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FORMULAN DENUNCIA PENAL

Gabriel PREZ BARBER, Fiscal General, y Mara Laura


ROTETA, Fiscal Federal, a cargo de la Procuradura de Criminalidad
Econmica y Lavado de Activos (PROCELAC), con domicilio en calle 25 de
mayo 179, 1 piso, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, remitimos por
la presente el Legajo N 1529 del registro de esta Procuradura, a efectos de
que se proceda al sorteo de estilo, se d inicio a la causa penal correspondiente
y se dispongan las medidas de conservacin de prueba que se estime
correspondan.
I.

ANTECEDENTES

El origen de esta denuncia radica en la publicacin, realizada el


da 20 de marzo de 2016 en el diario digital La Nacin1, de la nota periodstica
titulada Cristbal Lpez retuvo aportes por $ 300 millones Retuvo ese dinero de los
empleados para expandir su emporio, escrita por el periodista Hugo Alconada
Mon.
De su lectura se desprenden una serie de indicios que autorizan
a considerar que los responsables de las firmas que conformaran el grupo
econmico INDALO no habran depositado, en legal tiempo y forma, los
recursos de la seguridad social oportunamente retenidos a sus empleados.
Dicho grupo econmico estara conformado por una gran
cantidad de personas jurdicas, entre ellas ALCALIS DE LA PATAGONIA
SAIC (CUIT N 30-54891481-3), BANCO FINANSUR SA (CUIT N 3051895424-1), CASINO DE ROSARIO SA (CUIT N 30-70979529-1), CPC
SA (CUIT N 30-59865201-1), DH COM SA (CUIT N 30-70789217-6),
ESTABLECIMIENTO SANTA ELENA SA (CUIT N 30-71250758-2),
FEADAR SA (CUIT N 30-57140559-4), GISPA SA (CUIT N 3066809579-4), IDEAS DEL SUR SA (CUIT N 30-68710840-6), IGD SA
(CUIT N 30-70879208-6), INVERCLUB SA (CUIT N 30-71194957-3),
INVERSORA M&S SA (CUIT N 30-70946493-7), LA CORTE SA (CUIT
N 30-68148081-8), OIL COMBUSTIBLES SA (CUIT N 30-71129398-8),

1http://www.lanacion.com.ar/1881520-cristobal-lopez-retuvo-aportes-por-300-millones

OIL M&S SA (CUIT N 30-70762056-7), OLIVARES DEL SOL SA (CUIT


N 30-67815560-4), PARANA METAL SA (CUIT N 30-70745531-0),
PETROLERA CERRO NEGRO SA (CUIT N 30-70991873-3), SERMA
SA (CUIT N 33-70999281-9), SOLARES DEL TALA SA (CUIT N 3066808781-3), SOLUCIONES LOGISTICAS SA (CUIT N 30-69608326-2),
SOUTH MEDIA INVESTMENTS SA (CUIT N30-71165561-8)2.
Los principales responsables tras las personas jurdicas
referidas seran y/o habran sido Cristbal Manuel LPEZ (DNI N
12.041.648) y Carlos Fabin DE SOUSA (DNI N 18.533.636), quienes
habran revestido las calidades de accionistas, socios y/o directores de varias
de ellas3.
En cuanto a los pormenores del asunto, la nota periodstica
hizo hincapi en las millonarias cifras que estaran involucradas, y seal que
la apropiacin de esos recursos no habra obedecido a problemas financieros,
sino que estos fondos habran sido utilizados para adquirir nuevos activos,
financiar operaciones y expandir el grupo econmico.
En funcin de las facultades atribuidas por ley al Ministerio
Pblico Fiscal, y atento a que las circunstancias mencionadas en la nota
periodstica refieren a hechos propios de la competencia de esta Procuradura
(artculos 7, 8, 22 y 24 de la ley 27.148 y Res. PGN 121/06 y 914/12), con
fecha 13 de abril de 2016 se decidi dar inicio a una investigacin preliminar,
orientada a evaluar si aquellos podran encuadrar en algn delito de accin
pblica.
II. Tareas realizadas por esta Procuradura
En primer lugar debe resaltarse que, previo a dar inicio a esta
investigacin, se verific la existencia de otras causas judiciales vinculadas con
las firmas integrantes del grupo4.
As, se tom conocimiento de que en el Juzgado Nacional en
lo Penal Econmico N 9 tramita la causa N 1379/2014, en la que se
investiga la apropiacin indebida de los recursos de la seguridad social de los

Ver http://www.grupoindalo.com.ar/ y constancias obrantes en el Anexo formado el 01/04/2016.


