin

pblica aduanera y terceros, la informacin y documentacin relativas a operaciones de
comercio exterior, as como la presentacin de dictmenes tcnicos elaborados por profesionales
especializados en la materia.
//De las Operaciones Aduaneras CT. Art. 165 ter; 176 Pargrafo II Num. 3 Inc. A-B//
//Del Auxiliar de la Funcin Aduanera Ley 1990. Art. 42 al 52//
// Del Auxiliar de la Funcin Aduanera DS 25870 Art. 41 al 67//
// Del Auxiliar de la Funcin Aduanera CT. Art. 100 Num. 5; 153 bis; 155 Num. 10; 165 bis
Inc. E-F; 165 ter; 181 bis; 181quinquies//
Solicitar informes a otras Administraciones Tributarias, empresas o instituciones tanto
nacionales como extranjeras, as como a organismos internacionales.
//Del Agente de Informacin DS 27310 Art. 6//
//Del Agente de Informacin CT Art.71; 72; 73//
Intervenir los ingresos econmicos de los espectculos pblicos que no hayan sido previamente
puestos a conocimiento de la Administracin Tributaria para su control tributario.
Embargar preventivamente dinero y mercancas en cuanta suficiente para asegurar el pago de la
deuda tributaria que corresponda exigir por actividades lucrativas ejercidas sin establecimiento y
que no hubieran sido declaradas.
Recabar del juez cautelar de turno, orden de allanamiento y requisa que deber ser despachada
dentro de las cinco (5) horas siguientes a la presentacin del requerimiento fiscal, con
habilitacin de das y horas inhbiles si fueran necesarias, bajo responsabilidad.
//De la Conservacin de Pruebas CT Art. 102//
//Secuestro e Incautacin de Documentacin DS 27310 Art. 17//
Las facultades de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin descritas en este Artculo, son
funciones administrativas inherentes a la Administracin Tributaria de carcter prejudicial y no
constituye persecucin penal.
ARTCULO 101 (Lugar donde se Desarrollan las Actuaciones).
I.
La facultad de control, verificacin, fiscalizacin e investigacin, se podr desarrollar

indistintamente:
1.
2.
3.
En el lugar donde el sujeto pasivo tenga su domicilio tributario o en el del representante

que a tal efecto hubiera designado.
Donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o se encuentren los bienes
gravados.
Donde exista alguna prueba al menos parcial, de la realizacin del hecho imponible.
// Del Hecho Imponible CT Art. 11; 45; 93 Pargrafo II; 95; 100 Num. 3; 177 //
4.
II.

III; 10; 12; 17; 18; 23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
En casos debidamente justificados, estas facultades podrn ejercerse en las oficinas
pblicas; en estos casos la documentacin entregada por el contribuyente deber ser
debidamente preservada, bajo responsabilidad funcionaria.
Los funcionarios de la Administracin Tributaria en ejercicio de sus funciones podrn ingresar a

los almacenes, establecimientos, depsitos o lugares en que se desarrollen actividades o
explotaciones sometidas a gravamen para ejercer las funciones previstas en este Cdigo.
//Lugar donde se Desarrollan las Actuaciones DS 27310 Art. 33 //
//Del Domicilio CT Art. del 37al 41; 70 Num. 3 //
ARTCULO 102 (Medidas para la Conservacin de Pruebas).

I.
II.
III.
Para la conservacin de la documentacin y de cualquier otro medio de prueba relevante para la

determinacin de la deuda tributaria, incluidos programas informticos y archivos en soporte
magntico, la autoridad competente de la Administracin Tributaria correspondiente podr
disponer la adopcin de las medidas que se estimen precisas a objeto de impedir su desaparicin,
destruccin o alteracin.
//De la Autoridad Competente CT. Art. 66 Num. 5; 83 Pargrafo II; 99 Pargrafo II; 104
Pargrafo II; 129; 166; 168 Pargrafo I //
Las medidas sern adecuadas al fin que se persiga y debern estar debidamente justificadas.
Las medidas consistirn en el precintado del lugar o depsito de mercancas o bienes o productos
sometidos a gravamen, as como en la intervencin, decomiso, incautacin y secuestro de
mercancas, libros, registros, medios o unidades de transporte y toda clase de archivos, inclusive
los que se realizan en medios magnticos, computadoras y otros documentos inspeccionados,
adoptndose los recaudos para su conservacin. // Respaldo de Actividades CT Art. 44 Num. 45; 70 Num. 4; 79 Pargrafo I; 100 Num. 2//
//Del Decomiso CT Art. 106 Pargrafo III Num. 5; 161 Num. 5; 170; 176 Pargrafo II Num.
2; 181 Pargrafo II-III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191 Inc. B-C//
//Del Decomiso DS 27310 Art. 60; 61; 62; 63//
OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES Y PRESENTAR DECLARACIONES
JURADAS//
//Del Medio de Transporte CT Art. 66 Num. 1; 100 Num. 4//
//Del Medio de Transporte CT Art. 66 Num. 1; 100 Num. 4//
Num. 2; 191//
Valor Agregado.
1.
2.
IV.
En materia informtica, la incautacin se realizar tomando una copia magntica de

respaldo general (Backup) de las bases de datos, programas, incluido el cdigo fuente,
datos e informacin a que se refiere el numeral 2 del Artculo 100 del presente Cdigo;
cuando se realicen estas incautaciones, la autoridad a cargo de los bienes incautados ser
responsable legalmente por su utilizacin o explotacin al margen de los estrictos fines
fiscales que motivaron su incautacin.
Cuando se prive al sujeto pasivo o tercero responsable de la disponibilidad de sus
documentos, la adopcin de estas medidas deber estar debidamente justificada y podr
extenderse en tanto la prueba sea puesta a disposicin de la autoridad que deba valorarlas.
Al momento de incautar los documentos, la Administracin Tributaria queda obligada a
su costo, a proporcionar al sujeto pasivo o tercero responsable un juego de copias
legalizadas de dichos documentos.
Las medidas para la conservacin de pruebas se levantarn si desaparecen las circunstancias que
justificaron su adopcin.
//De la Conservacin de Pruebas CT Art. 100 Num. 2-9; 102//
//De las Medidas CT. Art. 55 Pargrafo III; 66 Num. 5; 102 Pargrafo I-II; 106; 110;
111 Pargrafo III-IV; 113; 139 Inc. P; 140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
ARTCULO 103 (Verificacin del Cumplimiento de Deberes Formales y de la Obligacin de

Emitir Factura). La Administracin Tributaria podr verificar el cumplimiento de los deberes
formales de los sujetos pasivos y de su obligacin de emitir factura, sin que se requiera para ello otro
trmite que el de la identificacin de los funcionarios actuantes y en caso de verificarse cualquier tipo de
incumplimiento se levantar un acta que ser firmada por los funcionarios y por el titular del
establecimiento o quien en ese momento se hallara a cargo del mismo. Si ste no supiera o se negara a
firmar, se har constar el hecho con testigo de actuacin.
Se presume, sin admitir prueba en contrario, que quien realiza tareas en un establecimiento lo hace
como dependiente del titular del mismo, responsabilizando sus actos y omisiones inexcusablemente a
este ltimo.
//De los Deberes Formales CT Art. 160 Num. 5; 162//
//Control de Oficio de la Obligacin de emitir Facturas DS 28247// FEDATARIOS
//RND 10-0037-07 de 14 Diciembre 2007 emitida por el SIN, Gestin Tributaria y
Contravenciones//
//RND 10-0011-08 de 20 Marzo 2008 emitida por el SIN Procedimiento para la
Aplicacin de Sanciones Directas por Incumplimiento de Deberes Formales
Relacionados con la Presentacin de DDJJ//
//RND 10-0024-08 de 25 Julio 2008 emitida por el SIN Procedimiento determinativo

en casos Especiales, Falta de Presentacin de DDJJ//
//RND 10-0020-05 de 03 Agosto 2005 emitir Facturas Procedimiento de Control
Tributario en las Modalidades de Observacin Directa y Compras De Control
FEDATARIOS
//RA N 05-0043-99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN. SISTEMA DE
FACTURACIN, Num. 1 al 05 Sujetos Obligados a Llevar Registros Contables y
Presentar Declaraciones Juradas; Num. 16; 22 Slo el original de las notas fiscales
otorgar derecho al cmputo del Crdito Fiscal //
//RND N 10-0016-07 de 18 Mayo 2007 emitida por el SIN, Nuevo Sistema de
Facturacin NSF-07//
Electrnica//
ARTCULO 104 (Procedimiento de Fiscalizacin).
I.
II.
III.
IV.
Slo en casos en los que la Administracin, adems de ejercer su facultad de control,

verificacin, investigacin efecte un proceso de fiscalizacin, el procedimiento se iniciar con
Orden de Fiscalizacin emitida por autoridad competente de la Administracin Tributaria,
establecindose su alcance, tributos y perodos a ser fiscalizados, la identificacin del sujeto
pasivo, as como la identificacin del o los funcionarios actuantes, conforme a lo dispuesto en
normas reglamentarias que a este efecto se emitan.
Pargrafo I; 129; 166; 168 Pargrafo I//
Los hechos u omisiones conocidos por los funcionarios pblicos durante su actuacin como
fiscalizadores, se harn constar en forma circunstanciada en acta, los cuales junto con las
constancias y los descargos presentados por el fiscalizado, dentro los alcances del Artculo 68
de ste Cdigo, harn prueba preconstituida de la existencia de los mismos.
La Administracin Tributaria, siempre que lo estime conveniente, podr requerir la presentacin
de declaraciones, la ampliacin de stas, as como la subsanacin de defectos advertidos.
Consiguientemente estas declaraciones causarn todo su efecto a condicin de ser validadas
expresamente por la fiscalizacin actuante, caso contrario no surtirn efecto legal alguno, pero
en todos los casos los pagos realizados se tomarn a cuenta de la obligacin que en definitiva
adeudaran.
//Declaracin Jurada CT Art. 44 Num. 2; 67 Pargrafo I; 68 Num. 3; 70 Num. 1; 78; 79; 93;
94 Pargrafo II; 97; 108 Pargrafo I Num. 6; 153 del Pargrafo I el Num. 2; 220//
A la conclusin de la fiscalizacin, se emitir la Vista de Cargo correspondiente.
V.
VI.
Desde el inicio de la fiscalizacin hasta la emisin de la Vista de Cargo no podrn transcurrir

ms de doce (12) meses, sin embargo cuando la situacin amerite un plazo ms extenso, previa
solicitud fundada, la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria podr autorizar
una prrroga hasta por seis (6) meses ms.
Si al concluir la fiscalizacin no se hubiera efectuado reparo alguno o labrado acta de infraccin
contra el fiscalizado, no habr lugar a la emisin de Vista de Cargo, debindose en este caso
dictar una Resolucin Determinativa que declare la inexistencia de la deuda tributaria.
//Requisitos para el Inicio de los Procedimientos de Determinacin Total o Parcial
DS 27310 Art. 31//
//De las Resolucin Determinativa CT. Art. 68 Num. 7-8; 95; 96; 97; 99 Pargrafo II;
//Plazo para Emitir Resolucin Determinativa CT Art. 99 //
//De la Vista de Cargo CT Art. 84; 89; 96; 97; 98; 104 Pargrafo IV-V-VI; 169 //
97 Pargrafo III//
Seccin VI: RECAUDACIN Y MEDIDAS PRECAUTORIAS

//De las Medidas Precautorias CPC. Capitulo IX, Titulo III del
Libro Primero//
Pargrafo I-II; 110; 106; 111 Pargrafo III-IV; 113; 139 Inc. P;
140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
//De las Medidas Ley 3092 Disposicin Final Primera//
//De la Recaudacin CT. Art. del 9 al 12; 21; 66 Num.3-2; 70
Num. 6; 105//
ARTCULO 105 (Facultad de Recaudacin). La Administracin Tributaria est facultada para
recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea a instancia del sujeto pasivo o tercero
responsable, o ejerciendo su facultad de ejecucin tributaria.
Num. 4; 60; 65; 66 Num. 6; 94 Pargrafo II; 107; 110 Num. 5; 111 Pargrafo III;
113; 127; 188 Num. 1; 192//
ARTCULO 106 (Medidas Precautorias).
I.
II.
III.
Cuando exista fundado riesgo de que el cobro de la deuda tributaria determinada o del monto
indebidamente devuelto, se ver frustrado o perjudicado, la Administracin Tributaria esta
facultada para adoptar medidas precautorias, previa autorizacin de la Superintendencia
Regional, bajo responsabilidad funcionaria. Si el proceso estuviera en conocimiento de las
Superintendencias, la Administracin podr solicitar a las mismas la adopcin de medidas
precautorias.
Las medidas adoptadas sern proporcionales al dao que se pretende evitar.
Dichas medidas podrn consistir en:
1.
2.
Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, acciones y derechos del
deudor.
Embargo preventivo de los bienes del deudor.
3.
4.
5.
6.
Retencin del pago de devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar el
Estado, en la cuanta estrictamente necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria
Retencin de fondos del deudor en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de la deuda
tributaria. Esta medida se adoptar cuando las anteriores no pudieren garantizar el pago
de la deuda tributaria.
Decomiso preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte, en materia aduanera.
//Del Decomiso CT Art. 102; 161 Num. 5; 170; 176 Pargrafo II Num. 2; 181
Pargrafo II-III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191 Inc. B-C//
Otras medidas permitidas por el Cdigo de Procedimiento Civil.
IV.
Las medidas precautorias se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y almacenaje,
que hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas. Las medidas precautorias se
aplicarn con diferimiento de pago en instituciones privadas.
V.
Si el pago de la deuda tributaria se realizara dentro de los plazos previstos en este Cdigo o, si
las circunstancias que justificaron la adopcin de medidas precautorias desaparecieran, la
Administracin Tributaria proceder al levantamiento inmediato de las medidas precautorias
adoptadas, no estando el contribuyente obligado a cubrir los gastos originados por estas
diligencias.
//Pago de Deuda Tributaria CT. Art. 13; 26; 47; 51; 53 Pargrafo I; 55; 109 y 173//
VI.
El deudor podr solicitar a la Administracin Tributaria el cambio de una medida precautoria por
otra que le resultara menos perjudicial, siempre que sta garantice suficientemente el derecho del
Fisco.
VII. Las medidas precautorias adoptadas por la Administracin Tributaria mantendrn su vigencia
durante la sustanciacin de los recursos administrativos previstos en el Ttulo III de este Cdigo,
sin perjuicio de la facultad de la Administracin Tributaria de levantarlas con arreglo a lo
dispuesto en el pargrafo VI. Asimismo, podr adoptar cualquier otra medida establecida en este
artculo que no hubiere adoptado.
VIII. No se embargarn los bienes y derechos declarados inembargables por Ley.
IX.
En el decomiso de medios o unidades de transporte en materia aduanera, ser admisible la
sustitucin de garantas por garantas reales equivalentes.
X.
El costo de mantenimiento y conservacin de los bienes embargados o secuestrados estar a
cargo del depositario conforme a lo dispuesto en los Cdigos Civil y de Procedimiento Civil.
111 Pargrafo III-IV; 113; 139 Inc. P; 140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
//De las Retenciones CT. Art. 25; 50; 53 Pargrafo II; 79 Pargrafo I; 106 Pargrafo
III los Num. 3-4; 110 Num. 3; 123; 188 Num. 2-5 //
//Del Medio de Transporte CT Art. 66 Num. 1; 100 Num. 4; 102 Pargrafo III//
//Decomiso del Medio de Transporte CT Art. 106 Pargrafo III Num. 6; 106 Pargrafo
IX; 176 Pargrafo II Num. 2; 181 Pargrafo III; 186 Pargrafo I; 187; 188 Num. 1;
189; 190 Num. 2; 191//
//Del Decomiso CT Art. 102 Pargrafo III; 170; 188 Num. 1//
Seccin VII: EJECUCIN TRIBUTARIA

//Suspensin de la Ejecucin CT Art. 109//
//De la Suspensin CT. Art. 26 del Pargrafo II el Num. 5; 62;

154; 190//
//Ttulos de Ejecucin y Suspensin de la Ejecucin CT Art. 108;
109//
//Ttulo de Ejecucin Ley 1340 Art. 229//
//Efectos del Acto Firme CT Art. 174//
//De la Ejecucin Tributaria CT. Art. 21; 29; 30; 49 Num. 3; 55;
59 del Pargrafo I el Num. 4; 60; 65; 66 Num. 6; 94 Pargrafo
II; 105; 107; 109; 110 Num. 5; 111 Pargrafo III; 113; 127; 188
Num. 1; 192//
//RND N 10-0034-06 de 16 Noviembre 2006 DACIN EN
PAGO
COMO
OPOSICIN
DE
LA
EJECUCIN
TRIBUTARIA//
ARTCULO 107 (Naturaleza de la Ejecucin Tributaria).
I.
La ejecucin tributaria, incluso de los fallos firmes dictados en la va judicial ser exclusivamente administrativa, debiendo la
Administracin Tributaria conocer todos sus incidentes, conforme al procedimiento descrito en la presente seccin.
//Pargrafo Declarado Inconstitucional por Sentencia Constitucional SC

0018/2004 de 2 Marzo 2004//
2 La INCONSTITUCIONALIDAD del Art. 107.I y de la Disposicin Final
Primera de la Ley 2492 o Cdigo Tributario.
II.
La ejecucin tributaria no ser acumulable a los procesos judiciales ni a otros procedimientos de

ejecucin. Su iniciacin o continuacin no se suspender por la iniciacin de aquellos, salvo en
los casos en que el ejecutado est sometido a un proceso de reestructuracin voluntaria.
//Reestructuracin Voluntaria CT. 113//
//Reestructuracin Voluntaria Ley 2495 de 04 Agosto 2003//
//Reestructuracin Voluntaria DS 27384 de 20 Febrero 2004; DS 27759 de 27
Septiembre 2004 Ampliacin Reglamento; DS 28414 de 21 de Octubre 2005
Complementa Reglamento; DS 28577 Modifica Art. 54 //
ARTCULO 108 (Ttulos de Ejecucin Tributaria).

I.
La ejecucin tributaria se realizar por la Administracin Tributaria con la notificacin de los

siguientes ttulos:
1.
2.
3.
4.
5.
Resolucin Determinativa o Sancionatoria firmes, por el total de la deuda tributaria o

sancin que imponen.
Autos de Multa firmes.
//De la Multa CT. Art. 35 Pargrafo II; 47; 155; 161 Num. 1; 162 Pargrafo I; 163;
165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181 Pargrafo II-III; 181
quater; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D//
Resolucin firme dictada para resolver el Recurso de Alzada.
//Del Recurso de Alzada CT. Art. 131; 132; 139 Inc. L; 140Inc. A-B-C; 143//
//Del Recurso de Alzada Ley 3092 Art. 4//
Resolucin que se dicte para resolver el Recurso Jerrquico.
Sentencia Judicial ejecutoriada por el total de la deuda tributaria que impone.
6.
7.
8.
9.
II.
Declaracin Jurada presentada por el sujeto pasivo que determina la deuda tributaria,
cuando sta no ha sido pagada o ha sido pagada parcialmente, por el saldo deudor.
// Declaracin Jurada CT Art. 44 Num. 2; 67 Pargrafo I; 68 Num. 3; 70 Num. 1; 78;
79; 93; 94 Pargrafo II; 97; 104 Pargrafo III; 153 Pargrafo I el Num. 2; 220//
Liquidacin efectuada por la Administracin, emergente de una determinacin mixta,
siempre que sta refleje fielmente los datos aportados por el contribuyente, en caso que la
misma no haya sido pagada, o haya sido pagada parcialmente. // Base Imponible CT Art.
6 Num. 1; 42; 43; 44; 45; 93 Pargrafo I el Num. 3; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo I//
Resolucin que concede planes de facilidades de pago, cuando los pagos han sido
incumplidos total o parcialmente, por los saldos impagos. //Facilidad de Pagos CT Art.
55; 61; 66 Num. 7; 109 del Pargrafo I el Num. 1 //.
Resolucin administrativa firme que exija la restitucin de lo indebidamente devuelto.
El Ministerio de Hacienda queda facultado para establecer montos mnimos, a propuesta de la

Administracin Tributaria, a partir de los cuales sta deba efectuar el inicio de su ejecucin
tributaria. En el caso de las Administraciones Tributarias Municipales, stos montos sern
fijados por la mxima autoridad ejecutiva.
//Del Monto Mnimo CT 66 Num. 11I//
//Del Monto Mnimo y Medios Fehacientes de Pago DS 27310 Art. 20; 37// DS 27874 Art. 12
Pargrafo III//
//De la Resolucin Determinativa CT. Art. 68 Num. 7-8; 95; 96; 97; 99 Pargrafo II;
104 Pargrafo VI; 109 Pargrafo II el Num. 2; 128; 130; 131; 143; 144; 147; 166;
168; 169; 174//
ARTCULO 109 (Suspensin y Oposicin de la Ejecucin Tributaria).

I.
La ejecucin tributaria se suspender inmediatamente en los siguientes casos:

1.
2.
II.
Autorizacin de un plan de facilidades de pago, conforme al Artculo 55 de este Cdigo;

// Facilidad de Pagos CT Art. 55; 61; 66 Num. 7; 108 del Pargrafo I el Num. 8; 109
del Pargrafo I el Num. 1 //.
//RND N 10-0042-05 de 25 Noviembre 2006 FACILIDADES DE PAGO//
Si el sujeto pasivo o tercero responsable garantiza la deuda tributaria en la forma y
condiciones que reglamentariamente se establezca.
Contra la ejecucin fiscal, slo sern admisibles las siguientes causales de oposicin.
1.
2.
Cualquier forma de extincin de la deuda tributaria prevista por este Cdigo.

//Formas de Extincin de la Obligacin Tributaria y de la Obligacin de Pago en
Aduanas CT Seccin VII Capitulo III Titulo I (del Art. 51 al 63)//
Resolucin firme o sentencia con autoridad de cosa juzgada que declare la inexistencia de
la deuda.
//De la Resolucin Determinativa CT. Art. 68 Num. 7-8; 95; 96; 97; 99
Pargrafo II; 104 Pargrafo VI; 108; 128; 130; 131; 143; 144; 147; 166; 168; 169;
174//
3.
Dacin en pago, conforme se disponga reglamentariamente.

//RND 10-0034-06 de 16 Noviembre 2006, emitida por el SIN DACIN EN PAGO EN
OPOSICIN A LA EJECUCIN TRIBUTARIA//
//RND 10-0020-03 de 17 Diciembre 2003, emitida por el SIN EL PAGO SE PODR
REALIZAR CON VALORES//
//Pago de Deuda Tributaria CT. Art. 13; 26; 47; 51; 53 Pargrafo I; 55; 106
Pargrafo V; 173//
Estas causales slo sern vlidas si se presentan antes de la conclusin de la fase de ejecucin tributaria.
III; 113; 127; 188 Num. 1; 192//
//Ttulos de Ejecucin CT Art. 108//
//De la Constitucin de Garantas CT. Art. 48; 55 Pargrafo II; 70 Num. 10; 126; 127;
131; 147; 188 Num. 11; 192; 220 en su art. 2 //
ARTCULO 110.- (MEDIDAS COACTIVAS).
La Administracin Tributaria podr, entre otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas:
1. Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda.
2. Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin sobre
determinados bienes.
3. Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta estrictamente necesaria
para asegurar el cobro de la deuda tributaria. // De las Retenciones CT. Art. 25; 53 Pargrafo
II; 79 Pargrafo I; 106 del Pargrafo III el Num. 4; 123; 188 Num. 2-5 //
4. Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin de servicios en
el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamental.
5. Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de deudas. //De la
Ejecucin Tributaria CT. Art. 21; 29; 30; 49 Num. 3; 55; 59 del Pargrafo I el Num. 4; 60;
65; 66 Num. 6; 94 Pargrafo II; 105; 107; 111 Pargrafo III; 113; 127; 188 Num. 1; 192//
6. Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor hasta el pago total
de la deuda tributaria. Esta medida slo ser ejecutada cuando la deuda tributaria no hubiera sido
pagada con la aplicacin de las anteriores y de acuerdo a lo establecido en el pargrafo IV del
Artculo 164.
//De la Clausura CT. Art. 161 Num. 2; 163; 164; 170; 180; 188 Num. 8//
La Administracin Tributaria podr, entre otras, ejecutar las siguientes medidas coactivas:
1.
2.
3.
4.
Intervencin de la gestin del negocio del deudor, correspondiente a la deuda.

Prohibicin de celebrar el deudor actos o contratos de transferencia o disposicin sobre
determinados bienes.
Retencin de pagos que deban realizar terceros privados, en la cuanta estrictamente
necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria.
Prohibicin de participar en los procesos de adquisicin de bienes y contratacin de
servicios en el marco de lo dispuesto por la Ley N 1178 de Administracin y Control
Gubernamental.
5.
6.
Otras medidas previstas por Ley, relacionadas directamente con la ejecucin de deudas.
Clausura del o los establecimientos, locales, oficinas o almacenes del deudor hasta el
pago total de la deuda tributaria. Esta medida slo ser ejecutada cuando la deuda
tributaria no hubiera sido pagada con la aplicacin de las anteriores y de acuerdo a lo
establecido en el pargrafo IV del Artculo 164.
//De las Medidas CT. Art. 55 Pargrafo III; 66 Num. 5; 102 Pargrafo I-II; 106; 111
Pargrafo III-IV; 113; 139 Inc. P; 140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
ARTCULO 111 (Remate).

I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
La enajenacin de los bienes decomisados, incautados, secuestrados o embargados se ejecutar

mediante acto de remate en subasta pblica, concurso o adjudicacin directa, en los casos, forma
y condiciones que se fijen reglamentariamente.
En cualquier momento anterior a la adjudicacin de los bienes, se podrn librar los bienes
embargados o secuestrados, pagando la deuda tributaria y los gastos incurridos.
Queda prohibido adquirir los bienes que se enajenen, objeto de medidas precautorias o coactivas,
por s o mediante interpsita persona, a todos aquellos que hubieran intervenido en la ejecucin
tributaria y remate. Su infraccin ser sancionada con la nulidad de la adjudicacin, sin
perjuicio de las responsabilidades que se determinen.
//De la Nulidad CT. Art. 15; 96 Pargrafo III; 99 Pargrafo II; 120//
//De la Ejecucin Tributaria CT. Art. 21; 29; 30; 49 Num. 3; 55; 59 del Pargrafo I el Num.
4; 60; 65; 66 Num. 6; 94 Pargrafo II; 105; 107; 110 Num. 5; 113; 127; 188 Num. 1; 192//
El remate de bienes o mercancas objeto de medidas precautorias, coactivas o garantas, se
realizar por la Administracin Tributaria en forma directa o a travs de terceros autorizados
para este fin. El lugar, plazos y forma del remate se establecer por la Administracin Tributaria
en funcin de procurar el mayor beneficio para el Estado.
En materia aduanera la base del remate de mercancas ser el valor CIF de importacin rebajado
en un cuarenta por ciento (40%), en el estado en que se encuentre, debiendo el adjudicatario
asumir por cuenta propia el pago de los tributos aduaneros de importacin aplicables para el
despacho aduanero a consumo, acompaando el acta de adjudicacin aprobada y cumplir con las
dems formalidades para el despacho aduanero. Los tributos aduaneros se determinarn sobre el
valor de la adjudicacin.
El procedimiento de remate se sujetar a reglamentacin especfica.
//Del Remate CT. Art. 112; 189; 192//
//Del Remate DS 27310 Art. 36//
113; 139 Inc. P; 140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
ARTCULO 112 (Terceras Admisibles). En cualquier estado de la causa y hasta antes del remate, se
podrn presentar terceras de dominio excluyente y derecho preferente, siempre que en el primer caso, el
derecho propietario este inscrito en los registros correspondientes o en el segundo, est justificado con la
presentacin del respectivo ttulo inscrito en el registro correspondiente.
En el remate de mercancas abandonadas, decomisadas o retenidas como prenda por la Administracin
Tributaria Aduanera no procedern las terceras de dominio excluyente, pago preferente o coadyuvante.
//Del Remate CT. Art. 111; 189; 192//

//Del Remate DS 27310 Art. 36//
ARTCULO 113 (Procesos Concursales). Durante la etapa de ejecucin tributaria no procedern los
procesos concursales salvo en los casos de reestructuracin voluntaria de empresas y concursos
preventivos que se desarrollen conforme a Leyes especiales y el Cdigo de Comercio, debiendo
procederse, como cuando corresponda, al levantamiento de las medidas precautorias y coactivas que se
hubieren adoptado a favor de la Administracin Tributaria.
//Reestructuracin Voluntaria CT. 107//
//Reestructuracin Voluntaria Ley 2495 de 04 Agosto 2003//
//Reestructuracin Voluntaria DS 27384 de 20 Febrero 2004; DS 27759 de 27
Septiembre 2004 Ampliacin Reglamento; DS 28414 de 21 de Octubre 2005
Complementa Reglamento; DS 28577 Modifica Art. 54 //
111 Pargrafo III-IV; 139 Inc. P; 140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
ARTCULO 114 (Quiebra). El procedimiento de quiebra se sujetar a las disposiciones previstas en
el Cdigo de Comercio y leyes especficas.
//De la Quiebra CT Art. 28; 30 //
//De la Quiebra C. Comercio Art. 109, 324, 374, 1489, 1491, 1657, 1658 y el Capitulo
III del Ttulo II del Libro IV //
Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

Subseccin I: LA CONSULTA
//De la Consulta CT Art.68 Num. 1 //
//De la Consulta DS 27310 Art. 14 //
//RND 10-0002-04 de 16 Enero 2004 Emitida por el SIN
Formulacin de Consulta Tributaria//
ARTCULO 115 (Legitimidad).
I.
II.
III.
Quien tuviera un inters personal y directo, podr consultar sobre la aplicacin y alcance de la
disposicin normativa correspondiente a una situacin de hecho concreta, siempre que se trate de
temas tributarios confusos y/o controvertibles.
La consulta se formular por escrito y deber cumplir los requisitos que reglamentariamente se
establezcan.
Cuando la consulta no cumpla con los requisitos descritos en el respectivo reglamento, la
Administracin Tributaria no la admitir, devolvindola al consultante para que en el trmino de
diez (10) das la complete; caso contrario la considerar no presentada.
ARTCULO 116 (Presentacin y Plazo de Respuesta).

