Tesis Elioscar Armas Las 3 Fianales

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS

ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
MARACAY-VENEZUELA
CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) A LA EMPRESA ZAPATERIA
LA ELEGANCIA C.A MUNICIPIO GIRARDOT ESTADO ARAGUA
Trabajo Especial de Grado presentado para optar al ttulo de Tcnico Superior
Universitario en (Ciencias Fiscales) Mencin: (Planificacin y Control tributario)
AUTORA: Armas Elioscar

TUTOR: Daz Giovanny
Maracay, Marzo, 2012

MARACAY-VENEZUELA

Dedicatoria
Agradezco a toda mi familia en especial a mis padres que siempre estn
presentes. Mi logro tambin es de cada uno de ustedes!
Elioscar Armas
Agradecimiento
Al Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales por ser una
excelente casa de Estudio de pregrado. En especial a toda su Junta Directiva.
A cada uno de mis compaeros por los momentos de apoyo incondicional.
A cada una de las personas que de una u otra forma contribuyeron con este
anteproyecto.
A todos gracias y que Dios me los Bendiga Siempre!...
Elioscar Armas
NDICE DE CONTENIDO
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO...
NDICE DE CONTENIDO...
LISTA DE CUADROS..............
LISTA DE TABLAS.................
LISTA DE GRFICOS .............
RESUMEN.
INTRODUCCIN..
CAPTULO
P.P
vi
vii
viii
x
xi
xii
xiii
1
I. EL PROBLEMA
Planteamiento de Problema...............
Objetivos de la Investigacin.............
Objetivo General...............
Objetivo Especficos..
Justificacin de la Investigacin...........
Alcance de la Investigacin ......................
3
6
6
6
7
8
II. MARCO TERICO

Antecedentes de la Investigacin.......................
Bases Tericas...............................
Bases Legales.....................................
Operacionalizacin de Variables.......................
10
17
25
32
III. MARCO METODOLGICO

Tipo y Diseo de la Investigacin.....................
Poblacin y Muestra......................
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos....................
Validez del Instrumento.
Tcnicas de Procesamientos y Anlisis e interpretacin de Datos.....
35
37
38
40
41
IV. ANLISIS E INTERPRETACIN DE DATOS

Presentacin de Datos....
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones.
Recomendacin.
54
56
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS..................................
58
Anexos...
Anexo A Cuestionario
Anexo B Cartas de Validacin del Instrumento
Anexo C Copias de Bases Legales
Anexo D Glosario de Trminos Bsicos
60
LISTA DE CUADROS
N
1. Operacionalizacin de Variables...
P.P
34
2. Escala de validacin de Expertos..
41
10
LISTA DE TABLAS
N
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Cumplimento..
Deberes formales
Debilidades
Incumplimiento.
Ilcito Tributario.
Sanciones..
Multa.
Registro..
Consecuencia..
Libro de ventas..
LISTA DE GRFICOS
11
Pp.
41
42
43
44
44
45
46
47
48
49
N
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Pp.
Descripcin de la Poblacin. 36
Descripcin de la Muestra.36
Cumplimento.... 41
Deberes formales.. 42
Debilidades43
Incumplimiento. 44
Ilcito Tributario.... 45
Sanciones.. 46
Multa... 47
Registro.... 48
Consecuencia.... 49
Libro de ventas..50


12
TUTOR:
FECHA: Maracay, Marzo 2012
RESUMEN
El objetivo principal de esta investigacin fue la de Evaluar el cumplimiento de
los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) a la Empresa
Zapatera La Elegancia C.A Municipio Girardot Estado Aragua. Dirigida a los
empleados del rea administrativa de la empresa. La investigacin se enmarc en la
modalidad de un Diseo de Campo, de tipo No Experimental con el Nivel evaluativa;
con apoyo de la revisin documental. La muestra seleccionada fue censal
comprendida por la poblacin total que labora en dicha rea. Como instrumentos de
recoleccin de datos se utiliz la tcnica de la encuesta por medio de un cuestionario
contentivo de diez (10) preguntas cerradas dicotmicas de seleccin simples. Para el
anlisis de los datos se emple la estadstica descriptiva, para ordenar, graficar e
interpretar los mismos. Se concluy, tonando en cuenta los resultados en el captulo
IV, la necesidad de mantener y actualizar al personal encargado de la administracin y
contabilizacin, por medio de charlas, cursos o talleres referentes al rea de Impuesto
al Valor Agregado, para el mejoramiento continuo de los procesos de la empresa. De
igual forma, deben de preparar al personal para los casos de posibles fiscalizaciones
por parte de la Administracin Tributaria. Dicha preparacin, representa y genera
alternativas de ayuda para el contribuyente, dichos procedimiento y tareas deben ser
actualizadas y revisadas permanentemente, con apego a la Ley; es por ello que, por
medio de una adecuada orientacin legal y tributaria, con la finalidad de evitar multas
y sanciones debidas a incumplimientos es de provecho para la empresa y ms an
para el sistema de recaudacin. La perspectiva de esta investigacin, es hacer
mencin de la importancia de rol del contribuyente dentro de la sociedad en donde de
su responsabilidad depende la contribucin a la economa y el desarrollo de la
sociedad.
Descriptores: Deberes formales, cumplimiento, capacitacin.
INTRODUCCIN
En Venezuela, las organizaciones de carcter empresarial
han cambiado
significativamente el panorama de los impuestos, en donde deben adaptarse de

manera constante a los profundos cambios que ha venido propulsando el actual
rgimen gubernamental en las reas tributarias, cambiarias, financieras y jurdicas en
general.
13
En efecto, el pas viene tomado medidas necesarias para adquirir mayores

ingresos, para as coadyuvar con los gastos pblicos de la nacin, incrementando
polticas fiscales adaptadas a la economa actual del pas. Anteriormente la fuente de
ingreso que se obtena con mayor poder era el de la bonanza petrolera, aunque
todava es la principal fuerza de subsistencia y desarrollo econmico.
Por consiguiente, desde hace algn tiempo atrs el percepcin de los tributos se
ha venido desarrollando con ms desempeo por parte de la Administracin
Tributaria, implementando estrategias y gestiones para que el contribuyente sea ms
consecuente en su obligacin del cumplimiento del pago de los impuestos.
Dentro de esta perspectiva, los constantes cambios que se ha venido
implementando para mejorar la recaudacin en materia del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), aun no es del todo eficaz, en donde es prioritario y pertinente que
los contribuyentes estn informados de las ltimas actualizaciones tributarias, en
especial en la nueva era tecnolgica que mueve al mundo y que est disponible para
el uso de los contribuyentes segn la normativa vigente, facilitando de esta forma las
declaraciones y pagos de los diferentes impuestos, contribuyendo a mejorar cada da
ms el sistema de recaudacin y el desarrollo econmico de Venezuela..
Sobre la base de las consideraciones anteriores, la empresa Zapatera La
Elegancia C.A ubicada en el Municipio Girardot Estado Aragua. ha sido objeto de
sanciones por parte del ente recaudador en varias oportunidades causando esto
inconvenientes en el cumplimiento de los deberes formales del Impuesto al Valor
Agregado (IVA). El mismo, es considerado uno de los tributos que genera ingresos
de importancia al pas, por ello la administracin tributaria hace nfasis en la
recaudacin del mismo, en consecuencia del incumplimiento de la debida
recaudacin y pago por parte de este sujeto pasivo recae en delitos fiscales.
En vista de la problemtica planteada, se pretende analizar el cumplimiento de
los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) A La Empresa
Zapatera La Elegancia C.A Municipio Girardot Estado Aragua. Esto con la finalidad
de llegar a un punto de vista cientfico del porqu del incumplimiento de dicha
empresa.
14
Cabe sealar, que este trabajo se estructur en cinco (5) captulos, los cuales se
expresan a continuacin:
Captulo I. Referido al Planteamiento del Problema, se presentan los objetivos:
General y Especficos, la Justificacin de la Investigacin y el Alcance de la misma.
Captulo II.
Contiene el Marco Terico, en el cual se desarrollaron los
Antecedentes de la Investigacin, las Bases Tericas, las Bases Legales y la

Operacionalizacin de las variables.
Captulo III. Respectivo al Marco Metodolgico, contiene el diseo y Tipo de
Investigacin, la Poblacin, la Muestra, las Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin
de datos, la Validacin del Instrumento y la Tcnica de Procesamiento y anlisis de
los datos.
Captulo IV. El Anlisis e Interpretacin de Datos y la Presentacin de Datos.
Captulo V. Contiene las Conclusiones y Recomendaciones de la investigacin.
Finalmente se presentan las Referencias Bibliogrficas.
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Planteamiento del Problema
15
En los cambios econmicos ocurridos durante el siglo, ha obligado a todos los

pases del mundo a sustentar su gasto pblico, por lo tanto, los gobiernos de cada uno
de ellos se han visto en la necesidad de tomar medidas para mejorar el sistema
econmico para con ello aumentar la calidad de vida de sus habitantes, en lo
concerniente tratar de superar las diferentes crisis que tienen cada nacin.
En efecto, Venezuela no est exenta de las crisis y problemas econmicos
tomando en cuenta las deudas sociales que se han acumulados durante dcadas por
los gobiernos pasados, y con el aumento de la poblacin al igual aumentaron los
problemas sociales, por lo tanto el Gobierno de Venezuela se ha visto en la necesidad
de fortalecer el sistema econmico para poder cubrir el gasto pblico y as cumplir
con una extensa deuda social, y en especial con la creacin y el fortalecimiento del
Sistema Tributario Nacional, el cual ha cumplido en los ltimos aos con las cifras
positivas en cuanto a la recaudacin se refiere. Desde la opinin de Pea M. (2004),
expresa que:
Dos trminos distinguimos al examinar el problema en cuestin, tributo e
impuesto. Respecto a este ltimo, el sustento de todos y cada uno de los
impuestos se encuentra en las leyes que median entre la sociedad civil y el
Estado y eso ha sido as en los ltimos siglos. Sin embargo, procedemos
argumentando que los orgenes del impuesto en Occidente han de
buscarse en la formacin de las ciudades e instituciones urbanas que se
consolidan en el segundo Medioevo (siglo XII). Es la poca del
despliegue de profundos cambios sociales que marcan una cisura en la
historia de Occidente. Sobre ese trasfondo general se destacan los relieves
del panorama urbano cuando el impuesto comienza a sustituir al tributo.
Desde entonces los impuestos se aplican al ciudadano, estn regulados
por las leyes, se pagan en dinero y constituyen formalmente el soporte
material de la cosa pblica. El tipo de relacin y el sustento de la relacin
Individuo-Ciudad son los dos criterios bsicos considerados en esta
definicin. Al estudiar el fenmeno urbano cobran relieve de manera
ntida las condiciones sociales y los pormenores locales que concurren en
la designacin del impuesto como institucin. (p.335).
Con ello aclara, la importancia del tributo para el desarrollo de las ciudades y
de sus ciudadanos es esencial por los cambios sociales que hayan surgido a travs del
16
tiempo y segn los antecedentes los impuestos son creados para mantener
la
estabilidad y bienestar de sus contribuyentes. Por lo mencionado es necesario

fortalecer cada da ms el equilibrio ciudadano y Estado ambos deben de estar
conformes con su participacin y el papel que cumplen cada uno, el ciudadano en
cumplir con el pago de sus impuesto y el estado en administrar ese ingreso y darle
bienestar social a la sociedad, en el caso de Venezuela le corresponde a al Sistema
Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT).
Cabe destacar, que la creacin del sistema tributario, se desarroll
paulatinamente de la siguiente forma: el da diez de agosto de (1994), se funcionan
Aduanas de Venezuela Servicio Autnomo (AVSA); y el Servicio Nacional de
Administracin Tributaria, (SENAT), y es cuando nace El Sistema Nacional
Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT); segn Decreto Presidencial N
310 publicado en la Gaceta N 35.525 de fecha 16 de agosto de (1994).
De esta manera, el da 1 de julio entra en vigencia la Reforma Tributaria,
instrumentada por el Presidente de la Repblica de Venezuela Rafael Caldera. Se da
pues, con fundamento de Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1994, as mismo,
Cabe destacar que, finalmente, el da 12 de febrero se cambi el nombre del Ente
Recaudador a Sistema Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
SENIAT, incluyendo la palabra Aduanera y conservando las mismas siglas
SENIAT; se crearon tambin las Intendencias Nacionales de Aduanas y Tributos
Internos, En efecto, en el ao (2001), se decret la Ley del Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria SENIAT.
De igual forma, estableciendo que es un ente autnomo sin personalidad
jurdica, con autonoma funcional, tcnica financiera, adscrito al Ministerio de
Finanzas. En este sentido, se moderniz y actualiz el sistema tributario, para poder
obtener una mayor recaudacin del impuesto, adems un avance significativo para la
economa del pas lo cual ha permitido el pago de ciertas deudas sociales.
No obstante, el SENIAT ha logrado sus objetivos satisfactoriamente en cuanto a
la recaudacin se refiere sin embargo an persiste la evasin de algunos
contribuyentes y se puede obse4rvar las constantes sanciones a dichos contribuyentes.
17
Dicho de otro modo, la evasin fiscal una dificultad de recaudacin econmica sino
tambin una muestra de la prdida del sentido de obligacin y pertenencia hacia la
comunidad. Si bien es excusa para la evasin el destino desconocido de los
impuestos, es un deber tico el pagarlos. Cada ciudadano debe satisfacer sus
obligaciones, es decir, el ciudadano normal pagar los impuestos, y el gobernante
distribuirlos eficientemente para que sean afectados para el fin para el que fueron
creados.
Cabe sealar, que por mucho que ha sido la evolucin del sistema Tributario,
aun se puede observar las constantes sanciones y cierres de establecimientos por
diferentes motivos en especial por el incumplimiento de los deberes formales en
materia del Impuesto al valor Agregado (IVA), el cual tiene relevancia en la
recaudacin, por ms que en los ltimos aos se ha logrado bajar la alcuota del IVA
de igual forma ha aumentado el consumo de bienes en la poblacin favoreciendo de
la misma forma el ingreso de este importante impuesto.
Se plantea entonces el problema, de que la empresa Zapatera La Elegancia
C.A. ubicada en el Municipio Girardot Estado Aragua, ha sido sancionada en varias
oportunidades, por motivos de incumplimiento de los deberes formales ante el Ente
de la Administracin Tributaria.
En donde dicho contribuyente jurdico
desconoce el fundamento y la
importancia del tributo para el desarrollo social, se augura con esta investigacin para
coadyuvar con el desarrollo del pas y el bienestar social, en donde el cumplimiento
de los deberes formales en materia del IVA es vital para el desarrollo econmico de
Venezuela y por todo lo dems descrito, surgen las siguientes interrogantes:
Cul es el proceso del cumplimiento de los deberes formales en materia del
IVA en la empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio Girardot Estado Aragua?
Cules son las consecuencias del incumplimiento de los deberes formales en
materia del IVA en la empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio Girardot Estado
Aragua?
Ser que existe incumplimiento de los deberes formales en materia de IVA en
la empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio Girardot Estado Aragua?
18
Objetivos de la Investigacin
Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al
Valor Agregado (IVA) a la Empresa Zapatera La Elegancia C.A Municipio Girardot
Estado Aragua.
Objetivos Especficos
-
Indagar el proceso actual del cumplimiento de los deberes formales en materia

