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Introduccion
El siguiente proyecto trata sobre la evaluacin del control interno que posee la Empresa Julia
S.A, un adecuado sistema de control interno es parte importante de una entidad organizada,
pues garantiza salvaguardar los bienes y hacer confiables los registro contables ejecutando
buena marcha para cualquier organizacin. El control interno tiene diferentes enfoque que
deben abarcar cada parte de la evaluacin disear pruebas que permitan identificar controles,
riesgos y probar los procesos establecido por la empresa de acuerdo con la NIA 330 El
objetivo del auditor es obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto a los
riesgos evaluados de representacin errnea de importancia relativa, mediante la planeacin e
implementacin de respuestas apropiadas a dichos riesgos. La evaluacin del control interno
consiste en hacer una operacin objetiva del mismo. Dicha evaluacin se hace a travs de la
interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por finalidad
establecer si se estn realizando correctamente y aplicando los mtodos, polticas y
procedimientos establecidos por la direccin de la empresa.

1. Captulo I
1.1.

Planteamiento del problema

La Evaluacin del Control Interno de la empresa la JULIA S.A se llevara a cabo su actual
condicin del control interno se debe evaluar cada uno de los componentes. La revisin del
sistema es principalmente un proceso de obtencin de informacin respecto a la organizacin
y de los procedimientos y pretende servir como base para las pruebas de control y para la
evaluacin del sistema. La informacin requerida para este objeto normalmente se obtiene a
travs de entrevistas con el personal apropiado y referencia a la documentacin tal como
manuales de procedimientos, descripcin de puestos. Con el fin de aclarar el entendimiento de
la informacin obtenida de dichas fuentes, algunos auditores siguen la prctica de rastrear uno
o varios de los diferentes tipos de transacciones afectadas a travs de la documentacin
relativa y de los registros que se tengan. Esta prctica puede ser til para el propsito indicado
y puede ser considerada como parte de las pruebas de control como se comenta ms adelante
en esta seccin. La informacin relativa al sistema puede ser anotada por el auditor en forma
de respuestas a un cuestionario, memorndum narrativo, diagramas de flujo, cuadros de
decisin o cualquier otra forma que convenga a las necesidades o preferencias del auditor.

1.2.

Formulacin y sistematizacin del problema

Cul es la situacin actual y las necesidades que a nivel de control interno

manifiesta la empresa Julia S.A?

Objetivos
1.2.1. General
Implementacin de un adecuado sistema de control interno y mejorar su condicin
Actual de la Agrcola la JULIA S:A

1.2.2. Especficos
Diagnosticar los procedimientos que se manejan en la entidad de acuerdo a la
administracin.
Analizar la informacin recolectada y se elaborar un sistema de control interno
acorde para cubrir las necesidades existentes.
Detectar fallas en el control interno y consecuentemente en el rea financiera.
Implementar el control interno, y realizar chequeos rutinarios para medir su
progreso.
Justificacin Del Proyecto
El control interno en una empresa es un aspecto imprescindible para el
procesamiento de la informacin emanada de las actividades que se ejecutan
dentro de un ente econmico. De la calidad del control interno, depende la
calidad de la informacin y la previsin de riesgos, por lo que es necesario hacer
evaluaciones a los sistemas de control y ajustar las debilidades que se hallen
para minimizar o eliminar los riesgos, la investigacin que se propone con el
desarrollo de este trabajo, busca abarcar los temas pertinentes al control interno,
para lo cual es necesario involucrar los conceptos adquiridos en el rea de
auditoria. Esto a fin de determinar la mejor herramienta de evaluacin del
sistema en un ente econmico y aplicarla para obtener resultados relevantes que
permitan definir conclusiones para proponer soluciones o mejoras al sistema de
control interno, acorde con las necesidades detectadas. Es as, como dado el
rpido crecimiento de la empresa JULIA S.A y la necesidad de la gerencia por
identificar el funcionamiento del sistema de control interno de la empresa, a
travs del diagnstico y evaluacin del mismo, se espera generar propuesta de
mejoramiento para su ajuste si es necesario. Esto tomando como base los riesgos
encontrados dentro del sistema actual.