I.
La consulta ser presentada a la mxima autoridad ejecutiva de la Administracin Tributaria,

debiendo responderla dentro del plazo de treinta (30) das prorrogables a treinta (30) das ms
computables desde la fecha de su admisin, mediante resolucin motivada. El incumplimiento
del plazo fijado, har responsables a los funcionarios encargados de la absolucin de consultas.
II.
La presentacin de la Consulta no suspende el transcurso de plazos ni justifica el incumplimiento

de las obligaciones a cargo de los consultantes.
ARTCULO 117 (Efecto Vinculante). La respuesta a la consulta tendr efecto vinculante para la
Administracin Tributaria que la absolvi, nicamente sobre el caso concreto consultado, siempre y
cuando no se hubieran alterado las circunstancias, antecedentes y dems datos que la motivaron.
Si la Administracin Tributaria cambiara de criterio, el efecto vinculante cesar a partir de la
notificacin con la resolucin que revoque la respuesta a la consulta.
ARTCULO 118 (Consultas Institucionales). Las respuestas a consultas formuladas por colegios
profesionales, cmaras oficiales, organizaciones patronales y empresariales, sindicales o de carcter
gremial, cuando se refieran a aspectos tributarios que conciernan a la generalidad de sus miembros o
asociados, no tienen ningn efecto vinculante para la Administracin Tributaria, constituyendo criterios
meramente orientadores o simplemente informativos sobre la aplicacin de normas tributarias.
ARTCULO 119 (Improcedencia de Recursos). Contra la respuesta a la consulta no procede recurso
alguno, sin perjuicio de la impugnacin que pueda interponer el consultante contra el acto
administrativo que aplique el criterio que responde a la Consulta.
ARTCULO 120 (Nulidad de la Consulta). Ser nula la respuesta a la Consulta cuando sea absuelta:
1.
2.
3.
Sobre la base de datos, informacin y/o documentos falsos o inexactos proporcionados por el
consultante.
Por manifiesta infraccin de la Ley.
Por autoridades que no gozan de jurisdiccin y competencia.
//De la Nulidad CT. Art. 15; 96 Pargrafo III; 99 Pargrafo II; 111 Pargrafo III;
120//
Subseccin II: ACCIN DE REPETICIN

//RND N 10-0044-05 de 09 Diciembre 2005 Accin de
Repeticin
//De la Accin de Repeticin CT. Art. 25 Num.4; 56; 68
Num. 9; 143 Num. 3; //
//De la Accin de Repeticin DS 27310 Art. 16 //
ARTCULO 121 (Concepto). Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los sujetos pasivos
y/o directos interesados para reclamar a la Administracin Tributaria la restitucin de pagos indebidos o
en exceso efectuados por cualquier concepto tributario.
ARTCULO 122 (Del Procedimiento).
I.
El directo interesado que interponga la accin de repeticin, deber acompaar la documentacin

que la respalde; la Administracin Tributaria verificar previamente si el solicitante tiene alguna
deuda tributaria lquida y exigible, en cuyo caso proceder a la compensacin de oficio, dando
curso a la repeticin sobre el saldo favorable al contribuyente, si lo hubiera. //De la Verificacin
CT. Art. 21; 23; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num.1; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97
Pargrafo II-III; 100; 101; 103; 104 Pargrafo I; 126 Pargrafo II-III; 168 Pargrafo IV//
// De las Acciones de Oficio CT Art. 56; 93 Pargrafo I el Num. 2; 97; 126 Pargrafo III; 163
Pargrafo I; 170; 183; 200 Num. 1; 218 Inc. C //
II.
III.
IV.
Cuando proceda la repeticin, la Administracin Tributaria se pronunciar, dentro de los

cuarenta y cinco (45) das posteriores a la solicitud, mediante resolucin administrativa expresa
rechazando o aceptando total o parcialmente la repeticin solicitada y autorizando la emisin del
instrumento de pago correspondiente que la haga efectiva.
En el clculo del monto a repetir se aplicar la variacin de la Unidad de Fomento de la Vivienda
publicada por el Banco Central de Bolivia producida entre el da del pago indebido o en exceso
hasta la fecha de autorizacin de la emisin del instrumento de pago correspondiente. //Del
Clculo CT. Art. 47; 56; 66 Num. 4; 128 //
Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser objeto de repeticin, aunque el
pago se hubiera efectuado en desconocimiento de la prescripcin operada. // Pago de Deuda
Tributaria CT. Art. 13; 26; 47;51; 53 Pargrafo I; 55; 109 y 173 //
//De la Prescripcin CT. Art. 26 Pargrafo II el Num. 5; 44 Num. 5 el Inc. G; 59; 60; 61;
62; 154; 159 Inc. C; 163 Pargrafo I//
Cuando se niegue la accin, el sujeto pasivo tiene expedita la va de impugnacin prevista en el
Ttulo III de este Cdigo.
ARTCULO 123 (Repeticin Solicitada por Sustitutos). Los agentes de retencin o percepcin
podrn solicitar la repeticin de los tributos retenidos o percibidos indebidamente o en exceso y
empozados al Fisco, siempre que hubiera Poder Notariado expreso del contribuyente.
// De las Retenciones CT. Art. 25; 50; 53 Pargrafo II; 79 Pargrafo I; 106 del
Pargrafo III los Num. 3-4; 110 Num. 3; 188 Num. 2-5 //
//RND N 10-0003-06 de 01 Febrero 2006 emitida por el SIN Designacin de Agentes
de Retencin//
ARTCULO 124 (Prescripcin de la Accin de Repeticin).
I.
II.
III.
Prescribir a los tres (3) aos la accin de repeticin para solicitar lo pagado indebidamente o en
exceso.
El trmino se computar a partir del momento en que se realiz el pago indebido o en exceso.
En estos casos, el curso de la prescripcin se suspende por las mismas causales, formas y plazos
dispuestos por este Cdigo.
62; 154; 159 Inc. C; 163 Pargrafo I//
Subseccin III: DEVOLUCIN TRIBUTARIA

//Ley 1990 Art. 123//
//Ley 1489 Art. 12 y Captulo IV//

//Ley 1963 //
//LEY 3249 de 01 Diciembre 2005 El Servicio de Transporte
Internacional de Empresas Bolivianas de carga por Carretera,
Incluido el Transporte de Encomiendas, Paquetes, Documentos o
Correspondencia, Estar Sujeto al Rgimen de Tasa Cero en el
Impuesto Al Valor Agregado.
//DS 28656 de 28 Marzo 2006 tiene por objeto establecer los
procedimientos de aplicacin para la Ley No 3249 de 1 de
diciembre de 2005//
//DS 25465 //
//DS 26630//
//Del Monto Mnimo DS 27310 Art. 37//
//DS 27874 Art. 10; 12 Pargrafo III//
//RND 10 - 0001- 02 de 9 Enero 2002 y RND 10-0015-02 de 29
Noviembre 2002 emitida por el SIN aquellos clasificados como
PRICOS o GRACOS, cuyas ventas o ingresos brutos durante el
ejercicio fiscal sean iguales o mayores a Bs. 1.200.000- (UN
MILLON DOSCIENTOS MIL BOLIVIANOS), estn obligados a
presentar al Servicio de Impuestos Nacionales sus ESTADOS
FINANCIEROS. Reglamento para la presentacin de Estados
Financieros//
//RDN 10-0004-03 de 11 Marzo 2003 Emitida por el SIN
Solicitud de Devolucin Impositiva
//RND N 10-0005-03 de 28 Mayo 2003 Dosificacin de
Facturas de Exportacin.
//RDN 10-0007-06 de 03 Marzo 2006 Emitida por el SIN
Habilitacin del Formulario 210 para Exportadores que
Solicitan Devoluciones Impositivas
//RND 10-0012-06 de 19 Abril 2006 Emitida por el SIN
Procedimiento para la Aplicacin del rgimen de Tasa Cero del
IVA Dispuesto por Ley N 3246//
//RND 10-0037-07 de 14 Diciembre 2007 Emitida por el SIN Art.
16 (Imposicin de sanciones por Devolucin Indebida de
Tributos Ejecucin y Restitucin de la Boleta de garanta)//
//RND 10-0037-07 de 14 Diciembre 2007 Emitida por el SIN Art.
27 (Procedimiento de verificacin Previa para Solicitudes de
Devolucin Impositiva)//
ARTCULO 125 (Concepto). La devolucin es el acto en virtud del cual el Estado por mandato de la
Ley, restituye en forma parcial o total impuestos efectivamente pagados a determinados sujetos pasivos
o terceros responsables que cumplan las condiciones establecidas en la Ley que dispone la devolucin,
la cual establecer su forma, requisitos y plazos.
ARTCULO 126 (Procedimiento).
I.
Las normas dictadas por el Poder Ejecutivo regularn las modalidades de devolucin tributaria,
estableciendo cuando sea necesario parmetros, coeficientes, indicadores u otros, cuyo objetivo
ser identificar la cuanta de los impuestos a devolver y el procedimiento aplicable, as como el
tipo de garantas que respalden las devoluciones.
II.
III.
La Administracin Tributaria competente deber revisar y evaluar los documentos pertinentes

que sustentan la solicitud de devolucin tributaria. Dicha revisin no es excluyente de las
facultades que asisten a la Administracin Tributaria para controlar, verificar, fiscalizar e
investigar el comportamiento tributario del sujeto pasivo o tercero responsable, segn las
previsiones y plazos establecidos en el presente Cdigo.
La Administracin Tributaria competente deber previamente verificar si el solicitante tiene
alguna deuda tributaria, en cuyo caso proceder a la compensacin de oficio. De existir un
saldo, la Administracin Tributaria se pronunciar mediante resolucin expresa devolviendo el
saldo si ste fuera a favor del beneficiario. // De las Acciones de Oficio CT Art. 56; 93
Pargrafo I el Num. 2; 97; 122; 163 Pargrafo I; 170; 183; 200 Num. 1; 218 Inc. C //
//Facultad de la Administracin Tributaria CT Art. 66
//De la Constitucin de Garantas CT. Art. 48; 55 Pargrafo II; 70 Num. 10;
109Pargrafo II; 127; 131; 147; 188 Num. 11; 192; 220 en su art. 2 //
ARTCULO 127 (Ejecucin de Garanta). Si la modalidad de devolucin se hubiera sujetado a la

presentacin de una garanta por parte del solicitante, la misma podr ser ejecutada sin mayor trmite a
solo requerimiento de la Administracin Tributaria, en la proporcin de lo indebidamente devuelto,
cuando sta hubiera identificado el incumplimiento de las condiciones que justificaron la devolucin,
sin perjuicio de la impugnacin que pudiera presentarse.
109Pargrafo II; 126; 131; 147; 188 Num. 11; 192; 220 en su art. 2 //
Subseccin IV: RESTITUCIN

//RND 10-0021-05 de 03 agosto 2005 emitida por el SIN
Restitucin del Crdito Fiscal Comprometido No Entregado a
Travs de una Solicitud de Devolucin de Impuestos//
//RND 10-0038-05 de 04 noviembre 2005 emitida por el SIN
Restitucin Crdito Fiscal Comprometido Ampliacin//
//RND 10-0004-06 de 17 febrero 2006 emitida por el SIN
Ampliacin de Plazo para Restitucin Crdito Fiscal
Comprometido Ampliacin//
//RND 10-0031-07 de 31 Octubre 2007 emitida por el SIN
Modifica a /RND 10-0021-05 Restitucin del Crdito Fiscal
Comprometido No Entregado a Travs de una Solicitud de
Devolucin de Impuestos//
ARTCULO 128 (Restitucin de lo Indebidamente Devuelto). Cuando la Administracin Tributaria
hubiera comprobado que la devolucin autorizada fue indebida o se origin en documentos falsos o que
reflejen hechos inexistentes, emitir una Resolucin Administrativa consignando el monto
indebidamente devuelto expresado en Unidades de Fomento de la Vivienda, cuyo clculo se realizar
desde el da en que se produjo la devolucin indebida, para que en el trmino de veinte (20) das,
computables a partir de su notificacin, el sujeto pasivo o tercero responsable pague o interponga los
recursos establecidos en el presente Cdigo, sin perjuicio que la Administracin Tributaria ejercite las
actuaciones necesarias para el procesamiento por el ilcito correspondiente.
//DS 27874 Art. 10; 12 Pargrafo III//
104 Pargrafo VI; 108; 109 Pargrafo II el Num. 2; 130; 131; 143; 144; 147; 166;
168; 169; 174//
//Del Clculo CT. Art. 47; 56; 66 Num. 4; 122 Pargrafo II //
//De las Contravenciones-Ilcitos CT Art. 66 Num. 9-12; 99 Pargrafo II; 152; 148;
149 Pargrafo I; 151; 155; 156; 181;
//Procedimiento para Sancionar Contravenciones Tributarias CT Captulo III del
Titulo IV (del 166 al 170)//
Prescripcin Contravenciones-Ilcitos CT Art. 59 Pargrafo III; 150; 154//
Subseccin V: CERTIFICACIONES
//RND 10-0040-05 de 25 Noviembre 2005 emitida por el SIN
Certificaciones y Legalizaciones//
ARTCULO 129 (Tramite). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable deba acreditar el
cumplimiento de sus obligaciones formales tributarias, podr solicitar un certificado a la Administracin
Tributaria, cuya autoridad competente deber expedirlo en un plazo no mayor a quince (15) das, bajo
responsabilidad funcionaria y conforme a lo que reglamentariamente se establezca.
Pargrafo I; 104 Pargrafo II; 166; 168 Pargrafo I //
TITULO III
IMPUGNACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
CAPITULO I
IMPUGNACIN DE NORMAS
//De la Normativa CT Art. 5; 8; 16; 64; 74; 130; 142; 149; 182;
184; 201//
//De la Normativa Ley 3092 Art. 3; Disposicin Transitoria;
Disposicin Final Primera; Disposicin Final Segunda//
//Ley 1836 (Ley del Tribunal Constitucional)//
Recurso Indirecto o Incidental de Inconstitucionalidad
Art. 59
Los Recursos Contra Tributos y Otras Cargas Pblicas
Art. 68
Recurso Directo de Nulidad Art. 79
Amparo Constitucional Art. 94
//Ley 2341 (Ley de Procedimiento Administrativo)//
//De la Normativa CT Art. 5; 8; 16; 64; 74; 142; 149; 182; 201 //
ARTCULO 130 (Impugnacin de Normas Administrativas).
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
Las normas administrativas que con alcance general dicte la Administracin Tributaria en uso de
las facultades que le reconoce este Cdigo, respecto de tributos que se hallen a su cargo, podrn
ser impugnadas en nica instancia por asociaciones o entidades representativas o por personas
naturales o jurdicas que carezcan de una entidad representativa, dentro de los veinte (20) das de
publicadas, aplicando el procedimiento que se establece en el presente Captulo.
Dicha impugnacin deber presentarse debidamente fundamentada ante el Ministro de Hacienda.
En el caso de los Gobiernos Municipales, la presentacin ser ante la mxima autoridad
ejecutiva.
La impugnacin presentada no tendr efectos suspensivos.
La autoridad que conozca de la impugnacin deber pronunciarse dentro de los cuarenta (40)
das computables a partir de la presentacin, bajo responsabilidad. La falta de pronunciamiento
dentro del trmino, equivale a silencio administrativo negativo.
// Del Silencio Administrativo Ley 1990 Art. 38 es positivo //
El rechazo o negacin del recurso agota el procedimiento en sede administrativa.
La Resolucin que declare probada la impugnacin, surtir efectos para todos los sujetos pasivos
y terceros responsables alcanzados por dichas normas, desde la fecha de su notificacin o
publicacin.
Sin perjuicio de lo anterior, la Administracin Tributaria podr dictar normas generales que
modifiquen o dejen sin efecto la Resolucin impugnada.
CAPITULO II
ARTCULO 131 (Recursos Admisibles). Contra los actos de la Administracin Tributaria de alcance
particular podr interponerse Recurso de Alzada en los casos, forma y plazo que se establece en el
presente Ttulo. Contra la resolucin que resuelve el Recurso de Alzada solamente cabe el Recurso
Jerrquico, que se tramitar conforme al procedimiento que establece este Cdigo. Ambos recursos se
interpondrn ante las autoridades competentes de la Superintendencia Tributaria que se crea por
mandato de esta norma legal.
La interposicin del Recurso de Alzada as como el del Jerrquico tienen efecto suspensivo.
La va administrativa se agotar con la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico, pudiendo acudir el contribuyente y/o tercero
responsable a la impugnacin judicial por la va del proceso contencioso administrativo ante la Sala competente de la Corte Suprema de
Justicia.
//Declarado Inconstitucional por SC 009/2004 de 28 Enero 2004//

1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2),
por contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la
Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTB), con los
efectos previstos por el art. 58- III LTC;
La interposicin del proceso contencioso administrativo, no inhibe la ejecucin de la resolucin dictada
en el Recurso Jerrquico, salvo solicitud expresa de suspensin formulada a la Administracin
Tributaria por el contribuyente y/o responsable, presentada dentro del plazo perentorio de cinco (5) das
siguientes a la notificacin con la resolucin que resuelve dicho recurso. La solicitud deber contener
adems, el ofrecimiento de garantas suficientes y el compromiso de constituirlas dentro de los noventa
(90) das siguientes.
Si el proceso fuera rechazado o si dentro de los noventa (90) das sealados, no se constituyeren las
garantas ofrecidas, la Administracin Tributaria proceder a la ejecucin tributaria de la deuda impaga.
CAPTULO III
SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
//DS 27241 Procedimiento de los Recursos Administrativos ante
la Superintendencia Tributaria//
//DS 27350 Reglamento Especifico para el Conocimiento y
Resoluciones de los Recursos de Alzada y Jerrquico aplicables
ante la Superintendencia Tributaria//
//DS 29894 Art. 141 (AUTORIDAD DE IMPUGNACIN
TRIBUTARIA) La Superintendencia General Tributaria y las
Superintendencias Tributarias Regionales pasan a denominarse
Autoridad de General de Impugnacin Tributaria y Autoridad
Regional de Impugnacin Tributaria, entes que continuaran
cumpliendo sus objetivos y desarrollando sus funciones y
atribuciones hasta que se emita una normativa especifica que
adecue su funcionamiento a la Nueva Constitucin Poltica del
Estado
ARTCULO 132 (Creacin, Objeto, Competencias y Naturaleza). Crase la Superintendencia
Tributaria como parte del Poder Ejecutivo, bajo la tuicin del Ministerio de Hacienda como rgano
autrquico de derecho pblico, con autonoma de gestin administrativa, funcional, tcnica y financiera,
con jurisdiccin y competencia en todo el territorio nacional.
La Superintendencia Tributaria tiene como objeto, conocer y resolver los recursos de alzada y jerrquico
que se interpongan contra los actos definitivos de la Administracin Tributaria.
//Del Recurso de Alzada CT. Art. 108 Pargrafo I Num. 3; 131; 139 Inc. L; 140Inc.
A-B-C; 143//
ARTCULO 133 (Recursos Financieros).
financiarn con:
1.
2.
Las actividades de la Superintendencia Tributaria se
Hasta uno (1) por ciento del total de las recaudaciones tributarias de dominio nacional percibidas
en efectivo, que se debitar automticamente, segn se disponga mediante Resolucin Suprema.
Otros ingresos que pudiera gestionar de fuentes nacionales o internacionales.
ARTCULO 134 (Composicin de la Superintendencia Tributaria). La Superintendencia

Tributaria est compuesta por un Superintendente Tributario General con sede en la ciudad de La Paz y
cuatro (4) Superintendentes Tributarios Regionales con sede en las capitales de los Departamentos de
Chuquisaca, La Paz, Santa Cruz y Cochabamba.
Tambin formarn parte de la Superintendencia Tributaria, los intendentes que, previa aprobacin del
Superintendente Tributario General, sern designados por el Superintendente Regional en las capitales
de departamento donde no existan Superintendencias Regionales, los mismos que ejercern funciones
tcnicas y administrativas que garanticen el uso inmediato de los recursos previstos por este Cdigo, sin
tener facultad para resolverlos.
La estructura administrativa y competencia territorial de las Superintendencias Tributarias Regionales se
establecern por reglamento.
ARTCUHO 135 (Designacin de los Superintendentes Tributarios). El Superintendente

Tributario General y los Superintendentes Tributarios Regionales sern designados por el Presidente de
la Repblica de terna propuesta por dos tercios (2/3) de votos de los miembros presentes de la
Honorable Cmara de Senadores, de acuerdo a los mecanismos establecidos por la sealada Cmara.
En caso de renuncia, fallecimiento o trmino del mandato del Superintendente General Tributario, se
designar al interino mediante Resolucin Suprema, conforme el inciso 16) del Artculo 96 de la
Constitucin Poltica del Estado, quin ejercer funciones en tanto se designe al titular.
ARTCULO 136 (Requisitos para ser Designado Superintendente Tributario). Para ser designado
Superintendente Tributario General o Regional se requiere cumplir los siguientes requisitos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Ser de nacionalidad boliviana.

Tener reconocida idoneidad en materia tributaria.
Tener como mnimo ttulo universitario a nivel de licenciatura y diez (10) aos de experiencia
profesional. A estos efectos se tomar en cuenta el ejercicio de la ctedra, la investigacin
cientfica, ttulos y grados acadmicos, cargos y funciones que denoten amplio conocimiento de
la materia.
No haber sido sancionado con pena privativa de libertad o destituido por procesos judiciales o
administrativos con resolucin ejecutoriada. Si dicha sancin fuese impuesta durante el ejercicio
de sus funciones como Superintendente Tributario, por hechos ocurridos antes de su
nombramiento, tal situacin dar lugar a su inmediata remocin del cargo.
No tener Pliego de Cargo ni Nota de Cargo ejecutoriado pendiente de pago en su contra.
No tener relacin de parentesco de consanguinidad hasta el cuarto grado, en lnea directa o
colateral, o de afinidad hasta el segundo grado inclusive, con el Presidente o Vicepresidente de la
Repblica, las mximas autoridades de la Administracin Tributaria, o entre Superintendentes
Tributarios.
ARTCULO 137 (Incompatibilidades). Las funciones de los Superintendentes Tributarios, tanto

General como Regionales, son incompatibles con el ejercicio de todo otro cargo pblico remunerado,
con excepcin de las funciones docentes universitarias y de las comisiones codificadoras. Son
igualmente incompatibles con las funciones directivas de instituciones privadas, mercantiles, polticas y
sindicales. La aceptacin de cualquiera de estas funciones implica renuncia tcita a la funcin como
Superintendente Tributario, quedando nulos sus actos a partir de dicha aceptacin.
ARTCULO 138 (Periodo de Funciones y Destitucin de Superintendentes Tributarios). El
Superintendente Tributario General desempear sus funciones por un perodo de siete (7) aos y los
Superintendentes Tributarios Regionales por un perodo de cinco (5) aos, no pudiendo ser reelegidos
sino pasado un tiempo igual al que hubiese ejercido su mandato.
Los Superintendentes Tributarios gozan de caso de corte conforme al numeral 6) del Artculo 118 de la
Constitucin Poltica del Estado y sern destituidos de sus cargos nicamente con sentencia
condenatoria ejecutoriada por delitos cometidos contra la funcin pblica.
ARTICULO 139 (Atribuciones y Funciones del Superintendente Tributario General).
Superintendente Tributario General tiene las siguientes atribuciones y funciones:
El
a)
b)
Dirigir y representar a la Superintendencia Tributaria General.

Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos Jerrquicos contra las Resoluciones
de los Superintendentes Tributarios Regionales, de acuerdo a reglamentacin especfica;
c)
Conocer y resolver la Revisin Extraordinaria conforme a lo establecido en este Cdigo.
Declarado Inconstitucional por Auto Constitucional SC 009/2004 de 28 Enero

2004//
Ley 2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
l)
m)
n)
o)
p)
q)
Dirimir y resolver los conflictos de competencias que se susciten entre los Superintendentes
Tributarios Regionales;
Formular las polticas de desarrollo y controlar el cumplimiento de los objetivos, planes y
programas administrativos de la Superintendencia General y las Regionales;
Considerar y aprobar los proyectos de normas internas de la Superintendencia General y de las
Superintendencias Regionales, as como dirigir y evaluar la gestin administrativa del rgano;
Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia Tributaria
General para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas;
Designar al personal tcnico y administrativo de la Superintendencia Tributaria General y
destituirlo conforme a las normas aplicables;
Aprobar y aplicar las polticas salariales y de recursos humanos de la Superintendencia
Tributaria General y Regionales, en base a lo propuesto por las mismas, as como la estructura
general administrativa del rgano;
Aprobar el presupuesto institucional de la Superintendencia Tributaria, a cuyo efecto considerar
las propuestas presentadas por las Superintendencias Regionales, para su presentacin al
Ministerio de Hacienda y su incorporacin al Presupuesto General de la Nacin;
Administrar los recursos econmicos y financieros de la Superintendencia Tributaria en el marco
de las normas del Sistema Nacional de Administracin Financiera y Control Gubernamental;
Mantener el Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria, en el que se archivarn copias
de las resoluciones que hubiera dictado resolviendo los Recursos Jerrquicos, as como copias de
las resoluciones que los Superintendentes Tributarios Regionales dictaran para resolver los
Recursos de Alzada;
//Del Recurso de Alzada CT. Art. 108 Pargrafo I Num. 3; 131; 132; 140Inc. A-B-C; 143//
Proponer al Poder Ejecutivo normas relacionadas con la Superintendencia Tributaria y cumplir
las que ste dicte sobre la materia;
Adoptar las medidas administrativas y disciplinarias necesarias para que los Superintendentes
Regionales cumplan sus funciones de acuerdo con la Ley, libres de influencias indebidas de
cualquier origen;
Fiscalizar y emitir opinin sobre la eficiencia y eficacia de la gestin de las Superintendencias
Regionales;
Adoptar medidas precautorias conforme lo dispuesto por este Cdigo, previa solicitud de la
Administracin Tributaria;
Pargrafo I-II; 106; 110; 111 Pargrafo III-IV; 113; 140 Inc. H; 186; 188; 191; 192; 220//
Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus funciones.
ARTCULO 140 (Atribuciones y Funciones de los Superintendentes Tributarios Regionales).

Los Superintendentes Tributarios Regionales tienen las siguientes atribuciones y funciones:
a)
b)
Conocer y resolver, de manera fundamentada, los Recursos de Alzada contra los actos de la
Administracin Tributaria, de acuerdo al presente Cdigo;
Admitir o rechazar los Recursos Jerrquicos contra las resoluciones que resuelvan los Recursos
de Alzada y remitir a conocimiento del Superintendente Tributario General;
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
Remitir al Registro Pblico de la Superintendencia Tributaria General copias de las Resoluciones

que hubieran dictado resolviendo los Recursos de Alzada;
Seleccionar, designar, evaluar, promover y remover al personal tcnico y administrativo de la
Superintendencia Tributaria Regional, conforme a su reglamento interno y al presupuesto que se
le hubiera asignado;
Designar intendentes en las capitales de departamento en las que no hubiere Superintendencias
Regionales, de acuerdo a sus necesidades y como parte de la estructura general;
Resolver los asuntos que sean puestos en su conocimiento por los intendentes;
Suscribir contratos y convenios en nombre y representacin de la Superintendencia Regional
para el desarrollo de sus actividades administrativas y tcnicas;
Autorizar y/o adoptar medidas precautorias, previa solicitud formulada por la Administracin
Tributaria, conforme lo dispuesto por este Cdigo;
//De las Medidas CT. Art. 55 Pargrafo III; 66 Num. 5; 102 Pargrafo I-II; 106; 110; 111
Pargrafo III-IV; 113; 139 Inc. P; 186; 188; 191; 192; 220//
Realizar los actos que sean necesarios para el cumplimiento de sus responsabilidades.
Ejercer simultneamente suplencia de otro Superintendente Tributario Regional, cuando este
hubiere muerto, renunciado, se hallare impedido o su mandato hubiera concluido. Dicha
suplencia durar hasta la designacin del sustituto.
//Del Recurso de Alzada CT. Art. 108 Pargrafo I Num. 3; 131; 132; 139 Inc. L;
143//
ARTCULO 141 (Organizacin). La organizacin, estructura y procedimientos administrativos internos aplicables por la
Superintendencia General, sern aprobados mediante Resolucin Suprema. En el caso de las Superintendencias Regionales, esta
aprobacin se realizar mediante Resolucin Administrativa emitida por la Superintendencia General.
//Declarado Inconstitucional por SC 009/2004 de 28 Enero 2004//

1 La INCONSTITUCIONALIDAD: 1) por omisin normativa del art. 131. 2), por
contradiccin los arts. 131 tercer prrafo, 139.c), 141, 145, 146 y 147 de la Ley
2492 o Cdigo Tributario Boliviano, de 2 de agosto de 2003 (CTb), con los
//Declarado Inconstitucional por Auto Constitucional SC 009/2004-ECA de 12
Febrero 2004//
2 De oficio complementa los alcances de la declaracin de inconstitucionalidad
del Art. 141 del Cdigo Tributario Nacional impugnado, en el sentido de que
dicha inconstitucionalidad alcanza a la interpretacin referida en la parte
motivada de este Auto Constitucional
ARTCULO 142 (Normas Aplicables). Los recursos administrativos se sustanciarn y resolvern
con arreglo al procedimiento establecido en este Ttulo y en la reglamentacin que al efecto se dicte.
CAPITULO IV
RECURSOS ANTE LAS SUPERINTENDENCIAS TRIBUTARIAS

//Competencia Territorial CT Art. 193//
//No Revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo CT Art.
194//
//Se Agota la Va Administrativa Ley 3092 Art. 2//
//De los Recursos de Alzada y Jerrquico CT Art. 195 al 199//
//Normas Generales para los Recursos de Alzada y Jerrquico CT
Art. 200 al 214//
//Procedimiento de los Recursos de Alzada y Jerrquico CT Art.
218 al 219//
//Sentencia Constitucional SC 1137/2005-R y Sentencia
Constitucional 683/2005-R No solo podrn ser recurridas las
establecida en el Art. 143, si no tambin aquellas que afecten al
Sujeto Pasivo de manera particular como lo determina el DS
27350 Art. 5 Num. II Primer Pargrafo y Ley 2341 Art. 27
concordante con la Ley 2492 Art. 131 y Ley 2341 Art. 54, 56
Num. I y II//
//Alcance Particular CT. Art. 197 Pargrafo I//
ARTCULO 143 (Recurso de Alzada).
siguientes actos definitivos:
1.
2.
3.
4.
5.
El Recurso de Alzada ser admisible slo contra los
Las resoluciones determinativas.