del IVA en la empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio Girardot Estado
Aragua.
Analizar
las consecuencias del incumplimiento de los deberes formales en
materia del IVA en la empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio Girardot

-
Estado Aragua.
Determinar el incumplimiento de los deberes formales en materia de IVA en la
empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio Girardot Estado Aragua.
Justificacin de la Investigacin
La importancia de los impuestos para el desarrollo econmico y social es de
primaca para poder cubrir el gasto pblico y se observa constantemente los
diferentes comercios sancionados y cerrados por incumplimientos de los deberes
formales en materia de IVA, por lo tanto se justifica realizar un anlisis del
cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado
(IVA) A La Empresa Zapatera La Elegancia C.A Municipio Girardot Estado Aragua.
Cabe destacar que al contribuir con los deberes formales del pago IVA el
contribuyente se evita las posibles sanciones por parte del ente recaudador,
contribuiye con el desenvolvimiento ms objetivo de los contribuyentes afianzando
19
los deberes formales para as no ser objeto de sanciones por no contar con una
informacin adecuada veraz y actualizada necesarios para poder coadyuvar con los
gastos pblicos.
Cabe sealar que, toda estrategia que implique mejorar el cumplimiento tributario
es positiva para el desarrollo del pas, permite elevar el nivel de vida de la poblacin
y ofrece los recursos necesarios para la satisfaccin de las necesidades pblicas.
Adems, se justifica el presente estudio, porque servir de orientacin y referencia
para futuras investigaciones sobre el tema de cumplimiento de los deberes formales
en materia de IVA para un mejor desarrollo del sistema tributario venezolano.
De igual forma se justifica la presente investigacin, ya que contribuir en
afianzar el conocimiento de los estudiantes de Ciencias Fiscales en materia de IVA, y
de todas aquellas personas que se interesen por el sistema tributario en Venezuela, en
donde se deben de preparar como futuros profesionales en materia de tributos
considerando que se encuentran en sus manos hacer realidad de tener en un futuro a la
altura de los compromisos sociales.
Alcance de la investigacin
El alcance general de este estudio es realizar un anlisis del cumplimiento de la
Empresa Zapatera La Elegancia C.A Municipio Girardot Estado Aragua. La
investigacin posee una elevada importancia para mejorar la recaudacin en cuanto al
IVA, ya que representa una posible solucin en fin de minimizar los errores y atrasos
en el pago del impuesto, contribuyendo a fomentar una cultura tributaria en materia
de cumplimiento de los deberes formales.
20
CAPTULO II
MARCO TERICO
El marco terico de la investigacin, puede ser definido como el compendio de
una serie de elementos conceptuales que sirven de base a la indagacin. Debe ser
planteado al igual que el problema desde el contexto macro al micro, y es el producto
de una profunda reflexin sobre la revisin bibliogrfica realizada.
21
Por lo tanto, el desarrollo de toda investigacin implica ciertos fundamentos

representados por trabajos y bibliografas anteriores relacionadas con el problema
detectado, de tal manera que sirvan de base para evaluar el enfoque metodolgico
empleado y contribuyan con nuevas investigaciones. Balestrini (2002), indica que el
Marco Terico, Es el resultado de la seleccin de aquellos aspectos ms relacionados
del cuerpo terico epistemolgico que se asume, al tema especfico elegido para su
estudio (p. 18). De acuerdo a la definicin anterior se determina que el marco
terico constituye todo el apoyo bibliogrfico que le dar validez a la investigacin,
es decir, consiste en un conjunto de proposiciones interrelacionadas constituidas por
conceptos y definiciones.
En relacin a esta etapa de la investigacin se ha realizado diferentes tipos de
consultas a fin de sustentar tericamente el estudio, ello implica analizar y exponer
las teoras, de bibliografas, tesis de grados y otros. As como tambin libros de
actualizacin, y normativa vigente sobre el Impuesto Sobre la Renta, con el propsito
fundamental de obtener informacin relacionada con la investigacin las cuales
sirvieron de gua y de apoyo para la ampliacin del mismo y argumentos que
sirvieron de soporte para elaborar las bases tericas. En este captulo se presentan
los antecedentes de la investigacin, las bases tericas y las bases legales, las cuales
apoyarn
la presente investigacin por medio de los diversos autores que han
realizado estudios anteriores y de definiciones de gran valor para el presente estudio,

de la misma forma la importancia del anlisis de las leyes que sustentan la misma.
Visto de esta forma, el marco terico clarifica la investigacin por medio de estudios
que ya han sido realizados, enfocando con mayor precisin el presente estudio.
Antecedentes de la Investigacin
Al realizar una investigacin de cualquier ndole se debe tomar en cuenta los
antecedentes de la misma los cuales sern de gran ayuda porque darn a conocer lo
anterior expuesto y hasta donde s a llegado con la investigacin del tema
seleccionado, para este estudio se tom en cuenta estudios realizados en relacin al
22
tema planteado ttulo de esta investigacin. Afirman Hernndez, Fernndez y Baptista

(2006) que:
Constituyen el objeto de la investigacin bibliogrfica o revisin de la
literatura y proporcionan datos de primera mano, pues se trata de
documentos que contienen los resultados de estudios Correspondientes.
Ejemplos de ests son: libros, antologas, artculos de publicaciones
peridicas, monografas tesis y disertaciones, documentos oficiales,
reportes de asociaciones, trabajos presentados en conferencias o
seminarios, etc. (p. 66).
Por lo tanto, son estudios previos que se han realizado sobre el tema que se trata
o algunas de las variables estudiadas, los mismos sirven para orientar a la
investigacin, ya sea en sus aspectos tericos, metodolgicos e incluso para tener una
referencia de los propios resultados. En esta oportunidad se presentan tres
antecedentes de investigacin, los cuales se describen a continuacin:
Bianca, P. (2009), Estudio del Cumplimiento de los Deberes Formales del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), en la Empresa Glass Pet, C.A. Para optar al
ttulo de Licenciada en Contadura Pblica en la Universidad de Oriente NcleoMonagas.
La investigacin se enmarc en una investigacin de campo con el
carcter descriptivo y con apoyo de la revisin documental.

Para ello se utilizaron tcnicas de recoleccin de datos como el cuestionario, la
observacin directa y participativa, las entrevistas no estructuradas y la revisin
documental que permitieron que cada uno los objetivos planteados en esta
investigacin fueran fundamentados y expuestos, para as determinar las obligaciones
tributarias de la empresa y explicar de forma clara los procedimientos llevados para el
cumplimiento de las formalidades tributarias.
En esta investigacin se determin que la empresa cumple con los deberes
formales del IVA, llevando a cabo procedimientos claramente definidos a pesar de
que el organigrama no precise bien las lneas de mando, pero a pesar de esto est
orientada a acatar las normas y reglas de la administracin tributaria as como el buen
proceso de contabilizacin de operaciones. Para el completo cumplimiento de las
formalidades el IVA se recomienda la cancelacin de las retenciones del impuesto al
23
valor agregado (IVA) que estn pendientes por enterar y la modificacin de la

estructura organizativa.
En consideracin, la autora de la presente investigacin determina que la
responsabilidad y el papel de cada persona dentro de una organizacin es
indispensable ya que de ello depende el buen funcionamiento de la misma, y aquel
que est a cargo del cumplimiento de los deberes formales debe de estar al da con la
responsabilidad que representa.
Zerpa J. (2009) en su estudio Eficiencia de los mtodos utilizados en la
ejecucin de la fiscalizacin tributaria caso: Impuesto al Valor Agregado.
Trabajo presentado como requisito para optar al grado de Especialista en Ciencias
Contables. Mencin Tributos. rea Rentas Internas. De la Universidad de los Andes
Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales Coordinacin de Postgrado en Ciencias
Contables Mrida Edo. Mrida.
El presente estudio se ubic en un tipo de investigacin documental.
El
presente trabajo fue con la finalidad realizar un enfoque sobre las causas que dan
origen a la evasin fiscal y las herramientas para combatirla, fundamentalmente por el
efecto nocivo que produce este fenmeno sobre los recursos tributarios fuente
genuina de ingresos del Estado necesarios para el desarrollo de sus funciones bsicas.
En este sentido, se entiende que la evasin constituye un fenmeno que adems
de erosionar los ingresos del Gobierno, deteriora la estructura social y econmica del
pas vulnerando la legitimidad de los gobiernos. En la Repblica Bolivariana de
Venezuela, la evasin fiscal resulta uno de los sntomas ms evidentes de la crisis
global que aqueja a la Nacin, mxime que la misma pone de manifiesto la actitud
que asumen los individuos frente a las obligaciones con la comunidad de la que
forman parte.
En tal sentido el solo accionar del organismo recaudador, en forma aislada de
los restantes sectores del gobierno y de la sociedad, no resultan suficiente para atacar
las causas de la evasin y sus efectos nocivos. En este marco de ideas, pareci
adecuado a los fines de una correcta interpretacin de los efectos negativos de la
evasin fiscal, realizar una semblanza sobre las Finanzas Pblicas, los recursos del
24
Estado y los recursos tributarios, para luego, de mencionarlos al inicio, continuar con
las causas que dan origen a la evasin fiscal y las herramientas destinadas a
combatirlas.
El aporte de esta investigacin fue, la importancia para el autor de las
responsabilidades del sujeto pasivo el cual an no tienen claro del papel que hace en
el desarrollo del pas y lo nocivo que es la actitud evasiva de dichos contribuyentes
perjudican el sistema de recaudacin y en general las finanzas pblicas y por ende el
bienestar social de todos.
En anlisis precedente, la autora concuerda con esta teora ya que eso forma
parte de la escaza cultura tributaria que an se maneja a nivel nacional, en donde los
contribuyentes no les importa ser sancionados con tal actitud no se dan cuenta de que
ellos mismos resultan perjudicados ya que dependen de todos los servicios pblicos
de los cuales ellos mismos disfrutan, desde el uso de una via publica a el agua y
electricidad que consumen.
Tern, E y lastra J. (2008) Anlisis del cumplimiento de los deberes
tributarios en el impuesto al valor agregado de las pequeas y medianas
empresas del Municipio San Francisco. Para optar al ttulo de Licenciado en
Contadura Pblica en la Universidad Rafael Urdaneta. Decanato de Ciencias
Polticas y Administrativas. Escuela de Contadura Pblica. Maracaibo.
El tipo de investigacin fue descriptiva y transversal, bajo un diseo de campo.
La poblacin fue conformada por veintiocho ferreteras; utilizndose un cuestionario
de 14 tems con respuestas dicotmicas, el cual fue validado por tres expertos. La
presente investigacin tuvo como objetivo analizar el cumplimiento de los deberes
tributarios sobre el Impuesto al Valor Agregado del sector ferretero localizado en la
parroquia Domitila Flores del Municipio San Francisco del Estado Zulia, con base a
lo establecido en el marco legal que rige la materia en el pas.
Se concluye que los deberes tributarios de las empresas indicadas respecto al
IVA son: estar inscritas en el registro de informacin fiscal, emitir factura con las
especificaciones del SENIAT, declarar y enterar oportunamente el IVA, mantener
actualizado los libros de compra y venta referente al IVA; archivndolos y
25
resguardndola hasta su prescripcin. En trmino general estas empresas se