Ver artculo periodstico de referencia y Anexo.
4 Ver constancias Fiscal Net obrantes en el Anexo.
2
3

empleados de TELEPIU SA, atinente a los perodos fiscales comprendidos


entre mayo de 2012 y julio de 2014.
Por otra parte, se determin que ante el Juzgado Nacional en
lo Penal Econmico N 11 tramita la causa N 213/2016, en la que, en
principio, no se investigaba la apropiacin indebida de los recursos de la
seguridad social vinculada con las contribuyentes integrantes del grupo5 (fs.
9).
No obstante, a partir de la informacin remitida por el titular
de la Fiscala Nacional en lo Penal Econmico N 10 con fecha 15/04/16
(recibido en esta dependencia el da 18 del mismo mes y ao), se hizo saber a
esta Procuradura que, en la causa referida en el prrafo que antecede, el 7 de
abril de 2016 se haba dispuesto ampliar la instruccin, en orden a la presunta
apropiacin indebida de los aportes correspondientes al Sistema nico de la Seguridad
Social, retenidos por INVERSORA M&S SA (por los perodos 08/2012,
10/2012 a 01/2013, 10/2013, 01/2014 a 06/2015, 08/2015, 09/2015 y
12/2015) y OIL M&S SA (perodos 05/2010, 10/2012, 01/2013 y 01/2014
a 09/2015)6.
En consecuencia, la presente investigacin preliminar se centr
en los hechos referidos en la notitia criminis glosada a fs. 1/2 de estas
actuaciones, pero que no fueron objeto de investigacin en aquellas causas
penales.
En dicho marco, se requiri informacin a la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos
(AFIP) y a la Unidad Fiscal de Investigaciones
http://
www.infobae.co
de Delitos de la Seguridad
Social (UFISES), con el fin de reunir los elementos
m/

necesarios para verificar


mnimamente los extremos manifestados por la
economia/2016/
07/20/la-afip- 7
publicacin periodstica
mencionada .
impulsa-el-

posnetDado que,
hasta el presente, el organismo recaudador no ha
obligatorio-en-

brindado respuesta alguna


a la solicitud cursada, esta Procuradura realiz el
comercios-parapertinente anlisis en ampliar-el-usofuncin de la planilla que la UFISES oportunamente
de-la-tarjeta-de-

debito/ -la cual obra en el CD agregado a estas


remiti a esta dependencia

Ver respuesta remitida por el Fiscal a cargo de la Fiscala Nacional en lo Penal Econmico N 10, fechada
el 04/04/2016,
6 Ver fs. 16.
7 Ver fs. 10/11 vta.
5

actuaciones8-. La informacin consiste en la recopilacin y depuracin de


datos que fueran aportados previamente por la ANSES a dicha Unidad.
El resultado de la informacin recabada permiti determinar,
con las limitaciones particulares del caso y propias del estado incipiente de
esta investigacin, que los responsables de las firmas ALCALIS DE LA
PATAGONIA SAIC, BANCO FINANSUR SA, CASINO DE ROSARIO
SA, CPC SA, ESTABLECIMIENTO SANTA ELENA SA, FEADAR SA,
IDEAS DEL SUR SA, IGD SA, INVERCLUB SA, OIL COMBUSTIBLES
SA, SERMA SA, SOLUCIONES LOGISTICAS SA y VOTIONIS SA
habran omitido efectuar el depsito de los recursos de la seguridad social
retenidos a sus dependientes, cuyos montos superan los $ 20.000 por perodo
mensual, luego de transcurrido el plazo fijado por el artculo 9 de la ley 24.769,
segn el detalle que se expone a continuacin:
CUIT

30548914813

30518954241

30709795291

30598652011

30712507582
30571405594
30687108406

Ver fs. 22.