Las resoluciones sancionatorias.
Las resoluciones que denieguen solicitudes de exencin, compensacin, repeticin o devolucin
de impuestos.
//RND N 10-0044-05 de 09 Diciembre 2005 Accin de Repeticin
//De la Accin de Repeticin CT. Art. 25 Num.4; 56; 68 Num. 9 //
124) //
//De las Exenciones CT Art. 6 Pargrafo I Num. 3; 8 Pargrafo I; 19; 20; 26 Pargrafo II
Num. 4; 176//
//RND N 10-0010-05 de 04 Mayo 2005 emitida por el SIN Procedimiento Administrativo
para otorgar la exencin del IUE Conforme a Ley 2685 Promocin Econmica de El Alto//
//RND N 10-0030-05 de 04 Septiembre 2005 emitida por el SIN Procedimiento de
//RND N 10.0053.05 27 Diciembre 2005 emitida por el SIN Exencin ITF a Entidades
Pblicas
//Exencin Ley 843 Capitulo III del Titulo I (IVA), Art. 49 (IUE), Capitulo III del Titulo VI
(IT), Art. 53 (IPBIVA), Capitulo III del Titulo XI (ISTGB) //
Las resoluciones que exijan restitucin de lo indebidamente devuelto en los casos de
devoluciones impositivas.
Los actos que declaren la responsabilidad de terceras personas en el pago de obligaciones
tributarias en defecto o en lugar del sujeto pasivo. // CT Art. del 25 al 36 //
// CT Art. 33 La impugnacin solamente se referir a la designacin como responsable
subsidiario y no podr afectar la cuanta de la deuda en ejecucin.//
Este Recurso deber interponerse dentro del plazo perentorio de veinte (20) das improrrogables,
computables a partir de la notificacin con el acto a ser impugnado.
168; 169; 174//
ARTCULO 144 (Recurso Jerrquico). Quin considere que la resolucin que resuelve el Recurso
de Alzada lesione sus derechos, podr interponer de manera fundamentada, Recurso Jerrquico ante el
Superintendente Tributario Regional que resolvi el Recurso de Alzada, dentro del plazo de veinte (20)
das improrrogables, computables a partir de la notificacin con la respectiva Resolucin. El Recurso
Jerrquico ser sustanciado por el Superintendente Tributario General conforme dispone el Artculo
139 inciso b) de este Cdigo.
168; 169; 174//
ARTCULO 145 (Revisin Extraordinaria).
I.
II.
III.
IV.
nicamente por medio de su mxima autoridad ejecutiva, la Administracin Tributaria y las Superintendencias podrn revisar, de
oficio o a instancia de parte, dentro del plazo de dos (2) aos, sus actos administrativos firmes, en los siguientes supuestos:
1.
Cuando exista error de identidad en las personas.
2.
Cuando despus de dictado el acto se recobren o descubran documentos decisivos detenidos por fuerza mayor o por
obra de la parte a favor de la cual se hubiera dictado el acto, previa sentencia declarativa de estos hechos y
ejecutoriada.
3.
Cuando dichos actos tengan como base documentos declarados falsos por sentencia judicial ejecutoriada o bien cuando
su falsedad se desconoca al momento de su dictado.
4.
Cuando dichos actos se hubieran dictado como consecuencia de prevaricato, cohecho, violencia u otra accin delictiva
y se haya declarado as en sentencia judicial ejecutoriada.
La resolucin que se emita declarar la nulidad del acto revisado o su anulabilidad total o parcial.
La declaratoria de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, cuando corresponda, deber emitirse en un plazo
mximo de sesenta (60) das a contar desde la presentacin de la solicitud del interesado cuando sea a instancia de parte, en
mrito a pruebas que la acrediten.
Ante la declaracin de nulidad o anulabilidad total o parcial del acto o resolucin, la Administracin Tributaria o el
Superintendente deber emitir, segn corresponda, un nuevo acto o resolucin que corrija al anterior, procediendo contra este
nuevo, los Recursos Administrativos previstos en este Ttulo.
//Declarado Inconstitucional por Sentencia Constitucional SC 009/2004 de 28

Enero 2004//
ARTCULO 146 (Reglamentacin). Los procedimientos de los Recursos de Alzada y Jerrquico se sujetarn a los plazos, trminos,
condiciones, requisitos y forma dispuestos por Decreto Supremo Reglamentario.

Enero 2004//
ARTCULO 147 (Proceso Contencioso Administrativo). Conforme a la atribucin Sptima del pargrafo I del Artculo 118 de la
Constitucin Poltica del Estado, el proceso contencioso administrativo contra la resolucin que resuelva el Recurso Jerrquico ser
conocido por la Corte Suprema de Justicia sujetndose al trmite contenido en el Cdigo de Procedimiento Civil y se resolver por las
siguientes causales:
1.
Cuando la autoridad que emiti la resolucin que resuelve el Recurso Jerrquico carezca de competencia en razn de la materia o
del territorio.
2.
Cuando en el trmite administrativo se hubiere omitido alguna formalidad esencial dispuesta por Ley.
3.
Cuando la Resolucin impugnada contenga violacin, interpretacin errnea o aplicacin indebida de la Ley
4.
Cuando la Resolucin contuviere disposiciones contradictorias
5.
Cuando en la apreciacin de pruebas se hubiere incurrido en error de derecho o en error de hecho, debiendo en este ltimo caso
evidenciarse el error por documentos o actos autnticos que demostraren la equivocacin manifiesta del Superintendente
Tributario General.
Si el fallo judicial que resuelve el Proceso Contencioso Administrativo fuera favorable al demandante, la Administracin Tributaria en
ejecucin de sentencia, reembolsar, dentro los veinte (20) das siguientes al de su notificacin, previa cuantificacin del importe, el monto
total pagado o el costo de la garanta aportada para suspender la ejecucin de la deuda tributaria. Cuando la deuda tributaria sea declarada
parcialmente improcedente, el reembolso alcanzar a la parte proporcional del pago realizado o del costo de la referida garanta.
Las cantidades reembolsadas sern actualizadas conforme al Artculo 47 de ste Cdigo, aplicando la tasa de inters activa promedio para
Unidades de Fomento de la Vivienda, desde la fecha en que se realiz el pago o se incurri en el costo de la garanta, hasta la fecha en que
se notific a la Administracin Tributaria con el fallo judicial firme. En caso de incumplirse el plazo para efectuar el reembolso, la tasa de
inters se aplicar hasta el da en que efectivamente se realice el mismo.

Enero 2004//
TTULO IV
ILCITOS TRIBUTARIOS
CAPTULO I
//De las Contravenciones-Ilcitos CT Art. 66 Num. 9-12; 99
Pargrafo II; 128; 148; 152; 149 Pargrafo I; 151; 155; 156;
181;
//Contravenciones Tributarias CT Captulo II del Titulo IV (del
158 al 165)//
//Procedimiento para Sancionar Contravenciones Tributarias CT
Captulo III del Titulo IV (del 166 al 170)//
//Prescripcin Contravenciones-Ilcitos CT Art. 59 Pargrafo III;
150; 154//
ARTCULO 148 (Definicin y Clasificacin). Constituyen ilcitos tributarios las acciones u
omisiones que violen normas tributarias materiales o formales, tipificadas y sancionadas en el presente
Cdigo y dems disposiciones normativas tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en contravenciones y delitos.
I.
II.
El procedimiento para establecer y sancionar las contravenciones tributarias se rige slo por las
normas del presente Cdigo, disposiciones normativas tributarias y subsidiariamente por la Ley
de Procedimientos Administrativos.
//Delitos Tributarios CT Art. 66 Num. 12; 151; 154 Paragrafo II-III; 155; 171; 173; 175; 176;
182; 183; 185; 186 Paragrafo I; 187; 188 Num. 3; Disposicin Final Segunda//
La investigacin y juzgamiento de los delitos tributarios se rigen por las normas de este Cdigo,
por otras leyes tributarias, por el Cdigo de Procedimiento Penal y el Cdigo Penal en su parte
general con las particularidades establecidas en la presente norma. //De la Investigacin CT.
Art. 59 del Pargrafo I el Num.1; 66 Num. 1; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 del
Pargrafo II; 100; 101; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II; 155 Num. 2; 171; 185; 186//
ARTCULO 150 (Retroactividad). Las normas tributarias no tendrn carcter retroactivo, salvo
aquellas que supriman ilcitos tributarios, establezcan sanciones ms benignas o trminos de
prescripcin ms breves o de cualquier manera beneficien al sujeto pasivo o tercero responsable.
//De la Retroactividad CPE. Art. 123 //
el Art. 33 de la Constitucin que claramente prohbe LA RETROACTIVIDAD de las
normas, excepto en materia social, cuando la misma lo determine en forma expresa, y en
materia penal, cuando beneficie al delincuente; es decir que la retroactividad slo se
opera cuando una persona es sindicada de la comisin de un delito, en el caso que nos
ocupa, de un ilcito tributario, lo que no ocurre en el procedimiento de verificacin
tributaria, en el que la Administracin est ejercitando la competencia que la Ley le
confiere para comprobar la veracidad de la autodeterminacin de la obligacin
impositiva, no est atribuyendo al contribuyente conducta ilcita alguna, ms an, el
contribuyente tiene la facultad de presentar sus descargos y demostrar la correccin de
tal autodeterminacin y del pago realizado.
//De la Prescripcin CT. Art. 26 Pargrafo II el Num. 5; 44 Num. 5 el Inc. G; 59;
60; 61; 62; 154; 159 Inc. C; 163 Pargrafo I//

ARTCULO 151 (Responsabilidad por Ilcitos Tributarios). Son responsables directos del ilcito
tributario, las personas naturales o jurdicas que cometan las contravenciones o delitos previstos en este
Cdigo, disposiciones legales tributarias especiales o disposiciones reglamentarias.
De la comisin de contravenciones tributarias surge la responsabilidad por el pago de la deuda tributaria
y/o por las sanciones que correspondan, las que sern establecidas conforme a los procedimientos del
presente Cdigo.
De la comisin de un delito tributario, que tiene carcter personal, surgen dos responsabilidades: una
penal tributaria y otra civil.
//Delitos Tributarios CT Art. 66 Num. 12; 149 Pargrafo I; 154 Paragrafo II-III; 155;
171; 173; 175; 176; 182; 183; 185; 186 Paragrafo I; 187; 188 Num. 3; Disposicin
Final Segunda//
//De la Responsabilidad Civil CT Art. 171; 172; 188 Num. 3; 191//
//De la Responsabilidad Penal CT Art. 171; 174; 181 Pargrafo III; 188 Num. 3//
//Responsabilidad por Actos y Hechos de Representantes y Terceros CT Art. 158//
//Del Sujeto Pasivo CT Art. 22; 23; 24; 25; 26; 75; 91; 101 Num. 1; 151; 202; 203; 204
//
// Derechos del Sujeto Pasivo CT Art. 68 //
// Obligaciones del Sujeto Pasivo CT Art. 70 //
//Terceros Responsables CT Subseccin IV de la Seccin III del Capitulo III de
Titulo I (del 27 al 36)//
ARTCULO 152 (Responsabilidad Solidaria por Dao Econmico). Si del resultado del ilcito
tributario emerge dao econmico en perjuicio del Estado, los servidores pblicos y quienes hubieran
participado en el mismo, as como los que se beneficien con su resultado, sern responsables solidarios e
indivisibles para resarcir al Estado el dao ocasionado. A los efectos de este Cdigo, los tributos
omitidos y las sanciones emergentes del ilcito, constituyen parte principal del dao econmico al
Estado.
ARTCULO 153 (Causales de Exclusin de Responsabilidad).
I.
Slo son causales de exclusin de responsabilidad en materia tributaria las siguientes:

1.
2.
La fuerza mayor;
//De la Fuerza Mayor CT Art. 63 Pargrafo III; 181 Inc. C//
El error de tipo o error de prohibicin, siempre que el sujeto pasivo o tercero responsable
hubiera presentado una declaracin veraz y completa antes de cualquier actuacin de la
Administracin Tributaria; //Carga de la Prueba CT Art. 76//
//Medios de Prueba CT Art. 77//
//Declaraciones Juradas CT Art. 78//
3.
4.
En los supuestos de decisin colectiva, el haber salvado el voto o no haber asistido a la
reunin en que se tom la decisin, siempre y cuando este hecho conste expresamente en
el acta correspondiente;
Las causales de exclusin en materia penal aduanera establecidas en Ley especial como
eximentes de responsabilidad.
//Exclusin de Responsabilidad CT Art. 153 bis//
II.
Las causales de exclusin slo liberan de la aplicacin de sanciones y no as de los dems

componentes de la deuda tributaria.
III.
Si el delito de Contrabando se cometiere en cualquier medio de transporte pblico de pasajeros,

por uno o ms de stos y sin el concurso del transportador, no se aplicar a ste la sancin de
comiso de dicho medio de transporte, siempre y cuando se trate de equipaje acompaado de un
pasajero que viaje en el mismo medio de transporte, o de encomiendas debidamente
manifestadas
//Del Contrabando CT Art. 90; 96 Pargrafo II; 97 Pargrafo IV; 98; 99 Pargrafo I; 156;
Num. 2; 191//
//De la Responsabilidad Penal CT Art. 151; 171; 174; 181 Pargrafo III; 188 Num. 3//
//Reduccin de Sancin CT Art.156//
// Del Auxiliar de la Funcin Aduanera CT Art. 100 Num. 5; 155 Num. 10; 165 bis
111 Pargrafo III-IV; 113; 139 Inc. P; 140 Inc. H; 186; 188; 191; 192//
//Del Decomiso Preventivo Ley 3092 Disposicin Final Primera//
ARTCULO 153 bis.- Quedar eximido de responsabilidad de las penas privativas de libertad por
delito aduanero, el auxiliar de la funcin pblica aduanera que en el ejercicio de sus funciones, efecte
declaraciones aduaneras por terceros, transcribiendo con fidelidad los documentos que reciba de sus
comitentes, consignantes o consignatarios y propietarios de las mercancas, no obstante que se
establezcan diferencias de calidad, cantidad, peso o valor u origen entre lo declarado en la factura
comercial y dems documentos aduaneros transcritos y lo encontrado en el momento del despacho
aduanero.
Se excluye de este eximente los casos en los cuales se presenten cualquiera de las formas de
participacin criminal establecida en el Cdigo Penal, garantizando para el auxilio de la funcin
pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus comitentes,

consignantes o consignatarios y propietarios.
// Del Auxiliar de la Funcin Aduanera CT Art. 100 Num. 5; 155 Num. 10; 165 bis
//Del Decomiso Preventivo Ley 3092 Disposicin Final Primera//
ARTCULO 154 (Prescripcin, Interrupcin y Suspensin).
I.
II.
III.
IV.
La accin administrativa para sancionar contravenciones tributarias prescribe, se suspende e

interrumpe en forma similar a la obligacin tributaria, est o no unificado el procedimiento
sancionatorio con el determinativo.
La accin penal para sancionar delitos tributarios prescribe conforme a normas del Cdigo de
Procedimiento Penal.
//Delitos Tributarios CT Art. 66 Num. 12; 149 Pargrafo I; 151; 154 Paragrafo III; 155; 171;
173; 175; 176; 182; 183; 185; 187; 186 Paragrafo I; 188 Num. 3; Disposicin Final Segunda//
La accin para sancionar delitos tributarios se suspender durante la fase de determinacin y
prejudicialidad tributaria.
//Delitos Tributarios CT Art. 66 Num. 12; 149 Pargrafo I; 151; 154 Paragrafo II; 155; 171;
173; 175; 176; 182; 183; 185; 186 Paragrafo I; 187; 188 Num. 3; Disposicin Final Segunda//
//Determinacin CT. Art. 21; 42; 43; 44; 45; 46; 59 del Pargrafo I el Num. 2; 66 Num. 2; 70
Num. 1-6-7; 78; 92; 93; 94; 95; 97; 102 Pargrafo I; 155; 156; 163; 171; 174 //
La accin administrativa para ejecutar sanciones prescribe a los dos (2) aos.
//De la Prescripcin CT. Art. 26 Pargrafo II el Num. 5; 44 Num. 5 el Inc. G; 59;
60; 61; 62; 159 Inc. C; 163 Pargrafo I//

ARTCULO 155 (Agravantes).
circunstancias:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Constituyen agravantes de ilcitos tributarios las siguientes
La reincidencia, cuando el autor hubiere sido sancionado por resolucin administrativa firme o
sentencia ejecutoriada por la comisin de un ilcito tributario del mismo tipo en un periodo de
cinco (5) aos;
//De la Reincidencia CT. Art. 164 Pargrafo II-III//
La resistencia manifiesta a la accin de control, investigacin o fiscalizacin de la
Administracin Tributaria; //Del Control CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 95;
96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III; 100; 104; 126 Pargrafo II; 162; 170//
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num.1; 66 Num. 1; 70 Num. 6; 95; 96
Pargrafo II; 171; 185; 186//
La insolvencia tributaria fraudulenta, cuando intencionalmente se provoca o agrava la
insolvencia propia o ajena, frustrando en todo o en parte el cumplimiento de obligaciones
tributarias;
Los actos de violencia empleados para cometer el ilcito;
El empleo de armas o explosivos;
La participacin de tres o ms personas;
El uso de bienes del Estado para la comisin del ilcito;
El trfico internacional ilegal de bienes que formen parte del patrimonio histrico, cultural,
turstico, biolgico, arqueolgico, tecnolgico, patente y cientfico de la Nacin, as como de
otros bienes cuya preservacin est regulada por disposiciones legales especiales;
El empleo de personas inimputables o personas interpuestas;
La participacin de profesionales vinculados a la actividad tributaria, auxiliares de la funcin
pblica aduanera o de operadores de comercio exterior;
// Del Auxiliar de la Funcin
Aduanera CT. Art. 100 Num. 5; 153 bis; 165 bis Inc. E-F; 165 ter; 181 bis; 181quinquies//
Los actos que ponen en peligro la salud pblica;
La participacin de funcionarios pblicos.
Las agravantes mencionadas anteriormente para el caso de contravenciones determinarn que la multa
sea incrementada en un treinta por ciento (30%) por cada una de ellas. /Determinacin CT. Art. 21; 42;
43; 44; 45; 46; 59 del Pargrafo I el Num. 2; 66 Num. 2; 70 Num. 1-6-7; 78; 92; 93; 94; 95; 97; 102
Pargrafo I; 154 Pargrafo III; 156; 163; 171; 174 //
//De la Multa CT. Art. 35 Pargrafo II; 47; 108 Pargrafo I Num. 2; 161 Num. 1; 162 Pargrafo I;
163; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181 Pargrafo II-III; 181 quater;
189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
Tratndose de delitos tributarios, la pena privativa de libertad a aplicarse podr incrementarse hasta en
una mitad.
//Delitos Tributarios CT Art. 66 Num. 12; 149 Pargrafo I; 151; 154 Paragrafo II-III;
Final Segunda//
//De la Privacin De Libertad CT. Art. 72 Num. 2; 176 Pargrafo I; 177; 178; 179; 181
Pargrafo I; 191 Inc. A; Disposicin Final Tercera//
ARTCULO 156 (Reduccin de Sanciones).
Las sanciones pecuniarias establecidas en este Cdigo para ilcitos tributarios, con excepcin de los
ilcitos de contrabando se reducirn conforme a los siguientes criterios:
1.
2.
3.
El pago de la deuda tributaria despus de iniciada la fiscalizacin o efectuada cualquier

notificacin inicial o requerimiento de la Administracin Tributaria y antes de la notificacin
con la, Resolucin Determinativa o Sancionatoria determinar la reduccin de la sancin
aplicable en el ochenta (80%) por ciento.
El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin Determinativa o
Sancionatoria y antes de la presentacin del Recurso a la Superintendencia Tributaria Regional,
determinar la reduccin de la sancin en el sesenta (60%) por ciento.
El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la Resolucin de la
Superintendencia Tributaria Regional y antes de la presentacin del recurso a la
Superintendencia Tributaria Nacional, determinar la reduccin de la sancin en el cuarenta
(40%) por ciento.
//Del Contrabando CT Art. 90; 96 Pargrafo II; 97 Pargrafo IV; 98; 99 Pargrafo I;
153 Pargrafo III; 157; 160 Num. 4; 173; 175 Num. 5; 181 186 Pargrafo I; 189 190
Num. 2//
// Facilidad de Pagos CT Art. 55; 61; 66 Num. 7; 108 del Pargrafo I el Num. 8; 109
del Pargrafo I el Num. 1 //.
155; 163; 171; 174 //
ARTCULO 157 (Arrepentimiento Eficaz). Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable pague la
totalidad de la deuda tributaria antes de cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, quedar
automticamente extinguida la sancin pecuniaria por el ilcito tributario. Salvando aquellas
provenientes de la falta de presentacin de Declaraciones Juradas.
En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sancin pecuniaria cuando antes del comiso se
entregue voluntariamente a la Administracin Tributaria la mercanca ilegalmente introducida al pas.
//Mediante Ley 3467 de 12 Septiembre 2006, se modific el prrafo tercero e

incorporados los prrafos cuarto y quinto.//
Si el contrabando consistiere en la salida ilcita de mercancas del territorio nacional, proceder el
arrepentimiento eficaz cuando antes de la intervencin de la Administracin Tributaria, se pague una
multa igual al cien por ciento (100%) del valor de la mercadera
En el caso del ilcito de contrabando de mercancas cuyo derecho propietario deba ser inscrito en
registro pblico, en sustitucin al
comiso de las mercancas ilegalmente introducidas al pas, se
aplicara una multa equivalente a un porcentaje del valor de los tributos aduaneros omitidos, de
acuerdo a lo siguiente: durante el primera ao multa del sesenta por ciento (60%); durante el segundo
ao de multa del ochenta por ciento (80%) y a partir del tercer ao multa del cien por ciento (100%),
computables partir de la vigencia de la presente ley, siempre que se cumpla con las siguientes
condiciones:
1. La presentacin fsica de la mercadera ante la Administracin Tributaria, antes de cualquier
actuacin de esta.
2. El pago de la totalidad de los tributos aduaneros aplicables bajo ese rgimen general de
importacin y el cumplimiento de las normas y procedimientos vigentes
En tonos los casos previstos en este artculo se extingue la accin penal o contravencional
//Del Contrabando Contravencional DS 014 de 19 Febrero 2009 Art. 32 (200 mil
UFVs)//
153 Pargrafo III; 156; 160 Num. 4; 175 Num. 5; 181 186 Pargrafo I; 189 190 Num.
2//
CAPTULO II
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS
181//
158 al 165)//
//Procedimiento para Sancionar Contravenciones Tributarias CT
Captulo III del Titulo IV (del 166 al 170)//
150; 154//
//RND 10-0037-07 de 14 Diciembre 2007 emitida por el SIN,
Gestin Tributaria y Contravenciones//
//RND 10-0011-08 de 20 Marzo 2008 emitida por el SIN
Procedimiento para la Aplicacin de Sanciones Directas por
Incumplimiento de Deberes Formales Relacionados con la
//RND 10-0024-08 de 25 Julio 2008 emitida por el SIN

Procedimiento determinativo en casos Especiales, Falta de
ARTCULO 158 (Responsabilidad por Actos y Hechos de Representantes y Terceros). Cuando el
tercero responsable, un mandatario, representante, dependiente, administrador o encargado, incurriera
en una contravencin tributaria, sus representados sern responsables de las sanciones que
correspondieran, previa comprobacin, sin perjuicio del derecho de stos a repetir contra aquellos.
Se entiende por dependiente al encargado, a cualquier ttulo, del negocio o actividad comercial.
//De la Comprobacin CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 70 Num. 6; 71
Pargrafo IV//
ARTCULO 159 (Extincin de la Accin y Sancin). La potestad para ejercer la accin por
contravenciones tributarias y ejecutar las sanciones se extingue por:
a)
b)
c)
Muerte del autor, excepto cuando la sancin pecuniaria por contravencin est ejecutoriada y
pueda ser pagada con el patrimonio del causante, no procede la extincin.
Pago total de la deuda tributaria y las sanciones que correspondan
Prescripcin;
62; 154; 163 Pargrafo I//
excepto en materia social, cuando la misma lo determine en forma expresa, y en materia penal,
cuando beneficie al delincuente; es decir que la retroactividad slo se opera cuando una
persona es sindicada de la comisin de un delito, en el caso que nos ocupa, de un ilcito
tributario, lo que no ocurre en el procedimiento de verificacin tributaria, en el que la
Administracin est ejercitando la competencia que la Ley le confiere para comprobar la
veracidad de la autodeterminacin de la obligacin impositiva, no est atribuyendo al
contribuyente conducta ilcita alguna, ms an, el contribuyente tiene la facultad de presentar
sus descargos y demostrar la correccin de tal autodeterminacin y del pago realizado.
...Al respecto cabe recordar que sobre esta ltima disposicin el Tribunal Constitucional, en la
SC 0992/2005 de 19 de agosto, vigilando la vigencia plena de los derechos de las personas,
estableci que pese a lo dispuesto por el art. 307 del CTb, cuando el contribuyente est siendo
ejecutado por una deuda tributaria con calidad de cosa juzgada -como es el caso- si considera
que el adeudo tributario o la accin para su cobro ha prescrito, debe plantear esa cuestin en el
procedimiento administrativo de ejecucin a cargo de las autoridades tributarias, concluyendo
la indicada Sentencia que: () la autoridad tributaria tiene la obligacin de declarar la
prescripcin o negarla en forma fundamentada, como corresponde en un Estado Constitucional,
evitando dilaciones indebidas que lesionan los derechos de las personas; dado que ningn acto
de autoridad o funcionario pblico puede quedar libre del control mediante vas de
impugnacin del mismo, en materializacin del derecho a la segunda instancia, y que an en va

judicial existe la apelacin incidental contra los actos dictados en ejecucin de sentencia; el
acto por medio del cual la autoridad tributaria acepta o rechaza la prescripcin, debe ser
recurrible por medio de los recursos establecidos por la Ley de Procedimiento Administrativo,
conforme dispone expresamente su art. 56 ()
d)
Condonacin.
//De la Condonacin CT. Art. 6 del Pargrafo I el Num. 4; 58//
ARTCULO 160 (Clasificacin). Son contravenciones tributarias:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
Omisin de inscripcin en los registros tributarios;

// De la Inscripcin CT Art. 40; 44 Num. 1; 59 Pargrafo II; 70 Num. 2; 163//
No emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente;
Crdito Fiscal //
NSF-07//
Electrnica//
Omisin de pago;
//De la Omisin de Pago CT Art. 165//
//De la Omisin de Pago DS 27310 Art. 8; 42//
Contrabando cuando se refiera al ltimo prrafo del Artculo 181;
//Del Contrabando CT Art. 90; 96 Pargrafo II; 97 Pargrafo IV; 98; 99 Pargrafo I; 153
Pargrafo III; 156; 157; 173; 175 Num. 5; 181 186 Pargrafo I; 189 190 Num. 2//
Incumplimiento de otros deberes formales;
//De los Deberes Formales CT Art. 103; 162//
Las establecidas en leyes especiales;
148; 149 Pargrafo I; 151; 155; 156; 181;
//Clasificacin Contravenciones y Sancin CT Art. 161//
ARTCULO 161. (Clases de Sanciones). Cada conducta contraventora ser sancionada de manera
independiente, segn corresponda con:
1.
Multa;
2.
3.
4.
5.
6.
//De la Multa CT. Art. 35 Pargrafo II; 47; 108 Pargrafo I Num. 2; 155; 162 Pargrafo I;
163; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181 Pargrafo II-III; 181
quater; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
Clausura;
//De la Clausura CT. Art. 110 Num. 6; 163; 164; 170; 180; 188 Num. 8//
Prdida de concesiones, privilegios y prerrogativas tributarias;
Prohibicin de suscribir contratos con el Estado por el trmino de tres (3) meses a cinco (5) aos.
Esta sancin ser comunicada a la Contralora General de la Repblica y a los Poderes del
Estado que adquieran bienes y contraten servicios, para su efectiva aplicacin bajo
responsabilidad funcionaria;
Comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado;
//Del Decomiso CT Art. 102; 106 Pargrafo III Num. 5; 170; 176 Pargrafo II Num. 2; 181
Suspensin temporal de actividades.
148; 149 Pargrafo I; 151; 155; 156; 181;
//Clasificacin Contravenciones y Sancin CT Art. 160//
Contravenciones//
ARTCULO 162 (Incumplimiento de Deberes Formales).