encuentran en una situacin de regularidad en relacin al cumplimiento de la
normativa legal que rige al IVA, caracterizndose por concentrarse en su inscripcin
ante el registro de informacin fiscal; utilizar y emitir facturas con los requisitos;
tener una clara precisin del tipo de contribuyente que representa y tener poca
atencin a las formalidades referidas a la contabilidad, su registro y resguardo.
El aporte para la presente investigacin, es el punto de vista del autor con
respecto a cuidado de los soportes contables, ya que de ello parte el comienzo
contable para el debido cumplimiento a los deberes formales, y es el requisito
principal para poder realizar la declaracin y pago del impuesto al valor agregado, y
es un deber del contribuyente mantener en orden y buen estado los soportes contables
segn lo establecido en el artculo 56 de la (LIVA) Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Es evidente, que los soportes contables son el punto de partida de todo el
proceso contable para poder responder con responsabilidad ante el Seniat, por lo
tanto, los mismos deben de cumplir con las normas del ente recaudador y los
principios contables, con la finalidad de aportar una clara situacin contable y as se
evita lo posibles inconvenientes sancionatorios.
Segn Fernndez A. (2007), titulado: "Propuesta de Planificacin Fiscal
basada en la Normativa establecida en la Ley del Impuesto Sobre La Renta
(LISLR) y en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) caso: Empresa Quideco C.A
Ubicada en la zona Industrial San Vicente I en Maracay, Estado Aragua" para
optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en Ciencias Fiscales mencin:
Planificacin y Control Tributario, en el Instituto Universitario de Ciencias
Administrativas y Fiscales (lUCAF).
La investigacin se enmarc en un trabajo de campo de carcter descriptivo,
con una revisin documental en la modalidad de proyecto factible. Se utiliz como
tcnica de recoleccin de datos, la observacin directa, la encuesta y un cuestionario
de trece (13) preguntas de tipo dicotmicas, la poblacin fue de veinte y tres (23)
26
sujetos de los cuales se extrajo una muestra de siete (7) personas que laboran en el
departamento contable.
Se concluy que la empresa carece de un modelo de planificacin fiscal que se
aparte a las necesidades reales para el momento de dar cumplimiento a sus
obligaciones fiscales. De igual forma, el personal que posee la empresa para
desarrollar esta actividad carece de conocimientos tributarios para cumplir con sus
responsabilidades, lo que amerita la aplicacin de una planificacin a nivel fiscal que
permita solventar la problemtica en beneficio de la empresa.
El aporte para la presente investigacin es la consideracin de la planificacin
del personal que labora en la empresa debe de tener los conocimientos bsicos para
realizar el proceso de
la declaracin y pago dando cumplimiento oportuno sin
dificultades, de igual forma, planificando dicha operacin de este deber formal a

tiempo y sin tardanza. Lo que concuerda con las estrategias que se pretende efectuar
en esta investigacin, en donde, por medio de una planificacin anticipada en el
cumplimiento del pago del impuesto sobre la renta, se pueda corregir las fallas que
tiene la empresa objeto de estudio de este estudio.
De igual forma, por medio de la planificacin se puede evitar las sanciones e
inconvenientes y no solo la planificacin sino el control y ejecute de la misma en la
fecha establecida por la normativa legal tributaria venezolana provee, por lo tanto se
considera la estrategia de brindar los conocimientos necesarios al personal
administrativo en el proceso de la declaracin y pago del ISLR, siendo este el deber
formal de gran relevancia para el desarrollo social del pas.
Hidalgo, N. (2007) en su estudio titulado: Labor De La Divisin De
Fiscalizacin e La Gerencia de Tributos Internos de la Regin los Andes en Los
procedimientos de Fiscalizacin Y Determinacin, en las panaderas Y
Pasteleras De La Parroquia Mercedes Daz del Municipio Valera del Estado
Trujillo Para optar al ttulo de Licenciada en Contadura Pblica. De la Universidad
Valle Del Momboy
facultad De Ciencias Econmica
Gerenciales Valera Estado Trujillo.
27
casa administrativas y
La metodologa utilizada fue en un diseo de campo y una investigacin de tipo

descriptivo. Los instrumentos utilizados fueron la encuesta y la entrevista para
recolectar la informacin requerida y se manej una poblacin de trece (13)
contribuyentes, y un (1) funcionario del SENIAT, se concluy que el organismo no
est utilizando estrategias eficaces que permitan disminuir el cierre y sanciones de los
comercios estudiados, igualmente la necesidad de alianzas estratgicas con el colegio
de contadores, quienes son los asesores directos de los contribuyentes
El objetivo de la misma fue Analizar la labor de la Divisin de Fiscalizacin
de la Gerencia de Tributos Internos de la Regin Los Andes en los Procedimientos de
Fiscalizacin y Determinacin, en las Panaderas y Pasteleras de la parroquia
Mercedes Daz del Municipio Valera del Estado Trujillo, con el objeto de conocer la
actuacin de la gerencia de tributos, as como las causas que han originado el
incremento de las sanciones aplicadas.
El aporte para la presente investigacin es, el inters del autor por conocer ms
a fondo las causas que estn originando el incremento de las sanciones lo que se
evidencia el incumplimiento tributario en dichas panaderas, todo el aporte que se
pueda realizar para lograr minimizar la evasin es favorable para contribuir con el
desarrollo econmico y social del pas.
Es evidente, que al conocer las causas que generan tanta evasin por parte de
los sujetos pasivos se puede conocer las causas que generan y buscar las posibles
soluciones que se pueda aplicar para poder frenar dichas actitudes de los
contribuyentes, esto puede ser consecuencias de falta de una cultura triburia en donde
carecen de compromiso social por un desarrollo de todos los venezolanos.
Humbra L. (2007), en su investigacin titulada: Cumplimiento de los Deberes
Formales Establecidos en la Ley de Impuesto al Valor Agregado para la
Empresa Comercial Adscrita a Corpotulipa. Caso: Multitienda Hermanos Hung,
C.A. para optar al ttulo de Especialista en Contadura, Mencin: Auditora.
En concordancia, la metodologa en la investigacin y las tcnicas de
recoleccin de informacin utilizadas fueron la observacin directa, la aplicacin de
entrevistas y encuestas, as como las consultas bibliogrficas. Como herramienta de
28
anlisis se utiliz la estadstica descriptiva a travs de cuadros de tabulacin los

cuales revelan el comportamiento de las empresas en cuanto al cumplimiento de los
deberes formales. Como aproximacin a los resultados de esta investigacin se puede
concluir de manera general que la empresa cumple en su gran mayora con los
deberes exigidos por la ley en materia de IVA, pero esto no resulta suficiente, pues es
necesario y obligatorio cumplir con todas y cada una de las obligaciones que le
competen.
El objetivo de la presente investigacin fue evaluar el cumplimiento de los
deberes formales establecidos en la Ley del Impuesto al Valor Agregado aplicables a
la empresa comerciales adscrita a CORPOTULIPA., Multitienda Hermanos Hung,
C.A.; con la finalidad de conocer cmo se estn desarrollando los controles
administrativos y tributarios dentro de esta organizacin, estableciendo posibles
mejoras a dichos controles que permitan un mejor desarrollo de los procesos.
El aporte para la presente pesquisa es evaluar el cumplimiento que tiene la
empresa objeto de estudio con la finalidad de encontrar las fallas que tiene la empresa
y as poder mejorar el proceso del cumplimiento de los deberes formales,
considerando que dichas mejoras favorecen a la empresa y en especial al desarrollo
econmico para poder cubrir con el gasto pblico de Venezuela.
Ante el inters de este autor, se puede concordar que al evaluar las fallas que
impiden realizar el cumplimiento de los deberes formales, es posible canalizar una
solucin para poder estar al da con sus deberes, mejorando de esta forma sus
obligaciones, sin necesidad de incurrir en evasiones que implique las sanciones que
aplica la administracin tributaria.
Bases Tericas
Las bases tericas es fundamental para el desarrollo de toda investigacin, ya
que representa aquellos enfoques desarrollados por autores sobre el tpico de la
misma, se puede decir que es la parte donde se conceptualiza, interpreta y vincula los
fundamentos tericos relacionados con el mismo, siendo estos puntos de partida para
29
lograr satisfactoriamente los objetivos de esta investigacin, ya que en cada una

aporta informacin esencial para el desarrollo y comprensin de la misma.
Segn Arias, F. (2006). Considera que: las Bases tericas implican un
desarrollo amplio de los conceptos y proposiciones que conforman el punto de vista o
enfoque adoptado, para sustentar o profundizar el problema planteado. (p.107), las
bases que sustenta la investigacin est relacionado directamente con el problema
planteado se mencionan definiciones de diferentes autores y leyes que fundamentan la
misma, desde otro punto de vista coincide. Sabino (2002). Se refiere al enfoque
terico del tema de estudio, conceptos y teoras, relacionadas directamente con la
investigacin permitiendo cumplir la descripcin del problema, lograr la
investigacin de la teora con la investigacin que se est llevando a cabo (p.42).
Cumplimiento de los Deberes Formales Obligados
Segn lo establecido en el C.O.T. ART 146. Los deberes formales deben ser
cumplidos:
1. En el caso de personas naturales, por si mismas o por representantes legales o
mandatarios.
2.
En el caso de personas jurdicas, por sus representantes legales o

convencionales.
3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artculo 22 del Cdigo

Orgnico Tributario, por la persona que administre los bienes, y en su defecto
por cualquiera de los integrantes de la entidad.
4.
En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un

hombre y una mujer, sucesiones y fideicomisos, por sus representantes.
Administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del

grupo, y en su defecto por cualquiera de los interesados.
Deberes formales del Impuesto al Valor agregado (IVA)
30
Los deberes formales son Obligaciones impuestas por el Cdigo Orgnico

Tributario o por otras normas
tributarias a los contribuyentes, responsables o
determinados Terceros. Estos deberes deben de ser cumplidos por los contribuyentes
al haber un incumplimiento de alguno de ellos ya genera inconvenientes para la
empresa y la administracin tributaria.
Segn l. Art 145, del C.O.T Los contribuyentes, responsables y terceros estn
obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de fiscalizacin e
investigacin que realice la administracin tributaria y, en especial, debern:
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente
aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la
tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente y responsable.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y
comunicando oportunamente sus modificaciones.
c) Colocar el nmero de inscripcin en los documentos, declaraciones y en las
actuaciones ante la Administracin Tributaria, o en los dems casos en que
se exija hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permiso previos o de habilitacin de
locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado las declaraciones que correspondan.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo
con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada mientras el tributo no este prescrito, los
libros de comercio, libros y registros especiales, los documentos y antecedentes
de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realizacin de las inspecciones
y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o
industriales, oficinas, depsitos, buques, aeronaves y otros medios de trasporte.
31
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,

informes, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercancas,
relacionadas con hechos imponibles y realizar las aclaraciones que les fueren
solicitadas.
6. Comunicar Cualquier cambio en la situacin que pueda dar lugar a la alteracin
de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o
trmino de las actividades del contribuyente.
7. Comparecer ante las oficinas de la Administracin Tributaria cuando se
presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, rdenes, providencias y dems decisiones
dictadas por los rganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.
En el Cdigo Orgnico Tributario establece (8) deberes formales, en el
numeral 1, cuando lo requiera las leyes o reglamentos, contienen cinco literales. El
literal a) versa sobre los libros especiales y registros especiales e incluye los
denominados principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A), es
decir, los libros especiales sern llevados de acuerdo con las normas legales y a los
principio de contabilidad generalmente aceptados. El literal b) trata sobre la
inscripcin en los registros oficiales. El literal c) ordena lo pertinente acerca del uso o
empleo que se le dar a los nmeros de inscripcin fiscal. El literal d) se refiere a la
necesidad de solicitar permisos previos o de habilitacin de locales. El literal e)
alude a la presentacin de las declaraciones.
El numeral 2 se ocupa de la emisin de documentos requeridos por las leyes
tributarias. EL numeral menciona el deber de exhibir y conservar los libros de
comercio; los libros y registros especiales; los documentos y antecedentes de las
operaciones que constituyan hechos gravados. El numeral 4 indica el deber de
contribuir con los funcionarios autorizados en la prctica de inspeccin y
fiscalizacin. El numeral 5 establece, Exhibir en forma establecida las declaraciones,
informaciones, documentos, comprobantes de legtima procedencia de mercanca. El
numeral 6 menciona, le deber de comunicar le inicio o termino de las actividades del
contribuyente, se comprende cmo comunicar, a estos efectos, como la declaracin
32
por escrito, de manera formal, que es la ms segura para las partes. El numeral 7 cita
el caso de las comparecencias por ante la Administracin Tributaria. El numeral 8
establece el deber de cumplir con las resoluciones, providencias, decretos y dems
decisiones, notificadas en la forma legalmente precedente.
Sancin
La Sancin es la pena o multa que se impone a una persona natural o jurdica
por el quebrantamiento de una ley o norma, estas se encuentran establecidas el
Cdigo Orgnico Tributario. La sancin se exige sin perjuicio de la exigencia de la
cuota tributaria. Segn el artculo 94: estn son:
Prisin: El COT, nos dice que las personas jurdicas responden por los ilcitos
tributarios. Por la comisin de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de
libertad, sern responsables sus directores, gerentes, administradores, representantes o
sndicos que hayan personalmente participado en la ejecucin del ilcito.
Multa: Pena pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativas o
de polica, o por incumplimiento contractual.
Clausura del establecimiento: Cierre temporal, parcial o definitivo del local
comercial perteneciente a la persona natural o jurdica que comete un ilcito tributario
y que emana de una ordenanza administrativa del ente recaudador del tributo
(SENIAT).
Revocacin o Suspensin de licencia: Decisin del SENIAT, en virtud del cual
se revoca (deja sin efecto), o suspende la licencia de una persona natural o jurdica
para que contine comercializando o prestando sus servicios en el espacio donde esa
autoridad, ejerce su jurisdiccin.
Inhabilitacin para el ejercicio de oficio y profesiones: Se le aplicar la
inhabilitacin para el ejercicio de la profesin por un trmino igual a la pena
impuesta, a los profesionales y tcnicos que con motivo del ejercicio de su profesin
o actividad, participen, apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcitos de
defraudacin tributaria.
33
Impuesto al valor agregado Impuesto al Valor Agregado (IVA)

La Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala:
es un tributo que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de
servicios y la importacin de bienes, aplicable en todo el territorio
nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las
comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y
dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o privados, que en su
condicin de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes,
productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios
independientes, realizan las actividades definidas por la ley como hecho
imponible.
(http://www.monografias.com/trabajos15/impuestovaloragregado/impuesto-valor-agregado.shtml)
Ventajas de este impuesto: tiene relevancia en la recaudacin ya que en

Venezuela ha aumentado el consumo a pasos acelerados, en los ltimos aos se ha
logrado bajar la alcuota del IVA pero de igual forma ha aumentado el consumo de
bienes en la poblacin favoreciendo de la misma forma el ingreso de este importante
impuesto. La desventaja de este impuesto que grava la mayora de los bienes de
consumo sin distincin de ingresos este impuesto perjudica a aquellas personas de
escasos recursos en donde tienen muy poco sin embargo, deben de pagar el impuesto
para poder adquirir los bienes necesarios para su existencia. La ventaja de este
impuesto es el Seniat slo debe de estar vigilante de que su retencin sea reintegrada
al Sistema Tributario el cual a su vez lo hace al Fisco Nacional.
Naturaleza Jurdica del Impuesto
El fundamento del impuesto descansa sobre la existencia misma del sistema
social, en el cul se reconoce un rgano superior que dirige (El Estado) el cual
est encargado de satisfacer necesidades pblicas. La
naturaleza
jurdica
del
impuesto reside, principalmente en el poder de imperio que posee el Estado.

En este sentido, el fundamento jurdico que lo justifica es la sujecin a la
potestad tributaria del Estado. En virtud de la misma el Estado exige
34
coactivamente a los individuos
su contribucin para poder cumplir sus fines, y
cubrir sus gastos. Es por esto que el impuesto no supone un contrato bilateral,
donde existe voluntad entre las partes para llegar a un acuerdo, es simplemente
una obligacin unilateral que le supone una mayor carga a quien se encuentra sujeto
al pago.
a) Carcter
coactivo:
El
impuesto
se
concreta
en
una
obligacin
coactivamente impuesta, no asumida libremente, en ella no interviene la

voluntad del que est obligado a pagar sin embargo, apunta la doctrina
que la irrelevancia de la voluntad del obligado se refiere nicamente al
nacimiento de la obligacin, no a la produccin del hecho al que la ley liga el
nacimiento de la obligacin.
b) El impuesto deriva de una ley: En principio de la legalidad tributaria recogido
en nuestro sistema en el artculo 317 de la Constitucin Nacional establece:
c) No podrn cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no
estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones o rebajas, ni otras
formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes.
d) El objeto de la prestacin debe ser una suma de dinero: Como bien se seala al
comentar las caractersticas de los tributos, la obligacin a la cual est
sujeta quin realiza el hecho tipificado en la norma, tiene como efecto el
pago de una suma de dinero.
e) El impuesto no constituye la sancin de un hecho ilcito: Este elemento
negativo es el que distingue el impuesto de la pena pecuniaria, bien de carcter
penal (multa) o bien de carcter administrativo, ya que, como es sabido,
la pena constituye en todo caso la sancin a un hecho ilcito.
Clasificacin de los impuestos
Los Impuestos se subdividen en 2 tipos directos e indirectos los cuales tienen
naturaleza nica, en cuanto a la formas como han clasificado a los impuestos, puede
advertirse que han sido innumerables todas las que ha presentado la doctrina. Las
mismas varan entre clasificarlos segn sean internos o externos, en especie o
moneda, de cupo o de cuota, ordinarios y extraordinarios, personales y reales,
35
directos e indirectos. La mayora de stas formas han sido superadas y

abandonas por la propia doctrina, siendo la ms relevante de todas las que los
clasifica segn sean directos e indirectos.
Impuestos indirectos: Son aquellos que recaen y nacen directamente sobre la
actividad, no influye en la renta del contribuyente principalmente son impuestos
constituidos por alcuotas que son aplicadas dependiendo la actividad realizada, El
impuesto indirecto ms importante que actualmente existe en Venezuela es el
Impuesto al Valor Agregado, que fue promulgado en fecha 26 de agosto de 2002,
publicado
en
la
Gaceta
Oficial
de la Repblica de Venezuela N
5.600
Extraordinario cuya entrada en vigencia se produjo el 1 de septiembre de 2002.

Impuestos directos: La obligacin del mismo recae directamente sobre el sujeto
que incurre en el hecho gravable, y no hay manera de poder trasladarlo a otra persona
o sujeto, se paga al fisco a travs del contribuyente a quien se le grava directamente la
renta obtenida.
Libro de compras y Libros de Ventas
Como se observa la disposicin general el Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado en su artculo 56, dispone lo
siguiente: establece la obligacin de llevar los libros, registros y archivos adicionales,
en forma debida y oportuna, todo ello a efectos del control de las operaciones que
realice el contribuyente. Se trata de prestaciones formales de contenido no pecuniario,
que sirve como instrumento necesario para la gestin y control de los tributos.
Ahora bien, por va reglamentaria tal obligacin ha sido detallada en el artculo
70 del Reglamento General de la Ley que Establece el Impuesto al Valor de la forma
siguiente: Artculo 70.- Los contribuyentes del impuesto adems de los libros
exigidos por el Cdigo de Comercio, debern llevar un libro de Compras y otro de
Ventas. En estos libros se registrarn cronolgicamente y sin atrasos las
informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno, importaciones y
exportaciones, documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos
equivalentes de venta de bienes y servicios, as como, las notas de dbito y de crdito
36
modificatorias de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y

documentos por los que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y las
adquisiciones de bienes o recepcin de servicios.
De manera que, el Reglamento General de la Ley que regula ste tributo,
establece en los artculos 72 y 73, la obligatoriedad de realizar al final de cada mes,
un resumen de cada perodo impositivo, en el cual se precisar la base imponible y el
impuesto, con sus adicciones y deducciones; el dbito y crdito fiscal y un resumen
del monto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas, exoneradas y
no sujetas en forma clara; en caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas,
debern agruparse por cada alcuota; igualmente en el caso de que los registros sean
llevados en forma manual o por sistemas mecanizados o automatizados, debern
conservarse en forma ordenada las facturas y documentos contables que den fe de
tales operaciones.
Todas las compras a crdito se registran en este libro, por orden cronolgico.
Hay espacios para la fecha de la operacin, para el nombre del vendedor y para el
valor de las mercaderas. Hay una columna pequea para anotar en ella la pgina
donde est la cuenta personal del vendedor. Cada tem personal se anota en el crdito
de la correspondiente cuenta personal en el Mayor de ventas. Al fin de cierto tiempo,
comnmente a fin de mes, los tems del libro Diario se debitan por el total en la
cuenta de Mercaderas o Compras del Mayor general.
La finalidad del Libro de Ventas este es anloga al libro de Compras diarias. En
este libro se registran todas las ventas a crdito, por orden cronolgico. Los montos
individuales se debitan en las cuentas personales respectivas, en el Mayor de ventas y
el total, mensualmente, se acredita a la cuenta de Ventas o Mercaderas en el Mayor
general.
Bases Legales
Las bases legales es la fundamentacin legal que sustenta la investigacin, est
basada en una de disposiciones, leyes, artculos y enunciados que rigen al Sistema
Tributario en Venezuela concretamente al Impuesto al Valor Agregado (IVA) para as
37
respaldar el problema de la investigacin. Segn el manual del IUCAF (2006): Se

refieren a la normativa jurdica que sustenta el estudio. Para la organizacin dentro
del texto debe considerarse el orden jerrquico establecido en la pirmide de Kelsen.
Constitucin (1999) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 5.456 Extraordinario de Fecha 24 de marzo de (2000)
En la presente constitucin estn consagrados los Derechos y garantas
constitucionales que rigen al sistema tributario. Se aclara en los siguientes artculos
los principios ms importantes para el sistema tributario los mismos rigen y regulan el
ente recaudador los mismos deben de cumplirse, desde ambas partes tanto Estado
como los contribuyentes son prcticamente el marco legal que regula al sujeto pasivo
y al sujeto activo los artculos son los siguientes:
Principio de Legalidad Tributaria
Est consagrado en el artculo 317: lo siguiente no podr cobrarse tasa ni
contribucin alguna que no estn establecidos en la Ley, ni concederse exenciones y
rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las
leyes Este principio indica la importancia de la garanta constitucional del derecho
de propiedad de la libertad y de los intereses sociales y de la comunidad y descarta la
discrecionalidad por parte de la administracin tributaria que el cobro del tributo debe
siempre de ajustarse a derecho.
Principio de la Generalidad del Tributo
Artculo 133: del texto fundamental: Toda persona tiene el deber de
coadyuvar a los gasto pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establece la Ley. Este principio nos indica que no se
puede eximir a nadie de contribuir ya que la ordenacin de los tributos ha
de basarse en la capacidad econmica, se prohbe la existencia de
privilegios fiscales esto quiere decir que toda persona est en su
obligacin de cumplir con el pago de tributo.
38
Artculo 316: el sistema tributario procurara la justa distribucin de las

cargas publicas segn la capacidad econmica del o de la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la
economa nacional y la elevacin del nivel de vida de la poblacin.
Cdigo Orgnico Tributario (COT) (2001) Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17

de octubre de 2001
Del Hecho Imponible
Artculo 36. El hecho imponible es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin
tributaria. Desde que se realizan actos de comercios o servicios toda persona natural
o jurdica que obtiene ingresos, generan o nace el hecho imponible en donde est en
la obligacin de contribuir con el desarrollo del Estado.
Del Pago
Artculo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Tambin
puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogar en los derechos,
garantas y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas
reconocidas al sujeto activo por su condicin de ente pblico.
Artculo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la
ley o en su defecto la reglamentacin. El pago deber efectuarse en la
misma fecha en que deba presentarse la correspondiente declaracin,
salvo que la Ley o su reglamentacin establezcan lo contrario. Los pagos
realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o
reparos, se considerarn extemporneos y generarn los intereses
moratorios previstos en el artculo 66 de este Cdigo. La Administracin
Tributaria podr establecer plazos para la presentacin de declaraciones
juradas y pagos de los tributos, con carcter general para determinados
grupos de contribuyentes o responsables de similares caractersticas,
cuando razones de eficiencia y costo operativo as lo justifiquen. A tales
efectos, los das de diferencia entre los distintos plazos no podrn exceder
de quince (15) das hbiles.
En este artculo est claro que los pagos se deben de realizar mensualmente, y
la administracin tributaria de Venezuela est en la potestad de fiscalizar a los
contribuyentes de que los mismos efecten dichos pagos al SENIAT, ya que de ello
39
depende todo el desarrollo econmico y social, de igual forma el ente recaudador es

el nico que puede dar los plazos que requieran los contribuyentes para el
cumplimiento de su deber para con el Estado.
Artculo 80. Constituye ilcito tributario toda accin u omisin violatoria
de las normas tributarias. Los ilcitos tributarios se clasifican en:
1. Ilcitos formales.
2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas.
3. Ilcitos materiales.
4. Ilcito sancionado con pena restrictiva de libertad.
Segn este articulo y fundamento de esta investigacin el ilcito en este caso
seria los ilcitos materiales, ya que se refiere al cumplimiento del pago del tributo, sin
embargo el incumplimiento del pago genera puede generar sanciones ms agravantes,
por lo tanto la empresa objeto de este estudio como lo es la empresa Tasca
Restaurante Sabor de la Ternera. Ubicada en Santa Rita, Maracay Estado Aragua,
deben de tratar de no caer en ninguno de los ilcitos nombrados para una mejor
administracin fiscal.
Artculo 93. Las sanciones, salvo las penas privativas de libertad, sern
aplicadas por la Administracin Tributaria, sin perjuicio de los recursos
que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables. Las
penas restrictivas de libertad y la inhabilitacin para el ejercicio de oficios
y profesiones, slo podrn ser aplicadas por los rganos judiciales
competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal
penal.
Pargrafo nico: Los rganos judiciales podrn resolver la suspensin
condicional de la pena restrictiva de libertad, cuando se trate de
infractores no reincidentes y atendiendo a las circunstancias del caso y
previo el pago de las cantidades adeudadas al Fisco. La suspensin de la
ejecucin de la pena quedar sin efecto en caso de reincidencia.
Artculo 94. Las sanciones aplicables son:
1. Prisin.
2. Multa.
3. Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o
utilizados para cometerlo.
4. Clausura temporal del establecimiento.
5. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
40
6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y

expendios de especies gravadas y fiscales.
Artculo 95. Son circunstancias agravantes:
1. La reincidencia
2. La condicin de funcionario o empleado pblico que tengan sus
coautores o partcipes, y
3. La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilcito.
Artculo 96. Son circunstancias atenuantes:
1. El grado de instruccin del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. La presentacin de la declaracin y pago de la deuda para
regularizar el crdito tributario.
4. El cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la
imposicin de la sancin.
5. El cumplimiento de la normativa relativa a la determinacin de los
precios de transferencia entre partes vinculadas.
6. Las dems circunstancias atenuantes que resulten de los
procedimientos administrativos o judiciales, aunque no estn
previstas expresamente por la Ley.
Tomando en consideracin los artculos sealados, estn claros los tipos de
sanciones que existen en donde la autora de la presente investigacin considera que la
multa es una sancin mas no toda sancin es una multa, aclarado las diferencias,
todas las violaciones que realicen los contribuyentes u omitan sern penalizados sin
perjuicio de la administracin tributaria, ya que un derecho del Estado exigir el pago
del tributo para coadyuvar con el desarrollo econmico y social del estado.
De los Ilcitos Materiales
Artculo 109. Constituyen ilcitos materiales:
1. El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisin en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir.
4. La obtencin de devoluciones o reintegros indebidos.
Artculo 110. Quien pague con retraso los tributos debidos, ser
sancionado con multa del uno por ciento (1%) de aquellos.
Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria despus de la fecha
establecida al efecto, sin haber obtenido prrroga, y sin que medie una
41
verificacin, investigacin o fiscalizacin por la Administracin

