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Direccin Universitaria de Educacin a Distancia

ESCUELA PROFESIONAL

CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS


AUDITORIA FINANCIERA

2015-II

Mg; C.P.C. Clefort Alcantara

Docente:
Ciclo:

Datos del alumno:


Apellidos y nombres:

VIII

Nota:

Mdulo I

FORMA DE PUBLICACIN:
Publicar su archivo(s) en la opcin TRABAJO ACADMICO que figura en
el men contextual de su curso

Cdigo de matricula:
Uded de matricula:

Fecha de publicacin en campus


virtual DUED LEARN:

HASTA EL DOM.25 DE
OCTUBRE 2015
A las 23.59 PM

Recomendaciones:

1. Recuerde verificar la
correcta publicacin
de su Trabajo
Acadmico en el
Campus Virtual antes
de confirmar al
sistema el envo
definitivo al Docente.
Revisar la previsualizacin de
su trabajo para asegurar
archivo correcto.

2.

Las fechas de recepcin de trabajos acadmicos a travs del campus virtual estn definidas en el sistema de
acuerdo al cronograma acadmicos 2014-II por lo que no se aceptarn trabajos extemporneos.

3.

Las actividades que se encuentran en los textos que recibe al matricularse, servirn para su autoaprendizaje
mas no para la calificacin, por lo que no debern ser consideradas como trabajos acadmicos obligatorios.

Gua del Trabajo Acadmico:

4.

Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es nicamente una fuente de consulta. Los
trabajos copias de internet sern verificados con el SISTEMA ANTIPLAGIO UAP y sern calificados
con 00 (cero).

5. Estimado alumno:
El presente trabajo acadmico tiene por finalidad medir los logros alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la pregunta N5 y para el examen final
debe haber desarrollado el trabajo completo.

Criterios de evaluacin del trabajo acadmico:


Este trabajo acadmico ser calificado considerando criterios de evaluacin segn naturaleza del curso:

Presentacin adecuada del


trabajo

Considera la evaluacin de la redaccin, ortografa, y presentacin del


trabajo en este formato.

Investigacin bibliogrfica:

Considera la consulta de libros virtuales, a travs de la Biblioteca virtual


DUED UAP, entre otras fuentes.

Situacin problemtica o caso


prctico:

Considera el anlisis de casos o


problematizadoras por parte del alumno.

Otros contenidos
considerando aplicacin
prctica, emisin de juicios
valorativos, anlisis, contenido
actitudinal y tico.

la

solucin

de

situaciones

TRABAJO ACADMICO
Estimado(a) alumno(a):
Reciba usted, la ms sincera y cordial bienvenida a la Escuela de CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS de Nuestra Universidad Alas Peruanas y del docente Mg;
C.P.C. Clefort Alcantara tutor a cargo del curso.
En el trabajo acadmico deber desarrollar las preguntas propuestas por el tutor, a fin
de lograr un aprendizaje significativo.
Se pide respetar las indicaciones sealadas por el tutor en cada una de las preguntas,
a fin de lograr los objetivos propuestos en la asignatura.

PREGUNTAS
1.- Presentacin adecuada del trabajo (redaccin, ortografa, formato):

La Consideracin del criterio vale


2.- segn el libro de auditora integral, normas y procedimientos
Nos explica sobre la auditora Financiera, lea Ud. El siguiente link
y haga un breve resumen sobre la auditora financiera

(2 ptos)
(1 ptos)

http://books.google.es/books?id=qLVaTABhIOgC&lpg=PA151&dq=auditoria
%20financiera&hl=es&pg=PA151#v=onepage&q=auditoria%20financiera&f=false

2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria

(1 ptos)

3.- Explique todo lo referente con las tcnicas y procedimientos de


Auditoria
4.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control,
Principios del Control interno y al alcance de auditora

(1 ptos)
(1 ptos)

5.- Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS,


(1 ptos)
6.- Explique todo lo referente al programa de auditora, los papeles
(1 ptos)
de trabajo las marcas de auditora, los hallazgos-evidencias de auditoria
7.- Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditora

(2 ptos)

8.- CASO PRCTICO AUDITORIA INTEGRAL


(10 ptos)
La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC, presenta el balance de comprobacin
al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Caete.
Datos (es una empresa comercial, tiene ms de 20 trabajadores, es una SAC.)
- Los socios son:
- William Venegas 40% de acciones
- Poll Harris
35% de acciones
- Richard dreyfus 25% de acciones
1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL CONTADOR

Preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los


estados financieros de acuerdo al manual para la preparacin y
presentacin de la informacin financiera.
Las cuentas de valuacin o desvalorizaciones (tambin la depreciacin) por
gastos se realizan recuerdo al manual de preparacin de estados
financieros, con sus respectivos asientos.
Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE.FF.
- Impuesto a la renta 20% - reserva legal 5% participacin trabajad. 4%
Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la principal
como de la sucursal y sus estados financieros consolidados.
2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA AUDITORIA

Ud. Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria


Ud. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de una
excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores que se
hayan podido haber producido por parte del contador al preparar los estados
financieros.
Por lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y
sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la
preparacin y presentacin de la informacin financiera. Pero con los
siguientes datos :
- La estimacin por cuentas de cobranzas dudosas no se acepto en todo
por no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley, solo
se acepto como gasto el 60%
- La estimacin por desvalorizacin de existencias no se acepto en todo
por no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley, solo
se acepto como gasto el 70%
- Ud. Al estar realizando la auditoria, en la Principal Lima se le acerco el
tesorero, le mostro y entrego s/. 10,000 soles de dinero en fsico por la
cobranza realizada de una factura por cobrar 001-21407(de s/10,000) al
cliente Los Pinos S.A.C, el tesorero menciona que el realizo dicho
cobro el da 29/12/2013 y que no puedo entregarlo a la empresa por
estar delicado de salud esa fecha, y ahora recin puede entregar los
s/.10, 000. a la empresa en presencia de los auditores.

Realizar los asientos que Ud. considere. Segn su criterio profesional


No olvidar para presentar los EE.FF.:
Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participacin Trabajad. 8%
Impuesto a los dividendos 4.1%

Preparar:
PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA
NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS EE.FF.
CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE
PROGRAMA DE AUDITORIA
AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE
TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A AUDITAR
CONTROL INTERNO POR COMPONENTE
PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE
MARCAS DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA
TIPO DE OPINION
RECOMENDACIONES
(PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CMO EMPRESA
Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA)

DESARROLLO

1.- Segn el libro de auditora integral, normas y procedimientos: Nos


explica sobre la auditora Financiera, lea Ud. El siguiente link y haga un breve
resumen sobre la auditora financiera
http://books.google.es/books?
id=qLVaTABhIOgC&lpg=PA151&dq=auditoria
EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013
MATRIZ - LIMA
CT
A

18

NOMBRE DE LA CTA CONTABLE


EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO
CUENTAS X COBRAR
COMERCIALES-TERC.
CUENTAS X COBRAR DIVERSAS RELACION.
SERV Y OTROS CONTRAT X
ANTICIPADO

19

ESTIMACION DE CTAS COBR. DUD

20

29

MERCADERIAS
MATERIALES AUX, SUMINIST.
REPT
DESAVALORIZACION DE
EXISTENC.