I.
II.
El que de cualquier manera incumpla los deberes formales establecidos en el presente Cdigo,
disposiciones legales tributarias y dems disposiciones normativas reglamentarias, ser
sancionado con una multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.UFVs) a cinco mil Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- FVs). La sancin para cada
una de las conductas contraventoras se establecer en esos lmites mediante norma
reglamentaria.
//De la Multa CT. Art. 35 Pargrafo II; 47; 108 Pargrafo I Num. 2; 155; 161 Num. 1; 163;
165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181 Pargrafo II-III; 181 quater;
189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
Darn lugar a la aplicacin de sanciones en forma directa, prescindiendo del procedimiento
sancionatorio previsto por este Cdigo las siguientes contravenciones: 1) La falta de
presentacin de declaraciones juradas dentro de los plazos fijados por la Administracin
Tributaria; 2) La no emisin de factura, nota fiscal o documento equivalente verificada en
operativos de control tributario; y, 3) Las contravenciones aduaneras previstas con sancin
especial.
//De la Emisin de Facturas CT. Art. 70 Num. 4; 79; 103; 160 164; 170//
//De los Deberes Formales CT Art. 103; 160 Num. 5//
Contravenciones//

//Del Control CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 95; 96 Pargrafo I; 97
Pargrafo II-III; 100; 104; 126 Pargrafo II; 152 Num. 2; 170//
ARTCULO 163 (Omisin de Inscripcin en los Registros Tributarios).
I.
II.
El que omitiera su inscripcin en los registros tributarios correspondientes, se inscribiera o

permaneciera en un rgimen tributario distinto al que le corresponda y de cuyo resultado se
produjeran beneficios o dispensas indebidas en perjuicio de la Administracin Tributaria, ser
sancionado con la clausura del establecimiento hasta que regularice su inscripcin y una multa
de dos mil quinientas Unidades de Fomento de la Vivienda (2.500.- UFVs), sin perjuicio del
derecho de la Administracin Tributaria a inscribir de oficio, recategorizar, fiscalizar y
determinar la deuda tributaria dentro del trmino de la prescripcin.
// De las Acciones de Oficio CT Art. 56; 93 Pargrafo I el Num. 2; 97; 122; 126 Pargrafo
III; 170; 183; 200 Num. 1; 218 Inc. C //
//RND 10-0013-03 de 03 Septiembre 2003 Art.11 (empadronamiento de oficio) emitida por el
SIN Empadronamiento de Contribuyentes NIT//
62; 154; 159 Inc. C//
La inscripcin voluntaria en los registros pertinentes o la correccin de la inscripcin, previa a
cualquier actuacin de la Administracin Tributaria, exime de la clausura y multa, pero en
ningn caso del pago de la deuda tributaria.
//De la Multa CT. Art. 35 Pargrafo II; 47; 108 Pargrafo I Num. 2; 155; 161 Num. 1;
162 Pargrafo I; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181
//De la Inscripcin CT Art. 40; 44 Num. 1; 59 Pargrafo II; 70 Num. 2; 160 Num. 1//
//De la Inscripcin DS 27310 Art. 41//
//De la Clausura CT. Art. 110 Num. 6; 161 Num. 2; 164; 170; 180; 188 Num. 8//
ARTCULO 164 (No Emisin de Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente).

I.
II.
III.
Quien en virtud de lo establecido en disposiciones normativas, est obligado a la emisin de

facturas, notas fiscales o documentos equivalentes y omita hacerlo, ser sancionado con la
clausura del establecimiento donde desarrolla la actividad gravada, sin perjuicio de la
fiscalizacin y determinacin de la deuda tributaria.
La sancin ser de seis (6) das continuos hasta un mximo de cuarenta y ocho (48) das
atendiendo el grado de reincidencia del contraventor. La primera contravencin ser penada con
el mnimo de la sancin y por cada reincidencia ser agravada en el doble de la anterior hasta la
sancin mayor, con este mximo se sancionar cualquier reincidencia posterior.
//De la Reincidencia CT. Art. 155 Num. 1; 164 Pargrafo III//
Para efectos de cmputo en los casos de reincidencia, los establecimientos registrados a nombre
de un mismo contribuyente, sea persona natural o jurdica, sern tratados como si fueran una sola
IV.
entidad, debindose cumplir la clausura, solamente en el establecimiento donde se cometi la

contravencin.
//De la Reincidencia CT. Art. 155 Num. 1; 164 Pargrafo II//
Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad comercial del establecimiento
pasible a la misma, salvo la que fuera imprescindible para la conservacin y custodia de los
bienes depositados en su interior, o para la continuidad de los procesos de produccin que no
pudieran interrumpirse por razones inherentes a la naturaleza de los insumos y materias primas.
//De la Emisin de Facturas CT. Art. 70 Num. 4; 79; 103; 160; 162 Pargrafo II; 170//
//RA N 05-0043-99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN. SISTEMA DE
FACTURACIN, Num. 1 al 05 Sujetos Obligados a Llevar Registros Contables y
Presentar Declaraciones Juradas; Num. 16; 22 Slo el original de las notas fiscales
otorgar derecho al cmputo del Crdito Fiscal//
//RND N 10-0016-07 de 18 Mayo 2007 emitida por el SIN, Nuevo Sistema de
Facturacin NSF-07//
Electrnica//
ARTCULO 165 (Omisin de Pago). El que por accin u omisin no pague o pague de menos la
deuda tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga indebidamente beneficios y
valores fiscales, ser sancionado con el cien por ciento (100%) del monto calculado para la deuda
tributaria.
//De la Omisin de Pago CT Art. 160 Num. 3//
//De la Omisin de Pago DS 27310 Art. 8; 42//
ARTCULO 165 bis. Comete contravencin aduanera quien en el desarrollo de una operacin o
gestin aduanera incurra en actos u omisiones que infrinjan o quebranten la presente Ley y
disposiciones administrativas de ndole aduanera que no constituyan delitos aduaneros. Las
contravenciones aduaneras son las siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
Los errores de transcripcin en declaraciones aduaneras que no desnaturalicen la precisin

de aforo de las mercancas o liquidacin de los tributos aduaneros.
La cita de disposiciones legales no pertinentes, cuando de ello no derive un pago menor de
tributos aduaneros.
El vencimiento de plazos registrados en aduana, cuando en forma oportuna el responsable
del despacho aduanero eleve, a consideracin de la administracin aduanera, la
justificacin que impide el cumplimiento oportuno de una obligacin aduanera.
En este caso, si del incumplimiento del plazo nace la obligacin de pago de tributos
aduaneros, stos sern pagados con los recargos pertinentes actualizados.
El cambio de destino de una mercanca que se encuentre en territorio aduanero nacional,
siempre que sta haya sido entregada a una administracin aduanera por el transportista
internacional, diferente a la consignada como aduana de destino en el manifiesto
internacional de carga o la declaracin de trnsito aduanero.
La resistencia a rdenes e instrucciones emitidas por la Aduana Nacional a los auxiliares de
la funcin pblica aduanera, a los transportadores internacionales de mercanca, a
f)
g)
h)
propietarios de mercancas y consignatorios de las mismas y a operadores de comercio

exterior.
// Del Auxiliar de la Funcin Aduanera CT Art. 100 Num. 5; 153 bis; 155
Num. 10; 165 ter; 181 bis; 181quinquies//
La falta de informacin oportuna solicitada por la Aduana Nacional a los auxiliares de la
funcin pblica aduanera y a los transportadores internacionales de mercancas.
// Del
Auxiliar de la Funcin Aduanera CT Art. 100 Num. 5; 153 bis; 155 Num. 10; 165 ter;
181 bis; 181quinquies//
Cuando se contravenga lo dispuesto en el literal c) del artculo 12 de la presente Ley.
Los que contravengan a la presente Ley y sus reglamentos y que no constituyan delitos.
//Del Contrabando Contravencional DS 014 de 19 Febrero 2009 Art. 32 (200 mil
UFVs)//
ARTCULO 165 ter. Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con:
a)
Multa que ira desde cincuenta Unidades de Fomento a la Vivienda (50.- UFVs) a cinco mil
Unidades de Fomento a la Vivienda (5000.- UFVs) la sancin para cada una de las
conductas contraventoras se establecer en estos limites mediante norma reglamentaria.
b)
Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica aduanera y de los

operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez a (90) noventa das.
La Aduana Nacional podr ejecutar total o parcialmente las garantas constituidas a objeto de cobrar
las multas indicadas en el presente artculo.
162 Pargrafo I; 163; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181
//De las Operaciones Aduaneras CT. Art. 100 Num. 5; 176 Pargrafo II Num. 3 Inc.
A-B//
CAPTULO III
PROCEDIMIENTO PARA SANCIONAR CONTRAVENCIONES
TRIBUTARIAS
//De la Multa CT. Art. 35 Pargrafo II; 47; 108 Pargrafo I
Num. 2; 155; 161 Num. 1; 162 Pargrafo I; 163; 170; 173; 176
Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181 Pargrafo II-III; 189;
190Num. 1//
181;
158 al 165)//

150; 154//
//RND 10-0037-07 de 14 Diciembre 2007 emitida por el SIN,
Gestin Tributaria y Contravenciones//
//RND 10-0011-08 de 20 Marzo 2008 emitida por el SIN
Procedimiento para la Aplicacin de Sanciones Directas por
Incumplimiento de Deberes Formales Relacionados con la
//RND 10-0024-08 de 25 Julio 2008 emitida por el SIN
Procedimiento determinativo en casos Especiales, Falta de
ARTCULO 166 (Competencia). Es competente para calificar la conducta, imponer y ejecutar las
sanciones por contravenciones, la Administracin Tributaria acreedora de la deuda tributaria. Las
sanciones se impondrn mediante Resolucin Determinativa o Resolucin Sancionatoria, salvando las
sanciones que se impusieren en forma directa conforme a lo dispuesto por este Cdigo.
//De la Autoridad Competente CT. Art. 66 Num. 5; 83 Pargrafo II; 99 Pargrafo II;
168 Pargrafo I; 102 Pargrafo I; 104 Pargrafo II; 129 //
168; 169; 174//
ARTCULO 167 (Denuncia de Particulares). En materia de contravenciones, cualquier persona
podr interponer denuncia escrita y formal ante la Administracin Tributaria respectiva, la cual tendr
carcter reservado. El denunciante ser responsable si presenta una denuncia falsa o calumniosa,
hacindose pasible a las sanciones correspondientes. Se levantar la reserva cuando la denuncia sea
falsa o calumniosa.
//De la Confidencialidad y la Reserva Temporal CT. Art. 67; 68 Num. 4; 75 Pargrafo
II; 168 Pargrafo I //
ARTCULO 168 (Sumario Contravencional).
I.
Siempre que la conducta contraventora no estuviera vinculada al procedimiento de

determinacin del tributo, el procesamiento administrativo de las contravenciones tributarias se
har por medio de un sumario, cuya instruccin dispondr la autoridad competente de la
Administracin Tributaria mediante cargo en el que deber constar claramente, el acto u omisin
que se atribuye al responsable de la contravencin. Al ordenarse las diligencias preliminares
podr disponerse reserva temporal de las actuaciones durante un plazo no mayor a quince (15)
das. El cargo ser notificado al presunto responsable de la contravencin, a quien se conceder
un plazo de veinte (20) das para que formule por escrito su descargo y ofrezca todas las pruebas
que hagan a su derecho. //De la Autoridad Competente CT. Art. 66 Num. 5; 83 Pargrafo II;
99 Pargrafo II; 102 Pargrafo I; 104 Pargrafo II; 129; 166//
II.
III.
IV.
Transcurrido el plazo a que se refiere el pargrafo anterior, sin que se hayan aportado pruebas, o
compulsadas las mismas, la Administracin Tributaria deber pronunciar resolucin final del
sumario en el plazo de los veinte (20) das siguientes. Dicha Resolucin podr ser recurrible en
la forma y plazos dispuestos en el Ttulo III de este Cdigo.
Cuando la contravencin sea establecida en acta, sta suplir al auto inicial de sumario
contravencional, en la misma deber indicarse el plazo para presentar descargos y vencido ste,
se emitir la resolucin final del sumario.
En casos de denuncias, la Administracin Tributaria podr verificar el correcto cumplimiento de
las obligaciones del sujeto pasivo o tercero responsable, utilizando el procedimiento establecido
en el presente artculo, reducindose los plazos a la mitad. //De la Verificacin CT. Art. 21; 23;
59 del Pargrafo I el Num. 1; 66 Num.1; 70 Num. 6; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo II-III;
100; 101; 103; 104 Pargrafo I; 122 Pargrafo I; 126 Pargrafo II-III//
//De la Confidencialidad y la Reserva Temporal CT. Art. 67; 68 Num. 4; 75 Pargrafo
II; 167//
166; 169; 174//
//De la Prueba o Descargo Art. 68 Num. 7; 76; 77; 80; 81; 96; 98; 100 Num. 2-9; 101;
102; 103; 186 Pargrafo I; 187; 215; 216; 217//
//Del Periodo de Prueba Art. 82; 84 Pargrafo I; 169; 218 Inc. C-D //
// Prueba de Reciente Obtencin Art. 81; 97 Pargrafo II; 219 Inc. D-F//
// Prueba Preconstituida o Ya Presentada Art. 74; 104 Pargrafo II //
// DS 0014 de 19 Febrero 2009 Art. 32
(DE LA MODIFICACIN DEL VALOR NOMINAL DE LAS UFVS) El
contrabando de mercancas cuyo valor del tributo omitido sea superior a
UFVS 200.000.- (doscientas mil 00/100 unidades de fomento a la
vivienda) constituyen delito y ser procesado con las normas del Cdigo
de Procedimiento Penal con las especificaciones establecidas por los Art.
182 al 192 del Cdigo Tributario.
El Contrabando de mercaderas cuyo valor del tributo omitido sea igual o
menor de UFVS 200.000.- (doscientas mil 00/100 unidades de fomento a
la vivienda), ser considerado contravencin tributaria y se procesara de
acuerdo al procedimiento del sumario contravencional establecido en el
Art. 168 del cdigo Tributario, con los plazos establecidos por los
Artculos 98y 99 del mismo Cdigo para la presentacin de descargos y la
emisin de la resolucin final. //
ARTCULO 169 (Unificacin de Procedimientos).

I.
La Vista de Cargo har las veces de auto inicial de sumario contravencional y de apertura de
trmino de prueba y la Resolucin Determinativa se asimilar a una Resolucin Sancionatoria.
Por tanto, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable no hubiera pagado o hubiera pagado, en
todo o en parte, la deuda tributaria despus de notificado con la Vista de Cargo, igualmente se
dictar Resolucin Determinativa que establezca la existencia o inexistencia de la deuda
tributaria e imponga la sancin por contravencin.
II.
Si la deuda tributaria hubiera sido pagada totalmente, antes de la emisin de la Vista de Cargo, la
Administracin Tributaria deber dictar una Resolucin Determinativa que establezca la
inexistencia de la deuda tributaria y disponga el inicio de sumario contravencional.
//De la Unificacin de Procedimientos CT Art. 97 Pargrafo IV //
//De la Vista de Cargo CT Art. 84; 89; 96; 97; 98; 104 Pargrafo IV-V-VI//
166; 168; 174//
ARTCULO 170 (Procedimiento de Control Tributario). La Administracin Tributaria podr de

oficio verificar el correcto cumplimiento de la obligacin de emisin de factura, nota fiscal o documento
equivalente mediante operativos de control. Cuando advierta la comisin de esta contravencin
tributaria, los funcionarios de la Administracin Tributaria actuante debern elaborar un acta donde se
identifique la misma, se especifiquen los datos del sujeto pasivo o tercero responsable, los funcionarios
actuantes y un testigo de actuacin, quienes debern firmar el acta, caso contrario se dejar expresa
constancia de la negativa a esta actuacin. Concluida la misma, proceder la clausura inmediata del
negocio por tres (3) das continuos.
El sujeto pasivo podr convertir la sancin de clausura por el pago inmediato de una multa equivalente a
diez (10) veces el monto de lo no facturado, siempre que sea la primera vez. En adelante no se aplicar
la convertibilidad.
Tratndose de servicios de salud, educacin y hotelera la convertibilidad podr aplicarse ms de una
vez.
Ante al imposibilidad fsica de aplicar la sancin de clausura se proceder al decomiso temporal de las
mercancas por los plazos previstos para dicha sancin, debiendo el sujeto pasivo o tercero responsable
cubrir los gastos.
La sancin de clausura no exime al sujeto pasivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias,
sociales y laborales correspondientes.
//De la Multa CT. Art. 35 Pargrafo II; 47; 108 Pargrafo I Num. 2; 155; 161 Num. 1; 162
Pargrafo I; 163; 165 ter; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181 Pargrafo IIIII; 181 quater; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
//De la Emisin de Facturas CT. Art. 70 Num. 4; 79; 103; 160; 162 Pargrafo II; 164//
NSF-07//
Electrnica//
/RA N 05-0043-99 de 13 Agosto 1999 emitida por el SIN. SISTEMA DE FACTURACIN,
Crdito Fiscal //
//De la Clausura CT. Art. 110 Num. 6; 161 Num. 2; 163; 164;180; 188 Num. 8//
//Del Control CT. Art. 21; 59 del Pargrafo I el Num. 1; 66; 95; 96 Pargrafo I; 97 Pargrafo
II-III; 100; 104; 126 Pargrafo II; 152 Num. 2; 162//
III; 163 Pargrafo I; 183; 200 Num. 1; 218 Inc. C //
//Del Decomiso CT Art. 102; 106 Pargrafo III Num. 5; 161 Num. 5; 176 Pargrafo II Num.
2; 181 Pargrafo II-III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191 Inc. B-C//
CAPITULO IV
DELITOS TRIBUTARIOS
//Del Contrabando Contravencional DS 014 de 19 Febrero 2009
Art. 32 (200 mil UFVs)//
//De la Responsabilidad Civil CT Art. 171; 172; 188 Num. 3;
191//
//De la Responsabilidad Penal CT Art. 151; 171; 174; 181
Pargrafo III; 188 Num. 3//
//Responsabilidad por Actos y Hechos de Representantes y
Terceros CT Art. 158//
195; 217 y 367 //
//Exclusin de Responsabilidad CT Art. 153; 153 bis//
//Extincin de la Accin y Sancin CT Art. 159//
ARTCULO 171 (Responsabilidad).
De la comisin de un delito tributario surgen dos
responsabilidades: una penal tributaria para la investigacin del hecho, su juzgamiento y la imposicin
de las penas o medida de seguridad correspondientes; y una responsabilidad civil para la reparacin de
los daos y perjuicios emergentes.
La responsabilidad civil comprende el pago del tributo omitido, su actualizacin e intereses cuando no
se hubieran pagado en la etapa de determinacin o de prejudicialidad, as como los gastos
administrativos y judiciales incurridos. //Determinacin CT. Art. 21; 42; 43; 44; 45; 46; 59 del
Pargrafo I el Num. 2; 66 Num. 2; 70 Num. 1-6-7; 78; 92; 93; 94; 95; 97; 102 Pargrafo I; 154
Pargrafo III; 155; 156; 163; 174 //
La accin civil podr ser ejercida en proceso penal tributario contra el autor y los participes del delito y
en su caso contra el civilmente responsable.
Final Segunda//
ARTCULO 172 (Responsable Civil). Son civilmente responsables a los efectos de este Cdigo:
a)
b)
Las personas jurdicas o entidades, tengan o no personalidad jurdica, en cuyo nombre o

representacin hubieren actuado los partcipes del delito.
Los representantes, directores, gerentes, administradores, mandatarios, sndicos o las personas
naturales o jurdicas que se hubieren beneficiado con el ilcito tributario.
Los civilmente responsables respondern solidaria e indivisiblemente de los daos causados al Estado.
ARTCULO 173 (Extincin de la Accin). Salvo en el delito de Contrabando, la accin penal en

delitos tributarios se extingue conforme a lo establecido en el Artculo 27 del Cdigo de Procedimiento
Penal. A este efecto, se entiende por reparacin integral del dao causado el pago del total de la deuda
tributaria ms el cien por ciento (100%) de la multa correspondiente, siempre que lo admita la
Administracin Tributaria en calidad de vctima.
//Contrabando Contravencional DS 014 de 19 Febrero 2009 Art. 32 (doscientas mil
UFVs) //
Final Segunda//
153 Pargrafo III; 156; 157; 160 Num. 4; 175 Num. 5; 181 186 Pargrafo I; 189 190
Num. 2//
// Plazos y Trminos CT. Art. 4;59; 60; 61; 62//
//Interrupcin de la Prescripcin CT. Art. 26 del Pargrafo II el Num. 5; 59; 61; 154 //
// Pago de Deuda Tributaria CT. Art. 13; 26; 47; 51; 53 Pargrafo I; 55; 106
Pargrafo V; 109//
// Acreditacin de Pago CT. Art. 53 Pargrafo IV//
162 Pargrafo I; 163; 165 ter; 170; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181
ARTCULO 174 (Efectos del Acto Firme o Resolucin Judicial Ejecutoriada). El acto
administrativo firme emergente de la fase de determinacin o de prejudicialidad, que incluye la
resolucin judicial ejecutoriada emergente de proceso contencioso administrativo producir efecto de
cosa juzgada en el proceso penal tributario en cuanto a la determinacin de la cuanta de la deuda
tributaria.
La sentencia que se dicte en proceso penal tributario no afectar la cuanta de la deuda tributaria as
determinada.
// Ttulo de Ejecucin Ley 1340 Art. 229//
155; 156; 163; 171; 174 //
166; 168; 169//
ARTCULO 175 (Clasificacin). Son delitos tributarios:
1.
2.
3.
4.
Defraudacin tributaria;
//De la Defraudacin Tributaria CT. Art. 177; 189; 190//
Defraudacin aduanera;
//De la Defraudacin Aduanera CT. Art. 178; 181 sexies; 189; 190//
Instigacin pblica a no pagar tributos;
//De la Instigacin Pblica a No Pagar Tributos CT Art. 179//
Violacin de precintos y otros controles tributarios;
//Violacin de Precintos y otros Controles Tributarios CT Art. 180//
5.
6.
Contrabando;
//Contrabando Contravencional DS 014 de 19 Febrero 2009 Art. 32 (doscientas mil UFVs) //
Pargrafo III; 156; 157; 160 Num. 4; 173; 181; 186 Pargrafo I; 189 190 Num. 2//
//Del Contrabando Contravencional DS 014 de 19 Febrero 2009 Art. 32 (200 mil UFVs)//
Otros delitos aduaneros tipificados en leyes especiales.
//Delitos Aduaneros CT Art. 181 bis.; 181 ter.; 181 quater.; 181 quinquies.; 181 sexies.;
181 septies.; 181 octies.//
Final Segunda//
ARTCULO 176 (Penas). Los delitos tributarios sern sancionados con las siguientes penas,
independientemente de las sanciones que por contravenciones correspondan:
I.
Pena Principal:
Privacin de libertad.
//De la Privacin De Libertad CT. Art. 72 Num. 2; 155; 177; 178; 179; 181 Pargrafo
I; 191 Inc. A; Disposicin Final Tercera//
II.
Penas Accesorias:
1.
Multa;
162 Pargrafo I; 163; 165 ter; 170; 173; 177; 178; 179; 181 Pargrafo II-III; 181
quater; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
Contravenciones//
2.
Comiso de las mercancas y medios o unidades de transporte;
//Del Decomiso CT Art. 102; 106 Pargrafo III Num. 5; 161 Num. 5; 170; 181
IX; 181 Pargrafo III; 186 Pargrafo I; 187; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191//
3.
Inhabilitacin especial:
a)
Inhabilitacin para ejercer directa o indirectamente actividades relacionadas con

operaciones aduaneras y de comercio de importacin y exportacin por el tiempo
de uno (1) a cinco (5) aos.
//De las Operaciones Aduaneras CT. Art. 100 Num. 5; 165 ter; 176 Pargrafo II
Num. 3 Inc. B//
b)
c)
//De la Inhabilitacin CT. Art. 176 Pargrafo II Num. 3 Inc. B 177; 178; 181
Pargrafo IV//
Inhabilitacin para el ejercicio del comercio, por el tiempo de uno a tres aos.
//De las Operaciones Aduaneras CT. Art. 100 Num. 5; 165 ter; 176 Pargrafo II
Num. 3 Inc. A//
//De la Inhabilitacin CT. Art. 176 Pargrafo II Num. 3 Inc. A 177; 178; 181
Pargrafo IV//
Prdida de concesiones, beneficios, exenciones y prerrogativas tributarias que
gocen las personas naturales o jurdicas.
// De las Exenciones CT Art. 6 Pargrafo I Num. 3; 8 Pargrafo I; 19; 20; 26

Pargrafo II Num. 4; 143Num. 3//
Entidades Pblicas
155; 171; 173; 175; 182; 183; 185; 187; 188 Num. 3; Disposicin Final Segunda//
ARTCULO 177 (Defraudacin Tributaria). El que dolosamente, en perjuicio del derecho de la
Administracin Tributaria a percibir tributos, por accin u omisin disminuya o no pague la deuda
tributaria, no efecte las retenciones a que est obligado u obtenga indebidamente beneficios y valores
fiscales, cuya cuanta sea mayor o igual a UFVs 10.000 Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda,
ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa equivalente al
cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de determinacin o de
prejudicialidad. Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial. En el
caso de tributos de carcter municipal y liquidacin anual, la cuanta deber ser mayor a UFVs 10.000
(Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda) por cada periodo impositivo.
A efecto de determinar la cuanta sealada, si se trata de tributos de declaracin anual, el importe de lo
defraudado se referir a cada uno de los doce (12) meses del ao natural (UFVs 120.000). En otros
supuestos, la cuanta se entender referida a cada uno de los conceptos por los que un hecho imponible
sea susceptible de liquidacin.
//De la Inhabilitacin CT. Art. 176 Pargrafo II Num. 3 Inc. A-B 177; 178; 181
Pargrafo IV//
162 Pargrafo I; 163; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 178; 179; 181
//De la Defraudacin Tributaria CT. Art. 175 Num. 1; 189; 190//
//De la Privacin De Libertad CT. Art. 72 Num. 2; 155; 176 Pargrafo I; 178; 179; 181
Pargrafo I el Num. 3 //

