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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO POFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y


FINANCIERAS

TRABAJO ACADMICO
AUDITORIA OPERATIVA

PRESENTADO POR:
EFRAIN CLEVER CARRIZALES HILASACA

DOCENTE:
Mag. MNICA VIVIANA PRADO CORONADO
Moquegua, Mayo de 2016

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DEDICATORIA

29-5-2016

A mi Esposa, amiga, amante y compaera de mi vida, a mis dos hijos, Kristhel y Paul,
regalos invaluables que Dios me dio y cuyo amor me gua a la senda del xito.

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AGRADECIMIENTO
Mi gratitud y reconocimiento al Soberano del universo. As mismo a quienes me estimularon
constantemente a seguir las huellas del xito,
A mi Docente de la Universidad Alas Peruanas
Mag. Mnica Prado Coronado, por su valiossima contribucin en la formacin y desarrollo
de los jvenes peruanos, y quien est velando por nuestro aprendizaje dentro del curso.

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A mi Esposa, novia, amiga, Julissa Machaca, quien ha sido el motor de este proyecto, por su
constante apoyo, me infundio el deseo de ser el mejor.

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NDICE

INTRODUCCIN. Pg. 5
EL AUDITOR OPERATIVO.Pg. 6
CONOCIMIENTO QUE DEBE TENER EL AUDITOR.......... Pg. 8
HABILIDADES Y DESTREZAS DEL AUDITOR...Pg. 9
EXPERIENCIA Y RESPONSABILIDAD.....Pg. 11
LA TICA DEL AUDITOR...Pg. 13
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA....Pg. 14

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CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.Pg. 15


OPRTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS...Pg. 16
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA..Pg. 17
AUDITORIA INTERNA...Pg. 19
AUDITORIA EXTERNA..Pg. 20
CONCLUSIN..Pg. 22
BIBLIOGRAFAPg. 23

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INTRODUCCIN

La auditora inicialmente se encargaba de revisar las anotaciones contables de un negocio, y


se le otorgaba una importancia fundamental a los aspectos matemticos de la contabilidad,
tambin detectaba fraudes y malversacin de fondos.
La auditora se orientaba a los aspectos de la contabilidad (mostrar la situacin del capital
aportado por los inversionistas). Cuando cambio la visin de la contabilidad, se consider
como una informacin que permite una buena gestin administrativa, los auditores ampliaron
su mbito de revisin, como a los anlisis financieros y las evaluaciones de control interno.
De aqu la Auditoria Operativa surge como necesidad de evaluar las decisiones adoptadas en
los distintos niveles jerrquicos respectos de los objetivos, polticas, planes, estructuras,
presupuesto, canales de comunicacin, sistemas de informacin, procedimientos, controles
ejercidos, etc.
A travs de la auditoria operativa se pueden conocer las verdaderas causas de las desviaciones
de los planes originales trazados. La administracin superior necesita conocer objetivamente
en qu medida se estn cumpliendo los objetivos y como se estn utilizando los recursos en
todas las unidades de la empresa. Por esto se necesitan profesionales que informen en forma
objetiva e independiente de la situacin de la empresa.
Entonces la atencin de la auditoria operativa recae sobre el ejecutivo, entendiendo como este
la persona que toma decisiones y por ende determina, afecta o encauza el desempeo de un

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grupo humano que persigue un objetivo.

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CAPITULO I

EL AUDITOR OPERATIVO
DEFINICIN

El auditor operativo es un profesional que posee una amplia experiencia y se dedica a


trabajos de auditoria con libre ejercicio de una ocupacin tcnica y con una gran
capacidad para opinar, analizar, sintetizar, unido de instrumentos que validen su
informacin e independencia de criterio.

Se puede definir a la auditoria operativa Como aquella que tiene por objeto el anlisis y
la mejora de cualquier componente de la organizacin a excepcin de su sistema
financiero y contable.

El trmino auditora operacional se refiere al anlisis integral de una unidad operativa o


de una organizacin completa para evaluar sus sistemas, controles y desempeo, segn se
miden en funcin de los objetivos de la administracin.