Tributaria respecto del tributo de que se trate. En caso de que el pago del
tributo se realice en el curso de una investigacin o fiscalizacin, se
aplicar la sancin prevista en el artculo siguiente.
Artculo 111. Quien mediante accin u omisin, y sin perjuicio de la
sancin establecida en el artculo 116, cause una disminucin ilegtima de
los ingresos tributarios, inclusive mediante el disfrute indebido de
exenciones, exoneraciones u otros beneficios fiscales, ser sancionado
con multa de un veinticinco por ciento (25 %) hasta el doscientos por
ciento (200 %) del tributo omitido.
1.
2.
3.
4.
Artculo 112. Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin

tributaria principal o no efecte la retencin o percepcin, ser
sancionado:
Por omitir el pago de anticipos a que est obligado, con el diez por ciento
al veinte por ciento (10% al 20%) de los anticipos omitidos.
Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que est obligado, con el
uno punto cinco por ciento (1.5 %) mensual de los anticipos omitidos por
cada mes de retraso.
Por no retener o no percibir los fondos, con el cien por ciento al
trescientos por ciento (100% al 300%) del tributo no retenido o no
percibido.
Por retener o percibir menos de lo que corresponde, con el cincuenta por
ciento al ciento cincuenta por ciento (50 al 150%) de lo no retenido o no
percibido.
En los artculos sealados estn las posibles sanciones en caso de caer en algn
ilcito material, esta estipulados los montos de cada sancin respectiva, es una
situacin que perjudica al Estado el cual deja de percibir el ingreso, sin embargo es
ms perjudicial para el contribuyente ya que los montos pueden se altos como se
puede observar.
De los Ilcitos Sancionados con Penas Restrictivas de Libertad
Artculo 115. Constituyen ilcitos sancionados con pena restrictiva de
libertad:
1. La defraudacin tributaria.
2. La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de
retencin o percepcin.
3. La divulgacin o el uso personal o indebido de la informacin
confidencial proporcionada por terceros independientes que afecte o
42
pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o

empleados pblicos, sujetos pasivos y sus representantes, autoridades
judiciales y cualquier otra persona que tuviese acceso a dicha
informacin.
Pargrafo nico: En los casos de los ilcitos sancionados con penas
restrictivas de libertad a los que se refieren los numerales 1 y 2 de este
artculo, la accin penal se extinguir si el infractor acepta la
determinacin realizada por la Administracin Tributaria y paga el monto
de la obligacin tributaria, sus accesorios y sanciones, en forma total,
dentro del plazo de veinticinco (25) das hbiles de notificada Resolucin
Culminatoria del Sumario. Este beneficio no proceder en los casos de
reincidencia en los trminos establecidos en este cdigo.
Artculo 116. Incurre en defraudacin tributaria el que mediante
simulacin, ocultacin, maniobra o cualquiera otra forma de engao
induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para s o un
tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades
tributarias (2.000 U.T.) a expensas del sujeto activo a la percepcin del
tributo. La defraudacin ser penada con prisin de seis (6) meses a siete
(7) aos. Esta sancin ser aumentada de la mitad a dos terceras partes,
cuando la defraudacin se ejecute mediante la ocultacin de inversiones
realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja imposicin fiscal.
Cuando la defraudacin se ejecute mediante la obtencin indebida de
devoluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades
tributarias (100 U.T), ser penada con prisin de cuatro (4) a ocho (8)
aos.
Pargrafo nico: A los efectos de determinar la cuanta sealada en este
artculo, se atender a lo defraudado en cada liquidacin o devolucin,
cuando el tributo se liquide por ao. Si se trata de tributos que se liquidan
por perodos inferiores a un ao o tributos instantneos, se atender al
importe defraudado en las liquidaciones o devoluciones comprendidas en
un ao. Artculo 117. Se considerarn indicios de defraudacin, entre
otros:
Artculo 117. Se considerarn indicios de defraudacin, entre otros:
1. Declarar cifras o datos falsos u omitir deliberadamente
circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin
tributaria.
2. No emitir facturas u otros documentos obligatorios.
3. Emitir o aceptar facturas o documentos cuyo monto no coincida
con el correspondiente a la operacin real.
4. Ocultar mercancas o efectos gravados o productores de rentas.
5. Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar
certificado de inscripcin o identificacin del contribuyente
43
falso o adulterado en cualquier actuacin que se realice ante la

Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.
6. Llevar dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad,
con distintos asientos.
7. Contradiccin evidente entre las constancias de los libros o
documentos y los datos consignados en las declaraciones
tributarias.
8. No llevar o exhibir libros, documentos o antecedentes contables,
en los casos en que los exija la Ley.
9. Aportar informaciones falsas sobre las actividades o negocios.
10. Omitir dolosamente la declaracin de hechos previstos en la ley
como imponible o no se proporcione la documentacin
correspondiente.
11. Producir, falsificar, expender, utilizar o poseer especies gravadas
cuando no se hubiere cumplido con los registros o inscripcin
que las leyes especiales establecen.
12. Ejercer clandestinamente la industria del alcohol o de las
especies alcohlicas.
13. Emplear mercancas, productos o bienes objeto de beneficios
fiscales, para fines distintos de los que correspondan.
14. Elaborar o comercializar clandestinamente con especies
gravadas, considerndose comprendidas en esta norma la
evasin o burla de los controles fiscales, la utilizacin indebida
de sellos, timbres, precintos y dems medios de control, o su
destruccin o adulteracin; la alteracin de las caractersticas de
las especies, su ocultacin, cambio de destino o falsa indicacin
de procedencia.
15. Omitir la presentacin de la declaracin informativa de las
inversiones realizadas o mantenidas en jurisdicciones de baja
imposicin fiscal.
Artculo 148. Las normas contenidas en esta seccin sern aplicables a
los procedimientos de carcter tributario en sede administrativa, sin
perjuicio de las establecidas en las leyes y dems normas tributarias. En
caso de situaciones que no puedan resolverse conforme a las
disposiciones de esta seccin, se aplicarn supletoriamente las normas
que rigen los procedimientos administrativos y judiciales que ms se
avengan a su naturaleza y fines.
Segn los artculos 115 y 117; que se refinen las sanciones, est claro la
gravedad de cada tipo de irregularidad que realicen los contribuyentes, estos
perjudican tanto a la empresa como para el SENIAT,
44
y en el artculo ultimo 148,
queda evidente que sern aplicados con todo el peso de las leyes que rigen la materia
tributaria en Venezuela.
Operacionalizacin de Variables
Consiste en hacer primordialmente la definicin conceptual de la variable por
medio de la cual se extraen aspectos determinados que componen la misma y que
pueden ser medidos en forma independiente, pero que en su conjunto conforman la
variable en estudio .Segn Hernndez y Baptista (2000), explican que la
Operacionalizacin de variable consiste en: como se ha medido cada variable, es
decir, comparando siempre la diversidad de instrumentos o maneras utilizadas para
medir las variables demostrando su validez y muestra al cual se le fue aplicado la
confiabilidad (p. 245). Desde otro punto de vista Hernndez F. (2002):
Los cientficos, especialmente sociales, hablan de "Operacionalizacin de
variables", cuando se define o conceptualiza una variable; esto significa
pasarla de un concepto abstracto a un concepto cuantificable. Tambin se
deben definir sus dimensiones, o sea el mbito de valores que puede
tomar; en cierta forma, esa variable abstracta se transforma en algo
tangible. A la vez, se define el mejor tipo de cuantificacin para esa
variable. (p.260).
En vista, de las consideraciones de loa autores mencionados, las variables
fueron cuantificables en donde las mismas dieron respuestas precisas logrando un
enfoque cientfico a la problemtica planteada en el primer captulo de la presente
investigacin, por medio de las dimensiones de cada variable seleccionando los
indicadores adecuados pertinentes a dicho estudio.
Objetivos especficos
Variables
45
Dimensiones
Indicadores
Indagar el proceso actual del

cumplimiento de los deberes
formales en materia del IVA
en la empresa Zapatera la
Elegancia C.A Municipio
Girardot Estado Aragua.
Analizar,
las
consecuencias
del
incumplimiento
de
los
deberes formales en materia
del IVA en la empresa
Zapatera la Elegancia C.A
Municipio Girardot Estado
Aragua.
Determinar
el
incumplimiento
de
los
deberes formales en materia
de IVA en la empresa
Zapatera la Elegancia C.A
Municipio Girardot Estado
Aragua.
Del Cumplimiento -Cumplimiento

de Los deberes -Deberes Formales
formales
-IVA
R
Do
Proceso Actual
Consecuencias
Incumplimiento
Del
incumplimiento
del IVA.
-Incumplimiento
-Ilcito
-Sancin
-Multa
-Libro de compra
Proceso del
-Libro de ventas
Cumplimiento del -Cierre
IVA
Cuadro 1. Operacionalizacin de Variables:

Objetivo General: Evaluar cumplimiento de los deberes formales en materia de
Impuesto al Valor Agregado (IVA) a la empresa Zapatera la Elegancia C.A
Municipio Girardot Estado Aragua.
Fuente: Castillo (2011)
46
R
do
R
do
CAPTULO III
MARCO METODOLGICO
Tipo y Diseo de la Investigacin
Se presenta en este captulo la tipologa del estudio, la modalidad, poblacin y
muestra, las tcnicas de recoleccin de datos y sus respectivos instrumentos, la
validacin y confiabilidad del instrumento de recoleccin de informacin y las
tcnicas estadsticas para el procesamiento de datos. Al respecto Canales, B y Otros
(2000) indican que el marco metodolgico comprende "...cmo se llevar a cabo el
estudio, indicando cual es el procedimiento para recabar la informacin" (p. 133).
Cabe sealar que, el referido autor indica que es la parte de la investigacin que
indica "cmo" se realizar el estudio para responder al problema planteado. Para
desarrollar un estudio organizado, es necesario emplear un conjunto de mtodos que
de una forma consecuente permitan ubicar al investigador en el camino correcto, este
proceso organizado corresponde a la metodologa. En tal sentido, la metodologa
segn Sabino (2002) constituye:
Los pasos y procedimientos que se han seguido en una indagacin
determinada para designar modelos concretos de trabajo que se aplican en
una disciplina o especialidad y tambin para hacer referencia al conjunto
de procedimientos y recomendaciones que se transiten al estudio como
parte de la docencia en estudios superiores. (p.31).
La investigacin depende del marco metodolgico, la cual definir el rumbo
o el curso que tomar el estudio, en donde se observar la modalidad, diseo, tipo
y nivel de la misma y aportar informacin de cmo se obtendr los datos precisos
para el desarrollo de la investigacin. En funcin de los objetivos determinados en
el presente estudio se plantea en este sentido, que la investigacin tiene un Diseo
de Campo, de tipo No Experimental con el Nivel Descriptivo; con apoyo de la

revisin documental. Segn Arias F. (2006), define:
La investigacin de campo es aquella que consiste en la recoleccin de
datos directamente de los sujetos investigados, o de la realidad donde
ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o controlar variable
alguna, es decir, el investigador obtiene la informacin pero no altera las
condiciones existentes. De all su carcter de investigacin no
experimental. (p.31)
De este modo, la futura investigacin se realizar en el lugar del problema
planteado, la presente oportunidad ser realizar un anlisis del cumplimiento de los
deberes formales en materia del IVA en la empresa Zapatera la Elegancia C.A
Municipio Girardot Estado Aragua.
En donde se recogern los datos para ser
estudiados, especficamente, se profundizar en la compresin de los datos primarios