FIRMA

ME
S

AO

MONTO

FECHA DE
PRESENTACIN

TARDO

11

2015

1.542.208,85

20/01/2016

SI

10

2015

1.555.526,65

20/01/2016

SI

2015

1.872.434,85

21/08/2015

SI

ALCALIS DE LA

2015

1.165.331,71

22/07/2015

SI

PATAGONIA SAIC

2015

1.284.405,35

22/07/2015

SI

2015

1.053.770,34

22/07/2015

SI

2015

1.101.175,88

22/07/2015

SI

2015

1.164.013,93

22/07/2015

SI

2016

1.058.344,39

14/03/2016

SI

12

2015

1.185.949,57

14/03/2016

SI

11

2015

787.913,90

14/03/2016

SI

10

2015

853.666,64

14/03/2016

SI

2015

777.106,59

14/03/2016

SI

2015

22.799,91

01/09/2015

NO

2015

23.482,64

07/07/2015

NO

2016

4.345.522,64

18/04/2016

SI

2016

4.148.892,72

17/03/2016

SI

12

2015

6.662.010,01

17/03/2016

SI

2015

3.159.193,29

04/05/2015

SI

2015

1.467.046,74

14/05/2015

SI

2015

1.525.848,87

28/07/2015

SI

2015

1.437.264,46

14/05/2015

SI

2015

42.660,50

11/06/2015

SI

2015

196.692,43

06/04/2015

SI

2015

979.386,21

10/11/2015

SI

BANCO
FINANSUR SA

CASINO DE
ROSARIO SA

CPC SA
ESTABLECIMIENTO SANTA
ELENA SA.
FEADAR S A

CUIT

30708792086

FIRMA

PRESENTACIN

TARDO

978.980,32

10/11/2015

SI

SA

2015

938.102,34

09/11/2015

SI

11

2015

252.158,47

19/01/2016

SI

10

2015

253.355,99

19/01/2016

SI

2015

236.548,09

19/01/2016

SI

2015

232.201,41

19/01/2016

SI

2015

231.041,21

19/01/2016

SI

2015

53.365,08

06/08/2015

SI

2015

248.424,14

21/09/2015

SI

2015

310.442,88

18/09/2015

SI

2016

1.555.149,58

08/03/2016

SI

OIL

12

2015

2.419.798,11

08/03/2016

SI

COMBUSTIBLES

2015

1.359.878,62

22/03/2016

SI

SA

2015

1.635.970,37

22/03/2016

SI

2015

1.243.740,60

20/05/2015

SI

2016

226.397,26

07/04/2016

SI

2015

229.025,99

24/08/2015

SI

2015

148.997,05

24/08/2015

SI

2015

152.560,88

24/08/2015

SI

2015

160.621,86

24/08/2015

SI

2015

157.828,42

24/08/2015

SI

2015

154.786,01

21/08/2015

SI

SOLUCIONES

2015

446.411,40

19/11/2015

SI

LOGISTICAS SA

2015

431.109,39

19/11/2015

SI

2015

738.556,23

01/04/2016

SI

2015

422.861,85

01/04/2016

SI

2015

446.457,48

01/04/2016

SI

2015

415.828,37

01/04/2016

SI

2015

406.241,53

01/04/2016

SI

2015

399.947,13

01/04/2016

SI

IGD SOCIEDAD
ANONIMA

LA CORTE SA

30687182959

FECHA DE

2015

30681480818

30696083262

MONTO

INVERCLUB SA

33709992819

AO

IDEASDEL SUR

30711949573

30711293988

ME

SERMA SA

VOTIONIS SA

Sealaremos brevemente el modo en que esta Procuradura ha


calculado los montos detallados en el cuadro que antecede.
Se clasific y reuni la informacin en funcin de cada
contribuyente, se verific la fecha en la que fueron efectuadas las
presentaciones9 de las declaraciones juradas respectivas, y stas fueron
comparadas con los vencimientos genricos publicados por la AFIP en su sitio
web: https://seti.afip.gob.ar/av/seleccionVencimientos.do10.
En relacin con las fechas de las presentaciones debe aclararse que se desconoce si corresponden a la
presentacin de originales o rectificativas.
10 La impresin de pantalla correspondiente a los vencimientos del Rgimen General del sistema integrado
de jubilaciones y pensiones obra agregado a fs. 23/25.
9

Una vez individualizados aquellos registros cuya fecha de


presentacin resultara tarda, se procedi a totalizar de manera mensual los
aportes presuntamente declarados y abonados luego de los 10 das hbiles
administrativos posteriores a la fecha de vencimiento estipulada por el
organismo recaudador para el ingreso de tales importes11, segn lo prev el
artculo 9 de la ley 24.769.
En aquellos casos en los que los importes superaron los $
20.000 requeridos por ese tipo penal por cada perodo fiscal, se volcaron
aquellos en el cuadro que antecede.
Ahora bien, adems de los depsitos tardos que fueron
que hay que

visualizados, la compulsa de la planilla remitida


por UFISES permite observar
hacer una mejor
distribucin
una gran cantidad de registros relativos
a los de
aportes de los presuntos
la carne para