El auditor cuenta con una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar en
la estructura y funcionamiento general de una organizacin. Pero la funcin central es buscar

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FUNCIONES DEL AUDITOR

el mejoramiento de las habilidades para innovar, experimental, aprovechar, mejorar y


participar de las oportunidades en la dinmica de los mercados. Entre estas funciones
generales tenemos:

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1. Estudiar la normatividad, misin, objetivos, polticas, estrategias, planes y programas


de trabajo.
2. Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.
3. Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentar una auditoria.
4. Obtener y revisar estadsticas sobre informacin del trabajo a realizar.
5. Diagnosticar sobre mtodos de operacin y los sistemas de informacin.
6. Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupo de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y en su caso globalizadoras.
7. Proponer los sistemas administrativos y/o modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin.
8. Analizar la estructura y funcionamiento de la organizacin en todos sus mbitos y
niveles.
9. Revisar el flujo de datos y de formas.
10. Evaluar los registros contables e informacin financiera.
11. Mantener el nivel de actuacin a travs de una interaccin y revisin contina de
avances.
12. Proponer elementos de tecnologa de punta requeridos para impulsar el cambio

13. Disear y preparar reportes de avance e informes de una auditoria.

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organizacional.

CAPITULO II

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CONOCIMIENTOS QUE DEBE TENER EL AUDITOR

Es necesario que el auditor tenga los siguientes niveles de formacin:

a. Acadmico: Ttulo profesional en Ciencias Econmicas: Contador Pblico,


Licenciado en Administracin o Licenciado en Economa. Deben poseer amplios
conocimientos en auditora, operativa o integral.

b. Conocimiento de normas legales: es importante que el auditor tome conocimiento de


las normas legales en las que deber encuadrar su labor.

c. Conocimiento de normas profesionales: su labor se debe ajustar a las normas


que rigen su profesin.

d. Experiencia en el manejo de temas operativos y de gestin.

e. Capacidad para dirigir equipos interdisciplinarios: debe conocer el alcance


de otras especialidades, de forma de poder recurrir al profesional o tcnico

f. Conocimiento del contexto y Amplitud de criterio: debe tratar los temas con una

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adecuado.

visin global y no sujetarse a reglas muy rgidas.

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g. Capacidad para planear y administrar las tareas de auditora: de forma tal que pueda
cumplir con sus objetivos en tiempo y forma, lo cual ayuda para presentar
adecuadamente su informe. Debe tener capacidad de ajustarse a la actual y real
necesidad.

h. Condiciones personales del auditor: creatividad, espritu de observacin, sentido


comn, manejo global de cada situacin, capacidad de anlisis lgico entre otras.

i. Lograr la aceptacin del auditado: por su capacidad y no por informes o autoridad.

j. Independencia de criterio: es una condicin bsica para el ejercicio de cualquier


auditora.

k. Capacitarse en forma continua: debe capacitarse permanentemente, de lo


contrario se transformar en un profesional desactualizado el cual no ser de utilidad
para la empresa. Esto es debido a los constantes cambios en las tecnologas,
normas a nivel mundial, nuevos elementos que se incorporan en las

HABILIDADES Y DESTREZAS

En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el auditor debe

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organizaciones, etc. Esto hace que el profesional debe estar en constante capacitacin

contar con otro tipo de cualidades determinantes en su actividad, referidas a recursos


personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos de su carcter.

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La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, pero es conveniente que quien asuma la tarea de cumplir con la

Actitud positiva.

Capacidad de anlisis.

Capacidad de negociacin.

Capacidad de observacin.

Claridad en la comunicacin oral y escrita.

Comportamiento tico.

Concentracin

Conciencia de los valores propios y de su entorno.

Creatividad.

Discrecin.

Estabilidad emocional.

Facilidad para trabajar en equipo.

Imaginacin.

Iniciativa.

Objetividad.

Respeto a las ideas de los dems.

Sentido institucional.

Saber escuchar.

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funcin de auditor, posea las siguientes caractersticas:

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Lealtad.

Manejo global de toda la situacin.

Sensatez en el juicio.

EXPERIENCIA

Uno de los elementos fundamentales que se deben destacar entre las caractersticas del
auditor, es el relativo a su experiencia personal, ya que de ello depende en gran manera el
cuidado y diligencia profesional que emplea para determinar la profundidad de sus
observaciones. Pues entonces se requiere que el auditor domine varios campos.

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

El auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para
determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en la auditoria operativa, as
como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.

Preservar su independencia mental.

Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional.

Cumplir con las normas o criterios que se le sealen.

Capacitarse en forma continua.

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Para esto se debe poner especial cuidado en:

Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios, porque en todo momento debe preservar su autonoma e imparcialidad.

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Es preciso sealar que los impedimentos a los que se puede enfrentar son de dos tipos:
personales y externos.
Los primeros son circunstancias que recaen especficamente en el auditor y que por su
naturaleza pueden afectar su desempeo. Entre estas se destacan las siguientes:

Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se


debe auditar.
Inters econmico personal en la auditoria.
Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas.
Relacin con instituciones que interactan con la organizacin.
Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o no tica.

Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor para llevar a cabo su
funcin de manera puntual y objetiva, a saber:
o Injerencia externa en la seleccin o aplicacin de tcnicas o metodologa para la
ejecucin de la auditoria.
o Interferencia con los rganos internos de control.
o Recursos limitados que pueden desvirtuar el alcance de la auditoria.

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o Presin injustificada para propiciar errores.

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LA ETICA DEL AUDITOR

a. Competencia profesional.
b. Responsabilidad individual y asociacin de profesionales.
c. Cuidado y diligencia profesional.
d.

Control de calidad.

e. Objetividad profesional.
f. Consultora tributaria.
g. Recursos del cliente.
h. Confidencialidad.
i. Honorarios y comisiones.
j. Publicidad y promocin.

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k. Solicitudes de clientes.

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OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

AUDITORIA
AUDITORIA
OPERACIONA
OPERACIONA
L
L

INVESTIGA, REVISA Y
EVALUA

LAS
LAS REAS
REAS FUNCIONALES
FUNCIONALES DE
DE LA
LA
EMPRESA
EMPRESA

PARA
PARA
DETERMIN
DETERMIN
AR
AR

DISMINUIR COSTOS E
INCREMENTAR LA
PRODUCTIVIDAD

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Si
Si los
los controles
controles permiten
permiten
operar
operar con
con eficiencia.
eficiencia.

Si
Si se
se tienen
tienen controles
controles
adecuados
adecuados

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CAPITULO III
CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la agrupacin de tcnicas
aplicables al estudio particular de una operacin o accin realizada por la Empresa o Entidad
a examinar, por lo que resulta prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya
que la experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran el procedimiento
en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con mayor experiencia
definirn la estrategia que consideren la ms adecuada para desarrollar la Auditora. Estos
criterios se basarn en el conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, as como la
experiencia general de la especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de
antemano los principales procedimientos de Auditora a aplicar en cada uno de los casos que
se presentan a lo largo del proceso de Auditora.

Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la

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EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente estos en cada uno de los casos
para lo cual deber tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o
entidad.

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OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS


Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas, y al
anlisis total de las actividades de la Empresa o Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un procedimiento determina la
conclusin u observacin que se puede obtener para el anlisis al final del examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA


El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo largo de un ao, no es ni
puede ser exhaustivo, ya que no es posible realizarlo en un perodo corto de tiempo (30, 45 o
60 das) con un grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un ao en
registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor disponga de un tiempo tan
limitado para obtener sus conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor
establezca sus evidencias con pruebas selectivas.

poder generalizarlos al todo. Los resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que
los resultados negativos pueden provocar una extensin del trabajo, bien ampliando la

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Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados cuidadosamente para

muestra o cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente aplicables


al universo, y en consecuencia considerarlo errneo.

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El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de la Auditora que
debe alcanzar, lo que le permitir determinar el procedimiento de Auditora o combinacin de
procedimientos ms indicados para lograr dichos objetivos. Adems cuando el muestreo de
Auditora es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditora buscada, y las condiciones
de error posible u otras caractersticas relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir
lo que constituye un error y el universo que deber utilizarse para el muestreo.

EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
La eficiencia administrativa es una cualidad de una empresa que desarrolla y obtiene el grupo
humano o recurso humano que conforma dicha empresa. Definiendo el trmino eficiencia
administrativa, se puede decir que es el obtener mayores resultados con la cantidad mnima
de recursos o como dira Peter Drucker hacer correctamente las cosas. Este concepto se
relaciona tambin con eficacia que es hacer las cosas bien sin importar los medios, pero la
diferencia est en primero ser efectivos para luego ser eficientes.
Las actividades que realicen las empresas u organizaciones dependern de la planificacin,
organizacin, direccin, supervisin y control. Las anteriores mencionadas pertenecen al
proceso administrativo que sern realizadas para el cumplimiento de los objetivos y metas de

eficiencia administrativa se obtenga. El gerente estar encargado de la supervisin del


cumplimiento de metas y objetivos de la empresa.