III; 10; 12; 17; 18; 23; 26; 43; 45; 93 Pargrafo II //
//Del Dolo CP Art. 13 quater; 14//
//Del Dolo CC Art. 482//
// DS 0014 de 19 Febrero 2009 Art. 32
contrabando de mercancas cuyo valor del tributo omitido sea superior a UFVS
200.000.- (doscientas mil 00/100 unidades de fomento a la vivienda) constituyen
delito y ser procesado con las normas del Cdigo de Procedimiento Penal con
las especificaciones establecidas por los Art. 182 al 192 del Cdigo Tributario.
El Contrabando de mercaderas cuyo valor del tributo omitido sea igual o menor
de UFVS 200.000.- (doscientas mil 00/100 unidades de fomento a la vivienda),
ser considerado contravencin tributaria y se procesara de acuerdo al
procedimiento del sumario contravencional establecido en el Art. 168 del cdigo
Tributario, con los plazos establecidos por los Artculos 98y 99 del mismo Cdigo
para la presentacin de descargos y la emisin de la resolucin final. //
ARTCULO 178 (Defraudacin Aduanera). Comete delito de defraudacin aduanera, el que
dolosamente perjudique el derecho de la Administracin Tributaria a percibir tributos a travs de las
conductas que se detallan, siempre y cuando la cuanta sea mayor o igual a 50.000.- UFVs (Cincuenta
mil Unidades de Fomento de la Vivienda) del valor de los tributos omitidos por cada operacin de
despacho aduanero.
a)
b)
c)
d)
Realice una descripcin falsa en las declaraciones de mercancas cuyo contenido sea redactado
por cualquier medio;
Realice una operacin aduanera declarando cantidad, calidad, valor, peso u origen diferente de
las mercancas objeto del despacho aduanero;
Induzca en error a la Administracin Tributaria, de los cuales resulte un pago incorrecto de los
tributos de importacin;
Utilice o invoque indebidamente documentos relativos a inmunidades, privilegios o concesin de
exenciones;
El delito ser sancionado con la pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y una multa
equivalente al cien por ciento (100%) de la deuda tributaria establecida en el procedimiento de
determinacin o de prejudicialidad.
Estas penas sern establecidas sin perjuicio de imponer inhabilitacin especial.
//Del Contrabando Contravencional DS 014 de 19 Febrero 2009 Art. 32 (200 mil UFVs)//
//De la Inhabilitacin CT. Art. 176 Pargrafo II Num. 3 Inc. A-B 177; 178; 181 Pargrafo
IV//
Pargrafo I; 163; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 179; 181 Pargrafo IIIII; 181 quater; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
//De la Defraudacin Aduanera CT. Art. 175 Num. 2; 181 sexies; 189; 190//
// DS 0014 de 19 Febrero 2009 Art. 32
(DE LA MODIFICACIN DEL VALOR NOMINAL DE LAS UFVS) El contrabando de
mercancas cuyo valor del tributo omitido sea superior a UFVS 200.000.- (doscientas
mil 00/100 unidades de fomento a la vivienda) constituyen delito y ser procesado con
las normas del Cdigo de Procedimiento Penal con las especificaciones establecidas por
los Art. 182 al 192 del Cdigo Tributario.
El Contrabando de mercaderas cuyo valor del tributo omitido sea igual o menor de
UFVS 200.000.- (doscientas mil 00/100 unidades de fomento a la vivienda), sera
considerado contravencin tributaria y se procesara de acuerdo al procedimiento del
sumario contravencional establecido en el Art. 168 del cdigo Tributario, con los plazos
establecidos por los Artculos 98y 99 del mismo Cdigo para la presentacin de
descargos y la emisin de la resolucin final. //
ARTCULO 179 (Instigacin Pblica a no Pagar Tributos). El que instigue pblicamente a travs
de acciones de hecho, amenazas o maniobras a no pagar, rehusar, resistir o demorar el pago de tributos
ser sancionado con pena privativa de libertad de tres (3) a seis (6) aos y multa de 10.000 UFVs
(Diez mil Unidades de Fomento de la Vivienda).
Pargrafo I; 163; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 181 Pargrafo IIIII; 181 quater; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
//De la Instigacin Pblica a No Pagar Tributos CT Art. 175 Num. 2//
ARTCULO 180 (Violacin de Precintos y Otros Controles Tributarios). El que para continuar su
actividad o evitar controles sobre la misma, violara, rompiera o destruyera precintos y dems medios de
control o instrumentos de medicin o de seguridad establecidos mediante norma previa por la
Administracin Tributaria respectiva, utilizados para el cumplimiento de clausuras o para la correcta
liquidacin, verificacin, fiscalizacin, determinacin o cobro del tributo, ser sancionado con pena
privativa de libertad de tres (3) a cinco (5) aos y multa de 6.000 UFVs (seis mil Unidades de
Fomento de la Vivienda).
En el caso de dao o destruccin de instrumentos de medicin, el sujeto pasivo deber adems reponer
los mismos o pagar el monto equivalente, costos de instalacin y funcionamiento.
//Violacin de Precintos y otros Controles Tributarios CT Art. 175 Num. 4//
ARTCULO 181 (Contrabando). Comete contrabando el que incurra en alguna de las conductas
descritas a continuacin:
//Contrabando Contravencional DS 014 de 19 Febrero 2009 Art. 32 (doscientas mil UFVs) //
Pargrafo III; 156; 157; 160 Num. 4; 173; 175 Num. 5; 186 Pargrafo I; 189 190 Num. 2//
a)
b)
c)
d)
Introducir o extraer mercancas a territorio aduanero nacional en forma clandestina o por rutas u
horarios no habilitados, eludiendo el control aduanero. Ser considerado tambin autor del
delito el consignatario o propietario de dicha mercanca.
Realizar trfico de mercancas sin la documentacin legal o infringiendo los requisitos
esenciales exigidos por normas aduaneras o por disposiciones especiales.
Realizar transbordo de mercancas sin autorizacin previa de la Administracin Tributaria, salvo
fuerza mayor comunicada en el da a la Administracin Tributaria ms prxima.
//De la Fuerza Mayor CT Art. 63 Pargrafo III; 153 Pargrafo I Num. 1//
El transportador, que descargue o entregue mercancas en lugares distintos a la aduana, sin
autorizacin previa de la Administracin Tributaria.
e)
f)
g)
El que retire o permita retirar de la zona primaria mercancas no comprendidas en la Declaracin

de Mercancas que ampare el rgimen aduanero al que debieran ser sometidas.
El que introduzca, extraiga del territorio aduanero nacional, se encuentre en posesin o
comercialice mercancas cuya importacin o exportacin, segn sea el caso, se encuentre
prohibida.
La tenencia o comercializacin de mercancas extranjeras sin que previamente hubieren sido
sometidas a un rgimen aduanero que lo permita.
El contrabando no quedar desvirtuado aunque las mercancas no estn gravadas con el pago de tributos
aduaneros.
Las sanciones aplicables en sentencia por el Tribunal de Sentencia en materia tributaria, son:
I.
II.
III.
Privacin de libertad de tres (3) a seis (6) aos, cuando el valor de los tributos omitidos de la
mercanca decomisada sea superior a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la
Vivienda).
//De la Privacin De Libertad CT. Art. 72 Num. 2; 155; 176 Pargrafo I; 177; 178; 179; 191
Inc. A; Disposicin Final Tercera//
Comiso de mercancas. Cuando las mercancas no puedan ser objeto de comiso, la sancin
econmica consistir en el pago de una multa igual a cien por ciento (100%) del valor de las
mercancas objeto de contrabando.
//Del Decomiso CT Art. 102; 106 Pargrafo III Num. 5; 161 Num. 5; 170; 176 Pargrafo II
Num. 2; 181 Pargrafo III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191 Inc. B-C//
Pargrafo I; 163; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181 Pargrafo
III; 181 quater; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
Comiso de los medios o unidades de transporte o cualquier otro instrumento que hubiera servido
para el contrabando, excepto de aquellos sobre los cuales el Estado tenga participacin, en cuyo
caso los servidores pblicos estarn sujetos a la responsabilidad penal establecida en la presente
Ley, sin perjuicio de las responsabilidades de la Ley 1178. Cuando el valor de los tributos
omitidos de la mercanca sea igual o menor a UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de
la Vivienda), se aplicar la multa del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en
sustitucin del comiso del medio o unidad de transporte.
Cuando las empresas de transporte areo o frreo autorizadas por la Administracin Tributaria
para el transporte de carga utilicen sus medios y unidades de transporte para cometer delito de
Contrabando, se aplicar al transportador internacional una multa equivalente al cien por ciento
(100%) del valor de la mercanca decomisada en sustitucin de la sancin de comiso del medio
de transporte. Si la unidad o medio de transporte no tuviere autorizacin de la Administracin
Tributaria para transporte internacional de carga o fuere objeto de contrabando, se le aplicar la
sancin de comiso definitivo.
II; 181 quater; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
Num. 2; 181 Pargrafo III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191 Inc. B-C//
//De la Responsabilidad Penal CT Art. 151; 171; 174; 188 Num. 3//
IV.
176 Pargrafo II Num. 2; 186 Pargrafo I; 187; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191//
Se aplicar la sancin accesoria de inhabilitacin especial, slo en los casos de contrabando
sancionados con pena privativa de libertad.
//De la Inhabilitacin CT. Art. 176 Pargrafo II Num. 3 Inc. A-B 177; 178//
Cuando el valor de los tributos omitidos de la mercanca objeto de contrabando, sea igual o menor a
UFVs 10.000 (Diez Mil Unidades de Fomento de la Vivienda), la conducta se considerar
contravencin tributaria debiendo aplicarse el procedimiento establecido en el Captulo III del Ttulo IV
del presente Cdigo.
/Delitos Aduaneros CT Art. 175 Num. 6; 181 bis; 181 ter.; 181 quater.; 181
quinquies.; 181 sexies.; 181 septies.; 181 octies.//
148; 149 Pargrafo I; 151; 155; 156//
// DS 0014 de 19 Febrero 2009 Art. 32
contrabando de mercancas cuyo valor del tributo omitido sea superior a
UFVS 200.000.- (doscientas mil 00/100 unidades de fomento a la
vivienda) constituyen delito y ser procesado con las normas del Cdigo
de Procedimiento Penal con las especificaciones establecidas por los Art.
182 al 192 del Cdigo Tributario.
El Contrabando de mercaderas cuyo valor del tributo omitido sea igual o
menor de UFVS 200.000.- (doscientas mil 00/100 unidades de fomento a
la vivienda), sera considerado contravencin tributaria y se procesara de
acuerdo al procedimiento del sumario contravencional establecido en el
Art. 168 del cdigo Tributario, con los plazos establecidos por los
Artculos 98y 99 del mismo Cdigo para la presentacin de descargos y la
emisin de la resolucin final. //
ARTCULO 181 bis. Comete delito de usurpacin de funciones aduaneras, quin ejerza atribuciones
de funcionario o empleado pblico aduanero o de auxiliar de la funcin pblica aduanera, sin estar
debidamente autorizado o designado para hacerlo y habilitado mediante los registros correspondientes,
causando perjuicio al Estado o a los particulares. Este delito ser sancionado con privacin de libertad
de uno a tres aos.
/Delitos Aduaneros CT Art. 175 Num. 6; 181; 181 ter.; 181 quater.; 181 quinquies.;
181 sexies.; 181 septies.; 181 octies.//
// Del Auxiliar de la Funcin Aduanera CT Art. 100 Num. 5; 153 bis; 155 Num. 10;
165 bis Inc. E-F; 165 ter; 181quinquies//
ARTCULO 181 ter. Comete delito de sustraccin de prenda aduanera el que mediante cualquier
medio sustraiga o se apoderare ilegtimamente de mercancas que constituyen prenda aduanera. Este
delito ser sancionado con privacin de libertad de uno a tres aos, con el resarcimiento de los daos y
perjuicios y la restitucin de las mercancas o su equivalente a favor del consignante, consignatario o
propietario de las mismas, incluyendo el pago de los tributos aduaneros.
En el caso de los depsitos aduaneros, el resarcimiento tributario se sujetar a los trminos de los
respectivos contratos de concesin o administracin.
/Delitos Aduaneros CT Art. 175 Num. 6; 181; 181 bis; 181 quater.; 181 quinquies.;
181 sexies.; 181 septies.; 181 octies.//
ARTCULO 181 quater. Comete delito de falsificacin de documentos aduaneros, el que falsifique o
altere documentos, declaraciones o registros informticos aduaneros. Este delito ser sancionado con
privacin de libertad de uno a tres aos y el pago de la multa de acuerdo con lo dispuesto en el artculo
170 de la presente Ley.
/Delitos Aduaneros CT Art. 175 Num. 6; 181; 181 bis; 181 ter.; 181 quinquies.; 181
sexies.; 181 septies.; 181 octies.//
162 Pargrafo I; 163; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181
Pargrafo II-III; 189; 190Num. 1; 191 Inc. D //
ARTCULO 181 quinquies. Cometen delito de asociacin delictiva aduanera los funcionarios o
servidores pblicos aduaneros, los auxiliares de la funcin pblica aduanera, los transportadores
internacionales, los concesionarios de depsitos aduaneros o de otras actividades o servicios
aduaneros; consignantes, consignatarios o propietarios de mercancas y los operadores de comercio
exterior que participen en forma asociada en la comisin de los delitos aduaneros tipificados en la
presente Ley.
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de dos a cinco aos.
/Delitos Aduaneros CT Art. 175 Num. 6; 181; 181 bis; 181 ter.; 181 quater.; 181
sexies.; 181 septies.; 181 octies.//
// Del Auxiliar de la Funcin Aduanera CT Art. 100 Num. 5; 153 bis; 155 Num. 10;
165 bis Inc. E-F; 165 ter; 181 bis;//
ARTCULO 181 sexies. Comete delito de falsedad aduanera el servidor pblico que posibilite y
facilite a terceros la importacin o exportacin de mercancas que estn prohibidas por ley expresa; o
posibilite la exoneracin o disminucin indebida de tributos aduaneros, as como los que informan o
certifican falsamente sobre la persona del importador o exportador o sobre la calidad, cantidad,
precio, origen, embarque o destino de las mercancas.
Este delito ser sancionado con privacin de libertad de dos a cuatro aos.
quinquies.; 181 septies.; 181 octies.//
ARTCULO 181 septies. Comete delito de cohecho activo aduanero cuando una persona natural o
jurdica oferta o entrega un beneficio a un funcionario con el fin de que contribuya a la comisin del
delito. El cohecho pasivo se produce con la aceptacin del funcionario aduanero y el incumplimiento de
sus funciones a fin de facilitar la comisin del delito aduanero.
quinquies.; 181 sexies.; 181 octies.//
ARTCULO 181 octies. Comete trfico de influencias en la actividad aduanera cuando autoridades
y/o funcionarios de la Aduana Nacional aprovechan su jurisdiccin, competencia y cargo para
contribuir, facilitar o influir en la comisin de los delitos descritos anteriormente, a cambio de una
contraprestacin monetaria o de un beneficio vinculado al acto antijurdico
En los ltimos dos delitos tipificados en los literales h) e i) del artculo 165 de la presente Ley, se
aplicarn las sanciones privativas de libertad determinadas por el Cdigo Penal vigente.
//Delitos Aduaneros CT Art. 175 Num. 6; 181; 181 bis; 181 ter.; 181 quater.; 181
quinquies.; 181 sexies.; 181 septies.//
CAPTULO V
PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Seccin I: DISPOSICIONES GENERALES
// DS 0014 de 19 Febrero 2009 Art. 32
(DE LA MODIFICACIN DEL VALOR NOMINAL DE
LAS UFVS) El contrabando de mercancas cuyo valor del
tributo omitido sea superior a UFVS 200.000.- (doscientas
mil 00/100 unidades de fomento a la vivienda) constituyen
delito y ser procesado con las normas del Cdigo de
Procedimiento Penal con las especificaciones establecidas
por los Art. 182 al 192 del Cdigo Tributario.
El Contrabando de mercaderas cuyo valor del tributo
omitido sea igual o menor de UFVS 200.000.- (doscientas
mil 00/100 unidades de fomento a la vivienda), sera
considerado contravencin tributaria y se procesara de
acuerdo al procedimiento del sumario contravencional
establecido en el Art. 168 del cdigo Tributario, con los
plazos establecidos por los Artculos 98y 99 del mismo
Cdigo para la presentacin de descargos y la emisin de
la resolucin final. //
ARTCULO 182 (Normativa Aplicable). La tramitacin de procesos penales por delitos tributarios se
regir por las normas establecidas en el Cdigo de Procedimiento Penal, con las salvedades dispuestas
en el presente Cdigo.
Final Segunda//
Seccin II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO

// Disposicin Transitoria Ley 3092 //
En tanto se designe a los Tribunales de Sentencia en Materia
Tributaria como a los Jueces de Instruccin en Materia Penal
Tributaria conforme a lo dispuesto en el Artculo 184 de la
presente Ley en el marco de sus competencias, los actuales
Tribunales de Sentencia y los Jueces de Instruccin con asiento
judicial en las capitales de Departamento, tendrn competencia
departamental para conocer los procesos penales que se instauren
o sustancien por la comisin de delitos tributarios
//SC 0009/2004 de 28 de Enero de 2004//
//SC 0076/2004 de 16 de Julio de 2004//
//SC 0535/2005-R de 18 de Mayo de 2005//
Nota: Las Sentencias Constitucionales anotadas restablecen los Procesos Contenciosos
Tributarios y por ende la vigencia de Ley 1340 en sus Art. 214 al 302, existiendo la
interpretacin de las SC 018/2004 y 029/2004 aplicables por su carcter vinculante.
ARTCULO 183 (Accin Penal por Delitos Tributarios). La accin penal tributaria es de orden
pblico y ser ejercida de oficio por el Ministerio Pblico, con la participacin que este Cdigo
reconoce a la Administracin Tributaria acreedora de la deuda tributaria en calidad de vctima, que
podr constituirse en querellante. El ejercicio de la accin penal tributaria no se podr suspender,
interrumpir ni hacer cesar, salvo los casos previstos en el Cdigo de Procedimiento Penal.
//Del Ministerio Pblico CT 185; 186;187; 189//
//Del Ministerio Pblico Ley 2175//
//Funciones Del Ministerio Pblico CPP Art. 70//
//Cumplimiento De Normas Procesales CPC Art. 90//
Final Segunda//
// De las Acciones de Oficio CT Art. 56; 93 Pargrafo I el Num. 2; 97; 122; 126
Pargrafo III; 163 Pargrafo I; 170; 200 Num. 1; 218 Inc. C //
ARTCULO 184 (Jurisdiccin Penal Tributaria). En cumplimiento de lo establecido en el Artculo
43 del Cdigo de Procedimiento Penal, los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria estarn
compuestos por dos jueces tcnicos especializados en materia tributaria y tres jueces ciudadanos.
Tanto los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como los Jueces de Instruccin en materia
penal tributaria tendrn competencia departamental y asiento judicial en las capitales de departamento.
ARTCULO 185 (Direccin y rgano Tcnico de Investigacin). El Ministerio Pblico dirigir la
investigacin de los delitos tributarios y promover la accin penal tributaria ante los rganos
jurisdiccionales, con el auxilio de equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin
Tributaria, de acuerdo con las atribuciones, funciones y responsabilidades establecidas en el presente
Cdigo, el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico.
Los equipos multidisciplinarios de investigacin de la Administracin Tributaria son el rgano tcnico
de investigacin de los ilcitos tributarios, actuarn directamente o bajo direccin del Ministerio
Pblico.
La Administracin Tributaria para el cumplimiento de sus funciones podr solicitar la colaboracin de
la Polica Nacional y del Instituto de Investigaciones Forenses.
Final Segunda//
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num.1; 66 Num. 1; 70 Num. 6; 95;
96 Pargrafo I; 97 del Pargrafo II; 100; 101; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II;
149 Pargrafo II; 155 Num. 2; 171; 186//
//Del Ministerio Pblico CT 183; 186;187; 189//
ARTCULO 186 (Accin Preventiva).
I.
Cuando la Administracin Tributaria Aduanera tenga conocimiento, por cualquier medio, de la

comisin del delito de contrabando o de otro delito tributario aduanero, proceder directamente o
bajo la direccin del fiscal al arresto de los presentes en el lugar del hecho, a la aprehensin de
los presuntos autores o participes y al comiso preventivo de las mercancas, medios e
instrumentos del delito, acumular y asegurar las pruebas, ejecutar las diligencias y
actuaciones que sern dispuestas por el fiscal que dirija la investigacin, as como ejercer
amplias facultades de investigacin en la accin preventiva y durante la etapa preparatoria,
pudiendo al efecto requerir el auxilio de la fuerza pblica.
Cuando el fiscal no hubiere participado en el operativo, las personas aprehendidas sern puestas
a su disposicin dentro las ocho horas siguientes, asimismo se le comunicar sobre las
mercancas, medios y unidades de transporte decomisados preventivamente, para que asuma la
direccin funcional de la investigacin y solicite al Juez de la Instruccin en lo Penal la medida
cautelar que corresponda.
Cuando la aprehensin se realice en lugares distantes a la sede del fiscal o de la autoridad
jurisdiccional competente, para el cmputo de los plazos se aplicar el trmino de la distancia
previsto en el Cdigo de Procedimiento Civil.
En el caso de otras Administraciones Tributarias, la accin preventiva slo se ejercitar cuando

el delito sea flagrante.
//Delitos Tributarios CT Art. 66 Num. 12; 149 Pargrafo I; 151; 154 Paragrafo II-III; 155;
171; 173; 175; 176; 182; 183; 185; 187; 188 Num. 3; Disposicin Final Segunda//
Pargrafo III; 156; 157; 160 Num. 4; 173; 175 Num. 5; 181; 189; 190 Num. 2//
Num. 2; 181 Pargrafo II-III; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191 Inc. B-C//
176 Pargrafo II Num. 2; 181 Pargrafo III; 187; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191//
II.
Cuando en la etapa de la investigacin existan elementos de juicio que hagan presumir la fuga
del o de los imputados y si las medidas cautelares que se adopten no garantizaran la presencia de
stos en la investigacin o juicio penal, el Ministerio Pblico o la Administracin Tributaria
solicitarn a la autoridad judicial competente la detencin preventiva del o los imputados, con
auxilio de la fuerza pblica, sin que aquello implique prejuzgamiento.
//De las Acciones Preventivas Aduaneras CT. Art. 100 Num. 4//
//De la Investigacin CT. Art. 59 del Pargrafo I el Num.1; 66 Num. 1; 70 Num. 6; 95;
96 Pargrafo I; 97 del Pargrafo II; 100; 101; 104 del Pargrafo I; 126 Pargrafo II;
149 Pargrafo II; 155 Num. 2; 171; 185//
//De las Medidas Precautorias CPC. Capitulo IX, Titulo III del Libro Primero//
//Del Ministerio Pblico CT 183; 185; 187; 189//
//Funciones Del Ministerio Pblico CPP Art. 70//.
ARTCULO 187 (Acta de Intervencin en Delitos Tributarios Aduaneros). La Administracin

Tributaria Aduanera documentar su intervencin en un acta en la que constar:
a)
b)
c)
d)
La identificacin de la autoridad administrativa que efectu la intervencin y del Fiscal, si

intervino.
Una relacin circunstanciada de los hechos, con especificacin de tiempo y lugar.
La identificacin de las personas aprehendidas; de las sindicadas como autores, cmplices o
encubridores del delito aduanero si fuera posible.
La identificacin de los elementos de prueba asegurados y, en su caso, de los medios empleados
para la comisin del delito. //De la Prueba o Descargo Ley 2341 Art. 16 Inc. F; 41 Inc. E; 47;
62 //
e)
f)
//De la Prueba o Descargo CT Art. 68 Num. 7; 76; 77; 80; 81; 96; 98; 100 Num. 2-9; 101;
102; 103; 168 Pargrafo I-II-II; 186 Pargrafo I; 215; 216; 217//
// Prueba de Reciente Obtencin CT Art. 81; 97 Pargrafo II; 219 Inc. D-F//
// Prueba Preconstituida o Ya Presentada CT Art. 74; 104 Pargrafo II //
El detalle de la mercanca decomisada y de los instrumentos incautados.
Otros antecedentes, elementos y medios que sean pertinentes.
En el plazo de 48 horas, la Administracin Tributaria Aduanera y el Fiscal, informarn al Juez

competente respecto a las mercancas, medios y unidades de transporte decomisados y las personas
aprehendidas, sin que ello signifique comprometer la imparcialidad de la autoridad jurisdiccional.
155; 171; 173; 175; 176; 182; 183; 185; 186 Paragrafo I; 188 Num. 3; Disposicin
Final Segunda//
//De la Acta de Intervencin CT Art. 90; 96 Pargrafo II; 97 Pargrafo IV; 98//
IX; 176 Pargrafo II Num. 2; 181 Pargrafo III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 189;
190 Num. 2; 191//
//Del Ministerio Pblico CT 183; 185; 186; 189//
ARTCULO 188 (Medidas Cautelares). Las medidas cautelares de carcter personal se sujetarn a
las disposiciones y reglas del Cdigo de Procedimiento Penal.
Se podrn aplicar las siguientes medidas cautelares de carcter real:
1.
Decomiso preventivo de las mercancas, medios de transporte e instrumentos utilizados en la

comisin del delito o vinculados al objeto del tributo, que forma parte de la deuda tributaria en
ejecucin;
//De la Ejecucin Tributaria CT. Art. 21; 29; 30; 49 Num. 3; 55; 59 del
Pargrafo I el Num. 4; 60; 65; 66 Num. 6; 94 Pargrafo II; 105; 107; 110 Num. 5; 111
Pargrafo III; 113; 127; 192//
Num. 2; 181 Pargrafo II-III; 186 Pargrafo I; 189; 190 Num. 2; 191 Inc. B-C//
176 Pargrafo II Num. 2; 181 Pargrafo III; 186 Pargrafo I; 187; 189; 190 Num. 2; 191//
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
Retencin de valores por devoluciones tributarias o de otros pagos que deba realizar el Estado y
terceros privados, en la cuanta necesaria para asegurar el cobro de la deuda tributaria; // De las
Retenciones CT. Art. 25; 50; 53 Pargrafo II; 79 Pargrafo I; 106 del Pargrafo III los Num.
3-4; 110 Num. 3; 123 //
Anotacin preventiva en los registros pblicos sobre los bienes, derechos y acciones de los
responsables o participes del delito tributario y del civilmente responsable;
//Delitos Tributarios CT Art. 66 Num. 12; 149 Pargrafo I; 151; 154 Paragrafo II-III; 155;
171; 173; 175; 176; 182; 183; 185; 186 Paragrafo I; 187; Disposicin Final Segunda//
//De la Responsabilidad Civil CT Art. 171; 172; 191//
//De la Responsabilidad Penal CT Art. 151; 171; 174; 181 Pargrafo III//
Embargo de los bienes del imputado;
Retencin de depsitos de dinero o valores efectuados en entidades del sistema de
intermediacin financiera; // De las Retenciones CT. Art. 25; 50; 53 Pargrafo II; 79
Pargrafo I; 106 del Pargrafo III los Num. 3-4; 110 Num. 3; 123//
Secuestro de los bienes del imputado;
Intervencin de la gestin del negocio del imputado, correspondiente a la deuda tributaria;
Clausura del o los establecimientos o locales del deudor hasta el pago total de la deuda tributaria;
//De la Clausura CT. Art. 110 Num. 6; 161 Num. 2; 163; 164; 170; 180//
Prohibicin de celebrar actos o contratos de transferencia o disposicin sobre bienes
determinados;
Hipoteca legal;
Renovacin de garanta si hubiera, por el tiempo aproximado que dure el proceso, bajo
alternativa de ejecucin de la misma.
//De la Constitucin de Garantas CT. Art. 48; 55 Pargrafo II; 70 Num. 10; 109 Pargrafo
II; 126; 127; 131; 147; 192; 220 en su art. 2 //
Otras dispuestas por Ley.
Las medidas cautelares se aplicarn con liberacin del pago de valores, derechos y almacenaje que
hubieran en los respectivos registros e instituciones pblicas, y con diferimiento de pago en el caso de
instituciones privadas.
//Medidas Cautelares CPP Libro Quinto de la Primera Parte General//
ARTCULO 189 (Conciliacin). Proceder la conciliacin en materia penal tributaria de acuerdo a lo
previsto en el Cdigo de Procedimiento Penal y la Ley Orgnica del Ministerio Pblico.
En el delito de Contrabando proceder la conciliacin si el imputado renuncia a las mercancas y acepta
su comiso definitivo y remate a favor de la Administracin Tributaria previo pago de la Obligacin de
Pago en Aduanas. En caso de no haberse incautado las mercancas, la conciliacin proceder previo
pago del monto equivalente al 100% de su valor. Con relacin al medio de transporte, proceder la
conciliacin si el transportador previamente paga la multa equivalente al 50% del valor de la mercanca
en sustitucin al comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en convenios

internacionales suscritos por el Estado.
En los delitos de defraudacin tributaria o defraudacin aduanera proceder la conciliacin si el
imputado previamente paga la deuda tributaria y la multa establecida para el delito correspondiente.
La Administracin Tributaria participar en la audiencia de conciliacin en calidad de vctima.
162 Pargrafo I; 163; 165 ter; 170; 173; 176 Pargrafo II Num. 1; 177; 178; 179; 181
Pargrafo II-III; 181 quater; 190Num. 1; 191 Inc. D //
//De la Defraudacin Aduanera CT. Art. 175 Num. 2; 178; 181 sexies; 190//
//Del Remate CT. Art. 111; 112; 192//
//Del Remate DS. Art. 36//
//Del Decomiso CT Art. 102; 106 Pargrafo III Num. 5; 161 Num. 5; 170; 176
Pargrafo II Num. 2; 181 Pargrafo II-III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 190 Num. 2;
191 Inc. B-C//
IX; 176 Pargrafo II Num. 2; 181 Pargrafo III; 186 Pargrafo I; 187; 188 Num. 1;
190 Num. 2; 191//
153 Pargrafo III; 156; 157; 160 Num. 4; 173; 175 Num. 5; 181; 186 Pargrafo I; 190
Num. 2//
//Del Ministerio Pblico CT 183; 185; 186;187//
ARTCULO 190 (Suspensin Condicional del Proceso). En materia penal tributaria proceder la
suspensin condicional del proceso en los trminos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Penal
con las siguientes particularidades:
1.
2.
Para los delitos de defraudacin tributaria, defraudacin aduanera o falsificacin de documentos

aduaneros, se entender por reparacin integral del dao ocasionado, el pago de la deuda
tributaria y la multa establecida para el delito correspondiente.
II-III; 181 quater; 189; 191 Inc. D //
//De la Defraudacin Aduanera CT. Art. 175 Num. 2; 178; 189; 181 sexies//
Para los delitos de contrabando o sustraccin de prenda aduanera, se entender por reparacin
del dao ocasionado la renuncia en favor de la Administracin Tributaria de la totalidad de la
mercanca de contrabando o sustrada; en caso de no haberse decomisado la mercanca el pago
del cien por ciento (100%) de su valor. Con relacin al medio de transporte utilizado, el pago por
parte del transportador del cincuenta por ciento (50%) del valor de la mercanca en sustitucin
del comiso del medio o unidad de transporte, salvo lo dispuesto en convenios internacionales
suscritos por el Estado.
Num. 2; 181 Pargrafo II-III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 189; 191 Inc. B-C//
176 Pargrafo II Num. 2; 181 Pargrafo III; 186 Pargrafo I; 187; 188 Num. 1; 189; 191//
Pargrafo III; 156; 157; 160 Num. 4; 173; 175 Num. 5; 181; 186 Pargrafo I; 189//
// Suspensin Condicional del Proceso CPP Art. 23; 24; 25; 27 Num. 11; 301; 323;
326; 403//
ARTCULO 191 (Contenido de la Sentencia Condenatoria). Cuando la sentencia sea condenatoria,
el Tribunal de Sentencia impondr, cuando corresponda:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
La privacin de libertad.
//De la Privacin De Libertad CT. Art. 72 Num. 2; 155; 176 Pargrafo I; 177; 178; 179; 181
Pargrafo I; Disposicin Final Tercera//
El comiso definitivo de las mercancas a favor del Estado, cuando corresponda.
Num. 2; 181 Pargrafo II-III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191 Inc. B//
El comiso definitivo de los medios y unidades de transporte, cuando corresponda.
Num. 2; 181 Pargrafo II-III; 186 Pargrafo I; 188 Num. 1; 189; 190 Num. 2; 191 Inc. C/
Num. 2//
La multa.
II-III; 181 quater; 189; 190Num. 1//
Otras sanciones accesorias.
La obligacin de pagar en suma lquida y exigible la deuda tributaria.
El resarcimiento de los daos civiles ocasionados a la Administracin Tributaria por el uso de
depsitos aduaneros y otros gastos, as como las costas judiciales.
Las medidas cautelares reales se mantendrn subsistentes hasta el resarcimiento de los tributos y los
daos civiles calificados.
//C. Comercio Responsabilidad Hasta el Monto del Aporte Art. 195; 217; 367 //
ARTCULO 192 (Remate y Administracin de Bienes). Cuando las medidas cautelares de carcter
real recayeren sobre mercancas de difcil conservacin, acelerada depreciacin tecnolgica, o
desactualizacin por moda o temporada, consumibles o perecederas, en la etapa preparatoria o de juicio,
el Juez Instructor o el Tribunal de Sentencia en materia tributaria, respectivamente, a peticin de parte
debern disponer su venta inmediata en subasta pblica dentro las veinticuatro (24) horas an sin
consentimiento del propietario.
Respecto a las dems mercancas, transcurrido noventa (90) das sin que exista sentencia ejecutoriada, a
fin de evitar una depreciacin mayor del valor de las mercancas por el transcurso del tiempo, el Juez de
Instruccin, el Tribunal de Sentencia Tributario o el Tribunal de Alzada correspondiente, deber
disponer su venta inmediata en subasta pblica a pedido de parte.
Con el producto del remate, depsitos retenidos o recursos resultantes de la ejecucin de garantas, se
resarcir la deuda tributaria, a este efecto dicho producto ser depositado en cuentas fiscales.
Cuando el Estado no haya sido resarcido totalmente, el Tribunal de Sentencia ampliar el embargo
contra los bienes del deudor.
El procedimiento de registro, administracin y control de bienes sujetos a comiso, embargo, secuestro o
incautacin en materia tributaria y aduanera corresponder a la Administracin Tributaria competente,
con las mismas obligaciones y atribuciones sealadas por el Cdigo de Procedimiento Penal para la
Direccin de Registro, Control y Administracin de Bienes Incautados, con las salvedades establecidas
en el presente Cdigo.
La forma, requisitos, condiciones, plazo del remate, administracin de bienes y distribucin del
producto del remate, ser determinado por Reglamento.
// La Deuda Tributaria se Garantiza con sus Bienes CT. Art. 29; 30; 32; 34; 48 y 188//
// C. Comercio Responsabilidad Hasta el Monto del Aporte Art. 195; 217; 367 //
III; 113; 127; 188 Num. 1//
109Pargrafo II; 126; 127; 131; 147; 188 Num. 11; 220 en su art. 2 //
//Del Remate CT. Art. 111; 112; 189; 192//
//Del Remate DS. Art. 36//
LEY 3092
LEY DE 7 DE JULIO DE 2005