empleados con valor cero o cercano a cero. bajar precios


Para aquellos casos en los que obra consignado el monto de la
remuneracin imponible de estos empleados, se procedi a aplicar el 14 %12
para estimar el monto del aporte que habra sido presuntamente retenido y no
ingresado al Sistema nico de la Seguridad Social. Obtenidas tales cifras, luego
se calcularon en funcin del plano mensual y tambin se volcaron en el cuadro
de referencia.
Se presenta tambin otro universo de casos en los que se
desconoce cul ha sido el importe de las remuneraciones de los dependientes.
Es decir: respecto de algunos empleados y por ciertos perodos, aparecen
consignados tanto aportes como remuneraciones imponibles con valores
iguales o cercanos a cero. Si bien se tiene presente que tal situacin podra
obedecer a mltiples factores, a nuestro juicio este dato no es menor, pues en
Como dato adicional cabe aclarar que los registros en algunos casos han tenido mal consignados los
decimales. Para normalizar este extremo, primero se analiz la relacin entre el aporte declarado y la
remuneracin imponible, y para aquellos casos en los que aquella ascenda a 1,4 en lugar de 0,14, se procedi
a adecuar las cifras desplazando la coma hacia la izquierda (es decir, convirtiendo el ltimo nmero de la
cifra en decimal). Ello as, puesto que los aportes de la seguridad social se calculan en la mayora de los
casos- aplicando el 14 % a la remuneracin imponible y no el 140 % como figuraba en ciertos casos,
seguramente debido a un error material.
12 Las retenciones referidas son aquellas que se realizan sobre el sueldo bruto del trabajador en forma mensual
y que el empleador tiene la obligacin de depositar ante la AFIP, a nombre del empleado. Segn el Rgimen
Nacional de la Seguridad Social, dichas retenciones rondan el 17 % y se componen de los siguientes
conceptos: aporte jubilatorio (11 % conforme SIJP, Ley 24.241), PAMI (3 % Instituto Nacional de Servicios
Sociales para Jubilados y Pensionados Ley N19.032), Obra Social (2,70 % Ley 23.360) y Fondo Solidario
de Redistribucin 0,30 %. Dado que la nica informacin con la que se cuenta en esta investigacin preliminar
es la remitida por la ANSES a la UFISES, slo se tiene conocimiento de los rubros que le corresponden a
dicho organismo -aporte jubilatorio y PAMI-. Por tal motivo es que se han efectuado los clculos aplicando
el porcentaje correspondiente a tales conceptos, que totaliza un 14 %.
11

el contexto de las circunstancias analizadas en esta investigacin resulta


indiciario de inconsistencias en torno al cumplimiento de las obligaciones
relativas a los recursos de la seguridad social.
Ntese, a modo de ejemplo, que si dichos sujetos fueron
realmente empleados en relacin de dependencia, esto es, si se considerara
que sus remuneraciones imponibles resultaron al menos iguales al salario
mnimo vital y mvil vigente al tiempo de los hechos, bastara que dicha
irregularidad se verificara con respecto a poco ms de treinta empleados para
alcanzar los montos exigidos por el tipo penal previsto por el artculo 9 de la
ley 24.769. Incluso, para los perodos en los que correspondera abonar el
sueldo anual complementario (SAC), el umbral establecido se superara si esa
circunstancia se advirtiera en alrededor de veinte dependientes.
Esta situacin se observa en los registros de CASINO CLUB
SA por el perodo 11/2015; de ESTABLECIMIENTO SANTA ELENA SA
por los perodos comprendidos entre 04/2015 y 02/2016, inclusive; de OIL
M&S SA por el perodo 12/2015; de OLIVARES DEL SOL SA por el
perodo 06/2015 y de VOITIONIS SA por los perodos 07/2015, 08/2015,
10/2015 y 11/2015.
Especificadas las cuestiones observadas, no debe dejar de
tenerse presente que la informacin obtenida resulta parcial, por lo que ser
fundamental acceder a la informacin con la que cuenta la AFIP para dilucidar si esos
casos implican la comisin de algn delito previsto por el ttulo II de la ley
24.769.
En este orden de ideas y teniendo presente que, adems de las
irregularidades sealadas, se han observado empleados registrados en
simultneo o en forma sucesiva por varias de las personas jurdicas integrantes
del grupo, o incluso empleados que registran aportes slo por algunos
perodos y de manera intermitente, es que esta Procuradura considera que la
investigacin que debera iniciarse a raz de la recepcin de esta denuncia no
tendra que limitarse slo a los hechos sealados en el cuadro.
III. JUDICIALIZACIN DEL CASO
Como ha sido establecido por la Res. PGN 121/06, la finalidad
u objetivo de una investigacin preliminar consiste en desarrollar una tarea

preliminar que procure establecer elementos que tornen mnimamente


verosmil la existencia de una hiptesis delictiva para efectuar una denuncia,
tenindose siempre presente que el mrito probatorio para iniciar una causa
penal en la justicia (y por tanto el que debe satisfacer toda denuncia) es, como
se dijo, mnimo, en la medida en que puede ser incluso inferior al necesario
para citar a una persona a declarar como imputado. Por lo tanto, basta en
principio con que no sea manifiesta la inexistencia del hecho, ni la falta de
participacin en l de las personas sealadas como sus posibles autores o
partcipes, ni la atipicidad penal de aquel. 13
Por tal motivo, en la medida en que los elementos reunidos
hasta aqu son a nuestro juicio suficientes, en el sentido indicado, para
sustentar una denuncia, y tenindose especialmente en cuenta que no resulta
conveniente demorar esta investigacin preliminar en aras de obtener
informacin que podra demandar la realizacin de medidas de estricto
carcter jurisdiccional, ajenas a la competencia de esta actuacin, es que
consideramos pertinente proceder a la judicializacin del caso. En funcin de
ello se solicita se investigue ya en sede judicial a los que en definitiva resultaren
autores, coautores, cmplices, encubridores o instigadores de los hechos
cometidos en beneficio de una serie de contribuyentes que conformaran el
grupo econmico conocido como GRUPO INDALO, que habran
consistido en la apropiacin indebida de los recursos de la seguridad