33

INMUEBLE, MAQUIN Y EQUIPOS

39

47

DEPREC, AMORT ACUMUL


TRIBUTOS Y APORTES AL SIST
P.X.S X PAGAR
REMUNERACIONES Y PART POR
PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES-TERC
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACION

50

CAPITAL

59

RESULTADOS ACUMULADOS

60

COMPRAS

61
62

VARIACION DE EXISTENCIAS
GASTOS PERSONAL, DIRECT.
GERENTES

63

GASTOS SERV. PREST. X 3 ROS

65
68

OTROS GASTOS DE GESTIN


VALUACION Y DET. DE ACT. Y
PROVISIONES

69

COSTO DE VENTAS

70

79

VENTAS
CARGAS CUBIERTAS X
PROVISIONES
CARG IMPUT A CTAS DE COSTOS
Y GASTOS

94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

95

GASTOS DE VENTAS

10
12
17

25

40
41
42

78

DEBE
1,080,00
0.00
578,50
0.00
297,68
2.00
33,60
0.00
337,00
0.00
29,80
0.00
451,00
0.00
35,00
0.00
119,18
2.00
80,00
0.00
241,02
7.00
0
0

SUMAS =

0
178,30
0.00
0
59,95
0.00
34,10
0.00
23,70
0.00
48,55
2.50
190,00
0.00

HABER
888,97
2.00
402,50
0.00
46,00
0.00
16,80
0.00
5,
000.0
280,00
0.00
20,00
0.00
166,60
0.00
253,15
2.50
119,18
2.00
80,00
0.00
293,38
7.00
0
593,00
0.00
74,50
0.00

SUCURSAL CAETE
DEUDOR
423,41
8.00
191,70
9.00

ACREEDO
R
293,706
.00
191,709
.00

146,30
0.00

90,50
0.00

198,60
0.00
12,00
0.00
30,60
9.00

5,80
0.00
43,00
0.00
48,96
0.00
30,60
9.00

66,99
7.00
46,00
0.00

105,077
.00
297,682
.00

56,30
0.00
178,30
0.00

56,30
0.00
27,25
0.00
15,00
0.00

13,96
0.00
96,30
0.00

400,00
0.00
48,55
2.50
117,75
0.00
115,82
7.50
50,47
5.00

161,100
.00
13,96
0.00
42,25
0.00
35,08
5.00
21,12
5.00

3,983,696.00 3,983,696.00 1,380,653.00 1,380,653.00

%20financiera&hl=es&pg=PA151#v=onepage&q=auditoria
%20financiera&f=false
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos
las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de
emitir una opinin tcnica y profesional.
Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras
evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo,
efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad
con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera,
los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestin financiera y al control interno.
2.- Explique todo lo referente a la auditoria y el proceso de la auditoria
La auditora financiera tiene como objetivo la revisin examen de los
estados financieros por parte de un auditor distinto del que preparo la
informacin contable y del usuario.
El informe o dictamen que presenta el auditor otorga fe pblica a la
confiabilidad de los estados financieros, y por consiguiente la credibilidad de la
gerencia que los prepar.
Se puede definir como el examen independiente y la expresin de una
opinin sobre los estados financieros (EE.FF). De una empresa realizados por
un profesional (auditor), que es el encargado para desempear tales funciones.
Es fundamentalmente para ello el requisito de independencia ya que de lo
contrario quedara menoscabada la autoridad de la opinin y su validez de cara
a quienes pretenden depositar en ella su confianza.
La auditora se ocupa de la verificacin del sistema de informacin y su
funcionamiento, determinando la confiabilidad de la informacin producida.
Proceso de la Auditora Financiera
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente:
Inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del
informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las
instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Planificacin

Constituye la primera fase del proceso de auditora y de su concepcin


depender la eficiencia y efectividad en el logro de los objetivos propuestos,
utilizando los recursos estrictamente necesarios.
Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas
ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser
cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo que necesariamente debe ser
ejecutada por los miembros ms experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin de
informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y culmina con la
definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.
Ejecucin del trabajo
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los
programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos
relacionados con las reas y componentes considerados como crticos,
determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron
cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en
papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y competente
que respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una
comunicacin continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados
sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los
justificativos o se tomen las acciones correctivas pertinentes.
Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora,
sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito
de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a los asuntos
observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe
borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el fin de que el
ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se comunique los
resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y

funcionarios responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con


la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados
financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera
complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a
los hallazgos de auditora.
Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto
se establecen los siguientes porcentajes estimados de tiempo, con relacin al
nmero de das/hombre programados.
El informe bsicamente contendr:
-La carta de dictamen.
-Los estados financieros.
-Las notas aclaratorias correspondientes.
-La informacin financiera complementaria y,
-Los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de
auditora.
3.- Explique todo lo referente con las tcnicas y procedimientos de Auditoria
TCNICAS:
Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y
prueba que el Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su opinin profesional.
Clases de tcnicas:
Ocular.- Comparacin, observacin, revisin selectiva y rastreo.
Verbal.- Indagacin, cuestionario y narrativo
Escrita.- Anlisis, conciliacin y confirmacin
Accin de Revisin.- Comprobacin, computacin, examen, totalizacin y la
verificacin.
Accin Combinada.- La inspeccin.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA.Las Tcnicas de Auditora se pueden clasificar de la siguiente forma:
1. - Estudio General.Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las
cuentas o las operaciones, a travs de sus elementos ms significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en la forma que
ha de hacerse.
2. - Anlisis.Es el estudio de los componentes de un todo. Esta tcnica se aplica
concretamente al estudio de las cuentas o rubros genricos de los estados
financieros.
3. - Inspeccin.Es la verificacin fsica de las cosas materiales en las que se tradujeron las
operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacin
material, (efectivos, mercancas, bienes, etc.)
4. - Confirmacin.Es la ratificacin por parte del Auditor como persona ajena a la empresa,
de la autenticidad de un saldo, hecho u operacin, en la que participo y por la
cual est en condiciones de informar vlidamente sobre ella.
5. - Investigacin.Es la recopilacin de informacin mediante entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.Es la formalizacin de la tcnica anterior, cuando, por su importancia,
resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad
(certificaciones).
7. - Observacin.Es una manera de inspeccin, menos formal, y se aplica generalmente a
operaciones para verificar como se realiza en la prctica.

8. - Clculo.Es la verificacin de las correcciones aritmticas de aquellas cuentas u


operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases
precisas.
PROCEDIMIENTOS:
Los procedimientos de auditora son el conjunto de tcnicas aplicadas por
el auditor en forma secuencial; desarrolladas para comprender la actividad o el
rea objeto del examen; para recopilar la evidencia de auditora para respaldar
una observacin o hallazgo; para confirmar o discutir un hallazgo, observacin o
recomendacin con la administracin.
Es el conjunto de tcnicas utilizadas para evaluar una partida o de un
conjunto de hechos o circunstancias, que le permita al auditor obtener todas las
evidencias de grado suficiente y competente
Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de
investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias
relativas a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa.
Los procedimientos de auditoria Estn dirigidas a lograr los siguientes
propsitos
Confirmar de que el Auditor entiende los procedimientos empleados por el
cliente.
Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual
otorgara un mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa.
Validar los hechos o circunstancias ocurridos en las cuentas.
Corroborar la relacin entre cuentas como bases que soportan los
procedimientos.
Clasificacin De Los Procedimientos De Auditoria.Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la
agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin o
accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que resulta
prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia
y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento en
cada uno de los casos en particular.