Eduardo Rodriguez Veltze
PRESIDENTE CONSTITUCIONAL DE LA REPUBLICA
Por cuanto, el Honorable Congreso Nacional, ha sancionado la siguiente Ley:

EL HONORABLE CONGRESO NACIONAL,
D E C R E T A:
Artculo 1. Incorprese al Cdigo Tributario Boliviano, aprobado mediante Ley No. 2492,
de 02 de agosto de 2003, como TTULO V. PROCEDIMIENTO PARA EL
CONOCIMIENTO Y RESOLUCIN DE LOS RECURSOS DE ALZADA Y
JERRQUICO, APLICABLES ANTE LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA, el
siguiente texto:
CAPTULO I
194//
Constitucional SC 1137/2005-R No solo podrn ser recurridas
las establecida en el Art. 143, si no tambin aquellas que afecten
al Sujeto Pasivo de manera particular como lo determina el DS
Num. I y II//
SECCIN I
COMPETENCIA TERRITORIAL
Artculo 193 (Competencia Territorial)
I.
II.
III.
Cada Intendente Departamental tiene competencia sobre el Departamento en cuya capital

tiene sede; est a su cargo dirigir la Intendencia Departamental de la que es titular, con las
atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley.
Cada Superintendente Tributario Regional tiene competencia sobre el Departamento en cuya
capital tiene sede y sobre el o los Departamentos constituidos en Intendencia Departamental
que se le asigne mediante Decreto Supremo, con las atribuciones y funciones que le otorga la
presente Ley.
El Superintendente Tributario General tiene competencia en todo el territorio de la
Repblica, con las atribuciones y funciones que le otorga la presente Ley.
IV.
Los procedimientos internos para el trmite de los recursos en la Superintendencia Tributaria

sern aprobados por el Superintendente Tributario General, en aplicacin de las atribuciones
que le otorga la presente Ley.
Artculo 194. (No Revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo).
Las Resoluciones dictadas en los Recursos de Alzada y Jerrquico por la Superintendencia Tributaria,
como rgano resolutivo de ltima instancia administrativa, contemplan la decisin expresa, positiva y
precisa de las cuestiones planteadas y constituyen decisiones basadas en hechos sometidos al Derecho y
en consecuencia no estn sujetas a revisin por otros rganos del Poder Ejecutivo.
CAPTULO II
DE LOS PROCEDIMIENTOS APLICABLES ANTE
LA SUPERINTENDENCIA TRIBUTARIA
SECCIN I
Artculo 195. (Recursos Admisibles).
I.
Ante la Superintendencia Tributaria son admisibles nicamente los siguientes Recursos

Administrativos:
a) Recurso de Alzada; y,
b) Recurso Jerrquico.
II.
El Recurso de Alzada no es admisible contra medidas internas, preparatorias de decisiones

administrativas, incluyendo informes y Vistas de Cargo u otras actuaciones administrativas
previas incluidas las Medidas Precautorias que se adoptaren a la Ejecucin Tributaria ni
contra ninguno de los ttulos sealados en el Artculo 108 del presente Cdigo ni contra los
autos que se dicten a consecuencia de las oposiciones previstas en el pargrafo II del
Artculo 109 de este mismo Cdigo, salvo en los casos en que se deniegue la Compensacin
opuesta por el deudor.
III.
El Recurso Jerrquico solamente es admisible contra la Resolucin que resuelve el Recurso

de Alzada.
IV.
La interposicin del Recurso de Alzada, as como el del Jerrquico, tienen efecto suspensivo.
Artculo 196. (Autoridad ante la que deben presentarse los Recursos).

I.
II.
El Recurso de Alzada debe presentarse ante el Superintendente Tributario Regional a cuya

jurisdiccin est sujeta la autoridad administrativa cuyo acto definitivo es objeto de la
impugnacin, directamente en oficinas de la respectiva Superintendencia Tributaria Regional
o a travs de la Intendencia Departamental correspondiente.
El Recurso Jerrquico debe presentarse ante el Superintendente Tributario Regional que
emiti la Resolucin impugnada, directamente en oficinas de la respectiva Superintendencia
Tributaria Regional o a travs de la Intendencia Departamental correspondiente. Una vez
admitido este Recurso, el expediente ser remitido por el Superintendente Tributario
Regional actuante al Superintendente Tributario General para su resolucin.
III.
A solicitud justificada del Superintendente Tributario Regional, el Superintendente

Tributario General podr autorizar el establecimiento de oficinas locales de recepcin de los
recursos administrativos en las localidades donde el volumen de casos lo haga necesario para
facilitar el acceso a estos recursos.
Artculo 197. (Competencia de la Superintendencia Tributaria).

I.
Los actos definitivos de alcance particular que se pretenda impugnar mediante el Recurso de
Alzada, deben haber sido emitidos por una entidad pblica que cumple funciones de
Administracin Tributaria relativas a cualquier tributo nacional, departamental, municipal o
universitario, sea impuesto, tasa, patente municipal o contribucin especial, excepto las de
seguridad social.
// Sentencia Constitucional SC 683/2005-R No solo podrn ser recurridas las establecida
en el Art. 143, si no tambin aquellas que afecten al Sujeto Pasivo de manera particular
como lo determina el DS 27350 Art. 5 Num. II Primer Pargrafo y Ley 2341 Art. 27
concordante con la Ley 2492 Art. 131 y Ley 2341 Art. 54, 56 Num. I y II//
II.
No competen a la Superintendencia Tributaria:

a) El control de constitucionalidad;
b) Las cuestiones de ndole civil o penal atribuidas por la Ley a la jurisdiccin ordinaria;
c) Las cuestiones que, as estn relacionadas con actos de la Administracin Tributaria,
estn atribuidas por disposicin normativa a otras jurisdicciones;
d) Las decisiones sobre cuestiones de competencia entre la Administracin Tributaria y las
jurisdicciones ordinarias o especiales, ni las relativas a conflictos de atribuciones;
e) Conocer la impugnacin de las normas administrativas dictadas con carcter general por
la Administracin Tributaria.
Artculo 198. (Forma de Interposicin de los Recursos).

I.
Los Recursos de Alzada y Jerrquico debern interponerse por escrito, mediante memorial o
carta simple, debiendo contener:
a) Sealamiento especfico del recurso administrativo y de la autoridad ante la que se lo
interpone.
b) Nombre o razn social y domicilio del recurrente o de su representante legal con
mandato legal expreso, acompaando el poder de representacin que corresponda
conforme a Ley y los documentos respaldatorios de la personera del recurrente.
c) Indicacin de la autoridad que dict el acto contra el que se recurre y el ejemplar
original, copia o fotocopia del documento que contiene dicho acto.
d) Detalle de los montos impugnados por tributo y por perodo o fecha, segn corresponda,
as como la discriminacin de los componentes de la deuda tributaria consignados en el
acto contra el que se recurre.
e) Los fundamentos de hecho y/o de derecho, segn sea el caso, en que se apoya la
impugnacin, fijando con claridad la razn de su impugnacin, exponiendo
fundadamente los agravios que se invoquen e indicando con precisin lo que se pide.
f) En el Recurso Jerrquico, sealar el domicilio para que se practique la notificacin con la
Resolucin que lo resuelva.
g) Lugar, fecha y firma del recurrente.
II.
En los Recursos de Alzada, dentro de los cinco (5) das de presentado el recurso, el
Superintendente Tributario Regional o el Intendente Departamental dictarn su admisin y
dispondrn su notificacin a la autoridad recurrida. Tratndose de Recursos Jerrquicos, no

procede esta notificacin al Superintendente Tributario Regional, sino, por disposicin de
ste o del Intendente Departamental respectivo y dentro del mismo plazo, a la autoridad
administrativa cuyo acto fue objeto de impugnacin en el recurso previo o al recurrente en el
Recurso de Alzada, segn corresponda. No ser procedente la contestacin al Recurso
Jerrquico.
III.
La omisin de cualquiera de los requisitos sealados en el presente Artculo o si el recurso

fuese insuficiente u oscuro determinar que la autoridad actuante, dentro del mismo plazo
sealado en el pargrafo precedente, disponga su subsanacin o aclaracin en el trmino
improrrogable de cinco (5) das, computables a partir de la notificacin con la observacin,
que se realizar en Secretara de la Superintendencia Tributaria General o Regional o
Intendencia Departamental respectiva. Si el recurrente no subsanara la omisin u oscuridad
dentro de dicho plazo, se declarar el rechazo del recurso. Siendo subsanada la omisin u
observacin, se aplicar lo previsto en el pargrafo II de este Artculo.
IV.
La autoridad actuante deber rechazar el recurso cuando se interponga fuera del plazo
previsto en la presente Ley, o cuando se refiera a un recurso no admisible o a un acto no
impugnable ante la Superintendencia Tributaria conforme a los Artculos 195 y 197 de la
presente Ley.
Artculo 199. (Efectos).- En aplicacin del Artculo 108 de la presente Ley, los actos administrativos
impugnados mediante los Recursos de Alzada y Jerrquico, en tanto no adquieran la condicin de firmes
no constituyen ttulo de Ejecucin Tributaria. La Resolucin que se dicte resolviendo el Recurso
Jerrquico agota la va administrativa.
SECCIN II
NORMAS GENERALES DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y
RGIMEN PROBATORIO
SUBSECCIN I
NORMAS GENERALES
Artculo 200. (Principios).
Los recursos administrativos respondern, adems de los principios descritos en el Artculo 4 de la Ley
de Procedimiento Administrativo N 2341, de 23 de abril de 2002, a los siguientes:
1. Principio de Oficialidad o de Impulso de Oficio. La finalidad de los recursos administrativos
es el establecimiento de la verdad material sobre los hechos, de forma de tutelar el legtimo
derecho del Sujeto Activo a percibir la deuda, as como el del Sujeto Pasivo a que se presuma el
correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias hasta que, en debido proceso,
se pruebe lo contrario; dichos procesos no estn librados slo al impulso procesal que le
impriman las partes, sino que el respectivo Superintendente Tributario, atendiendo a la finalidad
pblica del mismo, debe intervenir activamente en la sustanciacin del Recurso haciendo
prevalecer su carcter impulsor sobre el simplemente dispositivo.
III; 163 Pargrafo I; 170; 183; 218 Inc. C //
2. Principio de Oralidad. Para garantizar la inmediacin, transparencia e idoneidad, los

Superintendentes Tributarios podrn sustanciar los recursos mediante la realizacin de
Audiencias Pblicas conforme a los procedimientos establecidos en el presente Ttulo.
Artculo 201. (Normas Supletorias).- Los recursos administrativos se sustanciarn y resolvern con
arreglo al procedimiento establecido en el Ttulo III de este Cdigo, y el presente titulo. Slo a falta de
disposicin expresa, se aplicarn supletoriamente las normas de la Ley de Procedimiento
Administrativo.
Artculo 202. (Legitimacin Activa).- Podrn promover los recursos administrativos establecidos por
la presente Ley las personas naturales o jurdicas cuyos intereses legtimos y directos resulten afectados
por el acto administrativo que se recurre.
//Del Sujeto Pasivo CT Art. 22; 23; 24; 25; 26; 75; 91; 101 Num. 1; 151; 203; 204 //
Artculo 203. (Capacidad para Recurrir).
I.
Tienen capacidad para recurrir las personas que tuvieran capacidad de ejercicio con arreglo a
la legislacin civil.
II.
Los incapaces debern ser representados conforme a la legislacin civil.

//Del Sujeto Pasivo CT Art. 22; 23; 24; 25; 26; 75; 91; 101 Num. 1; 151; 202; 204 //
Artculo 204. (Representacin).

I.
II.
III.
IV.
El recurrente podr concurrir por s o mediante apoderado legalmente constituido.

Las personas jurdicas legalmente constituidas, as como las corporaciones, entidades
autrquicas, autnomas, cooperativas y otras con personalidad jurdica, sern
obligatoriamente representadas por quienes acrediten su mandato de acuerdo a la legislacin
civil, mercantil o normas de derecho pblico que correspondan.
En el caso de las sociedades de hecho, podrn recurrir quienes efecten operaciones en
nombre de la sociedad y en el de las sucesiones indivisas cualquiera de los derechohabientes.
La autoridad administrativa de la Administracin Tributaria deber presentar su acreditacin
a tiempo de su apersonamiento.
//Del Sujeto Pasivo CT Art. 22; 23; 24; 25; 26; 75; 91; 101 Num. 1; 151; 202; 203//
Artculo 205. (Notificaciones).
I.
II.
Toda providencia y actuacin, deber ser notificada a las partes en la Secretara de la

Superintendencia Tributaria General o Regional o de la Intendencia Departamental
respectiva, segn sea el caso, con excepcin del acto administrativo de admisin del Recurso
de Alzada y de la Resolucin que ponga fin al Recurso Jerrquico, que se notificar a ambas
partes en forma personal segn lo dispuesto en los pargrafos II y III del Artculo 84 de la
presente Ley o alternativamente mediante Cdula, aplicando a este efecto las previsiones del
Artculo 85 de este mismo cuerpo legal, cuyas disposiciones acerca del funcionario actuante
y de la autoridad de la Administracin Tributaria se entendern referidas al funcionario y
autoridad correspondientes de la Superintendencia Tributaria.
A los fines de las notificaciones en Secretara, las partes debern concurrir a las oficinas de
la Superintendencia Tributaria ante la que se present el recurso correspondiente todos los
mircoles de cada semana, para notificarse con todas las actuaciones que se hubieran
producido; la diligencia de notificacin se har constar en el expediente respectivo. La
inconcurrencia de los interesados no impedir que se practique la diligencia de notificacin
ni sus efectos.
//Notificacin Personal CT Art. 4 Num. 3; 33; 66 Num. 8; 84; 89; 97//
//Notificacin Personal CT Art. 4 Num. 3; 33; 66 Num. 8; 85; 84 89; 97; 205//
//De la Notificacin en Secretaria Ley 1340 Art. 263//
Artculo 206. (Plazos).

I.
II.
III.
Los plazos administrativos establecidos en el presente Ttulo son perentorios e

improrrogables, se entienden siempre referidos a das hbiles en tanto no excedan a diez (10)
das y siendo ms extensos se computarn por das corridos. Los plazos corrern a partir del
da siguiente hbil a aqul en que tenga lugar la notificacin con el acto o resolucin a
impugnar y concluyen al final de la ltima hora hbil del da de su vencimiento; cuando el
ltimo da del plazo sea inhbil, se entender siempre prorrogado hasta el primer da hbil
siguiente.
Se entiende por das y horas hbiles administrativos aquellos en los que la Superintendencia
Tributaria cumple sus funciones.
Las vacaciones colectivas de los funcionarios de la Superintendencia Tributaria debern
asegurar la permanencia de personal suficiente para mantener la atencin al pblico, por lo
que en estos perodos los plazos establecidos se mantendrn inalterables.
2002.
//Plazos y Trminos CT. Art. 4; 59; 60; 61; 62//
//Plazos y Trminos Ley 2341 Art. 19; 20; 21 //
Artculo 207. (Terceras, Excepciones, Recusaciones, Incidentes, Excusas y Suplencia Legal).

I.
No son aplicables en los Recursos de Alzada y Jerrquico, terceras, excepciones,

recusaciones, ni incidente alguno.
II.
Los Superintendentes Tributarios General y Regionales debern excusarse en los siguientes

casos:
a) Parentesco con el recurrente o recurrido o con sus representantes en lnea directa o
colateral hasta el segundo grado; y
b) Relacin de negocios o patrocinio profesional directo o indirecto con el interesado o
participacin directa en cualquier empresa que intervenga en los recursos, inclusive hasta
dos (2) aos de haber cesado la relacin, patrocinio o participacin.
Los Superintendentes Tributarios Regionales debern decretar su excusa antes de la admisin,

observacin o rechazo del Recurso de Alzada. El Superintendente Tributario General deber excusarse
antes de decretar la radicatoria del Recurso Jerrquico admitido por el Superintendente de origen.
Tratndose de Recursos de Alzada presentados ante un Intendente Departamental, la excusa del
Superintendente Tributario Regional deber decretarse antes de dictar la radicatoria respectiva, teniendo
para cualquiera de ambos actos un plazo comn de cinco (5) das desde que el expediente fue recibido
en su sede.
Decretada la excusa, en el caso de un Superintendente Tributario Regional, ste quedar inhibido
definitivamente de conocer el proceso y lo remitir de inmediato al Superintendente Tributario Regional
cuya sede se encuentre ms prxima a la propia. Tratndose del Superintendente Tributario General,
ste ser reemplazado por el Superintendente Tributario Regional de la sede ms prxima, excepto el
que hubiera dictado la Resolucin recurrida, y as sucesivamente. En ambos casos, el plazo de los cinco
(5) das, para la primera actuacin del Superintendente Tributario que reciba el recurso, se computar a
partir de la recepcin del mismo.
Ser nulo todo acto o resolucin pronunciada despus de decretada la excusa.
La omisin de excusa ser causal de responsabilidad de acuerdo a la Ley N 1178 y disposiciones
reglamentarias.
Los autos y provedos de mero trmite podrn ser suscritos en suplencia legal por el inmediato inferior
en grado, cuando el Superintendente Tributario General o los Superintendentes Tributarios Regionales,
no se encuentren en su sede por motivos de salud, misin oficial, cursos o seminarios de capacitacin o
vacaciones.
Artculo 208. (Audiencia Pblica).- En el Recurso de Alzada regulado por este Ttulo, dentro de los
quince (15) das de concluido el trmino de prueba, a criterio del Superintendente Regional se
convocar a Audiencia Pblica conforme a las siguientes reglas:
a) La Audiencia Pblica, cuando se convoque, se realizar antes de dictarse resolucin definitiva y
en su convocatoria fijar los puntos precisos a que se limitar su realizacin. Si as lo requiriese
el Superintendente Tributario, las partes debern presentar en la Audiencia documentos y dems
elementos probatorios adicionales a los ya presentados, relativos a los puntos controvertidos.
b) La Audiencia, si se convocara, podr efectuarse indistintamente, a criterio del Superintendente
Tributario Regional actuante, en su propia sede o en la de la Intendencia Departamental
respectiva.
c) La Audiencia se llevar a cabo con la presencia del recurrente y de la autoridad recurrida o sus
representantes y cualquier persona que, convocada por cualquiera de las partes o por el
Superintendente Tributario convocante, aporte informes tcnicos, estudios especializados u otros
instrumentos de similar naturaleza.
d) Las partes, empezando por el recurrente, expondrn sus opiniones y argumentos sobre el asunto
que motiv la Audiencia, teniendo derecho al uso de la palabra por tiempos iguales, las veces y
por los lapsos que establezca el Superintendente Tributario que est dirigiendo la Audiencia.
e) La Audiencia se realizar en horas hbiles, prorrogables a criterio del Superintendente
Tributario. Podr decretarse cuarto intermedio, por una sola vez, a criterio del Superintendente
Tributario.
f) La inconcurrencia de cualquiera de las partes no suspender la Audiencia, siempre que el
representante o Abogado de la parte solicitante est presente; caso contrario, el Superintendente
emitir por una sola vez otra convocatoria para la celebracin de una nueva Audiencia que en
ningn caso podr llevarse a cabo antes de las siguientes veinticuatro (24) horas. En caso que la
inconcurrencia hubiera sido debidamente justificada con anterioridad al momento de realizacin
de la Audiencia, sta deber celebrarse dentro de los diez (10) das siguientes a la fecha en que
originalmente debi realizarse; sin embargo, si la inconcurrencia no hubiera sido justificada, la
Audiencia podr ser celebrada, a criterio del Superintendente, dentro de los cinco (5) das
siguientes a la fecha en que originalmente debi realizarse.
La inconcurrencia de las dems personas convocadas no suspender la Audiencia.
g) Concluida la intervencin de los participantes, el Superintendente Tributario declarar
clausurada la Audiencia, debiendo procederse a la elaboracin y firma del Acta correspondiente
por las partes y el Superintendente Tributario.
En el Recurso Jerrquico regulado por este Ttulo, podr convocarse a Audiencia Pblica
indistintamente, a criterio del Superintendente Tributario General, en la sede de la Superintendencia
Tributaria General, en la de la Superintendencia Tributaria Regional o en la Intendencia Departamental
respectiva. La convocatoria y celebracin de esta Audiencia, a criterio del Superintendente Tributario
General, no requerir de los formalismos previstos para las Audiencias ante los Superintendentes
Regionales.
Artculo 209. (Desistimiento).
I.
II.
III.
El recurrente podr desistir del Recurso en cualquier estado del proceso, debiendo el
Superintendente Tributario General o Regional aceptarlo sin ms trmite.
Si el recurso se hubiere presentado por dos (2) o ms interesados, el desistimiento slo
afectar a aqul o aquellos que lo hubieran formulado.
Aceptado el desistimiento, el Superintendente Tributario General o Regional, segn sea el
caso, declarar firme el acto impugnado disponiendo su inmediata ejecucin.
Artculo 210. (Resolucin).

I.
Los Superintendentes Tributarios tienen amplia facultad para ordenar cualquier diligencia
relacionada con los puntos controvertidos.
Asimismo, con conocimiento de la otra parte, pueden pedir a cualquiera de las partes, sus
representantes y testigos la exhibicin y presentacin de documentos y formularles los
cuestionarios que estimen conveniente, siempre en relacin a las cuestiones debatidas, dentro
o no de la Audiencia Pblica a que se refiere el Artculo 208 de la presente Ley.
Los Superintendentes Tributarios tambin pueden contratar peritos, a costa de la institucin,
cuando la naturaleza del caso as lo amerite.
II.
Durante los primeros veinte (20) das siguientes al vencimiento del perodo de prueba, las
partes podrn presentar, a su criterio, alegatos en conclusiones; para ello, podrn revisar in
extenso el expediente nicamente en sede de la Superintendencia Tributaria General o
Regional o de la Intendencia Departamental, segn corresponda. Los alegatos podrn
presentarse en forma escrita o en forma verbal bajo las mismas reglas, en este ltimo caso,
establecidas en el Artculo 208 de la presente Ley para el desarrollo de la Audiencia Pblica.
III.
Los Superintendentes Tributarios dictarn resolucin dentro del plazo de cuarenta (40) das
siguientes a la conclusin del perodo de prueba, prorrogables por una sola vez por el mismo
trmino.
IV.
Los Superintendentes Tributarios as como el personal tcnico y administrativo de la

Superintendencia Tributaria que dieran a conocer el contenido del proyecto de resolucin a
las partes o a terceras personas antes de su aprobacin, sern sancionados conforme a Ley.
Artculo 211. (Contenido de las Resoluciones).

I.
II.
III.
Las resoluciones se dictarn en forma escrita y contendrn su fundamentacin, lugar y fecha

de su emisin, firma del Superintendente Tributario que la dicta y la decisin expresa,
positiva y precisa de las cuestiones planteadas.
Las resoluciones precedidas por Audiencias Pblicas contendrn en su fundamentacin,
expresa valoracin de los elementos de juicio producidos en las mismas.
Las resoluciones debern sustentarse en los hechos, antecedentes y en el derecho aplicable
que justifiquen su dictado; siempre constar en el expediente el correspondiente informe
tcnico jurdico elaborado por el personal tcnico designado conforme la estructura interna
de la Superintendencia, pudiendo el Superintendente Tributario basar su resolucin en este
informe o apartarse fundamentadamente del mismo.
Artculo 212. (Clases de Resolucin).

I.
Las resoluciones que resuelvan los Recursos de Alzada y Jerrquico, podrn ser:
a) Revocatorias totales o parciales del acto recurrido;
b) Confirmatorias; o,
c) Anulatorias, con reposicin hasta el vicio ms antiguo.
II.
La revocacin parcial del acto recurrido solamente alcanza a los puntos expresamente
revocados, no afectando de modo alguno el resto de puntos contenidos en dicho acto.
Artculo 213. (Rectificacin y Aclaracin de Resoluciones).

Dentro del plazo fatal de cinco (5) das, a partir de la notificacin con la resolucin que resuelve el
recurso, las partes podrn solicitar la correccin de cualquier error material, la aclaracin de algn
concepto oscuro sin alterar lo sustancial o que se supla cualquier omisin en que se hubiera incurrido
sobre alguna de las pretensiones deducidas y discutidas.
La rectificacin se resolver dentro de los cinco (5) das siguientes a la presentacin de su solicitud.
La solicitud de rectificacin y aclaracin interrumpir el plazo para la presentacin del Recurso
Jerrquico, hasta la fecha de notificacin con el auto que se dicte a consecuencia de la solicitud de
rectificacin y aclaracin, agotndose la va administrativa.
Artculo 214. (Ejecucin de las Resoluciones).- Las resoluciones dictadas resolviendo los Recursos de
Alzada y Jerrquico que constituyan Ttulos de Ejecucin Tributaria conforme al Artculo 108 de la
presente Ley, sern ejecutadas, en todos los casos, por la Administracin Tributaria.
SUBSECCIN II
PRUEBA
//De la Prueba o Descargo Ley 2341 Art. 16 Inc. F; 41 Inc. E;
47; 62 //
//De la Prueba o Descargo CT Art. 68 Num. 7; 76; 77; 80; 81;
96; 98; 100 Num. 2-9; 101; 102; 103; 168 Pargrafo I-II-II; 186
Pargrafo I; 187; 215; 216; 217//
//Del Periodo de Prueba CT Art. 82; 84 Pargrafo I; 169; 218
Inc. C-D //
//Prueba de Reciente Obtencin CT Art. 81; 97 Pargrafo II; 219
Inc. D-F//
// RND 10-0035-05 de 13 Octubre 2005 Emitida por el SIN
Recepcin De Pruebas Con Juramento de Reciente Obtencin
en el Proceso de Determinacin//
//Prueba Preconstituida o Ya Presentada CT Art. 74; 104
Pargrafo II //
//De la Prueba Ley 1340 Art. 228 Num. 4//
//DS 27310 Art. 7//
Artculo 215. (Medios, Carga y Apreciacin de la Prueba).
I.
II.
Podr hacerse uso de todos los medios de prueba admitidos en Derecho, con excepcin de la
prueba confesoria de autoridad y funcionarios del ente pblico recurrido.
Son aplicables en los Recursos Administrativos todas las disposiciones establecidas en los
Artculos 76 al 82 de la presente Ley.
Artculo 216. (Prueba Testifical).

