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ANTECEDENTES
1http://www.lanacion.com.ar/1881520-cristobal-lopez-retuvo-aportes-por-300-millones
posnetDado que,
hasta el presente, el organismo recaudador no ha
obligatorio-en-
Ver respuesta remitida por el Fiscal a cargo de la Fiscala Nacional en lo Penal Econmico N 10, fechada
el 04/04/2016,
6 Ver fs. 16.
7 Ver fs. 10/11 vta.
5
30548914813
30518954241
30709795291
30598652011
30712507582
30571405594
30687108406
FIRMA
ME
S
AO
MONTO
FECHA DE
PRESENTACIN
TARDO
11
2015
1.542.208,85
20/01/2016
SI
10
2015
1.555.526,65
20/01/2016
SI
2015
1.872.434,85
21/08/2015
SI
ALCALIS DE LA
2015
1.165.331,71
22/07/2015
SI
PATAGONIA SAIC
2015
1.284.405,35
22/07/2015
SI
2015
1.053.770,34
22/07/2015
SI
2015
1.101.175,88
22/07/2015
SI
2015
1.164.013,93
22/07/2015
SI
2016
1.058.344,39
14/03/2016
SI
12
2015
1.185.949,57
14/03/2016
SI
11
2015
787.913,90
14/03/2016
SI
10
2015
853.666,64
14/03/2016
SI
2015
777.106,59
14/03/2016
SI
2015
22.799,91
01/09/2015
NO
2015
23.482,64
07/07/2015
NO
2016
4.345.522,64
18/04/2016
SI
2016
4.148.892,72
17/03/2016
SI
12
2015
6.662.010,01
17/03/2016
SI
2015
3.159.193,29
04/05/2015
SI
2015
1.467.046,74
14/05/2015
SI
2015
1.525.848,87
28/07/2015
SI
2015
1.437.264,46
14/05/2015
SI
2015
42.660,50
11/06/2015
SI
2015
196.692,43
06/04/2015
SI
2015
979.386,21
10/11/2015
SI
BANCO
FINANSUR SA
CASINO DE
ROSARIO SA
CPC SA
ESTABLECIMIENTO SANTA
ELENA SA.
FEADAR S A
CUIT
30708792086
FIRMA
PRESENTACIN
TARDO
978.980,32
10/11/2015
SI
SA
2015
938.102,34
09/11/2015
SI
11
2015
252.158,47
19/01/2016
SI
10
2015
253.355,99
19/01/2016
SI
2015
236.548,09
19/01/2016
SI
2015
232.201,41
19/01/2016
SI
2015
231.041,21
19/01/2016
SI
2015
53.365,08
06/08/2015
SI
2015
248.424,14
21/09/2015
SI
2015
310.442,88
18/09/2015
SI
2016
1.555.149,58
08/03/2016
SI
OIL
12
2015
2.419.798,11
08/03/2016
SI
COMBUSTIBLES
2015
1.359.878,62
22/03/2016
SI
SA
2015
1.635.970,37
22/03/2016
SI
2015
1.243.740,60
20/05/2015
SI
2016
226.397,26
07/04/2016
SI
2015
229.025,99
24/08/2015
SI
2015
148.997,05
24/08/2015
SI
2015
152.560,88
24/08/2015
SI
2015
160.621,86
24/08/2015
SI
2015
157.828,42
24/08/2015
SI
2015
154.786,01
21/08/2015
SI
SOLUCIONES
2015
446.411,40
19/11/2015
SI
LOGISTICAS SA
2015
431.109,39
19/11/2015
SI
2015
738.556,23
01/04/2016
SI
2015
422.861,85
01/04/2016
SI
2015
446.457,48
01/04/2016
SI
2015
415.828,37
01/04/2016
SI
2015
406.241,53
01/04/2016
SI
2015
399.947,13
01/04/2016
SI
IGD SOCIEDAD
ANONIMA
LA CORTE SA
30687182959
FECHA DE
2015
30681480818
30696083262
MONTO
INVERCLUB SA
33709992819
AO
IDEASDEL SUR
30711949573
30711293988
ME
SERMA SA
VOTIONIS SA
social por los perodos comprendidos entre enero de 2015 y febrero de 2016,
sin perjuicio de la ampliacin de la plataforma fctica que eventualmente podra
surgir del devenir de la investigacin.
IV. Calificacin jurdica
1. Consideraciones generales
Conforme se ha sealado supra, en el caso sometido a estudio
de esta Procuradura se habran omitido depositar, transcurridos los diez das
hbiles administrativos del vencimiento del plazo de ingreso, los importes
retenidos, en concepto de aportes de la seguridad social, a los empleados de
una gran cantidad de contribuyentes pertenecientes al Grupo Indalo, por
As, entre muchos, VLEZ MARICONDE, Alfredo, Derecho procesal penal, Lerner, Crdoba, 1986, t. II, pt. 324
y s.
13
Cf. MACCHI, Miguel Angel Sistema penal tributario y de la seguridad social, Editorial Abaco, 1999, pgina
228.