obtenidos. Desde el punto de vista de Balestrini M. (2002) define:
Un diseo de campo, entendido el campo, como una relativa y
circunscrita rea de estudio, a travs de la cual, los datos se recogen de
manera directa de la realidad de su ambiente natural, con la aplicacin de
determinados
instrumentos
de
recoleccin
de
informacin,
considerndose de esta forma que los datos son primarios; por cuanto se
recogen en su realidad cotidiana, natural, observando, entrevistando o
interrogando a las personas vinculadas con el problema investigad. (p.8)
Segn esta definicin, los datos que se recogern para la pesquisa sern datos
primarios, los cuales sern clasificados por medio de la revisin, el agrupamiento y la
tabulacin de los datos, en ste caso se ordenar los resultados de las preguntas de
seleccin simples que se les har a las personas que laboran en el rea administrativa.
Segn Rangel, (1999), la investigacin descriptiva es la siguiente:
Una Investigacin Descriptiva: Se orienta a buscar informacin acerca
de cmo opera y cules son las caracterstica de un hecho, fenmeno,
situacin proceso en una circunstancia, para describir sus relaciones e
implicaciones sin interesarse en conocer sobre el origen causa, (p. 9).
De hecho, la situacin que se presenta en esta oportunidad, se procedi por
medio de la investigacin descriptiva elaborar la relacin causa-efecto entre las
variables que se presenta en este estudio. En la presente investigacin las variables

sern las interrogantes que existen en la problemtica motivo de ser investigada.
Partiendo de otro punto de vista Balestrini M. (2002), define:
Los estudios descriptivos infieren con mayor precisin que el anterior
acerca de las singularidades de una realidad estudiada, podr estar
referida a una comunidad, una organizacin un hecho delictivo, las
caractersticas de un tipo de gestin, conducta de un individu o grupales,
comunidad de un grupo religioso electoral etc.
Se vislumbra de sta forma, que la investigacin descriptiva procura brindar
una buena apreciacin de un fenmeno y de la realidad cmo se comportan las
variables factores o elementos que lo componen, los cuales pueden arrojar aportes
muy valiosos para toda investigacin, los objetos a ser estudiados varan a gran escala
no limitando al investigador.
Poblacin y Muestra
Poblacin
Segn Balestrini (2002), la poblacin o universo de estudio para la
investigacin, est representada por: (...) cualquier conjunto de elementos de los que
se quiere conocer o investigar o algunas de sus caractersticas. (p.126). esto significa
que la poblacin estar descrita al conjunto de personas que pueden aportar
informacin para la fase del estudio de la investigacin a realizar y el universo de
estudio puede llegar a ser infinito no existe limitaciones. Desde otra ideologa
Ramrez T (2006) define:
El termino universo se refiere al conjunto infinito de unidades
observacionales cuyas caractersticas esenciales los homogeneizan como
conjunto, tal el caso del universo de estudiantes; a pesar de poseer cada
uno caractersticas que los diferencian el hecho de ser estudiantes los
ubica como parte de un solo conjunto. (p.87).
Siendo la muestra extrada el punto de partida para lograr los objetivos planteados en
la investigacin, los cuales en esta oportunidad la poblacin u universo ser de (3)
personas que laboran en el rea administrativa de la empresa Zapatera la Elegancia
C.A Municipio Girardot Estado Aragua
Muestra
Segn Balestrini M. (2002), define: La muestra estadstica es una parte de la
poblacin, o sea en nmero de individuos u objetos seleccionados cientficamente
cada uno de los cuales es un elemente del universo. (p.141) Y en la opinin de
Ramrez T. (2006) (...) entenderemos por sta, a un grupo relativamente pequeo de
una poblacin que representa caractersticas semejantes a la misma. (p.91).
Resulta claro en las dos definiciones de ambos autores en decir, que la muestra
siempre ser una porcin extrada de toda poblacin, siendo esta representativa para
la magnitud de la investigacin. Sin embargo con respecto a la muestra en esta
investigacin estar conformada por el cien (100%) por ciento de la poblacin
representada por el toda de tres (3) empleados que laboran en el rea administrativa
de la empresa Zapatera la Elegancia C.A. Esta muestra es de tipo censal y con
respecto a este tipo de muestra es censal, ya que se tomar el cien (100%) por ciento
de la poblacin total.
Tabla 1. Distribucin de la Muestra
Cargo
Administradora
Auxiliar contable
Secretaria administrativa
Total
Fuente. Armas 2011
Cantidad
1
1
1
3
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de Datos

Es el punto de mayor relevancia dentro de toda investigacin estadstica ya que
los datos que se requerirn para la misma, son primordiales para llegar a la conclusin
sobre la problemtica expuesta. La tcnica que se utiliz fue la encuesta por medio
del uso del instrumento del cuestionario el cual dio respuestas a las interrogantes de la
investigacin y la revisin documental para obtener los antecedentes de la
investigacin y de leyes necesarias para el desarrollo del presente estudio para
afianzar las bases de la misma. Segn Arias F. (2006), resea:
En tal sentido, a este nivel del proceso de recoleccin de los datos, y
definido el objetivo del cuestionario, delimitadas las variables en estudio,
la problemtica general y especifica que deber contener y la naturaleza
de los datos que se desean recoger en funcin con los propsitos de la
investigacin, se proceder a disear este instrumento.(p.155).
Esto significa, que la tcnica ser la encuesta y el instrumento ser un
cuestionario contentivo de diez (10) preguntas las cules sern las adecuadas al
diseo de investigacin realizada,
las mismas arrojaran resultados
para poder
procesar los datos necesarios para el estudio. En la opinin de Arias F. (2006) Se

entender por tcnica, el procedimiento o forma particular de obtener datos o
informacin. (p.67).
Las tcnicas son particulares y especficas de una conducta, por lo que
sirven de suplemento al mtodo cientfico el cual posee una aplicacin
general. La misma conduce a la obtencin de indagacin, la cual debe ser
muy bien guardada en un medio material de forma que los datos puedan
ser recuperados, este caso la tcnica a ser utilizada ser la encuesta. La
cual deber realizarse en el lugar de los hechos por el encuestador sin
intervenir ni manipular al encuestado. Expresa, Arias F. (2006): un
instrumento de recoleccin de datos es cualquier recurso, dispositivo o
formato en papel o digital), que se utiliza para obtener, registrar o
almacenar informacin. (p.69).
En otra definicin, Ramrez G. (2006). Seala: (...) el instrumento de
recoleccin de datos es un dispositivo de sustrato material que sirve para registrar los
datos obtenidos a travs de las diferentes fuentes (p.137). Esto significa, que el
dispositivo en donde sern almacenados son digitales los cuales son de mucha
seguridad. El instrumento que se utilizar ser cuestionario autoadministrado de
seleccin simples, en donde ser llenado por el encuestado sin intervencin del
encuestador, quedarn registradas las respuestas suministradas se utilizar formatos

en papel para luego pasarlo a un dispositivo. Ramrez T (2006) define lo siguiente
sobre la revisin documental:
La revisin de la documentacin existente sobre el tema nos permitir
conocer el estado del arte sobre el rea de nuestro inters, (cuntos y
cules estudios se han realizado, enfoques tericos y metodolgicos,
resultados, etc.), adems de darnos los elementos tericos que nos
ayudarn a comprender mejor el problema de investigacin planteado.
(p.20)
En efecto, para realizar la presente investigacin propuesta, se recurrir a la
revisin de leyes, trabajos especiales de grado, libros etc. Los cuales servirn para
abordar la problemtica ya planteada en el primer Captulo. En particular las leyes
son fundamentales en esta investigacin por los diferentes artculos que rige al
sistema tributario venezolano. Los libros aportan enfoques importantes con diferentes
definiciones y conceptos en los tres Captulos del presente estudio. Los cuales darn
las bases tericas y legales.
Validacin del Instrumento
Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2006), plantean que la validez son
trminos generales se refiere al grado que el instrumento realmente mide la variable
que pretende medir (p.243). A fin de conocer qu grado de validez del cuestionario
propuesto, el investigador suministrar la informacin a dos (2) profesionales
universitarios, especialistas en el de Metodologa y Tributos.
Este procedimiento es conocido como juicio de expertos, apoyado en la
determinacin y evaluacin del mismo, a fin de determinar dicho valor de validez.
Rodrguez (2001) define la tcnica de juicio de expertos como: una tcnica para
predecir el futuro con expertos en el rea del problema. (p.56) Para ello, se tomar
en cuenta la obtencin y Formulacin de los diferentes tems, considerando el
contenido y metodologa con el cuadro de Operacionalizacin de Variables, as
como los objetivos presentados dentro del mismo.
Cuadro 2. Escala de Validacin de los Expertos

Descripcin
O:ptimo
B: Bueno
R: Regular
D: Deficiente
Fuente: Armas (2011)
Valores
4
3
2
1
Tcnicas de Procesamiento Anlisis e interpretacin de Datos

En la investigacin se utilizar la estadstica descriptiva para la interpretacin
por medio de la presentacin de cuadros grficos, organizando los datos en tablas de
distribucin de frecuencia resultados del procesamiento de los datos por medio del
anlisis de los resultados mediante la las encuestas por medio del cuestionario
realizados a la muestra seleccionada en la investigacin. Segn Gonzlez E. (2006).
Es la siguiente: Cuando se obtienen los datos de una investigacin, es
necesario condensar estos datos, resumirlos a travs de uno o varios
valores que determinen los principales caracteres del fenmeno que se
estudia; son las medidas que forman este tipo de mtodos estadsticos las
que logran dicho resumen. (p.10).
Cabe destacar que, se resumieron todos los datos de las encuestas realizadas,
en seguida de la revisin del cuestionario, despus se procedi a la clasificacin
lgica de los datos, lo cual se logr analizar estadsticamente y se determin sus
relaciones, se realiz las medidas estadsticas obtenidas del hecho estudiado y se
presentan en tablas y grficos circulares; los cuales son fiables y se obtuvo los
resultados esperados de esta forma las interrogantes planteadas en este estudio.
CAPTULO IV
ANLISIS E INTERPRETACIN DE DATOS
Presentacin de los Datos
Al analizar e interpretar los resultados arrojados por la recoleccin de datos se
manejarn razones que orienten a codificar y tabular los datos, presentar de manera
clara y precisa, tanto los datos cuantitativos como el anlisis e interpretacin de los
mismos. Para el caso se manejar a travs del cuestionario, diez (10) preguntas,
cerradas (Si, No), de seleccin simples. Este captulo de la investigacin permiti
avanzar hacia el logro de los objetivos especficos conducentes al objetivo general de
la misma, culminando en las recomendaciones as derivadas La interpretacin de los
datos recopilatorios se realiz de acuerdo con los objetivos formulados en la
investigacin. Heinemann, K. (2003) expresa sobre la interpretacin de los datos de
esta manera:
Aqu slo podemos indicar algunas observaciones generales para la
interpretacin de los datos, puesto que la interpretacin depende en gran
medida de cmo se planteen las preguntas y del tipo de material
recopilado. Al interpretar los datos es imprescindible utilizar los diversos
procedimientos estadsticos de los que se disponga: la significacin
estadstica (p.230).
En primer trmino se elaboraron
tablas estadsticas en situacin de las
respuestas presentadas por los sujetos del estudio, el anlisis se efectu considerando
la frecuencia y los valores porcentuales ms significativos de la informacin
suministrada, lo que permiti describirlos desde el punto de vista numrico, para
luego presentarlos en cuadros grficos circulares
o diagrama circular,
finalidad de ser comprendidos de una manera ms fcil.
con la
Objetivo especfico 1. Indagar el proceso actual del cumplimiento de los deberes

formales en materia del IVA en la empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio
tem 1. La empresa da cumplimiento a la obligacin tributaria de declarar y pagar
IVA?
Tabla 3. Cumplimento
Alternativas
Valor Absoluto
Si
No
Totales
Fuente: Cuestionario (2011)
0
3
3
Valor
relativo
0%
100%
100%
Grfico 1. Cumplimiento
SI
NO
100%
Grafico1.los impuestos son
Anlisis: Como se puede observar en el grafico el, 100% de las personas del rea
administrativa respondieron que no dan cumplimiento la declaracin y pago del
impuesto en el tiempo pautado por el SENIAT, el cumplimiento del es esencial para el
sistema tributario ya que de ello depende el Situado Constitucional anualmente. Por
otro lado, el cumplimiento de los deberes formales hace presumir que los
contribuyentes han cumplido sus obligaciones tributarias cabalmente.
tem 2. Cumple con
los deberes formales del IVA de acuerdo a los a los
lineamientos establecidos por el Seniat?