social por los perodos comprendidos entre enero de 2015 y febrero de 2016,
sin perjuicio de la ampliacin de la plataforma fctica que eventualmente podra
surgir del devenir de la investigacin.
IV. Calificacin jurdica
1. Consideraciones generales
Conforme se ha sealado supra, en el caso sometido a estudio
de esta Procuradura se habran omitido depositar, transcurridos los diez das
hbiles administrativos del vencimiento del plazo de ingreso, los importes
retenidos, en concepto de aportes de la seguridad social, a los empleados de
una gran cantidad de contribuyentes pertenecientes al Grupo Indalo, por
As, entre muchos, VLEZ MARICONDE, Alfredo, Derecho procesal penal, Lerner, Crdoba, 1986, t. II, pt. 324
y s.
13

montos que superaran los establecidos en el artculo 9 de la ley 24.769 como


umbral cuantitativo mnimo para la punicin de tales omisiones. Tngase
presente que los aportes del Sistema nico de la Seguridad Social son los
enumerados en el decreto PEN N 2284/1991, los que consisten en
detracciones efectuadas sobre la remuneracin bruta percibida por el
trabajador, es decir, sobre todos los conceptos remuneratorios abonados a
aquel, tales como vacaciones y sueldo anual complementario (SAC).
El ingreso de las retenciones al Sistema de la Seguridad Social
es la que efecta el empleador, quien reviste el carcter de agente de retencin.
Aqu resulta oportuno mencionar que el tipo penal no comprende las
contribuciones de los empleadores, pues ellas remiten a deberes que stos
deben afrontar a ttulo propio14.
Cabe precisar que este delito no requiere la presencia de ardid
o engao ni que el Fisco Nacional haya sido inducido a error por parte del
agente de retencin o percepcin, pues el disvalor de la accin radica en
retener lo que no es propio, en detrimento del Sistema nico de la Seguridad
Social.15 Y ha de tenerse presente, asimismo, que frente al depsito de dichos
importes efectuados fuera de trmino, aun cuando dicho plazo haya sido
superado por escasos das, la jurisprudencia ha establecido que, por tratarse
de un delito instantneo, se debe tener por configurado. En este sentido, se
ha indicado que existe perjuicio no slo ante la constatacin de la falta de
depsito de los aportes dentro del plazo fijado por la norma, sino tambin
ante el depsito tardo16. Ello es as porque la dilacin en el depsito implica el
financiamiento del empleador a travs de la utilizacin de sumas de dinero que
no forman parte de su patrimonio. Todo ello, por supuesto, sin dejar de tener en
cuenta que el cmputo del plazo previsto por el tipo penal para tener por
configurado el delito debe atender cualquier disposicin de la AFIP que

Cf. MACCHI, Miguel Angel Sistema penal tributario y de la seguridad social, Editorial Abaco, 1999, pgina
228.
15 Ello es lo que ha sostenido la Sala B de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico en la
sentencia dictada en la causa Servicios Empresarios SRL, publicada en www.errepar.com.ar.; y ms
recientemente la Sala I de la Cmara Federal de San Martn en Salaverry, Juan Enrique y otro s/infraccin
L. 24769, 08/04/2015.
16 As lo ha expresado la Sala B de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico en la causa
Servicios Empresariales SRL s/ Ley 24769 publicado en www.errepar.com.ar. Asimismo, el mismo tribunal
ha fallado en el mismo sentido en el incidente de apelacin interpuesto por la defensa de Ral E. Romero y
Jos Stupia contra la Resolucin de fs. 135/138, en causa: Carlan S.A. s. inf. Ley 24.769 en Revista Impuestos
2001-B (N 17, pgina 54)
14

prorrogue los plazos de vencimiento general para cumplir con la obligacin


de ingresar los aportes, pues es a partir de ese momento que comienzan a
contarse los diez das hbiles administrativos referidos anteriormente.
2. Autora y participacin
En lo que aqu resulta de inters, deviene oportuno recordar que
el sujeto activo en este delito, al igual que en el caso del artculo 1 de la ley
24.769, es el que rene la calidad de obligado, es decir, a quien se le exige, por
un mandato legal, el depsito oportuno de las retenciones relativas a la
Seguridad Social que fueran practicadas a sus empleados, lo cual incluye las
percepciones con destino a ese sistema. Especficamente, dicho deber
encuentra su fundamento normativo en los artculos 12 inciso c) de la ley
24.241, 19 de la ley 23.660, 5 de la ley 24.714 y 87 del Decreto 2284/91.
Ahora bien, en razn de lo dispuesto en el artculo 14 de la ley
N 24.769, obligados en los trminos del mencionado tipo penal seran entre
otros- aquellos que ostentaron el poder de decisin y la facultad de actuar en
nombre de las personas jurdicas empleadoras. Al respecto, debe sealarse
que, si bien merced a las tareas practicadas han podido ser individualizadas
algunas de las personas fsicas que habran ocupado cargos directivos en las
distintas sociedades integrantes del grupo denunciado,17 corresponder que en
el marco de la investigacin penal que se propicia iniciar se dilucide quin/es
ms all del cargo formalmente revestido- concretamente ejerci/ejercieron
la administracin o representacin de esas empresas.
3. La conveniencia del anlisis conjunto de los hechos
Ms all de que se han individualizado diversas personas jurdicas
que revestan la condicin de obligadas a ingresar aportes del Sistema nico
de la Seguridad Social, teniendo en cuenta que estaramos frente a un grupo
econmico gestionado presuntamente por un mismo conjunto de personas
que podra haber utilizado los fondos indebidamente retenidos a diversas
empresas