El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor


experiencia definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para
desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el conocimiento de la
Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia general de la especialidad,
que les permita a los Profesionales determinar de antemano los principales
procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los casos que se presentan
a lo largo del proceso de Auditora.
Extensin O Alcance De Los Procedimientos.Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos,
es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en
cada uno de los casos para lo cual se deber tomar en cuenta la actividad u
operacin que realiz la empresa o entidad.
Oportunidad De Los Procedimientos.Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede obtener
para el anlisis al final del examen realizado.
Pruebas Selectivas En La Auditoria.El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo
de un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un
perodo corto de tiempo con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la
empresa le lleva un ao en registrar las operaciones, por lo que no es razonable
que el Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus
conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus
evidencias con pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios
deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos pueden provocar una
extensin del trabajo, bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o
simplemente pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo errneo.
El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de
la Auditora que debe alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento
de Auditora o combinacin de procedimientos ms indicados para lograr

dichos objetivos. Adems cuando el muestreo de Auditora es apropiado, la


naturaleza de evidencia de la auditora buscada, y las condiciones de error
posible u otras caractersticas relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a
definir lo que constituye un error y el universo que deber utilizarse para el
muestreo.
La relacin que tiene las tcnicas y procedimientos de Auditoria son que
Los Procedimientos de Auditoria constituyen el conjunto de tcnicas de
investigacin y las Tcnicas de Auditoria constituyen un detalle del
procedimiento.
Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinacin que se hace de esas herramientas para un
estudio en particular.
4.- Explique todo lo referente al control interno, ambiente de control, Principios
del Control interno y al alcance de auditora
CONTROL INTERNO:
Sistema de Control Interno de una empresa forma parte del Control de
Gestin de tipo tctico y est constituido por el plan de organizacin, la
asignacin de deberes y responsabilidades, el sistema de informacin financiero
y todas las medidas y mtodos encaminados a proteger los activos, promover la
eficiencia, obtener informacin financiera confiable, segura y oportuna y lograr
la comunicacin de polticas administrativas y estimular y evaluar el
cumplimientos de estas ltimas.
Es un conjunto de elementos, normas y procedimientos destinados a
lograr, a travs de una efectiva planificacin, organizacin, direccin, ejecucin
y control, el ejercicio eficiente de la gestin para el logro de los objetivos, fines y
metas de una organizacin.
Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y servidores de
una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y para dar seguridad
razonable de que, en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn los
objetivos gerenciales siguientes:
Promover la eficiencia, la eficacia, transparencia y economa en las
operaciones de la entidad.
Cuidar y resguardar los recursos y bienes contra cualquier forma de prdida,
deterioro, uso indebido y actos ilegales.
Cumplir con la Normatividad aplicable a la entidad.

Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin financiera.


Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
Cumplimiento de las Leyes y regulaciones aplicables.
El Control Interno, consta de siete componentes interrelacionados y
constituidos por:
Ambiente de Control
Evaluacin de Riesgos
Actividades de Control Gerencial
Monitoreo
Informacin y Comunicacin
Seguimientos de Resultados
Compromiso de Mejoramiento
Es un proceso efectuado por la Gerencia, Funcionarios y Personal,
diseado para dar seguridad razonable en el cumplimiento de objetivos,
comprendido en uno o en varios de los siguientes grupos.
Efectividad y eficiencia de las operaciones.
Confiabilidad de la informacin gerencial.
Observancia de Leyes y Reglamentos.
La importancia del control interno y su influencia en la determinacin del
alcance de la auditoria ha sido cada vez mayor.
AMBIENTE DE CONTROL:
La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y
produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de
sus actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de otros
elementos asociados al mismo los cuales son:
Integridad y valores ticos. Se deben establecer los valores ticos y de
conducta que se esperan del recurso humano al servicio del Ente, durante el

desempeo de sus actividades propias. Los altos ejecutivos deben comunicar y


fortalecer los valores ticos y conductuales con su ejemplo.
Competencia. Se refiere al conocimiento y habilidad que debe poseer
toda persona que pertenezca a la organizacin, para desempear
satisfactoriamente su actividad.
Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin. Es vital que quienes
determinan los criterios de control posean gran experiencia, dedicacin y se
comprometan en la toma de las medidas adecuadas para mantener el ambiente
de control.
Filosofa administrativa y estilo de operacin. Es sumamente importante
que se muestre una adecuada actitud hacia los productos de los sistemas de
informacin que conforman la organizacin. Aqu tienen gran influencia la
estructura organizativa, delegacin de autoridad y responsabilidades y polticas
y prcticas del recurso humano. Es vital la determinacin actividades para el
cumplimiento de la misin de la empresa, la delegacin autoridad en la
estructura jerrquica, la determinacin de las responsabilidades a los
funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.
Establece el tono de una organizacin, para influenciar la conciencia de
control de su gente. Es el fundamento de todos los dems componentes del
Control Interno proporcionando disciplina y estructura.
Los factores del ambiente de control son:
Filosofa de la Direccin
Integridad y valores ticos
Administracin Estratgica
Estructura Organizacional
Administracin de los Recursos Humanos
Competencia Profesional
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad
rgano de Control Institucional
PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO:

El control interno es un medio no un fin en s mismo, es un proceso


desarrollado por el personal de la organizacin y no puede ser considerado
infalible, ofreciendo solamente una seguridad razonable. Por lo tanto, no es
posible establecer una receta universal de control interno que sea aplicable a
todas las organizaciones existentes. Sin embargo, es posible establecer algunos
principios de control interno generales as:
Deben fijarse claramente las responsabilidades. Si no existe delimitacin el
control ser ineficiente.
La contabilidad y las operaciones deben estar separados. No se puede ocupar
un punto control de contabilidad y un punto control de operaciones.
Deben utilizarse todas las pruebas existentes, para comprobar la exactitud,
tener la seguridad de que las operaciones se llevan correctamente.
Ninguna persona individual debe tener a su cargo completamente una
transaccin comercial. Una persona puede cometer errores, es posible
detectarlos si el manejo de una transaccin est dividido en dos o ms personas.
Debe seleccionarse y entrenarse cuidadosamente el personal de
empleados. Un buen entrenamiento da como resultado ms rendimiento,
reduce costos y los empleados son ms activos.
Si es posible se deben rotar los empleados asignados a cada trabajo, debe
imponerse la obligacin de disfrutar vacaciones entre las personas de confianza.
La rotacin evita la oportunidad de fraude.
Las instrucciones de cada cargo deben estar por escrito. Los manuales de
funciones cuidan errores.
Los empleados deben tener pliza de fianza. La fianza evita posibles prdidas a
la empresa por robo.
No deben exagerarse las ventajas de proteccin que presta el sistema de
contabilidad de partida doble. Tambin se cometen errores.
Deben hacerse uso de las cuentas de control con la mayor amplitud posible ya
que prueban la exactitud entre los saldos de las cuentas.
Debe hacerse uso del equipo mecnico o automtico siempre que esto sea
factible. Con ste se puede reforzar el control interno.
ALCANCE DE AUDITORIA:

El alcance de la auditora es un proceso iterativo, dejando espacio para


ajustes posteriores en la medida que se gana mayor experiencia respecto a la
realidad de la empresa. Se recomienda comenzar por lo ms conocido, simple y
de menor tamao, reduciendo a un mnimo el nmero de reas funcionales,
unidades y procesos a auditar y el nmero de parmetros a evaluar. Esto es
importante ya que toda empresa posee una amplia variedad de operaciones y
unidades:
- Seleccin y adquisicin de materias primas, insumos y energa.
- Almacenamiento y manejo de materiales.
- Procesos de transformacin, ensamblaje y embalaje.
- Almacenamiento y manejo de residuos.
- Tratamiento y disposicin de residuos de produccin.
- Almacenamiento, transporte y distribucin de productos y residuos.
- Laboratorios de control de calidad e investigacin.
Una auditora puede estar enfocada a una o ms de estas actividades.
En el Alcance se define las entidades, reas, actividades, componentes,
programas o proyectos a ser revisados en la fase de ejecucin.
Se debe definir las reas o componentes a auditar relacionadas con los
objetivos de la auditora, identificando las actividades, programas, proyectos,
procesos, entre otros, que generan implicaciones ambientales. Se identifican los
impactos ambientales significativos y se determina la muestra preliminar para
el programa de inspeccin y pruebas de campo, dependiendo de las
particularidades de las entidades y en funcin de los factores de seleccin tales
como: actividades o servicios cuyos efluentes o emisiones generan
contaminacin en el ambiente, niveles importantes de produccin e importancia
econmica, poblacin de riesgo, que se encuentren ubicados cerca de fuentes de
agua, de zonas agrcolas o ganaderas, que hayan sido sancionados por
infracciones ambientales, entre otros.
5.- Explique todo lo referente a las NAGAS y a las NIAS.
NAGAS:

La Norma de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los


principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del
auditor
Son pautas que deben observarse en la ejecucin de los trabajos
profesionales de auditoria. Constituyen estndares o medidas de calidad tanto
de las cualidades del auditor como de su trabajo y de su Informe o dictamen.
Las NAGAs en el Per:
En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo del II
Congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional
de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
Por lo tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los
Contadores Pblicos que ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto
adems les servir como parmetro de medicin de su actuacin profesional y
para los estudiantes como guas orientadoras de conducta por donde tendrn
que caminar cuando sean profesionales.
Cules son las Normas de auditora Generalmente Aceptadas (NAGA)?
I. NORMAS PERSONALES
Entrenamiento y capacitacin tcnica
Independencia
Esmero y cuidado profesional
II. NORMAS SOBRE TRABAJO DE CAMPO
Planeamiento y supervisin adecuada
Estudio y evaluacin del control interno
Obtencin de evidencia
II. NORMAS SOBRE PREPARACION DE INFORME
Aplicacin de los principios de contabilidad

Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad


Revelacin suficiente
Emisin de opinin
NIAS:
Las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) se debern aplicar en la
auditoria de los estados financieros. Las NIAs tambin debern aplicarse, con la
adaptacin necesaria, a la auditoria de informacin de otra clase y a servicios
relacionados.
Las NIAs contienen principios bsicos y procedimientos esenciales
(identificados en letra negra) juntos con lineamientos relacionados en forma de
material explicativo y de otro tipo. Los principios bsicos y los procedimientos
esenciales debern ser interpretados en el contexto del material explicativo y de
otro tipo que proporciona lineamientos para su aplicacin.
Para comprender y aplicar los principios bsicos y los procedimientos
esenciales junto con los lineamientos relacionados, es necesario considerar todo
el texto de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en
la NIA, y no slo el texto resaltado.
En circunstancias especiales, un auditor puede juzgar necesario apartarse
de una NIA para lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditora.
Cuando tal situacin surge, el auditor deber estar preparado para justificar la
desviacin.
Las NIAs necesitan ser aplicadas slo a asuntos importantes.
Las Normas Internacionales de Auditoria son lineamientos orientados a
mejorar el grado de uniformidad de las prcticas de auditora y servicios
relacionados en todo el mundo, son aplicadas en la auditoria de estados
financieros y para aplicarse adaptadas segn sea necesario, a la auditoria de otra
informacin y servicios relacionados, estas; contienen los principios bsicos y
procedimientos esenciales y son aplicadas solo a asuntos de importancia
significativa.
6.- Explique todo lo referente al programa de auditora, los papeles de trabajo
las marcas de auditora, los hallazgos-evidencias de auditoria
PROGRAMA DE AUDITORIA:

El Programa de Auditora Integral es un esquema detallado del trabajo a


realizar y los procedimientos a emplearse durante la fase de ejecucin, en el cual
se determina la extensin y oportunidad de su aplicacin, as como los papeles
de trabajo que han de ser elaborados.
Al preparar y aplicar los programas de auditora integral, se deben tener en
cuenta que estn alineados con los objetivos de la auditora inicialmente
establecidos, y si estos permiten garantizar la suficiencia y pertinencia de la
evidencia.
Los programas de auditora sern diseados y preparados al finalizar la
fase de planeacin aprovechando la informacin, anlisis y evaluacin que se
hace de la organizacin; sin embargo, estos podrn ser ajustados en la fase de
ejecucin en caso de ser necesario. Cabe indicar que cualquier cambio en los
programas deber ser discutido con el Supervisor
Los programas de auditora integral sern a la medida por lneas de
auditora, los cuales se deben construir de acuerdo con la naturaleza, el negocio,
los procesos y operaciones de cada Sujeto de Control. Dentro de esta clase de
programas, el Equipo Auditor deber contemplar tambin los procedimientos
especializados.
Los propsitos de los programas de auditora, son los siguientes:
Propender por el cumplimiento de los objetivos previstos.
Disponer de un esquema de trabajo que le permita al auditor desarrollar sus
tareas de manera coherente y lgica.
Documentar la relacin lgica entre los objetivos y los procedimientos de la
auditora.
Permitir la identificacin de criterios que se emplearn en la evaluacin
especfica.
Proporcionar evidencia sobre el debido cuidado y ejercicio del juicio profesional
en la planeacin y ejecucin de una auditora.
Proporcionar a los miembros del Equipo Auditor, un plan sistemtico del
trabajo de cada componente, rea o rubro a examinarse.
Responsabilizar a los miembros del Equipo Auditor por el cumplimiento
eficiente del trabajo a ellos encomendado.