Tabla 4. Deberes formales
Alternativas
Valor Absoluto
Si
0
No
3
Totales
3
Valor relativo
0%
100%
100%
Grfico 2. De be re s formale s
100%
SI
NO
Anlisis: El 100% respondieron que No cumplen con los deberes formales

manifiestan dificultades administrativas y cambios constantes de empleados. En La
Ley del Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos seala: "es un tributo que
grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de
bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas
naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los
consorcios y dems entes jurdicos y econmicos, pblicos o privados, que en su
condicin de importadores de bienes habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realizan las

actividades definidas por la ley como hecho imponible".
tem 3. Presenta debilidades en la realizacin del pago del IVA?
Tabla 5. Debilidades
Alternativas
Valor Absoluto
Si
3
No
0
Totales
3
Valor relativo
100%
0%
100%
Grfico 2. De bilidade s
100%
SI
NO
Anlisis: Se puede observar en el grfico que el 100% de los encuestados consideran

que si existe debilidades en el pago del IVA. Por lo tanto, estas debilidades generan
pagos fuera del plazo que les da el Seniat, lo que genera multas por dichos retrasos.
Es un hecho, que el Impuesto al Valor Agregado se concibe como un impuesto
plurifsico,
ya que es aplicado desde la fabricacin y produccin de bienes y
servicios hasta la comercializacin y distribucin de los mismos; es un impuesto

indirecto porque grava la renta a travs del gasto o consumo; es considerado tambin
regresivo ya que la carga tributaria no guarda relacin entre la renta y su gasto o
inversin, soportando la carga el consumidor final a travs de la figura de la
traslacin, y las debilidades que generan los contribuyentes dificulta la recaudacin,
por lo tanto obliga al Seniat a tomar medidas administrativas pertinentes a dichas

debilidades.
Objetivo especfico 2. Analizar las consecuencias del incumplimiento de los deberes
formales en materia del IVA en la empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio
tem 4. Conoce la empresa cuales son las sanciones por el incumplimiento de los
deberes formales del IVA?
Tabla 6. Incumplimiento
Alternativas
Valor Absoluto
Si
3
No
0
Totales
3
Valor relativo
100%
0%
100%
Grfico 4. Incumplimie nto
100%
SI
NO
Anlisis: El resultado de esta encuesta especfica que el 100% afirma que si la

empresa ha incurrido en ilcitos formales manifestando por malos administradores
que han tenido. De hecho, la recaudacin del IVA ha sido una de las grandes
dificultades que confronta el Estado venezolano, esta problemtica son los bajos
ingresos, debido a un alto ndice de evasin fiscal En este sentido, los esfuerzos de la
Administracin Tributaria deben, entonces estar orientados a detectar la brecha de
evasin e incumplimiento y tratar de definir exactamente su dimensin, para luego,

analizar las medidas a implementar para la correccin de las conductas detectadas.
tem 5. Ha incurrido la empresa Zapatera la Elegancia en ilcito tributario?
Tabla 7. Ilcito Tributario
Alternativas
Valor Absoluto
Si
3
No
0
Totales
3
Valor relativo
100%
0%
100%
Grfico 5. Ilicito Tributario .
100%
SI
NO
Anlisis: Segn el resultado de la encuesta arroj que el 100% de los encuestados

consideran que s han incurrido en ilcitos tributarios lo que ha generado multas por
parte de la administracin tributaria y cierre temporal del local. Esto puede ocasionar
aparte de las multas (sanciones pecuniarias), a salvo de las penas de crcel (penas
restrictivas de libertad) que sern impuestos por el tribunal. Las multas no se pagan
con crcel y las sanciones pecuniarias si no se pagan en efectivo, se pagan con crcel.
Los rganos judiciales tendrn la posibilidad de suspender la pena restrictiva de
libertad si el contribuyente no es reincidente, es decir sino ha sido condenado por un

hecho ilcito anteriormente, y si ha pagado las cantidades adeudadas al fisco.
tem 6. La empresa Zapatera la Elegancia tiene conocimiento de las sanciones que
aplica la administracin tributaria a los contribuyentes por incumplimiento de
presentacin de la declaracin del IVA?
Tabla 8. Sanciones
Alternativas
Valor Absoluto
Si
3
No
0
Totales
3
Valor relativo
100%
0%
100%
Grfico 6. Sancione s
100%
SI
NO
Anlisis: En este grafico el 100% afirman que realizan la declaracin con retrasos y
como resultados han sido sancionados por el ente administrador. Cuando los sujetos
pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto establecido en esta Ley, o en
cualquier otro supuesto establecido en el Cdigo Orgnico Tributario establece que
la Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin de oficio. Dicho esto,
al no llevar una contabilidad al da ocurren retrasos que impiden el cumplimiento de
los deberes formales y con ello, el resultado son sanciones por parte del Seniat,
siendo esta la nica forma de obligar al sujeto pasivo de estar al da con el pago del
impuesto.
Objetivo] Especfico 3. Determinar el incumplimiento de los deberes formales en
materia de IVA en la empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio Girardot Estado
Aragua.
tem 7. La empresa Zapatera la Elegancia ha sido multada por la administracin
tributaria?
Tabla 9. Multa
Alternativas
Valor Absoluto
Si
3
No
0
Totales
3
Valor relativo
100%
0%
100%
Grfico 7. Multa
SI
NO

100%
Anlisis: se observa en este grafico que el 100%, afirmaron que la empresa ha

sido multada en diferentes oportunidades, situacin que ha generado inconvenientes
para la empresa y para el ente recaudador. En donde se considera que la pena
pecuniaria que se impone por una falta delictiva, administrativa o por incumplimiento
contractual. Hay pues, multas penales, administrativas que implican desde un simple
pago hasta la restriccin de la libertad. Considerndose, que la fiscalizacin tributaria
juegan un papel fundamental en el control y recaudacin de los tributos nacionales,
ya que el Estado necesita tener mayores ingresos por la va de los Impuestos para
satisfacer necesidades pblicas muy onerosas como es la salud, educacin, vivienda,
y vialidad, entre otras, a travs del gasto pblico, en este sentido el Estado se debe
enfocar en los tributos que generan mayor ingreso, siendo uno de estos tributos el
Impuesto al Valor Agregado,
tem 8. Lleva los registros a diario en el libro de compra?
Tabla 10. Registro
Alternativas
Valor Absoluto
Si
3
No
0
Totales
3
Valor relativo
100%
0%
100%
Grafico 8. Re gistro
100%
SI
NO
Anlisis: El total de los encuestados respondieron que si se lleva el libro de compras

al da. Sin embargo, puede inferir la investigadora que el retraso ha sido por cambios
constantes del personal administrativo, aunque esto no es excusa para el ente
recaudador, por lo tanto toma las medidas adecuadas mediante la ley. En la opinin de
la investigadora, considera que si el sujeto pasivo mantiene un registro en el libro de

compras en orden a diario, de igual forma debera de cumplir con cada uno de los
deberes formales necesarios para el buen funcionamiento del sistema econmico.
tem 9. El libro de ventas es llevado en el orden exigido por el Seniat?
Tabla 11. Libro de ventas
Alternativas
Valor Absoluto
Si
3
No
0
Totales
3
Fuente: Cuestionario (2011).
Valor relativo
100%
0%
100%
Grfico 9. Libro de ve ntas
100%
SI
NO
Anlisis: El total de las personas que laboran en el rea administrativas respondieron

que llevan al da el registro en el libro de ventas, situacin que es considerada uno de
los deberes formales y un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de foliacin
doble en el cual se registran en forma detallada, ordenada y cronolgica, cada una de
las ventas de bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus
operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas,
boletas de venta, notas de crdito, notas de dbito, entre otros.
tem 10. La empresa conoce las consecuencias del incumplimiento del cierre
mensual obligatorio?
Tabla 11. Consecuencia
Alternativas
Valor Absoluto
Si
3
No
0
Totales
3
Fuente: Cuestionario (2011).
Valor relativo
100%
0%
100%
Grfico 10. Conse cue ncia
100%
SI
NO
Anlisis: Se evidencia en este grafico que el 100% afirman que la empresa ha tenido
que pagar multas por irregularidades en el cumplimiento del pago del IVA, en
consecuencia, en caso de omitir ingresos en la declaracin y pago del IVA, un
contribuyente se hace merecedor de multas que puede ser desde 10 hasta 200 por
ciento del monto del tributo omitido. Dicha actitud generada por los sujetos pasivos
en materia del cumplimiento de los deberes formales del IVA
perjudica el
sostenimiento del gasto pblico, y por ende a la sociedad en general, donde general.
Resumen de la Presentacin de los Datos
De acuerdo a los resultados en la encuesta realizada a los empleados del rea
administrativa de la empresa Zapatera la Elegancia. Se pudo concluir que: El
incumplimiento de los deberes formales del IVA interrumpe la buena marcha de la
obligacin tributaria, originado los ilcitos formales establecidos en la ley, dentro de
los cuales se encuentran. Igualmente se observ que la empresa se ha visto en la
necesidad de cambiar de personal administrativo constantemente y esto genera
retrasos en dicho departamento, considerndose que es importante mantener un
personal fijo que se adapte a las necesidades de dicha empresa.
Por otro lado, llevan los adecuados registros en los libros de compras y ventas,
realicen la declaracin y el pago en las fechas correctas exigidas por el ente tributario.
Es evidente segn los resultados arrojados, que las debilidades que tiene la empresa
vienen dndose por constantes cambios en su personal administrativo sin embargo
tambin queda en evidencia de que existe una carencia de la importancia que genera
para el Seniat el retraso del cumplimiento de sus obligaciones, que no es otro que el
mismo que es el de retribuir de nuevo a la misma sociedad.
En resumen, existe un buen sistema de registro en los libros, sin embargo no
realizan el pago en las fechas exigidas por la administracin tributaria. Cabe destacar,
que deben de mantener al personal administrativo para poder capacitarlos y de esa
forma poder estar al da con el cumplimiento de los deberes formales en materia del
IVA.
CAPTULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
En atencin, la investigacin tuvo como propsito fundamental de evaluar el
cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado
(IVA) a la Empresa Zapatera La Elegancia C.A Municipio Girardot Estado Aragua.,
El cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto al Valor Agregado,
hace necesario para la empresa mantenerse en conocimiento constante de todas las
modificaciones que experimenta la legislacin, en particular a todos aquellos aspectos
que hoy en da son objeto de fiscalizacin por parte de la Administracin Tributaria,
que no son ms que condiciones, formas y plazos establecidos en Leyes y
Reglamentos para la cancelacin de los tributos correspondientes.
Dicho esto, la autora considera que la empresa debe de mantener al personal
administrativo de manera que los pueda capacitar constantemente sobre el
cumplimiento de cada uno de los deberes formales, es de gran importancia
mantenerse solvente con el Estado desde el punto de vista fiscal, ya que de acuerdo al
incumplimiento de los deberes formales y materiales acarreara posibles multas y
sanciones pecuniarias establecidas claramente en el Cdigo Orgnico Tributario las
cuales son aplicadas por la Administracin Tributaria.
De acuerdo a la evaluacin realizada a la empresa debido a la ausencia de
conciencia del cumplimiento al da del Impuesto al Valor agregado, para cubrir s
reas que tengan mayores debilidades; igualmente se permita el adecuado y oportuno

cumplimiento de las obligaciones tributarias en general, por lo cual una evaluacin y
verificacin continua para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance del mismo.
Debe de ser del conocimiento del contribuyente que el Estado para poder
satisfacer las necesidades de la poblacin, efecta gastos, conocidos como gasto
pblico y para el sostenimiento de dichas erogaciones el Estado obtiene los recursos
necesarios de varias fuentes de ingresos, entre ellas est el pago de impuestos, pues
estos constituyen la fuente de ingresos ms importante, dando origen a una relacin
entre el Estado (Acreedor) y los
contribuyentes (Deudor), quienes tienen la
obligacin de realizar el pago de sus impuestos.
Recomendaciones
Para que el trabajo expuesto tenga resultados ptimos, se debe establecer

cabalmente las siguientes recomendaciones:
-
Mantener y actualizar al personal encargado de la administracin y

contabilizacin, por medio de charlas, cursos o talleres referentes al rea de
Impuesto al Valor Agregado, para el mejoramiento continuo de los
procesos de la empresa.
Realizar una constante revisin de las normativas legales relacionadas al
Impuesto al Valor Agregado, en cuanto a facturacin, plazos para
declaracin y pago, llenado de libros auxiliares de compras y ventas, entre
otros, con la finalidad de evitar sanciones por parte de la Administracin
Tributaria.
Preparar al personal para los casos de posibles fiscalizaciones por parte de
la Administracin Tributaria. Dicha preparacin, representa y genera
alternativas de ayuda para el contribuyente, dichos procedimiento y tareas
deben ser actualizadas y revisadas permanentemente, con apego a la Ley;
es por ello que, por medio de una adecuada orientacin legal y tributaria,
con la finalidad de evitar multas y sanciones debidas a incumplimientos es
de provecho para la empresa y ms an para el sistema de recaudacin.
realizar la declaracin y pago por medio de la renta estimada del ao
anterior.
Realizar una planificacin de la declaracin y pago de dicho impuesto para
cumplir con el pronto pago en la fecha indicada por el SENIAT y as evitar
las sanciones.
Fortalecer el conocimiento sobre el mecanismo electrnico empleado para
la presentacin de la declaracin definitiva anual del IVA.
La perspectiva de esta investigacin, es imperativo hacer mencin al

beneficio social evidenciado en la consolidacin de la transformacin de
los mecanismos de tributacin que requiere la sociedad venezolana,
teniendo en cuenta el aprovechamiento de la tecnologa para el desarrollo
de una cultura de responsabilidad tributaria en los ciudadanos.
REFERENCIAS
Arias, F. (2006).El Proyecto de Investigacin. Venezuela: Editorial Episterme
C.A.
Balestrini, M.(2002).Como se Elabora el Proyecto de Investigacin:
Venezuela: Distribucin BL Consultores y asociados
Bianca, P. (2009), Estudio del Cumplimiento de los Deberes Formales del
Impuesto al Valor Agregado (IVA), en la Empresa Glass Pet, C.A. Para
optar al ttulo de Licenciada en Contadura Pblica en la Universidad de
Oriente Ncleo-Monagas.
Constitucin (1999) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
5.456 Extraordinario de Fecha 24 de marzo de2000.
COT (2001) Cdigo Orgnico Tributario Gaceta Oficial N 37.320, de fecha 08
de noviembre de 2001
Gonzlez E (2006) Estadstica General. Venezuela: Ediciones de la Biblioteca
de la Universidad Central de Venezuela
Hidalgo, N. (2007) en su estudio titulado: Labor De La Divisin De
Fiscalizacin e La Gerencia de Tributos Internos de la Regin los Andes
en Los procedimientos de Fiscalizacin Y Determinacin, en las
panaderas Y Pasteleras De La Parroquia Mercedes Daz del Municipio
Valera del Estado Trujillo Para optar al ttulo de Licenciada en
Contadura Pblica. De la Universidad Valle Del Momboy facultad De
Ciencias Econmica
casa administrativas y Gerenciales Valera Estado
Trujillo.
Impuesto al valor agregado Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Oficina de divulgacin del Seniat (2004)
Ramrez, T. (2006). Como Hacer un Proyecto de Investigacin. Venezuela:
Editorial Panapo C.A.
Sabino, C. (2004). El Proceso de la Investigacin. Colombia: Editorial
Panamericana.
Segn Fernndez A. (2007), titulado: "Propuesta de Planificacin Fiscal
basada en la Normativa establecida en la Ley del Impuesto Sobre La
Renta (LISLR) y en el Impuesto al Valor Agregado (IVA) caso: Empresa
Quideco C.A Ubicada en la zona Industrial San Vicente I en Maracay,

