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ALUMNO:

CRUZ CRUZ JONATHAN ALEJANDRO


CATEDRATICO:
ING. CIRILO ALBERTO LAGOS QUIROZ
TRABAJO:
AUDITORIA
CARRERA:
ING. PETROLERA

CERRO AZUL, VER. A 06 DE DICIEMBRE DE 2015

INSTITUTO TECNOLOGICO DE CERRO AZUL

INDICE
TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA....................................2
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE AUDITORIA...............................2
CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA...................4
EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS.............................5
OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS..........................................5
PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA............................................5
MEMORIA DE LAS TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.........6
BIBLIOGRAFA..................................................................................7

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TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA.
Las Tcnicas de Auditora, son los mtodos prcticos de investigacin y
prueba que el Auditor utiliza para lograr la informacin y comprobacin
necesaria para poder emitir su opinin profesional.
Los Procedimientos de Auditora, son el conjunto de tcnicas de
investigacin aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.
Es decir, las Tcnicas son las herramientas de trabajo del Auditor, y los
Procedimientos es la combinacin que se hace de esas herramientas
para un estudio en particular.

CLASIFICACION DE LAS TECNICAS DE


AUDITORIA.
Tcnicas de auditora
Anlisis: Clasificacin y agrupacin de los distintos elementos
individuales que forman una cuenta o una partida determinada, de tal
manera que los grupos constituyan unidades homogneas y
significativas. El anlisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de
los estados financieros para conocer cmo se encuentran integrados y
son los siguientes:
a) Anlisis de saldos: Existen cuentas en las que los distintos
movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de
otros, por ejemplo, en una cuenta de clientes, los abonos por pagos,
devoluciones, bonificaciones, etc., son compensaciones totales o
parciales de los cargos por ventas. En este caso, el saldo de la cuenta
est formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas
partidas que se registraron en la cuenta. En este caso, se pueden
analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la
cuenta. El detalle de estas partidas residuales y su clasificacin en
grupos homogneos y significativos, es lo que constituye el anlisis de
saldo.
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b) Anlisis de movimientos: En otras ocasiones, los saldos de las
cuentas se forman no por compensacin de partidas, sino por
acumulacin de ellas, por ejemplo, en las cuentas de resultados; y en
algunas cuentas de movimientos compensados, puede suceder que no
sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los
movimientos deudores, o bien, por razones particulares no convenga
hacerlo. En este caso, el anlisis de la cuenta debe hacerse por
agrupacin, conforme a conceptos homogneos y significativos de los
distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo
de la cuenta.
Inspeccin: Examen fsico de los bienes materiales o de los
documentos, con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o
de una operacin registrada o presentada en los estados financieros. En
diversas ocasiones, especialmente por lo que hace a los saldos del
activo, los datos de la contabilidad estn representados por bienes
materiales, ttulos de crdito u otra clase de documentos que
constituyen la materializacin del dato registrado en la contabilidad.
En igual forma, algunas de las operaciones de la empresa o sus
condiciones de trabajo, pueden estar amparadas por ttulos, documentos
o libros especiales, en los cuales, de una manera fehaciente quede la
constancia de la operacin realizada. En todos estos casos, puede
comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta, de la operacin
realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar, mediante el
examen fsico de los bienes o documentos que amparan el activo o la
operacin.
Confirmacin: Obtencin de una comunicacin escrita de una persona
independiente de la empresa examinada y que se encuentre en
posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operacin y, por
lo tanto, confirmar de una manera vlida. Esta tcnica se aplica
solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se
pide la confirmacin, para que conteste por escrito al auditor, dndole la
informacin que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envan datos y se pide que contesten, tanto si estn
conformes como si no lo estn. Se utiliza este tipo de confirmacin,
preferentemente para el activo.
Negativa: Se envan datos y se pide contestacin, slo si estn
inconformes.
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Generalmente se utiliza para confirmar activo.
Indirecta ciega o en blanco: No se envan datos y se solicita
informacin de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para
la auditora. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a
instituciones de crdito.
Investigacin: Obtencin de informacin, datos y comentarios de los
funcionarios y empleados de la propia empresa. Con esta tcnica, el
auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos
saldos u operaciones realizadas por la empresa. Por ejemplo, el auditor
puede formarse su opinin sobre la cobrabilidad de los saldos de
deudores, mediante informaciones y comentarios que obtenga de los
jefes de los departamentos de crdito y cobranzas de la empresa.
Declaracin: Manifestacin por escrito con la firma de los interesados,
del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y
empleados de la empresa. Esta tcnica, se aplica cuando la importancia
de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.
Aun cuando la declaracin es una tcnica de auditoria conveniente y
necesaria, su validez est limitada por el hecho de ser datos
suministrados por personas que participaron en las operaciones
realizadas o bien, tuvieron injerencia en la formulacin de los estados
financieros que se estn examinando.
Certificacin: Obtencin de un documento en el que se asegure la
verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una
autoridad.
Observacin: Presencia fsica de cmo se realizan ciertas operaciones o
hechos. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas
operaciones, dndose cuenta ocularmente de la forma como el personal
de la empresa las realiza. Por ejemplo, el auditor puede obtener la
conviccin de que los inventarios fsicos fueron practicados de manera
satisfactoria, observando cmo se desarrolla la labor de preparacin y
realizacin de los mismos.
Clculo: Verificacin matemtica de alguna partida. Hay partidas en la
contabilidad que son resultado de cmputos realizados sobre bases
predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin
matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las
mismas.
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En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un
procedimiento diferente al empleado originalmente en la determinacin
de las partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados
originalmente calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre
operaciones individuales, se puede comprobar por un clculo global
aplicando la tasa de inters anual al promedio de las inversiones del
periodo.