EVALUACION DEL CONTROL INTERNO AGRICOLA LA JULIA S.A

La importancia de tener un buen Sistema de Control Interno en las organizaciones, se ha
incrementado en los ltimos aos, debido a lo prctico que resulta al medir la eficiencia y la
productividad al momento de implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas
que ellas realizan, pues de ello dependen para mantenerse en el mercado. Es bueno resaltar,
que la empresa que aplique controles internos en sus operaciones, conducir a conocer la
situacin real de las mismas, por eso, la importancia de tener una planificacin que sea capaz
de verificar que los controles se cumplan para darle una mejor visin sobre su gestin.
Por consiguiente, el Control Interno comprende el plan de organizacin en todos los
procedimientos coordinados de manera coherente a las necesidades del negocio, para proteger
y resguardar sus activos, verificar su exactitud y confiabilidad de los datos contables, as
como tambin llevar la eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular
la adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia. De lo anterior se desprende, que todos
los departamentos que conforman una empresa son importantes, pero, existen dependencias
que siempre van a estar en constantes cambios, con la finalidad de mejorar su funcionabilidad
dentro de la organizacin.
El Sistema de Control Interno de una Empresa , aplicando COSO I, se realiza atendiendo a los
cinco elementos que integran el sistema: Ambiente de Control, Evaluacin de Riesgos,
Comunicacin e informacin, Supervisin y Monitoreo y por ltimo Actividades de Control.
En esta investigacin solo se establecern los mecanismos de control para el
departamento de contabilidad
DEBILIDADES FRECUENTES AGRICOLA

COMPONENT

LA JULIA S.A

PRINCIPIOS

Principio 1: D e m o s t r a r compromiso con

Principio 2: E l consejo de administraci

control interno.
Las decisiones son tomadas sobre bases empricas

Ambiente

Principio 3: Establecimiento de estructuras,

De Control

Principio 4: Demuestra su compromiso de rec

Principio 5: Retiene a personal de confianza y

interno.

No es planificado el consumo de los recursos

Principio

Se

especifican

objetivo

el logro de los objetivos.

No en todos los casos estn definidos los objetivos

del rea contable

6:

Evaluacin De
Riesgos

En algunas oportunidades son analizados los

Principio 7: Identificacin y anlisis de

Principio 8: C o n s i d e r a r la posibilidad

Principio 9: Identificar y evaluar cambios

de control interno.

cambios significativos

En pocas oportunidades existen controles

internos que permiten medir la razonabilidad de las
cifras presentadas por los estados financieros
El sistema de informacin no est adaptado a las
necesidades de la empresa
Es necesario elaborar la informacin financiera

Principio 10: Seleccin y desarrollo de activi

manualmente
No se cuenta con mecanismos a partir de los
cuales se detecte la aparicin de desviaciones en la
gestin
No existen controles generales sobre las

riesgos a niveles aceptables.

Principio 11: La organizacin selecciona y de

Actividades De

tecnologa para apoyar el logro de los objetiv

Control

Principio 12: La organizacin implementa la

tecnologas de informacin

procedimientos.

Las actividades de control en algunas

oportunidades se despliegan a travs de polticas y
procedimientos
Se han presentado errores u omisiones en la
informacin financiera
No se cuenta con informacin financiera de
calidad

Principio 13: Se genera y utiliza informacin

Informacin y
comunicacin

control interno.

Solo en algunas oportunidades existe un plan de

Principio 14: Se comunica internamente

cuentas destinado de manera especfica al sector

controles.

agrcola
Informacin relevante, algunas veces, es

Principio 15: Se comunica externamente

comunicada internamente a los trabajadores de forma

controles internos.

oportuna.

Principio 16: Se lleva a cabo evaluaciones sobr

Falta de comunicacin de las deficiencias

componentes del control interno estn presentes

encontradas en las evaluaciones realizadas a los

trabajadores

Supervisin y
Monitoreo

Principio 17: Se evala y comunica oportuna

responsables de tomar acciones correctivas,
de administracin.

COMPONENTE AMBIENTE DE CONTROL EN EL REA CONTABLE

Cabe destacar que, en todos los casos, resulta fundamental emplear los datos que estn
contenidos en la informacin financiera derivada del desarrollo de las operaciones
realizadas, ya que la misma, contiene las cifras histricas que permitirn conocer los
hechos relacionados con la solvencia, estabilidad, fuentes de financiamiento,
inversiones, productividad, capacidad para generar recursos lquidos, as como
tambin, el resultado de las operaciones, entre otros aspectos fundamentales para
soportar desde el punto de vista financiero las decisiones. Para generar un buen
Ambiente de Control se deben realizar las siguientes preguntas:

1.