Efectuar una adecuada distribucin del trabajo entre los integrantes del
Equipo Auditor, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos.
Servir como un registro cronolgico de las actividades de auditora, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos necesarios.
Facilitar la revisin del trabajo.
Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.
Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros
trabajos.
PAPELES DE TRABAJO:
Representan la evidencia y el sustento del trabajo realizado por el auditor y
es la base fundamental del examen de auditoria efectuado que nos permite
dictaminar y/o opinar sobre el trabajo realizado.
Son los registros, cdulas y documentos que elabora, obtiene y conserva el
auditor, sobre los procedimientos seguidos, las pruebas realizadas, la
informacin obtenida y las conclusiones arribadas sobre su examen, con la
finalidad de fundamentar su opinin, servir de fuente de informacin posterior
y sustentar el trabajo realizado.
Ejemplos:
Programas de auditoria
Anlisis de cuenta
Balance de comprobacin
Cartas de confirmacin
Las conciliaciones bancarias
Documentos generales de la empresa
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a
garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas
de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que
corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la
auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las

pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una


base de anlisis para los supervisores y socios.
Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son:
Facilitar la preparacin del informe.
Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el
informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.
Los papeles de trabajo no estn limitados a informacin cuantitativa, por
consiguiente, se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en
forma completa el trabajo efectuado por el contador pblico, las razones que le
asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinin
respecto a la calidad de la informacin examinada, lo razonable de los controles
internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las
operaciones o registros sujetos a revisin.
MARCAS DE AUDITORIA:
MARCAS SIGNIFICADO
Confrontado con libros oficiales de contabilidad
Confrontado con documento fuente
Correccin realizada
Comparado con auxiliar contable
Confrontado sin excepcin
^ Sumas verificadas

Pendiente de registro
No rene requisitos
Solicitud de Conformacin enviada
Solicitud de Conformacin recibida
Totalizado
Conciliado
Circularizado sin excepcin
Inspeccionado
Aplicacin de procedimiento
HALLAZGOS EVIDENCIAS DE AUDITORIA:
La evidencia de auditoria es el elemento de juicio que obtiene el auditor
como resultado de las pruebas que realiza. La evidencia de auditoria puede ser
obtenida de los sistemas de la empresa de la documentacin que respalda las
transacciones, procesos y saldos, de la gerencia y empleados, directores,
proveedores, clientes y otros terceros relacionados con la empresa sujeta a
examen.
Es el conjunto de hechos y situaciones comprobadas para sustentar una
conclusin del auditor.
Es suficiente cuando las pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos
han quedado razonablemente comprobados.
Es competente cuando se refiere a hechos, criterios y circunstancias que
realmente tienen relacin con las reas o cuenta examinada y respalda la
opinin del auditor.
Se dice suficiente a la cantidad de evidencia por obtener.
Se dice adecuado o competente a la calidad y confiabilidad de la evidencia.
Proceso de evidencia de auditoria:
Identificacin de las afirmaciones a ser examinadas.
Evaluacin de la importancia relativa de las afirmaciones.

Obtener la informacin necesaria.


Evaluacin de la informacin como vlida y no valida, pertinente o no
pertinente, suficiente e insuficiente.
Formulacin de un juicio respecto a la razonabilidad de las afirmaciones en
cuestin.
Testimonio de otras personas.
La intuicin.
7.- Explique todo lo referente al informe y dictamen de auditora
INFORME:
El informe breve sobre los Estados Contables (para ser presentado ante
terceros) es el que emite un contador pblico, basado en el trabajo de auditoria
realizado, mediante el cual el profesional expresa su opinin o declara que se
abstiene de emitirla sobre la informacin que contienen dichos estados. El
trabajo debe ser efectuado de acuerdo con estas normas de auditoria.
CONTENIDO DEL INFORME
1- Titulo
2- Destinatario
3- Identificacin
4- Alcance Del Trabajo De Auditoria
5- Aclaraciones Especiales Previas Al Dictamen, En Su Caso
6- Informacin Especial Requerida Por Leyes O Disposiciones Nacionales,
Provinciales, Municipales O De Los Organismos Pblicos De Control O De La
Profesin
7- Lugar Y Fecha De Emisin
8- Firma Del Auditor
DICTAMEN:
En este apartado el auditor debe exponer su opinin, o abstenerse
explcitamente de emitirla acerca de si los estados contables en su conjunto

presentan razonablemente la informacin que ellos deben brindar de acuerdo


con las normas contables profesionales
Modalidades De Dictamen:
1- Dictamen Favorable Sin Salvedad O Limpio
2- Dictamen Favorable Con Salvedad
3- Dictamen Adverso
4- Abstencin De Opinin
En una auditora financiera el dictamen es donde el auditor emite su
opinin sobre los estados financieros de una organizacin todo el trabajo de
auditoria se resume en la opinin.
Mientras en informe contiene los estados financieros de la organizacin es
elaborado por la administracin, por lo tanto es su responsabilidad y el
dictamen que es elaborado por el auditor, por lo tanto es su responsabilidad.
El informe contiene los estados financieros y el dictamen para que los
usuarios conozcan cuales son los estados financieros auditados y evitar
confusiones.
8.- CASO PRCTICO AUDITORIA INTEGRAL
La empresa COMERCIAL EL TRIGAL SAC, presenta el balance de
comprobacin al 31/12/2013 de su Principal Lima y su Sucursal Caete.
Datos (es una empresa comercial, tiene ms de 20 trabajadores, es una SAC.)
- Los socios son:
- William Venegas 40% de acciones
- Poll Harris 35% de acciones
- Richard dreyfus 25% de acciones
1RA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS POR EL CONTADOR
Preparar los estados financieros, su hoja de trabajo y sus notas a los
estados financieros de acuerdo al manual para la preparacin y presentacin de
la informacin financiera.

Las cuentas de valuacin o desvalorizaciones (tambin la depreciacin)


por gastos se realizan recuerdo al manual de preparacin de estados financieros,
con sus respectivos asientos.
Y utilizar los siguientes porcentajes para presentar los EE.FF.
- Impuesto a la renta 20% - reserva legal 5% participacin trabajad. 4%
Preparar todo y presentar los 2 estados financieros tanto de la principal como
de la sucursal y sus estados financieros consolidados.

2DA PARTE: ESTADOS FINANCIEROS DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA


AUDITORIA
Ud. Con su equipo se acerca el 05/01/2014 a realizar la auditoria
Ud. Como auditor debe preparar los nuevos estados financieros de una
excelente manera con los verdaderos datos y hallar los errores que se hayan
podido haber producido por parte del contador al preparar los estados
financieros.
Por lo tantos Ud. debe preparar los estados financieros, su hoja de trabajo
y sus notas a los estados financieros de acuerdo al manual para la preparacin y
presentacin de la informacin financiera. Pero con los siguientes datos :
- La estimacin por cuentas de cobranzas dudosas no se acept en todo por
no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley, solo se acept
como gasto el 60%
- La estimacin por desvalorizacin de existencias no se acept en todo por
no cumplir con la documentacin requera y los requisitos de ley, solo se acept
como gasto el 70%
- Ud. Al estar realizando la auditoria, en la Principal Lima se le acerco el
tesorero, le mostro y entrego s/. 10,000 soles de dinero en fsico por la cobranza
realizada de una factura por cobrar 001-21407(de s/10,000) al cliente Los
Pinos S.A.C, el tesorero menciona que el realizo dicho cobro el da 29/12/2013 y
que no puedo entregarlo a la empresa por estar delicado de salud esa fecha, y
ahora recin puede entregar los s/.10, 000. a la empresa en presencia de los
auditores.
- Realizar los asientos que Ud. considere. Segn su criterio profesional

- No olvidar para presentar los EE.FF.:


Impuesto a la renta 30% -Reserva Legal 10% Participacin Trabajad. 8%
- Impuesto a los dividendos 4.1%
Preparar:
PLAMEAMIENTO DE AUDITORIA
NATURALEZA Y PRESENTACION DE CADA COMPONENTE EN LOS EE.FF.
CUENTAS RELACIONADAS DE CADA COMPONENTE
PROGRAMA DE AUDITORIA
AFIRMACIONES POR CADA COMPONENTE
TECNICAS Y PROCEDIEMTOS POR CADA COMPONENTE A AUDITAR
CONTROL INTERNO POR COMPONENTE
PAPELES DE TRABAJO GENERAL Y POR COMPONENTE
MARCAS DE AUDITORIA
HALLAZGOS DE AUDITORIA
DICTAMEN DE AUDITORIA
TIPO DE OPINION
RECOMENDACIONES
(PREPARAR Y PRESENTAR SU INFORME FINAL DE CMO EMPRESA
Y QUE RECOMEDACIONES LES DARIA)
EMPRESA COMERCIAL REYNALDO SAC SALDOS AL 31-12-2013
CTA NOMBRE DE LA CTA CONTABLE MATRIZ - LIMA SUCURSAL CAETE
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,080,000.00 888,972.00


423,418.00 293,706.00
12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC. 578,500.00 402,500.00
191,709.00 191,709.00
17 CUENTAS X COBRAR DIVERSAS - RELACION. 297,682.00 46,000.00
18 SERV Y OTROS CONTRAT X ANTICIPADO 33,600.00 16,800.00
19 ESTIMACION DE CTAS COBR. DUD 5,000.0
20 MERCADERIAS 337,000.00 280,000.00 146,300.00 90,500.00
25 MATERIALES AUX, SUMINIST. REPT 29,800.00 20,000.00
29 DESAVALORIZACION DE EXISTENC. 5,800.00
33 INMUEBLE, MAQUIN Y EQUIPOS 451,000.00 166,600.00 198,600.00
43,000.00
39 DEPREC, AMORT ACUMUL 35,000.00 253,152.50 12,000.00 48,960.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST P.X.S X PAGAR 119,182.00 119,182.00
30,609.00 30,609.00
41 REMUNERACIONES Y PART POR PAGAR 80,000.00 80,000.00
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC 241,027.00 293,387.00
66,997.00 105,077.00
47 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - RELACION 0 0 46,000.00 297,682.00
50 CAPITAL 0 593,000.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 0 74,500.00
60 COMPRAS 178,300.00 56,300.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 0 178,300.00 56,300.00
62 GASTOS PERSONAL, DIRECT. GERENTES 59,950.00 27,250.00
63 GASTOS SERV. PREST. X 3 ROS 34,100.00 15,000.00
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 23,700.00

68 VALUACION Y DET. DE ACT. Y PROVICIONES 48,552.50 0 13,960.00


69 COSTO DE VENTAS 190,000.00 96,300.00
70 VENTAS 400,000.00 161,100.00
78 CARGAS CUBIERTAS X PROVICIONES 48,552.50 13,960.00
79 CARG IMPUT A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 117,750.00 42,250.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 115,827.50 35,085.00
95 GASTOS DE VENTAS 50,475.00 21,125.00
SUMAS = 3,983,696.00 3,983,696.00 1,380,653.00 1,380,653.00
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE
COMPROBACIN"
EJERCICIO O PERODO: ENERO 2013
RUC: 20364578121
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
COMERCIAL EL TRIGAL SAC
EMPRESA PRINCIPAL LIMA
CUENTA SUMAS DEL MAYOR SALDOS FINALES AJUSTES SALDOS
FINALES DEL
BALANCE GENERAL SALDOS FINALES DEL ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS POR NATURALEZA SALDOS FINALES DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE
HABER ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
10 1,080,000.00 888,972.00 191,028.00 191,028.00
12 578,500.00 402,500.00 176,000.00 176,000.00
17 297,682.00 46,000.00 251,682.00 251,682.00

18 33,600.00 16,800.00 16,800.00 16,800.00


19 5,000.00 5,000.00 5,000.00
20 337,000.00 280,000.00 57,000.00 57,000.00
25 29,800.00 20,000.00 9,800.00 9,800.00
33 451,000.00 166,600.00 284,400.00 284,400.00
39 35,000.00 253,152.50 218,152.50 218,152.50
40 119,182.00 119,182.00 0.00 0.00
41 80,000.00 80,000.00 0.00 0.00
42 241,027.00 293,387.00 52,360.00 52,360.00
50 593,000.00 593,000.00 593,000.00
59 74,500.00 74,500.00 74,500.00
60 178,300.00 178,300.00 178,300.00
61 178,300.00 178,300.00 190,000.00 11,700.00
62 59,950.00 59,950.00 59,950.00
63 34,100.00 34,100.00 34,100.00
65 23,700.00 23,700.00 23,700.00
68 48,552.50 48,552.50 48,552.50
69 190,000.00 190,000.00 190,000.00 190,000.00
70 400,000.00 400,000.00 400,000.00 400,000.00
78 48,552.50 48,552.50 48,552.50
79 117,750.00 117,750.00 117,750.00
94 115,827.50 115,827.50 115,827.50 115,827.50
95 50,475.00 50,475.00 50,475.00 50,475.00

TOTALES 3,983,696.00 3,983,696.00 1,687,615.00 1,687,615.00


356,302.50 356,302.50 986,710.00 943,012.50 356,302.50 400,000.00
356,302.50 400,000.00
RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO 43,697.50 43,697.50 43,697.50
TOTALES 986,710.00 986,710.00 400,000.00 400,000.00 400,000.00
400,000.00
FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE
COMPROBACIN"
EJERCICIO O PERODO: ENERO 2013
RUC: 20364578121
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
COMERCIAL EL TRIGAL SAC
EMPRESA SUCURSAL CAETE
CUENTA SUMAS DEL MAYOR SALDOS FINALES AJUSTES SALDOS
FINALES DEL
BALANCE GENERAL SALDOS FINALES DEL ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS POR NATURALEZA SALDOS FINALES DEL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCIN
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE
HABER ACTIVO PASIVO Y
PATRIMONIO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
10 423,418.00 293,706.00 129,712.00 129,712.00
12 191,709.00 191,709.00 0.00 0.00
20 146,300.00 90,500.00 55,800.00 55,800.00
29 5,800.00 5,800.00 5,800.00
33 198,600.00 43,000.00 155,600.00 155,600.00
39 12,000.00 48,960.00 36,960.00 36,960.00

40 30,609.00 30,609.00 0.00 0.00


42 66,997.00 105,077.00 38,080.00 38,080.00
47 46,000.00 297,682.00 251,682.00 251,682.00
60 56,300.00 56,300.00 56,300.00
61 56,300.00 56,300.00 96,300.00 40,000.00
62 27,250.00 27,250.00 27,250.00
63 15,000.00 15,000.00 15,000.00
68 13,960.00 13,960.00 13,960.00
69 96,300.00 96,300.00 96,300.00 96,300.00
70 161,100.00 161,100.00 161,100.00 161,100.00
78 13,960.00 13,960.00 13,960.00
79 42,250.00 42,250.00 42,250.00
94 35,085.00 35,085.00 35,085.00 35,085.00
95 21,125.00 21,125.00 21,125.00 21,125.00
TOTALES 1,380,653.00 1,380,653.00 606,132.00 606,132.00 152,510.00
152,510.00 341,112.00 332,522.00 152,510.00 161,100.00 152,510.00
161,100.00
RESULTADO DEL EJERCICIO O PERIODO 8,590.00 8,590.00 8,590.00
TOTALES 341,112.00 341,112.00 161,100.00 161,100.00 161,100.00 161,100.00
EMPRESA COMERCIAL EL TRIGAL SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
( principal de Lima)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ACTIVO 2013 PASIVO Y PATRIMONIO 2013