15 Ello es lo que ha sostenido la Sala B de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico en la
sentencia dictada en la causa Servicios Empresarios SRL, publicada en www.errepar.com.ar.; y ms
recientemente la Sala I de la Cmara Federal de San Martn en Salaverry, Juan Enrique y otro s/infraccin
L. 24769, 08/04/2015.
16 As lo ha expresado la Sala B de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Penal Econmico en la causa
Servicios Empresariales SRL s/ Ley 24769 publicado en www.errepar.com.ar. Asimismo, el mismo tribunal
ha fallado en el mismo sentido en el incidente de apelacin interpuesto por la defensa de Ral E. Romero y
Jos Stupia contra la Resolucin de fs. 135/138, en causa: Carlan S.A. s. inf. Ley 24.769 en Revista Impuestos
2001-B (N 17, pgina 54)
14
vinculadas
para
financiar
operaciones
ampliar
sus
en efecto, que diversos anlisis individuales del caso podran al menos hasta
no reconstruirse el circuito econmico intercompanies , conspirar con los
principios procesales de celeridad y economa procesal, y tornar ineficiente la
investigacin.
Aunado a la ventaja que implicara la investigacin integral del
caso, debe agregarse que ella resulta pertinente debido a que, por la naturaleza
del asunto, podramos encontrarnos frente a un grupo de personas que, en
forma organizada y con una estructura estable y permanente, se dedicara a
cometer delitos relacionados con la ley 24.769 en los trminos del artculo 15
inciso c) del mencionado ordenamiento sustantivo.
Por ltimo, habindose verificado la existencia de otras causas
judiciales relacionadas con la presunta comisin de delitos fiscales (sin
perjuicio de aqullas que son de pblico conocimiento), iniciadas en razn de
hechos que se atribuyen, cuanto menos prima facie, a los responsables de varias
de las empresas integrantes del Grupo Indalo, corresponder que se evale
si aqullos, total o parcialmente, guardan relacin con los presentes, en los
trminos enunciados.
V. COMPETENCIA
No obstante lo sealado en el acpite anterior, esta Procuradura
no desconoce que, conforme pacfica jurisprudencia, es el domicilio fiscal
el que fija la competencia en los casos regidos por la Ley Penal Tributaria,18 y constituye
la regla de determinacin de la competencia en razn del territorio, en la medida en que se
considera que revela el lugar de comisin del presunto hecho que constituye el objeto procesal de
un sumario.19
Por el artculo 3 de la ley 11.683, el concepto de domicilio fiscal se
fundamenta en la idea de que sea aquel en el que se lleva a cabo la actividad
real del sujeto obligado. La importancia de que el domicilio fiscal coincida con
el verdadero lugar de desarrollo de las actividades del contribuyente se advierte
claramente mediante el examen del artculo 33 de la ley de Procedimiento
CNAPE, Sala B Reg. 210/1993 21/05/1993; Causa N 32529 LARA, Alfredo s/Rgimen penal tributario,
Incidente de cuestin negativa de competencia.
19 CNAPE., Sala B, 28/02/2008 Gancberg, Sergio; confr. Regs. 74/96; 301/96; 445/96; 871/98; 259/03; y
596/04 entre otros, de la misma Sala, tambin la Sala 4 de la Cmara Nacional de Casacin Penal en la causa
N 693, caratulada. Carrascal, Alberto y otros s/Competencia, resuelta el da 5/2/1998, reg. 1102/1998).
18
CLARIA OLMEDO, Jorge A.; Derecho Procesal Penal Tomo I, Marcos Lerner Editora Crdoba, 1984,
pg. 386.
21 Acerca de la teora de la ubicuidad y de su aplicacin a casos como el presente vase el dictamen del Dr.
Gabriel Prez Barber como Fiscal General ante la Cmara de Apelaciones en lo Penal Econmico en la
causa FCB 5700/2015/1/CA1: Incidente de incompetencia en autos: Traverson SA por infraccin ley 24.769, del
16/06/2015.
20
resultado, como al trmite de los procesos no penales en los que se pongan en juego los mismos
objetivos.25
Teniendo en cuenta que los presupuestos fundamentales para
que proceda el dictado de una medida cautelar son, como es sabido, la
verosimilitud del derecho y el peligro en la demora, que ambos resultan
exigibles en forma simultnea y que el grado de verosimilitud se funda en un
juicio provisional y no de certeza, slo resta analizar la oportunidad procesal
para su adopcin, la cual en general estara dada, en virtud del artculo 518 del
CPPN, en el momento del dictado del auto de procesamiento, pero tambin,
en funcin del artculo 23 del CP, al inicio mismo de la causa.
Para identificar los bienes que constituyan provecho del delito se
sugiere la formacin de una investigacin genrica (cf. artculo 8 de la Ley
Orgnica del Ministerio Pblico N 27.148 y Res. PGN N 121/06) respecto
de las personas involucradas y de su entorno ms cercano, con el objeto de
practicar un anlisis patrimonial completo que permita aplicar las medidas
cautelares mencionadas sobre los bienes detectados, utilizndose como gua
para este cometido el Manual de Investigacin Patrimonial aprobado por las
Res. P.G.N. N 129/2009 y N 134/2009.
VII. MEDIDAS DE PRUEBA SUGERIDAS
En atencin a lo expuesto, se estima pertinente la produccin
de las medidas de prueba que se enumeran a continuacin, que apuntan a
recabar otros elementos que permitan corroborar, reforzar y/o ampliar la
hiptesis delictiva planteada. En este sentido se sugiere:
1) Requerir a la AFIP que d cumplimiento a las medidas
solicitadas por esta Procuradura el 13/04/2016 y, de acuerdo con su
resultado, eventualmente, se le requiera que practique el clculo preciso de los
importes retenidos indebidamente por las diversas contribuyentes a sus
empleados en los trminos enunciados.
2) Realizar medidas tendientes a obtener y verificar los libros
de sueldos y jornales, legajos de empleados, recibos de sueldo y todo otro
documento que resulte de utilidad para conocer la modalidad de contratacin
25