Identificar y definir con claridad el problema a resolver

2.

Diagnosticar y analizar las causas.

3.

Determinar las alternativas posibles.

4.

Analizar y evaluar de las alternativas encontradas.

5.

Seleccin de la mejor alternativa.

6.

Implementar y ejecutar las acciones a tomar.

7.

Seguir y controlar del proceso.

COMPONENTE EVALUACIN DE RIESGOS

Para lograr su misin, debe llevar a la prctica el objetivo estratgico: Proporcionar la

informacin contable del sector agrcola, de forma continua, ordenada, sistemtica
y sobre la marcha, con miras a reflejar las transacciones econmicas con la calidad
requerida para que sirva de base a la acertada toma de decisiones y permita alcanzar
altos estndares de rentabilidad. Por ello; se requiere la aplicacin de las siguientes
estrategias:

Registrar en forma clara y precisa, todas las transacciones econmicas

que sean realizadas por la empresa

Verificar

que

cada

documento

registrado

contenga

las

autorizaciones establecidas

Evitar discrepancias entre los registros realizados por las distintas

unidades funcionales y los Libros de Contabilidad.

Prever con anticipacin el abastecimiento de los recursos requeridos por

el proceso de transformacin.

Tomar en consideracin los cambios significativos que ocurran en

el desarrollo de la gestin.

Adaptar el sistema de informacin a las necesidades de la empresa.

Disear un plan de cuentas destinado de manera especfica al sector

agrcola.

Incorporar controles internos que permitan medir la razonabilidad de las

cifras presentadas por los estados financieros.

Contar con mecanismos de control a partir de los cuales se detecte la

aparicin de desviaciones en la gestin.

Implementar controles generales sobre las tecnologas de informacin.

Desplegar las actividades de control a travs de polticas y procedimientos.

Hacer que la informacin sea comunicada internamente a los trabajadores

de forma oportuna.

COMPONENTES ACTIVIDADES DE CONTROL

Para proteger los objetivos de AGRICOLA LA JULIA S.A es necesario llevar a

cabo las siguientes actividades de control:
Todas las operaciones que involucren movimientos econmicos deben ser
autorizadas por el Jefe de Departamento.
Todos los documentos, es decir, facturas, comprobantes, formatos, recibos, o
cualquier otro que soporte una transaccin, deben estar pre-numerado, a fin de
garantizar que su revisin pueda ser fcilmente interpretada a travs de los
correlativos.
Cada vez que se revise un documento, debe confirmarse que ste haya
completado todos los procedimientos previos, es decir, que se encuentra debidamente
autorizado, que ha sido marcado por haber sido incluido en la Contabilidad, en
definitiva, debe haber completado el procedimiento anterior.
Todos los formatos debern ser guardados en un correlativo por la persona
que los emiti, como garanta de haber realizado correctamente su trabajo.
Ningn documento podr tener una fecha de registro distinta a la fecha en la
cual fue elaborado por la empresa.

Ningn movimiento ser debidamente registrado en Contabilidad si el

asiento no es aprobado por el Jefe de Contabilidad.

USO DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL COMO RESPUESTA A LOS

RIESGOS.
Las actividades de control requeridas para responder al riesgo, abarcan no slo los
aspectos tericos de las mismas, sino tambin, las relacionadas a los recursos humanos,
materiales, equipos y la propia gestin administrativa, debiendo ser implementadas,
mantenidas, entendidas y comprendidas por todas las personas que trabajan en el rea
contable de esta entidad.

Cabe destacar que, AGRICOLA LA JULIA S.A. tiene un ambiente de trabajo que
cuenta con la ms alta calidad de gente y servicio, donde la filosofa de trabajo est
siempre orientada al respeto mutuo y al trabajo en equipo. Se trabaja en un clima
abierto que promueve la iniciativa y la camaradera.
El Gerente General, ser el encargado de fomentar en todo momento un ambiente que
proporcione el funcionamiento correcto de los controles. En el ambiente descrito, el
control se ve favorecido, est destinado a producir un efecto importante en la seleccin
y en la eficacia de lo establecido por esta propuesta, tomando en cuenta las actitudes,
capacidades, percepciones y acciones del personal que labora en el rea contable.
Por ello, todo el personal debe estar consciente de que para responder eficaz y
eficientemente al riesgo es necesario que se realicen las siguientes actividades de
control:

ACTIVIDADES DE CONTROL PARA PREVENIR RIESGOS ASOCIADOS

CON LOS INGRESOS DE AGRICOLA LA JULIA S.A

Todas las operaciones validas de ingresos deben ser registradas y

procesadas diariamente.