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 191,028 SOBREGIROS
BANCARIOS
INVERSIONES FINANCIERAS 0 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
(NOTA 8) 52,360
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (NETO)(NOTA 3) 171,000
CUENTAS POR PAGAR A RELACIONADAS
CUENTAS POR COBRAR A RELACIONADA (NETO) (NOTA 4) 251,682 OTRAS
CUENTAS POR PAGAR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR OBLIGACIONES FINANCIERAS
INVENTARIOS (NOTA 5) 66,800 PROVISIONES
ACTIVOS NO CTES DISPONBLES PARA LA VENTA TOTAL PASIVO
CORRIENTE 52,360
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO (NOTA 6) 16,800
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 697,310 OBLIGACIONES FINANCIERAS
ACTIVO NO CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (PASIVOS)
ACTIVOS FINANCIEROS MANT. HASTA SU VCTO. TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE 0
INVERSIONES INMOBILIARIAS TOTAL PASIVO 52,360
PROPIED. PLANTA Y EQUIPO (NETO) (NOTA 7) 66,248 PATRIMONIO
ACTIVOS INTANGIBLES (NETO) CAPITAL (NOTA 9) 593,000
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ACTIVO ACCIONES DE INVERSIN
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 66,248 CAPITAL ADICIONAL
RESULTADOS NO REALIZADOS
EXCEDENTE DE REVALUACIN
RESERVAS LEGALES

RESULTADOS ACUMULADOS (NOTA 10) 74,500


RESULTADO DEL EJERCICIO 43,698
TOTAL PATRIMONIO 711,198
TOTAL ACTIVO 763,558 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 763,558
EMPRESA COMERCIAL EL TRIGAL SAC
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (POR FUNCIN)
(Principal Lima)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTAS 400,000
COSTO DE VENTAS 190,000
UTILIDAD BRUTA 210,000
GASTOS DE ADMINISTRACIN 115,828
GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN 50,475
OTROS INGRESOS 0
UTILIDAD OPERATIVA 43,698
INGRESOS FINANCIEROS 0
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS 0
UTILIDAD ANTES DE PARTCIPACIONES E IMPUESTOS 43,698
PARTICIPACIONES TRABAJADORES 0
IMPUESTO A LA RENTA (30%) 0

UTILIDAD NETA 43,698


EMPRESA COMERCIAL EL TRIGAL SAC
SUCURSAL CAETE
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ACTIVO 2013 PASIVO Y PATRIMONIO 2013
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 129,712 SOBREGIROS
BANCARIOS
INVERSIONES FINANCIERAS 0 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
(NOTA 4) 38,080
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (NETO) 0 CUENTAS POR PAGAR A
RELACIONADAS (NOTA 5) 251,682
CUENTAS POR COBRAR A RELACIONADA (NETO) 0 OTRAS CUENTAS POR
PAGAR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR OBLIGACIONES FINANCIERAS
INVENTARIOS (NOTA 2) 50,000 PROVISIONES
ACTIVOS NO CTES DISPONBLES PARA LA VENTA TOTAL PASIVO
CORRIENTE 289,762
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 0 PASIVO NO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 179,712 OBLIGACIONES FINANCIERAS
ACTIVO NO CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (PASIVOS)
ACTIVOS FINANCIEROS MANT. HASTA SU VCTO. TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE 0
INVERSIONES INMOBILIARIAS TOTAL PASIVO 289,762
PROPIED. PLANTA Y EQUIPO (NETO) (NOTA 3) 118,640 PATRIMONIO

ACTIVOS INTANGIBLES (NETO) CAPITAL 0


IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ACTIVO ACCIONES DE INVERSIN
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 118,640 CAPITAL ADICIONAL
RESULTADOS NO REALIZADOS
EXCEDENTE DE REVALUACIN
RESERVAS LEGALES
RESULTADOS ACUMULADOS 0
RESULTADO DEL EJERCICIO 8,590
TOTAL PATRIMONIO 8,590
TOTAL ACTIVO 298,352 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 298,352
EMPRESA COMERCIAL EL TRIGAL SAC
SUCURSAL CAETE
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (POR FUNCIN)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTAS 161,100
COSTO DE VENTAS 96,300
UTILIDAD BRUTA 64,800
GASTOS DE ADMINISTRACIN 35,085
GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN 21,125
OTROS INGRESOS 0
UTILIDAD OPERATIVA 8,590

INGRESOS FINANCIEROS 0
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS 0
UTILIDAD ANTES DE PARTCIPACIONES E IMPUESTOS 8,590
PARTICIPACIONES TRABAJADORES 0
IMPUESTO A LA RENTA (30%) 0
UTILIDAD NETA 8,590
EMPRESA COMERCIAL EL TRIGAL SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ACTIVO 2013 PASIVO Y PATRIMONIO 2013
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 320,740 SOBREGIROS
BANCARIOS
INVERSIONES FINANCIERAS 0 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
(NOTA 7) 90,440
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (NETO) (NOTA 2) 171,000
CUENTAS POR PAGAR A RELACIONADAS(NOTA 8) 251,682
CUENTAS POR COBRAR A RELACIONADA (NETO) (NOTA 3) 251,682 OTRAS
CUENTAS POR PAGAR (NOTA 9) 12,131
OTRAS CUENTAS POR COBRAR OBLIGACIONES FINANCIERAS
INVENTARIOS (NOTA 4) 116,800 PROVISIONES
ACTIVOS NO CTES DISPONBLES PARA LA VENTA TOTAL PASIVO
CORRIENTE 354,253
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO (NOTA 5) 16,800
PASIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVO CORRIENTE 877,022 OBLIGACIONES FINANCIERAS


ACTIVO NO CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (PASIVOS)
ACTIVOS FINANCIEROS MANT. HASTA SU VCTO. TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE 0
INVERSIONES INMOBILIARIAS TOTAL PASIVO 354,253
PROPIED. PLANTA Y EQUIPO (NETO) (NOTA 6) 184,888 PATRIMONIO
ACTIVOS INTANGIBLES (NETO) CAPITAL (NOTA 10) 593,000
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ACTIVO ACCIONES DE INVERSIN
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 184,888 CAPITAL ADICIONAL
RESULTADOS NO REALIZADOS
EXCEDENTE DE REVALUACIN
RESERVAS LEGALES (NOTA 11) 2,614
RESULTADOS ACUMULADOS (NOTA 12) 112,043
TOTAL PATRIMONIO 707,657
TOTAL ACTIVO 1,061,910 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,061,910
EMPRESA COMERCIAL EL TRIGAL SAC
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (POR FUNCIN)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
VENTAS 561,100
COSTO DE VENTAS 286,300
UTILIDAD BRUTA 274,800
GASTOS DE ADMINISTRACIN 150,913

GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN 71,600


OTROS INGRESOS 0
UTILIDAD OPERATIVA 52,288
INGRESOS FINANCIEROS 0
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS 0
UTILIDAD ANTES DE PARTCIPACIONES E IMPUESTOS 52,288
PARTICIPACIONES TRABAJADORES 2,092
IMPUESTO A LA RENTA (30%) 10,039
UTILIDAD NETA 40,157
LUEGO DE LAS RECOMENDACIONES DEL EQUIP0 DE AUDITORIA
EMPRESA COMERCIAL EL TRIGAL SAC
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ACTIVO 2013 PASIVO Y PATRIMONIO 2013
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 330,740 SOBREGIROS
BANCARIOS
INVERSIONES FINANCIERAS 0 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
(NOTA 6) 90,440
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (NETO) (NOTA 2) 163,000
CUENTAS POR PAGAR A RELACIONADAS (NOTA 7) 251,682
CUENTAS POR COBRAR A RELACIONADA (NETO) (NOTA 3) 251,682 OTRAS
CUENTAS POR PAGAR (NOTA 8) 12,131
OTRAS CUENTAS POR COBRAR OBLIGACIONES FINANCIERAS

INVENTARIOS (NOTA 4) 118,540 PROVISIONES


ACTIVOS NO CTES DISPONBLES PARA LA VENTA TOTAL PASIVO
CORRIENTE 354,253
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 16,800 PASIVO NO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 880,762 OBLIGACIONES FINANCIERAS
ACTIVO NO CORRIENTE IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO (PASIVOS)
ACTIVOS FINANCIEROS MANT. HASTA SU VCTO. TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE 0
INVERSIONES INMOBILIARIAS TOTAL PASIVO 354,253
PROPIED. PLANTA Y EQUIPO (NETO) (NOTA 5) 184,888 PATRIMONIO
ACTIVOS INTANGIBLES (NETO) CAPITAL (NOTA 9) 593,000
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO ACTIVO ACCIONES DE INVERSIN
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 184,888 CAPITAL ADICIONAL
RESULTADOS NO REALIZADOS
EXCEDENTE DE REVALUACIN
RESERVAS LEGALES (NOTA 10) 11,840
RESULTADOS ACUMULADOS (NOTA 11) 106,557
TOTAL PATRIMONIO 711,397
TOTAL ACTIVO 1,065,650 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,065,649
EMPRESA COMERCIAL EL TRIGAL SAC
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL (POR FUNCIN)
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
EXPRESADO EN NUEVOS SOLES
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

VENTAS 561,100
COSTO DE VENTAS 288,040
UTILIDAD BRUTA 273,060
GASTOS DE ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN 148,913
OTROS INGRESOS 0
UTILIDAD OPERATIVA 124,148
INGRESOS FINANCIEROS 0
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS 0
UTILIDAD ANTES DE PARTCIPACIONES E IMPUESTOS 124,148
PARTICIPACIONES TRABAJADORES 9,932
IMPUESTO A LA RENTA (30%) 34,265
UTILIDAD NETA 79,951
ASIENTOS DE REGULARIZACIN DEL EQUIPO DE AUDITORIA
....1..
191 2,000.00
684 2,000.00
Regularizacin de la provisin efectuada dems
....2..
79 2,000.00
94 2,000.00
....3..

291 1,740.00
695 1,740.00
Regularizacin de la estimacin por desvalorizacin
....4..
101 10,000.00
121 10,000.00
Por la regularizacin del cobro fact. 001-21407
....5..
89 11,840.00
582 11,840.00
Por la reserva legal de la empresa.
....6..
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES RAMREZ ASOCIADOS
A los seores Accionistas
COMERCIAL EL TRIGAL S.A.C.
Hemos auditado los Estados Financieros de la empresa COMERCIAL EL
TRIGAL SAC., adjuntos al presente, que comprenden el Estado de Situacin
Financiera y el Estado de Resultados al 31 de Diciembre del 2013. Estos estados
financieros son responsabilidad del Directorio de la Entidad y nuestra
responsabilidad es expresar una opinin sobre esos estados financieros
tomando como base la auditora financiera practicada por nuestra sociedad de
auditoria.
Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros
1. De acuerdo a lo expresado en la Ley General de Sociedades el directorio
debe formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicacin
de las utilidades en caso de haberlas y la Gerencia es responsable de la
preparacin y presentacin razonable de estos estados financieros de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Per que de
acuerdo a lo establecido por el Consejo Normativo de Contabilidad estos PCGA

comprenden sustancialmente las Normas Internacionales de Contabilidad


(NICs), las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) y sus
respectivas interpretaciones. Esta responsabilidad incluye disear, implantar y
mantener el control interno pertinente en la preparacin y presentacin
razonable de los estados financieros para que estn libres de representaciones
errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas y realizar las
estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.
2. Los estados financieros al 31 de diciembre del 2013 fueron auditados, por
nosotros.
Responsabilidad del Auditor
3. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos
estados financieros basada en nuestra auditora. Fue realizada de acuerdo con
normas de auditora generalmente aceptadas en el Per. Tales normas
requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que planifiquemos y
realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable que los estados
financieros no presenten representaciones errneas de importancia relativa.
4. Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los saldos y las divulgaciones en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor,
que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados financieros contengan
representaciones errneas de importancia relativa, ya sea como resultado de
fraude o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en
consideracin el control interno pertinente de la empresa en la preparacin y
presentacin razonable de los estados financieros a fin de disear
procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias, pero no con el
propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la
entidad. Una auditora financiera tambin comprende la evaluacin de si los
principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones
contables realizadas por la Gerencia de la Compaa son razonables, as como
una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.
5. Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es
suficiente y apropiada ya que se cont con la documentacin sustentatoria que
nos entregaron los responsables del manejo financiero de la empresa comercial
EL TRIGAL SAC, que sirvi para proporcionarnos una base para nuestra
opinin de auditora.
Opinin

6. En nuestra opinin, luego de las regularizaciones efectuadas a nuestra


solicitud los estados financieros presentan razonablemente los saldos, respecto
de todo lo importante la situacin financiera de la empresa al 31 de diciembre
del 2013, y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el ao
terminado en esa fecha de acuerdo con las Normas Internacionales de
Contabilidad.
Recomendaciones
-Al Directorio de la empresa para que a los responsables del manejo
financiero se le den las facilidades para que se capaciten constantemente en lo
referente a la aplicacin de las normas contables y tributarias emanadas de los
rganos rectores ya que en la actualidad estas son constantemente modificadas
y actualizadas (NIIFs, PCGE, entre otros).
-Se recomienda practicar en el rea de tesorera los arqueos sorpresivos del
manejo de los fondos, sugirindose adems que los cobros y pagos se realicen a
travs del manejo de cuentas corrientes para evitar como en el caso del tesorero
de la entidad que hizo entrega el tesorero al equipo de auditoria de la cobranza
de la factura efectuada al cliente Los Pinos por el monto de S/.10,000.00 y que a
pesar del tiempo transcurrido segua en poder del mencionado funcionario.
- Se recomienda la realizacin de inventarios peridicos para conocer la
situacin de las existencias de almacn de tal manera que pueda evitarse el
desmedro de las mercaderas o los faltantes por un inadecuado control interno.