I.
II.
La prueba testifical slo servir de indicio. En la prueba testifical, la declaracin de testigos

se registrar por escrito.
No constituye impedimento para intervenir como testigo la condicin de empleado o
autoridad pblica, a condicin de que no pertenezca al ente pblico que sea parte en el
proceso.
Artculo 217. (Prueba Documental).- Se admitir como prueba documental:

a) Cualquier documento presentado por las partes en respaldo de sus posiciones, siempre que sea
original o copia de ste legalizada por autoridad competente.
b) Los documentos por los que la Administracin Tributaria acredita la existencia de pagos.
c) La impresin de la informacin contenida en los medios magnticos proporcionados por los
contribuyentes a la Administracin Tributaria, conforme a reglamentacin especfica.
d) Todo otro documento emitido por la Administracin Tributaria respectiva, que ser considerado
a efectos tributarios, como instrumento pblico.
La prueba documental har fe respecto a su contenido, salvo que sean declarados falsos por fallo
judicial firme.
SECCIN III
PROCEDIMIENTOS
194//
Constitucional SC 1137/2005-R No solo podrn ser recurridas
las establecida en el Art. 143, si no tambin aquellas que afecten
al Sujeto Pasivo de manera particular como lo determina el DS
Num. I y II//
Artculo 218. (Recurso de Alzada).El Recurso de Alzada se sustanciar de acuerdo al siguiente procedimiento:
a) Una vez presentado el recurso, en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional
o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido, observado o rechazado
mediante auto expreso del Superintendente Tributario o Intendente Departamental en el
plazo de cinco (5) das.
b) El Recurso de Alzada que se admita, ser puesto en conocimiento de la Administracin
Tributaria recurrida mediante notificacin personal o cdula, conforme dispone el
Artculo 205 de la presente Ley.
c) Dentro del plazo perentorio de quince (15) das desde la notificacin con la admisin del
recurso, la Administracin Tributaria deber responder al mismo, negando o aceptando
total o parcialmente los argumentos del recurrente y adjuntando necesariamente los
antecedentes del acto impugnado. Si no se contestare dentro de este plazo, se dispondr
de oficio la continuacin del proceso, aperturando a partir de ese momento el trmino de
prueba. La Administracin Tributaria recurrida podr incorporarse al proceso en
cualquier momento en el estado en que se encuentre.
// De las Acciones de Oficio CT Art. 56; 93 Pargrafo I el Num. 2; 97; 122; 126
Pargrafo III; 163 Pargrafo I; 170; 183; 200 Num. 1//
d) Dentro de las veinticuatro (24) horas del vencimiento del plazo para la contestacin, con
o sin respuesta de la Administracin Tributaria recurrida, se dispondr la apertura de
trmino probatorio de veinte (20) das comunes y perentorios al recurrente y autoridad
administrativa recurrida. Este plazo correr a partir del da siguiente a la ltima
notificacin con la providencia de apertura en Secretara de la Superintendencia
Tributaria Regional o Intendencia Departamental.
La omisin en la contestacin o remisin del acto impugnado o sus antecedentes, ser
comunicada por el Superintendente Tributario o Intendente Departamental a la Mxima
Autoridad Ejecutiva de la Administracin Tributaria para el establecimiento de la

responsabilidad que corresponda de acuerdo al Artculo 28 de la Ley N 1178 y al
Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica, debiendo dicha Mxima
Autoridad Ejecutiva, bajo responsabilidad funcionaria, disponer la inmediata remisin de
los antecedentes extraados.
Cuando la Administracin Tributaria recurrida responda aceptando totalmente los
trminos del recurso, no ser necesaria la apertura del trmino probatorio, debiendo el
Superintendente Tributario Regional proceder directamente al dictado de su Resolucin.
Tampoco ser necesaria la apertura del trmino probatorio cuando la cuestin debatida
merezca calificacin de puro derecho en vez de la apertura del indicado trmino.
e) Tratndose de Recursos de Alzada presentados ante un Intendente Departamental, una
vez tramitado el recurso hasta el cierre del perodo probatorio, el expediente deber ser
remitido a conocimiento del Superintendente Tributario Regional respectivo. Una vez
recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia Tributaria Regional, el
Superintendente Tributario Regional deber dictar decreto de radicatoria del mismo, en el
plazo de cinco (5) das.
f) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario, el
Superintendente Tributario Regional podr convocar a Audiencia Pblica conforme al
g) Vencido el plazo para la presentacin de pruebas, el Superintendente Tributario Regional
dictar su resolucin conforme a lo que establecen los Artculos 210 al 212 de la presente
Ley.
Artculo 219. (Recurso Jerrquico).
El Recurso Jerrquico se sustanciar sujetndose al siguiente procedimiento:
a) Este recurso puede ser interpuesto por el sujeto pasivo tercero responsable y/o
administraciones tributarias.
b) Una vez presentado el Recurso Jerrquico, en Secretara de la Superintendencia
Tributaria Regional o Intendencia Departamental, el mismo deber ser admitido,
observado o rechazado mediante auto expreso del Superintendente Tributario Regional
en el plazo de cinco (5) das. Previa notificacin al recurrente con el auto de admisin,
dentro del plazo perentorio de tres (3) das desde la fecha de la notificacin, el
Superintendente Tributario Regional que emiti la Resolucin impugnada deber elevar
al Superintendente Tributario General los antecedentes de dicha Resolucin, debiendo
inhibirse de agregar consideracin alguna en respaldo de su decisin.
En caso de rechazo del Recurso, el Superintendente Tributario Regional har conocer su
auto y fundamentacin al Superintendente Tributario General, dentro del mismo plazo
indicado en el prrafo precedente.
c) Una vez recibido el expediente en Secretara de la Superintendencia Tributaria General,
el Superintendente Tributario General deber dictar decreto de radicatoria del mismo, en
el plazo de cinco (5) das.
d) En este Recurso slo podrn presentarse pruebas de reciente obtencin a las que se
refiere el Artculo 81 de la presente Ley, dentro de un plazo mximo de diez (10) das
siguientes a la fecha de notificacin con la Admisin del Recurso por el Superintendente
Tributario Regional.
e) Para formar debido conocimiento de la causa, cuando as lo considere necesario, el

Superintendente Tributario General podr convocar a Audiencia Pblica conforme al
f) Vencido el plazo para presentacin de pruebas de reciente obtencin, el Superintendente
Tributario General dictar su Resolucin conforme a lo que establecen los Artculos 210
al 212 de este Cdigo.
CAPTULO IV
MEDIDAS PRECAUTORIAS
Artculo 220. (Medidas Precautorias).
I.
II.
De conformidad a los literales p) del Artculo 139 y h) del Artculo 140 de la presente Ley,
en cualquier momento, dentro o fuera de los procesos sujetos a su conocimiento, los
Superintendentes Tributarios General y Regionales as como los Intendentes
Departamentales, autorizarn o rechazarn total o parcialmente, la adopcin de Medidas
Precautorias por parte de la Administracin Tributaria, a expresa solicitud de sta, dentro de
las veinticuatro (24) horas de recibida la solicitud. En materia aduanera, la Administracin
Tributaria podr ejercer la facultad prevista en el Artculo 80 segundo prrafo de la Ley
General de Aduanas.
La solicitud que al efecto formule la Administracin Tributaria deber, bajo responsabilidad
funcionaria de la autoridad solicitante, incluir un informe detallado de los elementos, hechos
y datos que la fundamenten as como una justificacin de la proporcionalidad entre la o las
medidas a adoptarse y el riesgo fiscal evidente.
LEY 1340
LEY DE 28 DE MAYO 1992
Por lo previsto el las Sentencias Constitucionales: SC 0009/200; SC 0018/2004; SC 0029/2004; SC
0076/2004; SC 0090/2004, emanadas del Tribunal Constitucional las cuales son de cumplimiento
obligatorio y por ende de efecto vinculante (Ley 1836 Art. 44) se encuentra vigentes los Artculos 174
y 214 al 302 de la fenixiana Ley 1340, lo dispuesto en las mencionadas Sentencias Constitucionales
restablece la va Judicial para realizar la impugnacin de actos definitivos de la Administracin
Tributaria ante un juez imparcial e independiente juez natural, de la misma manera se restituye el
proceso Contencioso-Administrativo.
CAPITULO VII
DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Y JURISDICCIONALES
Seccin Primera.- IMPUGNACION DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS.
ARTICULO 174.-Los actos de la Administracin por los que se determinen tributos o se apliquen
sanciones puedan impugnarse por quien tenga un inters legal, dentro del trmino perentorio de quince
(15) das computables a partir del da y hora de su notificacin al interesado, hasta la misma hora del da
de vencimiento del plazo, por una de las siguientes vas, a opcin del interesado:
1) Recurso de revocatoria ante la autoridad que dicto la resolucin. Cuando este haya sido
rechazado se interpondr.
2) Accin ante la autoridad jurisdiccional que se sustanciar con arreglo a lo dispuesto en el
procedimiento contencioso tributario establecido en el Ttulo VI de este Cdigo.
La eleccin de una va importa renuncia de la otra.
El Ministro de Finanzas constituye la mxima autoridad jerrquica para los efectos de este Captulo.
TITULO VI
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO - TRIBUTARIO
CAPITULO I
CAPITULO DE LOS PRINCIPIOS PROCESALES
ARTICULO 214.-Los juicios que se promueven ante el Tribunal Fiscal, se sustanciarn y resolvern
con arreglo al procedimiento establecido en este Ttulo. Slo a falta de disposicin expresa, se aplicarn
las normas del Procedimiento Civil.
ARTICULO 215.- El Tribunal Fiscal deber impulsar el proceso en sus distintas fases o actuaciones
para que stas concluyan dentro de los plazos previstos.
La Administracin tributaria y cualesquiera antes de derecho pblico requeridos, estarn obligados a
remitir todos los antecedentes y elementos de prueba que se hallaren en su poder.
CAPITULO II
DE LAS PARTES
CAPACIDAD PROCESAL, PERSONERIA Y PERSONALIDA
ARTICULO 216.-Tendrn capacidad procesal ante la jurisdiccin contencioso - tributaria, adems de
las personas que la tuvieren con arreglo a la ley procesal comn, los mayores de dieciocho y menores de
veintin aos, sin la asistencia de la persona que ejerza la patria potestad o tutela.
ARTICULO 217.- Los incapaces para intervenir en el contencioso - tributario debern ser
representados conforme a las leyes civiles.
ARTCULO 218.- Las partes podrn concurrir por si o mediante apoderado legalmente constituido.
Las personas jurdicas estarn obligatoriamente representadas por quienes acrediten su mandato de
acuerdo a la ley civil o mercantil.
ARTICULO 219.- La defensa de la Administracin tributaria y de las entidades, corporaciones e
instituciones que fueren parte en esta jurisdiccin, ser cumplida por abogados en ejercicio de su
profesin al servicio exclusivo del Estado.
ARTICULO 220.- Podrn demandar la declaracin, de no estar conforme a la ley y a derecho, los
actos y resoluciones de la Administracin:
1) Los que tuvieren inters en ello, como personas directamente afectadas o perjudicadas en calidad de
contribuyentes o responsables con la resolucin o acto de la Administracin o ente demandando.
2) Las entidades, corporaciones e instituciones de derecho pblico o cualesquiera otras que ostentarn
la representacin o defensa de inters de carcter general o corporativo, siempre que la disposicin
impugnada la efectuare directamente.
ARTICULO 221.-Ser parte demandada la Administracin, rgano o ente que dicte la resolucin o el
acto impugnado.
ARTICULO 222.- Las terceras slo podrn ser excluyentes de dominio o de preferencia de pago.
ARTICULO 223.- Las terceras pueden interponerse en cualquier estado del proceso excepto en
recurso de nulidad o despus de aprobado el remate que diere lugar la ejecucin coactiva.
ARTICULO 224.- Se sustanciarn como incidente de puro derecho, Decretado el "traslado", el
demandado podr contestar en el trmino de tres das. El trmite de la tercera no interrumpe el curso de
la causa principal.
ARTICULO 225.- Si la tercera fuese de preferencia de pago, el inters fiscal ser satisfecho con
preferencia al departamental y ste al municipal.
ARTICULO 226.- Para el caso en que se discuta prelacin entre los derechos fiscales y los de
particulares, la contencin se dirimir de acuerdo al privilegio establecido por el artculo 61 de este
Cdigo.
CAPITULO III
DE LA DEMANDA
ARTICULO 227.- La demanda contencioso- tributaria deber ser presentada directamente al Tribunal
Fiscal en la ciudad de La Paz, dentro de los quince das siguientes al de la notificacin de la resolucin
administrativa, reconocindose las siguientes excepciones:
1) Para los contribuyentes o responsables que residen en el interior del pas y a ms de cien (100)
kilmetros del tribunal donde se recurra tendrn el trmino adicional de un (1) da hbil por cada
doscientos (200) kilmetros de distancia.
2) Si el interesado reside en el extranjero y no tiene representante legal en el pas, el trmino para
presentar la demanda ser de sesenta (60) das.
Si el interesado falleciera dentro de los plazos anteriores, los trminos quedarn en suspenso,
recobrando su vigencia a partir de la fecha del reconocimiento judicial de la calidad de herederos.
ARTICULO 228.- La demanda deber reunir los siguientes requisitos:
1) Que sea presentada por escrito en papel sellado y con los timbres de Ley.
2) El nombre completo del actor y domicilio.
3) La designacin de la administracin o ente demandado.
4) Que se adjunte copia legalizada de la resolucin o acto impugnado, o se seale el archivo o
lugar en que se encuentra.
5) Que se acompae el poder de representacin en juicio y los documentos justificativos de la
personera del demandante.
6) Los fundamentos de hecho y derecho, en que se apoya la demanda, fijando con claridad lo
que se pide.
ARTICULO 229.- Si la demanda fuese insuficiente u obscura, la Sala deber prevenir al actor la
complete y aclare, dentro del plazo improrrogable de seis das; si as no lo hiciere, la demanda ser
rechazada debiendo el Tribunal declarar la ejecutoria de la resolucin o acto demandados.
ARTCULO 230.-Si el tribunal no ejercitase la facultad que le otorga el artculo anterior, el
demandado podr oponer la excepcin dilatoria de obscuridad de la demanda conforme al inciso 5) del
Artculo 237.
ARTICULO 231.-La presentacin de la demanda ante el Tribunal Fiscal, determina la suspensin de
la ejecucin del acto, resolucin o procedimiento impugnados.
ARTICULO 232.- Admitida la demanda, se correr traslado de ella al demandado para que la conteste
dentro del plazo fatal de quince das si el demandado tiene domicilio en la ciudad de La Paz y de treinta
das en el interior, sin perjuicio de estarse a lo dispuesto por el artculo 262 de este Cdigo. Los plazos
establecidos por este Artculo se computarn desde el da y hora de la notificacin al demandado hasta
la misma hora del da de vencimiento del plazo.
ARTICULO 233.-En el estricto de contestacin el demandado cumplir con los requisitos de forma y
fondo exigidos para la demanda, en cuanto le fueran aplicables.
ARTICULO 234.-Si la parte demandada opusiera alguna de las excepciones demandadas en el artculo
237, no estar obligada a contestar a la demanda hasta que se ejecutorie la resolucin sobre dicha
excepcin, la cual ser siempre de previo pronunciamiento.
ARTICULO 235.-Si no se contestare dentro de los plazos establecidos en el artculo 232, se declarar
de oficio admitida la demanda y se dar curso al proceso sin necesidad de declaratoria de rebelda.
ARTCULO 236.-Los funcionarios a quienes se hubiera notificado con la demanda estn obligados a
contestarla dentro de los plazos improrrogables establecidos en el artculo 232. Si as no lo hicieren
dichos funcionarios estarn sujetos a responsabilidad personal y exoneracin de sus cargos.
CAPITULO IV
DE LAS EXCEPCIONES PROCESALES

ARTICULO 237.- Slo sern admisibles como excepciones dilatorias:
1) La falta de personalidad en el actor por carecer de las calidades requeridas en el artculo 220.
2) La falta de personera en el representante del actor por insuficiencia o ilegalidad del poder.
3) La falta de personalidad en el demandado por carecer de carcter o representacin con que se
le demande.
4) La litispendencia en otra o en la misma Sala del Tribunal.
5) La obscuridad en la demanda
6) Falta de competencia del tribunal
ARTICULO 238.- Las excepciones dilatorias habrn de presentarse todas al mismo tiempo y antes de
la contestacin.
ARTICULO 239.- Del escrito en que se proponga excepciones dilatorias se dar traslado en el trmino
de tres das para su contestacin. Con la contestacin al traslado o a falta de ella se dictar la resolucin
dentro del trmino de cuarenta y ocho horas.
ARTICULO 240.- El auto que resuelva sobre la excepcin ser apelable slo en el efecto devolutivo,
dentro del plazo de tres das.
ARTICULO 241.- Si la excepcin fuere rechazada se conminar al demandado a contestar, la
demanda dentro de los cinco das siguientes al de notificacin del auto o providencia.
ARTCULO 242.- Sern admisibles como excepciones perentorias nicamente:
1) El vencimiento de los plazos sealados en el artculo 227.
2) La cosa juzgada, ya sea la anterior accin hubiese fenecido por sentencia ejecutoriada en el
fondo de la causa, o por desercin o desistimiento.
3) Haberse expedido nota de crdito a reconocimiento de crdito sobre la obligacin objeto o
materia de la demanda.
4) Haberse acogido el actor al recurso administrativo establecido en el artculo 174.
ARTICULO 243.-Las excepciones enumeradas en el artculo anterior podrn oponerse en cualquier
estado del juicio y en cualquier instancia y sern resueltas en la causa principal en la sentencia.
Se excepta la excepcin de cosa juzgada, cuando sea la nica opuesta a la demanda. En este caso, si as
lo pidiese el demandado se podrn sustanciar y decidir dicha excepcin por los trmites establecidos
para los incidentes, como de previo pronunciamiento.
CAPITULO V
DE LOS INCIDENTES
Seccin Primera.- DISPOSICION GENERAL
ARTICULO 244.-En los juicios que se tramitan en el Tribunal Fiscal, slo se admitirn como
incidentes de previo pronunciamiento, los relativos a la acumulacin de autos, nulidad de actuaciones
procesales, excusas y recusaciones de los magistrados del tribunal.
Seccin Segunda.- DE LA ACUMULACION
ARTICULO 245.- Sern acumuladas de oficio o a peticin de parte ante la Sala que conozca el juicio
ms antiguo, las demandas que no sean incompatibles entre s y se deduzcan en relacin con un mismo
acto o resolucin administrativa.
ARTICULO 246.- No se permitir la acumulacin de acciones despus de contestada la demanda.
ARTICULO 247.- El Tribunal dentro del plazo de tres das dictar auto denegando o accediendo a la
acumulacin. Entre tanto se resuelva sta, se suspender el procesamiento de los juicios restantes.
Contra el auto del Tribunal no cabe recurso alguno.
Seccin Tercera.- DE LA NULIDAD DE LAS ACTUACIONES

ARTICULO 248.- La peticin de nulidad de las actuaciones slo proceder cuando se hayan
quebrantado u omitido los requisitos o formalidades exigidas en este procedimiento.
ARTICULO 249.- La impugnacin de las diligencias y actuaciones en general debe presentarse por
escrito ofreciendo o acompaando toda la prueba demostrativa de la nulidad. El tribunal, en base a los
alegados y al informe del escribano, dictar auto motivado dentro del plazo improrrogable de tres das.
Si se declara probada la nulidad, se dispondr la reposicin de obrados hasta el vicio que dio lugar a la
impugnacin con multa de hasta diez das de haber mensual al escribano responsable. La reincidencia
puede dar lugar a su exoneracin.
Seccin Cuarta.- DE LAS EXCUSAS Y RECUSACIONES

ARTCULO 250.- Son causales de excusa o recusacin de los magistrados del Tribunal Fiscal:
1) El parentesco con el demandante hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad.
2) Ser dueo, director, socio, gerente o administrador de la empresa o firma demandante.
3) Tener el magistrado inters directo en el proceso o tenerlo sus parientes hasta el segundo
grado de consanguinidad y primero de afinidad.
4) Haber intervenido como asesor, perito, testigo, tutor o curador en la emisin o ejecucin de la
resolucin impugnada.
5) Tener amistad estrecha o enemistad manifiesta con alguna de las partes, socios, gerentes o
administradores.
6) Haber prejuzgado sobre el resultado de la causa antes de dictar sentencia.
ARTICULO 251.- El magistrado que se hallare comprendido en cualesquiera de las causales
enumeradas en el artculo anterior, tiene el deber de excusarse del conocimiento del juicio.
ARTICULO 252.- El magistrado no se excusare, tal como se prescribe en el artculo anterior, la parte
interesada podr interponer demanda de recusacin ante el Presidente del Tribunal Fiscal, mediante
escrito sealando con claridad las causales de la recusacin. Esta demanda podr presentarse en
cualquier estado de la causa hasta el momento de iniciarse la relacin de la misma para sentencia.
ARTICULO 253.- Interpuesta la recusacin, el Presidente del Tribunal Fiscal, antes de dar cuenta al
Tribunal en pleno, citar a una audiencia que se celebrar dentro de los tres das siguientes a aqul en
que se present la demanda y en la que se recibirn las pruebas que se ofrezcan y el informe que debe
rendir el magistrado recusado. La falta de dicho informe establecer la presuncin de ser cierta la causa
de recusacin.
ARTICULO 254.- Al da siguiente de la audiencia se reunir el Tribunal en pleno y pronunciar

sentencia, sin necesidad de alegatos. Los magistrados del Tribunal en pleno que conozcan de la
recusacin, son irrecusables para este slo efecto, siendo sus resoluciones irrevocables e inapelables.
ARTICULO 255.- Si se declara improbada la demanda recusatoria, se impondr al recusante una
multa de Quinientos Bolivianos (Bs. 500.-) que se pagar en el acto bajo apremio.
El monto expresado precedentemente se actualizar anualmente de acuerdo a lo establecido en el
artculo 59 de este Cdigo.
ARTICULO 256.- El recusado desde el instante que fuere citado con la demanda, no podr dictar
providencia alguna que no sea la de la entrega del proceso, siendo nula cualquiera otra actuacin, sin
perjuicio de convertirse en reo de atentado.
ARTICULO 257.- La recusacin de todos los vocales de una Sala se presentar ante el Presidente del
Tribunal y ser resuelta por la Sala de Apelacin.
ARTICULO 258.-Son recusables nicamente los presidentes, vocales y conjueces.
ARTICULO 259.- Las excusas deben ser resueltas por la Sala a la que pertenezcan los magistrados y
las recusaciones por el Tribunal en Pleno. Los autos que las resuelvan no son susceptibles de recurso
alguno.
CAPITULO VI
DE LAS MEDIDAS PRECAUTORIAS
ARTICULO 260.- El Tribunal Fiscal podr a solicitud de la autoridad administrativa demandada,
dictar medidas precautorias, como embargos preventivos, secuestros y otros de garanta, cuando exista
fundado riesgo para la percepcin de los crditos fiscales por concepto de tributos o intereses. Proceder
tambin la adopcin de estas medidas cuando tratndose de multas mediare resolucin definitiva en los
recursos administrativos o jerrquicos o sentencia del propio Tribunal Fiscal.
CAPITULO VII
DE LAS NOTIFICACIONES
ARTICULO 261.- Toda resolucin del Tribunal debe ser notificada dentro de las veinticuatro horas de
haber sido expedida.
ARTICULO 262.- La demanda y el correspondiente auto de admisin sern notificados personalmente
a las autoridades demandadas con asiento en la ciudad de La Paz. Cuando lo tuvieren en el interior de la
Repblica, la notificacin se practicar vlidamente en la persona del superior jerrquico de la autoridad
demandada, residente en la ciudad de La Paz.
ARTICULO 263.- Con excepcin de lo dispuesto en el artculo anterior, las demandas actuaciones y
sus providencias, incluso las sentencias sern notificadas en estrados del Tribunal.
ARTICULO 264.- El trmino en el caso de notificaciones personales, se computar desde el da y hora
de la diligencia hasta la misma hora del da de vencimiento del plazo.
CAPITULO VIII
DE LA PRUEBA
Seccin Primera.- DEL TRMINO PROBATORIO
ARTICULO 265.- Contestada legalmente la demanda, el Tribunal abrir un trmino improrrogable de
prueba de treinta das con todos los cargos, dentro del cual las partes debern presentar las pruebas
pertinentes en su derecho con relacin a la validez o nulidad del acuerdo, acto o resolucin
administrativa impugnados y sus respectivos alegatos.
Seccin Segunda.- DE LOS MEDIOS DE PRUEBA

ARTICULO 266.- En el juicio contencioso - tributario, podr hacerse uso de todos los medios de
prueba admitidos en derecho con excepcin del juramento de posiciones de la Administracin Pblica y
la confesin de autoridades. La prueba testifical slo servir de indicio.
Asimismo, no se considerarn comprendidos en la limitacin del prrafo primero, la peticin de
informes a las autoridades fiscales, respecto a los hechos que evidentemente consten en sus expedientes
o de documentos agregados a ellos.
ARTICULO 267.- El Tribunal tendr amplia facultad para ordenar cualesquiera diligencias
relacionadas con los puntos controvertidos, pedir la exhibicin de documentos y formular las preguntas
que estimara conveniente a las partes, sus representantes y testigos, estos ltimos dentro de los alcances
del artculo 267, siempre en relacin a las cuestiones debatidas.
ARTICULO 268.- Los alegatos podrn ser presentados por escrito. Si se formularen de palabra, se
expondr en Audiencia especial en el siguiente orden:
1) El alegato del actor y coadyuvante.
2) El que correspondiere a la parte demandada.
3) El que formulare el tercer opositor
ARTICULO 269.- Las fotocopias para ser admitidas debern estar legalizadas por la autoridad a cuyo
cargo se encuentra el documento original.
ARTCULO 270.- La deposicin de testigos con la limitacin establecida en el artculo 266 se
efectuar en audiencia sin necesidad de interrogatorios escritos. Las preguntas sern formuladas
directamente por las partes, debiendo hacerlo primero la parte que propuso al testigo y tendr relacin
directa con los puntos controvertidos. Cuando el testigo no concurra a la primera citacin con causa
justificada se le emplazar por segunda vez y en caso de incomparecencia se dictar mandamiento de
apremio.
ARTICULO 271.- No podr proponerse ms de tres testigos sobre cada punto de la controversia. Si se
propusiese ms, a partir del cuarto se tendr por no ofrecidos.
ARTCULO 272.- No constituye impedimento para intervenir en juicio como testigo, la condicin de
empleado o autoridad pblica que no pertenezca al servicio u organizacin demandadas.
ARTICULO 273.-Los jueces de jurisdiccin ordinaria darn curso a los exhortos que expida el
Tribunal ad quem para el cumplimiento de las diligencias que eventualmente deben practicarte fuera de
la sede del mismo.
CAPITULO IX
DE LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL
Seccin Primera.- DE LOS DECRETOS, AUTOS Y PROVIDENCIAS
ARTICULO 274.- Desde la admisin de la demanda hasta la dictacin de la sentencia definitiva, las
distintas Salas que conozcan de la causa encaminarn el procedimiento por medio de decretos, autos o
providencias, corrigiendo de oficio o mandando corregir cuando fuera el caso, violacin de las formas
procesales establecidas en el presente Ttulo.
Seccin Segunda.- DE LA SENTENCIA EN PRIMERA INSTANCIA

ARTICULO 275.- Vencido el trmino de la primer, sin necesidad del alegato alguno, se decretar
"autos, citadas las partes para asistencia" y se formular el proyecto de la misma dentro de los diez das
siguientes.
ARTICULO 276.- Los proyectos de sentencia tendrn el carcter de reservados. Los magistrados,
secretarios y cualesquiera otros funcionarios administrativos que dieren a conocer su contenido a las
partes o a terceras personas, incurrirn en responsabilidad penal y administrativa.
ARTICULO 277.- Vencido al plazo de los diez das, el Presidente de Sala sealar da y hora para la
reunin reservada de la misma, en la que el magistrado, relator har la relacin del expediente y leer el
proyecto de sentencia.
ARTICULO 278.- Si la mayora estuviese de acuerdo con el proyecto lo firmarn todos y quedarn
elevado a la categora de sentencia. El magistrado disidente, tendr que formular voto particular
fundamentando, pidiendo al efecto los autos por un plazo de dos das.
ARTICULO 279.- Si el proyecto del magistrado relator no fuera aceptado por la mayora de los
magistrados de la Sala, se formular el fallo con los considerandos de la mayora y el proyecto se
expresar como voto disidente y particular del magistrado o relator.
ARTICULO 280.- Toda sentencia del Tribunal Fiscal se fundar en la ley. En la parte resolutiva se
expresar concretamente los actos o procedimientos cuya nulidad se declare o cuya validez se
reconozca.
ARTICULO 281.- Las sentencias definitivas del Tribunal; confirmatorias o modificatorias de la
resolucin o actos administrativos, debern contener en el caso de deudas tributarias o de sanciones que
se hubieren impuesto, la orden dirigida a la autoridad administrativa para que de acuerdo al fallo cumpla
o realice la liquidaciones respectivas con expresin clara y concreta de las gestiones, conceptos y
montos establecidos.
ARTCULO 282.- Cuando la sentencia declare la nulidad de alguna actuacin procesal se limitar a
reponer el procedimiento al vicio ms antiguo y cuando conozcan la ineficacia del acto y resolucin
administrativa, indicar los trminos conforme a los cuales deber la autoridad correspondiente, dictar
nueva resolucin.
CAPITULO X
DEL DESISTIMIENTO Y DE LA DESERCION
Seccin Primera.- DEL DESISTIMIENTO

ARTICULO 283.- El actor podr desistir de su demanda en cualquier estado del juicio, antes o
despus de la contestacin.
ARTICULO 284.-Si la demanda se hubiera iniciado por dos o ms interesados, el desistimiento slo
afectar a aquellos que lo hubieran formulado.
ARTICULO 285.- El desistimiento se formalizar por escrito suscribindolo el interesado a su
apoderado con facultad expresa.
ARTICULO 286.- Presentado el desistimiento el Tribunal declarar concluido el procedimiento sin
lugar a ulteriores trmites, ordenando el archivo de obrados y la ejecutoria del acto administrativo que
dio lugar a la demanda.
ARTICULO 287.- El desistimiento del recurso de apelacin en segunda instancia causar la ejecutoria
de la sentencia apelada.
Seccin Segunda.- DE LA DESERCION Y CADUCIDAD DE LAS