Todas las operaciones de ingresos, representan ventas reales realizadas a

clientes no ficticios, de acuerdo con lo autorizado por el Jefe del departamento con
competencia en la materia.

Todas las operaciones de ingresos o egresos, deben ser numeradas en el

momento en el cual se originen, si es que no poseen un nmero preestablecido el

documento soporte de dicha transaccin.

Los ingresos debern ser registrados correctamente, en cuanto a cantidad,

importe, fecha y cliente en los perodos correctos.

Una vez realizadas las operaciones deben ser controladas mediante

el registro contable, el cual permitir comparar los movimientos diarios con cada uno
de los soportes que se han utilizado.

Diariamente, se debe observar que todos los datos de las

operaciones realizadas durante el da han sido procesadas.

Todos los formatos emitidos deben ser realizados en copia y original a fin

de que el emisor entregue el original y conserve un archivo con las copias debidamente
soportadas.

Los registros contables slo se realizarn con documentos originales, los

cuales deben ser sellados una vez sean incluidos al sistema contable.

El Jefe de Contabilidad, debe asegurarse de que todas las operaciones

han sido procesadas.

Todas las operaciones deben ser autorizadas por la persona que le

corresponda.

Realizar conteos fsicos, con la presencia del Jefe de Almacn para

efectuar comparaciones con las tarjetas de inventario.

INFORMACIN Y COMUNICACIN PARA EL REA CONTABLE DE

AGRICOLA LA JULIA S.A

El contenido de esta propuesta deber ser informado, captado y comunicado de forma

eficiente a todos los trabajadores vinculados con el rea contable de la empresa, para
hacer que estas personas entiendan su papel y cmo las actividades individuales se
relacionan con el trabajo de los dems. Por ello, las fases anteriores sern de gran
ayuda

para

informar

y comunicar el contenido de la propuesta de un sistema

adaptado al marco integrado de control interno, para el rea contable.

Se implementara un sistema de capacitacin para obtener el conocimiento terico de la
propuesta, practicar el contenido de la misma y obtener el material didctico que se
desprende del hecho reproducir el contenido de la propuesta.

Dicha responsabilidad deber recaer en el Gerente General, quien decidir cul de las
personas que actualmente forman parte de la organizacin deber, dada su experiencia,
conocimiento y capacidad, explicar a los trabajadores del rea de contable el
contenido de la propuesta, adems de hacer nfasis en la necesidad de evitar que se
presenten errores u omisiones en la informacin financiera, para que la entidad pueda
disponer de informacin de calidad y la misma sea trasmitida de manera
oportuna. De esta manera, se podr cumplir con la generacin y uso de informacin de
calidad para apoyar el funcionamiento del control interno.

COMPONENTE

SUPERVISIN

PARA

EL

REA

CONTABLE

DE

AGRICOLA LA JULIA S.A

Para revisar el funcionamiento del correcto cumplimiento de cada una de las fases que
integran a la propuesta de un sistema adaptado al marco integrado de control interno,
para el rea contable de la empresa, debern realizarse actividades permanentes de
supervisin, evaluaciones y una combinacin de ambas tcnicas, adems de comunicar
las deficiencias encontradas en las evaluaciones realizadas a los trabajadores, lo que
permitir poner en funcionamiento el Principio 17, que se encarga de evaluar y
comunicar oportunamente las deficiencias del control a los responsables de tomar
acciones correctivas, incluyendo la ata administracin y el consejo de administracin.
En este sentido, las acciones permanentes de supervisin consisten en monitorear las
actividades que son llevadas a cabo durante las operaciones normales del rea contable
de la empresa, teniendo en cuenta la necesidad de realizar una revisin diaria de la
informacin que se genera en las actividades desarrolladas en el rea.

Es recomendable realizar supervisiones externas para validar la informacin contable de

la entidad. De esta forma se tiene un dictamen de la administracin de los riesgos y del
grado de cumplimiento de los objetivos de la entidad en cuestin.