vinculadas

para

financiar

operaciones

ampliar

sus

emprendimientos, es que consideramos oportuno que no se atomice el anlisis


del caso en funcin de cada contribuyente de manera individual. Estimamos,
17

Constancias de la base de datos NOSIS obrantes en el ANEXO.

en efecto, que diversos anlisis individuales del caso podran al menos hasta
no reconstruirse el circuito econmico intercompanies , conspirar con los
principios procesales de celeridad y economa procesal, y tornar ineficiente la
investigacin.
Aunado a la ventaja que implicara la investigacin integral del
caso, debe agregarse que ella resulta pertinente debido a que, por la naturaleza
del asunto, podramos encontrarnos frente a un grupo de personas que, en
forma organizada y con una estructura estable y permanente, se dedicara a
cometer delitos relacionados con la ley 24.769 en los trminos del artculo 15
inciso c) del mencionado ordenamiento sustantivo.
Por ltimo, habindose verificado la existencia de otras causas
judiciales relacionadas con la presunta comisin de delitos fiscales (sin
perjuicio de aqullas que son de pblico conocimiento), iniciadas en razn de
hechos que se atribuyen, cuanto menos prima facie, a los responsables de varias
de las empresas integrantes del Grupo Indalo, corresponder que se evale
si aqullos, total o parcialmente, guardan relacin con los presentes, en los
trminos enunciados.
V. COMPETENCIA
No obstante lo sealado en el acpite anterior, esta Procuradura
no desconoce que, conforme pacfica jurisprudencia, es el domicilio fiscal
el que fija la competencia en los casos regidos por la Ley Penal Tributaria,18 y constituye
la regla de determinacin de la competencia en razn del territorio, en la medida en que se
considera que revela el lugar de comisin del presunto hecho que constituye el objeto procesal de
un sumario.19
Por el artculo 3 de la ley 11.683, el concepto de domicilio fiscal se
fundamenta en la idea de que sea aquel en el que se lleva a cabo la actividad
real del sujeto obligado. La importancia de que el domicilio fiscal coincida con
el verdadero lugar de desarrollo de las actividades del contribuyente se advierte
claramente mediante el examen del artculo 33 de la ley de Procedimiento

CNAPE, Sala B Reg. 210/1993 21/05/1993; Causa N 32529 LARA, Alfredo s/Rgimen penal tributario,
Incidente de cuestin negativa de competencia.
19 CNAPE., Sala B, 28/02/2008 Gancberg, Sergio; confr. Regs. 74/96; 301/96; 445/96; 871/98; 259/03; y
596/04 entre otros, de la misma Sala, tambin la Sala 4 de la Cmara Nacional de Casacin Penal en la causa
N 693, caratulada. Carrascal, Alberto y otros s/Competencia, resuelta el da 5/2/1998, reg. 1102/1998).
18

Fiscal, que establece: Los Libros y la documentacin a que se refiere el presente


artculo debern permanecer a disposicin de la ADMINISTRACIN FEDERAL
DE INGRESOS PBLICOS en el domicilio fiscal.
A fin de determinar el Juez que resulta competente en razn del
territorio, nuestro ordenamiento procesal establece en su artculo 37, primer
prrafo, que ser competente el Tribunal de la circunscripcin judicial donde se ha

cometido el delito(el resaltado me pertenece).