ACCIONES.
ARTICULO 288.- Si el demandante abandonare su accin durante treinta das a partir de la ltima
notificacin, la Sala que conozca la causa declarar la caducidad de la instancia a gestin de parte o de
oficio al slo vencimiento del plazo anterior y se proceder al archivo de las actuaciones.
El auto desertorio declarar ejecutoriada la sentencia de primera instancia y ordenar su ejecucin
coactiva.
CAPITULO XI
DEL RECURSO DE APELACION
ARTICULO 289.- Las sentencias y los autos interlocutorios podrn ser apelados por quienes, segn el
presente Ttulo, tengan personera como parte demandante o demandada, ante el Tribunal de Apelacin
constituido por las dos restantes Salas que no hubieren tenido conocimiento de la causa.
ARTICULO 290.- Este recurso ser admitido previa garanta del 10% (Diez por Ciento) del tributo,
accesorio y /o multas materia del recurso mediante depsito bancario, boleta de garanta o pliza de
seguro a la orden de la Administracin respectiva. La apelacin de los autos interlocutorios en el slo
efecto devolutivo, no requiere de esta garanta.
La falta de renovacin de la boleta de garanta o la pliza de seguro durante el curso del juicio importar
desercin. En materia de infraccin de aforo aduanero, el recurso ser admitido slo previo depsito
bancario del 100% del tributo determinado en la sentencia.
ARTICULO 291.- El trmino para la presentacin del recurso ser al de cinco das perentorios y
computables desde la legal notificacin con la sentencia.
ARTICULO 292.- La apelacin ser interpuesta ante la misma Sala que dict el fallo y ser admitida o
rechazada dentro de las veinticuatro horas en ambos efectos, con citacin emplazamiento de partes, para
que dentro de los tres das siguientes se apersonen ante el Tribunal de Apelacin.
Transcurrido este plazo sin que el apelante hubiere comparecido ante el Tribunal de Segunda Instancia,
se declarar desierta la apelacin, de oficio o a instancia de parte, ordenndose la devolucin de autos al
Tribunal del que procedieron, para la ejecucin de la sentencia apelada.
ARTICULO 293.- Radicado el proceso ante el Tribunal de Segunda Instancia y apersonadas las partes,
se franquearn los autos al apelante para que exprese agravios en el trmino de nueve das, a la que se
proveer traslado, debiendo el apelado responder autos en igual trmino.
ARTCULO 294.- Si el apelante no expresare agravios dentro del trmino perentorio, el Tribunal
dictar resolucin de acuerdo a lo establecido en el Artculo 295.
ARTICULO 295.- Vencido el trmino de expresin de agravios o si este no hubiera sido solicitado, en
el trmino de ocho das computables desde el decreto de radicatoria, el Presidente del Tribunal Fiscal o
el Vicepresidente en su caso, designar mediante sorteo al magistrado relator, quien en el trmino de
diez das har relacin de la causa y presentar el proyecto de auto de vista ante la dos Salas reunidas.
ARTICULO 296.- El auto de vista ser dictada por acuerdo de la mayora del Tribunal, sobre la base
del proyecto que formule el relator, dejndose expresa constancia de los votos disidentes.
CAPITULO XII
DEL RECURSO EXTRAORDINARIO DE NULIDAD
ARTICULO 297.- Contra las sentencias en segunda instancia del Tribunal de Apelacin podr
interponerse el Recurso de Nulidad ante la Corte Suprema de Justicia, previo depsito bancario del
100% del tributo, accesorios y/o multas materia del recurso cuando el recurrente sea el sujeto pasivo de
la relacin jurdico-impositiva.
La interposicin, admisin, trmite y resolucin del recurso extraordinario de nulidad se sujetarn al
procedimiento establecido por el Cdigo de Procedimiento Civil.
CAPITULO XIII
DEL RECURSO EXTRAORDINARIO DE COMPULSA
ARTICULO 298.- En caso de negativa de la apelacin podr interponerse la compulsa dentro del
trmino perentorio de ocho das siguientes al de la notificacin legal con el auto que niega la alzada.
Incoado el recurso, el Presidente ordenar que el expediente sea pasado de inmediato a su conocimiento.
Informada la Sala de Apelacin de los antecedentes, dictar en el da la resolucin que corresponda. Si
la compulsa es ilegal, ordenar que el proceso sea devuelto a la Sala de primera instancia para que lleve
adelante sus providencias, imponindose al recurrente la sancin de mil Bolivianos (Bs. 1.000.-) En
caso contrario, dispondr se radique la causa para dictarse resolucin en el fondo de la alzada.
El monto expresado precedentemente se actualizar anualmente de acuerdo a lo establecido en el
Artculo 59 de este Cdigo.
CAPITULO XIV
DE LA ACCION DE REPETICION
ARTCULO 299.- Accin de repeticin es aquella que pueden utilizar los contribuyentes o
responsables para reclamar la restitucin de pagos indebidos al Fisco por concepto de tributos, intereses
o multas pecuniarias.
Cuando se interponga esta accin, dentro de su tramitacin la Administracin verificar si el solicitante
tiene alguna deuda tributaria y, en caso de comprobarse tal hecho, se deber proceder a la compensacin
facultada por el segundo prrafo del Artculo 49 de esta Cdigo.
ARTICULO 300.- Negada la restitucin por la administracin, la demanda de repeticin deber
interponerse por escrito ante el Tribunal Fiscal y el procedimiento para la sustanciacin se sujetar a las
disposiciones del presente Ttulo.
ARTCULO 301.- Si la demanda se resolviera favorablemente se reconocer de oficio intereses a
favor del acto segn las previsiones del Artculo 60.
ARTICULO 302.- La accin de repeticin caduca a los tres aos, contado desde el 1ro. de enero
siguiente al ao en que efecto cada pago, o liquidacin final para el caso de regalas y podr
interponerse desde la fecha de estas, aunque no hubiere comenzado a correr dicho trmino.
Artculos correspondientes a las Ley 3092

Artculo 2. Se establece que la resolucin administrativa dictada por el Superintendente
Tributario General para resolver el Recurso Jerrquico agota la va administrativa,
pudiendo acudir el sujeto pasivo y/o tercero responsable a la impugnacin judicial por la va
del proceso contencioso administrativo segn lo establecido en la Constitucin Poltica del
Estado.
//Sentencia Constitucional SC 0090/2006 de 17 Noviembre 2006. Este prrafo es
modificado por esta SC y queda de la siguiente manera Se establece que la
resolucin administrativa dictada por el Superintendente Tributario General para
resolver el Recurso Jerrquico agota la va administrativa, pudiendo acudirse a la
impugnacin judicial por la va del proceso contencioso administrativo segn lo
establecido en la Constitucin Poltica del Estado//
//Del Proceso Contencioso Administrativo CPC Art. 778 al 781 //
El Poder Judicial deber presentar, en el plazo de sesenta (60) das posteriores a la
publicacin de la presente Ley, un Proyecto de Ley que establezca un procedimiento
contencioso administrativo que responda fundamentalmente a los principios constitucionales
de separacin de poderes, debido proceso, presuncin de inocencia y tutela judicial efectiva.
La ejecucin de la Resolucin dictada en el recurso jerrquico, podr ser suspendida a
solicitud expresa de suspensin formulada por el contribuyente y/o responsable presentada
dentro del plazo perentorio de cinco (5) das de su notificacin con la resolucin que resuelva
dicho recurso. La solicitud deber contener adems, el ofrecimiento de garantas suficientes
y el compromiso de constituirlas dentro de los noventa (90) das siguientes.
//De la Constitucin de Garantas CT. Art. 48; 55 Pargrafo II; 70 Num. 10; 109Pargrafo II;
126; 127; 131; 147; 188 Num. 11; 192 //
//De la Garantas CT. Art. 13; Seccin IV, Captitulo III, Titulo I (del 48 al 50); 52//
Artculo 3. Los actos definitivos de la Administracin Tributaria, notificados con
posterioridad a la vigencia plena de la Ley N 2492, sern impugnados y en su caso
ejecutados conforme a los procedimientos previstos en la norma legal vigente al inicio de la
impugnacin o ejecucin.
La norma sustantiva aplicable a estos casos ser la vigente a la fecha del acaecimiento de los
hechos que les dieren lugar.
No existe opcionalidad para la aplicacin de las Normas de Impugnacin o Ejecucin
Tributaria.
Artculo 4. Adems de lo dispuesto por el Artculo 143 de Cdigo Tributario Boliviano, el
Recurso de Alzada ante la Superintendencia Tributaria ser admisible tambin contra:
1. Acto administrativo que rechaza la solicitud de presentacin de Declaraciones
Juradas Rectificatorias.
2. Acto administrativo que rechaza la solicitud de planes de facilidades de pago.
3. Acto administrativo que rechaza la extincin de la obligacin tributaria por
prescripcin, pago o condonacin.
4. Todo otro acto administrativo definitivo de carcter particular emitido por la
Artculo 5. El Poder Ejecutivo proceder, mediante Decreto Supremo, a ordenar el Texto de
la Ley N 2492, de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario Boliviano, incorporando al texto
original todas las modificaciones que por la presente Ley se establecen.
DISPOSICIN TRANSITORIA
En tanto se designe a los Tribunales de Sentencia en Materia Tributaria como a los Jueces de
Instruccin en Materia Penal Tributaria conforme a lo dispuesto en el Artculo 184 de la
presente Ley en el marco de sus competencias, los actuales Tribunales de Sentencia y los
Jueces de Instruccin con asiento judicial en las capitales de Departamento, tendrn
competencia departamental para conocer los procesos penales que se instauren o sustancien
por la comisin de delitos tributarios.
155; 171; 173; 175; 176; 182; 183; 185; 187; 188 Num. 3//
PRIMERA. Conforme al Pargrafo I del Artculo 106 de la Ley 2492, para el decomiso
preventivo de mercancas, bienes y medios de transporte en materia aduanera, la
Superintendencia Tributaria podr mediante Resolucin Administrativa de carcter general,
autorizar a la Aduana Nacional de Bolivia la adopcin de estas medidas precautorias, sin
perjuicio de las facultades de accin preventiva prevista en el Artculo 186 de la Ley N 2492.
SEGUNDA. Las Resoluciones Determinativas dictadas conforme a la Ley 1340 de fecha 28
de mayo de 1992, que fueran impugnadas ante los Superintendentes Regionales en mrito a
la Ley 2492 y que contuvieran calificacin de conducta como delito tributario, debern ser
sustanciadas conforme al Captulo II, del Ttulo V del Cdigo Tributario Boliviano,
abstenindose los Superintendentes y la Corte Suprema de Justicia en su Sala Social de
Minera y Administrativa de emitir pronunciamiento sobre la calificacin de la conducta.
Concluida la etapa de prejudicialidad penal, el procesamiento penal correspondiente, se
efectuar conforme al Ttulo IV de la Ley 2492.
Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional a los catorce das del mes de
junio de dos mil cinco aos.
DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES A LEY 2492

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Los procedimientos administrativos o procesos judiciales en trmite a la fecha de publicacin
del presente Cdigo, sern resueltos hasta su conclusin por las autoridades competentes conforme a
las normas y procedimientos establecidos en las leyes N 1340, de 28 de mayo de 1992; N 1455, de 18
de febrero de 1993; y, N 1990, de 28 de julio de 1999 y dems disposiciones complementarias.
Segunda. Los procedimientos administrativos o procesos jurisdiccionales, iniciados a partir de la
vigencia plena del presente Cdigo, sern sustanciados y resueltos bajo este Cdigo.
Tercera. Con la finalidad de implementar el nuevo Cdigo Tributario, se establece un Programa
Transitorio, Voluntario y Excepcional para el tratamiento de adeudos tributarios en mora al treinta y
uno (31) de diciembre de 2002, respetando las particularidades de cada Administracin Tributaria, que
se sujetar a lo siguiente:
I.
Opciones excluyentes para la regularizacin de obligaciones tributarias cuya recaudacin

corresponda al Servicio de Impuestos Nacionales:
a) Pago nico definitivo
1.
Se establece un pago equivalente al 10% del total de las ventas brutas declaradas en un
ao. A tal efecto se deber tomar como base de clculo, el ao de mayores ventas de las
ltimas cuatro (4) gestiones. Dicho pago deber realizarse al contado dentro de los
noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del presente
programa, el mismo supone la regularizacin de todas las obligaciones tributarias
(impuestos, sanciones y accesorios) pendientes por las gestiones fiscales no prescritas,
con excepcin de las correspondientes al Impuesto al Rgimen Complementario al Valor
Agregado (RC-IVA). Este pago implica la renuncia a los saldos a favor y las prdidas
que hubieran acumulado los contribuyentes y/o responsables.
2.
En el caso del Rgimen Complementario al Valor Agregado (RC-IVA), el contribuyente
y/o responsable que se acogiera al Programa, deber pagar el monto equivalente al 5%
(cinco por ciento) calculado sobre el ingreso, sueldo o retribucin neta percibida en la
gestin 2002, dentro el trmino de ciento ochenta (180) das perentorios siguientes a la
publicacin del Cdigo Tributario. La regularizacin en este impuesto, implica la
renuncia a los saldos a favor que hubieran acumulado los contribuyentes y/o
responsables, as como la extincin de las obligaciones tributarias no prescritas por este
impuesto. Los contribuyentes y/o responsables que no se acojan a la modalidad descrita,
sern considerados en la primera etapa de la programacin de acciones que adopte la
Administracin Tributaria conforme a lo dispuesto en el pargrafo diez.
El pago total definitivo en efectivo, implicar que las Administraciones Tributarias no

ejerzan en lo posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin
sobre los impuestos y perodos comprendidos dentro del presente Programa.
b) Plan de Pagos.
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a la modalidad de plan de pagos se
beneficiarn con la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses emergentes del
incumplimiento de obligaciones tributarias, debiendo presentar su solicitud dentro del
plazo de noventa (90) das perentorios siguientes a la publicacin del Cdigo Tributario.
La Administracin Tributaria correspondiente otorgar, por una sola vez, plan de pagos
para la cancelacin del tributo omitido actualizado en Unidades de Fomento de la
Vivienda, mediante cuotas mensuales, iguales y consecutivas, por un plazo mximo de
hasta cinco (5) aos calendario, sin previa constitucin de garantas y con una tasa de
inters del cinco por ciento (5%) anual. Para la actualizacin del tributo, se aplicar el
procedimiento dispuesto en la Ley N 2434 y su reglamento.
Cuando los adeudos tributarios no se encuentren liquidados por la Administracin
Tributaria, los contribuyentes y/o responsables podrn solicitar un plan de pagos para la
cancelacin del tributo adeudado actualizado, presentando una Declaracin Jurada no
rectificable que consigne todas sus deudas conforme a lo que reglamentariamente se
determine.
La solicitud de un plan de pagos determina la suspensin del cobro coactivo de la
obligacin tributaria, correspondiendo el levantamiento de las medidas coactivas
adoptadas, excepto la anotacin preventiva de bienes, salvo cuando el levantamiento de
las medidas sea necesaria par cumplir obligaciones tributarias, previa autorizacin de la
El incumplimiento de cualquiera de las cuotas del plan de pagos otorgado por la
Administracin Tributaria, dar lugar a la prdida de los beneficios del presente
programa correspondiendo la exigibilidad de toda la obligacin.
La concesin de planes de pago no inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin,
determinacin y recaudacin de la Administracin Tributaria dentro del trmino de la
prescripcin.
c) Pago al contado
Los contribuyentes y/o responsables que se acojan a esta modalidad por obligaciones
tributarias que se hubieran determinado por la Administracin Tributaria, se
beneficiarn con la condonacin de intereses, sanciones y el diez (10%) por ciento del
tributo omitido, siempre que realicen el pago al contado dentro de los noventa (90) das
perentorios siguientes a la publicacin del Reglamento del presente programa. El pago
al contado en efectivo implicar que las Administraciones Tributarias no ejerzan en lo
posterior, sus facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin sobre los
impuestos y perodos comprendidos en dicho pago.
Tambin podrn acogerse a esta modalidad las obligaciones tributarias no determinadas
por la Administracin, siempre que los contribuyentes y/o responsables presenten una
Declaracin Jurada no rectificable que consigne sus deudas. En estos casos, no se
inhibe el ejercicio de las facultades de fiscalizacin, determinacin y recaudacin de la
Administracin Tributaria dentro del trmino de la prescripcin.
II.
Quienes a la fecha de entrada en vigencia de esta norma tengan recursos o procesos de

impugnacin en va administrativa o jurisdiccional, podrn pagar sus obligaciones tributarias
mediante las modalidades dispuestas en los incisos b) y c) del pargrafo I, previo desistimiento
del recurso o accin interpuesta, tomando como base de liquidacin el ltimo acto emitido
dentro del recurso administrativo. Asimismo, los contribuyentes de las situaciones descritas
podrn acogerse a la opcin del inciso a) en las condiciones y formas dispuestas.
III.
En el caso de obligaciones tributarias cuya recaudacin corresponda al Servicio de Impuestos

Nacionales, la regularizacin del tributo omitido, intereses y sanciones pecuniarias por
incumplimiento a deberes formales, en las modalidades desarrolladas en los incisos a), b) y c)
del pargrafo I, proceder adems, si los contribuyentes que desarrollan actividades gravadas
se inscriben en el Nuevo Padrn Nacional, dentro del plazo fijado por norma reglamentaria.
IV.
En el mbito municipal, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional alcanzar al

Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehculos Automotores y Patentes Municipales
anuales, cuyos hechos generadores se hubieran producido hasta el 31 de diciembre de 2001 y al
Impuesto Municipal a las Transferencias, Tasas y Patentes eventuales por hechos generadores
ocurridos hasta el 31 de diciembre de 2002. La Regularizacin realizada por los contribuyentes
y/o responsables en este mbito, bajo una de las modalidades que con carcter excluyente se
establecen, dar lugar a la condonacin de sanciones pecuniarias e intereses generados por el
incumplimiento.
1.
2.
Pago al contado del tributo omitido actualizado, dentro de los noventa (90) das
perentorios posteriores a la publicacin del presente Cdigo.
Pago del tributo omitido actualizado en cuotas mensuales, iguales y consecutivas
por un plazo mximo de hasta dos (2) aos, sin previa constitucin de garantas y
con una tasa de inters del cinco (5) por ciento anual. La concesin del plan de
pagos se otorgar por una sola vez, siempre que los contribuyentes y/o
responsables formulen su solicitud dentro de los noventa (90) das perentorios
siguientes a la publicacin del presente Cdigo.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a lo

establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las especificidades
dispuestas.
V.
En materia aduanera, para los cargos tributarios establecidos en informes de fiscalizacin,

notas de cargo, resoluciones administrativas, actas de intervencin u otro instrumento
administrativo o judicial, emergente de la comisin de ilcitos aduaneros, se establece el pago
de los tributos aduaneros omitidos determinados por la Administracin Tributaria, que
implicar la regularizacin de todas las obligaciones tributarias (impuestos, accesorios y las
sanciones que correspondan, incluyendo el recargo por abandono) y la extincin de la accin
penal prevista en las leyes aplicables.
En los casos de contrabando de mercancas, que sean regularizados con el pago de los tributos
omitidos, los medios y unidades de transporte decomisados sern devueltos al transportador,
previo pago de un monto equivalente al cincuenta por ciento (50%) de dichos tributos.
En los dems aspectos, el Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional se sujetar a lo
establecido con carcter general en los pargrafos siguientes, respetando las especificidades
dispuestas.
VI.
Las deudas tributarias emergentes de Autos Supremos que hubieran alcanzado la autoridad de
cosa juzgada podrn acogerse al Programa Transitorio, Voluntario y Excepcional en la
modalidad dispuesta en el inciso b) del pargrafo I, salvo la aplicacin de la condonacin
dispuesta en el mismo, que no proceder en ningn caso.
Por otra parte, los responsables solidarios cuyo obligacin sea emergente de transmisiones de
obligaciones tributarias sin contraprestacin, debern cumplir con el pago de la parte
proporcional que les corresponda, por lo recibido.
VII.
Lo pagado en aplicacin de este Programa en cualquiera de sus modalidades, no implica para

el contribuyente y/o tercero responsable el reconocimiento de su calidad de deudor ni de la
condicin de autor de ilcitos tributarios.
VIII.
Los pagos realizados en aplicacin de esta Ley, se consolidarn a favor del Sujeto Activo, no
pudiendo ser reclamados a ste en va de repeticin.
IX.
Los contribuyentes y/o responsables que actualmente estuvieran cumpliendo un plan de pagos,
podrn acogerse a la reprogramacin del mismo, nicamente por el saldo adeudado con los
beneficios establecidos para cada caso, en el presente Programa.
X.
Las Administraciones Tributarias quedan obligadas a la programacin de fiscalizaciones a los

contribuyentes y/o responsables que no se hubieran acogido al Programa y que tuvieran
obligaciones tributarias pendientes. A tal efecto, en caso de encontrar facturas falsificadas, las
Administraciones Tributarias quedan, bajo responsabilidad funcionaria, obligadas a iniciar las
acciones penales por el delito de uso de instrumento falsificado en contra de quienes resultaren
autores, cmplices o encubridores. Asimismo, si como producto de la fiscalizacin se detectara
que existieron retenciones tributarias no empozadas al fisco, las Administraciones Tributarias
quedan obligadas a iniciar acciones penales por los delitos tipificados por el Cdigo Penal
boliviano.
XI.
A efecto de la depuracin del actual registro del Servicio de Impuestos Nacionales y la

implementacin mediante decreto supremo de un Nuevo Padrn Nacional de Contribuyentes, se
dispone la condonacin de sanciones pecuniarias por incumplimiento a deberes formales y se
autoriza a la Administracin Tributaria a proceder a la cancelacin de oficio del Registro de
aquellos contribuyentes que no cumplieron el proceso de recarnetizacin, o que habindolo
hecho no tuvieron actividad gravada de acuerdo a lo que reglamentariamente se determine.
XII.
En el marco de la poltica de reactivacin econmica, el Poder Ejecutivo reglamentar un

Programa Transitorio de reprogramacin de adeudos a la Seguridad Social de corto plazo,
Sistema de Reparto, aportes a la vivienda y patentes, con la condonacin de multas e intereses.
DISPOSICION ADICIONAL
NICA. La limitacin establecida en el inciso a) del pargrafo I del Artculo 11 de la Ley N 2027,
de 27 de octubre de 1999; del prrafo sexto del Artculo 35 de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999;
y del inciso f) del Artculo 8 de la Ley N 2166, de 22 de diciembre de 2000, referentes a la
imposibilidad para miembros del Directorio de desempear otro cargo pblico remunerado, no ser
aplicable para los miembros del Directorio que desempeen simultneamente funciones en el Servicio
de Impuestos Nacionales y la Aduana Nacional, no pudiendo ejercer funciones a tiempo completo, ni
otras funciones pblicas.
PRIMERA. A la vigencia del presente Cdigo quedar derogado el literal B) del Artculo 157 de la Ley N 1455, de 18 de
febrero de 1993, Ley de Organizacin Judicial.
//Disposicin Final Primera Declarada Inconstitucional por Sentencia

Constitucional SC 0018/2004 de 2 Marzo 2004//
SEGUNDA. Sustityese el Artculo 231 del Cdigo Penal, por el siguiente texto:
"Son delitos tributarios los tipificados en el Cdigo Tributario y la Ley General de Aduanas, los que
sern sancionados y procesados conforme a lo dispuesto por el Ttulo IV del presente Cdigo.
TERCERA. Se modifican las penas de privacin de libertad previstas en los Artculos 171 a 177 de
la Ley General de Aduanas, en la siguiente forma:
a)
b)
De tres a seis aos de privacin de libertad para los delitos tipificados en los artculos 171,
172, 173, 174, 175 y para el cohecho activo tipificado en el artculo 176.
De tres a ocho aos de privacin de libertad para el delito de trfico de influencias en la
actividad aduanera tipificado en el Artculo 177 y para el cohecho pasivo tipificado en el
Artculo 176.
CUARTA. Sustityese el inciso b) y el ltimo prrafo del Artculo 45 de la Ley N 1990, por el
siguiente texto:
b) Efectuar despachos aduaneros por cuenta de terceros, debiendo suscribir personalmente las
declaraciones aduaneras incluyendo su nmero de licencia.
El Despachante de Aduana puede ejercer funciones a nivel nacional previa autorizacin del Directorio
de la Aduana Nacional.
QUINTA. Sustituyese en el Artculo 52 de la Ley N 1990, Aduana Nacional por Ministerio de
Hacienda.
SEXTA. Modificase el prrafo sexto del Articulo 29 de la Ley No. 1990 de 28 de julio de 1999 con el
siguiente texto:
El Presupuesto anual de funcionamiento e inversin con recursos del Tesoro General de la Nacin
asignado a la Aduana Nacional, no ser superior al dos (2%) por ciento de la recaudacin anual de
tributos en efectivo.
SEPTIMA. Adase como prrafo adicional del Artculo 183 de la Ley No. 1990, el siguiente texto:
Se excluyen de este eximente los casos en los cules se presenten cualquiera de las formas de
participacin criminal establecidas en el Cdigo Penal, garantizando para el auxiliar de la funcin
pblica aduanera el derecho de comprobar la informacin proporcionada por sus comitentes,
consignantes o consignatarios y propietarios.
OCTAVA. Sustityase el Artculo 187 de la Ley N 1990, con el siguiente texto:
Las contravenciones en materia aduanera sern sancionadas con:
a)
b)
Multa que ir desde cincuenta Unidades de Fomento de la Vivienda (50.- UFVs) a cinco mil
Unidades de Fomento de la Vivienda (5.000.- UFVs). La sancin para cada una de las
conductas contraventoras se establecer en esos lmites mediante norma reglamentaria.
Suspensin temporal de actividades de los auxiliares de la funcin pblica aduanera y de los
operadores de comercio exterior por un tiempo de (10) diez a noventa (90) das.
La Administracin Tributaria podr ejecutar total o parcialmente las garantas constituidas a
objeto de cobrar las multas indicadas en el presente artculo.
NOVENA. A partir de la entrada en vigencia del presente Cdigo, queda abrogada la Ley N 1340, de
28 de mayo de 1992, y se derogan todas las disposiciones contrarias al presente texto legal.
DECIMA. El presente Cdigo entrar en vigencia noventa (90) das despus de su publicacin en la
Gaceta Oficial de Bolivia, con excepcin de las Disposiciones Transitorias que entrarn en vigencia a
la publicacin de su Reglamento.
DECIMA PRIMERA. Se derogan los Ttulos Dcimo Primero y Dcimo Segundo as como los
siguientes artculos de la Ley General de Aduanas N 1990, de 28 de julio de 1999: 14, prrafo 5to,
15; 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 31, 33, 158, 159, 160, 161, 162, 163, 164, 165,
166, 167, 168, 169, 170, 177 prrafo 2do,178, 179, 180, 181, 182, 184, 185, 262, 264,
265, 266 y 267.
Asimismo, se autoriza al Poder Ejecutivo a ordenar por Decreto Supremo el Texto de Cdigo
Tributario, incorporando las disposiciones no derogadas por esta norma que se encuentran
establecidas en el Ttulo Dcimo de la Ley N 1990, de 28 de julio de 1999.
DECIMA SEGUNDA. El Poder Ejecutivo proceder, mediante Decreto Supremo, a ordenar e integrar
en un solo cuerpo los textos de las siguientes leyes: N 1990, de 28 de Julio de 1999; N 843, de 20 de
mayo de 1986 (Texto ordenado vigente); y, N 2166, de 22 de diciembre de 2000.
Remtase al Poder Ejecutivo, para fines constitucionales.
Es dada en la Sala de Sesiones del Honorable Congreso Nacional, a los dos das del mes de agosto de
dos mil tres aos.

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LEY N 2492

LEY DE 2 DE AGOSTO DE 2003

Seccin II: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Seccin II: HECHO GENERADOR

Seccin III: SUJETOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA

Subseccin II: SUJETO PASIVO

Subseccin III: SOLIDARIDAD Y EFECTOS

Subseccin IV: TERCEROS RESPONSABLES

Subseccin V: DOMICILIO TRIBUTARIO

Seccin IV: BASE IMPONIBLE Y ALCUOTA

ARTCULO 45 (Medios para la Determinacin Sobre Base Presunta).

Seccin V: LA DEUDA TRIBUTARIA

Seccin VI: GARANTIA

Seccin VII: FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN

Subseccin II: COMPENSACIN

Subseccin III: CONFUSIN

Subseccin IV: CONDONACIN

Seccin II: DERECHOS Y DEBERES DEL SUJETO PASIVO Y

Seccin III: AGENTES DE INFORMACIN

Seccin II: PRUEBA

ARTCULO 82 (Clausura Extraordinaria del Periodo de Prueba).

Seccin III: FORMAS Y MEDIOS DE NOTIFICACIN

Seccin IV: DETERMINACIN DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Subseccin I: DETERMINACIN POR EL SUJETO PASIVO O TERCERO

Subseccin II: DETERMINACIN POR LA ADMINISTRACIN

Seccin V: CONTROL, VERIFICACIN, FISCALIZACIN E

Seccin VI: RECAUDACIN Y MEDIDAS PRECAUTORIAS

Seccin VII: EJECUCIN TRIBUTARIA

ARTCULO 107 (Naturaleza de la Ejecucin Tributaria).

Seccin VIII: PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

Subseccin II: ACCIN DE REPETICIN

Subseccin III: DEVOLUCIN TRIBUTARIA

Subseccin IV: RESTITUCIN

//Nota: Articulo incorporado por Disposicin

Final Dcimo Primera de Ley 2492,

Final Dcimo Primera de Ley 2492,

Final Dcimo Primera de Ley 2492,

Final Dcimo Primera de Ley 2492,

Seccin II: ESPECIFICIDADES EN EL PROCESO PENAL TRIBUTARIO

Artculo 219. (Recurso Jerrquico).

ARTCULO 222.ARTCULO 223.ARTCULO 224.ARTCULO 225.ARTCULO 226.CAPITULO III

ARTCULO 252.ARTCULO 253.ARTCULO 254.ARTCULO 255.ARTCULO 256.ARTCULO 257.ARTCULO 258.ARTCULO 259.CAPITULO VI

ARTCULO 278.ARTCULO 279.ARTCULO 280.ARTCULO 281.ARTCULO 282.CAPITULO X

ARTCULOS CORRESPONDIENTES A LAS LEY 3092

DISPOSICIONES CORRESPONDIENTES A LEY 2492

1. SC 1137/2003-R de 19 Septiembre 2005.

2. SC 0076/2004 de 16 de Julio de 2004.

3. SC 029/2004 de 31 de Marzo 2004.

4. SC 018/2004 de 2 Marzo 2004.

5. SC 009/2004 de 28 Enero 2004.

6. Auto Constitucional 009/2004 de 12 Febrero 2004-ECA.

1 NO HABER LUGAR a la solicitud formulada por el Presidente del Congreso

7. SC 0028/2005 de 28 Abril 2005.

8. SC 0535/2005-R de 18 de mayo de 2005.

9. SC 0079/2006 de 16 Octubre 2006

10. SC 0090/2006 de 17 Noviembre 2006.

11. SC 0799/2007-R de 02 Octubre 2007.

6. DS 27190 Reglamento a la Ley 2493.

RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO

emitida por el SIN Solicitud de Devolucin

2. //RND 10-0005-03 de 28 Mayo 2003 emitida por el SIN Dosificacin de Facturas de

2. //RND 10-0020-05 FEDATARIOS de 03 Agosto 2005 emitida por el SIN Procedimiento de

7. //RND 10-0034-06 de 16 Noviembre 2006 Dacin en Pago como Oposicin de la Ejecucin

Los plazos en meses se computan de fecha a fecha y si en el mes de vencimiento no hubiera da