CLASIFICACION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE


AUDITORIA.
Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditora son la
agrupacin de tcnicas aplicables al estudio particular de una operacin
o accin realizada por la Empresa o Entidad a examinar, por lo que
resulta prcticamente inconveniente clasificar los procedimientos ya que
la experiencia y el criterio del Auditor deciden las tcnicas que integran
el procedimiento en cada uno de los casos en particular.
El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditora con
mayor experiencia definirn la estrategia que consideren la ms
adecuada para desarrollar la Auditora. Estos criterios se basarn en el
conocimiento de la Entidad o Empresa auditada, as como la experiencia
general de la especialidad, que les permita a los Profesionales
determinar de antemano los principales procedimientos de Auditora a
aplicar en cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso
de Auditora.

EXTENSION O ALCANCE DE LOS


PROCEDIMIENTOS.
Se llama extensin o alcance a la amplitud que se da a los
procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican
prcticamente estos en cada uno de los casos para lo cual de deber

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tomar en cuenta la actividad u operacin que realiz la empresa o
entidad.

OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS.


Es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de
partidas especficas, y al anlisis total de las actividades de la Empresa o
Entidad.
Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un
procedimiento determina la conclusin u observacin que se puede
obtener para el anlisis al final del examen realizado.

PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA.


El trabajo de revisin de las operaciones que realiza la empresa a lo
largo de un ao, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible
realizarlo en un perodo corto de tiempo (30, 45 o 60 das) con un grupo
de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un ao en
registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el Auditor
disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus conclusiones. Por
lo tanto se hace necesario que el Auditor establezca sus evidencias con
pruebas selectivas.
Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser sopesados
cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los resultados
satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los resultados negativos
pueden provocar una extensin del trabajo, bien ampliando la muestra o
cambiando el enfoque, o simplemente pueden considerarse plenamente
aplicables al universo, y en consecuencia considerarlo errneo.
El Auditor debe considerar en primer trmino los objetivos especficos de
la Auditora que debe alcanzar, lo que le permitir determinar el
procedimiento de Auditora o combinacin de procedimientos ms
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indicados para lograr dichos objetivos. Adems cuando el muestreo de
Auditora es apropiado, la naturaleza de evidencia de la auditora
buscada, y las condiciones de error posible u otras caractersticas
relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a definir lo que constituye
un error y el universo que deber utilizarse para el muestreo.

MEMORIA DE LAS TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS


DE AUDITORIA
El auditor en todos los casos debe dejar el rastro de cada tcnica y
procedimiento de Auditoria aplicado durante el examen.
Esta memoria se plasma en lo que se ha denominado por la profesin
Papeles de Trabajo del auditor, los cuales son documentos obtenidos o
elaborados por auditor en el transcurso del examen, que contiene los
datos e informacin pertinentes para fundamentar su juicio profesional
para.

BIBLIOGRAFA
INSTITUCION UNIVERSITARIA PASCUAL BRAVO. (s.f.). PROCESO DE AUDITORIA.
TECNOLOGIA, INNOVACION, CULTURA Y VIDA.

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