En este punto es conveniente sealar, nuevamente, que mediante
la regla distributiva de la competencia territorial del artculo 37 del C.P.P.N.
se persigue que el tribunal se acerque lo ms posible al lugar del hecho a investigar y
juzgar. Ello favorece el normal ejercicio del derecho de defensa, la celeridad y autenticidad en
la investigacin, y la trascendencia social del fallo juntamente con la publicidad de los
debates.20
Las constancias recabadas en el marco de esta investigacin
preliminar indican que nueve de las trece empresas enunciadas en el cuadro
por el que esta PROCELAC plasm el anlisis de la informacin recogida
registran domicilio fiscal en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
En atencin a ello, y teniendo en cuenta las consideraciones
esgrimidas en el acpite que antecede, cabe inferir que la administracin de los
recursos y, por ende, el epicentro de las maniobras denunciadas, podra
ubicarse en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Entonces, en aplicacin
del principio forum delicti comissi y de acuerdo con lo dispuesto por el artculo
22 de la ley 24.769, al menos de momento sera competente para entender en
el presente caso la Justicia en lo Penal Econmico. Y aunque algunas de las
firmas empleadoras (las menos) registren domicilios fiscales en otras
jurisdicciones -Rosario, Comodoro Rivadavia, etc.-, nada impedira en
principio que, en virtud de la teora de la ubicuidad de la CSJN, incluso los
hechos relacionados con estos ltimos domicilios puedan y deban ser
investigados por el mencionado Fuero Penal Econmico sito en la CABA.21

CLARIA OLMEDO, Jorge A.; Derecho Procesal Penal Tomo I, Marcos Lerner Editora Crdoba, 1984,
pg. 386.
21 Acerca de la teora de la ubicuidad y de su aplicacin a casos como el presente vase el dictamen del Dr.
Gabriel Prez Barber como Fiscal General ante la Cmara de Apelaciones en lo Penal Econmico en la
causa FCB 5700/2015/1/CA1: Incidente de incompetencia en autos: Traverson SA por infraccin ley 24.769, del
16/06/2015.
20

VI. MEDIDAS CAUTELARES


En este tipo de casos resulta fundamental que desde el inicio de
las investigaciones se aseguren los bienes originados en el delito o utilizados
como instrumento para cometerlo, motivo por el cual resulta pertinente que
se adopten las medidas cautelares patrimoniales de conformidad con el
artculo 23 del Cdigo Penal de la Nacin y el artculo 518 del Cdigo Procesal
Penal de la Nacin.
El ordenamiento adjetivo permite disponer, durante la
tramitacin del proceso judicial, las medidas cautelares adecuadas para
minimizar el riesgo de que una eventual sentencia de condena pueda tornarse
de imposible cumplimiento, a raz del tiempo que insuma aqul.
Dicho ordenamiento fue pensado tanto para asegurar el eventual
decomiso futuro de los bienes instrumento, producto, provecho o efecto del
delito, como as tambin para el aseguramiento de bienes suficientes para
garantizar la ejecucin de una eventual pena pecuniaria, la indemnizacin civil
derivada del delito y las costas y gastos del proceso22.
Sin embargo, cabe apuntar que en la presente etapa procesal
procede adems una medida precautoria cuando, merced a ella, se procura que
los efectos del delito, cuya investigacin se promueve, no se consumen, [dado que] es objeto
de la funcin del Juez, al disponer la medida en cuestin, evitar el agotamiento de la actividad
delictual.23
En palabras de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin los
jueces tienen el deber de resguardar dentro del marco constitucional estricto la razn de
justicia, que exige que el delito comprobado no rinda beneficios24.
Tambin corresponde resaltar lo sostenido en la Resolucin por
la cual se cre esta PROCELAC, en tanto se indic que en el contexto general de
los dispositivos que procurarn implementarse desde este mbito con miras al efectivo
decomiso de los bienes vinculados a la criminalidad econmica, ser una labor prioritaria la
del fortalecimiento de la actuacin del Ministerio Pblico tanto en lo referido a la
interposicin sin dilaciones en expedientes penales de medidas cautelares que aseguren ese

Artculo 518 del Cdigo Procesal Penal de la Nacin


CCC Fed, Sala I, Glavina, Bruno s/ denegacin medida cautelar, causa N 33.477, reg. 1062, del 6/11/2001.
24 CSJN Fallos: 283:66; 254:320; 320:277 del 05/03/1997; 320:1038 del 19/05/1997; 320:1472 del
15/07/1997; 320:1717 del 12/08/1997; 321:2947 del 12/11/1998; 323: 929 del 04/05/2000 y 325:3118 del
26/11/2002.
22
23

