FUNDAMENTOS DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

Seminario 9: Los procedimientos tributarios (III): la recaudacin de los tributos

1. Supuesto de hecho
Don Narciso Villanueva falleci el 10 de enero de X-2 dejando como herederos a sus tres
hijos: Manuel, Brbara y Cecilio. Los hijos, para evitar cometer errores, deciden presentar
la oportuna declaracin y lograr con ello que sea la Administracin la que liquide y
notifique la obligacin tributaria, presentando todos los documentos necesarios para ello el
20 de enero de X-2. Pasado el tiempo, los hijos reciben la notificacin de las liquidaciones
en concepto del impuesto sobre sucesiones y donaciones. Aunque todas ellas fueron
firmadas el 28 de mayo de X-2, fueron notificadas en fecha distinta a los tres hijos. Manuel,
recibi la liquidacin el da 14 de junio, con una deuda cuantificada de 20.000; Brbara el
da 16 del mismo mes, por una deuda cuantificada de 16.000; y Cecilio, que se encontraba
de viaje durante todo el mes de junio, vio que tena en el buzn dos intentos de notificacin
practicados por el cartero, el da 14 de junio a las 10:00h y el mismo da a las 12:00h.
Al recibir la liquidacin, Manuel y Brbara se empiezan a preocupar porque, pese a su
solvencia, carecen de liquidez para satisfacer la deuda en los plazos previstos. Con esa
preocupacin deciden acudir a un abogado para que les asesore en esta cuestin. El
abogado, atendiendo a su situacin econmica, les plantea la posibilidad de solicitar un
aplazamiento a seis meses sabiendo que un banco les conceder garanta en forma de aval,
en caso de necesitarlo.
Transcurridos los das, Manuel decidi pagar la deuda y realiz el ingreso de la deuda
liquidada el 10 de agosto de X-2. Brbara, por su parte, como lo tena ms fcil que su
hermano, prefiri solicitar el aplazamiento y present la correspondiente solicitud de
aplazamiento de seis meses el mismo da 10 de agosto.
Por su parte Cecilio recibe el 11 de agosto una providencia de apremio relacionada con la
liquidacin del impuesto sobre sucesiones y donaciones, que haba sido notificada por
comparecencia y que cuantificaba la deuda tributaria en 18.000 euros.
Por otro lado, el 22 de octubre de X-2, Manuel recibi una nueva notificacin de la Agencia
Tributaria. En esta ocasin, le exigan el pago del IRPF de X-3 de D. Narciso, por importe
de 4.000 euros, al tiempo que le informaban del inicio de un procedimiento sancionador.
2. Cuestiones:
2.1. Con respecto a Manuel y Brbara: determine el plazo, la garanta que en su caso
deba prestarse y los efectos de la solicitud de aplazamiento en periodo voluntario,
as como aquellos efectos derivados de dicha presentacin.
2.2. Con respecto a cada uno de los hermanos, determine y cuantifique la deuda
tributaria exigible a cada uno de ellos.
2.3. Con respecto a Cecilio, determine si resulta procedente oponerse a la providencia de
apremio y, en su caso, los motivos en que debe basarse.
2.4. Con respecto a la deuda exigida en concepto de IRPF, determine si procede o no y
sus causas, as como los sujetos obligados al pago, el importe total de la deuda
exigible y la procedencia o no de sanciones.
El ao X es 2014. Cuando se indica X con un menos a su derecha (-) y una cifra significa que
es un ao anterior. Por lo tanto, X-1 sera 2013, X-2 sera 2012 y as sucesivamente. Por otro

lado, cuando se indica X con un signo positivo a su derecha (+) significa que es un ao
posterior. Por lo tanto, X+1 sera 2015, X+2 sera 2016 y as sucesivamente.

3. Materiales
Legislacin, jurisprudencia y los manuales de consulta recomendados con carcter general
en la gua docente de la asignatura.