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la empresa. El proceso administrativo ser dirigido por un gerente y depender de l que la

El gerente se har algunas preguntas para poder desarrollar el proceso administrativo. Para la
planeacin, las preguntas son Qu es lo que se quiere hacer?, Qu se va a hacer?, en este
primer paso se incluirn los objetivos, metas de la empresa, las estrategias y que tipo de

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empresa se creara. El segundo paso es la organizacin y se responde a la pregunta de Cmo


se va a hacer?, dentro de este paso estar la estructura de la empresa, la administracin de
recursos humanos, la distribucin del trabajo y es aqu en donde la eficiencia administrativa
est en juego, ya que depender de la habilidad del gerente el xito de una buena
organizacin.
Siguiendo con el tercer paso, en la direccin se verificara todo lo que se haga, es decir todo lo
que se plane y organizo en los dos pasos anteriores. Aqu el encargado se ocupara de la
motivacin, comunicacin individual y grupal de los colaboradores, as como implica,
mandar, influir y motivar a los colaboradores para que realicen las tareas establecidas. El
gerente de esta rea tendr que ser un buen lder y al mismo tiempo usara la eficiencia
administrativa para poder cumplir con los objetivos establecidos.
Finalmente, el paso de control que se responde con la pregunta Cmo se ha hecho? Es la
funcin en donde se miden los resultados del desempeo de los colaboradores. Todos los
gerentes deben participar en la funcin de control y as comprobar que se est cumpliendo la

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eficiencia administrativa en sus actividades

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CAPITULO IV

TIPOS DE AUDITORIA
EL AUDITOR INTERNO
Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el rgano directivo en
atencin a su conocimiento de la misin, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando en
cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento.
La funcin del auditor interno puede ser considerada viable y pertinente, pero, como en todo
proceso de estudio que implica una evaluacin y cambio, tiene que ser valorada a la luz de las
consecuencias que su intervencin entraa para la organizacin.
Para asegurar la eficacia de su intervencin, se debe ponderar, se deben ponderar las posibles
ventajas y desventajas de asignarlo a esta tarea:
Ventajas
Conocimiento profundo de la organizacin.

Posibilidad de identificarse con el personal.


Aceptacin de los participantes.

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Conciencia de la dinmica organizacional.

Conocimientos de los mecanismos internos de la negociacin.


Velocidad de respuesta a los indicadores.

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Tranquilidad para negociar la entrega de los reportes de avances y resultados


Desventajas
Excesos de confianza en cuanto al empleo de recursos y tiempo de respuesta.
Mayor conformismo en la medicin de avances y resultados.
Presin de compromiso de no afectar a sus compaeros.
Manejo de los reportes de avances y resultados a su conveniencia.
Preferencia por un rea, unidad administrativa o persona.
Conferir ms importancia a los medios que a los fines de la auditoria.
No contar con una visin completa de las necesidades de los clientes.

EL AUDITOR EXTERNO

Como profesional independiente, su participacin en una auditoria operativa es muy valiosa,


ya que se acepta que tiene una visin objetiva de los hechos, lo que incrementa y mejora las
expectativas de logara los resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados.
Con el fin de disponer de elementos de decisin para integrar un criterio de seleccin, a
continuacin se presentan las ventajas y desventajas ms sobresalientes que deben ofrecer

Ventajas:
o Contar con una visin imparcial de la organizacin.

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para ser contratados.

o Experiencias anlogas en el campo de trabajo.


o Disponer del apoyo de un equipo de trabajo especializado en la materia.

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o Independencia de criterio para formular observaciones.


o Obligacin contractual de brindar resultados consistentes.
o Rapidez de acceso a los niveles de decisin.
o Mayor coherencia para cumplir con su funcin.
o Contar con el respeto de la organizacin.

Desventajas:
o Rigidez excesiva al formular sus observaciones.
o Actitud impersonal ante la dinmica de la organizacin.
o Resistencia al cambio.
o Que los integrantes de la organizacin lo consideran ajeno a su grupo.
o Presin del personal originada por su temor a lo desconocido.
o Conocimiento relativo de la cultura organizacional.
o No tener un conocimiento analtico del trato con proveedores y competidores.

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o Dar resultados en forma programada.

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CONCLUSIN

En el presente trabajo se ha mostrado la importancia de la intervencin de la auditoria en una


empresa as como la preparacin y entrenamiento adecuado.

al interior de la empresa y esto trae como consecuencia perdidas a la empresa.


El profesional que va a auditar una empresa debe ser una persona con altos ideales y con una

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Toda empresa requiere de control, pero muchas veces no se la ver ciertos detalles que existen

trayectoria intachable.
Que los principios y tica del auditor no solo sean una poesa o una cancin, sino al contrario
sea una realidad en nuestras vidas.

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Bibliografa
Benjamin Flanklin, Enrique. Auditoria Administrativa. Gestion Estrategica de Cambio.
Editorial Mexicana. 2007
Alvarez Anguiano, Jorge. Auditoria Administrativa. Mexico 2005
Pickett Spencer K.H. Manual Basico de Auditoria Interna. Editorial Gestion. Barcelona 2007

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Ambrosio Juarez, Victor Antonio. Auditoria Practica de Estados Fiancieros. Espaa.

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