resultado, como al trmite de los procesos no penales en los que se pongan en juego los mismos
objetivos.25
Teniendo en cuenta que los presupuestos fundamentales para
que proceda el dictado de una medida cautelar son, como es sabido, la
verosimilitud del derecho y el peligro en la demora, que ambos resultan
exigibles en forma simultnea y que el grado de verosimilitud se funda en un
juicio provisional y no de certeza, slo resta analizar la oportunidad procesal
para su adopcin, la cual en general estara dada, en virtud del artculo 518 del
CPPN, en el momento del dictado del auto de procesamiento, pero tambin,
en funcin del artculo 23 del CP, al inicio mismo de la causa.
Para identificar los bienes que constituyan provecho del delito se
sugiere la formacin de una investigacin genrica (cf. artculo 8 de la Ley
Orgnica del Ministerio Pblico N 27.148 y Res. PGN N 121/06) respecto
de las personas involucradas y de su entorno ms cercano, con el objeto de
practicar un anlisis patrimonial completo que permita aplicar las medidas
cautelares mencionadas sobre los bienes detectados, utilizndose como gua
para este cometido el Manual de Investigacin Patrimonial aprobado por las
Res. P.G.N. N 129/2009 y N 134/2009.
VII. MEDIDAS DE PRUEBA SUGERIDAS
En atencin a lo expuesto, se estima pertinente la produccin
de las medidas de prueba que se enumeran a continuacin, que apuntan a
recabar otros elementos que permitan corroborar, reforzar y/o ampliar la
hiptesis delictiva planteada. En este sentido se sugiere:
1) Requerir a la AFIP que d cumplimiento a las medidas
solicitadas por esta Procuradura el 13/04/2016 y, de acuerdo con su
resultado, eventualmente, se le requiera que practique el clculo preciso de los
importes retenidos indebidamente por las diversas contribuyentes a sus
empleados en los trminos enunciados.
2) Realizar medidas tendientes a obtener y verificar los libros
de sueldos y jornales, legajos de empleados, recibos de sueldo y todo otro
documento que resulte de utilidad para conocer la modalidad de contratacin

25

Res. PGN 914/12.

y la situacin de revista de los dependientes, as como la modalidad de pago


de haberes (mensual, quincenal, efectivo, cuentas bancarias).
3) Requerir al registro de personas jurdicas que por
jurisdiccin corresponda que aporte los legajos societarios de las firmas que
integran el grupo.
4) Requerir al Servicio de Conciliacin Laboral Obligatoria del
Ministerio de Trabajo, Empleo y Formacin de Recursos Humanos SECLOque informe los expedientes que se registren ante el organismo a su cargo, en
cuyo marco se hubieran tramitado acuerdos conciliatorios en los que hubieran
intervenido como parte empleadora las firmas integrantes del grupo,
requiriendo que se individualice a los titulares de los reclamos.
5) Recibir declaracin testimonial a algunos de los
dependientes de los denunciados a los fines de indagar acerca de la modalidad
de pago de sus salarios, los das, cantidad de horas trabajadas y el reflejo de
esto en sus recibos de haberes. Se sugiere que se presenten a la respectiva
audiencia munidos de los recibos de sueldos correspondientes, a los efectos
de verificar si surgen discriminadas las retenciones con destino al SUSS.
6) Recabar informacin de las entidades bancarias en las
cuales las personas fsicas y jurdicas involucradas hubiesen registrado cuentas
u otros productos bancarios o financieros. Se podr solicitar al Banco Central
de la Repblica Argentina BCRA- que informe las entidades bancarias que
registraren productos bancarios (cuentas, tarjetas de crdito, cajas fuertes, etc.)
a nombre de los responsables y las firmas del grupo.
Asimismo, se recomienda requerir que dichas entidades
aporten copias del registro de firmas, solicitudes de apertura de cuentas,
extractos bancarios, copia de los cheques librados contra dichas cuentas, los
datos de quienes resultaron los autorizados a librar cheques, avales y todo otro
dato que resulte de inters para la investigacin.
7) Practicar medidas para verificar la capacidad patrimonial y
financiera de las personas jurdicas a la poca de los hechos. A tales fines,
deber obtenerse documentacin contable y extracontable que permita
analizar la liquidez con la que contaban las personas jurdicas al tiempo de la
consumacin de los hechos y, segn cul haya sido el estado financiero de
aqullas y/o del grupo, eventualmente se analicen los movimientos de las

cuentas particulares de los socios y/o directores, y de las inversiones, y que se


detecte asimismo si se han efectuado actos de disposicin a terceros, pagos a
proveedores, adquisiciones de bienes de uso, pagos de honorarios a directores
y/o distribucin de utilidades, etc.
VIII. CONCLUSIN
Con fundamento en las consideraciones relatadas a lo largo de esta
presentacin, se da por concluida la presente investigacin preliminar N 1529
del registro del rea de Delitos Tributarios y Aduaneros de la PROCELAC y,
en virtud de hallarnos ante la posible comisin de un delito de accin pblica,
se remite la presente a la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal
Econmico, con el objeto de proceder al sorteo del magistrado que habr de
intervenir.
Se hace saber al representante del Ministerio Pblico Fiscal que
intervenga en definitiva que la PROCELAC queda a su disposicin para
prestar asesoramiento tcnico y brindar la colaboracin que se estime
necesaria (conf. RS. PGN N 914/2012 y artculos 22 y siguientes de la ley
27.148).
IX. PETITORIO
Por todo lo expuesto se solicita:
1. Tngase por presentada esta denuncia y por recibida la
documentacin que la complementa, y se la someta al sorteo de estilo.
2. Se tenga presente el ofrecimiento de colaboracin de esta
PROCELAC.
Provase de conformidad a lo solicitado,
POR SER DE DERECHO.

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