Estado Aragua" para optar al ttulo de Tcnico Superior Universitario en
Ciencias Fiscales mencin: Planificacin y Control Tributario, en el Instituto
Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales (lUCAF).
Seniat
http://www.seniat.gov.ve/seniat/images/prensa/2007/03marzo/0103/15n.htm
(consulta 12/2/2009)
Tern, E y lastra J. (2008) Anlisis del cumplimiento de los deberes
tributarios en el impuesto al valor agregado de las pequeas y medianas
empresas del Municipio San Francisco. Para optar al ttulo de Licenciado
en Contadura Pblica en la Universidad Rafael Urdaneta. Decanato de
Ciencias Polticas y Administrativas. Escuela de Contadura Pblica.
Maracaibo.
Zerpa J. (2009) en su estudio Eficiencia de los mtodos utilizados en la
ejecucin de la fiscalizacin tributaria caso: Impuesto al Valor
Agregado. Trabajo presentado como requisito para optar al grado de
Especialista en Ciencias Contables. Mencin Tributos. rea Rentas Internas.
De la Universidad de los Andes Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales
Coordinacin de Postgrado en Ciencias Contables Mrida Edo. Mrida.
Anexos
ANEXO A
CUESTIONARIO

MARACAY-VENEZUELA
Encuesta
Usted ha sido seleccionado(a)
para formar parte de un estudio sobre:
EVALUAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN

MATERIA DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) A LA EMPRESA
ZAPATERA LA ELEGANCIA C.A MUNICIPIO GIRARDOT ESTADO
ARAGUA.
Proyecto de Trabajo Especial de Grado presentado para optar al ttulo de Tcnico
Superior Universitario en (Ciencias Fiscales) Mencin:
(Planificacin y Control tributario)
Por favor no la firme es annima.

Instrucciones:
-
Lea cuidadosamente antes de responder.

Marque con una X la alternativa que se ajuste a su criterio.
Sea sincero al responder.
La encuesta es individual.
Gracias por su Valioso Aporte.

TUTOR: Giovanny Daz
Maracay, Noviembre, 2011
Cuestionario
Instrucciones:
A continuacin se presenta una serie de preguntas relacionadas con su nivel de
conocimientos fiscal. Marque con una equis (x) la alternativa que ms se ajuste a su
respuesta.
tems
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Preguntas realizadas al personal del rea

administrativa de la empresa Zapatera la Elegancia
C.A Municipio Girardot Estado Aragua
La empresa da cumplimiento a la obligacin tributaria de
declarar y pagar IVA?
Cumple con los deberes formales del IVA de acuerdo a
los a los lineamientos establecidos por el SENIAT?
Presenta debilidades en la realizacin del pago del IVA?
Conoce la empresa cuales son las sanciones por el
incumplimiento de los deberes formales del IVA?
Ha incurrido la empresa Zapatera la Elegancia en ilcito
tributario?
La empresa Zapatera la Elegancia tiene conocimiento de
las sanciones que aplica la administracin tributaria a los
contribuyentes por incumplimiento de presentacin de la
declaracin del IVA?
La empresa Zapatera la Elegancia ha sido multada por la
administracin tributaria?
Lleva los registros a diario en el libro de compra?
El libro de ventas es llevado en el orden exigido por el
Si
No
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
( )
9.
Seniat?
La empresa conoce las consecuencias del incumplimiento
( )
( )
10.
del cierre mensual obligatorio?
( )
( )
Gracias por su colaboracin.
ANEXO B
CARTAS DE VALIDACIN DEL INSTRUMENTO
Carta de Validacin del Instrumento
Quien suscribe, Lic. Giovanny Daz, por medio de la presente hago constar
que el Instrumento de recoleccin de datos diseado para la investigacin que lleva
por ttulo:
EVALUAR CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN
MATERIA DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) A LA EMPRESA
ZAPATERA LA ELEGANCIA C.A MUNICIPIO GIRARDOT ESTADO
ARAGUA
Por la alumna: Elioscar Armas, rene los requisitos suficientes y necesarios
para ser considerado vlido y confiable, por lo tanto, apto para ser aplicado en el
logro de los objetivos de su investigacin.
En la ciudad de Maracay, a los 9 das del mes de Noviembre del ao 2011
________________________
Lic. Giovanny Daz
C.I.V.-
Cuadro de Validacin Del Instrumento

Nombres yApellidos del Estudiante: __________________
Cdula de
Identidad: _____________Trabajo de Investigacin Titulado: _ EVALUAR EL
CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO (IVA) A LA EMPRESA ZAPATERA LA ELEGANCIA C.A

MUNICIPIO GIRARDOT ESTADO ARAGUA.
Juicio de Expertos para la Pertinencia del Instrumento
Instrucciones: Marque con una equis (X) el rengln cualitativo que usted considere
rene este instrumento para cada uno de los aspectos sealados.
E
4
Redaccin
B
R
3
2
1
2
3
4
5
6
7
8Leyenda:
9
E:Excelente
10 B: Bueno
R: Regular
D: Deficiente
D
1
E
4
Pertinencia
B
R
3
2
D
1
E
4
Relevancia
B
R
3
2
D
1
Observaciones y sugerencias
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Evaluado por:
Apellido y Nombre: _____________________
C.I.V.-________________________________
Firma: ________________________________
ANEXO C
COPIAS DE BASES LEGALES
ANEXO D
GLOSARIO DE TRMINOS BSICOS
GLOSARIO DE TRMINOS BSICOS

Al respecto, Sabino (2007) seala que: La definicin de trminos constituye
un elemento importante para que el lector se adentre en el tema y entienda cada uno
de los trminos planteados (p. 67). Es por ello, que se presentarn de manera
ordenada una serie de trminos que son de inters para la investigacin a realizar y
que permite a su vez dar la informacin en base a las palabras tcnicas, las cuales son
las que a continuacin se mencionan:
Base Imponible: magnitud susceptible de una expresin cuantitativa definida
por la Ley, que mide alguna dimensin econmica del hecho imponible y que debe
aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidacin del impuesto. Valor
numrico sobre el cual se aplica la Alcuota del impuesto. Cantidad neta en relacin
con la cual se aplican las tasas de impuesto.
Contravencin Tributaria: infraccin que se realiza sin acto doloso o engao,
que cause una disminucin ilegitimas de ingresos tributaros, inclusive mediante la
obtencin indebida de exoneracin u otros beneficios fiscales.
Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales, personas
jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad
de sujeto de derecho o entidades o colectividades que constituyan una entidad
econmica, dispongan de patrimonio y autonoma funcional.
Control Fiscal: conjunto de mecanismos legales, tcnicos y administrativos
que utiliza el Estado para evitar la evasin y prescripcin de los tributos.
Cuota tributaria: cantidad a satisfacer al Fisco Nacional por un tributo. Se
obtiene aplicando la base liquidable a la alcuota tributaria correspondiente.
Defraudacin tributaria: relacin con los ilcitos tributarios. Incurre en
defraudacin tributaria el que mediante simulacin, ocultacin maniobra o cualquiera
otra forma de engao induzca en error a la Administracin Tributaria y obtenga para
s o un tercero un enriquecimiento indebido superior a dos mil unidades tributarias
(2.000 U.T) a expensas del sujeto activo a la percepcin del tributo.
Enriquecimiento neto: a los fines de la Ley de Impuestos sobre la Renta,

monto que se obtiene despus de hacer las deducciones permitidas a la renta bruta.
Evasin fiscal: accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones
tributarias destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho
propio o de terceros.
Personas naturales: a efecto de la obligacin tributaria, se consideran personas
naturales a los seres humanos sujetos de derecho y obligaciones, las sociedades
conyugales, las sucesiones indivisas y las herencias yacentes.
Recaudacin: actividad desarrollada por la administracin Tributaria
consistente en la percepcin de las cantidades debidas por los contribuyentes, como
consecuencia de la aplicacin de las diferentes figuras impositivas vigentes en el pas.
Registro de informacin fiscal: (R.I.F): registro destinado al control tributario
de las personas naturales o jurdicas, las comunidades y entidades o agrupaciones sin
personalidad jurdica, susceptibles en razn de los bienes o actividades, de ser sujetos
o responsables del Impuesto sobre la renta, as como de los agentes de retencin.
Tributo: prestacin pecuniaria que el Estado u otro ente pblico exige en
ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos
para financiar el gasto pblico. Se clasifica en impuesto, tasas, precios pblicos,
contribuciones especiales y exacciones parafiscales.

Tesis Elioscar Armas Las 3 Fianales

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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE

AUTORA: Armas Elioscar

Maracay, Marzo, 2012

REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE

AUTORA: Armas Elioscar

II. MARCO TERICO

III. MARCO METODOLGICO

IV. ANLISIS E INTERPRETACIN DE DATOS

2. Escala de validacin de Expertos..

INSTITUTO UNIVERSITARIO DE CIENCIAS

AUTORA: Armas Elioscar

significativamente el panorama de los impuestos, en donde deben adaptarse de

En efecto, el pas viene tomado medidas necesarias para adquirir mayores

Contiene el Marco Terico, en el cual se desarrollaron los

Antecedentes de la Investigacin, las Bases Tericas, las Bases Legales y la

En los cambios econmicos ocurridos durante el siglo, ha obligado a todos los

estabilidad y bienestar de sus contribuyentes. Por lo mencionado es necesario

Indagar el proceso actual del cumplimiento de los deberes formales en materia

las consecuencias del incumplimiento de los deberes formales en

materia del IVA en la empresa Zapatera la Elegancia C.A Municipio Girardot

Por lo tanto, el desarrollo de toda investigacin implica ciertos fundamentos

la presente investigacin por medio de los diversos autores que han

realizado estudios anteriores y de definiciones de gran valor para el presente estudio,

tema planteado ttulo de esta investigacin. Afirman Hernndez, Fernndez y Baptista

La investigacin se enmarc en una investigacin de campo con el

carcter descriptivo y con apoyo de la revisin documental.

valor agregado (IVA) que estn pendientes por enterar y la modificacin de la

resguardndola hasta su prescripcin. En trmino general estas empresas se

la declaracin y pago dando cumplimiento oportuno sin

dificultades, de igual forma, planificando dicha operacin de este deber formal a

facultad De Ciencias Econmica

Gerenciales Valera Estado Trujillo.

La metodologa utilizada fue en un diseo de campo y una investigacin de tipo

anlisis se utiliz la estadstica descriptiva a travs de cuadros de tabulacin los

lograr satisfactoriamente los objetivos de esta investigacin, ya que en cada una

En el caso de personas jurdicas, por sus representantes legales o

3. En el caso de las entidades previstas en el numeral 3 del artculo 22 del Cdigo

En el caso de sociedades conyugales, uniones estables de hecho entre un

Administradores, albaceas, fiduciarios o personas que designen los componentes del

Los deberes formales son Obligaciones impuestas por el Cdigo Orgnico

tributarias a los contribuyentes, responsables o

5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones,

Impuesto al valor agregado Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Ventajas de este impuesto: tiene relevancia en la recaudacin ya que en

impuesto reside, principalmente en el poder de imperio que posee el Estado.

coactivamente a los individuos

su contribucin para poder cumplir sus fines, y

coactivamente impuesta, no asumida libremente, en ella no interviene la

directos e indirectos. La mayora de stas formas han sido superadas y

Extraordinario cuya entrada en vigencia se produjo el 1 de septiembre de 2002.

modificatorias de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y

respaldar el problema de la investigacin. Segn el manual del IUCAF (2006): Se

Artculo 316: el sistema tributario procurara la justa distribucin de las

Cdigo Orgnico Tributario (COT) (2001) Gaceta Oficial N 37.305 de fecha 17

depende todo el desarrollo econmico y social, de igual forma el ente recaudador es

6. Suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y

verificacin, investigacin o fiscalizacin por la Administracin

Artculo 112. Quien omita el pago de anticipos a cuenta de la obligacin

pueda afectar su posicin competitiva, por parte de los funcionarios o

falso o adulterado en cualquier actuacin que se realice ante la

y en el artculo ultimo 148,